Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 7 по 13 мая 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Минвостокразвития России предлагает освободить от уплаты НДФЛ и страховых взносов граждан - участников программы "дальневосточный гектар"

Проектом предусматривается освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан, производящих товары (работы, услуги) на земельном участке, предоставленном им в безвозмездное пользование в соответствии с Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 119-ФЗ "Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных на территориях субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Срок действия предусмотренных проектом льгот предлагается ограничить 31 декабря 2024 года.

 

Указ Президента РФ от 06.05.2018 N 195
"О единовременной выплате некоторым категориям граждан Российской Федерации в связи с 73-й годовщиной Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов"

В связи с 73-й годовщиной Победы ветераны получат единовременную выплату в сумме 10 тыс. рублей

Согласно Указу Президента РФ, в мае - июне 2018 года должна быть осуществлена единовременная выплата в размере 10 тыс. рублей гражданам РФ, постоянно проживающим на территории Российской Федерации, в Латвийской Республике, Литовской Республике и Эстонской Республике, являющимся инвалидами Великой Отечественной войны и участниками Великой Отечественной войны из числа лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах".

 

Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 N 526
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"

В новой редакции изложен ряд позиций Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы

В частности, изменения затронули подраздел "Сооружения и передаточные устройства" разделов "Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)" - "Десятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно)".

Кроме того, внесено дополнение в подраздел "Машины и оборудование" раздела "Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)".

Настоящее Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

 

Постановление Правительства РФ от 30.04.2018 N 532
"О внесении изменений в Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям"

В новой редакции изложены правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям

Субсидии предоставляются в целях стимулирования внедрения в опытно-промышленную эксплуатацию современных высокотехнологичных средств производства.

Субсидии предоставляются на возмещение части документально подтвержденных затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям, фактически понесенных организациями в одном из следующих периодов:

в течение 12 месяцев до дня подачи заявления о предоставлении субсидии - для организаций, прошедших отбор, объявленный до 15 мая текущего финансового года;

в течение 12 месяцев до дня заключения договора о предоставлении субсидии - для организаций, прошедших отбор, объявленный после 15 мая текущего финансового года.

Субсидии предоставляются в размере не более 50 процентов общего объема следующих фактически понесенных затрат (всех или отдельных видов), входящих в себестоимость пилотной партии (без учета налогов, сборов и иных обязательных платежей, подлежащих к уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и внебюджетные фонды):

затраты на оплату сырья, материалов и комплектующих, необходимых для производства пилотной партии;

затраты на оплату изготовления и (или) приобретения оснастки, средств тестирования, измерения и контроля, используемых для производства пилотной партии (не более 20 процентов предоставляемой субсидии);

затраты на оплату труда работников, занятых в производстве пилотной партии, в размере, не превышающем уровня средней заработной платы в регионе, в котором производится пилотная партия;

затраты на инженерную разработку и проектирование пилотной партии (не более 10 процентов предоставляемой субсидии);

затраты на приобретение расходного инструмента для производства пилотной партии (не более 10 процентов предоставляемой субсидии);

логистические затраты на поставку пилотной партии (не более 10 процентов предоставляемой субсидии).

 

Постановление Правительства РФ от 03.05.2018 N 539
"О внесении изменения в пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 24 июля 2017 г. N 874"

Уточнены требования к банкам в целях принятия их банковских гарантий налоговыми органами для обеспечения уплаты налогов

Скорректированы критерии определения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий в зависимости от участия банка в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, нахождения под прямым или косвенным контролем Банка России, наличия определенного уровня кредитного рейтинга, присвоенного банку по национальной рейтинговой шкале для РФ АО "Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство" или АО "Рейтинговое агентство "Эксперт РА". Исключен критерий определения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий в зависимости от величины собственных средств (капитала) банка.

Напомним, что в силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и пеней.

 

Постановление Правительства РФ от 05.05.2018 N 552
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"

Уточнен перечень море- и рыбопродуктов, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе

В утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, включены следующие позиции:

"03.11.63.120 Водоросли бурые";

"03.21.43.000 Водоросли морские, являющиеся продукцией рыбоводства

03.21.44 Моллюски и водные беспозвоночные прочие живые, свежие или охлажденные, являющиеся продукцией рыбоводства".

Кроме того, перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ, утвержденный указанным Постановлением, дополнен позицией следующего содержания:

"Морские и прочие водоросли, пригодные для употребления в пищу 1212 21 000 0".

 

Постановление Правительства РФ от 05.05.2018 N 557
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105"

Расширен перечень субъектов РФ, в которых в 2018 году будет осуществляться реализация пилотного проекта по внедрению системы "tax free"

Согласно настоящему постановлению реализация пилотного проекта по компенсации гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС осуществляется не только на территории Краснодарского края, Московской области, Москвы и Санкт-Петербурга, но и на территориях Республики Мордовия, Республики Татарстан, Волгоградской области, Калининградской области, Нижегородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области.

Также установлено, что одним из критериев, которым должна соответствовать организация розничной торговли, желающая участвовать в пилотном проекте, является отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, подтвержденное справкой налогового органа, выданной на любую дату в пределах 30 календарных дней до дня подачи в Минпромторг России заявления о включении в перечень таких организаций.

В приложении приводится перечень мест, где такие организации должны размещаться (составлен перечень адресов их размещения на территориях указанных выше субъектов РФ).

 

Постановление Правительства РФ от 21.02.2018 N 183
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета на развитие инфраструктуры территорий опережающего социально-экономического развития резидентам, инвесторам и управляющей компании, осуществляющей функции по управлению территориями опережающего социально-экономического развития в субъектах Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и свободным портом Владивосток, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

Обновлен порядок предоставления субсидий на развитие инфраструктуры территорий опережающего социально-экономического развития в субъектах РФ, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и свободному порту Владивосток

Субсидии будут предоставляться резидентам, инвесторам и управляющей компании, осуществляющей функции по управлению территориями опережающего социально-экономического развития в субъектах РФ, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и свободным портом Владивосток.

Решение о предоставлении субсидии принимается уполномоченным федеральным органом по предложению управляющей компании, направляемому с приложением обосновывающих документов и независимых гарантий об обеспечении исполнения инвестором своих обязательств, выданных банком или иной кредитной организацией.

Постановлением устанавливаются:

порядок отбора поступивших предложений и заключения договоров о предоставлении субсидий;

перечень оснований для отказа в предоставлении субсидии;

условия предоставления субсидий;

требования к определению размера предоставляемой субсидии;

порядок осуществления контроля за деятельностью лица, получившего субсидию;

порядок осуществления проверок расходования средств, предоставленных в качестве субсидии, и последствия выявления нарушений условий предоставления субсидии.

Утратившим силу признается Постановление Правительства РФ от 10.09.2016 N 902 "Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета управляющей компании, осуществляющей функции по управлению территориями опережающего социально-экономического развития в субъектах Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, на финансовое обеспечение затрат, связанных с развитием инфраструктуры территорий опережающего социально-экономического развития" и Постановление Правительства РФ от 28.11.2017 N 1441 "О внесении изменений в Правила предоставления субсидии из федерального бюджета управляющей компании, осуществляющей функции по управлению территориями опережающего социально-экономического развития в субъектах Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, на финансовое обеспечение затрат, связанных с развитием инфраструктуры территорий опережающего социально-экономического развития".

 

Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 67н
"О внесении изменений в приложения к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2018 N 50923.

Внесены изменения в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений

В частности, включены новые строки, некоторые строки признаны утратившими силу, а отдельные строки изложены в новой редакции. Также ряд изменений внесен в Инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений.

Настоящий приказ применяется при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2018 года.

 

Приказ ФНС России от 06.03.2018 N ММВ-7-17/123@
"Об утверждении формата странового отчета международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 07.05.2018 N 50994.

ФНС России утвержден формат странового отчета, представляемого налогоплательщиками - участниками международных групп компаний в электронной форме

Страновый отчет международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний, должен заполняться налогоплательщиком, являющимся участником международной группы компаний (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 НК РФ). В состав отчета включаются общие сведения об отчете, сведения об участнике международной группы, представившем отчет, сведения о деятельности участников международной группы в государствах (на территориях).

Страновой отчет представляется в ФНС России в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Отчет считается принятым ФНС России, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

 

Приказ Минтруда России от 13.04.2018 N 232н
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за IV квартал 2017 года"
Зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2018 N 50988.

Снижена величина прожиточного минимума за IV квартал 2017 года

Величина прожиточного минимума в целом по РФ за последний квартал 2017 года установлена на душу населения в размере 9786 рублей, для трудоспособного населения - 10573 рубля, пенсионеров - 8078 рублей, детей - 9603 рубля.

Напомним, что Правительством РФ величина ПМ в целом по РФ за III квартал 2017 года была определена на душу населения в размере 10328 рублей, для трудоспособного населения - 11160 рублей, пенсионеров - 8496 рублей, детей - 10181 рубль.

С 1 января 2018 года величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ устанавливается Минтрудом России по согласованию с Минэкономразвития России и Минфином России.

 

Указание Банка России от 02.04.2018 N 4764-У
"О внесении изменений в Указание Банка России от 30 декабря 2015 года N 3927-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда"
Зарегистрировано в Минюсте России 03.05.2018 N 50959.

Уточнен порядок составления и представления в Банк России отчетности ломбарда

Внесенными поправками:

актуализирован в соответствии с Указанием Банка России от 03.11.2017 N 4600-У порядок представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда или о персональном составе его руководящих органов, а также направления исправленной отчетности в случае выявления ломбардом фактов представления отчетности, содержащей неверные или неактуальные значения показателей за любой отчетный период в течение последних 3 лет;

скорректирован Порядок составления отчетности по форме 0420890 "Отчет о деятельности ломбарда".

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники"

ФНС России предложены форма и формат представления в электронном виде уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники

Согласно проекту уведомление представляется в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.

В проекте приводится порядок заполнения уведомления, а также коды, определяющие способ представления уведомления в налоговый орган.

 

Письмо ПФ РФ от 28.03.2018 N 19-19/5602
"О дополняющих сведениях по форме СЗВ-М"

Представление страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представить уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо.

 

<Письмо> ФНС России от 24.04.2018 N БС-4-21/7840
"О применении налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, в отношении нежилых зданий, строений, сооружений"

Применение энергетических паспортов в качестве доказательства соответствия условиям рассматриваемой льготы в отсутствие критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений сооружений является неправомерным

ФНС России информирует о вынесении Определения Верховного Суда РФ от 17.04.2018 N 305-КГ18-501 по вопросу о применении налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, в отношении нежилых зданий, строений, сооружений.

Сообщается, в частности, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год общество было привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа, ему доначислен налог на имущество организаций за 2015 год и начислены пени.

Основание для доначисления соответствующих сумм налога, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в отношении принадлежащих ему на праве собственности объектов недвижимости: многофункционального торгово-административного комплекса с апартаментами и парковкой, многоуровневого гаража-стоянки с подземной автостоянкой и надземным переходом - льготы по налогу, установленной положениями пункта 21 статьи 381 НК РФ.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о соответствии принадлежащих обществу объектов требованиям, установленным в пункте 21 статьи 381 НК РФ, ввиду наличия у налогоплательщика энергетических паспортов с присвоением объектам класса энергетической эффективности "А" и "A++", категория энергоэффективности "Высокая".

Не соглашаясь с выводами нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что для соответствия объектов обязательным условиям применения льготы по пункту 21 статьи 381 НК РФ необходимо, чтобы объект был вновь возведенным, имел высокий класс энергетической эффективности на момент его ввода в эксплуатацию и в отношении такого объекта законодательством было предусмотрено определение класса энергетической эффективности.

Согласно положениям статьи 10 Закона об энергосбережении определение классов энергетической эффективности прямо предусмотрено для товаров, перечень видов которых устанавливается Правительством РФ, а статьей 12 указанного закона - для многоквартирного дома, построенного, реконструированного или прошедшего капитальный ремонт и вводимого в эксплуатацию, а также подлежащего государственному строительному надзору.

При этом Закон об энергосбережении, содержащий положения о соответствии зданий, строений, сооружений требованиям энергетической эффективности, не предусмотрел определение классов энергетической эффективности в отношении зданий, строений и сооружении и не содержит никаких отсылок к подзаконным нормативным правовым актам, которыми могли бы быть определены правила присвоения классов энергетической эффективности таким объектам.

Обосновывая выводы с учетом указанных норм, кассационная инстанция отметила, что действующим законодательством РФ не установлены правила определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, в отличие от многоквартирных домов, что препятствует применению данной льготы.

Ссылка судов первой и апелляционной инстанций на СНиП 23-02-2003 "Тепловая защита зданий" была признана необоснованной, поскольку содержание понятия "класс энергетической эффективности", используемого в Законе об энергосбережении, не тождественно аналогичному термину в СНиП 23-02-2003. Следовательно, положения СНиП в части определения класса энергетической эффективности не применимы в периоде действия Закона об энергосбережении, то есть с 27.11.2009.

Таким образом, применение энергетических паспортов в качестве доказательства соответствия условиям рассматриваемой льготы в отсутствие критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений сооружений является неправомерным.

С учетом изложенного у судьи Верховного Суда РФ не нашлось оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса РФ, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 16.04.2018 N КЧ-4-8/7146
<По вопросу отмены мер взыскания, а также обеспечительных мер, принимаемых в отношении недоимки по налогам и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, а также штрафам индивидуальных предпринимателей, которые списаны в порядке, установленном Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ>

ФНС России информирует о порядке отмены мер взыскания, а также обеспечительных мер, принимаемых в отношении недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам индивидуального предпринимателя

Сообщается, что после принятия решения о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам индивидуального предпринимателя, территориальным налоговым органам необходимо:

- в соответствии с пунктом 4.1 статьи 46 НК РФ отозвать поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или поручение на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ (приложение N 10);

- в соответствии с пунктом 8 статьи 76 НК РФ отменить решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, в обеспечение взыскания которой они были приняты, при формировании решения об отмене приостановления действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 9 к приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@) в качестве основания его принятия указывается "иные документы";

- в случае списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в полном объеме по принятому в соответствии со статьей 47 НК РФ постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в адрес ФССП России в соответствии с форматами обмена информацией в электронном виде по исполнительному производству между ФНС России и ФССП России (ФССП ИСП) направляются сведения из решения об отмене решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника;

- в случае частичного списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по принятому в соответствии со статьей 47 НК РФ постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в адрес ФССП России в соответствии с форматами обмена информацией в электронном виде по исполнительному производству между ФНС России и ФССП России (ФССП ИСП) направляются сведения об уточнении суммы задолженности.

 

<Информация> ФНС России
<О применении налоговой льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ, в отношении нежилых зданий класса энергетической эффективности>

Наличие у торгово-административного здания паспорта, устанавливающего высокий класс его энергоэффективности, не является основанием для применения льготы по налогу на имущество

Налогоплательщик к торгово-административному зданию применил льготу, предусматривающую освобождение от налогообложения вновь введенного объекта недвижимости, имеющего высокий класс энергоэффективности, определяемый согласно законодательству РФ.

Суды первой и апелляционной инстанции посчитали, что принадлежащее налогоплательщику здание соответствует требованиям, установленным в НК РФ, так как у здания имеется энергетический паспорт.

Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов, так как критерии для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий отсутствуют (Федеральным законом "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности..." класс энергетической эффективности установлен для многоквартирных домов). В этой связи указанная льгота не применима к нежилым зданиям.

 

<Информация> ФНС России
<О применении налоговой льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ, в отношении нежилых зданий класса энергетической эффективности>

Наличие у торгово-административного здания паспорта, устанавливающего высокий класс его энергоэффективности, не является основанием для применения льготы по налогу на имущество

Налогоплательщик к торгово-административному зданию применил льготу, предусматривающую освобождение от налогообложения вновь введенного объекта недвижимости, имеющего высокий класс энергоэффективности, определяемый согласно законодательству РФ.

Суды первой и апелляционной инстанции посчитали, что принадлежащее налогоплательщику здание соответствует требованиям, установленным в НК РФ, так как у здания имеется энергетический паспорт.

Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов, так как критерии для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий отсутствуют (Федеральным законом "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности..." класс энергетической эффективности установлен для многоквартирных домов). В этой связи указанная льгота не применима к нежилым зданиям.

 

Информационное сообщение Банка России
"О представлении в Банк России промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2018 года"

Банк России разъяснил, как представлять отчетность за I квартал 2018 года управляющим компаниям инвестиционных фондов, ПИФов и НПФ

Сообщается, что вместе с отчетом управляющей компании инвестиционных фондов, ПИФов и НПФ по форме 0420501 "Общие сведения об управляющей компании", установленной в Приложении 1 к Указанию Банка России N 4323-У, за апрель, июль и октябрь управляющей компанией представляется в Банк России промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность соответственно за первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев.

Управляющим компаниям необходимо представить в Банк России промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за первый квартал 2018 года, составленную в соответствии с требованиями Положения Банка России от 03.02.2016 N 532-П.

Электронная форма отчетности для представления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании за первый квартал 2018 года составляется по форме "Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации (примечание МСФО (IFRS) 9)" в разделе "Бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерных инвестиционных фондов, специализированных депозитариев и управляющих компаний (Положение N 532-П)" актуальной версии Программы-анкеты подготовки электронных документов для субъектов рынка коллективных инвестиций (АИФ, УК и СД), размещенной на официальном сайте Банка России, с прикреплением соответствующих файлов, содержащих примечания к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в формате ".pdf".

 

Информационное сообщение Банка России
"О составлении и представлении отчетов и бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов в Банк России и третьим лицам с 04.05.2018"

Банк России напоминает о предоставлении с 4 мая 2018 года отчетности акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, ПИФов и НПФ по новым формам

С указанной даты вступило в силу Указание Банка России от 08.02.2018 N 4715-У "О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов".

Отчетность, представляемая в Банк России на нерегулярной основе, составляется и представляется в соответствии с Указанием Банка России N 4715-У в случае наступления события, являющегося основанием для представления соответствующей формы отчетности, 04.05.2018 и после указанной даты. Первый отчетный период, за который будет представляться регулярная отчетность в соответствии с новыми требованиями, - май 2018 года (для бухгалтерской (финансовой) отчетности - первое полугодие 2018 года).

Отчетность акционерных инвестиционных фондов и управляющих компаний представляется в Банк России в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании формируют отчетность посредством таксономии XBRL, размещаемой на официальном сайте Банка России www.cbr.ru в сети Интернет в разделе "Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL/Таксономия XBRL".


<Информация> Банка России
"Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за первое полугодие 2017 года), МСФО (IAS) 39"

Приведены контрольные соотношения для составления отчетности страховщиков (начиная с отчетности за первое полугодие 2017 года) с соблюдением требований МСФО (IAS) 39

В целях корректного формирования отчетности необходимо обеспечить соблюдение контрольных соотношений показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Если в бухгалтерской (финансовой) отчетности в примечаниях (с 5 по 69 включительно) показатели не раскрываются страховой организацией или обществом взаимного страхования, то контрольные соотношения не применяются.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

 

10.05.2018 Неправильно включать НДС в кадастровую стоимость, установленную в размере рыночной

Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ  от 15.02.2018 № 5-КГ17-258 
Суд отменил принятые по делу судебные акты об установлении кадастровой стоимости нежилого здания в размере рыночной стоимости и направил дело на новое рассмотрение, поскольку не согласился с выводами нижестоящих судов о включении налога на добавленную стоимость в кадастровую стоимость в размере рыночной

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ не согласилась с включением НДС в кадастровую стоимость объекта недвижимости при установлении ее в размере рыночной. Рыночная стоимость объекта оценки определяет наиболее вероятную цену, по которой он может быть отчужден при реализации. Само по себе определение рыночной стоимости объекта недвижимости в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объект обложения НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.05.2018 Созданному в результате преобразования ООО удалось отстоять право применять УСН без уведомления налоговой

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.04.2018 № 309-КГ17-21454 
Суд удовлетворил требование о признании незаконным решения налоговой службы о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, поскольку в отсутствии специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации, общество было вправе исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права на применение данного специального налогового режима

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ признала незаконным решение налоговой инспекции о приостановлении операций по банковским счетам ООО. ООО было создано в результате преобразования применявшего УСН акционерного общества. Инспекция и суды посчитали, что ООО как вновь созданное юрлицо было не вправе применять этот налоговый режим, поскольку не уведомило о переходе на него. Однако специальные правила применения УСН в случае реорганизации налогоплательщика отсутствуют. Следовательно, ООО могло исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права применять этот режим. Кроме того, применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Инспекция должна была учесть однозначно выраженное намерение ООО продолжить применять этот режим, ведь оно исчислило и уплатило авансовый платеж по нему. Таким образом, указанное решение привело к принудительному изменению условий налогообложения ООО в худшую для него сторону и вопреки его волеизъявлению.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.05.2018 Ошибочное применение ставки НДС еще не повод для отказа в вычете

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.04.2018 № 308-КГ17-20263 
Суд оставил без изменения постановление суда апелляционной инстанции, которым удовлетворено требование о признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, поскольку ошибочное указание операции как подлежащей налогообложению по ставке 18 процентов вместо ставки 0 процентов не может быть признано основанием для отказа в предоставлении налогового вычета

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ посчитала правильным вывод апелляционной инстанции о незаконности отказа обществу в возмещении НДС. Ошибочное указание операции как подлежащей налогообложению по ставке 18% вместо 0% не может быть признано основанием для отказа в налоговом вычете. Установлено, что ставка 18% была применена исходя из условий договора. Общество выполнило условия и порядок применения вычетов, предусмотренные НК РФ, а налоговая инспекция не доказала, что действия общества и его контрагента были согласованы и направлены на неуплату налога.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.05.2018 С бывшего работника нельзя взыскать в суде отпускные за неотработанные дни отпуска и выплаченную авансом зарплату

Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 № 59-КГ17-19 

Отдел МВД России обратился в суд с требованием о взыскании со своего бывшего служащего сумм выплат за период не отработанного им отпуска и выплаченной авансом заработной платы.
Как было установлено в ходе разбирательства, служащий был уволен со службы 25 июня 2013 года. К моменту увольнения служащий не отработал 27 календарных дней использованного им за соответствующий год отпуска. Кроме того, ему к моменту увольнения было авансом выплачено полное денежное содержание за июнь 2013 года.
Отметим, что Верховный Суд РФ уже неоднократно указывал на невозможность взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отдыха в случае увольнения работника до окончания рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, в том числе если при расчёте работодатель не смог произвести удержание этой суммы из причитающейся к выплате заработной платы вследствие её недостаточности. В частности, соответствующий тезис был включен в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 г.
Тем не менее, в рассматриваемом случае суды первых двух инстанций признали требования нанимателя законными. Суды исходили из того, что образовавшаяся у служащего задолженность перед нанимателем, которую было невозможно удержать при увольнении, является для нанимателя материальным ущербом, который может быть взыскан со служащего в силу ст. 238 ТК РФ.
Однако Верховный Суд РФ с такой оценкой не согласился. В соответствии со ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причинённый ею другой стороне этого договора в результате её виновного противоправного поведения. В то же время в рассматриваемом случае возникновение у служащего задолженности перед нанимателем не было связано с какими-либо его противоправными действиями. Иных оснований для взыскания со служащего сумм отпускных и выплаченного авансом денежного содержания трудовое законодательство также не содержит. В результате Верховный Суд РФ отменил решения судов нижестоящих инстанций и отказал в удовлетворении требований нанимателя.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

07.05.2018 Готовы показатели по видам деятельности для скидок и надбавок к тарифам ФСС

ФСС разработал значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2019 год. Проект будущего приказа опубликован на федеральном портале проектов НПА.

Поясним, значения основных показателей по видам деятельности применяются для расчета скидок и надбавок к тарифам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Расчет скидки (надбавки) производится исходя из следующих показателей:

отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

количества страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Данные берутся за три предшествующих года.

Скидка (надбавка) устанавливается в случае, если все указанные показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) утвержденных ФСС аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.05.2018 Составлять промежуточную бухотчетность больше не нужно

С сегодняшнего дня вступает в силу Приказ Минфина №74н от 11.04.2018, зарегистрированный в Минюсте 25.04.2018 и официально опубликованный 26.04.2018.

Документом упразднен пункт 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом от 29 июля 1998 г. № 34н.

Напомним, согласно отмененного теперь п.29, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Документ принят в целях приведения вышеназванного положения в соответствие с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части установления случаев обязательного составления промежуточной бухотчетности.

Напомним, на несоответствие указал Верховный суд в Решении № АКПИ17-1010 от 29.01.18.

Пункт 29 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ и пункт 48 ПБУ 4/99, используя для обозначения субъектов, на которых распространяется действие нормативного правового акта, термин «организация»,предусматривают для таких лиц в качестве общего правила обязанность составления организацией промежуточной бухгалтерской отчётности за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчётного года, в том числе независимо от наличия или отсутствия у такого лица обязанности её представления. Таким образом получается, что все без исключения организации должны составлять промежуточную бухотчетность.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.05.2018 Как начислят налог на имущество по квартирам, которыми владеют пенсионеры и инвалиды

Два физлица - пенсионер и инвалид II группы имеют в совместной собственности две квартиры. Как будет начисляться налог на имущество в этом случае, рассказал Минфин в письме № 03-05-06-01/25544 от 17.04.2018.

На основании пункта 3 статьи 408 НК, в случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог на имущество физлиц исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании статьи 407 НК в отношении пенсионеров и инвалидов II группы предусмотрены налоговые льготы.

Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.

При наличии в собственности налогоплательщика нескольких объектов налогообложения одного вида (несколько квартир) ему предоставляется право выбрать тот объект, в отношении которого будет предоставляться налоговая льгота.

Для этого необходимо представить в любой налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота. При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога.

В рассматриваемой ситуации налоговая льгота по налогу на имущество физлиц предоставляется каждому налогоплательщику только в отношении одного из объектов налогообложения (одной квартиры).

В отношении другого объекта недвижимости, находящегося в собственности таких налогоплательщиков, предоставляется налоговый вычет, установленный статьей 403 НК, в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади квартиры.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.05.2018 Когда иностранная фирма признается налоговым резидентом РФ в целях налога на прибыль 

Налоговыми резидентами РФ в целях НК в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 246.2 НК признаются иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения.

При этом наличие обособленного подразделения, через которое иностранная организация осуществляет деятельность в РФ, является обязательным требованием для самостоятельного признания такой иностранной организации налоговым резидентом РФ.

В соответствии с пунктом 4.5 статьи 83 НК постановка на учет в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового резидента РФ осуществляется налоговым органом на основании заявления такой иностранной организации.

Заявление представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (при наличии нескольких обособленных подразделений - в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) по утвержденной форме.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-11/2/21740 от 04.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.05.2018 «Опора России» предлагает считать самозанятыми россиян с доходами до 20 млн руб.

Организация считает приемлемым предлагаемый уровень налогообложения в 3%

Общественная организация «Опора России» поддерживает инициативу Минфина ввести в России со следующего налог на самозанятых со ставкой 3%, но при этом предлагает установить верхнюю границу доходов для обложения этим налогом на уровне 20 млн руб. в год (Минфин предлагает 10 млн руб. в год). Об этом сообщил глава организации Александр Калинин, пишет ПРАЙМ со ссылкой на РИА Новости.

«Мы поддерживаем данную инициативу… Остается только убедить в востребованности такого решения Минтруд. Считаем также приемлемым предлагаемый уровень налогообложения в 3%», — заявил Калинин.

«Важно определить уровень получаемого самозанятыми дохода, с которого будет уплачиваться налог. Вместо возможных 10 миллионов рублей считаем необходимым установить планку в 20 миллионов рублей», — отметил он.

При этом, глава «Опоры России» считает, что введение для самозанятых россиян ответственности за выплату страховых и пенсионных взносов было бы излишним, так как многие из них имеют другое постоянное место работы, где эти взносы за них платит работодатель.

Напомним, что на прошлой неделе Минфин предложил ввести налог на доход самозанятых. Ставка налога может составить 3% для самозанятых, оказывающих услуги физлицам, и 6%, если услуги оказываются юрлицам. При этом министр финансов Антон Силуанов заверил, что налог для самозанятых не для роста поступлений в бюджет.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2018 ФНС на сайте открыла дополнительный сервис для оплаты налогов

Налоги можно оплатить по индексу платежного документа

Оплатить налоги на сайте ФНС России теперь можно по индексу платежного документа. Данная возможность появилась в составе сервисов «Заполнить платежное поручение» и «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».

Таким образом, имея на руках документ на оплату налогов, достаточно ввести его индекс и сразу перейти к оплате. Это позволит исключить ошибки при заполнении платежных поручений, благодаря чему налоги будут оплачены вовремя, сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Напомним, что 3 млрд руб. налогов оплатили россияне через интернет с начала 2018 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.05.2018 Создатели анимации применяют пониженные взносы. Как заполнить РСВ?

Недавно в НК внесены поправки, устанавливающие пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции.

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2023 года при соблюдении законодательно установленных условий применяются следующие тарифы страховых взносов:

на ОПС – 8,0 %;

на ОМС – 4,0 %;

на ОСС – 2,0 %;

на ОСС в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации - 1,8 %.

Между тем пока в порядок заполнения РСВ не внесены изменения. ФНС в письме № БС-4/7965@ от 25.04.2018 разъяснила, как заполнить отчет этой категории плательщиков.

Следует указывать код тарифа – «18».  В разделе 3 РСВ следует использовать соответствующие  коды категорий застрахованных лиц:
«АНМ - физлица, на выплаты и вознаграждения, которым начисляются страховые взносы организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции;
ВПАН – нностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции;
ВЖАН – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, за которых уплачиваются страховые взносы организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.05.2018 Главы КФХ не сдают форму СЗВ-СТАЖ

Должны ли главы КФХ представлять отчетность по форме СЗВ-СТАЖ в отношении себя, членов КФХ?

Ответ на этот вопрос содержится в Обзорепрактики применения законодательства в части персонифицированного учета за I квартал 2018 года.

Страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, в том числе, о сумме заработка, на который начислялись страховые взносы на ОПС, сумме начисленных страховых взносов в составе расчета по страховым взносам.

Между ПФР и ФНС осуществляется информационное взаимодействие, в ходе которого ФНС передает в ПФР информацию из РСВ по каждому члену КФХ, в том числе даты начала и окончания членства застрахованного лица в КФХ. Указанные данные будут использованы для учета на индивидуальном лицевом счете периода работы застрахованного лица.

В этой связи, представление главами КФХ формы СЗВ-СТАЖ не требуется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.05.2018 Выплаты переводчикам и экспертам за услуги при судопроизводстве облагаются НДФЛ и взносами

Об этом сообщили Минфин и ФНС

Выплаты переводчику, эксперту за оказание услуг во время судопроизводства по назначению суда, подлежат обложению страховыми взносами на ОПС и на ОМС на основании п. 1 ст. 420 НК РФ, так как если эта работа исполняется не в порядке служебного задания, то за ее выполнение выплачивается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг. Также согласно подп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса, выплаты по гражданско-правовым договорам не подлежат обложению страховыми взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, говорится в письмо ФНС Россииот 27 апреля 2018 г. № БС-4-11/8209@.

При этом вознаграждение, которое выплачивается переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства, облагается НДФЛ, указывается в письмо Минфина РФ от 24 апреля 2018 г. № 03-15-07/27873, пишет ГАРАНТ.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.05.2018 Реестр ККТ дополнился данными о новой модели ККТ

«Касса Ф» может использоваться в любых сферах без ограничений

ФНС разработала приказ от 17.04.2018 № ЕД-7-20/220@ «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о модели контрольно-кассовой техники». Согласно документу, в реестр контрольно-кассовой техники включена информация о модели ККТ «Касса Ф», сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Стоит отметить, что контрольно-кассовая техника «Касса Ф» может использоваться в любых сферах без ограничений.

Напомним, что ФНС подготовила уведомление для получения вычета при покупке онлайн-ККТ для предпринимателей на патенте.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.05.2018 Когда участники крымской СЭЗ не могут платить пониженные взносы

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 НК, организация - участник СЭЗ в Крыму вправе применять только в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц за выполнение ими работы по видам деятельности, указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ на территории Республики Крым.

В отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя деятельность по производству и подготовке к началу осуществления производственной деятельности по договору об условиях деятельности в СЭЗ, то есть до момента производства продукции в рамках экономической деятельности, предусмотренной договором об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы, установленные статьей 427 НК, не применяются.

Такой вывод содержится в письме ФНС № БС-4-11/8053@ от 26.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.05.2018 Сколько надо хранить бухгалтерские документы

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухучета, бухотчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, ноне менее 5 лет после отчетного года.

В целях главы 25 НК налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода .

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК налогоплательщики обязаны в течение 4 летобеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 07-01-09/25966 от 18.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.05.2018 Увольнение директора не спасет его от штрафа за персучет. ПФР штрафует даже бывших гендиров

Может ли ПФР привлекать к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.33.2 КоАП, уволившихся руководителей организаций? Да, сообщается в Обзоре практики применения законодательства в части персонифицированного учета за I квартал 2018 года.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Следовательно, руководитель организации, допустивший нарушение установленных законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС порядка и сроков представления сведений (документов) в органы ПФР, является субъектом правонарушения, предусмотренного статьей 15.33.2 КоАП.

В обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за 2 квартал 2006 года, утвержденном постановлением Президиума ВС от 27.09.2006, отмечается, что прекращение трудовых отношений с руководителем организации, осуществлявшим организационно распорядительные функции, не исключает возможности возбуждения производства по делу об административном правонарушении в отношении этого лица и привлечения его к административной ответственности, так как правонарушение было допущено им в период исполнения служебных обязанностей.

Таким образом, поскольку на момент совершения правонарушения, предусмотренного статьей 15.33.2 КоАП, указанное лицо являлось субъектом правонарушения, оно может быть привлечено к административной ответственности вне зависимости от того, что к моменту возбуждения дела такое лицо утратило статус руководителя организации и перестало осуществлять организационно-распорядительные функции.

Для установления должностного лица, подлежащего привлечению к административной ответственности, в Методических рекомендациях по организации работы территориальных органов ПФР по применению статьи 15.33.2 КоАП, рекомендовано использовать, в частности, выписку из ЕГРЮЛ.

При этом в распоряжении территориальных органов ПФР находится поступившие из налоговых органов выписки из ЕГРЮЛ, как до внесения изменений в сведения о физлицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юрлица, так и после их внесения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.05.2018 При импорте товаров из стран ЕАЭС «упрощенцы» должны платить НДС

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом, являющимся приложением N 18 к Договору.

На основании Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров,включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

Косвенные налоги не взимаются при импорте с территории одного государства-члена на территорию другого государства - члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС, установлен статьей 150 НК.

Учитывая изложенное, при импорте не поименованных в статье 150 НК товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС российскому хозяйствующему субъекту, в том числе применяющему специальные налоговые режимы или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, следует уплатить НДС.

Что касается принятия к вычету НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в случае выставления им счетов-фактур покупателям, то вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Поскольку ИП на УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК, права на вычет сумм НДС у данных ИП не имеется.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-14/26659 от 20.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.05.2018 НДФЛ с питания: «сезонное» исключение

Минфин сообщил, что оплата питания сезонных полевых работников не облагается НДФЛ. Такое мнение чиновники высказали в письме от 06.04.18 № 03-04-06/22896.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, к которым относится и питание оплаченное работодателем.

Но, согласно пункту 44 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.05.2018 Для кого с 1 июля «МИР» обязателен

С 1 июля 2018 года заработную плату работников бюджетной сферы можно перечислять только на карты национальной платежной системы «МИР». Об этом рассказывается в статье: «С 1 июля для бюджетников наступит «МИР»

Кроме оплаты труда работников (персонала) государственных и муниципальных органов, учреждений, государственных внебюджетных фондов, на карты национальной платежной системы должны перечисляться: денежное содержание, вознаграждение, довольствие государственных служащих и государственные стипендии (Федеральный закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.05.2018 Вклад в уставный капитал товарного знака не облагается НДС

Российская организация в качестве вклада в уставный капитал получила исключительные права на товарный знак от иностранного юрлица. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/26423 от 19.04.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога, и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. В связи с этим местом реализации услуг по передаче иностранным лицом исключительных прав на товарный знак российской организации признается территория РФ.

В то же время, рассматривая в системной связи нормы пункта 2 статьи 38, пункта 1 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39, подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 146, статей 149 и 170 НК, можно сделать вывод о том, что передача исключительных прав на товарный знак, в том числе от иностранного юрлица, в качестве вклада в уставный капитал не облагается НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.05.2018 Грозит ли штрафом представление дополняющих сведений по форме СЗВ-М?

Разъяснения Пенсионного фонда России

По общему правилу каждый месяц не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице информацию по форме СЗВ-М (письмо ПФР от 28 марта 2018 г. № 19-19/5602), пишет ГАРАНТ.

За непредставление информации в установленные сроки либо представление неполных и (или) недостоверных данных страхователю грозит штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

При выявлении ошибки в представленной информации в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки ПФР страхователь может самостоятельно представить уточненные (исправленные) данном об этом застрахованном лице за отчетный период, в котором эта информация уточняются. В данном случае финансовые санкции к страхователю не применяются.

В Пенсионном фонде считают, что финансовые санкции не применяются только в том случае, если корректируются именно ранее представленные данные на конкретное застрахованное лицо.

Представление страхователем дополняющих форм СЗВ-М на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее данные не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Бывший работник подал в суд иск о том, что ему неверно исчислялась и выплачивалась заработная плата, и выиграл процесс.
В результате организация должна доплатить ему определенную сумму, а также компенсировать моральный вред и расходы на юриста.
Корректировке подверглась заработная плата за период с декабря 2016 года по ноябрь 2017 года.
Каким образом необходимо отразить доначисление заработной платы в бухгалтерском учете: на дату решения суда?
При исчислении налога на прибыль в какой период можно включить эти расходы?
Как быть со взносами на социальное страхование: корректировать отчетность 2016 и 2017 года или учесть доначисление в текущем году?
Не надо ли облагать взносами компенсацию морального вреда и компенсацию расходов на юриста?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете расходы, осуществленные вашей организацией по решению суда, признаются в 2018 году.
Признание данных расходов в 2018 году в целях налогообложения может стать предметом налоговых споров.
При этом к налоговым спорам может привести также и признание расходов по возмещению морального вреда бывшему работнику и его расходов на юриста.
Изменения в представленные ранее расчеты по страховым взносам вносить не требуется.
Сумма возмещения морального вреда и расходов на юриста страховыми взносами не облагается.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010)).
Определение ошибки дано в п. 2 ПБУ 22/2010, который указывает, что ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.
При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Мы придерживаемся позиции, что вынесенное судом решение можно рассматривать как новую информацию, которая не была доступна вашей организации на момент признания расходов в 2016-2017 годах. В этой связи полагаем, что начисление бывшему работнику заработной платы в прежних размерах не является ошибкой в понимании ПБУ 22/2010.
Тогда, на основании п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, полагаем, что доначисления бывшему работнику учитываются Вашей организацией в составе прочих расходов, то есть на счете 91 "Прочие доходы и расходы", в том периоде, в котором вступило в силу указанное судебное решение.
Считаем, что в учете 2018 года в учете вашей организации в рассматриваемом случае могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Расчеты с бывшим работником" - доначислена заработная плата бывшему работнику;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с бывшим работником" Кредит 51 - перечислена причитающаяся бывшему работнику сумма.
Аналогичные записи, на наш взгляд, формируются и в части компенсации морального вреда и расходов истца на юриста.

Налог на прибыль

1. В силу п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Нормы НК РФ не содержат определения понятия "ошибка (искажение)". На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Так, в письмах Минфина России от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299, от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40 разъясняется, что правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены ПБУ 22/2010. При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010).
Принимая во внимание приведенное выше понятие ошибки, можно сделать вывод, что дополнительный расход в виде доначисленной заработной платы за 2016-2017 годы можно рассматривать в качестве убытка прошлых лет, то есть признавать в составе внереализационных расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265НК РФ).
В этом случае у вашей организации не возникает обязанность по представлению уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2016-2017 годы.
В пользу учета расходов в виде начисленной заработной платы в 2018 году свидетельствуют также и положения абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, которые предусматривают, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (смотрите также письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177).
При этом очевидно, что доначисление заработной платы в прошлых налоговых (отчетных) периодах повлечет перерасчет налога на прибыль в сторону уменьшения.
Вместе с тем понятие "искажение" ПБУ 22/2010 не установлено, а положения п. 1 ст. 54 НК РФ распространяются и на случаи, которые влекут искажение налоговой базы предыдущего налогового периода, не являющиеся ошибками в понимании бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034). Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода.
В этой связи мы не исключаем, что налоговый орган в рассматриваемом случае может настаивать на отражении расходов (доначисленной заработной платы) в целях налогообложения прибыли в 2016-2017 годах, что приведет к представлению вашей организацией уточненных налоговых деклараций за 2016-2017 годы.
2. Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
По мнению представителей официальных органов (смотрите, например, письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22, п. 2 письма Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-06-02/6, п. 1 письма ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057), расходы на возмещение морального вреда работнику не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
В п. 2 письма Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-06-02/6 также делается вывод, что расходы по возмещению работникам оплаты услуг адвокатов не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как экономически обоснованные расходы и не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Вместе с тем в ряде судебных решений содержится противоположная точка зрения, согласно которой работодатель вправе включать подобные затраты в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу прибыль (смотрите, например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 28.03.2017 N Ф04-38/17 по делу N А27-25564/2015, АС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2015 N Ф02-1262/15 по делу N А19-9978/2014, ФАС Дальневосточного округа от 25.03.2013 N Ф03-747/13 по делу N А80-73/2012).
С учетом изложенного полагаем, что выплата, производимая в целях возмещения морального вреда бывшему работнику и его расходов на юриста, может быть учтена при налогообложении прибыли в качестве расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Однако в этом случае нельзя исключить риск возникновения спора с проверяющими.
При принятии соответствующего решения следует учитывать, что датой признания подобных расходов является дата признания санкций организацией либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы

1. Из позиции, нашедшей отражение, в частности, в письмах ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19, следует, что обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде. Следовательно, за прошлые периоды в таком случае перерасчет страховых взносов не производится и внесения изменений в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам не требуется (смотрите также постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.12.2015 N Ф04-27695/15 по делу N А46-2466/2015, материал: Вопрос: Сотруднику аптеки доначислен заработок за прошлый расчетный период. Обязательно ли делать перерасчет исчисленных и уплаченных страховых взносов? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2014 г.)).
Приведенные разъяснения касались порядка применения положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Таким образом, считаем, что вносить изменения в отчетность по страховым взносам за 2016 год в рассматриваемой ситуации не требуется.
С 01.01.2017 страховые взносы уплачиваются в порядке, предусмотренном НК РФ. С учетом схожести положений Закона N 212-ФЗ и главы 34 НК РФ полагаем, что доначисленная в 2018 году заработная плата уволенному сотруднику за 2017 год подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, то есть в 2018 году. Соответственно, она включается в базу для начисления страховых взносов в месяце её доначисления (п. 1 ст. 421п. 1 ст. 424 НК РФ) и отражается в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговый орган на основании п. 7 ст. 430 НК РФ.
Разъяснениями финансового и налогового ведомств применительно к вашей ситуации мы не располагаем. В то же время аналогичное мнение уже после вступления в силу главы 34 НК РФ высказывают и сотрудники регионального отделения ФСС РФ по Республике Дагестан (смотрите материал: Вопрос: Должен ли производиться перерасчет исчисленных страховых взносов в случае, если работнику доначислены выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды? (ответ регионального отделения Фонда социального страхования РФ по Республике Дагестан, июнь 2017 г.)).
2. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с возмещением вреда.
Однако в письме ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@ указывается, что специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения ст. 422 НК РФ не установлено.
Одновременно чиновники приходят к выводу, что если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда, то указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений п. 1 ст. 420 НК РФ не подлежат.
В свою очередь, выплата возмещения расходов по оплате физическими лицами юридических услуг обложению страховыми взносами, по мнению налоговиков, не подлежит, поскольку возмещение данных расходов физическим лицам осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений.
Учитывая изложенное, считаем, что сумма возмещения бывшему работнику морального вреда и расходов на юриста, выплачиваемая на основании судебного решения, страховыми взносами не облагается.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

Налог на имущество

 

Организация находится в Москве, у нее имеется движимое имущество (зарегистрировано также в г. Москве)? Каков порядок заполнения Расчета по налогу на имущество организации за I квартал 2018 года в части движимого имущества (строка 130)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ваша организация вправе воспользоваться льготой, установленной в отношении движимого имущества.
При этом строка с кодом 130 заполняется следующим образом:
2012000 / 000400010031.

Обоснование вывода:
На основании ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций (далее - Налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты Налога, определяют особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Пунктом 25 ст. 381 НК РФ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
С 1 января 2018 года в силу п. 1 ст. 381.1 НК РФ налоговая льгота, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.
Таким образом, норма, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяется во взаимосвязи с нормами соответствующего закона субъекта РФ по местонахождению организации.
В этой связи налогоплательщики, зарегистрированные в г. Москва, вправе применить налоговую льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, при условии, что законом города Москвы с 2018 года установлена данная льгота по Налогу. Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 15.01.2018 N 03-05-05-01/1199.
Законом г. Москвы от 21.02.2018 N 4 (далее - Закон N 4) были внесены изменения в ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", часть 1 которой была дополнена п. 31 следующего содержания:
- организации - в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ.
Статья 2 Закона N 4 определяет, что Закон N 4 вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, и утрачивает силу с 1 января 2019 года.
Учитывая изложенное, считаем, что в настоящее время Ваша организация вправе применять налоговую льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ.
Форма налогового расчета по авансовому платежу по Налогу (далее - Расчет) и порядок его заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
Согласно пп. 5 п. 5.3 Порядка при заполнении Раздела 2 Расчета по строке с кодом 130 указывается составной показатель, в первой части которого приводится код налоговой льготы в соответствии приложением N 6 к Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 130 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).
Во второй части показателя последовательно приводятся номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
Принимая во внимание пример заполнения, приведенный в Порядке, а также нормы Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64, считаем, что строка с кодом 130 Расчета в Вашем случае будет заполнена следующим образом:
2012000 / 000400010031.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Разное


У сотрудников организации заработная плата состоит из двух частей - оклад и премия (60% и 40%).
В новых трудовых договорах сотрудников установлены оклад в размере меньше МРОТ, а также размер ежемесячной премии, которая выплачивается при соблюдении условий, предусмотренных локальным нормативным актом работодателя. В совокупности размеры оклада и премии больше МРОТ. Трудовые договоры ранее принятых сотрудников содержат другие размеры оклада и премии, с их изменением сотрудники согласны.
Может ли оклад быть меньше МРОТ?
Каким образом необходимо оформить изменение размера оклада в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Размер оклада, установленный трудовым договором сотрудника, может быть ниже МРОТ. Ежемесячная премия, предусмотренная трудовым договором, в данном случае не является гарантированной выплатой, поэтому если размер заработной платы окажется меньше МРОТ, то работодателю необходимо будет произвести сотруднику соответствующую доплату до МРОТ.
С сотрудниками должны быть заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам с указанием новых размеров окладов и ежемесячных премий.

Обоснование вывода:
Согласно части третьей ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Буквально из приведенной нормы следует, что с величиной МРОТ должна сравниваться вся сумма заработной платы.
В соответствии с частью первой ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы включается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Государство не гарантирует работникам, что какой-либо отдельный элемент их заработной платы должен быть равен или превышать МРОТ.
Это означает, что по итогам месяца все начисления, которые относятся к заработной плате, включая оклады и стимулирующие выплаты (премии), суммируются и сопоставляются с МРОТ. Сотруднику выплачивается большая из этих величин.
Таким образом, сотрудникам в рассматриваемой ситуации может быть установлен оклад в размере меньше МРОТ (смотрите также разъяснения представителей Роструда в вопросе-ответе 1, вопросе-ответе 2, вопросе-ответе 3 с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ").
При этом необходимо учитывать, что, как следует из вопроса, установленная трудовым договором ежемесячная премия не является гарантированной выплатой, поскольку начисляется и выплачивается сотруднику при соблюдении им условий, определенных локально-нормативным актом. Следовательно, возможна ситуация, когда размер месячной заработной платы сотрудника окажется меньше МРОТ. В этом случае работодатель обязан будет произвести ему доплату до МРОТ, оформив ее путем издания распорядительного документа*(1).
В рассматриваемой ситуации в трудовых договорах сотрудников указаны размеры оклада и ежемесячной премии, поэтому для установления их новых размеров в другом процентном соотношении в трудовые договоры необходимо внесены соответствующие изменения.
В данном случае изменение определенных сторонами условий трудового договора происходит по соглашению сторон в соответствии со ст. 72 ТК РФ. Соглашение об изменении условий, определенных трудовым договором, заключается в письменной форме. При этом ознакомление сотрудника со штатным расписанием или приказом о повышении заработной платы под подпись не может рассматриваться как подписание дополнительного соглашения к трудовому договору. На каждое отдельное изменение условий договора необходимо получить согласие сотрудника и зафиксировать это согласие, заключив с ним дополнительное соглашение к трудовому договору. Так, в части изменения размера оклада соглашения могут содержать следующую формулировку: "Пункт [значение] раздела [указать номер и наименование раздела] трудового договора N [значение] от [число, месяц, год] изложить в следующей редакции: "Работнику устанавливается оклад в размере [сумма цифрами и прописью] рублей".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения