Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 24 по 30 января 2011 года

Таблица ставок в 2011 году >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки УСН >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки для упрощенцев >>>

Страховые взносы в 2011 году для УСН >>>

Страховые взносы в 2011 для ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 для ИП >>>

Страховые взносы в 2011 для ИП на ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 для аптек >>>

Страховые взносы в 2011 для инвалидов >>>

Страховые взносы в 2011 для СМИ >>>

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Письмо ФНС РФ от 19.01.2011 N КЕ-4-3/512@
"О направлении письма Минфина России"

Разъяснен порядок применения положений Налогового кодекса РФ, касающихся представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

С 1 января 2011 года вступила в силу новая редакция пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, уточняющая порядок представления сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ сумм налогов (пункт 16 статьи 2, пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Положения данного пункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. В этой связи сообщается, что сведения о доходах физических лиц за 2010 год следует представлять в соответствии с ранее установленным порядком, предусмотренным положениями названного пункта в редакции, действующей до вступления в силу указанных изменений.

Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 116н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.01.2011 N 19557.

Минфин РФ утвердил порядок ведения реестра налогоплательщиков (ЕГРН)

В настоящее время ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков регламентировано Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу указанного Постановления вступит в действие Порядок ведения ЕГРН, разработанный Минфином РФ.

Согласно Порядку ведение реестра (внесение, изменение и исключение сведений) осуществляется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами.

Сведения вносятся в Реестр в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, а исключаются (переносятся в архив) по истечении трех лет со дня снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе.

Ведение Реестра осуществляется на электронных носителях с соблюдением единых организационных, методологических и программно-технических принципов (унификация значений показателей, применение ЭЦП, единых протоколов информационно-телекоммуникационных сетей, форм документов и форматов данных).

Приказ Минфина РФ от 10.12.2010 N 164н
"О внесении изменений в Инструкцию о Порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2008 г. N 128н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2011 N 19547.

При составлении бюджетной отчетности за 2010 год необходимо учесть новые требования

Внесены поправки в Порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ. В частности, установлено, что в состав бюджетной отчетности не включаются формы отчетов, все показатели которых не имеют числового значения. Уточнены требования к составлению некоторых форм отчетности, а также в новой редакции изложены формы следующих отчетов: "Сведения о движении нефинансовых активов" (ф. 0503168); "Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий" (ф. 0503177); "Сведения об использовании информационных технологий в консолидированных бюджетах" (ф. 0503377); "Сведения о движении нефинансовых активов консолидированного бюджета (ф. 0503368).

Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 N 161н
"Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.01.2011 N 19556.

С 2011 года аудиторам будут выдаваться квалификационные аттестаты нового образца

Утверждена форма квалификационного аттестата, а также порядок его выдачи.

Аттестат выдается саморегулируемой организацией аудиторов на основании заявления претендента при наличии у него результатов квалификационного экзамена и стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации (ч. 1 ст. 11 Федерального закона "Об аудиторской деятельности").

Определен перечень документов, прилагаемых к заявлению о выдаче квалификационного аттестата, порядок их рассмотрения и принятия решения о выдаче/отказе в выдаче аттестата, а также установлены процедуры переоформления аттестата и выдачи его дубликата.

Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 N 180н
"Об утверждении условий эмиссии и обращения бескупонных облигаций федерального займа"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2011 N 19532.

Определен порядок эмиссии и обращения бескупонных облигаций федерального займа

В соответствии с утвержденными Правительством РФ "Генеральными условиями эмиссии и обращения облигаций федеральных займов" (Постановление Правительства РФ от 15.05.1995 N 458) Минфин РФ установил, что бескупонные облигации предоставляют их владельцам право на получение основной суммы долга - номинальной стоимости, которая составляет одну тысячу рублей. Доходом по облигациям является разница между ценой размещения (покупки) и ценой погашения (продажи).

Размещение облигаций осуществляется в форме аукциона или по закрытой подписке. Минимальным сроком обращения бескупонных облигаций является один месяц, максимальным - двенадцать месяцев. Погашение номинальной стоимости облигаций осуществляется в дату, установленную в решении о выпуске.

Приказ Минфина РФ от 17.12.2010 N 176н
"О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 января 2009 г. N 6н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2011 N 19530.

Уточнен порядок отражения в бухгалтерском учете страховых организаций операций, связанных с прямым возмещением убытков

В Приказ Минфина РФ от 23.01.2009 N 6н "Об утверждении Требований к соглашению о прямом возмещении убытков..." внесены изменения и дополнения. Так, в частности, установлено, что страховщик потерпевшего лица, а также страховщик причинителя вреда на конец отчетного периода определяют итоговый результат, возникший при осуществлении расчетов (соответствующий субсчет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). При этом дебетовое сальдо включается в состав прочих расходов отчетного периода и отражается записью Д-т 91, К-т 76, а кредитовое сальдо - в состав прочих доходов и отражается записью соответственно К-т 91, Д-т 76. При определении сальдо на субсчетах счета 76 учитываются только те операции по прямому возмещению убытков, по которым завершены расчеты на конец отчетного периода (в том числе, осуществлена выплата потерпевшему и получено возмещение от страховщика причинителя вреда).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 января 2011 г. N 03-02-07/1-5
Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в зачисляемой в соответствующий бюджет части на срок более 1 года, но не превышающий 3 лет, предоставляется по решению Правительства РФ.
Заявление подается в уполномоченный орган. В течение 5 дней его копия направляется в налоговый орган по месту учета. К заявлению прилагаются определенные материалы.
В частности, нужен документ, подтверждающий неперечисление средств для оплаты товаров (работ, услуг), поставленных (выполненных, оказанных) для госнужд в объеме, необходимом для уплаты налога. Речь идет об отсрочке по соответствующему основанию.
Поводом для предоставления отсрочки (рассрочки) также является угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога. Данный факт устанавливается по результатам проведенного ФНС России анализа финансового состояния субъекта. Для этого применяется специальная методика. В настоящее время она дорабатывается.

Письмо ФСС РФ от 29.12.2010 N 02-03-10/05-14665

На оборотной стороне листка нетрудоспособности в строке "ИТОГО (сумма к выдаче)" следует указывать сумму пособия за вычетом НДФЛ

Данное разъяснение, содержащееся в письме ФСС РФ, основано на положениях пункта 1 статьи 217 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми, в частности, пособия по временной нетрудоспособности подлежат налогообложению НДФЛ, а организации и иные лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать и уплатить в бюджет исчисленную сумму НДФЛ. Отмечено также, что при заполнении оборотной стороны листка в строках "За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации" и в строке "За счет средств работодателя" размер исчисленного пособия по временной нетрудоспособности должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.

<Письмо> ФНС РФ от 21.01.2011 N КЕ-4-3/636@
"О водном налоге"

Разъяснено понятие "водоснабжение населения" для целей исчисления водного налога

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения применяется ставка водного налога в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Со ссылкой на словарь С.И. Ожегова, а также положения действующего законодательства, ФНС РФ пояснила, что под термином "водоснабжение населения" следует понимать водоснабжение жилых и иных помещений, предназначенных для постоянного или преимущественного проживания граждан. При заборе воды для обеспечения питьевых и хозяйственно-бытовых нужд учреждений, предприятий и организаций применение указанной ставки налога неправомерно.

Письмо ФНС РФ от 21.01.2011 N КЕ-4-3/638@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2010 года"

Значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти за декабрь 2010 года, увеличилось до 8,8069

Величина этого коэффициента в ноябре 2010 года составляла 8,2131, в октябре 7,7012, в сентябре 7,3748, в августе 7,0558.

Увеличение коэффициента связано с ростом мировых цен на нефть. Так, в декабре 2010 года средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья установлен в размере 89,50 долл. США за баррель (в ноябре - 84,22, в октябре - 81,29; в сентябре - 77,42). Еще один показатель, исходя из которого рассчитан коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В декабре величина данного показателя составила 30,8538.

Информация ПФ РФ от 25.01.2011
"Изменились коды бюджетной классификации для взносов в рамках Программы государственного софинансирования пенсии"

В 2011 году изменены КБК для перечисления взносов участниками Программы государственного софинансирования пенсии

Пенсионный фонд РФ напоминает, что Программа государственного софинансирования пенсии - уникальная возможность увеличения пенсионных накоплений граждан при финансовой поддержке государства. При перечислении на накопительную часть пенсии более 2000 рублей в год государство удваивает этот взнос в пределах от 2000 до 12000 рублей, внося на пенсионный счет участника Программы такую же сумму.

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии могут уплачиваться гражданином самостоятельно (через банк) или через бухгалтерию работодателя (по заявлению гражданина взносы удерживаются из зарплаты и перечисляются в ПФР). При этом в платежном поручении необходимо указать КБК 392 1 02 02041 06 1100 160. Если взносы за своего сотрудника уплачивает работодатель, в платежном поручении необходимо указать КБК 392 1 02 02041 06 1200 160.

Если взносы в 2011 году уплачивались по старым КБК, то для зачисления соответствующих сумм на индивидуальный пенсионный счет участника следует представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ копию платежного документа, подтверждающего осуществление платежа.

Сообщается также адрес интернет-портала, где содержится информация, касающаяся порядка вступления в Программу и перечисления дополнительных страховых взносов.

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 26.03.2010
"Типовые вопросы по применению некоторых норм Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Росфинмониторингом рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся применения норм Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

В частности, представлены ответы на следующие вопросы:

- подлежат ли постановке на учет в Росфинмониторинге организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

- каков порядок идентификации физических лиц (граждан), приобретающих ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней в розничной торговле;

- на кого - комиссионера или комитента - распространяется обязанность по представлению в Росфинмониторинг сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом, совершенных в рамках договора комиссии;

- особенности предоставления информации о сделках купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней, производимых в рамках агентских договоров.

Информационное письмо Росфинмониторинга от 13.01.2011 N 8
"Временные рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы 4-СПД (Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 5 октября 2009 г. N 245)"

Росфинмониторинг подготовил рекомендации по заполнению формы 4-СПД, в соответствии с которой представляется информация по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащими обязательному контролю

Рекомендации разработаны в целях устранения системных ошибок, допускаемых организациями при представлении в Росфинмониторинг информации, предусмотренной Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов...".

В письме сообщается о порядке заполнения некоторых реквизитов формы. Так, например, указано:

- реквизит 112 "Признак операции, связанной с финансированием терроризма" является обязательным для заполнения только в случае представления сведений по операциям с кодом 7001 (операции с денежными средствами, одной из сторон которой является лицо, в отношении которого имеются сведения о его причастности к экстремистской деятельности или терроризму);

- в реквизите 113 "Дата совершения операции" при выявлении в действиях клиента необычной операции (сделки), которая еще не совершена, указывается дата, когда клиентом дано распоряжение о проведении операции;

- в реквизите 121 "Основание совершения операции" указываются наименование и реквизиты документа, устанавливающего, изменяющего или прекращающего гражданские права и обязанности, на основании которого совершается операция.

Данные рекомендации являются временными и применяются до внесения соответствующих изменений в Приказ Росфинмониторинга от 05.10.2009, которым утверждена форма 4-СПД.

Пресс-релиз Росфинмониторинга от 20.01.2011
"Информационное сообщение для микрофинансовых организаций"

Росфинмониторинг напомнил об обязанностях микрофинансовых организаций в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Микрофинансовые организации обязаны, в частности:

- разрабатывать и утверждать правила внутреннего контроля и программы его осуществления в целях предотвращения вышеуказанных явлений. Такие правила представляются на согласование в Минфин РФ в течение 5 рабочих дней с даты их утверждения;

- назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение вышеуказанных правил и реализацию программ их осуществления. Данное лицо должно пройти целевой инструктаж до вступления в такую должность;

- сообщать в Росфинмониторинг обо всех операциях, подлежащих обязательному контролю, о которых им стало известно в ходе деятельности, а также об иных вызывающих подозрение операциях.

Дополнительная постановка на учет микрофинансовых организаций в Росфинмониторинг не требуется.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Отказывая во взыскании со страховщика страхового возмещения, суд ошибочно исходил из того, что материалы дела не подтверждают факт тайного хищения (кражи) автомобиля, который выбыл из владения страхователя путем его добровольной передачи третьему лицу,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А56-84999/2009

Суд отказал в обязании администрации МО предоставить заявителю в аренду земельный участок из земель населенных пунктов под строительство объекта.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2010 по делу N А66-6110/2010

Суд отказал ООО в иске о признании в силу приобретательной давности права собственности на нежилые помещения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2010 по делу N А56-89975/2009

Суд правомерно частично с применением ст. 333 ГК РФ взыскал с ООО штраф за нарушение сроков осуществления инвестиционного проекта, а также удовлетворил требование о расторжении договора аренды земельного участка на инвестиционных условиях.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-80846/2009

Суд правомерно отказал ООО в признании ничтожной сделкой отказа КУГИ от исполнения договора аренды и признании указанного договора действующим.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-75439/2009

Суд правомерно отменил постановление управления Роспотребнадзора о привлечении общества к ответственности по ст. 6.5 КоАП РФ за несоответствие качества поставляемой обществом в жилые дома и больницу холодной и горячей воды по показателям цветности, мутности, по содержанию железа требованиям санитарных норм и правил.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-15641/2010

ИФНС неправомерно отказала ООО в возмещении НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных товаров, сославшись на фиктивный характер сделок, заключенных обществом с целью формирования положительной разницы по налогу и получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-85182/2009

Суд прекратил в связи с неподведомственностью производство по заявлению об оспаривании действий государственных органов, связанных с пропиской и регистрацией граждан РФ в приобретенном заявителем здании.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-8310/2010

Суд признал недействительным дополнительное соглашение к трудовому договору, по условиям которого ООО в связи с невозможностью выплатить вознаграждение по указанному соглашению передает работнику квартиру путем заключения договора участия в долевом строительстве дома.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А21-13641/2009

Суд отказал в признании незаконным постановления уполномоченного органа о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение порядка проведения работ по уборке пятиметровой зоны вдоль здания от снега и наледи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-10734/2010

Суд правомерно отказал управлению Росимущества в удовлетворении заявления об отсрочке исполнения требования по исполнительному листу о взыскании денежных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-8458/2005

Суд отказал в признании незаконным постановления управления Роспотребнадзора о привлечении администрации МО к ответственности по ст. 6.3 КоАП РФ за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А13-7519/2010

Довод КЭЧ об отсутствии у нее обязанности по оплате энергии, поставленной ООО по договору поставки для государственных нужд, мотивированный тем, что в спорном периоде лимиты бюджетных обязательств на данные цели КЭЧ не выделялись, необоснован.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-33373/2010

Суд правомерно отказал в уменьшении на одну четверть размера исполнительского сбора, подлежащего взысканию на основании постановления судебного пристава-исполнителя.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-27247/2010

Суд удовлетворил заявление о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решения Международного коммерческого арбитражного суда при Торгово-промышленной палате о взыскании с ООО задолженности по договору, неустойки и расходов по уплате арбитражного сбора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А21-6765/2010

Суд отказал во взыскании основного долга, составляющего сумму, перечисленную покупателем в счет предстоящей поставки жмыха подсолнечного, поскольку доводы продавца о надлежащем качестве поставленного жмыха подтверждены ветеринарными свидетельствами, карантинными сертификатами и другими документами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-78487/2009

Суд принял обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения ИФНС о доначислении налогов, пеней и штрафов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А05-6906/2010

Суд правомерно отказал ТСЖ в признании права общей долевой собственности собственников помещений в жилом доме на нежилое помещение.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А56-61012/2009

Суд отклонил довод ИФНС о необоснованном включении ОАО в состав расходов по налогу на прибыль сумм материальной помощи, выплаченных работникам к отпуску.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А26-1859/2010

Администрация района незаконно отказала в предоставлении ООО в собственность земельного участка, занятого объектами недвижимости общества, поскольку последнее представило полный пакет документов, предусмотренных действующим законодательством.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А66-3208/2010

Суд отказал в отмене определения суда в части утверждения начальной продажной цены здания станции технического обслуживания, залогом которого обеспечены требования конкурсного кредитора должника.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А05-7599/2009

Суд отказал покупателю в иске об обязании продавца устранить технические недостатки транспортного средства, длина гидроборта которого не соответствует размеру, определенному сторонами в приложении к договору купли-продажи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А56-85370/2009

Суд, удовлетворив иск ЗАО о расторжении заключенного с государственным образовательным учреждением договора подряда на изготовление столярных изделий, отказал во взыскании части заявленных в иске убытков.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-40392/2008

Суд правомерно взыскал с муниципального образования в лице администрации МО задолженность по оплате электрической энергии, поставленной компанией в жилые дома, находящиеся в собственности МО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А05-5384/2010

Суд признал незаконным бездействие управления Росимущества, выразившееся в непринятии в установленный Земельным кодексом РФ срок решения о предоставлении ОАО в собственность земельных участков.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2010 по делу N А05-8155/2010

Поскольку материалами дела подтверждается факт неисполнения ООО обязанности по получению на счет в уполномоченном банке валюты за поставленный нерезиденту товар,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А44-2895/2010

Поскольку при отсутствии средств измерения объем отпущенной тепловой энергии должен определяться ресурсосберегающей организацией на основании нормативов потребления коммунальных ресурсов, однако в расчете абонента, принятом судом, при определении объемов поставленных ресурсов учтены показатели внутриквартирных (индивидуальных) приборов учета,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А05-2522/2010

Суд удовлетворил иск об обязании ЗАО освободить земельный участок и демонтировать стационарный объект по продаже аптечных товаров (некапитальное строение).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А52-444/2010

Комитет по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга правомерно отказал ОАО в государственном учете будки железнодорожной в качестве объекта недвижимости.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А56-6905/2010

Суд правомерно возвратил апелляционную жалобу ее подателю.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А42-8726/2009

25.01.2011  Общество хотело учесть чужие расходы

Расходы по договору простого товарищества. Общество заявило о свих расходах и уменьшило налог на прибыль. Однако у Инспекции было свое мнение: данные расходы понесены обществом в рамках договора долевого инвестирования. Такой договор инспекторы расценили как договор простого товарищества. Налогоплательщик действовал исключительно в интересах товарищества как лицо, ведущее общие дела товарищей. Инспекция на основе этих сведений решила, что спорные расходы, понесенные в рамках договора долевого инвестирования, не учитываются при исчислении налога на прибыль.

ВАС подтвердил, что общество не доказало, что спорные затраты являются расходами, понесенными в ходе самостоятельной деятельности, а не расходами от совместной деятельности.

Определение ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N ВАС-17005/10

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011  Уплата налога и «уточненка» в один день. Будет ли штраф?

Инспекция привлекла к ответственности

Штраф за несвоевременную уплату НДС послужил поводом рассмотрения дела в ВАС. Обществу удалось доказать незаконность наложения санкций.

Суд установил, что Инспекция вручила директору общества решение о проведении выездной проверки. За день до этого общество представило уточненную декларацию и уплатило НДС.  Арбитры оценили платежное поручение и иные доказательства и пришли к выводу о необходимости освободить налогоплательщика от штрафа.  Решение продиктовано нормами ст. 81 НК, т.к. уплата налога в день подачи уточненной декларации освобождает от ответственности.

Определение ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N ВАС-16996/10

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011 Сотрудница, устроившаяся на работу перед декретом, не получит пособия

Считают судьи ВАС

Чтобы выплачивать пособие по беременности и родам сотруднице, устроившейся на работу незадолго до декрета, предприятию необходимо доказать - в этом была необходимость, говорится в определении ВАС от 28.12.2010 г. № 15163/10, сообщает журнал «Главбух».

Суд рассмотрел ситуацию, когда бизнесмен принял на работу в качестве бухгалтера свою жену. Чуть позже она ушла в отпуск по беременности и родам. Предприниматель не смог представить результатов работы бухгалтера.

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011 Будет ли казна возмещать досудебные расходы налогоплательщиков?

Суд решит наболевший вопрос

Затаив дыхание налогоплательщики ожидают решения высшего суда. Арбитры решат, можно ли взыскать с бюджета убытки, возникшие на досудебной стадии разрешения налогового спора.

Ни для кого не секрет, что из-за несовершенства налогового законодательства налогоплательщики вынуждены обращаться за помощью  к профессионалам. Налогоплательщик  решил оценить законность доначисления НДС и земельного налога по результатам  налоговой проверки. Специалисты составили заключение о незаконности произведенных доначислений и порекомендовали обратиться в суд за защитой.  За ценные консультации общество заплатило вознаграждение.  Профессионалы были правы, и суд удовлетворил требования общества.  Общество продолжило развертывание борьбы с нарушением законодательства: было заявлено требование о взыскании из бюджета убытков, которые состояли из суммы вознаграждения, уплаченного консультантам на досудебной стадии. Суд согласился с законностью таких требований, но кассационная инстанция не поддержала эту позицию коллег.

Однако ВАС  нашел основания для передачи дела в Президиум. Это значит, что у налогоплательщиков появился шанс быть услышанными. Суд указал, что поскольку понесенные обществом расходы напрямую связаны с последующей защитой прав общества в судебном порядке в рамках дела об оспаривании решения о привлечении к налоговой ответственности, то, соответственно, они относятся к категории судебных расходов, подлежащих возмещению.

Определение от 27 декабря 2010 г. N ВАС-13923/10

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011 Банковские выписки на службе у налоговиков

Суд не нашел нарушения прав налогоплательщика

Общая практика инспекторов при проведении проверок: сбор сведений, которые имеются в банковских выписках контрагентов. В судебной практике не раз приводились доводы о незаконном использовании подобной информации, ведь проверяемым лицом является не контрагента, а налогоплательщик.  Справедливости ради надо отметить, что такие споры возникали, как правило, из-за нежелания банка давать выписки по контрагентам и банки часто выигрывали.

На этот раз налогоплательщик, которого проверял налоговый орган, решил исключить из доказательств банковские выписки со счетов контрагентов. Вывод судов оказался неутешительным.  Действия инспекции по направлению запросов в кредитные организации об истребовании выписок по расчетным счетам контрагентов общества не противоречат положениям статьи 93.1 НК, в связи с чем отсутствуют основания для признания их незаконными. Суд посчитал, что налогоплательщик не смог доказать наличие для него  негативных последствий от использования подобной информации.

Определение ВАС РФ от 21 декабря 2010 г. N ВАС-16957/10

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011 Юридическое лицо должно действовать строго в пределах своих полномочий

В противном случае сделку могут признать недействительной

В арбитражном суде рассматривался корпоративный конфликт, суть которого заключалась в признании крупной сделки недействительной.

Одним из эпизодов данного дела был вопрос о полномочиях юридического лица. А именно, если компания вышла за пределы своих полномочий, которые оговорены в уставе, то кто может признать сделку недействительной?

Высший арбитражный суд, который и поставил точку в споре, ссылаясь на постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.1998 N 9, отметил - если полномочия органа юридического лица на совершение сделки ограничены учредительными документами по сравнению с тем, как они определены в законе, и при ее совершении указанный орган вышел за пределы этих ограничений, сделка может быть признана судом недействительной по иску лица, в интересах которого установлены ограничения, в случаях, когда будет доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать об указанных ограничениях.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 сентября 2010 г. N 2333/09

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  Подразделение вневедомственной охраны не освобождается от пошлины при подаче иска в суде

Так как оно рассматривается в данном случае как учреждение, действующее от своего имени

Управление вневедомственной охраны обратилось в суд с иском о взыскании с компании задолженности, по договору об осуществлении охраны объекта и процентов за пользование чужими денежными средствами. Соответственно, как мы знаем, к такому иску необходимо приложить платежное поручение о перечислении государственной пошлины. Но вот именно вопрос уплаты пошлины и стал основанием для возврата искового заявления. Вернее, вопрос отсутствия ее уплаты.

Как утверждает управление, в соответствии с Кодексом, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков. Но, как отметили высшие арбитры, наличие статуса государственного органа само по себе не является основанием для освобождения подразделения вневедомственной охраны от уплаты государственной пошлины.

Подразделения вневедомственной охраны по делам о взыскании причитающегося им по гражданско-правовым договорам, заключенным с собственниками объектов охраны, должны рассматриваться не как государственные органы, а как учреждения, действующие от своего имени и в своем интересе. Взыскание причитающегося по гражданско-правовому договору также не представляет собой случая защиты государственных и (или) общественных интересов иным органом. Поэтому подразделения вневедомственной охраны не освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Постановление Президиума ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. N 5658/10

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  Обязанность по соблюдению порядка хранения наличности для ИП законом не предусмотрена

Об этом напомнил Президиум ВАС РФ

В ходе налоговой проверки деятельности предпринимателя установлено, что предпринимателем не ведутся кассовая книга, оборотно-сальдовая ведомость по дебету счета 50 "Касса". Кроме того, выявлены нарушения порядка работы с денежной наличностью: не оборудована комната, предназначенная для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, отсутствует сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей. Итог проверки – привлечение предпринимателя к ответственности.

Как отметил Высший арбитражный суд, суды правильно указали, что нормативные акты Центрального банка в части, касающейся оприходования в кассу денежной наличности, порядка хранения свободных денежных средств, не распространяются на индивидуальных предпринимателей, и сделали вывод о том, что предприниматель не является субъектом вменяемого ему административного правонарушения.

Действующим законодательством не предусмотрена обязанность предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 июня 2010 г. N 1411/10

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  Сельхозпроизводитель не подал заявление о переходе на ЕСХН

Но это еще не повод производить ему доначисления налогов по общепринятой системе

Как было выявлено в ходе проведения проверки общества, оно не представило заявление о переходе на уплату ЕСХН, следовательно, неправомерно применяло систему налогообложения в виде данного налога.

Указанное обстоятельство и послужило основанием для принятия инспекцией решения о доначислении обществу налогов по общей системе налогообложения и начислении соответствующих сумм пеней и штрафов.

Но высшие арбитры, изучив материалы дела, обратили внимание на тот факт, что общество, которое и привлечено к административной ответственности, было преобразовано из другого юридического лица. Но оно сохранило профиль деятельности, осуществляемый предприятием до его приватизации, оставаясь сельскохозяйственным товаропроизводителем, что инспекцией не оспаривается. Следовательно, оно имело право использовать упрощенную систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН, заявив о своем намерении.

Исчисляя и уплачивая названный налог, представляя налоговую отчетность по нему, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. Инспекция же как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, будучи осведомленной о реорганизации предприятия, по сути, одобрила действия общества.

Таким образом, неподача обществом после его регистрации письменного заявления о намерении уплачивать единый сельскохозяйственный налог в данном случае не могла служить основанием привлечения его к налоговой ответственности и перерасчета его налоговых обязательств по общей системе налогообложения.

Как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ, исчисляя и уплачивая ЕСХН, представляя налоговую отчетность по нему, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. Инспекция же как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, по сути, одобрила действия общества.

Таким образом, неподача письменного заявления о намерении уплачивать ЕСХН в данном случае не могла служить основанием привлечения к налоговой ответственности и перерасчета налоговых обязательств по общей системе налогообложения.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 июня 2010 г. N 563/10

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  Оплата дополнительных дней отдыха для родителей детей-инвалидов НДФЛ не облагается

И, как следствие, исключено начисление пеней и штрафов

Как усматривается из материалов дела, в проверяемом периоде компания произвела оплату дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами. НДФЛ с указанных выплат компания не удержала. По ее мнению, произведенные ею выплаты относятся к числу "иных выплат и компенсаций, предусмотренных действующим законодательством" и НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не облагаются.

Мнение налогового агента было поддержано высшими арбитрами, которые постановили - Кодексом определено, что не подлежат налогообложению: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Следовательно, оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 Кодекса обложению НДФЛ не подлежит, что исключает начисление пеней и штрафа.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 июня 2010 г. N 1798/10

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  ФCC обоснованно отказал в принятии к зачету расходов по социальному страхованию

Так как компания не доказала, что мать ребенка работала на условиях неполного рабочего времени

Отделение фонда социального страхования провело проверку организации по вопросам расходов на цели обязательного социального страхования.

В ходе проверки было установлено неправомерное расходование организацией  денежных средств на пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при установленном неполном рабочем дне с сохранением заработной платы за полный рабочий день.

Как мы знаем, согласно статье 13 закона N 81-ФЗ, право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому. На положение данного закона и ссылался ФАС Волго-Вятского округа при  принятии своего постановления по данному спору.

Судом было установлено, что работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, был предоставлен неполный рабочий день. При этом начисление и выплата заработной платы ей производились за полный рабочий день.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что материалами дела не подтверждается и организация не доказала, что работница работала на условиях неполного рабочего времени, и выплата ей пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет за счет средств Фонда произведена обоснованно.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 2 сентября 2010 г. по делу N А29-10887/2009

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  Убыточность не приговор!

Инспекция не должна оценивать целесообразность расходов

Наличие убытков ставит под вопрос не только возможность учета расходы по налогу на прибыль, но и преграждает путь вычетам по НДС. Отказ в возмещении НДС был также продиктован отсутствием реализации в проверяемом периоде, взаимозависимость участников сделок.

Суд разрешил спор в русле сложившейся судебной практики. Реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов. Возможность налогового органа оценивать целесообразность понесенных расходов оценена судом критически. Арбитры отметили, что прибыльность или убыточность конкретных хозяйственных операций или деятельность налогоплательщика в целом за один налоговый период не может являться основанием для вывода об отсутствии деловой цели или направленности деятельности не на извлечение прибыли, т.е. для получения необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Московского округа от 14 декабря 2010 г. N КА-А40/14064-10

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  Выявлено несоответствие данных книги продаж и налоговой декларации по НДС

Но налоговому органу не стоит спешить с принятием решения о привлечении к ответственности

Как следует из материалов дела, инспекция провела проверку деятельности предпринимателя и установила завышение сумм налоговых вычетов по НДС. Если более детально подойти к этому вопросу, то данные книги продаж не соответствовали данным, указанным в соответствующих строках налоговой декларации. Поэтому налоговики произвели доначисление налога, пени и штрафа.

Но ФАС Волго-Вятского округа, который рассматривал настоящий спор, пришел к выводу, что инспектором не были изучены материалы налогоплательщика, и не было принято во внимание то, что ошибка предпринимателя не привела к занижению НДС.

В Постановлении кассационной инстанции отмечено - суды сделали правильный вывод о том, что сумма НДС с реализации товаров по книге продаж составляет сумму меньшую, чем сумма налога с реализации товаров по декларации, то есть занижения налоговой базы по НДС не допущено, и налог предпринимателю доначислен неправомерно.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 14 октября 2010 г. по делу N А43-32474/2009

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011  Предприниматель уменьшил НДФЛ на всю сумму транспортных расходов

Забыв при этом распределить затраты по доставке на остаток нереализованного товара

Между предпринимателем и налоговым инспектором в ходе проведения проверки возник спор – как правильно надо учитывать расходы по доставке товара при определении НДФЛ и суммы профессиональных вычетов. Предприниматель считает, что затраты, связанные с доставкой приобретенных товаров, подлежат включению в состав профессиональных налоговых вычетов и расходов при исчислении НДФЛ в полном объеме, независимо от реализации указанного товара.

Настоящий спор решался в арбитражном суде. ФАС Волго-Вятского округа обратил внимание налогоплательщика на то, что, понесенные им в отчетном периоде расходы, связанные с транспортировкой товаров, списываются на затраты только в части реализованных товаров. Поэтому исковые требования предпринимателя были отклонены.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 14 октября 2010 г. по делу N А43-34059/2009

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011   Применяя упрощенную систему можно выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС

Но при этом не стоит забывать об обязанности уплатить налог в бюджет

Предприниматель, который применял упрощенную систему налогообложения, выставлял своим покупателям счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. Однако полученный от покупателей налог в бюджет уплачен не был. Такая ситуация встречается очень часто на практике.

Налогоплательщикам не стоит забывать о том, что применение спецрежимов не будет освобождать от уплаты НДС, если выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.

ФАС Волго-Вятского округа, ссылаясь в своем Постановлении на Кодекс, отмечает, что обязанность по уплате НДС у налогоплательщика возникла в связи с выставлением покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога, а не в связи с тем, что является ли он плательщиком данного налога или нет.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 12 октября 2010 г. по делу N А79-15047/2009

Источник: Российский налоговый портал

28.01.2011  Аутсорсинг: очередная победа налогоплательщика

Суд счел договор реальным

Споры об уклонении от уплаты ЕСН при заключении договоров  о предоставлении персонала проходят в судах с переменным успехом.

Очередная победа на стороне налогоплательщика. Все три инстанции подтвердили обоснованность аутсорсинга. ВАС разделил мнение коллег.  Арбитры указали, что заключение договоров о предоставлении персонала и о выполнении погрузочно-разгрузочных работ не носило формального характера, договоры являлись реальными и действительными. Удалось доказать, что общество, вопреки утверждению Инспекции, не являлось работодателем по отношению к работникам обществ – контрагентов. Инспекция не представила суду  доказательств того, что действия общества были направлены на создание схемы по уклонению от уплаты ЕСН.

Определение ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N ВАС-16940/10

Источник: Российский налоговый портал

28.01.2011  Минфин и ФНС нарушили НК

Предприниматель добился отмены документа Минфина28.01.2011,Российский налоговый портал

Налогоплательщик добился отмены некоторых положений  Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Данный документ  необоснованно установил дополнительное условие для определения момента признания расходов, а именно - получение дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.

Предприниматель доказал, что Минфин и ФНС  не вправе были устанавливать для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, предписания и дополнительные условия для признания расходов, не предусмотренные НК. В обоснование своего  требования налогоплательщик указал, что установленные в оспариваемом документе  особенности учета расходов, определяющие период их признания для целей налогообложения моментом получения дохода (что влечет невозможность учета понесенных для изготовления продукции затрат в периоде их осуществления в случае, если произведенная продукция не была в этом периоде реализована и оплачена покупателями), не соответствуют НК.

Решение ВАС РФ от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

24.01.2011 Правительство пересмотрит размер МРОТ

Власти хотят приблизить МРОТ к уровню прожиточного минимума

Минздравсоцразвития собирается в 2011 году пересмотреть размер МРОТ. Рассчитывается, что с 1 июня минимальная зарплата составит 4600 руб. Чиновники попытаются приблизить МРОТ к уровню прожиточного минимума, сообщает журнал «Главбух».

Стоит отметить, с 2011 года размер любого социального пособия не может быть ниже МРОТ за полный месяц.

Источник: Российский налоговый портал

24.01.2011  Порог для применения УСН повысят до 100 млн рублей

Сейчас между ведомствами идут дебаты по этому поводу

Лимит доходов, в пределах которого организация имеет право работать на УСН могут повысить с 60 млн до 100 млн рублей, заявил премьер-министр России Владимир Путин, сообщает журнал «Главбух».

Он говорит, что в данный момент между ведомствами идут дебаты по поводу того, в какие сроки и до какого уровня поднять этот порог.

Источник: Российский налоговый портал

24.01.2011  Применение предпринимателем спецрежимов и право на имущественный вычет

Право на налоговые вычеты возникает только в случае уплаты НДФЛ по ставке 13%

В адрес Минфина поступил вопрос относительно применения индивидуальным предпринимателем специальных режимов (ЕНВД и УСН) и правом на социальный и имущественный вычет.

На что Минфин четко ответил, что ЕНВД и УСН являются специальными налоговыми режимами, для каждого из которых предусмотрен Кодексом свой порядок расчета налога.

Но если налогоплательщик получает доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 219 и 220 Кодекса, отмечает Минфин.

Письмо Минфина РФ от 14 января 2011 г. N 03-11-11/3

Источник: Российский налоговый портал

24.01.2011  Продажа двух объектов недвижимости в одном налоговом периоде

Порядок получения имущественного вычета в такой ситуации

Физлицо в 2010 году продало одновременно и земельный участок и квартиру. Квартира и земельный участок находились в собственности у физического лица менее трех лет. И встал перед налогоплательщиком такой вопрос – каков будет порядок получения им имущественного вычета при продаже одновременно двух объектов недвижимости в одном налоговом периоде?

Обратимся к письму Минфина за ответом, где даны разъяснения по данному вопросу. В документе отмечается, что пи продаже в одном налоговом периоде дома с земельным участком и квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным вычетом в размере до 1 000 000 руб. в отношении доходов от продажи дома с земельным участком и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

Письмо Минфина РФ от 13 января 2011 г. N 03-04-05/7-3

Источник: Российский налоговый портал

24.01.2011  Доставка товара покупателю на дом не переводится на ЕНВД

Об этом сообщил нам Минфин в своем письме от 31.12.2010

В адрес Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступил вопрос о порядке применения ЕНВД в случае розничной торговли товарами через офис с дальнейшим их отпуском со склада, расположенном в другом помещении, а также торговли через офис с отпуском товара со склада в другом помещении с доставкой на дом покупателю.

На что Минфин дал ответ в своем письме от 31.12.2010, в котором сообщается следующее: реализация товаров по образцам, оплата которых осуществляется физическими лицами в офисе, а отпуск производится со склада организации, не относится к розничной торговле, предусмотренной гл. 26.3 Кодекса, и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.

Также не относится к розничной торговле реализация товаров по договорам, заключаемым в офисе организации и предусматривающим доставку и оплату товара покупателями на дому.

Письмо Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/175

Источник: Российский налоговый портал

24.01.2011  Операция по купле-продаже недвижимости: Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ

В частности, в документе указано, когда у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет

В письме Минфина от 30.12.2010 можно найти ответ на вопросы, касающиеся порядка исчисления НДФЛ при перепродаже недвижимости, о порядке предоставления документов для получения вычета, о периоде, когда налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета.

Например, в документе обращается наше внимание на то, что при приобретении квартиры по договору купли-продажи в готовом доме право на имущественный налоговый вычет появляется в том налоговом периоде, в котором была осуществлена государственная регистрация права собственности.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, напоминает Минфин.

Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-764

Источник: Российский налоговый портал

24.01.2011  Генеральный директор компании не является налоговым резидентом

О какой ставке НДФЛ будет идти речь при выплате ему заработной платы?

Общество (со стопроцентными иностранными инвестициями) привлекает по роду своей деятельности  иностранного гражданина к трудовой деятельности (на должность генерального директора) в Российской Федерации. В течение года статус резидента таким иностранным специалистом не приобретается. Имеет ли право общество применить с 1 июля 2010 г. к доходам генерального директора ставку НДФЛ в размере 13% как к доходам высококвалифицированного специалиста?

Статья 224 Кодекса (в соответствии с изменениями) говорит нам о том, налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, получаемых, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Поэтому, указал Минфин в письме от 31.12.2010, доходы генерального директора, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов.

Письмо Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-330

Источник: Российский налоговый портал

24.01.2011  Использование личного авто в служебных целях: налоговые последствия

Минфин разъяснил, что компенсации, связанные с использованием личного автомобиля не облагаются НДФЛ

Работник организации использует личный легковой автомобиль для служебных поездок. В связи с этим организация ему выплачивает компенсацию за использование автомобиля, которая оговорена в дополнительном соглашении к трудовому договору с работником. Следует ли облагать НДФЛ данную компенсацию?

Обратимся за ответом к письму Минфина – в котором идет ссылка на пункт 3 статьи 217 Кодекса, а именно, в письме указано, что освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора. При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Письмо Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-327

Источник: Российский налоговый портал

24.01.11 ПФР и ФССП перейдут на электронную форму обмена информацией

В минувшую пятницу глава Пенсионного фонда РФ Антон Дроздов и директор Федеральной службы судебных приставов Артур Парфенчиков подписали «Соглашение о взаимодействии Пенсионного фонда РФ и Федеральной службы судебных приставов, их территориальных органов при принудительном исполнении постановлений Пенсионного фонда РФ и иных исполнительных документов», передает пресс-служба Фонда.

Подписанный документ выводит взаимодействие органов ПФР и ФССП на новый уровень, в основе которого лежит выработанный комплекс мер по повышению эффективности работы по взысканию задолженности в ПФР.

Соглашение дает импульс для введения между сторонами электронного документооборота, который позволит значительно сократить сроки обмена информацией, а значит, ускорить взаимодействие ПФР и ФССП при исполнении постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.2011 Приобретенное ПО должно учитываться на дату начала его использования

Об этом сообщил Минфин

Организация планирует приобрести и внедрить сложное программное обеспечение, которое будет использоваться в основной деятельности. С какой даты она вправе начать равномерное признание расходов по приобретенным лицензиям в целях исчисления налога на прибыль?

По мнению Минфин, расходы по приобретенным неисключительным лицензиям на программное обеспечение учитываются для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности, то есть с момента внедрения программного обеспечения в промышленную эксплуатацию.

Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2010 г. N 03-03-06/2/225

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011 Налогоплательщик, применяющий Спецрежим, не обязан сдавать декларацию по НДС

Об этом сообщил Минфин

В адрес Минфина поступил вопрос от предпринимателя, который касался требования налогового органа о сдаче налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль, не смотря на то, что предприниматель применяет ЕНВД и НДС не исчисляет. Правомерно ли требование ИФНС?

Как сообщает нам Минфин в своем письме от 17.01.2011 года – организация (индивидуальный предприниматель), осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогам, плательщиком которых они не являются в связи с применением указанного специального налогового режима.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-02-07/1-8

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011 Ваш контрагент не предъявил НДС в отношении суммы выставленного штрафа

В таком случае вы имеете право отнести на внереализационный расход всю сумму санкции

Минфин в письме от 15.11.2010 дал свои рекомендации по вопросу учета в расходах по налогу на прибыль сумм признанных заказчиком по договору возмездного оказания услуг штрафов за нарушение им договорных обязательств.

В том случае, если исполнитель по договору возмездного оказания услуг не предъявляет заказчику НДС в отношении полученных им штрафов за несоблюдение заказчиком условий данного договора, то налогоплательщик при исчислении налога на прибыль учитывает в составе внереализационных расходов суммы признанных им штрафов за нарушение договорных обязательств в полном объеме.

Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/723

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011 В ходе инвентаризации выявлены излишки в торговом зале

Сумма излишков будет относиться на внереализационные доходы

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу учета излишков товарных запасов, выявленных в результате инвентаризации, в целях налогообложения прибыли сообщает следующее:

- стоимость имущества, обнаруженного в ходе проведения инвентаризации, подлежит учету в составе внереализационных доходов.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. Таким образом, с 1 января 2010 г. в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации в торговом зале, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов, объясняет Минфин.

Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/729

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011 Указание дополнительной информации в счет-фактуре Кодексом не запрещено

В документе идет речь о порядке заполнения счет-фактуры при реализации товара, ввезенного из Республики Беларусь

Согласно Кодексу, в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. При этом сведения, предусмотренные данными подпунктами, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. А как правильно заполнить эти сведения при реализации товаров, ввезенных в Российскую Федерацию из Республики Беларусь (Казахстан)?

В письме Минфина от 11.01.2011 года поясняется, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется, в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации товаров, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11  следует проставлять прочерк.

При этом необходимо отметить, высказал свое мнение Минфин, что указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено. Поэтому в случае отражения в данном случае в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" оснований для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость по таким счетам-фактурам, предъявленных покупателям, не имеется.

Письмо Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-07-08/03

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011  Накладная с электронно-цифровой подписью может подтвердить расходы организации

Если законом не предусмотрено иное

Как мы знаем, электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.

А вот будет ли накладная, оформленная в электронном виде и подписанная электронной цифровой подписью, являться первичным документом, подтверждающим расходы налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль организаций, об этом идет речь в письме Минфина от 11.01.2011 года.

Минфин уточняет - документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Письмо Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-03-06/1/3

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011  Госимущество для субъекта малого предпринимательства: НДС не предусмотрен

Минфин дает свои разъяснения по этому вопросу в письме от 17.01.2011 г.

В связи с поступившими вопросами, об освобождении от НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса, Минфин, ссылаясь на закон № 395-ФЗ от 28.12.2010 (внесший изменения в Налоговый Кодекс) сообщает следующее:

-  не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства.

На основании п. 1 ст. 5 вышеуказанного Закона норма вступает в силу с 1 апреля 2011 г.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-07-14/01

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011  Налоговые агенты самостоятельно утверждают форму налоговых регистров

Причем, такие регистры должны содержать полные сведения о налогоплательщике

В адрес Минфина поступил такой вопрос – как правильно надо отражать в налоговом регистре (в целях исчисления НДФЛ) налоговому агенту выплаченные суммы? Правомерно ли не отражать в таком регистре сумму выплаченного аванса работнику, а уже в конце месяца показать полной суммой?

Минфин обращает внимание налоговых агентов на то, что Кодексом предусмотрено - налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. При этом датами получения доходов, отраженных в регистрах налогового учета, будут являться даты фактического получения налогоплательщиком дохода, определяемые в соответствии со ст. 223 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-328

Источник: Российский налоговый портал

25.01.2011  Полицейские не получат выписки по банковским счетам

Чтобы предупредить налоговые преступления

В понедельник комитет Госдумы по безопасности на дополнительном заседании рассмотрел окончательную таблицу поправок к проекту закона «О полиции». Депутатам удалось отстоять несколько принципиальных изменений. Ограничена возможность доступа к выпискам по банковским операциям и счетам юридически лиц и предпринимателей. Запрашивать такие справки можно будет только при выявлении и пресечении налоговых преступлений, сообщаетгазета "Ведомости".
В первоначальной версии разрешалось это делать и для «предупреждения» преступлений в налоговой сфере, и поправка депутатов, которые предлагали изъять эту норму полностью, сначала пошла на отклонение.
Зампред комитета единоросс Михаил Гришанков пролоббировал поправку, согласно которой беспрепятственно, просто предъявив удостоверение, полицейский может ознакомиться не со всеми документами госорганов и общественных организаций, а лишь с теми, которые непосредственно имеют отношение к расследуемому делу.
Кроме того, появятся поправки, которые расширят права граждан: помимо достоверной информации, которая касается их прав, полиция должна будет предоставлять информацию и о своей деятельности. Новое ведомство будет обязано использовать в своей работе последние достижения науки и техники, незамедлительно прибывать на место свершения преступления.
Еще одна уступка депутатам со стороны МВД — корректировка нормы о проникновении в жилые и иные помещения. Полицейские не смогут беспрепятственно входить на территорию частной собственности для установления обстоятельств совершения преступления. Они также не смогут проверять документы, транспортные средства и применять силу, если находятся не при исполнении обязанностей.

Источник: Российский налоговый портал

25.01.11 В агентском договоре следует предусмотреть возмещение принципалом расходов агента

Денежные средства, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, не учитываются агентом в составе доходов при определении налоговой базы по УСН, если агентским договором будет предусмотрено, что возмещение данных затрат осуществляет принципал и данные затраты не будут являться расходами агента.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/195 от 11.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.11 Применение патентной УСН освобождает от обязанности перехода на ЕНВД

При введении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.

Исключения, в отношении каких налогоплательщиков не применяется указанная система налогообложения, установлены статьей 346.26 Кодекса, в частности, в соответствии с подпунктом 3 пункта 2.2 данной статьи на уплату единого налога не переводятся ИП, перешедшие на УСН на основе патента.

В случае, если ИП утрачивает право на применение УСН на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, для которой предусмотрен ЕНВД, он обязан перейти на уплату ЕНВД и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.2011 Как в 2011 году заполнять больничный листок

Пояснил ФСС

ФСС в письме от 24.12.2010 г. № 02-03-10/05-14557 разъяснил, как заполнять больничный листок при расчете пособий в нынешнем году. В связи с изменениями, начавшими действовать с 2011, в разделе «Сведения о заработной плате» необходимо указывать число календарных дней в расчетном периоде - 730. В больничном листке предусмотрена только одна строка для расчетного периода и заработка за это время. В ней придется указывать годы, которые вошли в расчетный период, а также доходы работника за каждый из них, сообщает журнал «Главбух».

Отметим, что данный порядок заполнения придется соблюдать до того, как появится новая форма больничного листка.

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  15 февраля - последний срок подачи РСВ-1

И сведений персонифицированного учета

Индивидуальные сведения по сотрудникам, как и расчет страховых взносов, предприятия должны подать в ПФР не позднее 15 февраля, сообщил Иван Кучмий, начальник департамента организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки ПФР. Он отмечает, что это следует из новой редакции п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, передает газета «Учет. Налоги. Право».
Но стоит отметить, что формально пока продолжает действовать п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ, согласно которому за 2010 год по персонифицированному учету надо отчитаться до 1 февраля 2011 года.
При этом, в ПФР и в опрошенных нами региональных отделениях утверждают, что РСВ-1 и сведения необходимо сдать вместе и в один и тот же срок – не позднее 15 февраля. При этом в Пенсионном фонде считают, что штрафов за неодновременную подачу двух форм отчетности нет. Но региональные отделения ПФР настойчиво просят сдавать их в один день.

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Порядок регистрации ККТ изменится в лучшую сторону

Утвержден график работы отделов инспекции, регистрирующих ККТ

ФНС опубликовала новый порядок регистрации кассовой техники. Теперь, если у предприятия несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, поставить ККТ на учет оно сможет по местонахождению любого из них - на свое усмотрение, пишет газета «Учет. Налоги. Право».
Кроме того, утвержден четкий график работы отделов инспекции, которые регистрируют ККТ (отделов оперативного контроля): понедельник-четверг – с 10.00 до 17.00, пятница – с 10.00 до 15.45. Это предусмотрено новым регламентом ФНС по регистрации кассовой техники. В действующем регламенте график работы отделов оперативного контроля в принципе отсутствует.

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Минфин утвердил новые КБК

Они находятся на регистрации в Минюсте

Минфин утвердил новые КБК для плательщиков ЕНВД, УСН и ЕСХН (приказ от 28.12.2010 г. № 190н).

Однако обновленные коды пока не действуют - до регистрации в Минюсте. Но нашлись передовые регионы, в частности, Ленинградская область, которые открыто призывают перечислять налоги по новым КБК, сообщает журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Приобретен товар у иностранного лица: порядок вычета НДС

Российская организация, как налоговый агент, имеет право на вычет налога

Вопрос принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, был рассмотрен Минфином в письме от 13.01.2011 года.

А именно, в документе указывается, что российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость, имеет право на вычет данных сумм в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически произведена их уплата в бюджет.

Письмо Минфина РФ от 13 января 2011 г. N 03-07-08/06

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Банк не должен взимать плату за перечисление налогового платежа

Этот вопрос касается и уплаты государственной пошлины

На вопрос – правомерно ли взимание банком комиссии с перечисления налогового платежа (а именно, уплаты государственной пошлины), Минфин отвечает следующим образом:

- согласно Кодексу, банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства за счет денежных средств налогоплательщика в очередности, установленной гражданским законодательством. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

Письмо Минфина РФ от 14 января 2011 г. N 03-05-06-03/02

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Работодатель предоставит вычет с того месяца, в котором было подано заявление

Минфин еще раз обращает наше внимание на положение Кодекса

Неоднократно в адрес Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступал вопрос относительно предоставления имущественного вычета у работодателя по заявлению работника, которое было подано в середине налогового периода.

Еще раз в своем письме Минфин обратил наше внимание на то, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

В связи с этим суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.

Письмо Минфина РФ от 14 января 2011 г. N 03-04-05/9-5

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Работник убыл в командировку ранее даты, указанной в удостоверении

В таком случае расходы на проезд не будут компенсированы

Компания, которая отправляет своего работника в командировку задает такой вопрос - каков порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки?

Как указывает Минфин в своем письме от 31.12.2010, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

Письмо Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-329

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011 Оплата медицинских услуг за счет работодателя: налоговые последствия

В отношении таких расходов существуют ограничения

Компания заключила договоры на оказание медицинских услуг работникам на срок свыше 1 года. После оказания каждой услуги медицинская организация предоставляет акт об оказании услуг медицинского характера. Вправе ли Компания включать в расходы в целях налога на прибыль всю сумму платежей за медицинские услуги, если не будет данного приказа об установлении лимита?

В отношении расходов по вышеуказанным договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, существует ограничение их размера 6 процентами от суммы расходов на оплату труда, поясняет Минфин в своем письме от 11.01.2011 г.

Письмо Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-03-06/1/5

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Учет расходов на ремонт арендованного офиса

В случае не использования помещения из-за финансового кризиса

В соответствии с планом развития банком заключались договоры аренды нежилых помещений под будущие офисы. В арендованных помещениях производились ремонтные работы. Но, в связи с кризисом, план развития сети был скорректирован и, по решению руководства банка, часть отделений не была открыта. Правомерно ли затраты по аренде и текущему ремонту этих помещений включать в расходы?

Минфин при ответе на этот вопрос заметил, что из письма, к сожалению, не представляется возможным сделать вывод в отношении того, был ли расторгнут договор аренды, были ли возмещены организации-арендатору расходы на ремонт помещения и т.д. Но в любом случае, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Письмо Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-03-06/2/1

Источник: Российский налоговый портал

26.01.2011  Правительство подготовило законопроект о фирмах-однодневках

Вчера президиум правительства одобрил законопроект

Законопроект об ответственности тех, кто учреждает и использует компании-однодневки, президент РФ Дмитрий Медведев поручил подготовить первому вице-премьеру Игорю Шувалову к 1 февраля. Отвечать должны «и те, кто дал паспорт, и неважно, кто это — обычный человек, бомж или еще кто-то», говорил глава государства, сообщает газета "Ведомости".
Минюст в ответ на заявление президента предложил внести в УК статью «Фиктивное участие в создании и деятельности юридического лица», который предусматривает наказание, если при регистрации фирмы подаются документы без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность. Максимальным наказанием было предложено сделать лишение свободы на срок до 8 лет со штрафом до 1 млн руб. Однако на совещании у Шувалова было решено эту версию переработать, поведали его участники: «Чтобы было не так топорно». 19 января Минюст представил в правительство новый вариант законопроекта.
Новый проект Минюста оказался не таким жестким: предлагается ввести в кодекс статью «Образование коммерческой организации в целях совершения преступлений». По ней создание организации для совершения одного или нескольких преступлений, а также участие в деятельности такой компании предлагается наказывать штрафом до 1 млн руб. (либо в размере дохода осужденного за период до 3лет) или тюремным заключением на срок до 5 лет. За незаконное приобретение паспорта, который был использован для создания компании, будет присуждаться штраф до 500 тысяч рублей (либо в размере годового дохода), исправительные работы на срок до 2 лет или лишение свободы на срок до 3 лет.
Предоставление паспорта или доверенности для создания однодневки будет наказываться штрафом в 300-500 тысяч рублей или исправительными работами на срок до 2 лет. Во вторник президиум правительства одобрил проект закона, который разработан по поручению президента, принято решение внести его в Госдуму, сообщил представитель секретариата Шувалова.

Источник: Российский налоговый портал

26.01.11 КРАЙНИЙ СРОК ПОДАЧИ РСВ-1 И СВЕДЕНИЙ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА – 15 ФЕВРАЛЯ

Индивидуальные сведения по работникам, как и расчет страховых взносов, компании обязаны подать в ПФР не позднее 15 февраля. Об этом рассказал «УНП» Иван Кучмий, начальник департамента организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки ПФР. По его словам, это следует из новой редакции пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Но заметим, что формально пока продолжает действовать пункт 12 статьи 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ, согласно которому за 2010 год по персонифицированному учету надо отчитаться до 1 февраля 2011 года. Тем не менее, как в самом ПФР, так и в опрошенных нами региональных отделениях уверены, что РСВ-1 и сведения надо сдать вместе и в один и тот же срок – не позднее 15 февраля. При этом в ПФР считают, что штрафов за неодновременную подачу двух форм отчетности нет. Но региональные отделения ПФР настойчиво просят сдавать их в один день.

Источник "УНП"

26.01.11 ФНС утвердила электронные форматы информирования налогоплательщиков

ФНС РФ представила ведомственный приказ от 19.01.2011 № ММВ-7-6/22@ «Об утверждении форматов, используемых в электронном документообороте при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков (на основе XML) (версия 5)».

Текст документа представлен на сайте ведомства.

Приказ утверждает форматы ответов на запросы «Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам», «Перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году», «Выписка операций  по расчету с бюджетом», «Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам физических лиц», «Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.11 Депутаты пересмотрят порядок предоставления двойного вычета на ребенка

В Госдуму поступил законопроект № 491387-5 «О внесении изменения в статью 218 Налогового кодекса Российской Федерации», вносящий изменения в порядок предоставления двойного вычета на детей.

Законопроектом предлагается уточнить по­ложение подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, дополнив его положением, прямо предусматривающим право на получение налогового вычета в двойном размере одним из родителей в слу­чае, если другой родитель не работает и не имеет иных доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%.

В настоящее время нормы налогового законодательства трактуются налоговиками так, что если родитель не работает и не получает иных доходов (облагае­мых по ставке 13%), он не имеет права на получение указанного вы­чета и, соответственно, не может передать свой вычет другому родителю.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.11 Сенаторы готовят поправки в порядок расчета пособий по беременности и родам

Глава Комитета Совета Федерации по социальной политике и здравоохранению Валентина Петренко  сообщила, что сенаторами готовятся предложения по корректировке законодательство о выплатах пособий по беременности и родам, передает пресс-служба СФ.

«Необходимо принимать комплекс мер экономического и политического характера в рамках решения проблем демографии, и вносить изменения в действующий закон "Об обязательном социальном страховании в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством», - считает сенатор.

Валентина Петренко предложила законодательно закрепить механизм, защищающий разные категории женщин, которые уходят в декрет, исходя из той или иной ситуации, будь это женщина, уходящая в декрет после института или же потерявшая работу, либо же это многодетная мать.

Кроме того сенатор отметила: «На сегодня 62% женщин, согласно данным соцопросов, готовы выйти на работу по истечении трехлетнего периода по уходу за ребенком. Здесь существует проблема с рабочими местами для таких женщин. Нужны коррективы в трудовое законодательство, направленные на защиту трудовых прав женщин, уже имеющих маленьких детей и собирающихся родить еще одного».

В этом случае, по мнению Валентины Петренко, женщина будет защищена стабильным заработком и не будет вопроса, исходя из какого срока производить ей выплаты по беременности и родам - из одного года, двух или трех лет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.11 Минфин уточнил порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг

С 1 января 2011 года транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории РФ, подлежат налогообложению НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

В случае оказания таких услуг между двумя пунктами, расположенными на территории РФ, их налогообложение осуществляется по ставке 18% на основании пункта 3 статьи 165 Кодекса.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-07-08/11 от 17.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.01.2011 Третий ребенок сэкономит для семьи на НДФЛ до 620 руб в месяц

Министерство финансов опубликовало законопроект

Минфин обнародовал проект закона об увеличении "детских" налоговых вычетов. Разработать данный законопроект дал поручение Дмитрий Медведев правительству в его последнем послании Федеральному собранию, сообщает газета "Коммерсантъ".

Рождение третьего ребенка в семье решено простимулировать дополнительными 620 руб в месяц. Средства для этого большей частью будут найдены в карманах самих же налогоплательщиков — правительство отменяет так называемые стандартные вычеты, которые полагаются сейчас всем получателям доходов.

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011 Сумму пособия в больничном листе надо указывать без НДФЛ

Считают в ФСС России

На оборотной стороне листка нетрудоспособности в строке "Итого" необходимо указать сумму пособия за минусом НДФЛ, сообщил ФСС в письме от 29.12.2010 г. № 02-03-10/05-14665.

По мнению чиновников, если пособия по нетрудоспособности облагается налогом на доходы, то и писать в листке надо сразу сумму к выдаче, пишет журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

27.01.2011 Отрицательные счет-фактуры Кодексом не предусмотрены

Данный вопрос был затронут в письме Минфина от 11.01.2011 г

В настоящем письме Минфина рассматривается тема учета доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. Компания задала вопрос относительно корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при наличии отрицательных счет-фактур.

В письме даны разъяснения по налоговому учету, а вот, что касается отрицательной счет-фактуры, тут Минфин говорит конкретно - выставление отрицательных счетов-фактур нормами гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03−03−06/1/2

Источник: Российский налоговый портал

27.01.11 Минфин разъяснил порядок налогового учета процентов по договорам займа

Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/5 от 14.01.2011 разъясняет порядок учета доходов в виде процентов по займу для целей налогообложения прибыли организаций.
В письме отмечается, что доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.
При применении метода начисления доход в виде процентов признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода, вне зависимости от фактического поступления в их оплату денежных средств или иного имущества.
Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.
В связи с этим, с момента прекращения долгового обязательства вследствие расторжения (изменения) договора кредита либо прекращения начисления процентов по договору кредита в случаях, предусмотренных договором кредита, основания для начисления процентов в налоговом учете, отсутствуют.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.11 В Воронеже утвержден порядок предоставления грантов малому бизнесу

В Воронеже Постановление городской администрации от 29.12.2010 № 1204 утвержден порядок предоставления грантов начинающим предпринимателям на развитие хозяйственной деятельности в рамках реализации мероприятий долгосрочной муниципальной целевой программы «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в городском округе город Воронеж на 2010 - 2012 годы».

Гранты начинающим предпринимателям на развитие хозяйственной деятельности предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов, а также расходов, связанных с началом предпринимательской деятельности: приобретение основных средств (за исключением легковых автотранспортных средств и объектов недвижимости), сырья и материалов для дальнейшей переработки или изготовления готовой продукции, арендную плату.

Размер гранта не превышает 200 тыс. рублей на одного получателя. Доля софинансирования за счет собственных средств ИП или юридических лиц составляет не менее 20 % суммы предполагаемого гранта.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.11 Налоговики рассказали об особенностях применения УСН в 2011 году

Согласно нововведениям в НК РФ, вступившим в силу с 1 января 2011 года,  из числа казенных, бюджетных и автономных учреждений УСН могут применять только автономные учреждения.

Об этом напомнили специалисты Управления ФНС России по Республике Башкортостан на ведомственном сайте.

Хозяйственные общества, созданные после 1 января 2011 года, традиционно могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговом органе. Для перехода на указанный спецрежим им необходимо в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика подать в инспекцию соответствующее заявление.

Размер доходов за 9 месяцев для перехода на УСНО с 1 января 2011 года не должен превышать 45 млн. руб..

В случае если налогоплательщик до перехода на УСНО по одному или нескольким видам деятельности был переведен на уплату ЕНВД, при определении размера доходов учитываются только те виды деятельности, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Организации была предъявлена неустойка за недопоставку товара по договору купли-продажи. Расчет неустойки был произведен на сумму недопоставки с учетом НДС, сверх полученной расчетной суммы неустойки был начислен НДС.
Облагается ли НДС неустойка? Следует ли осуществлять расчет неустойки исходя из стоимости поставляемых товаров с учетом НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, сумма предъявленной неустойки не облагается НДС. При этом расчет неустойки осуществляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС.

Обоснование вывода:
По вопросу о том, необходимо ли дополнительно к начисленной сумме неустойки предъявлять к уплате и соответствующую сумму НДС, на сегодняшний день не выработано единого мнения.
В разъяснениях Минфина России указывается, что суммы гражданско-правовых санкций, полученных стороной договора в связи с нарушением условий договора контрагентом, нужно рассматривать как суммы, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) и, соответственно, включать в налоговую базу по НДС. Эта позиция последовательно излагается Минфином России в письмах от 13.03.2007 N 03-07-05/11, от 29.06.2007 N 03-07-11/214, от 09.08.2007 N 03-07-15/119, от 11.03.2009 N 03-07-11/56, от 16.04.2009 N 03-07-11/107. Такой же позиции придерживаются и налоговые органы (письма МНС России от 27.04.2004 N 03-1-08/1087/14, УМНС РФ по г. Москве от 24.03.2004 N 24-11/19862, УФНС России по г. Москве от 11.04.2006 N 19-11/30885, УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).
Однако арбитражные суды придерживаются противоположной точки зрения.
Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 суд указал, что неустойка является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств, в связи с чем суммы неустойки, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле ст. 162 НК РФ и обложению НДС не подлежат.
Этот подход поддерживается в судебной практике, которая по данному вопросу является единообразной (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 28.01.2010 N КГ-А40/15039-09, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, от 24.04.2008 N КА-А40/3135-08, постановления ФАС Уральского округа от 16.02.2009 N Ф09-464/09-С3, от 13.01.2004 N Ф09-4822/03АК, постановления ФАС Поволжского округа от 18.05.2007 N А57-12198/06-28, от 02.03.2006 N А49-8455/2005-435а/17, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2006 N Ф04-6610/2006(27150-А45-41) и т.д.). Таким образом, полагаем, что Ваша организация не должна при выплате неустойки по договору уплачивать начисленную на неустойку сумму НДС.
В силу п. 1 ст. 168 НК РФ дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. До недавнего времени арбитражные суды, в основном, придерживались позиции, высказанной в п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 N 9, согласно которой санкции и проценты за просрочку оплаты товаров (работ, услуг) подлежат начислению на цену товара (работ, услуг) без учета НДС.
Однако в постановлении от 22.09.2009 N 5451/09 Президиум ВАС РФ высказал иную точку зрения, согласно которой предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору, в связи с чем проценты за пользование чужими денежными средствами должны исчисляться исходя из всей суммы задолженности, включая НДС. Как показывает судебная практика, это правило суды распространяют и на порядок исчисления договорной неустойки (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 09.04.2010 N А63-3191/2009, от 24.03.2010 N А53-10140/2009, ФАС Поволжского округа от 17.03.2010 N А65-17823/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2010 N А27-15623/2009, ФАС Московского округа от 21.01.2010 N КГ-А40/14773-09).
Таким образом, неустойка (в том числе за нарушение поставщиком условий поставки товаров) должна исчисляться исходя из стоимости товаров с учетом НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Баранова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

Может ли организация принять к вычету НДС с аванса поставщику, если этот аванс оплачен векселями третьего лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ваша организация не вправе принять к вычету НДС с аванса поставщику, оплаченного векселем третьего лица.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат в том числе суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ);
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
При этом по п. 12 ст. 171 НК РФ такие вычеты НДС применимы налогоплательщиком, перечислившим суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в сумме налога, предъявленного продавцом этих товаров (работ, услуг).
На основании п. 9 ст. 172 НК РФ вычеты в этом случае производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.
Буквально толкуя данную норму, финансовое ведомство разъясняет, что при осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) в безденежной форме вычет НДС по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение (письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Тем более что и п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) не позволяет регистрировать в книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов.
Таким образом, покупатель не вправе принять к вычету НДС с аванса, оплаченного им векселем третьего лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана

Страховые взносы

Нами был предоставлен расчет за первое полугодие 2010 г. 2 сентября 2010 г. В результате камеральной проверки был составлен акт, на основании которого насчитан штраф в размере 5% от выплаченных страховых взносах за первое полугодие и за два месяца. Правильно ли рассчитана сумма штрафа? Ведь за первое полугодие расчет д.б. предоставлен 2 августа 2010 г., а мы его представили 2 сентября. Получается, что для расчета штрафа д. б. взять один месяц с 02.08.2010 г. по 02.09.2010 г., а также д.б. взять уплаченные страховые взносы за период с 01.04.2010 г. по 30.06.2010 г., а не за период с 01.01.2010 г. по 30.06.2010 г. За первый квартал мы предоставили расчет своевременно.

Сумма штрафа рассчитана неверно.

Согласно ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Таким образом, при расчете штрафа должны учитываться только суммы страховых взносов за последний квартал отчетного периода. Так, например, при представлении отчетности за год размер штрафных санкций следует исчислять от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основе этой отчетности за IV квартал. Об этом сказано в  Письме ФСС РФ от 15.07.2010 N 02-03-10/05-5910.

Соответственно в Вашем случае при расчете штрафа должны учитываться только суммы страховых взносов, подлежащих уплате  за 2 квартал 2010 года.

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Значит, в Вашем случае просрочка предоставления расчета начинает исчисляться с 3 августа 2010 г.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (ч. 5 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). В данном случае месячный срок истекает 3 сентября 2010 г. Поскольку расчет Вы предоставили 2 сентября 2010 г. (до истечения месячного срока со дня, установленного для его предоставления), то штраф должен быть взыскан лишь за 1 неполный месяц.

Наша компания работает на УСН и занимается модернизацией, ремонтом и обслуживанием сложного технологического оборудования. Исходя из этого, при регистрации ЮЛ заявили основным видом деятельности ОКВЭД - 29.40.9 (предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию станков).

С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ, устанавливающий на 2011-2012 годы пониженные тарифы страховых взносов для налогоплательщиков, применяющих УСН и осуществляющих определенные виды деятельности, среди которых названа деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Попадает ли наше предприятие под льготные условия, если все оборудование (станки, роботы, автоматизированные линии и т.п.) с которым мы работаем, основано на базе вычислительной техники и информационных технологий?

Виды деятельности «упрощенцев», ведение которых позволяет применять им более низкую ставку страховых взносов, указаны в п. 8 ч.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, к ним относится, в том числе (см. пп. «к» ):
- производство машин и оборудования (в соответствии с ОКВЭД - класс 29).

Следовательно, вид деятельности Вашей организации (29.40.9 Предоставление услуг по монтажу, ремонту и  техническому обслуживанию станков) подпадает под льготные тарифы.

УСН

13 января 2011г. я зарегистрировалась как ИП, 14 января подала заявление на получение патента. Срок действия патента 1 февраля -31 декабря 2011г. В налоговой сказали, что за период с 13 января по 1 февраля я должна подать отчетность (до 20  апреля). Подскажите, какая именно отчетность от меня требуется? Возможно я поторопилась с патентом, надо было сначала подать заявление на упрощенку, а потом на патент, теперь же получается я должна отчитываться по ОСН?

При выдаче патента налоговый орган ставит Вас на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную УСН (п. 41 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную УСН (Приложение к Приказу Минфина России от 05.11.2009 N 114н). При этом датой постановки на учет будет дата начала действия патента (абз. 2 п. 41 Порядка учета). В Вашем случае такой датой является 1 февраля.

В то же время как предприниматель Вы зарегистрировались 13 января. По общему правилу, если при регистрации предприниматель не осуществил никаких действий по выбору налогового режима,  "по умолчанию" он признается применяющим общую систему налогообложения (то есть должен платить НДФЛ и НДС). Поэтому в срок не позднее 20-го апреля Вам следует представить в налоговый орган  «нулевую» декларацию по НДС за 1 квартал 2011 г. (п.5 ст. 174 НК РФ).

Организация (аптека), зарегистрированная в Москве и применяющая УСН, осуществляет предпринимательскую деятельность в Московской области, где состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. На территории Москвы предпринимательская деятельность не осуществляется. По месту осуществления деятельности организация уплачивает и сдает отчетность по ЕНВД.
Обязана ли организация представлять "нулевые" декларации по УСН в налоговый орган по месту регистрации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Независимо от того, осуществляется ли организацией в налоговом периоде деятельность, облагаемая налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, налоговая декларация по этому налогу должна быть представлена организацией в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу второму п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Действительно, ранее Минфин России разъяснял, что, если организация, применяющая УСН, осуществляет исключительно виды деятельности, переведенные на ЕНВД, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, они представлять не обязаны (письмо Минфина России от 12.08.2005 N 03-11-04/3/49). Однако, как показывает правоприменительная практика и более поздние разъяснения контролирующих органов, в подобных ситуациях обязанность представлять налоговую отчетность по УСН за налогоплательщиком сохраняется. Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового (отчетного) периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому (отчетному) периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, письма УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 18-11/3/104514@, от 10.10.2007 N 18-11/3/096554@, письмо Минфина России от 09.11.2007 N 03-11-05/264, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2009 N А42-72/2009).
Таким образом, если организация, применяющая УСН, зарегистрирована на территории г. Москвы, а предпринимательскую деятельность осуществляет в Московской области, где поставлена на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, то она не освобождается от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по УСН. Не освобождает ее от этой обязанности и отсутствие по итогам налогового (отчетного) периода суммы налога к уплате (письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2006 N 18-12/3/94015@).
В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения