Мониторинг законодательства РФ за период с 2 по 8 мая 2011 года
Федеральный закон от 3 мая 2011 г. N 91-ФЗ "О внесении изменений в статьи 28 и 110 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и признании утратившими силу частей 18, 19 и 21 статьи 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"
Уточнены положения о проведении электронных торгов по реализации имущества должника.
Конкретизированы полномочия регулирующего органа в сфере банкротства. Речь идет об утверждении порядка проведения закрытых и открытых торгов в электронной форме по реализации имущества должника, требований к электронным площадкам и их операторам, порядку подтверждения соответствия участников установленным условиям.
Закреплено, что подтверждение регистрации заявки на участие в торгах необходимо направлять в форме электронного документа на адрес электронной почты, указанный в заявке.
Торги по продаже предприятия проводятся в электронной форме. Уточнено, что данное положение не распространяется на отношения по продаже предприятия или части имущества должника на закрытых торгах, если соответствующее сообщение опубликовано в официальном издании до 1 октября 2011 г., и на открытых - до 15 мая 2011 г.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"
Лицензирование сохранят лишь в тех сферах, где это действительно необходимо.
Федеральный закон упорядочивает систему лицензирования в России.
Так, предусмотрено дальнейшее сокращение перечня лицензируемых видов деятельности. На уведомительный порядок начала осуществления переводятся такие виды работ, как изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан; производство и реализация специального игрового оборудования; обеспечение авиационной безопасности; изготовление и ремонт средств измерений; экспонирование и коллекционирование оружия.
Отменяется лицензирование производства и технического обслуживания медицинской техники (со дня вступления в силу соответствующего техрегламента). Вместо лицензий будет введено обязательное страхование гражданской ответственности в таких сферах, как морские перевозки опасных грузов, буксировка морским транспортом, погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам в морских портах.
Лицензирование деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности заменят аккредитацией или саморегулированием в этой области.
Сохранено лицензирование 49 видов деятельности. Среди них - медицинская, фармацевтическая, работы по реставрации памятников истории и культуры, торговля оружием, тушение пожаров, пассажироперевозки.
Вводится унифицированный порядок выдачи лицензий. Вместе с тем в отдельных сферах (например, в страховании, алкогольной промышленности, образовании и др.) могут быть установлены особенности лицензирования.
Разграничиваются полномочия федеральных и региональных органов власти в этой сфере. Вводятся бессрочные лицензии. С 1 июля 2012 г. ряд лицензионных процедур переведут в электронную форму.
Совершенствуется порядок лицензионного контроля. Лицензиатов будут проверять по истечении 1 года с момента получения лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В дальнейшем проверки должны проходить в обычном режиме - раз в 3 года.
Федеральный закон в силу через 180 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.
Сведения государственного технического учета объектов капстроительства должны представляться в налоговые органы в соответствии с утвержденной формой
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ статья 85 Налогового кодекса РФ дополнена положением, предусматривающим обязанность органов, осуществляющих государственный технический учет, ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
В целях реализации данных положений с 1 января 2012 года вводится в действие форма представления указанных сведений, требования к порядку ее заполнения, а также формат представления сведений в электронном виде.
Форма включает в себя "Титульный лист", а также листы А, Б, В и Г, в которых отражаются сведения: о здании (сооружении), о жилом (нежилом) помещении и прочих составляющих здания (сооружения), о правообладателях (предыдущих правообладателях) - физических либо юридических лицах. Форма заполняется по каждому объекту недвижимости.
Минфином РФ разработаны методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с преобразованием государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа
С 1 января 2011 года вступили в силу законодательные поправки, направленные на совершенствование правового положения государственных (муниципальных) учреждений (Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ). В процессе реформирования государственные (муниципальные) учреждения должны изменить свой правовой статус и стать казенными, бюджетными (нового типа) или автономными. Кроме того, для каждого типа учреждений с этого года вводится свой план счетов бухгалтерского учета.
В этой связи Минфином РФ подготовлены рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете учреждений входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам при принятии учредителем решения о создании казенного учреждения либо автономного учреждения путем изменения типа государственного (муниципального) бюджетного учреждения на начало финансового года (2011 и 2012 годов). Рекомендации содержат также особенности формирования входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам в случае, если учредителем было принято решение о предоставлении бюджетному у
В связи с изменением законодательства Минфином РФ разъяснено понятие "аптечные учреждения" для целей применения ЕНВД
С 1 января 2011 года ограничение, касающееся применения ЕНВД налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек, распространяется также на аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О лекарственных средствах".
Однако данный Закон утратил силу с 1 сентября 2010 года в связи с принятием Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств".
Сообщается, в частности, что с указанной даты в целях определения аптечных организаций следует руководствоваться новым Федеральным законом и Приказом Минздравсоцразвития РФ от 27.07.2010 N 553н "Об утверждении видов аптечных организаций".
При этом указано, что аптечная организация, соответствующая данному определению, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами и товарами медицинского назначения в период с 1 сентября до 31 декабря 2010 года, обязана применять ЕНВД, независимо от ее численности, поскольку указанное выше ограничение (в отношении численности работников) действует с 1 января 2011 года.
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6526 "О налогообложении товариществ собственников жилья при применении упрощенной системы налогообложения"
В некоторых случаях в доходах ТСЖ, применяющего УСН, учитываются поступающие от его членов платежи за жилищно-коммунальные услуги.
Рассмотрен вопрос об учете в доходах ТСЖ, применяющего УСН, некоторых платежей, поступающих от его членов.
В доходы ТСЖ не включаются вступительные и членские взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва для ремонта (в т. ч. капитального) общего имущества.
При определенных обстоятельствах платежи членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет данной организации, должны учитываться в ее доходах. Речь идет о случаях, когда в соответствии с уставом ТСЖ обязано обеспечивать надлежащее санитарное, противопожарное и техническое состояние жилого дома и прилегающей территории. Проводить его техническую инвентаризацию, содержание и ремонт помещений. Предоставлять коммунальные услуги. Причем ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) от своего имени. То есть оно не является посредником, закупающим их по поручению своих членов. А последние обязаны оплачивать данную деятельность товарищества.
Если по уставу ТСЖ должно обеспечивать указанные жилищно-коммунальные услуги и оно от собственного имени по поручению своих членов или от их имени и за счет них заключает договоры с производителями (поставщиками), то необходимо исходить из следующего. Доходом данной организации будет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Это касается ситуаций, когда исходя из договорных отношений она выступает посредником, закупающим услуги по поручению своих членов.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
03.05.2011 Ошибка в ОКВЭД влечет за собой отказ в регистрации компании
Заявитель вправе подать повторное обращение в регистрирующий орган
Как отметил Президиум ВАС РФ, ошибка в ОКВЭД при подаче документов на регистрацию общества влечет за собой отказ регистрирующего органа. Материалами дела установлено, что гражданин при заполнении заявления № Р11001, неверно указал ОКВЭД. Инспекция отказала ему в процедуре регистрации. Отказ был оспорен в арбитражном суде.
Высший арбитражный суд пришел к выводу, что решение регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации общества принято в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Но, заявитель не лишен права на повторное обращение в регистрирующий орган после устранения допущенных в заявлении противоречий, напомнил ВАС РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 г. № 12101/10
Источник: Российский налоговый портал
03.05.2011 Инспекция не может менять сроки уплаты налога на имущество
Налоговиков подвели регистрирующие органы
Инспекция попыталась взыскать недоимку по налогу на имущество. Налогоплательщик усмотрел многочисленные нарушения в действиях инспекторов. Уведомления об уплате налога были выставлены гораздо позже установленного срока, запоздали и с выставлением требования.
Суд выяснил причину, по которой инспекция не смогла уложиться в отведенные законодательством сроки. Дело в том, что инспекция для расчета налога использует данные, пересылаемые органами, отвечающими за учет недвижимого имущества. Регистрирующий орган не направил вовремя сведения об имуществе налогоплательщика в налоговый орган. Однако такое объяснение не нашло поддержки в суде. Негативные последствия несвоевременного направления сведений, необходимых для расчета налога на имущество не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание с него налога с нарушением установленной процедуры. Кроме того, инспекция сама не вправе менять сроки уплаты налога и сроки направления уведомлений и требований.
Определение Пермского краевого суда от 21.03.2011 г. № 33-2514
Источник: Российский налоговый портал
03.05.2011 Банк списывал деньги со счета без проверки документов
Банк излишне доверился контрагенту клиента
В один прекрасный день общество узнало, что с его расчетного счета в бесспорном порядке списываются средства. Выяснилось, что банк производил списания в пользу контрагента, который обосновал наличие задолженности неисполнением условий договора лизинга. Общество настаивало на том, что никаких договорных отношений с данным контрагентом не было, договоры лизинга не заключались. Общество попыталось остановить списание средств, но кредитная организация не отвечала на претензии.
Суды также не поддержали общество, но ВАС усмотрел недоработки нижестоящих судов и передал дело в надзор. Арбитры выяснили, что банк не проверял должным образом документы, послужившие основанием для бесспорного списания средств со счета общества. Банк не запрашивал копии договора лизинга, ограничившись проверкой того, имеют ли инкассовые поручения в поле «назначение платежа» ссылки на положения Закона «о лизинге». Контрагент направил в материалы дела копию спорного договора лизинга. Но как отметили арбитры, оригинал договора так и не был представлен, а представители контрагента в суд ни разу не являлись.
Определение ВАС РФ от 21.04.2011 г. № ВАС-1930/11
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Госпошлину уплатил представитель
Госорганы такие платежи не принимают
Многие госорганы не принимают оплату госпошлины, если она перечислена не плательщиком, а его представителем. Росреестр отказался регистрировать договор купли-продажи, мотивировав отказ тем, что в платежном поручении об уплате госпошлины значился представитель, а не плательщик. Поскольку госпошлина является сбором, то по правилам НК плательщик сбора обязан самостоятельно исполнить обязанность по его уплате.
Суды не согласились с таким подходом. Арбитры изучили содержание доверенности. Выданной представителю и сделали вывод о незаконности позиции Росреестра. Уплата государственной пошлины за доверителя его поверенным не противоречит налоговому законодательству и сложившейся судебной практике. ВАС признал, что платежное поручение является надлежащим доказательством уплаты государственной пошлины в установленном законом порядке.
Определение ВАС РФ от 11.04.2011 г. № ВАС-3950/11
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Получение ИФНС «нечитаемой» декларации не образует состава правонарушения
Статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность только за нарушение сроков сдачи отчетности
ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность только за нарушение срока представления декларации. Иные нарушения, в том числе получение инспекцией нечитаемой информации, не образуют состава правонарушения,
Как следует из материалов дела, инспекция привлекла к ответственности предприятие за нарушение сроков представления налоговой декларации. Но, как было выяснено в ходе рассмотрения судебного дела, организация своевременно отправила отчет в электронном виде. А вот уже инспекция не приняла спорную декларацию по причине не открытия полученного электронного файла.
Судьи отметили, что технические ошибки при передаче электронных файлов не влияют на факт исполнения налогоплательщиком обязанности по сдаче отчетности.
Декларация вместо формата «налоговая отчетность» была направлена в инспекцию в формате «неформализованный документ». Арбитры сделали вывод о соблюдении организацией установленного законом срока представления налоговой декларации.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2011 г. № А27-11908/2010
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Компания необоснованно увеличила оклад работнику и получила отказ от ФСС
Искусственная ситуация для получения денежных средств является основанием для отказа в выделении возмещения расходов
Резкое необоснованное повышение зарплаты сотруднице, которая собиралась уходить в декрет, вызвало подозрения со стороны отделения ФСС. Фонд на законных основаниях отказал организации в возмещении расходов, отметил ФАС Западно-Сибирского округа.
По итогам камеральной проверки представителями ФСС была выявлена искусственно созданная ситуация по повышению зарплаты перед наступлением страхового случая. Было установлено, что работница получает в несколько раз больше, чем руководство предприятия. Причем заметное увеличение размера оклада произошло именно в период беременности.
Фондом был сделан вывод о необоснованном завышении зарплаты и отказано в возмещении расходов. Арбитры поддержали позицию представителей ФСС и указали на то, что решение об отказе соответствует нормам законодательства.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.04.2011 г. № А45-12780/2010
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Договор простого товарищества может оспорить только товарищ
До обращения в суд истец был выведен из состава участников
Предприниматель решил оспорить договор простого товарищества. Кроме того, истец просил суд признать его участником простого товарищества. Однако попытка не увенчалась успехом.
Суд установил, что еще до обращения с иском предприниматель был выведен из состава участников простого товарищества. На этом основании суд указал, что истец не обладал правом на признание договора простого товарищества ничтожной сделкой, т.к. на момент подачи иска стороной договора не являлся. Предприниматель попытался объяснить, что дополнительное соглашение к договору простого товарищества, которым предприниматель был выведен из состава участников, он не подписывал. Однако этот довод также не нашел поддержки в суде.
Постановление ФАС Московского округа от 20.04.2011 г. № КГ-А40/2156-11
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Валютный контроль: одна справка – два нарушения
По одному контракту можно представить одну справку
Общество привлечено к административной ответственности нарушения при представлении форм учета и отчетности по валютным операциям. Организация не захотела ходить в штрафниках и обратилась в суд. Несмотря на успешное начало, ВАС нашел повод для отмены решений и направления дела в надзорную инстанцию.
Организация на основании контракта оформило в банке паспорт сделки и получило товар по нескольким ГТД. После ввоза товаров в РФ, общество подало в банк одну общую «справку» о подтверждающих документах, в которую включило сведения о нескольких декларациях одновременно. Контролирующий орган решил, что было необходимо представить справки с подтверждающими документами по каждому из фактов ввоза товаров на территорию РФ. Поэтому по каждой ГТД будут исчисляться соответствующие сроки привлечения к административной ответственности. ВАС указал, что общество имело возможность представить одну «справку» по ввезенным товарам по одному и тому же контракту. По двум ГТД представлена одна справка. Поскольку общество представило справку с нарушением срока, оно допустило два нарушения срока, каждое из которых является основанием для привлечения его к административной ответственности.
Определение ВАС РФ от 21.04.2011 г. № ВАС-140/10
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Отказ истца от иска при погашении долга: кто возместит госпошлину
Ответчик погасил долг до вынесения судом решения по делу
Как суд распределит госпошлину, если ответчик решил погасить задолженность сразу после обращения истца в суд? Суд первой инстанции прекратил производство по делу в связи с погашением ответчиком долга и взыскал с него сумму госпошлины. С такой позицией не согласилась апелляция, куда обратился ответчик. Суд апелляционной инстанции указал, что государственная пошлина не должна взыскиваться с ответчика в бюджет, поскольку решение суда не в его пользу не выносилось. Кроме того, суд взыскал с истца госпошлину, которую ответчик уплатил при подаче апелляционной жалобы.
Однако кассация лишь частично согласилась с мнением коллег. Апелляция правомерно указала на невозможность взыскания с ответчика госпошлины, уплаченной истцом при рассмотрении спора в первой инстанции. Вместе с тем, апелляция не имела права взыскивать за счет истца госпошлину, которую ответчик уплатил при подаче апелляционной жалобы, т.к. указанные расходы подлежат возврату ответчику из дохода федерального бюджета, а не за счет средств истца.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2011 г. № А81-4306/2010
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Разумные расходы на юриста можно возместить
Суд взыскал с инспекции расходы на представителя
Победа в судебном споре доставляет не только моральное удовлетворение, но и повод взыскать расходы на юриста с проигравшей стороны. Суд отменил решение инспекции о наложении штрафа за неуплату НДС. Выигрыш общества в двух инстанциях заставил инспекцию обратиться с кассационной жалобой. В ответ общество заявило ходатайство о возмещении расходов на представителя. Защитнику за участие в суде кассационной инстанции было выплачено 19 900 руб. Факт оказания юридических услуг был подтвержден документально.
Однако полную сумму затрат взыскать не удалось. Суд, руководствуясь принципом разумности понесенных расходов, решил взыскать с инспекции в пользу общества 10 тыс.руб.
Постановление ФАС Московского округа от 25.04.2011 г. № КА-А40/3100-11
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Как избежать «административки» за непредставление сведений акционеру
Общество вовремя не выполнило требование акционера о представлении документов
Служба по финансовым рынкам привлекла общество к административной ответственности. Суд признал правоту контролирующего органа, но малозначительность правонарушения повлекла отмену штрафа.
Арбитры выяснили, что один из акционеров запросил у общества представить ряд документов. Общество представило только часть запрашиваемых документов. После проведения проверки проверяющие указали, что акционеру без законных оснований не были представлены копия заключения аудитора по результатам аудиторской проверки и копия протокола годового общего собрания акционеров общества по итогам 2008 г. Документы направлены в адрес акционера с нарушением срока. Штраф за такое деяние составил 500 тыс. руб. вывод о малозначительность данного правонарушения был сделан после того, как суд выяснил, что общество допустило просрочку лишь однажды при наличии уважительных причин. Общество опоздало лишь на семь дней из-за болезни сотрудника, готовившего документы. Кроме того, акционер участвовал на очередном собрании акционеров и ему были выданы копии запрашиваемых документов. Допущенное обществом правонарушение устранено на момент рассмотрения дела в арбитражном суде, по своему характеру, размеру вреда и наступивших последствий не повлекло существенной угрозы общественным отношениям, в связи с чем суды признали его малозначительным.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.04.2011 г. № А32-23325/2010
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Опоздание справки о валютных операциях грозит штрафом
Резидент нарушил срок представления документов в банк
Общество попыталось оспорить привлечение к административной ответственности в области валютного регулирования. Организация пояснила, что ею был заключен контракт, составлен паспорт сделки. Общество осуществило вывоз партии товара с таможенной территории РФ по ГТД, выпуск которого был разрешен. Из-за нарушения срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям общество подверглось штрафу.
Суд согласился с правомерностью привлечения организации к ответственности. Общество допустило просрочку в 222 дня, а доказательств, подтверждающих принятие всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, общество суду не представляло.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.04.2011 г. № А03-14802/2010
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Общество лишилось привилегий особой экономической зоны
Организация исключена из реестра резидентов
Общество обладало статусом резидента особой экономической зоны. Ситуация изменилась, когда контролирующие органы заявили, что организация не может более пользоваться такими привилегиями. Они выразили сомнение в том, что цель инвестиционного проекта общества (осуществляемая деятельность) соответствует заявленной в инвестиционной декларации.
Суд поддержал позицию Министерства. При этом арбитры решили, что сами по себе расходы общества не приводят к развитию производства товаров, заявленных в инвестиционной декларации. Обществу удалось добиться передачи дела в надзорную инстанцию. Один из спорных моментов дела – когда денежные средства, перечисленные в оплату оборудования по договору поставки, приобретают статус инвестиций в форме капитальных вложений. С этим предстоит разобраться судьям ВАС. Арбитры отметили случаи из судебной практики, когда одни и те же суды при сходных обстоятельствах принимали прямо противоположные решения.
Определение ВАС РФ от 21.04.2011 г. № ВАС-560/11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
03.05.2011 Развод родителей не влияет на получение стандартного вычета на ребенка
Выплата алиментов является подтверждением обеспечения ребенка
Как отметило финансовое ведомство, разведенный родитель вправе получать стандартный вычет на ребенка в размере 1000 руб. Выплата алиментов является подтверждением того, что ребенок находится на обеспечении отца (или матери).
Минфин РФ еще раз подчеркнул, что если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом РФ, родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 03-04-05/5-275
Источник: Российский налоговый портал
03.05.2011 Переход с УСН на общий режим: как учесть затраты
Расходы можно включить в расчет по прибыли, если они не были учтены при УСН
Как отметило финансовое ведомство, если организация не учла произведенные расходы при применении упрощенной системы, то она вправе отнести их на уменьшение налога на прибыль. В письме Минфина от 22.04.2011 г. речь идет о расходах компании на приобретение прав требования.
Расходы по приобретению права требования не подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому такие затраты можно учесть при переходе на общепринятую систему налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 г. № 03-11-06/2/64
Источник: Российский налоговый портал
03.05.2011 Управляющие компании столкнулись с проблемой по уплате налога на недвижимость
Правильно рассчитать новый налог далеко не просто
Для российских управляющих организаций подошел первый срок уплаты налога на недвижимость, которая оформлена в паевые инвестиционные фонды, сообщает газета «Коммерсантъ». С вступлением в силу соответствующих поправок к Налоговому кодексу России участники рынка связывали конец использования "упаковки" недвижимости в ПИФы ради налоговых послаблений. Но оказалось, что правильно рассчитать новый налог далеко не просто даже при всем желании его уплатить.
При первой попытке управляющих уплатить новый налог они столкнулись с рядом трудностей. Для уплаты налога на имущество нужно встать на налоговый учет по месту регистрации недвижимости, а если недвижимость фонда разбросана по многим городам, то это выливается в дополнительные расходы. Тем более что встать на налоговый учет далеко не всегда удается быстро. По признанию представителей управляющих компаний, данный процесс зависит не столько от региона, сколько от конкретной налоговой инспекции. Так, ряд предприятий не испытывали сложностей с постановкой на учет в Москве, для других этот процесс затянулся.
Еще одной серьезной проблемой для управляющих стало определение, какая именно недвижимость облагается новым налогом. Ни НК РФ, ни два письма Минфина, посвященные этой теме, не содержат перечня видов активов ПИФов, подлежащих налогообложению. Эксперты консалтинговой компании "Вермонт" полагают, что не облагаются налогом на имущество незавершенные и не введенные в эксплуатацию объекты недвижимости, имущественные права на недвижимое имущество, а также объекты недвижимости, предназначенные для продажи. Как бы то ни было, управляющие компании будут обязаны платить налог с завершенных объектов недвижимости, сдаваемой в аренду, отмечают эксперты.
Правоустанавливающие документы не содержат еще одного важного указания — с какой стоимости недвижимости платить налог, с балансовой или с оценочной (которая может превышать балансовую на порядок). В письмах Минфина признается право фондов платить налог по балансовой стоимости недвижимости, но Минфина подчеркивает, что в соответствии с законом "Об инвестиционных фондах" управляющие компании должны производить оценку имущества независимым оценщиком — не реже одного раза в год.
Источник: Российский налоговый портал
03.05.2011 ВАС дорабатывает Порядок подачи документов в арбитражные суды в электронном виде
Он опубликован на сайте суда
Высший Арбитражный Суд России обнародовал последние результаты обсуждения Временного порядка подачи документов в арбитражные суды РФ в электронном виде. Порядок решено доработать с учетом высказанных предложений, пишет Гарант.
Неизменными остались положения о том, что документы подаются посредством заполнения форм, которые были размещены на сайте суда в Интернете. Эти правила не применяются к другим способам подачи документов, в том числе направлению их по электронной почте.
Подача документов производится по правилам, которые установлены указанным Порядком. Для этого документы должны быть переведены в электронный вид при помощи средств сканирования. В Порядке указаны требования к подаваемому исковому заявлению по различным категориям дел и перечень документов, которые нужно приложить.
Чтобы подать документы в электронном виде, лицо, участвующее в деле, должно зарегистрироваться в системе "Электронный страж" на сайте ВАС.
Источник: Российский налоговый портал
03.05.11 Стоимость путевки на базу отдыха, купленной сотруднику, не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-244 от 08.04.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок, приобретаемых организацией для сотрудников.
В письме отмечается, что стоимость путевки на базу отдыха, за исключением туристской, оплаченная организацией своему сотруднику, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.05.11 ФНС РФ разработала новые формы № С-09
ФНС РФ представила проект приказа «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 НК РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Текст проекта представлен на сайте ведомства. Документ утверждает:
форму № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)»;
форму № С-09-2 «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях»;
форму № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях»;
форму № С-09-3-2 «Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией)»;
форму № С-09-4 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации».
Также документ содержит электронные форматы данных сообщений и порядок заполнения вышеперечисленных форм.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.05.11 НДС, уплаченный зарубежным филиалом, не уменьшит базу налога на прибыль в РФ
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/226 от 08.04.2011 приводит порядок признания в целях налогообложения прибыли российской организацией суммы НДС, установленного законодательством иностранного государства и уплаченного филиалом российской фирмы за рубежом.
Ведомство отмечает, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются суммы НДС иностранного государства, предъявленные филиалу российской фирмы, расположенному на территории иностранного государства, в связи с реализацией работ на территории этого государства.
При этом НДС, уплаченный поставщикам на территории иностранного государства, при формировании базы по налогу на прибыль в РФ также не учитывается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.05.11 Пошлина за госрегистрацию договора дарения недвижимости делится на обе стороны
Если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются два физических лица, то за госрегистрацию данного договора каждым из них уплачивается государственная пошлина в размере 500 рублей (1000 рублей разделить на две стороны).
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-06-03/26 от 07.04.2011.
Что касается уплаты госпошлины за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество на основании договора дарения, то ее уплачивает одариваемый, у которого возникает право на приобретаемое недвижимое имущество.
Так, согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, госпошлина за регистрацию собственности физлица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, индивидуального гаражного или жилищного строительства, либо на созданный на этом участке объект недвижимости, уплачивается в размере 200 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.05.11 Организация учитывает стандартный вычет только в период действия ГПД с физлицом
При заключении гражданско-правовых договоров на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанным договорам филицу, является налоговым агентом по НДФЛ для данного налогоплательщика только в период действия таких договоров и соответственно налоговая база по НДФЛ формируется только в эти периоды.
Таким образом, при заключении организацией с физическим лицом гражданско-правовых договоров в отдельные месяцы налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются данному физическому лицу только за те месяцы, в которых действовали указанные договоры.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/10-81 от 07.04.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.05.11 Налогоплательщик вправе оспорить требование налоговой о представлении дополнительных документов
Согласно статье 31 НК РФ, налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и форматам в электронном виде, установленным госорганами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Налогоплательщики несут обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, в том числе обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Требования налогового органа к налогоплательщику о представлении документов, составление которых не предусмотрено законодательством, могут быть оспорены в установленном порядке.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-113 от 08.04.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.05.11 Автономное учреждение вправе изменить тип
Минфин РФ в своем письме № 02-03-09/1539 от 25.04.2011 сообщает, что законодательство РФ не препятствует возможности изменения типа автономного учреждения, созданного в сфере, не предусмотренной частью 1 статьи 2 Закона №174-ФЗ от 3 ноября 2006 года (в том числе в целях создания бюджетного учреждения), до принятия Федерального закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений».
Ведомство сообщает также, что правительством РФ внесен в Госдуму законопроект № 528099-5 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений», предусматривающий возможность не только реорганизации и ликвидации указанных автономных учреждений, но и изменение их типа, в том числе на бюджетное учреждение.
Законопроект также расширяет перечень сфер, в которых создаются автономные учреждения, путем включения туда средств массовой информации и многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.05.11 Ресторан составляет формы ОП-12 и ОП-14 по итогам смены
УФНС РФ по Москве в своем письме № 16-15/124515@ от 26.11.2010 разъясняет порядок учета доходов упрощенцем, осуществляющим ресторанную деятельность, если суточный отчет (Z-отчет) снимается с кассового аппарата ежедневно в 3.00 утра.
Ведомство напоминает, что доходы у налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются только после фактического получения денежных средств в их оплату или иного встречного обязательства, то есть кассовым методом.
В связи с тем, что формы для отражения операций, связанных с движением товаров (№ ОП-12 и ОП-14), составляются на основании кассовых чеков, а суточный отчет (Z-отчет) у налогоплательщика снимается с кассового аппарата ежедневно в 3.00, формирование указанных форм следует производить по итогам смены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.2011 Двойной стандартный вычет предоставляется на основании заявления
Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя
Как разъяснил Минфин РФ, стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере одному из родителей по их выбору (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Это возможно при подаче заявления об отказе одного из супругов от получения стандартного вычета.
Напомним, что двойной вычет также предоставляется единственному родителю. Но стоит учесть, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Письмо Минфина России от 19.04.2011 г. № 03-04-05/5-272
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Продажа товаров юрлицу в рамках розничного договора может быть переведена на ЕНВД
Не относится к розничной торговле реализация товаров по муниципальным контрактам
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что продажа товаров как физическим, так и юридическим лицам в рамках договоров розничной купли-продажи может быть переведена на ЕНВД.
Напомним, что предпринимательская деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчета (наличной или безналичной), не подлежит переводу на систему ЕНВД.
Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 03-11-11/100
Источник: Российский налоговый портал
04.05.2011 Положительная курсовая разница включается в доход ИП
При переводе валюты со счета ИП на его счет как физлица курсовые разницы не определяются
Минфин России в письме от 14.04.2011 г. № 03-11-11/92 объяснил, что положительная курсовая разница включается в доходы индивидуального предпринимателя. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», используют кассовый метод учета доходов (ст. 346.17 НК РФ).
При переводе иностранной валюты со счета ИП на счет, который принадлежит ему же как физическому лицу, курсовые разницы не определяются, высказало свою точку зрения финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 14.04.2011 г. № 03-11-11/92
Источник: Российский налоговый портал
04.05.11 Компенсация за просрочку выплаты заработной платы облагается страховыми взносами
В соответствии со статьей 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Поскольку данная компенсационная выплата не поименована в статье 9 Федерального закона №212−ФЗот 24.07.2009, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения приводит Минздравсоцразвития в письме № 784−19 от 15.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.11 Расширен перечень оборудования, ввоз которого не подлежит обложению НДС
Правительство РФ своим постановлением №317 от 25 апреля 2011 года внесло изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ и ввоз которого не подлежит обложению НДС.
Текст документа представлен на сайте Правительства РФ.
Перечень оборудования дополнен погрузчиками портальными контейнерными на пневмоколесном ходу грузоподъемностью не более 60 т., кранами портальными (контейнерные перегружатели) на рельсовом ходу грузоподъемностью не более 80 т., а также погрузчиками самоходными на колесном ходу с телескопической стрелой и приспособлением захвата контейнеров сверху грузоподъемностью не более 45 т.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.11 Госдума рассмотрит закон об отмене банковского контроля за кассовой дисциплиной
Вчера в Госдуму был внесен законопроект, снимающий с кредитных организаций обязанность вести контроль кассовой дисциплины клиентов.
Об этом на пресс-конференции «Будущее национальной платежной системы: ожидания банкиров и потребителей» заявил президент Ассоциации региональных банков, депутат Госдумы Анатолий Аксаков. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Аксаков в очередной раз скептически отозвался по поводу законопроекта о национальной платежной системе, который Госдума приняла в прошлом году в первом чтении. «Предполагалось, что ко второму чтению доработка текста приведет к его улучшению, но этого не получилось», - заявил глава банковской ассоциации.
Главная проблема законопроекта, по мнению банкиров, заключается в том, что он по-прежнему не стимулирует безналичные платежи. Более того, если в первом чтении подразумевалось, что терминальные платежи перейдут под контроль Центробанка (а их операторы должны будут преобразоваться в небанковские кредитные организации), то во втором чтении платежные агенты вообще выводятся за рамки регулирования. «А это, между прочим, годовой оборот в 30-40 миллиардов долларов», - заметил Анатолий Аксаков.
Глава ассоциации сообщил журналистам, что в качестве депутата вчера внес на рассмотрение Госдумы законопроект, снимающий с банков функцию контроля за кассовой дисциплиной клиентов.
Второе законодательное предложение Аксакова - перевести хранение архивов кредитных организаций на электронную основу. Сейчас, по его словам, банки вынуждены тратить на это сотни тысяч тонн бумаги и очень немалые деньги.
Оба предложения, по словам Аксакова, лежат в русле принятой государством Стратегии банковской деятельности до 2020 года
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.11 Передача недвижимости не приведет к возникновению дохода у ликвидируемого общества
При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков - акционеров (участников, пайщиков) определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент его получения за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).
При этом передача недвижимого имущества, распределяемого ликвидационной комиссией в порядке, установленном Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», не приводит к возникновению дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли, у ликвидируемого общества.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/212 от 05.04.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.11 Для применения налоговой ставки 0% у штатных медработников должны быть сертификаты
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/227 от 08.04.2011 разъясняет порядок применения налоговой ставки в размере 0% при налогообложении прибыли организациями, осуществляющими медицинскую деятельность.
Ведомство напоминает, что согласно статье 284.1 НК РФ, медицинские организации вправе применять налоговую ставку в размере 0% при налогообложении прибыли, в том числе, если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медперсонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%.
При этом в соответствии со статьей 54 Основ законодательства РФ об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 года № 5487-I сертификат специалиста выдается на основании послевузовского профобразования (аспирантура, ординатура), допобразования (повышение квалификации, специализация) или проверочного испытания, проводимого комиссиями профессиональных медицинских и фармацевтических ассоциаций.
Форма, срок действия, условия и порядок выдачи сертификата специалиста, а также документа о дополнительном профессиональном образовании в части розничной торговли лекарственными препаратами устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в области здравоохранения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.11 Приостановление счета при ликвидации фирмы не распространяется на выплаты работникам
Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ.
Об этом напоминает Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-112 от 08.04.2011.
На основании пункта 1 статьи 64 Гражданского кодекса Российской Федерации при ликвидации организации расчеты по оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, предшествуют расчетам по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.
Таким образом, приостановление операций по счету организации в банке на основании решения налогового органа при ликвидации этой организации не распространяется на расчеты по оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.05.2011 Установка кондиционеров попадает под УСН на основе патента
Работы по установке систем кондиционирования воздуха относятся к монтажным
Как объяснил Минфин РФ, предприниматель, устанавливающий кондиционеры и системы охранной сигнализации, вправе применять УСН на основе патента. Напомним, что применять патент можно при осуществлении монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ).
Финансовое ведомство отметило, что установка кондиционеров как раз относятся к санитарно-техническим работам, а работа по охранной сигнализации – к электромонтажным. Минфин в письме от 22.04.2011 г. № 03-11-11/102 ссылается на общероссийский классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденный постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 г. № 454-ст.
Письмо Минфина России от 22.04.2011 г. № 03-11-11/102
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Организация не вправе обязать физлицо оплачивать НДФЛ
Условие договора, обязывающее гражданина заплатить НДФЛ, является ничтожным
Организация, заключившая с физическим лицом договор гражданско-правового характера, выступает налоговым агентом в отношении дохода, выплачиваемого гражданину, подчеркнул Минфин РФ. И оплачивать НДФЛ в бюджет обязана непосредственно организация, а не физическое лицо.
Условия в договоре, обязывающие уплачивать налог самого налогоплательщика (гражданина), являются ничтожными, такой вывод сделало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 25.04.2011 г. № 03-04-05/3-292
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Поэтапная отмена ЕНВД. Какой режим придет на смену
Розницу на ЕНВД может заменить упрощенная система на основе патента
Минфин РФ в письме от 21.04.2011 г. № 03-11-11/99 объяснил некоторые моменты, касающиеся поэтапной отмены ЕНВД. Так, с 1 января 2013 г. предлагается отменить систему ЕНВД в отношении розницы, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Какой режим придет на замену единому налогу на вмененный доход в данной ситуации? Авторы проекта федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» предлагают применять упрощенную систему на основе патента.
Ограничения при применении патента по рознице будут касаться площади торгового зала – не более 10 кв. м. по каждому объекту организации торговли. При применении патентной системы ИП вправе с 1 января 2012 г. привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период десяти человек, указало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 03-11-11/99
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Стоимость материалов, полученных при ремонте, учитывается как доход
При дальнейшей реализации МПЗ доходы можно уменьшить на стоимость приобретения материалов
Финансовое ведомство разъяснило порядок учета полученных материалов при ремонте, техническом перевооружении, частичной ликвидации ОС. Стоимость полученных материалов будет учитываться как внереализационный доход (п. 20 ст. 250 НК РФ).
При дальнейшей реализации материалов организация вправе уменьшить доход на стоимость приобретения МПЗ, напомнил Минфин РФ.
Письмо Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/267
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Выплаты членам совета директоров на затраты не относятся
Но расходы, связанные с проведением деловых переговоров относятся на «прочие»
Как отметил Минфин РФ, организация не вправе относить на расходы выплаты членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Но расходы на почтовые услуги, делопроизводство, питание и проведение деловых переговоров относятся на «прочие» расходы.
Напомним, что компания должна документально подтвердить все затраты и доказать, что они направлены на получение экономического эффекта в будущем.
Письмо Минфина России от 19.04.2011 г. № 03-03-06/1/248
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Сумма полевого довольствия НДФЛ не облагается
Ограничений в отношении полевого довольствия, освобождаемых от НДФЛ не установлено
Выплаты организации, направленные на возмещение расходов сотрудников, работающих в полевых условиях, не подлежат обложению НДФЛ. Об этом сообщил Минфин РФ. Финансовое ведомство также указало на то, что ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, не установлено.
Размер выплат, направленных на возмещение расходов по работе в полевых условиях должен быть обязательно оговорен в трудовом договоре или в локальном акте организации.
Письмо Минфина России от 18.04.2011 г. № 03-04-06/6-96
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Расходы по уплате земельного налога учитываются при определении прибыли
Сумма начисленного налога относится к «прочим» расходам
Расходы на уплату земельного налога учитываются при формировании налоговой базы по прибыли, подчеркнул Минфин РФ. Это возможно в том случае, когда организация признается плательщиком налога на прибыль.
Сумма начисленного земельного налога относится к «прочим» расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А порядок исчисления и взимания земельного налога, объектом налогообложения по которому являются земельные участки, регулируется гл. 31 НК РФ, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 18.04.2011 г. № 03-03-06/2/64
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Налог по УСН может быть уменьшен только на фактически уплаченные взносы
Уменьшение не должно превышать 50% уплаченной суммы взносов
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что предприниматели или организации, применяющие УСН вправе уменьшить сумму единого налога только на фактически уплаченные страховые взносы. Стоит также помнить о том, что сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Минфин РФ в письме от 18.04.2011 г. № 03-11-06/2/59 подчеркнул, что согласно подп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» для организаций и ИП, применяющих УСН, в 2010 г. был установлен тариф страховых взносов, в частности, в ФСС РФ размере 0%.
Минфина России от 18.04.2011 г. № 03-11-06/2/59
Источник: Российский налоговый портал
05.05.2011 Уточнен порядок налогообложения товариществ собственников жилья
Товарищества вправе применять УСН
ФНС России в письме от 22.04.2011 г. № КЕ-4-3/6526@ разъяснило порядок учета доходов и расходов товариществ собственников жилья при применении УСН. В частности отмечено, что ТСЖ, применяющее упрощенную систему при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы и пожертвования.
Учет других платежей, поступающих от членов ТСЖ, в составе доходов будет зависеть от договорных отношений ТСЖ и его членов. Например, если в соответствии с уставом на ТСЖ возложены обязанности по предоставлению коммунальных услуг, то в соответствии со ст. 249 НК РФ суммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги, являются выручкой. Такие платежи должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» ТСЖ вправе учитывать расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо ФНС России от 22.04. 2011 г. № КЕ-4-3/6526@
Источник: Российский налоговый портал
05.05.11 Производство инвалидных колясок дает право упрощенцу на применение пониженных страховых взносов
Минздравсоцразвития в своем письме № 871−19 от 18.03.2011 приводит разъяснения по вопросу применения с 2011 года тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды малыми предприятиями.
Ведомство отмечает, что в соответствии со статьей 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 для организаций и ИП, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18%, при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26% на период 2011 — 2012 годов.
Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212−ФЗ.
При этом соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как производство транспортных средств и оборудования (подп. м) пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212−ФЗ, включающий производство инвалидных колясок (код ОКВЭД 35.43), то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 году уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу, при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.05.11 ФСС утвердил формы сообщений банков о счетах страхователей
ФСС РФ своим приказом № 67 от 12.04.2011 утверждает форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета», а также новую форму «Сообщение банка об изменении реквизитов счета».
Данный приказ утвержден в соответствии с частью 1 статьи 24 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 г. в целях совершенствования взаимодействия территориальных органов Фонда социального страхования РФ и кредитных организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.05.11 ККТ регистрируются по местонахождению каждого обособленного подразделения
Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, в какой межрайонной ИФНС необходимо зарегистрировать ККТ, если организация собирается работать через обособленные подразделения в городе, которые состоят на учете в разных инспекциях города.
Ведомство отмечает, что ККТ необходимо регистрировать в налоговой инспекции по местонахождению каждого обособленного подразделения.
Документы, необходимые для регистрации: заявление, паспорт ККТ, договор о ее технической поддержке.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.05.11 Расходы на нотариуса уменьшат сумму НДФЛ от продажи доли в уставном капитале
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-240 от 08.04.2011 приводит разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ при реализации доли в уставном капитале организации.
В письме отмечается, что согласно НК РФ, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале организации, могут быть отнесены, в частности, расходы на услуги нотариуса.
Исходя из изложенного, налогоплательщик при исчислении базы по НДФЛ вправе уменьшить сумму доходов, полученных при продаже доли в уставном капитале организации, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на услуги нотариуса, связанных с осуществлением данной сделки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.05.11 Минфин уточнил размер госпошлины при дарении недвижимости
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/26 от 07.04.2011 приводит разъяснения по вопросу, касающемуся размера государственной пошлины за государственную регистрацию договора об отчуждении недвижимого имущества.
В письме отмечается, что при дарении недвижимости го имущества совершаются два регистрационных действия, за совершение которых уплачивается госпошлина за госрегистрацию договора дарения недвижимого имущества и за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество.
За государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества физическими лицами уплачивается государственная пошлина в размере 1000 рублей.
При этом в случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратилось несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
Учитывая изложенное, если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются два физических лица, то за государственную регистрацию данного договора каждым из них уплачивается государственная пошлина в размере 500 рублей (1000 рублей разделить на две стороны).
Что касается уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество на основании договора дарения, то ее уплачивает одариваемый, у которого возникает право на приобретаемое недвижимое имущество.
Госпошлина за регистрацию права собственности физлица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества уплачивается в размере 200 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.05.11 Сумма выплаченных работникам выходных пособий уменьшает налог на прибыль
Расходы по выплате компенсации при расторжении трудового договора могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/224 от 07.04.2011.
При этом для целей налогообложения прибыли налогоплательщик вправе учесть полную сумму выплаченных работникам выходных пособий вне зависимости от их величины.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.2011 Неотделимые улучшения не учитываются при определении удельного веса остаточной стоимости ОС
Для расчета следует брать только остаточную стоимость основного средства
Как объяснил Минфин РФ, при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается только остаточная стоимость ОС. При этом остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в расчет не принимается.
Финансовое ведомство в своем ответе ссылается на п. 1 ст. 257 НК РФ. Согласно указанному положению, основное средство – это часть имущества, используемого в качестве средств труда первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. По мнению Минфина капитальные вложения в форме неотделимых улучшений относятся к «иному» амортизируемому имуществу.
Письмо Минфина России от 20.04.2011 г. № 03-03-06/2/66
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Постановка на учет обособленных подразделений: организация имеет право выбора
Сведения о своем выборе компания указывает в уведомлении
Если компания имеет несколько обособленных подразделений, которые расположены на разных подведомственных территориях, она вправе выбрать налоговую инспекцию для регистрации, объяснил Минфин РФ. Выбор осуществляется по месту нахождения одного из таких подразделений. Право выбора закреплено в п. 4 ст. 83 НК РФ.
Сведения о выборе налоговой инспекции организация должна указать в уведомлении. Форма такогоуведомления рекомендована ФНС России в письме от 03.09.2010 г. № МН-37-6/10623@ «Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 г. Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ».
Письмо Минфина России от 20.04.2011 г. № 03-02-07/1-130
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 ФНС проработала вопрос о предоставления промежуточной бухгалтерской отчетности
ФНС информирует о порядке её предоставления в 2011 году
В связи с многочисленными обращениями Федеральной налоговой службой РФ в соответствии с письмом Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01 проработан вопрос о формах бухгалтерской отчетности, представляемых в налоговые органы с 2011 года, сообщает пресс-служба ФНС.
Бухгалтерская отчетность в нынешнем году (начиная с отчетности за I квартал) должна составляться по формам, которые утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Президент изменил закон «О несостоятельности (банкротстве)»
Закон был принят депутатами 22 апреля и одобрен сенаторами 27 апреля
Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 28 и 110 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и признании утратившими силу частей 18, 19 и 21 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», сообщает пресс-служба ФНС.
В Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» вносятся поправки, которые определяют, что к заявке на участие в торгах должны прилагаться не оригиналы, а копии необходимых документов. Также уточняется, что подтверждение регистрации представленной заявки на участие в торгах в форме электронного документа направляется на адрес электронной почты заявителя, указанный в этой заявке.
Кроме того, документ направлен на устранение технической неточности в отношении порядка вступления в силу норм Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», которые касаются проведения торгов по продаже имущества должника, признанного банкротом, обязательно в электронной форме.
Закон был принят Госдумой 22 апреля и одобрен Советом Федерации 27 апреля.
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Средства, полученные застройщиком от инвестора, в расчете налога на прибыль не учитываются
Поступления на строительство жилого дома от дольщиков признаются целевыми
Минфин РФ объяснил, что денежные средства, привлеченные застройщиком от инвесторов, не учитываются при налогообложении прибыли организаций. Такого рода поступления признаются целевыми.
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что полученные доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но за исключением агентского вознаграждения (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Письмо Минфина России от 20.04.2011 г. № 03-03-06/1/255
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Разовое оказание услуги предпринимательской деятельностью не признается
В случае однократной услуги ЕНВД не применяется
Как отметил Минфин РФ, однократное оказание услуг не соответствует определению предпринимательской деятельности, изложенному в ст. 2 ГК РФ. Уплачивать ЕНВД с такой разовой услуги нет необходимости. Потому что система налогообложения в виде ЕНВД применяется только в отношении предпринимательской деятельности.
В отношении доходов, полученных от разового (однократного) оказания услуги, исчислять и уплачивать налоги необходимо в соответствии с иными режимами налогообложения, указало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 03-11-06/3/48
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Возможности учетной политики широки
Организация вправе установить не только способы учета ценных бумаг, но и условия их применения
Минфин РФ в письме от 25.04.2011 г. № 03-03-06/2/69 ответил на вопрос порядка отражения в учетной политике способов определения расчетной цены ценных бумаг. Организация задала вопрос – вправе ли она не только выбрать один способов учета, но и выбрать несколько способов в зависимости от определенных условий. Финансовое ведомство подчеркнуло, что в учетной политике налогоплательщиком устанавливаются и конкретные способы ведения учета и условия их применения.
Минфин делал в ответе ссылку на Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 НК РФ, утвержденного приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. № 10-66/пз-н.
Письмо Минфина России от 25.04.2011 г. № 03-03-06/2/69
Источник: Российский налоговый портал
06.05.2011 Кто обязан применять повышающий коэффициент по земельному налогу
Изменение, предусматривающее использование повышающего коэффициента вступило в силу с 1 января 2010 года
Минфин РФ уточнил, что повышающий коэффициент при исчислении налога на землю должен применяться в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства. При этом, право собственности на участок должно быть зарегистрировано за организацией или ИП после 1 января 2010 года.
Напомним, что ранее на земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства, при исчислении суммы налога повышающие коэффициенты не применялись. Федеральным законом от 28.11.2009 г. « 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ. Изменение указывало на то, что в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или ИП, исчисление суммы земельного налога осуществляется с применение повышающих коэффициентов. Поправки вступили в силу с 1 января 2010 г.
Письмо Минфина России от 19.04.2011 г. № 03-05-05-02/20
Источник: Российский налоговый портал
06.05.11 Президент подписал закон о лицензировании отдельных видов деятельности
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Федеральный закон предусматривает унификацию норм, регулирующих лицензирование отдельных видов деятельности, сокращает перечень лицензируемых видов деятельности, а также устанавливает принцип бессрочности действия выдаваемых лицензий и изменяет систему лицензионного контроля.
При этом Федеральный закон №128-ФЗ от 8 августа 2001 года «О лицензировании отдельных видов деятельности» признается утратившим силу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.11 Субсидии на развитие бизнеса не увеличат налоговую базу плательщиков УСН
Средства, выделенные по программам развития малого и среднего бизнеса после 1 января 2011, организациям, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов, учитываются в доходах (отражаются в гр. 4 раздела I Книги по УСН) пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этих средств (отраженным по гр. 5 раздела I Книги по УСН).
Об этом напоминают специалисты УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период 2011 года (графа 4 разд. I Книги по УСН), указанные суммы выплат не учитывают.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.11 Передача в аренду частей торгового зала не подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/85 от 07.04.2011 разъяснят порядок налогообложения деятельности ИП, связанной с передачей в аренду частей торгового зала.
В письме отмечается, что предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, которые, соответственно, являются магазинами или павильонами, а также частей торговых залов, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
В связи с этим в отношении указанного вида предпринимательской деятельности применяется общая система налогообложения или УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.11 Задолженность, возникшая до регистрации ИП, не учитывается при ведении бизнеса
УФНС по Саратовской области разъясняет порядок учета доходов физлица, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества организации, если имущество было сдано аренду в 2008 году, а в феврале 2010 года физлицо зарегистрировалось в качестве ИП с основным видом деятельности «сдача внаем собственного недвижимого имущества». При этом в 2010 году организация вернула физлицу задолженность по арендной плате.
Ведомство отмечает, что задолженность организации перед физлицом по отношениям, возникшим до регистрации физического лица в качестве ИП и выплаченная ему уже после получения статуса ИП, не относится к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.
На организацию, признаваемую на основании ст. 226 Кодекса налоговым агентом, возлагается обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц при фактической выплате такой задолженности налогоплательщику, а также по перечислению сумм исчисленного и удержанного налога в соответствующий бюджет.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
При этом учет доходов, полученных физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.
Такие разъяснения представлены специалистами УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.11 Уточнен порядок налогообложения доходов резидента Кипра при ликвидации российского ООО
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 07.04.2011 приводит разъяснения относительно налогообложения доходов резидента Кипра - участника российского ООО, получаемых при ликвидации общества.
Ведомство отмечает, что налогообложение доходов резидента Республики Кипра - участника российского ООО, получаемых при ликвидации общества (в части, превышающей взнос этого участника в уставный (складочный) капитал организации), осуществляется в соответствии с положениями статьи 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром.
При этом в соответствии со статьей 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов.
Следует отметить, что в случае неисполнения налоговым агентом своих обязанностей по удержанию налога у источника выплаты налоговый агент подлежит привлечению к налоговой ответственности по статье 123 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Банком организации оформлена и выдана чековая книжка. Облагается ли НДС данная услуга?
Следует отметить, что в настоящее время не существует единого мнения в отношении обложения НДС такого вида услуг, оказываемых банком, как оформление и выдача чековой книжки.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС.
В ст. 149 НК РФ приведен перечень операций, не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения). Так, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает, что не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации).
По мнению налоговых органов, вознаграждение, взимаемое с клиента за услугу по оформлению чековой книжки, не подлежит обложению НДС, поскольку указанная услуга связана с расчетно-кассовым обслуживанием клиента банка (письма ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404, МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1055/22, УМНС по г. Москве от 27.08.2004 N 24-14/55637). Таким образом, с тем, что плата за оформление чековой книжки не должна облагаться НДС, налоговики не спорят.
В то же время отметим, что существует пример судебного решения, в котором суд указал, что услуги по оформлению чековой книжки не относятся к банковским операциям, поэтому не освобождаются от НДС (постановление ФАС Московского округа от 10.11.2005 N КА-А40/11021-05).
Что касается платы, взимаемой банком с клиента за выдачу ему чековой книжки, то, по мнению налоговых органов, данная услуга не является банковской операцией, следовательно, она облагается НДС в общеустановленном порядке (письма МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1055/22, УМНС по г. Москве от 27.08.2004 N 24-14/55637).
Судебная практика не поддерживает эту позицию. В своих решениях суды указывают следующее. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности" к числу банковских операций относятся открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Открытие и ведение банковского счета регулируются также нормами ГК РФ. Согласно ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В силу ст. 877 ГК РФ в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Из содержания названных норм, а также положений главы 45 и параграфа 5 главы 46 ГК РФ следует, что выдача чековой книжки осуществляется в рамках договора банковского счета, который заключается и исполняется банками в соответствии с выданным разрешением (лицензией). Следовательно, оказываемая банком услуга по оформлению и выдаче денежных чековых книжек осуществляется в рамках договора банковского счета и является банковской операцией.
С учетом изложенного суды делают вывод, что не подлежат обложению НДС не только операции по оформлению чековой книжки, но и непосредственная выдача чековой книжки (определение ВАС РФ от 22.11.2007 N 14626/07, постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 N А65-27027/2007, от 24.07.2007 N А55-18974/06, ФАС Дальневосточного округа от 17.05.2007 N Ф03-А51/07-2/1002, ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А56-24327/2005, от 23.01.2004 N А26-1559/03-211). Мы придерживаемся аналогичной позиции.
Учитывая спорность рассматриваемой ситуации, считаем, что налогоплательщик должен самостоятельно принять решение о необходимости обложения НДС услуг по выдаче чековой книжки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Степовая Яна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Монако Ольга
ЕНВД
Переводится ли на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность Управляющей компании специализированного автомобильного рынка по передаче в аренду юридическому лицу асфальтированного земельного участка на территории рынка для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств? Земельные участки под организацию стоянок закреплены в утвержденной схеме специализированного автомобильного рынка.
В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Согласно ст. 346.27 НК РФ к объектам стационарной торговой сети относятся объекты торговли, расположенные в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
При этом к объектам стационарной торговой сети относятся как объекты торговли, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), так и объекты торговли, не имеющие торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты).
К объектам нестационарной торговой сети относятся объекты, функционирующие на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Что же касается Вашего случая, то предпринимательская деятельность арендодателя по передаче в аренду земельных участков, для размещения на них арендаторами автомобильных стоянок, а не объектов торговли и общепита, на уплату ЕНВД не переводится. Аналогичная позиция на этот счет изложена в Письме Минфина РФ от 24 июня 2009 г. N 03-11-06/3/170.
Также, сдачу в аренду земельных участков под организацию автостоянок следует отличать от деятельности по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
Как пояснил Минфин РФ, плательщиками ЕНВД по данному виду предпринимательской деятельности являются организации и ИП, предоставляющие места для стоянки или хранения автотранспортных средств (Письмо Минфина РФ от 11.06.2009 N 03-11-09/210). В Вашем случае таким налогоплательщиком будет арендатор земельного участка, организующий на нем автостоянку.
Социальные пособия
Если по гражданско-правовому договору были произведены отчисления по материнству в ФСС, могу ли я при том, что есть основное место работы, по предоставлении соответствующих справок об этих отчислениях, включить их в расчет пособия по беременности и уходу за ребенком? Основная работа - стаж 6 лет, гражданско-трудовой договор - отчисления идут с 1 января 2011 года (суммарная зарплата 30 000 р). В декрет ухожу в начале июня. Может ли в данном случае бухгалтер по основному месту работы учитывать эти выплаты?
Согласно общему правилу (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ) пособия по социальному страхованию (в т.ч. по беременности и родам и по уходу за ребенком) исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Поскольку в данном случае отпуск по беременности и родам (по уходу за ребенком) наступает в 2011 году, то для расчета положенных Вам пособий следует учитывать заработок за 2009-2010 гг. (то есть любые выплаты за 2011 год в расчет пособий не войдут).
Кроме того, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ (в редакции Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ) предусмотрены переходные положения для расчета пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно). По заявлению застрахованного лица эти пособия могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011, а именно исходя из среднего заработка женщины, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам (по уходу за ребенком).
При этом в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Согласно п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются. Таким образом, выплаты по гражданско-правовому договору не могут быть учтены для расчета пособий по социальному страхованию.
Разное
Хочу обратиться к специалистам - почему не освещается тема поправок в п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета №34н, касающаяся расходов будущих периодов? На мой взгляд это одно из самых глобальных изменений, внесенных приказом Минфина №186н от 24.12.2010г (зарегестрирован в Минюсте 22.02.11).
Согласно прежней редакции затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.
Теперь же эта норма звучит так: "Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида."
В новой форме баланса нет строки для отражения расходов будущих периодов.
Хотелось бы чтобы специалисты разъяснили такие вопросы:
- как именно понимать новую трактовку п 65?
- что делать с остатками на 97 счете - списать их на затраты единовремеменно в бух учете, а в налоговом продолжать списывать постепенно?
- что делать с отпускными на 97счете и со страховками (у нас это огромные суммы)?
- как распределить сальдо расходов будущих периодов между строками баланса?
- страховки, сертификаты, экспертизы и др.аналогичные расходы не могут быть признаны активами - как их отражать в 2011г?
На основании п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, затраты связанные со страхованием, сертификацией, проведением экспертизы, с начислением суммы отпускных относятся к расходам по обычным видам деятельности.
В соответствии с п. п. 18, 19 ПБУ 10/99
- расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99);
- расходы признаются в отчете о прибылях и убытках (п. 19 ПБУ 10/99):
с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
Поскольку указанные Вами расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, а связь между доходами и расходами невозможно четко определить, расходы обоснованно распределяются между отчетными периодами.
На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, такие расходы следует учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов». Учтенные на данном счете расходы списываются в дебет счетов учета затрат путем их обоснованного распределения между отчетными периодами.
В состав оборотных активов (раздел II Бухгалтерского баланса), включаются, в частности, запасы (код стр. 1210), к которым, в свою очередь, относятся расходы будущих периодов (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н; Бухгалтерский баланс (форма N 1), утвержденный Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
С учетом изложенного, внесенная в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации поправка не изменяет порядок учета затрат произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
В бухгалтерском балансе такие расходы, как и прежде, отражаются в составе запасов организации. При этом детализацию показателей по статьям баланса организации определяют самостоятельно (п. 3 Приказа N 66н). Согласно п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Если в Вашем случае такой вид запасов, как расходы будущих периодов, составляет существенную величину, то информация о нем приводится в бухгалтерском балансе обособленно (соответствующий показатель указывается отдельной строкой).
ООО владеет 75% уставного капитала ЗАО. Возможно ли оказание обществом с ограниченной ответственностью безвозмездной финансовой помощи закрытому акционерному обществу путем выдачи беспроцентного займа с последующим прощением долга либо иным способом?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дарение между коммерческими организациями запрещено законом.
Безвозмездную передачу коммерческой организацией денежных средств акционерному обществу, акционером которого она является, следует расценивать как дарение.
Между акционером и акционерным обществом может быть заключен договор беспроцентного займа.
Прощение долга по такому договору может быть квалифицировано как дарение, если не будет доказано, что оно осуществлено с намерением получить какое-либо встречное предоставление.
Обоснование вывода:
Безвозмездная передача одним лицом в собственность другого лица вещей, в том числе денег (ст. 128 ГК РФ), либо освобождение его от имущественной обязанности перед собой является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
В отношениях между коммерческими организациями пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.
В данном случае, поскольку акционер общества является коммерческой организацией, безвозмездная передача денежных средств обществу не допускается, такая сделка ничтожна (ст. 168 ГК РФ).
В отношении акционерных обществ (в отличие от обществ с ограниченной ответственностью - ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО) и ГК РФ не допускают возможности внесения вкладов в имущество общества, предусматривая возможность получения обществом от акционеров имущества только в счет оплаты акций, размещаемых при создании общества, либо в счет оплаты дополнительных акций, размещаемых путем подписки (ст. 36 Закона об АО).
Упоминание в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ дохода "в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации" не свидетельствует о законности такой сделки. Указанная норма устанавливает исключительно налоговые последствия безвозмездной передачи имущества, если таковая уже произошла. НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 1, ст. 2 НК РФ) и не может регулировать имущественные и личные неимущественные отношения между акционерами и акционерными обществами. Сама же возможность совершения безвозмездной передачи имущества может устанавливаться, а ее порядок - регулироваться только гражданским законодательством, которое в данном случае такой возможности не предусматривает.
В рассматриваемой ситуации финансовая помощь может быть оказана акционером путем заключения договора беспроцентного займа.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). При этом заем может быть и беспроцентным, а срок возврата можно не указывать или, к примеру, определить моментом востребования (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Условие о беспроцентности договора займа не может считаться формой дарения. Предоставление самой суммы займа безвозмездным не является, поскольку у заемщика возникает встречное обязательство по возврату такой же суммы. Из определения договора дарения, данного в п. 1 ст. 572 ГК РФ, следует, что дарением признается в том числе освобождение одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Однако по договору беспроцентного займа обязанности по уплате процентов, от которой можно освободить, изначально не возникает, соответственно, не возникает и дарения (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 11.03.2010 N КГ-А40/397-10).
Таким образом, само по себе заключение между акционером и обществом договора беспроцентного займа, в котором срок его возврата определен, например, моментом востребования, не противоречит гражданскому законодательству.
Однако прощение долга (ст. 415 ГК РФ) по такому договору уже может квалифицироваться как дарение, поскольку предполагает освобождение заемщика от имущественной обязанности перед заимодавцем - обязанности по возврату займа.
Президиум ВАС РФ в п. 3 Информационного письма от 21.12.2005 N 104 указал, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Например, кредитор прощает долг покупателя (заказчика) в обмен на какие-то действия или обязательства с его стороны либо прощает задолженность по процентам для скорейшего возврата основной суммы долга.
В качестве обстоятельств, наличие которых не позволяет применить к отношениям сторон правила о дарении, судами также рассматриваются прощение части долга в целях обеспечения возврата оставшейся суммы задолженности, наличие у сторон взаимных непогашенных обязательств, исполнение по которым продолжается (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 N 11659/06, постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2008 N А21-3512/2007, ФАС Центрального округа от 24.12.2009 N Ф10-5517/09).
Если же судом установлено отсутствие у кредитора намерения получить какую-либо имущественную выгоду в связи с прощением долга, такая сделка может быть признана разновидностью договора дарения с распространением на нее ограничений, предусмотренных для дарения в отношениях между коммерческими организациями (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21.05.2009 N А63-9238/2008-С4-37, ФАС Московского округа от 26.01.2009 N КГ-А40/11632-08).
В случае возникновения спора между сторонами или контролирующими органами вопрос о том, является ли прощение долга по займу между акционером и обществом дарением, окончательно разрешить может только суд. При этом оцениваться будут все обстоятельства, свидетельствующие о наличии либо отсутствии намерения акционера получить имущественную выгоду в результате прощения долга (в рассматриваемой ситуации, например, - увеличение размера выплачиваемых акционеру дивидендов в связи с улучшением финансового положения общества, повышение цены акций, которые акционер планирует продать, иные подобные обстоятельства).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бадалян Юлия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: