Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 апреля 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ Минздрава России от 02.04.2013 N 182н
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения"

Разработана новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОМС неработающего населения

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающих граждан производится страхователем - органом исполнительной власти субъекта РФ, уполномоченным высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Указанные страхователи обязаны представлять в территориальные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Новая форма такого расчета теперь содержит два раздела (исключен раздел, в котором отражались сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам (пеням и штрафам), образовавшейся по состоянию на 1 января 2011 года). Остался без изменений раздел, в котором производится расчет начисленных и уплаченных страховых взносов, раздел для отражения сведений о задолженности по состоянию на 1 января 2012 года дополнен новыми строками.

В настоящее время Приказ Минздрава России, которым утверждена новая форма расчета, находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

<Письмо> ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6824@
"О применении положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в части самостоятельной корректировки сумм НДФЛ"

ФНС России разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ скорректированных сумм налога в случае применения в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным

Если в течение налогового периода налогоплательщиками (в данном случае - ИП, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой) совершались сделки между взаимозависимыми лицами с применением цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, результатом чего явилось занижение сумм налогов, налогоплательщики вправе самостоятельно по истечении календарного года скорректировать налоговую базу и сумму налога.

Сообщается, что до внесения изменений в форму действующей налоговой декларации по НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) суммы корректировки налога следует отражать по строкам листа В декларации.

Одновременно рекомендуется направить пояснительную записку, в которой необходимо сообщить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога (реквизиты договоров, сведения об участниках сделки и другую значимую информацию).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

16.04.2013 Если «упрощенец» выставляет НДС, то он обязан его уплатить в бюджет

Факты и закон не встали на сторону налогоплательщика

Общество «Фонд жилищного строительства города Сыктывкара» было привлечено к ответственности за неуплату в бюджет НДС. Обратившись с заявлением в суд, налогоплательщик утверждал, что он применяет УСН и никакой налог не должен уплачивать по причине того, что не выставлял его контрагентам.

Материалы дела показали иную картину. В рамках отношений генподряда с обществом «РСТ» заявитель получил денежные средства с учетом НДС, поскольку выставлял счета-фактуры с выделенной суммы налога. Соответствующие документы представлены в суд. Данный факт обратил на себя внимание налоговиков по причине того, что организация «РСТ» как приобретатель работ обратилась в налоговый орган за вычетом налога. Суды отметили, что обязанность по уплате налога возлагается, в том числе и на лиц, которые не являются налогоплательщиками (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Довод налогоплательщика о своевременном исправлении счетов-фактур на не содержащие сумм налога документы, судами был отклонен, поскольку они были выписаны без ведома второго участника сделки. Все три инстанции сошлись на неправоте позиции заявителя и отклонили его требования.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.03.2013 г. № А29-3653/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

16.04.2013 Подозрения налоговиков по поводу незаконности посреднических отношений оказались беспочвенными

Инспекция не представила весомых доводов и проиграла в суде

Обществу «ТПК Полистрой» по итогам налоговой проверки было отказано в предоставлении вычета по НДС. По мнению налоговиков, заключенные посреднические отношения с индивидуальным предпринимателем (агент) были фиктивными и направлены на получение налоговой выгоды по НДС.

Основанием отказа обществу в подтверждение налогового вычета по НДС в сумме 4 млн руб., уплаченного организацией  при ввозе товара на таможенную территорию РФ, послужил вывод налоговой инспекции о том, что налогоплательщиком  создана схема, направленная на необоснованное получение налоговой выгоды по НДС, путем создания фиктивного документооборота и видимости финансово-хозяйственных операций.

И предприниматель, и заявитель в ходе запроса представили отчеты по агентскому договору, подписанные обществом. Как отметили суды, налоговики не указали на весомые факты, которые говорили бы о фиктивности отношений сторон. Условия агентского соглашения соответствовали ст. 1005 и 1006 ГК РФ, предприниматель реализовывал товары, которые принадлежали обществу. В договоре зафиксированы суммы получаемого агентом вознаграждения. Поводов усомниться в законности операций у судебных инстанций не нашлось,  и требования налоговиков о пересмотре дела были отклонены.  

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2013 г. № А19-12246/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

16.04.2013 Учреждения не освобождены от обязанностей налогоплательщика

Глава 25 НК РФ действует одинаково для всех налогоплательщиков

МИФНС № 6 по Иркутской области обратилась в суд  с требованием о взыскании сумм налога на прибыль  с Отдела вневедомственной охраны МВД. Представители отдела были не согласны с данным требованием, поскольку деньги, поступающие от организаций и физических лиц за их охрану не должны рассматриваться как прибыль. Поскольку функция охраны является их должностным долгом (государственной обязанностью), отдел не занимался коммерческой деятельностью и не получал выгоды.

В суде было установлено, что с 2005 году отделы вневедомственной охраны перестали финансироваться из бюджета. В 2010 и 2011 г. средства от приносящей доход деятельности должны поступать на счета получателей средств после уплаты налогов –  ст. 6 Федерального закона от 24.11.2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 гг».

Данные выдержки из актов были озвучены и оценены судебными инстанциями. Как указывали налоговики, в силу гл. 25 НК РФ и ст. 321.1 НК РФ,  поступающие не от финансирования, а от иной деятельности деньги, должны учитываться налогоплательщиком в налоговой базе.

Как отметил КС РФ в Постановлении от 22.06.2009 г. № 10-П, учреждения не освобождены от обязанности по уплате налога и на них распространяются требования НК РФ. Таким образом, требования налогоплательщика не могут быть удовлетворены.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.2013 г. № А19-13843/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

16.04.2013 Торговля через специально предназначенные для этого помещения подпадает под ЕНВД

НК РФ дает четкое понятие стационарной торговой точки – отметил ВАС РФ

Общество «Псыфаб» было привлечено к ответственности в связи с неправомерным применением режима ЕНВД. Как видно из акта налоговой проверки, налоговики не согласились с оценкой используемого в торговле помещения в качестве объекта стационарной торговой сети. По мнению представителей инспекции, налогоплательщик торговал товарами ( крупногабаритными) по образцам, что не дает право применять специальный налоговый режим. В понятийном аппарате и нормах НК РФ разбирались суды.

Как видно из норм ст. 346.27 НК РФ в понятие стационарной торговой сети входит торговая сеть, расположенная в предназначенных для торговли зданиях и помещениях. В материалы дела представлены договоры аренды помещений, расположенных в здании магазина строительных материалов. Указанные помещения были оборудованы специально для розничной купли-продажи товаров.

Как отметили суды первой и кассационной инстанций, продажа крупных товаров со склада (вне магазина) не дает права на применение режима. Организация обратилась в ВАС. Передавая дело в Президиум, коллегия согласилась с доводами суда апелляционной инстанции.

Указанное помещение, где осуществлялась торговля, было расположено в магазинах (объектах стационарной торговой сети). Поэтому применение режима ЕНВД является правомерным. Данный вывод уже подтверждался судьями  в Постановлении Президиума ВАС от  15.02.2011 № 12364/10.

На заседании Президиума ВАС, состоявшемся 16 апреля 2013 года, коллегия отменила решения судов первой и кассационной инстанций и оставила  без изменения постановление апелляционного суда.

Определение ВАС РФ от 08.02.2013 г. № ВАС-15460/12

Источник: Российский налоговый портал

 

17.04.2013 Взыскать налог с бюджетного учреждения без суда не получится – отметил Президиум ВАС

Гарантии судебной защиты применяются независимо от порядка возмещения НДС

Бюджетное учреждение «Центртранс» обратилось в арбитражный суд в связи с неправомерным, по его мнению, зачетом возникшей переплаты НДС, в счет имеющейся задолженности перед бюджетом. Как было установлено в суде, в отношении налогоплательщика применена процедура возмещения налога по его заявлению, предусмотренная ст. 176 НК РФ.

Как указали налоговики, возможность зачета недоимки в счет переплаты предусмотрена указанной статьей. Претензии общества основывались на том, что взыскание налога (каковым, по мнению организации, является зачет) в отношении бюджетного учреждения возможна только в суде на основании п.2 ст. 45 НК РФ. С данной позицией не согласились суды трех инстанций. Как указали арбитры, для организаций, которым открыт лицевой счет в бюджетной системе, не предусмотрен отдельный порядок возмещения НДС.

Таким образом, правила ст. 176 НК РФ одинаково распространяются на всех налогоплательщиков. Организация обратилась в ВАС с просьбой пересмотреть дело. Передавая дело в Президиум, коллегия отметила позицию судей, высказанную в Постановлении Пленума ВАС РФ от 17.05.2007 г. № 31. В нем арбитры отметили невозможность применения внесудебного взыскания недоимки, предусмотренного ст. 46 и 47 НК РФ. Статья 45 НК РФ прямо это запрещает – отметил в свое время Пленум ВАС. Суды первых трех инстанций не учли того, что зачет является формой погашения задолженности, и гарантии защиты прав бюджетных учреждений не могут нарушаться.

На заседании Президиума ВАС, состоявшемся 16 апреля 2013 года, суд удовлетворил требования учреждения и отменил ранее принятые тремя инстанциями судебные решения.

Определение ВАС РФ от 11.02.2013 г. № ВАС-15856/12

Источник: Российский налоговый портал

 

17.04.2013 Денежные компенсации, выплачиваемые сотрудникам МВД, НДФЛ не облагаются

Компенсация, связанная с трудовыми обязанностями не является доходом

Учреждение «Управление вневедомственной охраны МВД» было привлечено к ответственности за неполную уплату НДФЛ. Организация обратилась в суд. Суд первой инстанции установил, что управление при увольнении работника перечисляло ему денежную компенсацию. Данные средства выплачивались на основании Постановления Правительства РФ от 05.05.2008 г. № 339, которое регламентирует уплату работникам МВД денежного эквивалента вместо выдачи необходимых предметов личного пользования.

На основании  п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются все компенсации, предусмотренные трудовыми договорами, связанные с исполнением трудовых обязанностей, в пределах установленных норм. Налоговый орган утверждал, что данные выплаты никак не связаны с трудовой деятельностью работника и являются его личным доходом. Суды трех  инстанций с данным выводом не согласились.

Поскольку данные выплаты предусмотрены законодательством (Постановление Правительства РФ № 339), и НК РФ не устанавливает никаких исключений для данного случая, требования налогового органа не могут быть удовлетворены.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2013 г. № А45-21611/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

17.04.2013 Возмещение экспортного НДС для плательщиков УСН не предусмотрено

Налоговики не согласились предоставить льготу «упрощенцу» и были правы

Обществу «Марлес Плюс» по итогам налоговой проверки было отказано в возмещении НДС и было признано незаконным применение обществом ставки НДС 0%  по операциям реализации товара в Казахстан.

Компания обратилась в суд. Как установили арбитры, налогоплательщик представил в суд подтверждающие экспорт документы, а также первичную и уточненную декларации по НДС за I квартал 2011 года. В связи с этим, общество рассчитывало получить льготу по налогу.

Как указала налоговая инспекция, база по налогу была сформирована в 2010 году, в то время, когда произошла отгрузка товара. Возмещение же налога за 2011 год неправомерно, так как налогоплательщик применяет специальный налоговый режим УСН и в силу главы 26.2 НК РФ освобожден от уплаты экспортного («вывозного») НДС.

Данный вывод подтвердил и суд кассационной инстанции, сославшись на представление декларации после перехода на УСН. Общество должно уплачивать налог только по операциям ввоза товаров на территорию РФ – подытожила кассационная инстанция и отклонила жалобу налогоплательщика в указанной части.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2013 г. № А27-6539/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 Организация не может надеяться на предоставление отсрочки по уплате страховых взносов

Высшие арбитры поставили точку в настоящем споре

Как следует из материалов дела, организация в связи с тяжелым имущественным положением обратилась в Управление ПФР с заявлением о предоставлении ей отсрочки по уплате страховых взносов. Однако фонд отказал предприятию.

Общество, посчитав незаконным факт непредставления ему отсрочки, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия фонда, выразившегося в не рассмотрении заявления общества о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов.

Заявленные требования компании были удовлетворены. Судами было отмечено, что порядок и случаи представления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам законодателем не установлены.

Удовлетворяя заявление общества, суды исходили из того, что отсутствие в законодательстве механизма, регулирующего порядок организации работы по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, не может являться основанием для нарушения права общества на своевременное рассмотрение его заявления и на мотивированный ответ.

Фонд обратился в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, уточнили, что ни органы исполнительной власти, ни Пенсионный фонд Российской Федерации не вправе определять ни порядок, ни основания предоставления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам. Принципиальные различия в правовой природе налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не позволяют применять к отношениям по уплате упомянутых взносов налоговое законодательство.

Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 16 апреля 2013 года. В итоге высшие арбитры приняли новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение. В удовлетворении требования компании «Усть-Абаканское ремонтно-техническое предприятие» было отказано.

Определение ВАС РФ от 22.02.2013 г. № ВАС-16929/12

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 По требованию налоговиков необходимо пояснить порядок исчисления налога

Требования инспекции законны и направлены на осуществление налогового контроля

Общество «Ломбард Залог» обратилось в суд с просьбой признать незаконным уведомление ИФНС г. Владивостока о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Как было установлено в суде, налоговый орган вызвал представителей общества для дачи пояснений о причине возникновении убытка по налогу на прибыль. Организации предлагалось вместе с пояснениями представить налоговые регистры за весь 2011 год.

Как утверждал заявитель, он вправе не реагировать на данные требования, и у налоговиков не было законных оснований для направления данного письма. Данного рода «приглашения» могут высылаться только в рамках налоговой проверки, и решения о ее проведении не принималось.

Суды апелляционной и кассационной инстанций не согласились с позицией налогоплательщика и суда первой инстанции. В рамках разбирательства дела был сделан вывод, что подп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ позволяет проводить налоговый контроль и вне проверок.

Арбитры не нашли ничего незаконного в требовании налоговиков представить пояснения. Кроме того, вопрос об обоснованности отражения убытков непосредственно связан с исчислением налоговой базы. Требования налогоплательщика были отклонены.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2013 г. № Ф03-917/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 Плановый ремонт морских судов без уплаты НДС произвести не получится

Налогоплательщик не выполнил условия  получения льготы

Обществу «44 ремонтный завод радиотехнического вооружения» по итогам проверки было отказано в предоставлении льготы по НДС по основанию подп. 23 п.2 ст. 149 НК РФ. Не согласившись с решением инспекции, организация обратилась в суд. В ходе рассмотрения дела было отмечено, что к данной льготе проявлял в свое время интерес ВАС РФ.

Речь идет об освобождении от уплаты налога,  в отношении работ  по ремонту морских судов в период их стоянки  в портах. Как утверждал налогоплательщик, военные корабли, ремонт которых он проводил, находились в порту Владивостока и именно там ремонтировались. В суде прозвучал довод о том, что данные работы были не плановыми, т.е. все условия получения льготы, которые выделил Президиум ВАС в Постановлении от 25.09.2007 №  4566/07, выполнены.

Письма  морских командиров, ведомости работ показали, что в момент ремонта кораблей они находились не в порту, а на территории морских частей. В суд представлен государственный контракт с Министерством обороны РФ, в соответствии с которым и проводился ремонт.

То есть работы выполнены по заказу и были заранее запланированы – отметил суд кассационной инстанции. Данный вывод подтверждает и лицензия общества на ремонт военной техники. В связи с тем, что льгота имеет свои условия предоставления, требования общества не могут быть удовлетворены.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2013 г. № Ф03-647/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2013 Налогоплательщик вправе не представлять сведения об операциях по счетам, если запрос налоговиков не обоснован

Адресат требования о представлении выписок по счетам должен быть определен

Общество «Банк развития бизнеса» обратилось в суд с требованием признать незаконным привлечение к ответственности по 135.1 НК РФ за непредставление выписок по операциям на счетах с контрагентом «Олимп». Как утверждали представители налоговиков, они направили налогоплательщику требование о представлении информации по операциям на счетах на основании п. 2 ст. 86 НК РФ.

В суде было установлено, что в указанном требовании не содержалось информации о проводимых в отношении общества «Олимп» мероприятиях контроля. Указанное письмо было мотивировано тем, что проверка проводилась в отношении партнера заявителя компании «Белон», в связи, чем и поступил запрос от налоговой инспекции, на учете которой и состоял контрагент.

Анализ положений НК РФ, Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» показал, что право на истребование выписок по счетам есть у инспекции только в случае проведения контрольных мероприятий в отношении конкретного налогоплательщика. Поскольку в запросе отсутствовали сведения о конкретном адресате, требования налоговиков не могут быть удовлетворены.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2013 г. № А27-14798/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.04.2013 Патент можно приобретать с любого числа

Получить патент могут также ИП, осуществляющие деятельность в розничной торговле

Как напомнила Федеральная налоговая служба, с 1 января 2013 года патентная система налогообложения введена как самостоятельный специальный налоговый режим, который регулируется гл. 26.5 НК РФ и предусматривает ряд положений, направленных на стимулирование развития патентной системы:

– количество работников, которых индивидуальный предприниматель вправе привлекать для осуществления своей деятельности, увеличено с 5 до 15 человек;

– теперь могут получить патент индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания;

– патент выдается налоговым органом в течение 5 дней со дня получения заявления;

– патент может приобретаться с любого числа, главное, чтобы период его действия был выбран от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.

Сохранено основное преимущество патента: отсутствует необходимость представления налоговых деклараций.

Размер налоговой ставки остался прежним – 6 % от установленного законом региона потенциально возможного к получению годового дохода или его соответствующей части.

Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог вносится частями (1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода).

ИП, оформивший патент на срок от 1 до 5 месяцев включительно, должен уплатить налог в полной сумме в течение 25 календарных дней после начала действия патента.

ИП, применяющий этот специальный режим, в целях соблюдения установленного ограничения по доходам (не более 60 млн руб.) должен вести учет доходов в книге учета доходов.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.04.13 Основанием для вычета НДС по командировочным расходам являются счета-фактуры, чеки и БСО

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/10861 от 03.04.2013 разъясняет порядок применения НДС в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке.

В письме отмечается, что основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной суммой налога отдельной строкой), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.04.13 Услуги экскурсионного бюро по реализации путевок освобождаются от обложения НДС

Услуги, оказываемые российским туроператором, осуществляющим туроператорскую деятельность по выездному туризму, на территории РФ и включенные в стоимость туристической путевки, подлежат обложению НДС на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ по ставке в размере 18%.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-07-08/10896 от 03.04.2013.

При этом, согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ, услуги по реализации на территории РФ экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, оказываемые экскурсионными бюро, освобождаются от обложения НДС.

Что касается включенных в стоимость туристической путевки услуг, фактически оказываемых за пределами территории РФ, то такие услуги объектом налогообложения в РФ не являются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.04.13 Расходы на страховые взносы адвокат вправе включить в состав профессионального вычета

Адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

Об этом напоминает ФНС РФ на ведомственном сайте.

Так, в частности, в ведомстве отмечают, что к расходам адвокатов относятся суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период.

Таким образом, суммы страховых взносов должны учитываться адвокатами в составе профессионального налогового вычета по НФДЛ именно в том периоде, в котором они были произведены.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.04.13 ПБУ 6/01 не позволяет корректно применять метод уменьшаемого остатка

Через несколько часов изучения ПБУ 6/01, методических рекомендаций по учету основных средств и журнальных статей можно получить диссонанс, поскольку появится больше вопросов, чем ответов, отмечает наш колумнист, бизнес-аналитик профессиональной онлайн-бухгалтерии «Небо» Юрий Бурыкин.

Автор поясняет, что в связи с неразвитостью и отсутствием в 90х годах таких понятий, как рыночная стоимость, справедливая стоимость, активный рынок, при адаптации положений МСФО в ПБУ подобные понятия и действия, связанные с ними, отбрасывались. В итоге метод уменьшаемого остатка применять в учете РФ нельзя.

Подробней о возможностях применения ПБУ 6/01 и законодательных планах по его изменению читайте в статье «ПБУ 6/01: ошибка длиной в 15 лет».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.04.13 ИП на ЕНВД, использующий наемный труд, не вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/10035 от 29.03.2013 напоминает, что ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД и производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ.

При этом, с 1 января 2013 года названные налогоплательщики не вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В связи с тем, что уплата страховых взносов в фиксированном размере осуществляется не позднее 31 декабря текущего календарного года, при уплате указанных страховых взносов за 2012 год в 2013 году уменьшение указанными налогоплательщиками суммы ЕНВД на сумму данных страховых взносов производиться не должно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.04.13 Утрата права на ПСН при совмещении спецрежимов обязывает к уплате налогов в рамках ОСНО

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/9894 от 28.03.2013 уточняет порядок уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, совмещающими патентную систему налогообложения с иными режимами налогообложения.

В письме отмечается, что в случае, если ИП совмещает применение патентной системы налогообложения с УСН или ЕСХН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ.

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН указанный ИП вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, применять УСН или систему ЕСХН, с которыми она совмещалась, при соблюдении ограничений, установленных главами 26.1 и 26.2 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.04.13 Продажа недвижимости в РФ обязывает нерезидента к уплате НДФЛ по ставке 30%

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-347 от 08.04.2013 разъясняет порядок налогообложения доходов нерезидента РФ от сдачи недвижимости в аренду и от ее продажи.

Ведомство напоминает, что к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, а также доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Освобождение от налогообложения вышеуказанных доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, положениями НК РФ не предусмотрено.

Кроме того, налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.04.2013 В каком порядке фиксированный платеж уменьшает сумму ЕНВД?

Распределение по налоговым периодам суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено

Как объяснил Минфин России, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД за тот квартал, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. Это возможно до подачи налоговой декларации по ЕНВД.

Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.

В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа. Но, следует иметь в виду, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 г. № 03-11-11/138

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 Работодатель при заключении договора с иностранным работником обязан уведомить налоговый орган

Понятие «иностранный гражданин» включает понятие «лицо без гражданства»

Как отметил Минфин РФ, работодатель, заключивший с иностранным работником трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранного работника.

Срок уведомления – в течение десяти дней со дня:

1) Подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности;

2) Прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания;

3) Получения иностранным гражданином разрешения на работу;

4) Заключения с иностранным работником в Российской Федерации нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг);

5) Приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников;

6) Приостановления действия или аннулирования разрешения на работу иностранному гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя;

7) Аннулирования разрешения на работу иностранному работнику.

Понятие «иностранный гражданин» включает понятие «лицо без гражданства», за исключением случаев, когда федеральным законом для лиц без гражданства устанавливаются специальные правила, отличающиеся от правил, установленных для иностранных граждан.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 г. № 03-02-07/1/11184

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 На право применения патента форма оплаты влияния не оказывает

Вправе ли ИП после заключения муниципального контракта на обслуживание школ применять патент?

Как напомнил Минфин России, под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание, предназначенное для оказания услуг общественного питания.

Если ИП оказывает услуги общественного питания в помещении, право пользования которым предоставлено заказчиком, и согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам в этом помещении выделен зал обслуживания посетителей с площадью не более 50 кв. м., то он вправе применять патентную систему налогообложения.

Финансовое ведомство обратило внимание, что предприниматель в данном случае имеет право на патент независимо от источника оплаты услуг общественного питания, а также от формы их оплаты (наличная, безналичная).

Но, ИП не имеет права на применение патентной системы, если помещение, в котором оказываются услуги общественного питания, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, не имеет зала обслуживания посетителей.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 г. № 03-11-12/40

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 Приближается срок сдачи декларации по ЕНВД

Важно помнить о сроке подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

УФНС России по Ростовской области напоминает плательщикам ЕНВД о необходимости представления налоговой декларации за 1 квартал 2013 года.

Поскольку в этом году срок представления в инспекцию отчетности за 1 квартал 2013 года выпадает на субботу, то он переносится на первый рабочий день после выходного дня – 22 апреля 2013 года.

Управление также обращает внимание налогоплательщиков: для того, чтобы в 2013 году применять систему налогообложения в виде ЕНВД, необходимо состоять на учете в качестве плательщика этого налога. Для этого необходимо до 20 апреля 2013 года подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Если заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не будет подано до представления декларации по ЕНВД до 20 апреля 2013 года, то эта организация признается с 2013 года налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 Размер страховых взносов для ИП поставят в зависимость от суммы годового дохода

Предлагается  перейти к исчислению взносов для «самозанятых» ИП исходя из величины полученного ими дохода

На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект № 258106-6 «О внесении изменения в статью 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Как сообщили авторы законопроекта, документ направлен на «смягчение» негативных последствий повышения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства (и в особенности для ИП, осуществляющих  низкодоходные виды деятельности).

Для этого предлагается  перейти к исчислению размера фиксированного страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для самозанятых индивидуальных предпринимателей исходя из величины полученного ими дохода.

Предложенный порядок определения величины страховых взносов:

1) Произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, – в случае, если величина годового дохода ИП не превышает 300 тыс.руб.;

2) Произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, к которому прибавляется 1 процент от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем годового дохода над величиной годового дохода, – в иных случаях.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.2013 В каком случае проводится обязательный аудит?

Обязанность по ведению бухучета распространяется и на общества, перешедшие на УСН

Обязательный аудит проводится в случае, если объем выручки от продажи продукции за предшествующий отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего отчетному года превышает 60 млн руб. Об этом рассказал Минфин России.

Стоит помнить, что нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 45, 46 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью») обязывают общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества.

Указанные нормы законодательства Российской Федерации подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью, включая перешедшие на УСН, подчеркнул Минфин.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 г. № 07-02-05/1677

Источник: Российский налоговый портал

 

18.04.13 Для услуг маникюра и педикюра может быть установлен разный коэффициент К2

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/131 от 03.04.2013 разъясняет порядок применения коэффициента К2 плательщиком ЕНВД, оказывающим услуги маникюра и педикюра.

Ведомство поясняет, что в соответствии с ОКУП к бытовым услугам относятся «услуги парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения» (код ОКУП 019300), которые включают «гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком, наращивание ногтей» (код ОКУН 019328) и «педикюр без и с покрытием ногтей лаком» (код ОКУН 019330).

Соответственно, решением представительного органа муниципального района или городского округа коэффициент К2 может быть установлен как по виду бытовых услуг по коду ОКУН 019300, так и по отдельным услугам, в частности, по кодам ОКУН 019328 или 019330.

Если в нормативном правовом акте муниципального образования по применению ЕНВД в перечне бытовых услуг не выделены отдельные бытовые услуги по коду ОКУН 019328 или 019330 и коэффициент К2 по ним не установлен, то при исчислении суммы единого налога на вмененный доход при оказании данных услуг следует применять коэффициент К2, установленный по виду бытовых услуг по коду ОКУН 019300.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.04.2013 Разработан законопроект, уточняющий уплату страховых взносов с выходных пособий

Компании смогут в некоторых случаях получить отсрочку по уплате взносов

В законах о страховых взносах появится уточнение, как поступать с суммами выходных пособий. Соответствующий законопроект подготовлен Министерством труда России. В законодательстве пропишут, что страховые взносы, в том числе от несчастных случаев на производстве, не придется платить только с сумм, выдавать которые уволенным сотрудникам требует Трудовой кодекс России. А именно: с пособия в размере трех окладов или шести – если речь идет о компаниях на Крайнем Севере, пишет журнал«Главбух».

Сегодня в правилах расчета страховых взносов есть такая формулировка: взносы можно не начислять с компенсаций, исчисляемых в соответствие с законодательством. В то же время нынешнее законодательство не запрещает выдавать выходные пособия в увеличенном размере. Именно поэтому действующие правила решили уточнить.

Также фирмы смогут в некоторых случаях получить отсрочку по уплате социальных выплат. Кроме того, в проект закона предусмотрено, что у банков появится обязанность сообщать фондам о средствах на счетах организаций.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2013 Социальный вычет на обучение в иностранном ВУЗе: о чем говорит Налоговый кодекс?

Статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами

Как объяснил Минфин России, социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При этом ст. 219 НК РФ не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.

Статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.

Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуются, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 г. № 03-04-07/7-59

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2013 Имущественный вычет при продаже земельного участка для ИП не предоставляется

Финансовое ведомство поддерживает позицию в части предоставления вычета гражданину, который не был зарегистрировано в качестве ИП

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу получения налогоплательщиками имущественного вычета по НДФЛ по доходам от продажи земельного участка и здания магазина, находившихся в их общей долевой собственности.

Финансовое ведомство поддерживает позицию в части предоставления имущественного налогового вычета физическому лицу, которое не было зарегистрировано в качестве ИП.

При этом другое физическое лицо, продавшее 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли здания магазина, ранее являвшееся предпринимателем и использовавшее указанное недвижимое имущество в целях осуществления предпринимательской деятельности, по мнению Минфина, не имеет права на получение имущественного вычета.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 г. № 03-04-07/6764

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2013 ФНС объяснила, как отразить в 2-НДФЛ суммы доначисленной зарплаты за прошлый год

При заполнении справки 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах, в которых они были фактически выплачены

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос о порядке заполнения справки 2-НДФЛ при исчислении НДФЛ в 2012 год на дополнительно начисленную проиндексированную заработную плату и надбавку за сентябрь – декабрь 2011 г., фактически выплаченные в 2012 году.

Дата фактического получения доходов в виде индексации заработной платы и надбавки к окладу определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена. Указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

При исчислении НДФЛ в 2012 год на дополнительно начисленную проиндексированную заработную плату и надбавку за сентябрь – декабрь 2011 года, фактически выплаченные в 2012 году, следует учитывать их, соответственно, как доходы 2012 года.

В этой связи представление уточненной справки 2-НДФЛ в отношении доходов налогоплательщиков за 2011 год в данном случае не требуется, объяснили налоговики.

Письмо ФНС России от 26.03.2013 г. № ЕД-4-3/5209

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.13 ФСС проводит отбор заявок для заключения договоров банковского депозита

ФСС РФ проводит отбор заявок кредитных организаций для заключения договоров банковского депозита в целях размещения средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2013 году.

В ведомстве напоминают, что отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита осуществляется в соответствии с Правилами формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования.

Отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита будет проводится 26 апреля 2013 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.04.13 ФНС уточняет порядок отражения в декларации по НДФЛ скорректированных сумм налога

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/6824@ от 15.04.2013 напоминает, что в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со статьей 227 НК РФ, одновременно с представлением декларации по НДФЛ налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года.

В этой связи до разработки новой формы налоговой декларации по НДФЛ и порядка ее заполнения, учитывающих указанные данные положения НК РФ, налогоплательщикам рекомендуется при заполнении Декларации по действующей в настоящее время форме по строкам Листа В отражать соответствующие скорректированные суммы.

Кроме того, одновременно с представлением Декларации рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с указанием в ней сведений о контролируемых сделках, по которым суммы доходов и расходов для целей налогообложения исчислены налогоплательщиком с применением положений пункта 6 статьи 105.3 Кодекса (номер и дата договора, цену сделки, указанную в договоре, цену сделки для целей налогообложения, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Информация, отражаемая в пояснительной записке, необходима для разграничения предмета контроля между ФНС России и ее территориальными налоговыми органами, а также позволит сократить объем переписки между налогоплательщиком и налоговым органом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.04.13 Изменения в доле общего имущества не влияет на порядок предоставления имущественного вычета при продаже

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-326 от 02.04.2013 разъясняет порядок применения имущественного вычета при продаже имущества в случае, если свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру и участок оформлены в 2008 году на мужа, а супруга, в связи со смертью мужа вступила в наследство по закону в 2012 году.

В письме отмечается, что поскольку квартира и земельный участок находились в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников в праве собственности на имущество) более трех лет, то доходы, полученные от продажи указанного имущества, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.04.13 Правительство разработало поправки в порядок удержания НДФЛ

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект «О внесении изменения в Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», разработанный Минфином во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 25 декабря 2012 года №33-П.

КС РФ признал не соответствующими Конституции положения статьи 213.1 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой они допускают возможность обложения НДФЛ пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым пенсионные взносы в интересах физических лиц до 1 января 2005 года были внесены работодателем с удержанием и уплатой данного налога.

В этой связи законопроектом предусматривается освободить от НДФЛ суммы пенсий, выплачиваемые после 1 января 2005 года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым в интересах физических лиц были полностью внесены работодателем до 1 января 2005 года с удержанием и уплатой НДФЛ в соответствии с порядком налогообложения, действовавшим до 2005 года.

При этом суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов в виде пенсий по таким договорам, подлежат возврату в порядке, установленном статьёй 231 Налогового кодекса, передает пресс-служба правительства РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Каким образом отражается в налоговой декларации по НДС счет-фактура с нулевой ставкой налога, выданный сторонним перевозчиком, оказавшим организации услуги по международной перевозке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Данные счетов-фактур, выставленных покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению НДС по налоговой ставке 0%, не отражаются им в налоговой декларации по НДС.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Механизм исчисления НДС предполагает уменьшение суммы начисленного налога на сумму налоговых вычетов (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном ст.ст. 171172 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).

В Декларации не предусмотрено каких-либо специальных разделов или строк для отражения покупателем данных полученных счетов-фактур, выставленных ему при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению НДС по налоговой ставке 0%.

При реализации продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению НДС по налоговой ставке 0%, покупателю фактически не предъявляется сумма налога, поэтому данные полученного в этом случае счета-фактуры не оказывают влияния на определение величины налоговых вычетов и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

С учетом изложенного полагаем, что данные счетов-фактур, выставленных покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 0%, не отражаются им в Декларации, несмотря на обязанность по их регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге покупок.

Обращаем Ваше внимание, что Раздел 7 Декларации формируется только при осуществлении налогоплательщиком операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), операций, не признаваемых объектом налогообложения, операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 3 Порядка). При этом в данном разделе не предусмотрено полей для отражения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению НДС по налоговой ставке 0%.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Брижанева Дарья

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Налог на прибыль

 

В каком размере можно учесть при налогообложении прибыли проценты по полученному кредиту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Проценты по полученному кредиту учитываются при налогообложении прибыли в пределах норм в соответствии со ст. 269 НК РФ.

Организация может выбрать один из двух установленных НК РФ порядков определения предельной величины процентов, признаваемых расходом:

- исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях;

- исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ увеличенной на коэффициент - при оформлении долгового обязательства в рублях.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, начисленные за фактическое время пользования заемными средствами, признаются в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Общий порядок отражения в налоговом учете процентов за пользование заемными (кредитными) денежными средствами не зависит от цели использования заемных денежных средств. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

В соответствии со ст. 269 НК РФ проценты учитываются при налогообложении прибыли в пределах норм. Предельный уровень процентов, которые разрешено включать в состав расходов в текущем отчетном периоде, по выбору налогоплательщика, может быть рассчитан одним из двух способов (п. 1 ст. 269 НК РФ):

- проценты учитываются в полной сумме при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях;

- при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика в 2011-2013 гг. предельная величина процентов, признаваемых расходом при оформлении долгового обязательства в рублях, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (абзац четвертый п. 1 ст. 269 НК РФ и абзац третий п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Порядок расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом, должен быть установлен организацией в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ, письма Минфина России от 21.11.2011 N 03-03-06/1/770, от 16.08.2010 N 03-03-06/2/145).

Определение величины процентов исходя из среднего уровня процентов по долговым обязательствам

При выборе данного порядка определения предельной величины процентов в целях исчисления налога на прибыль расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита (текущего и (или) инвестиционного) при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

Существенным считается отклонение более чем на 20% от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Разъяснения по вопросу сопоставимости условий кредитования содержатся, в частности, в письмах Минфина России от 21.11.2011 N 03-03-06/1/770, от 16.08.2010 N 03-03-06/2/145, от 21.05.2010 N 03-03-06/1/345, от 13.04.2010 N 03-03-06/4/41, от 19.10.2009 N 03-03-06/1/673.

Порядок определения сопоставимости по критериям, предусмотренным п. 1 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств в рублях, определяется организацией в учетной политике, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота. В случае, если указанного порядка в учетной политике не предусмотрено, предельная величина процентов, признаваемых расходом, может быть определена исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Определение величины процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ

Этот способ предполагает, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на определенный коэффициент, установленный законодательством РФ. При этом, если сумма фактически начисленных за отчетный период процентов меньше расчетной величины, то она полностью учитывается в целях налогообложения прибыли. Если сумма фактически начисленных за отчетный период процентов превышает расчетную величину, то при расчете налоговой базы по налогу на прибыль сумма такого превышения в расходах не учитывается (п. 8 ст. 270 НК РФ).

Как уже было указано выше, в силу п. 1.1 ст. 269 НК РФ в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно, предельная величина процентов признается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.

При этом под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:

- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Датой привлечения денежных средств следует считать дату фактического зачисления кредита на расчетный счет заемщика (письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/60);

- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов (например, письма Минфина России от 17.08.2011 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16-15/093506@).

Если договор содержит условие об изменении процентной ставки, организации следует на конец каждого месяца (в периоде действия договора) сверять ставку кредитования, предусмотренную договором, со ставкой рефинансирования ЦБ РФ на конец соответствующего месяца, с учетом нормативного коэффициента. Если ставка кредитования ниже или равна ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент (п. 1.1 ст. 269 НК РФ), то вся сумма начисленных за месяц процентов принимается к расходам в целях налогообложения.

К сведению:

В силу Указаний Банка России от 13.09.2012 N 2873-у "О размере ставки рефинансирования Банка России" ставка рефинансирования с 14.09.2012 установлена в размере 8,25%.

На основании п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Приведем пример:

Организация получила кредит в сумме 5 000 000 рублей под 15,5% годовых сроком на год. При этом договор не содержит условий об изменении этой ставки.

Предположим, что на дату заключения договора ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 8,25%.

Расчет суммы процентов, подлежащих включению в состав расходов:

1. Сумма расходов, исчисленная исходя из суммы процентов, начисленных по договору:

5 000 000 руб. х 0,155 = 775 000 руб.;

2. Сумма расходов в виде процентов по займу, подлежащая включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли:

5 000 000 руб. х 0,0825 х 1,8 = 742 500 руб.;

3. Сумма расходов в виде процентов по кредитному договору, не подлежащая включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли:

775 000 руб. - 742 500 руб. = 32 500 руб.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

 

НДФЛ

 

Частный дом с участком был поделен между 3-мя детьми (2 сестры и 1 брат), из расчета 1/3 сестры, 1/3 брата и 1/2 др.сестры. Дом и земля - все в общедолевой собственности, доли в натуре выделены не были. После смерти брата (моего отца) ,1/3 доли перешла в наследство моей маме (инвалиду 3ей группы). Спустя 2 года после смерти отца, в августе 2012 года , дом продали за 2 млн. руб., поделив, согласно долям, т.е 2 доли по 600 000 руб. каждая и 1 доля - 800 000,00. Теперь вопрос в расчете НДФЛ. Т.к. мама собственник менее 3х лет, то ей насчитывают платить НДФЛ за эту сделку - аж 43 тыс. руб. Остальные участники ничего не платят. Разве такое возможно? Почему в этом случае маме нельзя воспользоваться имущественным вычетом в 1 миллион рублей? На полученные деньги (600 000,00), был приобретен гараж в гаражном кооперативе(по расписке, без регистрации собственности ) за 240 000,00 и был погашен кредит 250 000,00. Подскажите пожалуйста, как нам расчитывать НДФЛ в этом случае?

Имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 4.1 мотивировочной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, Письмо Минфина России от 15.10.2010 N 03-04-05/7-623), несмотря на то, что совладельцы обладали правом собственности более 3 лет (это основание не удерживать с них НДФЛ) (см. Письмо МИФНС от 31 мая 2012 г. N 03-04-05/9-671). Указанный подход имеет свое объяснение. Дело в том, что налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости в целом независимо от прочих дополнительных условий. Если бы объектом была доля (при выделе ее в натуре), то налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей предоставлялся бы на эту долю отдельно. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, Кодексом предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

 

В 1995 г. родители купили дом (в браке с 1959 г.) . Договор купли-продажи оформлен был на маму. Св-во о гос. регистрации дома получено в 2009 г. В 2011 г. мама умерла, дом перерегистрирован на отца. Считается ли, что дом находится в собственности у отца более трех лет и возникает ли обязанность по налогу при продаже дома?

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей совместной собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на жилой дом является не дата получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников жилого дома и долей в праве собственности на жилой дом, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данные жилой дом и земельный участок.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилых домов и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку жилой дом находился в собственности налогоплательщика (супруга) (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок) более трех лет, то доходы от продажи жилого дома не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

 

В 2011 году дедушка по договору дарения передал квартиру трем наследникам. В 2012 году квартира бала ими продана за 1 770 000 рублей. С какой суммы нужно платить НДФЛ и нужно ли вообще его платить, если каждый собственник получил по 590 000 руб.?

Вы пишите по договору дарения, тогда выгодаполучатели являются одариваемыми, а не наследниками. Тем ни менее, на каком бы основании этот дом не перешел новым собственникам, вопрос уплаты НДФЛ будет зависеть от того, были ли выделены доли новых собственников в натуре перед продажей, или нет.

Если доли были выделены в натуре (на каждого нового собственника получено отдельное свидетельство о праве собственности на долю), то налоговый вычет, в размере 1000000 рублей будет предоставлен каждому собственнику, и уплачивать НДФЛ не надо. Однако, если доли не были выделены в натуре, а право собственности было общедолевым, то налоговый вычет составляет 1 000 000 рублей на троих, а с 770 000 рублей собственники должны уплатить НДФЛ в размере 13% пропорционально их долям.

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

В нашей компании реорганизация путем присоединения одного юр. лица к другому. Все сотрудники присоединяемой организации остаются работать, при этом у директора присоединяемой организации (он же единственный собственник ООО) и у гл.бухгалтера меняются должности. Как все это правильно оформить с точки зрения кадровой документации и в каком порядке?

Кадровые процедуры при реорганизации организации (в т. ч. в форме присоединения) оформляются в следующем порядке.

1. Составить и утвердить штатное расписание организации-правопреемника. Изменения в штатном расписании могут заключаться во введении новых и исключении прежних структурных подразделений, должностей, профессий. Штатное расписание утверждается приказом (распоряжением), который подписывает руководитель организации-правопреемника или уполномоченное им на это лицо (письмо Роструда № 276-6-0 от 5 февраля 2007 г., ст. 57-58 Гражданского кодекса РФ).

2. Уведомить о предстоящей реорганизации тех работников, для которых она повлечет изменение условий трудовых договоров. Уведомления нужно составить в письменной форме и вручить работникам под подпись не позднее чем за два месяца до реорганизации (т. е. в порядке, предусмотренном для предупреждения об изменении организационных или технологических условий труда). В уведомлении целесообразно предусмотреть отдельную строку, в которой работник поставит отметку о том, согласен он или отказывается от продолжения работы в связи с реорганизацией. Если работник отказывается, это должно быть зафиксировано в уведомлении (или в заявлении работника на имя руководителя организации).
Если реорганизация организации не повлечет изменения условий трудовых договоров с работниками, уведомлять их о ней не нужно (ч. 2 ст. 74, ч. 6 ст. 75 Трудового кодекса РФ, письмо Роструда № 276-6-0 от 5 февраля 2007 г.).

3. Оформить прекращение трудовых договоров с работниками, которые отказались от продолжения работы в связи с реорганизацией организации. Если реорганизация сопровождается сокращением численности или штата, нужно провести процедуру сокращения в порядке ст. 180 Трудового кодекса РФ (ч. 4 ст. 74, ч. 6 ст. 75, п. 2 ч. 1 ст. 81, ст. 84.1 Трудового кодекса РФ, письмо Роструда № 276-6-0 от 5 февраля 2007 г.).

4. Издать приказ в свободной форме о внесении изменений в кадровые документы в связи с реорганизацией организации.

5. Если в результате реорганизации изменяются условия трудовых договоров с работниками, оформить в соответствии с приказом дополнительные соглашения к трудовым договорам (например, если в связи с реорганизацией изменяется наименование должности работника). Если же реорганизация организации не затрагивает условий трудовых договоров работников, то вносить изменения в них не нужно.

При реорганизации может поменяться наименование организации. В таком случае в трудовые договоры работников нужно внести изменения еще и по этому поводу, так как наименование организации является сведениями, которые обязательно должны содержаться в трудовом договоре и быть в актуальном состоянии (ст. 72, ч. 1 ст. 72.1, абз. 2 ч. 1 ст. 57 Трудового кодекса РФ).

6. Внести необходимые записи в трудовые книжки работников, которые продолжают работу после реорганизации. В частности, в трудовой книжке производится запись о реорганизации юридического лица со ссылкой на соответствующее решение работодателя (письмо Роструда № 1553-6 от 5 сентября 2006 г.), об изменении наименования должности и т. п.

7. Если в результате реорганизации организация прекратила свою деятельность, нужно передать все кадровые документы на хранение ее правопреемнику. Исключением является реорганизация в форме выделения, при которой правопреемнику нужно передать только часть кадровых документов, поскольку в этом случае реорганизованная организация продолжает свою деятельность и к правопреемнику переходит только часть ее прав и обязанностей (ст. 58 Гражданского кодекса РФ, ч. 9 ст. 23 Федерального закона № 125-ФЗ от 22 октября 2004 г., п. 1 Распоряжения Правительства РФ № 358-р от 21 марта 1994 г., ч. 2 ст. 5, ч. 1 ст. 8 Трудового кодекса РФ).

При этом нужно учесть, что с генеральным директором-единственным учредителем юридического лица (участником, акционером) может не заключаться трудовой договор (по мнению Роструда заключать его не нужно, письма Роструда № 177-6-1 от 6 марта 2013 г., № 2262-6-1 от 28 декабря 2006 г.). В случае отсутствия трудового договора вышеописанные процедуры, касающиеся внесения в него изменений при реорганизации организации, к генеральному директору не применяются.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения