Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 февраля 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы

Самое важное в выпуске:

1. Страховые взносы в 2011 году
2. Пониженные ставки взносов в 2011 году
3. Страховые взносы ИП в 2011 году
4. КБК для УСН и ЕНВД в 2011 году
5. Новые правила расчета пособий в 2011 году

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2011 N 8-О-П
"По жалобе открытого акционерного общества "Нефтяная компания "Роснефть" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого пункта 1 статьи 91 Федерального закона "Об акционерных обществах"

В отдельных случаях открытое акционерное общество вправе ограничить доступ миноритарных акционеров к протоколам заседаний совета директоров

Конституционный Суд РФ отказал в рассмотрении жалобы ОАО "Роснефть", в которой оспаривалась конституционность положений Федерального закона "Об акционерных обществах", предусматривающих обязанность общества обеспечить акционерам доступ к ряду документов общества, в т.ч. к протоколам заседаний совета директоров. При этом Конституционный Суд РФ изложил свою позицию по этому вопросу, выраженную в ранее принятых им постановлениях и определениях, которая заключается, в частности, в следующем.

В соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" общество обязано обеспечить акционерам доступ к документам, минимальный перечень которых установлен пунктом 1 статьи 89. При этом к документам бухгалтерского учета и протоколам заседаний коллегиального исполнительного органа имеют право доступа только акционеры (акционер), имеющие в совокупности не менее 25 процентов голосующих акций общества.

Однако, в соответствии с этим же законом, отдельные вопросы из компетенции исполнительного органа могут быть переданы совету директоров; такое решение вправе принять общее собрание акционеров большинством в три четверти голосов путем внесения изменений в устав общества. При этом акционеры, владеющие в совокупности менее чем 25 процентами голосующих акций в обществе, устав которого наделяет совет директоров дополнительными полномочиями за счет полномочий исполнительных органов общества, при осуществлении права на получение информации (в данном случае - протоколов заседаний совета директоров) могут оказаться в преимущественном положении перед такими же акционерами - владельцами менее чем 25 процентов голосующих акций общества, устав которого не расширяет компетенцию совета директоров за счет компетенции исполнительных органов.

Учитывая, в частности, и это обстоятельство, Конституционный Суд РФ считает допустимым выдвижение органами управления акционерного общества возражений против выполнения требований акционера на предоставление информации, если, с точки зрения акционерного общества, характер и объем запрашиваемой информации свидетельствуют о наличии признаков злоупотребления со стороны акционера правом на доступ к информации акционерного общества, в том числе в связи с отсутствием у него законного интереса в получении соответствующей информации, или если имеют место иные фактические обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности акционера. Такие возражения не могут носить произвольный и пристрастный характер, а спор между акционером и органами управления акционерного общества, выдвинувшими возражения, в любом случае подлежит разрешению в судебном порядке.

Приказ ФНС РФ от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.02.2011 N 19804.

При наличии оснований налогоплательщик может в электронном виде сформировать уведомление об отказе в приеме Требования об уплате обязательных платежей

Утвержден Порядок, определяющий общие положения организации информационного обмена при направлении налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП. В процессе электронного документооборота формируются следующие электронные документы: подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, уведомление об отказе в приеме требования, извещение о получении электронного документа.

Требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика. Требование не считается принятым, если: ошибочно направлено налогоплательщику, не соответствует утвержденному формату, отсутствует (не соответствует) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа.

Приказ ФНС РФ от 29.12.2010 N ММВ-7-8/781@
"Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.02.2011 N 19808.

Налогоплательщики - участники электронного документооборота смогут получать акт сверки расчетов по обязательным платежам в электронном виде по ТКС

Согласно утвержденному Порядку направление и получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств электронной цифровой подписи, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения в направляемой информации. Сертификаты ключей подписи выдаются организациями, являющимися удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС РФ.

Акт совместной сверки расчетов считается принятым налогоплательщиком, если в налоговый орган поступило соответствующее извещение. Форма извещения, а также иные необходимые формы документов приведены в приложениях к утвержденному Порядку.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2011 г. N 54н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. N 894н"
С 1 января 2011 г. вступили в силу поправки к Законам о страховых взносах во внебюджетные фонды и об ОПС. Они установили пониженные тарифы взносов на ОПС в переходный период для некоторых организаций и ИП, применяющих УСН. Речь, в частности, идет о тех, что оказывают услуги по ремонту ТС, осуществляют деятельность в сфере образования, здравоохранения, производят пищевые продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель, спорттовары, игрушки. Условие - основной размер удельного веса выпущенной продукции по определенному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме товаров. Это касается и услуг.
Для указанных лиц установлен совокупный тариф в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 гг. и переход к тарифу 34% с 2013 г.
В связи с изложенным скорректирована форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС в ПФР, на ОМС в фонды ОМС субъектами, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (РСВ-1 ПФР). Изменения коснулись раздела "Основания для применения пониженного тарифа".
Обновленная форма применяется начиная с I квартала 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 февраля 2011 г. Регистрационный № 19733

<Письмо> ФНС РФ от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221@
"О предоставлении имущественного налогового вычета"

ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы, касающиеся предоставления имущественного налогового вычета и возврата работодателем излишне удержанных сумм НДФЛ

Статья 220 Налогового кодекса РФ, регулирующая порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, дополнена положением, предусматривающим порядок возврата НДФЛ в случае, когда работодатель после получения от сотрудника заявления на получение имущественного налогового вычета удержал НДФЛ без учета данного вычета.

Согласно разъяснению ФНС РФ из указанного положения следует, что "излишне удержанным" является налог, неправомерно удержанный работодателем после представления указанного заявления. Суммы налога, удержанные до получения обращения налогоплательщика о предоставлении налогового вычета, не являются "излишне удержанными" и, следовательно, не подпадают под действие статьи 231 Налогового кодекса РФ, предусматривающей порядок возврата таких сумм налога.

Письмо ФНС РФ от 15.02.2011 N КЕ-4-3/2420@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за январь 2011 года"

Значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти за январь 2011 года, увеличилось до 9,1213

Величина этого коэффициента в конце прошлого года постоянно росла, в частности: с 7,0558 в августе 2010 года до 8,8069 в декабре.

Увеличение коэффициента связано с ростом мировых цен на нефть. Так, в январе 2011 года средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья установлен в размере 94,13 долл. США за баррель (в декабре 2010 года он составлял 89,50). Еще один показатель, исходя из которого рассчитан коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В январе 2011 года величина данного показателя несколько снизилась и составила 30,0855 (в декабре 2010 года данный показатель был на уровне 30,8538).

Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01
"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год"

При проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год аудиторам следует руководствоваться рекомендациями Минфина РФ

Рекомендации разработаны в целях повышения качества аудита бухгалтерской отчетности.

Минфин России отмечает, что имевшая место экономическая ситуация продолжает оказывать влияние на деятельность организаций и их бухгалтерскую отчетность, по-прежнему высок риск искажения бухгалтерской отчетности организаций в силу недобросовестных действий руководства аудируемого лица. В этой связи сохраняют актуальность рекомендации Минфина РФ от 28.01.2010 по проведению аудита отчетности организаций за 2009 год.

Вместе с тем аудиторам следует обратить внимание на дополнительные рекомендации, касающиеся, в частности, соблюдения федеральных стандартов, определения форм и методов проведения аудита (в том числе обращается внимание на осуществление должного взаимодействия аудиторов при смене аудитора или организации в ходе выполнения задания, адекватность оценки уровня существенности (ФПСАД N 4); разработку процедур по разрешению разногласий, выработке и документированию единого мнения (ФПСАД N 7)).

Кроме того, особое внимание следует уделить составлению аудиторского заключения. Отмечается, в частности, что аудиторское заключение не должно включать никаких иных элементов, кроме установленных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" и ФСАД 1/2010, 2/2010, 3/2010, и не должно содержать мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, выраженное в форме, отличной от установленной указанными ФСАД. В заключении следует сделать вывод об уместности, правильности и полноте раскрытия информации и отразить информацию о том, в соответствии с какими установленными правилами составлена бухгалтерская отчетность (российскими правилами/международными стандартами).

Сообщается также о существенных вопросах составления отчетности, на которые следует обратить внимание в ходе аудита, в том числе: существенность информации, раскрываемой в отчетности, оценка и корректировка оценки финансовых вложений, подтверждение стоимости актива, признание доходов по предоставленным займам, процентов по векселю, раскрытие информации в связи с изменением учетной политики и другие вопросы.

Сообщение Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2011 г. "О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган"
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Это также необходимо в случае последующего обращения в суд.
Приведены сведения, которые рекомендуется отражать в жалобе.
В ней, в частности, указываются наименование вышестоящего налогового органа или должность и ФИО соответствующего должностного лица, персональные данные заявителя (ФИО, почтовый индекс, адреса места жительства и электронной почты, номер телефона), ИНН, расчет оспариваемой денежной суммы.
В жалобе излагаются требования заявителя со ссылкой на нормативные правовые акты, обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика. Приводятся доказательства.
Можно указать иные сведения, необходимые для правильного и своевременного рассмотрения дела.
Жалоба подается в письменной форме. Она подписывается заявителем или его представителем (законным или уполномоченным).

Информационное сообщение ФНС РФ от 15.02.2011
"О документах, которые рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган"

К жалобе на решение налогового органа необходимо приложить расчет оспариваемых сумм налога (пени, штрафа, вычета)

Решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано налогоплательщиком (его представителем) в апелляционном порядке путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу.

В Информации ФНС РФ от 09.02.2011 сообщалось о содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган. В дополнение к этому ФНС РФ информирует налогоплательщиков о документах, которые необходимо приложить к жалобе: документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны требования заявителя, расчет оспариваемых сумм обязательных платежей, доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика. Разъяснено также, кто может являться уполномоченным представителем налогоплательщика, и отмечено, что при несоблюдении требований к подтверждению полномочий представителя в рассмотрении жалобы может быть отказано.

Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891
"О направлении информации в отношении применения статей 57, 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ"

ФСС РФ проинформировал о применении пониженных тарифов страховых взносов в 2011 году

Пониженные тарифы на 2010 год и переходный период 2011 - 2019 годов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены статьями 57, 58 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС, фонды ОМС. В указанные нормы были внесены изменения, касающиеся перечня плательщиков взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов, и условий их применения.

В письме содержится информация об отнесении к данным категориям плательщиков IT-организаций, а также хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями. Отмечено, что с 2011 года в отличие от 2010 года не предусмотрены пониженные тарифы для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН или уплачивающих единый налог на вмененный доход.

Сообщается о размерах льготных тарифов, документальном подтверждении соблюдения плательщиками взносов условий применения пониженных тарифов.

<Информационное сообщение> ФСС РФ от 03.02.2011
<Особенности уплаты страховых взносов в ФСС РФ страхователями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в течение переходного периода>

ФСС РФ подготовил информацию о применении льготных тарифов страховых взносов

Сообщается о перечне плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов в ФСС РФ в переходный период 2011 - 2019 годов.

Отмечено, в частности, что в период 2011 - 2014 годов пониженные тарифы вправе применять сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, плательщики ЕСХН, организации инвалидов.

В период с 2011 по 2019 год право применять пониженные тарифы предоставлено хозяйственным обществам, созданным после 13 августа 2009 года научными и образовательными учреждениями, организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ, IT-компаниям.

Участникам проекта "Сколково" предоставлено право на применение тарифа 0 процентов по страховым взносам на обязательное страхование в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника проекта.

Сообщаются размеры пониженных тарифов для указанных категорий плательщиков страховых взносов, а также разъяснены условия их правомерного применения.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

14.02.2011  Обучение работника на средства общества не грозит НДФЛ

Если правильно составить договор

Cуд вознаградил тягу к знаниям. Общество оплатило учебу сотрудника, но НДФЛ не удерживало. Инспекция настаивала на том, что работник получил доход в натуральной форме.

Суд не согласился с позицией защитников бюджета. Да, НК выделяет доход от обучения работника. Однако, как заметил суд,  объект налогообложения возникает тогда, когда у работника есть интерес в том, чтобы работодатель оплатил обучение. Если же инициатива в обучении исходит от работодателя, то для НДФЛ нет оснований. Определиться в ситуации суду помог договор.

Работодатель работник и учебное заведение заключили трехсторонний договор. Соглашение устанавливало, что Университет оказывает услуги по углубленной специализированной подготовке, ориентированной на корпоративные стандарты работодателя, а Студент обязуется обучиться по программе и проработать на рабочем месте работодателя не менее 3-х лет. Указанные знания необходимы работодателю  связи с назначением  работника на  соответствующую должность. Из указанного суд сделал вывод, что работник был направлен на учебу, прежде всего, с целью обеспечения производственной деятельности самого общества, предполагавшего использовать знания работника  при осуществлении им трудовой деятельности  на предприятии.

Определение Московского городского суда от 26.01.2011 N 33-952

Источник: Российский налоговый портал

14.02.2011  Договор аренды с экипажем: где кроется ЕСН?

Инспекторы забыли заглянуть в НК

Договор аренды транспортного средства с экипажем подвергся критике со стороны налогового органа. Инспекция утверждала, что выплаты по такому договору в пользу арендодателя необходимо облагать ЕСН и страховыми взносами.

Суд нашел норму, не позволяющую облагать данные выплаты. Данный договор предполагает не только оказание услуг по управлению транспортным средством, но и передачу транспортного средства в пользование. Следовательно, выплаты по договору на основании ст. 236 НК не облагаются ЕСН и страховыми взносами. Кроме того, арбитры отметили некоторые особенности документов, составленных во исполнение договора. В договоре стороны не согласовали стоимость транспортных услуг, в представленных товарно-транспортных накладных стоимость транспортных услуг не отражена, в актах выполненных работ, стоимость услуг также не разделена. Как следствие, оплата обществом за услуги по договорам также не разделена. Следовательно, Инспекцией не определена налоговая база по ЕСН в рамках обязательств договора перевозки.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 января 2011 г. N А19-13023/2010

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011   Подписание сверки расчетов не означает, что Инспекция признала долг

Перерыв срока давности в НК не предусмотрен для возврата переплаты

Налоговики не будут возвращать налог, если с момента его уплаты прошло 3 года. Можно ли увеличить этот срок? Налогоплательщик попытался вернуть переплату 1999 г. в 2010 г. Его позиция строилась на конкуренции норм НК и ГК. С одной стороны, существует трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты. С другой стороны, налогоплательщик может обратиться в суд в течение трех лет, с момента, когда он узнал о наличии такой переплаты. Во втором случае будут действовать общие правила исчисления срока исковой давности, а они установлены именно в ГК. Следуя этой логике, налогоплательщик указал, что в ГК также предусмотрено правило о перерыве срока исковой давности. Общество полагало, что поскольку Инспекция неоднократно признавала факт переплаты при составлении актов сверки, то имеются перерывы течения срока давности.

Оказалось, что рассчитывать на ГК не стоит. Суд однозначно указал, что НК не предусматривает перерывов течения срока давности. Да, суд подтвердил, что  стороны неоднократно составляли акты сверок, где отражалась спорная задолженность. Однако арбитры опровергли мнение общества о том, что такие действия свидетельствуют о признании долга Инспекцией.  Подписание Инспекцией акта сверки осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом, и не является действием обязанного лица по признанию долга перед налогоплательщиком. Суд подтвердил позицию инспекции, что срок следовало считать не с 2010 г, когда состоялся последний акт сверки, а с 2002 г., когда общество впервые узнало о переплате из акта сверки. В том же году общество обращалось с заявление о возврате переплаты.

Постановление ФАС Московского округа от 27 января 2011 г. N КА-А40/17087-10

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011   Что отнести к обслуживающим производствам и хозяйствам?

Позиция суда совпала с мнением Минфина

Суд рассказал, что следует относить к обслуживающим производствам и хозяйствам. Налогоплательщик попытался доказать, что лечебно-диагностический центр не является объектом обслуживающих производств и хозяйств. Расходы по его содержанию являются затратами, связанными с основной деятельностью общества и должны уменьшать налог на прибыль.

Однако арбитры сочли, что мнение ошибочно. Основным видом деятельности является производство строительных металлических конструкций и изделий, а деятельность лечебных учреждений является дополнительной. Лечебный центр входит в состав общества как его подразделение и осуществляет один вид деятельности - оказывает медицинские услуги. Услугами центра пользуются не только работники, но и иные лица. Суд сделал ссылку на письмо Минфина, согласно которому к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся только те объекты, наличие которых не является необходимым условием для осуществления основной деятельности организации. Лечебный центр как подразделение общества

Определение ВАС РФ от 31 января 2011 г. N ВАС-18054/10

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011   Материнство не нашло защиты в суде

КС рассказал о справедливом распределении средств ФСС.

Слова о защите материнства и детства звучат с высоких трибун. А граждане, тем временем, вынуждены искать судебной защиты на самом высоком уровне. Предпринимательница обратилась в КС. Она попыталась оспорить нормы закона об обязательном страховании. По ее мнению, нормы закона не предусматривают для предпринимателей, вступивших до 1 января 2010 года в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, при наступлении страхового случая после этой даты возможность учета в среднем заработке, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, всех выплат и вознаграждений в пользу данных лиц, как это предусмотрено для работников.

Заявительница попыталась указать на неравное положение предпринимателей и наемных работников при начислении пособия. Суд подтвердил, что разница в том, что заработок наемных работников стабильный, а у предпринимателей доход не отличается постоянством. Именно исходя из этого, работодатели рассчитывают пособия работникам с учетом всех выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам, а предприниматели уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, исчисленной с учетом минимального размера оплаты труда, устанавливаемого на начало финансового года. По мнению КС. такое правовое регулирование имеет целью обеспечить справедливое распределение средств ФСС, позволяющее самозанятым гражданам (в т.ч. предпринимателям), получать пособие по беременности и родам в размере, сопоставимом с суммами уплачиваемых ими страховых взносов в данный Фонд. Таким образом, оспариваемые положения закона не противоречат Конституции.

Определение КС РФ от 16 декабря 2010 г. N 1676-О-О

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011  ФСС не пригласил на рассмотрение материалов проверки

Фонд допустил существенное нарушение прав страхователя

ФСС привлекая к ответственности, совсем забыл о нормах НК. Напомнил ему об этом суд. Фонд провел камеральную проверку, но забыл  известить общество о времени и месте рассмотрения материалов проверки. ВАС указал, что это  является существенным нарушением прав страхователя и решение Фонда на этом основании следует отменить.

Кассационная инстанция также отметила, что Фонд не смог доказать состав вменяемого правонарушения. Дело в том, что, по мнению проверяющих лиц,  общество не представило в законный срок отчѐтность (расчѐтную ведомость).

Как справедливо заметил суд,  возникновение обязанности направлять страховщику сведения по средствам социального страхования законодатель связывает с моментом установления страхователем трудовых или гражданско -правовых правоотношений с работником. Фонд не смог представить документов, которые бы подтверждали наличие у страхователя застрахованных лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Определение ВАС РФ от 2 февраля 2011 г. N ВАС-206/11

Источник: Российский налоговый портал

18.02.2011 Вычет НДС только в пределах 3-летного срока

Это непременное условие, закрепленное Кодексом

ФАС Московского округа рассматривал кассационную жалобу налогоплательщика по вопросу срока давности для применения вычета по НДС.
Как считает налогоплательщик, ограничительный срок, установленный Кодексом, распространяется только на предъявление требования к налоговому органу о получении из бюджета сумм налога, подлежащих возмещению, а не на реализацию права на применение налоговых вычетов. Так ли это?
Арбитражный суд придерживается иного мнения, ссылаясь на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда от 15.06.2010 N 2217/10, в котором указано, что непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 21 декабря 2010 г. N КА-А40/9745-10

Источник: Российский налоговый портал

18.02.2011 Налогоплательщик имеет право обжаловать любой ненормативный акт

Если последний нарушает его права

Обязана ли компания, перед тем как обжаловать решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, оспорить требование об уплате налога?
Такой вопрос рассматривался в арбитражном суде. По мнению налогового органа, обжалуемое налогоплательщиком решение не может быть признано недействительными, так как не обжаловано требование об уплате налога.
Однако, ФАС Московского округа, отметил, что если компания не обжаловала требование об уплате налога, то данный факт не имеет значения для оценки законности решения о взыскании за счет имущества. Кодекс предоставляет налогоплательщику право обжаловать любой ненормативный акт налогового органа, если, по его мнению, такой акт нарушает его права.

Постановление ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. N КА-А40/17584-10

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

14.02.2011 Приостановлены операции на расчетном счету

Средства на выплату зарплаты снять не получится

Вправе ли банк выдавать заработную плату с расчетного счета организации, если налоговым органом приостановлены операции по данному счету? Такой вопрос был рассмотрен департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики.

Как говорит Кодекс, решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.

И в случае приостановления операций по счету налогоплательщика, банк не вправе осуществлять расходные операции по данному счету, в том числе перечисление денежных средств на выплату заработной платы, отметил Минфин в своем письме от 04.02.2011 года.

Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-38

Источник: Российский налоговый портал

14.02.2011  Счет-фактура получен с опозданием

В каком налоговом периоде применить вычет по НДС?

Организацией получен счет-фактура от поставщика в более позднем налоговом периоде, чем выписан сам документ. Каков будет порядок отражения документа в книге покупок? Надо ли вносить изменения в прошлый налоговый период?

На все эти вопросы был дан ответ в письме Минфина, где сообщается следующее:

- в случае если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2011 г. N 03-07-09/02

Источник: Российский налоговый портал

14.02.2011  Не стоит забывать о сроке сдачи налоговых деклараций

Иначе, налоговый орган приостановит операции на расчетном счету

Федеральная налоговая служба в своем письме о 09.02.2011 года напоминает налогоплательщикам о том, что по истечении 10 дней с установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика.

При этом пресекательный срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить решение о приостановлении операций по счетам в банке, Кодексом не установлен.

Вышеуказанное решение может быть вынесено, в том числе, в случае выявления в текущем налоговом периоде факта непредставления организацией налоговых деклараций по тем налогам, которые он был обязан уплачивать в предыдущих налоговых периодах.
Письмо УФНС от 9 февраля 2011 г.

Источник: Российский налоговый портал

14.02.2011  Возмещать пособие ФСС будет в полном объеме, не вычитая НДФЛ

Порядок возмещения пособий не изменился

ФСС в письме от 29.12.2010 г. № 02-03-10/05-14665 рекомендовал в больничном листе по строке "Итого (сумма к выдаче)" указывать сумму пособия за минусом НДФЛ. Данное разъяснение вызвало у страхователей следующий вопрос: в каком размере Фонд будет возмещать выплаченное пособие? В полном или за минусом НДФЛ, как указано в листке нетрудоспособности?
Как пишет журнал «Главбух», Минфин в письме от 20 января 2011 г. N 14-03-09/05-74П пояснил, что порядок возмещения пособий не изменился и соцстрах по-прежнему будет компенсировать всю сумму начисленного пособия, ориентируясь на данные, отраженные по строке "За счет средств Фонда социального страхования РФ".

Источник: Российский налоговый портал

14.02.2011  Дополнительная информация в счет-фактурах Кодексом не запрещена

Сообщил об этом Минфин

Как правильно оформить счет-фактуру в случае приобретения товаров агентом от своего имени, но в интересах принципала? Отдельных строк в счет-фактуре при этом не предусмотрено. Разобраться помог с вопросом Минфин. Нормами Кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, указывает Минфин в письме от 07.02.2011 г. Поэтому в документе комиссионер (агент) имеет право дополнительно указать наименование организации-комиссионера (агента), приобретавшего от своего имени товары (работы, услуги, имущественные права) в интересах комитента (принципала).

Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-07-09/04

Источник: Российский налоговый портал

14.02.2011  Минфин утвердил новое ПБУ 8/2010

Оно заменит ПБУ 8/01

Новое ПБУ утверждено приказом Минфина от 12.12.2010 г. № 167н и называется "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)". Оно заменит ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности", сообщает журнал «Главбух».

Начиная с отчетности за 2011 год, его обязаны применять все коммерческие компании, за исключением кредитных. Малый бизнес, как и раньше, имеет право выбора.

Источник: Российский налоговый портал

14.02.2011  Документ подписан ЭЦП: налоговые последствия

Электронные документы могут быть распечатаны и подписаны руководителем

В последнее время часто приходится сталкиваться с составлением документов в электронном виде и с электронно-цифровой подписью. Какой существует порядок оформления электронных документов на бумажном носителе в целях представления по требованию налоговых органов?

Как говорит Минфин, документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭЦП, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком. По требованию государственных органов, электронные документы, подписанные ЭЦП, должны быть распечатаны и заверены подписью руководителя организации и главного бухгалтера или уполномоченными ими на то лицами.

Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/47

Источник: Российский налоговый портал

14.02.11 Услуги по сезонному хранению автошин не подпадают под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/5 от 25.01.2011 разъясняет для организации, которая осуществляет розничную торговлю автошинами, подпадает ли под ЕНВД услуги по сезонному хранению автошин.

В письме отмечается, что при соблюдении норм главы 26.3 Кодекса розничная торговля автошинами может подпадать под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Вместе с тем, сезонное хранение автошин не включено в перечень видов деятельности, подпадающих под налогообложение ЕНВД, и подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.02.2011  Расходы на кулер не будут учитываться при УСН

Так как они не предусмотрены Кодексом

Имеет ли право предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать расходы на приобретение питьевой воды и кулера для работников офиса?

Как отметил Минфин, нет, не имеют. Так как расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, Кодексом не предусмотрены и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-11-11/22

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  Продажа фотоматериалов в интернет: вопрос уплаты НДФЛ

Документы для подтверждения дохода с декларацией подавать не надо

Физическое лицо задало такой вопрос - подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи фотоматериалов с использованием сети Интернет? Если да, то какие документы необходимы для подтверждения данных доходов при подаче налоговой декларации?

Минфин обращает внимание в своем письме на то, что объектом обложения налогом НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами.

Что же касается документов, то Кодекс не содержит таких требований, как представление документов, подтверждающих размер полученных доходов, при подаче налоговой декларации. Такие документы могут быть затребованы в ходе налоговой проверки, проводимой налоговым органом.

Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-04-05/6-46

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  Доход от реализации доли в уставном капитале не будет облагаться НДФЛ

В том случае, если доля принадлежала налогоплательщику более пяти лет

Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ Кодекс был дополнен нормой, в соответствии с которой не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале, при условии, что на дату реализации доли непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

С какого момента вступает в силу и начинает действовать данная норма? Нарушается ли непрерывность владения долями при увеличении уставного капитала?

Как объясняет Минфин, освобождение от НДФЛ распространяется только на доли, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества.

Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-04-05/0-48

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  Отзыв ошибочной декларации законом не предусмотрен

Налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию

Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию? Если учесть, что срок для проведения камеральной проверки еще не истек?

Как ответил Минфин, отзыв декларации налоговым органом Кодексом не предусмотрен. Налогоплательщик имеет право, при обнаружении ошибок, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-02-08/6

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  IT-компании, получившие льготу по взносам, могут не корректировать налог на прибыль

Подавать "уточненнки" и платить пени по налогу на прибыль не надо

Предприятия, которые ведут деятельность в сфере IT-технологий, в IV квартале прошлого года получили льготу по уплате страховых взносов. Распространяется она на период с 1 января 2010 года. В связи с этим возникает вопрос, необходимо ли корректировать налог на прибыль за 2010 год, ведь начисленные и уплаченные страховые взносы были отражены в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, сообщает журнал «Главбух».
В Минфине решили, что подавать "уточненнки" и платить пени по налогу на прибыль не надо. Дело в том, что завышение расходов произошло не по вине фирмы, а из-за придания льготе обратной силы. Все что необходимо сделать сейчас - это отразить излишне учтенные в прошлом расходы в доходах текущего периода, говорится в письме Минфина от 26.01.2011 г. № 03-03-06/1/25.

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  Бухгалтеры не будут сдавать сведения персонифицированного учета в ФОМС

Представлять туда информацию должны страховые медицинские организации

В системе обязательного медицинского страхования введен персонифицированный учет сведений о каждом застрахованном лице (приказ Минздравсоцразвития от 25.01.2011 г. №29н). Не смотря на то, что единый регистр застрахованных в ФОМС аналогочен реестру в ПФР, бухгалтерам не придется сдавать туда сведения, сообщает журнал «Главбух».

Представлять туда информацию о людях не реже одного раза в год должны страховые медицинские организации. За нарушение указанных сроков на страховщиков будет налагаться штраф. Сведения о работающих гражданах будут поступать из территориальных отделений ПФР.

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  Депутаты изменили порядок расчета декретных пособий

Госдума приняла соответствующий законопроект в третьем чтении

В прошлую пятницу Госдума приняла в третьем чтении законопроект, позволяющий женщинам в течение 2011-2012 гг. выбирать порядок расчета пособий. Теперь осталось дождаться, когда документ утвердит Совет Федерации и подпишет Президент РФ, сообщает журнал «Главбух».
Стоит отметить, что расчет пособий по старым правилам для многих женщин более выгоден.
Правило, позволяющее выбирать методику расчета, будет применяться к страховым случаям, произошедшим начиная с 1 января 2011 года.

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  Если бухгалтерию будет вести специализированная организация

Каков порядок подписи и представления налоговых деклараций

Компания планирует передать ведение бухгалтерского и налогового учета специализированной организации. Каков будет порядок представления налоговой декларации в налоговый орган? Кто вправе подписывать первичные документы?

Минфин ответил на этот вопрос следующим образом:
- перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
Согласно п. 5 ст. 13 Закона N 129-ФЗ бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется специализированной организацией, подписывается руководителем такой организации, либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Письмо Минфина РФ от 31 января 2011 г. N 03-02-07/1-28

Источник: Российский налоговый портал

15.02.2011  Скидки для покупателя можно отнести на внереализационные расходы

Размеры и условия предоставленных скидок должны отражаться в договоре

Компания занимается оказанием услуг по размещению рекламы в сети Интернет. С целью увеличения дохода планируется предоставление клиентам скидок при достижении определенного объема потребленных услуг. Вправе ли компания учесть затраты по выплате скидок при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов?

Как рекомендовал Минфин, компания имеет на это право. Согласно Кодексу, в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся затраты в виде скидок, выплаченных покупателям вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Письмо Минфина РФ от 31 января 2011 г. N 03-03-06/1/40

Источник: Российский налоговый портал

15.02.11 Затраты на покупку бутилированной питьевой воды уменьшат налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/43 от 31.01.2011 приводит разъяснения по вопросу учета затрат на приобретение бутилированной воды для обеспечения нормальных условий труда работников.

В письме отмечается, что на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать базу по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.02.11 Налоговые декларации должны представляться с печатью организации

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-26 от 31.01.2011 разъясняет порядок представления в налоговый орган налоговой отчетности, в случае утраты печати.

В письме отмечается, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

При этом формы налоговых деклараций (расчетов) предусматривают проставление печати организации.

Кроме того, согласно Административному регламенту ФНС РФ, налоговая декларация (расчет) на бумажном носителе не принимается у налогоплательщика (его представителя) в случае отсутствия в ней подписи руководителя организации-налогоплательщика или представителя налогоплательщика, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), и (или) печати.

Вместе с тем при возникновении проблем с приемом налоговых деклараций налоговым органом из-за отсутствия печати организации рекомендуется обратиться в налоговый орган по месту учета с представлением соответствующих пояснений.

Для изготовления печати организации не требуется получать какие-либо разрешительные документы. При изготовлении новой печати в организации издается приказ об уничтожении (неиспользовании) старой печати и изготовлении новой печати с приложением образца ее оттиска.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.02.11 Депутаты пересмотрят льготы по НДФЛ

В Госдуму поступил проект федерального закона  № 501063-5 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ», дополняющего льготы по НДФЛ.

Законопроектом предлагается изложить пункт 48 статьи 217 части второй НК РФ в новой редакции, в соответствии с которой от налогообложения НДФЛ будут также освобождены суммы пенсионных накоплений, учтенные  и  в  специальной  части  индивидуального лицевого счета, и на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

В настоящее время согласно пункту 48 статьи 217 от налогообложения НДФЛ освобождаются суммы пенсионных накоплений, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.02.11 Затраты на премии клиентам включают во внереализационные расходы

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/40 от 31.01.2011 разъясняет, вправе ли организация учесть затраты по выплате премий (скидок) клиентам за достижение определенного объема потребленных услуг при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

В письме отмечается, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

К таким расходам относятся затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.02.2011  Ошибка в КБК при уплате страхового взноса

Кто принимает решение о возврате ошибочно перечисленной суммы?

Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов по вопросу возврата ошибочно уплаченных страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда сообщает следующее: главным администратором доходов бюджета Пенсионного фонда за расчетный период с 2010 года от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является Пенсионный фонд.
Минфин разъясняет, что ошибочно перечисленные суммы учитываются по КБК "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет". Орган Федерального казначейства для уточнения принадлежности платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет, формирует и направляет соответствующему администратору доходов бюджета запрос на выяснение принадлежности платежа. При получении от администратора доходов бюджета уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, указанные поступления отражаются на лицевом счете администратора доходов бюджета, направившего данное уведомление по уточненному коду бюджетной классификации.

Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 02-04-09/5107

Источник: Российский налоговый портал

16.02.2011  Компания может самостоятельно определить срок использования НМА

Если в договоре информация о нем отсутствует

Организация приобрела право на использование программного обеспечения. Но в договоре купли-продажи отсутствует информация о сроке его использования. Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль при отсутствии срока использования права на программное обеспечение определять данный срок самостоятельно?

Да, конечно может, сообщает Минфин в своем письме от 02.02.2011 года. В случае если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных Гражданским кодексом.

Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/52

Источник: Российский налоговый портал

16.02.2011  Сдача киосков в аренду переводится на ЕНВД

Разъяснения Минфин

Предприниматель занимается сдачей в аренду торгово-остановочных киосков.  Земельный участок под киоском используется на праве аренды. Будет ли переводиться деятельность предпринимателя по сдаче киосков в аренду на уплату ЕНВД?

Как указано в Кодексе, на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Минфин, ссылаясь на положения Кодекса, отвечает, что налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по передаче в аренду торговых киосков, могут быть переведены на уплату ЕНВД.

Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2011 г. N 03-11-11/27, от 3 февраля 2011 г. N 03-11-11/26

Источник: Российский налоговый портал

16.02.11 При передаче в уставный капитал стороннего ООО ценных бумаг прибыли не возникает

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/48 от 01.02.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения операций с ценными бумагами, в случае если организация передает в уставный капитал другого ООО ценные бумаги (акции), оценочная стоимость которых превышает цену их приобретения.

В письме отмечается, что согласно НК РФ, у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли или убытка при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).

Таким образом, у организации-участника ООО не возникает прибыли при передаче в уставный капитал сторонней организации ценных бумаг (акций) в качестве оплаты размещаемой доли.

При этом стоимость полученной доли признается равной стоимости переданных ценных бумаг (акций), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанные ценные бумаги (акции), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, при их внесении в уставный капитал не определяется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.02.11 Минфин разъяснил порядок учета расходов на покупку компьютерных программ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/52 от 02.02.2011 разъясняет порядок учета расходов на приобретение неисключительного права на использование программного обеспечения по лицензионному договору на неопределенный срок..

Ведомство отмечает, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Расходы по внедрению и доработке программного продукта для ЭВМ также учитываются в составе прочих расходов.

Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

если из условий договора нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.02.11 Налоговики обязаны заверить Книгу учета доходов и расходов

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

При этом Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.

Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного статьей 346.23 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, если организация обратилась в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу подписью и печатью.

При этом отсутствие показателей деятельности организации не является основанием для отказа в заверении Книги.

Такие разъяснения приводит ФНС в письме № КЕ-4-3/1459 от 02.02.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.02.2011  Страховые взносы уменьшают стоимость патента

Причем, речь идет об общей стоимости патента, а не оставшейся его части

Предприниматель обратился в адрес департамента налоговой и таможенно-тарифной политики с вопросом об уменьшении стоимости патента при УСН на сумму уплаченных страховых взносов. Налоговый орган при проверке утверждает, что уменьшить надо не всю сумму стоимости патента, а лишь оставшуюся часть стоимости патента (после уплаты авансового платежа). Правомерно ли требование налогового органа?

Налоговый орган делает ошибочный вывод. Да, в Кодексе указывается, что при оплате оставшейся части стоимости патента, она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов. Но здесь речь идет лишь о том, что уменьшается не 1/3 часть стоимости патента при ее уплате, а оставшиеся две трети части.

Минфин подчеркивает в своем письме, ссылаясь на Кодекс, общая стоимость патента не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных страховых взносов более чем на 50 процентов.

Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-11-11/29

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011  Приобретена квартира в новостройке: порядок предоставления вычета

Минфин обращает внимание на документы, которые служат основанием для предоставления имущественного вычета

Физическое лицо еще в 2005 году произвело оплату по договору долевого участия в строительстве жилого дома. С 2006 года оно проживало в новой квартире, не имея на руках свидетельства о праве собственности, которое было выдано только в 2010 году по решению суда (вступившего в силу в декабре 2009 года). Имеет ли физлицо право на получение имущественного вычета в отношении расходов, связанных с приобретением жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?

Как объяснил Минфин в своем письме от 04.02.2011, документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры или документ, подтверждающий право собственности на квартиру. Поскольку право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда, а именно декабрь 2009 г. Следовательно, право на получение вычета возникает у налогоплательщика также с момента вступления в силу этого решения, то есть по доходам за 2009 г. и последующие годы.

Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-58

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011  Порядок формирования первоначальной стоимости акций

В случае, когда документы, подтверждающие покупки акций, не сохранились

Компания еще в 90-ых годах приобрела обыкновенные акции, но документы, подтверждающие покупку и оплату акций, не сохранились. Как учесть данные акции в целях исчисления налога на прибыль? Компания планирует реализовать акции. Какие расходы формируют первоначальную стоимость акций для целей налога на прибыль и будут уменьшать доходы от реализации?
Данный вопрос был рассмотрен в письме Минфина от 04.02.2011 года, в котором отмечено следующее:
- у организации, не отразившей ранее у себя на балансе приобретенные ценные бумаги, но зарегистрированной в реестре акционеров как владелец ценных бумаг, в момент принятия этих бумаг к учету не возникает дохода для целей налогообложения прибыли организаций. Вместе с тем в случае если организация документально не подтвердит расходы, связанные с приобретением указанных выше ценных бумаг, то такие ценные бумаги следует принять к учету в нулевой оценке.

Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-03-06/4/5

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011  Срок давности для имущественного вычета

Вычет можно получить с доходов, полученных за последние три года

На форум Российского налогового портала от посетителя поступил такой вопрос:

- в декабре 2007 купил квартиру, 21.12.2007 получил свидетельство, в октябре 2010 узнал о возможности получения имущественного налогового вычета!
27.10.2010  подал  необходимые  документы  в  налоговую инспекцию, для рассмотрения. При подаче документов мне было разъяснено что: "через два месяца придти снова и написать заявление о возврате причитающейся мне суммы налога". 28.12.2010 я снова пришел в налоговую и написал требуемое заявление. При подаче заявления меня уведомили, что нужно ждать месяц до начала перечисления средств.
Прошел месяц и еще несколько дней и вот 16.02.2011 ко мне приходит письмо из налоговой со следующим текстом: "ИФНС России...уведомляет МЕНЯ, о том, что возврат суммы переплаты осуществить не представляется возможным, так, как заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога.

Правомерны ли действия налогового органа?

Сразу стоит отметить, что срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет (для целей НДФЛ) нет. Если квартира (дом, комната, доли) была приобретена более трех лет назад, то имущественный вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, подав в налоговую инспекцию декларации за эти периоды.

Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011  Взносы для ИП в 2011 году

Какие взносы должен платить ИП за себя лично

Скажите пожалуйста, нужно ли предпринимателю с 2011 года платить в фонд медицинского страхования и ФСС РФ за себя лично? За работников - надо, а за себя?

Такой вопрос поступил на форум Российского налогового портала. Необходимо обратить внимание на следующее:
- индивидуальный предприниматель  должен произвести уплату страховых взносов, как было указано в письме, за себя лично, но ссылаясь на пункт 2 статьи 12 федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, в котором указано, что с нового 2011 года тарифы  составляют:
- в Пенсионный фонд - 26%,
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3.1 %,
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2 %.
Также информация по данному вопросу предоставлена в разделе «Налоговый FAQ» Российского налогового портала».
Источник: Российский налоговый портал

17.02.2011   Скидки по договору оказания услуг списываются в расходы

Это подходит только для учета скидок по договорам купли-продажи

Затраты на выплату премий по договору возмездного оказания услуг можно учесть при налогообложении прибыли, говорится в письме Минфина от 31.01.2011 г. № 03-03-06/1/40, пишет журнал «Главбух».

Основанием для этого будет подп. 20 п. 1 ст. 265 НК. Применять в этом случае подп. 19.1. п. 1 ст. 265 НК РФ в министерстве не рекомендуют. Эта норма, как они считают, подходит только для учета скидок по договорам купли-продажи, т.к. речь там идет исключительно об объеме закупок.

Источник: Российский налоговый портал

17.02.11 Совет Федерации одобрил новый порядок расчета декретных пособий

Совет Федерации  одобрил накануне Федеральный закон «О внесении изменений в  статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и в статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Закон дает право женщинам, уходящим в отпуск по беременности и родам, самим определять период работы (один год или два), который будет учитываться при начислении им пособий.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.02.11 Минфин уточнил порядок уплаты НДФЛ с доходов от доли в уставном капитале

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/0-48 от 01.02.2011 приводит разъяснения о порядке налогообложении доходов, полученных от реализации акций и доли в уставном капитале.
Федеральным законом №395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. статья 217 НК РФ дополнена пунктом 17.2, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вместе с тем, положения об освобождении от налогообложения доходов, получаемых, в частности, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Таким образом, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года, возможно начиная с 2016 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.02.11 Власти Москвы намерены начать приватизацию помещений, арендуемых малым бизнесом

Столичное правительство пересмотрит свое постановление №1140 в сторону расширения перечня помещений, приватизация которых возможна по закону №159-ФЗ.

Об этом в ходе круглого стола «Льготная приватизация: быть ли ей в Москве?», организованного московским отделением «Деловой России», заявил начальник управления планирования и обеспечения приватизации департамента имущества Москвы Андрей Кобзев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, 5 августа 2008 года в силу вступил Федеральный закон №159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства». Тем не менее, с начала его действия вплоть до последнего времени в Москве малому бизнесу в рамках 159 закона так и не было продано ни одного помещения.

В нормативно-правовой базе Москвы заложены коррупционные составляющие, считают в «Деловой России», нет критериев формирования перечня объектов, подлежащих приватизации, установлено очень маленькое предельное значение площади, разрешенной к приватизации. Тем более что постановление правительства Москвы №1140  устанавливает закрытый перечень площадей, вовсе не подлежащих приватизации.

Этот перечень будет скорректирован, пообещал представитель департамента имущества, хотя город и оставит за собой право ни при каких условиях не продавать определенные помещения. Также ожидается, что будет значительно увеличена предельная площадь приватизируемого помещения - с нынешних 100 до 1000 кв.м.

Как известно, в кризис городское правительство установило для малого бизнеса льготные ставки аренды. 31 декабря 2010 года действие льгот закончилась, и департамент имущества Москвы до сих пор не высказал своего мнения на этот счет. Известно высказывание мэра Сергея Собянина о том, что надо отменить все льготы. Но если резко отказываться от льгот, то надо самым добиваться реальной работы 159 закона в самом либеральном его варианте, подчеркнул советник мэра Москвы, председатель общественно-экспертного совета по малому предпринимательству Александр Иоффе.

В настоящий момент предусматривается, что закон №159-ФЗ прекратит действовать 1 июля 2013 года. Участники круглого стола выразили уверенность в том, что конечная дата в очередной раз будет перенесена, а то и вовсе отменена, как не имеющая экономического смысла.

Представители делового сообщества выразили мнение о том, что 159 закон должен быть реализован вовсе без ограничений по времени и площади. По их мнению, приватизация арендуемых помещений оживит рынок кредитования (поскольку появится большая масса залогов), увеличится наполняемость бюджета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.02.2011  Продажа товаров для личного потребления попадает под ЕНВД

Независимо от количества приобретенного товара

Часто приходится сталкиваться на практике с таким вопросом – что является основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой?
Как указано в письме Минфина от 01.02.2011, таким критерием является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Стоит отметить, что приобретение товара оптом, это не значит что в большом количестве.
Если речь идет о реализации товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета), то в таком случае деятельность не подпадает под действие гл. 26.3 Кодекса (ЕНВД) и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами.

Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-11-11/21

Источник: Российский налоговый портал

18.02.2011 Порядок определения «квадратных метров» для ЕНВД

Все зависит от правоустанавливающих документов

Высокое оборудование в торговом зале (который компания взяла в аренду) разделяет его на подсобное помещение и зал для покупателей. Получается, что площадь зала для покупателей гораздо меньше, чем общая площадь зала.  Если к договору аренды имеется приложение, составленное арендодателем и арендатором в виде схемы данной секции и заверенное печатями обеих сторон, имеет ли право компания платить ЕНВД только с площади зала для покупателей?

Как известно, площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В письме от 07.02.2011 года Минфин разъясняет, что исчисление ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через арендованную в торговом центре торговую секцию с выделенной площадью торгового зала (зал для покупателей) и подсобным помещением, где складируются товары, должно осуществляться с использованием физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".

Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-11-06/3/14

Источник: Российский налоговый портал

18.02.2011 Утверждена новая декларация по налогу на прибыль

Российская газета опубликовала приказ ФНС от 15 декабря 2010г.

С отчетности за 2010 год, которую сейчас готовят все главные бухгалтеры России, будет применяться новая форма налоговых деклараций по налогу на прибыль, которая утверждена Приказом ФНС от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@, сообщает «Российская Газета».

Значительные перемены коснутся налогообложения дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами.

Источник: Российский налоговый портал

18.02.11 Затраты на электронный авиабилет подтвердит маршрут-квитанция и посадочный талон

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе.

Кроме маршрут-квитанции, где указана стоимость перелета, необходимо представить посадочный талон, который подтверждает перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-07/1 от 01.02.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.02.11 Увеличение лизинговых платежей не изменит первоначальную стоимость имущества

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/62 от 04.02.2011 разъясняет, должна ли быть изменена первоначальная стоимость предмета лизинга у лизингополучателя, в которой автомобиль был принят к бухгалтерскому и налоговому учету, если сумма лизинговых платежей была пересмотрена лизингодателем в сторону увеличения.

В письме отмечается, что первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Таким образом, увеличение размера лизинговых платежей по договору лизинга не увеличивает первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.02.11 Стоимость патента может быть уменьшена только на 50%

При оплате ИП оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом УСН на основе патента, применяемая ИП является разновидностью упрощенной системы налогообложения.

Поэтому, общая стоимость патента не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных страховых взносов более чем на 50%.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/29 от 04.02.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.02.11 В ФНС уточнили порядок представления жалоб в налоговый орган

ФНС РФ в своем информационном сообщении от 15.02.2011 приводит перечень документов, которые рекомендуется приложить в жалобе (апелляционной жалобе), подаваемой в налоговый орган.

Ведомство отмечает, что жалоба подается в письменной форме и подписывается заявителем или его представителем (законным или уполномоченным).

При этом к жалобе рекомендуется приложить:

документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;

расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик и иные расчеты;

доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если жалоба подписана не самим налогоплательщиком - заявителем).

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной.

При не соблюдении требований на подтверждение полномочий представителя в рассмотрении жалобы может быть отказано.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.02.11 Применение патентной УСН по виду деятельности исключает уплату ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/23 от 01.02.2011 приводит разъяснения по вопросу применения упрощенной системы налогообложения на основе патента ИП, который оказывает автотранспортные услуги и применяет ЕНВД.

В письме отмечается, что в случае если законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципалитетов по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы ЕНВД, ИП вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.

В случае если ИП, оказывающий автотранспортные услуги, перейдет на УСН на основе патента, то он не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении предоставления автотранспортных услуг.

Ограничения по количеству единиц автотранспортных средств, которые может использовать в своей предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе патента, в главе 26.2 НК РФ не установлены.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДФЛ

Облагается ли пособие ФСС - выплата 4 дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом налогом на доходы физ.лиц? Если да-то под каким кодом отражать его в 2 НДФЛ, и под каким кодом вычет - если нет? Соответственно, входит ли  сумма этой выплаты в налогооблагаемую базу при расчете взносов в ПФР и ФОМС? Спасибо за подробный ответ по расчету пособия, данный ранее.

В соответствии со ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

На основании ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ  с 1 января 2010 г. финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ  объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, поскольку оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом осуществляется за счет средств ФСС РФ и в силу закона, а не договора, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Согласно  Постановлению Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению НДФЛ.

Суд отметил, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами носит характер государственной поддержки, направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход.

Указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Такие выплаты не облагаются НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников"

Справка состоит из пяти разделов. В первом указываются сведения о налоговом агенте, во втором - о физлице - получателе дохода, в третьем - доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, в четвертом - налоговые вычеты, в пятом - общая сумма дохода и налога по итогам периода. Доходы, необлагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ, в данной справке не отражаются.

На основании статьи 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета.

Моя жена находится в отпуске по уходу за ребенком. Я хочу за нее получить стандартный налоговый вычет на ребенка.

Какие документы нужно оформить жене (заявления и пр.) для получения мной двойного налогового вычета в конце налогового периода через налоговую инспекцию (вариант через моего работодателя не устраивает)?

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по доходам, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, налогоплательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса.

Стандартный налоговый вычет на содержание детей полагается на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика, и предоставляется родителям, приемным родителям, а также супруге или супругу родителя (приемного родителя), опекунам или попечителям.

Налоговый вычет на детей в двойном размере может предоставляться одному из родителей по их выбору при условии, что второй родитель письменно откажется от получения данного вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный стандартный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Если же один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, либо получает доход, не подлежащий налогообложению (например, пособие по уходу за ребенком за счет ФСС РФ), то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя. Данная точка зрения изложена также в Письме ФНС РФ от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@.

Ваша жена не является налогоплательщиком (не имеет облагаемых доходов), следовательно права на налоговый вычет она не имеет и, соответственно, отказаться от него не может. Поэтому двойной вычет на содержание ребенка при подаче декларации Вам не предоставят.

При увольнении по ст.83 п.5 ТК (установление 1 группы инвалидности) в соответствии со ст. 178 часть 3 ТК работнику выплачивается выходное пособие в размере 2-х недельного среднего заработка. Возник спорный вопрос по удержанию НДФЛ с данной выплаты. Специалист налоговой инспекции пояснил - "удерживать, т. к. не облагаются только выплаты связанные  с сокращением". Контрольно-ревизионный отдел организации настаивает на том, что данная выплата является пособием которое не подлежит налогообложению. Как правильно поступить?

В статье 217 НК РФ определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в части 3 ст. 178 ТК РФ (в том числе в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ), выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка.

Следовательно действующим законодательством (ТК РФ) установлена обязательная выплата компенсации работнику в случае расторжения трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности.

Таким образом, выплата компенсации работнику в случае расторжения трудового договора подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому такая выплата, в размере двухнедельного среднего заработка не подлежит обложению НДФЛ. Аналогичный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 19.04.2010 N 20-14/3/041142.

Страховые взносы

Помогите разобраться: я пришел в ФСС узнать какую сумму надо заплатить за наемного работника. На это мне ответили, что я должен заплатить сначала штраф в размере 20 000 рублей за то, что я не встал у них на учет после принятия на работу работника. Но я и понятия не имел ,что надо у них регистрироваться и мне говорили в ПФ, что не надо туда обращаться.  Наемного работника принял на работу в сентябре 2009.  Кто прав в этом случае и действительно ли придется платить такой штраф?

Требования работников ФСС РФ в данном случае обоснованны.

В том случае, если предприниматель заключает трудовые или гражданско-правовые договоры с работниками, он должен не позднее 10 дней со дня заключения с первым из нанимаемых работников трудового договора зарегистрироваться в качестве страхователя в ФСС РФ, как плательщик страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и как плательщик взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" ).

Регистрация в ФСС РФ осуществляется на основании Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н.

Ответственность за несвоевременную регистрацию в качестве страхователя устанавливается ст. 19 Закона N 125-ФЗ.
Так, за нарушение срока регистрации в качестве страхователя налагается штраф в размере 5000 руб. Если просрочка регистрации составила более 90 дней, размер штрафа увеличивается до 10 000 руб.

Поскольку Законом N 125-ФЗ не установлено никаких исключений, ответственность за данное правонарушение устанавливается для всех страхователей: как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, ст. 19 Закона N 125-ФЗ устанавливает ответственность для физических лиц, которые, заключив трудовой договор с работником, осуществляют деятельность без регистрации в качестве страхователя. За данное правонарушение полагается штраф в размере 10% облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 000 руб.

К ответственности за данное правонарушение привлекаются физические лица, следовательно, она распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 02.03.2009 N А11-10039/2008-К2-23/503, ФАС Московского округа от 15.12.2008 N КА-А41/11619-08 (Определением ВАС РФ от 20.03.2009 N 2798/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ)).

Таким образом, ст. 19 Закона N 125-ФЗ предусматривает для предпринимателей два вида правонарушений, связанных с несвоевременной постановкой на учет в качестве страхователя, и, следовательно, два вида ответственности.

Причем по решению ФСС РФ предприниматель может быть привлечен к ответственности сразу за оба правонарушения и на него могут быть наложены оба штрафа Судьи в данном вопросе поддерживают ФСС РФ - Постановления ФАС МО от 27.09.2006 N КА-А40/8812-06,  ФАС Северо-Западного округа от 30.03.2009 N А05-10449/2008).

При этом тот факт, что предприниматель не знал о своей обязанности встать на учет в ФСС РФ, не освобождает его от ответственности за нарушение порядка регистрации.

УСН

С мая 2009 года предприниматель выкупает у администрации г.Волхов нежилое помещение (под магазин, магазин существует давно в этом помещении). Частично оплатили стоимость, в ноябре получили государственную регистрацию. Платим стоимость помещения + НДС + % за рассрочку.

Как я должна учесть расходы при УСН (доходы минус расходы) покупку помещения. Из чего сложится первоначальная стоимость, проценты учитывать? Закончится выкуп только в апреле 2012 года ?

Налогоплательщик, находящийся на УСН и выбравший объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить  полученные им доходы на расходы, связанные с приобретением основных средств, учитывая порядок,  установленный пп. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ (пп.1 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с указанным порядком расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п.3 ст. 346.16 НК РФ). При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В силу  абз. 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Кроме того, согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, изложенном выше, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом основные средства должны использоваться при осуществлении предпринимательской деятельности.

Абзацем 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

Согласно  п. 8  ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В рассматриваемой ситуации ИП приобрел объект недвижимости (не закрепленный за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющий муниципальную казну). В этом случае ИП в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых администрации муниципального образования, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (абз.2 п. 3 ст. 161 НК РФ). Удержание суммы НДС ИП (налоговый агент) производит в момент перечисления очередного платежа за приобретаемый объект недвижимости (Письмо Минфина России от 16.09.2009 N 03-07-11/228).

Сумму НДС, уплаченную в бюджет, ИП не может принять к вычету, поскольку приобретенное нежилое помещение она не будет использовать в облагаемых НДС операциях (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Следовательно, указанная сумма, наряду со стоимостью самого помещения, подлежит включению в первоначальную стоимость приобретенного объекта основных средств (абз. 3, 8 п. 8 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, то согласно п.2 ст.823 ГК РФ к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.

В соответствии с п.12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 14 от 08.10.1998 проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, являются платой за пользование денежными средствами.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов учитываются проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Таким образом, можно прийти к выводу о том, что к процентам по коммерческому кредиту может быть применен пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Напомню, что расходы, указанные в пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 269 НК РФ, то есть нормируются (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Однако, в данной ситуации также следует учитывать норму о том, что  стоимость основных средств принимается «упрощенцами» по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

А из п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н) следует, что проценты,  причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением объекта, отвечающего признакам инвестиционного актива, должны включаться в его стоимость. Причем к процентам,  причитающимся  к оплате кредитору по коммерческому кредиту, указанный порядок также применим (п.1, абз. 2 п. 3 ПБУ 15/2008).

Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.
Что такое "длительное время" и "существенные расходы" ПБУ 15/2008 не определяет. На мой взгляд, объект недвижимости, приобретенный на условиях рассрочки платежа, должен признаваться инвестиционным активом с включением  процентов за рассрочку в его стоимость.

Также по мнению Минфина России, выраженному в Письме от 02.07.2010 N 03-11-11/182, проценты за рассрочку оплаты ОС включаются у «упрощенцев» в состав расходов на приобретение ОС. То есть они не являются самостоятельным расходом, а формируют первоначальную стоимость таких объектов. Аргументируя свою позицию, финансовое ведомство привело норму п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, которым установлено, что в состав фактически произведенных затрат на приобретение объекта имущества включаются уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту.

С учетом изложенного и принимая во внимание условие вопроса (стоимость помещения на данный момент частично оплачена, документы на регистрацию права собственности поданы и право собственности зарегистрировано в 4 квартале 2010г.) все перечисленные в вопросе расходы на приобретение нежилого помещения формируют его первоначальную стоимость и могут быть учтены в 4 квартале 2010 г. в размере уплаченных сумм.

Остальная (неоплаченная) часть стоимости помещения будет отнесена на расходы в 1-2 кварталах 2011 г. (последний платеж будет осуществлен в апреле 2011г.)  Так как   проценты  за рассрочку подлежат учету  в составе расходов на приобретение основных средств по пп.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а ни как самостоятельный вид расходов, ИП сможет учесть их без учета ограничений, установленных ст. 269 НК РФ (для принятия «упрощенцами» расходов, не указанных в пп. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, порядок, предусмотренный для исчисления налога на прибыль организаций, в том числе ст.  269 НК РФ,  не применяется).

В 2010 году мы получили субсидию по программе самозанятости населения на открытие животноводческого кооператива. Наша организация находится на УСН доходы минус расходы 15%. Фактически израсходованные суммы по субсидии мы отражаем в книге доходов и расходов одновременно в доходах и расходах. Нужно ли отражать сумму субсидии, которая фактически израсходована в 2010 г. в налоговой декларации? Кроме субсидии не было других доходов, если отражать сумму в декларации, то получается, мы обязаны уплатить минимальный налог 1% с этой суммы. Правомерно ли это?

Для целей  налогового учета, как не раз поясняли финансисты,  субсидии, полученные коммерческими организациями, облагаются на общих основаниях, поскольку  приводят к образованию экономической выгоды у налогоплательщиков и не входят в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленный ст. 251 гл. 25 Налогового кодекса  РФ. Указанная статья выводит из под налогообложения лишь субсидии, полученные автономными учреждениями (пп. 14 п. 1 ст. 251). По этому вопросу рекомендую ознакомиться с Письмами МФ РФ от 27.10.2009 № 03-11-06/2/224, от 18.01.2010 № 03-11-11/04, от 27.07.2009 № 03-03-06/4/63).

Порядок признания доходов для организаций, применяющих УСНО, определен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Датой получения доходов признается день поступления субсидии на расчетный счет организации.

Отмечу также, что одновременно с расходами могут отражаться лишь суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (абз.4 п. 1 ст. 246.17 НК РФ).

Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в учете организации, применяющей УСН  (доходы, уменьшенные на величину расходов) расходы, связанные с вступлением в саморегулируемую организацию (СРО). В 2009 г.был уплачен взнос в компенсационный фонд СРО. Сделали проводку Д-т 91.02 К-т 51. Какие нужно сделать исправительные проводки?

Плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 1 января 2011 г. могут учитывать в составе расходов вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ранее такого права у налогоплательщиков не было. Минфин России разъяснял, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ определен закрытый перечень расходов, учитываемых при применении УСН. Поскольку взносы в саморегулируемую организацию в нем не значились, то и учитывать их было нельзя (Письма от 01.11.2010 N 03-11-06/2/170, от 10.08.2010 N 03-03-06/4/75, от 12.04.2010 N 03-11-06/2/57, от 28.08.2009 N 03-11-06/2/167, от 15.07.2009 N 03-11-06/2/126, от 03.06.2009 N 03-11-06/2/95).

Указанное нововведение можно применять с 1 января 2011 г. (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). То есть к уплаченным Вами до этой даты взносам, связанным с вступлением в СРО, новый порядок не применяется и перерасчеты с бюджетом не производятся.
Что касается порядка ведения бухгалтерского учета взносов в СРО.

Расходы организации на уплату взносов для вступления в СРО и дальнейшего членства в нем непосредственно связаны с осуществлением основного вида деятельности и в целях бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 в отчете о прибылях и убытках расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организация признает рассматриваемые взносы расходами будущих периодов и учитывает на счете 97 "Расходы будущих периодов". В дальнейшем сумма, учтенная на счете 97, списывается в дебет счета 20 "Основное производство" в порядке, определенном организацией.

При этом членские (годовые) взносы списываются в течение года, за который они уплачены (списание может осуществляться, например, равномерно или пропорционально объему выполненных в этот период работ). Срок списания вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд организация вправе установить самостоятельно. Порядок списания расходов будущих периодов должен быть закреплен в учетной политике организации.

ЕНВД

Организация занимается производством пиломатериала и его продажей по безнал.расчету. Если продавать пиломатериал в розницу населению, то данная деятельность будет подпадать под ЕНВД? И можно ли не применять ККТ при продаже пиломатериала в розницу населению?

Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Согласно ОКВЭД ОК 029-2007 производителем является тот, кто изготавливает продукцию путем переработки сырья. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации в розницу пиломатериалов собственного производства не может быть переведена на уплату ЕНВД в рамках видов предпринимательской деятельности, указанных в п.п. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации, осуществляющие наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, обязаны применять кассовый аппарат, включенный в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (ККТ). При этом в силу п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ предусматривается добровольность применения ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД), при условии обязательной выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего факт покупки (товарного чека, квитанции и др.). Соответствующие изменения в Закон были внесены Федеральным законом от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ.

Учитывая приведенные нормы законодательства и принимая во внимание, что деятельность по реализации в розницу пиломатериалов собственного производства не может быть переведена на уплату ЕНВД, ваша организация должна применять ККТ при продаже пиломатериалов в розницу населению.

Социальные пособия

У нас родился первый ребенок в 2011г. Мы подали документы на отца для выплаты пособий до года. Отец работает. Однако нам сказали, что на размер пособий это не влияет. Как должно быть начислено пособие, ведь у него есть все отчисления?

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком в соответствии со ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ  может выплачиваться отцу, работающему по трудовому договору, если он подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ) и его работодатель уплачивает страховые взносы за него.

Указанное ежемесячное пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня достижения ребенком возраста 1,5 года (ст. 17.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ ).

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 40% среднего заработка отца ребенка (ч. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ) может быть осуществлено в случае, если отец ребенка будет находиться в отпуске по уходу за ребенком и, в частности, работать по месту работы на условиях неполного рабочего времени (ч. 2 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ).

Если отец ребенка будет работать полный рабочий день, то пособие по уходу за ребенком выплате ему не подлежит. Такой вывод следует из ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ, согласно которому ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 года.

Таким образом для получения пособия по уходу за ребенком до 1,5 года по месту своей работы работающему отцу ребенка необходимо заключить соглашение с работодателем о работе на условиях неполного рабочего времени, по которому ему будет установлен неполный рабочий день.

Имею ли я право один год из двух лет для расчета среднего заработка, заменить другим годом, когда доход был выше, но он был у другого работодателя? В отпуск по уходу за ребенком пошла в 2011, а год для расчета хочу взять 2007, при этом у нынешнего работодателя отработала всего год.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (в редакции Закона N 343-ФЗ) ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется  исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком,  в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей).

Поскольку в данной ситуации страховой случай по социальному страхованию (отпуск по уходу за ребенком) приходится на  2011 год, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по общему правилу должно исчисляться  исходя из среднего заработка за 2009 и 2010 гг.
Однако в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия  (п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (в редакции Закона N 343-ФЗ)). Поскольку в 2010 году (если я правильно поняла условие вопроса) Вы находились в отпуске по беременности и родам, то, по Вашему заявлению он может быть исключен из расчетного периода и заменен предшествующим, то есть – 2008 годом.

На мой взгляд, рассматривать 2007 г. как   предшествующий нельзя.  То есть в данном случае пособие может быть рассчитано исходя из среднего заработка за 2008 и 2009гг., а не за 2009- 2010 гг.
Кроме того, в ближайшее время вступит в силу Федеральный закон, позволяющий, по выбору застрахованного лица, исчислять  размер пособия по действующим в 2010 году правилам. То есть женщине, оформляющей отпуск по уходу за ребенком в 2011 году, пособие может исчисляться исходя из ее среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у последнего работодателя, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком.

В случае, если женщина не имела периода работы непосредственно перед отпуском по уходу за ребенком, пособие должно  исчисляться  исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (отпуска по беременности и родам). Другими словами пособие по уходу за ребенком Вам может быть рассчитано исходя из того же заработка, из которого исчислялось  пособие по беременности.

Меня интересует такой вопрос. Я последние 3 года работаю по основному месту работы в 1 организации и по совместительству в 9 организациях (ООО). Входит ли заработок, полученный в данных организациях  за 2009 и 2010 года, в базу для начисления пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет по новому законодательству по основному месту работы? Декретные пособия в 2010 году получила по каждому месту работы.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается только по одному месту работы (по выбору застрахованного лица) (часть 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Рассчитывается же пособие исходя из среднего заработка, определяемого в соответствии со ст. 14 Закона N 255-ФЗ.  В ч. 1 ст. 14 указано, что  ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы  у другого страхователя (других страхователей).

Для расчета пособия Вам нужно будет предоставить выбранному Вами для назначения пособия работодателю справки о заработке от других работодателей.

Так же нужно учитывать, что средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия (в т.ч. пособие по уходу за ребенком), учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Поэтому при расчете среднего заработка для исчисления пособия работодатель учтет произведенные каждым из страхователей выплаты, включенные ими в базу для начисления страховых взносов, в целом не превышающие 415 000 рублей за каждый календарный год расчетного периода (за 2009 и 2010 гг.).

Интересует след. вопрос: в настоящий момент беременная (рожать в августе) и не работаю с 11 ноября 2010 г. Но до беременности проработала на последней фирме почти 3 года. Подскажите, могу ли я выбрать расчет пособия до 1,5 лет, за те года, в которых я работала. Или по закону я буду получать минимальное пособие на ребенка?

Круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения определены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Из положений ст. 2 Закона N 255-ФЗ следует, что неработающие граждане, лицами, подлежащими обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. застрахованными лицами, не являются.

Матери, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,  имеют право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Об этом сказано в абз. 7 ч. 1 ст. 13 Закона N 81-ФЗ.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 81-ФЗ лицам, указанным в абз. 7 ч. 1 ст. 13 Закона N 81-ФЗ, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня рождения ребенка до достижения ребенком возраста полутора лет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком лицам, указанным в абз. 6 - 8 ч. 1 ст. 13 Закона N 81-ФЗ, выплачивается в следующих размерах:
- 1500 руб. - по уходу за первым ребенком;
- 3000 руб. - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Основание - ст. 15 Закона N 81-ФЗ.

Данное пособие индексируется в размере и сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из установленного указанным федеральным законом прогнозного уровня инфляции в силу ст. 4.2 Закона N 81-ФЗ.

С 1 января 2011 г. ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет:
- 2194,34  руб. по уходу за первым ребенком;
- 4388,67 руб.  по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Таким образом, по Закону Вы будете получать минимальное пособие по уходу за ребенком. Назначается и выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком неработающим матерям в органах социальной защиты населения по месту жительства (пп. "в" п. 45 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н).

Обращаю внимание на то, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается в случае неполучения матерью пособия по безработице (п. 40 Порядка).

Как производить расчет пособия по б/л если у работника в 2010 г. зарплата только за 3 месяца, ранее он не работал?

При расчете пособий по нетрудоспособности в 2011 году нужно учитывать следующие изменения:
- расчетный период составляет два года, предшествующие году наступления страхового случая;
- в средний заработок включаются выплаты в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ранее учитывались выплаты, которые включаются в базу для начисления страховых взносов);
- число календарных дней, на которое делится начисленный заработок, составляет 730 дн.

Таким образом, в данном случае для расчета пособия учитывается заработная плата работника, начисленная ему за три месяца  2010 г. Поскольку стаж работника менее пяти лет, то размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного заработка (п. 3 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

Кроме того, нужно учитывать, что сумма пособия работников, страховой стаж которых не превышает шесть месяцев, ограничена МРОТ (4 330 руб.) в расчете на полный календарный месяц (ч. 6 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ). То есть в том случае, если исчисленная исходя из МРОТ сумма будет меньше, чем дневное пособие, исчисленное исходя из среднего заработка работника, то  организация рассчитывает сумму пособия исходя из МРОТ. В противном же случае  пособие рассчитывается исходя из среднего заработка.

Комментарии (2)

Облагаются ли страховыми взносами отступные, выплаченные сотруднику, при увольнении по соглашению сторон?

Ирина 25.02.2011

[...] взносы в 2011 году 2. Пониженные ставки взносов в 2011 году 3. Страховые взносы ИП в 2011 году 4. Новая форма 4-ФСС 5. Справка о доходах для расчета [...]

Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 марта 2011 года &laquo; Точка и &#8211; Юридические консультации и аудит. Регистрация ООО, ЗАО, ИП. 22.03.2011

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения