Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 марта 2011 года
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 марта 2011 г. N 2 "О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
ВС РФ изложил свою позицию по отдельным вопросам возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью из-за несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Отмечено, что к несчастному случаю на производстве может, в числе прочего, относиться событие, в результате которого застрахованный пострадал в то время, как он следовал к месту служебной командировки или поездки, выполнения работы (поручения) и обратно. При этом не имеет значения, передвигался сотрудник на общественном, служебном транспорте или пешком. Степень утраты профтрудоспособности определяется в зависимости от возможности пострадавшего выполнять не любую, а только ту профессиональную деятельность, которую он фактически осуществлял до страхового случая. Поэтому если застрахованный не способен полностью выполнять работу определенной квалификации, объема и качества, то его способность к профдеятельности считается полностью утраченной.
Приведены категории лиц, имеющих право получать страховое обеспечение. Поясняется, что право некоторых граждан получать возмещение вреда по случаю потери кормильца не ставится в зависимость от того, состояли ли они в какой-либо степени родства или свойства с ним.
Перечислены лица, которые могут претендовать на страховые выплаты независимо от факта иждивения или своей нетрудоспособности (неработающие члены семьи, которые ухаживают за детьми, внуками и т. д.). При этом отмечено, что наличие собственного дохода не всегда является препятствием для получения ими страховых выплат в связи со смертью застрахованного.
Страховое возмещение вреда включает в себя пособие по временной нетрудоспособности, страховые выплаты (единовременную и ежемесячные) и компенсацию допрасходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного. Указаны сроки, в течение которых производятся выплаты, а также порядок определения их размера, применения индексации.
Если выплаты по соцстрахованию полностью не позволяют возместить вред либо речь идет о компенсации морального вреда, требование может предъявляться непосредственно к работодателю (страхователю) или лицу, ответственному за причинение вреда.
Российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (в том числе в электронном виде), с 1 января 2011 года вправе исчислять страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС) по пониженным тарифам (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Применение данной льготы обусловлено соблюдением установленных требований.
Соответствующий порядок подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов (для целей осуществления контроля за правомерностью применения пониженных тарифов) утвержден Правительством РФ.
Согласно утвержденному порядку организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо до 30.03.2011 представить в территориальный орган Роскомнадзора заявление о подтверждении полномочий плательщика страховых взносов (по утвержденной форме), копию свидетельства о регистрации СМИ, а также устав редакции СМИ (либо договоры, подтверждающие издание СМИ). В случае прекращения данной деятельности или начала издания материалов рекламного и (или) эротического характера в Реестр вносятся соответствующие изменения. Определена процедура и сроки внесения (изменения, исключения) сведений в Реестр, основания для принятия решения об отказе во внесении сведений в Реестр. К таким основаниям, в частности, отнесено: предоставление недостоверных сведений, предоставление сведений не уполномоченным на то лицом, предоставление неполного пакета документов.
Предоставление территориальными органами Роскомнадзора сведений органам контроля за уплатой страховых взносов осуществляется на основании соглашения об информационном обмене.
В перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС, включена новая позиция
Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого не подлежит обложению НДС, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. В названный перечень включены газовые турбины модели PG 6111FA (код ТН ВЭД ТС 8502 31 000 0). Отдельные позиции (классифицируемые кодами ТН ВЭД ТС 8417 80 850 0, 8477 80 990 0) изложены в новой редакции.
Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2010 г. N 197н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
В федеральное законодательство были внесены изменения, направленные на совершенствование правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
В соответствие с ними приведены Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему России.
Правила распространены на юридических лиц (их обособленные подразделения), не являющихся в соответствии с БК РФ получателями бюджетных средств, которым в органах Федерального казначейства открыты лицевые счета.
Кроме того, они применяются к финансовым органам регионов и муниципалитетов при заполнении ими расчетных документов на перечисление средств со своих счетов на счет органа Федерального казначейства. Имеются в виду те операции, которые производятся по поручению участников бюджетного процесса, а также вышеуказанных юрлиц (их обособленных подразделений).
Актуализирован ссылочный аппарат.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 марта 2011 г. Регистрационный № 20070.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 156н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка её заполнения"
Утверждена новая форма-4 ФСС РФ. Это расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Речь также идет о расходах на страховое обеспечение. Установлен порядок ее заполнения.
Это, в частности, обусловлено изменением законодательства в отношении расчета пособий по беременности и родам, уходу за детьми до 1,5 лет, временной нетрудоспособности.
Форма заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
Расчет представляется на бумажном носителе. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физлиц, кому производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, - в электронной форме с ЭЦП.
Прежняя форма расчета утратила силу.
Приказ применяется при представлении расчета начиная с I квартала 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 марта 2011 г. Регистрационный N 20129
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
14.03.2011 Сколько раз оштрафовать банк за опоздание с выпиской?
Инспекция каждое сообщение рассматривает как нарушение, а что думает суд?
Как оштрафовать банк, который вовремя не выдает Инспекции выписки по счетам клиентов? Надо ли штрафовать за каждое такое несообщение? Оказалось, что на практике нет единства мнений. Инспекция провела проверку и оштрафовала банк за нарушение сроков представления выписок по счетам налогоплательщиков, в отношении которых были приостановлены операции по счетам.
Позиция банка: нельзя применять санкции за каждое сообщение, поданное с нарушением срока, т.к. состав правонарушения образует факт непредставления банком документов в количестве более одного. ВАС выяснил, что в случае непредставления банком двух и более сообщений, в практике судов округов сформировалось несколько подходов. Окончательное решение за арбитрами.
Определение ВАС РФ от 25 февраля 2011 г. N ВАС-16535/10
Источник: Российский налоговый портал
15.03.2011 Если льгота по НДС не заявлялась в ГТД? Как вернуть налог?
Таможня находит несуществующие причины для удержания НДС
Таможня не вернула излишне уплаченный НДС. Общество пошло отстаивать права в суде. Защитники границы полагали, что, поскольку компания не заявила льготу при ввозе на территорию РФ в ГТД, то она не может использовать данную льготу в дальнейшем, следовательно, отсутствует и излишняя уплата налога.
Суду пришлось бороться с излишним формализмом таможенников. Общество по ГТД ввезло эмбрионы крупного рогатого скота и уплатило НДС. Однако в НК были внесены изменения, которые освобождали именно данный товар от НДС. Суд подтвердил, что право на такую льготу у компании действительно есть. Отсутствие указания об этом в ГТД не названо в законе в качестве основания для отказа в применении льготы по НДС. Арбитры подтвердили, что из закона не следует, что право на возврат таможенных платежей возникает только в случае заявления ее в ГТД при ввозе товара на территорию РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 19 августа 2010 г. N КА-А40/5940-10-1,2
Источник: Российский налоговый портал
16.03.2011 Объединение квартир не влияет на вычет по НДФЛ
Как считать трехлетний срок, после которого доход от продажи не облагается
Сделки с квартирами запутали бывалых налоговиков. Вопрос возник в том, как исчислять трехлетний срок для получения вычета по НДФЛ. Налогоплательщик пояснил, что в декларации за 2008 г., был отражен доход от продажи ½ доли квартиры.
Суд установил, что квартира была образована в результате перепланировки и объединения 2-х квартир: одна квартира принадлежала супругу налогоплательщика с 1992 г., а вторая квартира по этому же адресу принадлежала самому налогоплательщику также с 1992 г. В 2007 г. налогоплательщик и ее супруг заключили соглашение об определении долей и каждый из них стал обладателем ½ доли квартиры. И вот здесь Инспекция делает ошибочный вывод и исчисляет трехлетний срок, который дает право на вычет по НДФЛ именно с момента объединения квартир, т.е. с 2007 г. и считает, что заявительница владела недвижимым имуществом менее 3-х лет. Однако суд признал такой подход неправомерным. Трехлетний срок владения имуществом, после истечения которого продажа имущества не облагается НДФЛ, не начинает течь заново, если несколько объектов были объедены в один, а также если в нем были выделены доли.
Определение Московского городского суда от 10.02.2011 N 33-3330
Источник: Российский налоговый портал
17.03.2011 Фиксированный платеж для ИП при отсутствии деятельности: спорные моменты
Требование о взыскании фиксированного платежа в период декретного отпуска признано незаконным
ФАС Северо-Кавказского округа признал требование ПФР о взыскании с ИП страховых взносов в виде фиксированного платежа недействительным. Судебный акт мотивирован тем, что предпринимательница находилась в декретном отпуске. Поэтому, деятельность не осуществлялась.
По мнению Управления ПФР, фиксированный платеж по страховым взносам необходимо уплачивать всем предпринимателям, без исключения. Но, кассационная инстанция, ссылаясь на Определение Конституционного суда, отметила, что положения ст. 28 закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не должны ухудшать положение предпринимателей по сравнению с лицами, работающими по трудовому договору (Определение КС РФ от 12.05.2005 г. № 182-О).
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2011 г. № А53-16929/2010
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
14.03.2011 Компания не вправе относить на затраты подарки для VIP-клиентов
Подарочные расходы нельзя квалифицировать как рекламные
Компания сделала подарки VIP-клиентам. Но отнести на затраты стоимость подарков она не сможет. Круг лиц, которым были вручены подарки, ограничен. Поэтому такие расходы нельзя признать рекламными.
К рекламе можно отнести информацию, адресованную неопределенному кругу лиц (Закон от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). А неопределенный круг лиц – это лица, которые не могут быть заранее определены как получатели информации (Письмо ФНС России от 25.04.2007 г. № ШТ-6-03/348@).
Московское ФНС отметило, что компания сделала подарки определенному кругу лиц, в связи с этим она не вправе учесть подарочные расходы при определении налога на прибыль.
Письмо УФНС по г. Москве от 18.10.2010 г. № 16-15/108647@
Источник: Российский налоговый портал
14.03.2011 Регистрировать ККТ необходимо по месту нахождения всех обособленных подразделений
Перечень документов для регистрации установлен Правительством
Управление ФНС России по Москве напомнило что, организация обязана зарегистрировать ККТ по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сделать это необходимо, даже если обособленные подразделения расположены в одном субъекте РФ.
Необходимость постановки на учет обособленного подразделения установлена налоговым законодательством (п. 1 ст. 83 НК РФ). Перечень документов для регистрации ККТ на новом рабочем месте приведен в п. 15 Положения «О регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (утв. Постановлением Правительства от 23.07.2007 г. № 470). Организация должна представить в налоговую инспекцию, по месту учета обособленного подразделения, следующие документы:
1. Заявление о регистрации ККТ;
2. Паспорт ККТ, подлежащей регистрации;
3. Договор о технической поддержке.
Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2010 г. № 16-15/110055
Источник: Российский налоговый портал
14.03.2011 Заявление на социальный вычет можно подать в течение трех лет
Для реализации права на вычет следует обратиться в налоговую инспекцию
Гражданин вправе воспользоваться социальным вычетом в сумме, израсходованной на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета надо обратиться в инспекцию и предоставить декларацию 3-НДФЛ. Социальный вычет предоставляется с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. Максимальная сумма вычета равна 120 тыс. руб.
Заявление о возврате налога может быть подано в течение трех лет со дня его переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Поэтому реализовать право на социальный вычет можно только за три налоговых периода, предшествующих году подачи заявления.
Столичное ФНС сообщило, что в отношении расходов по лечению, которые оплачены за пределами трехлетнего срока, получить социальный вычет нельзя.
Письмо УФНС по г. Москве от 22.10.2010 г. № 20-14/4/111264@
Источник: Российский налоговый портал
14.03.2011 Сотрудники должны сами себя обеспечить медицинскими полисами
Но работодатель должен за них заплатить
С 2011 года в РФ вступил в силу новый закон об обязательном медицинском страховании. Сегодня «Российская Газета» публикует правила его реализации. В документе подробно прописано, как именно должны выполняться те или иные меры закона. Это своего рода "дорожная карта" для всех участников рынка медицинских услуг - от пациентов до сотрудников федерального и территориальных фондов ОМС.
Теперь работодатель больше не будет обеспечивать своих сотрудников медицинскими полисами. Каждый должен будет позаботиться о себе сам - самостоятельно выбрать страховую компанию, самостоятельно написать в нее заявление на обслуживание и самостоятельно забрать медицинский полис.
Стоит отметить, что гражданину за приобретение полиса ничего не нужно платить. Эта обязанность по-прежнему лежит на работодателях, которые делают регулярные отчисления в социальные фонды.
Источник: Российский налоговый портал
14.03.2011 Работодатель вправе определить продолжительность командировки
Командировочные расходы должны быть возмещены полностью
Работодатель самостоятельно решает, на какой срок направить сотрудника для выполнения служебного задания (п. 4 постановление Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749). Продолжительность производственной командировки законодательством не ограничена.
Организация обязана возместить работнику все затраты по командировке. Независимо от продолжительности служебной поездки. Командировочные расходы уменьшают налоговую базу по прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Управление ФНС по Москве отметило, что к налоговому учету организация может принять авансовый отчет. Дата признания командировочных расходов – это дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Письмо УФНС по г. Москве от 28.10.2010 г. № 16-15/113462@
Источник: Российский налоговый портал
14.03.2011 Для применения нулевой ставки по прибыли надо подать заявление
Срок подачи заявления установлен налоговым законодательством
Медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ). Для этого они должны подать в инспекцию соответствующее заявление. Срок подачи такого заявления – не позднее, чем за один месяц до начала нового налогового периода (ст. 284.1 НК РФ). Если организация желает применять нулевую ставку с 1 января 2012 года, то она обязана подать заявление до 30 ноября 2011 года.
Минфин напомнил, что возможность применения нулевой ставки без представления необходимых документов налоговым законодательством не предусмотрена.
Письмо Минфина России от 21.02.2011 г. № 03-03-06/1/110
Источник: Российский налоговый портал
14.03.2011 Где можно проверить подлинность справки о зарплате
Если у бухгалтера возникли сомнения в правдивости данных
Если у бухгалтера возникли сомнения в правдивости информации, указанной в справке о заработной плате, которая представлена работником с предыдущего места работы, то следует обратиться в территориальное отделение ФСС России. Там можно проверить сведения о предыдущем работодателе и уточнить сведения о заработке сотрудника за 2 предшествующих года. Ведь если пособие будет рассчитано на основании искаженной информации, то соцстрах может отказать в возмещении денег, пишет журнал «Главбух».
Сделать это можно с помощью специального запроса, форма которого приведена в приложении к приказу Минздравсоцразвития от 24.01.2011 г. № 20н. Запрос можно отправить по почте, в электронном виде или принести непосредственно в названный территориальный орган.
Источник: Российский налоговый портал
14.03.2011 Реализация товаров по муниципальным заказам не может быть переведена на ЕНВД
Деятельность по договору поставки не подлежит переводу на ЕНВД
Продажа товаров по муниципальным и государственным контрактам не относится к розничной торговле. Поэтому такой вид деятельности перевести на ЕНВД нельзя.
Минфин уточнил, что не подлежит переводу на ЕНВД реализация товаров на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной).
К розничной торговле можно отнести деятельность, связанную с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи. Расчет за товар может быть произведен как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК РФ).
Письмо Минфина России от 24.02.2011 г. № 03-11-11/42
Источник: Российский налоговый портал
14.03.11 Посреднические услуги юрлицам по ремонту автомобилей не подлежат переводу на ЕНВД
ФНС РФ в своем письме № КЕ-20-3/161 от 14.02.2011 разъясняет возможность применения системы ЕНВД в отношении деятельности ООО по приему транспортных средств заказчиков - юридических лиц для производства ремонтных работ специализированными автосервисами по договорам подряда.
Ведомство отмечает, что в данном случае ООО не располагает ни базой для ремонта автотранспортных средств, ни соответствующими кадрами, то непосредственно ремонт выполняют по договорам подряда сторонние организации - специализированные автосервисы.
При таких условиях фактически данная организация оказывает посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, которые не подлежат переводу на ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.03.11 Расходы на реконструкцию ОС до ввода его в эксплуатацию включают в первоначальную стоимость
Расходы по строительству объекта недвижимости учитываются в целях налогообложения прибыли путем начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, но не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено документальное подтверждение факта подачи документов на госрегистрацию.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/96 от 14.02.2011.
При этом расходы по реконструкции до момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию квалифицируются в качестве формирующих первоначальную стоимость амортизируемого имущества - основного средства.
Указанные затраты после получения разрешения на ввод в эксплуатацию включаются в состав расходов посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта недвижимости.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.2011 Льготную ставку по прибыли можно применить к внереализационным доходам
Порядок определения прибыли распространяется на все группы доходов
Сельскохозяйственный товаропроизводитель вправе применить льготную ставку по налогу на прибыль в отношении внереализационных доходов. При условии, что внереализационные доходы напрямую связаны с сельскохозяйственной деятельностью. Льгота по налогу на прибыль заключается в возможности использования пониженной ставки по данному налогу.
Минфин отметил, что порядок определения налоговой базы по прибыли, облагаемой по иной ставке, чем предусмотрено в п. 1 ст. 284 НК РФ, распространяется на все группы доходов, включая внереализационные доходы. Таким образом, в отношении внереализационных доходов может быть применена ставка 0 процентов на основании п. 2 ст. 274 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.02.2011 г. № 03-03-06/1/108
Источник: Российский налоговый портал
15.03.2011 Организация на УСН может быть признана налоговым агентом
Выставление счет-фактуры влечет за собой обязанность по уплате НДС
Организация или индивидуальный предприниматель, которые применяют «упрощенку», не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Предприниматель заключил договор уступки права аренды земельного участка. Сумма дохода, поступившая предпринимателю, по данному договору будет облагаться единым налогом по УСН.
По вопросу применения НДС, Минфин напомнил, что при выставлении покупателю счета-фактуры вся сумма налога подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Письмо Минфина России от 22.02.2011 г. № 03-11-11/41
Источник: Российский налоговый портал
15.03.11 Проценты за просрочку отмены решения о приостановлении счета увеличат налог на прибыль
Согласно п. 9.2 ст. 76 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
Учитывая, что пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения данных доходов налогоплательщика в виде сумм процентов, они подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Такие доходы учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций на момент их фактического получения.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/101 от 14.02.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.11 ФНС уговаривает налогоплательщиков сдавать уточненки, не дожидаясь выездных проверок
Федеральная налоговая служба продолжает курс на снижение количества выездных проверок. Об этом на заседании пресс-клуба ФНС сообщила заместитель руководителя службы Светлана Андрющенко. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
За последний год стратегия выездного контроля поменялась, отметила Андрющенко, курс взят на целенаправленные проверки. При этом предварительно анализируется весь комплекс доступной информации, включая публикацию в СМИ и данные, выложенные на сайтах самих налогоплательщиков. Новым и продуктивным методом стало сопоставление IP-адресов компьютеров, с которых отправляется электронная отчетность. Если с одного адреса отправляется отчетность нескольких фирм - это повод заподозрить отправителя в применении той или иной схемы.
Как следствие, количество выездных проверок резко сократилось (с 2004 года - в три раза), а их результативность, наоборот, увеличилась. Замруководителя ФНС подчеркнула, что подобным проверкам подвергается меньше 1% всех зарегистрированных субъектов предпринимательства, а если рассматривать малый бизнес отдельно, то показатель не превысит 0,5%.
ФНС делает упор на работу по предупреждению налоговых правонарушений, поощряя предоставление уточненных налоговых деклараций. В отличие от результатов выездных проверок, они не влекут за собой наложение штрафов. За 2010 год служба получила около 300 000 «уточненок» на общую сумму в 70 миллиардов рублей, сообщила Светлана Андрющенко.
По ее словам, количество судебных исков на действия ИФНС с 2007 года последовательно сокращается. Например, в 2010 году по сравнению с предыдущим годом их стало меньше на 13%, количество апелляционных жалоб снизилось на 10%. Из 29 000 судебных дел налоговые структуры выиграли в 54% случаев (на 10% больше, чем годом раньше).
В досудебном порядке в 2010 году ФНС приняла 52,9 тысячи жалоб налогоплательщиков, удовлетворила 40% из них (19% полностью, 21% частично).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.11 ФНС не может идентифицировать 40% входящей информации о налогоплательщиках
Федеральная налоговая служба продолжает приводить к единому знаменателю сведения о налогоплательщиках, поступающие из разных ведомств. Об этом на заседании пресс-клуба ФНС сообщила заместитель руководителя службы Наталья Завилова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Деятельность ФНС в минувшем году была вполне успешной: служба в целом собрала налогов на 7,7 триллиона рублей, в том числе в федеральный бюджет - 3,3 триллиона. Все плановые показатели выполнены. Доля налога на добычу полезных ископаемых в общей массе несколько уменьшилась.
А вот доля налога на имущество физических лиц чуть подросла - с 8% в 2008 году до 10% в 2010-м. В абсолютном выражении этот сбор этого налога продолжает оставаться незначительным - всего 15 миллиардов рублей.
О том, что база для этого налога на сегодняшний день далека от рыночных критериев, давно известно. Но помимо этого, сбор налога с физлиц затрудняется еще и путаницей в личных данных налогоплательщиков, подчеркнула Наталья Завилова. По ее словам, ФНС получает исходную информацию от 15 разных ведомств - ГИБДД, Росреестра, Речморфлота и т.д.
При этом 40% сведений остаются неидентифицированными: в адресах есть пробелы, названия улиц пишутся по-разному. Налоговое ведомство начало формировать Федеральный адресный реестр, суть которого - единообразное написание адреса гражданина при его регистрации в любом государственном органе.
Этому способствует налаживание электронного обмена между ведомствами, отметила Завилова. Как известно, ФНС уже подписала соответствующие соглашения со службой приставов и Пенсионным фондом. Каждое из соглашений подразумевает стандартизацию данных в едином формате и написании.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.11 Средства, выделяемые ФСС на санаторно-курортное лечение, не увеличат налог на прибыль
Финансовое обеспечение санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами, осуществляется в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению страхователем в ФСС РФ текущем календарном году, и не влияет на состав доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/33 от 15.02.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.03.2011 За реализацию доли в уставном капитале предусмотрена льгота по НДФЛ
В отношений акций (долей), приобретенных до 2011 г., льгота не применяется
С 1 января 2011 г. доходы от реализации долей в уставном капитале освобождаются от НДФЛ. Однако, это произойдет при условии, что акции (доли) принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Законом от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в гл. 23 Налогового кодекса были внесены изменения.
Минфин обратил внимание на то, что льгота применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 2011 г. В отношении акций (долей), приобретенных до 1 января 2011 г., льгота не применяется.
Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 г. № 03-04-05/4-93
Источник: Российский налоговый портал
16.03.2011 Карточка 1-НДФЛ заменена регистром налогового учета
Организация самостоятельно должна разработать форму налогового регистра
С 1 января 2011 года налоговые агенты обязаны вести учет НДФЛ в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Ранее, организации и индивидуальные предприниматели, выступающие налоговыми агентами, вели карточки 1-НДФЛ. С нового года карточка 1-НДФЛ заменена регистром налогового учета. Формы регистров и порядок их заполнения налоговые агенты должны разработать самостоятельно.
Минфин рекомендует, что налоговый регистр должен содержать следующую информацию:
- сведения о налогоплательщике;
- вид дохода;
- вид предоставленного налогового вычета;
- суммы дохода и дату их выплаты;
- дату удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет.
Письмо Минфина России от 31.12.2010 г. № 03-04-06/6-328
Источник: Российский налоговый портал
16.03.2011 Срок сдачи 3-НДФЛ истекает 30 апреля
Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Федеральной налоговой службой
Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ установлен налоговым законодательством. Подать декларацию необходимо не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ). При декларировании своих доходов налогоплательщики должны указать все источники выплат, налоговые вычеты за 2010 год (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654@. Документ можно заполнить как от руки, либо распечатать на принтере. Исправления в декларации не допускаются. По сравнению с прошлым годом, форма 3-НДФЛ претерпела небольшие изменения. Сократилось количество листов декларации. Некоторые из них были объединены. Образец и порядок заполнения налоговой декларации можно посмотреть здесь.Приказ ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654@
Источник: Российский налоговый портал
16.03.2011 Стандартный вычет на ребенка вправе получить каждый родитель
Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода
Стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 000 руб. вправе получить каждый родитель (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Минфин дал разъяснения относительно порядка исчисления НДФЛ в отношении доходов физлица, на обеспечении которого находится ребенок.
Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Налоговым периодом для целей исчисления НДФЛ признается год. Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет в размере 1 000 руб. распространяется на каждого ребенка налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 16.02.2011 г. № 03-04-05/7-86
Источник: Российский налоговый портал
16.03.2011 Компенсация детской путевки не облагается НДФЛ
Путевка должна быть оплачена за счет средств организации
Организация – работодатель вправе компенсировать своим работникам расходы по приобретению детских путевок в оздоровительный лагерь. Сумма такой компенсации не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). При этом работодатель не должен относить расходы по оплате путевки на уменьшение налогооблагаемой прибыли. От НДФЛ освобождены только те суммы компенсаций, которые выплачиваются за счет средств организации.
Минфин подтвердил, что суммы компенсации стоимости путевок для детей, предоставляемые за счет средств организаций, не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 21.02.2011 г. № 03-04-06/9-35
Источник: Российский налоговый портал
16.03.2011 Субсидии для погашения задолженности налогом на прибыль не облагаются
Организация не вправе включать в состав расходов суммы начисленных налогов
Минфин высказал свою точку зрения о том, что субсидии на погашение задолженности по налогам не учитываются при определении налоговой базы по прибыли. При условии, что субсидии выделяются стратегическим организациям оборонно-промышленного комплекса с целью предупреждения банкротства.
Суммы начисленных налогов, которые ранее были включены в состав расходов, надо восстановить. В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов (п. 33 ст. 270 НК РФ).
Письмо Минфина России от 01.11.2010 г. № 03-03-05/243
Источник: Российский налоговый портал
16.03.2011 Обязательный переход на отчетность по МСФО будет введен в 2012 году
До конца 2011 г. должно быть подписано соглашение с Фондом МСФО
Обязательный переход на международные стандарты финансовой отчетности всех российских публичных организаций может быть введен уже в будущем году, заявил глава Минфина Алексей Кудрин, передает «Финмаркет».
Он сообщил, что до конца 2011 года должно быть подписано соглашение с Фондом МСФО, которое будет регулировать перевод правил МСФО на русский язык и устанавливать авторские права на этот перевод. После этого будет проведена процедура введения данных правил.
Источник: Российский налоговый портал
16.03.11 Продажа здания, купленного за счет взносов, обяжет НКО к уплате налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/14 от 22.02.2011 разъясняет порядок учета в целях исчисления налога на прибыль средств, полученных от реализации недвижимого имущества, приобретенного за счет членских взносов.
В письме отмечается, что членские взносы, поступившие в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, а также расходы, произведенные за счет членских взносов, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Расходы, связанные с приобретением за счет членских взносов здания, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Первоначальная и остаточная стоимость по такому имуществу в налоговом учете не формируется.
При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения такого имущества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.03.11 Применение пониженных тарифов страховых взносов станет поводом для проверки ФСС
В региональном отделении ФСС по Воронежской области напоминают, что в 2011 году документальные выездные проверки сотрудники регионального отделения Фонда осуществляют совместно со специалистами отделения Пенсионного фонда РФ в соответствии с утвержденным планом-графиком.
В основном объектами проверок становятся те предприятия, которые применяют пониженные тарифы, имеют задолженности по страховым взносам, относятся к крупнейшим плательщикам, участвуют в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов, передает пресс-служба ФСС.
Воронежским ФСС в 2010 году была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность по двум видам обязательного социального страхования более 3 тысяч предприятий. По итогам проведенных проверок удалось предотвратить нецелевое расходование бюджета Фонда на сумму 14,2 млн. рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.03.2011 Рассрочка по уплате НДФЛ для налогового агента не предусмотрена
Изменение срока уплаты налога, сбора распространяется на налогоплательщиков
Налоговый кодекс не предусматривает возможность отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ для налоговых агентов. Об этом сообщим Минфин России в письме от 12.01.2011 г. № 03-02-07/1-2.
Порядок и условия предоставления рассрочки по уплате налогов установлены гл. 9 НК РФ. При этом, как отмечает Минфин, данные положения на налоговых агентов не распространяются.
Письмо Минфина России от 12.01.2011 г. № 03-02-07/1-2
Источник: Российский налоговый портал
17.03.2011 Сумма пени за нарушение условий договора облагается НДС
Полученная сумма пени должна быть отражена в книге продаж
Сумма пени за нарушение договорных обязательств, включается в налоговую базу по НДС. Как указал Минфин, суммы денежных средств, полученных от покупателя за нарушение договора, следует относить к суммам, связанным с оплатой товаров. А денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, подлежат налогообложению НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Полученную сумму пени продавец должен отразить в книге продаж. Однако, как отметил Минфин, процедура начисления НДС на сумму пени не распространяется на операции, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость.
Письмо Минфина России от 11.01.2011 г. № 03-07-11/01
Источник: Российский налоговый портал
17.03.2011 Правопреемник вправе амортизировать имущество до начала госрегистрации
Включение объекта недвижимости в амортизационную группу не зависит от наличия права собственности
Как считает Минфин, правопреемник имеет право начислять амортизацию на основные средства независимо от факта подачи документов на госрегистрацию права собственности.
Основанием для включения имущества в амортизационную группу является наличие права собственности (п. 1 ст. 256 НК РФ). Но, по мнению Минфин, данная норма не распространяется на случай правопреемства в результате реорганизации.
Письмо Минфина России от 31.12.2010 г. № 03-03-06/1/817
Источник: Российский налоговый портал
17.03.2011 В Воронежской области снижена ставка налога на прибыль для малого бизнеса с 15 до 5%.
Местный бюджет потеряет около 150 миллионов рублей, передает "Первый канал".
На встрече премьер-министра Владимира Путина с главой региона Алексеем Гордеевым обсуждались социальные вопросы. Губернатор заявил, что в регионе удалось исправить ситуацию с безработицей и задолженностью по зарплате. Особое внимание Владимир Путин уделил теме, связанной с оплатой услуг ЖКХ.
"Была установка, чтобы всё, что связано с тарифами по ЖКХ, не превышало 15%. Мы это всё выдержали. У нас нет нигде таких вопиющих фактов, где бы мы превышали 15-процентный рост – это достоинство, - отметил Гордеев. - Это жёсткая наша позиция. Мы проверяем и отвечаем за это".
Источник: Российский налоговый портал
17.03.11 Новая форма 4 ФСС РФ прошла регистрацию в Минюсте
Минюст зарегистрировал вчера приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 г.№ 156н, утверждающего форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ) и порядок ее заполнения.
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 16.03.2011 г., регистрационный № 20129, передает пресс-служба ФСС.
Приказ Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 г. № 156н вступит в силу через 10 дней с момента его официального опубликования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.03.11 Услуги грузчиков под ЕНВД не подпадают
Специалисты УФНС по Иркутской области в своем письме № 16-26/003475@ от 28.02.2011 разъясняют, подпадает ли под ЕНВД деятельность по предоставлению юридическим и физическим лицам услуг грузчиков.
Ведомство отмечает, что такой вид деятельности, как услуги грузчика, в статье 346.26 НК РФ не поименован, поэтому в отношении налогообложения указанного вида деятельности может применяться общая система налогообложения или специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.03.11 В случае заключения агентских договоров в доходы ТСЖ включается только вознаграждение
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/30 от 20.02.2011 приводит разъяснения по вопросу применения упрощенной системы налогообложения организациями, управляющими многоквартирными домами.
Ведомство отмечает, что средства, полученные управляющей организацией из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона №185-ФЗ, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Что касается других обязательных платежей, поступающих управляющей организации, то доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В случае заключения управляющей организацией агентских договоров при соблюдении ряда условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.03.11 Повторное предоставление имущественного вычета не допускается
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-107 от 18.02.2011 разъясняет возможность получения имущественного вычета при покупке налогоплательщиком второй квартиры, если первую квартиру он приобрел в 1997 году и получил имущественный налоговый вычет за 2003 - 2004 гг. на основании представленных деклараций.
Ведомство отмечает, что поскольку при покупке первой квартиры имущественный налоговый вычет был предоставлен в соответствии с положениями гл. 23 Кодекса, то при приобретении второй квартиры в 2006 г. налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с ее приобретением.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.03.2011 Регистрация компании в последний месяц уходящего года: когда сдавать отчетность
Первый налоговый период будет со дня регистрации до конца календарного года, следующего за годом создания
Первым отчетным годом для организаций, созданных после 1 октября, считается период с момента их госрегистрации по 31 декабря следующего года, отметил Дмитрий Коваленко, руководитель Департамента бухгалтерской практики Аутсорсингового подразделения группы BDO в России.
Льготный порядок предоставления бухгалтерской отчетности предусмотрен для компаний, которые были зарегистрированы в четвертом квартале (п. 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). ПБУ 4/99 было утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. Приказа Минфина России от 08.11.2010 г. № 142н).
Такой вопрос был рассмотрен на онлайн-конференции, которая состоялась 17.03.2011 г. на Российском налоговом портале. Тема конференции была посвящена порядку подготовки годовой бухгалтерской отчетности.
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 При отсутствии сотрудников сдавать в ФСС отчет не нужно
Отсутствие работников не повлияет на уплату страховых взносов в ПФР
Предприниматель, у которого отсутствуют наемные работники, не начисляет и не уплачивает страховые взносы по обязательному социальному страхованию (ч. 5 ст. 14 закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР РФ, ФСС РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Плательщик страховых взносов, не производящий выплат физическим лицам, должен уплатить страховые взносы в ПФР и в фонды обязательного медицинского страхования. Размер страховых взносов будет определен исходя из стоимости страхового года, уточнила Ольга Нестерова, заместитель генерального директора по методологии ООО «НОРД АУТСОРСИНГ».
Ответ был дан на проходившей 17.03.2011 г. онлайн-конференции на Российском налоговом портале, посвященной теме: «Бухгалтерский и налоговый учет. Подготовка годовой отчетности».
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 Граждане вправе получить отсрочку по уплате НДФЛ
Решение о предоставлении отсрочки принимается в течение месяца
Физическое лицо имеет право подать заявление в инспекцию о предоставлении отсрочки по уплате НДФЛ. Такой вопрос был рассмотрен на онлайн-конференции, проходившей на Российском налоговом портале 17.03.2011 г. Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, если его финансовое положение не позволяет уплатить налог в установленный срок, отметила Ольга Нестерова, заместитель генерального директора по методологии ООО «НОРД АУТСОРСИНГ».
Решение о предоставлении отсрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается налоговой инспекцией в течение одного месяца со дня получения заявления от заинтересованного лица (подп. 6 п. 1 ст. 64 НК РФ). Если гражданину откажут, то в решении должны быть указаны причины.
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 При составлении годовой отчетности инвентаризации не избежать
Законодательство допускает проведение инвентаризации ОС не реже, чем один раз в три года
Организация обязана провести инвентаризацию своих активов при составлении годовой отчетности, указал Дмитрий Коваленко, руководитель Департамента бухгалтерской практики Аутсорсингового подразделения группы BDO в России. Вопрос обязательного проведения инвентаризации был рассмотрен на, проходившей 17.03.2011 г. на Российском налоговом портале, онлайн-конференции.
Требование по проведению инвентаризации вытекает из положений ст. 12 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Только после проведения инвентаризации отчетность компании будет считаться достоверной в части отраженных активов.
Законодательство допускает проведение инвентаризации основных средств не реже, чем раз в три года (приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н).
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 Для предпринимателей установлен особый порядок учета доходов и расходов
Понятия «кассовый метод» и «метод начисления» при НДФЛ не используются
Минфин в письме от 17.02.2011 г. № 03-04-05/8-99 обратил внимание на то, что для индивидуальных предпринимателей установлен особый порядок учета доходов и расходов. В гл. 23 Налогового кодекса нет таких понятий как «кассовый метод» и «метод начисления». Дата фактического получения дохода для целей исчисления НДФЛ – это дата поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя, либо в кассу.
Что касается порядка учета расходов, Минфин уточнил, что для включения расходов в сумму профессионального вычета, расходы должны быть произведены, подтверждены и связаны с извлечением доходов.
Письмо Минфина России от 17.02.2011 г. № 03-04-05/8-99
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 Установят лимит выходного пособия при увольнении, освобождаемого от НФДЛ
Он будет равен трем среднемесячным заработкам сотрудника
Минфин внес на рассмотрение в Госдуму проект закона, который уточняет положения статьи 217 НК РФ. В этой статье перечислены доходы не облагаемые НДФЛ, пишет журнал «Главбух».
В данный момент п. 1 ст. 217 содержит неясную формулировку: «иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». Минфин хочет заменить это положение, которое вызывает споры, на конкретный перечень. В него будут включены, в частности, компенсации по несчастным случаям на производстве; выплаты за вредные условия труда; стоимость лечебно-профилактического питания; возмещение стоимости понесенных сотрудником затрат и др.
Также авторы документа проекта планирует установить лимит выходного пособия при увольнении, освобождаемого от уплаты НДФЛ, который будет равен трем среднемесячным заработкам сотрудника.
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 Компания на УСН выставила счет-фактуру: НДС на затраты принять нельзя
Суммы НДС, поступившие на счет компании, будут включены в доходы
Как напомнило УФНС по Москве, если компания, применяющая УСН, выставила покупателю счет-фактуру, то суммы НДС, поступившие на счет компании, будут включены в состав ее доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Датой получения доходов будет признан день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Столичное управление отметило, что уменьшение доходов на суммы НДС, уплаченные в бюджет по ошибочным счетам-фактурам, налоговым законодательством не предусмотрено.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 Проверки больничных листков экономят бюджетные деньги
Приморское отделение ФСС провело шесть плановых проверок
В первом квартале 2011 года специалисты Приморского регионального отделения ФСС провели шесть плановых проверок состояния и порядка проведения экспертизы временной нетрудоспособности, сообщает пресс-служба ФСС.
При проверке МУЗ «Дальнегорская городская больница» и ГУЗ «Приморская краевая психиатрическая больница» были выявлены 6 случаев нарушения выдачи листков нетрудоспособности.
Основными нарушениями являются продление больничного листка без записи осмотров в первичной медицинской документации и его продление единолично врачом на срок свыше 10 дней. По трем выявленным нарушениям предъявлены финансовые претензии на общую сумму 14 тыс руб., три больничных листка не предъявлены к оплате.
Источник: Российский налоговый портал
18.03.2011 Оплачиваемый отпуск по уходу за ребенком продлят до 3 лет
Сейчас он составляет 1,5 года
В Госдуму был внесен проект закона, который увеличивает продолжительность оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. В данный момент женщине выплачивается ежемесячное пособие до тех пор, пока ребенку не исполнится 1,5 года, пишет журнал «Главбух».
Предлагаемые поправки будут способствовать росту рождаемости в России. Также они отмечают, что женщины во многих странах имеют возможность сидеть с ребенком дома за счет государства до достижении им 3 лет.
Источник: Российский налоговый портал
18.03.11 Доход от переуступки членом потребкооператива своего пая облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/10-103 от 18.02.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ стоимости пая, переуступленного налогоплательщиком при выходе из потребительского кооператива другому физическому лицу.
В письме отмечается, что поскольку паи членов потребкооператива являются имущественными правами их членов, то имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, при их реализации не применяется.
Учитывая, что при реализации паев членов потребительского кооператива вышеуказанные вычеты не применяются, налогообложению налогом на доходы физических лиц подлежит весь доход, полученный налогоплательщиком от такой реализации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.03.11 Минфин уточнил порядок расчета ЕНВД при совмещении спецрежимов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/43 от 24.02.2011 приводит пример, как рассчитать площадь торгового зала для уплаты ЕНВД, если на одной торговой площади осуществляется один вид деятельности при двух системах налогообложения (розничная торговля автозапчастями на ЕНВД и розничная торговля моторными маслами на УСН).
В письме отмечается, что при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автозапчастями, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках УСН, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.03.11 Деятельность по установке пластиковых окон физлицам подпадает под ЕНВД
Специалисты УФНС по Иркутской области в своем письме № 16-26/003475@ от 28.02.2011 разъясняют порядок применения системы ЕНВД в отношении деятельности по розничной продаже и установке пластиковых окон, приобретенных у третьих лиц.
В письме отмечается, что если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату ЕНВД, как отдельный вид предпринимательской деятельности.
Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.
При этом торговля товарами по образцам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Ведомство также напоминает, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в части оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.
В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.03.11 Продажа имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, обязывает к подаче декларации 3-НДФЛ
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ независимо от наличия или отсутствия налога на доходы физических лиц к уплате.
Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Согласно статье 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в том числе при отсутствии суммы налога к уплате, влечет взыскание штрафа в размере не менее 1 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Мы организация заказчик. Был взят кредит - теперь по отступному передаем в счет кредита квартиры и помещения. Возникает ли объект налогообложения по НДС и прибыли? И как быть со стоимостью квартир и помещений: по отступному они дешевле чем приняты к учету?
Налог на добавленную стоимость. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК передача имущества на территории РФ по соглашению о предоставлении отступного для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается операцией реализации и является объектом налогообложения НДС; исключением из данной нормы являются операции, освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК.
Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК реализация на территории РФ жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).
Здесь следует отметить, что на основании п. 5 ст. 149 НК налогоплательщик, осуществляющий операции, предусмотренные пунктом 3 ст. 149 НК, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив в налоговый орган соответствующее заявление в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Таким образом, в результате передачи банку по соглашению о предоставлении отступного нежилых помещений, а также квартир (в случае отказа от освобождения реализации жилых помещений от налогообложения) застройщик обязан начислить НДС.
Налоговая база в данном случае определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК (как стоимость передаваемых помещений, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК без включения в них налога). Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 40 НК для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, и, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Так, в Вашем случае ценой сделки является сумма задолженности, погашаемой отступным, без учета НДС (например, если сумма погашаемой задолженности составляет 118 млн. руб. и организация не отказалась от освобождения НДС, то налоговая база равна 100 млн. руб., сумма НДС к уплате в бюджет – 18 млн. руб.).
Налог на прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 249 НК выручка от реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации.
При этом поскольку согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг является, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, то передача застройщиком помещений в собственность банкупризнается реализацией для целей исчисления налога на прибыль.
В рассматриваемой в вопросе ситуации выручка от реализации помещений в соответствии с п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК признается в сумме погашаемой задолженности, уменьшенной на сумму начисленного НДС.
В том случае, когда реализация помещений производится с убытком (затраты на создание превышают цену реализации), в соответствии с п. 2 ст. 268 НК убыток от реализации признается застройщиком единовременно.
Вместе с тем, напомним, что в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 40 НК при отклонении цены сделки более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен,применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, налоговый орган вправе проконтролировать правильность применения цены и на основании п. 3 ст. 40 НК вынести решение о доначислении налогоплательщику налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары.
Российская организация (ООО, УСН 6%) заключает договор с иностранной организацией, предметом которого является оказание услуг технической поддержки, а также консультационных услуг, связанных с программным обеспечением. Просим разъяснить, в каком случае и какие налоги надо будет перечислять в бюджет РФ за иностранную организацию? Какие еще могут возникнуть дополнительные расходы?
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 161 НК при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах, приобретающими на территории РФ товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц).
На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК местом оказания консультационных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Таким образом, в случае оказания иностранным лицом консультационных услуг российской организации, последняя выступает налоговым агентом и обязана удержать из выплачиваемых иностранцу доходов НДС и перечислить его в бюджет.
При этом если в договоре оказания услуг сумма НДС не выделена, налог исчисляется по ставке 18% от цены договора, если же в договоре цена указана с учетом НДС, налог исчисляется по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК).
Что касается услуг технической поддержки программного обеспечения, то здесь, очевидно, следует применить аналогичный подход и удерживать налог в качестве налогового агента на основании п. 3 ст. 148 НК, если рассматриваемые услуги носят вспомогательный характер (например, сопряжены с оказанием иностранцем российской организации услуг по разработке программ, местом реализации которых также признается территория РФ согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК).
Напоминаем, что в соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, не освобождаются.
Уплата НДС в бюджет в соответствии с п. 4 ст. 174 НК производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным контрагентам. Кроме того, в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию по НДС (в части сведений о налоге, уплаченном за иностранную организацию) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), в котором осуществлялись указанные операции (п. 5 ст. 174 НК).
НДФЛ
Какой штраф за неуплату НДФЛ за работника у ИП? Когда нужно сдать отчет по НДФЛ?
В соответствии со ст. 123 Налогового кодекса РФ неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Согласно п. 2 ст. 230 НК налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2010 год – не позднее 1 апреля 2011 года).
Я вдова, т.е единственный родитель, имею право на двойную льготу для детей по подоходному налогу. Предоставила в бухгалтерию все документы. Бухгалтер просит штамп в паспорте что я вдова и возврат излишне уплаченной суммы не производит. Как бороться с такими сотрудниками?
Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Таким образом, для целей перерасчета налоговой базы по НДФЛ с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в двойном размере и возврата излишне удержанного НДФЛ, рекомендую Вам представить в налоговый орган налоговую декларацию, приложив к ней документы, подтверждающие право на предоставление стандартных вычетов на детей в двойном размере (свидетельства о рождении детей и свидетельство о смерти супруга).
На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Следовательно, срок 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, установлен для представления налоговой декларации лицами, которые обязаны ее представлять.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).
Таким образом, для физических лиц, не имеющих обязанности по представлению налоговой декларации, в частности заявляющих налоговые вычеты, ограничений, касающихся сроков представления налоговой декларации, действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
Из вышеизложенного следует, что Вы можете предоставить налоговую декларацию по месту жительства как до, так и после 30 апреля 2011 года.
При этом нужно учитывать, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Страховые взносы
Начисленное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2011 подлежит налогообложению ФСС 2,9%?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» пособие по уходу за ребенком до достижения им возврата 1,5 лет страховыми взносами не облагается как государственное пособие, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ, к числу которых относятся пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
В связи с нововведением в закон 212 ст.58 (льготы) вопрос - у нашего ООО будет два вида основной деятельности, один по ЕНВД , другой по УСН и в каждом виде деятельности доля доходов от реализации будет не менее 70%. Попадем ли мы на льготное налогообложение? Хотя если взять доход по всему ООО(ЕНВД и УСН), то торговля приносит больше и мы не попадаем под льготу, а если взять отдельно УСН, как сказано в законе - то подпадаем. Как правильно?
Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей, подпадающих под интересующую Вас льготу, осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития России (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 432-ФЗ)). Однако до сих пор такой порядок еще не утвержден и никаких разъяснений Минздравсоцразвития по порядку применения данной льготы не давал. Я выскажу лишь свое мнение на этот счет, которое может не совпасть с официальной точкой зрения.
Льготные тарифы страховых взносов на 2011-2012 гг. установленные ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, распространяются на организации и ИП, применяющие УСН, основным видом деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых является, в частности, производство пищевых продуктов (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Для целей признания соответствующего вида экономической деятельности, предусмотренного п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, основным видом экономической деятельности должно выполняться условие о том, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом общий доход определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Поскольку на доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД, ст. 346.15 НК РФ не распространяется, и, соответственно, вышеуказанную пропорцию Вы рассчитать не сможете, а также принимая во внимание тот факт, что Закон N 212-ФЗ не предусматривает возможности применения льготы страхователями, применяющими наряду с УСН также и режим ЕНВД, я считаю, что Ваша организация не вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов.
УСН
Как правильно сформировать налоговую базу на момент перехода с УСНО (доходы) на ОСНО, если от покупателя получен вексель в счет погашения дебиторской задолженности? Вексель на момент перехода не погашен векселедателем.
Если покупатель выдал организации собственный вексель, то доходы от реализации в сумме имеющейся по состоянию на дату перехода с УСН на общепринятую систему налогообложения задолженности, равной номиналу векселя, подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль переходного периода (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК). Аналогичный порядок действует и в отношении задолженности, в счет погашения которой был получен вексель третьего лица, не погашенный векселедателем на дату перехода организации с УСН или не переданный налогоплательщиком по индоссаменту третьим лицам.
В том же случае, если полученный в периоде применения УСН организацией от покупателя в счет погашения задолженности вексель третьего или собственный вексель покупателя был использован налогоплательщиком до даты перехода с УСН для расчетов со сторонней организацией за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, то сумма задолженности покупателя, в счет которой был получен вексель, подлежит включению в доходы, полученные в период применения УСН, т.е. учитываемые при исчислении единого налога (п. 1 ст. 346.17 НК).
ЕНВД
Наш магазин сменил ассортимент товара, отменили продукты питания стали торговать одеждой, детскими игрушками, посудой. Влияет это как-то на ЕНВД или отчитываться также?
При определении налоговой базы по ЕНВД учитывается корректирующий коэффициент К2, значение которого согласно п. 3 ст. 346.26 НК устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и зависит от совокупности особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числеассортимента товаров (работ, услуг).
Таким образом, изменение ассортимента реализуемых товаров может привести к изменению суммы подлежащего уплате в бюджет единого налога. Узнать значение коэффициента К2, которое Вам следует применять при расчете налога, можно из закона (решения или др. нормативного акта), принятого представительным органом Вашего муниципального района.
Разное
Являюсь ИП на УСН 6 %. В декабре 2009 года получил грант на развитие малого бизнеса. Деятельность начал в марте 2010 года. Должен ли отчитываться по 3 НДФЛ перед налоговой ежегодно? В следующем году планирую закрыть свою предпринимательскую деятельность. Как я должен отчитаться за грант? Прочитал много информации в интернете, но ясности нет по 3 НДФЛ.
При ответе буду исходить из того, что Вами действительно был получен грант на развитие бизнеса, а не субсидия от ЦЗН на содействие самозанятости безработных граждан, учет которой начиная с 2009 года ведется в особом порядке (доходы определяются по мере возникновения расходов).
Согласно п. 6 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению только суммы грантов (безвозмездной помощи), предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ.
Грант, полученный индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 26.05.2010 N 03-11-11/150).
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
В соответствии с п. 14 указанного Порядка в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
При этом согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.
При этом ст. 128 ГК РФ устанавливает, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Также пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что в целях гл. 23 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяетсякак день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Доходы, полученные в рамках осуществления предпринимательской деятельности, показываются по стр. 2.1 Листа В декларации по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@).
Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229, ст. 216 НК РФ).
На основании изложенного, я считаю, что грант, полученный Вами в декабре 2009 года, необходимо было отразить в декларации за 2009 год.
Также стоит отметить, что с 1 января 2011 года средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения (п. 4 ст. 223 НК РФ, введенный Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ). Однако, на правоотношения, возникшие до 1 января 2011 года указанный порядок признания дохода в виде средств субсидий, к сожалению, не распространяется.
Комментарии (1)
[...] взносов в 2011 году 3. Страховые взносы ИП в 2011 году 4. Новая форма 4-ФСС 5. Справка о доходах для расчета [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 марта 2011 года « Точка и – Юридические консультации и аудит. Регистрация ООО, ЗАО, ИП. 31.03.2011
Оставьте свой комментарий: