Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 декабря 2012 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
От налогообложения НДС освобожден ввоз культурных ценностей, приобретенных государственными и муниципальными учреждениями не только за счет бюджетных, но и внебюджетных источников
Соответствующее изменение внесено в подпункт 4 статьи 150 НК РФ. При этом установлено, что выполнение условий льготного налогообложения данных операций должно быть подтверждено Министерством культуры РФ.
Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 236-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О техническом регулировании"
В ТК РФ вводятся нормы о профессиональных стандартах.
Скорректированы ТК РФ и Закон о техрегулировании.
В кодекс вводится статья о квалификации работника. Под ней понимается уровень знаний, умений, профнавыков и опыта работы.
Также определяется термин "профессиональный стандарт". Под ним понимается характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида деятельности.
Порядок разработки, утверждения и применения стандартов установит Правительство РФ.
Оно же определит правила установления тождественности названий должностей, профессий и специальностей единых тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих и квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих наименованиям из стандартов.
Стандарты будут учитываться при тарификации работ и присвоении тарифных разрядов. То же касается установления тарифных систем оплаты труда и систем оплаты труда работников муниципальных и госучреждений.
В Законе о техрегулировании закреплено, что его действие не распространяется на профессиональные стандарты.
Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 234-ФЗ "О внесении изменений в статью 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и Трудовой кодекс Российской Федерации"
Коллективные соглашения: поправки к ТК РФ.
В ТК РФ внесены изменения, касающиеся коллективных соглашений.
В частности, стороны соцпартнерства обязали включать в коллективные соглашения положения о сроке их действия и порядке контроля за их исполнением.
Расширен примерный перечень вопросов, регулируемых соглашением. Так, рекомендуется обращать внимание на вопросы занятости и условия высвобождения работников, повышение их квалификации, гарантии, компенсации и льготы, дополнительное пенсионное страхование.
Уточнен механизм разработки соглашения. Закреплено следующее. Если с начала ведения коллективных переговоров прошло 3 месяца и стороны не достигли консенсуса, документ подписывается на согласованных условиях. Одновременно составляется протокол разногласий. Если речь идет о генеральном соглашении, то указанный срок составляет 6 месяцев.
Кроме того, общероссийские, региональные (межрегиональные) и территориальные объединения работодателей наделены функциями отраслевых (межотраслевых) объединений работодателей (при их отсутствии). Это возможно, если они соответствуют критериям, установленным для последних.
Все коллективные договоры и соглашения регистрируются компетентными органами. Поправками разграничена их подведомственность.
Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"
С нового года МРОТ увеличится с 4 611 до 5 205 руб. в месяц.
Согласно ТК РФ МРОТ должен быть не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения страны.
На данный момент действует МРОТ, установленный с 1 июня 2011 г. Его размер - 4 611 руб. в месяц. Он составляет 67,5% от прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за I квартал 2012 г.
С 1 января 2013 г. МРОТ повысится до 5 205 руб. в месяц. Таким образом, будет сохранена позитивная динамика соотношения между МРОТ и прожиточным минимумом трудоспособного населения в целом по России.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г.
С 1 января 2013 года прожиточный минимум в Российской Федерации будет устанавливаться исходя из нового порядка определения потребительской корзины
Законом предусмотрено новое определение потребительской корзины - это необходимые для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности минимальный набор продуктов питания, а также непродовольственные товары и услуги, стоимость которых определяется в соотношении со стоимостью минимального набора продуктов питания.
Новый порядок заменит применяющийся в настоящее время нормативный метод определения прожиточного минимума на основе наборов продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, устанавливаемых в натуральных показателях.
Потребительская корзина будет разрабатываться с участием Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, в субъектах РФ - с участием комиссий по регулированию социально-трудовых отношений субъектов РФ.
Правительством РФ будут утверждаться методические рекомендации по определению потребительской корзины для основных социально-демографических групп населения в субъектах РФ, а также устанавливаться порядок исчисления величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ.
С 1 января 2013 года установлена новая система тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Поправки, внесенные в пенсионное законодательство, направлены на оптимизацию расходов и обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ.
Законом внесены изменения в ФЗ "Об обязательном страховании в Российской Федерации", ФЗ "О страховых взносах...", ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете...", ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и другие законодательные акты.
Принятым Законом предусматривается, в частности:
- установление дифференцированных дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица (например, для подземных работ, работ с вредными условиями труда, в горячих цехах в 2013 году - 4 процента, 2014 году - 6 процентов, начиная с 2015 года - 9 процентов; на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью, дающих право на назначение досрочной пенсии, в 2013 году - 2 процента, в 2014 - 4 процента, с 2015 года - 6 процентов);
- введение фиксированного тарифа страховых взносов на обязательное страхование и страхование для самозанятых лиц в процентах от МРОТ;
- предоставление с 1 января 2014 года выбора варианта пенсионного обеспечения для лиц моложе 1967 года рождения (в случае выбора расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг предусматривается возможность направления средств на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 6 процентов либо 2 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса).
Для индивидуальных предпринимателей установлен льготный тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в отношении работников-инвалидов
В 2013 году и плановом периоде 2014 - 2015 годов порядок уплаты страховых взносов по данному виду страхования не изменен (данный порядок, как и прежде, будет определяться Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ).
Вместе с тем принятым Законом предусматривается возможность уплаты индивидуальными предпринимателями (использующими труд наемных работников) указанных страховых взносов в размере 60 процентов от установленных тарифов к суммам выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II и III групп.
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
ВАС РФ признал недействующим письмо Минфина России, устанавливающее запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет
Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 04.04.2012 N 03-03-10/34, при отсутствии чистой прибыли за 2010 год и выплате в 2011 году акционеру дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у организации не имеется оснований для применения налоговой ставки 0 процентов к таким доходам.
В своих выводах ВАС РФ указал, в частности, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль прошлых лет тождественны, что исключает различный режим налогообложения дивидендов в зависимости от отчетного периода, за который организацией принято решение о направлении части прибыли на их выплату.
Таким образом толкование норм Налогового кодекса РФ, допущенное в письме Минфина России, приводит к формированию новых правил налогообложения в отношении дивидендов и изменяет порядок исчисления налога в отношении нераспределенной прибыли. Принимая во внимание, что указанное письмо было направлено в налоговые органы для руководства в практической деятельности, что не исключало возможности многократного применения содержащихся в нем разъяснений, суд принял решение о признании данного письма несоответствующим действующему законодательству и недействительным в полном объеме.
Письмо ФНС России от 29.11.2012 N ЕД-4-3/20140@
"О справках формы 2-НДФЛ"
Управлениями ФНС России по субъектам РФ поручено отменить запланированные и прекратить начатые мероприятия налогового контроля по привлечению граждан к декларированию и уплате НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами за периоды 2009 - 2011 годов
Одновременно предписано УФНС по субъектам РФ и МИ ФНС России по ЦОД организовать работу по проставлению в ресурсе "Сведения о физических лицах" признака неактуальности всех справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009 - 2011 годы, представленных Сбербанком России, в которых в разделе 3 справки указан только код дохода 2610 "Материальная выгода...".
Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20267@
"О налоге на добычу полезных ископаемых"
При отсутствии сведений в государственном балансе запасов нефти по конкретному участку недр, при исчислении НДПИ коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), принимается равным 1
Размер коэффициента (Кв) определяется в соответствии с порядком, установленным НК РФ, и зависит от степени выработанности конкретного участка недр (Св). Степень выработанности определяется налогоплательщиком самостоятельно на основе данных государственного баланса запасов ископаемых на 1 января 2006 года. Сообщается, что при отсутствии таких данных по конкретному участку недр, при исчислении НДПИ следует применять коэффициент (Кв) равный 1.
ФНС России рекомендует в заявлении о применении патентной системы налогообложения указывать все показатели ведения предпринимательской деятельности
Сообщается, что утверждение формы заявления на применение патентной системы налогообложения не предусмотрено, в связи с чем индивидуальные предприниматели вправе подать соответствующее заявление в налоговый орган в произвольной форме.
Вместе с тем отмечено, что для определения размера потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальному предпринимателю следует указать в заявлении все показатели в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренные законом субъекта РФ.
ФНС России разработала рекомендуемую форму заявления и рекомендовала инспекциям организовать работу по оказанию помощи при его заполнении индивидуальными предпринимателями.
До налоговых инспекций письмом ФНС России доведена форма патента на право применения патентной системы налогообложения
ФНС России разработала форму патента на право применения патентной системы налогообложения (соответствующий проект приказа, которым будет утверждена данная форма, размещен на официальном сайте ведомства).
Поскольку налоговые инспекции обязаны обеспечить выдачу патентов с 1 декабря 2012 года, ФНС России рекомендовала до утверждения в установленном порядке формы патента применять аналогичную форму, доведенную настоящим письмом до подведомственных налоговых органов.
Показатели уточненной налоговой декларации учитываются при вынесении решения по результатам налоговой проверки только при условии, что внесенные изменения налоговым органом проверены и подтверждены документально
Об этом сообщается в письме ФНС России, посвященном вопросам, касающимся учета при принятии решения по результатам налоговой проверки уточненных налоговых деклараций, представленных после окончания налоговой проверки первичной налоговой декларации.
Отмечено, в частности, что предложение налогового органа внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, указываемое в резолютивной части решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не означает обязанность налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации, так как налоговые декларации не относятся к документам налогового учета, а представляют собой заявления налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах и т.д.
Вместе с тем, НК РФ не ограничивает налогоплательщика во времени представления уточненных налоговых деклараций.
При этом в зависимости от момента представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации и иных обстоятельств порядок действий налогового органа при поступлении уточненной налоговой декларации в каждом конкретном случае будет различаться (в письме приведены рекомендации, касающиеся действий налоговых органов в зависимости от того, когда представлена уточненная декларация: в ходе камеральной или выездной налоговой проверки; после окончания проверки, но до вручения налогоплательщику акта налоговой проверки; после вручения акта, но до вынесения решения по ее результатам).
Если учет прав на ценные бумаги осуществляется на торговом счете депо номинального держателя или торговом субсчете депо номинального держателя, депозитарий, которому открыт указанный счет, может осуществлять учет прав на эти ценные бумаги только на торговых счетах депо его депонентов
В связи с вступлением в силу с 09.10.2012 Положения об особенностях порядка открытия и закрытия торговых и клиринговых счетов депо, а также осуществления операций по указанным счетам, утвержденного приказом ФСФР России от 15.03.2012 N 12-12/пз-н, а также поступающими запросами профессиональных участников рынка ценных бумаг Федеральная служба по финансовым рынкам сообщает, в частности, следующее.
Специальными правилами части 7 статьи 15 и части 6 статьи 16 Федерального закона от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (далее - Закон) предусмотрено, что передача в обеспечение ценных бумаг осуществляется путем их зачисления на торговый счет депо номинального держателя и субсчет депо (к клиринговому счету) номинального держателя. При этом, в соответствии с требованиями пункта 11 статьи 8.2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", части 2 статьи 15, части 2 статьи 16 и части 8 статьи 23 Закона обременение ценных бумаг, переданных в индивидуальное или коллективное клиринговое обеспечение, может осуществляться только путем учета прав на них на торговых счетах депо владельца этих ценных бумаг, торговых счетах депо доверительного управляющего и торговых счетах депо иностранного уполномоченного держателя.
Соблюдение указанных требований является ключевым условием гарантии завершения расчетов по обязательствам, допущенным к клирингу, предусмотренной статьей 18 Закона.
Информация Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ПЗ - 10/2012)"
Правила ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 г.: некоторые разъяснения.
1 января 2013 г. вступает в силу Закон о бухучете. Разъяснены некоторые моменты.
До утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухучета, предусмотренных этим законом, применяются правила ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные уполномоченными органами до 1 января 2013 г. Они действуют в части, не противоречащей закону.
С указанной даты формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны к применению. Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. Последним также определяются состав этих документов и перечень лиц, имеющих право их подписывать. Организация при необходимости может включить в первичный учетный документ дополнительные к обязательным реквизиты.
Разъяснены основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, кем она подписывается, как утверждается, по каким адресам представляется, как публикуется. Уточняется, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2012 г. составляется уже по новым правилам. Начиная с 1 января 2013 г. квартальная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
03.12.2012 Ликвидация объекта незавершенного строительства: восстанавливать НДС не надо
Условия кризиса не дали компании развить проект
Тот факт, что проведенные работы не принесли обществу дохода, не является основанием для вывода о том, что они не связаны с операциями, признаваемыми объектом обложенияНДС. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа, оставляя жалобу инспекции без удовлетворения.
Из материалов дела следует, что компанией в целях реализации проекта «Город-Сад» в 2008 году проводились проектные работы по строительству комплекса по производству запорной арматуры и штампосварных соединительных деталей трубопроводов. Поставщики выставили в адрес компании счета-фактуры, НДС по которым был принят к вычету.
Но, в пояснительной записке к годовому отчету за 2008 г. налогоплательщик указал, что в 2008 г. начато строительство цеха по производству запорной арматуры, но в связи с кризисными явлениями в стране и мире проект был закрыт, в настоящее время ведется реализация имеющегося имущества.
Налоговая инспекция расценила это как основание для восстановления НДС. По мнению ИФНС, спорный демонтированный объект не был введен в эксплуатацию и не использовался в деятельности, подлежащей обложению НДС. Общество должно было восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Спор рассматривался в арбитражном суде.
Удовлетворяя требования налогоплательщика, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету по спорному объекту строительства. Суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ.
При этом положения указанной нормы не содержат обязанности налогоплательщика восстанавливать НДСпри ликвидации (демонтаже) объекта незавершенного строительства. Заявленные требования компании были удовлетворены.
Постановление ФАС Уральского округа от 02.11.2012 г. № Ф09-10265/12
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2012 Суд включил выплаты за вредные условия труда в базу по начислению страховых взносов
По мнению ПФР, действия общества были направлены на уклонение от уплаты страховых взносов
Управление Пенсионного фонда провело проверку компании, в результате которой было установлено, что организация не отнесла в базу по начислению страховых взносов суммы выплат за вредные условия труда. Как подчеркнул ПФР, суммы компенсации морального вреда работникам подлежат обложению страховыми взносами в силу п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
Не согласившись с решением фонда, общество обратилось в суд. Судебные инстанции удовлетворили заявленные требования компании.
Однако управление направило жалобу в Высший арбитражный суд. Причем коллегия судей усмотрела наличие оснований для передачи дела на пересмотр. Как отметил ВАС РФ, выплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда являются составной частью заработной платы работников и должны учитываться при определении базы для начисления страховых взносов.
В нарушение этого компенсации обществом не устанавливались, а выплачивалась компенсация морального вреда за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.
Поскольку материалами дела не подтверждены факты повреждения здоровья, то компенсация морального вреда, по сути, является компенсационной выплатой в денежной форме за работу с вредными условиями труда. При таких обстоятельствах, действия общества направлены на уклонение от уплаты страховых взносов с суммы компенсации за работу на тяжелых работах.
Заседание Президиума ВАС РФ состоится 4 декабря 2012 года.
Определение ВАС РФ от 02.10.2012 г. № ВАС-10151/12
Источник: Российский налоговый портал
04.12.2012 Положение, устанавливающее льготу по НДС, не нарушает прав потребителя
Норма НК РФ направлена на недопущение неоправданного роста стоимости коммунальных услуг
Гражданка Т.Е. Титова обратилась в Конституционный суд с заявлением, в котором оспаривает конституционность п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 г. № 287-ФЗ, которым п. 3 ст. 149 НК РФ (определяющий операции, не подлежащие обложениюНДС), дополнен подп. 29 следующего содержания: «реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций».
По мнению заявительницы, которая получает коммунальные услуги от управляющей организации, освобождение от НДС поставлено в зависимость от субъекта, реализующего коммунальные услуги, что ущемляет ее права как налогоплательщика.
Конституционный суд отказал в принятии к рассмотрению жалобы. Судьи подчеркнули что, приведенная норма направлена как на освобождение управляющих организаций от уплаты НДС по операциям реализации коммунальных услуг, так и на недопущение неоправданного роста стоимости данного вида услуг, оказываемых управляющими организациями населению.
Таким образом, оспариваемое законоположение, устанавливающее льготу по налогу на добавленную стоимость, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявительницы в аспекте, указанном в ее жалобе.
Определение КС РФ от 18.10.2012 г. № 2004-О
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2012 Высшие арбитры признали выплаты за «вредность» основанием для начисления страховых взносов
Материалами дела не были подтверждены факты повреждения здоровья
Напомним обстоятельства дела, управление Пенсионного фонда провело проверку компании, в результате которой было установлено, что организация не отнесла в базу по начислению страховых взносов суммы выплат за вредные условия труда. Как подчеркнул ПФР, суммы компенсации морального вреда работникам подлежат обложению страховыми взносами в силу п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
Не согласившись с решением фонда, общество обратилось в суд. Судебные инстанции удовлетворили заявленные требования компании.
Однако управление направило жалобу в Высший арбитражный суд. Причем коллегия судей усмотрела наличие оснований для передачи дела на пересмотр. Как отметил ВАС РФ, выплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда являются составной частью заработной платы работников и должны учитываться при определении базы для начисления страховых взносов.
В нарушение этого компенсации обществом не устанавливались, а выплачивалась компенсация морального вреда за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.
Поскольку материалами дела не подтверждены факты повреждения здоровья, то компенсация морального вреда, по сути, является компенсационной выплатой в денежной форме за работу с вредными условиями труда. При таких обстоятельствах, действия общества направлены на уклонение от уплаты страховых взносов с суммы компенсации за работу на тяжелых работах.
Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 4 декабря 2012 года. В результате высшие арбитры приняли новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение. В удовлетворении требований компании было отказано.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 Выбытие оборудования вследствие аварии – не повод восстанавливать НДС
Выбытие оборудования в результате аварии не изменило изначальной цели его приобретения
Налоговая инспекция начислила НДС компании по результатам проверки. Основанием для начисления послужил вывод о необходимости восстановления обществом НДС по основным средствам, утраченным в результате аварии.
Общество, не согласившись с указанным решением, обратилось в арбитражный суд. При рассмотрении дела арбитры сделали вывод о том, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанности налогоплательщика восстановить к уплате в бюджет правомерно принятые к вычету суммыНДС в случае последующего списания стоимости приобретенных товаров, утраченных в результате аварии.
Заявленные требования организации в данной части были удовлетворены. Инспекция подала кассационную жалобу. Как подчеркнул ФАС Северо-Кавказского округа, поскольку выбытие оборудования в результате аварии не меняет изначальной цели его приобретения, то у налогового органа отсутствуют основания для требования о восстановлении принятых ранее к вычету сумм НДС при утрате материальных ценностей. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 г. № А32-36919/2011
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 Подача «уточненки» после начала выездной проверки: штрафа можно избежать
Если на момент вынесения решения недоимка отсутствует, то привлечь к ответственности за неуплату налога нельзя
Налоговым органом была начата выездная налоговая проверка в отношении компании. После начала проверки налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС, по которой сумма налога к доплате составила более 40 млн руб. Данная сумма налога, а также соответствующие пени были уплачены налогоплательщиком до предъявления уточненной декларации.
Именно факт предъявления уточненной декларации после того, как налогоплательщик узнал о проведении выездной проверки, явился основанием для наложения штрафа. Спор решался в арбитражном суде.
Суд первой и апелляционных инстанций поддержал позицию налогоплательщика. Арбитры уточнили, что объективную сторону состава налогового правонарушения составляет неуплата, неполная уплата налога, что означает возникновение у налогоплательщика задолженности по уплате налога в результате совершения указанных в ст. 122НК РФ действий.
ФАС Московского округа отметил – если на момент вынесения решения недоимка отсутствует, то привлечь к ответственности за неуплату налога нельзя, даже если уточненная декларация подана уже после начала выездной проверки. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2012 г. № А40-536/12-140-3
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
03.12.2012 Возврат товара в книге покупок подтвердит расходный кассовый ордер
В книге продаж следует регистрировать ленты ККТ
При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ, в книге покупок продавца можно регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, объяснил Минфин России. Данный расходный кассовый ордер выписывается при возврате денежных средств покупателю.
Напомним, что на основании п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137) при реализации товаров в розничной торговле в книге продаж регистрируются контрольные ленты ККТ либо бланки строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 03.08.2012 г. № 03-07-09/107
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2012 Супруги не вправе передавать свое право на стандартный вычет друг другу
Отказаться от стандартного вычета в пользу супруга можно только при условии наличия доходов
Должны ли оба родителя работать для получения стандартного налогового вычета одним из родителей в двойном размере? Если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может, рассказал Минфин России.
Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
Письмо Минфина России от 22.11.2012 г. № 03-04-05/8-1331
Источник: Российский налоговый портал
03.12.12 ФНС разработала форму патента на право применения патентной системы налогообложения
ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения.
Текст проекта размещен на сайте ФНС РФ.
Документ утверждает форму № 26.5-П «Патент на право применения патентной системы налогообложения».
Кроме того, приказ упраздняет формы документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.12.12 Налог при продаже автомобиля, отошедшего банку в счет долга физлица, определяется из его полной стоимости
Порядок определения налоговой базы при продаже подержанного автомобиля различается в зависимости от того, кто его реализует. Об этом в ходе XIV Форума «Банк: бухгалтерия, налоги и отчетность» сообщила главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Елена Вихляева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Как известно, в п.5.1 ст.154 Налогового кодекса РФ описывается особый порядок определения налоговой базы при реализации автомобилей, - заметила Елена Вихляева. - Но эта норма предусмотрена только в том случае, если автомобиль приобретен у физического лица для перепродажи. То есть применяется она только очень узким кругом налогоплательщиков, которые занимаются именно бизнесом по перепродаже подержанных автомобилей».
Представитель Минфина пояснила: «В случае, когда кредитная организация по соглашению о предоставлении отступного в счет исполнения физическим лицом своих обязанностей по кредитному договору получает имущество, которое в дальнейшем подлежит реализации, норма пункта 5.1 ст.154 по исчислению суммы налога с разницы между стоимостью, по которой имущество было продано и той, по которой оно было получено, не применяется. В этом случае все кредитные организации считают сумму налога на основании п.1 ст.154 - то есть исходя из полной стоимости реализованного имущества».
Минфин подтверждал эту позицию и в 2011 году, и в очередной раз, в 2012-м - в письме от 17.10.2012 №03-07-05/47, напомнила Вихляева.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.12.12 Транспортный налог должен быть включен в стоимость бензина или дизельного топлива
Федерация автовладельцев России сообщает, что организации удалось собрать 100 000 подписей граждан РФ за отмену транспортного налога. Всего, по данным ФАР, на сбор подписей было потрачено 24 дня или 549 часов.
Напомним, ФАР выступает за отмену транспортного налога и переноса платежей по налогу в цену бензина и других нефтепродуктов с 2008 года.
При этом ФНС РФ в своем письме № БС-3-11/3896@ от 26.10.2012 сообщает, что отмена транспортного налога в настоящее время не планируется.
В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Поддерживаете ли инициативу по отмене транспортного налога при условии включения платежей в цену бензина?», согласно результатам которого 36% респондентов заявили, что транспортный налог должен быть включен в стоимость бензина или дизельного топлива.
Кроме того, еще 29,5% опрошенных считают, что транспортный налог следует отменить безо всяких условий.
Вместе с тем, 22,9% участников опроса отмечают, что включение транспортного налога в стоимость бензина только повысит стоимость всех товаров, а 7,2% - считают существующую систему взимания транспортного налога оптимальной.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.12.12 При совершении мены НДФЛ определяется каждой стороной договора
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19911@ от 27.11.2012 приводит разъяснения Минфина об обложении налогом на доходы физических лиц операций мены.
Ведомство отмечает, что при совершении мены налоговая база по НДФЛ определяется каждой стороной договора мены.
При этом доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества.
В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, получить в установленных случаях имущественный налоговый вычет, либо в случаях, предусмотренных п. 17.1 ст. 217Кодекса, такие доходы освобождаются от налогообложения.
В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.12.12 В Ульяновской области дополнены льготы по транспортному налогу
В Ульяновской области принят Закон от 29 ноября 2012 года №167-ЗО, который вносит изменения в действующее региональное законодательство о транспортном налоге.
Текст документа опубликован в «Российской газете».
Документ освобождает от уплаты транспортного налога организации, реализующие услуги по передаче воздушных транспортных средств во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга), - в отношении воздушных транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом и являющихся предметом указанных договоров.
Закон вступает в силу с 1 января 2013 года и применяется до 1 января 2021 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.12.12 Внесены изменения в порядок уплаты государственных пошлин
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 205-ФЗ от 29.11.2012, который изменяет размеры государственных пошлин за госрегистрацию ряда юридически значимых действий.
Так, в частности, за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав паевого инвестиционного фонда), ограничения (обременения) этого права или сделок с данным имуществом госпошлина составит 15 000 рублей.
За выдачу документа о прохождении технического осмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним пошлина составит 300 рублей.
Кроме того, документ изменяет размеры госпошлин за ряд действий уполномоченных органов, связанных с лицензированием.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.12.12 Президент внес изменения в порядок начисления амортизации
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 206-ФЗ от 29.11.2012 «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».
Согласно закону, плательщики налога на прибыль освобождаются от обязанности восстанавливать в составе доходов амортизационную премию при реализации основных средств ранее, чем по истечении 5 лет со дня их введения в эксплуатацию, за исключением случаев, когда такие основные средства реализуются взаимозависимым лицам.
При этом налогоплательщики лишаются права применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент в отношении амортизируемых основных средств, принятых на учет после 1 января 2014 года и используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.
Также документом устанавливается, что имущество организаций, относящееся к мобилизационным мощностям, будет подлежать амортизации в общем порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.12.2012 Договор мены: порядок расчета НДФЛ
При совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены
Как рассказала ФНС России, передача одного товара в обмен на другой является реализацией товара. Поскольку при совершении мены обе стороны договора передают один товар в обмен на другой, каждая из сторон реализует свой товар.
Соответственно, для целей обложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме.
Таким образом, при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены. Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены в соответствии с п. 2 ст. 568 ГК РФбыла получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы по НДФЛ.
Напомним, что при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов, в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.
Письмо ФНС России от 27.11.2012 г. № ЕД-4-3/19911@
Источник: Российский налоговый портал
04.12.2012 Госпошлину не всегда можно вернуть
В случае отказа в выдаче лицензии государственная пошлина не возвращается
В мае 2012 года организация, уплатив госпошлину в размере 500 тыс. руб., обратилась в государственный орган с заявлением о выдаче лицензии на осуществление закупки, хранения и поставки алкогольной продукции. Спустя месяц государственный орган известил о невозможности рассмотрения вопроса о выдаче лицензии. Возвращается ли соискателю лицензии сумма уплаченной госпошлины в данном случае?
Как рассказал Минфин России, в случае отказа соискателю лицензии ввиду невозможности рассмотрения вопроса о выдаче лицензии после обращения в уполномоченный орган за совершением указанного юридически значимого действия возврат госпошлины не производится.
Данная правовая позиция находит отражение, в частности, в Определении ВАС РФ от 29.03.2012 г. № ВАС-3542/12.
Письмо Минфина России от 20.11.2012 г. № 03-05-05-03/23
Источник: Российский налоговый портал
04.12.2012 Заявление на применение патента можно подать в свободной форме
Утверждение формы заявления на получение патента не предусмотрено
УФНС по Магаданской области обратило внимание – учитывая, что утверждение формы заявления на получение патента не предусмотрено, индивидуальные предприниматели вправе подать заявление на получение патента в произвольной форме.
Для оказания помощи ИП в заполнении всех необходимых параметров (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств), с учетом рассмотрения которых может быть выдан патент, Федеральная налоговая служба рекомендует использовать форму заявления на получение патента, в соответствии с письмом ФНС России от 30.11.2012 г. № ЕД-4-3/20217@.
Источник: Российский налоговый портал
04.12.2012 Возможность применения ЕНВД с 2013 года связана с наличием постановки на учет
У налогоплательщиков, которые сейчас применяют ЕНВД, такое право сохраняется
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны будут подать заявления о постановки на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Об этом сообщилоУФНС по Калужской области.
Таким образом, возможность применения ЕНВД с 2013 года связана с наличием постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. У налогоплательщиков, вставших на учет в качестве плательщика ЕНВД до вступления в силу Федерального закона № 94-ФЗ, право применения ЕНВД после 1 января 2013 года сохраняется, и повторно подавать ранее поданные заявления о постановке на учет не нужно.
Все налогоплательщики, не исполнившие обязанность ст.346.28 НК РФ, отчитывающиеся по ЕНВД без постановки на учет, с 1 января 2013 года перейдут на общую систему налогообложения.
Источник: Российский налоговый портал
04.12.2012 При расчете накопительной части пенсии была допущена ошибка
Так считает премьер-министр России Дмитрий Медведев
Медведев сообщил об ошибке, которая была допущенной при подсчете накопительной части пенсии в ходе разработки пенсионной реформы, пишет газета «Коммерсантъ».
При этом глава правительства не считает необходимым отменять накопительную часть пенсии, ее планируется оптимизировать «способами максимально эффективными и безубыточными для бизнеса».
Напомним, что сегодня президент России подписал закон об уменьшении накопительной части пенсии. Согласно документу, будут снижены отчисления в накопительную часть пенсии с 6% до 2%.
Источник: Российский налоговый портал
04.12.12 Президент одобрил льготу по уплате НДС при ввозе культурных ценностей
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 245-ФЗ от 03.12.2012 «О внесении изменений в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Текст документа опубликован на Официальном портале правовой информации.
Документ вносит изменения в подпункт 4 статьи 150 части второй Налогового кодекса РФ, распространив льготу по уплате НДС на все культурные ценности, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, государственными и муниципальными учреждениями.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.12.12 Подписан закон, изменяющий порядок расчета фиксированных страховых взносов для ИП
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования».
Закон вносит изменения в Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Согласно документу, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП без наемных работников определяется как произведение двукратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.12.12 Через полгода исчезнет необходимость хранить сразу несколько ключей ЭЦП
К середине 2013 года Минсвязи планирует ввести единый стандарт информации, передаваемой на так называемых ключах электронной подписи. Об этом 4 декабря в ходе форума «Информационные технологии в госсекторе», организованного компанией AHConferences, заявил советник министра связи и массовых коммуникаций РФ Дмитрий Журавлев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Сегодня, как известно, для доступа к разным видам госуслуг могут требоваться разные виды ключей электронной подписи. «В скором будущем информация о владельце ЭЦП будет храниться не в ключах, а в ЕСИА - Единой системе идентификации и аутентификации, которая сейчас проходит фазу тестирования, - сообщил Дмитрий Журавлев. - В итоге все ключи станут взаимозаменяемыми, и отпадет необходимость хранить сразу несколько».
Действие сертификата ЭЦП по-прежнему придется ежегодно продлять по соображениям безопасности. «За год злоумышленники как раз могут подобрать его на больших серверах», - пояснил советник министра.
Что касается ключей «клиент-банков», то, скорее всего унифицируются и они. Министерство не может приказывать банкам, но будет рекомендовать им использовать единую систему, подчеркнул Журавлев.
Разработку Единой системы идентификации и аутентификации «Ростелеком» начал в 2010 году. В ближайшим будущем она, наряду с Универсальной электронной картой, станет элементом универсальной электронной системы идентификации гражданина.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.12.12 Минфин не планирует отменять транспортный налог
Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил сегодня журналистам, что Минфин не планирует отменять транспортный налог, но может пересмотреть порядок его расчета.
Глава Минфина пояснил: «Речь идет о трансформации порядка взимания транспортного налога с точки зрения перехода на экологичность автомобиля». «Такой сегмент, как экологический класс, может быть одним из факторов, образующих налогообложение автомобилей», - отметил министр. Силуанов подчеркнул, что Минфин готов двигаться в этом направлении.
Антон Силуанов также подчеркнул, что не корректно вести речь об отмене транспортного налога, поскольку он является значительным источником доходов региональных бюджетов.
Кроме того, по словам министра, повышенный налог на сверхмощные легковые автомобили в 2013 году вводить не планируется, передает ИТАР-ТАСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.12.12 Налоговики пересмотрят представленные Сбербанком справки 2-НДФЛ о материальной выгоде от экономии на процентах
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/20140@ от 29.11.2012 поручает региональным УФНС организовать работу по проставлению в информационном ресурсе «Сведения о физических лицах» ФНС признака неактуальности всех справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ за 2009 - 2011 годы, представленных Сбербанком России в налоговые органы в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
В письме уточняется, что речь идет о справках, в которых в разделе 3 указан только код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».
Кроме того, УФНС поручается отменить запланированные и прекратить начатые мероприятия налогового контроля по привлечению граждан к декларированию указанного дохода в виде материальной выгоды и уплате с него налога на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.12.12 Президент утвердил новый размер МРОТ
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 232-ФЗ от 03.12.2012 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».
Документ устанавливает с 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда в размере 5 205 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.12.2012 Угон транспортного средства «освободит» от транспортного налога
Угнанный автомобиль не является объектом налогообложения только в период его розыска
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, напомнила ФНС России (ст. 357 НК РФ). При этом объектом налогообложения не являются автомобили, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Основание – подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ.
Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.
Следовательно, при представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.
Необходимо отметить, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.
В целях исчисления транспортного налога месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у владельца, проинформировала Федеральная налоговая служба.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2012 Внимание: новый порядок расчета ЕНВД, в случае, если деятельность велась неполный месяц
Алгоритм расчета содержится в Налоговом кодексе
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков, которые уплачивают ЕНВД – изменился порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности.
На основании «нового» текста п. 10 ст. 346.29 НК РФ, с 1 января 2013 года размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки организации или предпринимателя на учет.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета.
В случае, если постановка организации или ИП на учет (снятие с учета) произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
ВД = (БД х ФП) / КД х КД1
где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;
БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП – величина физического показателя;
КД – количество календарных дней в месяце;
КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Сейчас указанная норма звучит так: «Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации».
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2012 Суммы НДС, указанные в бланке строгой отчетности, можно принимать к вычету
В книге покупок будут регистрироваться бланки строгой отчетности
Компания направила своего работника в служебную командировку. Сотрудник, в свою очередь, отчитался по расходам и предоставил в бухгалтерию бланк строгой отчетности (с выделенной суммой НДС) по расходам на гостиницу. Вправе ли компания принять такой НДС к вычету?
Вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, либо на основании других документов, предусмотренных п. п. 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ, объяснил Минфин России.
При исчислении НДС к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 г. № 03-07-11/502
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2012 Министров обяжут отчитываться за свои расходы
Чиновники будут предоставлять информацию не только о доходах, но и расходах
Глава государства Владимир Путин подписал закон, который вносит поправки в ст. 10 федерального конституционного закона «О правительстве Российской Федерации», которая обязывает членов кабинета министров представлять в ФНС сведения о своих доходах, пишет РБК.
Согласно новой редакции закона, министры должны будут декларировать не только свои доходы, но и расходы, а также расходы своих супругов и несовершеннолетних детей.
Кроме того, члены правительства обязаны предоставлять данные о расходах по каждой сделке по приобретению земельного участка или другого объекта недвижимости, ценных бумаг и акций, если сумма сделки превышает общий доход чиновника и его супруги (супруга) за три года, которые предшествуют ее совершению.
Также министры должны предоставить сведения об источниках получения средств, за счет которых совершена эта сделка. Контроль за соответствием расходов члена российского правительства и членов его семьи осуществляется в порядке, предусмотренном указами главы государства.
Закон вступает в силу 1 января 2013 г. При этом члены правительства должны будут предоставить информацию о расходах по крупным сделкам, совершенным с 1 января этого года.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2012 Увеличен размер базовой доходности для некоторых категорий налогоплательщиков
Увеличение размера базовой доходности произошло вдвое
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков – арендодателей на следующее: на основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ(который вступит в силу с 1 января 2013 года), при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков, площадь которых не превышает 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания размер базовой доходности с 2013 года составляет 10 тыс. руб. за каждый такой участок, переданный в аренду.
Напомним, что сейчас данный размер составляет 5000 руб.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2012 Расширен перечень «допущенных» к налоговой тайне
Список расширяется на несколько десятков должностей
Согласно приказу главы МВД Владимира Колокольцева, в список «допущенных» к налоговой тайне вошли начальник Центра «Э», его заместители, а также нижестоящие полицейские вплоть до оперуполномоченных территориальных «антиэкстремистских» управлений МВД. В документе отмечается, что они смогут получать сведения в разном объеме: руководители ведомства — в полном, а полицейские на местах — в ограниченном, сообщает «Финансовая газета».
Стоит отметить, что список лиц, имеющих доступ к налоговой тайне, был обнародован в начале прошлого года. Теперь он расширяется на несколько десятков должностей.
Документ вступит в силу 9 декабря.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2012 Утверждены новые формы для применения УСН
Приказ налоговой службы вступает в силу с 1 января 2013 года
Федеральная налоговая служба утвердила формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.
Утверждены:
1. Рекомендуемая форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (приложение № 1 к приказу);
2. Рекомендуемая форма № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (приложение № 2 к приказу).
3. Рекомендуемая форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» (приложение № 3 к приказу).
4. Форма № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» (приложение № 4 к приказу).
5. Форма № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения» (приложению № 5 к приказу).
6. Рекомендуемая форма № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» (приложение № 6 к приказу).
7. Форма № 26.2-7 «Информационное письмо» (приложение № 7 к приказу).
8. Рекомендуемая форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» (приложение № 8 к приказу).
Приказ ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@
Источник: Российский налоговый портал
05.12.12 Минфин намерен дополнить ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
Минфин РФ разработал проект ведомственного приказа, который вносит изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Текст проекта приказа размещен на сайте министерства.
Положение по бухгалтерскому учету предполагается дополнить пунктом 6.1, согласно которому при формировании учетной политики микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации вправе предусмотреть в учетной политике ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.12.12 Выигрыш, полученный от участия в стимулирующей лотерее, обязывает к уплате НДФЛ
Обязанность по уплате НДФ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-1306 от 15.11.2012.
Вместе с тем, если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.12.12 В Воронежской области принят закон о патентной системе налогообложения
В Воронежской области принят Закон № 127-ОЗ от 28.11.2012, который в соответствии с Налоговым кодексом РФ вводит в действие в регионе патентную систему налогообложения.
Закон также устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.12.12 Материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью его брата, не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-318 от 14.11.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем работнику в связи со смертью его брата (сестры).
Ведомство напоминает, что согласно НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагается совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.
С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживали совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.2012 Установлен порядок контроля за расходами чиновников и членов их семей
Под «исследование» попадет доход за три последних года
Федеральный закон от 03.12.2012 г. № 230-ФЗ «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам» установил контроль за расходами следующих лиц:
– занимающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности на постоянной основе, должности в Пенсионном фонде (Фонде социального страхования, Федеральном фонде обязательного медицинского страхования);
– супруг (супругов) и несовершеннолетних детей лиц, замещающих (занимающих) должности, указанные выше.
В ходе контроля будет выявляться соответствие расходов лиц, замещающих государственные должности, их супругов и несовершеннолетних детей общему их доходу за три последних года.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.12 ФНС РФ обновила программу подготовки документов для регистрации ИП
ФНС РФ представила новую версию Программы подготовки документов, используемых при регистрации индивидуальных предпринимателей.
Версия 2.0.1 от 22.11.2012 программы размещена на сайте ФНС РФ.
В новой версии внесены изменения в интерфейс пользователя, а также обновлены справочники, включая КЛАДР.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.12 ФНС не станет принимать сводные корректировочные счета-фактуры без указания конкретных позиций
Законодательство РФ не предусматривает возможности составления сводных счетов-фактур на весь объем товарооборота. Об этом 6 декабря в ходе Налогового форума-2012, организованного газетой The Moscow Times, заявил заместитель начальника Управления налогообложения ФНС Дмитрий Сатин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Как известно, с 1 октября 2011 года постановлением правительства №1137 введено понятие корректировочного счета-фактуры. Такие документы выставляются при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. При этом корректировка отражается в текущем налоговом периоде у покупателя как при уменьшении, так и при увеличении стоимости отгрузки. У продавца - только при уменьшении стоимости. При увеличении стоимости ему придется подавать уточненную налоговую декларацию.
При этом законодательством не предусмотрено составление сводных корректировочных счетов-фактур, в которых не указываются конкретные номенклатурные позиции, подчеркнул Дмитрий Сатин.
Тем же постановлением №1137 вводится понятие исправленного счета-фактуры, напомнил представитель ФНС. Теперь для исправления ошибок нужно составить новый экземпляр счета-фактуры. Правда, если, по мнению налогоплательщика, ошибки не мешают налоговым органам получить всю нужную информацию, составлять новый СФ не нужно (п.1. ст. 169 НК РФ). Исправленные счета-фактуры не имеют отдельной нумерации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.12 Субаренда помещений внутри группы компаний не обязательно должна сопровождаться маржой
В ситуации, когда отношения субаренды возникают внутри группы компаний (одна арендует и сдает всем остальным) не стоит опасаться отсутствия маржи, которое может вызвать подозрения налоговых органов. Об этом 6 декабря в ходе Налогового форума-2012, организованного газетой The Moscow Times, сообщила партнер компании Ernst&Young Светлана Зобнина. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Трансфертное ценообразование в сфере налогообложения арендных отношений - вопрос пока экзотический, - отметила Зобнина. - Надо понять, как это работает, какими документами должно сопровождаться. Вообще, в случае отношений с субарендой арендатору не стоит откровенно накручивать ставки для субарендаторов».
«Единственный аспект, который должен обязательно быть отражен - это расходы на отделку помещений. Если у вас есть дополнительные расходы, понесенные в пользу субарендаторов, их надо заложить в арендные взаимоотношения - распределив на несколько периодов или оформив одним платежом. Естественно, на себе это оставлять нельзя. Чтобы у налоговой инспекции не возникло впечатления, что прекрасно отделанные помещения ваши арендаторы получили безвозмездно», - отметила Светлана Зобнина.
«В ситуации, когда отношения субаренды возникают внутри группы компаний (одна арендует и сдает всем остальным) не стоит опасаться отсутствия маржи, - подчеркнула представитель Ernst&Young. - Если вы берете в аренду помещения и пересдаете, чтобы получить доход, это одно. Тут отсутствие маржи с точки зрения налоговой действительно не оправдано. Но если у вас, например, внутри группы 10 компаний, каждая из которых занимается своим делом, то получать за их счет прибыль никакого коммерческого резона нет. Конституционный суд РФ уже давно заявил, что налоговая служба не имеет полномочий оценивать коммерческую целесообразность совершаемых действий. Плюс для контролирующих органов существует прямой рыночный ориентир - те цены, по которым площадь взята у арендодателя».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.12 В Кировской области утверждена патентная система налогообложения
В Кировской области принят Закон № 221-ЗО от 29.11.2012, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ вводится патентная система налогообложения.
Документ также устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.2012 Срок подачи уведомления о переходе на ЕСХН продлен
Для вновь созданных компаний срок подачи документов для применения ЕСХН увеличен
УФНС по Оренбургской области обратило внимание на то, что срок подачи уведомлений о переходе на ЕСХН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 20 октября по 20 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и ИП переходят на уплату ЕСХН.
Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП срок подачи уведомлений для перехода на ЕСХН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней.
Срок представления налоговой декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 Срок нахождения имущества (для целей освобождения от НДФЛ) должен быть непрерывным
В случае продажи имущества гражданин вправе воспользоваться налоговым вычетом
В 2005 году супруги приобрели квартиру, которая спустя четыре года была продана. Но, в 2010 году эту же квартиру супруги купили вновь. И уже в 2012 году они второй раз приняли решение о продаже квартиры. Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи указанной квартиры?
Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до его продажи, ответил Минфин России. В данном случае доход от продажи квартиры подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Письмо Минфина России от 20.11.2012 г. № 03-04-05/9-1324
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 Ритейлерам разрешат списывать потери от краж, но не более 0,75% от выручки
Минфин планирует пойти на уступку розничным торговцам
Минфин обнародовал окончательную версию проекта изменений в налоговое законодательство, которые разрешат ритейлерам не платить налог на прибыль с товаров, украденных из торгового зала. Документ вносит поправки в ст. 265 и 272 ч.2 Налоговый кодекс России и предполагает, что магазины самообслуживания смогут исключать из налогооблагаемой базы налога на прибыль «расходы в виде выявленных по итогам инвентаризации недостач товаров», но не свыше 0,75% от выручки ритейлера. Согласно закону, выводы инвентаризации о недостаче товара должны быть подкреплены заключением аудиторов, они же должны одобрить систему внутреннего контроля, пишет газета «Ведомости».
Стоит отметить, что первая версия проект закона предполагала, что торговым сетям могут разрешить относить к потерям от краж не больше 0,5% от выручки. Ритейлеры были недовольны: еще в октябре в правительстве велели поддержать предложение Минпромторга разрешить сетям списывать 1% от выручки.
Новая версия законопроект— это компромиссный вариант, который согласован с Минэкономразвития и Минпромторгом. Сейчас проект находится на стадии антикоррупционной экспертизы. Прием экспертных оценок проекта завершится 15 декабря, после чего закон будет направлен в правительство.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 Налоговики рассказали о наиболее значимых изменениях в ЕНВД
В случае прекращения деятельности инспекция снимает налогоплательщика с учета на основании заявления
УФНС по Саратовской области напомнило, что с нового года организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Налоговики выделили самые основные изменения:
1) Перейти на иной режим налогообложения можно только с начала календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
2) Организации и индивидуальные предприниматели, желающие применять ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога. При этом датой постановки на учет будет считаться дата начала применения спецрежима, указанная в заявлении о постановке на учет в качествеплательщика ЕНВД (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
3) В случае прекращения «вмененной» деятельности или перехода на иной режим налогообложения инспекция снимает налогоплательщика ЕНВД с учета на основании его заявления (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 Минэкономразвития проанализирует целесообразность замены НДС налогом с продаж
Министерство уже начало анализировать возможные эффекты от отмены или снижения НДС
Минэкономразвития России анализирует целесообразность отмены НДС с заменой его на налог с продаж, заявил замглавы министерства Сергей Беляков, пишет ПРАЙМ.
«Мы сделаем анализ, исходя из него, посмотрим, целесообразно это или нет», - сообщил он в кулуарах конференции газеты «Ведомости» «Сто шагов к благоприятному инвестиционному климату».
По его словам, МЭР уже начало анализировать возможные эффекты от отмены или снижения НДС в РФ.
Напомним, что на совещании у премьер-министра Дмитрия Медведева будет обсуждаться вопрос заменыНДС налогом с продаж.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 Порядок расчета пособий по беременности и родам изменен
С 1 января 2013 года нельзя выбирать порядок исчисления пособия по беременности и родам
Российский налоговый портал обращает внимание на следующее: если ранее (в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года), средний дневной заработок для исчисления пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком определялся одним из способов:
– по заявлению застрахованного лица исходя из среднего заработка за 12 последних месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая;
– исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году, в котором наступил страховой случай, то с 1 января 2013 года такого выбора способов, для расчета пособия, больше нет.
Как определять средний дневной заработок для страховых случаев, которые наступят после 1 января 2013 года?
Средний дневной заработок для «новых» страховых случаев будет определяться по новым правилам (они установлены ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).
Часть 3.1 «звучит» следующим образом:«Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:
1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
2) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
3) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не начислялись».
Стоит обратить внимание – согласно части 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации. В случае, если назначение и выплата застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются несколькими страхователями в соответствии с ч. 2 ст. 13 настоящего Федерального закона, средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.
Основание – Федеральный закон от 25.02.2011 г. № 21-ФЗ «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2012 С 1 января 2013 года «безнадежность» долга будет определяться по новым правилам
Основания для признания безнадежным долгом уточнены
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на следующее: с 1 января 2013 года уточнены основания для признания долга безнадежным (для целей налогообложения). Изменения коснулись пункта 2 статьи 266 НК РФ. Новая редакция пункта 2 будет следующей:
«Безнадежными долгами с 1 января 2013 года будут признаваться те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
– невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
– у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными».
Напомним, на сегодняшний день положения п. 2 ст. 266 НК РФ звучат следующим образом: «безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Подать заявку в «Вестник государственной регистрации» теперь можно через интернет
В журнале публикуются сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ
Как рассказало УФНС по Еврейской автономной области, на сайте журнала «Вестник государственной регистрации» появился новый сервис – подать заявку на публикацию можно в режиме онлайн в любое время. На портале размещена специальная web-анкета, позволяющая создать и направить сообщение в редакцию.
Напомним, что в журнале «Вестник государственной регистрации» публикуются сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, а также иные сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации.
В настоящее время журнал «Вестник государственной регистрации» представляет собой еженедельное специализированное печатное издание и выходит в 2 частях.
Электронная версия журнала регулярно используется налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, а также необходима участникам гражданского оборота для получения информации о действительном правовом статусе своих контрагентов.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Имущественный вычет при покупке комнат в одной квартире: сложные вопросы
Налоговый вычет будет предоставлен в отношении только одной комнаты
Гражданин приобрел по отдельным договорам купли-продажи две комнаты в двухкомнатной квартире. Какой будет порядок предоставления ему имущественного налогового вычета?
Поскольку квартира как самостоятельный объект налогоплательщиком не приобреталась, а также не приобреталась квартира по долям, такой гражданин вправе претендовать на предоставление имущественного вычета в отношении одной комнаты (по выбору), объяснила ФНС России.
Письмо ФНС России от 16.11.2012 г. № ЕД-4-3/19385@
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Когда можно представить уточненную налоговую декларацию?
Кодекс не предусматривает обязанности представить «уточненку» по нарушениям, выявленным ИФНС
Федеральная налоговая служба России в письме от 21.11.2012 г. № АС-4-2/19576 рассказала:
– кто имеет право на предоставление уточненных налоговых деклараций, и в какое время их можно представить.
– как налоговики проверяют в рамках камеральной проверки уточненные налоговые декларации;
– можно ли подавать «уточненку» в период проведения выездной проверки и как избежать при этом штрафа;
– о чем следует помнить налогоплательщику при подаче уточненных показателей.
Как обратили внимание налоговики, НК РФ не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 г. № АС-4-2/19576
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Социальный вычет за обучение в автошколе: образец 3-НДФЛ
На Российском налоговом портале есть удобный сервис, который поможет легко оформить 3-НДФЛ
Российский налоговый портал напоминает о том, что граждане, которые обучаются в автошколе вправе получить социальный налоговый вычет.
Приведем такой пример, физическое лицо заплатило за обучение в автошколе и подписало договор. Сумма расходов составила его 21 тыс. руб. Так вот, именно в сумме 21 тыс. руб. (указанной обязательно в договоре), гражданин вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, при условии, что он получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Приведем образец заполнения 3-НДФЛ в случае получения социального вычета на обучение.
На сайте Российского налогового портала есть удобный сервис, который поможет легко оформить 3-НДФЛ. При возникновении вопросов налогоплательщик может задать вопрос консультанту.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Малому бизнесу станет проще приватизировать имущество
Соответствующий законопроект скоро поступит в Госдуму
В Государственную думу в скором будущем поступят изменения в законодательство из Минэкономразвития, которые могут облегчить приватизацию офисной недвижимости малому и среднему бизнесу. Законопроект одобрен кабинетом министров. Но в нижней палате парламента по его поводу ожидаются бурные дебаты, пишет газета «Известия».
Речь идет о проект закона «О внесении изменений в федеральный закон №159 об отчуждении недвижимого госимущества». Минэкономики предполагает расширить круг собственников, в том числе, предоставив право на приватизацию помещений фирмам, арендующим их хотя бы два года (по состоянию на 1 сентября). До этого времени правом обладали только компании, которые заключили договоры об аренде до 5 августа 2006 г.
Также документом снимаются ограничения на объем выкупаемых площадей, а также улучшаются условия по рассрочке платежей.
Кроме того, законопроект предусматривает пролонгацию срока возможной приватизации до 1 июля 2015 г., вместо 1 июля 2013 г.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Освобождаются ли от НДС многопользовательские онлайн-игры?
Минфин пояснил, что попадает «под льготу»
В адрес Минфина России поступил вопрос применения освобождения от НДС в отношении многопользовательских онлайн-игр. На что финансовое ведомство ответило: «Согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Одновременно сообщаем, что отнесение к правам на использование программ для ЭВМ различных конкретных видов предоставляемого программного обеспечения к компетенции Департамента не относится».
Письмо Минфина России от 20.07.2012 г. № 03-07-07/69
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Стоимость патента в 2013 году не будет уменьшаться на страховые взносы
Новые положения ухудшают положение налогоплательщиков, перешедших на патентную систему с 2013 года
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков (перешедших, или собирающихся это сделать, на патент) на следующее – новая глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» не предусматривает возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование.
Можно сказать, что новые положения ухудшают положение налогоплательщиков. Ранее (на основании п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ) вторую часть стоимости патента можно было уменьшить на размер страховых взносов.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2012 Исправления в листке нетрудоспособности: разъяснения ФСС России
Исправление ошибок с помощью корректирующего средства не допускается
Для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела «Заполняется работодателем» листка нетрудоспособности, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка, подтверждается записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя, объяснил ФСС России.
Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается. В данном случае на оборотной стороне листка нетрудоспособности можно сделать следующую запись – «Строку "Дата начала работы" считать незаполненной».
Письмо ФСС России от 18.10.2012 г. № 15-03-14/05-12954
Источник: Российский налоговый портал
07.12.12 В Курской области утверждена патентная система налогообложения
В Курской области принят Закон № 104-ЗКО от 23.11.2012, который в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2013 года вводит патентную систему налогообложения.
Документ также утверждает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода на календарный год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 Запрет на составление сводных корректирующих счетов-фактур может быть отменен
Необходимость корректировать счета-фактуры в случае получения премий от поставщиков в несколько раз увеличила документооборот торговых сетей. Об этом в ходе Налогового форума-2012, организованного газетой The Moscow Times, заявил партнер компании Ernst&Young Андрей Шпак. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Проблема обложения налогом на добавленную стоимость премий, который поставщики товара выплачивают торговым сетям, продолжает существовать, хотя и в ином качестве, отметил Шпак. Он напомнил о том, что в феврале 2012 года Высший арбитражный суд РФ принял очередное решение в пользу налогоплательщика - от 7.02.2012 №11637/11 по делу «Леруа Мерлен Восток». Налоговая служба пыталась доначислить ритейлеру НДС, настаивая на том, что он оказывает поставщику некие услуги. ВАС подтвердил, что услуг в данном случае нет, и премии от поставщиков НДС облагаться не должны.
«Но беда в том, что в тексте постановления ВАС не ограничился позицией по конкретным обстоятельствам дела, - посетовал представитель Ernst&Young. - Суд, как Остапа Бендера в известном литературном произведении, понесло, и он заявил, что любые выплаты в виде премий являются, по сути, скидкой. А тут как раз вступило в силу постановление правительства №1137 - извольте, ритейлеры, в случае получения премий делать корректировочный счет-фактуру попозиционно, на каждую поставку. Документооборот торговых сетей автоматически удвоился, а то и утроился».
«Минфин определялся со своей позицией полгода после этого решения, - продолжил Шпак, - и, наконец, выпустил письмо от 03.09.2012 №03-07-15/120. Минфин по закону не имеет полномочий опровергать позицию ВАС. Он ее и не опроверг, согласился с необходимость подготовки корректирующих документов, но отметил, что в каждом конкретном случае вопросы должны решаться в судах», - отметил Андрей Шпак.
«В принципе, ритейлеры в судах могут апеллировать к тому, что до 1 октября 2011 года (когда были внесены изменения в главу 21 НК, касающиеся вводе корректировочных счетов-фактур) механизма корректировки вычетов просто не было, поэтому премии, полученные до этой даты, не влекут за собой необходимости переделывать документы.
А вообще, конечно, то, что ПП №1137 не разрешает составлять сводные корректировочные счета-фактуры, для бизнеса очень неудобно. В суды на эту тему уже поданы несколько исков от крупных налогоплательщиков, на согласование Минфина представлен соответствующий законопроект. Есть сигналы, что отмена подобного запрета вполне реальна в ближайшее время», - отметил эксперт.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 ФНС разработала новую форму представления сведений о воздушных судах и об их владельцах
ФНС РФ разработала проект приказа об утверждении формы и формата представления сведений о воздушных судах и об их владельцах.
Текст проекта приказа размещен на сайте ведомства.
Документ содержит форму «Сведения о воздушных судах и об их владельцах», электронный формат представления сведений о воздушных судах и об их владельцах, а также порядок заполнения данной формы.
Кроме того, документ вносит изменения в форму Т «Сведения о факте регистрации транспортного средства и о его владельце».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 В Оренбургской области принят закон о патентной системе налогообложения
В Оренбургской области принят Закон № 1156/343--ОЗ от 14.11.2012, который в соответствии с главой 26.5 части второй Налогового кодекса РФ с 1 января 2013 года вводит в действие патентную систему налогообложения.
Документ также устанавливает размер потенциально возможного к получению годового дохода для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру пополнилась страницей по фиксированным взносам ИП на 2013 год
Клерк.Ру рад сообщить своим читателям, что Народная бухгалтерская энциклопедия пополнилась новой страницей по фиксированным взносам ИП на 2013 год.
Напомним, президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.2012, согласно которому фиксированный размер страхового взноса по ОПС для ИП без наемных работников определяется как произведение двукратного МРОТ и установленного тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
В ближайшее время в раздел «Инструменты» будут также внесены соответствующие изменения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 ФНС РФ разработала рекомендуемую форму заявления на получение патента
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/20217@ от 30.11.2012 напоминает, что согласно Федеральному закону № 94-ФЗ от 25.06.2012, выдача налогоплательщикам патентов в рамках патентной системы налогообложения осуществляется на основании заявления.
Поскольку утверждение формы заявления на получение патента не предусмотрено, индивидуальные предприниматели вправе подать заявление на получение патента в произвольной форме.
В этой связи для оказания помощи ИП в заполнении всех необходимых параметров (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество обособленных объектов (площадей)), с учетом рассмотрения которых может быть выдан патент, ФНС рекомендует использовать форму заявления на получение патента, направляемую данным письмом.
В ведомстве отмечают, что указанная форма содержит максимальный перечень показателей ведения предпринимательской деятельности, от которых может зависеть размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода.
Документ также содержит рекомендуемую форму уведомления об отказе в выдаче патента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 ИФНС не может обязать налогоплательщика представить уточненную декларацию по результатам проверки
ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/19576 от 21.11.2012 напоминает порядок проверки уточненных налоговых деклараций, представленных после окончания налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации.
Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации:
а) факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;
б) недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Таким образом, Кодекс не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом.
При этом предложение налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, указываемое в резолютивной части решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не означает обязанность налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации.
Вместе с тем, Кодекс не ограничивает налогоплательщика во времени представления уточненных налоговых деклараций. Данному праву налогоплательщика на предоставление уточненной налоговой декларации корреспондирует полномочие налогового органа на ее проверку. При этом уточненная налоговая декларация может быть представлена после окончания налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации по тому же налогу и за тот же налоговый (отчетный) период.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 По доходам от сдачи в наем помещения профессиональный налоговый вычет не предоставят
Право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями глав 37-39 Гражданского кодекса РФ.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/4-1286 от 15.11.2012.
В тоже время договор найма жилого помещения, хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами главы 35 Гражданского кодекса РФ.
С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 При изменении кадастровой стоимости участка переплаченный земельный налог вернут
Если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, что в результате улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-05-02/111 от 31.10.2012.
При этом возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) земельного налога в связи с перерасчетом суммы земельного налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 Власти намерены повысить плату за использование лесных ресурсов
Премьер-министр России Дмитрий Медведев заявил сегодня на заседании правительства РФ, что необходимо увеличить объем заготовки древесины в РФ и плату в бюджет от использования лесов.
При этом глава правительства отметил: «Но это возможно только при интенсивном и рациональном использовании лесных ресурсов. В этом плане мы похвастаться пока ничем не можем, другие государства имеют гораздо более высокие показатели».
По словам Дмитрия Медведева, необходимо модернизировать лесную отрасль и вывести ее на новый уровень развития, передает РБК.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.12 Срок действия патента может начинаться с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении
Сроком действия патента является период в пределах одного календарного года, начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/20217@ от 30.11.2012.
Ведомство также отмечает что налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, рассчитывается от налоговой базы, которая, в свою очередь, определяется путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Трудовое право
В трудовой книжке запись "принят оператором ПК". В связи с изменением штатного расписания профессия стала называться "оператор ЭН и В" (электронного набора и верстки). Как правильно сделать запись в трудовой книжке об изменении наименования профессии?
Запись в трудовую книжку в данной ситуации вносится с учетом того, изменилась ли при переименовании должности трудовая функция работника, или она осталась прежней.
В трудовой договор работника обязательно включаются сведения о его трудовой функции (работе по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации либо конкретном виде поручаемой работы) (абз. 3 ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ). При изменении наименования должности (профессии) в любом случае потребуется заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором отразить соответствующие изменения (ст. 72 Трудового кодекса РФ).
При этом если у работника вместе с переименованием должности изменились положения трудовой функции (были добавлены, исключены или изложены в новой редакции какие-либо трудовые обязанности), речь идет о переводе на другую работу (ст. 72.1 Трудового кодекса РФ). В данном случае после заключения дополнительного соглашения к трудовому договору оформляется приказ о переводе по унифицированной форме № Т-5 (№ Т-5а) (утв. Постановлением Госкомстата России № 1 от 5 января 2004 г.). В трудовую книжку работника вносится запись о переводе, например: "Переведен на должность оператора ЭН и В" со ссылкой на приказ о переводе (п. 4, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г.).
Если же при переименовании должности по штатному расписанию трудовая функция работника не претерпела изменений (он продолжает выполнять абсолютно те же трудовые обязанности, что и до переименования должности), для оформления перевода нет оснований. После заключения дополнительного соглашения к трудовому договору в трудовую книжку работника вносится запись о переименовании должности (профессии). Инструкция по заполнению трудовых книжек не содержит конкретной формулировки записи для такого случая.
Однако можно по аналогии воспользоваться формулировкой, предусмотренной для случая переименования организации, и сделать запись следующим образом: "Должность "оператор ПК" с такого-то числа переименована в должность "оператор ЭН и В" (абз. 4 п. 3.1, п. 3.2 Инструкции, утв. Постановлением Минтруда России № 69 от 10 октября 3003 г.). В графе 4 трудовой книжки в обоснование записи нужно привести ссылку на приказ о внесении изменений в штатное расписание.
Основное место работы специалиста на предприятии - генеральный директор, на этом же предприятии совместительство - юрисконсульт, на другом предприятии совместительство - главный бухгалтер. Как правильно сделать запись в трудовую книжку, чтобы отразить все должности?
Запись о работе по совместительству в трудовую книжку вносится по желанию работника. Исходя из вопроса, у работника есть основное место работы и два места работы по совместительству – внутреннему и внешнему. На практике записи о приеме на работу по совместительству вносятся после записи о приеме на основное место работы.
Запись о работе по совместительству в трудовую книжку вносит работодатель по основному месту работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству. При этом запись о внутреннем совместительстве делается на основании подлинника приказа (распоряжения) о приеме на указанную работу, а запись о работе по внешнему совместительству – на основании документа, представленного работником и подтверждающего работу по совместительству. Документами-основаниями в данном случае могут выступать заверенная копия приказа (распоряжения) о приеме на работу по совместительству, выписка из этого приказа либо соответствующая справка.
В данном случае трудовую книжку следует оформить таким образом:
1. В разделе "Сведения о работе" сделать запись о приеме работника на основное место работы (на должность генерального директора) в общем порядке, предусмотренном для внесения записей о приеме на работу.
1. Далее в графе 1 раздела "Сведения о работе" поставить следующий порядковый номер, в графе 2 указать дату приема на работу по внутреннему совместительству (на должность юрисконсульта), например, "01.11.2012" (абз. 1 п. 1.1 Инструкции, утв. Постановлением Минтруда России № 69 от 10 октября 2003 г.). В графе 3 сделать запись о приеме на работу по внутреннему совместительству, например: "Принят на работу по совместительству на должность юрисконсульта". В графе 4 указать реквизиты приказа (распоряжения), на основании которого внесена запись, например, "Приказ № 240 от 01.11.2012".
2. Затем в графе 1 раздела "Сведения о работе" поставить следующий порядковый номер, в графе 2 указать дату приема на работу по внешнему совместительству (на должность бухгалтера), например, "03.12.2012". В графе 3 сделать запись о приеме на работу по внешнему совместительству с указанием наименования работодателя, например: "Принят на работу по совместительству в Закрытое акционерное общество "Гамма" (ЗАО "Гамма") на должность бухгалтера". В графе 4 указать наименование и реквизиты документа, на основании которого внесена запись, например, "Приказ ЗАО "Гамма" № 250 от 03.12.2012 (копия)".
Подтверждение: ч. 5 ст. 66 Трудового кодекса РФ, п. 3.1 Инструкции, утв. Постановлением Минтруда России № 69 от 10 октября 2003 г., п. 20 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003.
При приеме на работу, мой работодатель завел мне трудовую книжку со словом:- "ДУБЛИКАТ" в правом верхнем углу, это был 2003 год. Когда это обнаружилось, я обратилась к работодателю с вопросом - на основании чего мне завели книжку со словом "ДУБЛИКАТ", но вменяемого ответа я так и не получила, как впрочем и решения этого вопроса. Даже если до поступления в эту организацию я и работала где-то, то никаких справок данному работодателю не предоставляла и заявления об утере предыдущей трудовой книжки не писала. Скажите пожалуйста, как решить ситуацию с такой трудовой книжкой? Могут ли в будущем возникнуть проблемы по начислению пенсии с такой трудовой книжкой?
Проблемы с такой трудовой книжкой при назначении пенсии возможны, так как дубликат имеет специфическое оформление (в частности, если работник до поступления к данному работодателю уже работал, в дубликате указывается его предыдущий трудовой стаж) (п. 31 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г., разд. 7 Инструкции, утв. Постановлением Минтруда России № 69 от 10 октября 2003 г.). Специалисты ПФР могут поинтересоваться, в связи с чем был оформлен дубликат трудовой книжки работодателем, который заводил её впервые, и сохранилась ли у вас прежняя трудовая книжка. Поскольку ваша трудовая книжка с надписью "Дубликат" фактически является подлинником, это может вызвать нарекания.
Как следует из вопроса, при приеме на работу к данному работодателю трудовая книжка была заведена вам впервые. Если ваши трудовые отношения с этим работодателем в настоящее время продолжаются (т. е. в трудовой книжке пока содержатся записи о работе только у него), оптимальным решением вопроса будет переоформить трудовую книжку на новом бланке, а этот бланк списать как испорченный (п. 42 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г.). Если вы обратили внимание на ошибку уже после увольнения и нового трудоустройства, переоформить трудовую книжку будет затруднительно, так как в ней уже содержатся записи других работодателей. В данном случае можно порекомендовать потребовать у работодателя, допустившего неверное оформление, справку о том, что выданная вам трудовая книжка (серия, номер) с надписью "Дубликат" фактически является подлинником, сохранить эту справку и предъявить её вместе с трудовой книжкой при назначении пенсии.
Сотрудница ушла в декретный отпуск (работала на постоянной основе). На ее место хотим взять временно сотрудницу по совместительству на 0,5 ставки и меньшим окладом. Как это правильно отразить в кадровых документах? Надо ли вносить изменения в штатное расписание?
На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность) (ч. 4 ст. 256 Трудового кодекса РФ). В целях выполнения обязанностей отсутствующего работника можно принять на работу другого работника по совместительству и установить ему оплату труда, например, пропорционально отработанному времени. В этом случае размер зарплаты замещающего работника будет меньше, чем у постоянного. Вносить какие-либо изменения в штатное расписание нет необходимости – условия оплаты труда совместителя отражаются в трудовом договоре с ним.
Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство) (ч. 1 ст. 60.1, ч. 1-3 ст. 282 Трудового кодекса РФ).
При работе по совместительству должны соблюдаться ограничения продолжительности рабочего времени, установленные ст. 284 Трудового кодекса РФ. В частности, продолжительность рабочего времени не должна превышать четырех часов в день. Однако в те дни, когда совместитель не занят по основному месту работы, он может работать по совместительству полный рабочий день. Поскольку вы хотите принять работника по совместительству на 0,5 ставки, он будет работать неполное рабочее время (например, 4 часа в день и 5 дней в неделю). Работа по совместительству оплачивается пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (ч. 1 ст. 285 Трудового кодекса РФ).
Условие о том, что работа, выполняемая работником, является совместительством, режим рабочего времени, размер оплаты труда и другие условия необходимо указать в трудовом договоре с работником, а также в приказе о приеме на работу (ч. 1-2 ст. 57, ч. 4 ст. 282, ст. 284, ч. 1 ст. 285, ч. 1 ст. 68 Трудового кодекса РФ). Поскольку за постоянной работницей на время отпуска по уходу за ребенком сохраняется место работы (должность), в штатном расписании остается целая штатная единица по ее должности. При этом в графе "Примечания" штатного расписания напротив этой должности можно отметить, что на ней работает совместитель на 0,5 ставки в целях замещения временно отсутствующего работника.
Разное
Наше ООО купило долю в УК другой российской организации. Не уведомили об этом в установленные сроки ФНС. Вопрос: штрафные санкции в данном случае применяются в соответствии с НК РФ или КоАП, и в каком размере?
Глава 16 НК РФ не содержит описания такого правонарушения, как несвоевременное уведомление о покупке доли в УК другой организации, поэтому налоговая ответственность к Вам применяться не может. ФНС кроме налогового контроля занимается также ведением реестра юридических лиц, действующих на территории РФ (ЕГРЮЛ). При покупке доли в УК организации изменяется состав ее учредителей, однако отслеживает ФНС только изменения в составе учредителей ООО и некоммерческих организаций, учет акционеров АО ведется держателями реестров.
В случае же изменений в составе учредителей организации, ее руководство согласно п. 6 ст. 24 Федерального закона No. 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" обязано в течение месяца уведомить ФНС о таких изменениях, оформив заявление по форме Р 14001 (лист "Г"). За несвоевременное представление сведений о юридическом лице в регистрирующий орган установлена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.25 КоАП в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 5 000 рублей.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и занимается производством верхней детской одежды. Деятельность она осуществляет на принадлежащих ей первых трёх этажах четырёхэтажного здания. Организация является владельцем нежилого помещения, в котором имеется тепловой ввод. Помимо нее, в данном здании осуществляют свою деятельность ещё три юридических лица, также потребляющих тепловую энергию.
Каков порядок документального оформления договора на передачу организацией тепловой энергии другим владельцам помещений в данном здании? Каков порядок возмещения расходов организации как абонента другими организациями (субабонентами)?
Правовые основы экономических отношений, возникающих в связи с производством, передачей, потреблением тепловой энергии, тепловой мощности, теплоносителя с использованием систем теплоснабжения, регулируются Федеральным законом от 27.07.2010 N 190-ФЗ "О теплоснабжении".
Постановлением Правительства РФ от 08.08.2012 N 808 "Об организации теплоснабжения в Российской Федерации и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" утверждены правила организации теплоснабжения в Российской Федерации (далее - Правила). Данное постановление вступило в силу 28.08.2012.
В соответствии с п. 44 Правил заявка на заключение договора теплоснабжения с теплоснабжающей организацией подается владельцем нежилого помещения, в котором имеется тепловой ввод. Отношения по обеспечению тепловой энергией (мощностью) и (или) теплоносителем и оплате соответствующих услуг с владельцами иных помещений, не имеющих теплового ввода, определяются по соглашению между владельцами таких помещений и владельцами помещений, заключивших договор теплоснабжения.
Таким образом, обязательным условием для заключения договора теплоснабжения является наличие у абонента, отвечающего установленным техническим требованиям, энергопринимающего устройства.
Данное условие также прописано в Гражданском кодексе РФ. Так, в соответствии со ст. 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии. Договор энергоснабжения заключается с абонентом при наличии у него отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии.
Отметим, что в силу п. 1 ст. 548 ГК РФ правила о договоре энергоснабжения, предусмотренные ст.ст. 539-547 ГК РФ, применяются к отношениям, связанным со снабжением тепловой энергией через присоединенную сеть, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
Согласно ст. 545 ГК РФ абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации.
Таким образом, с учетом требований Правил и Гражданского кодекса РФ заключение Вашей организацией договора теплоснабжения предполагает наличие гражданско-правовых отношений по обеспечению тепловой энергией (мощностью) с владельцами иных помещений, не имеющих энергопринимающих устройств (теплового ввода).
В связи с тем, что организация, заключившая договор теплоснабжения, фактически теплоснабжающей организацией не является, так как сама получает услуги в качестве абонента, то полагаем, что обеспечение тепловой энергией (мощностью) третьих лиц возможно при заключении с последними агентского договора или соглашения о возмещении расходов, понесенных абонентом.
Заключение агентского договора
Правовые основы агентского договора содержатся в главе 52 ГК РФ "Агентирование".
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
При таком оформлении расчетов договором в обязательном порядке должно быть определено вознаграждение агенту.
Если согласно агентскому договору агент действует в отношениях с контрагентами от своего имени, то к агентскому договору также будут применяться нормы ГК РФ о договоре комиссии (ст. 1011 ГК РФ), поэтому о таком агентском договоре можно говорить как о заключенном по модели комиссии. Во исполнение агентского договора агент может совершать не только юридические действия, то есть заключать сделки, но и иные действия, то есть исполнять заключенные сделки, например, осуществляя оплату по ним.
Однако следует учитывать, что согласно положениям пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим при агентском договоре (комиссии) сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
Что касается налогового аспекта при заключении указанных договоров, то налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Это правило следует из указания п. 1 ст. 996 ГК РФ, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Соответственно, комиссионер (и агент по агентскому договору по модели комиссии) реализует комитенту (принципалу) только свои услуги по заключению и исполнению сделок.
Таким образом, у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение. Это касается и агентских договоров на приобретение услуг теплоснабжения, разумеется, при соблюдении вышеуказанных условий (смотрите также письма Минфина от 18.09.2012 N 03-11-06/2/127, от 11.04.2011 N 03-11-06/2/52, от 22.02.2011 N 03-11-06/2/30, от 20.10.2010 N 03-11-06/2/160).
Таким образом, агент (организация-арендодатель) для исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в качестве дохода учитывает только суммы агентского вознаграждения, выплачиваемого принципалом за оказание услуг по агентскому договору. Сами же платежи за услуги теплоснабжения в учете не будут отражаться ни в доходах, ни в расходах.
Возмещение расходов абонента за услуги теплоснабжения по отдельному договору
Сама возможность заключения такого соглашения (договора) и его условия законодательно не установлены, однако согласно п. 2 ст. 421ГК РФ "стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами", поэтому никаких препятствий для заключения указанного соглашения (договора) нет.
Однако при заключении данного соглашения стоит учитывать следующее.
Как отмечалось выше, налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей субабонентов за услуги теплоснабжения, поступающие на счет организации (абонента), должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Суммы, причитающиеся к уплате теплоснабжающей организации, абонент, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, признает в составе расходов.
Следует обратить внимание на положение п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, согласно которому налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп.пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 миллионов рублей. Следовательно, у организации при заключении данного соглашения с субабонентом, существует риск утраты права на применение УСН.
Таким образом, полагаем, что возможность не включать в состав доходов суммы полученных от субабонентов платежей за услуги теплоснабжения, не приводящая к возникновению налоговых рисков, существует именно в том случае, когда деятельность абонента по обеспечению услугами теплоснабжения собственников помещений осуществляется по средствам заключения агентского договора.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коршиков Сергей
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: