Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 августа 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и Федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"

По краткосрочным потребительским займам начисление процентов и неустойки может быть ограничено полуторным размером суммы займа

Минфином России разработан проект закона, предусматривающий дополнительные меры по защите прав граждан.

Проектом вводится ограничение на размер начисляемых по договору потребительского кредита (займа), срок возврата по которому не превышает одного года, процентов, сумм неустойки (штрафа, пеней) и иных мер ответственности с тем, чтобы их общая сумма не превышала полуторного размера суммы предоставленного потребительского кредита (займа).

Сейчас начисление процентов ограничено трехкратным размером суммы займа. А в случае, если возникла просрочка, начисленные проценты вместе с пенями и штрафами не должны превышать двукратного размера остатка задолженности по займу.

Проектом предусматриваются также ограничения на осуществление уступки прав (требований) по договору потребительского кредита (займа). В частности, установлено, что права (требования) могут передаваться только лицам, осуществляющим профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, деятельность по возврату просроченной задолженности физических лиц в качестве основного вида деятельности, либо специализированному финансовому обществу или финансовому агенту.


"План мероприятий по систематизации неналоговых платежей и формированию единого перечня неналоговых платежей, закреплению в законодательстве Российской Федерации единых правил установления, исчисления и взимания таких платежей, а также повышению эффективности их администрирования"
(утв. Правительством РФ 09.08.2017)

В плане мероприятий по систематизации неналоговых платежей - введение моратория на введение новых платежей и инвентаризация существующих

В настоящее время процесс установления и взимания неналоговых платежей носит несистемный и непредсказуемый характер, что негативно влияет на деловой климат.

Правительством РФ планируется создание реестра обязательных платежей, установленных на федеральном, региональном и местном уровнях.

В этой связи утвержден План мероприятий, включающий, в частности: введение моратория на установление новых уплачиваемых субъектами предпринимательской деятельности неналоговых платежей, формирующих доходы бюджетов, проведение инвентаризации существующих платежей, разработка проекта федерального закона, регулирующего правоотношения в указанной сфере, определение перечня и формирование реестра таких платежей.

 

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении единой методики проведения конкурсов на замещение вакантных должностей государственной гражданской службы Российской Федерации и включение в кадровый резерв государственных органов"

Минтрудом России подготовлен проект типовой процедуры проведения конкурсов на замещение вакантных должностей госслужбы

Методика содержит описание процедуры, состоящей из нескольких этапов:

подготовительного (включающего, в том числе, актуализацию положений должностных регламентов по должностям гражданской службы, определение квалификационных требований, должностных обязанностей и других характеристик должностей гражданской службы, а также формирование состава конкурсной комиссии);

объявление конкурсов и прием документов (этап, предусматривающий опубликование информации на официальных сайтах государственного органа и федеральной государственной информационной системы "Единая информационная система управления кадровым составом государственной гражданской службы Российской Федерации", а также порядок приема документов от соискателей);

проведение конкурсов (этап, включающий, в том числе, процедуру принятия решения о дате, месте и времени проведения конкурса на замещение вакантных должностей, прохождение квалификационного теста соискателем и принятие решения конкурсной комиссией);

заключительный этап (устанавливает порядок оформления результатов проведения конкурса).

Методика описывает также методы оценки, рекомендуемые по каждой категории должностей гражданской службы.


Приказ Росстата от 10.08.2017 N 529
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральной службой по надзору в сфере природопользования федерального статистического наблюдения за отходами производства и потребления"

Обновлена статистическая форма N 2-ТП (отходы), по которой передаются сведения об образовании, обезвреживании и размещении отходов производства и потребления, действующая с отчета за 2017 год

Форму, в частности, представляют юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами производства и потребления, в территориальный орган Росприроднадзора в субъекте РФ. Срок предоставления - 1 февраля после отчетного периода.

С введением новой формы признается утратившим силу Приказ Росстата от 28.01.2011 N 17, которым была утверждена ранее действовавшая форма.

 

Приказ Росстата от 11.08.2017 N 530
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации статистического наблюдения за деятельностью стационарных организаций социального обслуживания для граждан пожилого возраста и инвалидов (взрослых и детей)"

Утверждена новая статистическая форма N 3-собес (сводная) "Сведения о стационарных организациях социального обслуживания для граждан пожилого возраста и инвалидов (взрослых и детей)", действующая с отчета за 2017 год

Форму, в частности, представляют юридические лица и индивидуальные предприниматели - государственные и негосударственные поставщики социальных услуг, осуществляющие стационарное социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов (взрослых и детей), в региональный орган власти, осуществляющий полномочия в сфере социального обслуживания таких граждан. Срок предоставления - 10 февраля после отчетного периода.

С введением новой формы признается утратившим силу Приказ Росстата от 05.05.2017 N 317, которым была утверждена ранее действовавшая форма.

 

Приказ Росстата от 11.08.2017 N 531
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за состоянием экономики и социальной сферы муниципального образования"

Утверждена новая годовая статистическая форма N 1-администрация "Сведения о муниципальных образованиях", действующая с отчета за 2017 год

Форму представляют региональные органы исполнительной власти в территориальной органу Росстата в субъекте РФ. Срок предоставления - 5 апреля.

С введением новой формы признается утратившим силу Приказ Росстата от 24.07.2015 N 343 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за состоянием экономики и социальной сферы муниципального образования", которым была утверждена ранее действовавшая форма N 1-администрация.

 

Приказ Росстата от 15.08.2017 N 535
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством образования и науки Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных организаций"

Утверждены новые статистические формы N СПО-1 и N ВПО-1, по которым предоставляются сведения об организациях среднего профессионального и высшего образования, действующие с отчета на начало 2017/2018 учебного года

Форма N СПО-1 подается в Минобрнауки России юридическими лицами, реализующими программы среднего профессионального образования, а форма N ВПО-1 - юридическими лицами, осуществляющими образовательную деятельность по программам высшего образования: бакалавриат, специалитет, магистратура.

Срок предоставления - 5 октября.

С введением новых форм признается утратившим силу Приказ Росстата от 01.09.2016 N 471 "Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством образования и науки Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных организаций".

 

Письмо Минфина России от 10.07.2017 N 03-02-07/1/43489

В отношении недоимки организаций, образовавшейся с 1 октября 2017 года, изменяются правила расчета пеней

С указанной даты действует новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ.

Напомним, что согласно новому правилу размер процентной ставки для расчета пени будет увеличен вдвое, т.е. с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Банка России для юридических лиц в случае, если просрочка уплаты налогов, сборов и страховых взносов составит свыше 30 календарных дней.

 

<Письмо> Минфина России от 21.07.2017 N 09-01-07/46781
<О возможности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские карты>

Денежные средства для оплаты горюче-смазочных материалов можно перечислить на "зарплатную" карту сотрудника

О возможности перечисления на "зарплатные" карты денежных средств, выдаваемых организациями под отчет своим сотрудникам, сообщалось в совместном письме Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013.

Согласно приведенным разъяснениям на банковские карты работников организации могут перечисляться денежные средства для осуществления операций, связанных:

с оплатой расходов организаций по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг;

с командировочными расходами;

с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Приобретение горюче-смазочных материалов относится к поставке товаров, в связи с чем Минфин России считает возможным применение положений данного письма и при приобретении указанных материалов.

 

<Письмо> ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@
"О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам"

Регламентирована работа комиссии по контролю за выплатами "теневой" заработной платы

Целью работы комиссии является увеличение поступлений НДФЛ и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов, в отношении которых установлены, в частности, факты неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного (неполного) перечисления НДФЛ и страховых взносов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности.

Отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии, осуществляется на основании списков, формирование которых проводится путем анализа имеющейся информации о финансово-хозяйственной деятельности плательщиков.

 

<Письмо> ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-14/15554@
<О Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства>

Начиная с 10 августа 2017 года, включение ЮЛ и ИП в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства будет осуществляться по согласованию с ФНС России

Ежегодное обновление Реестра на указанную дату осуществляется автоматически, на основании имеющихся у ФНС России сведений.

Сообщается, что теперь принудительное включение в Реестр будет осуществляться по согласованию, с использованием соответствующего программного обеспечения.

Подтверждение принадлежности ЮЛ или ИП к субъекту малого и среднего предпринимательства осуществляется заинтересованным лицом при обращении к Единому реестру субъектов малого и среднего предпринимательства.

 

<Письмо> ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@
"О заполнении расчета по страховым взносам"

ФНС России разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам, если осуществлялись выплаты, не облагаемые взносами

Разъяснено, что суммы выплат и иных вознаграждений, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами, не отражаются в расчете.

Выплаты работникам, которые являются объектом обложения, но на основании пунктов 1, 2 статьи 422 НК РФ освобождены от обложения взносами, подлежат отражению в расчете.

Следовательно, в расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 09.08.2017 N СД-4-3/15698@
"О проставлении отметки об уплате утилизационного сбора"

В паспорте самоходной машины помимо отметки об уплате утилизационного сбора должны содержаться также дата ее проставления и подпись должностного лица

Порядок проставления отметки утвержден приказом Минсельхоза России N 44, Минпромторга России N 147 и ФТС России N 140 от 31.01.2017.

Отметка об уплате сбора производится в поле 26 паспорта единой формы (бланка паспорта единой формы, дубликата паспорта единой формы), в поле 27 указывается дата внесения соответствующих сведений, а в поле 28 - подпись должностного лица, внесшего сведения, заверенная печатью. При этом предусмотрено, что налоговые органы не заверяют печатью подпись должностного лица, проставившего отметку об уплате утилизационного сбора.

Отметка об уплате утилизационного сбора производится налоговыми органами путем проставления штампа утвержденной формы.

 

<Письмо> ФНС России от 24.07.2017 N БС-4-11/14441@
"О заполнении расчетов по страховым взносам"

ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по страховым взносам плательщиками, участвующими в пилотном проекте ФСС РФ

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 в отдельных субъектах РФ осуществляется реализация пилотного проекта, предусматривающего в том числе особенности выплаты страхового обеспечения.

Разъяснения по заполнению расчетов даны для случаев, когда территориальными органами ФОМС производится возмещение страхователям расходов на выплату социального пособия на погребение либо расходов на оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Сообщается, что приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета необходимо заполнять в общеустановленном порядке и включать в состав расчета, представляемого ими в налоговые органы.

 

<Письмо> ФНС России от 02.08.2017 N СА-4-21/15178
"О направлении разъяснений"

Пользователи "Личного кабинета налогоплательщика" вправе направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе любым удобным способом

Личный кабинет налогоплательщика используется для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов и сведений в электронной форме.

Физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, вправе представить уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов на бумажном носителе.

Сообщается, что такое уведомление может быть направлено любым способом по выбору налогоплательщика, в том числе: лично (через представителя) или по почте на бумажном носителе либо в электронной форме с использованием личного кабинета налогоплательщика.

 

Информация ФНС России от 11.08.2017
<В Реестр МСП внесены сведения об акционерных обществах>

Субъекты малого и среднего предпринимательства могут самостоятельно внести в Реестр МСП дополнительные сведения о себе

ФНС России 10 августа 2017 года обновила Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Ежегодное переформирование Реестра на указанную дату осуществляется на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 1 июля текущего года.

В этом году ФНС России впервые внесла в него сведения об акционерных обществах, соответствующих условиям по доле участия в капитале, а также по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходу, полученному от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Кроме того, соответствующее программное обеспечение позволяет субъектам МСП вносить в реестр дополнительные сведения о себе (о своей продукции, опыте исполнения контрактов, контактной информации).

 

Информация ФНС России
"ФНС России разъяснила порядок учета расходов при покупке или использовании личного автомобиля арбитражного управляющего"

ФНС России уточнила разъяснения о включении в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходов арбитражного управляющего на приобретение личного автомобиля

Как правило, расходы на покупку автомобиля, а также затраты на ОСАГО и КАСКО не связаны непосредственно с исполнением обязанностей, возложенных на арбитражного управляющего в деле о банкротстве, и не могут учитываться для целей налогообложения. Данная позиция была отражена также в письме Минфина России от 18.07.2017 N 03-04-07/45582.

Вместе с тем ФНС России уточняет, что в случае, если арбитражный управляющий использует личный автомобиль в служебных целях, непосредственно связанных с исполнением обязанностей в деле о банкротстве, то соответствующие расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета при наличии документального их подтверждения.

 

Письмо Казначейства России от 10.08.2017 N 07-04-05/05-660
"О заполнении реквизита "107" распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации"

Казначейство России обращает внимание плательщиков на некорректное указание информации в реквизите "107" в платежках при перечислении таможенных платежей

Плательщикам в бюджетную систему Российской Федерации при заполнении распоряжений на перечисление денежных средств необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, согласно которым:

- при перечислении налоговых платежей в реквизите "107" указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".");

- при перечислении таможенных платежей в реквизите "107" распоряжения указывается код таможенного органа, осуществляющего администрирование соответствующего платежа.

В настоящее время Федеральное казначейство прорабатывает вопрос по изменению настроек автоматического контроля правильности оформления клиентами реквизитов распоряжений о переводе денежных средств.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

14.08.2017 О полномочии налогового органа самостоятельно зачесть переплату по налогу в счет погашения недоимки

Определение Конституционного Суда РФ  от 25.05.2017 № 959-О 
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сухоросова Дениса Евгеньевича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации”

Оспаривались нормы о полномочиях налогового органа произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам. Позиция заявителя: положения неконституционны, т. к. позволяют налоговому органу самостоятельно зачесть суммы переплаты в счет погашения недоимки, которая может быть взыскана только в судебном порядке. Отклоняя такие доводы, КС РФ пояснил следующее. Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т. е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению обязанности налогоплательщика по уплате налога. Такое регулирование направлено на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, т. к. исключает дальнейшее начисление пеней, применение санкций и мер принудительного характера. При несогласии с зачетом налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

16.08.2017 Не принятые к зачету пособия по обязательному социальному страхованию не облагаются страховыми взносами

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 04.08.2017 № 308-КГ17-680 
Суд отменил принятые судебные акты и признал частично не действительными решений уполномоченного органа о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, поскольку суды не учли, что не подлежат обложению соответствующими страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию

Региональное отделение ФСС РФ не приняло к зачету расходы работодателя на выплату внешним совместителям пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности. Причем сам факт наступления страховых случаев отделением не оспаривался. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ решила, что данные выплаты все равно не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Так, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не облагаются страховыми взносами. А отказ в принятии таких расходов к зачету не меняет статуса этих сумм как страхового обеспечения, т. е. страховых выплат, обусловленных наступлением страхового случая.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

18.08.2017 Налог на прибыль: можно ли учесть расходы на ремонт недвижимости, арендованной у физлица?

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа  от 24.04.2017 № Ф08-2424/17 по делу N А53-1756/2016 
(ключевые темы: Основные средства - Общество с ограниченной ответственностью - неотделимые улучшения - договор аренды - амортизируемое имущество)

Если собственником арендованной недвижимости является физлицо, организация-арендатор не может учесть затраты на ремонт такого имущества при налогообложении прибыли как расходы на ремонт основного средства. Такую позицию поддержал суд округа, пояснив в т. ч. следующее. НК РФ определяет порядок учета расходов на ремонт. При этом нормы позволяют учесть таковые расходы в отношении арендованных амортизируемых основных средств, т. е. амортизируемыми они должны быть у собственника (арендодателя). Между тем полученная организацией в аренду от физлица недвижимость (в данном деле жилой дом) объектом основных средств у такого арендодателя не признается. Соответственно, расходы на ремонт арендованной у физлица недвижимости не образуют самостоятельного объекта основных средств (как капвложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений). Поэтому они не могут признаваться в качестве таковых в учете организации (арендатора).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

18.08.2017 Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017

Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

В обзор включаются решения Судебной коллегии по экономическим спорам, а также отказные определения судей Верховного Суда РФ по налоговым спорам. Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.В.

Общие вопросы

Определение от 19 июня 2017 г. № 302-ЭС17-6773 (с. Антонова М.К., Нанива) –

Суд, руководствуясь положениями статей 15, 16, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о том, что расходы, понесенные Налогоплательщиком на стадии обжалования решения инспекции в вышестоящий налоговый орган, не могут быть квалифицированы как убытки, подлежащие возмещению в соответствии с вышеназванными нормами. Также суд указал на то, что спорные расходы не могут рассматриваться в качестве убытков, подлежащих возмещению в соответствии со статьей 103 НК РФ, поскольку должностные лица инспекции осуществляли мероприятия налогового контроля в пределах полномочий, определенных налоговым законодательством, и их действия по проведению налоговой проверки, оформлению ее результатов и вынесению решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не признаны в установленном порядке незаконными.

Определение от 18.06.2017 № 307-КГ17-7147 (с. Завьялова Т.В., Балтфиш) –

Суды установили факт направления Налогоплательщиком спорных поручений в банк в отсутствие законодательно установленной обязанности по уплате налогов за указанные периоды. Также суды указали, что часть платежных поручений, направленных ранее в банк, впоследствии была отозвана, при этом среди отозванных поручений отсутствуют поручения по перечислению денежных средств в бюджет.

Налоговый контроль

Определение от 26.06.2017 № 309-КГ17-7039 (с. Павлова Н.В., ИП Пермякова Татьяна Геннадьевна) –

Ни при получении решения, ни в ходе выездной проверки Налогоплательщик не заявил, что возражает против ее проведения по месту нахождения налогового органа. Таким образом, нарушения требований пункта 1 статьи 101 НК РФ суды не установили.

Определение от 26.06.2017 № 306-КГ17-4368 (с. Завьялова Т.В., Компаунд) –

На момент проведения выездной налоговой проверки в силу ряда причин Налогоплательщиком не были представлены первичные бухгалтерские и иные документы, позволяющие инспекции произвести соответствующие действия по осуществлению мероприятий налогового контроля и определению размера полученного Налогоплательщиком дохода и произведенного расхода. Данное обстоятельство, а также то, что инспекции было отказано в доступе на территорию Налогоплательщика, послужило основанием для применения положения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и определения размера налоговых обязательств, исходя из имеющейся у налогового органа информации. При определении расходов, уменьшающих доходы от реализации, инспекцией использованы сведения из налоговых деклараций и карточек расчетов с бюджетом по налогу на имущество, по транспортному налогу, формы 2-НДФЛ, полученная информация по контрагентам-поставщикам товаров (работ, услуг) в рамках статьи 93.1 НК РФ.

Налоговая ответственность

Определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377 (с. Завьялова Т.В., Антонова М.К., Тютин Д.В., Мостостроительная компания «Тындатрансмост») +

Законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации. Непредставление же налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса. Следовательно, в том случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных на территории Российской Федерации обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по статье 126 НК РФ. При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали законные основания для привлечения Налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 116 НК РФ, и применения к налогоплательщику санкции в виде изъятия части дохода, с которого уплачены налоги.

НДС

Определение от 27.06.2017 № 308-КГ17-7226 (с. Павлова Н.В., Строительное объединение «Аксон-Н») –

Налогоплательщик вправе претендовать на возмещение налога, заявленного в налоговой декларации, в том числе уточненной в течение трех лет с момента, определяемого налоговым периодом, когда выполнены все условия для использования вычетов, применение которых ведет к возникновению суммы возмещения.

Определение от 14.06.2017 № 304-КГ17-6784 (с. Завьялова Т.В., Омскэлектро) –

Учитывая, что операции по реализации электроэнергии и оказанию услуг по передаче электроэнергии на нужды наружного освещения города Омска являются объектом налогообложения НДС, суд признал наличие у налогоплательщика права на применение им налоговых вычетов, соответствующих данной реализации. Вместе с тем, в силу отсутствия у Налогоплательщика раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) по видам субсидий, суд пришел к выводу, что Налогоплательщиком не может быть реализовано право на применение налоговых вычетов, приходящихся на электроснабжение на нужды наружного освещения города Омска.

Определение от 13.06.2017 № 309-КГ17-6360 (с. Завьялова Т.В., Автомир Глазов) –

Суды пришли к выводу о пропуске Налогоплательщиком трехлетнего срока, установленного для обращения в арбитражный суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога. При этом судами отмечено, что нормы законодательства о налогообложении субсидий, которые бюджет выделяет налогоплательщику в связи с предоставлением льгот для отдельных категорий потребителей, с 2010 года существенно не изменились, в связи с чем у Налогоплательщика на момент представления первичных деклараций по НДС отсутствовали препятствия для правильного исчисления и уплаты указанного налога. Кроме того, при должной степени заботливости и осмотрительности имелось достаточно правовых механизмов для своевременной защиты Налогоплательщиком своих прав, о чем свидетельствует многочисленная судебная практика, в том числе определение Верховного Суда Российской Федерации от 06.10.2014 №310-КГ14-1440, где налогоплательщики в установленные законом сроки подавали уточненные налоговые декларации с требованием о возврате излишне уплаченных налогов.

Определение от 07 июня 2017 № 301-КГ17-5881 (с. Антонова М.К., Муромавтосервис) –

Доводы Налогоплательщика об отсутствии сформировавшейся правоприменительной практики по вопросу налогообложения субсидий, полученных в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 № 1194 «О стимулировании приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в Российской Федерации системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств», и о том, что он руководствовался разъяснением инспекции, были предметом рассмотрения судов и отклонены с указанием на то, что данные обстоятельства не препятствовали налогоплательщику правильно определить сумму подлежащего уплате налога исходя из действующих положений налогового законодательства, и с учетом, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и в силу статьи 23 НК РФ ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей несет сам налогоплательщик (плательщик сборов).

Определение от 02.06.2017 № 305-КГ17-5430 (с. Першутов А.Г., ПроЛайм) –

Суды исходили из того, что срок на применение вычетов подлежит исчислению начиная с налогового периода, в котором выставлены необходимые для заявления вычета документы контрагентами налогоплательщика (счета-фактуры) и объект принят к учету на счете 08 «вложение во внеоборотные активы», а не с периода, в котором налогоплательщик подтвердил коммерческую целесообразность приобретенных нематериальных поисковых активов (геологической информации, отчета о характеристиках месторождения).

Налог на прибыль

Определение от 15.06.2017№ 306-КГ17-6513 (с. Завьялова Т.В., Волга Кредит) –

После отзыва у Налогоплательщика лицензии на осуществление банковских операций он утратил специальную правоспособность банка и не имел правовых оснований согласно статье 292 НК РФ для создания (переноса) резерва на возможные потери по ссудам, с отнесением соответствующих сумм на затраты в целях налогообложения.

(Определение от 06.06.2017 № 306-КГ17-5908 (с. Першутов А.Г., Волга Кредит)

Определение от 14.06.2017 № 308-КГ17-6714 (с. Завьялова Т.В., Шахтоуправление «Обуховская») –

Признавая правомерным уменьшение инспекцией убытка Налогоплательщика на суммы расходов по договорам проведения работ по замене противопожарного трубопровода резервуаров налогоплательщика, которые им списаны за счет текущих расходов, связанных с производством и реализацией, суды исходили из того, что спорные работы фактически являлись работами по реконструкции, которые улучшают срок полезного использования объекта основных средств и, согласно положениями статьи 270 НК РФ, не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль и подлежат списанию посредством амортизации.

Определение от 02.06.2017 № 305-КГ17-5568 (с. Тютин Д.В., Газпром Нефть) –

Суды, основываясь на содержании локального акта Налогоплательщика, определяющего специфику конкретной выплаты, и установленных обстоятельствах дела, исходили из того, что суммы индивидуальной компенсации, выплачиваемой избирательно отдельным работникам, в том числе на приобретение жилья, не подпадают под понятие сумм возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства, определенных статьей 169 Трудового кодекса Российской Федерации. Доводы Налогоплательщика о том, что налоговым органом не опровергнуты деловые цели спорных выплат и их экономическая оправданность, отклоняются с учетом того, что данные обстоятельства судами не устанавливались. Как указали суды, осуществление выплат само по себе не свидетельствует о безусловной возможности их включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Определение от 01.06.2017 № 305-КГ17-5515 (с. Тютин Д.В., Таттелеком) –

Признавая неправомерным отнесение Налогоплательщиком затрат на консультационные услуги нотариуса к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, суды сослались на несоблюдение условия, предусмотренного подпунктом 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым расходы налогоплательщика в виде платы нотариусу за нотариальное оформление принимаются в пределах утвержденных тарифов. Ссылка Налогоплательщика на подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ обоснованно отклонена судами, поскольку учет затрат рассматриваемого вида ограничен специальной нормой подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

НДФЛ

Определение от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781 (с. Завьялова Т.В., Антонова М.К., Павлова Н.В., Мурманский траловый флот) +

Определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений пункта 1 статьи 3 НК РФ, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи 217 НК РФ для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники. При этом мерой защиты публичных интересов при предоставлении работнику выходного пособия в размере, который не совместим с компенсационным характером данной выплаты, является установленное в пункте 3 статьи 217 НК РФ ограничение освобождения данного дохода от налогообложения 3-х кратным (6-ти кратным для отдельных случаев) заработком. Аналогичная позиция о том, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством Российской Федерации, ранее уже высказывалась Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 20.12.2016 № 304-КГ16-12189 при решении сходного вопроса о взимании обязательных страховых взносов.

Земельный налог

Определение от 23.06.2017 № 306-КГ17-7684 (с. Завьялова Т.В., ИтелоСтрой) +

Налогоплательщик исчислил налог исходя из кадастровой стоимости, утвержденной постановлением № 610, тогда как вид разрешенного использования спорных земельных участков в установленном законом порядке не изменен, и сведения об измененном виде разрешенного использования отсутствуют в государственном кадастре недвижимости, суды пришли к выводу о неправомерном доначислении спорного налога. Использование Налогоплательщиком земельных участков не в соответствии с видом его разрешенного использования в настоящем случае не имеет правового значения.

Определение от 05 июня 2017 № 307-КГ17-5933 (с. Антонова М.К., Заводская конюшня «Вологодская») –

Спорный земельный участок предоставлен Налогоплательщику в собственность из земель населенных пунктов с видом разрешенного использования «эксплуатация комплекса зданий» для целей эксплуатации ипподрома и конюшни, и для сельскохозяйственной деятельности (животноводство) не использовался. Суд признал неправомерным применение Налогоплательщиком пониженной налоговой ставки при исчислении земельного налога в отношении названного земельного участка.

Налог на имущество

Определение от 14.06.2017 № 308-КГ17-6698 (с. Завьялова Т.В., Тандер) –

Оспариваемыми решениями налогового органа Налогоплательщику доначислен налог на имущество в связи с неправомерным применении в ставки в размере 0,4%, предусмотренной пунктом 3 статьи 380 НК РФ в отношении линий электропередач обособленных подразделений – магазинов «Магнит». Спорные объекты по своим функциональным значениям не относятся к линиям электропередач в том смысле, который устанавливается Перечнем, поскольку не связаны с процессом передачи электрической энергии потребителям, а используются Налогоплательщиком для обеспечения собственных нужд.

НДПИ

Определение от 29 июня 2017 г. № 302-КГ17-7405 (с. Антонова М.К., Закаменск) +

Суд пришел к выводу об отсутствии у инспекции правовых оснований для доначисления НДПИ. При этом суд исходил из отсутствия на территории Российской Федерации промышленной технологии извлечения (переработки) хвостов обогащения - Джидинского вольфрамо-молибденового комбината с целью добычи вольфрама и золота.

Определение от 14.06.2017 № 302-КГ17-6659 (с. Завьялова Т.В., Разрез Харанорский») –

Суды пришли к выводу, что для определения размера коэффициента Кт необходимо руководствоваться технической документацией в той ее части, которая относится к описанию угля и угольных пластов. Суды, руководствуясь названными нормами права и исходя из оценки фактических характеристик добываемого угля, определенных в технической документации, в совокупности с иными доказательствами, признали выводы налогового органа о неверном применении коэффициента в размере 0,3 законными и обоснованными.

Определение от 13 июня 2017 г. № 309-КГ17-6182 (с. Антонова М.К., Чепецкое НГДУ) +

По мнению инспекции, определение Налогоплательщиком права на применение Кз, исходя из степени выработанности одного лишь Потаповского месторождения неправомерно, поскольку лицензия на право пользования недрами от 12.04.1999 предоставлена Налогоплательщику на Западно-Красногорский участок, в который помимо Потаповского входят Нефедовское и Зотовское месторождения нефти.

Судебные инстанции исходили из того, что Налогоплательщику на основании контракта об условиях пользования недрами и лицензии на право пользования недрами предоставлены на Западно-Красногорском участке Удмуртской Республики с целью геологического изучения Южно-Широковская нефтеперспективная структура, с целью добычи нефти - нефтяные зоны нефтегазовых залежей на Потаповском, Нефедовском и Зотовском месторождениях. К лицензии приложены три горноотводных акта, удостоверяющие уточненные границы каждого из трех отводов и являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии. Таким образом, у Налогоплательщика на Западно-Красногорском участке в Удмуртской Республике имеется три участка недр, которые предоставлены в виде горного отвода (горный отвод на Потаповское месторождение, на Нефедовское и на Зотовское). То обстоятельство, что согласно тексту лицензии Западно-Красногорский участок в Удмуртской Республике имеет статус горного отвода и в приложении № 7 к лицензии (с учетом дополнительного соглашения от 21.07.2009) этот участок изображен как единый объект, не означает, что участки на вышеуказанных месторождениях, на которые выданы три горноотводных акта, утрачивают статус горного отвода; единый горноотводный акт отсутствует.

УСН

Определение от 15 июня 2017 г. № 309-КГ17-68 (с. Антонова М.К., судей Павлова Н.В., Пронина М.В., ИП Игнатенко Анатолий Александрович) +

Взаимосвязанные положения глав 26.2 и 26.5 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что упрощенная система налогообложения в случае ее применения индивидуальным предпринимателем является общей по отношению к патентной системе налогообложения, в рамках которой осуществляется налогообложение доходов лишь по отдельным видам деятельности налогоплательщика. При этом глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не содержит нормы, в силу которой утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения влекла бы одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения, либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.

Вопросы добросовестности

Определение от 26.06.2017 (с. Завьялова Т.В., Новая Табачная Компания, Торговая Компания «МЕГАПОЛИС») –

Учитывая позицию Верховного Суда Российской Федерации, сформулированную в определении от 18.03.2016 № 305-КГ-15-14263, суды установили, что построение бизнеса обществом и его аффилированными лицами направлено на скрытое распределение дивидендов в адрес материнской иностранной компании, а действия взаимозависимых лиц направлены на получение возможности за счет долговых обязательств корректировать налоговую базу, уменьшать налоговые обязательства и иметь возможность вывода из Российской Федерации капитала, принадлежащего, в конечном итоге, иностранной материнской компании. Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями пункта статьи 269 НК РФ, суды правомерно признали общество «НТК» налоговым агентом иностранной организации в отношении перечисленных сумм процентов, исходя из действительного смысла состоявшихся хозяйственных операций.

Определение от 21 июня 2017 № 305-КГ17-6956 (с. Антонова М.К., Группа РЕАН) –

Реализация Налогоплательщиком приобретенного по спорным счетам-фактурам товара сама по себе не свидетельствует о реальности его поставки в адрес Налогоплательщика именно спорным контрагентом.

Определение от 15.06.2017 № 305-КГ16-19927 (с. Першутов А.Г., Антонова М.К., Павлова Н.В., Спорткар-Центр) +

Ссылаясь на то, что субарендные отношения привели к увеличению стоимости арендной платы, суды не указывают каким образом эти отношения привели к получению участниками этих отношений необоснованной налоговой выгоды. То обстоятельство, что в рамках обычной предпринимательской деятельности по субарендным отношениям стоимость субарендной платы всегда превышает стоимость арендной платы, не может рассматриваться как обстоятельство, влекущее негативные последствия для участников таких отношений.

Определение от 07 июня 2017 г. № 309-КГ17-6159 (с. Антонова М.К., Деловое сотрудничество) –

Суды указали на отсутствие экономической целесообразности предпродажного ремонта, с учетом реализации здания по цене схожей со стоимостью ремонта и проведения ремонта новым собственником.

Определение от 07 июня 2017 № 302-КГ17-6190 (с. Антонова М.К., Тетра) –

Основанием для доначисления налогов послужили выводы инспекции о получении Налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного применения системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с осуществлением совместной деятельности с взаимозависимым лицом - ООО «Супермаркет «Тетра». Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд установил, что участниками Налогоплательщика и ООО «Супермаркет «Тетра» являются одни и те же лица - Моисеев А.И. (доля участия 60%) и Моисеева О.Г. (доля участия 40%), полномочия единоличного исполнительного органа данных организаций осуществляет одно и то же лицо - Моисеев А.И.; указанные физические лица являются супругами и зарегистрированы по одному адресу. Кроме того, организации осуществляют один вид деятельности и располагаются по одному адресу, имеют одинаковые электронные адреса, номера телефонов и факса, расчетные счета открыты в одних и тех же банках, право распоряжения денежными средствами на расчетных счетах организаций принадлежит Моисееву А.И.; вход в помещение магазина «Супермаркет «Тетра» и торговый зал является общим для обеих организаций; торговый зал представляет единое пространство без капитальных перегородок, площади каждого юридического лица друг от друга не обособлены, в торговом зале магазина установлены две единые кассовые линии, к которым присоединены два фискальных регистратора, кассиры работают в магазине по совместительству в двух организациях.

Определение от 05 июня 2017 г. № 302-КГ17-2263 (с. Антонова М.К., Русич Маркет) –

Суды пришли к выводу, что фактически ООО «Русич Маркет», ООО «МАГ» и ООО «ГАММА» действовали как единая торговая оптово-розничная сеть, доходы и расходы которых были объединены. Суды указали на наличие родственных отношений между руководителями и учредителями названных организаций; наличие одного адреса регистрации и открытие расчетных счетов в одном банке; предоставление Налогоплательщиком отчетности организаций; оформление магазинов организаций в едином стиле и единую систему скидок; формирование кадрового состава ООО «МАГ», ООО «ГАММА» за счет работников Налогоплательщика; возложение на Налогоплательщика расходов рекламного характера, связанных с продвижением товара, а также по найму сотрудников и выплате заработной платы работникам организаций; на применение ООО «МАГ» и ООО «ГАММА» упрощенной системы налогообложения, с численностью работников не превышающей 100 человек; отсутствие активов и основных средств для самостоятельного осуществления деятельности.

Определение от 05.06.2017 № 309-КГ17-5897 (с. Антонова М.К., Стройдор) –

Спорные контрагенты являются номинальными организациями, не имеющими возможности для реального выполнения работ (услуг) по заключенным с Налогоплательщиком договорам; Налогоплательщиком не приведено доводов в обоснование выбора указанных контрагентов и не представлено доказательств передачи заявок на транспорт, ведения текущего контроля за выполнением услуг, деловой переписки, а также иных доказательств обычных деловых отношений между заказчиком и подрядчиком по исполнению договора перевозки.

Определение от 05 июня 2017 г. № 301-КГ17-5808 (с. Антонова М.К., Анкер-НН) –

Зная о реальной стоимости имущества, оцененного в 710 000 000 рублей, бывший учредитель Ситников А.Н. Налогоплательщика приобрел его за 455 000 000 рублей (с учетом НДС) и через незначительный промежуток времени (3,5 месяца) реализовал имущество Нижегородской таможне за 710 000 000 рублей. Учитывая установленные обстоятельства, судебные инстанции согласились с выводами инспекции о том, что реализация Налогоплательщиком имущества Ситникову А.Н. по заниженной цене не обусловлена разумными деловыми целями и экономически необоснована, целью указанных действий являлось занижение выручки от реализации и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Принимая во внимание изложенное, определение налоговым органом подлежащей уплате суммы налога на прибыль, исходя из действительного экономического содержания сделки с Нижегородской таможней, признано правомерным.

Источник: https://www.audit-it.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

14.08.2017 Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников, освобождаются от НДФЛ

Так решил Минфин России

Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России в письме от 1 августа 2017 г. № 03-04-06/49076 пояснил, что компенсационные выплаты, которые связаны с увольнением сотрудников и предусмотрены коллективным или трудовым договорами, относятся к выплатам, освобождаемым от обложения НДФЛ, перечисленным в п. 3 ст. 217 НК РФ, пишет ГАРАНТ.

Стоит отметить, что трудовым или коллективным договорами могут предусматриваться иные случаи выплаты выходных пособий, кроме перечисленных в ст. 178 Трудового кодекса России, а также устанавливаться их повышенные размеры (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

14.08.2017 Скан доверенности от клиентов бухфирм должен быть подписан ЭЦП самого клиента

Направление в ИФНС уполномоченным представителем скан-образа доверенности, выданной ему налогоплательщиком, заверенного собственной усиленной КЭП, - нелегитимно.

В силу правовой природы института представительства именно доверитель посредством соответствующих волеизъявлений (в том числе путем выдачи доверенности) определяет действия представителя, а не наоборот. В этой связи скан-образ такой доверенности только предполагает наличие у лица статуса представителя.

Таким образом, учитывая, что у налогового органа отсутствует информация о волеизъявлении доверителя-налогоплательщика на представление документов в налоговый орган, при направлении скан-образов доверенности в налоговый орган требуется усиленная квалифицированная электронная подпись доверителя.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № АС-4-6/15495@ от 07.08.2017.

Что касается обязанности представлять в ИФНС бумажный вариант доверенности, то это необязательно. Консультируя по этому вопросу, ФНС отсылает к своему предыдущему письму от 06.09.2016 N ОА-4-17/16629@.

Напомним, в этом письме сообщается, что доверенность может быть представлена в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в виде черно-белой сканированной копии бумажного вида доверенности с усиленной квалифицированной электронной подписью, при этом одновременное предоставление указанной доверенности на бумажном носителе не требуется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2017 Изменились формы отчетов микрофинансовых организаций

Указание Банка России от 24.05.2017 № 4383-У«О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовыми компаниями и микрокредитными компаниями, порядке и сроках раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения микрофинансовой компании» зарегистрировано Минюстом 25.07.2017.

Указание № 4383-У разработано в связи с изменением законодательства в части разделения микрофинансовых организаций на микрофинансовые компании и микрокредитные компании и установления обязанности для микрофинансовых компаний проводить аудит и раскрывать бухотчетность, а также аудиторское заключение о годовой бухотчетности.

Указание № 4383-У вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, уточнили в пресс-службе ЦБ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2017 Бесплатно передали товар в рекламных целях? Узнайте, какие налоги придется заплатить

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению НДС. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-11/46167 от 20.07.2017, поясняя, что реализацией товаров в целях НДС признается также передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

При этом подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК предусмотрено освобождение от НДС передачи в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

А что с налогом на прибыль? Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

Пунктом 4 статьи 264 НК предусмотрены виды рекламных расходов, относящиеся к нормируемым и ненормируемым для целей налогообложения прибыли.

В то же время пунктом 16 статьи 270 НК установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2017 Как работодателю перейти на электронные больничные

Если ваш сотрудник решил воспользоваться своим законным правом и оформил листок нетрудоспособности в электронном виде, вам необходимо быть к этому готовым, предупредилив Воронежском отделении ФСС.

Первое, что необходимо сделать, это приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) и зарегистрировать свою организацию на Едином портале госуслуг.

Затем заключить соглашение об информационном взаимодействии с отделением ФСС.

На интернет-ресурсе Фонда вы сможете воспользоваться личным «Кабинетом страхователя»: по сообщенному работником номеру электронного листка нетрудоспособности (ЭЛН) и СНИЛС запросить больничный с использованием УКЭП.

Затем оформить часть «Заполняется работодателем» и с помощью все той же электронной подписи отправить в ФСС.

И, наконец, выплатить пособие своему сотруднику.

С переходом на электронные больничные работодатели больше не будут сталкиваться с фиктивными листками нетрудоспособности, а, значит, совершать необоснованные расходы. Не придется также хранить большое количество бумажных документов, а ошибки при заполнении листка нетрудоспособности и расчете пособий станут практически невозможны, уточнили в ФСС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.08.2017 Петербургским организациями обнулят ставки по налогам на прибыль и имущество

Для этого им необходимо получить специальный инвестиционный контракт

Глава Санкт-Петербурга Георгий Полтавченко подписал постановление «О порядке заключения специальных инвестиционных контрактов» (СПИК), которое предусматривает льготы для инвестиционных проектов в сфере промышленности, сообщает РБК.

Чтобы получить специальный инвестиционный контракт, организации должны будут вложить в запуск или модернизацию производства не менее 750 млн руб., при этом продукт не должен иметь аналогов на территории России.

Компании, которые подписали контракт с правительством города, смогут арендовать землю по цене ниже среднерыночной, воспользоваться льготами по налогам на прибыль и имущество (снижения ставок до 0%), а также получить госконтракты как единственные поставщики.

Контракт заключается на срок, равный сроку выхода инвестпроекта на проектную операционную прибыль, но не более чем на 10 лет.

Источник: Российский налоговый портал

 

15.08.2017 Предприниматели на патенте и ЕНВД при торговле пивом вправе работать без онлайн касс до 1 июля 2018 года

Изменения, которые «разрешили» ИП работать пока без применения онлайн касс, вступили в силу с 31 июля 2017 года

Как отмечено в статье, которую опубликовал Российский налоговый портал, если предприниматель торгуем пивом и при этом работает на ЕНВД (патенте), то он вправе работать без применения онлайн кассы до 1 июля 2018 года. Какие конкретно поправки в Федеральные законы разрешают это делать?

1) В статье 16 «Особые требования к розничной продаже алкогольной продукции, розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, а также потреблению (распитию) алкогольной продукции» Федерального закона от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ были внесены изменения в последний абзац пункта 10.

А именно, ранее текст абзаца звучал так: «Розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники». А после введения изменений – «Розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники».

То есть, добавилась фраза – в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Что это за законодательство, и на какие законы следует ссылаться?

2) К такому законодательству относится Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот закон внес, в свою очередь, поправки в Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Давайте посмотрим – какие изменения были внесены:

– в пункте 7 статьи 7 указанного выше закона (№ 290-ФЗ) отмечено, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) до 1 июля 2018 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

15.08.2017 Как восстановить НДС по недвижимости

При приобретении объекта недвижимости, предназначенного для использования как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, вычет по НДС можно заявить в полном объеме и уже потом восстанавливать НДС. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/44832 от 14.07.2017.

Пунктом 3 статьи 171.1 НК установлена обязанность налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету в отношении приобретенных объектов недвижимости в случае дальнейшего использования их для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в декларации за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет.

Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных соответствующий календарный год.

При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов.

В этой связи суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении недвижимого имущества, принимаются к вычету в полном объеме вне зависимости от того, что данное имущество предназначено для использования одновременно в операциях, как облагаемых НДС, так и не облагаемых этим налогом, в том числе не являющихся объектом налогообложения НДС. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.08.2017 Когда трудинспекция оштрафует за спецодежду

Инспекция труда обязала предприятие вернуть удержанные суммы уволенному работнику. При увольнении электрика работодатель удержал из зарплаты работника средства. В том числе, и за выданную спецодежду.

Однако, ст. 137 ТК РФ («Ограничение удержаний из заработной платы»), которой определен перечень случаев, когда работодатель вправе произвести удержания из заработной платы работника, не предусматривает удержания каких либо денежных сумм за выданную работнику специальную одежду.
Напротив, ст. 212 ТК РФ («Обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда») говорит, что работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу работникам, в соответствии с установленными нормами, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Предприятию было выдано предписание, обязывающее выплатить работнику незаконно удержанные денежные средства. И рассматривается вопрос о штрафе, за нарушение трудового законодательства, сообщается на сайте ГИТ Камчатского края.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.08.2017 Аренда с экипажем на ПСН не переводится

Предпринимательская деятельность по предоставлению в аренду транспортных средств с услугами экипажа не попадает под патентную систему налогообложения. Такие разъяснения приводит на своем сайте Управление ФНС по Удмуртской республике.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
В связи с тем, что определение понятия «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов» в Налоговом кодексе РФ отсутствует, применяются нормы главы 40 «Перевозка» Гражданского кодекса РФ.

Согласно статье 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать получателю, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Таким образом, в целях применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов индивидуальный предприниматель должен оказывать данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.
При этом предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем регулируется нормами главы 34 «Аренда» ГК РФ об аренде транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.
В соответствии со статьей 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
В связи с тем, что исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и, соответственно, патентная система налогообложения в отношении такой деятельности применяться не может.
В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения - ОСНО или УСН. ЕНВД так же по такой деятельности применяться не может.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.08.2017 Какие необлагаемые взносами выплаты отражать в РСВ, а какие нет

ФНС выпустила важное письмо № ГД-4-11/15569@ от 08.08.2017 г. В Расчете по страховым взносам отражаются необлагаемые взносами выплаты, кроме указанных в пунктах 4 - 7 статьи 420 НК РФ.

По разъяснению ФНС, приведенному в письме № ГД-4-11/15569@ от 08.08.2017 г., в Расчете по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ. Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 - 7 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.

Суммы же выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ в соответствии с Порядком заполнения формы подлежат отражению в Расчете.

Таким образом, плательщиками в Расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со статьей 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.08.2017 Сдавать РСВ надо будет по новой форме

Форму расчета по страховым взносам изменят. Общественное обсуждение по внесению изменений в существующую форму РСВ уже начато на портале Правительства.

В действующем расчете (утв. приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511@) поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.

Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2018 года.

Свои предложения по улучшению формы отчетности может оставить каждый - вот тут.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.08.2017 Компенсация допрасходов по договорам ГПХ облагается НДФЛ

Оплата организацией расходов на проезд, проживание за физлиц, привлекаемых для выполнения работ по договорам ГПХ, облагается НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/46709 от 21.07.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата организацией за физлиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц.

Кроме того, доходы физических лиц - исполнителей по гражданско-правовым договорам в виде сумм возмещения организацией их расходов, связанных с оказанием услуг по таким договорам, с учетом статей 41 и 210 НК РФ, также подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Вместе с тем в случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору ГПХ были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.08.2017 Поменялся порядок обложения НДФЛ доходов от процентов по облигациям

Внесены изменения в порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций.

В частности, в отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. включительно, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Новый порядок определения налоговой базы в отношении указанных доходов вступает в силу с 1 января 2018 года.

Аналогичных изменений в порядок налогообложения доходов по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам от паевых инвестиционных фондов, законом не предусмотрено.

Таким образом, при определении налоговой базы в отношении доходов по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам от любых ПИФов в 2018 году будет продолжать применяться действующий порядок налогообложения, установленный в статье 214.1 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 17.07.2017 N 03-04-07/45519, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/14422 от 24.07.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.08.2017 Раздел земельного участка: порядок расчета НДФЛ в случае продажи имущества

В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет

Гражданин владел земельным участком и решил разделить его. После раздела земли было образовано несколько новых земельных участков. В случае продажи одного из них как исчислять срок владения имуществом, чтобы не платить НДФЛ?

Минфин России объяснил следующее, при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование (п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации). Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Поэтому, в случае образования двух и более объектов недвижимости, в частности в результате раздела объекта недвижимости, государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

В этой связи, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав вновь образованных земельных участков.

Письмо Минфина России от 12.07.2017 г. № 03-04-05/44405

Источник: Российский налоговый портал

 

17.08.2017 Минфин рассказал, как применять онлайн кассу в рамках агентского договора

По агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала

Как агенту правильно учитывать выручку в случае совершения операций в рамках агентского договора? Как мы знаем, доход для агента – это его вознаграждение, которое ему платит принципал.

Финансовое ведомство рассказало, что по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Учитывая изложенное, при осуществлении расчетов агентом ККТ применяется в обязательном порядке.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом.

Письмо Минфина России от 20.07.2017 г. № 03-01-15/46234

Источник: Российский налоговый портал

 

17.08.2017 В случае безвозмездного предоставления для проживания мест в общежитии вахтовому персоналу, работодатель имеет право на налоговый вычет по НДС

Предоставление для проживания мест в общежитии вахтовому персоналу в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде

УФНС по городу Москве рассмотрело порядок налогообложения НДС операций по предоставлению жилья вахтовикам.

Как следует из материалов налоговой проверки, налогоплательщик оплачивал услуги по предоставлению жилых помещений для своих сотрудников и заявлял право на вычет НДС по таким услугам. Учитывая, что в соответствии с положениями подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги по предоставлению жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности не подлежат обложению НДС, инспекция пришла к выводу о неправомерности заявленного налогового вычета.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обратился с жалобой в ФНС России. Удовлетворяя требования налогоплательщика, ФНС России указала, что в соответствии со ст. 297 Трудового кодекса РФ сотрудники, привлекаемые к работе вахтовым методом, проживают в специально созданных работодателем поселках или приспособленных для отдыха общежитиях и помещениях, оплачиваемых за счет работодателя. Следовательно, обязанность по обеспечению их жилыми помещениями на время работ вахтовым методом возлагается на работодателя.

Вместе с тем, налогоплательщик не заключал договоры найма с работниками и плату за проживания с них не взимал. С учетом изложенного, ФНС России пришла к выводу, что предоставление для проживания мест и койко-мест в общежитии вахтовому персоналу в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.08.2017 Особенности учета доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД

Разъяснения Минфина

Налогоплательщики, которые совмещают применение УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам. Об этом говорится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 августа 2017 г. № 03-11-11/49766, пишет ГАРАНТ.

При этом в случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти затраты распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, которые получены при применении этих спецрежимов. В аналогичном порядке нужно распределять суммы уплаченных страховых взносов.

Также налогоплательщики, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения доходы и ЕНВД, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и сумму ЕНВД на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на обязательное страхование. Но размер соответствующего налога не может быть снижен на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Источник: Российский налоговый портал

17.08.2017 ИП на УСН включает в доход поступления по договору уступки права требования

Доход по договору уступки права требования при применении УСН следует включить в налоговую базу.

На основании пункта 1 статьи 11 Закона N 214-ФЗ уступка участником долевого строительства права требования по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК налогоплательщики, применяющие УСН, в составе доходов учитывают доходы, которые определяются в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 НК.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

Статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В связи с этим ИП, применяющий УСН, при получении дохода от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве физическому лицу учитывает данный доход при определении налоговой базы.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/45709 от 18.07.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.08.2017 Автомойка может применять ЕНВД

При оказании услуг мойки автомобилей с использованием оборудования по самообслуживанию как физическим, так и юридическим лицам, можно применять ЕНВД.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК ЕНВД могут применять налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. В ОКВЭД2 в группировку "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" (код 45.20) включен вид экономической деятельности "Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг" (код 45.20.3).

Кроме того, подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.

Такой вид бытовых услуг, как услуги по мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг, определен под кодом 45.20.3 ОКВЭД2 и под кодом 45.20.30 ОКПД2.

Таким образом, организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, в отношении указанного вида деятельности вправе применять ЕНВД.

Вместе с тем необходимо отметить, что налогоплательщик при оказании услуг по мойке автомобилей, на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 346.26 НК, вправе оказывать такие услуги как юрлицам, так и физлицам.

В случае оказания услуг по мойке автомобилей в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК такие услуги налогоплательщик вправе оказывать только физлицам.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/46786 от 21.07.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.08.2017 Транспортный налог не всегда можно уменьшить на плату в систему "Платон"

Владельцы большегрузных автомобилей (массой свыше 12 тонн) не вправе уменьшить транспортный налог, если  плата в систему "Платон" уплачена иным лицом.  
Управление ФНС Хабаровского края напомнает, что статьей 361.1 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая льгота, освобождающая от уплаты транспортного налога физических лиц в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы «Платон».
Такая налоговая льгота может предоставляться:
а) в виде полного освобождения от уплаты налога, если внесенная плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения вышеуказанными транспортными средствами, превышает или равна сумме налога за налоговый период;
б) в виде налогового вычета, уменьшающего налог на сумму платы, если налог превышает сумму платы, уплаченную в налоговом периоде.
Однако, если за грузовой автомобиль массой более 12 тонн плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, уплачивает иное лицом, то собственник такого большегруза не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы в систему «Платон».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Основное средство введено в эксплуатацию в декабре 2012 года, срок полезного использования - 36 мес. В июне 2017 года проведена модернизация основного средства и продлен срок полезного использования на 60 мес. Таким образом, срок полезного использования с учетом продления составил 96 мес. Амортизацию с 01.07.2017 должны начислять от остаточной стоимости (с учетом модернизации) и оставшегося срока полезного использования. Изначально установленный срок полезного использования (36 мес.) уже закончился, и фактический срок эксплуатации его превышает. Исходя из какого срока полезного использования модернизированного объекта основных средств производится начисление амортизации для целей бухгалтерского учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Исчисление амортизации по модернизированному объекту основных средств производится в течение 60 месяцев.

 Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет основных средств в настоящее время ведется, в частности, на основании ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).

Так, в силу п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01.

В соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе начисления амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 по общему правилу сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

В данном пункте также указывается, что в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Как мы поняли, в Вашем случае в результате проведенной модернизации улучшились первоначальные показатели функционирования объекта основных средств.

Поэтому Ваша организация вправе, но не обязана пересмотреть срок полезного использования такого основного средства. Данная позиция нашла отражение, например, в письме Минфина России от 04.08.2003 N 04-02-05/3/65.

Специалисты финансового ведомства также отметили, что правила бухгалтерского учета позволяют организации по объекту с истекшим сроком полезного использования увеличить такой срок и начислять амортизацию исходя из нового срока полезного использования с учетом его увеличения (смотрите также письмо Минфина России от 23.06.2004 N 07-02-14/144).

В свою очередь, как разъясняется в письме Минфина России от 15.12.2009 N 03-05-05-01/81, при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования, в том числе пересмотренного срока полезного использования реконструированного объекта в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01.

Судьи указывают, что если основное средство самортизировано полностью, то учет его первоначальной стоимости в полном объеме при расчете амортизационных отчислений после модернизации приведет к повторному списанию первоначальной стоимости объекта, в связи с чем сумма амортизационных отчислений должна рассчитываться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2015 N Ф02-1262/15 по делу N А19-9978/2014).

Пункт 60 Методических указаний содержит числовой пример пересмотра срока полезного использования модернизированного основного средства.

Используя логику Методических указаний, а также принимая во внимание изложенное выше, проведем расчет. Допустим, что затраты Вашей организации на модернизацию составили 200 000 руб., а первоначальная стоимость модернизированного объекта была 300 000 руб.

Тогда, ежемесячная сумма амортизации, по нашему мнению, составит 3 333,33 руб. (первоначальная стоимость (300 000 руб.) - начисленная амортизация (300 000 руб.) + сумма затрат на модернизацию (200 000 руб.)) : новый срок полезного использования (60 мес.).

Как видим, в результате исчисление амортизации производится исходя из срока полезного использования модернизированного объекта основных средств в размере 60 месяцев.

С подобным алгоритмом расчета соглашаются и эксперты (смотрите, например, материал: Проверка на ошибки: модернизация полностью самортизированного основного средства (журнал "Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2015 г.)).

 Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

 

НДС

 

Об определении пропорции для целей ведения раздельного учета НДС.

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях главы 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса.

На основании подпунктов 1 - 2 и 4 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае их приобретения для использования в операциях по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), а также для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации согласно статьям 147 и 148 Кодекса, и для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. При этом особенности определения вышеуказанной пропорции при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, не установлены.

Таким образом, при определении вышеуказанной пропорции учитываются как облагаемые налогом на добавленную стоимость операции, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, предусмотренным главой 21 Кодекса, в том числе операции, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации на основании статей 147 и 148 Кодекса, а также операции, не признаваемые объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19 июля 2017 г. N 03-07-08/45800

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры.

Ответ:

Согласно пункту 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в строке 3 указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

В целях соответствия сведений, указанных в счете-фактуре и первичном учетном документе, составленном при отгрузке товаров, заполнение строки 3 счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 июля 2017 г. N 03-07-09/46548

О применении ККТ при осуществлении расчетов между фактическим покупателем и ИП-комиссионером через Интернет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ)) (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Также следует учитывать, что Федеральный закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не содержал положений, освобождающих от применения ККТ налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров в сети Интернет посредством наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта.

Согласно пункту 5 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователь ККТ при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.

Таким образом, при осуществлении расчетов между фактическим покупателем и индивидуальным предпринимателем (комиссионером) индивидуальный предприниматель обязан применять ККТ.

При этом отмечается, что согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 7 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018.

На официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 июля 2017 г. N 03-01-15/46225

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль

 

О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов при оказании услуг транспортной экспедиции.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Необходимо отметить, что с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.

Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности - оказания услуг по организации перевозок грузов, оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей, иных услуг, связанных с перевозкой грузов, регулируется главой 41 "Транспортная экспедиция" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности".

В соответствии с пунктом 1 статьи 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности" (далее - Правила)), оформленные по установленной форме, утвержденные Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".

Учитывая изложенное, в целях подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в рамках главы 25 НК РФ достаточно любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, а также экспедиторских документов, в том числе экспедиторской расписки, которая является неотъемлемой частью экспедиторских документов, договора транспортной экспедиции. При этом следует отметить, что пунктом 6 Правил состав экспедиторских документов может быть расширен, а не заменен.

В случае если оказываемые налогоплательщиком услуги не регулируются договором транспортной экспедиции, то вышеуказанные требования для него необязательны.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 5 июля 2017 г. N 03-03-06/1/42369
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об учете в целях налога на прибыль расходов лица, уплатившего налог за налогоплательщика-организацию.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом необходимо, чтобы платежные документы на перечисление налога позволяли идентифицировать, что соответствующая сумма уплачена за определенного налогоплательщика.

Отношения, возникающие между налогоплательщиком и иным лицом, регулируются гражданским законодательством. Так, на основании статьи 313 Гражданского кодекса Российской Федерации к третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству.

Таким образом, при перечислении денежных средств за иное лицо между указанными лицами в силу гражданского законодательства могут возникать долговые обязательства. При этом у иного лица, осуществившего платеж за налогоплательщика-организацию, расход не возникает.

В случае если иное лицо не требует возмещения затрат от организации-налогоплательщика, за которую осуществлена уплата налога, то такие расходы не учитываются иным лицом при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ как безвозмездно переданные.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 28 июня 2017 г. N 03-03-06/1/40668

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
 

УСН

 

Об учете организацией, применяющей УСН, расходов по ведению бухгалтерского учета и на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности.

Ответ:

Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов расходы по ведению бухгалтерского учета в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке, установленном статьей 255 Кодекса.

Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Исходя из вышеизложенного организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 июля 2017 г. N 03-11-06/2/45197

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


Об учете в целях налога при УСН сумм платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, в том числе на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 названной статьи Кодекса состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со статьей 255 Кодекса.

Пунктом 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда отнесены в том числе суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

Так, в частности, указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

При этом в соответствии с абзацем 9 пункта 16 статьи 255 Кодекса взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, суммы платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, со страховой компанией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при соблюдении вышеуказанного предельного размера платежей.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 10 февраля 2017 г. N 03-11-06/2/7568

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения