Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 июля 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
При реализации товаров (работ, услуг) для официального использования определенным международным организациям и их представительствам, осуществляющим деятельность в России, применяется нулевая ставка НДС. Скорректирован их перечень.
В частности, позиция "Комиссия Европейских сообществ" заменена на "Представительство Европейского союза". Кроме того, в перечень включены Комиссия ТС, Исполком Электроэнергетического совета и Межгосударственный фонд гуманитарного сотрудничества государств-участников СНГ.
В Краснодарском крае решено провести дополнительный эксперимент по обеспечению получателей средств федерального бюджета (клиентов) наличными деньгами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт.
С помощью карты клиент получает и вносит средства для выдачи зарплаты (денежного содержания, командировочных) своим работникам и оплаты текущих расходов.
Установлена форма заявления на получение карты. Оно представляется в орган Федерального казначейства (ОФК). Последний ведет учет выданных карт в специальном журнале (приведен в приложении).
Клиенту также необходимо направить в ОФК заявку на получение наличных денежных средств, перечисляемых на карту. Закреплен порядок ее оформления. Первый экземпляр исполненной заявки прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента, открытого в ОФК. Она остается в документах операционного дня ОФК по счетам N 40105, 40302 и 40503 соответственно. Второй экземпляр передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета.
Клиент может получать и вносить средства через банкомат или пункт выдачи наличных денег.
ОФК заключает договор банковского счета. Банки отбираются по результатам открытого аукциона.
Средства вносятся клиентом через карту без взимания комиссии.
Срок окончания эксперимента - 1 января 2013 г.
Приказ Минфина РФ от 04.05.2010 N 37н
"Об утверждении Порядка аккредитации рейтинговых агентств и ведения реестра аккредитованных рейтинговых агентств"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2010 N 17904.
Установлен порядок добровольной аккредитации рейтинговых агентств
В соответствии с утвержденным "Порядком аккредитации..." могут быть аккредитованы российские и иностранные юридические лица - рейтинговые агентства, выражающие с использованием определенной системы ранжирования (рейтинговой шкалы) мнение относительно способности и готовности юридических лиц и публично-правовых образований своевременно и в полном объеме выполнять свои финансовые обязательства (кредитный рейтинг). Целью аккредитации рейтинговых агентств является обеспечение повышения доверия к деятельности рейтинговых агентств путем подтверждения их компетентности в присвоении кредитных рейтингов.
Процедура аккредитации предусматривает, в частности, проверку наличия у рейтингового агентства рейтинговой методологии, используемой процедуры рейтингования, собственного общедоступного кодекса профессионального поведения на русском языке, стажа и опыта работы на конкретных примерах, количество которых "Порядком аккредитации..." регламентировано.
Установлен также порядок ведения Минфином РФ реестра аккредитованных рейтинговых агентств, в т.ч. определен состав включаемых в реестр сведений и порядок их предоставления любым заинтересованным лицам.
Уточнено, как банк в электронном виде сообщает налоговому органу об открытии или закрытии счета плательщика, об изменении его реквизитов.
Банк направляет электронное сообщение через Центр информационных технологий Банка России (ранее - через Главный центр информатизации).
Определены особенности отправки сообщения, сформированного филиалом банка, не имеющим БИК и совершающим расчеты через корреспондентский субсчет другого филиала.
Сообщение можно направить в уполномоченный налоговый орган через такой филиал, имеющий БИК. Он должен быть наделен двумя полномочиями. Во-первых, самостоятельно передавать электронные сообщения. Во-вторых, принимать и направлять информацию, сформированную филиалом, у которого нет БИК.
В новой редакции изложены форматы и структура электронных сообщений, квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом информации и извещения об ошибках.
Обновлен Справочник кодов причин непринятия электронного сообщения. Пересмотрена структура наименования транспортного файла уполномоченного налогового органа.
Указание вступает в силу по истечении 3 месяцев после дня его официального опубликования.
С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за июнь 2010 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 73,98 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 31,1687 Кц составляет 7,0434 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 6,7509). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
Данные для расчета НДПИ за май 2010 г. приведены в письме ФНС России от 15 июня 2010 г. N ШС-37-3/4144@.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа отменил постановление апелляционного суда. Оставлено в силе решение суда первой инстанции, которым было отказано истцу в удовлетворении требования о признании за ним права собственности на гидротехнические сооружения. Суд пришел к выводу о невозможности идентификации объектов, которые передавались от одного юридического лица другому в процессе реорганизации, с объектами, на которые истец просит признать право собственности, ввиду отсутствия в актах о передаче имущества сведений о конкретном местоположении сооружений, их технических характеристиках.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-48601/2008
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив иск о взыскании с ответчика задолженности по договору купли-продажи косилки полуприцепной, правомерно отклонив довод ответчика о наличии конструктивных недостатков у товара при проведении пусконаладочных работ. Ответчик документально не подтвердил факт направления истцу претензии об обнаружении производственных дефектов, акт с участием истца не составлялся, причины поломки не устанавливались.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-51475/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав недействительным решение таможни о классификации ввезенного ООО товара ("защитные напольные войлочные покрытия") в подсубпозиции ТН ВЭД "прочие". Из материалов дела следует, что товар является тонким войлоком, дублированным полимерной подложкой, и таможенный орган не опроверг его техническое назначение (использование исключительно в качестве защитного материала) и не представил доказательств отнесения товара к коврам и прочим текстильным напольным покрытиям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-52657/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав недействительным адресованное ООО требование таможни об уплате доначисленных таможенных платежей, поскольку уполномоченный орган не доказал недостаточность сведений, содержащихся в представленных обществом документах, для определения таможенной стоимости ввезенного ООО товара по первому методу.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-53743/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда об отказе ФСБ РФ в иске об обязании ОАО устранить недостатки работ, выполненных по государственному контракту, поскольку недостатки были выявлены в пределах установленного законом пятилетнего срока, в связи с чем отказ суда в удовлетворении требований по мотиву предъявления иска по истечении гарантийного срока является неправомерным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-59466/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, приняв решение о частичном удовлетворении требования истца о взыскании с ответчика в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного в результате повреждения автомобиля в ДТП, поскольку действующими нормативными правовыми актами по ОСАГО предусмотрено возмещение причиненного имуществу ущерба в пределах, определенных независимым экспертом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А44-6343/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, признав незаконным и подлежащим отмене постановление таможни о привлечении ОАО, являющегося владельцем склада временного хранения, к ответственности по ст. 16.15 КоАП РФ за представление отчетности, содержащей недостоверные сведения о дате выдачи товара с СВХ. Общество не было извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, что является существенным нарушением таможней процессуальных требований КоАП РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-74170/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав, что таможня неправомерно привлекла ОАО к ответственности по ст. 16.15 КоАП РФ за представление отчетности, содержащей недостоверные сведения о дате выдачи товара со склада временного хранения. В данном случае представление ОАО отчета не привело к искажению сведений о товаре и не являлось значимым для целей таможенного оформления, в связи с чем у таможни не имелось правовых оснований для привлечения общества к ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-74162/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, отказав истцу в удовлетворении требования о взыскании с ответчика убытков, причиненных незаконными действиями ответчика по обращению взыскания на денежные средства истца, находящиеся на расчетном счете в банке. Материалами дела не подтверждается факт наличия денежных средств на расчетном счете истца на момент наложения ареста.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-76313/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, отменив постановление таможни о привлечении ОАО к ответственности по ст. 16.15 КоАП РФ за представление в таможенный орган отчетности, содержащей недостоверные сведения, указав на малозначительность данного правонарушения, поскольку представление ОАО отчета не привело к искажению сведений о товаре и не являлось значимым для целей таможенного оформления.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-74169/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, которым было признано незаконным и отменено постановление таможни о привлечении ОАО к ответственности по ст. 16.15 КоАП РФ за представление в таможенный орган отчетности, содержащей недостоверные сведения о дате выдачи товара со склада временного хранения. Таможней нарушена процедура привлечения ОАО к ответственности - протокол об административном правонарушении составлен с участием неуполномоченного представителя общества, что является существенным нарушением процессуальных требований КоАП РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-74179/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия таможни по корректировке таможенной стоимости ввезенного ООО товара по резервному (шестому) методу, поскольку представленными обществом документами подтверждается правомерность применения им первого метода определения таможенной стоимости товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-77216/2009
ФАС Северо-западного округа частично, применив ст. 333 ГК РФ, удовлетворил требования компании о взыскании с ТСЖ суммы задолженности по договору теплоснабжения и неустойки, поскольку товарищество в установленный названным договором срок не оплатило поставленную компанией тепловую энергию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2010 по делу N А56-65195/2009
ФАС Северо-западного округа, в рамках рассмотрения дела о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по договору подряда, утвердил предложенное сторонами мировое соглашение, поскольку последнее отвечает требованиям законодательства.
Определение ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2010 по делу N А56-55599/2008
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, отказав ОАО в удовлетворении требования о взыскании с предприятия неосновательного обогащения, полученного последним в результате ошибочного перечисления денежных средств, поскольку перечисление обществом спорной суммы на счет предприятия в данном случае было осуществлено добровольно и с конкретной целью.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2010 по делу N А56-42950/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, удовлетворив требование истца о взыскании с ответчика в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного в результате повреждения автомобиля в ДТП. Суд отклонил довод ответчика о том, что обязательства сторон по выставленным друг к другу в порядке суброгации претензиям были прекращены путем проведения одностороннего зачета, поскольку истец в ходе судебного разбирательства не согласился с указанным зачетом и заявил об оспаривании требований, что делает зачет невозможным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А56-53796/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав ФНС РФ в иске о взыскании убытков, причиненных бездействием конкурсного управляющего МУП, выразившимся в непривлечении КУМИ к субсидиарной ответственности по обязательствам предприятия. Налоговая служба не представила доказательств, подтверждающих наличие совокупности условий, необходимых для привлечения управляющего к ответственности в виде возмещения убытков, в том числе причинной связи между бездействием управляющего и непогашением требований ФНС РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А44-4409/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, частично удовлетворив иск ОАО о взыскании со страховой компании в порядке суброгации страхового возмещения, суд правомерно исключил из взыскиваемой суммы стоимость износа запасных частей поврежденного автомобиля. На момент наступления страхового случая вступили в силу изменения в федеральный закон, устанавливающие ограничение размера суммы страхового возмещения с учетом названного износа.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А56-72745/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав незаконными действия инспекций по снятию и постановке ЗАО на налоговый учет из одного налогового органа в другой. В данном случае оспариваемые действия уполномоченных органов могли осуществляться только с учетом мнения и согласия общества как налогоплательщика.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А26-7087/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, удовлетворив иск об обязании ЗАО передать истцу для ознакомления копии протоколов собраний акционеров и документов бухгалтерской отчетности, отклонив довод ЗАО о невозможности при получении письма о предоставлении документов идентифицировать истца как акционера общества. Закон не устанавливает необходимость указания в требовании о предоставлении документов сведений о документе, удостоверяющем личность акционера, его месте жительства и номере счета.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А56-72501/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия таможни по корректировке стоимости ввезенных ОАО замороженных в блоки обваленных частей курицы, поскольку общество представило полный пакет документов, достоверно подтверждающих заявленную им таможенную стоимость товара, включая размер понесенных транспортных расходов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2010 по делу N А52-6564/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда об отказе предприятию в удовлетворении иска о взыскании с учреждения задолженности по оплате тепловой энергии, поставленной предприятием по заключенному между сторонами договору, поскольку при рассмотрении настоящего дела суд не установил, действовал ли в спорный период названный договор.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2010 по делу N А56-36749/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив иск ЗАО о взыскании с учреждения задолженности по государственному контракту на выполнение проектно-изыскательских работ по реконструкции светофорных объектов. Учреждение не доказало, что подготовленная и переданная ему обществом проектная документация имеет недостатки, делающие невозможным ее дальнейшее использование, а стоимость выполненных работ не соответствует заявленным в иске требованиям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2010 по делу N А56-4229/2009
ФАС Северо-западного округа вынес постановление о прекращении производства по делу о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности за выполненные строительно-монтажные работы, поскольку, как видно из материалов дела, заявленные в настоящем иске требования уже были предметом рассмотрения в арбитражном суде.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А21-836/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив требование истца о взыскании с ответчика задолженности по договору займа, и отклонив ссылку последнего на факт уступки прав кредитора по договору займа со стороны истца другому лицу. Договор уступки права и перевода долга является недействительным в связи с отсутствием в нем волеизъявления одной из сторон на совершение сделки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А26-2513/2009
16.07.10 Проверка добросовестности поставщика обеспечит вычет по НДС
Если при выборе поставщика организация проявила в должной степени осмотрительность, выразившуюся в наличии информации о контрагенте (получила подтверждение его постановки на налоговый учет, осуществления им хозяйственной деятельности и сдачи налоговых деклараций), то его нельзя обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды.
К такому решению пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-29212/2009 от 01.07.2010.
Суд еще раз подчеркнул, что необходимость доказательства факта налогового правонарушения возлагается действующим законодательством на налоговый орган, что предполагает необходимость установления в ходе налоговой проверки конкретных обстоятельств, подтвержденных документально и свидетельствующих о совершении налогоплательщиком вменяемого ему налогового правонарушения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.2010 Выплаты родителям по уходу за детьми-инвалидами не облагаются НДФЛ
Так как такие выплаты носят характер государственной поддержки
Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом не будет облагаться НДФЛ, такую позицию высказал Высший арбитражный суд, который рассмотрел жалобу предприятия, выплатившего своему работнику компенсацию за дополнительные дни отдыха (предусмотренные по уходу за ребенком-инвалидом).
Данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Постановление ВАС РФ от 8 июня 2010 г. N 1798/10
Источник [Российский налоговый портал]
20.07.10 Предположения налогового органа не влекут признания выгоды необоснованной
ФАС Центрального округа в Постановлении от 29 июня 2010 г. по делу N А23-4494/09А-14-149дсп пояснил, что доводы о получении плательщиком необоснованной налоговой выгоды должны основываться на совокупности доказательств с бесспорностью подтверждающих наличие обстоятельств, свидетельствующих о получении такой выгоды.
ФАС отметил, что глава 25 НК РФ при регулировании налогообложения прибыли организаций установила соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли.
Следовательно, расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей деятельности, в соответствии с действующим налоговым законодательством предполагают признание их экономически оправданными.
Кроме того, судебная практика разрешения налоговых споров также исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщиков, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.2010 Решение налоговой проверки было признано недействительным
Налоговый орган нарушил положения статьи 101 НК РФ
Инспекция не известила налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки. По этой причине предприятие не имело возможности предоставить свои возражения. Стоить отметить также, что само решение было принято должностным лицом, которое не участвовало в ходе рассмотрения материалов проверки.
После длительного судебного процесса точку в споре поставили Высшие арбитры, которые указали - инспекция не известила Компанию о времени и месте рассмотрения материалов проверки, кроме того, решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности принято должностным лицом, не принимавшим участие в рассмотрении материалов проверки. Указанные обстоятельства в силу статьи 101 Кодекса являются безусловным основанием для признания оспариваемого решения недействительным.
Определение ВАС РФ от 28 июня 2010 г. N ВАС-8716/10
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.2010 Аутсорсинг ассоциируется у налоговиков со схемой
ВАС согласился с доначислениями по ЕСН
Слово «аутсорсинг» цепляет чуткий слух налоговиков. Увидев соответствующие договоры, проверяющие начинают раскручивать ситуацию по известному сценарию. Результатом проверки, как правило, является вывод о получении необоснованной налоговой выгоды и незаконной экономии на ЕСН.
Суды признали, что налогоплательщик действовал вопреки НК. Инспекция смогла доказать, что общество являлось фактическим источником выплат физическим лицам - работникам созданного взаимозависимого общества, применяющего УСН. Вывод был подтвержден при рассмотрении дела в ВАС.
Определение ВАС РФ от 28 июня 2010 г. N ВАС-8634/10
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.10 Взыскание налога невозможно без оформления надлежащего налогового требования
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12 июля 2010 г. по делу N А46-19178/2009 признал, что поскольку из содержания налогового требования невозможно установить размер недоимки, на которую начисляются пени, дату, с которой они начисляются и ставку пеней, взыскание пеней представляется невозможным.
ФАС отметил, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога.
В направленном требовании об уплате пеней должны содержаться сведения о размере недоимки, на которую начислены пени; дате, начиная с которой производится начисление пеней; процентной ставке пеней; указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки, то есть данные, позволяющие убедиться в обоснованности начисления пеней.
Поскольку направление налогоплательщику требования об уплате налога и пени является обязательным этапом процедуры взыскания, то отсутствие в требовании сведений в обоснование начисленного инспекцией размера пеней, не подтверждает законность их дальнейшего взыскания.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.07.10 Взыскание налогов не должно препятствовать хозяйственной деятельности плательщика
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13 июля 2010 г. по делу N А45-5917/2010 признал, что суд правомерно приостановил действие решения налогового органа, придя к выводу, что взыскание с общества денежных средств приведет к изъятию значительных средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности общества.
ФАС указал, что арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя. Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.
Поскольку принудительное взыскание начисленных налогов, пеней и штрафов до рассмотрения дела затруднит дальнейшее осуществление хозяйственной деятельности общества, действие решения налоговой инспекции подлежит приостановлению.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.07.10 День сдачи отчетности по почте можно подтвердить без квитанции
Опись вложения может являться единственным доказательством того, в какой именно день отчетность отправлена по почте. Если такой документ у компании есть, квитанция не нужна. Страхователь своевременно отправил по почте сведения по персучету. Но после того, как срок прошел, выяснилось, что отчетность в фонде не получили. На следующий же день сотрудник компании представил отчетность лично. Но проверяющие все равно оштрафовали страхователя за несвоевременное представление сведений, потому что почтовой квитанции об отправлении у компании не осталось. А опись вложения к заказному письму была составлена не по форме, предусмотренной почтовыми правилами. Суд штраф отменил (постановление ФАС Московского округа от 22.06.10 г. № КА-А40/5992-10).
Источник "Главбух"
21.07.10 Затраты арендодателя на ремонт ТС не учитываются в целях налогообложения
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12 июля 2010 г. по делу N А46-19848/2009 подтвердил, что арендодатель транспортного средства не вправе учитывать затраты на текущий и капитальный ремонт транспортного средства в целях налогообложения. При этом в случае выполнения ремонтных работ он имеет лишь право на возмещение их стоимости арендатором.
ФАС отметил, что по договору аренды транспортного средства в силу прямого указания закона обязанность поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, возлагается на арендатора.
Поэтому только арендатор может включить в состав расходов затраты на текущий и капитальный ремонт транспортного средства, арендодатель же не вправе учитывать такие затраты в целях налогообложения по налогу на прибыль, но в случае выполнения ремонтных работ имеет право возмещения их арендатором.
Следовательно, затраты, произведенные обществом на ремонт ТС, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, а соответствующий НДС не может быть предъявлен к вычету.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.07.2010 Компания должны доказывать право на освобождение от НДС
Инспекция не обязана этим заниматься
Компания и налоговый орган бились над решением вопроса о праве на освобождение от НДС. Акценты в споре расставил ВАС. Судьи указали, что доказывать право на льготу должен налогоплательщик, а не инспекция. А нижестоящие суды, нарушив нормы НК, переложили бремя доказывания на плечи налогового органа, в то время как право на освобождение от НДС надлежит доказывать самому налогоплательщику.
НК установлены различные условия налогообложения операций по реализации вывезенных из РФ припасов и реализации на территории РФ работ (услуг) по обслуживанию морских судов в период их стоянки в портах.
Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, действуя через агента занимался реализцией припасов, а не обслуживанием иностранных судов в порту.
Постановление ВАС РФ от 8 июня 2010 г. N 1650/10
Источник [Российский налоговый портал]
22.07.2010 Взаимозависимость - признак налоговой схемы
Налоговики доказали доначисления по ЕСН и прибыли
Особый интерес при налоговых проверках вызывают отношения между аффилированными лицами. Однако сам факт взаимозависимости ничего не значит, до тех пор, пока не будет доказано, что это повлияло на условия сделок. Если доказательства собраны, то проверяющих нужно установить причинно-следственную связь между взаимозависимостью и налоговыми последствиями и только потом доначислять налоги, применять штрафы и пени.
ВАС признал наличие незаконной экономии на ЕСН в отношениях между связанными лицами. Некое лицо, аффилированное к обществу создало компанию, применяющую УСН. Во вновь созданную компанию переданы функции по ведению лицевых счетов потребителей, выполнявшихся абонентским отделом общества, с переводом соответствующих сотрудников общества. Суд решил, что общество не представило достаточных доказательств, что перечисленные действия имели своей исключительной целью получение налоговой выгоды. Арбитры указали, что надо было привести иные разумные экономические причины, достижение которых преследовалось при передаче указанных функций упрощенцу. При разрешении спора было учтено, что учрежденная взаимозависимая организация оказывала услуги исключительно обществу и не осуществляла иной предпринимательской деятельности (Определение ВАС РФ от 5 июля 2010 г. N ВАС-16107/09).
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16.07.10 ИП самостоятельно рассчитывают земельный налог
Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» в главу 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) внесены следующие изменения, вступившие в силу с 01.01.2010:
в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет;
налогоплательщики – физические лица, являющиеся ИП, обязаны самостоятельно определять налоговую базу, исчислять сумму налога и представлять налоговую декларацию (налоговые расчеты по авансовым платежам) в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности;
направление налогоплательщикам – физлицам, не являющимся ИП, налогового уведомления на уплату земельного налога допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Таким образом, установлена обязанность физических лиц по уплате земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Такие разъяснения приводит УФНС по Санкт-Петербургу на своем ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.10 Компенсации за неиспользованный отпуск уволенному работнику облагаются страховыми взносами
ФСС на своем сайте уточняет, подлежат ли обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммы компенсации за неиспользованный отпуск.
Ведомство отмечает, что сумма компенсации за неиспользованный отпуск, если она связана с увольнением работника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые в соответствии с трудовым законодательством и не связанные с увольнением работника, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Такие разъяснения приводят специалисты ФСС РФ на своем сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.10 Минфин предлагает дополнить перечень льгот по НДФЛ
Минфин РФ представил законопроект, предусматривающий внесение изменений в статью 219 НК РФ, в части уточнений в перечень льгот по НДФЛ.
Согласно изменениям налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК, в том числе в случаях, когда налогоплательщик оплачивает услуги по лечению, а также суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
В настоящее время социальный налоговый вычет предоставляется на оплату лечения и страховых взносов за детей в возрасте до 18 лет (совершеннолетие).
Текст документа представлен на сайте Минфина РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.10 Налоговики должны письменно уведомить о зачете излишне уплаченной суммы налогов
Минфин РФ В своем письме № 03-02-07/1-295 от 25.06.2010 приводит разъяснения по вопросу о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика.
Ведомство отмечает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, ее представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.2010 IT-компании получат льготы по уплате страховых взносов
Для них ставка пенсионных взносов будет снижена до 14%
Председатель комитета Думы по экономической политике и предпринимательству Евгений Федоров в пятницу внес в Госдуму поправки, которые предусматривают льготы по уплате страховых взносов на пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование для организаций, которые осуществляют инновационные разработки в области информтехнологий, сообщает газета "Ведомости".
Напомним, что с этого года действует закон, заменивший ЕСН на страховые взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и медстрахования. Льготы по ЕСН, которые ранее действовали, не сохранились, так что сейчас все компании вне зависимости от рода деятельности перечисляют взносы в 20% от заработной платы в ПФР и еще 6% — в фонды социального и медстрахования. В будущем году размер взносов увеличится до 34%.
Однако страховые взносы для IT-компаний Федоров предлагает снизить с 20 до 14%, а от отчислений в фонды социального и медстрахования полностью освободить.
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.2010 Возмещение транспортных расходов – тоже реализация
Эти доходы включаются в облагаемую базу при УСН
Некоторые организации–продавцы выставляют покупателям отдельные счета-фактуры на товар и на транспортные расходы. Причем на возмещение транспортных расходов они просто перевыставляют покупателю счета-фактуры в том же объеме, что и уплатили перевозчикам сами.
Если такая организация-продавец применяет УСН, то суммы возмещения транспортных расходов налогоплательщика, поступающие от покупателей, все равно должны учитываться в доходах при исчислении налоговой базы, независимо от того, включаются они в стоимость товаров или получаются по отдельно выставленным счетам. Такие доходы следует учитывать на дату их поступления (Письмо Минфина от 30 июня 2010 г. N 03-11-06/2/105).
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.2010 Выплаты ветеранам тоже облагаются НДФЛ
Речь идет о выплатах, предусмотренных законом
Ежемесячные денежные выплаты физическим лицам, установленные Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
К такому выводу пришел Минфин на основании анализа Налогового кодекса, который не поименовал такие выплаты в составе не подлежащих налогообложению (Письмо Минфина от 28 июня 2010 г. N 03-04-05/8-357).
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.2010 Документы, приравненные к кассовым чекам – обязательные реквизиты
Они изложены в Положении
Минфин в своем письме от 25.01.2010 г. обращает наше внимание на следующий документ - Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. Именно этим документом, отмечает Минфин, установлен порядок осуществления организациями и предпринимателями наличных денежных расчетов без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку.
Организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.
Письмо Минфина РФ от 25 января 2010 г. N 03-01-15/1-08
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.2010 Доход предпринимателя: определяем сумму алиментов на содержание ребенка
Влияние на размер алиментов применения системы ЕНВД
Каков будет порядок определения алиментов на содержание ребенка предпринимателем применяющим систему ЕНВД. Обратимся к письму Минфина, в котором указано, что, по мнению Минздравсоцразвития России, при определении дохода предпринимателя, применяющего ЕНВД, в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей следует учитывать его чистый доход, то есть доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных им расходов.
Расчет алиментов индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД, по мнению Минфин, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 1 июня 2010 г. N 03-11-11/153
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.10 Доходы и расходы по возвращенному товару учитываются в периоде расторжения договора купли-продажи
Возвращенный покупателем товар принимается к учету продавца по стоимости, по которой он учитывался на дату продажи. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 02.06.2010 № 03−03−06/1/370. В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда в 2009 году организация отгрузила покупателю свою продукцию и получила от этой реализации прибыль, уплатила налог на прибыль. А в феврале 2010 года покупатель вернул часть продукции по причине обнаружения брака.
Налогоплательщик в данной ситуации должен помнить, что расторжение договора купли-продажи нужно рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию. Поэтому связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца отражаются в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
В состав внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, включаются суммы возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар. Эти расходы учитываются как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Одновременно в доходы записывается стоимость возвращенного товара, на которую был уменьшен доход от его реализации. Соответствующие суммы отражаются в декларации как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).
Источник "Российский Налоговый Курьер"
19.07.10 За несдачу отчетности по интернету скоро начнут штрафовать
В первой части Налогового кодекса появится статья 119.1, предусматривающая ответственность за сдачу деклараций и расчетов не тем способом. Штраф составит 200 руб. за каждый документ. Привлечь к такой ответственности смогут, если, например, бухгалтер компании, которая обязана отправлять отчеты по интернету, принесет отчеты лично в ИФНС. Такие поправки в первую часть кодекса предусматривает проект, который депутаты одобрили сегодня в окончательном третьем чтении. Документ предусматривает и другие налоговые поправки.
Источник "Главбух"
19.07.10 Минфин готовит формы отчетности для микрофинансовых организаций
В течение шести месяцев Минфин должен подготовить подзаконные акты в сфере микрофинонсирования. В частности, будут утверждены формы ежеквартальной отчетности, форма заявки микрофинансовых организаций (МФО) для включения в реестр, формула присвоения статуса МФО и др. Об этом сообщил сегодня заместитель министра финансов РФ Алексей Саватюгин.
Кроме того, возможно в Минфине будет создано специальное структурное подразделение для надзора за микрофинансовыми организациями.
Источник "Главбух"
19.07.2010 За продажу алкоголя в розницу госпошлина единовременная
Она уплачивается до подачи документов на получение лицензии
Продолжают волновать предпринимателей вопросы уплаты государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. В этот раз Минфину был задан вопрос, какой нормой Главы 25.3 Налогового кодекса следует руководствоваться при определении порядка и срока уплаты этой госпошлины.
По мнению Минфина, госпошлина должна быть уплачена единовременно до подачи документов в размере, рассчитанном исходя из предполагаемого срока действия лицензии (Письмо Минфина от 28 июня 2010 г. N 03-05-04-03/78).
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.10 Изменятся правила предоставления отпусков новым работникам
Право на ежегодный отпуск новый сотрудник получает по истечении шести месяцев работы в компании. Однако можно уйти в отпуск и раньше, если работодатель не против. Но если сейчас отпуск, выданный новому работнику авансом, может быть любой продолжительности, то Международная Конвенция об отпусках, которую Россия ратифицировала в начале месяца, предписывает иные правила. В такой ситуации давать отпуск нужно пропорционально отработанному времени. Другими словами, если сотрудник проработал пять месяцев и ему предоставляется ежегодный отпуск, то его длительность не может превышать 12 дней (5 мес. х 2,33 дн.). Об этом в интервью журналу «Главбух» сообщил заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости Иван Шкловец. По мнению чиновника, в Трудовой кодекс необходимо внести изменения.
Источник "Главбух"
19.07.2010 Имущество возвращается продавцу со счетом-фактурой
Его выписывает покупатель, чтобы принять НДС к вычету
На вопрос о принятии к вычету НДС по возвращаемому имуществу, принятому к учету по стоимости с учетом этого налога, Минфин ответил, что покупатель, который учитывал возвращаемое имущество с учетом НДС, должен указывать налоговую базу по НДС в счетах-фактурах, выставляемых при возврате имущества.
При этом покупатель должен исходить из информации, отраженной в счетах-фактурах продавцов этого имущества. И тогда он сможет применить налоговый вычет в том налоговом периоде, в котором возвратил имущество (Письмо Минфина от 23 марта 2010 г. N 03-07-05/14).
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.2010 Компенсации при увольнении работника могут быть учтены как затраты
Но в случае, если они предусмотрены трудовым договором
Имеет ли право налогоплательщик учитывать в составе затрат выплаченные компенсации работнику при его увольнении, если учесть, что такие компенсации не упомянуты в ст. 178 Трудового кодекса?
В соответствии с Трудовым кодексом при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, по мнению Минфина, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или коллективным договором.
Письмо Минфина РФ от 9 июля 2010 г. N 03-03-06/4/66
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.10 Минфин РФ уточнил порядок налогообложения выплат иностранным студентам-стажерам
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 06.07.2010 разъясняет порядок налогообложения выплат иностранному студенту, если студент, являющийся резидентом США, планирует проходить в летний период четырехнедельную стажировку в российском обществе, которая будет оплачиваться данным обществом.
Минфин РФ отмечает, что поскольку частичная оплата студенту номера в гостинице и оплата расходов на проживание осуществляется российской компанией, то при налогообложении таких выплат следует руководствоваться положениями статей 207, 209 и 211 Налогового кодекса РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.10 На рабочем месте 32,5 градуса — работать можно не больше часа
Работодатель должен обеспечить соответствие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте. В том числе — выполнить требования к микроклимату производственных помещений. Так, при 28 градусах Цельсия рабочий день в офисе составляет 8 часов. Если выше — рабочий день сокращается.
Государственная инспекция труда в Московской области сообщает, что с повышением температуры выше 28 градусов Цельсия время работы последовательно сокращается и при 32,5 градусах Цельсия не может превышать одного часа. Эти нормативы прописаны в СанПин 2.2.4.548−96 (утв. постановлением Госкомсанэпидемнадзора России от 01.10.96 № 21).
Обеспечить выполнение указанного норматива работодатель может несколькими способами. Например, предусмотреть специальные перерывы (ст. 109 Трудового кодекса). Или разделить рабочий день на части (ст. 105 ТК РФ). Трудовым кодексом предусмотрены и другие возможности.
Источник "Российский Налоговый Курьер
19.07.10 Налоговики утвердили семь новых форматов бухотчетности в электронном виде
Чиновники ФНС России приказом от 13.07.2010 ММВ-7-6/331@ утвердили несколько форматов представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Так, поправки внесены в состав и структуру показателей бухгалтерского баланса страховой организации (форма № 1-страховщик), показателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2-страховщик), показателей отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации (форма № 2а-страховщик), показателей отчета об изменениях капитала (форма № 3-страховщик).
Кроме того, изменились состав и структура показателей отчета о движении денежных средств (форма № 4-страховщик), показателей отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации (форма № 4а-страховщик), показателей приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5-страховщик).
Новые форматы нужно использовать, начиная с представления бухгалтерской отчетности в электронном виде за первое полугодие 2010 года.
Источник "Главбух"
19.07.2010 Неточность при указании индекса в счет-фактуре не является ошибкой
Минфин высказал свое мнение
Налогоплательщики часто задают такой вопрос – будет ли являться ошибкой указание в адресной строке счета-фактуры неточного индекса или сокращенного наименования субъекта РФ?
Минфин высказал по этому поводу свое мнение, ссылаясь на Кодекс. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Таким образом, указание в вышеназванной строке счета-фактуры неточного индекса и сокращенного наименования субъекта РФ не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка в случае правильного указания в этом счете-фактуре идентификационного номера налогоплательщика-продавца.
Письмо Минфина РФ от 7 июня 2010 г. N 03-07-09/36
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.2010 Оборотная сторона «больничного»: как ее правильно заполнить
Разъяснения Минздравсоцразвития
Стоит напомнить о том, что в соответствии с новым порядком начисления пособий, средний дневной заработок не может превышать максимальный средний дневной заработок (в 2010 году он равен 1136,99 руб.).
В связи с этим изменением в столбце «Средний дневной заработок» таблицы «Сведения о заработной плате» раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности необходимо, помимо среднего дневного заработка, исчисленного из фактического заработка работника, в скобках указывать максимальный средний дневной заработок.
Поскольку с 2010 года отменены максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, столбец пятый "Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия" таблицы "Причитается пособие" раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности заполнять не следует, отмечает Минздравсоцразвития совместно с фондом социального страхования.
Совместное письмо Минздравсоцразвития от 21.05.10 № 14-6/10/2-4208 и ФСС № 02-03-09/08-1132П
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.10 От способа амортизации зависит заполнение декларации по налогу на прибыль
Налоговики разъяснили, как в декларации по налогу на прибыль заполнить строки 131-135 приложения № 2 к листу 02 (письмо ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-37-3/4878@). Здесь отражаются данные о сумме и методе начисленной амортизации. Так, компаниям, применяющим линейный метод, общую сумму начисленной за период амортизации нужно отразить по строке 131.
Если в учетной политике компания предусмотрела нелинейный способ, то вам надо учесть следующее. Выбранный метод будет применяться только по имуществу, которое относится к первой-седьмой группам. Сумму амортизации по ним надо внести в строку 133. И, наконец, по строке 135 компания должна указать, какой метод амортизации предусмотрен в учетной политике. Если линейный, то надо проставить значение «1». Нелинейному методу соответствует показатель «2».
Источник "Главбух"
19.07.2010 Предприниматель с 01.01.2010 переходит на УСНО: но аванс получен в 2009 г.
Какими налогами будет облагаться полученная сумма аванса?
Предприниматель с 01.01.2010 перешел на уплату УСН на основе патента. От его клиентов в декабре 2009 года поступила сумма предоплаты на расчетный счет. У предпринимателя возник вопрос - облагается ли данная предоплата налогами по общей системе налогообложения (НДФЛ, ЕСН, НДС) или следует применять УСН?
Доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Таким образом, сумма предоплаты, полученная предпринимателем в счет предстоящих поставок, должна быть отражена в Книге как доход при его получении. Такой доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором он получен, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получена предоплата, отмечает Минфин.
Письмо Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-11-11/189
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.10 Работодатели обязаны сокращать продолжительность рабочего дня во время жары
Компании обязаны сократить рабочее время сотрудников, если температура воздуха в помещении превышает 25 градусов. Об этом сообщила Екатерина Кузнецова, заместитель начальника Управления охраны труда Института труда и социального страхования Минздравсоцразвития России. По ее словам, согласно санитарным правилам и нормам, если температура воздуха в офисе составляет 30 градусов, то продолжительность рабочего дня не может превышать пять часов, 31 градус - три часа, 32 градуса - два часа. А если температура составит 32,5 градуса, то сотрудники должны трудиться не более одного часа.
На изменении графиков работы во время жары настаивает и главный государственный санитарный врач России Геннадий Онищенко. «Работодателям следует подумать об изменении графиков работы. С учетом повышенных температур, трудовую активность можно перенести на более раннее и более позднее время, а в пик жары, когда самый солнцепек, можно сделать удлиненный перерыв», - заявил Онищенко.
Источник "Главбух"
19.07.2010 Спонсоров и участников Олимпиады в Сочи освободили от налогов
Госдума приняла законопроект в третьем чтении
Депутаты Госдумы РФ приняли в третьем чтении поправки в законодательство в связи с проведением Олимпиады в Сочи, пишет газета "Ведомости".
Так, от НДС освобождаются операции иностранных организаторов Игр, филиалов и представительств в России иностранных маркетинговых партнеров МОК. А от НДФЛ — призы спортсменов.
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.10 Установлен КБК для уплаты НДФЛ иностранцами, работающими по патенту
ФНС России приказом от 06.07.2010 № ММВ-7−1/318@ добавила новый КБК 182 1 01 02070 01 0000 110. По нему отражается НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые работают по найму у физических лиц на основании патента . Об этом сообщает УФНС по Брянской области.
Напомним, с 1 июля 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 19.05.2010 № 86−ФЗ. В частности, им с 1 января 2011 года вводится специальный налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа — 1000 руб. в месяц (ежегодно размер налога будет индексироваться на коэффициент-дефлятор — начиная с 2012 года). Его должны уплачивать иностранные граждане, работающие в России у физических лиц на основании патента. Причем патенты могут получить только лица, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы. Фиксированный авансовый платеж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) до дня начала срока, на который выдается патент, либо дня начала срока, на который продлевается срок действия патента. Для перечисления аванса в расчетном документе указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа» (ст. 227.1 НК РФ).
Кроме того, необходимо напомнить, что постановлением Правительства РФ от 30.06.2010 № 487 утверждены формы документов, направленные на реализацию положений закона № 86−ФЗ. Так, постановлением утверждена форма указанного патента.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
20.07.2010 Бухгалтерский баланс: отражение существенных показателей
Существенность необходима для формирования достоверных данных
Минфин обращает наше внимание на то, что при составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н. В этом документе установлено, что в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Существенность информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, определяется организацией в зависимости от оценки показателя, его характера и конкретных обстоятельств возникновения.
Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2004 г. N 07-05-14/286
Источник [Российский налоговый портал]
20.07.10 Минфин разъяснил особенности применения профвычетов
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-356 от 25.06.2010 разъясняет особенности применения профессионального налогового вычета по вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, если ИП был заключен договор подряда, предметом которого является выполнение работ по продлению срока службы люминесцентных ламп, отработавших более 60% своего ресурса с использованием своего изобретения.
В письме отмечается, что в данном случае был заключен договор подряда, а не договор, предметом которого является распоряжение исключительным правом на изобретение.
С учетом норм Гражданского кодекса договор подряда не может быть отнесен к гражданско-правовому договору о распоряжении исключительным правом, а следовательно, при исчислении налоговой базы по НДФЛ ИП не имеет права на получение профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктом 3 статьи 221 НК РФ.
Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
К таким расходам могут быть, в частности, отнесены документально подтвержденные расходы по созданию изобретения при условии, что они ранее не учитывались при определении налоговой базы по другим договорам гражданско- правового характера.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.10 Правительство расширит практику применения уведомительного порядка начала бизнеса
В рамках сегодняшней встречи главы Правительства РФ Владимира Путина с министром экономического развития Эльвирой Набиуллиной обсуждалась правоприменительная практика по уведомительному порядку начала бизнеса, передает правительственная пресс-служба.
Министр экономического развития сообщила, что на сегодняшний день уведомительный порядок работает по 20 видам деятельности, что положительно оценивается предпринимателями, поэтому предлагается вести работу по распространению этого порядка и на другие виды деятельности.
Министр отметила: «Мы сейчас хотим расширить это количество видов деятельности. В связи с этим подготовили на основе данных мониторинга план действий, для того чтобы дальше совершенствовать систему контроля и надзора и прежде всего правоприменительную деятельность».
Вместе с тем, Эльвира Набиуллина сообщила: «Проблема заключается в том, что не все министерства и ведомства свои ведомственные акты привели в соответствие с законом. Поэтому такую инвентаризацию надо провести и срочно привести в соответствие эти акты. Такой план подготовлен и подготовлен план расширения уведомительного порядка ведения деятельности».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.2010 Предприниматели считают для НДФЛ свой доход без НДС
Но и в профессиональные вычеты НДС тоже не входит
Некоторые индивидуальные предприниматели осуществляют деятельность, облагаемую ЕНВД, но также одновременно и деятельность, подпадающую под общий режим налогообложения, в том числе облагаемую НДС.
В этом случае суммы НДС, предъявленные ИП покупателям, не учитываются в составе доходов, облагаемых НДФЛ. Но и уплаченный при приобретении товаров, работ и услуг НДС также не включается в состав профессиональных налоговых вычетов (Письмо Минфина от 1 июля 2010 г. N 03-04-05/8-369).
Источник [Российский налоговый портал]
20.07.2010 Присужденные изобретателям выплаты облагаются НДФЛ
Но к ним тоже можно применить профессиональный вычет
Авторам изобретений на заметку: сумма вознаграждения, выплаченная автору изобретения по решению суда, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом можно получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документального подтверждения – в пределах установленных нормативов.
Если автору также выплачиваются проценты вследствие просрочки уплаты авторского вознаграждения по решению суда, то их сумма также является облагаемым НДФЛ доходом, независимо от того, больше или меньше их размер, чем ставка рефинансирования Банка России (Письмо Минфина от 1 июля 2010 г. N 03-04-05/10-369).
Источник [Российский налоговый портал]
20.07.2010 Разработчикам малых месторождений снизят налоговую нагрузку
Минфин подготовил проект закона
Минфин опубликовал на своем сайте законопроект, предполагающий дифференциацию налогообложения месторождений в зависимости от его запасов. Нефтяники ожидают перехода на понижающие коэффициенты с 1 января будущего года. «Эти меры особенно актуальны для Татарстана, где работает много малых нефтяных компаний», — говорит глава Ассоциации малых и средних нефтегазовых компаний России Елена Корзун. По информации «Татнефти», в Татарстане 35 таких компаний с совокупной годовой добычей 6,6 млн т., передаетгазета "Ведомости".
Этот законопроект появился в ответ на совместное обращение руководителей «Лукойла», «Роснефти» и «Татнефти» к вице-премьеру Игорю Сечину в декабре прошлого года. Тогда нефтяники просили правительство ввести нулевую ставку НДПИ на участки с запасами до 3 млн т на весь период разработки, а для участков от 3 млн до 10 млн т ввести налоговые каникулы на 7 лет. Минфин отнес к категории малых месторождения с запасами до 5 млн т.
По оценке «Татнефти», в Поволжье можно было бы вовлечь в разработку 70% мелких месторождений, если предоставить льготы. В Татарстане меры господдержки позволят за 10 лет дополнительно добыть 5 млн т с месторождений с начальными извлекаемыми запасами менее 1 млн т и 3,4 млн т — на месторождениях с запасами 1-3 млн т.
Источник [Российский налоговый портал]
20.07.2010 Рента и в натуральной форме облагается НДФЛ
Для получателя это такой же доход, как и в денежной форме
Минфин ранее уже разъяснял, что содержание получателей ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, предоставляемое им плательщиками ренты в виде денежных средств или в иной форме, является доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.
В своем письме от 1 июля 2010 г. N 03-04-05/10-371 Минфин дополнительно пояснил, что средства на содержание, которые предоставляются получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, выплачиваемые в натуральной форме, тоже являются его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.2010 Акт выполненных работ (услуг): когда он необходим
Об обязательном применении данного документа
В письме Минфина от 30.04.2004 г. разъясняется основание для обязательного применения акта выполненных работ, как подтверждающего документа для расчета налоговой базы по прибыли.
Альбомы унифицированных форм первичной учетной документации не содержат формы первичных документов, оформляющих взаимоотношения сторон, возникающих по агентскому договору или договору возмездного оказания услуг.
Таким образом, для признания расходов налогоплательщиков, понесенных по гражданско-правовым договорам, акт выполненных работ (оказанных услуг) является обязательным подтверждающим документом только в случае, если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором.
Письмо Минфина РФ от 30 апреля 2004 г. N 04-02-05/1/33
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.10 В этом году вырастут штрафы за налоговые правонарушения
Совет Федерации одобрил поправки в Налоговый кодекс РФ. Среди прочего повысятся размеры некоторых штрафов, предусмотренных первой частью. Так, за несдачу нулевой декларации компания должна будет заплатить 1000 руб. вместо 100 руб. Грубые нарушения правил учета доходов и расходов обойдутся компании в 10 000 руб., а не 5000 руб. Вдвое увеличится и штраф за грубое нарушение, допущенное повторно, — с 15 000 руб. до 30 000 руб.
И, наконец, впервые появится ответственность за отправку отчетности не тем способом. Например, если бухгалтер выслал декларацию или расчет по почте вместо отправки через Интернет. Штраф в таком случае составит 200 руб. Еще одно изменение — в законодательстве появится четкий срок, в течение которого инспекторы должны принимать решение об уточнении платежа, если компания допустила ошибку в банковском поручении, но она не привела к недоимке.
Источник "Главбух"
21.07.10 В Госдуму поступил законопроект, вводящий базовую доходность для торговых автоматов
В Госдуму поступил законопроект «О внесении изменения в статью 34629 части второй НК РФ», предусматривающий совершенствование налогообложения предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов, одобренный накануне Правительством РФ.
Законопроектом предусматривается изложение в новой редакции, установленной пунктом 3 статьи 34629 Кодекса таблицы, содержащей перечень видов предпринимательской деятельности, соответствующие им физические показатели и размеры базовой доходности, используемые для исчисления единого налога на вмененный доход.
Размер базовой доходности в отношении указанного вида предпринимательской деятельности предлагается установить в размере 4 500 рублей в месяц на один торговый автомат. Данный размер базовой доходности приравнен к размеру базовой доходности, применяемой в целях главы 263 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности в виде развозной и разносной торговли (4500 рублей в месяц на одного работника).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.07.10 Депутаты вновь предлагают ввести ежеквартальную отчетность по НДФЛ
В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 408783-5 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ», внесенный Советом народных депутатов Кемеровской области.
Законопроектом предполагается увеличить размер штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, с 20 до 50% от суммы, подлежащей перечислению (ст.123 Налогового кодекса).
Во-вторых, законодательно закрепляет обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога, а также предоставлять платежные поручения на перечисление налога одновременно с фактическим получением в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также перечислением дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Кроме того, законопроектом предлагается ввести ежеквартальную налоговую отчетность по начислению налога на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.07.2010 Добровольное страхование могут признавать в расходах не все
К примеру, для этого нужно быть дочерней французской фирмой
Счастливым обладателем права признать расходы на добровольное страхование по видам страхования, не указанным в статье 263 Налогового кодекса РФ, в размере фактически понесенных затрат, является дочерняя компания французского юридического лица. Для этого ей нужно соблюсти условие экономической обоснованности и документального подтверждения.
А главное, что дает право на такое признание расходов – это соблюдение норм Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики о круге компаний, в отношении которых она применяется. Например, не менее 30% процентов уставного капитала компании – резидента РФ должно принадлежать резидентам Франции (Письмо Минфина от 17 марта 2010 г. N 03-08-05).
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.2010 Доход предпринимателя в виде гранта: уплачиваем единый налог по УСНО
Так как у предпринимателя возникла экономическая выгода
Предприниматель применяет две системы налогообложения, это ЕНВД и УСНО. Возник такой вопрос – каким налогом будет облагаться сумма полученной субсидии из бюджета на создание бизнеса в сумме 300 тыс.руб.
Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором указывается, что средства в виде субсидии, предоставленные из областного бюджета на создание собственного бизнеса налогоплательщику УСНО для осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-11-11/190
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.10 За какие ошибки в расчете страховых взносов сотрудники ПФР оштрафуют компании
Пенсионный фонд РФ обнародовал новый документ, в котором рассказал, как будут проводиться проверки компаний, и за что им можно выписывать штраф (Распоряжение Правления ПФ РФ от 05.05.2010 г. № 120р). В целом все виды правонарушений и ответственность за них схожи с теми нормами, которые установлены Налоговым кодексом РФ в отношении налогов.
Первый повод для начисления штрафа: несдача отчетности о начисленных страховых взносах по формам РСВ-1 или РСВ-2. Напомним, эти формы нужно сдавать ежеквартально до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Второй повод: неправильно рассчитана база, облагаемая взносами, и из-за этого Пенсионный фонд недополучил денег. Здесь штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если же облагаемая база занижена умышленно, оштрафовать могут и на 40 процентов.
Третий повод для штрафа: компания не предоставила в Пенсионный фонд документы, которые нужны ему для проверки. Здесь выписывают штраф в размере 50 руб. за каждый неподаный документ.
Источник "Главбух"
21.07.10 ИП отражает в Книге предоплату в период её получения
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/189 от 08.07.2010 разъясняет порядок учета суммы предоплаты, полученной ИП в счет предстоящих поставок вторсырья, если предоплата получена в 2009 году, а с 1 января 2010 года ИП перешел на уплату патента «Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома».
В письме отмечается, что сумма предоплаты, полученная ИП в счет предстоящих поставок вторсырья, должна быть отражена в Книге как доход при его получении.
Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ в том налоговом периоде, в котором он получен, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получена предоплата.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.07.10 Компании смогут переложить выплату пособий по рождению на ФСС
На сайте Минздравсоцразвития размещен проект изменений в Порядок выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. № 1012н. В документе предусмотрено, что ФСС будет самостоятельно выплачивать пособие на рождение ребенка сотрудникам, если у компании нет денег.
Напомним, сейчас организация обязана выдать такое пособие самостоятельно. И только после этого она может возместить средства из ФСС.
Источник "Главбух"
21.07.2010 Налог на имущество ЕСГС декларируется с особенностями
А отчет представляется там, где находится это имущество
С 1 января 2010 г. налоговая база по налогу на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения, определяется и уплачивается отдельно от другого имущества, с учетом установленных Налоговым кодексом особенностей. Налоговая декларация в отношении имущества ЕСГС также представляется по месту нахождения такого имущества в соответствующем субъекте РФ.
При этом налоговая декларация по налогу на имущество в отношении имущества ЕСГС заполняется с учетом особенностей. Например, при заполнении раздела 2 по строке "код вида имущества" указывается отметка "1". Об этой и других особенностях рассказал Минфин в своем Письме от 4 июня 2010 г. N 03-05-05-01/14.
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.10 Налоговики запретили отправлять заявление на зачет и возврат по интернету
Пару месяцев назад налоговики разрешили отправлять заявления на возврат и зачет налогов по интернету (письмо ФНС от 18.05.2010 г. № ШС-37-8/1815). Однако на днях чиновники решили отменить весеннее разъяснение – подобные заявления снова запретили отправлять по телекоммуникационным каналам связи (письмо ФНС от 08.07.2010 г. № ШС-37-8/6177@).
Источник "Главбух"
21.07.2010 Нарушены условия применения системы ЕНВД
С какого периода необходимо пересчитать налоги?
Компания, которая занимается грузоперевозками, нарушила условия применения ЕНВД в конце июня, то есть второго квартала. А именно, были приобретены еще транспортные единицы. С какого числа налогоплательщик обязан произвести пересчет налогов?
Как советует Минфин, в случае нарушения условий применения системы ЕНВД, определенных гл. 26.3 Кодекса, переход на иную систему налогообложения осуществляется с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. Иными словам, в нашем случае это будет 01 апреля.
Письмо Минфина РФ от 9 июля 2010 г. N 03-11-06/3/100
Источник [Российский налоговый портал]
21.07.10 НДС нельзя возместить после того, как компания его восстановила
Предположим, компания купила основное средство и приняла к вычету НДС. Но затем основное средство передали для работы в филиал, находящийся на «вмененке». В этом случае НДС нужно восстановить. Так поступать велит пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Но как быть, если спустя какое-то время понадобилось вернуть имущество обратно на общий режим? Можно НДС поставить к вычету снова или нет? Чиновники Минфина России в письме от 23.06.2010 г. № 03-07-11/265 отвечают: нельзя. В Налоговом кодексе РФ нет нормы, позволяющей это сделать — принять к вычету НДС можно лишь однажды.
Источник "Главбух"
21.07.2010 Предпринимателю был нанесен ущерб
Как рассчитать утраченный доход, если предприниматель был на ЕНВД
Предпринимателю, осуществляющему розничную торговлю, был нанесен ущерб здоровью. В связи с рассмотрением в суде дела о возмещении причиненного предпринимателю вреда возникают вопросы о возмещении утраченного дохода потерпевшему.
Минфин пояснил в своем письме от 09.07.2010, что Кодекс не предусматривает обязанность предпринимателей - плательщиков ЕНВД вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением. Предприниматель вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).
Письмо Минфина РФ от 9 июля 2010 г. N 03-11-11/192
22.07.2010 «Иностранная» командировка: как рассчитать суточные
Порядок налогообложения НДФЛ
Предприятие регулярно направляет работников в заграничные командировки и выплачивает им суточные в размерах, определенных локальным нормативным актом. Каков порядок налогообложения НДФЛ суточных, выплачиваемых при направлении работников организации в заграничные командировки?
Минфин в своем письме дает пояснения по данному вопросу, а именно, законодательством предусмотрена обязанность работодателя по выплате суточных за каждый день нахождения в командировке, включая время нахождения в пути.
При следовании работника с территории Российской Федерации дата пересечения государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию обратно дата пересечения государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. На основании статьи 217 Кодекса, при определении суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 руб (Письмо Минфина РФ от 7 июля 2010 г. N 03-04-06/6-140).
22.07.2010 Госпошлина за постановку на учет иностранного рабочего: порядок уплаты
Пошлина уплачивается каждый раз при смене места пребывания
Компания, принявшая для работы иностранных граждан, оплатила госпошлину за постановку их на учет. Но по характеру работы иностранных работников придется перевозить и на другие объекты. Как такие перемещения отразятся на уплате пошлины?
Как рекомендует Минфин, в случае смены иностранным гражданином места пребывания в Российской Федерации госпошлина за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства уплачивается за каждые сутки пребывания по каждому месту пребывания (Письмо Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-05-05-03/28).
22.07.2010 Затраты по найму жилья для госслужащих. Вопросы НДФЛ
Объяснения Минфина
Краевой бюджет Краснодарского края производит социальные выплаты на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещении работникам Департамента края по реализации полномочий при подготовке зимних Олимпийских игр 2014 г.. Подлежат ли указанные социальные выплаты налогообложению НДФЛ?
Как объяснил Минфин, суммы выплат на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения, в случае осуществления профессиональной служебной деятельности в органах исполнительной власти края, имеющих местонахождение на территории Краснодарского края за границами муниципального образования г. Краснодар, не подлежат налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-04-07/7-23).
22.07.10 Имущественный вычет предоставят соразмерно доле супругов
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-384 от 08.07.2010 уточняет порядок оформления имущественного налогового вычета, если права собственности на квартиру зарегистрированы следующим образом: 1/4 – супруга налогоплательщика, 3/4 - дочь (несовершеннолетняя).
В письме отмечается, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, 1/4 доли в праве собственности на квартиру является совместной собственностью налогоплательщика с супругой и он имеет право получить имущественный налоговый вычет на данную долю совместно с супругой, распределив его на основании совместного письменного заявления.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.07.2010 Минфин повышает налоги
У бюджета хороший аппетит
Минфин планирует получить более 1 трлн рублей за счет повышения налогов, сообщил глава департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин.
Первой жертвой такого повышения станут нефтяники, по мнению газеты "Взгляд". Планируется индексация ставки НДПИ на газ (на 61% в 2011 году, на 6% в 2012 году и 5,4% в 2013 году). НДПИ на нефть проиндексируют в 2012 году на 6,5% и в 2013 году на 5,4%.
Вторым источником пополнения бюджета, как ни странно, стала вода! Видимо, Минфин планирует, что аномальная жара продлится до 2013 года. Поэтому уже с 2011 года в 10 раз повышают ставку водного налога на питьевую воду.
На третьем месте акцизы, о повышении которых мы уже рассказывали.
И последним кандидатом являются пошлины. Экспортная пошлина на медь в России может быть увеличена с нулевой ставки до 10% с 2011 года.
С 2011 года может быть установлена новая шкала ставок экспортной пошлины на никель. Ставки будут достигать 30% от разницы между фактической ценой на никель и ценой 20 тысяч долларов за тонну.
А главной "позитивной" новостью будет то, что Минфин не планирует вводить налог на роскошь. Равно как и не планирует ведомство реализовывать хоть какие-нибудь меры по улучшению сбора уже существующих налогов. Ведь куда проще поменять цифры в НК РФ, чем заниматься реально налоговой сферой. Про эффективность расходования бюджетных средств тоже тишина. Налогоплательщики могут спать спокойно.
22.07.10 НДФЛ с подаренного братом автомобиля не уплачивается
УФНС по Москве в своем письме № 20-14/4/040502@ от 15.04.2010 уточняет необходимость уплаты НДФЛ, в случае если брат дарит сестре автомобиль.
В письме отмечается, что если даритель является родным братом, то доход (стоимость автомобиля), полученный сестрой в порядке дарения, не подлежит обложению НДФЛ.
Кроме того, при отчуждении имущества в порядке дарения у дарителя (физического лица) дохода не возникает, следовательно, обязанности по уплате НДФЛ нет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.07.2010 Оплата за квартиру за счет общего имущества: кто получит право на вычет
Право на имущественный вычет имеют оба супруга
Оплату за квартиру произвела супруга за счет общего имущества, однако, право собственности было оформлено на нее и на несовершеннолетнего ребенка. Имеет ли право супруг на вычет по НДФЛ в данной ситуации?
Как объясняет Минфин, в соответствии с положениями Семейного кодекса имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Супруг имеет право получить имущественный налоговый вычет на долю совместно с супругой, распределив его на основании совместного письменного заявления (Письмо Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-04-05/7-384).
22.07.10 При оформлении розничной продажи в офисе ЕНВД не применяется
Минфин РФ уточняет № 03-11-11/193 от 09.07.2010 порядок налогообложения деятельности ИП, который реализует приобретенные элементы кованых изделий населению и юридическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет, если в офисе покупатели знакомятся с образцами товаров, заключают договор и производят оплату, а товары отпускаются со склада.
В письме отмечается, что если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли, и не подпадает под систему ЕНВД.
Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и облагается в соответствии с иными режимами налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Согласно договору поставки предусмотрен аванс 30%, а фактически перечислен 70% от суммы поставки, то есть не в соответствие с условиями договора. Можем ли мы принять к вычету НДС с перечисленного поставщику аванса при наличии всех остальных необходимых условий согласно НК РФ, или нужно делать доп.соглашение к договору в котором увеличивать размер аванса?
Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика налога на добавленную стоимость, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом п. 9 ст. 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм. Поскольку из буквального прочтения п.9 ст. 172 НК РФ следует, что сумма предоплаты должна быть указана в договоре, то дополнительное соглашение к договору все же лучше сделать. Это позволит Вам избежать ненужных споров с контролерами, которые, как известно, часто используют формальные основания для отказа налогоплательщику в праве на налоговый вычет.
НДФЛ
Моему сыну 19 лет. Он студент очного бюджетного отделения. Поступает на заочное платное отделение. Можно ли получить родителям социальный вычет за обучение сына на заочном отделении. Может ли получить вычет сам ученик при дальнейшем устройстве на работу после окончания учебы (в течение какого периода)? На чье имя правильно оформить договор?
За обучение сына на заочном отделении получить социальный вычет вы не сможете, так как на основании пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщикам-родителям за обучение детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях только по очной форме обучения. Соответственно и оформлять договор на имя родителей в данном случае не имеет смысла. Что касается сына, то налоговый вычет при заочной форме обучения он получать может (НК РФ запрета на этот счет не содержит). Но для этого он должен признаваться налогоплательщиком НДФЛ. Другими словами у него должны быть в том налоговом периоде, в котором он претендует на получение вычета, облагаемые налогом доходы, к которым и может быть применен такой вычет. При этом вычет на обучение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Поэтому если сын устроится на работу, например, в 2011 году, то полученные им доходы за 2011 год не могут быть уменьшены на суммы, уплаченные за обучение, к примеру, в 2010 году.
Страховые взносы
Облагается ли ТФОМС и ФФОМС, а также СС и НС, ПЗ, заработная плата людей, работающих по гражданско-правовым договорам в организации, применяющую УСН?
На основании п. 1 ст.7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ выплаты в пользу физических лиц, произведенные по гражданско-правовым договорам, являются объектом обложения страховыми взносами, подлежащими уплате в ФФОМС и ТФОМС (но в 2010 году организации, применяющие УСН, данные взносы не уплачивают согласно пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона №212-ФЗ). Указанные выплаты не включаются в базу для исчисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ, п. 22 Постановления Правительства РФ от 07.07.1999 г. №765).
ЕНВД
Каков порядок уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с ЕНВД? Во 2-ом квартале уплачены страховые взносы за самого ИП, за 1 и 2 квартал на сумму 6001 руб. Можно ли уменьшить налог ЕНВД на всю эту сумму или только за 2 квартал?
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных налогоплательщиками за свое страхование.
Таким образом, Налоговый кодекс не уточняет, к какому периоду должны относиться уплаченные взносы.
Существовали две позиции, в каком налоговом периоде (квартале) можно уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов: в том, в каком они фактически перечислены, или в том, за какой период они уплачены.
Согласно позиции ФНС России, высказанной, в частности, России в Письме от 25.06.2009 г. №ШС-22-3/507@, уменьшить сумму ЕНВД можно на страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные в течение того квартала, за который подается декларация по ЕНВД. Т.е. фактически не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Важно, чтобы уплата взносов была произведена в соответствующем квартале.
Судебная практика также придерживалась мнения, что ЕНВД за конкретный налоговый период (квартал) может быть уменьшен на фиксированные страховые взносы, которые уплачены в этом же квартале за другие периоды. Главное, чтобы сумма ЕНВД за квартал в результате ее уменьшения не составила менее 50% первоначальной суммы налога (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 г. №А56-7148/2006, от 14.02.2005 г. №А26-5253/04-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.12.2005 г. №А19-19147/05-54-Ф02-6566/05-С1).
Т.е. Вы вправе уменьшить сумму ЕНВД за IIквартал 2010 года на взносы, уплаченные в указанном периоде за 2 квартала (и за Iи за II).
Вместе с тем, по мнению Минфина, при уменьшении ЕНВД на страховые взносы следует исходить не из периода, в котором они фактически перечислены, а из периода, за который эти взносы исчислены и уплачены. Такое мнение содержится в Письмах МФ РФ от 29.01.2010 г. №03-11-11/22, от 10.07.2006 г. №03-11-05/174, от 31.01.2006 г. №03-11-04/3/52.
Если придерживаться данной позиции, то на страховые взносы за Iквартал 2010 года Вам следует представить в налоговый орган уточненную декларацию по ЕНВД за этот же период.
Наряду с этим, поскольку редакции п. 1 ст. 54 НК, вступившей в силу с 01.01.2010 г., в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам.
Таким образом, на основании всего вышесказанного, Вы вправе уменьшить сумму ЕНВД за IIквартал 2010 года на взносы, уплаченные и за Iи за IIкварталы 2010 г.
ООО осуществляет один вид предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ООО получило средства (субсидии) из бюджет! а в связи с предоставлением льготного проезда.
Являются ли денежные средства в виде субсидий, выделяемые ООО на возмещение затрат в связи с оказанием услуг, внереализационным доходом или эти средства - часть выручки, полученной в результате деятельности, облагаемой ЕНВД?
Ответ:
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) ра споряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказ! ания таких услуг.
Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Что касается получения транспортной организацией денежных средств в виде субсидий за счет средств бюджетной системы Российской Федераци! и в соответствии с программой предоставления льготного проезда населени ю, то следует учесть, что в соответствии с п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
По своему назначению указанные субсидии направляются на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.
Таким образом, у организаций, получивших субсидии в соответствии со ст. 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.
Денежные средства в виде субсидий, выделяемые организации согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с оказанием услуг, являют! ся внереализационным доходом и, соответственно, не относятся к виду деятельности, переведенному на уплату единого налога на вмененный доход.
В связи с изложенным денежные средства в виде субсидий, полученные организацией из бюджета для компенсации затрат на проезд льготной категории населения при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, подлежат налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 июня 2010 г. N 03-11-06/3/96
Основной вид деятельности организации (ООО) - розничная торговля, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
ООО осуществляет розничную торговлю через магазин (объект стационарной торговой сети). Указанная торговая точка зарегистрирована как обособленное подразделение и является единственной торговой точкой, через которую осуществляется торговля. По месту регистрации самой организации торговля ! не ведется. Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, не является представительством или филиалом организации.
Правомерно ли рассматривать обособленное подразделение ООО как обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством?
Если да, то вправе ли ООО применять УСН при возникновении операций, не подлежащих обложению ЕНВД, при соблюдении требований для применения УСН, поименованных в гл. 26.2 НК РФ?
Ответ:
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий , которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место ! считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Подпунктом 3 п. 2 ст. 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
При этом согласно ст. 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Кодексом.
При осуществлении орг! анизацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подраз деление заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.
В соответствии с п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит определения понятий "филиал" и "представительство" для целей налогообложения, то на основании ст. 11 Кодекса в подобной ситуации институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предус! мотрено Кодексом.
Из ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в со! ответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом..
Следовательно, если организация, являющаяся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять в отношении предпринимательской деятельности, не подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм гл. 26.2 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 июня 2010 г. N 03-11-06/3/95
Организация совмещает системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. Покупатель (физическое лицо) за товар вносит аванс в кассу. Надо ли включать полученный аванс в доходы по УСН, если заранее известно, что отгрузка будет по деятельности, облагаемой ЕНВД?
Ответ:
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на ! вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринима тельской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
Согласно п. 8 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
При этом необходимо отметить следующее.
Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав учитываются в соответствии со ст. 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 Кодекса. Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Организации по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождены от ведения бухгалтерск! ого учета.
Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. ст. 249, 250 и 251 Кодекса.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иными режимами налогообложения.
Таким образом, сумма аванса, полученная от покупателя за товар, реализуемый в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, должна учитываться в составе доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 июня 2010 г. N 03-11-06/3/85
УСН
Как учесть основное средство, купленное и реконструированное в период работы предприятия на упрощенке, если это основное средство введено в эксплуатацию в том периоде, когда предприятие утеряло право на УСН? И можно ли будет учесть стоимость этого ОС в затратах по прибыли (и принять к вычету НДС) в случае последующей продажи этого ОС?
Поскольку, как следует из текста Вашего вопроса, ввод объекта основных средств в эксплуатацию произошел после перехода организации на общий режим налогообложения и расходы на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, в периоде применения УСН обоснованно не признавались (пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), Вы вправе:
- в том периоде, в котором объект введен в эксплуатацию, применить вычет НДС,но только если в периоде применения УСН суммы «входящего» НДС в отношении указанного объекта не были учтены Вами в составе расходов в целях исчисления единого налога (п. 6 ст. 346.24, п. 1 ст. 172 НК);
- а также начиная с указанного периода признавать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационных отчислений в отношении рассматриваемого объекта, определяемых исходя из срока полезного использования, установленного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
В случае последующей продажи указанного объекта финансовый результат по данной операции Вы сможете признать в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 268 НК: доходы от реализации амортизируемого имущества уменьшаются на остаточную стоимость этого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", 27 мая 2010 г. по договору мены приняла имущество на сумму 27 000 000 руб. Договором установлено, что обмениваемые товары являются равноценными, денежные средства по договору не перечислялись и не поступали на расчетный счет организации.
За 2010 г. на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере 35 000 000 руб. Увеличивает ли налогооблагаемую базу стоимость имущества, полученного по договору мены?
Ответ:
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса! , внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с п. 1 ст. 40 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 40 Кодекса, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Согласно ст. 567 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору мены каждая из сторон обязуется ! передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.
К договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Исходя из вышеизложенного стоимость имущества, принятого налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по договору мены в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), включается в состав доходов от реализации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 июня 2010 г. N 03-11-06/2/102
Правомерно ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не учитывает в доходах при определении налоговой базы суммы возвращенных авансов за неотгруженный товар, если произведенные авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров при определении налоговой базы в составе расходов не учитывались?
Ответ:
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систе му налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы ! от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные налогоплательщику, в ст. 251 Кодекса не поименованы.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.
В целях гл. 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
В связи с изложенным в случае, если суммы произведенных налог! оплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (р абот, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитывались, то и суммы возвращенных авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 июня 2010 г. N 03-11-06/2/93
Трудовое право. Выплаты работникам.
Предприятие планирует принять на работу граждан Белоруссии, которые будут работать и на территории РФ, и в странах Африки (служебные поездки сроком от 4-х до 6 месяцев). Какая ставка НДФЛ применяется при следующих ситуациях:
Ситуация 1. Трудовой договор заключен на срок менее 183 дня. Работник через 2-3 недели после работы на территории РФ отправлен в служебную поездку в Ливан на 4 месяца.
Ситуация 2. Трудовой договор заключен на срок более 183 дня. Остальные условия аналогичны ситуации 1.
Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому в ситуации 1 (трудовой договор заключен на срок менее 183 дня) в отношении доходов гражданина республики Беларусь должна применяться ставка налога 30 %, поскольку налоговым резидентом РФ он признаваться не будет ни при каких обстоятельствах. В ситуации 2 помимо норм НК РФ нужно также учесть положения Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006 (далее - Протокол).
Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином РФ или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.
Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой, в соответствии с трудовым договором, составляет не менее 183 дней. Поэтому в отношении доходов гражданина Республики Беларусь в ситуации 2 может быть применена ставка 13 % с даты начала работы по трудовому договору. При этом важно, чтобы изначально период времени от даты начала трудового договора до окончания налогового периода составлял более 183 дней (к примеру, при заключении договора в августе такое условие не соблюдается, соответственно ставка 13 % применяться не может).
По итогам налогового периода вам следует определить фактическое время нахождения работника в РФ, установив тем самым его окончательный налоговый статус. Время командировки в странах Африки при расчете должно быть исключено, так как период нахождения физического лица в РФ не прерывается лишь на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Если в результате расчета окажется, что работник находился в РФ менее 183 дней в календарном году, то он не будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, к его доходам от выполнения трудовых обязанностей на территории РФ следует применять ставку 30% с соответствующим пересчетом сумм налога с доходов, ранее облагавшихся по ставке 13 %.
Организация в июне 2010г. выплатила своему сотруднику материальную помощь в связи со смертью его родственника (бабушки) в размере, превышающем 4000 рублей. Документы о наличии прямого родства (свидетельства о рождении по родственной цепочке) имеются. Заявление от сотрудника и приказ руководителя о выплате и сумме есть. В трудовом договоре с сотрудником такие выплаты не предусмотрены. Можно ли считать эту сумму необлагаемой НДФЛ и взносами в фонды как выплату "в связи со смертью члена семьи". Есть ли на что сослаться, если придется отстаивать этот вопрос в суде?
Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работнику в связи со смертью члена его семьи не подлежат обложению НДФЛ (пп. 8 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Понятие "член семьи", подлежащее применению в налоговом законодательстве на основании ст. 11 Налогового кодекса РФ содержится в Семейном кодексе РФ.
Согласно положениям Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 СК РФ). Что касается бабушки, то в силу ст. 14 Семейного кодекса РФ она является близким родственником (а не членом семьи).
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам. Поэтому сумму, превышающую указанный предел, следует считать доходом работника, подлежащим обложению в общеустановленном порядке.
Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определен ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно п. 11 ч. 1 данной статьи не облагается взносами материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб. в год на одного работника. Соответственно на суммы материальной помощи, выплачиваемые сверх установленного лимита, должны начисляться страховые взносы.
Также отмечу, что по вышеуказанным причинам в данном случае не может быть применен пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, которым определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Разное
В результате пожара утрачена часть застрахованного товара. Виновные лица отсутствуют (замыкание).
Какие бухгалтерские записи нужно сделать и как документально оформить списание утраченного товара?
Товары, приобретенные для дальнейшей продажи, учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ) (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").
В свою очередь, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, предусматривает, что недостача МПЗ и их порча списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу, а сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи МПЗ и их порчи списываются на финансовые результаты.
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, также указывает, что по дебету счета 94 отражается, в частности, фактическая себестоимость полностью испорченных МПЗ, а по кредиту счета 94 отражается списание недостач и порчи ценностей.
Принимая во внимание, что виновное лицо в рассматриваемом случае отсутствует, в учете организации будут сделаны следующие записи:
Дебет 94 Кредит 41
- отражена стоимость поврежденных МПЗ;
Дебет 20 (44) Кредит 94
- списана недостача МПЗ в пределах норм естественной убыли;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 94
- списана недостача МПЗ сверх норм естественной убыли
Если же по утраченным МПЗ нормы естественной убыли не установлены, а также учитывая, что виновное лицо отсутствует, то вся стоимость утраченных МПЗ, отраженная на счете 94, списывается записью:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 94.
В случае, если организация примет решение о восстановлении сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету по утраченным МПЗ, то дополнительно к указанным выше бухгалтерским проводкам будут сделаны записи:
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "НДС"
- восстановлен НДС со стоимости списанных МПЗ;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- сумма восстановленного НДС отражена в составе прочих расходов.
В силу п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" прочими доходами являются, в частности, поступления в возмещение причиненных организации убытков.
Таким образом, полученное страховое возмещение следует учитывать в составе прочих доходов организации:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- начислено страховое возмещение;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
- получено страховое возмещение от страховой компании.
Что касается документального оформления, то здесь необходимо учитывать следующее.
Пункт 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" устанавливает, что проведение инвентаризации обязательно, в том числе, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций.
По результатам инвентаризации устанавливается величина потерь МПЗ в результате пожара.
Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Результаты инвентаризации товаров оформляются с составлением инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (унифицированная форма ИНВ-3), сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (унифицированная форма ИНВ-19) и ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма ИНВ-26).
Также документальным подтверждением факта пожара и утраты имущества будут являться техническое заключение органов противопожарной службы.
На наш взгляд, списание сумм потерь со счета 94 целесообразно произвести после получения заключения о причине пожара и отсутствия виновных лиц.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
25 июня 2010 г.
Должник исключен из единого государственного реестра юридических лиц. Существует ли возможность взыскать с него долги?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если должник в установленном законом порядке исключен из единого государственного реестра юридических лиц, возможность взыскать с него долги отсутствует.
Обоснование выводы:
Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из единого государственного реестра юридических лиц (п. 3 ст. 49 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном Законом N 129-ФЗ.
В письме ФНС России от 09.08.2005 N ЧД-6-09/668@ разъяснено, что под исключением недействующих юридических лиц из государственного реестра необходимо понимать административную процедуру прекращения правоспособности юридического лица, фактически прекратившего деятельность, по решению регистрирующего (налогового) органа, предусматривающую предоставление необходимых гарантий защиты прав и интересов таких юридических лиц, учредителей (участников), кредиторов и иных заинтересованных лиц, а также возможность последующего проведения судебного контроля, обеспечивающего законность принимаемых решений.
Процедура исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 N 67).
В соответствии с п. 3 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.
Заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке (п. 4 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ).
Объявление о предстоящем исключении публикуются в "Вестнике государственной регистрации" (п. 1 приказа ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@).
Таким образом, законом определены сроки и порядок, при соблюдении которого кредитор вправе воспрепятствовать исключению должника из ЕГРЮЛ и попытаться получить причитающиеся им средства в порядке, установленном гражданским законодательством. Если же он не реализовал свое право и не подал в срок заявление в налоговый орган в порядке п. 3 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ и должник был в установленном законом порядке исключен из ЕГРЮЛ, возможность взыскать причитающиеся долги полностью им утрачена.
В таком случае есть все основания для применения по аналогии ст. 419 Гражданского кодекса, согласно которой обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и другое).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
30 июня 2010 г.
ЗАО было зарегистрировано в налоговых органах, однако до настоящего времени процедура государственной регистрации выпуска ценных бумаг не проводилась.
Какие последствия для общества могут возникнуть в связи с этим обстоятельством?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Непредоставление или несвоевременное предоставление документов для государственной регистрации выпуска акций в уполномоченный орган акционерное общество и его должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности.
В зависимости от конкретных обстоятельств подобное нарушение может быть квалифицировано арбитражным судом как основание для ликвидации акционерного общества.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон о РЦБ) процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг включает следующие этапы:
принятие решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;
утверждение решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг;
государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг;
размещение эмиссионных ценных бумаг;
государственную регистрацию отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.
На основании п. 2 ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО) и п. 3.1.1 Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденных приказом ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н (далее - Стандарты эмиссии), при учреждении общества все его акции должны быть размещены среди его учредителей. При этом размещение акций осуществляется на основании договора о создании акционерного общества в день его государственной регистрации, до государственной регистрации выпуска акций (пункты 3.1.1 и 3.1.2 Стандартов эмиссии).
Государственная регистрация выпуска акций при учреждении акционерного общества осуществляется одновременно с государственной регистрацией отчета об итогах выпуска акций (п. 1 ст. 19 Закона о РЦБ).
В соответствии с п. 3.2.2 Стандартов эмиссии документы на государственную регистрацию выпуска акций, распределенных среди учредителей акционерного общества при его учреждении, должны быть представлены в регистрирующий орган в течение одного месяца с даты государственной регистрации акционерного общества.
Нарушение эмитентом установленного федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами порядка (процедуры) эмиссии ценных бумаг (в том числе сроков подачи документов на государственную регистрацию), если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц эмитента в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей (ст. 15.17 КоАП РФ).
В зависимости от обстоятельств представление обществом документов в ФСФР с незначительным нарушением установленного срока может быть квалифицировано судом как малозначительное правонарушение (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 N А05-7461/2007). В то же время в постановлении от 12.07.2007 N А56-1615/2007 ФАС Северо-Западного округа не признал малозначительным правонарушением предоставление организацией документов для регистрации выпуска акций и отчета об итогах выпуска с пропуском срока более чем на 30 дней.
Отметим, что срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения законодательства о ценных бумагах составляет один год со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушениях закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, а также в иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом. Требование о ликвидации юридического лица может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом (п. 3 ст. 61 ГК РФ).
В силу п. 20 ст. 42 Закона о РЦБ одной из функций федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг является обращение в арбитражный суд с иском о ликвидации юридического лица, нарушившего требования законодательства РФ о ценных бумагах и о применении к нарушителям санкций, установленных законодательством РФ.
При этом в каждом конкретном случае арбитражный суд дает оценку характеру нарушений законодательства со стороны юридического лица исходя из всех обстоятельств данного дела. В силу постановления КС РФ от 18.07.2003 N 14-П ликвидация юридического лица должна применяться в соответствии с общеправовыми принципами юридической ответственности и быть соразмерной допущенным юридическим лицом нарушениям и вызванным ими последствиям.
В отдельных случаях суды выносят решение о ликвидации акционерного общества, квалифицируя непредставление документов в ФСФР как грубое нарушение закона, которые носят неустранимый характер (смотрите, например, решения Арбитражного суда Рязанской области от 19.04.2006 N А54-613/2006С19, от 14.04.2006 N А54-670/2006С7). В других случаях суды приходят к выводу об отсутствии оснований для ликвидации общества в связи с тем, что подобные нарушения не являются неустранимыми, грубыми и неоднократными и (или) на момент вынесения решения устранены обществом (постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2009 N А56-18631/2008; ФАС Поволжского округа от 04.06.2007 N А72-7652/06-21/121; Арбитражного суда Свердловской области от 28.05.2001 N А60-2263/2001-С3).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Левинская Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
23 июня 2010 г.
Необходимо ли распечатывать кассовую книгу, если нет оборота по кассе за день?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Не требуется формировать и распечатывать лист кассовой книги, ведущейся в электронном виде, за день, в котором не было операций по кассе.
Обоснование вывода:
В соответствии с пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 N 40 (далее - Порядок), для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата (п. 13 Порядка).
Согласно пунктам 22 и 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга на предприятии может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года (п. 25 Порядка).
То есть требование непрерывности установлено только для нумерации листов кассовой книги (как в бумажном, так и в электронном виде). Непрерывного ежедневного выставления дат Порядок не требует. Даты выставляются кассиром при внесении записей в кассовую книгу, соответственно, по мере заполнения книги на бумажном носителе или по мере формирования листов кассовой книги в бухгалтерской программе. Заполненные в электронном виде и распечатанные в конце рабочего дня листы книги хранятся отдельно за каждый месяц. Количество листов заверяется подписями по окончании года. Обязанность формировать "нулевые" машинограммы, в которых указаны только дата и одинаковые остатки на начало и на конец дня, для кассира не установлена.
Машинограммы распечатываются по завершении всех кассовых операций того дня, когда эти операции проводились. В них ставится дата и выводится остаток на конец дня. Этот остаток автоматически перейдет на начало того дня, когда будет совершена следующая кассовая операция, то есть который будет фактическим рабочим днем для кассы организации.
Согласно п. 24 Порядка кассир вносит записи в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В данном случае фраза "ежедневно в конце рабочего дня" означает конец того дня, когда фактически работала касса, а не конец каждого рабочего дня в соответствии с трудовым законодательством. Остаток денег в кассе переходит на утро следующего дня фактической работы кассы. То есть распечатывать машинограмму за день, в котором не было никаких операций по кассе, не требуется.
Если распечатка кассовой книги отсутствует, но приход в кассу выручки в определенной сумме подтвержден данными первичных документов (например приходных кассовых ордеров) и нет неоприходования денежной наличности (либо наличные деньги за данный период в кассу вообще не поступали), то нарушения порядка ведения кассовых операций здесь нет и привлечь организацию к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ нельзя.
Данная позиция выражена, например, в постановлении ФАС Московского округа от 11.03.09 N КА-А40/1416-089, письме УФНС России по г. Москве от 27.02.06 N 09-24/14819.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
24 июня 2010 г.
Организация занимается торговлей. Как оформить в бухгалтерском учете организации передачу сотруднику алкогольной продукции для проведения дегустации среди клиентов? Возможна ли выдача под отчет?
При подготовке ответа мы исходили из того, что все разрешительные документы и лицензии, связанные с оборотом алкоголя, у организации имеются.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете стоимость передаваемых сотруднику товарно-материальных ценностей для проведения дегустации включается в состав расходов на продажу. ТМЦ, предназначенные для распространения среди клиентов, не передаются сотруднику под отчет, счет 71 не используется. Их выдача оформляется документом на внутреннее перемещение товаров.
Обоснование вывода:
В соответствии с пунктами 5, 7 и 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации" затраты на распространение продукции признаются расходами по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов в том отчетном периоде, в котором имели место.
Расходы на проведение дегустации (в том числе в виде израсходованного на эти цели товара) могут быть отражены согласно Инструкции по применению Плана счетов в качестве расходов на рекламу на отдельном субсчете счета 44 "Расходы на продажу".
При распространении рекламной продукции ее стоимость списывается в дебет счета 44 с кредита соответствующих счетов (10, 41, 43).
В качестве документа, подтверждающего передачу ТМЦ сотруднику, ответственному за проведение дегустации, может быть использована накладная на внутреннее перемещение товаров по форме ТОРГ-13 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Она составляется в двух экземплярах, подписывается двумя лицами - кладовщиком (другим лицом, ответственным за товар) и продавцом или иным лицом, выдающим образцы товара для дегустации.
В приказе о проведении рекламной (маркетинговой) акции организация вправе предусмотреть, что лица, ответственные за ее проведение, составляют отчет об израсходованных в ходе дегустации ТМЦ. Если после дегустации осталась неиспользованная продукция, ответственное лицо должно вернуть ее на склад организации. Оформить возврат можно тоже накладной по форме ТОРГ-13. Порядок документооборота и формы используемых документов следует отразить в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Списание использованных в ходе дегустации ТМЦ со счета учета товаров на счет издержек обращения осуществляется на основании акта. Унифицированной формы такого документа не существует, поэтому он может быть составлен в произвольной форме, но должен содержать обязательные реквизиты, упоминаемые в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Организация вправе разработать форму акта самостоятельно и утвердить ее в учетной политике. Один экземпляр акта передается лицу, ответственному за проведение дегустации, а второй - в бухгалтерию для списания израсходованных товаров.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" при передаче ТМЦ не используется. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 71 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и (или) приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Следовательно, работник не обязан отчитываться о расходовании в ходе дегустации переданных ему ТМЦ путем составления авансового отчета, поскольку этот документ предназначен исключительно для отчетов о расходовании выданных под отчет денежных сумм (пункты 10, 11 и 17 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 N 40, и указания по заполнению авансового отчета унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55)).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия
29 июня 2010 г.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: