Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 26 февраля по 6 марта 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. Страховые взносы в 2011 году
2. Пониженные ставки взносов в 2011 году
3. Страховые взносы ИП в 2011 году
4. КБК для УСН и ЕНВД в 2011 году
5. Использование автомобиля работника

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Постановление Правительства РФ от 07.02.2011 N 62-2

"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 июля 2006 г. N 468"
(Выписка)

Утвержденный для целей налогообложения НДС перечень товаров (работ, услуг), производственный цикл изготовления которых превышает шесть месяцев, дополнен новыми позициями

На основании пункта 13 статьи 167 НК РФ при соблюдении ряда условий НДС с суммы предоплаты не начисляется, если она получена в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468. В названном Перечне отдельные позиции изложены в новой редакции, а также включены, в частности, оборудование специализированное и устройства железнодорожного транспорта (31 8513), вагоны специального назначения (31 8800).

Постановление Правительства РФ от 1 марта 2011 г. N 120 "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
Скорректировано Положение об особенностях исчисления некоторых пособий гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это выплаты по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Изменения связаны с поправками к Закону об указанных видах ОСС, которые вступили в силу с 1 января 2011 г. Установлено, что пособия исчисляются исходя из среднего заработка за 2 года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком, в т. ч. за время работы (службы, иной деятельности) у других страхователей, или за иной период (в установленных случаях). К ним относятся ситуации, когда в указанные 2 года либо в 1 из них застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком. В таких случаях для расчета среднего заработка соответствующий год (годы) можно заменить на предшествующий, если это увеличит пособие.
Закреплено, что в 2 ситуациях средний заработок принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая. Первая - отсутствие заработка в вышеуказанные периоды. Второй - средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже названного МРОТ.
Предусматривается, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполных рабочих времени, недели, дня, то средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени. При этом во всех случаях ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера, установленного Законом о госпособиях гражданам, имеющим детей.
По общему правилу для исчисления пособий используется средний дневной заработок. Чтобы его установить, надо заработок за расчетный период поделить на 730.
Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н
"О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.02.2011 N 19910.

Стоимость имущества, относимого в состав основных средств, увеличена до 40 тысяч рублей

Скорректированы положения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поправки внесены, в частности: в "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"; ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"; ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"; ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", а также в Методические указания, касающиеся вопросов бухгалтерского учета материально-производственных запасов, основных средств, специального инструмента, оборудования, спецодежды.

Так, например: увеличен лимит стоимости имущества, включаемого в состав основных средств, с 20 000 до 40 000 рублей; установлено, что переоценка объектов основных средств и нематериальных активов может проводиться на конец отчетного года (ранее - на начало отчетного года); в связи с изменением классификации расходов и доходов термины "внереализационные" и "операционные" заменены на "прочие".

Приказ ФНС РФ от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.03.2011 N 19976.

Сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (объектах, сделках с ним и правообладателях) будут представляться в налоговые органы в соответствии с новой формой

Разработана форма представления указанных сведений, порядок заполнения формы, а также формат передачи в налоговые органы сведений в электронном виде.

Новая форма состоит из титульного листа и еще девяти листов, в том числе: лист А "Сведения о земельном участке"; лист Б "Сведения о недвижимом имуществе (за исключением земельных участков"; лист В "Сведения о жилом (нежилом) помещении и прочих составляющих здания (сооружения)".

Форма заполняется на основании сведений государственного кадастра недвижимости (ГКН) и Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРН).

Титульный лист содержит сведения об органе, осуществляющем ГКН и ЕГРН, налоговом органе, в который представляются сведения, а также коды типа документа и вида сведений. Остальные листы заполняются в зависимости от вида представляемых сведений.

Установлено, что сведения о правообладателях - Российской Федерации, субъектах РФ, муниципальных образованиях не представляются.

Приказ ФНС РФ от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@
"Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.02.2011 N 19928.

Вводится в действие новая форма налоговой декларации о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ)

Декларацию представляют в налоговые органы индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.

Вновь зарегистрированные лица представляют декларацию в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой. Лица, не первый год осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют данную декларацию в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде. На основании декларации рассчитывается сумма авансового платежа по НДФЛ на текущий налоговый период.

Новая форма декларации адаптирована для целей применения электронного документооборота. Определены требования к заполнению декларации на бумажном носителе, а также в электронном виде с использованием программного обеспечения.

Приказ ФНС РФ от 25.10.2010 N ММВ-7-3/515@
"Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.02.2011 N 19929.

О выдаче банковской гарантии налогоплательщику НДС банк обязан уведомить налоговый орган

ФНС РФ утвердила Порядок, определяющий процедуру уведомления налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику, применяющему заявительный порядок возмещения НДС в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса РФ (данный порядок позволяет вернуть НДС до окончания камеральной проверки налоговой декларации, на основании которой заявлялся вычет). Согласно банковской гарантии банк обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет НДС, возвращенный (зачтенный) в заявительном порядке, если в его возмещении (полностью или частично) отказано по итогам камеральной проверки.

О факте выдачи гарантии банк обязан уведомить налоговый орган не позднее дня, следующего за днем ее выдачи. Уведомление может направляться по почте заказным письмом либо по ТКС. Определена процедура уведомления налоговых органов, перечень обязательных реквизитов уведомления, требования к формату электронного документооборота.

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 января 2011 г. N ММВ-7-6/1@ "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Утверждены новые формы заявлений о постановке на учет организаций и ИП в качестве плательщиков ЕНВД и снятии с него, а также их форматы. Форматы описывают требования к XML файлам передачи заявлений в электронном виде. Номер их версии - 5.02. Акт об утверждении прежних форм признан утратившим силу. Руководителям управлений ФНС России по регионам и лицам, исполняющим их обязанности, поручено довести приказ до сведения нижестоящих налоговых органов. Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 февраля 2011 г. Регистрационный № 19917.

Указание ЦБ РФ от 25.02.2011 N 2583-У
"О размере ставки рефинансирования Банка России"

С 28 февраля 2011 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8 процентов годовых.

Напомним, что с 1 июня 2010 года применялась ставка рефинансирования, утвержденная Указанием Банка России от 31 мая 2010 года N 2450-У, в размере 7,75 процента годовых.

<Письмо> Минфина РФ от 01.03.2011 N 02-06-07/733

Минфином РФ разъяснен порядок отражения в бюджетном учете операций по приему-передаче недвижимого имущества

В письме данного ведомства приведен перечень бухгалтерских проводок для отражения в учете бюджетных учреждений (принимающей и передающей сторон) операций по приему-передаче недвижимого имущества, право оперативного управления на которое подлежит государственной регистрации, в случае когда у передающей стороны право оперативного управления прекращено, а у принимающей стороны не зарегистрировано.

<Письмо> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23

Минфин РФ разъяснил порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой

В октябре 2010 года ВАС РФ признал недействующими отдельные положения утвержденного Минфином РФ "Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей":

- пункт 13, устанавливающий для ИП кассовый метод определения доходов и расходов (для организаций НК РФ предусматривает два метода определения доходов и расходов - метод начисления и кассовый метод);

- подпункты 1-3 пункта 15, устанавливающие порядок списания материальных расходов только после получения связанного с ними дохода (т.е. в периоде получения дохода от реализации).

В этой связи Минфин РФ напоминает о том, что глава "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, устанавливает свои правила исчисления НДФЛ, в которой не используются понятия кассовый метод или метод начисления.

Сообщается, в частности, что в доход налогоплательщика за конкретный налоговый период (год) должны включаться все доходы, дата получения которых приходится на этот период (год); расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах (однако на следующий год разница между суммой вычетов в этом году и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, не переносится. Исключение предусмотрено только для имущественного вычета.)

<Письмо> Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-11-09/6
<О порядке применения в 2011 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>

При исчислении единого налога на вмененный доход в 2011 году следует применять коэффициент-дефлятор К1 в размере, равном 1,372

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установленный на 2011 г. Приказом Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519, учитывает размер коэффициента-дефлятора, применявшегося в 2010 г. (1,295), и размер коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в 2010 г. (1,0594). В этой связи сообщается, что при исчислении единого налога на вмененный доход за налоговые периоды 2011 г. коэффициент-дефлятор, установленный на 2010 год Приказом Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 N 465, и коэффициент-дефлятор, установленный упомянутым выше Приказом на 2011 год, перемножать не следует.

Письмо ФНС РФ от 03.03.2011 N КЕ-4-3/3396@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

Разъяснен временный порядок отражения в налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН, расходов на уплату страховых взносов

Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 1 января 2010 года расширен перечень страховых взносов, которые учитываются при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. К таким расходам отнесены платежи: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на ОМС, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сообщается, что до утверждения новой формы налоговой декларации указанные платежи следует отражать в следующем порядке:

- при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" по строке 220 "Сумма произведенных расходов за налоговый период" раздела 2 Декларации;

- при выборе объекта налогообложения "доходы" по строке 280 "Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов..." раздела 2 Декларации.

Напомним, действующая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждена Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н.

Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N АС-4-2/2888@

"О регистрации в налоговых органах после 1 января 2011 года контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежных терминалов"

ФНС РФ сообщила о недопустимости после 1 января 2011 года регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, не соответствующей требованиям законодательства

В письме ФНС РФ сообщается о дополнительных требованиях к контрольно-кассовой технике, входящей в состав платежных терминалов, установленных Федеральными законами от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц...", от 03.06.2009 N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты...". При этом указано, что согласно названным Законам ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники и несоответствующая установленным требованиям, может применяться до 1 января 2014 года при условии ее регистрации в налоговых органах до 1 января 2011 года. В связи с этим сообщается о том, что регистрация в налоговых органах такой техники после указанной даты не допускается.

Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@
"О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций"

Организации вправе не уплачивать в I квартале 2011 года начисленные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если их доходы за 2010 год составили от 12 до 40 млн. рублей

На основании пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ с 2011 года организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если ее доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. рублей (ранее - 3 млн. рублей) за каждый квартал. Следовательно, организации, соответствующие указанным критериям, вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начисленные по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта.

В этой связи налоговым органам в частности, рекомендовано: в отношении таких организаций произвести сложение указанных сумм авансовых платежей; проинформировать налогоплательщика об изменении порядка уплаты авансовых платежей (приведена рекомендуемая форма уведомления); при наличии у организации обособленных подразделений направить соответствующее информационное сообщение налоговым органам по месту нахождения таких подразделений.

Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@
"О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные"

Для целей налогообложения механизм распределения расходов организаций на прямые и косвенные должен быть экономически обоснованным

Прямые расходы на производство и реализацию относятся к затратам текущего налогового периода, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в части, относящейся к реализованной продукции (работ, услуг). Косвенные расходы уменьшают полученные доходы в полном объеме в месяце их осуществления. Налогоплательщики самостоятельно определяют перечень прямых расходов и закрепляют его в учетной политике. Отнести отдельные затраты к косвенным расходам налогоплательщики вправе только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам.

По мнению ФНС РФ, Налоговый кодекс РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Вместе с тем сообщается, что на основании статей 252, 318, 319 НК РФ, а также с учетом позиции ВАС РФ, сформулированной в Определении от 13.05.2010 N ВАС-5306/10, механизм распределения затрат должен быть основан на экономических показателях деятельности организаций, обусловленных технологическим процессом.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

28.02.2011  Выписка из ЕГРЮЛ – гарантия победы в суде

Как проявить должную осмотрительность выбирая партнера

Как обезопасить себя от нерадивого контрагента? Надо его проверить. Налогоплательщик решил, что лучше всего заручиться выпиской из ЕГРЮЛ. Что ответил на это суд?

Суд выяснил, что контрагент общества представил декларацию по ЕСН с нулевыми показателями, сведения о штатной численности работников отсутствуют. По юридическому адресу контрагент не обнаружен. Лицо, значащееся учредителем и руководителем партнера, было допрошено в ходе налоговой проверки и пояснило, что организацию не учреждало, руководителем не являлось, финансово-хозяйственных документов не подписывало. Дабы перепроверить выводы Инспекции суд назначил почерковедческую экспертизу. Эксперт не дал однозначного ответа. Единственный однозначный вывод эксперта состоит в том, что решение вопроса в категорической форме возможно только при представлении оригиналов документов и дополнительных свободных образцов подписи свидетеля, приближенных по дате исполнения к спорным подписям. Суд также учел, что в 2006 г. при заключении договора еще не существовало официальных сервисов ФНС или УФНС по проверке контрагента. Общество получило от контрагента свидетельство о госрегистрации и постановке на налоговый учет. Это оказалось достаточно для победы в суде.

Постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2010 г. N КА-А40/14773-10-П

Источник: Российский налоговый портал

28.02.2011  Общество решило наказать Инспекцию процентами

Решение о возврате НДС еще не гарантирует поступление средств на счет

У налогового органа решения расходятся с делами. Инспекция приняла решение о возмещении НДС, но налог так и не поступил на расчетный счет общества. Общество обратилось в суд и потребовало процентов за задержку выплаты причитающийся суммы налога.

Суд пришел к выводу, что имеются все основания для возврата налога: решение о возмещении, заявление налогоплательщика и отсутствие недоимки. Из-за нежелания Инспекции вовремя вернуть НДС, суд присудил выплатить  проценты  за нарушение сроков возврата.

Постановление ФАС от 8 декабря 2010 г. N КА-А40/13660-10

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011  Что достаточно сделать для проверки контрагента?

Суд засчитает активные действия

Какие действия предпринять, чтобы  обезопасить себя от претензий налоговиков о связи с недобросовестным партнером по бизнесу?  Налогоплательщик заключил договор о предоставлении услуг по подбору персонала.  Инспекция обвинила общество в неразборчивости и отсутствии должной осмотрительности при выборе партнера.

Налогоплательщику удалось опровергнуть этот довод в суде. Контрагент передал обществу копию устава общества, копии свидетельств о регистрации, внесении в ЕГРЮЛ, постановки на учет в налоговом органе, а также копия протокола собрания учредителей о назначении генеральным директором общества г-на П., подписавшего договор с Заявителем. Положительную роль сыграло и то, что общество при выборе организации для оказания услуг проводило анализ существующих и успешно действующих на данном рынке организаций. Арбитры подтвердили, что у налогоплательщика нет обязанности проводить проверки подлинности представленных контрагентом документов, выяснять фактическое местонахождение контрагента, равно как и опрашивать учредителей контрагентов. Суд согласился с уменьшением налога на прибыль и вычетами по НДС по данному договору.

Постановление ФАС Московского округа от 8 декабря 2010 г. N КА-А40/14266-10

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011 Отсутствие личных контактов с контрагентом лишило вычета по НДС

Сделка не имела разумной экономической цели

Купив имущество, общество завило НДС к вычету. Однако Инспекция отказалась возмещать налог. В ходе проверки был допрошен руководитель общества, после чего инспекторы сделали вывод о том, что у общества не было личных контактов с продавцом имущества, осмотр приобретаемого имущества произведен не был. Инспекция также решила, что на момент  заключения договора генеральный директор не имел конкретных целей по использованию данного имущества, не имел представления о потенциальных арендаторах имущества.

Суд установил, что контрагент налогоплательщика приобретал имущество у поставщика, который впоследствии был ликвидирован по причине  банкротства. Арбитры решили, что сделка не имела разумной экономической цели.

Постановление ФАС Московского округа от 30 декабря 2010 г. N КА-А40/16947-10

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011 Инспекция не смогла доказать факт неправомерного применения ЕНВД

Перечень инвентаризационных документов остается открытым.

ФАС Дальневосточного округа рассматривал вопрос порядка применения системы ЕНВД и  обязательного признака отнесения площадей к категории "площадь торгового зала".

От того, как правильно «прочесть» инвентаризационный документ, будет зависеть право на применение системы ЕНВД.

Суд отметил, что обязательным признаком отнесения площадей к категории "площадь торгового зала" является фактическое их использование при осуществлении розничной торговли. При этом перечень инвентаризационных и правоустанавливающих документов является открытым.

Постановление ФАС Дальневосточного округа
от 31.01.2011 г. № Ф03-9384/2010

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011 Заемные средства не могут являться внереализационным доходом

Поскольку они получены на возвратной основе

По итогам проверки налоговики доначислили компании налог на прибыль. Основанием для такого решения стал вывод инспекции о занижении внереализационного дохода в результате заключения договора беспроцентного займа. При этом выданные займы налоговый орган оценил в качестве возмездной услуги.
ФАС Северо-Кавказского округа поддержал доводы компании, указав, что налоговый орган ошибочно расценил договор займа как оказание услуги. Средства, полученные по договорам займа, не являются внереализационными доходами, поскольку они получены на возвратной основе.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 февраля 2011 г. по делу N А53-11339/2010

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011  Вычет по рекламным услугам: что не устраивает инспекцию

Рекламные мероприятия были связаны с деятельностью налогоплательщика

Инспекция отказала в вычете по НДС, который был предъявлен налогоплательщику по рекламным услугам. Инспекторы указали, что рекламные услуги использовались в операциях, освобожденных от НДС. Общество попыталось объяснить, в чем суть рекламной кампании. Налогоплательщик привел довод о том, что использование рекламных материалов в ходе проведения рекламных мероприятий, не является реализацией товара в смысле ст. 39 НК РФ.

Суд подтвердил, что распространяемые в ходе рекламных акций материалы носят информационный характер и по смыслу НК РФ не могут быть признаны товаром. Услуги по проведению рекламных мероприятий имеют своей целью продвижение товаров общества. Увеличение спроса со стороны потребителей влияет на объем доходов у заявителя и, наоборот, сокращение этого спроса влечет сокращение объемов реализации продукции. Арбитры согласились, что рекламные мероприятия связаны с деятельностью налогоплательщика, результатом которой являются операции, облагаемые НДС. В связи с этим, вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в ходе осуществления рекламных мероприятий, был признан обоснованным.

Постановление ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. № КА-А40/17869-10

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011  Налог вернули с опозданием? Считаем проценты в календарных днях

Инспекция пыталась высчитать проценты в рабочих днях

Какие уловки придумывают инспекторы, чтобы вернуть поменьше процентов из бюджета? За нарушение сроков возврата НДС инспекция должна выплатить проценты. Но делает это по-своему. Первоначально налогоплательщику по результатам проверки было отказано в возмещении НДС. Общество обратилось в суд и выиграло спор. Однако налог был возвращен с опозданием. Обществу снова пришлось идти в суд и просить компенсировать задержку выплатой процентов.

Суд поддержал налогоплательщика. В ходе спора выяснилось, что налоговый орган слишком вольно трактует нормы НК РФ. Инспекторы полагали, что в период начисления процентов следует включать только рабочие дни, а не календарные. Однако арбитры прекратили эту порочную практику, ведь нормы ст. 176 НК РФ не предусматривают право налогоплательщика на получение процентов только за рабочие дни.

Постановление ФАС Московского округа от 14 февраля 2011 г. № КА-А40/342-11

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011  Курсовые разницы у комиссионера

Налогоплательщик смог доказать право на уменьшение налога на прибыль

Общество отразило в составе внереализационных расходов отрицательную курсовую разницу. Спорные затраты возникли в связи с заключением и исполнением организацией договоров комиссии, где она выступала комиссионером. Налогоплательщик пояснил, что по условиям договоров, выручка от продажи на экспорт перечислялась комитентам за вычетом комиссионного вознаграждения. Но часть валюты, которая поступала от иностранных покупателей авансом, удерживалась обществом для оплаты предстоящих расходов по экспорту (оплата экспортных пошлин, комиссий банка за перевод валютных средств и осуществление валютного контроля). Комитент возмещал расходы на основании счетов-фактур, выставленных компанией за понесенные  расходы.

Однако налоговый орган курсовые разницы в качестве затрат не принял. Данные расходы могли быть признаны дважды (у комиссионера и комитента). Кроме того, иностранная валюта, поступившая на счет организации, включая возмещение понесенных расходов (за исключением вознаграждения комиссионера), не является его собственностью. Данные денежные средства не образуют у организации курсовую разницу, поэтому не являются  внереализационными расходами. Однако суд решил, что отрицательные курсовые разницы неправомерно были исключены из состава расходов.

Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2011 г. № КА-А40/17731-10

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

28.02.2011 Вернуть НДФЛ можно только в безналичной форме

Путем перечисления денежных средств на расчетный счет физлица

В случае невозможности возврата излишне удержанного НДФЛ на расчетный счет налогоплательщика возможна ли выплата НДФЛ наличными через кассу организации или в таком случае возврат НДФЛ осуществляется налоговым органом? Такой вопрос поступил в адрес  департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.
Как известно, порядок возврата излишне удержанных сумм налога установлен Кодексом.
И, как сообщает Минфин, возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2011 г. N 03-04-06/9-31

Источник: Российский налоговый портал

28.02.11 Деятельность по сдаче в аренду магазинов не подпадает под ЕНВД

Предпринимательская деятельность по передаче во временное пользование за плату земельного участка и по сдаче во временное пользование торгового места, расположенного на территории рынка, подлежит переводу на уплату ЕНВД.

В то же время перевод на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности в виде передачи в аренду (субаренду) магазинов НК РФ не предусмотрен.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/17 от 07.02.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.03.2011  Имущественный вычет по договору мены

При обмене квартиры физическое лицо имеет право на имущественный вычет

Получилось так, что физлицо приобрело по договору купли-продажи квартиру за три миллиона рублей. На следующий год был заключен договор мены жилых помещений, согласно которому данная квартира, оцененная сторонами в ту же сумму, была обменяна на другую квартиру, также оцененную сторонами в три миллиона рублей. Ранее имущественный вычет по НДФЛ использован не был. Имеет ли право в данной ситуации физическое лицо воспользоваться вычетом по НДФЛ при реализации первой и приобретении второй квартиры?

При обмене квартиры, принадлежащей налогоплательщику на праве собственности менее трех лет, он имеет право на получение имущественного вычета, предусмотренного Кодексом, напоминает нам Минфин в своем письме от 16.02.2011 года.

Кроме того, налогоплательщик также имеет право на получение имущественного вычета при приобретении квартиры, в том числе по договору мены, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при условии, что ранее вычетом не пользовался.
Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-88

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011  Книга учета доходов и расходов должна быть заверена

Отсутствие показателей не является основанием для отказа в заверении

Если у компании, применяющей УСН, книга учета доходов и расходов еще не заполнена, иными словами, в ней отсутствуют показатели, то каков порядок ее заверения налоговым органом?

Минфин обращает наше внимание на то, что книга учета доходов и расходов, ведение которой осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса.

Если организация обратилась в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить книгу подписью и печатью. Отсутствие показателей деятельности организации не является основанием для отказа в заверении книги.
Письмо УФНС от 2 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1459

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011  Расход должен быть подтвержден документально

В противном случае, налогоплательщик не вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль

У организации отсутствуют товарные накладные на поставку товара, однако в наличии имеются ветеринарные свидетельства на указанный товар. Правомерно ли в целях налога на прибыль использовать ветеринарные свидетельства как документы, подтверждающие расходы организации?

За ответом обратимся к письму Минфина от 16.02.2011 года, в котором указывается, что, не имея документов, подтверждающих расходы, налогоплательщик не вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль. Данные расходы к вычету не принимаются.

Следовательно, для включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие факт совершения расходов на приобретение товаров (работ, услуг).
Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/103, от 16 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/102

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011  Объект введен в эксплуатацию: порядок начисления амортизации

Порядок учета расходов на реконструкцию основного средства

Организация применяет УСН, в мае 2010 года она получила разрешение на ввод в эксплуатацию построенного объекта недвижимости. Имеет ли право организация учесть расходы по строительству объекта недвижимости, в целях исчисления налога на прибыль, с момента получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?

Как объясняет Минфин, расходы по строительству объекта недвижимости учитываются в целях налогообложения прибыли путем начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Но не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав.

Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/96

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011  Невостребованные дивиденды в прибыли не учитываются

В случае если дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли после

Компания в 2010 г. восстановила в доходах невостребованные дивиденды, ссылаясь на подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль в доходах не учитываются объявленные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007. Имеет ли право компания восстановленные в ноябре 2010 г. в доходах невостребованные дивиденды за 2003 - 2005 гг. не учитывать в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?

Как отмечено в письме Минфина от 17.02.2011 года,  в случае если невостребованные дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли после 01.01.2007, организация вправе не включать указанные суммы дивидендов в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/106

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011  При расчете ЕНВД перемножать коэффициент К1 на прошлогодний не надо

Коэффициент-дефлятор К1 на 2010г. установлен в размере - 1,372

При расчете ЕНВД базовую доходность необходимо корректироовать на коэффициент-дефлятор К1. На этот год он установлен в размере, равном 1,372. Определяется он путем умножения такого же показателя за прошлый год на коэффициент, который отражает рост потребительских цен за этот же период, сообщает журнал «Главбух».

Поэтому при расчете налога в нынешнем году коэффициент необходимо брать в установленном размере - 1,372. Перемножать его повторно на предыдущий показатель не надо, говорится в письме от 11.02.2011 г. № 03-11-09/6.

Источник: Российский налоговый портал

01.03.2011  Реализация паев «под имущественный вычет» не попадает

Налогообложению НДФЛ подлежит весь доход

Физическое лицо задает такой вопрос – имеет ли оно право на имущественный вычет (расходы по уплате паевого взноса при вступлении в кооператив) при дальнейшей реализации пая новому собственнику земельного участка?

При реализации паев членов потребительского кооператива имущественные вычеты не применяются, отмечает Минфин в своем письме от 18.02.2011. Налогообложению НДФЛ подлежит весь доход, полученный налогоплательщиком от такой реализации.

Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2011 г. N 03-04-05/10-103

Источник: Российский налоговый портал

01.03.11 ИП не может вести учет доходов и расходов по методу начисления

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-97 от 17.02.2011 разъясняет, может ли индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения вести учет доходов и расходов по методу начисления.

Ведомство отмечает, что при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов ИП следует руководствоваться исключительно положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, в которой не используются такие понятия как «кассовый» метод или метод «начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

Так, дата фактического получения дохода определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

В отношении дохода в виде оплаты труда установлена иная норма, предусматривающая, что датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Кроме того, индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении базы по НДФЛ на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Использование иных методов учета доходов и расходов ИП для целей исчисления НДФЛ законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.03.11 При совмещении спецрежимов ИП следует вести раздельный учет страховых взносов

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/22 от 17.02.2011 разъясняет порядок учета сумм страховых взносов в случае ведения индивидуальным предпринимателем двух видов деятельности, один из которых облагается в рамках ЕНВД, а другой переведен на УСН на основе патента.

В письме отмечается, что раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться также и по суммам уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.03.11 В ФНС уточнили новый порядок уплаты авансовых по налогу на прибыль

ФНС РФ в своем письме № КЕ-4-3/2894@ от 24.02.2011 разъясняет порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций с 1 января 2011 года.

Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ внес изменения в пункт 3 статьи 286 НК РФ. Теперь организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Следовательно, с 1 января 2011 года такой порядок уплаты налога должны применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 3 до 10 млн. руб. за каждый квартал.

Данная норма распространяется и на налогоплательщиков с указанными объемами доходов от реализации, исчислявшими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2010 год доходы от реализации составили от 12 до 40 млн. руб., в 1 квартале 2011 года не уплачивают ежемесячные авансовые платежи, начисленные ранее по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Кроме того, налогоплательщики, у которых с 1 января 2011 года изменился порядок уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций и которым налоговыми органами  были  сложены  начисленные  ежемесячные  авансовые  платежи  на 1 квартал 2011 года, в налоговых декларациях за 1 квартал 2011 года по строкам 210-230 Листа 02 и строке 080 Приложения № 5 к Листу 02 должны проставить прочерки.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.03.2011  Имеет ли право ИП на имущественный вычет

Если проданное имущество не использовалось по назначению

Предприниматель осуществлял деятельность по производству пива.  В ходе работы было приобретено недвижимое имущество, которое было оформлено не на индивидуального предпринимателя, а как на физическое лицо. Да и в работе данное помещение использовано не было. Имеет ли право предприниматель (как физическое лицо) при продаже объекта недвижимости на имущественный вычет?

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных при продаже нежилого помещения, не использовавшегося им в целях осуществления предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы на приобретение такого помещения не должны были также учитываться при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности с применением общего режима налогообложения, объяснил Минфин в своем письме от 15.02.2011 г.

Письмо Минфина РФ от 15 февраля 2011 г. N 03-04-05/3-83

Источник: Российский налоговый портал

02.03.2011  Компания оплатила учебу детей своих сотрудников

Порядок налогообложения НДФЛ таких выплат

Компания на основании договоров, заключаемых с высшими учебными заведениями, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности, оплачивает обучение детей своих работников, то есть, физлиц, не являющихся работниками компании.

Вправе ли она в качестве налогового агента в соответствии с Кодексом применять освобождение суммы платы за обучение от налогообложения НДФЛ?

Как говорит Кодекс, от НДФЛ освобождаются суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Согласно данной норме (разъясняет Минфин в письме от 15.02.2011) наличие трудовых отношений между компанией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Письмо Минфина РФ от 15 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-28

Источник: Российский налоговый портал

02.03.11 Налоговики вправе истребовать документы у контрагентов и после завершения проверки

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/9 от 07.02.2011 приводит разъяснения по вопросу об истребовании налоговым органом документов (информации) у контрагентов организации после окончания выездной налоговой проверки.

В ведомстве отмечают, что пунктом 1 статьи 31 НК РФ определен перечень прав налоговых органов, который не является исчерпывающим. Согласно пункту 2 статьи 31 Кодекса налоговые органы осуществляют и другие права, предусмотренные Кодексом.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

Указанные документы могут быть истребованы также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.03.11 Сумма прощенного учредителем долга за оказанные услуги увеличит налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/76 от 07.02.2011 разъясняет порядок учета суммы прощенного долга по услугам, оказанным учредителем, доля в уставном капитале которого составляет 100%.

В НК РФ предусмотрено, что в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации;

от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации;

от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физлица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Однако работы и услуги к имуществу не относятся. Поэтому в ситуации прощения долга, возникшего в результате оказания услуг, передачи имущества не происходит.

Таким образом, указанную операцию для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности, сумма которой подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.03.11 Сенаторы одобрили изменения в порядке учета малыми предприятиями средств господдержки

Сенаторы одобрили сегодня Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ о порядке учета доходов и расходов  субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки», передает пресс-служба ведомства.

Документ предусматривает более рациональное налогообложение малых и средних предприятий, получающих финансовую поддержку в виде государственных субсидий.

Закон закрепляет нормы, позволяющие субъектам малого и среднего предпринимательства средства финансовой поддержки, полученные ими в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в виде субсидий, отражать в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет этого источника расходам, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Установление особого порядка учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в рамках господдержки МСП, позволит избежать возникновения налоговой базы поНДФЛналогу на прибыльорганизаций, единому налогу при применении УСНи ЕСХН в случае, когда получение финансирования и осуществление расходов за счет этого источника попадают в разные налоговые периоды.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.03.11 Профсоюз может быть признан налоговым агентом по НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-34 от 18.02.2011 приводит разъяснения по вопросу исполнения профсоюзным комитетом обязанностей налогового агента при дарении подарков членам профсоюза.

Ведомство отмечает, что при получении физлицами от организации подарков стоимостью менее 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагаются обязанности исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ.

В случае, если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, профсоюзный комитет будет признаваться налоговым агентом и должен будет удержать НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.03.2011 Оплата платежной картой: возможна отмена применения ККТ

Об этом сообщил Минфин в своем письме от 10.12.2010 г.

Индивидуальный предприниматель обратился в департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с вопросом изменения законодательной базы для применения расчетов между физическими и юридическими лицами с использованием платежных карт.
На сегодняшний день, как мы знаем, покупателю, расплатившемуся платежной картой, должен быть в общем порядке выдан кассовый чек, а также слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира.
Но, как было отмечено в письме Минфина от 10.12.2010 года,  предложение об исключении обязательности применения ККТ при осуществлении расчетов с использованием платежных карт может быть рассмотрено при подготовке изменений в Федеральный закон N 54-ФЗ.

Письмо Минфина от 10.12.2010 № 03-01-15/9-255

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  Облагается ли НДС услуга банка по заверению подписей на карточке

Что относится к банковским услугам?

На проводимой Российским налоговым порталом 28.02.2011 года он-лайн конференции на тему «Налогообложение НДС у банков. Налоговое планирование», был рассмотрен такой вопрос – облагать ли НДС заверение банком подписей клиента на банковской карточке?
Что говорят по этому поводу эксперты?
Евгений Кивенко (старший менеджер Практики налогового и правового консультирования группы BDO в России), обращаясь к Кодексу, отмечает, что не подлежат налогообложению НДС осуществление банками банковских операций, в том числе, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц. Но услуга по заверению банком подписей клиента на карточке в перечень банковских услуг не входит.
С учетом изложенного, данная услуга, будучи самостоятельной услугой банка, не освобождается от НДС.
Вместе с тем, отмечает эксперт, банк может и не позиционировать заверение подписей на карточке как самостоятельную услугу. Например, банк может указать в тарифах, что возможны два варианта услуги по открытию счета по выбору клиента – с заверением подписей на карточке и без такового, с указанием разных тарифов за эти варианты. Поскольку в этом случае речь идет именно об услуге открытия счета, включающей в себя заверение подписей на карточке, соответствующий тариф, на взгляд эксперта, не подлежит обложению НДС.

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  Подтвердить статус плательщика ЕСХН поможет выручка

Но только от реализации сельскохозяйственной продукции

Если компания, которая уплачивает ЕСХН, получила доход: сумму возмещения убытков от изъятия земельного участка (для федеральных нужд), то имеет ли она право включить полученную сумму возмещения в общий доход от реализации сельскохозяйственной продукции?
Минфин в своем ответе на этот вопрос ссылается на положения Кодекса, согласно которым суммы возмещения убытков относятся к внереализационным доходам.
Поэтому, отмечает Минфин в письме от 14.02.2011, суммы возмещения убытков в связи с изъятием земельного участка не включаются в общий доход от реализации продукции для расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.
Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-11-06/1/3

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  Выделены средства на санаторно-курортное лечение

Полученные суммы не увеличивают доход в целях исчисления налога на прибыль

Как правильно будет отражаться в налоговом учете сумма полученных денежных средств (от фонда  социального страхования) на санаторно-курортное лечение работников в целях исчисления налога на прибыль? Будет ли она увеличивать налогооблагаемую базу по прибыли?
Обратимся к письму Минфина от 15.02.2011, в котором разъясняется, что финансовое обеспечение санаторно-курортного лечения работников осуществляется в счет уплаты страховых взносов и не влияет на состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Поэтому полученная сумма не будет увеличивать налогооблагаемую базу по прибыли.
Письмо Минфина РФ от 15 февраля 2011 г. N 03-03-06/2/33

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  Что ждет фирму за отсутствие аудиторского заключения

Размер штрафа гораздо ниже стоимости проведения аудита

Многие предприятия не раз задавались вопросом, как сократить расходы на проведение аудита.
Попробуем разобраться, чем грозит компании отсутствие аудиторского заключения. На какую сумму штрафа ей необходимо «рассчитывать»?
Для начала обратимся к Налоговому кодексу. За каждый не представленный в срок в налоговую инспекцию документ организация будет оштрафована на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Ответственный работник компании также понесет наказание. Его ответственность установлена в КоАП РФ. За непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля, должностное лицо организации может быть оштрафовано на 300-500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Сумма штрафных санкций, действительно, гораздо меньше, чем затраты на проведение аудита. Однако, стоит помнить: заплатив штраф, организация все равно обязана прибегнуть к услугам аудиторской компании. К тому же такая "экономия" несомненно обеспечит дополнительное внимание со стороны налогового инспектора.

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  Оплатить налог за квартиру и автомобиль можно будет в интернете

ФНС ведет соответствующие переговоры с крупнейшими банками

ФНС старается перевести свои контакты с гражданами в Интернет и разрабатывает для этого все больше новых сервисов. Один из последних проектов налоговой службы - организация "личного кабинета налогоплательщика". Уже сейчас в нем можно при наличии ИНН узнать данные о своей налоговой задолженности, сообщает журнал «Главбух».

Налоговые инспекторы обещают, что скоро в "личном кабинете" будут аккумулироваться также сведения обо всех объектах налогообложениях, в частности квартирах, машинах, которые принадлежат гражданину. Там же можно будет перечислить налоговую задолженность в бюджет. Сейчас для этого ведутся соответствующие переговоры с крупнейшими банками.

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  С 1 июня МРОТ в Подмосковье увеличится до 7229 руб.

От соблюдения регионального МРОТ можно отказаться

С 1 июня нынешнего года региональная "минималка" в Подмосковье составит 7229 рублей, составляетгазета «Учет. Налоги. Право».
Это предусмотрено соглашением между правительством Московской области, Московским областным объединением организаций профсоюзов и объединениями работодателей Московской области на 2011 год от 03.02.11 № 1.
От соблюдения регионального МРОТ можно отказаться и применять федеральный - 4330 рублей. Для этого необходимо написать письмо в областной Комитет по труду и занятости населения. Но отказ должен быть мотивирован.

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  Женщины могут рассчитывать пособия по-старому

Соответствующий закон вступил в силу 28 февраля

Пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком можно считать по правилам, которые действовали до 1 января нынешнего года, если такой расчет для сотрудницы выгоднее и она сама попросила об этом, представив работодателю нужное заявление, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

Данное правило относится ко всем страховым случаям, которые наступили или наступят в период с начала этого года до конца будущего включительно. Советующие поправки внес Федеральный закон от 25.02.11 № 21-ФЗ, который, кроме некоторых положений, вступил в силу 28 февраля нынешнего года.

Источник: Российский налоговый портал

03.03.2011  Счет-фактуру раньше накладной выставлять нельзя

В противном случае принять НДС к вычету не получится

Поставщик выставил счет-фактуру до оформления первичных документов на товар, которые подтверждают его реализацию. Возможно ли принять НДС к вычету по такой счет-фактуре?

Минфин разъяснил, что счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, не может являться основанием для принятия к вычету НДС.Поэтому, покупателю стоит обратить внимание на поступивший документ и попросить поставщика внести корректировки (письмо Минфина от 17.02.2011 N 03-07-08/44).

Источник: Российский налоговый портал

03.03.11 Ростуризм напоминает порядок подтверждения туроператорами финансового обеспечения

Туроператоры, осуществляющие деятельность в сфере выездного туризма, применяющие ОСНО и намеренные продолжить осуществление такой деятельности, обязаны не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения представить в Ростуризм следующие сведения и документы, подтверждающие данные сведения:

1) заявление о внесении изменений в сведения, содержащиеся в Едином федеральном реестре туроператоров, в связи с получением финансового обеспечения на новый срок, которое должно быть напечатано машинописным текстом или заполнено от руки разборчивым почерком, подписано руководителем или уполномоченным лицом (с приложением доверенности) и заверено печатью организации;

2) договор страхования гражданской ответственности туроператора или банковская гарантия исполнения обязательств туроператора, соответствующие требованиям, установленным Федеральным законом № 132-ФЗ от 24.11.1996 (оригинал либо нотариально заверенная копия);

3) копию годовой бухгалтерской отчетности.

Туроператоры, срок действия финансового обеспечения которых истекает не позднее 5 июля 2011 года, обязаны представить в Ростуризм бухгалтерскую отчетность до 5 апреля 2011 года.

Бухгалтерская отчетность представляется туроператорами в Ростуризм вместе с подтверждением о принятии бухгалтерской отчетности налоговым органом. То есть прилагается квитанция о почтовом отправлении бухгалтерской отчетности с описью вложения, отметка на копии бухгалтерской отчетности о ее принятии налоговым органом, квитанция о приемке бухгалтерской отчетности налоговым органом в электронном виде по ТКС.

Бухгалтерская отчетность должна включать в себя также следующие документы:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

отчет об изменениях капитала;

отчет о движении денежных средств;

приложения к бухгалтерскому балансу;

отчет о целевом использовании полученных средств (только для общественных организаций и объединений);

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности туроператора, если он в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.03.11 Учтенную в расходах переплату по страховым взносам следует восстановить в доходы

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, возможность уплаты страховых взносов в меньшем размере, распространяющуюся на период с 1 января 2010 года, получили только в 4 квартале 2010 года, поскольку вступил в силу Федеральный закон №272-ФЗ от 16.10.2010.
Таким образом, занижение суммы налога на прибыль произошло вследствие придания нормам законодательства обратной силы, ввиду того что страховые взносы уплаченные ранее организацией по стандартным тарифам, учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
В этой связи, Минфин полагает возможным излишне учтенные за девять месяцев 2010 года в расходах для целей налогообложения страховые взносы восстановить и отразить в доходах налогового периода 2010 года без представления уточненных налоговых деклараций по итогам предшествующих отчетных периодов 2010 года.
При указанных обстоятельствах основания для начисления пеней и штрафов отсутствуют.
Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-03-06/1/25 от 26.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.03.11 Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль и НДС при продаже недвижимости

У организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав.

К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-03-06/1/78 от 07.02.2011.

Ведомство также отмечает, что при реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данный объект недвижимости, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день его оплаты (частичной оплаты).

При этом если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты), то на дату передачи права собственности на объект недвижимости также возникает момент определения налоговой базы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.03.11 Утверждены формы запросов в ПФР о представлении сведений о зарплате

Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 21н от 24.01.2011 утверждает формы документов необходимых для расчета больничных и декретных пособий, в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Документ утверждает:
форму заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган ПФ РФ о представлении сведений о зарплате, иных выплатах и вознаграждениях;
форму запроса в территориальный орган ПФ РФ о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица;
форму сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица.
Кроме того, документ утверждает порядок направления запроса и представления сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица территориальным органом ПФ РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.03.2011 Власти снизят страховые взносы до 14%

Бюджет недосчитается 120 млрд руб.

Премьер-министр Владимир Путин 24 декабря 2010 года поручил, что министерства нашли решение проблемы страховых взносов. Сейчас обсуждение этого вопроса идет полным ходом. Помощник президента Аркадий Дворкович заявил, что решение для малого бизнеса появится в первой половине нынешнего года. «Для малого бизнеса ставка не должна быть выше 20%, а для всех остальных — 28-30%», — отметил он, передает газета "Ведомости".
Основное предложение исходит от Минэкономразвития: кардинально снизить ставку страховых взносов с 26% до 14% для предпринимателей, работающих по упрощенной системе. Минэкономики готово даже ввести эту норму задним числом, с 1 января 2011 года. Если эта инициатива будет одобрена, то снижение страховых взносов не коснется сферы торговли, финансов и недвижимости.
Напомним, что в декабре уже принято решение о сокращении ставок страховых взносов для малого бизнеса — с 34 до 26%, которое стоило бюджету 82 млрд рублей.
Если правительство сейчас снизит ставку до 14%, в таком случае бюджет потеряет 120 млрд рублей.

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 Госпошлина за регистрацию недвижимости включается в прочие расходы

Первоначальную стоимость ОС на сумму госпошлины увеличивать не надо

Минфин разрешил расходы на госрегистрацию недвижимости включать в прочие расходы по налогу на прибыль. Основание для этого – подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ. Чиновники решили, что первоначальную стоимость основного средства на сумму госпошлины увеличивать не надо (письмо Минфина России от 11.02.2011 г. № 03-03-06/1/89), сообщает журнал «Главбух».
Но разъяснения эти касаются случая, когда право собственности зарегистрировано уже после того, как объект был введен в эксплуатацию и сформирована его первоначальная стоимость. Основания для изменения учетной стоимости основного средства содержатся в п. 2 ст. 257 НК РФ. Это может быть достройка, модернизация, частичная ликвидация и прочее. О регистрации права собственности там ничего не говорится.
В остальных случаях, когда госрегистрация совпадает по времени с вводом объекта в эксплуатацию, безопаснее руководствоваться письмом Минфина от 04.03.2010 г. № 03-03-06/1/113. В нём отмечается, что сумма госпошлины формирует первоначальную стоимость недвижимости и списывается посредством амортизации.

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 Компания вправе включить земельный налог в затраты

Если она признается плательщиком данного налога

У компании в собственности находятся земельные участки. Имеет ли она право сумму уплаченного земельного налога включить в затраты для целей исчисления налога на прибыль?
Да, конечно, компания имеет право расходы, понесенные ею в связи с уплатой земельного налога, учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, отметил Минфин. Но при одном условии, что она является плательщиком земельного налога.
Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/99

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 НДФЛ на материальную помощь не начисляется

Если ее размер не превышает 50 тыс. руб.

При рождении ребенка сотрудник имеет право на получение материальной помощи. Каков будет порядок налогообложения премии, если отец и мать родившегося ребенка работают в одной компании?
Если сумма выплаты составит менее 50 000 руб., то она не будет облагаться НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). На этом основании Минфин отметил, что обложению НДФЛ не подлежит единовременная материальная помощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб.
Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2011 г. N 03-04-06/9-36

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 Продажа мебели организации: как получить вычет

Для получения вычета представлять в инспекцию документы на мебель не нужно

Гражданин продает мебель организации. Имущество принадлежало ему менее трех лет. Надо ли предъявлять  в инспекцию документы, подтверждающие право собственности на мебель, чтобы получить вычет?

Как разъяснил Минфин, при декларировании доходов физлицо вправе получить имущественный вычет в размере 250 000 руб. Представление в налоговый орган документов, подтверждающих право собственности на имущество, в этом случае не требуется.
Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-92

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 Как вести учет курсовых разниц при УСН

Разъяснения Минфин в письме от 16.02.11 г. № 03-11-06/2/2404.03.2011

Минфин в письме от 16.02.11 г. № 03-11-06/2/24 рассмотрел вопрос отражения положительных курсовых разниц в налоговом учете компании (применяющей УСН).

В документе отмечено -  налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему и использующим кассовый метод, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/24

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 Право компании перенести сумму резерва на следующий год

При соблюдении определенных условий

Если сомнительная дебиторская задолженность оказалась больше, чем созданный компанией резерв, то можно ли отнести всю сумму резерва на следующий год? Минфин дал пояснения, что сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам может быть перенесена на следующий период (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Но компания должна скорректировать вновь создаваемый резерв на сумму остатка резерва предыдущего периода. Корректировку надо сделать в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 г. № 03-03-06/1/97).

Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/97

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 Родитель имеет право на вычет за своего ребенка

Приобретена квартира в общую долевую собственность

Супруги со своими несовершеннолетними детьми приобрели в общую долевую собственность квартиру. Если сейчас родитель получит вычет за своего ребенка, то сможет ли в будущем сам ребенок воспользоваться таким правом (при приобретении собственного жилья)?

Минфин указал, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим ребенком, может получить имущественный вычет. А ребенок, в свою очередь, сохраняет право на получение вычета в будущем (письмо Минфина РФ от 18.02.2011 г. № 03-04-05/7-104).
Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-104

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 Утвержден порядок признания МСФО

А также разъяснения МСФО для применения в России

Премьер-министр Владимир Путин подписал постановление №107 от 25 февраля "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации", сообщает АЭИ «ПРАЙМ-ТАСС».
Решение о введении каждого документа, которое входит в состав МСФО, для применения на территории РФ принимается в два этапа. На первом этапе проводится детальная экспертиза документа с целью определения его применимости на территории РФ. Данная экспертиза проводится негосударственным экспертным органом, который представляет интересы широкого круга пользователей и составителей бухотчетности и объединяет квалифицированных специалистов, обладающих необходимыми знаниями и опытом применения МСФО. На втором этапе федеральные органы исполнительной власти, которые указаны в постановлении, и ЦБ РФ принимают согласованное решение на основе результатов экспертизы о введении документа, входящего в состав МСФО, для применения на территории России. Это решение оформляется приказом Минфина, являющимся нормативным правовым актом и подлежащим госрегистрации в Минюсте.
Порядок признания МСФО для применения на территории РФ не предполагает их автоматического введения в правовое поле России. Если какой либо стандарт или его отдельные положения не будут соответствовать условию их применимости на территории страны, то Минфин обязан принять решение о невозможности применения данного стандарта или его отдельных положений.
Порядок признания МСФО также предусматривает механизм принятия дополнительных положений к документам МСФО в случаях, когда это обусловливается особенностями применения такого документа.
Положение предусматривает возможность поэтапного применения документов, входящих в состав МСФО.
Стоит отметить, что на первом этапе предусматривается добровольное применение МСФО, на втором этапе - обязательное.

Источник: Российский налоговый портал

04.03.2011 НДФЛ при продаже авто можно уменьшить

На сумму документально подтвержденных расходов по его приобретению

Размер имущественного вычета при продаже автомобиля составляет 250 тыс. руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ). Но, вместо использования права на вычет, налогоплательщик вправе уменьшить НДФЛ на сумму расходов, связанных с приобретением транспортного средства. Если сумма дохода, полученная от продажи автомобиля, меньше, чем расходы по его приобретению, налоговая база будет равна нулю.
Минфин отметил, что оснований для внесения изменений в Налоговый кодекс, предусматривающих отмену НФДЛ, не имеется.

Письмо Минфина РФ от 24.02.2011 г. № 03-04-05/9-117

Источник: Российский налоговый портал

04.03.11 ФНС утвердила формы заявлений о постановке учет плательщиков ЕНВД

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/1@ от 12.01.2011 утверждает формы и форматы заявлений о постановке и о снятии с учета плательщиков ЕНВД.

форму № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

форму № ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

форму № ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

форму № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Также приказ утверждает электронные форматы вышеперечисленных заявлений.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.03.11 Минэкономразвития предлагает расширить льготы по уплате страховых взносов

Замглавы Минэкономразвития Алексей Лихачев, выступая на VI съезде Торгово-промышленной палаты России, заявил, что министерство предлагает расширить категории получателей льгот по уплате страховых взносов.

Как пояснил замглавы МЭР, в настоящее время «идет жесточайшая дискуссия с Минздравсоцразвития по структуре ставок».

Алексей Лихачев напомнил, что в настоящее время благодаря действующим льготам налоговая нагрузка снижена для 2,5 млн. предпринимателей. «Мы внесли новое предложение по расширению этой категории, дискуссия идет», - сообщил замминистра.

Также представитель Минэкономразвития отметил: «При снижении налоговой нагрузки необходимо найти компенсационные механизмы, найти средства в бюджете для обеспечения защиты граждан», передает РБК.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.03.2011 НДС следует начислять в момент отгрузки

Независимо от даты перехода права собственности на товар

Моментом определения  налоговой базы по НДС будет являться наиболее ранняя из дат: дата отгрузки товара или дата оплаты (п.1 ст.167 НК РФ).
Налоговое ведомство указало, если отгрузка была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на товар переходит к покупателю в другом, то начисление НДС следует произвести в том периоде, в котором осуществлена фактическая отгрузка товара, т.е. независимо от момента перехода права собственности.
Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 г. № 07-02-06/14

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011 Данные о заработке работника для расчета пособия можно получить в ПФР

C 2011 года изменились правила расчета пособий

Теперь чтобы оплатить сотруднику больничный лист, необходимо знать размер его заработка за два предшествующих года. Если новый работник принес справку с предыдущего места работы, то проблем нет. Но что делать, если прежний работодатель, например, ликвидирован, и человек не может получить сведения о своих доходах?

Журнал «Главбух» пишет, что в данной ситуации можно обратиться в отделение ПФР, где хранятся все данные персонифицированного учета. Для этого работник сначала пишет заявление на имя руководителя предприятия, в котором работает. Затем организация на основании заявления отправляет специальный запрос в отделение ПФР. В фонде должны дать ответ в течение 10 дней с момента получения от компании запроса. Формы этих двух документов утверждены приказом Минздравсоцразвития от 24 января 2011 г. № 21н.

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011  Изменен порядок регистрации ККТ

Которая входит в состав платежных терминалов

Действующим законодательством установлены дополнительные требования к ККТ, входящей в состав платежного терминала (закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 г).
Управление налоговой службы сообщило в своем письме о новых требованиях к кассовому чеку. Например, платежный терминал должен обеспечивать печать реквизитов в некорректируемом виде для идентичности информации на кассовом чеке, контрольной ленте и в фискальной памяти ККТ.
Регистрация контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежного терминала, не соответствующая требованиям законодательства, после 1 января 2011 года не допускается.
Письмо УФНС от 24.02.2011 г. № АС-4-2/2888@

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011  Регионы должны максимально снизить ставку по УСН

Многие регионы не воспользовались правом снизить её

«Мы дали регионам право снижать ставку по упрощенной системе налогообложения с 15 до 5%», но этим воспользовались далеко не все, посетовал премьер-министр Владимир Путин. «Я прошу наших коллег в регионах еще раз взвесить свои бюджетные возможности и максимально снизить ставку налога», — заявил премьер, сообщает газета "Ведомости".

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011  Первоначальная стоимость ОС не увеличится на сумму регистрации

Изменения могут быть внесены в случаях реконструкции и модернизации

Компания вправе изменить первоначальную стоимость ОС в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям (п.2 ст.257 НК РФ).

Что касается  затрат на регистрацию, Минфин в письме от 11.02.2011 г. № 03-03-06/1/89 указал, первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению в связи с проведением регистрационной процедуры прав на недвижимое имущество и осуществлением расходов на нее.

Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 г. № 03-03-06/1/89

Компания вправе изменить первоначальную стоимость ОС в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям (п.2 ст.257 НК РФ).
Что касается  затрат на регистрацию, Минфин в письме от 11.02.2011 г. № 03-03-06/1/89 указал, первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению в связи с проведением регистрационной процедуры прав на недвижимое имущество и осуществлением расходов на нее.
Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 г. № 03-03-06/1/89

Источник: Российский налоговый портал

05.03.2011  Списанная кредиторская задолженность войдет в состав доходов

Даже если эта задолженность возникла при применении ЕНВД

Организация, применяющая УСН, по итогам инвентаризации выявила кредиторскую задолженность.  При исчислении единого налога по УСН  организация обязана включить сумму выявленной задолженности в состав доходов, не смотря на то,  долг перед поставщиком возник еще при применении ЕНВД.

Налоговое ведомство отметило, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, включают в состав доходов, кредиторскую задолженность, за исключением задолженности, указанной в подп.21 п. 1 ст.251 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29

Организация, применяющая УСН, по итогам инвентаризации выявила кредиторскую задолженность.  При исчислении единого налога по УСН  организация обязана включить сумму выявленной задолженности в состав доходов, не смотря на то,  долг перед поставщиком возник еще при применении ЕНВД.
Налоговое ведомство отметило, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, включают в состав доходов, кредиторскую задолженность, за исключением задолженности, указанной в подп.21 п. 1 ст.251 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29

Источник: Российский налоговый портал

05.03.11 Разъяснен порядок учета доходов при оказании услуг в течение длительного периода

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/107 от 17.02.2011 разъясняет порядок признания в целях налогообложения прибыли доходов и расходов при оказании услуг в области информационных технологий в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов с поэтапной сдачей результатов оказанных услуг.

Ведомство отмечает, что порядок признания доходов в целях налогообложения прибыли при методе начисления установлен статьей 271 НК РФ, в соответствии с которой доходы признаются в том отчетном  периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Вместе с тем, положениями статьи 271 НК РФ распределение доходов с учетом принципа равномерности предусмотрено в следующих случаях:

по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;

если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;

по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг).

Каждое из указанных обстоятельств является самостоятельным основанием для распределения налогоплательщиком в налоговом учете доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

При этом статьей 272 Кодекса установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Принципы и методы, в соответствии с которыми распределяются доходы и расходы, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.03.11 Минфин уточнил порядок налогообложения доходов СРО

Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/8 от 14.02.2011 приводит разъяснения по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации.

Ведомство отмечает, что полученные от инвестирования средств компенсационного фонда саморегулируемой организации, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.03.11 Проценты за несвоевременную отмену решения о приостановке счета включают в базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/101 от 14.02.2011 разъясняет, облагаются ли налогом на прибыль суммы процентов, начисленных и уплаченных налогоплательщику в связи с несвоевременным принятием (направлением в банк, вручением его представителю) налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам в банке.
Ведомство отмечает, что согласно пункту 9.2 статьи 76 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
Учитывая, что подпунктом 12 пункта 1 статьи 251 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения доходов налогоплательщика в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статьи 76 НК РФ, указанные проценты подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Такие доходы учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций на момент их фактического получения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.03.11 Минфин уточнил порядок учета доходов и расходов самозанятыми физлицами

Министерство финансов РФ в своем письме № 03-04-08/8-23 от 09.02.2011 приводит разъяснения по вопросу применения Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.

Ведомство отмечает, что при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, то есть самозанятые физлица, следует руководствоваться исключительно положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При этом в главе 23 не используются такие понятия как «кассовый» метод или метод «начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Так, дата фактического получения дохода определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

В отношении дохода в виде оплаты труда установлена иная норма, предусматривающая, что датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Кроме того, самозанятые физлица имеют право при исчислении базы по НДФЛ на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

То есть, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно, расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

При этом в главе 23 не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профвычета в текущем или в последующих налоговых периодах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Численность нашего предприятия с 2011 года превысила 101 человек, а выручка за последние два года не превысила 400 млн.рублей. Нужно ли применять ПБУ 18/02?

В соответствии с п. 2 ПБУ 18/02 данное Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства. Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства определено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Частью 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ установлены условия отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства. В частности, средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать ста человек включительно, а выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб.

Порядок изменения статуса субъектов малого предпринимательства, определенный ч. 4 ст. 4 Закона, предусматривает, что категория субъекта малого предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения (в частности, численности) выше предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

Таким образом, категория субъекта малого предпринимательства меняется, если каждый год из двух лет подряд происходит снижение или превышение предельных значений (см. также Письмо Минэкономразвития России от 15.10.2009 N Д05-4741).

В рассматриваемой ситуации организация может утратить статус субъекта малого предпринимательства из-за превышения численности  не ранее чем в 2013 г. при условии, что численность работников за 2011 - 2012 гг. будет превышать 100 человек. Соответственно, только с этого времени у нее возникнет необходимость применять ПБУ 18/02.

Подскажите, пожалуйста, облагается ли гранд, полученный организацией на развитие малого бизнеса налогом на прибыль?

В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом в целях налогообложения прибыли признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В целях налогообложения прибыли в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

Как следует из вопроса, коммерческая организация получает из бюджета денежные средства при реализации специальной программы поддержки малого предпринимательства в субъекте РФ.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Н РФ  к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.

В целях гл. 25 Кодекса грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.

Таким образом, указанные денежные средства не могут быть признаны грантами с точки зрения налогового законодательства РФ, поскольку они не удовлетворяют условиям, указанным в пп. 14 п. 1 ст. 251 Н РФ.

Полученные организацией  денежные средства следует относить к субсидиям, предоставление которых юридическим лицам - производителям товаров, работ, услуг регламентировано ст. 78 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с указанной статьей БК РФ субсидии указанным лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

По своему назначению указанные субсидии направлены на компенсацию произведенных затрат, возникших в связи с началом осуществления (осуществлением) предпринимательской деятельности организации. Следовательно, у организации, получившей  субсидии, возникает экономическая выгода.

Таким образом, средства в виде субсидий, выделяемых организациям на возмещение затрат, связанных с реализацией мероприятий специальной программы развития малого предпринимательства, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.

При этом в силу того обстоятельства, что затраты, на возмещение которых предоставлены субсидии, учитываются налогоплательщиками в составе расходов, такой порядок не приводит к дополнительному налогообложению получаемых субсидий.

УСН

У нас в Москве зарегистрировано ООО (применяет ОСН), деятельности и доходов пока не было. Открываем обособленное подразделение (в Московской области), которое и будет приносить доход, в Москве деятельности пока не намечается.

Вопрос: как и куда платить налог на прибыль, если весь доход будет только от обособленного подразделения и налог на имущество, так как будут производственные станки?Может ли обособленное подразделение быть на "упрощёнке", а головное на обычной системе?

1. В соответствии с п. 2 ст. 288 НК сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджеты субъектов РФ, организациями, имеющими обособленными подразделениями, зависит от показателей удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в соответствующих показателях по организации в целом. Т.е. формально порядок распределения налога не зависит от того, где организация фактически осуществляет деятельность – важно лишь, за каким конкретно подразделением закреплены работники и где физически находятся основные средства.
В том случае если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса,  налог на имущество подлежит уплате по месту нахождения головной организации (ст. 384 НК). В отношении недвижимого имущества налог уплачивается по месту нахождения этого имущества (ст. 385 НК).

2. Что касается применения УСН, то Налоговым кодексом предусмотрена возможность перехода на упрощенную систему налогообложения лишь для организации в целом, т.е. обособленное подразделение не сможет самостоятельно перейти на УСН.
Кроме того, следует помнить, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН.

Таким образом, если Ваше обособленное подразделение имеет статус филиала (указано в учредительных документах организации и осуществляет все функции организации (или их часть), ст. 55 ГК РФ), то перейти на УСН Ваша организация не сможет.

Я зарегистрировался в качестве ИП в январе 2011 г., но в комплект документов не приложил заявление на упрощенку! Могу ли я подать заявление в территориальную налоговую по месту учета для того, чтобы меня перевели на упрощенную систему налогообложения?

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-тидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В случае пропуска указанного срока перейти на УСН Вы сможете только с 2012 года (следующего календарного года), подав в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г., в налоговый орган по месту жительства заявление.

Вы текущем году Вы сможете перейти на УСН только, если пройдете процедуру регистрации прекращения деятельности в качестве ИП и зарегистрируетесь вновь в текущем году (при условии соблюдения в этот раз срока для подачи заявления о переходе на УСН, установленного в п. 2 ст. 346.13 НК).

Организация, применяющая с момента основания УСН (доходы), ликвидируется. Бухгалтерский учет ведется, согласно законодательству, не в полном объеме. Бухгалтерский баланс не составлялся. Налоговая требует при ликвидации баланс. Надо поднимать все и выходить на баланс или есть иной способ объясниться с налоговой при ликвидации?

Организации, применяющие УСН, на основании п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением ведения учета основных средств и нематериальных активов).

Наряду с этим, в соответствии с пп. «б» п. 1 ст. 21 Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган, среди прочих документов, представляется ликвидационный баланс. При этом никаких исключений для организаций, применяющих УСН, Закон №129-ФЗ от 08.08.2001 г. не делает.

Таким образом, сформировать ликвидационный баланс Вам придется.

Закон «О бухгалтерском учете» и прочие нормативные акты, регулирующие вопросы ведения бухгалтерского учета, не содержат указаний относительно восстановления бухгалтерского учета организациями, переходящими с УСН на общую систему налогообложения или принявшими решение о реорганизации или ликвидации. Следовательно, организации должны разработать соответствующий порядок самостоятельно.

Сведения об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (при их наличии в организации) у ликвидируемой организации есть ввиду ведения учета указанного имущества в обязательном порядке, а информацию о составе прочего имущества и обязательств организации можно получить в результате проведения инвентаризации. Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» при ликвидации организации проведение инвентаризации обязательно. При этом инвентаризации подлежит все имущество организации (включая дебиторскую задолженность) и обязательства (инвентаризация расчетов с контрагентами проводится путем сверки взаиморасчетов с подписанием актов).

На основании результатов инвентаризации о фактическом наличии имущества и обязательств организация сможет составить ликвидационный баланс (разница в стоимости имущества и обязательств (включая уставный капитал организации) отражается в балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Страховые взносы

ИП зарегистрировано 21 декабря 2010года. Деятельности в 2010 году не было. Какие суммы необходимо отразить в отчете в ПФР?

Согласно ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Расчетным периодом по страховым взносам в силу ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ признается календарный год.
Согласно п. 1 ч. 4 ст. 14 Закона N 212-ФЗ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начал осуществлять предпринимательскую деятельность в середине месяца календарного года (21 декабря), то размер страховых взносов, подлежащих уплате за календарный год, должен определятся с 1-го числа месяца осуществления деятельности (с 1 декабря), а размер страховых взносов за неполный месяц осуществления деятельности должен определяться пропорционального количеству календарных дней осуществления деятельности в декабре.

Вместе с этим в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ сроки, установленные Законом N 212-ФЗ, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В рассматриваемом случае наступление события (начало осуществления предпринимательской деятельности) – 21 декабря (календарная дата).

Таким образом, в силу ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ размер страховых взносов за декабрь должен определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца начиная с 22 декабря (на следующий день).

Непосредственная дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при расчете страховых взносов за неполный календарный месяц осуществления деятельности учитываться при расчете не должна.
В 2010 г. стоимость страхового года для плательщиков равна:
- ПФР - 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12);
- ФФОМС - 571,56 руб. (4330 руб. x 1,1% x 12);
- ТФОМС - 1039,20 руб. (4330 руб. x 2% x 12).
Итого - 12 002,76 руб.

Тогда размер взносов к уплате составит:

- в  ПФР - 10 392 руб. /12мес х 10 дн./31дн.= 279,35 руб.

- в ФФОМС - 571,56 руб. /12мес х 10 дн./31дн. =15,36 руб.

- в ТФОМС - 1039,20 руб. /12мес х 10 дн./31дн. =27,94 руб.

Итого – 322,65 руб.

Наша компания работает по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Начиная с этого года мы платим страховые взносы на ОМС, в ФСС и ПФР. Подскажите, пожалуйста, можно ли при расчете налога в налоговой декларации уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование (стр. 110 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением  УСН)? Этот вопрос интересует многих моих коллег, работающих на такой же системе налогообложения.

Да, можно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование,
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
-обязательное медицинское страхование,
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Форма налоговой декларации (форма по КНД 1152017) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. Отмечу, что наименование строки 280 декларации содержит не все виды страховых взносов, на которые можно уменьшить налог. В частности, не поименованы взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы, уплачиваемые в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Это связано с тем, что на момент утверждения Минфином России декларации по УСН Налоговый кодекс РФ не содержал положений, позволяющих уменьшить исчисленный налог на сумму таких взносов.

Однако этот факт не лишает вас права отразить по строке 280 всю сумму страховых взносов, а также выплат по больничным листам, уменьшающую исчисленный налог. Полагаю, что в ближайшее время в форму декларации будут внесены соответствующие изменения.

Подскажите, пожалуйста, я будучи зарегистрированной ИП с 02.2009 по 10.2010 года находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

О том, что можно освободиться от уплаты взносов в ПФ узнала только недавно. Обратившись в ПФ с просьбой освободить от уплаты взносов мне сообщили, что до 2010 года был пункт об освобождении от уплаты взносов ИП-декретниц, но с 2010 года на основании ФЗ 212 ИП-декретницы не освобождаются от уплаты стрховых взносов в ПФ.

Подскажите, что можно предпринять, чтобы не уплачивать взносы в ПФ за период 2010 года? За 2009 год в обещали вернуть сумму уплаченную в ПФ, необходимо написать заявление и приложить документы.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР.

В соответствии со статьей 28 вышеназванного Закона N 167-ФЗ страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Согласно ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы уплачиваются такими плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения его деятельности в таком качестве.

Согласно положениям ст. 10 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ) периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ лицами, указанными в статье 3 названного Федерального закона, включаются в страховой стаж для начисления пенсии при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФР.

Статьей 11 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 10 данного Закона, в страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию, засчитываются также иные (нестраховые) периоды, в том числе: период получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности и период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет.

На основании Федерального закона от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовых пенсий отдельным категориям граждан" (далее - Закон N 18-ФЗ) на возмещение расходов по выплате страховой части трудовых пенсий, связанных с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов, перечисленных в статье 2 Закона N 18-ФЗ (в том числе периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет), ПФР выделяются средства из федерального бюджета.

Согласно статье 3 Закона N 18-ФЗ сумма средств федерального бюджета, выделяемых ПФР на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов за каждое застрахованное лицо, включается в расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, исходя из которого ему исчисляется страховая часть трудовой пенсии.

На основании  изложенного, действующее законодательство  не предполагает взимание с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов в бюджет ПФР за период, в течение которого предпринимательская деятельность не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения возраста полутора лет.

В связи с изложенным, рекомендую вынесенное в отношении Вас решение о взыскании взносов за период отпуска по уходу за ребенком, приходящийся на 2010 год, оспорить в судебном порядке.

Судебное обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов индивидуальными предпринимателями производится путем подачи заявления в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (п. 3 ст. 54 . Закона N 212-ФЗ).

Платеж в ПФР был произведен 02/07/2010г, но в п/п была допущена ошибка в КПП получателя. ПФР зачислил платеж 10/11/2010г. Пени, понятно, не должно быть. Теперь в РСВ-1 и в персучете требуют показывать эти платежи не в 3 кв. 2010 г., а в 4 кв. 2010 г. Можно со ссылкой на законы и инструкции рассказать, насколько законны требования работников ПФР?

В силу п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

То есть согласно ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента предъявления в банк платежных поручений.
В ч. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень, когда обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной.

В данном перечне установлено основание, которое свидетельствует о неисполнении плательщиком обязанности по уплате страховых взносов в случае неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства.

Указанные ошибки организацией при заполнении платежного поручения допущены не были. Банк получателя и номер счета Федерального казначейства в платежном поручении указаны верно, следовательно, сумма платежа была зачислена на счет Федерального казначейства в июле 2010 г., что не повлекло неперечисление суммы страхового взноса в ПФР.
В силу ч. 5, 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ неверное указание организацией КПП в платежном поручении не влечет за собой неисполнение обязанности по уплате страхового взноса в ПФР.

Таким образом, в случае неверного указания в платежном поручении КПП организации обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке, то есть в июле 2010 г.

С учетом изложенного, требования работников ПФР законными признать нельзя.

Трудовое право

Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ребенку 3 месяца. Пришло уведомление с работы о сокращении оклада в связи с изменением системы оплаты труда на предприятии. Оклад снижают на 28%. Работаю начальником отдела. Пытаясь узнать, что за изменения проводятся, выяснила, что снижение оклада касаются только меня. Скажите, пожалуйста, правомерны ли действия руководства предприятия в отношении меня?

Согласно ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.

Таким образом, при получении согласия работника условия оплаты его труда могут быть изменены путем подписания дополнительного соглашения к трудовому договору.

В силу ст. 74 ТК РФ изменение по инициативе работодателя допускается в случае, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины), определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены. Согласно п. 21

Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" работодатель обязан, в частности, представить доказательства, подтверждающие, что изменение определенных сторонами условий трудового договора явилось следствием изменений организационных или технологических условий труда, например изменений в технике и технологии производства, совершенствования рабочих мест на основе их аттестации, структурной реорганизации производства, и не ухудшало положения работника по сравнению с условиями коллективного договора, соглашения. Данный перечень является открытым и носит оценочный характер.

К числу организационных изменений могут быть отнесены: изменения в структуре управления организации; внедрение форм организации труда (бригадных, арендных, подрядных и др.); изменение режимов труда и отдыха; введение, замена и пересмотр норм труда; изменения в организационной структуре предприятия с перераспределением нагрузки на подразделения или на конкретные должности и, как следствие, изменение систем оплаты труда.

В число технологических изменений условий труда могут входить: внедрение новых технологий производства; внедрение новых станков, агрегатов, механизмов; усовершенствование рабочих мест; разработка новых видов продукции; введение новых или изменение технических регламентов.

Для изменения условий трудового договора могут существовать и другие причины, но они должны быть столь же значимыми.  При отсутствии таких доказательств изменение определенных сторонами условий трудового договора по инициативе работодателя не может быть признано законным.

Следовательно, если не было достигнуто соглашения сторон трудового договора либо работница в письменной форме не была уведомлена об изменении размера оклада в соответствии со ст. 74 ТК РФ, работодатель не имеет права уменьшать оклад, установленный трудовым договором, работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком.

Социальные пособия

Я не поняла полностью статью ФЗ. "В случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам". Объясните пожалуйста фразу "в каком сохраняется за это время заработная плата"?

С 01.01.2011 ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" изложена в следующей редакции: "В случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам" (в ред. Федерального закона N 343-ФЗ).

В соответствии со ст. 157 Трудового кодекса РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада(должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

Таким образом, при наступлении временной нетрудоспособности до периода простоя за период простоя  следует рассчитать величину, составляющую 2/3 должностного оклада (оклада, тарифной ставки), рассчитанного пропорционально времени простоя, за рабочие дни, приходящиеся на время болезни, и сравнить ее с суммой пособия по временной нетрудоспособности, исчисленной за время болезни в общем порядке. Выплатить работнику следует меньшую из этих двух сумм.

Больничный лист до периода простоя и после него следует оплатить в общеустановленном порядке (Закон N 255-ФЗ).

Я ушла в отпуск по беременности и родам 13.01.2011 г. Пособие рассчитали по новой схеме. Дело в том, что в данной организации я работаю меньше 2 лет. Подскажите, пожалуйста, могу я пойти и написать заявление, что б мне пересчитали пособие по старой схеме? Закон уже принят и поправки к нему тоже. подскажите пожалуйста.

Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ  (в редакции  Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ, вступившего в силу со дня  официального опубликования - 28.02.2011г.) пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Действие положений ст. 3 Федерального закона N 343-ФЗ (в редакции Федерального закона N 21-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Ваш страховой случай относится к периоду  2011 года, поэтому Вы вправе представить страхователю заявление о перерасчете пособия по беременности и родам по действующим в 2010 году правилам (то есть исходя из  среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам).

На основании п.1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ страхователь назначает пособия в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.  Следовательно, назначить, исчислить (по старым правилам) и доплатить пособие, согласно заявлению застрахованного лица,  работодатель должен в указанные выше сроки.

Сотрудница ушла по уходу за ребенком в отпуск с ноября 2010года. Ноябрь-декабрь 2010 получала по старому, а при выходе закона и нового расчета с 01.01.2011, у нее значительно уменьшается пособие по уходу за ребенком. Как быть? Понижать пособие? Или есть документы которые позволят оставить старую ставку и средний заработок, что бы сотрудница не пострадала.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 343-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2011 г., положения Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) в редакции Закона N 343-ФЗ применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу Закона N 343-ФЗ.

Из положений п. 4 ч. 2 ст. 1.3 и п. 5 ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ следует, что уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет признается страховым случаем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком - выплатой, являющейся одним из видов страхового обеспечения такого страхового случая.

Согласно ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет.

Из вопроса следует, что страховой случай (уход за ребенком) наступил в 2010 г., поэтому при назначении, исчислении и выплате работнице организации ежемесячного пособия по уходу за ребенком должны применяться действовавшие в 2010 г. нормы Закона N 255-ФЗ.

Кроме того, в отношении страховых случаев, наступивших до 2011 г., ст. 3 Закона N 343-ФЗ установлено следующее правило: пособие исчисляется по нормам Закона N 255-ФЗ (в новой редакции) за период после дня вступления в силу Закона N 343-ФЗ, если его размер, исчисленный в соответствии с Законом N 255-ФЗ (в новой редакции), превышает размер пособия, полагающийся по нормам Закона N 255-ФЗ (в ранее действовавшей редакции).

Таким образом, Ваша организация не производит пересчет пособия по уходу за ребенком, назначенного  в 2010 г.

В данный момент я безработная, уволена с момента рождения ребенка на основании выхода основного работника (работала по срочному договору), соответственно в отпуске по уходу за ребенком не нахожусь, но пособие по уходу до полутора лет получаю в собесе по месту жительства. Ребенку 9 месяцев, в данный момент собираюсь выйти на работу к ИП. Подскажите пожалуйста, сохраняться ли выплаты пособия в моем случае? Или при устройстве на работу должен продолжать выплачивать пособие работодатель?

Право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет имеют лица, как подлежащие, так и не подлежащие обязательному социальному страхованию (п. 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н ).

Согласно п. 45 Порядка лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается по месту работы, а лицам не подлежащим обязательному социальному страхованию -  в органах социальной защиты населения по месту жительства.

На основании п. 1 ч. 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ граждане РФ, работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному социальному страхованию.

С момента заключения трудового договора Вы будете считаться лицом, подлежащим обязательному социальному страхованию. Поэтому право на получение пособия по месту жительства Вы потеряете.

По месту работы право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком Вы сохраните при условии,  если оформите отпуск по уходу за ребенком. При этом работа на условиях неполного рабочего времени или на дому с продолжением  осуществления ухода за ребенком, не лишит Вас права  на получение пособия  (ч. 2 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ).

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения