Мониторинг законодательства РФ за период с 24 по 30 мая 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Акционерные общества должны сообщать в регистрирующий (налоговый) орган о том, что находятся в процессе уменьшения своего уставного капитала, а также о стоимости чистых активов.
В течение 3 рабочих дней с даты принятия решения об уменьшении уставного капитала АО представляет заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. К нему прилагается само решение.
Сведения о стоимости чистых активов АО направляются в течение 90 дней по окончании года (до 31 марта включительно), а также в течение 30 дней по окончании I, II и III кварталов (соответственно до 30 апреля, 30 июля и 30 октября включительно). АО, созданные после 1 октября, впервые представляют эти сведения до 30 апреля (включительно) года, следующего за годом их госрегистрации. При этом данные должны быть по состоянию на 31 марта текущего года.
Приведена рекомендуемая форма для представления вышеуказанной информации. Она применяется до утверждения постоянной формы.
Заявителем может быть лицо, действующее от имени АО без доверенности. Его подпись должна быть нотариально засвидетельствована.
Если ранее было подано заявление по форме N Р14001, не требуется повторно представлять информацию по рекомендуемой форме.
Обязанность представлять сведения распространяется на АО, принявшие решение об уменьшении уставного капитала начиная с 31 декабря 2009 г. Данные о стоимости чистых активов подаются начиная с их оценки по состоянию на 31 декабря 2009 г.
Дела об административных правонарушениях в связи с непредставлением или несвоевременным представлением сведений возбуждаются после 10 июня 2010 г.
С 1 июня 2010 г. вводятся в действие новые бланки платежных документов форм N ПД (налог), N ПД-4сб (налог).
Эти бланки предназначены для внесения платежей в структурные подразделения Сбербанка России. Они подтверждают факт приема платежей физлиц.
Изменения обусловлены, в частности, отменой ЕСН.
При уплате отмененного ЕСН и страховых взносов физическим лицом в поле 101 (ранее оно называлось "Статус") указывается значение "14".
В форму N ПД-4сб (налог) добавлены новые строки: "Статус плательщика" и "Статус", в которых теперь необходимо указывать статус физлица.
В остальном порядок заполнения бланков существенно не изменился.
Вводится новый вид документа: заявление физического лица на перевод денежных средств. Определен порядок его заполнения.
Обращается внимание, что для физлиц внесение платежей по формам N ПД (налог), N ПД-4сб (налог) и заявлению является равноценным.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было признано незаконным постановление таможни о привлечении ООО к административной ответственности за недекларирование в установленном порядке вывозимых с территории РФ товаров. В количественном отношении сведения о товаре заявлены обществом верно, а в ходе административного расследования таможней достоверно не установлены качественные характеристики товара, его фактическое предназначение и точное наименование.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А21-13689/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было признано недействительным решение таможни об отмене в порядке ведомственного контроля решения нижестоящего таможенного органа о принятии таможенной стоимости товара (технологическая щепа хвойных пород), заявленной ОАО в ГТД. Ни в ходе таможенного оформления, ни при декларировании и убытии товара таможенный досмотр не проводился, фактическое состояние (объем) экспортируемого товара не проверялось, а следовательно, не доказан факт вывоза ОАО товара в большем объеме, чем указано в декларации.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А26-7831/2008
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, согласно которому был признан необоснованным довод об отсутствии оснований для удовлетворения требований клиента о взыскании с экспедитора убытков, причиненных уничтожением груза при его перевозке, мотивированный недоказанностью факта принятия груза к экспедированию и перевозке. Факт организации экспедитором доставки вверенного ему груза подтверждается имеющимися в материалах дела договором перевозки, международной товарно-транспортной накладной, спецификацией и актом приема-сдачи груза.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А21-10424/2008
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда о взыскании задолженности за поставленный товар. Предприятие ссылается на наличие судебного акта о введении в отношении него процедуры наблюдения, что подтверждается приложенным к кассационной жалобе определением суда, однако названное обстоятельство не указывалось стороной при рассмотрении спора в суде первой инстанции и суд не мог дать оценки законности и обоснованности заявленного ООО требования по настоящему делу с учетом положений законодательства о банкротстве.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-80468/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было отказано в признании недействительным решения ИФНС в части доначисления предпринимателю НДФЛ. Товарные накладные подписаны лицом, взаимоотношения которого с поставщиком товаров не установлены, в связи с чем данные накладные не могут служить доказательством получения предпринимателем товаров от поставщика.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А13-12539/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление суда апелляционной инстанции, отказав ООО в удовлетворении заявления о признании незаконными действий должностных лиц таможенного поста по принятию к таможенному оформлению грузовой таможенной декларации, поданной от имени общества неуполномоченным лицом. На момент принятия спорной декларации таможня не располагала информацией об отзыве выданной названному лицу доверенности, доказательств фактического представления в уполномоченный орган заявления об ее аннулировании обществом не представлено.
ФАС Северо-западного округа прекратил производство по апелляционной жалобе компании (правообладателя товарного знака LOUIS VUITTON) на решение суда о привлечении предпринимателя к административной ответственности за незаконное использование указанного товарного знака. Суд указал, что компания, не привлеченная к участию в деле, не вправе обжаловать названный судебный акт, поскольку обжалуемое решение не принято о ее правах и обязанностях.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-36936/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми был удовлетворен иск КУГИ о признании права собственности города на жилые и нежилые помещения. Указанные помещения расположены в жилом доме, который из государственной собственности в установленном порядке не выбывал, и не доказано изъятие спорного имущества из фактического владения города.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-22834/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление арбитражной инстанции, согласно которым истцу было отказано в удовлетворении требования о признании недействительной сделкой акта зачета взаимных требований, подписанного ответчиками, поскольку пришел к выводу о пропуске истцом срока исковой давности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-46384/2008
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым был удовлетворен иск о взыскании с ответчика в порядке суброгации ущерба, выплаченного владельцу застрахованного транспортного средства, поврежденного в ДТП. Ответчик не доказал факт прекращения его обязательств перед истцом по выплате страховой суммы проведением одностороннего зачета встречных однородных требований.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-67898/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было установлено, что признавая неправомерным включение ООО при исчислении налога на прибыль в состав расходов затрат на оплату юридических, информационных и консультационных услуг, ИФНС ошибочно исходила из экономической необоснованности спорных расходов. Налоговое законодательство не применяет понятие экономической целесообразности, и обоснованность спорных расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-725/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было частично удовлетворено требование комитета по транспорту о взыскании с ООО пеней за несвоевременную поставку автобусов по государственному контракту, снизив размер взыскиваемой суммы на основании ст. 333 ГК РФ. Суд пришел к выводу о том, что предусмотренный контрактом высокий процент неустойки, наряду с незначительной продолжительностью допущенной обществом просрочки, свидетельствует о несоразмерности взыскиваемой суммы последствиями нарушения обязательства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-56164/2009
ФАС Северо-западного округа отменил определение суда об отказе ИФНС в удовлетворении заявления о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения суда о признании недействительным решения инспекции в части доначисления ОАО единого социального налога. Вывод суда о непредставлении уполномоченным органом доказательств наличия вновь открывшихся обстоятельств является недостаточно обоснованным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2010 по делу N А56-25656/2007
ФАС Северо-западного округа признал недействительным решение внеочередного общего собрания участников общества о внесении изменений в устав ООО, касающихся порядка проведения аудиторских проверок общества. Решение о внесении изменений, возлагающих на участников ООО дополнительные по сравнению с предусмотренными законодательством обязанности, должно быть принято всеми участниками общества единогласно.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2010 по делу N А56-15053/2009
ФАС Северо-западного округа отменил постановление апелляционной инстанции, оставив в силе решение суда, которым был частично удовлетворен иск ГУП о взыскании с ОАО пеней, начисленных за просрочку исполнения гарантийных обязательств по заключенному между сторонами государственному контракту на поставку троллейбусов. Размер пеней был правомерно уменьшен в соответствии со ст. 333 ГК РФ, поскольку заявленная предприятием ко взысканию сумма неустойки явно несоразмерна последствиям нарушения ОАО обязательств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2010 по делу N А56-43440/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление арбитражной инстанции, частично удовлетворивших иск ГУП о взыскании с ОАО пеней, начисленных за просрочку исполнения гарантийных обязательств по заключенному между сторонами государственному контракту на поставку троллейбусов, уменьшив размер пеней в соответствии со ст. 333 ГК РФ, поскольку заявленная предприятием ко взысканию сумма неустойки явно несоразмерна последствиям нарушения ОАО обязательств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2010 по делу N А56-43431/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда в части взыскания с ответчика в пользу истца процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку судом при рассмотрении настоящего дела не определен момент, когда ответчик узнал или должен был узнать о неосновательности получения им спорных денежных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2010 по делу N А56-4688/2009
ФАС Северо-западного округа утвердил мировое соглашение по делу о взыскании с ООО задолженности по договору займа, поскольку указанное соглашение не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. {М=100057}Производство по делу прекращено.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 по делу N А21-11739/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав недействительным решение ИФНС в части доначисления обществу налога на прибыль без учета в составе расходов ЕСН и налога на имущество, начисленных этим же решением инспекции. В соответствии со ст. 264 НК РФ указанные суммы налогов подлежат включению в состав прочих расходов в целях обложения прибыли.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 по делу N А05-10581/2008
ФАС Северо-западного округа изменил решение суда и постановление апелляционной инстанции, взыскав с администрации муниципального района в пользу администрации муниципального образования задолженности по договору о порядке финансирования благоустройства поселка за счет средств бюджета района на капитальные вложения. Представленные в материалы дела справки о стоимости выполненных работ и платежное поручение свидетельствуют о принятии администрацией района обязательств по оплате благоустройства поселка за счет средств бюджета района.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 по делу N А13-10795/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, взыскавшего с МО в порядке субсидиарной ответственности задолженность муниципального казенного предприятия. До предъявления требований к МО общество предъявило требование о взыскании задолженности за поставленную энергию к основному должнику (МКП), кроме того, исполнительные листы, предъявленные в установленном порядке к исполнению, не были исполнены в связи с отсутствием у основного должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 по делу N А21-11061/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав Комитету по управлению имуществом муниципального образования в удовлетворении заявления о признании незаконными действий Управления Федеральной регистрационной службы по государственной регистрации права собственности физического лица на земельные участки. У управления не имелось сведений об оспаривании либо недействительности договоров купли-продажи, на основании которых было зарегистрировано право собственности названного лица.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2010 по делу N А56-28281/2009
21.05.10 Долг по договорам беспроцентного займа относится к внереализационным расходам
ФАС Поволжского округа в Постановлении № А72-15093/2009 от 23.04.2010 указал, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации не исключают возможность признания средств, переданных по договору займа, безнадежным долгом.
ФАС отметил, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Из названных норм следует, что налогоплательщик вправе по истечении срока исковой давности отнести просроченную дебиторскую задолженность на внереализационные расходы как долги, нереальные ко взысканию, в случае, если организацией не создан резерв по сомнительным долгам.
Из материалов дела следовало, что списание дебиторской задолженности произведено обществом на основании соответствующих приказов и актов инвентаризации. Сведений о создании обществом резерва по сомнительным долгам при рассмотрении дела суду не представлено.
При таких обстоятельствах кассационная коллегия считает обоснованным вывод судов о том, что общество правомерно включило в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность по договорам беспроцентного займа, как безнадежный долг.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.05.10 Вышестоящий налоговый орган не может оставлять жалобы плательщиков без рассмотрения
ФАС Поволжского округа в Постановлении № А65-29253/2009 от 26.04.2010 подтвердил, что законодательство не предоставляет вышестоящему налоговому органу право оставлять апелляционные жалобы без рассмотрения, в том числе, в связи с нарушением порядка и формы, предъявляемой к их содержанию.
ФАС указал, что вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение инспекции вправе оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения. Также он может отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение. Кроме того, он вправе отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.
Таким образом, нормами НК РФ установлен закрытый перечень решений, принимаемых вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения апелляционных жалоб, которые не предоставляют ему право оставлять указанные жалобы без рассмотрения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.05.2010 Камеральная проверка выездную не отменяет
Хотя предприниматель считал иначе
Предприниматель обратился в суд по той причине, что считает назначение выездной проверки за период, который был уже «камерально» проверен, незаконным. Он также привел доводы о том, что налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.
Но, как отметил Высший арбитражный суд, нормы налогового законодательства не запрещают проводить выездную проверку после камеральной по одним и тем же налогам. Камеральные проверки не связаны с выездными проверками. Налоговым законодательством не допускается повторная выездная проверка, проведенный ранее камеральный контроль выездную ревизию по налогу не отменяет.
Определение ВАС РФ от 27 апреля 2010 г. N ВАС-5083/10
Источник «Российского налогового портала»
25.05.10 Налоговики не вправе арестовывать имущество должника в период внешнего управления
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18 мая 2010 г. по делу N А45-27248/2009 признал, что принятое в период внешнего управления инспекцией решение о приостановлении всех расходных операций по счетам общества в банке не соответствует закону и нарушает права заявителя.
ФАС отметил, что с даты введения внешнего управления аресты на имущество должника и иные ограничения должника в части распоряжения принадлежащим ему имуществом могут быть наложены исключительно в рамках процесса о банкротстве. При этом указанное положение распространяется на все виды ограничений должника в части распоряжения принадлежащим ему имуществом.
Следовательно, в процессе внешнего управления и финансового оздоровления аресты на имущество должника, в том числе для исполнения решений налогового органа о взыскании текущей задолженности по налогам за счет иного имущества должника, могут быть наложены лишь по определению арбитражного суда, рассматривающего дело о банкротстве.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.05.10 Неполная информация о задолженности по налогам нарушает права плательщика
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 мая 2010 г. по делу N А27-19737/2009 подтвердил, что выдача инспекцией справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием на наличие недоимки по налогу при отсутствии такой недоимки нарушает права заявителя.
ФАС указал, что налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме N 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской деятельности и иной экономической деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.05.2010 Можно ли вычет НДС заявлять с пропуском трехлетнего срока
ВАС РФ рассмотрел этот вопрос
Как быть с таким вопросом, как заявление к вычету суммы НДС, которая должна была быть предъявлена не просто в прошлом налоговом периоде, а практически три года назад? Есть ли у вычета НДС срок давности? Разобраться нам помог Высший арбитражный суд, который рассматривал жалобу налогоплательщика.
Высшие арбитры сделали такой вывод - Кодекс связывает возникновение права налогоплательщика на вычет сумм НДС при приобретении основных средств с моментом принятия их на учет. Однако из этого не следует, что право на налоговый вычет в этом случае у налогоплательщика ограничено лишь периодом, в котором ему предъявлен к оплате счет-фактура продавцом.
Определение ВАС РФ от 29 апреля 2010 г. N ВАС-2217/10
Источник «Российского налогового портала»
26.05.2010 Налоговики должны возмещать расходы налогоплательщиков
Суды не вправе произвольно уменьшать их размер
Индивидуальный предприниматель выиграл спор у налоговой инспекции в суде. После чего обратился в суд с заявлением о взыскании с инспекции судебных расходов, поскольку предприниматель понес издержки на оплату юридической помощи своего представителя в суде.
Согласно части 2 статьи 110 АПК РФ судебные расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.
Документы: договор на оказание юридических услуг и платежная, подтверждающие факт понесенных расходов, были представлены суду при рассмотрении дела. Следовательно, расходы налогоплательщика фактически понесены и документально подтверждены. Их размер соответствует стоимости аналогичных услуг в регионе, что также было подтверждено имеющимися в деле доказательствами.
Возражая против заявленного предпринимателем требования, налоговый орган не представил суду доказательств чрезмерности понесенных предпринимателем расходов, однако суд решил снизить размер возмещаемых расходов.
Во вторник Президиум ВАС признал такое снижение размера расходов необоснованным, рассмотрев дело предпринимателя в порядке надзора (дело N 100/10).
В отсутствие доказательств чрезмерности расходов суд был вправе по собственной инициативе возместить расходы в разумных, по его мнению, пределах лишь при условии явного превышения разумных пределов заявленных требований.
Источник Российский налоговый портал
26.05.10 Обслуживание контрагентов в одном банке не свидетельствует о необоснованности выгоды
ФАС Московского округа в Постановлении от 17 мая 2010 г. N КА-А40/4723-10 пояснил, что факт того, что денежные средства между участниками сделок проходили через один банк, сам по себе не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
ФАС отметил, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.
Обслуживание контрагентов в одном банке является экономически целесообразным с точки зрения комиссионных расходов по расчетно-кассовому обслуживанию, оперативности осуществления банковских операций.
Это соответствует нормам Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.05.2010 Инспекция отказала в вычете НДС: недостоверный счет-фактура
Но суд исходил из презумпции добросовестности налогоплательщика
И опять в суде рассматривался спор между налогоплательщиком и инспекцией, казалось бы вечный, касающийся вычета НДС и подписи счетов-фактур неустановленными лицами. Компания предоставила на проверку документы, подписанные лицом, умершим до того момента, как был выдан счет-фактура. Как защитить свои права налогоплательщику? Ведь он не мог предвидеть заранее такой ситуации.
Суды, поддерживая позицию компании, отметили, что налоговое законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в экономической сфере. Поскольку инспекцией не представлено доказательств, позволяющих усомниться в добросовестности налогоплательщика, вывод налогового органа о недостоверности счетов-фактур, не может сам по себе, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания полученной обществом налоговой выгоды необоснованной.
Определение ВАС РФ от 30 апреля 2010 г. N ВАС-5579/10
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
21.05.10 Внесены изменения в закон о правовом положении иностранных работников
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 86-ФЗ от 19.05.2010 «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» и отдельные законодательные акты РФ», передает пресс-служба Кремля.
Федеральным законом устанавливается упрощённый порядок допуска к осуществлению трудовой деятельности иностранных граждан, предполагающих осуществлять такую деятельность в целях удовлетворения личных, бытовых и иных нужд граждан РФ, при условии, что эти нужды не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Для указанной категории иностранных граждан, за исключением иностранных граждан, в отношении которых международными договорами предусмотрен ограниченный срок осуществления трудовой деятельности без наличия визы, устанавливается возможность получения специального документа – патента, удостоверяющего наличие у них соответствующих прав.
В целях реализации указанной возможности Федеральным законом предусмотрен специальный упрощённый порядок уплаты указанными иностранными гражданами налога на доходы физических лиц.
Федеральным законом также устанавливаются новые, более благоприятные условия для привлечения иностранных граждан, являющихся высококвалифицированными специалистами, к трудовой деятельности в РФ.
Для решения данной задачи предусматриваются упрощение порядка получения данной категорией специалистов необходимых разрешительных документов, а также установление льготных условий налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.05.10 Внесены изменения в закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 90-ФЗ от 19.05.2010 года «О внесении изменений в статью 12 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», передает пресс-служба Кремля.
С даты вступления в силу Федерального закона от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ при назначении ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не производится «осовременивание» заработка за соответствующие периоды, что ведет к нарушению прав пострадавших на страховое обеспечение.
Федеральным законом в статью 12 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" вносятся изменения, определяющие порядок учета заработка для исчисления размера сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, а именно устанавливаются соответствующие коэффициенты, позволяющие «осовременить» заработок за определенные периоды времени (по существу, восстанавливаются положения ранее действовавшего Постановления Верхового Совета РФ от 24 декабря 1992 г. № 4214-I «Об утверждении Правил возмещения работодателями вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей»).
Нормы Федерального закона распространяются на правоотношения, возникшие с даты вступления в силу Федерального закона от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ, что позволит осуществить перерасчет размера ежемесячной страховой выплаты, предусмотренной статьей 12 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», гражданам, которым такая выплата была назначена за этот период времени.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.05.2010 Госдума смягчила требования к обязательному аудиту
Комитет Госдумы по собственности одобрил проект поправок закон
Комитет Госдумы по собственности одобрил проект поправок в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" в части передачи функций регулирования аудиторской деятельности саморегулируемым организациям аудиторов, передает «ВСЛУХ.RU».
Этот документ уточняет механизм проведения аудиторской проверки самими аудиторскими компаниями.
Концепция законопроекта заключается в передаче саморегулируемым организациям аудиторов ряда дополнительных функций по регулированию аудиторской деятельности, которые осуществляются сейчас федеральным органом исполнительной власти, в частности по формированию перечня вопросов, предлагаемых претендентам на занятие аудиторской деятельностью.
Источник Российский налоговый портал
21.05.2010 До обращения о вычете НДФЛ удержан вовсе не излишне
Правила возврата на него не распространяются
Если налоговый агент неправомерно удержал НДФЛ, то возврат налогоплательщику излишне удержанного налога производится за счет уменьшения предстоящих платежей физлица по данному налогу, подлежащих удержанию налоговым агентом. А если по итогам налогового периода сумма дохода, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, то налогоплательщик имеет право на получение такого вычета при подаче декларации в налоговые органы.
Только следует иметь в виду, что удержанный налоговым агентом НДФЛ до получения обращения о предоставлении имущественного вычета с подтверждением налогового органа, не является "излишне удержанным" (Письмо Минфина от 11 мая 2010 г. N 03-04-06/9-94).
Источник Российский налоговый портал
21.05.10 Единственный опекун студента имеет право на двойной вычет
Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, имеет ли право работник предприятия, являющийся единственным опекуном студента дневного отделения ВУЗа (справка ВУЗа имеется) 17.03.1991 года рождения, на налоговый вычет в двойном размере.
Ведомство отмечает налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Согласно пп. 54 п.1 ст. 218 НК РФ уменьшение налоговой базы сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то есть 18 лет. А в случае поступления ребенка на очную форму обучения вычет может предоставляться до достижения им 24 лет.
С 1 января 2009 года налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Таким образом, налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну, в случае если он является единственным опекуном.
Учитывая, что согласно п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" орган опеки и попечительства, исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей. Для использования права опекуна на стандартный налоговый вычет в двойном размере ему необходимо представить письменное заявление и документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение его единственным опекуном.
Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, предусмотренном в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при наличии указанных документов.
Налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя, в частности, в связи с достижением их подопечными возраста 18 лет, права на стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.05.2010 Как вернуть излишне удержанный работодателем подоходный налог?
О порядке зачета или возврата НФДЛ рассказывает Минфин
Какой порядок возврата излишне удержанного НДФЛ работодателем? За счет каких средств налоговый агент (работодатель) будет возвращать денежные средства?
Об этом рассказал Минфин в своем письме. В документе указывается, что если после представления сотрудником предприятия своему работодателю заявления о получении имущественного налогового вычета, работодатель неправомерно удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату. Возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ производится за счет уменьшения предстоящих платежей налогоплательщика по данному налогу, подлежащих удержанию налоговым агентом. Возврат излишне удержанной работодателем суммы налога может быть также произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица.
Письмо Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 03-04-06/9-94
Источник Российский налоговый портал
21.05.2010 Как распределить прибыль между филиалами
Поясняют налоговики
ФНС в письме от 14.04.2010 г. № 3-2-10/11 рассмотрела следующую ситуацию. У компании есть обособленные подразделения. Некоторые основные средства числятся на балансе одних подразделений, несмотря на то, что используются в других. К какому подразделению отнести «кочующие» объекты? Налоговики утверждают: к тому, где имущество фактически находится, пишет журнал «Главбух».
В письме говорится, что если какое-то подразделение передало все основные средства, но не списало со своего баланса, показатель «удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества» будет равен нулю.
Источник Российский налоговый портал
21.05.2010 Не у всех плательщиков ЕНВД учет по месту деятельности
Размещая рекламу, можно ограничиться местом жительства
Организации и ИП, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, подпадающую под ЕНВД, обязаны регистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в каждом городе, в котором осуществляют деятельность. Но с 1 января 2009 года по отдельным видам деятельности, облагаемой ЕНВД, введен иной порядок постановки на учет.
Так, предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере размещения рекламы на транспортных средствах, вправе сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности и исчислять и уплачивать ЕНВД по месту жительства (Письмо Минфина от 7 мая 2010 г. N 03-11-11/129).
Источник Российский налоговый портал
21.05.2010 Организация получила безвозмездно вексель: как уплачивать налог на прибыль?
Отвечают специалисты министерства
Как известно, при определении налоговой базы по прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. В нашем примере учредителем является иностранная организация с долей вклада более 50 процентов.
Как поясняет Минфин, полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Таким образом, вексель, полученный безвозмездно дочерней организацией от материнской организации, владеющей более чем 50 процентами уставного капитала дочерней организации, не признается доходом дочерней организации для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина РФ от 5 мая 2010 г. N 03-03-06/1/313
Источник Российский налоговый портал
24.05.2010 Аренда торгового места на рынке: что является физическим показателем?
По кодексу, все зависит от площади объекта
На рынке управляющая компания сдает в аренду торговые места, каждые из которых по своей площади превышают 5 кв.м. Как правильно определить физический показатель в данном случае в целях исчисления ЕНВД? Как советует Минфин в своем письме, в целях исчисления ЕНВД компания должна на основании реестра договоров о предоставлении торговых мест определять количество переданных торговых мест, а также их площадь. При этом торговые места должны соответствовать определениям, данным в Кодексе.
Кодексом установлено, что базовой доходностью в нашем случае является:
- количество переданных в аренду торговых мест, если площадь каждого из этих объектов не превышает 5 кв. м;
- площадь переданного во временное владение торгового места, если площадь каждого из этих объектов превышает 5 кв. м.
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2010 г. N 03-11-06/3/73
Источник Российский налоговый портал
24.05.2010 Быть или не быть неустойкам в стоимости уступаемых прав?
Это зависит от их предыдущего включения в доходы
Уступая право требования по кредитному договору, банк считает, что в целях расчета финансового результата от уступки в налоговом учете в стоимость уступаемых прав входит вся сумма задолженности по кредитному договору, включая начисленные проценты и неустойки. Ведь право на них тоже переуступается.
Однако, Минфин считает, что все не так однозначно. По его мнению, если неустойка за нарушение условий кредитного договора ранее уже учитывалась цедентом в составе облагаемых доходов, то при уступке права требования она включается в стоимость передаваемой задолженности. А если не учитывалась, то, соответственно, не включается (Письмо Минфина от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/2/195).
Источник Российский налоговый портал
24.05.10 Бюджетные субсидии за предоставление спортзала для занятий в базу по НДС не включаются
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/150 от 27.04.2010 разъясняет особенности применения НДС в отношении субсидий, получаемых муниципальным автономным учреждением из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг по предоставлению спортивных сооружений и помещений для спортивных занятий.
В письме отмечается, что денежные средства в виде субсидий, получаемые муниципальным автономным учреждением из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг по предоставлению спортивных сооружений и помещений для спортивных занятий, в налоговую базу по НДС не включаются поскольку указанные денежные средства, не связаны с оплатой оказанных этим учреждением услуг.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.05.10 Большее количество организаций будет уплачивать авансы по налогу на прибыль поквартально
Минфин России планирует повысить с 3 до 10 млн. руб. объем доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные (а не месячные) авансовые платежи по налогу на прибыль.
Соответствующие положения содержатся в проекте основных направлений налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, который сегодня должен быть представлен на заседании Президиума Правительства РФ.
Источник "РНК"
24.05.2010 Будут ли признаны затраты на постройку дороги капитальными вложениями?
Речь идет о строительстве дороги к арендованному земельному участку
Компания арендует для заготовки древесины земельный участок. Для своей работы, для извлечения в дальнейшем прибыли, она построила лесовозные дороги. И у налогоплательщика возник такой вопрос – будут ли признаны расходы на строительство таких дорог капитальными вложениями или нет?
Принимая во внимание, что лесовозные дороги непосредственно используются в деятельности налогоплательщика, данные объекты относятся к основным средствам, подлежащим амортизации, и включаются налогоплательщиком - арендатором земельного участка в амортизационную группу в соответствии с Классификацией, обращает наше внимание Минфин. При этом Компания - арендатор вправе начислять амортизацию по указанному объекту ОС лишь в том периоде, в котором использует построенную лесовозную дорогу для извлечения дохода, т.е. не дольше срока договора аренды земельного участка.
Письмо Минфина РФ от 20 октября 2009 г. N 03-03-06/1/676
Источник Российский налоговый портал
24.05.10 В пределах Таможенного союза введут единую форму транзитной декларации
Специалисты ФТС РФ разъясняют порядок оформления документов при транзите через Беларусь и при транзите через Казахстан.
Ведомство отмечает, что вопросы, касающиеся декларирования товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, регулируется Таможенным Кодексом Таможенного Союза, в развитие положений которого таможенными службами государств-членов таможенного союза разработаны проекты решений Комиссии таможенного союза, определяющие:
форму транзитной декларации и добавочных листов транзитной декларации;
порядок заполнения транзитной декларации;
порядок совершения таможенными органами таможенных операций, связанных с подачей, регистрацией транзитной декларации и завершением таможенной процедуры таможенного транзита.
Таким образом, в соответствии с упомянутой таможенной процедурой таможенным законодательством таможенного союза будут установлены единые требования к документам, необходимым при декларировании товаров, перевозимых по таможенной территории таможенного союза, и порядок их заполнения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.05.2010 Как исправить неточность в налоговом учете
Поставщик допустил ошибку, указав неверный период операции
Организация получила документы от поставщика и обнаружила, что в акте указана дата совершения операции не та, которая нужна, а более поздняя. Налогоплательщик спрашивает в своем письме – правомерно ли включение расходов, отраженных в документах с датой, относящейся к следующему налоговому периоду, в расходы предыдущего налогового периода, к которому они фактически относятся, для целей исчисления налога на прибыль?
Минфин указывает, что организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот период, в котором выявлены эти ошибки.
Письмо Минфина РФ от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/672
Источник Российский налоговый портал
24.05.2010 Как посчитать налог на имущество в коммуналке?
Порядок исчисления определяют местные власти
В порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении коммунальных квартир, которые переданы в общую долевую собственность нескольких физлиц, рассказал нам Минфин в своем письме от 16.09.2009 г.
В настоящее время у нас отсутствует единообразная практика приватизации жилых помещений в коммунальных квартирах. Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органов технической инвентаризации.
В связи с этим порядок исчисления налога на имущество физических лиц непосредственно зависит от действующих на определенной территории нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований о приватизации жилых помещений.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2009 г. N 03-05-04-01/78
Источник Российский налоговый портал
24.05.2010 Минфин не одобрил идею прощать налоги через три года
Аналогично и в отношении пеней и штрафов по налогам
Установление такого основания для признания безнадежной задолженности по пеням и штрафам, как истечение 3-хлетнего срока выставления требования на уплату налога, сбора, пеней и штрафов, Минфин считает нецелесообразным.
По его мнению, это не согласуется с нормами налогового законодательства, включая процедуру принудительного взыскания. Да и срок исковой давности по взысканию налога или пеней Налоговым кодексом не установлен (Письмо Минфина от 20 марта 2009 г. N 03-02-07/1-138).
Источник Российский налоговый портал
24.05.10 Минфин разъяснил порядок расчета земельного налога
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/33 от 11.05.2010 приводит разъяснения по вопросу об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода.
В соответствии с налоговым законодательством база по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Согласно Методическим указаниям по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка, утвержденным приказом № 222 от 12 августа 2006 года Минэкономразвития РФ, при образовании нового земельного участка его кадастровая стоимость определяется на основе последних результатов государственной кадастровой оценки земель в соответствующем субъекте РФ.
Новый пункт 2.4 Методических указаний говорит о том, что, если кадастровая стоимость нового или измененного участка была определена после 1 января года проведения государственной кадастровой оценки и до утверждения ее результатов, то она должна будет пересчитана заново на основе полученных результатов.
Согласно заключению Минэкономразвития, пункт 2.4применяется, в частности, в случае образования нового земельного участка после 1 января года проведения государственной кадастровой оценки земель и до утверждения ее результатов, поскольку в таком случае указанный земельный участок не попадает в перечень подлежащих государственной кадастровой оценки земельных участков, формируемый на 1 января года проведения работ, и его кадастровая стоимость при образовании и постановке на кадастровый учет определяется исходя из результатов ранее проведенной государственной кадастровой оценки и действующих на момент образования и постановки на кадастровый учет этого земельного участка.
После утверждения новых результатов государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость такого земельного участка определяется заново на основе новых результатов.
Таким образом, поскольку пункт 2.4 Методических указаний регулирует вопрос определения кадастровой стоимости земельного участка после его образования и постановки на кадастровый учет, полагаем, что абзац второй пункта 1 статьи 391 НК РФ, определяющий базу по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, как его кадастровую стоимость на дату постановки на кадастровый учет, должен применяться без учета пункта 2.4 Методических указаний.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.05.10 Минфин утвердил изменения порядка представления бухотчетности страховщиками
Заместитель руководителя департамента финансовой политики Минфина РФ Вера Балакирева, выступая на саммите по страхованию во Владимире, заявила, что министр финансов РФ Алексей Кудрин подписал приказ об уточнении порядка бухотчетности страховщиков, передает «Интерфакс».
Вера Балакирева пояснила, что новый порядок «после утверждения документа Минюстом РФ будет уточнять финансовую отчетность для страховщиков на период 2009-2010 годов».
При этом представитель Минфина отметила: «Изменения коснутся отражения операций по формированию резервов собственных средств. Также большие изменения связаны с порядком отражения операций по страхованию жизни».
Вместе с тем, по словам Веры Балакиревой, временный характер документа объясняется тем, что в российском законодательстве в сфере бухучета происходят серьезные изменения. Так, в частности, Госдуму внесен законопроект о консолидированной бухгалтерской отчетности, которая отражает деятельность групп, ряд изменений готовится в закон о бухучете.
«Таким образом, период 2009-2010 годов является промежуточным, и страховщиков ожидают другие новации в отражении отчетности, в том числе финансовой и предоставляемой в целях надзора, по мере внесения изменений в законодательные акты РФ на эту тему» - пояснила Вера Балакирева.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.05.10 Минфин уточнил порядок регистрации лент ККТ в книге продаж
Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/23 от 15.04.2010 разъясняет порядок регистрации в книге продаж показаний контрольных лент контрольно-кассовой техники при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли непосредственно населению
В письме отмечается, что при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли непосредственно населению, требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
При этом на основании Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, в указанном случае в книге продаж регистрируются контрольные ленты контрольно-кассовой техники и (или) бланки строгой отчетности.
В то же время Правилами порядок регистрации в книге продаж указанных контрольных лент не установлен.
При этом приложением № 3 к Правилам установлено, что в книге продаж за каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а налоговым периодом по НДС является квартал.
Таким образом, регистрация в книге продаж показаний контрольных лент контрольно-кассовой техники по итогам квартала, по нашему мнению, Правилам не противоречит.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.05.2010 Не на все вопросы об отнесении на расходы есть прямой ответ
Целесообразность расходов оценивает сам налогоплательщик
Не на все вопросы об отнесении на расходы Минфин отвечает прямо. Так было, к примеру, с вопросом о порядке учета расходов в виде платы за доступ на объект недвижимости для проведения подготовительных работ по предварительному договору аренды.
Он ответил, что налогоплательщик самостоятельно оценивает обоснованность расходов и вправе единолично оценивать их эффективность и целесообразность. И что налоговые органы во время мероприятий налогового контроля проверяют экономическую обоснованность произведенных налогоплательщиком расходов (Письмо Минфина от 20 марта 2009 г. N 03-03-06/1/171).
Источник Российский налоговый портал
25.05.2010 Автономные организации вправе применять УСН
Даже бюджетное прошлое этому не помеха
Автономные учреждения, создаваемые путем изменения типа существующих бюджетных учреждений, вправе применять УСН с даты их создания.
Налоговый кодекс прямо запрещает применение УСН бюджетными учреждениями. Но автономное учреждение не является бюджетным. Следовательно, никакие ограничения Налогового кодекса в отношении бюджетных учреждений к ним не применяются – в том числе и это (Письмо Минфина от 20 октября 2009 г. N 03-11-06/2/216).
Источник Российский налоговый портал
25.05.2010 Еврооблигации для целей НДФЛ нужно классифицировать
Котировка на лицензированной бирже засчитывается за ОРЦБ
Порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от операций с еврооблигациями, допущенными к обращению на иностранных биржах, имеющих лицензию регулирующего органа соответствующего государства, можно узнать из Письма Минфина от 20 октября 2009 г. N 03-04-06-01/266.
Ценные бумаги, допущенные к обращению на иностранных биржах с лицензией регулирующего органа, могут быть отнесены для целей НДФЛ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Источник Российский налоговый портал
25.05.2010 Законодатели усиливают борьбу с фирмами-однодневками
В Госдуме готовятся рассмотреть поправки в законодательство
В Госдуме готовятся рассмотреть поправки в Закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Цель поправок - воздвигнуть очередные барьеры для уклонения от налогов и борьба с фирмами-однодневками. Авторы документа утверждают, что принятие данных поправок повысит эффективность налогового администрирования и исключит использование организаций, которые сдают нулевую отчетность, в качестве инструмента ухода от налогообложения, пишет «Российская Газета».
Управляющий партнер московской коллегии адвокатов "Легис Групп" Сергей Горбачев поведал, что данный проект закона вводит дополнительный критерий исключения юридического лица из ЕГРЮЛ ввиду признания его фактически прекратившим деятельность. "Сейчас такими критериями служат непредставление отчетности в течение 12 месяцев, а также отсутствие движений на расчетном счете. В случае принятия законопроекта даже своевременная подача налоговых деклараций с нулевыми показателями при условии отсутствия движения хотя бы по одному банковскому счету послужит основанием для признания такого юридического лица фактически прекратившим свою деятельность и, как следствие, исключения из ЕГРЮЛ", - говорит Горбачев. По его мнению, временное отсутствие денежных операций при условии добросовестного поведения такого юрлица в части выполнения обязанностей налогоплательщика - своевременной подачи налоговой и бухгалтерской отчетности, не могут служить критерием для отнесения предприятия к фактически прекратившим деятельность.
Чтобы исключить случаи необоснованного признания НКО недействующими по вышеуказанному основанию, вносимые изменения предложено применять только в отношении коммерческих организаций.
Источник «Российского налогового портала»
25.05.10 Изготовление ювелирных изделий с их последующей реализацией не подпадает под ЕНВД
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, подпадает ли под ЕНВД изготовление ювелирных изделий с их последующей реализацией.
Ведомство отмечает, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН (по коду 010000), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Вместе с тем следует учитывать, что плательщиками ЕНВД признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
В связи с этим предпринимательская деятельность по изготовлению ювелирных изделий и их последующей реализации не относится к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ и не может быть переведена на уплату ЕНВД в рамках видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.05.2010 Имущественный вычет не распространяется на прошлое
Зато его остаток может быть перенесен на будущее
Право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ у налогоплательщика не возникает до получения документов, подтверждающих их право собственности на жилье. При этом за предыдущие налоговые периоды налоговый вычет не может быть предоставлен. Налоговая база по ним рассчитывается без учета данных вычетов.
А потому излишне уплаченного НДФЛ за эти налоговые периоды возникнуть не может. Зато имеется возможность переноса остатка неиспользованного налогового вычета на последующие налоговые периоды, вплоть до полного его использования (Письмо Минфина от 21 октября 2009 г. N 03-04-05-01/752).
Источник Российский налоговый портал
25.05.2010 Какова предельная величина доходов для "упрощенки" в 2010 году?
Минфин дает ответ
Как указано в письме Минфина, величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы ежегодно подлежала индексации на коэффициент-дефлятор. Но, это было ранее.
С 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. в Кодекс внесены изменения, предусматривающие увеличение до 60 млн руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение упрощенной системы. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится.
Величина предельного размера доходов в размере 60 млн руб. применяется начиная с отчетного (налогового) периода 2010 г.
Письмо Минфина РФ от 20 октября 2009 г. N 03-11-09/352
Источник Российский налоговый портал
25.05.10 Минфин разъясняет порядок уплаты транспортного налога за унаследованный автомобиль
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-04/115 от 14.05.2010 разъясняет, с какого момента должен исчисляться транспортный налог при наследовании транспортного средства: с даты открытия наследства, даты передачи сведений от нотариуса или с даты регистрации транспортного средства в подразделении ГИБДД МВД.
В письме отмечается, что обязанность по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства, полученного по наследству, возникает у налогоплательщика - физического лица (наследника) со дня получения налогового уведомления.
Вместе с тем обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика - физического лица (наследодателя).
При этом задолженность по поимущественным налогам умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.05.2010 Налоговики «уговаривают» граждан отзывать жалобы на их действия
Виновные привлечены к материальной ответственности
Правоохранительные органы проверили исполнение законов в УФНС по Республике Бурятия (далее - РБ). Выявлены факты неправомерного доначисления межрайонными инспекциями НДС, попытки укрытия незаконных решений о привлечении к налоговой ответственности, передает «baikal-media.ru».
Например, МИ ФНС № 8 по РБ по итогам камеральной проверки индивидуальному предпринимателю (далее - ИП) Ковшиной незаконно произведено доначисление НДС, плательщиком которого она не являлась, поскольку уплачивала ЕНВД.
В последующем, замначальника инспекции Загородновой И.И., с целью скрыть свою ошибку, ИП проинформирован об изготовлении нового варианта решения.
По закону право отмены решения налогового органа предоставлено только вышестоящему налоговому органу. Предприниматель подала жалобу в УФНС по РБ, но последнее «упросило» ее отозвать жалобу.
Прокуратурой республики выявлены и иные факты оказания воздействия на налогоплательщиков, которые обратились с жалобами на налоговые органы. Делалось это с целью избежать проведения служебных проверок.
ИП Бахова оспаривала в УФНС по РБ бездействие межрайонной инспекции по непредоставлению ей имущественного налогового вычета.
Предоставив налоговый вычет с нарушением 6 месячного срока, инспекторы приняли меры по оказанию воздействия на нее с целью отзыва жалобы из УФНС. Предприниматель неоднократно приглашалась в налоговую инспекцию, более того было подготовлено соответствующее письмо об отзыве жалобы, которое предпринимателю оставалось только подписать.
Факты отзыва жалоб из УФНС по РБ по просьбам и уговорам должностных лиц налоговых органов подтверждены и иными налогоплательщиками.
Названные действия должностных лиц налоговых органов являются некорректными и дискредитирующими авторитет налоговых органов. Поэтому прокуратурой Республики Бурятия внесено представление в адрес руководителя УФНС России по РБ, по результатам его рассмотрения виновные должностные лица привлечены к материальной ответственности.
Источник Российский налоговый портал
25.05.10 НК РФ не предусматривает создание резерва под оплату налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/329 от 13.05.2010 разъясняет, правомерно ли создание обществом с ограниченной ответственностью резерва под оплату налога на прибыль, в связи с возможностью перехода с УСН на общий режим.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
При этом к расходам, не учитываемым в целях налогообложения относятся расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Статья 247 Кодекса устанавливает, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Таким образом, сумма налога на прибыль уплачивается за счет чистой прибыли организации. Создание резерва на его уплату законодательством не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.05.2010 Акционерные общества будут разделены на публичные и непубличные
А закрытые акционерные общества перестанут существовать
Скоро все акционерные общества будут разделены на публичные и непубличные компании с разными требованиями к ним в части корпоративного управления. А такой правовой институт, как закрытое акционерное общество, и вовсе перестанет существовать. Минэкономики подготовило соответствующие поправки в закон об акционерных обществах, которые в скором будущем будут внесены в правительство, сообщает «Российская Газета».
В документе говорится, что законопроект "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" в части введения дифференцированного регулирования для публичных и непубличных компаний..." направлен на совершенствование регулирования корпоративных отношений в российских акционерных обществах.
Источник Российский налоговый портал
26.05.2010 Бывший сотрудник получил денежную компенсацию за задержку зарплаты
Будет ли такая компенсация облагаться НДФЛ?
Уволенному работнику организация не выплатила суммы причитающейся ему заработной платы и компенсацию за неиспользованный отпуск. Бывший сотрудник обратился в суд, который взыскал с работодателя проценты за нарушение сроков выплаты. Будут ли такие проценты подлежать начислению НДФЛ?
Как разъяснено в письме Минфина, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Денежная компенсация, предусмотренная Трудовым кодексом, является доходом, освобождаемым от НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 26 октября 2009 г. N 03-04-05-01/765
Источник Российский налоговый портал
26.05.2010 В каком случае пожертвования не облагаются налогом на прибыль
Обратимся за ответом к Минфину
Как известно нам из гражданского законодательства, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права. А начисляется ли налог на прибыль на суммы пожертвований?
Минфин дает следующий ответ: денежные средства, полученные учреждением в виде пожертвований или благотворительной помощи и использованные в соответствии с целями, определенными жертвователем, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2009 г. N 03-03-06/4/21
Источник Российский налоговый портал
26.05.2010 В России появятся суды по интеллектуальной собственности
К 2012 году заработает принципиально новый суд
Возможно, что в России к 2012 году заработает принципиально новый суд. Это будет арбитраж по разрешению споров, которые связаны с защитой интеллектуальной собственности. Проект закона о таком суде разработан и будет внесен на рассмотрение пленума ВАС уже в июне этого года, сообщает «Российская Газета».
Стоит отметить, что разговоры о том, что интеллектуальный или, как иногда его называют, патентный суд нужен, ведутся уже долго время. Говорят об этом юристы, экономисты, бизнесмены и чиновники на самом высоком уровне.
Источник Российский налоговый портал
26.05.2010 Возможно ли капитализировать начисленную амортизацию?
Порядок учета затрат на модернизацию
Компания начала осуществление модернизации оборудования на заводе, причем процесс производства не останавливается. Затраты учитываются по модернизации отдельно, они капитализируются на счете 08. Вот возник вопрос – а можно ли капитализировать начисленную амортизацию по ОС?
Что нам советует Минфин? В письме речь идет о том, что первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли исключаются ОС, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Порядок начисления амортизации по ОС определяется учетной политикой организации для целей налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 23 октября 2009 г. N 03-03-06/1/682
Источник Российский налоговый портал
26.05.2010 Доходы не облагаются НДФЛ, если остаются в управлении
Отсутствует выплата налоговым агентом налогоплательщику
Если сумма дохода физического лица, полученная в рамках договора доверительного управления ценными бумагами, не выплачивается налогоплательщику, а остается в доверительном управлении, то основания для исчисления и уплаты НДФЛ отсутствуют. Ведь налоговые агенты обязаны удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Это касается, в частности, доходов от продажи управляющей компанией иностранной валюты, а также в виде процентов при размещении депозита в иностранной валюте в рамках такого договора. Такие доходы, оставленные в доверительном управлении, в целях налогообложения НДФЛ не считаются полученными (Письмо Минфина от 23 октября 2009 г. N 03-04-06-01/273).
Источник Российский налоговый портал
26.05.10 Законодатели планируют до 2013 года значительно поправить Налоговый кодекс
На прошлой неделе в Правительстве России были одобрены Основные направления налоговой политики на 2011 - 2013 годы, которыми предусмотрен ряд поправок в Налоговый кодекс РФ по НДС, спецрежимам и имущественным налогам. Так, планируется разрешить компаниям выставлять отрицательные счета-фактуры, а также ввести электронные счета-фактуры.
Законодатели предлагают заменить «вмененку» упрощенной системой налогообложения на основе патента. Причем, в первую очередь на новый спецрежим переведут компании, оказывающие различные услуги.
Кроме того, планируется к 2013 году вместо земельного налога и налога на имущество ввести налог на недвижимость.
Источник "Главбух"
26.05.2010 Иногда неотделимые улучшения амортизируются не до конца
Это бывает, когда срок их использования дольше, чем аренда
Когда арендатор произвел неотделимые улучшения, он вправе начислять по ним амортизацию с последующим ее включением в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Но только в пределах срока аренды.
А если срок аренды основного средства меньше срока полезного использования данного основного средства, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, то часть затрат на неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя, не может быть учтена для целей налогообложения (Письмо Минфина от 23 октября 2009 г. N 03-03-06/2/203).
Источник Российский налоговый портал
26.05.10 Минфин РФ уточняет обязанности потребкооперативов
Минфин РФ напоминает, что 2 августа 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 163-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», в соответствии с которым к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, отнесены кредитные потребительские кооперативы.
Указанным законом на кредитные потребительские кооперативы распространяется обязанность принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
В частности, кредитные потребительские кооперативы обязаны:
разрабатывать и утверждать правила внутреннего контроля и программы его осуществления в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение правил внутреннего контроля и реализацию программ его осуществления;
сообщать в Росфинмониторинг обо всех операциях, подлежащих обязательному контролю, в случае возникновения подозрений, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
В рамках своей компетенции, Минфин осуществляет контроль и надзор за соблюдением кредитными потребительскими кооперативами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, что, в том числе, предполагает согласование правил внутреннего контроля кредитных кооперативов.
В настоящее время, в стадии разработки и согласования находится Административный регламент Минфина по исполнению государственной функции осуществления контроля и надзора за соблюдением кредитными потребительскими кооперативами требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов.
В соответствии с проектом Регламента, основанием для начала процедуры согласования правил внутреннего контроля является получение Минфином РФ обращения кредитного потребительского кооператива о согласовании правил внутреннего контроля, к которому прилагаются:
копия Устава кредитного потребительского кооператива (заверенная руководителем, прошитая, пронумерованная и скрепленная печатью);
два экземпляра правил внутреннего контроля;
один экземпляр распорядительного документа, подтверждающего назначение специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение правил и реализацию программ осуществления внутреннего контроля;
документы, свидетельствующие о соответствии специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение правил и реализацию программ осуществления внутреннего контроля квалификационным требованиям, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 декабря 2005 г. № 715.
Такие разъяснения приводит Минфин на своем ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.05.10 Минфин собирается ЕНВД заменить патентами
Единый налог на вмененный доход изжил себя, и будет отменен. Об этом на этой неделе сообщил замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Разгулин. По его словам, ЕНВД сыграл свою роль и в легализации доходов, и в наполнении бюджета. Но в настоящее время данная система налогообложения "исчерпала свои возможности, и дальнейшее ее совершенствование бесперспективно". Все, кто сейчас работают на "вмененке", смогут применять систему налогообложения на основе патента.
Минфин уже готовит предложения по совершенствованию данного спецрежима. Причем, по словам г-на Разгулина, все идеи, прежде чем попасть в соответствующий законопроект, будут обсуждаться с предпринимателями.
Источник "УНП"
26.05.10 Минфин уточняет порядок приостановления операция по счетам в банке
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-236 от 14.05.2010 разъясняет, исполняется ли решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, полученное банком после введения процедуры наблюдения (в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)»).
В письме отмечается, что приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.
Вместе с тем действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке приостанавливается (решение отменяется) в случаях, предусмотренных статьей 76 НК РФ и федеральными законами, в том числе Федеральным законом № 127-ФЗ.
Пунктом 1 статьи 63 указанного Федерального закона установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства.
Федеральным законом от 26.10.2010 № 127-ФЗ не предусмотрены особенности предъявления требований кредиторов по текущим налоговым платежам после введения и до окончания процедуры наблюдения, в том числе особенности по принятию обеспечительных мер.
Учитывая изложенное, полученные после введения процедуры наблюдения решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке по текущим налоговым платежам подлежат исполнению банком.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.05.10 Обновлены формы платежек для перечисления налогов физлицами. И введена новая
С 1 июня 2010 года вводятся новые бланки платежных документов — форма № ПД (налог) и форма № ПД-4сб (налог), которые должны использовать физические лица для перечисления налогов и сборов в бюджет РФ. Эти формы утверждены письмом ФНС России и Сбербанка России ОАО от 20.05.2010 № КЕ-37−1/1960@/10−1959.
В форму № ПД (налог) внесены точечные коррективы, связанные с упразднением единого социального налога. При уплате отмененного ЕСН и страховых взносов физическим лицом, производящим выплаты физическим лицам, в поле 101 (ранее это поле называлось «Статус») указывается значение статуса «14». Что касается формы № ПД-4сб (налог), то в нее добавленные новые строки «Статус плательщика» и «Статус», в которых соответственно теперь необходимо указывать статус физического лица.
Письмом вводится новый вид платежного документа — «Заявление физического лица на перевод денежных средств».
Обратите внимание: для плательщика уплата платежей по формам № ПД (налог), № ПД-4сб (налог) и «Заявления физического лица на перевод денежных средств» является равноценной.
Источник "РНК"
26.05.2010 Налогообложение транспортных услуг зависит от транспорта
Оно разное у поставленного на учет в ГИБДД и в Ростехнадзоре
Оказание на собственном автотранспорте транспортных услуг по перевозке грузов для проведения работ на объектах заказчика подпадает под уплату ЕНВД. Но лишь в том случае, если услуги по перевозке грузов указываются транспортными средствами, зарегистрированными в ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, зарегистрированным в Ростехнадзоре, на уплату ЕНВД не переводится. Такая деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на УСН (Письмо Минфина от 22 октября 2009 г. N 03-11-06/3/249).
Источник Российский налоговый портал
27.05.2010 В налоговых целях вся недвижимость физлица суммируется
Так бывает, когда равны ставки по жилым и нежилым объектам
Ставки налога на имущество физических лиц должны определяться исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц. Расчет такой стоимости зависит от того, различаются ли местные ставки налога для разных типов имущества (жилое или нежилое). Если нет, то она определяется суммарно по всем объектам.
В этом случае инвентаризационная стоимость нежилого помещения, принадлежащего физлицу и используемого им в предпринимательской деятельности, учитывается при определении ставки налога на имущество в отношении и жилого помещения, ему же принадлежащего. И на это не может повлиять освобождение от уплаты налога по нежилому помещению по причине применения УСН (Письмо Минфина от 26 октября 2009 г. N 03-05-06-01/287).
Источник Российский налоговый портал
27.05.10 Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются субъектом РФ
Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-01/29 от 14.05.2010 разъясняет, имеет ли право субъект РФ освободить от уплаты налога на имущество организаций религиозные организации - в отношении всего имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций установлены статьей 381 НК РФ и действуют на всей территории РФ. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Таким образом, данные положения Кодекса определяют права законодательных (представительных) органов субъектов РФ в установлении на соответствующей территории дополнительных налоговых льгот по налогу отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере, отличных от установленных статьей 381 НК РФ льгот по налогу на имущество организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.05.10 Доходы СРО от размещения на депозитах компенсационного фонда облагаются налогом на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/54 от 12.05.2010 разъясняет, необходимо ли саморегулируемой организации, основанной на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания, уплачивать налог на доходы от размещения компенсационного фонда, учитывая то, что данный фонд предназначен для выплат в случае наступления вреда, вызванного недостатком работ.
В письме отмечается, что доходы саморегулируемой организации от инвестирования средств компенсационного фонда не отнесены НК РФ к целевым поступлениям, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В этой связи доходы, полученные от инвестирования средств компенсационного фонда саморегулируемой организации, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
При этом норма статьи 13 Закона N 315-Ф3, согласно которой доход, полученный от инвестирования средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда, не является основанием для невключения полученного дохода в налоговую базу по налогу на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.05.2010 Исковое заявление отозвано: как вернуть госпошлину?
Минфин разъясняет
Многие налогоплательщики в своей работе сталкивались с такой ситуацией, когда ранее поданный иск отзывался самим истцом по той или иной причине. А вот как быть с уплаченной госпошлиной, это хорошо, если она была уплачена по неимущественному иску, а если размер пошлины был достаточно серьезный?
Как нам разъяснил Минфин, возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства. Заявление о возврате может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат излишне уплаченной суммы госпошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.
Также плательщик пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной суммы госпошлины в счет суммы пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия в будущем.
Письмо Минфина РФ от 26 октября 2009 г. N 03-05-05-03/16
Источник Российский налоговый портал
27.05.2010 Местонахождение подтверждается только налоговому агенту
При покупке гособлигаций оно не направляется в Банк России
Налоговый кодекс обязывает иностранную организацию представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение постоянного местонахождения в государстве, с которым у России имеется соглашение об избежании двойного налогообложения. А нужно ли его представлять еще и Банку России, если через российского брокера покупаются государственные облигации?
По мнению Минфина, получение такого подтверждения нужно только для организации – налогового агента, выплачивающего доходы иностранной организации, которые подлежат налогообложению в РФ у источника их выплаты (Письмо Минфина от 22 октября 2009 г. N 03-08-05).
Источник Российский налоговый портал
27.05.10 Минфин разъяснил порядок расчета ЕНВД для управляющей рынком компании
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/73 от 13.05.2010 разъясняет порядок расчета суммы ЕНВД для управляющей рынком компании, которая осуществляет сдачу в аренду торговых мест, площадь каждого из которых превышает 5 кв. м на основании составления договоров аренды, заключаемых сроком от 1 месяца до года.
Система ЕНВД может применяться в отношении услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
В целях исчисления единого налога за налоговый период управляющая рынком компания должна на основании реестра договоров о предоставлении торговых мест определять количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, а также площадь торговых мест.
При этом базовой доходностью по указанному виду предпринимательской деятельности являются:
количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания (если площадь каждого из этих объектов не превышает 5 кв. м);
площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (если площадь каждого из этих объектов превышает 5 кв. м).
Площадь торговых мест исчисляется на основании правоустанавливающих документов.
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.05.2010 Накопленный стандартный вычет нельзя перенести на следующий год
Разница между вычетами и доходом учитывается только в рамках одного налогового периода
Организация высказала свое мнение по поводу того, что стандартные налоговые вычеты можно накопить в течение налогового периода и их учет не зависит от того, был ли доход у работника в том или ином месяце или нет. Права ли организация в данном случае? Минфин разъяснил в своем письме, что если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится. Стандартный вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.
Письмо Минфина РФ от 22 октября 2009 г. N 03-04-06-01/269
Источник Российский налоговый портал
27.05.2010 Плата за организацию цессии становится частью стоимости прав
Эта комиссия агента связана с приобретением права требования
Если организация – к примеру, банк – приобретает права требования и уплачивает комиссию за агентские услуги по покупке данных прав требования, она не вправе при исчислении налога на прибыль учесть такую комиссию в составе прочих расходов в момент возникновения обязательства по ее оплате.
Суммы агентского вознаграждения, уплаченные при приобретении права требования, включаются для целей налогообложения прибыли в учетную стоимость данного права требования. Ведь учетная стоимость приобретенного права требования определяется как сумма расходов, связанных с его приобретением (Письмо Минфина от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/2/205).
Источник Российский налоговый портал
28.05.2010 Каким документом подтвердить отсутствие деятельности на ЕНВД?
Имеет ли право налогоплательщик сдать «нулевую» декларацию?
Предприниматель зарегистрировался в июне 2009 года. В этом же месяце он арендовал помещение для ведения розничной торговли. С какого месяца ему платить ЕНВД, если свою деятельность он начал в августе 2009 года?
Как пояснил Минфин, при регистрации индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в сфере розничной торговли в июне 2009 г. уплату данного налога следует производить с 1 июля 2009 г.
При подаче налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщику необходимо руководствоваться Письмом Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2009 г. N 03-11-09/354
Источник Российский налоговый портал
28.05.2010 Может ли квитанция быть приравнена к кассовому чеку?
Минфин разъясняет
В адрес Департамента от предпринимателя поступил вопрос о том, может ли квитанция подтверждающая оплату товаров, товарный чек приравниваться к кассовому чеку? В законе 54-ФЗ есть фраза «другие документы», так вот о каких документах в данном случае идет речь? Обратимся за разъяснениями Минфина, которые изложены в письме.
В письме указано, что в соответствии с законом N 54-ФЗ предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств. Федеральным законом в качестве наименования выдаваемого документа наряду с некоторыми примерами таких документов (товарный чек, квитанция) использовано обобщенное название - "документ, подтверждающий прием денежных средств" и установлено его содержание.
Письмо Минфина РФ от 22 октября 2009 г. N 03-01-15/9-470
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Возникла ситуация: в 2007 году предприниматель через Интернет- магазин заказал партию товара, вместе с товаром пришла счет-фактура, предприниматель оплатил счет фактуру, есть чек (сумма в счете-фактуре, включая НДС). В этом году Инспекция ФНС проведя проверку, требует оплатить дополнительно еще раз сумму НДС, ссылаясь на то, что фирма поставщик не отчиталась за НДС и плюс ко всему эта фирма в данный момент не существует!
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Однако в данной ситуации требования налоговиков законными не являются. Налоговый кодекс РФ не ставит право на применение вычета в зависимость от действий (бездействия) контрагента.
Сложившаяся на сегодняшний день арбитражная практика также исходит из того, что право на вычет не ставится в зависимость от перечисления НДС в бюджет контрагентами плательщика. В Постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" ВАС РФ разъяснил следующее: факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством недобросовестности налогоплательщика. Однако налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. Из вопроса не следует, что требования налоговой инспекции о доплате налога основаны на установленных в ходе проверки фактах и обстоятельствах, позволяющих усомниться в добросовестности Общества.
В заключение приведу несколько судебных решений по аналогичному вопросу. Например, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2009 по делу N А53-25034/2008 суд пришел к выводу, что право покупателя применять налоговые вычеты не зависит от уплаты налогов контрагентом общества, если представленные документы соответствуют требованиям НК РФ. Налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц.
В Постановлении ФАС Московского округа от 23.09.2009 N КА-А40/9456-09 по делу N А40-15559/09-107-45 суд со ссылкой на п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 указал: то обстоятельство, что поставщик не включил в налоговую базу по НДС выручку, полученную от продажи товара налогоплательщику, не является основанием для отказа в вычете налога.
Также в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2009 по делу N А56-13367/2009 суд указал, что неуплата налогов или подача "нулевых" деклараций поставщиками не может быть поставлена в вину обществу. Это обстоятельство служит основанием для привлечения поставщиков к налоговой ответственности и не могут являться причиной для отказа обществу в применении вычетов НДС.
НДФЛ
Я одна воспитываю 7 летнюю дочь. В 2009 г. с сентября я получала двойной налоговый вычет в размере 400р.,а с нового года перестала получать, хотя зарплата стала намного меньше (8600р, моя зарплата)с чем это связано? Новый бухгалтер не знает что такое двойной налоговый вычет.
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для справки.
До 1 января 2009 г. размер вычета на ребенка составлял 600 руб. (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Единственному родителю ребенка вычет предоставляется в двойном размере (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
До 1 января 2009 г. термин "единственный родитель" в Налоговом кодексе РФ не применялся. Вместо него использовалось понятие одинокого родителя
Понятие "единственный родитель" действующим законодательством не определено. В связи с этим применять термин "единственный родитель" необходимо из его буквального толкования.
Очевидным является то, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя.
Это обстоятельство можно установить из свидетельства о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния", Письмо ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@).
Минфин России и ФНС России под понятием "единственный родитель" подразумевают отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, от 22.10.2009 N 03-04-05-01/757, от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 30.07.2009 N 03-04-05-01/596, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588, от 02.06.2009 N 03-04-05-01/404, ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721).
Как следует из разъяснений контролирующих органов, подтверждением тому, что родитель является единственным, будет также свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В свидетельстве о рождении ребенка в этом случае могут значиться оба родителя (Письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389 (п. 1), ФНС России от 31.03.2009 N 3-5-04/350@).
Рекомендуется иметь ввиду, что, по мнению Минфина России, если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не будет признаваться единственным (Письма от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 30.07.2009 N 03-04-05-01/596, от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, от 08.06.2009 N 03-04-05-01/442).
В случае когда отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка также будет являться единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274. При этом удвоенный вычет предоставляется до месяца установления отцовства включительно или до наступления иных обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, от 22.10.2009 N 03-04-05-01/757, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 08.06.2009 N 03-04-06-01/129).
Подтверждением тому, что мать является единственным родителем, может также служить другой документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния и означающий, что сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери. Это объясняется тем, что до 1999 г. справка по форме N 25 еще не выдавалась (Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852).
Мать будет признана единственным родителем и в случае, если по ее желанию сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены (Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588).
В то же время Минфин России отмечает (Письма от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192, от 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52 др.), что родитель не является единственным в следующих случаях:
- если брак между родителями расторгнут;
- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.
Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. Следовательно, доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в таком расчете не участвуют (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).
Важно учитывать, что данный вычет предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).
В заключение следует заметить, что удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак.
Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (абз. 7 п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В рассматриваемом случае, если предоставление Вам стандартных налоговых вычетов не соответствовало вышеприведенному законодательству, рекомендуется обратиться в свою организацию, как к налоговому агенту, с заявлением о пересчете и возврате излишне удержанного НДФЛ за 3 последних года.
Я хотел бы получить налоговый вычет. Ситуация такая. Взял ипотеку с условием, что право собственности на квартиру перейдет ко мне только после полного погашения кредита. Можно ли получить это вычет до полного погашения кредита и какие документы нужно предоставить в налоговую?
Получить налоговый вычет можно до перехода права собственности. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры:
договор о приобретении квартиры,
акт о передаче квартиры (или документы, подтверждающие право собственности на квартиру), т.е. собственность – не обязательное условие,
письменное заявление
платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, др.)
налоговая декларация (подается с документами по окончании налогового периода (года), если вычет будете получать через налоговый орган), если у работодателя, то в налоговый орган подаются все указанные документы без налоговой декларации, не дожидаясь окончания налогового периода, на их основании налоговый орган подтверждает право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по установленной форме (уведомление), с которым налогоплательщик обращается к работодателю.
При подтверждении права на имущественный вычет имейте в виду, что суммы, направленные на погашение процентов по кредитам, не включаются в общий размер имущественного вычета, который ограничивается 2 млн. руб., а исключаются из налоговой базы по НДФЛ в полном объеме (абз. 18 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Купила земельный участок 15 соток, без строений. Имею ли я право на имущественный вычет?
Вы имеете право на налоговый вычет, только если приобретенный земельный участок (без строений) предоставлен под индивидуальное жилищное строительство, т.к. вычет предоставляется при приобретении земельного участка в двух случаях: 1) с расположенным на участке жилым домом 2) под ИЖС (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Страховые взносы
Я недавно (1,5 мес.) зарегистрировалась как ИП и сразу, как работодатель в пенсионном фонде. Я в положении на шестом месяце, когда я спросила в пенсионном, буду ли я обязана платить после родов до 1,5 лет ребенка фиксированный платеж, мне сказали, что да. А если бы я не была отмечена, как работодатель, то не платила бы. Это правда?
Для начала замечу, что в настоящее время в пенсионном законодательстве отсутствует такое понятие, как фиксированный платеж. С 1 января 2010 г. ИП уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ (ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Теперь, что касается самого вопроса.
Для уплаты страховых взносов, определяемых исходя из стоимости страхового года, факт регистрации ИП в качестве работодателя значения не имеет. Зато имеет значение, будете ли Вы находиться в отпуске по уходу за ребенком или решите продолжить предпринимательскую деятельность.
За период, в течение которого предпринимательская деятельность не осуществляется в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет уплачивать страховые взносы не нужно. Данные вывод следует из п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в котором сказано, что в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, засчитывается, в частности, период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности. При этом, как пояснил Конституционный суд РФ (Определение от 12.05.2005 № 182-О) ст.11 не делает каких-либо исключений в отношении лиц, имеющих статус ИП.
На возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет ПФР выделяются средства из федерального бюджета в объеме, предусмотренном федеральным законом.
Вывод о том, что взыскание с предпринимателя страховых взносов в виде фиксированного платежа за период, в котором он не осуществлял предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходом за ребенком, является неправомерным, следует также из п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2006 г. N 107 (считаю, что к страховым взносам, определяемым исходя из стоимости страхового года, разъяснения ВАС также применимы).
Продолжение же осуществления Вами предпринимательской деятельности после рождения ребенка (подтверждать данный факт будут, в частности, и начисляемые страховые взносы с заработной платы работников) будет означать, что фактический уход за ребенком осуществляет другое лицо (то есть о Вашем отпуске речь не идет). В таком случае после рождения ребенка Вы должны уплачивать страховые взносы на общих основаниях.
Организация находится на общем налогообложении, учредитель и директор одно и тоже лицо, больше работников нет. Сдавая расчет за 1 кв. 2010г по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством и ОСС от несчастных случаев на производстве и проф. заболевания, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, специалист, который принимал этот расчет сказал, что зачем вы начисляете и оплачиваете страховые взносы, у вас директор и учредитель организации одно и тоже лицо, работников больше нет и вам вообще больничный, когда он будет, оплачивать никто не будет за счет средств ФСС. Никаких пояснений больше я не получила, сама никакой по этому поводу информации не могу найти, как нам быть. Кто прав?
Высказывания специалиста территориального отделения ФСС РФ в данном случае противоречат арбитражной практике и разъяснениям ФСС РФ, основанным на анализе данной практики.
Действительно, в прошлом году Минздравсоцразвития разъяснило, что руководитель компании – единственный учредитель не вправе заключать трудовой договор с самим собой. По мнению специалистов данного ведомства, глава 43 Трудового кодекса, регулирующая труд руководителей компаний, не распространяется на директоров, которые одновременно являются единственными учредителями организаций (Письмо Минздравсоцразвития России от 18.08.2009 N 22-2-3199).
Однако сформировавшаяся до 01.01.2010 судебная практика указывает на то, что ТК РФ не содержит норм, запрещающих применение его общих положений к трудовым отношениям, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице, при этом такой работник является застрахованным лицом (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2009 N А11-6094/2008-К2-21/426, ФАС Западно-Сибирского округа от 26.08.2009 N Ф04-4142/2009(10417-А45-34), ФАС Поволжского округа от 08.06.2009 N А65-16522/2008).
В Письме ФСС РФ от 21 декабря 2009 г. N 02-09/07-2598П чиновники также разрешили заключать трудовой договор с директором – единственным учредителем. Они согласились, что Трудовой кодекс не запрещает этого. Поэтому, если такой договор существует, то выплаты по нему должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. При этом руководитель как обычный работник, имеет право на получение социальных пособий за счет средств ФСС РФ.
Таким образом, рекомендации чиновников позволяют руководителю – единственному учредителю выбрать один из двух вариантов: заключить с самим собой трудовой договор и платить взносы с зарплаты или работать без такого договора и, тем самым, экономить на взносах. В последнем случае на пособия за счет ФСС РФ ему рассчитывать не придется.
ЕНВД
Я просрочила срок подачи заявления на ЕНВД на один день,штраф в этом случае 5000р.Подскажите,как написать претензию в налоговую,чтобы уменьшить штраф,хотя бы в двое. Нарушила закон впервые.
Вы можете обжаловать решение ИФНС (если оно вступило в силу) в вышестоящий налоговый орган, такая процедура установлена НК РФ (ст. 139). Перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренный ст. 112 НК РФ (тяжелое материальное положение, тяжелые семейные обстоятельства, др.), не является закрытым, однако и не содержит такого обстоятельства, как совершение нарушения впервые или по незнанию. Однако Вы можете приводить любые аргументы, если таковые имеют место.
Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.
Подскажите, как быть. Я И.П. на ЕНДВ. Вид деятельности: розничная торговля (2-е торговых точки на площадях 4 и 12кв.м.+ сдача собственности в аренду 35кв.м под магазин) Все оплаты официально, по договорам, оплаты через р/сч. Н.И. потребовала предоставить документы:
1. Книги учета доходов и расх. и хозяйств. операций И.П. за 2007-2009г.;
2. Журналы полученных и выставленных сч.-фактур за 2007-2009г.;
3. Книги покупок за 2007-2009г.;
4.Книги продаж за 2007-2009г.;
5. Журнал кассира-операциониста за 2007-2009г.;
6. Договора, заключенные с юридическими и физическими лицами и действующие в 2007-2009г., в т.ч. договора на аренду муниципального имущества , договора комиссии, договор простого товарищества (договор о совместной деятельности);
7. Технический паспорт торгового помещения (с планом экспликации);
8. Первичные бухгалтерские документы, подтверждающие доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью в 2007-2009г. (накладные, счета фактуры, платежные банковские документы, товарные чеки и т.д);
9. Документы по выплате вознаграждений (заработной платы) за 2007-2009г.: - трудовые договора (соглашения, контракты, договора подряда); - индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а так же сумм начисленного единого социального налога (взноса);- налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц;- реестр сведений о выплатах физическим лицам; -заявления работников на представление стандартных налоговых вычетов.
10. Лицензии на лицензируемые виды деятельности, осуществляемые в 2007-2009г.;
11. Акты сверок с предприятиями и индивидуальными предпринимателями, являющимися поставщиками товаров. работ и услуг;
12. Прочие документы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности за 2007-2009г.;
Я, как ИП, находящийся на ЕНДВ п.1-4,8 не вел.. п.10 , как вид деятельности отсутствует. п.11 Акты сверок за этот период не делались. п.12 - ?? На сколько правомерны требования НИ по выше указанным пунктам другим, и как с НИ общаться по их необоснованным требованиям и на какие документы ссылаться по каждому из выше перечисленных пунктов?
Сергей, добрый день, из приведенных сведений следует:
1) вы осуществляете два вида деятельности: розничная торговля и предоставление в аренду объекта недвижимости
2) в части розничной торговли вы применяли ЕНВД;
3) вы получили из инспекции требование (документ) о предоставлении документов (информации);
4) в отношении вас скорее всего назначена выездная налоговая проверка за 2007-2009 годы.
Дополнительно прошу сообщить:
1) какой режим налогообложения (общий или УСН) вы применяете в части аренды;
2) каким образом вами получено требование о предоставлении документов (лично или почтой) и какой датой;
3) видели ли вы Решение о проведении выездной налоговой проверки.
Перечень документов, истребованный налоговым органом, универсален (применяется ко всем налогоплательщикам), поэтому не удивляйтесь, что в нем столько всего. Какие из этих документов предоставлять налоговому органу, а какие нет, мы согласуем после получения дополнительных сведений. Документы по требованию налогового органа предоставляются в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Непредставление требуемых документов в срок влечет ответственность по ст. 126 НК РФ.
Также обращаю ваше внимание, что налогоплательщик (в частности, вы, как ИП), может применять или общий режим налогообложения, или упрощенный (УСН). Исходя из этого формируются обязанности по ведению налогового учета.
ЕНВД - это налог, который применяется к конкретному виду деятельности вне зависимости от режима налогообложения.
Трудовое право. Выплаты работникам
Входит ли учеба в интернатуре, ординатуре и аспирантуре в страховой стаж для исчисления пособия по временной нетрудоспособности?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Периоды обучения в ординатуре и аспирантуре не входят в страховой стаж для исчисления пособия во временной нетрудоспособности. Период прохождения интернатуры включается в страховой стаж.
Обоснование вывода:
В настоящее время размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.
Периоды, включаемые в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, указаны в ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). В страховой стаж включаются:
- периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы;
- периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности;
- периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей".
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 (далее - Правила), уточняют, какие именно периоды иной деятельности включаются в страховой стаж (смотрите п. 2 Правил). Среди них нет периодов учебы в интернатуре, ординатуре и аспирантуре.
Однако в соответствии с Инструкцией о порядке выплаты заработной платы врачам, проходящим одногодичную специализацию (интернатуру), и дополнительной оплаты заведующим отделениями городских (центральных районных) областных, краевых и республиканских больниц, осуществляющих непосредственное обучение указанных врачей, а также Указаниями о порядке зачисления в интернатуру и на работу выпускников медицинских институтов (утверждены приказом Минздрава СССР от 16.08.1972 N 669) молодой специалист зачисляется в интернатуру на должность врача-интерна, оформляется соответствующий приказ о зачислении, заводится трудовая книжка, ему выплачивается заработная плата. Соответственно, возникают трудовые отношения. Поэтому период прохождения интернатуры включается в страховой стаж как период работы по трудовому договору.
Подобных положений о зачислении на врачебные должности и о выплате заработной платы в отношении лиц, обучающихся в ординатуре и аспирантуре, нормативные правовые акты не содержат. Следовательно, эти периоды в страховой стаж для исчисления пособий по временной нетрудоспособности не включаются.
Если продолжительность страхового стажа застрахованного лица, исчисленного в соответствии с Законом N 255-ФЗ за период до 1 января 2007 года, окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, применявшегося ранее при назначении пособий по временной нетрудоспособности, за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица (ч. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ).
Согласно п. 9 действовавших ранее Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 N 252, время пребывания в аспирантуре или клинической ординатуре не прерывает трудового стажа, но не засчитывается в него. Таким образом, продолжительность периода обучения в ординатуре и аспирантуре на размер пособия по временной нетрудоспособности в любом случае не повлияет.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Власенкова Вероника
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
29 апреля 2010 г.
Заболевание у работника наступило в течение недели после увольнения.
Выплачивается ли работнику пособие по временной нетрудоспособности в случае, когда в листке нетрудоспособности сделана отметка о нарушении режима, предписанного лечащим врачом?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если заболевание у работника наступило в течение 30 календарных дней после увольнения, а в листке нетрудоспособности сделана отметка о нарушении режима, предписанного лечащим врачом, то пособие по временной нетрудоспособности за период до дня нарушения режима выплачивается такому лицу в размере 60% среднего заработка, а со дня, когда было допущено нарушение - в пониженном размере: размер пособия не должен превышать за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.
Обоснование вывода:
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в том числе и в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ)).
Согласно ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию.
Нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, является основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности (п. 1 ч. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
Факт нарушения режима фиксируется лечащим врачом в листке нетрудоспособности в строке "Отметки о нарушении режима" с указанием даты и вида нарушения. Тут же должна быть поставлена подпись лечащего врача (п. 58 и п. 60 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514).
В таких случаях согласно ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности со дня, когда было допущено нарушение, выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.
В настоящее время МРОТ для этих целей составляет 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пенкин Вадим
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
6 мая 2010 г.
Разное
Я ИП, работаю без применения ККМ (розничная торговля). ИФНС требует ведения бухгалтерского учета. На основании чего приходовать выручку? Получается, что я могу записать в кассовую книгу любую выручку, ведь кассового отчета нет! Как оформить расходник, если сегодня я эту выручку беру для личного потребления, а завтра передумаю и поеду с ней за товаром? Ведь все средства в обороте, это мои личные деньги и я могу распоряжаться ими по своему усмотрению, или я не права?
Указанные в вопросе данные (вид деятельности ИП – розничная торговля, не применение ККТ) позволяют сделать вывод о том, что Вы являетесь плательщиком ЕНВД.
Обязанность вести бухгалтерский учет установлена Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" только в отношении организаций (п. 1 ст. 4 Закона). Согласно п. 2 ст. 4 указанного Закона граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. Таким образом, ИП, в том числе применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, в соответствии с действующим законодательством не обязан вести бухгалтерский учет.
Вопрос о том, распространяется ли на ИП порядок ведения кассовых операций (в том числе и обязанность по ведению кассовой книги и оформлению кассовых документов), на сегодняшний день остается законодательно не урегулированным и вызывает много споров. Высказывая судов на этот счет, также достаточно противоречивы. Часть из них считает, что ИП нельзя привлечь к административной ответственности (ст. 15.1 КоАП РФ) за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, аргументируя это следующим.
Основаниями для привлечения к административной ответственности, предусмотренными статьей 15.1 КоАП РФ, являются нарушение требований работы с денежной наличностью и кассового обслуживания, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40 (далее – Порядок) и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 05.01.1998 N 14. Упомянутые нормативные акты ЦБ РФ, устанавливая определенные обязанности для организаций, на ИП не распространяются. Указанные в п. 1.1 Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. N 88 унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, в том числе кассовая книга, также распространяются только на юридические лица.
В результате суды делают вывод о том, что ИП не является субъектом правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ. Фактически это означает, что они не обязаны соблюдать установленный порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций. Вместе с тем, в судебной практике по данной категории споров имеет место иная позиция, которая выражается в следующем. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
В силу п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ для предпринимателей, применяющих УСН сохраняются действующие порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, а предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Исходя из изложенного, на ИП, применяющих УСН и уплачивающих ЕНВД, возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций. Согласно п. 3 Порядка, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В соответствии с п. 12 Порядка кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Государственным комитетом РФ по статистике.
Исходя из анализа перечисленных норм права следует, что ИП, в том числе, уплачивающие ЕНВД, не освобождены от публичной обязанности соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах. Кроме того, п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ, предусмотрено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила данного Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Минфин России и налоговые органы также считают, что Порядок распространяется и на ИП (Письма Минфина России от 06.03.2007 N 03-11-05/42, ФНС России от 04.03.2005 N 22-3-13/293).
Такой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ. В Решении Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 (оставленном без изменения Определением Верховного Суда РФ от 04.12.2008 N КАС08-620) указано, что в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие ИП от соблюдения Порядка.
Таким образом, на сегодняшний день вопрос о необходимости соблюдения предпринимателем Порядка однозначно не разрешен. В настоящее время с целью формирования единообразия судебной практики по данному вопросу коллегия судей ВАС РФ (см. Определение от 19.04. 2010 г. N ВАС-1411/10) определила передать в Президиум ВАС РФ дело N А57-11519/2009 Арбитражного суда Саратовской области для пересмотра в порядке надзора решения от 10.08.2009 и постановления ФАС Поволжского округа от 18.11.2009. Таким образом, в данной ситуации рекомендую предпринимателям дождаться Постановления ВАС РФ и только после этого принять окончательное решение о том, вести или нет кассовую книгу, а также исполнять другие обязанности предусмотренные Порядком.
Если же решение о необходимости соблюдении Порядка Вами уже принято, то Вам следует:
- прием наличных денег (в частности выручки) производить по приходным кассовым ордерам по форме, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88 (п. 13 Порядка);
- сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками (п. 6 Порядка);
- расходовать полученные в банке деньги лишь на цели, указанные в чеке (п. 4 Порядка).
Здравствуйте, Светлана! Недавно Вы отвечали на вопросы, как отразить суммы полученной государственной помощи на открытие собственного дела при применении УСН 15% и 6%. У меня возник аналогичный вопрос, но при условии применения ЕНВД.
Наше ООО в сентябре 2009 года получило 300 т.р. от государства. Деятельность организации началась только в апреле 2010 года. Подскажите, пожалуйста, как отразить эти суммы в бухгалтерском учете и отчетности? Я правильно отнесла их на счет 86 и соответственно на доходы будущих периодов в балансе за 2009 год и за 1 квартал 2010 года? И куда их отнести в отчетности за 1 полугодие 2010?
Вероятнее всего, Ваша организация получила субсидию от государства в рамках целевой программы "Развитие малого и среднего предпринимательства". Чиновники уже не раз разъясняли, что такие субсидии облагаются на общих основаниях, поскольку приводят к образованию экономической выгоды у налогоплательщиков и не входят в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленный ст. 251 гл. 25 НК РФ.
Данная статья выводит из под налогообложения лишь субсидии, полученные автономными учреждениями (пп. 14 п. 1 ст. 251). По этому вопросу рекомендую также ознакомиться с Письмами МФ РФ от 27.10.2009 № 03-11-06/2/224, от 18.01.2010 № 03-11-11/04, от 27.07.2009 № 03-03-06/4/63).
В последнем Письме, в частности, отмечено, что в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, в связи с чем подлежат налогообложению у организаций, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, налогом на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Внереализационный доход в виде полученной субсидии по правилам пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ должен был быть Вами признан на дату поступления денежных средств на расчетный счет (то есть в 2009 году).
Есть также и примеры судебных решений, согласно которым бюджетные средства, предоставляемые налогоплательщику, относятся к внереализационным доходам и датой их получения является дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2006 N Ф04-5364/2006(27231-А27-35), Ф04-5364/2006(27833-А27-35) по делу N А27-6596/2006-6, Постановление ФАС Поволжского округа от 01.08.2006 по делу N А55-5087/2005-43).
Что касается порядка ведения бухгалтерского учета.
При организации бухгалтерского учета получаемых Вами бюджетных средств следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.
На основании абз. 2 п. 7 ПБУ 13/2000 бюджетные средства могут признаваться в бухгалтерском учете по мере их фактического получения. В таком случае на сумму полученной субсидии производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 86.
Списание бюджетных средств со счета 86 производится на систематической основе. Суммы бюджетных средств, направленные на финансирование текущих расходов, списываются в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.
При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов (Д-т счета 86 К-т счета 98) в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода (Д-т счета 98 К-т счета 91) при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера (абз. 1, 3 п. 9 ПБУ 13/2000).
В бухгалтерской отчетности, не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 86, показываются в составе доходов будущих периодов либо обособленно в разделе "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2000).
Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в качестве доходов на счете учета финансовых результатов (счет 91), отражаются в составе прочих доходов как активы, полученные безвозмездно (п.21 ПБУ 13/2000).
Следовательно, в отчетности за 2009 год, полученные Вами средства, отражены верно. Признанные же в 2010 году на счете 91 суммы бюджетных средств должны показываться в Отчете о прибылях и убытках по стр. 090 "Прочие доходы".
Директор использовал свою машину для командировки. При этом он осуществил расходы на бензин. Правильно ли я понимаю, что чеки нужно оформить авансовым отчетом по командировке и с приложением командировочного удостоверения, приказа и служебного задания + путевой лист?
В соответствии со статьей 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе расходы по проезду (ст. 168 ТК РФ).
На основании п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.
Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Подпункт 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, расходы организации на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Таким образом, ни трудовое, ни налоговое законодательство не конкретизируют, каким именно транспортом командированный сотрудник вправе добираться к месту командировки и обратно. Из чего можно заключить, что работник (в том числе и директор) может отправиться в служебную командировку и на собственном автомобиле. Подтверждает сказанное и арбитражная практика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу N А66-7112/2005).
При этом основанием для возмещения расходов на проезд командированному работнику должен служить локальный нормативный акт организации. В Вашем случае в нем должно быть определено, что при следовании в командировку на собственном автомобиле работнику в составе командировочных расходов возмещаются расходы на проезд, сумма которых складывается из расходов на ГСМ.
В минимальный набор документов для возмещения затрат работника на ГСМ во время командировки должны войти стандартные документы, оформляемые при командировках, и чеки на бензин. Что же касается путевого листа, то анализ судебной практики показывает, что его наличие в данной ситуации не обязательно.
Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу N А66-7112/2005 указано, что выписывать путевой лист работнику, направленному в командировку на личном легковом автомобиле, и не являющемуся водителем организации общество не обязано. Аналогичный вывод сделан судом в Постановлении ФАС Центрального округа от 25.05.2009 г. по делу № А62-5333/2008. Проанализировав требования нормативных документов, суд решил, что путевые листы применяются организациями в целях учета работы принадлежащего им автотранспорта и не предназначены для учета поездок работников на своих личных автомобилях, даже если эти поездки осуществляются в служебных целях. В Постановлении ФАС Московского округа от 24.06.2009 г. № КА-А40/4219-09 также отмечено, что для признания того факта, что поездка работником осуществлена в служебных целях, наличие оформленного путевого листа не является обязательным условием.
Скорее всего, при проверке, налоговики путевой лист все же с Вас затребуют для подтверждения факта использования личного автомобиля директора в служебных целях, а также количества израсходованного при командировке бензина. Поэтому во избежание лишних споров с проверяющими, путевой лист к авансовому отчету все же лучше приложить.
В данном случае можно пойти и другим путем, и вместо возмещения расходов на проезд выплатить директору компенсацию за использование им личного автомобиля в служебных целях (ст. 188 Трудового кодекса РФ). Напомню, что условия и порядок выплаты такой компенсации установлены Письмом Минфина России от 21.07.92 N 57 "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок", зарегистрированном в Минюсте России от 22.07.92 N 13.
В соответствии с указанным Письмом основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором предусматриваются размеры этой компенсации. В размерах компенсации работнику должно быть учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче - смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.
Компенсационные суммы можно учесть в составе прочих расходов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Естественно, что в данном случае компенсация должна быть выплачена лишь за то время, когда автомобиль директора использовался для командировки.
Подскажите пожалуйста! Физ.лицо имеет свидетельство на собственность нежилого помещения. Оно же является генеральным директором и учредителем ООО. Каким документом правильно оформить договор аренды ООО от своего же учредителя. Очень надеюсь на Ваш ответ.
Вы можете оформить отношения по использованию помещения двумя способами, предусмотренными законодательством.
1. Договор безвозмездного пользования (ссуды) между физическим лицом и ООО в лице генерального директора - этого же физического лица. По договору ф/л безвозмездно передает помещение в пользование ООО. При этом возникает спорная ситуация с налогообложением. Минфин РФ настаивает на признании внереализационного дохода (п. 8 ст. 250 НК РФ), несмотря на то, что имущество получено от учредителя, владеющего более 50 % в уставном капитале. По его мнению, п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяется на имущественные права, а в данном случае передается не имущество, а право пользования им.
2. Договор аренды между теми же лицами. При этом обществу будет учитывать в расходах арендные платежи, а физическое лицо – доход, облагаемый по ставке 13 %. Взносы во внебюджетные фонды с данного дохода уплачивать не нужно.
К данной сделке не применяются положения о заинтересованности, т.к. общество состоит из одного участника, который одновременно осуществляет функции единоличного исполнительного органа данного общества (п. 6 ст. 45 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Организация не ведет деятельность уже 2-ой месяц. Зарплата не начисляется и не выплачивается, движений по расчетному счету нет. Как быть с амортизацией? Следует ли ее начислять, и если да, то на какой счет отнести такой расход?
Временная приостановка деятельности на начисление амортизации влияния не оказывает. Ведь в ПБУ 6/01 четко определено, что в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). При этом начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) (Инструкция по применению плана счетов).
То есть, не смотря на то, что деятельность не ведется, Вы, как и прежде, должны продолжать начислять амортизацию с отражением начисленных сумм на тех же производственных счетах, на которых вели учет амортизации до приостановки деятельности. Исключением, как было сказано выше, является лишь случай консервации объектов на срок более трех месяцев. Решение о консервации основного средства принимает руководитель предприятия путем издания приказа, в котором обосновывается причина консервации объекта, указываются дата перевода, срок консервации, остаточная стоимость объекта.
Аналогично в налоговом учете: если основное средство законсервировано на срок свыше 3 месяцев, то начисление амортизации приостанавливается (п. 3 ст. 256 НК РФ). Прекратить ее начисление следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на консервацию. А возобновить - со следующего месяца после расконсервации.
Очевидно, что в случае отсутствия производственно-хозяйственной деятельности организации суммы начисленной амортизации основных средств не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по причине несоответствия произведенных расходов критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Из вопроса также следует, что заработную плату работникам Вы не начисляете. На этот счет хотела бы заметить, что в ситуации, когда работодатель не обеспечивает (не может обеспечить по тем или иным причинам) в связи с отсутствием хозяйственной деятельности работников работой, предусмотренной трудовым договором, речь идет о простое не по вине работников, оплата которого производится в соответствии со ст. 157 ТК РФ.
Предоставление отпуска без сохранения заработной платы по инициативе работодателя законодательством не предусмотрено. Согласно ст. 128 ТК РФ отпуск без сохранения заработной платы предоставляется лишь по письменному заявлению работника по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам либо в случаях, предусмотренных федеральными законами, коллективным договором.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: