Мониторинг законодательства РФ за период с 10 по 16 августа 2015 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Приостановлено до 1 января 2016 года действие отдельных положений актов Правительства РФ
В связи с изменением параметров федерального бюджета на 2015 год приостановлено действие:
- абзаца третьего пункта 5 "Правил финансового обеспечения переданных исполнительно-распорядительным органам муниципальных образований государственных полномочий по составлению списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации...";
- абзаца второго пункта 2 "Правил выплаты вознаграждения преподавателям юридических дисциплин образовательных организаций высшего образования, научным работникам, имеющим ученую степень по юридической специальности, представителям общероссийских общественных объединений юристов за участие в работе экзаменационных комиссий по приему квалификационного экзамена на должность судьи...".
Плательщикам торгового сбора будет выдаваться свидетельство о постановке на учет по утвержденной форме
С 1 июля 2015 года на территориях городов федерального значения может быть введена обязанность уплаты торгового сбора (на территории Москвы торговый сбор введен Законом от 17.12.2014 N 62).
Ранее письмом ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@ были доведены рекомендуемые формы документов, включая форму "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора".
Теперь должна применяться форма, утвержденная в установленном порядке.
О выборе объектов имущества физлица, в отношении которых не будет уплачиваться налог на имущество, необходимо уведомить налоговый орган по утвержденной форме
Утверждена форма уведомления, направляемого налогоплательщиком в налоговый орган.
Напомним, что налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Виды объектов налогообложения перечислены в пункте 4 статьи 407 НК РФ (квартира или комната, жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, гараж и др.)
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота.
Утверждена форма решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
Соответствующее дополнение внесено в приказ ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@.
Вносимыми поправками также в новой редакции изложены некоторые формы документов, утвержденные названным приказом (приложения 4 - 6).
Отдельные положения приказа приведены в соответствие с действующим законодательством.
На заявлениях о зачете, возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, представляемых в ФСС РФ, наличие оттисков печатей необязательно
Соответствующая поправка внесена в приказ ФСС РФ, которым утверждены формы указанных документов (22-ФСС РФ, 23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ).
Это связано с тем, что с 7 апреля 2015 года общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать (Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ).
Таким образом, направляемые в ФСС РФ документы должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) на них печатей.
На документах, используемых налоговыми органами при исполнении своих полномочий, оттисков печатей, а также использование бланков налоговых органов не требуется
В письме ФНС России речь идет о документах, формы которых утверждены приказом от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ (это, в частности, Требование о представлении пояснений, Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), Решение о проведении выездной налоговой проверки" и др.
Соответствующие изменения будут внесены в документы для служебного пользования.
Обращено внимание на то, что все ранее оформленные документы на бланках и (или) с оттисками печатей действительны и подлежат исполнению.
Документы ООО и АО, направляемые в налоговые органы, должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) на них печатей
Это связано с тем, что с 7 апреля 2015 года общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать (Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ).
Разработана форма аналитического учета ТОФК операций с невыясненными поступлениями
Федеральным казначейством даны рекомендации, касающиеся порядка отражения в бюджетном учете ТОФК операций с невыясненными поступлениями.
Сообщены счета бюджетного учета и приведен перечень бухгалтерских записей для отражения данных операций.
Указано также, что аналитический учет операций с невыясненными поступлениями необходимо осуществлять в Ведомости учета ф. 0531ХХХ согласно приложению к настоящему письму.
Также отмечено, в частности, что с 1 января 2016 года не осуществляется формирование Ведомостей учета невыясненных поступлений (ф. 053456) по счетам N 40101 и N 40105 в соответствии с положениями письма от 31.08.2012 N 42-7.4-05/2.2-506.
Определен порядок действий регистрирующих органов при возникновении аварийных (нестандартных) ситуаций, связанных с невозможностью использования АИС "Налог-3"
Установлен порядок действий в случае невозможности использования АИС "Налог-3" по истечении 15 минут с момента возникновения соответствующих обстоятельств.
О возникновении ситуации сообщается в Службу промышленной эксплуатации и техподдержки АИС "Налог-3".
При этом, в частности, прием документов для госрегистрации ЮЛ и ИП осуществляется без использования автоматизации посредством выполнения установленных действий вручную с использованием шаблонов расписки в получении документов или с использованием ПК "ЕРЦ".
Разъяснен порядок уменьшения налога на прибыль организаций на сумму торгового сбора, уплаченного участником КГН
На основании пункта 10 статьи 286 НК РФ ответственный участник КГН вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), приходящиеся на участника КГН - плательщика торгового сбора и подлежащие зачислению в бюджет того субъекта РФ, в котором у участника КГН имеется объект обложения торговым сбором, на суммы фактически уплаченного им сбора с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
Если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, то полученная разница может быть учтена по итогам следующего отчетного периода или текущего налогового периода.
Отмечено, что положения пункта 10 статьи 286 НК РФ могут применяться ответственным участником КГН при условии представления уведомления о постановке соответствующего участника КГН на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Минфином России разъяснены особенности отражения в учете операций по уплате взносов в фонд капитального ремонта организациями госсектора
Сообщается, в частности, что начисление расходов по уплате собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта, исходя из их экономической сущности являющихся расходами на неравномерно производимый ремонт основных средств, отражается в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".
При выбытии объектов учета списание расходов на сумму взносов, перечисленных в фонд капитального ремонта, следует отражать в корреспонденции со счетом 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами".
Отмечено также, что расходы по перечислению взносов на капитальный ремонт следует отражать по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" классификации операций сектора государственного управления в увязке с кодом вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд".
Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961
НДС, уплаченный по экспортной операции в связи с неподтверждением права на применение нулевой ставки, может быть учтен в прибыльных расходах
Нулевую ставку НДС при экспорте нужно подтвердить в течение 180 календарных дней с даты вывоза товаров за границу. Если подтверждающие документы не представлены в налоговую инспекцию в установленный срок, стоимость товаров включается в налоговую базу и облагается НДС по ставке налога в размере 18 (10) процентов.
Согласно разъяснению Минфина России в этом случае подлежит применению подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ об учете названных сумм налога в составе расходов.
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
10.08.2015 Какие ИП не являются плательщиками торгового сбора?
Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина России 27.07.2015 г. № 03-11-09/42966
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров не могут быть признаны.
Как объяснила ФНС России, в целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
В соответствии с ГОСТ Р 53108-2008 «Услуги бытовые. Классификация организаций», утвержденным приказом Ростехрегулирования от 18.12.2008 г. № 517-ст, реализация организациями в сфере бытовых услуг сопутствующих товаров включена в состав номенклатуры показателей деятельности указанных организаций.
Письмо ФНС России от 05.08.2015 г. № ГД-4-3/13687@
Источник: Российский налоговый портал
10.08.2015 Что обязаны делать работодатели, как налоговые агенты по НДФЛ?
За не удержание и (или) не перечисление налога будет начислен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению
Как рассказало УФНС по Астраханской области, работодатели, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны правильно и в полном объеме исчислить, удержать у налогоплательщиков и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны:
– удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам;
– перечислять НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;
– вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета;
– представлять в ИФНС сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Источник: Российский налоговый портал
10.08.2015 ИП на «упрощенке» вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы
Минфин рассказал о порядке уменьшения суммы единого налога по УСН на страховые взносы
ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%.
Минфин обратил внимание на следующее: порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей) в части уплаты 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб. относится только к ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Письмо Минфина России от 17.07.2015 г. № 03-11-11/41342
Источник: Российский налоговый портал
10.08.2015 О своих льготах по имущественным налогам надо напоминать самостоятельно
Порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам с физических лиц носит заявительный характер
УФНС России по Вологодской области напомнило гражданам о необходимости самостоятельно представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу. При этом если льготы по имущественным налогам были заявлены ранее и срок действия документов, на основании которых они заявлены, не истек, то повторное обращение в налоговый орган не требуется.
При возникновении права на льготу в течение налогового периода (календарного года) перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право и до окончания действия документа, подтверждающего льготу.
В целях своевременного учета налоговых льгот и корректного начисления имущественных налогов за 2014 год гражданам, претендующим на получение налоговых льгот, необходимо заблаговременно представить в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения соответствующее заявление с приложением подтверждающих документов.
Источник: Российский налоговый портал
10.08.2015 Моральный ущерб от работодателя: в каком случае надо платить НДФЛ?
В случае если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат
Если работник на производстве получил травму, и ему компания в качестве морального ущерба подарила квартиру, возникает ли обязанность по уплате НДФЛ в данном случае?
Как объяснил Минфин, возмещение ущерба, выплачиваемое организацией физическому лицу на основании соглашения о возмещении вреда в возмещение вреда, причиненного ему работником организации при исполнении трудовых обязанностей, в том числе путем передачи квартиры, не подлежит обложению НДФЛ.
Что касается возмещения морального вреда в рассматриваемой ситуации, то в соответствии с положениями ст. ст. 151 и 1101 Гражданского кодекса обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.
В случае если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, и не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Такие выплаты подлежат налогообложению в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 13.07.2015 г. № 03-04-06/40168
Источник: Российский налоговый портал
11.08.2015 Минфин рассказал, как правильно сумму отпускных отнести на затраты компании
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных затрат на оплату труда
Как правильно отнести на расходную часть сумму начисленных отпускных, если отпуск захватывает несколько отчетных периодов? Например, работник идет в отпуск в июне, а возвращается на работу в июле. Можно ли включить в состав расходов сумму отпускных за полугодие сразу, не распределяя между отчетными периодами?
Минфин России рассказал, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Письмо Минфина России от 15.07.2015 г. № 03-03-06/40536
Источник: Российский налоговый портал
11.08.2015 Сумма предварительной оплаты, полученная от продажи подарочной карты, считается безвозмездно полученным имуществом
Налоговики рассказали о порядке учета доходов продавца подарочных карт
Компания реализовывала подарочные карты юридическим лицам (своим клиентам). Контрагенты, в свою очередь, передавали их физическим лицам, которые использовали карты в качестве средства платежа за товары. По своей сути, подарочная карта являлась средством безналичных расчетов, подтверждающим обязательство налогоплательщика передать предъявителю такой карты товары на установленную сумму.
Расчеты между налогоплательщиком и его контрагентами производились полностью в момент покупки подарочных карт и никаких обязательств по выкупу товаров в дальнейшем не возникало. Реализация товаров отсутствовала, поскольку приобретались не конкретные товары, а подарочные карты, по истечению срока действия которых, товары не могли быть реализованы физическим лицам. По окончанию срока использования карты, обязательства клиентов перед держателями таких подарочных карт (физическими лицами) прекращались. Как компания будет учитывать поступившие денежные средства от своих контрагентов за подарочные карты?
УФНС по Калужской области рассказало, что сумма предварительной оплаты, полученная налогоплательщиком от контрагентов, является безвозмездно полученным имуществом и должна была учитываться в составе внереализационных доходов.
Источник: Российский налоговый портал
11.08.2015 Дистанционная работа с гражданами Республики Беларусь: как платить НДФЛ?
Все зависит от того, на чьей территории идет выполнение трудовых обязанностей
Компания заключила трудовой договор о дистанционной работе с гражданином Республики Беларусь. Работа выполняется по месту проживания самого сотрудника. Надо ли платить НДФЛ в данном случае, выступает ли работодатель (компания) налоговым агентом?
Как объяснил Минфин России, в отношении доходов сотрудников организации в виде заработной платы, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ.
Письмо Минфина России от 15.07.2015 г. № 03-04-06/40525
Источник: Российский налоговый портал
11.08.2015 Целью введения налога на имущество физлиц является переход к более справедливому налогообложению
Финансовое ведомство рассказало о мерах социальной защиты населения
Как отметил Минфин России, целью введения налога на имущество физических лиц является не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению.
В связи с этим Налоговым кодексом предусмотрены меры социальной защиты населения:
1) В отношении объектов жилого назначения предусмотрены налоговые вычеты. Например, в отношении квартиры предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома 50 квадратных метров;
2) Для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного из объектов капитального строительства (например, на квартиру) по выбору налогоплательщика;
3) В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков после введения налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости предусмотрены временные понижающие коэффициенты, применяемые при исчислении налога.
Письмо Минфина России от 13.07.2015 г. № 03-05-06-02/40100
Источник: Российский налоговый портал
11.08.2015 Получение вычета по квартире в 2010 году препятствует возврату НДФЛ по второму объекту недвижимости
Повторное предоставление налогоплательщику имущественных вычетов не допускается
Гражданин купил квартиру в 2010 году и получил по ней налоговый вычет. Спустя некоторое время (в 2014 году) он покупает новую квартиру. Вправе ли он претендовать на получение имущественного вычета и по второй квартире?
Как объяснил Минфин, получать имущественный вычет по второму объекту недвижимости можно только тем гражданам, которые впервые обратились за получением вычета после 1 января 2014 года. Поскольку налогоплательщики ранее воспользовались своим правом на получение имущественного вычета при покупке квартиры, то возможность получения нового вычета по расходам на приобретение другой квартиры отсутствует.
Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. № 03-04-05/40330
Источник: Российский налоговый портал
11.08.2015 Как и куда подать жалобу на действия налогового органа?
С 1 января 2014 года в сфере досудебного урегулирования налоговых споров действует порядок подачи жалоб, определенный положениями ст. 139 и 139.1 НК РФ
УФНС по Мурманской области рассказало о том, что жалобы на решения, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц должны направляться в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, чьи решения и действия оспариваются.
Такие же правила действуют и при направлении дополнений к жалобе.
Источник: Российский налоговый портал
12.08.2015 Заявить о льготе по налогу на имущество необходимо по новой форме
Федеральная налоговая служба утвердила форму заявления
Для того, чтобы получить льготу по налогу на имущество физических лиц необходимо самостоятельно заявить об этом в налоговый орган. Как мы знаем, на основании п. 4 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) Квартира или комната;
2) Жилой дом;
3) Помещение или сооружение, указанные в подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
4) Хозяйственное строение или сооружение;
5) Гараж или машино-место.
Уведомить налоговую инспекцию о праве на льготу надо в срок до 1 ноября года, с которого и будет применяться данная льгота.
В какой форме надо уведомить налоговую инспекцию? ФНС России утвердила новую форму заявления.
Приказ ФНС России от 13.07.2015 г. № ММВ-7-11/280@
Источник: Российский налоговый портал
12.08.2015 С 1 января 2016 года будут установлены специальные положения, касающиеся отпускных и пособий по временной нетрудоспособности
УФНС по Новгородской области рассказало об изменениях, которые ожидают нас с нового года
Налоговая служба обратила внимание на изменения, которые вступают в силу с 1 января 2016 года:
1) На основании п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года будут установлены специальные положения, касающиеся отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный НДФЛ необходимо будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
2) У налоговых агентов (работодателей) появится обязанность ежеквартально представлять в налоговую инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ. В указанном расчете необходимо отражать обобщенную информацию обо всех физических лицах, получивших доход от налогового агента (его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции Федерального Закона от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ).
Источник: Российский налоговый портал
12.08.2015 Что такое добровольное декларирование своих активов и счетов в банках?
Программа добровольного декларирования будет действовать до 31 декабря 2015 года
Как напомнило УФНС по Саратовской области, с 1 июля 2015 года вступил в силу Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ.
Закон предоставляет декларантам следующие гарантии:
1) Защита декларируемых сведений в ФНС России и ее непредставление другим государственным органам без согласия декларанта;
2) Неиспользование сведений в качестве доказательств правонарушений, совершенных до 01.01.2015;
3) Освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за деяния, связанные с приобретением (формированием) капиталов и совершенные до 01.01.2015;
4) Возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.
Программа добровольного декларирования будет действовать до 31 декабря 2015 года.
Источник: Российский налоговый портал
12.08.2015 Глава Минсельхоза сообщил о том, что излишки поголовья скота в личных хозяйствах не будут облагаться налогом
Сейчас рассматривается вопрос о введении ограничений на численность скота и птицы в ЛПХ
Как сообщают РИА Новости, специальный налог на излишки поголовья скота в личных подсобных хозяйствах (ЛПХ) вводить не планируется. Об этом рассказал глава Минсельхоза Александр Ткачев.
Профильные ведомства по поручению премьер-министра Дмитрия Медведева сейчас рассматривают вопрос о введении ограничений на численность скота и птицы в ЛПХ. Предложения должны быть направлены в правительство до 23 сентября.
Источник: Российский налоговый портал
12.08.2015 Компания вправе вернуть излишне уплаченные страховые взносы по ФСС без печати
С 7 апреля 2015 года ступил в силу Федеральный закон от 06.04.2015 г. № 82-ФЗ, который отменил обязанность иметь печати
Фонд социального страхования отметил, что зачесть или вернуть излишне уплаченные страховые взносы (пени, штрафы) страхователь сможет по установленным формам, на которых ставить печать фирмы не обязательно. Поставить печать можно в том случае, если она есть в наличии.
Основание: приказ ФСС России от 20.07.2015 № 305
Источник: Российский налоговый портал
13.08.2015 Легализация «теневой» зарплаты: советы налогового инспектора
Сообщить о фактах выплаты «теневой» зарплаты вы можете, позвонив по телефону горячей линии
УФНС России по Астраханской области напомнило, что получая «теневую» зарплату работник лишается социальных выплат и пособий, налоговых вычетов. Легализация «теневой» зарплаты, зависит, прежде всего, от готовности самих работников отстаивать свои права.
Важно помнить, что выплачивая зарплату «в конверте», работодатель не только обманывает государство, уклоняясь от налогов, но и делает вас социально незащищенными.
Источник: Российский налоговый портал
13.08.2015 Налог по УСН на сумму торгового сбора не уменьшается
С 1 июля 2015 года на территории города Москвы был введен торговый сбор
Как напомнил Минфин России, индивидуальный предприниматель, проживающий, например, в Московской области и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы, не вправе.
Постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются:
1) По месту нахождения объекта недвижимого имущества – в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
2) По месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) – в иных случаях.
Письмо Минфина России от 15.07.2015 г. № 03-11-09/40621
Источник: Российский налоговый портал
13.08.2015 При сдаче декларации по ТКС надо помнить об отправке квитанции в налоговый орган
Непредставление квитанции в налоговый орган может стать основанием для блокировки счетов налогоплательщика
УФНС по Вологодской области напомнило, что с 1 января 2015 года налогоплательщики, обязанные представлять декларации по ТКС в налоговые органы, должны обеспечить получение от ИФНС в электронной форме документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий.
Квитанцию о приеме указанных документов налогоплательщики обязаны направить налоговому органу в электронной форме по ТКС в течение шести дней со дня их отправки инспекцией. Непредставление квитанции в налоговый орган в соответствии со ст.76 НК РФ может стать основанием для блокировки счетов налогоплательщика.
Кто обязан представлять отчетность в электронной форме? Это компании и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предыдущий год составила более 100 человек и плательщики НДС.
Источник: Российский налоговый портал
13.08.2015 Как обычному гражданину получить отсрочку по уплате налога?
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок не более года
УФНС по Вологодской области рассказало о том, что отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу, в случае:
– причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
– финансовое положение физического лица не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется рассрочка.
При наличии вышеуказанных оснований, отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества.
Для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ, необходимо подать заявление с приложением всех предусмотренных налоговым законодательством документов в инспекцию по месту жительства физического лица.
Источник: Российский налоговый портал
13.08.2015 Компания вправе работать без «круглой печати»
При создании новой компании информацию о наличии печати в устав можно не включать
Использовать печать предприятия в работе или нет – это уже добровольный выбор каждой компании. Руководитель должен решить, использовать печать в работе дальше или отказаться от нее. Как рассказывает УФНС по Ивановской области, если в организации привыкли работать с печатью, то фирма по-прежнему может изготавливать любое количество печатей и штампов любых форм, расцветок и степеней защиты.
Заменить печать можно электронной подписью, специальными фирменными бланками организации или же голографическими печатями.
Чтобы оформить отказ от круглой печати потребуется внести изменения в устав организации, так как сведения о наличии печати закреплены именно в этом документе. А вот при создании новой компании, информацию о наличии печати в устав можно не включать.
Источник: Российский налоговый портал
13.08.2015 Отпуск за границу может быть «закрыт» для должников по имущественным налогам
В настоящее время в отношении должников проводится работа по взысканию задолженности по имущественным налогам в принудительном порядке
Как рассказало УФНС по Курской области, более 100 тыс. требований об уплате задолженности по имущественным налогам получили жители региона в 2015 году. Службой судебных приставов возбуждено более 3 тыс. исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков.
В рамках проводимых мероприятий службой судебных приставов наложен 161 запрет на проведение регистрационных действий в отношении имущества физических лиц, а также по заявлениям налогового органа вынесено 94 ограничения на выезд граждан за границу.
В результате проводимых налоговой службой мероприятий долги по налогам граждан сократились на 82,3 млн. рублей. В настоящий момент общая сумма задолженности по налоговым платежам физических лиц составляет более 600 млн. рублей.
Источник: Российский налоговый портал
14.08.2015 Выписку из ЕГРИП можно получить бесплатно
На сайте ФНС России реализован сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа»
С 18 августа 2015 года в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 06.08.2015 г. № 809 «О внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации» изменяются условия предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Об этом рассказало УФНС по Московской области.
Теперь предоставление содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП сведений в форме электронных документов осуществляется бесплатно.
В этой связи на сайте ФНС России реализован сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», позволяющий получить сведения бесплатно в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Источник: Российский налоговый портал
14.08.2015 Кто вправе затребовать выписку из ЕГРИП?
Органы, предоставляющие государственные и муниципальные услуги, не вправе требовать от заявителя выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП
Как сообщило УФНС по Новосибирской области, органы, предоставляющие государственные и муниципальные услуги, не вправе требовать от заявителя представления выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Основание: п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2010 . № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».
Предоставление сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, органам, предоставляющим государственную услугу, осуществляется Федеральной налоговой службой по межведомственному запросу с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.
Источник: Российский налоговый портал
14.08.2015 Камеральная проверка уточненной декларации: разъяснения Минфина
Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока
Как напомнил Минфин России, камеральная проверка проводится на основе налоговой декларации, в том числе уточненной налоговой декларации, и документов, представленных налогоплательщиком.
При этом Налоговый кодекс не содержит ограничений по проверке налоговым органом всех показателей уточненной декларации, представленной после завершения камеральной проверки налоговой декларации, по результатам которой не был установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах.
Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. № 03-02-07/1/40441
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Какими документами подтверждаются потери от пожара в виде стоимости сгоревшего товара для признания их в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы, при расчете налога на прибыль?
13 августа 2015
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Материальные потери от пожара для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы, должны быть документально подтверждены справкой Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.
Обоснование вывода:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).
В целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
В целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в том числе потери от пожаров (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Перечень потерь от пожара, которые могут быть учтены в налоговом учете на основании приведенной нормы, за исключением норм ст. 270 НК РФ, ничем не ограничен, в связи с чем считаем, что на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик может признать и расходы в виде стоимости сгоревших товаров, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, что подтверждают выводы, содержащиеся в письмах Минфина России от 24.09.2007 N 03-03-06/1/691, УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/065190.
Конкретного перечня документов, подтверждающих расходы, нормы главы 25 НК РФ не устанавливают. При этом определено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные, в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
По нашему мнению, организации для выполнения требований п. 1 ст. 252 НК РФ необходимо документально подтвердить факт пожара на ее складе, факт уничтожения товаров в результате пожара и факт осуществления расходов на их приобретение.
То есть материальные потери от пожара для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы, должны быть документально подтверждены справкой Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/065190, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2014 N 13АП-13045/14).
Напоминаем, что в случае пожара проведение инвентаризации обязательно (ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
К сведению:
Обращаем Ваше внимание, что пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не связывает право налогоплательщика на признание убытков от пожара внереализационными расходами с фактом неустановления лица, виновного в возникновении пожара, а также с конкретной причиной произошедшего события. Тем не менее специалисты финансового ведомства, опираясь на пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, выражали мнение о необходимости наличия у налогоплательщика справки о закрытии уголовного дела, документально подтверждающей факт отсутствия виновных лиц. Аналогичные выводы сделаны в письмах УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/065190, от 15.01.2007 N 19-11/2462.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. В отношении некоторых видов внереализационных расходов законодателем четко определена дата их признания (п. 7 ст. 272 НК РФ). Однако дата возникновения расхода в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров и прочих чрезвычайных ситуаций в ст. 272 НК РФ не приводится. Соответственно, в отношении данного вида расходов остается руководствоваться исключительно п. 1 ст. 272 НК РФ, который, на наш взгляд, допускает признание потерь от пожара в расходах в том периоде, в котором пожар имел место.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Учет потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
- Энциклопедия решений. Налоговый учет потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Трудовое право. Выплаты работникам.
В учреждении трудовой договор с временным сотрудником заключен на период отсутствия основной сотрудницы (период временной нетрудоспособности). Основная сотрудница сообщила работодателю по телефону о том, что выданный ей листок нетрудоспособности был закрыт в пятницу. На работу она не выходила, так как были выходные дни. С понедельника следующей недели у сотрудницы, по ее словам, открыт листок нетрудоспособности по беременности и родам, поэтому после закрытия первого листка нетрудоспособности она не вышла на работу. Работодатель намерен продолжать трудовые отношения с временным сотрудником в течение всего периода отсутствия основной сотрудницы.
Необходимо продлить срок действия трудового договора, заключенного с временным сотрудником или необходимо его уволить, а потом заново принять на работу?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку основная сотрудница не вышла на работу, после окончания периода временной нетрудоспособности трудовой договор не становится заключенным на неопределенный срок, а остается срочным. Этот трудовой договор в рассматриваемом случае считается действующим до момента выхода основной сотрудницы на работу (независимо от причины, по которой она отсутствует). Соответственно, продлевать срок действия трудового договора, заключенного с временным сотрудником, не требуется.
Обоснование вывода:
В силу части первой ст. 59 ТК РФ работодателю предоставлено право заключить срочный трудовой договор на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохраняется место работы. Исходя из системного толкования указанной нормы права трудовым законодательством предусмотрена возможность заключения срочного трудового договора на время исполнения обязанностей именно отсутствующего сотрудника, независимо от того, по какой причине этот сотрудник отсутствует. Данная норма не содержит каких-либо ограничений по продолжительности отсутствия основного сотрудника, а также по количеству оснований его отсутствия и не требует заключать отдельный срочный трудовой договор по каждому основанию отсутствия сотрудника. Поэтому на все время, пока сотрудник фактически не трудится, но за ним сохраняется место работы, может быть принят другой сотрудник по одному срочному трудовому договору.
Часть третья ст. 79 ТК РФ прямо предусматривает, что трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу. Как следует из этой нормы, факт прекращения трудового договора, заключенного для замены отсутствующего сотрудника, "привязан" к событию, при наступлении которого сотрудник подлежит увольнению. Таким событием в соответствии с данной нормой является именно выход основного сотрудника на работу. Определять срок иначе - конкретной датой или периодом существования конкретной причины отсутствия основного работника, в частности, периодом временной нетрудоспособности, - неправильно.
Наступление даты или события, указанных в трудовом договоре в качестве окончания срока, если оно не сопровождается выходом отсутствующего на работу, не влечет истечения срока действия этого договора (апелляционное определение СК по гражданским делам Саратовского областного суда от 28.03.2013 по делу N 33-1783, кассационное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 20.04.2011 по делу N 33-2522, а также определения Орловского областного суда от 16.01.2014 N 33-21 и Санкт-Петербургского городского суда от 24.01.2013 N 33-1039/2013). После наступления таких даты или события трудовой договор не становится заключенным на неопределенный срок, а остается срочным и действует до выхода отсутствующего на работу (апелляционные определения Челябинского областного суда от 17.07.2014 N 11-6967/2014, Тульского областного суда от 20.02.2014 N 33-404, Красноярского краевого суда от 15.07.2013 N 33-6474)*(1).
Следовательно прекратить такой трудовой договор в связи с истечением его срока можно только в случае выхода отсутствующего работника на работу. Окончание периода отсутствия основного работника по какому-либо конкретному основанию само по себе не может рассматриваться в качестве события, влекущего прекращение срочного трудового договора с работником, принятым для замены отсутствующего, если это не сопровождается выходом последнего на работу.
В рассматриваемой ситуации трудовой договор с временным сотрудником был заключен на период отсутствия основной сотрудницы, а именно на период ее временной нетрудоспособности. В настоящий момент основная сотрудница находится в отпуске по беременности и родам. При этом после окончания периода нетрудоспособности она не вышла на работу, поскольку были выходные дни, а затем сразу же ушла в отпуск по беременности и родам. Соответственно, окончание периода временной нетрудоспособности отсутствующей сотрудницы не означает, что срок трудового договора, заключенного на период ее отсутствия, истек.
Таким образом, трудовые отношения с временным сотрудником не могли быть прекращены в связи с истечением срока трудового договора по причине отсутствия такого основания. А значит, продление трудового договора, заключенного с ним, не требуется ввиду отсутствия факта выхода основной сотрудницы на работу. Увольнение временного сотрудника в связи с изменением основания отсутствия основной сотрудницы, но в отсутствие факта выхода основной сотрудницы на работу невозможно.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цезарева Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Можно ли оплачивать период нахождения работника в командировке исходя из оклада, а не из среднего заработка? Какая ответственность предусмотрена в случае, если работнику в период командировки будет выплачена только сумма оклада без оплаты в повышенном размере дней командировки, которые попадают на выходные или нерабочие праздничные дни?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оплата периода нахождения работника в командировке должна производиться исходя из среднего заработка. Выходные и праздничные дни в командировке, в которые работник привлекался к выполнению служебного поручения, должны оплачиваться по правилам, установленным ст. 153 ТК РФ.
Выплата работнику оклада (части оклада), а не среднего заработка за время нахождения в командировке, равно как и неоплата работы в дни командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, по правилам ст. 153 ТК РФ, является основанием для привлечения работодателя и виновных должностных лиц к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Если выплаченная за время нахождения в командировке сумма окажется меньше суммы среднего заработка, работодатель несет материальную ответственность, предусмотренную ст. 236 ТК РФ.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Согласно п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение N 749), средний заработок сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, которые приходятся как на период нахождения работника в командировке, так и на дни нахождения в пути, в том числе на время вынужденной остановки в пути.
За время командировки нужно выплачивать именно средний заработок, а не заработную плату. Подтверждает это и Роструд в своем письме от 05.02.2007 N 275-6-0, из которого следует, что выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ.
Средний заработок для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, а значит и для оплаты времени командировки, исчисляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).
В силу п. 5 Положения N 749 оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ. Порядок оплаты работы, выполняемой работником в выходные и праздничные дни, установлен ст. 153 ТК РФ. Согласно этой статье работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается работникам, получающим оклад, в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Отметим, что выплата работнику оклада, а не среднего заработка, за время нахождения в командировке, равно как и неоплата работы в дни командировки, попадающие на выходные или нерабочие праздничные дни, по правилам ст. 153 ТК РФ, является основанием для привлечения работодателя и виновных должностных лиц к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 тысяч рублей; на юридических лиц - от 30000 до 50000 рублей. Кроме того, если выплаченная за время нахождения в командировке сумма окажется меньше суммы среднего заработка, рассчитываемого в соответствии с Положением N 922, работодатель, по нашему мнению, должен нести материальную ответственность, предусмотренную ст. 236 ТК РФ.
В то же время нормы ст. 41 ТК РФ, ст. 57 ТК РФ, ст. 8 ТК РФ, ст. 9 ТК РФ позволяют установить в коллективном договоре, трудовом договоре, локальном нормативном акте организации условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Таким образом, на наш взгляд, работодатель вправе принять решение о том, что командированным работникам, помимо сохранения за ними среднего заработка, производится доплата в размере разницы между текущей (фактической) заработной платой и величиной сохраненного на период командировки среднего заработка. Принятое решение должно быть с соблюдением установленной законом процедуры отражено в коллективном договоре, в трудовых договорах с работниками либо в локальном нормативном акте организации (например в положении об оплате труда).
Также обратим Ваше внимание, что нормы ТК РФ, Положения N 749 и Положения N 922 должны применяться независимо от того, повторяют ли их содержание условия трудового договора, соглашения, локального нормативного акта, или нет.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка.
- Энциклопедия решений. Гарантии при направлении в служебную командировку.
- Энциклопедия решений. Оплата периода командировки. Пример расчета.
- Энциклопедия решений. Оплата выходных и праздников, приходящихся на период командировки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Счетчикова Валерия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Правила учета премий при определении среднего заработка установлены п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
В соответствии с указанным нормативным актом все премии, кроме годовых, учитываются при условии, что они фактически начислены в расчетном периоде. Иными словами, дата начисления премии должна приходиться на один из месяцев расчетного периода. Период, за который начислена премия, значения в такой ситуации не имеет.
В организации премия, которая не является годовой, начислена несвоевременно (через 2 месяца после установленных в Положении об оплате труда сроков) по вине работодателя (показатели все выполнены, документы оформлены своевременно, но премия не была начислена потому, что руководство вообще не хотело ее выплачивать). Работник в связи с этим при расчете отпускных теряет значительные суммы.
Какое правовое обоснование можно применить для включения несвоевременно начисленной премии в перерасчет отпускных?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оснований для перерасчета отпускных в данном случае не имеется.
Обоснование вывода:
Средний заработок для оплаты отпусков определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение).
Согласно части второй ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Пунктом 2 Положения премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, отнесены к числу выплат, учитываемых при расчете среднего заработка.
Особенности учета премий установлены п. 15 Положения. Согласно указанному пункту ежемесячные премии и вознаграждения, а также премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются при расчете среднего заработка только в том случае, если они были фактически начислены в пределах расчетного периода. Буквальное толкование положений данного пункта позволяет заключить, что премии, начисленные за рамками расчетного периода, не учитываются при исчислении среднего заработка, независимо от того, за какой период эти премии были начислены или когда они должны были быть начислены в соответствии с требованиями закона и локальных нормативных актов работодателя. Значение имеет лишь фактическая дата начисления премии (смотрите, например, кассационное определение СК по гражданским делам Камчатского краевого суда от 12.05.2011 по делу N 33-606/2011, а также письма Роструда от 03.05.2007 N 1233-6-1 и N 1263-6-1)*(1).
Таким образом, если премия была начислена после расчетного периода, пускай и за временной отрезок, входящий в такой период, у работодателя не появляется оснований для перерасчета сумм, выплаченных за период сохранения среднего заработка и исчисленных без учета такой премии (смотрите апелляционное определение СК по гражданским делам Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 04.10.2012 по делу N 33-2319/2012). Полагаем такой вывод справедливым и для случаев, когда премия должна была быть начислена в рамках расчетного периода, но фактически была начислена после его окончания.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел
Работник (водитель автомобиля) часто болеет. Последний раз его госпитализировали в больницу с очень высоким давлением.
Вправе ли работодатель инициировать проведение внеочередного медицинского осмотра (обследования) данного работника с целью определения необходимости перевода его на более легкую работу в соответствии с медицинским заключением или с целью увольнения? Если да, то каков порядок действий работодателя?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не вправе обязать работника пройти внеочередной медицинский осмотр, кроме случаев, когда проведение такого осмотра организуется работодателем на основании рекомендаций, которые содержатся в заключительном акте, составляемом по результатам проведения периодического медицинского осмотра.
Обоснование вывода:
Статьей 214 ТК РФ предусмотрено, что работник обязан проходить медицинские осмотры, в том числе внеочередные, по направлению работодателя в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В частности, работники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, проходят внеочередные медицинские осмотры в соответствии с медицинскими рекомендациями (часть первая ст. 213 ТК РФ).
Внеочередные медицинские осмотры (обследования) (далее также - внеочередные осмотры) проводятся на основании медицинских рекомендаций, указанных в заключительном акте, который составляется по итогам проведения периодического медицинского осмотра (п. 18 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н, далее - Порядок). Причем, как следует из п. 43 Порядка, заключительный акт составляется в отношении всех работников, прошедших периодический медицинский осмотр (далее также - периодический осмотр), а не каждого работника в отдельности. Медицинские противопоказания к выполнению отдельным работником того или иного вида работ отражаются в медицинском заключении, которое оформляется по окончании прохождения работником периодического осмотра (п.п. 12, 13, 31 Порядка). По результатам проведения периодического осмотра работник может быть направлен на экспертизу профессиональной пригодности, которая завершается составлением медицинского заключения о пригодности или непригодности работника к выполнению отдельных видов работ (ст. 63 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", п. 41 Порядка).
Пунктом 9 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" предусмотрено, что в случае, если при проведении обязательного периодического медицинского осмотра у водителя выявлены признаки заболеваний (состояний), являющихся медицинскими противопоказаниями либо ранее не выявлявшимися медицинскими показаниями или медицинскими ограничениями к управлению транспортными средствами, водитель направляется на необходимые обследование и лечение. При подтверждении наличия у работника заболеваний (состояний), являющихся медицинскими противопоказаниями, медицинскими показаниями или медицинскими ограничениями к управлению транспортным средством, он направляется на внеочередное обязательное медицинское освидетельствование, по результатам которого медицинской организацией выдается медицинское заключение о наличии (об отсутствии) у водителя медицинских противопоказаний, медицинских показаний или медицинских ограничений к управлению транспортными средствами.
Таким образом, работодатель не вправе самостоятельно инициировать в отношении работника проведение обязательного внеочередного осмотра или медицинского освидетельствования. Такой осмотр может быть проведен в случае, если медицинские противопоказания к выполнению трудовой функции водителя были выявлены в связи с проведением периодического осмотра (а также, как представляется, внеочередного медицинского осмотра, который проводится в отношении всех работников на основании медицинских рекомендаций). В этих случаях водитель отстраняется от работы на основании части первой ст. 76 ТК РФ. Если из медицинского заключения, которое выносится по итогам периодического (внеочередного) осмотра, обязательного медицинского освидетельствования, экспертизы профессиональной пригодности, следует, что работник нуждается во временном (на срок свыше четырех месяцев) или постоянном переводе на другую работу, наступают последствия, предусмотренные ст. 73 ТК РФ.
Соответственно, если предыдущий медицинский осмотр работником успешно пройден и нет соответствующих рекомендаций, то самостоятельно инициировать проведение внеочередного медицинского осмотра работника работодатель не вправе. Работодатель вправе предложить водителю в добровольном порядке пройти медицинское обследование на предмет выявления противопоказаний к выполнению трудовой функции. Однако отказ работника от прохождения такого обследования не может создать для него негативных последствий в виде отстранения от работы или увольнения.
Как свидетельствует судебная практика, действия работодателя по направлению работников на внеочередной осмотр в отсутствие медицинских рекомендаций признаются судами неправомерными (решение Пыть-Яхского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 18.03.2015 по делу N 2-7/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.02.2015 по делу N 33-497/2015, определение СК по гражданским делам Иркутского областного суда от 17.02.2012 по делу N 33-1454/12, решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 19.11.2012 по делу N 2-2661/2012, решение Саяногорского городского суда Республики Хакасия от 06.06.2012 по делу N 2-673/2012).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Необходимо ли наличие личной подписи руководителя на первичных кадровых документах, таких как заявления сотрудников, приказы, трудовые договоры и т.д.? Либо достаточно факсимильной подписи?
14 августа 2015
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нормы трудового законодательства не содержат определения понятия "факсимиле", а также не предусматривают порядок или возможность его применения, в связи с чем вопрос о правомерности использования факсимильной подписи в кадровых документах однозначного ответа не имеет. По нашему мнению, использовать факсимиле при подписании трудового договора с работником не следует, в отношении иных кадровых документов использование факсимиле руководителя при их подписании законодательству не противоречит, однако мы не исключаем, что при возникновении спора доказательственная сила таких документов может быть поставлена судом под сомнение.
Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что нормы трудового законодательства не содержат определения понятия "факсимиле", а также не предусматривают порядок или возможность его применения.
Одним из немногих нормативно-правовых актов, в котором упоминается о факсимиле, является ГК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
При этом обращаем внимание на то, что трудовое и гражданское законодательства являются самостоятельными отраслями. Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений с помощью применения норм гражданского законодательства противоречит ст. 5 ТК РФ, не предусмотрено ст. 2 ГК РФ и, следовательно, невозможно. В то же время ТК РФ не содержит и прямого запрета на использование факсимильной подписи на кадровых документах.
Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель (ст. 20 ТК РФ). Если работодателем является юридическое лицо, то его права и обязанности в трудовых отношениях осуществляются органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами (часть шестая ст. 20 ТК РФ).
В соответствии со ст. 67 ТК РФ трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами.
Таким образом, определенный ТК РФ порядок оформления трудового договора устанавливает, что от имени работодателя - юридического лица трудовой договор должен быть подписан либо органами управления юридического лица, либо иными уполномоченными лицами.
При этом по вопросу применения факсимильной подписи со стороны работодателя в трудовом договоре существуют две точки зрения. Согласно одной из них использование факсимильного воспроизведения подписи руководителя при оформлении трудовых договоров недопустимо, поскольку ст. 67 ТК РФ предусматривает именно подписание сторонами документа, т.е. проставление собственноручной подписи*(1); под "факсимиле" же понимается аналог подписи (смотрите, например, "Подписание документов факсимильной подписью: удобство или неоправданный риск?" (О.В. Гайворонская, "Российский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2010 г.); "Общие правила оформления приема на работу" (Т.В. Шадрина, "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2012 г.)).
Сторонники другой точки зрения полагают, что, поскольку трудовое законодательство не содержит прямого запрета на использование факсимильной подписи при оформлении трудовых отношений, проставление подписи руководителя при помощи штампа или клише на трудовых договорах все-таки возможно (смотрите, например, "Факсимильная подпись руководителя организации" (А.В. Петухова, "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2014 г.)).
Со своей стороны отметим, что трудовые отношения между работником и работодателем, в силу ст. 16 ТК РФ, возникают и на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен. Поэтому, если трудовой договор будет подписан с использованием факсимиле, при возникновении спора между работодателем и работником, если последний сможет доказать те или иные обстоятельства дела (например размер заработной платы, установленный трудовым договором) либо работодатель часто применяет практику подписания кадровых документов, в том числе трудовых договоров, с использованием факсимиле, суд удовлетворит требования работника (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Самарского областного суда от 12 ноября 2013 г. по делу N 33-10804/2013; апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 18 апреля 2013 г. по делу N 33-1055/2013; апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 24 июля 2012 г. N 11-15083)*(2). Следовательно, использование факсимиле при оформлении трудового договора не является основанием для признания такого договора недействительным.
Вместе с тем, по нашему мнению, использовать факсимиле при подписании трудового договора с работником все же не следует. Ведь в случае использования факсимиле руководителя при оформлении трудового договора достаточно сложным представляется учесть действительное волеизъявление работодателя относительно заключения трудового договора с каждым конкретным работником именно на таких условиях. Кроме того, проблемы могут возникнуть при проверке организации контролирующими органами, например, трудовая инспекция при проверке может признать такое оформление трудового договора ненадлежащим и расценить этот факт как нарушение трудового законодательства. Соответственно, подписывать трудовые договоры со стороны работодателя следует руководителю (собственноручно); при его отсутствии подписать трудовой договор может сотрудник, уполномоченный руководителем доверенностью, в которой в обязательном порядке должно быть указано право на подписание трудовых договоров. Как правило, такими лицами являются заместители руководителя.
Что касается иных кадровых документов (приказов о приеме на работу, об увольнении, о направлении в командировку, заявлениях сотрудников), полагаем, что использование факсимиле руководителя при их подписании законодательству не противоречит. Такой вывод подтверждается и судебной практикой. Так, например, в апелляционном определении СК по гражданским делам Саратовского областного суда от 16 мая 2013 г. по делу N 33-2693 суд указал, что использование факсимиле в приказе об увольнении не запрещено трудовым законодательством и не свидетельствует о несоответствии принятого решения волеизъявлению руководства. Вместе с тем мы не исключаем, что при возникновении спора доказательственная сила таких документов может быть поставлена судом под сомнение*(3).
В заключение отметим, что если организация все-таки решится применять факсимильную подпись на соответствующих документах, то оформить это можно локальным актом организации, где будет прописан порядок использования такой подписи и поименованы документы, на которых может быть воспроизведена подпись с помощью факсимиле. Кроме того, рекомендуем назначить лицо, ответственное за хранение и использование факсимиле, и закрепить эту обязанность в его трудовом договоре или должностной инструкции.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сафронова Вера
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: