Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 8 по 14 июля 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ Минтруда России от 13.06.2013 N 256н
"О внесении изменений в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 18 ноября 2009 г. N 908н"
Зарегистрировано в Минюсте России 01.07.2013 N 28948.

Страхователи, применяющие УСН, ЕНВД и ЕСХН, больше не обязаны вести учет сумм произведенных расходов и средств, полученных от территориальных органов ФСС РФ в соответствии с правилами бухгалтерского учета

Соответствующее изменение внесено в "Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование...", утвержденный Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н.

Исключен также пункт 13, обязывающий страхователей вести раздельный учет указанных расходов при одновременном применении общей системы налогообложения и ЕНВД.

 

<Письмо> Минфина России от 01.07.2013 N 02-05-10/25638

Минфин России сообщает, что при подготовке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов следует руководствоваться Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н)

При отражении бюджетных ассигнований по целевым статьям и видам расходов, начиная с 2014 года, следует исходить из положений данных Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ и сопоставительной таблицы, размещаемой на официальном сайте Минфина России.

 

Письмо ФНС России от 09.07.2013 N ЕД-4-3/12369@
"О применении подпункта 4 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек"

ФНС России даны разъяснения о порядке оценки численности населения города для целей определения максимального размера потенциально возможного годового дохода налогоплательщиков ПСН

Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН), устанавливаются законами субъектов РФ (максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей).

Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер годового дохода не более чем в пять раз, если деятельность осуществляется на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.

Оценка численности населения производится один раз в год по состоянию на 1 января текущего года (Распоряжение Правительства РФ от 06.05.2008 N 671-р).

Сообщается, что для оценки численности населения в целях определения максимально возможного к получению годового дохода на 2013 год должны использоваться данные о численности населения города на 1 января 2012 года.

 

Письмо ФНС России от 02.07.2013 N ОА-4-13/11860@
"О заполнении уведомлений о контролируемых сделках"

ФНС России сообщает об особенностях заполнения уведомлений в отношении отдельных видов контролируемых сделок

Разъясняется порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках в отношении, в частности: группы однородных сделок, сделок строительного подряда, сделок, выраженных в иностранной валюте; безвозмездного получения имущества.

Кроме того, в разъяснениях затронуты вопросы, касающиеся заполнения уведомления в отношении возмещения ущерба в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по сделке, применения допустимых группировок сделок в рамках одного листа 1Б, округления количественных и стоимостных показателей Уведомления.

 

<Информация> ФНС России от 11.07.2013

ФНС России даны разъяснения по вопросам уплаты земельного налога за 2012 год

В случае если налогоплательщик при получении налогового уведомления на уплату земельного налога обнаружил увеличение размера земельного налога по сравнению с 2011 годом, ФНС России рекомендует обратить внимание на графы "налоговая база (кадастровая стоимость)", "налоговая ставка", "сумма налоговых льгот" и иметь в виду следующее:

- сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка, так как именно она является налоговой базой для исчисления данного налога. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Ее результаты утверждаются региональным органом исполнительной власти в отношении каждого земельного участка. Разъяснение в отношении результатов оценки конкретного земельного участка осуществляется территориальными органами Росреестра;

- если размер ставки увеличился по сравнению с 2011 годом, а величина суммы налоговых льгот уменьшилась, то это также может привести к увеличению суммы земельного налога.

Получить информацию об установленных на 2012 год органами местного самоуправления налоговых ставках и налоговых льготах можно через интернет-сервис ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы".

 

Информация Банка России от 12 июля 2013 г.
ЦБ РФ в очередной раз оставил ставку рефинансирования на прежнем уровне. 
12 июля 2013 г. Совет директоров ЦБ РФ решил не менять ставку рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России. Напомним, что учетная ставка с 14 сентября 2012 г. составляет 8,25% годовых. 
Решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста. 
В июне - начале июля годовой темп прироста потребительских цен снизился. При этом он остался выше целевого диапазона (6,6%). Базовая инфляция в июне составила 5,8%. 
ЦБ РФ отмечает, что при такой тенденции темпы инфляции вернутся в целевой диапазон в течение II полугодия 2013 г. 
Вместе с тем с 15 июля 2013 г. установлена минимальная процентная ставка по аукционам по предоставлению кредитов, обеспеченных нерыночными активами или поручительствами, по плавающей процентной ставке на срок 12 месяцев. Она составляет 5,75% годовых. По мнению Банка России, это будет способствовать усилению действенности процентного канала трансмиссионного механизма денежно-кредитной политики. 
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будут рассмотрены вопросы денежно-кредитной политики, планируется провести 9 августа 2013 г.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

08.07.2013 Необлагаемые НДС операции и реализация товаров за пределами РФ имеют одинаковую правовую природу – признал Конституционный суд РФ

Раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций направлен на реализацию вычета по НДС

ЗАО «Лаборатория Касперского» оспаривает конституционность положений  ст. 149 , 170 и 171 НК РФ в связи с неконституционностью, по мнению заявителя, необходимости раздельного учета подлежащих и не подлежащих обложению НДС операций. Заявитель также считает несоответствующим Конституции РФ отказ в предоставлении вычета по операциям, которые произведены не на территории РФ. Налоговый орган отказал в вычете, поскольку реализация авторских прав покупателям за пределами территории РФ  отдельно не учитывалась налогоплательщиком.

Суды трех инстанций удовлетворили требования общества на основании того, что раздельный учет (ст. 170 НК РФ) распространяется лишь на облагаемые и необлагаемые НДС операции. С данным выводом судов не согласился Президиум ВАС. Коллегия отметила, что учет общехозяйственных расходов пропорционально облагаемым НДС операциям распространяется также и на реализацию товаров (работ, услуг) за пределами РФ. Иной подход не позволил бы определить реальный размер вычета по НДС. Судьи Конституционного суда РФ сделали вывод о том, что при установлении НДС законодатель выделил все необходимые для его исчисления элементы. Освободив часть операций от обложения НДС, он, впрочем, позволил учитывать суммы «входящего» налога в расходах.  

В силу прямого указания ст. 146 и 148 НК РФ операции за пределами РФ объектом обложения НДС не являются. Судьи отметили, что по ним невозможно и применение льготы в виде вычета. Механизм в виде возможности учета НДС в расходах по налогу на прибыль (п. 2 ст. 170 НК РФ) обязывает отдельно учитывать необлагаемые операции, все без исключения. Кроме того, данный порядок позволяет избежать двойного налогообложения НДС. Таким образом, Конституционный суд РФ отказал в принятии жалобы общества «Лаборатория Касперского» к рассмотрению.

Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.06.2013 г. № 966-О

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 Реализация кормовых смесей для животных облагается по ставке НДС 10%

Ссылки на код продукции предоставлены в рамках рассмотрения дела

Частичный отказ в предоставлении льготы по ст. 164 НК РФ (применении ставки 10% по НДС) вынудил общество «Хиллс Пет Нутришн» обратиться в арбитражный суд. Как отметили налоговики, реализуемая организацией продукция соответствует  коду продукции 92 1922 «Корма вареные влажностью 80%», а не коду продукции 92 9640 «Смеси кормовые».  Поэтому она не подпадает по ставку 10% .

Судьи трех инстанций отметили, что Минфин РФ уже подтверждал право на льготу при реализации указанной продукции, с кодом 92 9640 (письмо от 21.12.2011 г. № 03-07-14/126). В перечне товаров, реализуемых по ставке 10% «Смеси кормовые» содержатся.

Указанный вывод подтвержден в суде ссылкой на Постановление Правительства РФ  17.12.2010 г. № 1043. Ссылка на отсутствие конкретного наименования в перечне отклонена, поскольку решающее значение имеет код продукции. Требования общества удовлетворены.

Постановление ФАС Московского округа от 27.06.2013 г. № А40-128262/12-91-627

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 Компания не вправе подписывать агентские соглашения еще не назначенными на должность руководителями

Налогоплательщик был уличен в незаконной налоговой схеме

Налогоплательщик – общество «Агродетальимпорт ЛТД» ссылалось на реальность его взаимоотношений с контрагентами «Контраст» и «Прогресс» по заключенному с ними агентскому договору. Налоговики не признали права на вычет за налогоплательщиком, по причине наличия с его стороны признаков недобросовестности, предусмотренных Постановлением Пленума ВАС от 12.10.2006 г. № 53.

Из анализа партнерских взаимоотношений суды заметили, что крепких связей с указанными юридическими лицами у заявителя никогда не было. В материалы дела представлены агентские договоры, счета-фактуры, отчеты агентов. Проверка обществ «Контраст» и «Прогресс» показала, что они не имеют необходимых средств для закупки и транспортировки продукции.

Кроме того, из агентского соглашения видно, что оно подписано руководителями агентов до их назначения на должности генеральных директоров. Все эти факты говорят о том, что указанные лица не имели отношения к сделкам, а вся деятельность общества «Агродетальимпорт ЛТД» направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. Жалоба организации была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.06.2013 г. № А11-3915/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2013 Налоговики не вправе без причин распоряжаться имуществом налогоплательщика

Принятие обеспечительных мер должно иметь обоснование

Принятие обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества без ведома налоговиков и приостановления операций по счету в Сбербанке вынудило общество «Читинская торговая компания» обратиться в суд. По словам представителей инспекции, эти меры никак не затронули интересы налогоплательщика. Законны ли основания для обеспечительных мер (п. 10 ст. 101 НК РФ), проверяли суды трех инстанций.

Суд первой инстанции отметил, что указанное в решении о принятии мер указание на  превышение суммы недоимки над 50% балансовой стоимости имущества организации не подкреплено никакими доказательствами. Налоговый орган не представил свидетельства того, что налогоплательщик намеревался уклониться от уплаты налогов и скрыть свое имущество. В материалы дела не представлены свидетельства того, что чиновники хотели «защитить» бюджет от потерь.

Анализ решения инспекции в части приостановления операций по расчетному счету показал, что в нем не выделена конкретная сумма средств, на которую распространяются указанные меры. С учетом беспричинности данных мер, требования общества были удовлетворены, а жалоба инспекции оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2013 г. № А78-10068/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2013 Налоговый агент не вправе утаивать удержанный с работников НДФЛ

Начисление штрафа и расчет пеней является неизбежным следствием правонарушения

Общество «Горно-химическая компания Бор» привлечено к ответственности за неуплату 15 млн руб. НДФЛ с сумм оплаты труда, выплаченных работникам в период с 1 апреля 2011 года по 31 марта 2012 года. Организация обратилась в арбитражный суд.

Судебные инстанции единогласно отметили, что в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент не исполнил обязанность по своевременному перечислению в бюджет налога с выплаченного сотрудникам дохода. Общество не опровергло в ходе судебного разбирательства правомерность расчета пеней за указанный период возникновения недоимки. Частичное погашение задолженности не повлияло на последствия неуплаты НДФЛ.

Суд кассационной инстанции признал правомерным расчет пеней исходя из совокупной задолженности, без учета уплаченного в ходе налоговой проверки налога. В удовлетворении требований организации отказано.  

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.06.2013 г. № Ф03-2123/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Получить вычет по НДС по принятым в период применения УСН работам не удастся

Объект «доходы» при переходе на общую налоговую систему не позволяет применить вычет

Отказ в возмещении НДС в размере 85 млн руб. стал поводом для обращения общества «Нью Трейд» в арбитражный суд. Представители компании заявляли в суде, что они выполнили все условия главы 21 НК РФ для получения вычета. При этом из материалов дела было видно, что только с IV квартала 2011 года заявитель перестал быть плательщиком УСН. Общество представило заявление об утрате права на применение режима в связи с превышением максимальной стоимости основных средств (100 млн руб.).

Как установили суды, утрата права на УСН была связана с окончанием проведения подрядных работ и введения в эксплуатацию здания стоимостью выше 100 млн. руб.  Поскольку c IV квартала организация стала плательщиком НДС, она заявила вычет по указанным работам. В то же время, инстанции отметили, что учет затрат на строительство объекта осуществлялся обществом постепенно, на счете 08 «Незавершенное строительство», начиная с 2007-2010 годов.

Из обстоятельств дела и анализа главы 21 НК РФ видно, что применение УСН (объект «доходы») в указанный период не позволяло применять вычет по НДС. Так как товары и работы приняты на учет в эти годы, получение льготы было бы неправомерным. Кроме того, с 2007 года истек срок давности получения вычета – заметил суд кассационной инстанции.  Требования налогоплательщика в указанной части отклонены.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.06.2013 г. № Ф03-2191/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Если налогоплательщик ничего не покупал, то и учесть сумму покупки в расходах нельзя

Передача акций предпринимателю признана не состоявшейся

По итогам налоговой проверки предпринимателю был доначислен НФДЛ. Налогоплательщик обратился в суд. При судебном разбирательстве установлено, что ИП являлся плательщиком НДФЛ, в 2007 году приобрел пакет акций на сумму 3, 5 млн руб. Опираясь на п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ, заявитель учел данные средства в расходах при расчете базы по НДФЛ.

В суд представлены документы: договор купли-продажи ценных бумаг, платежное поручение на их оплату. Спор вызвало реальное исполнение указанного соглашение. Налоговиков «смутило» то, что предприниматель заключил позднее соглашение о расторжении договора купли-продажи. Налогоплательщик не оспаривает тот факт, что ценные бумаги ему не передавались.

Суд кассационной инстанции отметил, что подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ определяет момент признания расходов, как факт реальной передачи или иного выбытия акций. То, что предприниматель заплатил «не за что» не вызывало сомнений у арбитров. Жалоба налогоплательщика была отклонена.

Постановление ФАС Московского округа от 01.07.2013 г. № А41-34522/10

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Предприниматель был привлечен к ответственности не за уклонение от регистрации в ФСС, а за деятельность без регистрации

ВАС призвал арбитражный суд Амурской области оценить длительный характер правонарушения

Амурские отделением ФСС была проведена проверка полноты уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик был привлечена к ответственности по п. абз. 4 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» за заключение трудовых договоров без регистрации в качестве страхователя. Все три инстанции удовлетворили требования заявителя в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности.

Дело было передано в Президиум ВАС по надзорной жалобе представителей фонда. Коллегия ВАС заметила, что обязанность зарегистрироваться в ФСС возникла у плательщика взносов 1 октября 2006 года. Срок для подачи заявления о регистрации истек 10 октября. При этом. Материалами дела подтверждено осуществление деятельности наемными работниками предпринимателя с 2006 по 2011 год. В суд представлены трудовые договоры, расчетные листки, личные карточки работников. Коллегия ВАС отметила, что срок давности для привлечения плательщика к ответственности составляет 3 года с окончания до привлечения к ответственности (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Но суды предыдущих инстанций не учли то, что предприниматель совершил не правонарушение в виде уклонения от регистрации в ФСС, а заключал трудовые договоры и принимал на работу сотрудников продолжительное время. На заседании Президиума ВАС 9 апреля 2013 года было принято решение отменить решения судов, направить дело на пересмотр в суд первой инстанции. Суд должен оценить «продолжительный» характер правонарушения и принять новое решение.  

Постановление ВАС РФ от 09.04.2013 г. № 16061/12

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Получение заемных средств не образует дохода в смысле норм главы 25 НК РФ

ФАС Уральского округа признал применение льготы правомерным

В кассационной жалобе инспекция просит признать нарушающими нормы права постановления судов двух инстанций, которые удовлетворили требования общества «Южный». Как видно из материалов дела, организации доначислены суммы единого налога по УСН. Вопреки норме подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ налогоплательщику «приплюсован» доход в виде средств, полученных в качестве займа в размере 781 тыс. руб.

Указанный факт стал основанием для вывода налоговиков об утрате права общества на применение режима, в связи с превышением предельного лимита доходов (60 млн руб.). По итогам проверки были доначислены  налоги, пени и штрафы. Как отметили в судах, факт получения «дохода» нужно установить.

Из договоров беспроцентного займа, представленных в суд, арбитры увидели, что квалифицировать как расчеты за реализацию товара данные деньги нельзя. Применение подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ было признано правомерным, а отношения заемщик – заимодавец реальными. Жалоба инспекции была отклонена.

Постановление ФАС Уральского округа от 24.06.2013 г. № Ф09-5554/13

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Как вернуть переплату таможенной пошлины по ввозимым товарам, которая была обусловлена экономией денег и времени?

Общество «Таганрогский автомобильный завод» соблюло досудебный порядок возврата госпошлины

Таможенный орган отказал обществу «Таганрогский автомобильный завод» в возврате излишне уплаченной пошлины в размере 5 млн. руб. Дело по заявлению организации рассматривалось в судах трех инстанций. Как было видно из материалов дела, по заявлению организации, поступившему в таможенный орган, с просьбой вернуть деньги, заявителю было отказано со ссылкой на непредставление доказательств излишней уплаты пошлины.

При этом налогоплательщик подтвердил свою правоту, представив ГТД (таможенные декларации) и заявление в установленном порядке в пределах сроков давности, предусмотренных ст. 147 ФЗ от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Применение повышенной ставки (фактически неверных кодов товаров) по таможенным платежам (5% вместо 0%) было вызвано тем, что предыдущая партия с верными кодами не была пропущена таможенным органом через границу.

Излишняя уплата пошлины и последующее обращение за ее возвратом было вызвано экономией времени со стороны организации и разумно обоснована ею в суде. Общество стремилось скорее «пропустить» товар.   Учитывая правомерность позиции плательщика, его требования в указанной части были удовлетворены.   

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.07.2013 г. № А53-11742/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Отказ в предоставлении вычета по НДС не может быть преодолен повторным обращением в инспекцию

Показатели декларации уже были исследованы налоговиками

Как было видно из материалов дела, общество «Ростовский электрометаллургический завод» обратилось в налоговый орган за вычетом по НДС. Последовал отказ со ссылкой на повторное обращение за вычетом. Как отметили чиновники, организации было отказано в возврате 1, 8 млн руб. ранее, что подтверждается решением налоговиков от  31 августа 2011 года № 74.

Довод налогоплательщика о том, что он исправил ИНН контрагента в книге покупок за III квартал 2011 года, был исследован судами. Действия общества были расценены налоговым органом как преодоление решения об отказе в предоставлении вычета. Суд кассационной инстанции подтвердил, что обращение за получением льготы в ином налоговом периоде, чем возникновение право на нее, является правомерным.

Но в данном случае имеет место повторно заявленное требование на вычет (первое было датировано III кварталом 2008 года). Неправомерность позиции налогоплательщика уже единожды рассматривалась (в связи с недобросовестностью) и пересмотру не подлежит – отметила кассация. Жалоба общества была отклонена.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2013 г. № А53-23571/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Предприниматель не захотел платить НДС, сославшись на то, что сделка носила разовый характер

Высшие арбитры поддержали позицию налогового органа

Индивидуальный предприниматель продал нежилое помещение, доход от которого отразил в декларации по НДФЛ. Однако, сумму НДС начислять и платить в бюджет он не стал. По мнению бизнесмена, так как сделка носила разовый характер, то она не могла быть отнесена к предпринимательской деятельности. Более того, ИП заявил, что доход от продажи нежилого объекта недвижимости следует рассматривать как доход физического лица, а не ИП.

Данная операция была проверена налоговым органом, и предпринимателю был доначислен НДС. ИП не согласился с выводами инспекции и обратился в суд.

Арбитры признали доход от продажи нежилого помещения непосредственно связанным с предпринимательской деятельностью заявителя и ошибочным отражение им такого дохода в качестве дохода физического лица.

Определение ВАС РФ от 04.07.2013 г. № ВАС-8917/13

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

08.07.2013 Расходы на утилизацию материалов с истекшим сроком годности: налоговый учет

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на утилизацию и стоимость утилизированных расходных материалов медицинского назначения с истекшим сроком годности? Как документально подтвердить затраты на уничтожение указанных материалов?

Минфин России рассмотрел данные вопросы и ответил: расходы в виде стоимости утилизированных расходных материалов медицинского назначения с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию таких материалов учитываются при определении налоговой базы. Это возможно при условии соответствия этих расходов критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Напомним, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Что касается обязательных реквизитов, то их перечень установлен п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 г. № 03-03-06/1/24154

Источник: Российский налоговый портал

 

08.07.2013 Гастроли учреждений культуры освободят от НДС

Депутаты приняли в третьем чтении соответствующий законопроект

Госдума приняла в третьем чтении проект закона, согласно которому от НДС освобождаются учреждения культуры, которые осуществляют гастрольную деятельность, пишет РБК.

Документ освобождает от уплаты НДС услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые вне места постоянного нахождения организации. Также проектом предлагается установить некоторые льготы по налогу на прибыль для этой категории учреждений, которые освобождаются от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а также от предоставления налоговых деклараций по данному налогу по итогам отчетных периодов.

Кроме того, устанавливается, что театры, музеи, библиотеки, концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями, имеют право не применять установленный порядок амортизации за исключением недвижимого имущества.

В целом документ должен способствовать снижению налоговой и административной нагрузки на учреждения, которые осуществляют деятельность в сфере культуры и искусства.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.07.2013 Депутаты освободили от НДС инвесторов по строительству олимпийских объектов

Закон вступает в силу с 1 июля этого года

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, освобождающий от уплаты НДС инвесторов по строительству олимпийских объектов при передаче построенных сооружений федерального значения в безвозмездное пользование организациям, которые являются российскими организаторами Олимпийских игр, пишет РБК.

Сейчас компании, осуществляющие строительство олимпийских объектов, должны безвозмездно предоставить оргкомитету «Сочи 2014» олимпийские объекты на период организации и проведения Олимпийских и Параолимпийских игр. Данное условие является обязательным при заключении соглашений об организации строительства с Государственной корпорацией по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта. Список объектов определяется Правительством России. При этом нынешнее законодательство в части НДС даже при безвозмездной передаче имущества предусматривает начисление налога на сам факт передачи и восстановление НДС, который был ранее возмещен налогоплательщику при строении данных объектов. Документом же устанавливается, что процедуры по передаче в безвозмездное пользование объектов не облагаются НДС, а восстанавливать НДС не требуется.

Стоит отметить, что закон вступает в силу с 1 июля этого года. 

Источник: Российский налоговый портал

 

08.07.2013 Осуществлять трудовую деятельность у работодателей – физических лиц, не являющихся ИП, можно будет только на основании патента

Патент будет выдаваться органами службы занятости

Правительство Российской Федерации вынесло на обсуждение проектфедерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части совершенствования правового регулирования трудовых отношений работников, работающих у работодателей – субъектов малого предпринимательства и работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями)».

Данный проект подготовлен в целях совершенствования правового регулирования трудовых отношений работников, работающих у работодателей – субъектов малого предпринимательства и работодателей – физических лиц, не являющихся ИП.

Законопроектом предлагается освободить указанные категории работодателей от ряда обязанностей, возлагаемых на них в настоящее время трудовым законодательством:

1) Предлагается установить, что работодатели – субъекты малого предпринимательства и работодатели – физические лица, не являющиеся ИП, не принимают локальные нормативные правовые акты, в т.ч. которыми устанавливаются правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда и т.п.

2) В отношении работодателей – субъектов малого предпринимательства исключается обязанность по оформлению страховых свидетельств государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые, а в целях упрощения порядка оформления трудовых отношений предлагается установить, что трудовой договор с указанной категорией работодателей заключается по форме, которая устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

3) Предлагается установить положение, согласно которому работодатели – субъекты малого предпринимательства не имеют право вести трудовые книжки работников.

Документом, подтверждающим период работы у такого работодателя, является трудовой договор, заключенный в письменной форме.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 Оказание агентских услуг на непрерывной основе: порядок выписки счетов-фактур

Допускается составление на агентское вознаграждение единого счета-фактуры

Если организация оказывает агентские услуги на непрерывной основе и ежедекадно рассчитывает агентское вознаграждение, какой будет порядок выписки счетов-фактур в данном случае?

УФНС по г. Москве рассказало, что допускается составление на агентское вознаграждение единого счета-фактуры, выставляемого в адрес принципала не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.

При этом указанный счет-фактура регистрируется в книге продаж в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация «посреднических» услуг. Основание – п. 1 раздела II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137).

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 Как получить социальный вычет на расходы в автошколе, если обучение проходит ребенок?

Размер налогового вычета составляет не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ при оплате обучения в автошколе ребенка 18 лет, обучающегося в 11 классе? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.

Как пояснило финансовое ведомство, гражданин имеет право на получение социального вычета, в частности, в сумме, уплаченной им за обучение ребенка (в возрасте до 24 лет). Основание – подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Налоговый вычет в данном случае предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Перечень документов, которые подтверждают право на вычет:

– договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

– платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.

При соблюдении вышеперечисленных условий гражданин вправе получить социальный вычет на образование.  

Письмо Минфина России от 27.06.2013 г. № 03-04-05/24494

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 Как рассказал Минфин, после сдачи металлолома гражданин обязан заплатить налог

В случае продажи металлолома, принадлежащего гражданину на праве собственности, необходимо сдать 3-НДФЛ

Как напомнил Минфин России, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом от продажи личного имущества, находящегося в собственности такого лица менее трех лет, определяется с учетом имущественного налогового вычета в сумме 250 тыс. руб. Данный порядок касается и продажи такого имущества как металлолома.

На граждан, получивших доход от продажи металлолома, возлагается обязанность по исчислению и уплате налога и  по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ. Документы следует представить по месту учета (жительства) налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 27.06 2013 г. № 03-04-05/24432

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 Развитию инфраструктурных проектов на основе ГЧП помешают правила «тонкой капитализации»

Из-за рисков, связанных с «тонкой капитализацией», сложнее привлекать кредиты под проекты ГЧП

Применение налоговых правил «тонкой капитализации» может стать препятствием для развития государственно-частного партнерства, утверждают сотрудники банков и менеджеры проектов ГЧП. Согласно Налоговому кодексу России, сумма займов у аффилированных лиц может превышать размер чистых активов заемщика не более чем в три раза. В ином случае нельзя уменьшить доналоговую прибыль на проценты, которые выплачиваются по данным займам, а налоговые инспекторы могут доначислить налог на прибыль, передает газета «Ведомости».

По словам партнера EY Дмитрия Бабинера, именно в проектах ГЧП чаще, чем в других случаях, соотношение заемного финансирования и чистых активов может превышать данный уровень. Если проектная компания привлекает крупный кредит, нарушая правило «тонкой капитализации», а среди ее акционеров есть иностранная компания с долей более 20%, то списать проценты на расходы нельзя, поясняет он.

На начальном этапе проекты ГЧП не генерируют налогооблагаемую прибыль, говорит партнера EY, однако через пять-десять лет риск станет ощутимым. Из-за рисков, которые связаны с «тонкой капитализацией», сложнее привлекать кредиты под проекты ГЧП, подчеркивает сотрудник фирмы, занимающейся инфраструктурными проектами: «Завтра налоговая доначислит налог на прибыль, и ты банкрот».

Кроме того, на то, что правило «тонкой капитализации» осложняет проектное финансирование, на Петербургском экономическом форуме жаловался и руководитель департамента финансирования инфраструктуры «ВТБ капитала» Олег Панкратов. Решить данную проблему — задача Минфина и Минэкономразвития, однако это не самая большая проблема для инвесторов, говорит глава Минтранспорта Максим Соколов.

Правило соотношения займов и активов едино для всех, отмечает замглавы налоговой службы Даниил Егоров. По его мнению, Минфин должен определить, необходимы ли исключения для ГЧП. Когда разрабатывался проект закона о ГЧП, EY предлагала Минэкономики предусмотреть изъятие из правила о «тонкой капитализации» для ГЧП, говорит Бабинер. Но в данный момент эта инициатива не обсуждается, сообщил чиновник финансово-экономического блока. 

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 По какой ставке платить подоходный налог с выигрыша в лотерею

При выигрыше в лотерею гражданин обязан заплатить НДФЛ со своего выигрыша

Если россиянин выиграл в лотерею, то он обязан заплатить подоходный налог со своего выигрыша. И если розыгрыш не был связан ни с каким рекламным мероприятием, то ставка налога составит 13%. (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса России), пишет журнал «Главбух».

Причем заплатить НДФЛ в данном случае налогоплательщик должен самостоятельно. И обязательно представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию 3-НДФЛ. Организатор же лотереи здесь налоговым агентом не является, и удерживать налог с выигрыша не должен, говорится в письме Минфина от 28.06.2013 г. № 03-04-05/24803.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 Детские путевки в оздоровительный лагерь можно не облагать налогом

Вне зависимости от наличия трудовых отношений фирмы с их родителями

Фирма имеет право не удерживать подоходный налог со стоимости оплаченных ей детских путевок в оздоровительный лагерь. Причем независимо от того, работает родитель этого ребенка в организации или нет, сообщает журнал «Главбух».

В п. 9 ст. 217 Налогового кодекса России перечислены те выплаты и компенсации, которые от НДФЛ освобождены. В том числе, это оплата стоимости путевок для детей до 16 лет. Вне зависимости от наличия трудовых отношений фирмы с их родителями, говорится в письме Минфина от 28.06.2013 г. № 03-04-05/24690

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2013 В реестре ККТ появились новые модели

ФНС подготовила соответствующий приказ

Федеральная налоговая служба РФ приказом от 01.07.2013 г. № АС-7-2/221@ дополнила Государственный реестр ККТ новыми моделями. Теперь в первый раздел реестра включены информация о программно-технических комплексах «ФЕЛИКС-РМК» и «Pirit K», сообщает журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2013 Вахтовый метод работы: особенности налогообложения

Оплата стоимости проживания, которую возмещает работодатель, не облагается НДФЛ

В каком порядке облагаются НДФЛ суммы оплаты стоимости проживания и питания работников, выполняющих работу вахтовым методом? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.

Как рассказало финансовое ведомство, если работа в организации осуществляется вахтовым методом, то суммы оплаты проживания работников не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Стоит отметить, что данное правило применяется в отношении сотрудников организации независимо от их налогового статуса.   

Оплата стоимости питания – какие особенности налогообложения существуют в данном случае?

Как уточнил Минфин, освобождения от налогообложения стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам, выполняющим работу вахтовым методом, ст. 217 НК РФ не предусмотрено.

Напомним, что к доходам, полученным работником в натуральной форме, в частности, относится оплата за него работодателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.

Стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам, являясь их доходом, полученным в натуральной форме, подлежит обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 г. № 03-04-06/24677

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2013 Для получения имущественного вычета определяющее значение имеет характер использования имущества

Продажа оборудования, которое использовалось в предпринимательской деятельности: особенности расчета НДФЛ

Минфин России рассмотрел такой вопрос: вправе ли ИП получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении оборудования, частично приобретенного до получения статуса ИП, частично приобретенного после получения статуса ИП и используемого в предпринимательской деятельности?

Как ответило финансовое ведомство, для целей получения данного налогового вычета определяющее значение имеет характер использования имущества.

Поскольку оборудование использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, то независимо от его приобретения до получения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя его реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 г. № 03-04-05/24447

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2013 Минфин напомнил, что предприниматели, применяющие УСН, вправе не вести бухгалтерский учет

В настоящее время Правительством прорабатывается вопрос ведения кассовых операций ИП, применяющими специальные налоговые режимы

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу ведения бухгалтерского учета индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН. Как объяснило финансовое ведомство, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, вправе не вести бухгалтерский учет.

Ведение кассовых операций

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливается Банком России.

Следует отметить, что в настоящее время Правительством Российской Федерации прорабатывается вопрос в части порядка ведения кассовых операций предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 г. № 03-11-11/24653

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2013 Чиновники снизят порог численности работников IT-фирм, имеющих льготы по страховым взносам

Срок действия льготной ставки могут продлить с 2017 до 2020 г.

Правительство России предварительно согласилось с предложением Минкомсвязи уменьшить порог численности работников IT-фирм, которые имеют право на льготную ставку страховых взносов, передает газета «Ведомости».

Инициатива министерства была воспринята без возражений, сообщили в правительстве. В данный момент платить соцплатежи по пониженной ставке (14% вместо 30%) вправе IT-фирмы, в которых работает не менее 30 сотрудников.

Если предложение Минкомсвязи будет принято, то льготная ставка распространится на IT-компании с семью и более работниками. 

Также Минкомсвязи предлагало продлить период действия льготной ставки с 2017 до 2020 г

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2013 Предварительный договор на приобретение квартиры не является основанием для получения имущественного вычета

По предварительному договору купли-продажи гражданин не приобретает права требования на квартиру

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ на основании предварительного договора купли-продажи и акта приема-передачи квартиры?

Как объяснил Минфин России, Налоговый кодекс связывает предоставление имущественного вычета не только с фактом осуществления гражданином расходов, но и с приобретением жилья в собственность налогоплательщика.

Иными словами, необходимо, чтобы был в наличии документ о регистрации права собственности налогоплательщика на готовую квартиру.

Обратимся к положениям Гражданского кодекса. По предварительному договору продажи недвижимого имущества, заключенному в целях приобретения квартиры, стороны обязуются заключить в будущем основной договор о передаче квартиры. Основание – ст. 429 ГК РФ.

То есть по предварительному договору гражданин не приобретает права требования на квартиру и квартира не передается ему в собственность.

Вывод: предварительный договор, заключенный в целях приобретения в будущем квартиры, акт приема-передачи квартиры и платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика в соответствии с условиями такого договора, не являются документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение налогового вычета.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 г. № 03-04-05/24797

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Патент: особенности применения в случае изменения физических показателей

Если ИП не уточнит свои данные (в случае увеличения физических показателей) он не вправе применять патент

УФНС по Рязанской области обратило внимание на письмо ФНС России от 04.07.2013 г. № АС-4-2/12135@, в котором рассматривался вопрос применения патентной системы налогообложения в случае увеличения в течение срока действия патента количества физических показателей.

В случае, если у предпринимателя увеличилось количество физических показателей (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении тех объектов (числа работников), которые указаны в патенте.

Как подать данные в ИФНС о «новых» показателях? Предприниматель вправе не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента.

Если заявление не будет подано, то ИП будет обязан применять общепринятую систему налогообложения (в том числе представлять все соответствующие налоговые декларации).

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Применение ЕНВД и порядок уменьшения суммы налога на страховые взносы: советы Минфина

Какой порядок расчета налога, если единственный работник ИП находится в отпуске по уходу за ребенком?

В адрес Минфина России поступил такой вопрос: вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов, если у него единственный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет?

Финансовое ведомство разъяснило порядок уменьшения суммы ЕНВД. В частности, Минфин рассказал, что при наличии одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, которому предприниматель производит ежемесячные выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, такой ИП уменьшать сумму ЕНВД на уплаченные «за себя» страховые взносы в фиксированном размере не вправе.

Напомним, что индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные «за себя» в фиксированном размере, не вправе.  

Письмо Минфина России от 25.06.2013 г. № 03-11-11/24003

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Расходы на приобретение карт водителя компания вправе учесть в составе прочих расходов

Карта водителя признается одним из типов карт тахографа

Организация вправе (в целях исчисления налога на прибыль) учитывать расходы на приобретение карт водителя, входящих в состав тахографа, отметил Минфин России.

Расходы на приобретение карт водителя налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов согласно подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении положений ст. 252 НК РФ.

Финансовое ведомство напомнило, что тахографом признается техническое средство контроля, обеспечивающее непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств. Основание – ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».  

Письмо Минфина России от 25.06.2013 г. № 03-03-06/1/23941

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Налогоплательщик будет самостоятельно определять порядок регистрации «опоздавших» счетов-фактур

Данная ситуация Постановлением Правительства № 1137 не регламентирована

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке регистрации счетов-фактур для целей НДС, не зарегистрированных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в периоде их фактического получения.

Как объяснило финансовое ведомство, налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок регистрации счетов-фактур в случае, когда документ поступил в бухгалтерию с опозданием. При регистрации счетов-фактур следует помнить, что  документы подлежат единой регистрации в  хронологическом порядке по дате получения.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 г. № 03−07−09/25177

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2013 Сенаторы одобрили закон о предоставлении налоговых вычетов при покупке квартир

Налогоплательщики могут получать вычет вплоть до полного его использования

Совет Федерации одобрил законопроект, который позволяет налогоплательщикам использовать право на имущественный вычет при покупке нескольких объектов недвижимости в пределах максимально установленного объема 2 млн руб. Вычет можно применять также в отношении объектов, приобретаемых в собственность детей в возрасте до 18 лет.

Сейчас Налоговый кодекс дает налогоплательщикам право один раз в жизни при покупке или строительстве жилья (в частности при покупке доли) воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ. Авторы документа указывают, что большой размер вычета (2 млн руб.) зачастую не может быть использован полностью.

Документом устанавливается, что имущественный налоговый вычет в отношении расходов на погашение процентов по кредитам может быть предоставлен только по одному объекту недвижимого имущества и в сумме не свыше 3 млн руб. В данный момент вычет в отношении расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), ипотечным кредитам предоставляется без ограничения предельной суммы.

Как пишет ПРАЙМ, проектом устанавливается, что налогоплательщики имеют право обращаться в ФНС за получением имущественного налогового вычета вплоть до полного его использования в предельно установленном размере. Также налогоплательщику предоставляется право на получение имущественного налогового вычета у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Сумма земельного налога напрямую зависит от кадастровой стоимости земельного участка

ФНС России разъяснила актуальные вопросы по уплате земельного налога

Как рассказала Федеральная налоговая служба, при получении налогового уведомления на уплату земельного налога и выявления факта увеличения суммы налога, по сравнению с прошлым (2011) годом, необходимо обратить внимание на графы раздела 2 уведомления:

– налоговая база (кадастровая стоимость) (графа 4),

– налоговая ставка (графа 7),

– сумма налоговых льгот (графа 10),

Следует помнить:

1.Сумма земельного налога напрямую зависит от кадастровой стоимости земельного участка, так как именно она является налоговой базой для исчисления налога. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (далее – ГКОЗ) в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Разъяснение в отношении результатов ГКОЗ конкретного земельного участка осуществляется территориальными органами Росреестра.

2. Если размер ставки (графа 7 раздела 2) увеличился по сравнению с 2011 годом, а величина суммы налоговых льгот (графа 10 раздела 2) уменьшилась, то это также может привести к увеличению суммы земельного налога.

Для получения разъяснений о порядке применения нормативных правовых актов муниципальных образований (в том числе применения налоговых льгот, ставок по земельному налогу и др.) следует обращаться в финансовые органы муниципальных образований

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Минфин разъяснил порядок применения ККТ на платных парковках

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 определены услуги парковок для транспортных средств

Имеет ли право организация или ИП, при оказании услуг по размещению транспортного средства на платной городской парковке, не применять ККТ?

Как ответил Минфин России, в данном случае следует руководствоваться положениями Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Напомним, что на основании п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 г. № 03-01-15/23732

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Какими документами можно подтвердить расходы на доставку товара для целей исчисления налога на прибыль?

По вопросу применения документов при транспортных перевозках следует обращаться в Министерство транспорта

Минфин России рассмотрел вопрос – достаточно ли для целей исчисления налога на прибыль документов, представляемых по договору транспортной экспедиции (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка, акт выполненных работ)?  

Как напомнило финансовое ведомство, на основании Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Указанным законом № 402-ФЗ был установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа. Обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.

Что касается вопроса договора транспортной экспедиции: в данном случае одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Основание – п. 1 ст. 801 ГК РФ.  

Как подчеркнул Минфин, по вопросу применения документов при транспортных перевозках следует обращаться в Министерство транспорта Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 г. № 03-03-06/1/24663

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Срочно менять ЭЦП на квалифицированную электронную подпись не требуется

Использовать старый сертификат можно до 31 декабря 2013 года

УФНС по Ростовской области обратило внимание налогоплательщиков на то, что с 1 июля 2013 года утратил силу Федеральный закон «Об электронной цифровой подписи» от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ в связи с принятием закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

По новому положению компания или ИП при представлении налоговой и бухгалтерской отчетности должны были осуществить переход на использование усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).

Однако другим законом – от 02.07.2013 г. № 171-ФЗ, были внесены изменения. Они предусматривают, что электронный документ, подписанный электронной подписью, сертификат ключа проверки которой выдан в период действия федерального закона № 1-ФЗ, признается подписанным квалифицированной электронной подписью. При этом использовать старый сертификат можно до 31 декабря 2013 года.

Эти изменения означают, что пока документы могут подписываться электронной цифровой подписью, сертификат ключа проверки которой выдан до 1 июля 2013 года, но до 31 декабря 2013 года налогоплательщикам, представляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, необходимо осуществить переход на использование усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Результат камеральной проверки можно обжаловать

Не всегда результаты контрольных мероприятий прогнозируемы для налогоплательщиков

Напомним, что срок проведения камеральной проверки налоговой декларации составляет три месяца. Если инспектор в ходе проверки обнаружит расхождения в цифрах и факты, заявленные организацией (ИП или физическим лицом), которые не получили подтверждения, то он составит акт камеральной проверки.

Следует помнить, что содержащиеся в акте выводы и предложения налогового инспектора не являются обязательными к исполнению. Они не нарушают права и законные интересы налогоплательщика.

Если у компании (ИП или физического лица) есть свои возражения, как ему правильно обжаловать результат камеральной проверки?

Как рассказало УФНС по Тюменской области, если налогоплательщик частично или полностью не согласен с выводами инспектора, он вправе представить письменные возражения по указанному акту. К возражениям необходимо приложить копии соответствующих документов, которые подтверждали бы выводы налогоплательщика.

Таким образом, подача письменных возражений, участие налогоплательщика (его представителя) в процессе рассмотрения акта и материалов проверки – это возможность урегулировать налоговый спор еще до вынесения решения по итогам проверки, подчеркнуло УФНС.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2013 Форма книги продаж будет изменена

Правительство разработало правила составления единого корректировочного счета-фактуры

 

Напомним, что с 1 июля 2013 года были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие, в частности, возможность составления единого корректировочного счета-фактуры.

Правительство Российской Федерации подготовило поправки и в иные формы документов, которые необходимо заполнять для расчета НДС. В частности предусматривается:

1) Уточнить наименование строки «1б» формы корректировочного счета-фактуры и текст правил его заполнения;

2) Внести соответствующие изменения в форму книги продаж и текст правил ее ведения.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Налог на прибыль

 

Для организации изготовили вывеску с её названием для установки на здании. Стоимость вывески с названием организации, установленной на здании, превышает 40 000 руб.
Можно ли эти расходы учитывать в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Затраты на создание вывески организация вправе учесть при налогообложении в составе сумм начисленной амортизации.

Обоснование позиции:

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В силу п. 2 ст. 253 Кодекса расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

В рассматриваемом случае затраты на изготовление вывески могут рассматриваться в качестве расходов капитального характера, направленных на создание отдельного объекта амортизируемого имущества, если соблюдены все условия п. 1 ст. 256 НК РФ.

Отдельно отметим, что на основании абзаца первого п. 1 ст. 256 НК РФ налогоплательщик имеет право посредством амортизации погасить стоимость только тех объектов вложения капитальных расходов, которые используются им для извлечения дохода.

Таким образом, включение в расходы (в т.ч. в амортизационные отчисления) в целях налогового учёта зависит от того, как связана цель приобретения или создания объекта с целями уставной деятельности организации.

В соответствии с абзацем третьим п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, налогоплательщик вправе отнести к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

При этом, если имущество относится к амортизируемому, то организация относит к расходам на рекламу амортизационные отчисления. Если оно амортизируемым не является, затраты (тоже как рекламные) учитываются в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании п. 4 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/1/821).

В отношении отнесения затрат на создание вывески на расходы в налоговом учёте (в т.ч. через амортизацию) необходимо учитывать положения пп. 5 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ). Согласно этой норме на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера, не распространяются положения Закона N 38-ФЗ, в том числе и положения ч. 9 ст. 19 Закона N 38-ФЗ. Из нормы ч. 9 ст. 19 Закона N 38-ФЗ следует, что установка и эксплуатация рекламной конструкции допускаются при наличии соответствующего разрешения органа местного самоуправления муниципального района или органа местного самоуправления городского округа.

Пунктом 1 ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1) установлено, что изготовитель (исполнитель, продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Продавец (исполнитель) размещает указанную информацию на вывеске.

О разграничении понятия реклама и вывеска неоднократно информировала Федеральная антимонопольная служба. Так, в письмах от 23.07.2009 N АЦ/24234, от 05.04.2010 N АК/9402, от 24.01.2011 N АК/1829, п. 4 письма от 31.05.2010 N АК/16754 со ссылкой на указанные выше положения Закона N 38-ФЗ и Закона N 2300-1 ФАС разъяснено, что указание юридическим лицом своего наименования на вывеске (табличке) по месту нахождения преследует иные цели и не может рассматриваться как реклама. Назначение информации такого характера состоит в извещении неопределенного круга лиц о фактическом нахождении юридического лица и (или) обозначении места входа. К данным сведениям не применяются требования законодательства РФ о рекламе. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 1538 ГК РФ юридические лица могут использовать для индивидуализации принадлежащих им торговых, промышленных и других предприятий коммерческие обозначения, не являющиеся фирменными наименованиями и не подлежащие обязательному включению в учредительные документы и единый государственный реестр юридических лиц. Такое обозначение может использоваться на вывесках, если такое обозначение обладает достаточными различительными признаками и его употребление правообладателем для индивидуализации своего предприятия является известным в пределах определенной территории. Размещение в месте осуществления деятельности организации коммерческого обозначения, применяемого юридическим лицом для идентификации места осуществления своей деятельности, а также профиля деятельности организации и вида реализуемых товаров, оказываемых услуг, по мнению специалистов ФАС России, может быть признано обычаем делового оборота.

О том, что вывеска, расположенная на здании в месте нахождения организации, содержащая наименование фирмы, адрес и режим работы (то есть обязательные требования, предъявляемые к вывеске информационного характера Законом N 2300-1), не является рекламой, есть официальное мнение контролирующих органов, выраженное в уже упомянутом письме Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/1/821.

Данное мнение согласуется с позицией ВАС РФ: из п. 18 Информационного письма Президиума ВАС от 25.12.1998 N 37 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о рекламе" следует, что указание юридическим лицом своего наименования (фирменного наименования) на вывеске в месте нахождения не является рекламой.

Таким образом, учитывая содержание и особенности размещения вывески (размещение информации о названии организации, размещение на производственном цехе), можно полагать, что она не является рекламой.

Как уже сказано нами выше, размещение вывески с наименованием организации, указывающей на ее местонахождение (или на местонахождение ее производственных подразделений) у входа в занимаемое помещение, является общераспространенной практикой и соответствует сложившимся обычаям делового оборота. Учитывая, что размещая такую информацию, организация исполняет требованияп. 1 ст. 9 Закона N 2300-1, полагаем, что расходы на изготовление такой вывески соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. При этом, поскольку вывеска в рассматриваемом случае не содержит информацию рекламного характера и, соответственно, рекламой не является, признавая такие расходы при налогообложении прибыли, не следует относить их к рекламным расходам.

На основании п. 1 ст. 256 НК РФ для целей главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Поскольку первоначальная стоимость вывески, размещенной на здании, в котором расположен производственный цех, превышает 40 000 рублей и срок полезного использования составляет более 12 месяцев, то расходы по изготовлению и размещению такого имущества включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации. Такая ситуация была рассмотрена в письме УМНС по Новосибирской области от 14.08.2003 N МШ-08-7/13145. В письме Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/1/821 также был сделан вывод о том, что, если стоимость вывески, а также срок ее эксплуатации соответствуют условиям, установленным для амортизируемого имущества, затраты организации на изготовление (приобретение) и монтаж такой вывески учитываются для целей налогообложения прибыли через механизм амортизации в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

Отметим также, если бы характеристика вывески не удовлетворяла требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ, такое имущество не могло бы быть признано амортизируемым. В этом случае затраты по изготовлению вывески следовало бы учесть в составе материальных на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Графкин Олег

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

НДС

 

ООО применяет УСН и выплачивает "роялти" в виде периодических платежей по договору, заключенному с иностранным юридическим лицом - резидентом Республики Кипр, в качестве оплаты права использования товарного знака.
Товарный знак, право на использование которого предоставлено в соответствии с заключенным договором, используется при осуществлении организацией предпринимательской деятельности на территории РФ. Заключенный договор зарегистрирован в Роспатенте в установленном порядке. Указания на то, что сумма периодических платежей включает в себя НДС, в договоре отсутствует. Иностранная организация не осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС не состоит.
Входит ли уплата "роялти" в закрытый перечень расходов при УСН (ст. 346.16 НК РФ)?
Необходимо ли выполнение российской организацией функций налогового агента по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы в виде роялти, осуществленные организацией в рассматриваемой ситуации, могут быть учтены для целей исчисления Налога на основании пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после их фактической оплаты и при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ.

Российская организация в рассматриваемой ситуации обязана выполнять функции налогового агента по НДС.

Обоснование вывода:

Учет расходов на уплату роялти при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), выступают доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

В этом случае налоговой базой по Налогу признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения по Налогу доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, перечень которых является закрытым. Расходы в виде роялти в п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы.

Нормы НК РФ, равно как и нормы гражданского законодательства, не дают определения понятию "роялти". В рамках законодательства этот термин можно встретить в заключенных Россией международных договорах, регулирующих вопросы налогообложения. Терминология, используемая в этих договорах, в свою очередь, базируется на комментариях к модели Конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая лежит в основе как российского проекта типового соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, так и аналогичных национальных моделей зарубежных стран.

Так, например, согласно п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал под роялти понимаются платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и записи для радио- и телевещания, любым патентом, ноу-хау, компьютерными программами, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, или за пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

Следовательно, применительно к рассматриваемой ситуации роялти представляют собой платежи за пользование товарным знаком.

Под термином "товарный знак" в ГК РФ понимается обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, то есть средство индивидуализации (ст.ст. 12251477 ГК РФ).

При этом периодические (текущие) платежи за пользование средствами индивидуализации могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу на основании пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Из письма Минфина России от 21.10.2010 N 03-11-06/2/162 следует, что на основании данной нормы могут учитываться и соответствующие расходы в форме фиксированного разового платежа лицензиару - иностранной организации.

С учетом изложенного считаем, что расходы в виде роялти, осуществленные организацией в рассматриваемой ситуации, могут быть учтены для целей исчисления Налога на основании пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после их фактической оплаты и при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.17п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Косвенным подтверждением принципиальной возможности учета сумм роялти при формировании налоговой базы по Налогу может служить письмо Минфина России от 24.08.2011 N 03-11-11/218.

Выполнение функций налогового агента по НДС

Налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Обязанности налогового агента по НДС при осуществлении сделок с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах на территории РФ, могут возникнуть у российской организации-покупателя в том случае, если операции по реализации указанными иностранными организациями товаров (работ, услуг), имущественных прав будут подлежать обложению НДС на территории РФ.

Статьей 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

Однако между Российской Федерацией и Республики Кипр не заключено договоров, регулирующих порядок исчисления НДС при осуществлении операций между резидентами указанных стран, поэтому в рассматриваемой ситуации в указанных целях необходимо руководствоваться нормами НК РФ.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Иностранные организации признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143п. 2 ст. 11 НК РФ).

Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или аналогичных прав признается территория РФ, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории РФ.

Местом осуществления деятельности организации-покупателя считается территория РФ в случае ее фактического присутствия на территории РФ на основе государственной регистрации, а при отсутствии таковой - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство).

Таким образом, местом реализации услуг по передаче прав на использование товарного знака, оказываемых иностранной организацией для российской организации, признается территория РФ. Следовательно, у иностранной организации в рассматриваемой ситуации возникает объект налогообложения НДС, что подтверждается письмами Минфина России от 29.04.2011 N 03-08-05, от 07.05.2007 N 03-07-08/100.

Следует отметить, что рассматриваемые услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ, следовательно, они подлежат обложению НДС на территории РФ.

Российская организация-покупатель в рассматриваемой ситуации будет признаваться налоговым агентом и будет обязана исчислить, удержать у иностранного контрагента и уплатить в бюджетную систему РФ соответствующую сумму НДС (п. 2 ст. 161п. 3 ст. 166 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов.

Сумма НДС в данном случае будет исчисляться расчетным методом по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Из писем Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, от 04.02.2010 N 03-07-08/32 следует, что если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги) на территории РФ, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российской организации - налоговому агенту следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты НДС, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога, и осуществить его уплату за счет собственных средств. Соответственно, сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в таком случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика - иностранного лица (дополнительно смотритепостановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).

Удержанную сумму НДС российская организация должна перечислить в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранной организации (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Полагаем, что уплаченную в бюджет сумму НДС при выполнении функций налогового агента организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сможет учесть при расчете налоговой базы по Налогу на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Будаев Сергей

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Разное

 

Обязана ли организация-налогоплательщик производить перерегистрацию ККТ в связи со сменой адреса, поскольку "новый адрес" находится в ведении другой ИФНС, если изменения в учредительные документы не вносились? Могут ли у "новой" ИФНС возникнуть к организации претензии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При смене адреса места установки ККТ налогоплательщик должен подать заявление о перерегистрации в налоговый орган, в котором зарегистрирована ККТ, и приложить паспорт контрольно-кассовой техники и карточку регистрации. Налоговый орган заполняет новую карточку регистрации и вручает ее заявителю.

Обоснование вывода:

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика*(1) (п. 1 ст. 4 и п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ)).

В соответствии с п. 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 (далее - Положение)) для регистрации ККТ в налоговом органе пользователь представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой техники. Заявление о регистрации ККТ, подлежащей применению обособленным подразделением пользователя, представляется им в налоговый орган по месту нахождения данного подразделения.

Налоговый орган одновременно с регистрацией ККТ выдает пользователю карточку регистрации контрольно-кассовой техники.

В силу пп. "б" п. 76 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н, перерегистрация контрольно-кассовой техники осуществляется в случае смены адреса места установки контрольно-кассовой техники. При этом данный пункт не конкретизирует, что под этим подразумевается. Следовательно, в это понятие входит любое изменение места установки ККТ.

Согласно п. 16 Положения перерегистрация ККТ осуществляется по заявлению пользователя в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления в налоговый орган, в котором зарегистрирована ККТ. К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники и карточка регистрации.

Форма заявления (утверждена приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@) заполняется с указанием кода причины перерегистрации. В частности, в связи с изменением адреса места установки ККТ указывается код "1". В рассматриваемом случае в заявлении следует указать вид документа "2", в поле кода причины перерегистрации указать "1" в ячейке "1", а в разделе 2 "Сведения об адресе места установки контрольно-кассовой техники..." указывается новый адрес.

В соответствии с п. 78 Административного регламента специалист налогового органа при смене адреса места установки ККТ заполняет новую карточку регистрации, которая после ее подписания вручается заявителю под роспись либо направляется в адрес заявителя в виде почтового отправления с уведомлением о вручении. Налоговый орган также делает отметки с печатью в паспорте контрольно-кассовой техники и учетном талоне ККТ и выдает их заявителю.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Медведь Светлана

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Барсегян Артем

 

В рамках встречной налоговой камеральной проверки налоговый орган запросил документы за период с 2009 по 2011 года. Требование датировано июнем 2013 года.
Имеет ли организация право отказать в представлении документов за 2009 год, ссылаясь, например, на истечение срока исковой давности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

То обстоятельство, что истребованные налоговым органом документы относятся к периоду, превышающему три календарных года, предшествующих году истребования документов, не означает, что налогоплательщик не обязан предоставить их налоговому органу.

Если установленные законом сроки хранения истребованных налоговым органом документов не истекли, отказ от их предоставления неправомерен.

Обоснование позиции:

На основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

При этом налоговое законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству, частоте или периоду истребования налоговым органом у налогоплательщика имеющихся у него документов (информации) в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ.

Единственное ограничение установлено п. 3 ст. 93.1 НК РФ, который предусматривает, что в поручении об истребовании документов (информации) указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Установленное п. 4 ст. 89 НК РФ ограничение трехлетним сроком периода, который может проверяться в рамках выездной налоговой проверки, не распространяется на истребование документов в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ.

В письме от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519 Минфин России отметил, что ст. 93.1 НК РФ не установлено ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Заметим также, что пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Частью 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558. Согласно п. 1.4 раздела "Общие положения" указанного Перечня исчисление сроков хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством.

В письме от 02.08.2011 N 03-02-07/1-272 специалисты финансового ведомства отметили, что указанные в пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ документы необходимы налоговым органам в целях осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками (плательщиками сбора, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах, в том числе посредством проведения налоговых проверок. В этом же письме Минфин России обратил внимание на то, что НК РФ может быть установлена иная продолжительность срока хранения применительно к отдельным документам. В частности, в соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков.

Учитывая изложенное, полагаем, что налоговый орган, проводящий проверку Вашего контрагента, вправе истребовать у Вашей организации документы, относящиеся к периоду, превышающему три календарных года, предшествующих году истребования документов. Если установленные законодательством предельные сроки хранения таких документов на момент получения налогоплательщиком соответствующего требования не истекли, налогоплательщик обязан представить истребуемые документы.

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1НК РФ). В соответствии со ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. За повторное нарушение штраф взыскивается в размере 20 000 рублей.

Добавим, что судебная практика, как правило, признает неправомерным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в случае непредоставления по требованию налогового органа документов, срок хранения которых, в соответствии с законодательством, истек (смотрите постановления ФАС Московского округа от 21.01.2011 N Ф05-15681/2010, ФАС Уральского округа от 17.11.2009 N Ф09-8891/09-С3, ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 N А42-6974/2006).

Следует отметить, что в некоторых случаях суды не признают истечение срока хранения документов обстоятельством, которое само по себе освобождает налогоплательщика от ответственности. В постановлении от 12.12.2011 N Ф10-4532/10 ФАС Центрального округа, рассматривавший требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ряда налогов, начислении пеней, штрафов и привлечении к налоговой ответственности, принял сторону налогового органа, основываясь, в частности, на том, что налогоплательщиком в нарушение ч. 1 ст. 65 АПК РФ не было представлено доказательств уничтожения документов за истечением срока хранения.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

Энциклопедия решений. Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки);

Энциклопедия решений. Поручение налогового органа, проводящего налоговую проверку, об истребовании документов (информации) у третьих лиц (по встречным проверкам);

Энциклопедия решений. Сроки представления в налоговый орган документов (информации) по встречной проверке.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Александров Алексей

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения