Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 февраля 2014 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

На регистрацию в Минюст России направлено постановление ПФР об утверждении новой формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

Для плательщиков страховых взносов с расчетного периода 2014 года вводится форма единой отчетности.

Новая форма отчетности позволит отражать сведения по расчету базы, начислению и уплате страховых взносов единым платежным документом и отслеживать доначисление и уплату страховых взносов за прошлые расчетные периоды.

В состав Расчета включены формы индивидуальных сведений на каждого работника организации, учтены особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, в том числе дифференциация размеров дополнительных тарифов в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, класса (подкласса) условий труда.

 

"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год"
(приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01)

Минфином России изданы рекомендации, касающиеся проведения аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год

При проведении аудита бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Кодексом профессиональной этики аудиторов и Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций в новой редакции этих документов, действующих с 1 января 2014 года.

Приведены применимые стандарты аудиторской деятельности.

Сообщается, в частности, о необходимости контроля за соблюдением этических требований участниками аудиторской группы в соответствии с ФПСАД N 7, применения процедур ротации работников, осуществляющих руководство аудитом в соответствии с ФПСАД N 34, применения альтернативных процедур получения достаточных аудиторских доказательств в соответствии с ФПСАД N 18, а также необходимости выявления и оценки рисков существенного искажения бухгалтерской отчетности в целом, а также на уровне ее подготовки для групп однотипных операций и случаев раскрытия информации в соответствии с ФПСАД N 8.

При проведении аудита годовой консолидированной отчетности подлежат применению Рекомендации, одобренные Советом по аудиторской деятельности 26.03.2013.

Рассмотрены отдельные вопросы аудита соблюдения законодательства о противодействии легализации "преступных" доходов, законодательства о противодействии коррупции и коммерческому подкупу.

 

Приказ ФНС России от 28.08.2013 N ММВ-7-14/293@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@"
Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2014 N 31133.

Опубликование на сайте ФНС России сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, регламентировано новым нормативным актом

Внесены изменения в приказ ФНС России, которым установлен состав сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, предназначенных для публикации, и порядок их опубликования на сайте ФНС России и в журнале "Вестник государственной регистрации".

Из текста данного приказа исключены положения, касающиеся размещения указанной информации на сайте ФНС России в связи с изданием самостоятельного нормативного правового акта, регламентирующего соответствующие вопросы, - Приказа Минфина России от 05.12.2013 N 115н "Об утверждении состава сведений о государственной регистрации юридического лица".

 

<Письмо> ФНС России от 22.01.2014 N ЕД-4-2/738@
"Ответ на обращение по вопросу применения пункта 12 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации"

На интернет-сайте ФНС России будет размещен временный онлайн интернет-сервис, реализующий порядок информирования банков о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков и переводов их электронных денежных средств

При наличии соответствующего решения налогового органа банки не вправе открывать налогоплательщикам (плательщикам сборов, налоговым агентам) счета и предоставлять право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

В настоящее время разрабатывается проект приказа о порядке информирования банков о приостановлении налоговыми органами операций (об отмене приостановления) операций по счетам и переводов электронных денежных средств в банке в электронной форме.

До утверждения указанного Порядка ФНС России предложен временный онлайн Интернет-сервис, посредством которого банки смогут получить информацию о принятии налоговыми органами соответствующих решений.

 

Письмо ФНС России от 30.01.2014 N БС-4-11/1562@

Участник накопительно-ипотечной системы вправе применить имущественный налоговый вычет к общей сумме расходов на приобретение квартиры, уменьшенной на сумму денежных средств, полученных из федерального бюджета

Если налогоплательщиком был получен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных средств, а также произведенных за счет сумм накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений, то считается, что налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета.

ФНС России указывает также, что в случае возврата выплаченных из федерального бюджета сумм в связи с досрочным увольнением участника накопительно-ипотечной системы с военной службы возможность корректировки размера ранее полученного имущественного налогового вычета Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

 

<Письмо> Минфина России от 21.01.2014 N 03-11-10/1767

Установленные в 2013 году законами субъектов РФ в целях применения ПСН размеры потенциально возможного к получению годового дохода в 2014 году подлежат индексации на коэффициент-дефлятор

Размер потенциально возможного дохода при применении ПСН должен быть установлен в отношении всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках данного режима налогообложения, в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (на 2014 год коэффициент установлен в размере 1,067).

При этом указано, что даже если субъектами РФ не были внесены изменения в законы о применении ПСН, направленные на установление размеров потенциально возможного к получению годового дохода с учетом коэффициента-дефлятора, то в 2014 году на территориях данных субъектов действуют минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению годового дохода, установленные на 2013 год, скорректированные на коэффициент-дефлятор, равный 1,067.

 

<Письмо> Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-09/2884

Выданный налогоплательщику патент на применение ПСН может быть заменен на новый с уточненной суммой налога

Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Налоговый орган обязан выдать патент в течение пяти дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по причине того, что закон субъекта РФ о применении ПСН, устанавливающий размер потенциально возможного к получению дохода на следующий календарный год, не принят либо не вступил в действие, налоговый орган не вправе.

При этом обращено внимание на то, что в случае, если законом субъекта Российской Федерации на 2014 год по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены (уменьшены), налоговый орган должен выданный налогоплательщику патент на право применения ПСН в 2014 году заменить на новый патент с уточненной суммой налога.

 

Письмо ФНС России от 30.01.2014 N БС-4-11/1561@
"О порядке предоставления социального налогового вычета по расходам на оказание налогоплательщику медицинских услуг"

Налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на добровольное медицинское страхование по договору, заключенному его работодателем

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Если договор добровольного медицинского страхования заключен между страховой организацией и работодателем в пользу работника, то условием получения социального налогового вычета будет являться удержание страховых взносов из заработной платы этого работника.

 

Письмо ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1890@
"О порядке применения главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС России разъяснен порядок перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиком, утратившим право на применение ПСН

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае:

превышения полученных доходов по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, 60 млн. рублей;

превышения средней численности наемных работников (не более 15 человек);

неуплаты суммы налога, указанного в патенте, в установленные сроки.

При наличии двух и более патентов налогоплательщик в первых двух случаях утрачивает право применять ПСН в целом, по всем видам деятельности, в отношении которых были получены патенты, а в последнем случае (неуплаты суммы налога по одному из патентов) утрачивается право применять ПСН только по данному патенту.

 

Информационное сообщение Росфинмониторинга
"Об использовании криптовалют"

Росфинмониторинг настоятельно предостерегает от использования криптовалют для приобретения товаров и услуг

Сообщается, в частности, что процесс выпуска и обращения наиболее распространённых криптовалют полностью децентрализован и отсутствует возможность его регулирования, в том числе со стороны государства. Ещё одной из ключевых особенностей использования криптовалют является анонимность пользователей таких криптовалют. Также, криптовалюта не требует ведения специальной отчетной документации.

Отсутствие в системах криптовалют контролирующего центра влечёт невозможность обжалования или отмены несанкционированной транзакции, а фактическое нахождение криптовалют вне правового поля не предоставляет возможность реализации правовых механизмов обеспечения исполнения обязательств сторонами сделки. К примеру если оплата произведена, но услуга или товар не получены, то нет гарантий возврата такого платежа. При этом, криптовалюты в силу децентрализации не имеют субъекта, обеспечивающего их условную платежеспособность.

Кроме того, статьей 27 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" введен прямой запрет на выпуск на территории Российской Федерации денежных суррогатов.

Росфинмониторинг информирует, что использование криптовалют при совершении сделок является основанием для рассмотрения вопроса об отнесении таких сделок (операций) к сделкам (операциям), направленным на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путём, и финансирование терроризма.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

03.02.2014 К каким расходам по налогу на прибыль относить затраты, расскажет специфика конкретной деятельности

Судам помог также анализ учетной политики

Обществу «Маг-Си Интернешнл» вменялось существенное занижение налога на прибыль, выписан штраф в размере 338 тыс. руб. Как было отражено в акте проверки, расходы на приобретение топлива и наживы были непосредственно связаны с производством товаров, создаваемых компанией. Именно поэтому единовременно учитывать эти затраты как косвенные, по ст. 318 НК РФ, она не вправе.

Каким моментом определялось налоговиками списание этих расходов? Как отметили проверяющие, не ранее реализации (продажи) продукции (ст. 319 НК РФ). Не поняли судьи, как приобретение топлива и наживы можно со 100% уверенностью можно отнести на прямые расходы, когда общество занимается ловлей, переработкой рыбы.

Анализу подверглись положения учетной политики налогоплательщика, где четко был обозначен перечень прямых расходов. Спорные виды затрат в этот перечень не входили. Жалоба инспекции была отклонена.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.12.2013 г. № Ф03-5521/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

03.02.2014 Фальсификация договора простого товарищества была направлена на «освобождение» от УСН

Проверка показала, что договор изготовлен «задним числом»

ИП посчитал, что он незаконно был привлечен к ответственности за неуплату единого налога по «упрощенке». На право применения им общей налоговой системы не должно повлиять то, что он уведомил инспекцию об утрате права на УСН с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 346.13 НК РФ. Фактически то он «применял» общий режим. Для поддержки своей позиции предприниматель обратился в суд.

Будучи на УСН, заявитель выставил счета-фактуры с НДС своим контрагентам, чем обязал себя уплатить данный налог в бюджет (чего сделано не было). Налогоплательщик также утверждает, что в январе 2010 года он заключил договор простого товарищества, не имел возможности поменять объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Указанные факты стали основанием для утраты права на УСН с начала 2010 года (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Заявления ИП о применении ОСНО «разбиты» в суде. Тот договор простого товарищества (с компанией «ПрофТехноСтиль»), который якобы был составлен в январе 2010 года, был изготовлен «задним числом» в 2012 году. Этот факт подтвердило экспертное заключение. Руководитель контрагента и вовсе отрицал подписание им договора. Жалоба ИП была отклонена.

Постановление ФАС Уральского округа от 23.12.2013 г. № Ф09-13757/13

Источник: Российский налоговый портал

 

03.02.2014 Ошибка в номере корректировки декларации не должна была помешать вычету НДС

Вторую «уточненку» за один и тот же период инспекция не приняла

Как указало общество «СевЗапСтрой», инспекция провела камеральную проверку «уточненки» по НДС, представленной 20 января 2012 года, но неправомерно не возместила 10 млн руб. налога за III квартал 2011 года. Отказ инспекторов был связан с тем, что уточненные данные подаются за данный период уже второй раз (первый раз это имело место в октябре 2011 года), а декларант заявил в декларации номер корректировки «1».

Первая инстанция поддержала налогоплательщика и заявила, что неверное указание номера корректировки не позволяет инспекции уклоняться от возврата налога. Как пояснили в кассации, ст. 88 и 176 НК РФ обязывают инспекцию принять декларацию по установленной форме и проверить показатели. В случае, если не выявлено ошибок и противоречий, подтверждено право на вычет, инспекция выносит «положительное» решение.

Суд первой инстанции правомерно указал, что такие основания для отказа в принятии налоговой декларации, как ошибка в номере корректировки, не должны привести к отказу в возмещении НДС. Налоговики проверяют декларацию в течение 3-х месяцев, такой срок отведен им НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 г. № 10349/09). Поскольку право на льготу было подтверждено, налоговики налог должны были вернуть. Жалоба инспекции отклонена.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2014 г. № А56-72177/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

03.02.2014 Договор договором, но необоснованность расходов без фактов установить нельзя

Работа топливных котлов, для которых закупался мазут, не проверялась

Отношения взаимозависимости компании «Ирбитский молочный завод» по взаимоотношениям с обществом «Агрофирма «Ирбитская» повлияли на их деятельность и на ее налоговые последствия. Такой вывод сделали проверяющие в ходе проверки общества «Ирбитский молочный завод».

Расходы на приобретение топлива (мазута) не совпадали с потребностями налогоплательщика по теплоснабжению и обеспечению теплом. Исполнитель, компания «Ирбитская» предъявила акты выполненных работ и счета-фактуры. Пытаясь доказать завышение расходов, инспекторы установили, что отопительный котел (согласно техническому паспорту) «работал» меньше, чем согласовали стороны.

Можно ли говорить об обоснованности расходов (ст. 252 НК РФ) и доказательствах обратного, когда проверкой (налоговиками) не зафиксировано, какое время котел работал на самом деле? Данные из техпаспорта ничем не подкреплены. Об этом сказала и кассация. Жалоба инспекции отклонена.

Постановление ФАС Уральского округа от 17.01.2014 г. № Ф09-13779/13

Источник: Российский налоговый портал

 

03.02.2014 ИП должна была сама знать, что может не успеть вернуть налог

Суды «сняли» ответственность за переплату с налоговиков

Подписав акт сверки расчетов с инспекцией 20 ноября 2012 года, ИП обратилась с заявлением о возврате ей 74 тыс. руб. переплаты. Впоследствии последовал отказ со ссылкой на п. 7 ст. 78 НК РФ, истечение трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты. Три года исчисляются не с момента составления сверки расчетов, а с момента уплаты налога самим налогоплательщиком, сделали вывод в инспекции.

Предприниматель ссылалась на то, что три года для возможности обращения в суд также не истекли, так как «отсчет» идет от того момента, когда она узнала о переплате (Определение КС РФ от 21.06.2001 г. № 173-О). Суд рассудил несколько по-иному. В силу ч. 1 ст. 4 и иных норм АПК РФ, налогоплательщик вправе обратиться в суд, когда его права нарушены.

Как показали материалы дела, ИП самостоятельно исчисляла и платила налоги (ст. 52 НК РФ), переплата возникла по факту подачи деклараций и уплаты налога в период за 2001-2004 годы. Обязанность налоговиков вовремя оповещать налогоплательщика о переплате все-таки производна от обязанности правильно исчислять налог самим заявителем, рассудили арбитры. Жалоба предпринимателя была отклонена.

Постановление ФАС Центрального округа от 19.12.2013 г. № А23-/20131227

Источник: Российский налоговый портал

 

04.02.2014 Цепочка контрагентов искусственно занижала налог на прибыль за счет арендных ставок

Разумных экономических причин таких действий не найдено, заключил ВАС РФ

Под «удар» попало общество «БИОП», которому вменялось создание схемы, направленной на уменьшение налогового бремени. Несколько взаимозависимых компаний (среди которых был и налогоплательщик) состояли в арендных отношениях. Первоначальный арендатор (компания «БИРЕ») сдала обществу «БИОП» в субаренду нежилое помещение.

Плата за субаренду, по сравнению с первоначальной арендной платой, была завышена на 20%. Хотя объект не менялся, заметили в инспекции. Итоги проверки привели к доначислению налога на прибыль. Общество обратилось в суд. Суды также признали это обстоятельство настораживающим и наталкивающим на разные выводы. Было выяснено, что все «фигуранты» входили в одну группу компаний.

Первоначальный арендатор не производил улучшение помещений – это единственное, что могло так «поднять» ставку по аренде. Суды и налоговики руководствовались теми расценками, которые были закреплены в первоначальном договоре аренды. ВАС РФ не стал передавать дело в Президиум.

Определение ВАС РФ от 27.01.2014 г. № ВАС-19692/13

Источник: Российский налоговый портал

 

04.02.2014 В каких случаях применение инспекцией расчетного метода является явно излишним?

Налогоплательщик не пытался «убежать» от проверки, сменив адрес

Как пояснили в инспекции, общество «Фактор Плюс» «затруднило» им проведение проверки, фактически одновременно с вынесением решения о проведении проверки приняло решение о «переезде» и смене адреса местонахождения. Помимо всего прочего, не были представлены истребуемые документы, что явилось основанием для применения расчетного метода определения обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Все доводы проверялись уже в рамках судебного заседания. Налогоплательщик был против таких «расчетов».

Проверка показала, что с заявлением о смене местонахождения по форме № 14001 общество обратилось 2 февраля 2012 года, тогда как решение о проведении выездной проверки принято позже, 6 февраля 2012 года (до окончания 5-дневного срока на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ). По этой причине «уклоняться» от ВНП компания и не думала. Налогоплательщик не стал отрицать, что документы представлены с опозданием.

Но после получения акта проверки с возражениями общество представило и всю подтверждающую свои правоту «первичку» и договоры. До вынесения решения по проверке инспекция обладала частью необходимых документов, остальное вполне могла истребовать в рамках допмероприятий. Этого сделано не было, заметили судьи. Проверяющие же настаивали на применении расчетного метода. Жалоба инспекции и доводы отклонены.

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.01.2014 г. № А65-31616/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

04.02.2014 ФАС Волго-Вятского округа отверг возможность отражения факсимиле на счетах-фактурах

Получить вычет с такой подписью у налогоплательщика не получилось

Обществу «Строительное управление «Байконур-Чебоксары» отказано в предоставлении вычета НДС и предложено уплатить 333 тыс. руб. налога. Инспекция не «пропустила» счета-фактуры с ошибками, которые допустил контрагент налогоплательщика, общество «Стройтехсервис».

Налоговики отразили в своем решении, что в документах неверно указан КПП продавца, и, в общем и целом, счета-фактуры не отвечают требованиям п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Общество подало заявление в суд. Нигде: ни в ст. 169 НК РФ, ни в нормах законодательства о бухгалтерском учете не сказано о том, что вместо подписей руководителя и главного бухгалтера можно проставлять факсимиле.

Как пояснил участникам процесса суд, «факсимиле» (в переводе с латинского - сделай подобное) представляет собой клише, то есть точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати. Замена такими клише личных подписей указанных уполномоченных лиц не предусмотрена. Жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.12.2013 г. № А79-13124/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

04.02.2014 Арбитры объяснили, какая разница между запрашиваемыми инспекцией «информацией» и «документами»

Компания была привлечена к ответственности по ст. 129.1 НК РФ

Обществу «Сварочно-монтажный трест» из инспекции поступило требование о представлении документов (и информации) (в рамках п. 3 ст. 93.1 НК РФ). Вместо запрошенных платежных поручений, приложенных к счетам-фактурам, компания представила их реестр. Как гласит п. 5 ст. 93.1 НК РФ, у налогоплательщика есть пять дней для представления документов или тот же срок для сообщения о невозможности их представить. Общество могло ходатайствовать о переносе сроков представления документов, но этого не сделало.

Закономерным итогом стало привлечение к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Общество обратилось в суд. Не принят довод представителей компании о том, что в поручении об истребовании документов не было данных о конкретном мероприятии налогового контроля (по каким налогам проводится проверка). Истребование документов понадобилось в связи с проверкой общества Ростовское монтажно-наладочное предприятие «Южтехмонтаж», а «платежки» нужны были для подтверждения расчетов.

Суды пояснили, что еще не учёл налогоплательщик. Понятия «информация» и «документ» не являются тождественными. К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ – это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 2 ФЗ от 27.07.2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Жалоба общества отклонена.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2013 г. № 09АП-42216/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

05.02.2014 Пока завод был не достроен, говорить о налоге на имущество организаций не приходилось

К достройке относится и приведение объекта в полную готовность

Как видно из материалов дела, инспекция поспешила начислить обществу «Газобетон ДВ» налог на имущество организаций. Компания обратилась в суд, ведь речь шла о 405 тыс. руб. Как выяснили судьи, со ссылкой на ч. 1 ст. 374 НК РФ, об объекте налогообложения можно говорить по общему правилу тогда, когда на балансе числится имущество, являющееся основным средством, и его стоимость сформирована.

Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 г. № 91 утверждены правила формирования первоначальной стоимости основных средств. На основании правил, суды сделали вывод, что ее формирование все еще шло.

Здание по производству газобетона было полностью не готово для эксплуатации, и проводились работы по приведению его в «готовность» (два цеха и котельная). Поскольку общество не ставило его на учет, говорить о начислении налога на имущество организаций за спорный период не приходилось. Проект и план строительства здания, представленные арбитрам на обозрение, это лишний раз подтвердили. Жалоба налоговиков отклонена.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.01.2014 г. № Ф03-6223/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

05.02.2014 Приоритетным должно быть личное вручение документов налогоплательщику, а не направление почтой

Со ссылкой на судебную практику, сказал ФАС Московского округа

Общество «Компьютер Мастер» было привлечено к ответственности по ст. 122 НК РФ и ему предложено доплатить крупную недоимку по налогам. По жалобе компании проверялись, в том числе, и процедурные основания для отмены решения инспекции (п. 14 ст. 101 НК РФ). И они нашлись. Как выяснилось, налогоплательщик обращался к инспекторам с ходатайством о переносе даты рассмотрения материалов проверки с целью подробного ознакомления с материалами допмероприятий.

От налоговиков последовал положительный ответ в виде заказного письма на юридический адрес общества и по месту регистрации генерального директора. Несмотря на это, участие в рассмотрении материалов проверки компания не принимала (14 декабря 2012 года). Фактически налогоплательщик получил письмо только 18 декабря.

Суды посчитали недостаточным то, что в инспекции удостоверились в факте отправки письма. Проверяющие должны были удостовериться в том, что письмо вручено адресату. Отправка письма «почтой» является дополнительным способом вручения извещения, используемым в случае отказа налогоплательщика от личного получения документов. Таких фактов чиновники не привели в ходе разбирательства. Представители общества были лишены возможности лично участвовать в рассмотрении материалов проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ). Жалоба налогового органа отклонена.

Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2014 г. № А40-39102/13-91-127

Источник: Российский налоговый портал

 

05.02.2014 Оператор технического осмотра выиграл борьбу за льготу по НДС

Такие организации до 1 января 2014 года могли не проходить аккредитацию

Право на освобождение от НДС (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ) оператора технического осмотра, общества «Таттехконтроль», инспекцией не признано. Причиной тому явилось то, что аттестат аккредитации оператора технического осмотра транспортных средств выдан организации с внесением записи в реестр операторов технического осмотра за № 00843 только в феврале 2013 года. Неаккредитованный Российским Союзом Автостраховщиков налогоплательщик не мог пользоваться льготой в 2012 году. Такой вывод сделал суд первой инстанции, но его не поддержали другие две инстанции.

Те операторы, которые получили право на проведение ТО до вступления в силу ФЗ от 01.07.2011 г. № 170-ФЗ «О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», и новые участники рынка, должны иметь одинаковые права на льготу. Кассационный суд привел целую совокупность актов в данной сфере, подтверждающих это.

Те организации, которые прошли конкурсный отбор, заключили договоры с подразделениями МВД, вправе и в дальнейшем применять льготу. Заключение такого договора с Управлением Госавтоинспекции МВД по Республике Татарстан имело место 31 декабря 2007 года (его срок установлен до 2018 года). Приказом Российского Союза Автостраховщиков от 22.12.2011 г. № 137 общество включено в реестр операторов технического осмотра. Из п. 7 ст. 32 Закона № 170-ФЗ видно, что аккредитация операторов ТО не являлась обязательной до 1 января 2014 года. Учитывая все факты, жалоба инспекции была отклонена.

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.01.2014 г. № А65-4994/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

05.02.2014 Можно ли получить вычет НДФЛ при покупке участка, если на нем не построен дом?

Прямые нормы НК РФ дают ответ

Налогоплательщик подала вместе с декларацией 3-НДФЛ за 2011 год свидетельства приобретения земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства. В декларации заявитель отразила вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Налоговики разъяснили заявителю, о каких объектах речь идет в ст. 220 НК РФ.

Ими являются жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них; земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретенные жилые дома, или доля (доли) в них.

Право на вычет в 2 млн руб. есть у налогоплательщика, когда в наличии есть документы на построенный жилой дом. Арбитры подтвердили, что покупка земельного участка для ведения личного хозяйства права на вычет не дает. Суд отклонил жалобу налогоплательщика.

Апелляционное определение Вологодского областного суда от 15.01.2014 г. № 33-179/2014

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Компания могла и не брать займ для погашения недоимки по налогам, поэтому убытков не понесла

Такой же вывод ВАС РФ сделал и в отношении расходов на досудебное обжалование начислений

Общество «ВСП Траст» заявило, что обжалование решения инспекции о доначислении налогов (которое впоследствии признано недействительным) обошлось налогоплательщику «в копеечку». Такой же вывод компания сделала в отношении процентов по банковскому займу, взятому как раз для погашения выявленной недоимки по налогам. Сославшись на ст. 15, 16 ГК РФ, ст. 35 НК РФ, компания решила взыскать эти «убытки» с налоговиков. 

Суды пояснили, что причинно-следственной связи между доначислением налогов и привлечением заемных средств не наблюдается (общество не доказало, что это был единственно возможный способ погашения долга перед бюджетом).

Одно с точностью не следует из другого. Расходы в размере 250 тыс. руб. на досудебное обжалование (на оплату юридических услуг) также не являются убытками в смысле вышеприведенных норм. ВАС РФ согласился с коллегами и не стал передавать дело в Президиум.

Определение ВАС РФ от 29.01.2014 г. № ВАС-138/14

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Утрата права на УСН посреди года обязала компанию рассчитать минимальный налог

Налоговым периодом для нее были прошедшие шесть месяцев 2008 года

По итогам проверки общества «Попутчик+» инспекция выявила несоблюдение правил исчисления и уплаты единого налога по УСН ( глава 26.2 НК РФ). Как выяснилось, общество применяло «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы» (ставка 15%). Вот только исчислением налога по ставке 15% обязанности налогоплательщика не ограничиваются.

Из п. 6 ст. 346.18 НК РФ следует, что в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от доходов компании), налогоплательщик уплачивает минимальный налог. Доначисление вызвано как раз несоблюдением этого правила.

Арбитры заметили, что в деле есть одно важное обстоятельство. Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом по УСН признается календарный год. Вот только с 1 июля 2008 года общество утратило право на спецрежим, поэтому должно было уплачивать налог как вновь созданная организация. Кассация признала, что для удовлетворения жалобы налогоплательщика в этой части не было оснований.

Постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2014 г. № Ф09-14168/13

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Как определить, что важнее при недостаточности средств на счету: поручение на списание налогов или выплату зарплаты?

Данный вопрос решается в порядке календарной очередности

Общество «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу» проигнорировало требование инспекции (ст. 46 НК РФ) на списание с расчетного счета компании «Надымский завод крупнопанельного домостроения» задолженности по НДФЛ. Во исполнение поручения, налоговый орган принял решение о приостановлении расходных операций на счетах налогоплательщика (ст. 76 НК РФ). В инспекции обнаружили, что компания, в отношении которой возбуждено дело о банкротстве, которая не имела средств на счетах (для уплаты налога), уже после приостановления операций на счетах осуществляла выплату зарплаты сотрудникам.

Банк был привлечен к ответственности по ст. 134 НК РФ, и с него взыскан штраф в размере 879 тыс. руб. Кредитная организация обратилась в суд, где нашла поддержку. В случае, когда средств на расчетном счете недостаточно для удовлетворения всех требований, вступают в силу правила п. 2 ст. 855 ГК РФ. Требования о выплате заработной платы и уплате обязательных платежей в бюджет находятся в одной, третьей очереди.

Как гласит ст. 76 НК РФ, приостановление операций не касается тех платежей, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов. Судьи увидели, что поручений на списание НДФЛ в банк не приходило. Поэтому требование одной очереди вполне могли быть исполнены в порядке календарной очередности. Такой подход поддерживает Конституционный суд РФ в Постановлении КС РФ от 23.12.1997 г. № 21-П. Жалоба инспекции отклонена.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2014 г. № А81-257/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 10 дней с момента заключения трудовых договоров было у ИП для регистрации в качестве страхователя

Заявителю выписан штраф, который снижен в судебном порядке

Как гласит ст. 6 ФЗ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», только 10 дней есть у заявителя со дня заключения первого трудового договора с работником для обращения в ФСС для регистрации в качестве страхователя.

В противном случае такому «работодателю» грозит штраф не менее 20 тыс. руб. (абз. 4 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ). Вот и проверка ИП показала, что на протяжении 2010-2012 годов она не соблюдала требования закона. Суд достоверно установил, что предприниматель с заявлением о регистрации не обращалась вовсе. Представители Орловского регионального отделения ФСС РФ не учли, что в наличии имелись смягчающие ответственность обстоятельства: тяжелое материальное положение и совершение правонарушения впервые. Суды этот «недочет» исправили и снизили предпринимателю штраф до 2 тыс. руб. В остальной части требования ИП отклонены.

Постановление ФАС Центрального округа от 20.12.2013 г. № А48-2050/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Арест автомобиля помешал владельцу снять его с учета, поэтому нужно было платить транспортный налог

Утеря материалов исполнительного производства не стала уважительной причиной неуплаты

Налоговый орган отметил, что лицо, на которое зарегистрирован автомобиль, должно платить транспортный налог до тех пор, пока он не снят с регистрационного учета (п. 1 ст. 357 НК РФ). Инспекцией зафиксирован факт неуплаты налога владельцем автомобиля мощностью 326 л.с. за 2009 г., в связи с чем она обратилась в суд.

Как утверждал сам владелец, с 22 января 2009 года на его транспортное средство судебным приставом наложен арест по причине того, что оно попало в ДТП. Он не мог его ни продать, ни снять с учета. Причиной тому явилась потеря материалов исполнительного производства.

В суде подтвердили, что совокупность этих фактов не означает, что собственник не должен платить транспортный налог. Из смысла ст. 357 НК РФ важен факт регистрации автомобиля и снятия его с учета. Взимание транспортного налога в случае ареста транспортного средства прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета, пояснили арбитры. Жалоба налогоплательщика была отклонена.

Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 05.12.2013 г. № 33-18932/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

07.02.2014 Странное совмещение должностей сотрудницы стало препятствием для возмещения у ФСС РФ пособия по беременности и родам

В чем заключался «казус», выяснял ФАС Северо-Кавказского округа

Обществом «Квант-кафе» 1 июня 2011 года принята на работу сотрудница на должность инспектора отдела кадров. Незадолго до ухода в отпуск по беременности и родам в конце мая 2012 года ей существенно повышен оклад, работник стала временно исполнять обязанности директора (подписывала за него бумаги), произведена доплата 15 тыс. руб. за работу в выходные дни и сверхурочное время. В силу ст. 4 ФЗ от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» выплата пособия по беременности и родам производится за счет средств ФСС РФ.

Вот и страхователь, предварительно подсчитав оклад сотрудницы за 2012 год (и выплатив пособие), обратился к чиновникам за возмещением 103 тыс. руб. Фонд отказа в возмещении указанной суммы. Общество обратилось в суд. Как отметили те, вопрос назначения повышенной зарплаты относится к компетенции работодателя. Дело было в другом: полномочия руководителя в указанный период исполняла «истинный» директор общества, подписывала кассовые документы и трудовые договоры.

Оказалось, что сотрудница занималась вдобавок и производством хлебобулочных изделий, тогда как в организации за это отдельно отвечал повар. Страхователь не представил свидетельств того, как без особого инструктажа и разрешительных документов он допустил работника к выпечке хлеба. Вкупе с повышенным окладом и тем, что работник не была ознакомлена с важнейшими приказами работодателя, суд счел достаточными доказательства злоупотребления правами со стороны организации. Жалоба общества отклонена.

Постановление Северо-Кавказского округа от 23.01.2014 г. № А63-3/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

07.02.2014 Привлечение независимого оценщика позволило эффективно оспорить кадастровую стоимость участка

Стоимость земли снижена с 20 до 14 млн руб.

Общество «Девелопмент-СПб» решило оспорить кадастровую стоимость принадлежащего ему земельного участка, обратившись в суд к бюджетному учреждению «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии». Кадастровая оценка участка утверждена приказом КЗРиЗ от 01.06.2012 г. № 158 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в Санкт-Петербурге» и составила 20 млн руб.

Досудебное урегулирование вопроса ни к чему не привело. Комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости так и не пришла к единогласному решению. Право на пересмотр кадастровой стоимости и признание ее равной рыночной предусмотрено п. 3 ст. 66 ЗК РФ. Этим и решила воспользоваться компания «Девелопмент-СПб».

Общество привлекло независимого оценщика, компанию «Агентство «Бекар». В судебном порядке подтверждено, что отчет оценщика соответствует требованиям ФЗ от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», федеральных стандартов оценки. Проведено также подтверждающее это экспертное исследование. Привлечение оценщика стало эффективным средством защиты прав собственника. Жалоба чиновников Росреестра отклонена.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2014 г. № А56-11879/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

07.02.2014 Несмотря на то, что наименование тождественно наименованию других организаций, в регистрации не должны были отказать

ГК РФ говорит, что претензия должна идти от правообладателя

Единственный учредитель общества «Эквитас» получила от инспекции отказ в регистрации компании. Регистрирующий орган сослался на подп. «ж» п. 1 ст. 23 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и п.3 ст. 1474 ГК РФ. Фирменное наименование организации, которое ей должно присваиваться согласно п. 1 ст. 1473 ГК РФ, уже было зарегистрировано за 15 юридическими лицами, действующими на территории России.

Был ли отказ правомерным, разбирались уже суды. Согласно п. 3 ст. 1474 ГК РФ не допускается использования фирменного наименования, если оно: тождественно или сходно до степени смешения с наименованием другой организации (которое включено в ЕГРЮЛ раньше), и организации осуществляют аналогичную деятельность.

Судьи заметили, что прекратить использование наименования можно по требованию правообладателя (другой компании), но не регистрирующего органа (п. 4 ст. 1474 ГК РФ). Такой подход поддержан Верховным Судом РФ и Высшим Арбитражным Судом РФ в п. 60 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 26.03.2009 г. № 5/29 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации». Других законных претензий к обществу и его наименованию у налоговиков не имелось. Требования заявителя удовлетворены.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.01.2014 г. № А43-23831/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

03.02.2014 Регистрация договора дарения: кто платить госпошлину?

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации

За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество взимается государственная пошлина. Об этом напомнил Минфин России.

Государственная пошлина за регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, уплачивается физическими лицами в размере 1000 руб.

Как платить пошлину, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратилось несколько плательщиков?

Финансовое ведомство объяснило, что в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратилось несколько плательщиков, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются несколько физических лиц, то за госрегистрацию данного договора каждым из них уплачивается государственная пошлина в размере 1000 руб., разделенная на количество сторон договора.  

Письмо Минфина России от 16.01.2014 г. № 03-05-06-03/988

Источник: Российский налоговый портал

 

04.02.2014 Добывающие компании заплатят лишний налог на имущество из-за изменения правил бухучета

Крупный бизнес недоволен сближением правил российского бухучета и МСФО

Крупный бизнес жалуется в Государственную думу и Минфин на то, что из-за сближения правил российского бухгалтерского учета и МСФО придется заплатить лишний налог на имущество. Проблема беспокоит, в частности, «Роснефть», «Новатэк», «Газпром нефть», «Татнефть», «Башнефть», «Лукойл» и «Росатом». Все они перечислены в ответе замглавы Минфина Сергея Шаталова на письмо Российского союза промышленников и предпринимателей, пишет газета «Ведомости».

С 2012 г. при постановке основных средств на учет компании должны включать в их стоимость будущие расходы на демонтаж и ликвидацию. Этого требуют МСФО, пояснило Министерство финансов и изменило правила российского бухгалтерского учета.

Из самого факта ввода объекта следует, что неизбежны расходы на его демонтаж, данные обязательства необходимо зафиксировать в отчетности, увеличив симметрично стоимость основных средств. Однако вслед за этим увеличится и налог на имущество. Этот подход противоречит природе налога на имущество, говорит представитель «Газпром нефти»: базой для данного налога всегда была фактическая стоимость, а не оценочная величина будущих расходов. Но с другой стороны, при росте стоимости объекта повысится и амортизация, благодаря чему можно сэкономить на налоге на прибыль.

Стоит отметит, что проблема актуальна для всех организаций, у которых есть основные средства, которые подлежат ликвидации, утверждает сотрудник нефтегазовой компании, но при этом недропользователи несут наиболее существенные потери. После истощения месторождения они должны восстановить разрабатываемый участок и разобрать оборудование. Кроме того, страдают предприятия ядерной энергетики, которые создают хранилища для отходов, в частности металлурги. 

Источник: Российский налоговый портал

 

04.02.2014 ФНС расширят данные в ЕГРЮЛ и будет обновлять ее ежедневно

Соответствующий приказ уже зарегистрирован в Минюсте и вступит в силу 30 апреля 2014 г.

Приказом Минфина от 05.12.2013 г. №115н утвержден новый состав сведений о регистрации юридического лица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физлица в качестве индивидуального предпринимателя, которые размещаются на сайте Федеральной налоговой службы, сообщает журнал «Главбух». Кроме прочего там будут публиковать:

– информацию об учредителях юрлиц, их долях в уставном капитале, а в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров;

– сведения о размере уставного капитала, правопреемстве компаний, полученных ими лицензиях, филиалах и представительствах;

– ФИО, должность, ИНН гражданина, который имеет право без доверенности действовать от имени организации.

Кроме того, с помощью этого сервиса можно будет уточнить номер и дату регистрации фирмы в качестве страхователя в ПФР и ФСС и узнать, находится ли организация в процесс ликвидации или реорганизации.

Всю информацию налоговая служба будет актуализировать каждый день.

Документ уже зарегистрирован в Минюсте и вступит в силу 30 апреля 2014 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.02.2014 Распределение затрат между головной компанией и ее представительством: налоговый учет

Распределяемые иностранной организацией затраты исчисляются на основе методики распределения расходов

Минфин России рассмотрел запрос по вопросу распределения расходов между головным офисом и подразделением немецкой организации, осуществляющей деятельность на территории нашей страны.

Напомним, что компании исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Следовательно, распределяемые иностранной организации затраты исчисляются на основе принятой и закрепленной в соответствующих документах методики распределения расходов.

Аналогичные положения в отношении порядка исчисления налогооблагаемой прибыли немецкой компании, осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство, содержатся в ст. 7 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 г.

Исходя из положений ст. 7 Соглашения и ст. ст. 252 – 269 НК РФ при определении налоговой базы постоянного представительства учитываются расходы, понесенные для нужд такого представительства, независимо от места их возникновения.

Отнесение затрат к представительству в Российской Федерации будет осуществляться на основании их принадлежности к его деятельности и при наличии документальных подтверждений.

Письмо Минфина России от 13.01.2014 г. № 03-08-05/378

Источник: Российский налоговый портал

 

05.02.2014 Налоговая служба разъяснила порядок расчета НДФЛ при продаже доли в нежилом помещении

Налогоплательщики имеют право на получение налогового вычета в размере 250 тыс. руб.

При продаже недвижимого имущества граждане имеют право уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода на имущественный налоговый вычет, предельный размер которого зависит от вида и назначения реализованного объекта. Об этом рассказало УФНС по городу Москве.

В случаях, когда объектом гражданско-правового договора купли-продажи является нежилое помещение, налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере 250 тыс. руб.

Однако необходимо учитывать, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Таким образом, при продаже нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности, несколькими совладельцами по одному договору купли-продажи каждый налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного вычета в размере пропорциональном его доле в нежилом помещении.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.02.2014 Премия для работника профсоюзной организации: можно ли учесть выплаты в составе расходов?

Выплата премий работникам профсоюзных организаций не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу

Как рассказало УФНС по Астраханской области, выплата премий работникам профсоюзной организации – это не основание для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Отраслевое соглашение, по условиям которого производятся выплаты работникам профсоюзной организации, по своему статусу не относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Напомним, что в расходы компании на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной (натуральной) формах , стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные расходы, связанные с содержанием этих работников.

Кроме того, к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации – налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, выплата премий работникам профсоюзных организаций не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 О прекращении деятельности на УСН предприниматель обязан сообщить в течение 15 дней

Датой снятия с учета физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности

Как напомнил Минфин России, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности. Сделать это следует в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@. Датой снятия с учета физического лица в качестве налогоплательщика (ИП) является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

Письмо Минфина России от 13.01.2014 г. № 03-11-11/259

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Организаторы «совместных покупок» через Интернет должны теперь отчитываться в налоговую инспекцию

В чем заключается «совместная покупка»?

 «Совместная покупка» заключается в покупке физическим лицом (организатором «совместной покупки») партии товара по оптовой цене у одного оптового продавца с последующей реализацией данного товара нескольким конечным покупателям, которые дали предварительное согласие на покупку такого товара у организатора, с определенной наценкой к оптовой цене товара, которую устанавливает организатор. Об этом рассказало УФНС по Астраханской области.

В налоговом ведомстве отмечают, что при осуществлении «совместной покупки» и дальнейшей реализации товаров конечным покупателям у организатора формируется налогооблагаемая база, с которой должны быть удержаны и уплачены налоги в бюджет.

В настоящее время проходит ежегодная декларационная кампания для граждан, обязанных до 30 апреля 2014 года задекларировать свои доходы за 2013 год, с которых не был удержан НДФЛ, чтобы впоследствии до 15 июля уплатить его в бюджет.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Организации и ИП должны хранить бумажную ленту ККТ пять лет

Федеральная налоговая служба рассмотрела Интернет-обращение

В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны хранить бумажную контрольную ленту в течение срока, указанного в пункте 14 Положения, сообщила Федеральная налоговая служба.

Напомним, что в соответствии с пунктом 14 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 г. № 470, документация, связанная с производством, продажей, технической поддержкой, приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию, эксплуатацией и выводом из эксплуатации контрольно-кассовой техники, а также использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти и программно-аппаратные средства, обеспечивающие некорректируемую регистрацию и энергозависимое долговременное хранение информации, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их использования.

Письмо ФНС России от 21.01.2014 г. № ЕД-4-2/665@

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Налог на прибыль на Дальнем Востоке уменьшат до 10%, НДФЛ - до 7%

Об этом заявил вице-премьер РФ Юрий Трутнев

Налог на прибыль в зонах опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке может быть уменьшен до 10%, НДФЛ – до 7%. Об этом сообщил после совещания правительства по развитию Дальнего Востока вице-премьер России Юрий Трутнев, пишет ПРАЙМ.

«Это предложение основано на лучших практиках. Мы просто взяли таблицу, где есть показатели по лучшим странам-конкурентам. Если мы хотим, чтобы инвесторы пришли к нам, наши показатели должны быть не хуже», - заявил он.

Напомним, что сейчас в России ставка налога на прибыль составляет 20%, а НДФЛ - 13%.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.02.2014 Приобретение жилья участником накопительно-ипотечной системы: порядок получения имущественного вычета

Имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов производится из средств бюджетной системы

ФНС России рассмотрела вопрос предоставления имущественного вычета в связи с приобретением жилья участником накопительно-ипотечной системы

Налоговый вычет при приобретении квартиры гражданином – участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на приобретение квартиры, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных на приобретение жилья из федерального бюджета.

В случае, если налогоплательщик ранее заявил и получил вычет по расходам, произведенным за счет собственных средств, а также произведенных за счет сумм накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, то он реализовал свое право на получение имущественного вычета.

Письмо ФНС России от 30.01.2014 г. № БС-4-11/1562@

Источник: Российский налоговый портал

 

07.02.2014 Лишение супруга родительских прав не дает возможность получить матери двойной вычет на ребенка

Родители, лишенные родительских прав, не освобождаются от обязанности содержать своих детей

Как сообщила ФНС России, лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.

Родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей. При лишении родительских прав одного родителя и передаче ребенка на воспитание другому родителю, опекуну или попечителю либо приемным родителя взыскиваются алименты.

Таким образом, каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ.

Письмо ФНС России от 13.01.2014 г. № БС-2-11/13@

Источник: Российский налоговый портал

 

07.02.2014 Производители медицинских изделий с этого года потеряли право на льготы по НДС

Необходимое для этого постановление правительства еще не принято

Многие инностраные производители с 1 января не могут получить льготы по НДС: каждая таможня применяет разные ставки на импортируемые товары — от 0 до 18%, заявила исполнительный директор Ассоциации международных производителей медицинских изделий Александра Третьякова, сообщает газета «Ведомости»

Medtronic столкнулась со сложностями в предоставлении льгот по НДС с сентября прошлого года, передала через представителя гендиректор ООО «Медтроник» Елена Плясунова. По части товаров льготы перестали предоставляться с сентября прошлого года, сообщил старший менеджер по таможенным операциям Philips Александр Донцов.

Напомним, что до 2012 г. медицинские изделия делились на две категории: медицинская техника и изделия медицинского назначения. Чтобы получить льготу при ввозе, им необходимо было получить в Росздравнадзоре регистрационное удостоверение и быть в одном из двух списков, которые утверждены правительством. 

Закон «Об основах охраны здоровья граждан» в минувшем году вместо двух терминов ввел один — «медицинские изделия», на них организации стали получать регистрационные удостоверения. Однако в Налоговом кодексе России остались понятия «медицинская техника» и «изделия медназначения». Именно поэтому с осени прошлого года импортеры не могли получить льготы по новым регистрационным удостоверениям — на медицинские изделия, утверждают в компаниях. 

Источник: Российский налоговый портал

 

07.02.2014 Питерские налоговики помогли незаконно возместить 36,6 млн руб. НДС

Расследование дела уже завершено

В Санкт-Петербурге трех налоговиков обвиняют в крупном мошенничестве, пишет РБК.

По делу проходят бывшие налоговые инспекторы Александр Рыднов, Руслан Тимофеев и Сергей Казимиров, а также шестеро местных жителей.

Следствие считает,  что с 1 по 22 октября 2012 г. они представили в налоговую инспекцию декларацию одной из компаний, в которой были указаны ложная информация о суммах налога, подлежащего вычету. Таким образом, они получили право на возмещение из бюджета свыше 36,6 млн руб. НДС. После этого они были задержаны.

Расследование дела, которое возбуждено по ч.4 ст.159 Уголовного кодекса России (мошенничество), уже завершено. В скором времени будет утверждено обвинительное заключение. 

Источник: Российский налоговый портал

 

07.02.2014 Определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами следует только в случае их реализации

Учет для убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, не предусмотрен

Определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами следует только в случае их реализации или иного выбытия. Об этом рассказало УФНС по Иркутской области.

Убыток, полученный при их реализации, может уменьшать налоговую базу организации по операциям с ценными бумагами в установленном порядке. Учет для целей налогообложения убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, положениями гл. 25 НК РФ не предусмотрен.

Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, определен ст. 251 НК РФ и является закрытым. Доход в виде страхового возмещения, полученного в связи со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, в указанном перечне не содержится. Таким образом, вышеуказанное страховое возмещение организации необходимо включить в состав учитываемых для целей налогообложения прибыли доходов.

Согласно ст. ст. 251 и 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Источник: Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Транспортный налог

 

В декларации по транспортному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.12 N ММВ-7-11/99@, в строке 090 следует указать экологический класс транспортного средства. Сведения об экологическом классе в некоторых паспортах транспортных средств отсутствуют. 
Производственный кооператив самостоятельно определил экологический класс авто и самоходных машин на основании базы данных с сайта Росстандарта. 
Какие риски могут возникнуть у кооператива в данной ситуации, учитывая, что у него отсутствует подтверждение уполномоченного органа о присвоении экологического класса транспортному средству?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При отсутствии в ПТС сведений об экологическом классе в строке с кодом 090 Раздела 2 декларации проставляется прочерк.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (утвержден приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@, далее - Порядок) при отсутствии какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля декларации проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

При этом в Приложении N 2 к Порядку "Формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде" сказано, что признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - присутствие элемента в файле обмена необязательно, т.е. элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и т.п.), то признак обязательности элемента дополняется символом "К".

В свою очередь, в Таблице 4.11 Приложения 2 Экологический класс обозначен как имеющий признак обязательности НК, то есть присутствие в файле элемента не обязательно (Н).

Иными словами, при отсутствии в ПТС сведений об экологическом классе в строке с кодом 090 Раздела 2 декларации проставляется прочерк.

Кроме того, Закон Ленинградской области от 22.11.2002 N 51-оз "О транспортном налоге", действующий в настоящее время, не предполагает дифференцирование налоговых ставок по транспортному налогу в зависимости от экологического класса транспортных средств. Следовательно, на расчет суммы налога отсутствие этого показателя в декларации не повлияет.

К сведению:

Подпунктом 35.26 п. 35 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001) предусмотрено следующее.

При отсутствии в паспортах транспортных средств (далее - ПТС) сведений об экологическом классе транспортного средства при производстве регистрационных действий в соответствии с п. 36 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств (утверждено приказом МВД РФ, Минпромэнерго России и Минэкономразвития России от 23.06.2005 N 496/192/134) в раздел "Особые отметки" вносится запись "Экологический класс" (указывается номер экологического класса).

Внесение данных изменений осуществляется по заявительному принципу в соответствии с п. 6 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001) на основании документов, подтверждающих соответствующий экологический класс транспортного средства (сертификат соответствия, данные от организации-изготовителя, сведения от официального дилера и другие), представляемых собственником (владельцем) транспортного средства.

То есть наличие сведений об экологическом классе транспортного средства в ПТС не обязательно, однако соответствующие сведения могут быть внесены в раздел "Особые отметки" ПТС по желанию собственника (владельца) транспортного средства на основании подтверждающих документов.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

 

НДФЛ

 

Физическим лицом (резидентом РФ) было приобретено, а затем переуступлено право требования, возникшее из договора займа. Каков порядок обложения НДФЛ дохода, полученного физическим лицом по этим сделкам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Официальные органы высказывают противоречивые мнения по вопросу определения физическим лицом налоговой базы при уступке права требования. На наш взгляд, уменьшение дохода, полученного физическим лицом от уступки права требования, на сумму расходов, связанных с приобретением такого права, правомерно, однако сопряжено с налоговыми рисками.

Обоснование вывода:

Пункт 1 ст. 382 ГК РФ определяет, что право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Пункт 1 ст. 208 НК РФ фактически содержит открытый перечень доходов, получаемых налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Так, пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ предусматривает, что для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся и иные доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Поэтому доход, полученный физическим лицом в рассматриваемом случае, должен учитываться при исчислении налоговой базы по НДФЛ.

К доходам, полученным от уступки прав требования, на основании ст. 224 НК РФ применяется налоговая ставка в размере 13%. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.

Пункт 2 ст. 38 НК РФ устанавливает, что под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Следовательно, право требования долга как имущественное право в целях налогообложения исключается из понятия имущества.

В настоящее время в своих разъяснениях работники уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 05.10.2011 N 03-04-05/4-707, от 22.12.2011 N 03-04-05/8-1094) придерживаются позиции, согласно которой возможность учета физическим лицом расходов по первоначальной сделке (приобретение права требования) при определении налоговой базы в связи с получением доходов по последующей сделке (уступка права требования) ст.ст. 218-220 НК РФ не предусмотрена. Соответственно, обложению НДФЛ подлежит весь доход, полученный налогоплательщиком по договору уступки прав требования.

В то же время в ст. 41 НК РФ указывается, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

Очевидно, что экономической выгодой физического лица в анализируемом случае будет разница между суммой денежных средств, полученных при уступке права требования долга, и суммой денежных средств, уплаченных при приобретении данного права. Поэтому, на наш взгляд, именно она должна включаться в налоговую базу по НДФЛ.

Аналогичные разъяснения ранее давали работники налогового ведомства. Так, в письме ФНС России от 23.12.2005 N 04-2-03/205 отмечается, что экономической выгодой является разница между суммой выручки, которую налогоплательщик получит на основании договора уступки права требования, и суммой платежа по договору, на основании которого он такое право приобрел. Таким образом, объектом налогообложения НДФЛ будет являться указанная выгода в денежной форме. Подобный вывод нашел отражение и в письме УФНС России по г. Москве от 30.05.2006 N 28-10/47422@ (следует отметить, что данные разъяснения касались уступки прав требования на получение в собственность квартиры).

В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2013 N 15АП-10453/13 судьи пришли к выводу, что у физических лиц возникнет обязанность исчислить и уплатить НДФЛ при получении дохода (погашение должником долга по кредитному договору). Однако налоговая база может быть уменьшена на сумму платежа по договору, на основании которого он такое право приобрел. При этом позиция, изложенная в том числе в уже упомянутом нами письме Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/8-1094, была признана противоречащей ст. 41 НК РФ.

В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2012 N 15АП-9379/12 судьи также посчитали, что положения пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ распространяются и на случаи реализации (передачи) налогоплательщиком (физическим лицом) имущественного права и обязанностей по договору аренды земельного участка и ему предоставлена возможность реализовать законное право на уменьшение полученного дохода на сумму произведенных расходов и уплатить в бюджет реальную и экономически обоснованную сумму налога. Отметим, что предметом данного судебного разбирательства являлся факт неуплаты НДФЛ организацией, приобретающей право аренды земельного участка у физического лица, как налоговым агентом.

Повторимся, данная точка зрения представляется нам вполне правомерной. Вместе с тем, учитывая более поздние разъяснения финансового ведомства, мы считаем, что уменьшение дохода, полученного физическим лицом, на сумму расходов, связанных с приобретением права требования, скорее всего, приведет к спорам с налоговыми органами.

Поскольку порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов от уступки прав требования долга, вытекающего из договора займа, специально в главе 23 НК РФ не определен, а также принимая во внимание противоречивые разъяснения официальных органов, в целях минимизации налоговых рисков рекомендуем обратиться за официальным разъяснением по данному вопросу в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Что касается декларирования дохода, то в силу положений пп. 2 п. 1п.п. 2 и 3 ст. 228п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщику - налоговому резиденту РФ, получившему доход при уступке права требования, следует самостоятельно исчислить НДФЛ к уплате и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларации (по форме 3-НДФЛ) с соблюдением установленного срока (смотрите материал: Вопрос: Какой порядок обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), декларирования дохода, полученного налоговым резидентом Российской Федерации при уступке права требования? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

 

УСН

 

 

С 2014 года микрофинансовые организации обязаны с УСН перейти на общий режим налогообложения. 
Как отражать микрофинансовой организации операции по предоставлению займов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения (налог на прибыль, НДС)? Необходимо ли подавать налоговую декларацию по НДС?

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Микрофинансовые организации предоставляют микрозаймы, то есть займы, предоставляемые в сумме, не превышающей один миллион рублей, в валюте РФ на основании договора микрозайма (ч. 1 ст. 8п. 3 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях").

Бухгалтерский учет

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете организации-заимодавца не признаются расходами и доходами (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99)).

Выданные займы, удовлетворяющие требованиям п. 2 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (далее - ПБУ 19/02), учитываются в качестве финансовых вложений организации (п. 3 ПБУ 19/02). Так, в составе финансовых вложений могут быть учтены только процентные займы. Беспроцентные займы не подпадают под определение финансового вложения.

Финансовые вложения в виде займов принимаются к учёту по первоначальной стоимости, равной сумме фактически переданных заемщику денежных средств (п.п. 89 ПБУ 19/02).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее - Инструкция), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, передача микрофинансовой организацией денежных средств заемщику отражается по дебету счёта 58, субсчет "Предоставленные займы" в корреспонденции с кредитом счетов 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета", а возврат займа - обратными записями (п.п. 25-27 ПБУ 19/02).

В соответствии с п. 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99. Полагаем, что микрофинансовая организация должна отражать проценты, начисляемые по договорам микрозайма, в составе доходов от обычных видов деятельности (п.п. 4, 5, ПБУ 9/99). С учетом п.п. 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 считаем, что доходы в виде процентов микрофинансовой организации следует признавать в бухгалтерском учете по мере их начисления, исходя из условий договора микрозайма, что может быть отражено на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 76 Кредит 90, субсчёт "Выручка".

При поступлении денежных средств от заёмщика в счет уплаты процентов в бухгалтерском учете организации-заимодавца будет отражено погашение его дебиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Дебет 50 (51) Кредит 76.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

В силу п. 12 ст. 270пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, переданные по договорам займа, а также полученные в счет погашения таких заимствований, микрофинансовая организация не должна учитывать при определении налогооблагаемой прибыли.

При этом в составе внереализационных доходов подлежат отражению проценты по договорам микрозайма (п. 1 ст. 248п. 6 ст. 250п. 1пп. 1 п. 2 ст. 297.1 НК РФ).

Сумма дохода в виде процентов по договорам займа определяется исходя из установленной доходности и срока действия долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую в соответствии с положениями ст.ст. 271273 НК РФ (п. 1 ст. 328 НК РФ).

Микрофинансовые организации не имеют права на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу (п. 1 ст. 273 НК РФ), поэтому для указанных целей следует руководствоваться нормами ст. 271 НК РФ. Так, согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период (ст. 285 НК РФ), доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Признание доходов в виде процентов по договорам займа осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 328 НК РФ).

НДС

Объектами обложения НДС признаются операции, указанные в п. 1 ст. 146 НК РФ.

Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В то же время операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признаются реализацией товаров, работ или услуг, а, следовательно, и объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Кроме того, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ установлено, что не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции займа в денежной форме, включая проценты по ним.

Таким образом, при выдаче процентных займов у микрофинансовой организации не возникнет обязанности по начислению НДС. При этом из писем Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40, ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063 следует, что на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не являются объектом налогообложения, а освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Каких-либо исключений для микрофинансовых организаций нормы п. 5 ст. 174 НК РФ не предусматривают. Следовательно, микрофинансовые организации обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом - ст. 163 НК РФ). При этом сведения об операциях по предоставлению займов и о начисленных по ним процентах организации следует отразить в Разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Графкин Олег

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Разное

 

Сколько платежных поручений нужно будет составлять ООО при уплате взносов в ПФР за расчетный период с 2014 года - одно или два (по страховой части пенсии и по накопительной с указанием соответствующих КБК)? 
Если одно платежное поручение (на уплату взносов как по страховой части пенсии, включая взносы, начисляемые по тарифу 10%, так и по накопительной части), то какой КБК следует указывать в этом платежном поручении?

В соответствии с частью 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны уплачивать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который сотрудникам организации начисляется заработная плата.

При этом уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (часть 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), начиная с расчетного периода 2014 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФ РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации (далее - КБК), предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии.

Иными словами, при уплате страховых взносов в ПФ РФ с выплат, начисляемых сотрудникам, начиная с 01.01.2014, например за январь 2014 года, нужно сформировать одно платежное поручение, в сумму которого следует включить взносы, зачисляемые в ПФ РФ на выплату как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии. При этом в поле 104 платежного поручения указывается КБК, предусмотренный для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (392 1 02 02010 06 1000 160) (Приложение 1 к Федеральному закону от 03.12.2012 N 218-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов").

Аналогичные рекомендации приведены в Информации ПФ РФ "Изменения для плательщиков страховых взносов в 2014 году", размещенной на сайте ПФ РФ в сети Internet (http://www.pfrf.ru). В этом документе специалисты ПФ РФ также указывают, что в сумму данного платежного поручения включаются также страховые взносы, начисляемые по тарифу 10% (взносы с суммы, превышающей установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов).

К сведению:

1. В Информации ПФ РФ "Изменения для плательщиков страховых взносов в 2014 году" сообщается, что расчетные документы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2014 необходимо заполнять в соответствии с приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии и зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии (аналогичные КБК, предназначенные для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, содержатся и в приказе Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации").

Иными словами, если в 2014 году организация будет перечислять в ПФ РФ страховые взносы за расчетные периоды до 01.01.2014, например, за декабрь 2013 года, то следует, как и ранее, оформить два платежных поручения: на перечисление страховых взносов, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии и взносов, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии.

2. В 2014 году КБК по всем видам платежей, администрируемых ПФ РФ, не изменяются. В частности, сохраняет свое действие и КБК, предназначенный для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии. В соответствии со ст. 20.1 Закона N 167-ФЗ, начиная с расчетного периода 2014 года, сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии перечисляется на отдельный счет ПФ РФ в Федеральном казначействе самим ПФ РФ из средств страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступивших и зачисленных в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, с применением КБК, предназначенного для учета средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Самойлюк Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения