Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 сентября 2012 года

Содержание:

  1. Обзор документов
  2. Новости судебной арбитражной практики
  3. Новости налогообложения и бухгалтерского учета
  4. Вопросы и ответы

 

Обзор документов

 

Приказ ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@
"Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2012 N 25438.

Обновлены формы и порядок направления налоговыми органами запросов в банки

Действие нового порядка распространено не только на банки (в том числе Банк России и Внешэкономбанк), но и на операторов по переводу денежных средств.

Порядок применяется в отношении счетов инвестиционного товарищества, организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, а также в отношении корпоративных электронных средств платежа указанных лиц.

В числе утвержденных форм запросов две новых - о предоставлении справки об остатках электронных денежных средств и о предоставлении справки о переводах электронных денежных средств.

Приказ ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@, которым утверждены применяемые в настоящее время формы запросов и порядок их направления в банки, признан утратившим силу.

 

<Письмо> Минфина России от 10.09.2012 N 02-03-10/3604

Минфином России разъяснен порядок обеспечения наличными деньгами организаций, а также порядок взноса наличных денег на лицевые счета этих организаций, открытые в финансовых органах субъектов РФ

Сообщается, что порядок обеспечения наличными деньгами, а также порядок внесения наличных денег, в том числе с использованием платежных карт, на указанные лицевые счета регламентирован Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 31.12.2010 N 199н.

 

Письмо ФНС России от 14.09.2012 N АС-4-3/15360@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2012 года"

В августе 2012 года значение коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, возросло с 10,9087 (в июле) до 12,0349

Величина данного коэффициента ежемесячно определяется ФНС России исходя из цен на нефть и курса доллара к рублю.

Изменение величины коэффициента обусловлено ростом уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья с 102,60 (в июле) до 113,24 долл. США за баррель в августе.

Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В августе данный показатель несколько ниже, чем в июле, и составляет 31,9738 (в июле - 32,5018).

 

Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-3/15221@
"О внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков в связи с реорганизацией участника, проводимой в форме преобразования"

Реорганизация участника консолидированной группы налогоплательщиков в форме преобразования не приводит к необходимости внесения изменений в договор о создании КГН

Требования НК РФ о внесении изменений в договор о создании КГН распространяются на случаи реорганизации одного или нескольких участников консолидированной группы налогоплательщиков в форме слияния, присоединения, выделения и разделения (пп. 2 п. 2 ст. 25.4 НК РФ). Следовательно, в случае реорганизации в форме преобразования вносить изменения в договор о создании КГН не нужно.

 

Письмо ФНС РФ от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"

Суммы, выплачиваемые работнику в связи с его увольнением в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка, с 1 января 2012 года не облагаются НДФЛ

С указанной даты вступили в силу положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (соответствующие изменения были внесены в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

Таким образом, указанные выше выплаты, производимые с 1 января 2012 года, не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. При этом отмечено, что излишне удержанные из доходов налогоплательщика суммы налога подлежат возврату на основании его заявления.

 

Приказ ФНС России от 14.09.2012 N ММВ-7-6/627@
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"

Внесена поправка в формат представления в электронном виде налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ

Новая редакция строки "Документ представляется" таблицы 7 "Описание формы отчетности" части XIX "Состав и структура показателей налоговой декларации..." содержит дополнительный код 218, проставляемый при представлении налоговой декларации ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

 

Письмо ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15464@
"О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/120 о применении налога на добавленную стоимость в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров их покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров"

Квалификация премии (вознаграждения), выплачиваемой продавцом товара покупателю за достижение определенного объема закупок, в качестве торговой скидки, влияющей на стоимость товара, должна производиться в каждом случае с учетом условий договора и конкретной хозяйственной ситуации

Соответствующая квалификация важна для решения вопроса об уменьшении стоимости ранее поставленных товаров на сумму выплаченной премии (вознаграждения) и корректировки налоговой базы по НДС у продавца и налоговых вычетов у покупателя.

В отношении продовольственных товаров (с учетом положений Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности...") указано, что вне зависимости от условий договора такие премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных товаров, и, следовательно, в такой ситуации отсутствуют основания для корректировки налоговой базы по НДС у продавца и восстановления сумм налоговых вычетов у покупателя.

В случае реализации непродовольственных товаров выплата такой премии (вознаграждения) может как изменять стоимость ранее поставленных товаров, так и не изменять ее.

В этой связи приводится позиция Президиума ВАС РФ, содержащаяся в Постановлении от 07.02.2012 N 11637/11, согласно которой премии, выплачиваемые продавцами и непосредственно связанные с поставками товаров, являются формой торговых скидок, изменяющих цену товаров и налоговую базу по НДС.

Одновременно отмечено, что порядок корректировки стоимости ранее поставленных товаров, предусмотренный пунктом 13 статьи 171 НК РФ, распространяется на случаи, когда цена изменилась после 01.10.2011. Изменение цены, произошедшее до этой даты, осуществляется с учетом действовавшего на тот момент законодательства.

 

Информационное письмо Росфинмониторинга от 28.07.2011 N 15
"О разъяснении отдельных вопросов по представлению сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю"

Росфинмониторингом даны разъяснения о порядке представления сведений по форме 4-СПД в отношении операций в рамках действующего договора финансовой аренды (лизинга), а также в отношении сделки с недвижимым имуществом, подлежащей контролю

В информационном письме, выпущенном Росфинмониторингом в июле 2011 года, даны разъяснения по вопросам заполнения отдельных реквизитов указанной формы для случаев, связанных со сменой лизингополучателя (лизингодателя), а также для случаев, когда сторонами сделки с недвижимым имуществом являются несколько продавцов и покупателей.

Так, например, при смене лизингодателя организациям рекомендовано направить в Росфинмониторинг заменяющее сообщение по форме 4-СПД, которое должно иметь те же номер и дату, что и первоначальное сообщение, при этом в реквизите "Вид документа" следует проставить значение "3" - запрос замены записи, а в реквизите 126 "Дополнительная информация" - реквизиты соответствующего договора купли-продажи, либо уступки прав требования и переводе долга, а также наименование первоначального лизингодателя.

При этом обращено внимание на тот факт, что новый лизингодатель приобретает статус лизинговой компании, на которую распространяются требования Федерального закона "О противодействии и легализации (отмыванию) доходов...", в том числе по постановке на учет в уполномоченном органе, утверждению правил внутреннего контроля, представлению сведений в Росфинмониторинг.

 

Указание Банка России от 13 сентября 2012 г. N 2873-у "О размере ставки рефинансирования Банка России"
Ставка рефинансирования выросла на 0,25 процентного пункта! 
С 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования ЦБР повышается до 8,25% годовых. Напомним, что с 26 декабря 2011 г. она держалась на уровне 8% годовых. 
Указание вступает в силу со дня его подписания.

 

Новости судебной арбитражной практики

 

18.09.2012 Лишние документы при камеральной проверке: «тонкие» вопросы

Льготы по НДС применяются только в отношении объектов налогообложения

Организация продала земельный участок, отразив сумму сделки в разделе 7декларации по НДС с кодом операции 1010806 (присваиваемым операциям по реализации земельных участков). Инспекция в ходе камеральной проверки затребовала копии документов, необходимых для проверки и подтверждения льготы (отраженной по коду 1010806).

Но компания отказалась предоставить запрашиваемые документы, сославшись на отсутствие какой бы то ни было льготы по НДС. Как считает предприятие, освобождение от обязанности уплачивать НДС при реализации земельного участка не носит характер льготы, так как касается не субъекта налогообложения, а объекта налогообложения.

Однако ИФНС и арбитражные суды не согласились с таким выводом компании. Арбитры при разрешении спора пришли к выводу о наличии у инспекции права на истребование у общества документов, подтверждающих правомерность отражения в разделе 7 налоговой декларации хозяйственной операции по коду 1010806 – реализация земельных участков.

Предприятие обратилось в ВАС РФ. Высшие арбитры подчеркнули,  что отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать в бюджет НДС с операций по реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст. 56 НК РФ не является льготой.

Следовательно, такая реализация, не признаваемая объектом обложения НДС, не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу, в то время как налоговые льготы согласно ст. 56 НК РФ применяются только в отношении объектов налогообложения.

Дело передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 18 сентября 2012 года.

Определение ВАС РФ от 06.06.2012 г. № ВАС-4517/12

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2012 ВАС РФ будет размещать в интернете тексты поступивших исков

Существенных протестов против этой инициативы не было

Высший арбитражный суд России в начале будущего года будет готов публиковать в интернете тексты поступивших исков, сообщил во вторник председатель ВАС РФ Антон Иванов, пишет РАПСИ.

«Мне сказали, что через три-четыре месяца мы технологически будем готовы публиковать поданные иски. Я не вижу никакой проблемы, кроме того, что эту систему нужно будет технически апробировать», - отметил Иванов.

Он также отметил, что «больших протестов» против данной идеи высшего арбитража не прозвучало. При этом техническую работу по сканированию исков, которые будут поданы на бумаге, будут выполнять привлеченные организации.

«Мы написали запрос в правительство, чтобы нам дали на аутсорсинг соответствующие средства, чтобы суды могли нанимать компании для того, чтобы они сканировали», - сообщил Иванов.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2012 Высшие арбитры будут решать вопросы налогообложения отчислений в НПФ

Как солидарный счет стал причиной возникновения спора?

Высшие арбитры передали дело компании «Роснефть» на пересмотр. Судьям придется сделать вывод – входят ли в состав расходов на оплату труда взносы, перечисленные предприятием за своих работников на солидарный пенсионный счет в НПФ.

Как следует из материалов дела, между налогоплательщиком и НПФ был заключен договор о негосударственном пенсионном обеспечении работников по пенсионной схеме с фиксированным размером пенсионных взносов, вносимых вкладчиком, и пожизненными выплатами негосударственных пенсий. В 2004 и 2005 годах компания включала суммы взносов, перечисляемых на солидарные счета, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Налоговики сделали вывод о том, что относить на затраты спорные суммы можно только в том случае, если бы отчисления шли на именные счета работников. А речь в деле идет об отчислениях на солидарный счет. Компания вынуждена была обратиться в суд.

В отношении расходов 2004 года суд первой инстанции сделал вывод об отсутствии занижения налога, поскольку до 2005 года законодательство не содержало ограничений по учету страховых взносов, перечисляемых на солидарный счет. Апелляционная и кассационные инстанции сочли, что налогоплательщик имел право учитывать данные расходы не только в 2004, но и в 2005 годах.

Кроме того, ФАС Московского округа подчеркнул, что пенсионная схема может предусматривать зачисление средств на индивидуальные счета не только изначально, но и с момента наступления пенсионных оснований. По данному делу установлено, что налогоплательщик изначально перечислял средства на солидарный счет. После наступления пенсионных оснований средства подлежали перечислению на индивидуальные счета работников. Следовательно, «Роснефть» вправе была учесть в расходах страховые взносы с момента зачисления на солидарный счет.

Налоговая инспекция не согласилась с выводами кассации и подала жалобу в ВАС РФ. Высшие арбитры передали дело на пересмотр. ВАС РФ отметил – до 1 января 2005 года названные взносы относились к расходам на оплату труда независимо от применяемой пенсионной схемы и учитывались в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были перечислены (выданы из кассы). Аналогичное разъяснение изложено в письме Минфина России от 14.01.2004 г. № 04-02-05/5/2. Однако с принятием Федерального закона от 29.12.2004 г. № 204-ФЗ абз. 4 п. 16 ст. 255 НК РФ изложен в новой редакции.

Остается теперь ждать, какой вердикт вынесет Президиум ВАС РФ.

Определение ВАС РФ от 10.08.2012 г. № ВАС-9061/12

Источник: Российский налоговый портал

 

Новости налогообложения и бухгалтерского учета

 

17.09.2012 Для получения копии сведений из ЕГРЮЛ необходимо заплатить 200 руб.

В случае срочного предоставления данных, стоимость составит 400 руб.

Для получения сведений из Единого государственного реестра юридических лиц в виде копии документа (документов), содержащихся в регистрационном деле юридического лица необходимо обратиться в налоговый (регистрирующий) орган по месту нахождения организации, напомнило УФНС по Еврейской автономной области.

Для этого необходимо приложить к запросу квитанцию об оплате (200 руб. за каждый документ, при срочном предоставлении сведений – 400 руб. за документ).

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2012 Жалоба на решение ИФНС: порядок и сроки ее подачи

Документ обязательно должен быть подписан

Как рассказало УФНС по Еврейской автономной области, при подаче жалобы в налоговые органы гражданам рекомендуется:

– подавать ее в пределах срока, установленного законодательством для ее подачи, а именно: жалоба на вступившее в законную силу решение по результатам камеральной, либо выездной налоговой проверки, подается в течение одного года с момента его вынесения, а апелляционная жалоба – в течение 10 дней с момента его получения; жалоба на иные акты, действия  или бездействие налогового органа подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав;

– в случае подачи жалобы представителем заявителя, его полномочия должны быть документально подтверждены нотариально заверенной доверенностью;

– обязательно подписывать жалобу;

– жалобу подавать именно в тот налоговый орган, который уполномочен ее рассматривать, а апелляционную жалобу подавать через налоговый орган, вынесший решение.

В случае, если в обращении запрошены сведения, составляющие государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, то налоговый орган не вправе ее разглашать.

Стоит помнить, что жалоба будет оставлена без рассмотрения, если у ИФНС имеется информация о вступлении в законную силу решения суда по вопросам, изложенным в жалобе.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2012 Предприниматели на ЕНВД могут не вести бухучет

Должен ли ИП с 2013 года вести бухучет в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ?

Минфин России рассмотрел обращение и по вопросу обязанности индивидуального предпринимателя по ведению бухгалтерского учета и сообщил – бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством.  Основание – ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающего в силу с 1 января 2013 года.

В частности, финансовое ведомство разъяснило, что ИП – плательщики ЕНВД подпадают под действие подп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 402 и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Федеральным законом.  

Письмо Минфина РФ от 05.09.2012 г. № 03-11-11/267

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2012 Смена места жительства ИП не мешает проведению выездной проверки

Налоговая проверка предпринимателя проводится налоговым органом, которым вынесено решение

ИП сменил место жительства. Вправе ли налоговый орган, на учете в котором ИП состоял ранее, проводить выездную налоговую проверку после смены его места жительства? Как ответил Минфин России, в случае изменения места жительства указанного лица в ходе проведения выездной налоговой проверки эта проверка продолжается налоговым органом, принявшим решение о проведении указанной проверки.

Напомним, что выездная проверка ИП проводится налоговым органом, которым вынесено решение о проведении такой проверки.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 г. № 03-02-08/80

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2012 Срок перехода на УСН изменился

Уведомить налоговую инспекцию необходимо до 31 декабря текущего года

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют теперь об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря, рассказало УФНС по Карачаево-Черкесской Республике.

Если компания намеревается перейти на УСН с января 2013 года, то остаточную стоимость основных средств и размер доходов надо указывать по состоянию на 1 октября 2012 года.

Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.12 НМА с длительным сроком использования и стоимостью менее 40 000 рублей не подлежит амортизации

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/450 от 31.08.2012 разъясняет порядок учета расходов на покупку исключительных прав на радиоспектакли, используемых  для создания радиопередач, если срок их полезного использования более 12 месяцев, а стоимость - не более 40 000 рублей

Ведомство отмечает, что нематериальный актив (радиоспектакль) со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью менее 40 000 рублей не подлежит амортизации.

Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.09.12 Родителям студента должны предоставить стандартный вычет до конца года завершения обучения

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-1010 от 28.08.2012 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета родителю студента.

Ведомство отмечает, что стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом родитель имеет право на получение налогового вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года.

Следовательно, налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 280 000 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.09.2012 Ввоз товаров с территории Республики Беларусь: вычет НДС

Заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа поможет подтвердить право на вычет НДС

Как объяснил Минфин РФ, для целей принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком по товарам, ввезенным на территорию нашей страны с территории Республики Беларусь, документами, подтверждающими право на вычет, являются не только документы, подтверждающие фактическую уплату налога в бюджет, но и заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа.

Такое заявление подтвердит исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. В связи с этим право на вычет НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 г. № 03-07-13/01-47

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2012 В кинотеатрах на иностранные фильмы отменят льготы по НДС

Так будет, если доля российских фильмов в кинотеатрах снизится ниже 18%

Министр культуры Владимир Мединский предложил отменять льготы по НДС на билеты на иностранные фильмы, в ином случае обязать кинопрокатчиков при распределении времени сеансов предусматривать квоты для показа национального кино, передает РБК daily.

Данные меры будут рассмотрены, в случае если доля российских фильмов в кинотеатрах снизится ниже 18%.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2012 Тяжелое материальное положение не освободит от обязанности уплатить НДФЛ

При критичном денежном состоянии гражданин вправе получить отсрочку по уплате налога

Гражданин обратился в Минфин РФ с таким вопросом – ему была подарена (от дальнего родственника) квартира, но он пока не работает, потому что воспитывает ребенка – инвалида. Освобождается ли от обложения НДФЛ доход в виде подаренной квартиры, учитывая тяжелое материальное положение физлица?

Как ответил Минфин, налогоплательщик вправе получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит (подп. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Напомним, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Письмо Минфина РФ от 05.09.2012 г. № 03-04-05/1-1066

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2012 Если работник получает «серую» зарплату, ответственность в любом случае несет работодатель

Работник может подать в ИФНС заявление о том, что работодатель практикует выплату зарплат «в конвертах»

УФНС по Республике Адыгея рассказало о том, что работа по легализации «теневой» заработной платы была и остается одним из приоритетных направлений деятельности налоговых органов. Помимо суда (комиссии по трудовым спорам) работник может обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о том, что работодатель практикует выплату зарплат «в конвертах».

Учитывая позицию налоговых органов, направленную на борьбу с выплатой «серых» зарплат, данное заявление может послужить основанием для проведения налоговой проверки, поскольку неуплата налога с выплаченного работнику неофициального вознаграждения является уже налоговым правонарушением.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2012 Власти активизируют борьбу с москвичами, не платящими налоги за сдачу жилья

Правительство согласовало совместный план действий с МВД и ФНС

Московское правительство планирует серьезно взяться за борьбу с жителями города, которые сдают в аренду жилье и не платят налоги, сообщил глава департамента экономической политики и развития города Максим Решетников, сообщает ИА REGNUM.

Правительство согласовало совместный план действий с МВД и ФНС. По словам Решетникова, с четвертого квартала нынешнего года городские власти начнут действовать «очень активно». «Мы рассчитываем, что c IV квартала участковые, старшие по подъездам - все, кто в этом задействован, начнут сбор информации для понимания, что, где, как и т.д., - заявил чиновник. - Соответственно, после поступления этой информации в налоговые инспекции начнут работать с налогоплательщиками».

Власти надеются, что налогоплательщики проявят сознательность, и не будут играть с государством в игру «все равно не докажете». «Потому что государство заставит сделать все, что необходимо», - отметил Решетников. Если выяснится, что владелец квартиры сдавал её без уплаты налогов, то «что предусмотрено Налоговым кодексом, будет к ним применено», пообещал он.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2012 Регистрирующий орган вправе самостоятельно исключить из ЕГРЮЛ некоторые виды компаний

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами

УФНС по Свердловской области напомнило, что регистрирующий орган вправе самостоятельно, в административном порядке, исключать из Единого государственного реестра юридических лиц отдельные категории организаций.

К таким организациям относятся юридические лица, которые в течение последних двенадцати месяцев не представляли налоговой отчетности и не осуществляли операций хотя бы по одному банковскому счету (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Вышеназванные юридические лица признаются фактически прекратившими свою деятельность, и в отношении таких лиц регистрирующим органом принимается решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.

Указанное решение публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации». Необходимо отметить, что кроме публикации в названном журнале, на регистрирующий орган не возложено иной обязанности по извещению заинтересованных лиц (участников, руководителей, кредиторов и т.п.) о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными заинтересованными лицами в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. Споры, возникающие в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, рассматриваются арбитражными судами в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2012 Опубликована новая версия проекта Гражданского кодекса России

Из проекта изъяли все нормы об аффилированности

У нас на сайте в разделе «Законодательство» появился проект закона «О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».

Данную версию документа депутаты рассмотрят во втором чтении Государственной думы.

Стоит отметить, что ко второму чтению из текста проекта изъяты нормы об аффилированности и контролирующих лицах, пишет РБК daily.

Мнения экспертов разделились: одни считают, что после изъятия данных норм из текста нового Гражданского кодекса практика «лихих девяностых» сохранится, другие указывают на «судебный беспредел», который может начаться в случае сохранения этих норм.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.12 Для получения вычета жилой дом и участок рассматриваются как единый объект

В случае покупки земельного участка и расположенного на нем жилого дома, приобретенные земельный участок и жилой дом рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект. Такие разъяснения предоставили сотрудники УФНС России по городу Москве, отвечая на вопросы налогоплательщиков.

Кроме того, как пояснили сотрудники налогового ведомства, в случае покупки земельного участка и строительства на нем жилого дома, приобретенный земельный участок и построенный жилой дом также рассматриваются для целей получения вычета как один объект.

Поэтому, налогоплательщик - собственник земельного участка и построенного на нем жилого дома имеет право получить имущественный вычет в размере общей суммы затрат на покупку земельного участка и строительство жилого дома с учетом установленного ограничения по сумме до 2 миллионов рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.09.2012 ФНС разместила данные для исчисления НДПИ в отношении нефти за август 2012 года

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» составил 113.24 долл. США за баррель

ФНС России разместила данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за август 2012 года:

– средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 113.24 долл. США за баррель (Российская газета от 14.09.2012 г. № 212(5885);

– среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода – 31,9738;

– значение коэффициента Кц - 12,0349.

Письмо ФНС России от 14.09.2012 г. № АС-4-3/15360@

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2012 Отсутствие аудита обойдется компании очень дорого

Минфин опубликовал проект Федерального закона

На сайте Минфина России 17 сентября 2012 года был опубликован проектФедерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» (в части введения административной ответственности за непредставление аудиторского заключения с бухгалтерской (финансовой) отчетностью)».

Главу КоАП РФ предложено дополнить новой «ужесточающей» статьей – ст. 15.37, в которой указано, что непредставление юридическим лицом аудиторского заключения с бухгалтерской (финансовой) отчетностью в установленном порядке в случаях, когда обязанность по представлению такого заключения установлена законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот тысяч до семисот тысяч рублей.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2012 Применение патента не зависит от того, кто является заказчиком услуг (как при ЕНВД)

Предприниматель может оказывать услуги и бюджетным учреждениям

Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных изделий. Применяется ли УСН на основе патента в отношении указанной деятельности, если заказчиками являются бюджетные учреждения (детские сады, школы, больницы)?

Как ответил Минфин России, применение УСН в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 г. № 03-11-11/271

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2012 Минфин кратно повысит налоги для газовой отрасли

Ставка НДПИ будет меняться раз в полгода

Министерство финансов опубликовало предложения по индексации газового НДПИ в 2013-2015 гг. Антикоррупционная экспертиза документа продлится до 28 сентября. Минфин предложил считать ставку по формуле, которая учитывает рост регулируемых цен на газ для промышленности (Минэкономразвития собирается ежегодно индексировать на 15%) и специальные коэффициенты (от 0 в 2013 г. до 8 в 2015 г.). Поскольку цены чиновники будут индексировать ежегодно с 1 июля, а коэффициент — с 1 января, ставка НДПИ будет меняться раз в полгода, пишет газета «Ведомости».

При 15% повышении цен новые ставки от Минфина будут практически соответствовать его майским предложениям. С 1 июля 2015 г. ставка для независимых производителей станет выше, чем для «Газпрома» и его «дочек»: 1080 руб. за 1000 куб. м против 1035 руб. По сравнению с сегодняшней ставкой нагрузка для «Газпрома» вырастет в два раза (с 509 руб.), а для независимых — вчетверо (251 руб.).

Стоит отметить, что в 2015 г. ставка НДПИ для независимых производителей будет чуть выше, чем для «Газпрома», в предыдущие два года она несколько ниже, чем в ранних предложениях Минфина. Увеличенная ставка будет действовать ровно год и только при ежегодной индексации цен на 15%, затем возможна отмена коэффициента для независимых и переход на единую ставку.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2012 Запрос документов при «камералке» или как надо быть внимательным

Налоговый орган нарушил положения НК РФ

Организация продала земельный участок, отразив сумму сделки в разделе 7декларации по НДС с кодом операции 1010806 (присваиваемым операциям по реализации земельных участков). Инспекция в ходе камеральной проверки затребовала копии документов, необходимых для проверки и подтверждения льготы (отраженной по коду 1010806).

Но компания отказалась предоставить запрашиваемые документы, сославшись на отсутствие какой бы то ни было льготы по НДС. Как считает предприятие, освобождение от обязанности уплачивать НДС при реализации земельного участка не носит характер льготы, так как касается не субъекта налогообложения, а объекта налогообложения. ИФНС привлекла налогоплательщика к ответственности. Предприятию пришлось обращаться в арбитражный суд.

Однако ИФНС и арбитражные суды не согласились с позицией компании. Арбитры при разрешении спора пришли к выводу о наличии у инспекции права на истребование у общества документов, подтверждающих правомерность отражения в разделе 7 налоговой декларации хозяйственной операции по коду 1010806 – реализация земельных участков.

Предприятие обратилось в ВАС РФ. Высшие арбитры подчеркнули,  что отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать в бюджет НДС с операций по реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст. 56 НК РФ не является льготой.

Следовательно, такая реализация, не признаваемая объектом обложения НДС, не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу, в то время как налоговые льготы согласно ст. 56 НК РФ применяются только в отношении объектов налогообложения.

Дело передано на пересмотр. 18 сентября 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ. В итоге высшие арбитры отменили ранее принятые судебные акты (в спорной части), решение налоговой инспекции было признано недействительным.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2012 Налоговая служба разместила сведения о максимальных розничных ценах на табачные изделия

Предприятия розничной торговли не могут реализовывать табачные изделия выше указанных цен

Как сообщила ФНС России, на ее официальном интернет-сайте ФНС России в разделе «Статистика и аналитика» размещены сведения об установленных производителями максимальных розничных ценах на табачные изделия. Предприятия розничной торговли, общественного питания и сферы услуг не могут реализовывать табачные изделия потребителям выше указанных цен.

Сведения подлежат ежемесячному обновлению. Опубликование данной информации осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 187.1 НК РФ, приказом ФНС России от 28.05.2012 г. № ММВ-7-3/354@ «О создании информационного ресурса «Сведения о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации».

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2012 Зарегистрировать компанию можно только с согласия собственника помещения

В случае мошеннических действий, собственник вправе обратиться в ИФНС

УФНС по Еврейской автономной области рассказало, что в связи с имеющимися случаями регистрации юридических лиц по адресам помещений без ведома собственников данных помещений на официальном интернет-сайте Управления реализован сервис «Сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве адреса места нахождения юридического лица на территории Еврейской автономной области».

В целях пресечения регистрации юридических лиц по адресу жилого или нежилого помещения собственник помещения может обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения с обращением о неиспользовании при государственной регистрации юридических  лиц сведений об адресе жилого или нежилого помещения.

Обращение пишется в произвольной форме, при этом указывается наименование органа, в который направляется обращение, фамилия, имя, отчество гражданина, данные документа, удостоверяющего его личность, почтовый адрес для ответа.

К обращению прилагается заверенная в нотариальном порядке копия документа, подтверждающего право собственности (пользования) на жилое помещение. При непосредственном представлении обращения прилагаемая к нему копия документа может быть не заверена в нотариальном порядке. В этом случае для подтверждения верности такой копии одновременно представляется документ в подлиннике.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.12 Услуги по обучению взрослых и детей танцам в платных кружках подпадают под патентную УСН

ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению взрослых и детей танцам в платных кружках, при соблюдении положений главы 26.2 НК РФ, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/268 от 05.09.2012.

Кроме того, в письме отмечается, что Федеральному закону № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 г. вводится в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ.

При этом услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству в главе 26.5 Кодекса предусмотрены в подпункте 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.09.12 ИП не вправе уменьшить текущий единый налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за прошлый год

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/269 от 05.09.2012 разъясняет порядок уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в случае приостановки деятельности в 2011 году.

Ведомство отмечает, что если ИП в 2011 году по каким-либо причинам временно не осуществлял предпринимательскую деятельность и не получал дохода, то это не снимает с него обязанности по уплате страховых взносов.

При этом ввиду отсутствия в 2011 г. налоговой базы, при осуществлении предпринимательской деятельности, в 2012 году ИП не сможет уменьшить сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН за 2012 г., на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных за себя за 2011 год.

Вместе с тем, при осуществлении предпринимательской деятельности в 2012 году ИП сможет уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на сумму уплаченных за себя обязательных страховых взносов за данный период, без ограничений.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.09.12 Для освобождения от НДФЛ педагог должен подтвердить расходы на литературу

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-1058 от 03.09.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

К таким компенсациям относится ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений, выплачиваемая в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании».

Вместе с тем, в соответствии с положениями НК РФ освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе денежной компенсации в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат налогообложению на общих основаниях.

После представления документов, подтверждающих расходы на книгоиздательскую продукцию и периодические издания, сумма дохода в размере документально подтвержденных расходов может быть учтена при определении налоговой базы нарастающим итогом как освобождаемая от налогообложения с зачетом ранее удержанного налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.09.2012 НК РФ не предусматривает возможность получения имущественного вычета за другого человека

Доходы супругов являются их совместной собственностью, но не для расчета налогового вычета

Может ли супруга воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ с доходов в виде зарплаты супруга, так как доходы супруга являются совместным доходом семьи?

Поскольку НК РФ не предусмотрено получение имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ другого супруга, оснований для получения данного вычета супругой в рассматриваемой ситуации не имеется, ответил Минфин России.

При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13%, гражданин вправе получить данный вычет.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 г. № 03-04-05/7-1090

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2012 Расходы на «вахту»: налоговый учет

Затраты на размещение работников в гостинице могут быть учтены в составе налоговой базы по прибыли

Организация осуществляет трудовой процесс вахтовым методом. Вправе ли она учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на проживание руководства организации (директора, заместителя директора, главного бухгалтера)?

Как разъяснил Минфин России, если налогоплательщик осуществляет свою деятельность вахтовым способом, расходы на размещение своих работников в гостинице могут быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 г. № 03-03-06/1/460

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2012 Отпуск в месте командировки: как учесть расходы на проездные документы?

Порядок возмещения командировочных расходов определяется коллективным договором

Командированный работник остался на время ежегодного отпуска в месте проведения командировки (после ее окончания). Дата отметки о дне выбытия в командировочном удостоверении не совпадает с датой возвращения из командировки, указанной в билете. Как в таком случае компания сможет отнести расходы на проездные документы на затраты?

Вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного документа могут учитываться в расходах, ответил Минфин РФ. Это возможно, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет.

Но стоит обратить внимание на следующее – на затраты будут относится расходы по покупке проездного билета, если задержка выезда командированного из места командировки(либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 г. № 03-03-06/1/456

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2012 Правительство против запрета чиновникам владеть имуществом за рубежом

По мнению властей, данное ограничение для чиновников неоправданно

В Государственную думу поступил отрицательный отзыв правительства на законопроект единоросса Евгения Федорова, который предложил обязать чиновников избавиться от недвижимости и счетов в банках за границей, пишет газета «Ведомости».

В документе отмечается, что ограничение на владение имуществом за рубежом установлено для сотрудников ФСБ, так как речь идет о защите конституционного строя, но такое же ограничение для чиновников неоправданно.

Стоит отметить, что Госдума уже приняла в первом чтении проект закона о декларации расходов. А согласно ст. 35 Конституции каждый гражданин может иметь имущество в собственности и не может быть его лишен, кроме как по решению суда, при этом многие чиновники имеют недвижимость в силу исторических обстоятельств на территории бывших республик СССР.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2012 Продажа акций, приобретенных за ваучеры: порядок налогообложения

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на величину расходов

Гражданин планирует реализовать акции, приобретенные за ваучеры в ходе приватизации организации. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи акций?

Минфин России ответил, что в случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за ваучеры, либо номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за эти акции.

При отсутствии рыночной стоимости акций – доходы можно уменьшить на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 г. № 03-04-05/3-1060

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.12 Депутаты одобрили увеличение квоты участия иностранного капитала в страховых организациях

Депутаты Госдумы одобрили накануне в первом чтении законопроект № 56775-6 «О внесении изменения в статью 6 Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ», предусматривающий увеличение размера (квоты) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций.

Документ предусматривает увеличение квоты участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций с нынешних 25% до 50%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.09.12 Единовременное вознаграждение по сублицензионному договору можно распределить на несколько налоговых периодов

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/469 от 07.09.2012 разъясняет порядок учета налогового доходов и расходов у сублицензиара по сублицензионному договору, по которому передаются неисключительные права на показ кинофильмов.

Ведомство отмечает, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

При этом если единовременно полученное вознаграждение по сублицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам, то данное вознаграждение подлежит распределению и равномерному включению в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, в течение всего срока действия указанного договора.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.09.12 Изменение места жительства ИП не повлияет на порядок проведения выездной проверки

В случае изменения места жительства ИП в ходе проведения выездной налоговой проверки эта проверка продолжается налоговым органом, принявшим решение о ее проведении.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-08/80 от 05.09.2012.

Ведомство также отмечает, что акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены и решение по ним должно быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.09.12 ФНС пересмотрит структуру территориальных налоговых органов

Сегодня в ФНС РФ проходит заседание специальной рабочей группы по рассмотрению структуры территориальных налоговых органов.

Данная группа создана в целях реализации мероприятий, установленных указом Президента РФ от 31.12.2010 г. № 1657 «Об оптимизации численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных государственных органов», и в связи с предстоящим очередным этапом сокращения численности государственных гражданских служащих территориальных органов ФНС РФ.

Рабочая группа рассмотрит вопросы необходимости реорганизации территориальных налоговых органов в структурах управлений ФНС по субъектам РФ, целесообразности перераспределения функций и объемов выполняемых работ, необходимости ресурсного обеспечения и использования административных зданий и т. д.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.2012 Налоговики расценивают «ложную миграцию» как нарушение

Признаком мигрирующей организации может быть отказ в возмещении НДС

Как рассказало УФНС по Тверской области, следует разделить такие понятия, как «изменение места нахождения организации» и «ложная миграция». Смена адреса государственной регистрации может быть обусловлена различными причинами. Это может быть и расширение бизнеса, и разная стоимость юридических услуг, и даже разница в качестве и быстроте работы налоговых центров.

Однако недобросовестные налогоплательщики могут использовать изменение места государственной регистрации организации в попытке ухода от налогового контроля, налоговых проверок или кредиторов.

Поэтому изменение места нахождения организации может считаться «ложной миграцией», если в отношении налогоплательщика, меняющего местоположение, налоговыми органами проводятся контрольные мероприятия, такие как камеральная налоговая проверка или выездная налоговая проверка, либо у организации имеются задолженности по платежам в бюджет по прежнему месту регистрации.

Также признаком мигрирующей организации может быть отказ в возмещении налога на добавленную стоимость, уменьшение убытков при подаче уточненной налоговой декларации, включение налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

подставных лиц (учредителей или органов управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.09.2012 Аренда имущества у физического лица: порядок налогообложения

Оплата арендатором расходов на «коммуналку» не образует экономической выгоды у физлица

Является ли организация (арендатор) налоговым агентом по НДФЛ при выплате доходов по договору аренды физическому лицу – арендодателю?

Организация (арендатор), производящая выплаты по заключенному с физическим лицом (арендодателем) договору аренды недвижимого имущества, признается налоговым агентом, ответил Минфин России. Она должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Также финансовое ведомство обратило внимание, что оплата компанией расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительно в своих интересах.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 г. № 03-04-06/8-272

Источник: Российский налоговый портал

 

21.09.2012 Деятельность компании на арендованном месте более месяца приводит к созданию обособленного подразделения

Обязанность по созданию обособленного подразделения не зависит от времени нахождения работника

Как объяснил Минфин России, деятельность организации в срок более одного месяца по месту нахождения арендованного ею помещения (территориально обособленного от места нахождения организации) и в котором оборудовано стационарное рабочее место, приводит к созданию обособленного подразделения. Это происходит вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте, в этом арендованном помещении.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ). 

Письмо Минфина России от 03.09.2012 г. № 03-02-07/1-211

Источник: Российский налоговый портал

 

21.09.2012 ФНС дала рекомендации по вопросу налогообложения скидок (бонусов)

Письмо Минфина служит руководством

Федеральная налоговая служба России направила для сведения письмо Минфина России, в котором идет речь о применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров их покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров.

Напомним, что  в случае перечисления продавцом товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров. Соответственно, отсутствуют основания для корректировки налоговой базы по НДС у продавца и восстановления сумм налоговых вычетов у покупателя.

Письмо ФНС России от 18.09.2012 г. № ЕД-4-3/15464@

Источник: Российский налоговый портал

 

21.09.2012 Депутаты одобрили проект закона о налоговых льготах в сельхозстраховании

Закон вступит в силу со дня его официального опубликования

Государственная дума приняла в третьем чтении законопроект о льготах по налогу на прибыль налогоплательщикам, которые ведут деятельность в сфере сельхозстрахования, передает «Российская Газета».

Согласно документ средства, которые получены объединением страховщиков, созданные в соответствии с российским законодательством о государственной поддержке в сфере сельхозстрахования, и предназначенные для осуществления компенсационных выплат и формирования соответствующего фонда, предлагается не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме того, предлагается в целях исчисления налога на прибыль относить к расходам суммы отчислений в фонд компенсационных выплат.

Закон вступит в силу со дня его официального опубликования.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.09.2012 ФНС улучшает качество личного обслуживания налогоплательщиков

В налоговой службе прошло заседание Общественного совета

В четверг прошлое очередное заседание Общественного Совета при Федеральной налоговой службе России, сообщает пресс-служба ФНС.

Замглавы ФНС России Наталья Завилова представила участникам Общественного совета при ФНС России доклад, который посвящен современным подходам налоговиков к личному обслуживанию налогоплательщиков.

Она отметила, что задача улучшения качества личного обслуживания налогоплательщиков с использованием современных подходов – одна из приоритетных задач ФНС.

Важной составляющей этой масштабной работы является создание единого стандарта помещений для приема налогоплательщиков. При его разработке, по ее словам, учитываются современные подходы к организации массового обслуживания. На основе данного стандарта будет создан единый узнаваемый, профессионально выполненный и структурированный образ ФНС РФ.

Также налоговая служба работает над созданием единых требований к содержанию, оформлению и порядку обновления информации на стендах инспекций, что поможет в дальнейшем решить для налогоплательщика проблему поиска, удобства восприятия нужных ему сведений.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.09.2012 Подарочный сертификат: порядок расчета НДФЛ

Если выдача сертификатов оформлена как подарок, то его стоимость до 4000 руб. будет освобождена от налога

Как напомнил Минфин России, доходы налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 руб., освобождены от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если выдача подарочных сертификатов физическим лицам оформлена в качестве подарков, то в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 г. № 03-04-06/6-274

Источник: Российский налоговый портал

 

21.09.12 Патентную систему налогообложения можно будет применять с даты регистрации ИП

Минфин РФ разработал проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Текст документа размещен на сайте министерства.

Законопроект предусматривает возможность подачи документов на получение патента при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В этом случае вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель будет признаться налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Минфин разработал форму Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих патентную систему

Минфин РФ разработал проект ведомственного приказа содержащего форму Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН,  а также форму Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения.

Текст проекта приказа размещен на сайте министерства.

Документ содержит также порядок заполнения книг учета доходов. Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2013 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Минфин сообщает о завершении обсуждения стандарта аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Минфин РФ уведомляет всех заинтересованных лиц о завершении публичного обсуждения проекта федерального стандарта аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Документ был разработан саморегулируемой организацией аудиторов – некоммерческим партнерством «Институт Профессиональных Аудиторов» в соответствии с Программой разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности на 2012-2014 гг., одобренной Советом по аудиторской деятельности  22 декабря 2011 г.

В министерстве отмечают, что  доработанный по результатам публичного обсуждения проект федерального стандарта будет представлен в Минфин РФ для рассмотрения Советом по аудиторской деятельности.    

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Вознаграждение за объем закупок покупателю продуктов не изменяет базу по НДС

Вне зависимости от условий договора, в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии за достижение определенного объема закупок данных товаров, указанные премии  не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-15/120 от 03.09.2012.

В письме отмечается, что в данном случае отсутствуют основания для корректировки налоговой базы по НДС у продавца, и восстановления сумм налоговых вычетов у покупателя.

В случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии (вознаграждения), то такая премия (вознаграждение), исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (т.е. по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее.

Таким образом, в случае выплаты поставщиком товаров их покупателю премии, которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и, соответственно, изменяет цену товара (является формой торговой скидки) и базу по НДС, восстановление сумм налога, ранее принятых к вычету покупателем, производится после получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров или корректировочного счета-фактуры.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Выполнение заказа бюджетной организации не лишает права на патентную УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/271 от 06.09.2012 разъясняет вправе ли ИП, который применяет УСН на основе патента в отношении деятельности по ремонту и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, выполнять заказы бюджетных организаций .

Ведомство отмечает, что ИП вправе применять УСН на основе патента при осуществлении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий.

При этом применение данного специального налогового режима в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг (работ) по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий (физические или юридические лица, в том числе, бюджетные организации).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Перенос на будущие периоды убытков по операциям РЕПО не предусмотрен

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/1-1079 от 06.09.2012 приводит разъяснения по вопросу учета убытков от операций с ценными бумагами и операций РЕПО при определении базы по НДФЛ, если в 2011 году трейдером были получены убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 НК РФ налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Согласно пункту 6 статьи 214.3 Кодекса убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.

При этом перенос на будущие периоды убытков по операциям РЕПО статьями 214.3 и 220.1 НК РФ  не предусмотрен.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Социальный вычет по расходам на медикаменты предоставят при наличии рецепта со спецштампом

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/14530@ от 31.08.2012 разъясняет порядок предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по расходам на приобретение лекарственных средств.

Ведомство напоминает, что перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден постановлением правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

При этом подтверждением назначения налогоплательщику лечащим врачом лекарственного средства являются рецептурные бланки, выписываемые врачом по установленной форме в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.

При этом экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» представляется налогоплательщиком вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган РФ по месту жительства.

При наличии такого рецепта социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику по окончании того налогового периода, в котором им были произведены расходы на приобретение медикаментов.

В случае отсутствия у налогоплательщика рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» налоговые органы не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Скидка, предоставленная за утилизированный автомобиль, не включается в расходы налогоплательщика

 ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/14528@ от 31.08.2012 разъясняет порядок учета расходов по покупку автомобиля в целях применения имущественного вычета, в случае если автомобиль приобретался, в рамках государственной программы утилизации.

Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом постановлением правительства РФ предусматривалось, в частности, предоставление субсидий на возмещение потерь в доходах торговых организаций при продаже новых автотранспортных средств российского производства, полная масса которых не превышает 3,5 тонны, со скидкой в размере 50 тыс. рублей физическим лицам, сдавшим на утилизацию в рамках указанного эксперимента вышедшее из эксплуатации автотранспортное средство, полная масса которого не превышает 3,5 тонны и возраст которого составляет более 10 лет.

Таким образом, поскольку суммы скидки в размере 50 тыс. рублей компенсировались торговым организациям за счет средств бюджета, указанные скидки не могут рассматриваться в качестве фактически произведенных налогоплательщиком расходов.

Соответственно, оснований для учета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанной скидки в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи автомобиля, приобретенного в рамках вышеупомянутого эксперимента, не имеется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.09.12 Минфин утвердил административный регламент государственной регистрации ККТ

Минфин РФ своим приказом № 94н от 29.06.2012 утвердил административный регламент предоставления ФНС РФ государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и ИП в соответствии с законодательством РФ.

Документ устанавливает сроки и последовательность административных процедур и административных действий ФНС, порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФНС, а также порядок взаимодействия налоговых органов с организациями и индивидуальными предпринимателями при регистрации контрольно-кассовой техники.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Вопросы и ответы

НДС

 

Получены материалы от поставщика, их стоимость включает НДС в размере 18%. Из материала изготовлены изделия и проданы заказчику с НДС в размере 18%.
Можно ли взять "входной" НДС к вычету, если материалы не оплачены поставщику в течение года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Право организации на возмещение НДС не зависит от оплаты товара (работ, услуг).

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.
При этом на основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.
Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
До 01.01.2006 существовало еще одно условие - об обязательной оплате НДС поставщику при приобретении товаров (работ, услуг). Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в ст. 172 НК РФ внесены изменения, согласно которым вычеты НДС осуществляются независимо от факта оплаты поставщикам товаров (работ, услуг).
Таким образом, суммы НДС по товарам, приобретенным на территории РФ, принимаются к вычету при выполнении следующих требований:
- товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету, что должно быть подтверждено соответствующими документами (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или быть предназначены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- налогоплательщик должен получить от поставщика счет-фактуру (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Следовательно, в рассматриваемом случае организация могла принять НДС к вычету в том периоде, в котором были выполнены все условия, предусмотренные ст.ст. 171, 172 НК РФ, при отсутствии оплаты НДС поставщику материалов.

К сведению:
Минфин России в письмах от 13.10.2010 N 03-07-11/408, от 01.10.2009 N 03-07-11/244, от 30.07.2009 N 03-07-11/188, от 30.04.2009 N 03-07-08/105 указал, что налогоплательщик имеет право заявить вычет в более позднем периоде. Финансовое ведомство разъяснило, что для того, чтобы заявить вычет по НДС в более позднем периоде, чем возникло право на такой вычет, необходимо подать уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. При этом на основании положений п. 2 ст. 173 НК РФ такую декларацию налогоплательщик может представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право.
Суды в своих решениях также указывают, что НК РФ не содержит ограничений прав налогоплательщика на применение налогового вычета в более поздний период, чем налоговый период, в котором была произведена оплата поставщикам товаров (работ, услуг). Кроме того, применение организацией вычета суммы НДС в более позднем периоде не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, поскольку при подтверждении правомерности налогового вычета у налогоплательщика возникает переплата этого же налога за предыдущие периоды, в которых вычет не заявлялся, но наступили условия его применения. В частности, такие выводы изложены в постановлениях Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10, от 30.06.2009 N 692/09, от 11.03.2008 N 14309/07, от 31.01.2006 N 10807/05, постановлениях ФАС Уральского округа от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2, от 21.01.2010 N Ф09-11145/09-С3, ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2010 N А27-20059/2009, от 11.02.2010 N Ф07-16/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.02.2010 N Ф07-16/2010, ФАС Дальневосточного округа от 28.04.2010 N Ф03-2607/2010, ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15099-09, от 13.01.2009 N КА-А40/11503-08, от 13.02.2008 N КА-А41/260-08, ФАС Поволжского округа от 08.07.2010 N А65-30455/2009, от 09.03.2010 N А65-21953/2009.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

 

 

Налог на прибыль

 

Организация планирует списать дебиторскую задолженность с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
Является ли выписка из ЕГРЮЛ, содержащая сведения о ликвидации юридического лица (должника) и полученная на официальном сайте ФНС, основанием для списания дебиторской задолженности, или для этого необходимо запрашивать выписку из ЕГРЮЛ на бумажном носителе с печатью ФНС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Во избежание налоговых споров списание дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли следует осуществлять на основании выписки из ЕГРЮЛ, для получения которой Вашей организации необходимо обратиться в налоговый орган. Информации, полученной на официальном сайте ФНС России, для списания расходов в виде безнадежного долга недостаточно.

Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 65 ГК РФ установлено, что юридическое лицо, за исключением казенного предприятия, учреждения, политической партии и религиозной организации, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом). Признание судом юридического лица банкротом влечет его ликвидацию.
В соответствии с п. 3 ст. 65 ГК РФ основания признания судом юридического лица несостоятельным (банкротом), а также порядок ликвидации такого юридического лица установлены законом о несостоятельности (банкротстве).
Согласно п. 1 ст. 124 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства.
При этом п. 3 ст. 149 Закона N 127-ФЗ устанавливает, что определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника. Соответствующая запись должна быть внесена в этот реестр не позднее чем через пять дней с даты представления указанного определения арбитражного суда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.
Согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (письма Минфина России от 05.05.2012 N 03-03-06/2/53, УФНС России по г. Москве от 11.11.2011 N 16-15/109658@).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик, в целях исчисления налога на прибыль, вправе учесть в составе расходов убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ.
При этом пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ предусмотрена возможность включения в состав внереализационных расходов убытков, возникших вследствие списания безнадежных долгов.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными, нереальными ко взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 22.06.2011 N 03-03-06/1/373).
В более раннем письме налоговые органы указывали на то, что основанием для уменьшения налоговой базы на суммы долгов, по которым ведется или завершено исполнительное производство, может считаться только документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц, или погашение требования вступившим в силу решением суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства (письмо МНС РФ от 15.09.2004 N 02-5-10/53).
Следовательно, исходя из разъяснений налоговых органов налогоплательщикам предоставлено право списывать безнадежную дебиторскую задолженность, не дожидаясь получения выписки из ЕГРЮЛ.
Позднее Минфин России и налоговые органы придерживаются позиции, что задолженность признается безнадежной только при условии признания должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ (письма Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/149, от 04.09.2008 N 03-03-06/1/505, от 11.04.2008 N 03-03-06/1/276, УФНС России по г. Москве от 08.04.2008 N 20-12/034110).
Так, в письме от 02.03.2010 N 03-03-06/1/100 Минфин России указал следующее: "Безнадежный долг может быть учтен в расходах для целей налогообложения прибыли после внесения записи в ЕГРЮЛ о завершении ликвидации организации и прекращении ее существования".
При этом следует отметить, что Минфин России в письме от 20.06.2005 N 03-03-04/1/9 сделал вывод, что в случае, если у организации имеется решение суда о завершении конкурсного производства, наличие выписки все равно необходимо.
Данное мнение подтверждается и судебными решениями (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 N Ф07-2871/2010, от 11.01.2010 N А05-7454/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2009 N А32-20278/2007-46/414).
Следовательно, если придерживаться позиции Минфина России и во избежание налоговых споров, в рассматриваемом случае безнадежный долг может быть учтен в расходах для целей налогообложения прибыли на основании выписки из ЕГРЮЛ.
Порядок получения данной выписки предусмотрен ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 02.03.2010 N 03-03-06/1/100.
Федеральная налоговая служба России приказом от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@ "Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации" установила, что сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и предназначенные для публикации, размещаются в сети Интернет на сайте ФНС России.
Информацию об интересующем юридическом лице можно найти по его наименованию, месту нахождения и ИНН, пройдя по ссылке: http://egrul.nalog.ru/#.
Тем не менее документальным подтверждением ликвидации фирмы-должника может служить именно выписка из ЕГРЮЛ. Информации, размещенной на официальном сайте ФНС России в разделе "Сведения, внесенные Единый государственный реестр юридических лиц", по мнению Минфина России, для списания расходов в виде безнадежного долга недостаточно (письма Минфина России от 02.03.2010 N 03-03-06/1/100, от 15.02.2007 N 03-03-06/1/98, от 17.01.2006 N 03-03-04/1/26).
При этом Федеральная налоговая служба России предоставляет возможность заинтересованным лицам получить сведения из ЕГРЮЛ в виде выписки "электронной" либо на бумажном носителе на основании запроса, направленного через Интернет.
В настоящее время выписки из ЕГРЮЛ по запросу через Интернет предоставляются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только о самих себе.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации Вашей организации необходимо непосредственно обратиться в налоговый орган для получения выписки о фирме-должнике на бумажном носителе, который предоставляется "лично заявителю" либо "почтовым отправлением".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Трудовое право. Выплаты работникам.

 

Нахожусь в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (ситуация заставила). Согласно права по ГК устроился на работу в другое место на условиях совместительства на неполный рабочий день. В связи с планируемой ипотекой хотел взять кредит, но уже 2 банка отказали в связи с нестандартной ситуацией, а также аргументом, что основной доход идет по работе с совмещением (на основной дохода нет (пособие платит государство из фонда соц.страхования)), которую банки не считают стабильной для кредитования.

Если я уволюсь с основного места работы и переоформлю на другой работе договор без оговорки на совместительство (постоянно) на неполный рабочий день, потеряю ли я право на пособие? Его получаю не на самом предприятии по месту основной работы, а почтовым переводом с ФСС.

В соответствии со ст. 256 ТК РФ лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, во время нахождения в таком отпуске может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.

Неполный рабочий день при этом может длиться не менее 4 часов. Максимальная же продолжительность неполного рабочего дня не установлена.

 

Моя жена работает в Пенсионном фонде и по совмещению в Макдональдсе. Через 5 месяцев уйдет в декрет. Выплаты декретных производится по основному месту работы или по совмещению тоже?

В соответствии со ст. 60.1 ТК РФ у вашей жены внешнее совместительство. Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день (ст. 284 ТК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 13 ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (введена Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ) назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица.

В соответствии с ч. 2, 2.1, 2.2 ст. 13 ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает у нескольких работодателей, то оно имеет возможность получить пособие по двум местам работы.

Но необходимо, чтобы непосредственно до наступления страхового случая стаж работы совместителя был не менее двух календарных лет.

Таким образом, если у Вашей жены стаж работы в Макдональдсе не менее двух календарных лет, то она может получить пособие по двум местам работы.

 

Как начислено будет пособие по родам, если зарплата у меня на работе составила 2 500 рублей и проработала я на предприятии всего три месяца?

В соответствии с п. 1 ст. 11 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка.

В соответствии с п. 3 ст. 11 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

 

Разное

 

Налоговый орган выставил инкассовое поручение о списании недоимки по налогам. При этом организацией не получено требование об уплате налогов, штрафов и пени в добровольном порядке.
Правомерны ли действия налогового органа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если требование об уплате налогов (пеней, штрафов) налогоплательщику направлено не было, налоговый орган не вправе обращать взыскание на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках в целях принудительного исполнения обязанности по уплате соответствующих сумм налогов (пеней, штрафов).

Обоснование вывода:
Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств установлен нормами ст. 46 НК РФ.
Так, согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога (сбора, пеней, штрафов) производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Как следует из п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании налога (сбора, пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Требованием об уплате налога (сбора, пеней, штрафов) (далее - требование) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (пеней, штрафов), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пеней, штрафов) (п.п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).
Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.п. 2, 3 ст. 69 НК РФ).
Требование должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Требование по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Таким образом, направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту в случаях, предусмотренных НК РФ, требования является обязанностью налогового органа, что прямо следует, в том числе из пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ.
Направление требования преследует целью добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов).
Из изложенного следует, что право налогового органа обратить взыскание на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах в целях принудительного исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) возникает только в том случае, когда налоговый орган в порядке, установленном НК РФ, направил в адрес налогоплательщика требование, а налогоплательщик не исполнил его в установленные сроки. Если требование налогоплательщику направлено не было, неуплаченные суммы налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, взысканы быть не могут.
Обратим внимание, что требование предъявляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 69 НК РФ. Пунктами 5, 6 этой статьи предусмотрено, что требование по установленной форме направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Оно может передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, неполучение требования налогоплательщиком само по себе не препятствует действиям налогового органа по обращению взыскания на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах. Однако для того, чтобы такие действия могли быть признаны правомерными, необходимо, чтобы требование налогоплательщику было направлено.
Данный подход находит поддержку и в арбитражных судах. При разрешении споров между налогоплательщиками и налоговыми органами суды исходят из наличия доказательств отправки налоговым органом требования. Из имеющихся материалов судебной практики можно сделать вывод о том, что суды не признают несоблюдение налоговым органом обязанности по направлению требования формальным нарушением процедуры обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика, которое не может повлиять на обоснованность взыскания при бесспорном наличии недоимки по налогам. В частности, суды отмечают, что, поскольку вручение налогоплательщику требования не доказано, налогоплательщик был лишен возможности уплатить налог в добровольном порядке, в связи с чем решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика должно быть признано недействительным как вынесенное с нарушением норм законодательства о налогах и сборах (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 26.07.2011 N Ф10-2159/11, ФАС Московского округа от 11.07.2011 N Ф05-2905/11 и от 04.05.2010 N КА-А41/3946-10, ФАС Дальневосточного округа от 28.05.2009 N Ф03-2221/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2007 N А69-699/07-6-Ф02-9332/2007, ФАС Уральского округа от 06.05.2008 N Ф09-3099/08-С3, Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2011 N 10АП-6458/11).
К выводу о неправомерности взыскания налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств налогоплательщика на его банковских счетах суды приходят и в той ситуации, когда требование налоговым органом было направлено, однако не по надлежащему адресу налогоплательщика (указанному в Едином государственном реестре юридических лиц и совпадающему с его фактическим адресом) либо по адресу обособленного подразделения налогоплательщика, но не самой организации (постановления ФАС Московского округа от 03.06.2010 N КА-А40/4585-10-П, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2006 N Ф04-2840/2006(22466-А67-15), ФАС Поволжского округа от 07.08.2007 N А57-13173/06-33).
Обратим внимание, что в соответствии с п. 32 Правил оказания услуг почтовой связи (утверждены постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221) при приеме регистрируемого почтового отправления отправителю выдается квитанция, в которой указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления.
При рассмотрении споров суды, как правило, признают надлежащими доказательствами направления налогоплательщику заказным письмом требования реестр заказных писем и почтовую квитанцию с соответствующими отметками оператора почтовой связи, а также (если заказное письмо было получено налогоплательщиком) уведомление о вручении почтового отправления (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 20.06.2011 N Ф05-5099/11, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2009 N 18АП-5807/09 и от 08.07.2008 N 18АП-3891/2008).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения