Мониторинг законодательства РФ за период с 10 по 16 мая 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Цель поправок - усовершенствовать правовое положение государственных и муниципальных учреждений.
В частности, закреплен новый тип учреждения - казенное. Все поступления от его приносящей доход деятельности будут зачисляться в соответствующий бюджет.
Для бюджетных учреждений предусмотрены следующие изменения.
Вместо сметного финансирования будут выделяться субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
До внесения поправок бюджетные учреждения отвечали по своим обязательствам находящимися в их распоряжении средствами. Теперь они отвечают всем имуществом. Исключения - недвижимость, а также особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением собственником или приобретенное за счет выделенных им средств.
Собственники имущества бюджетных учреждений освобождены от субсидиарной ответственности по обязательствам последних.
Бюджетным учреждениям предоставлено право распоряжаться любым находящимся у них на праве оперативного управления движимым имуществом без согласия собственника (за исключением особо ценного).
К участникам бюджетного процесса-получателям бюджетных средств отнесены казенные (а не бюджетные) учреждения.
Предусмотрен переходный период (с 1 января 2011 г. до 1 июля 2012 г.). В частности, за это время органы власти всех уровней должны принять предусмотренные поправками нормативные правовые акты.
Закон вступает в силу с 1 января 2011 г. за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.
Определены правила перечисления остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, со счетов УФК в федеральный бюджет и их возврат на указанные счета до 31 декабря 2010 года
Утвержденные правила в основном воспроизводят действующий в 2009 году Порядок перечисления указанных средств, утвержденный Приказом Минфина РФ от 15 мая 2009 г. N 46н. Так, в частности установлено, что Федеральное казначейство обеспечивает ежедневное перечисление остатков указанных средств со счетов Управлений N 40503 и N 40302 на счет, открытый Федеральному казначейству в ЦБ РФ на балансовом счете N 40105. Кассовые выплаты с указанных счетов производятся Управлениями на основании представленных федеральными бюджетными учреждениями заявок. При недостаточности средств на указанных счетах Федеральное казначейство перечисляет необходимые средства со счета N 40105.
В новом Порядке отсутствует требование, согласно которому Федеральное казначейство обязано было ежеквартально представлять в Минфин РФ информацию о случаях возврата органами Федерального казначейства заявок федеральных бюджетных учреждений в связи с недостаточностью остатка средств на счетах Управлений N 40503 и N 40302.
Письмо ФНС РФ от 23.04.2010 N ШС-37-3/479@
"О транспортном налоге"
Воздушные суда, составляющие казну субъекта РФ, не облагаются транспортным налогом
Данный вывод содержится в письме Минфина РФ, направленном для использования налоговыми органами. В письме, в частности, указано, что плательщиками транспортного налога в отношении воздушных судов, являющихся собственностью Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, признаются организации и физические лица, обладающие вещными правами на них. Следовательно, если имущество (транспортные средства) не закреплено за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, оно составляет казну РФ, казну субъектов РФ или муниципальных образований и не подлежит налогообложению транспортным налогом.
Рассмотрен вопрос об учете расходов на доплату сотрудникам до оклада за период временной нетрудоспособности.
С 1 января 2010 г. указанные затраты исключены из перечня расходов на оплату труда.
С этой даты средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, определяется следующим образом. Он не может превышать тот, который рассчитывается как частное предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС на день наступления страхового случая и 365.
Для плательщиков страховых взносов база в отношении каждого физлица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.
С выплат и иных вознаграждений, превышающих указанную сумму, страховые взносы не взимаются.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Если он составляет 8 лет и более, то выплачиваются 100% от среднего заработка. При стаже от 5 до 8 лет - 80%, до 5 лет - 60%.
Первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются из средств работодателя. Остальные - за счет ФСС России.
Перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Они должны быть предусмотрены трудовым (коллективным) договором.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда об удовлетворении иска страховой компании о взыскании с ОАО в порядке суброгации суммы страхового возмещения, выплаченной владельцу поврежденного в ДТП автомобиля, поскольку ответственность водителя, виновного в ДТП, была застрахована не только по полису ОСАГО, но и по полису КАСКО страхования, что суд не учел и не исследовал при рассмотрении дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-52634/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление суда, которым было отказано в иске о взыскании задолженности по оплате услуг, оказанных по договору охраны имущества на территории строительства жилых домов, поскольку истцом не доказано наличие задолженности в сумме, заявленной ко взысканию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2010 по делу N А21-3467/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что суд, взыскивая с ОАО "РЖД" денежные средства, необоснованно списанные с лицевого счета ООО в Технологическом центре по обработке перевозочных документов, неправомерно оставил без рассмотрения иск в части взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку вывод суда о несоблюдении ООО претензионного порядка урегулирования спора по данному требованию не соответствует установленным по делу обстоятельствам.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2010 по делу N А56-63588/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление суда, которым было установлено, что при рассмотрении дела о признании недействительным зарегистрированного права хозяйственного ведения муниципального предприятия на нежилое помещение суд неправомерно приостановил производство по названному делу до вступления в законную силу решения суда по делу об оспаривании торгов по продаже спорного имущества. Правовая оценка торгов зависит от наличия у предприятия до проведения торгов права хозяйственного ведения в отношении этого имущества и от законности регистрации права.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2010 по делу N А66-8791/2008
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда и постановление апелляционной инстанции, согласно которым спорный договор купли-продажи не был признан недействительным. Суд кассационной инстанции указал на неправильное применение норм права и удовлетворил иск ЗАО о признании недействительным заключенного между АООО и комбинатом договора купли-продажи 100% доли в уставном капитале ООО. Оспариваемая сделка заключена с целью незаконного вхождения АООО в состав кредиторов комбината, признанного банкротом, и влечет предпочтительное удовлетворение требований АООО перед другими кредиторами по получению суммы задолженности по данному договору из стоимости всего имущества комбината.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2010 по делу N А56-7276/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда о взыскании в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного страхователю в связи с повреждением застрахованного автомобиля в ДТП, поскольку суд не установил, учитывался ли при определении размера восстановительных расходов износ частей, узлов, агрегатов и деталей транспортного средства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2010 по делу N А56-66905/2009
ФАС Северо-западного округа частично изменил решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ООО налога на имущество в связи с невключением в состав основных средств автомобильной стоянки, расположенной на территории земельного участка, принадлежащего обществу на праве собственности, и используемой для стоянки автомобилей сотрудников. Инспекция неправомерно исчислила налог исходя из стоимости строительства стоянки, расчет которой произведен специалистами юридического лица, не являющегося саморегулируемой организацией оценщиков.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2010 по делу N А56-76255/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было признано незаконным постановление Росфиннадзора о привлечении ООО к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленного срока представления в банк справки о подтверждающих документах по валютным операциям. Для установления наличия правовых оснований привлечения общества к ответственности Росфиннадзор не определил дату фактического подписания акта об оказании услуг иностранным контрагентом по договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2010 по делу N А56-71864/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, согласно которым было признано недействительным решение ИФНС в части привлечения ООО к налоговой ответственности за непредставление налоговых расчетов, информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, поскольку общество не является налоговым агентом в отношении спорных выплат.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А26-3052/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признавшего недействительным требование ИФНС, в соответствии с которым предпринимателю предложено уплатить в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц. Поскольку оспариваемое требование выставлено на основании решения инспекции, которое постановлением арбитражного суда по другому делу признано недействительным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А66-11284/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение арбитражного суда, которым было отказано предпринимателю в иске о признании недействительными торгов в форме аукциона по продаже земельного участка. Истец не представил в материалы дела доказательства наличия значительных нарушений, допущенных при проведении аукциона и оказавших влияние на результат торгов, сославшись только на формальные нарушения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А05-13588/2009
ФАС Северо-западного округа оставил в силе решение суда первой инстанции, который удовлетворил иск предпринимателя о взыскании с ООО задолженности по договору на организацию перевозок грузов, отклонив ссылку общества на то, что третье лицо не уплатило ему за спорную перевозку. Указанное обстоятельство не имеет отношения к требованиям, возникшим в рамках названного договора. Постановление апелляционного суда, которым было отказано в данном иске, отменено.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А21-6002/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда в части взыскания с ЗАО в пользу предпринимателя неустойки за просрочку возврата страхового возмещения за поврежденный в ДТП автомобиль, поскольку при рассмотрении настоящего дела суд не учел, что положениями законодательства не предусмотрена уплата страховщиком пеней за период, следующий после вынесения решения об отказе в выплате страхового возмещения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А21-4130/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, которым был удовлетворен иск КУГИ о выселении ЗАО с земельного участка, поскольку договор аренды, возобновленный на неопределенный срок, расторгнут, а, следовательно, отсутствуют законные основания для дальнейшего занятия обществом указанного участка.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А56-12306/2006
16. ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым был снижен размер взыскиваемой неустойки за просрочку оплаты поставленного товара, поскольку пришел к выводу о несоразмерности подлежащей уплате неустойки последствиям нарушения обязательства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А56-13280/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было удовлетворено требование компании о взыскании с ЗАО в порядке суброгации суммы страхового возмещения. Суд пришел к выводу о необходимости снижения размера неустойки, взыскиваемой с общества за просрочку страховой выплаты, поскольку указанная неустойка должна быть рассчитана исходя из реально выплаченной суммы страхового возмещения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А56-35342/2009
07.05.2010 Если объем поступившего товара значительно превысил реализацию
Может ли налоговый орган на этом основании налоговый орган отказать в вычете НДС
ФАС Московского округа рассматривал кассационную жалобу налоговиков на решение суда, который поддержал позицию налогоплательщика. Инспекция указывала на то, что общество несвоевременно осуществляло оплату товара своим партнерам, и имело место постоянное увеличение товарных запасов на складе при одновременном снижении объемов реализации этих товаров.
Но кассационная инстанция отметила, что довод инспекции о "затоваренности склада" свидетельствует только о том, что в действиях налогоплательщика имелась деловая цель в осуществляемой хозяйственной деятельности. Налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговым органам оценивать произведенные налогоплательщиками платежи по НДС с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений, в связи с чем прибыльность или убыточность конкретных хозяйственных операций или деятельность налогоплательщика за один налоговый период не может свидетельствовать о деловой цели и направленности деятельности на получение прибыли в целом.
Постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2010 г. N КА-А40/3353-10
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Можно ли повторно привлечь за совершение правонарушения
Рассматриваем ситуацию - при повторной проверке компании начислен штраф
Организация оспаривала решение налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган, который, в свою очередь, отменил это решение и на инспекцию возложена обязанность вынести новое решение с учетом представленных документов. И второй раз налоговики привлеки налогоплательщика к ответственности, начислив ему штраф.
ФАС Московского округа в своем Постановлении отметил, что законодательством не предусмотрено право налогового органа на повторное рассмотрение материалов проверки и вынесение повторного решения при отмене вышестоящим налоговым органом решения вследствие нарушения процедуры, предусмотренной статьей 101 Кодекса. Административная процедура выявления налоговых правонарушений и привлечения к налоговой ответственности не предусматривает возможности ее повторного проведения в отношении одного и того же правонарушения одним и тем же налоговым органом, в связи с чем принятие обжалуемого решения привело к неопределенности в положении налогоплательщика.
Постановление ФАС Московского округа от 15 апреля 2010 г. N КА-А40/3476-10
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Разрешение на строительство объекта не связано с вычетом НДС
К такому выводу пришел ФАС Московского округа
В суде рассматривался обычный налоговый спор по теме отказа налоговиками в вычете НДС. Кроме «привычных» оснований для отказа, таких как: контрагенты сдают «нулевые» декларации по НДС, не «живут» по указанным адресам, было основание, которое связано с получением разрешения на строительство объекта. В жалобе налоговый орган указал на то, что предприятие ведет неправомерную застройку земельного участка, и все затраты, влекущие возмещение НДС в части строительства, необоснованны. Данный довод был предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции и правомерно отклонен.
Суд указал, что получение или неполучение разрешения на строительство никак не взаимосвязано с налоговыми вычетами. В обоснование правомерности применения налоговых вычетов Кодексом не предусмотрено представление разрешения на строительство.
Постановление ФАС Московского округа от 9 апреля 2010 г. N КА-А40/3198-10
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Расходы на ремонт ОС должны списываться на затраты
Но не увеличивать остаточную стоимость амортизируемого имущества
Такой вывод был подтвержден ФАС Московского округа, который отклонил жалобу налоговиков. Суть спора заключалась в том, что компанией необоснованно были отнесены на затраты расходы на ремонт воздушных линий. По мнению инспекторов, необходимо было увеличить остаточную стоимость амортизируемого ОС на сумму произведенного капитального ремонта.
Но, как отмечает суд, осуществление ремонта, хотя и влечет объективно увеличение срока полезной эксплуатации вследствие замены изношенных частей ОС, тем не менее, не является модернизацией либо реконструкцией, поскольку технико-экономические показатели, в данном случае, линий электропередач, в целом не изменялись. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат.
Постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2010 г. N КА-А40/3376-10
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Упрощенец против НДС: не хочется, а надо
Суд подтвердил правильность доначисления НДС
Упрощенец против НДС. Компании, применяющей УСН доначислили по результатам выездной проверки сумму НДС. Компания недоумевала, почему она должна платить НДС, находясь на специальном режиме налогообложения. Как выяснил суд налогоплательщик оказывал услуги по содержанию и ремонту жилых помещений, в стоимость которых был включен НДС.
Однако история началась не с ошибки компании. Общество предоставляло населению услуги по содержанию и ремонту жилья, отопления, по найму жилья, вывоза мусора, горячего и холодного водоснабжения, канализации, по ремонту жилья. Постановлением мэра района были утверждены тарифы на описанные услуги, включающие НДС. А общество лишь исполнило указанное постановление. Естественно включило НДС в стоимость оказываемых услуг. Суд признал, что поскольку общество, находящееся на УСН, оказывая услуги населению по содержанию и ремонту жилых помещений, получало плату за них с учетомНДС, то НДС следовало перечислять в бюджет.
Потому налоговый орган произвел доначисление сумм спорного налога правомерно.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 января 2010 г. N А19-14175/09
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Бюджетные средства как часть дохода от реализации
Они подлежат учету в составе доходов при определении прибыли
Высшим арбитражным судом были отменены судебные акты по делу, в котором рассматривался вопрос отнесения бюджетных средств к внереализационным доходам.
С целью покрытия убытков МУП получало бюджетные денежные средства, которые использовались им по целевому назначению. Судами было установлено, что предприятием не должны учитываться бюджетные средства в составе доходов, потому что имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, не учитывается при определении прибыли.
Однако, высшими арбитрами был сделан совсем иной вывод - бюджетные средства по своему экономическому содержанию являются частью дохода, полученного предприятием от реализации услуг, а потому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Постановление ВАС РФ от 2 марта 2010 г. N 15187/09
Источник Российский налоговый портал
11.05.10 ВАС РФ разъяснил порядок регистрации изменений, вносимых в уставы ООО
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Информационном письме № 135 от 30.03.2010 уточнил ряд вопросов, возникающих при регистрации изменений, вносимых в уставы обществ.
Здесь ВАС РФ указал, что уставы обществ с ограниченной ответственностью, созданных до 01.07.2009, подлежат приведению в соответствие с новыми требованиями законодательства при первом изменении уставов таких обществ.
В силу данной нормы правомерным является отказ регистрирующего органа в государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества, который ранее не был приведен в соответствие с законодательными актами, если ни из заявления о государственной регистрации, ни из решения о внесении изменений в устав не следует, что эти изменения направлены на приведение устава общества в соответствие с указанными законодательными актами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.2010 Если договор немного обгорел – его могут признать фиктивным
Даже если пожар был настоящим
Банк заключил кредитный договор с физическим лицом. Поскольку возврат кредита и начисленных процентов в установленный срок не был осуществлен, банк подписал с организацией договор уступки права требования долга. По этому договору проценты по кредитному договору должна была начислять именно эта организация. Но, в результате пожара в здании банка, были испорчены многие документы, одним из которых стал наш договор уступки. Налоговый орган при проверке сразу сделал вывод о его фиктивности и доначислил налог на прибыль банку.
Налогоплательщику пришлось обращаться в суд. Судебные инстанции поддержали полностью позицию банка, отметив в своих решениях, что при переуступке права требования по кредитному договору банк передал организации право на дальнейшее получение процентов, в связи с чем у него отсутствовала обязанность начислять и отражать в учете в качестве дохода проценты по кредитному договору.
Определение ВАС РФ от 19 апреля 2010 г. N ВАС-4743/10
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Налогоплательщик не помешал инспекторам выиграть спор
Суд указал, что компания не просила провести экспертизу
Следует признать, что правила игры по спорам о налоговой выгоде еще не до конца понятны. А потому, все защищаются как могут. Налоговики провели проверку, и нашли сомнительного контрагента. Налогоплательщик заявлял вычеты по НДС и расходы по прибыли с сумм, уплаченных нерадивому контрагенту. Директор партнера был допрошен, но как часто бывает, он отказался от родства с сомнительной фирмой. Тогда налогоплательщик попытался защититься и указал, что налоговики достоверно не установили, что подпись на документах стоит не допрошенного лица, а кого-то неустановленного, т.е. экспертизу не проводили, сравнительные образцы подписей и печатей (банковская карточка) не истребовались, заявления о признании недействительными сделок и самой государственной регистрации контрагента в суды и правоохранительные органы не направлялись.
Вроде бы компания права, но суд решил иначе.Допрос свидетеля проведен без нарушений. При этом ходатайства о проведении почерковедческой экспертизы и заявление о фальсификации Инспекцией доказательств (протокола допроса) Обществом не подавались. По этой причине суд не принял довод налогоплательщика о непроведении почерковедческой экспертизы, неистребовании образцов подписей и печатей, неоспаривании сделки, ведь само Общество не заявляло ходатайств о проведении данных действий. По мнению суда, Общество не проявило достаточной осмотрительности при заключении сделок с контрагентом, т.е. не удостоверилось в наличии надлежащих полномочий у лица, действовавшего от имени контрагента, не идентифицировало лицо, подписывавшего документы от имени руководителя. При таких доказательствах со стороны налоговиков, суд решил, что факт и размер произведенных налогоплательщиком затрат и налоговых вычетов не подтвержден.
Постановление ФАС Московского округа от 13 апреля 2010 г. N КА-А40/2685-10
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Какие схемы уклонения создают банки
И как их может уличить суд
Банк уличен в незаконной налоговой схеме. Налоговый орган доказал, что кредитная организация занижаланалог на прибыль. Суд отклонил довод банка о правомерности включения страховых взносов по обязательному страхованию в состав расходов. Затраты признаны экономически неоправданными, а деятельность банка и его контрагентов есть ни что иное, как согласованная схема действий, направленных на незаконное получение налоговой выгоды.
Суд изучил действия банка, страховой организации и иных контрагентов банка. Привел содержание банковской выписки, из которой можноу становить циклический характер движения денежных средств по счетам и отсутствие взаимосвязи с реальным движением материальных ценностей. Конечно же, на мнение суда повлияли обстоятельства, установленные в ходе расследования уголовного дела, которое было возбуждено в отношении руководителей банка. В ходе уголовного дела были обнаружены и изъяты печати и документы коммерческих организаций, имеющих расчетные счета в банке и участвующих в противоправных схемных отношениях, направленных на занижение налоговой базы по налогу на прибыль.
Постановление ФАС Московского округа от 19 апреля 2010 г. N КА-А40/3378-10
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 При выездной проверке можно истребовать любые документы
Суд проанализировал нормы о представлении документов
Сколько трудностей и недопонимания вызывают требования о представлении документов. В очередной раз суд взялся рассудить спорящие стороны. Налогоплательщик решил творчески подойти к защите. Так, вместе с решением о проведении выездной проверки налогоплательщику вручено требование о представлении документов. Однако указанное требование налогоплательщик не исполнил, указав в письме, что у него нет копировального аппарата и транспорта, чтобы доставить документы в инспекцию. Кроме того, как указало общество в требовании не были указаны наименования, реквизиты и другие индивидуализирующие признаки конкретных запрашиваемых документов. Между тем, он указал на возможность ознакомиться с оригиналами запрашиваемых документов. Однако у налоговиков другая логика: они явились на территорию налогоплательщика и произвели выемку документов. Заявитель посчитал, что направление требования о предоставлении документов, и последующая выемка документов были предприняты в целях переноса проверки на территорию инспекции. По мнению заявителя, это свидетельствует об отсутствии намерения (отказе) проводить выездную налоговую проверку на его территории и нарушает его права на нормальную хозяйственную деятельность.
А дальше интересна позиция суда: перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, является открытым. Именно налогоплательщик определяет, какие документы следует представить по требованию налогового органа. Направляя примерный перечень документов,налоговый орган предоставляет налогоплательщику информацию о том, по какой тематике будет проводиться проверка, какие вопросы будут исследованы в ее ходе. Непосредственно в ходе проверки налогоплательщику может быть предъявлено требование с указанием конкретных реквизитов, наименований и иных индивидуализирующих признаков документов. Без указания конкретных реквизитов невозможно привлечь к ответственности по ст. 126 НК. Однако, в данном случае к ответственности компанию не привлекали. Следовательно, при выездной проверке НК не запрещает истребовать любые документы, относящиеся к деятельности налогоплательщика.
Постановление ФАС Московского округа от 16 апреля 2010 г. N КА-А40/2634-10
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Суд разрешил не представлять договоры с контрагентами для вычетов по НДС
«Камералка» требует документы?
Налогоплательщики напоминают налоговикам о существующих в законе ограничениях при истребовании документов для «камералки». Однако удачных попыток немного. Если речь идет о проверке декларации поНДС, то налоговики тут себя не ограничивают.
Суд поддерживает компании. При проведении камеральной налоговой проверки декларации налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, за исключением случаев, прямо предусмотренных ст. 88 НК. Оснований для привлечения общества к налоговой ответственности за отказ в предоставлении документов не имелось. Кроме того, проверяющие вправе затребовать у налогоплательщика не любые дополнительные сведения и документы, а только те, которыми подтверждается правильность исчисления и своевременность уплаты данного налога. А из анализа ряда статей НК можно сделать также вывод, что налоговый орган может только направить уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях в декларации и документах на основании ст. 88 НК, на которое налогоплательщик вправе представить пояснения и регистры бухгалтерского (налогового) учета, а также дополнительные документы, которые считает необходимыми и подтверждающими достоверность сведений, при этом за непредставление указанных сведений он не несет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. В итоге суд признал законным отказ компании в представлении договоров с контрагентами, по которым заявлены налоговые вычеты в декларации по НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 19 апреля 2010 г. N КА-А40/3488-10
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Суд рассказал, как списывать потери от порчи и брака
Эти затраты правомерно списаны в составе прочих расходов
Сеть магазинов Перекресток вынуждена искать правду в суде. Общество попыталось объяснить налоговикам, что оно правомерно учло потери об порчи, боя и брака товаров, которые возникают при транспортировке, хранении, перемещении и реализации товаров. Суды двух инстанции поддержали налоговиков, т.к. акты на списание товаров не соответствовали форме ТОРГ-16. По мнению судей и проверяющих, в актах не было характеристик дефекта, причин его возникновения, причин списания товара. Эти и ряд других характеристик привели к выводу о незаконном уменьшении налога на прибыль.
Истина нашлась только в суде кассационной инстанции. Форма акта списания, «технология списания» утверждена приказами руководителя. Этими же приказами назначена комиссия по списанию ТМЦ. Суд согласился, что акты списания испорченных товаров (бой-порча) содержат все необходимые реквизиты, обязательные для первичных документов. Значит акты на списание можно смело признать доказательством правомерного списания заявителем испорченных товаров. Кассационная инстанция подчеркнула, что нижестоящие суды неверно ссылались на форму ТОРГ-16, т.к. такая форма оформляется при выявлении лиц, виновных в порче, бое, ломе и недостачи товаров. Общество при составлении актов на списание не устанавливал отсутствие либо наличие виновных лиц. В данном случае он фиксировал факт потери товаров вследствие их боя, порчи и негодности при наличии их в торговом зале магазина, а не факт хищения и иные обстоятельства, свидетельствующие о фактическом отсутствии товаров.
Постановление ФАС Московского округа от 22 апреля 2010 г. N КА-А40/2561-10
Источник Российский налоговый портал
12.05.10 Извещение о времени составления протокола может производиться любыми способами
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 4 мая 2010 г. по делу N А27-23421/2009 пояснил, что извещение юридического лица о времени и месте составления протокола через работника, а также посредством факсимильной связи не нарушает требования закона и свидетельствует о принятии надлежащих мер к извещению юридического лица.
ФАС отметил, что при извещении административным органом лица, привлекаемого к административной ответственности, о факте, месте и времени составления протокола об административном правонарушении обязанность по предоставлению правовых гарантий считается соблюденной, поскольку лицо, привлекаемое к административной ответственности, не лишено возможности воспользоваться своими правами.
КоАП РФ не содержит императивной нормы о способе извещения лица, привлекаемого к административной ответственности, о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и не предусматривает вручение извещения лично законному представителю юридического лица.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.10 НК РФ не регулирует отношения по поводу возмещения судебных расходов
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 4 мая 2010 г. по делу N А27-26334/2009 отклонил довод Пенсионного фонда о том, что арбитражным судом неправомерно взысканы с него судебные расходы, поскольку он освобожден от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым арбитражным судом.
ФАС отметил, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В соответствии с нормами статьи 101 АПК РФ, к судебным расходам также отнесены расходы по оплате государственной пошлины при подаче иска, которые также подлежат распределению по итогам рассмотрения спора.
При этом нормами налогового законодательства не регулируются отношения между сторонами судебного спора по поводу возмещения судебных расходов, в том числе расходов по уплате государственной пошлины при подаче заявления в суд.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.10 Срок на возврат излишне уплаченного налога не всегда исчисляется с момента окончания проверки
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 4 мая 2010 г. по делу N А45-10930/2009 отклонил довод о том, что срок на возврат излишне уплаченного налога в любом случае начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему периоду.
ФАС указал, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена.
Учитывая, что на дату подачи заявления на возврат излишне уплаченных платежей по налогу на прибыль факт наличия излишней уплаты налога установлен налоговым органом и проведение камеральной проверки не требуется, исходя из того, что налоговый орган обязан вернуть излишне уплаченный налог в месячный срок с даты подачи заявления, суд пришел к правильному выводу о незаконности бездействия ИФНС, выразившегося в оставлении без исполнения заявления о возврате излишне уплаченного налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.10 В целях вычетов по НДС статус плательщиков носит самостоятельный характер
ФАС Московского округа в Постановлении от 28 апреля 2010 г. N КА-А40/4027-10 подтвердил, что каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выполнение своих обязанностей и независимо друг от друга пользуется своими правами, в том числе правом на налоговые вычеты по НДС.
ФАС отметил, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.
При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, только если налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.10 Инспекция обязана доказать факт вручения акта камеральной проверки обществу
ФАС Московского округа в Постановлении от 28 апреля 2010 г. N КА-А41/3937-10 подтвердил, что инспекция в любом случае должна предпринять все необходимые меры для вручения акта камеральной налоговой проверки обществу, в том числе, воспользоваться имеющимися телефонами руководителя и так далее.
ФАС указал, что акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом.
Участие истца, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов, должно быть обеспечено на всех стадиях осуществления налогового контроля.
Поскольку инспекция не представила доказательств вручения акта камеральной налоговой проверки обществу, в связи с чем, общество было лишено возможности представить свои возражения и объяснения по акту камеральной налоговой проверки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.10 ИП, продавший недвижимость, используемую в своей деятельности, не получает права на вычет
Президиум ВАС РФ в Постановлении № 14009/09 от 16.03.2010 признал, что поскольку доход от продажи магазинов непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, предприниматель не имеет права на получение имущественного налогового вычета.
ВАС РФ указал, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже жилых домов, квартир, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной при продаже данного имущества.
При этом положения приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.2010 Компании могут отказать в вычете из-за отсутствия работников и основных средств
Но суд допускает возможность привлечения специалистов со стороны
Обвинение в недобросовестности последовало после того, как налоговый орган обнаружил отсутствие на балансе налогоплательщика основных средств, необходимых для осуществления добычи нефти и газа; в штате организации отсутствуют специалисты, необходимые для деятельности по нефтедобыче. Компания получила отказ в возмещении НДС.
Суд установил, что компания занималась добычей сырой нефти и нефтяного (попутного) газа, у нее имелись соответствующие лицензии. Претензий к документам, представленным налогоплательщиков инспектора не предъявили. Довод об отсутствии основных средств и штатных работников отклонен, т.к. деятельность по разведке полезных ископаемых осуществляется с привлечением сторонних организаций. Контрагенты общества являются действующими и состоящими на налоговом учете предприятиями, на неисполнение ими своих налоговых обязательств инспекция не ссылалась. Компании удалось подтвердить свое право на вычетНДС.
Постановление ФАС Московского округа от 19 апреля 2010 г. N КА-А40/3611-10
Источник Российский налоговый портал
13.05.2010 Налоговики поспорили о дате учета расходов на роялти
Суд встал на сторону компании
Многие организации приобретают у иностранных компаний права на использование различных программных продуктов, произведений науки и искусства, изобретений и патентов. При этом российская компания выплачивает вознаграждение (роялти) иностранному юридическому лицу. Между налоговыми органами и налогоплательщиками возникают споры относительно учета расходов на выплату роялти. Компания полагала, что нужно расходы, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Проверяющие придерживались иного мнения: поскольку акты сдачи-приемки услуг подписаны обществом только в 2008 г., то и расходы последнего в виде роялти подлежат принятию в этом же налоговом периоде, а не в 2007 г. как сделал налогоплательщик.
Суды поддержали позицию компании. На основании расчетов и счетов заявитель начисляет расходы по роялти в том отчетном периоде, к которому они фактически относятся, независимо от даты, указанной в акте выполненных работ.
Постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2010 г. N КА-А40/3104-10
Источник Российский налоговый портал
13.05.2010 Сверка подтвердила переплату: как не пропустить срок на возврат?
Суд рассказал, как правильно считать такой срок
Акт сверки иногда является единственной возможностью выяснить, какие долги числятся за налогоплательщиком. А иногда это помогает удостовериться в наличии переплаты и вернуть ее. Вот только как не ошибиться в сроках, позволяющих вернуть излишне уплаченный налог? Известно, что право на возврат налога не безгранично, у налогоплательщика есть три года на то, чтобы обратиться с соответствующим заявлением. Компания обнаружила наличие переплаты в 2006 г, когда составлен акт сверки, сама сумма налога тянулась еще с 2002-2004 гг. А в суд общество обратилось лишь в 2009 г. Прав ли налоговый орган, утверждающий, что пропущен 3-летний срок?
Суд высказал свое мнение, как следует решать вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога. Следует изучить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. В данном случае, поскольку об имеющейся переплате по налогу на прибыль Общество узнало из акта сверки по состоянию на 2006 г., на момент его обращения в арбитражный суд в 2009 г., срок на возврат налога пропущен не был.
Постановление ФАС Московского округа от 22 апреля 2010 г. N КА-А40/3548-10
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
06.05.2010 Что не так в договорах с точки зрения налоговых рисков
Если договор поставки составить без учета налогового законодательства, вероятны проблемы с учетом расходов и вычетов НДС. Есть три условия, из-за которых чаще всего возникают споры с инспекторами
Автор Ирина Масина, эксперт «УНП»
Есть формулировка «цена без НДС» или «в т. ч. НДС»
В договорах нередко пишут: «цена без НДС». Это подразумевает, что контрагент на «упрощенке» или «вмененке» либо товар не облагается по статье 149 НК РФ. Если в дальнейшем окажется, что цена на самом деле с НДС и продавец выставляет счета-фактуры, то отстаивать вычеты скорее всего придется в суде. Чтобы избежать проблем, документы, подтверждающие освобождение от НДС, надо заранее взять у контрагента.
Другая частая фраза «в т. ч. НДС» без точной суммы налога тоже может привести к спорам с инспекторами по поводу вычетов. А также с контрагентом, если он перейдет на «упрощенку» и будет дальше требовать от компании полную сумму оплаты, то есть с учетом НДС. Избежать этого просто – достаточно выделить НДСс точной суммой.
Установлены расплывчатые санкции за нарушение договора
Фраза о том, что за нарушение договора наступает ответственность в соответствии с законом, может помешать списать расходы на выплаченные санкции (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ). Инспекторы могут признать перечисленный штраф завышенным.
Защитить расходы можно, если заранее оговорить в соглашении все возможные санкции и порядок их расчета. Еще это поможет защитить интересы компании в спорах с контрагентом. Подробнее об этом читайте статью в «УНП» № 34, 2007 «Четыре аргумента, чтобы отказаться в договоре от стандартных фраз об ответственности».
Не предусмотрены скидки
Иногда в договоре поставки не пишут условия предоставления скидок, а потом руководство решает их дать. Так бывает, если в компании есть положение о скидках. Но без условий о них в договоре списывать скидки нельзя (письмо Минфина от 25.03.10 № 03-03-06/1/191).
Здесь самый простой вариант: сделать положение о предоставлении скидок приложением к договору или описать хотя бы общие условия снижения цены.
Источник газета «Учет. Налоги. Право»
07.05.10 Банки обязаны уведомлять налоговиков о депозитных счетах нотариусов
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-150 от 08.04.2010 разъяснеет, обязаны ли банки сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии, об изменении реквизитов депозитных счетов нотариуса.
В соответствии с налоговым законодательством банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, открываемого для осуществления профессиональной деятельности нотариусу, занимающемуся частной практикой, в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.
Для целей НК РФ счетами признаются расчетные, текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства, в частности, нотариусов, занимающихся частной практикой.
Учитывая, что депозитный счет нотариуса, на который зачисляются денежные средства, поступающие во временное распоряжение, при осуществлении им установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством случаях, открывается на основании договора банковского счета, банк обязан сообщить в соответствующий налоговый орган об открытии (закрытии), изменении реквизитов такого счета.
Таким образом, при принятии налоговым органом решений о взыскании налога и применении обеспечительной меры в виде приостановления операций по счетам в банках в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой, следует учитывать, что денежные средства, находящиеся на депозитном счете нотариуса, поступают во временное распоряжение для передачи их кредиторам и не являются имуществом нотариуса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.05.2010 В Москве в 15 раз снизят налог на землю для НКО
Законопроект устанавливает ставку земельного налога в размере 0,1%
Власти Москвы собираются в 15 раз снизить ставку земельного налога на участки, которые используются негосударственными НКО для размещения объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры, сообщает «Газета».
Законопроект «"О внесении изменения в статью 2 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 "О земельном налоге"» внес на рассмотрение Мосгордумы мэр Юрий Лужков. Законопроектом предлагается установить ставку земельного налога в размере 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, предоставленных негосударственным НКО и используемых для эксплуатации объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры», – говорится в пояснительной записке к документу. Законопроектом уточняется, что сейчас НКО, работающие в данных областях, платят земельный налог по ставке 1,5% от кадастровой стоимости участка. Городские организации от уплаты данного налога освобождены, федеральные получают средства на это из бюджета России.
При этом территории для размещения объектов социального обеспечения, религии, культуры и спорта отнесены к одному виду разрешенного использования с участками под административные и офисные здания. «Вследствие этого кадастровая стоимость земельных участков, на которых размещены объекты социальной сферы, является одной из самых высоких. В результате существенно возросла налоговая нагрузка для названных организаций, что может привести к увеличению стоимости оказываемых ими услуг населению», – говорится в документе.
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Госдума предоставит льготы инвалидам войны
И обяжет гастарбайтеров платить ежемесячно 1 тыс руб
Сегодня Госдума обсудит изменения законодательства в сфере трудовой миграции. Правительственный проект закона, сильно доработанный ко второму чтению, уточняет трудовое законодательство для высококвалифицированных специалистов, а также предусматривает ряд нововведений, которые касаются трудовой деятельности иностранных граждан у физлиц, например, обязательную дактилоскопию. Гастарбайтеров обяжут покупать патент и в качестве НДФЛ выплачивать ежемесячно 1 тыс. рублей государству, сообщает ИА REGNUM.
Кроме того, в первом чтении парламентарии рассмотрят законопроект, согласно которому мера социальной поддержки инвалидов войны в виде оплаты в размере 50% коммунальных услуг будет распространена на членов их семей, совместно с ними проживающих.
Источник Российский налоговый портал
07.05.10 Госдума ратифицировала протокол о взимании косвенных налогов в Таможенном союзе
Госдума приняла сегодня законопроект № 368912-5 о ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года.
11 декабря 2009 года подписан Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г. (далее - Протокол).
Статьей 1 Протокола предусмотрено, что при импорте товаров на территорию одного государства – участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).
В соответствии с пунктом 1 статьи 186 НК РФ в случае, если в соответствии с международным договором РФ с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, порядок взимания акциза по подакцизным товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное обращение на его территории и ввозимым на территорию РФ, устанавливается Правительством РФ.
Распоряжением Правительства РФ от 11 января 2000 г. № 47-р предусмотрено взимание акцизов таможенными органами по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками.
Что касается ввозимых с территории Республики Беларусь подлежащих маркировке акцизными марками подакцизных товаров, не происходящих с территории Республики Беларусь, а также подакцизных товаров, ввозимых с территории Республики Казахстан, то акцизы по этим товарам взимаются таможенными органами на основании Таможенного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, законодательством РФ предусмотрено взимание акцизов таможенными органами не только по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, но и по любым другим подакцизным товарам. В связи с этим положения статьи 1 Протокола устанавливает правила иные, чем предусмотренные законодательством РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.05.10 Депутаты пересмотрели порядок уплаты пеней в случае утраты права на ЕСХН
Госдума РФ приняла сегодня во втором основном чтении законопроект № 205850-5 «О внесении изменений в статью 346.3 части второй НК РФ», в части уточнения порядка уплаты пеней и штрафов в случае утраты налогоплательщиком права применения системы ЕСХН.
Документ вносит изменения в действующее налоговое законодательство в части отмены обязанности сельскохозяйственного товаропроизводителя уплачивать пени за несвоевременную уплату НДС, налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и авансовых платежей по ним в случае, если по итогам налогового периода, в том числе по причинам, не зависящим от него (фактор сезонности сельскохозяйственного производства, стихийные бедствия и т.д.), он утратит право на применение ЕСХН.
Законопроект разработан в целях избежания ухудшения финансовой устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей и угрозы их банкротства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.05.10 Доход ИП от продажи лицензий облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/96 от 09.04.2010 разъясняет порядок налогообложения доходов, полученных ИП в результате продажи лицензий с патентов на изобретения, касающиеся Интернет-рекламы, если у ИП, применяющего УСНО, основной вид деятельности - Интернет-реклама.
В письме отмечается, что доход, полученный в результате продажи лицензий с патентов на изобретения, касающиеся Интернет-рекламы, не являются доходами, полученными от осуществления ИП рекламной деятельности. Соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.05.10 Доход от продажи акций, купленных за ваучер, уменьшается на стоимость ваучера
УФНС по Ленинградской области разъясняет, должен ли налогоплательщик уплачивать налог за проданные акции, которые были приобретены еще за приватизационные чеки семьи.
Ведомство отмечает, что в случае реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры), расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры.
При отсутствии рыночной стоимости акций приватизируемых предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, переданных за эти акции, либо исходя из цены ваучеров, согласованной сторонами договора о продажи акций за приватизационные чеки.
Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, приобретенных за ваучеры, может быть уменьшена на сумму их рыночной стоимости на момент продажи за ваучеры либо на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной (договорной) стоимости, а также на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных ценных бумаг.
Согласно п. 5 Указа Президента РФ № 914 от 14.08.1992 № «О введении в действие системы приватизационных чеков в РФ» приватизационные чеки выпуска 1992 года имеют номинальную стоимость в размере 10 тыс. рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.05.10 Заявление о зачете переплаты налога на прибыль подается в течение трех лет со дня переплаты
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-152 от 08.04.2010 приводит порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль организации.
В письме отмечается, что перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок или когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
При этом НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога.
Вместе с тем заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.05.2010 Информация об организации еще и уменьшает налог при УСН
Затраты на ее размещение вычитаются из облагаемых доходов
Расходы, связанные с размещением информации о деятельности организации, учитываются при определении налоговой базы УСН в полном объеме. Это касается размещения в базе данных телефонной справочно-сервисной службы, поисковых порталах и электронной почте, и т.п.
В Письме Минфина от 20 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/63 речь идет о такой информации об организации, как организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых работ, услуг и т.п. Эти затраты относятся к расходам на рекламу, которые уменьшают полученные доходы организаций, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы»
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Материальная выгода при ипотеке: когда она освобождается от НДФЛ?
Минфин разъясняет
Минфин в своем письме рассмотрел вопрос физического лица о том, облагается ли НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах за пользование «ипотечными» средствами при условии наличия права на получение имущественного вычета?
Материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного вычета, подтвержденного налоговым органом. Поэтому, как указывает Минфин, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный вычет независимо от начала его использования.
Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-216
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Минфин против освобождения «упрощенцев» от применения ККТ
Правительство не поддержало законопроект
Минфин подготовил проект заключения Правительства России на законопроект «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт», пишет «Экономика и Жизнь».
Документ предлагает «упрощенцам» работать без кассовых аппаратов.
Согласно проекту заключения, использование ККТ предпринимателями, которые применяют УСН на основе патента, является механизмом контроля налоговых инспекторов за соблюдением ими предельного размера доходов, предусмотренного в п. 2.2 ст. 346.25.1 НК. Правительство России не поддерживает законопроект.
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 Обеспечительный взнос продавцу-иностранцу – это предоплата
Российский покупатель обязан уплатить с нее НДС
Местом реализации услуг по предоставлению прав на использование торговых марок или знаков по лицензионным договорам, оказываемых иностранным лицом российской организации, признается территория РФ. Если же в обеспечение своих обязательств по такому договору российская организация уплачивает продавцу денежные средства, которые в дальнейшем засчитываются в счет оплаты услуг по этому договору, то Минфин трактует это как предварительную оплату услуг. Поэтому вместе с перечислением такой предоплаты нерезиденту следует уплатить с ее суммы в бюджет НДС.
Этот НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур после принятия на учет услуг по лицензионному договору, но только в случае использования этих услуг для осуществления облагаемыхНДС операций. А в случае возврата денег иностранным лицом в связи с отказом от заключения лицензионного договора, уже уплаченный в бюджет НДС тоже принимается к вычету (Письмо Минфина от 20 ноября 2009 г. N 03-07-08/238).
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 С 2008 года ипотечная матвыгода не облагается НДФЛ
Нужно лишь подтвердить право на имущественный вычет
Если физлицо взяло льготный ипотечный кредит под низкий процент, то от экономии на процентах у него возникает доход в виде материальной выгоды. По счастью, после 1 января 2008 года матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение жилья, освобождается от налогообложения НДФЛ.
Правда, такое освобождение возможно только при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Зато – независимо от начала использованияимущественного вычета (Письмо Минфина от 21 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-216).
Источник Российский налоговый портал
07.05.2010 У отпускных и у страховых взносов могут не совпадать периоды
Отпускные признаются до отчетной даты, а взносы – полностью
Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск своих сотрудников организация должна включать при расчете облагаемой базы налога на прибыль в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Зато расходы в виде обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные с этих отпускных, уменьшают базу налога на прибыль в дату их начисления в полном объеме, без разделения на разные отчетные периоды (Письмо Минфина от 22 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/288).
Источник Российский налоговый портал
11.05.10 В Минфине разъяснили, когда нужно платить земельный налог
Если организация купила (получила в постоянное (бессрочное) пользование) земельный участок недавно и еще не получила на него свидетельство о регистрации, платить земельный налог не нужно. Основанием для уплаты являются документы, подтверждающие право собственности (право постоянного (бессрочного) пользования) на землю. Такое разъяснение дали чиновники Минфина России в письме от 07.04.2010 г. № 03-05-05-02/22.
Источник "Главбух"
11.05.2010 Выплаты на помощь безработным: как их учесть в «упрощенке»
Данные выплаты должны быть отражены в книге учета доходов и расходов
Каков порядок учета сумм выплат, полученных как помощь (содействие) безработным гражданам, открывшим собственное дело?
Как следует из письма Минфина, в соответствии с Кодексом, суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
Если же по окончании третьего периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-11-09/33
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Госпошлина не возвращается при отказе в выдаче лицензии
При повторной подаче документов она платится снова
Возврат или зачет государственной пошлины, уплаченной за предоставление лицензии, Налоговый кодекс не допускает. Этот принцип распространяется и на случаи отказа уполномоченного органа в предоставлении лицензии, – сообщает Минфин в своем Письме от 19 апреля 2010 г. N 03-05-04-03/39.
Соответственно, при повторной подаче документов соискатель лицензии снова оплачивает госпошлину. И к заявлению о предоставлении лицензии ему следует приложить копию платежного документа, подтверждающего повторную оплату.
Источник Российский налоговый портал
11.05.10 За неналоговые перечисления в бюджет банк вправе взимать комиссию
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-166 от 15.04.2010 разъясняет, вправе ли банк взимать комиссионное вознаграждение за исполнение поручений по перечислению в бюджетную систему РФ таких платежей от юридических и физических лиц, как штрафы, накладываемые в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, арендные платежи за землю и имущество, прочие платежи, круг отношений которых не регулируется НК РФ.
В письме отмечается, что статьей 60 НК РФ установлены обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
Указанное правило не распространяется на платежи в бюджетную систему РФ, которые не являются налогами, сборами, соответствующими пенями и штрафами, предусмотренными НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.10 Имущественный вычет предоставляется с периода получения прав на жилье
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
При этом в соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры (или доли в ней) в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Так в случае если акт приема-передачи квартиры получен в 2006 году, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год и последующие годы.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-211 от 19.04.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.10 Как включить в расходы на модернизацию уже списанного «малоценного» оборудования
В целях налогообложения прибыли амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Если первоначальная стоимость основных средств составляет менее указанной суммы, то затраты на их приобретение включают в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Тем не менее, организация может провести их реконструкцию, модернизацию или капремонт.
Как разъяснили в финансовом ведомстве, расходы на модернизацию оборудования, стоимость которого уже списана единовременно в состав материальных расходов, также подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода (письмо от 25.03.10 № 03-03-06/1/173), пишет журнал «Документы и комментарии». Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы в полном объеме учитывают для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией
Источник "Главбух"
11.05.10 Как учитываются страховые взносы в расходах по налогу на прибыль
Страховые взносы признаются расходом на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ по дате их начисления. Об этом Минфин России сообщил в письме от 13.04.2010 № 03−03−06/1/258, ссылаясь на нормы подпункта 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса.
Это же правило действует и для страховых взносов с выплат, которые в целях налогообложения прибыли распределяются по разным отчетным (налоговым) периодам. Например, страховые взносы, начисленные в отношении отпуска, приходящегося на разные отчетные (налоговые) периоды, учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль единовременно в момент их начисления.
Источник "Российский налоговый курьер"
11.05.10 Медосмотры водителей проводятся за счет средств работодателя
Специалисты Государственной инспекции труда в Волгоградской области разъясняют, обязана ли организация оплачивать водителю прохождение водительского медицинского осмотра для управления автотранспорта принадлежащего организации.
Ведомство отмечает, что в соответствии с ч.ч. 1 и 6 ст. 213 ТК РФ, работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.
В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры (обследования).
Предусмотренные настоящей статьей медицинские осмотры (обследования) и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.10 Минфин разъяснил налоговый учет процентов по пролонгированному вкладу
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/243 от 08.04.2010 разъяснеет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов, выплачиваемых по договору банковского вклада, срок действия которого был автоматически пролонгирован после 01.11.2009.
В письме отмечается, что при пролонгации вклада на новый срок возникает необходимость «переноса» суммы вклада, включая начисленные проценты на вновь открытый лицевой счет вкладчика в ряде случаев с иным размером процентной ставки, если договор содержит условие о начислении процентов по данному виду вклада по ставке, действующей в банке (утвержденной банком) на дату пролонгации договора.
В целях пункта 1 статьи 269 Кодекса пролонгированные договоры банковского вклада считаются вновь заключенными договорами, а долговое обязательство, соответственно, возникает с момента пролонгации договора банковского вклада.
Таким образом, если пролонгация договора банковского вклада произошла после 1 ноября 2009 года, то в целях налогообложения прибыли в 2010 году предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.10 Минфин разъяснил порядок приостановления операций по счетам в банке
Если на счете в банке налогоплательщика-организации, операции по которому приостановлены сумма денежных средств превышает сумму, указанную в решении о приостановлении операций налогоплательщика - организации по счетам в банке, налогоплательщик-организация вправе использовать денежные средства, находящиеся на его счете в банке, в части превышения суммы, указанной в этом решении, по своему усмотрению.
В случае, если в форме решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента в строке <*> указывается сумма, подлежащая взысканию в соответствии с решением о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке, это означает, что банк обязан приостановить все расходные операции по счетам налогоплательщика в банке в пределах суммы, указанной в строке <*>.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-167 от 15.04.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.10 Минфин разъяснил порядок уточнения ошибочно перечисленного налога
Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/23 от 15.04.2010 разъясняет порядок уточнения ошибочно перечисленных денежных средств в бюджетную систему РФ, в случае, когда при неверном указании КБК деньги оказались в Пенсионном фонде, вместо ИФНС.
В соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений.
Уточнение указанного платежа может быть произведено Управлением Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу после представления территориальным пенсионным фондом Фрунзенского района СПб уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа и о том, что этот пенсионный фонд не является администратором зачисленной в бюджет суммы налога.
Учитывая изложенное, в данном случае следует обратиться в территориальный пенсионный фонд и МИФНС с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы налога по КБК территориального пенсионного фонда вместо КБК МИФНС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.10 Обязанность представлять бухотчетность налоговикам закреплена законом «О бухучете»
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-161 от 14.04.2010 разъясняет порядок представления налогоплательщиком-организацией бухгалтерской отчетности в налоговый орган.
В письме отмечается, что подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ прямо установлена обязанность налогоплательщиков представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Пунктами 1 и 2 статьи 15 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 предусмотрено, что организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять органам исполнительной власти в соответствии с законодательством РФ квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения, указанные в статье 2 Кодекса, в том числе отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.
Исходя из целей налогового контроля и обязанностей организаций-налогоплательщиков, организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996, в налоговый орган по месту своего нахождения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.05.2010 Оценить риски контрагента помогает налоговая служба
Ее Приказ помогает быть осмотрительными
Любой налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. Такое предположение закреплено законодательно. Поэтому факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей еще не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды у налогоплательщика. Его налоговая выгода может быть признана необоснованной, только если доказано, что он действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему было известно о нарушениях контрагента.
Речь идет о таких нарушениях контрагента, как отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ, регистрация по адресу массовой регистрации, непредставление налоговой и бухгалтерской отчетности, и другие. Налогоплательщик может самостоятельно оценить риски работы с контрагентами с помощью Приказа ФНСРоссии от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ в действующей редакции (Письмо Минфина от 16 апреля 2010 г. N 03-02-08/25).
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Период учета расходов на скидки зависит от метода
Минфин разъяснил их учет при методе начисления
Организация, которая для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления, поинтересовалась у Минфина о правильном учете расходов в виде премии или скидки покупателям. В запросе изложены два варианта: в момент начисления скидки (дата подписания акта, протокола) или в момент ее выплаты (дата перечисления денежных средств, акта взаимозачета).
Минфин категоричен: при методе начисления скидки учитываются в том периоде, в котором они должны были быть предоставлены. Поэтому даже соответствующая запись в учетной политике не позволит их учесть в момент выплаты (Письмо от 2 марта 2010 г. N 03-03-06/1/98).
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Поощряя сотрудников, можно сократить налоговую базу
Подарки работникам зачтутся для налога на прибыль
Затраты организации-работодателя на покупку подарков для награждения работников за трудовые успехи классифицируются как стимулирующие выплаты. И их можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли – при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса.
Необходимое условие – запись в трудовых договорах работников, что на них распространяется система поощрений, действующая в организации. Иначе эти расходы не могут быть учтены при определении базы налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/79).
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 При демонтаже основных средств в прошлом году были оприходованы затраты
По какой стоимости их учесть в новом 2010 году?
Организация задает вопрос – материально-производственные затраты, полученные от демонтажа основных средств в 2009 г., были использованы в производстве товаров, а часть их реализована в 2010 г. По какой стоимости в целях исчисления налога на прибыль следует включить в 2010 г. в материальные расходы МПЗ, оприходованные от вышеуказанных операций в 2009 г?
Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом: при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества, а также на сумму расходов. Таким образом, с 1 января 2010 г. в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации МПЗ, полученных при демонтаже оборудования, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов. Такой же порядок применяется при передаче в производство или при реализации материально-производственных запасов, выявленных в ходе инвентаризации в 2009 г.
Письмо Минфина РФ от 19 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/275
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Расходы на приобретение товарного знака к нематериальным активам не относятся
Госпошлина за регистрацию лицензионного договора на затраты не списывается
Компания, применяя упрощенную систему, планирует заключить договор о приобретении прав на использование товарного знака. Такой договор надо регистрировать и за услуги регистрации взимается пошлина. Будет ли относиться сумма уплаченной пошлины на затраты при УСНО или нет, ответить нам помог Минфин.
Расходы на приобретение права пользования товарным знаком не относятся к расходам на приобретение нематериальных активов, так указал Минфин в своем письме.
Поэтому расходы, связанные с уплатой пошлины за регистрацию лицензионного договора, налогоплательщик не вправе относить к расходам, связанным с приобретением НМА, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/66
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Таможенные пошлины становятся расходами по декларации
Временная таможенная декларация позволяет их признать
Налогоплательщикам-экспортерам, отражающим таможенные пошлины при составлении временной таможенной декларации, приходится решать вопрос о дате признания суммы вывозных пошлин в расходах при налогообложении прибыли, если они оформляют полную таможенную декларацию в другом отчетном периоде.
Налоговый кодекс определяет в качестве даты осуществления расходов в виде таможенных платежей дату их начисления. Поэтому в составе расходов учитываются таможенные пошлины, отраженные во временной таможенной декларации по дате ее составления, причем вне зависимости от времени их фактической оплаты (Письмо Минфина от 17 июня 2009 г. N 03-03-06/1/407).
Источник Российский налоговый портал
11.05.2010 Утверждена методика расчета объема продаж продовольственных товаров
Из показателей сетей не станут вычитать НДС
Премьер-министр России Владимир Путин 4 мая подписал постановление, в котором утвердил методику расчета объемов продаж всех продовольственных товаров, которые реализованы в субъектах РФ, муниципальных районах и городских округах, и определения долей ритейлеров на этих рынках, передаетгазета "Ведомости".
Общий оборот розничной торговли будет определяться как сумма объемов продаж ритейлеров, относящихся и не относящихся к субъектам малого предпринимательства, и оборот «нецивилизованной торговли» — ярмарок и розничных рынков. Объем рассчитывается в денежном выражении с учетом налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей. Стоит отметить, что долю малых предпринимателей и продаж на рынках и ярмарках будут рассчитывать на федеральном уровне на основе репрезентативной выборки, после этого результаты будут проецироваться на регионы. Информацию о годовом объеме региональных розничных рынков будет готовить Росстат, его же обязали публиковать эти данные до 1 мая года, следующего за отчетным. В этом году Росстат должен представить такие данные до 1 июля, после этого норма может начать действовать. Пока данных нет, сообщает чиновник одного из контролирующих исполнение закона ведомств.
Чиновники не могли решить, как рассчитывать объемы рынков в муниципальных районах и городских округах, почти полгода. Из-за этого под вопросом было исполнение одного из самых спорных положений закона о торговле. Ритейлеры волновались, что из-за проблемы подсчета объемов рынка на уровне муниципалитетов и городских округов могут быть некорректно оценены доли крупных сетей. Главный исполнительный директор X5 Retail Group Лев Хасис утверждал, что, если Росстат будет учитывать только официальный рынок, «это будет нечестно». Закон уже сейчас запрещает ритейлерам превышать 25%-ную долю в субъектах, а с 1 июля — в муниципальных районах и городских округах.
ФАС предлагает определять долю ритейлеров как отношение продаж торговой организации к объему розничной торговли «на основе официальной статистической информации», умноженное на 100. Цифры предлагается обновлять ежегодно.
Источник Российский налоговый портал
11.05.10 Экспедитор включает в доходы при УСН суммы возмещения затрат на перевозку
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/61 от 19.04.2010 разъясняет порядок применения УСН (доходы минус расходы) ООО, которое заключает договоры о транспортно-экспедиционном обслуживании грузов, прибывших по импорту.
В письме отмечается, что организациями, применяющими УСН и исполняющими обязанности экспедитора в рамках договора транспортной экспедиции, не являющимися перевозчиками, при определении налоговой базы учитываются доходы в виде вознаграждения по договору, а также суммы возмещения затрат, осуществленных экспедитором за клиента, если эти затраты учтены экспедитором в составе расходов.
При этом, если организация-экспедитор оказывает клиенту дополнительные услуги (хранение груза, осуществление погрузочно-разгрузочных работ, доставку груза автомобильным транспортом и др.), плата за их выполнение также включается в состав доходов.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что если согласно договору о транспортной экспедиции сумма вознаграждения включает в себя суммы возмещения затрат, осуществленных экспедитором за клиента, а также суммы оплаты дополнительных услуг, то при определении налоговой базы по УСН, у экспедитора будут учитываться все поступившие денежные средства от клиента по вышеуказанному договору.
Кроме того, расходы по оплате услуг сторонних организаций, в частности, за хранение груза, складскую обработку, упаковку, доставку груза (при заключении договора перевозки от собственного имени) в указанное клиентом место, учитываются организациями, оказывающими транспортно-экспедиционные услуги, при исчислении налоговой базы по УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.2010 Валюту могут объявить вне закона
Обращение иностранной валюты в России может быть ограничено
Депутатами подготовлен законопроект, которым предусматривается введение запрета на использование иностранной валюты при осуществлении расчетов между резидентами.
Согласно законопроекту полученная физическим лицом-резидентом в рамках договора займа иностранная валюта не может быть использована на территории Российской Федерации в качестве средства платежа. В большинстве случаев для использования такого займа физическое лицо-резидент будет вынуждено продавать иностранную валюту за валюту Российской Федерации, а в последующем при возврате суммы займа - осуществлять операцию по покупке иностранной валюты за валюту Российской Федерации (рубли).
Но Минфин считает, что предлагаемые законопроектом изменения не приведут к достижению желаемой цели, связанной с либерализацией использования иностранной валюты между физическими лицами – резидентами.
Наоборот, это потребует дальнейшего законодательного расширения сферы использования иностранной валюты в расчетах между резидентами на территории Российской Федерации, что будет противоречить задаче максимального расширения сферы использования рубля в расчетах не только на территории Российской Федерации, но и за ее пределами.
Кроме того, в соответствии с пояснительной запиской к законопроекту целью его подготовки является узаконивание сложившейся практики использования иностранной валюты в качестве предмета займа между физическими лицами-резидентами, что является в настоящее время нарушением Закона. Вместе с тем практика противоправных деяний не может служить основанием для ее узаконивания, если такие деяния противоречат интересам общества.
Источник Российский налоговый портал
12.05.10 Деятельность по приему заказов на изготовление окон не подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/108 от 20.04.2010 разъясняет, переводится ли на ЕНВД деятельность ИП, осуществляющего прием заказов от физлиц на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ (пластиковые окна, двери, алюминиевые балконные блоки и др.) и натяжных потолков, а также продажу межкомнатных, входных деревянных и стальных дверей.
При этом между ИП и организацией, осуществляющей производство и монтаж изделий из ПВХ и алюминия и имеющей соответствующие лицензии, заключен договор подряда.
В письме отмечается, что поскольку ИП осуществляется оформление договоров розничной купли-продажи по выставленным образцам, в целях гл. 26.3 Кодекса указанная деятельность не относится к розничной торговле и не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.10 Для применения ЕНВД учитывается общее количество используемого транспорта
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/62 от 20.04.2010 разъясняет возможность применения ЕНВД организацией, занимающейся грузоперевозками, у которой в собственности 2 транспортных средства, арендовано 22 единицы транспортных средств и 6 транспортных средств используемых по договорам лизинга, всего 30 единиц техники.
При этом согласно товарно-транспортным накладным для осуществления деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов фактически использовалось не более 20 транспортных средств.
В письме отмечается, что под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
В число автотранспортных средств включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, т.е. как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся на техническом осмотре или на ремонте в течение налогового периода.
Таким образом, поскольку общее количество предназначенных для перевозки грузов автотранспортных средств, находящихся на балансе организации, а также полученных по договору аренды и договору лизинга, в налоговом периоде превышало 20 единиц, система налогообложения в виде ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов применяться не должна.
Указанный вид предпринимательской деятельности организации подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.10 Документы о списании средств со счета подтверждают уплату налога
В соответствии с пунктом 3 статьи 59 НК РФ суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.
Данная норма распространяется только на задолженность банков, которая образовалась вследствие неперечисления ими в бюджетную систему РФ соответствующих сумм налога, сбора, пеней и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
Таким образом, при наличии документов, подтверждающих факт списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, обязанность налогоплательщика признается исполненной.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-169 от 16.04.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.2010 Доплату за период болезни работника можно списать на расходы
Но при условии, что система доплат до оклада предусмотрена локальным актом
Налогоплательщик производит своим работникам доплату до основного их оклада на период болезни. И у организации возник вопрос – имеет ли она право отражать в расходах на оплату труда такого рода начисленные доплаты? Обратимся за советом к Минфин, который напоминает нам, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа. Первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. Остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, оплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ.
Но, установленный ст. 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым. В качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/306
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Затраты на покупку прав требования по ФИСС можно учесть
А вознаграждение брокера-нерезидента не облагается НДС
Некоторые аспекты налогообложения операций на финансовых рынках раскрыл Минфин в своем недавнем письме. Так, расходы в виде денежных средств, уплаченных первоначальному участнику сделки за приобретение прав по финансовым инструментам срочных сделок, не обращающимся на организованном рынке, можно учитывать при расчете базы налога на прибыль.
Вторая подробность: брокерские услуги, оказываемые иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, объектом налогообложения НДС не являются. А все потому, что местом их реализации территория Российской Федерации не признается (Письмо Минфина от 27 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/82).
Источник Российский налоговый портал
12.05.10 ИП – вмененщик может подтвердить свои доходы расчетными ведомостями
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/106 от 19.04.2010 разъясняет, какими документами ИП, плательщик ЕНВД, может подтвердить полученные доходы от предпринимательской деятельности при получении кредита в банках, ипотеки, в посольстве при выезде за границу, в суде при расчете компенсационного вознаграждения за исполнение обязанностей присяжного заседателя и в других случаях.
В письме отмечается, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанность индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением.
В этой связи, для целей, не связанных с налогообложением, ИП, являющийся плательщиком ЕНВД, вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.2010 Как нужно понимать слово «или», получая вычет по НДФЛ
В законах имеют значение не только запятые, но и союзы
Вдумчиво читающие нормы Налогового кодекса граждане поинтересовались у Минфина касательно нормы, устанавливающей, что при приобретении квартиры для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику достаточно представить в налоговый орган договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Позволяет ли союз "или" считать, что у налогоплательщика или налогового инспектора есть выбор?
Если ожидался положительный ответ, то Минфин разочаровал автора вопроса, указав, что законодатель просто разделил таким образом случаи получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья в строящемся доме и в готовом (Письмо Минфина от 27 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-225).
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Как учесть услуги мерчендайзинга в налоговом учете?
Минфин рекомендует их проводить как расходы на рекламу
Компании в целях продвижения товара и увеличения объемов продаж прибегают к услугам специалистов по мерчендайзингу. О том, как правильно отразить расходы на такие услуги в налоговом учете, говорит нам письмо Минфина от 27.04.2010, в котором Минфин рекомендует отражать такие затраты как рекламные.
Если целенаправленные, оговоренные в договоре действия покупателя - магазина розничной торговли направлены и обеспечивают привлечение внимания розничных покупателей к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, то такие действия являются услугами по рекламе, которые учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/294
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Командированный не смог предоставить документы по найму жилья: расходы не списать
Такой безрадостный ответ дает Минфин
Согласно, Трудовому кодексу работодатель возмещает работнику, направленному в командировку, расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения, суточные и другие расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Но что делать, когда подтверждающие документы отсутствуют? Можно ли отразить суммы расходов по найму жилья «со слов работника»?
Минфин обращает наше внимание на то, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, если расходы по найму жилого помещения командированным работником документально не подтверждены, то организация не вправе на указанные затраты уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/4/51
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Кто заполняет декларации за других, тот не платит ЕНВД
ОКУН не относит это к бытовым услугам населению
Оказание гражданам услуги по заполнению налоговых деклараций формы N 3-НДФЛ и заявлений на предоставление вычетов по НДФЛ может вызвать вопрос, будут ли данные услуги облагаться ЕНВД. Ответ на него дал Минфин в своем Письме от 26 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/66.
Услуги, оказываемые гражданам по заполнению декларации и заявлений на вычеты, в соответствии с ОКУН относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела "Прочие услуги населению" (код 800000). Они не относятся к бытовым услугам, поэтому такая деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД, а облагается в рамках иных режимов.
Источник Российский налоговый портал
12.05.10 Минздравсоцразвития уточняет порядок уплаты страховых взносов с авторских вознаграждений
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 в объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, включаются в том числе выплаты и иные вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляется плательщиками страховых взносов (страхователями) на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответствующих категорий застрахованных лиц.
Таким образом, в объект обложения страховыми взносами должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, стороной которых является автор.
Вместе с тем, исключительное право автора на результат его творческого труда может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.
Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами - наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.
Такие разъяснения закреплены Приказом Минздравсоцразвития № 112н от 26.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.10 Минфин уточнил полномочия МИФНС при неявке налогоплательщика
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-172 от 19.04.2010 уточняет, обязан ли руководитель (замруководителя) налогового органа в случае неявки должностных лиц налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки вынести решение о рассмотрении материалов проверки в отсутствие представителей налогоплательщика.
В письме отмечается, что НК РФ не предусмотрена обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в случае неявки лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, выносить решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанного лица (его представителя).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.10 Минфин уточнил порядок расчета численности работников при совмещении спецрежимов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/109 от 20.04.2010 разъясняет, каким образом определить численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, если организация занимающаяся производством, применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», и планирует предоставлять услуги населению за наличный расчет с уплатой ЕНВД.
В письме указывается, что порядок распределения численности работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется количество работников, Кодексом не определен.
В этой связи при оказании населению бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, и при осуществлении иной предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках УСН, для расчета суммы ЕНВД следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала (в частности, директор, бухгалтер, менеджер).
При этом расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.05.2010 На решение ИФНС подана жалоба: в какой срок платить налог?
Все зависит от того, какое решение примет вышестоящий налоговый орган
Организация получила решение о привлечении ее к ответственности за совершенное налоговое правонарушение. Этот документ налогоплательщик обжаловал в вышестоящий налоговый орган, который, в свою очередь, мнение Организации не поддержал. Возникает вопрос – с какой даты будет установлен срок для уплаты налога и пени, если мы на руках имеем несколько решений?
Минфин дал свои объяснения по этому поводу в своем письме, где отмечено, что в случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение инспекции, то решение ИФНС вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. Если вышестоящий налоговый орган изменит решение нижестоящего налогового органа, то последнее, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.
Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-177
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Пластическая операция: можно ли получить социальный вычет?
Минфин объясняет
Физическое лицо сделало пластическую операцию и желало воспользоваться правом на получение социального вычета. Для этих целей оно обратилось в медицинское учреждение, где ему отказали выдать справку о том, что физлицо проходило лечение, объяснив это тем, что пластические операции не попадают в перечень тех медицинских процедур, затраты на которые можно возместить. Правы ли они?
Как указано в письме Минфин, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях сумма социального вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством. По вопросу отнесения конкретной операции к вышеуказанному Перечню следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
В случае если конкретная операция входит в Перечень, налогоплательщик вправе получить социальный вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с проведением данной операции.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-229
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Предприниматель применяет ЕНВД: Какой налог будет уплачен с субсидии?
В данном случае субсидия на развитие малого предпринимательства облагается НДФЛ
Предприниматель получил субсидию на покрытие расходов, которые были произведены для развития его бизнеса. Как отметил Минфин, при получении субсидии у предпринимателя появляется материальная выгода.
Да, конечно, Кодекс предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ в том случае, когда предприниматель применяет систему ЕНВД. Но, по своему назначению такие субсидии направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляет индивидуальный предприниматель. Поэтому, доходы предпринимателей в виде субсидий, выделяемых на возмещение ранее понесенных затрат, подлежат налогообложению в порядке, установленном Кодексом, с применением налоговой ставки в размере 13 процентов.
Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-11-11/117
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 При убытке не исправить ошибку в периоде выявления
Отсутствует фактор излишней уплаты налога
Организация, которая исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, получила за первый месяц года налоговый убыток. А в следующий месяц выявила, что в результате ошибки расходы за январь завышены. Причем таким образом, что исправление сумм расходов в отчетности за январь не приведет к возникновению положительной налоговой базы по налогу на прибыль.
По мнению Минфина, в этом случае организация не может произвести исправление ошибки в отчетности за два месяца в том периоде, в котором ошибка выявлена. Ведь она не привела к излишней уплате налога (Письмо Минфина от 27 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-193).
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Счет-фактура в у.е. – как принять НДС к вычету
Кодекс не содержит запретов на оформление документа в условных единицах
На практике неоднократно встречался вопрос – как быть, если поставщик выставил счет-фактуру в условных единицах? Можно ли самому перевести по куру сумму в рубли, приняв по такому документу НДС к вычету?
При исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы «входящего» НДС. Минфин объясняет, что право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, в том числе оформленных в условных денежных единицах. При этом условные единицы пересчитываются в рубли по курсу, действующему на дату принятия на учет товаров.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-07-11/155
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 У господдержки открытия бизнеса особый налоговый учет
Но для обоих объектов УСН порядок этого учета одинаков
Получив деньги из бюджета на создание своего дела, налогоплательщики УСН осуществляют их учет особым образом. И полученную финансовую помощь, и произведенные расходы в течение трех налоговых периодов надлежит учитывать в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, в этом периоде возникает облагаемый доход. Если расходы, предусмотренные условиями получения господдержки, произведены полностью в течение первых двух периодов, то выплаты и расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах. И это правило действует при любом выбранном варианте объекта налогообложения УСН (Письмо Минфина от 26 апреля 2010 г. N 03-11-11/116).
Источник Российский налоговый портал
12.05.2010 Что такое предоставленный «бонус» для поставщика товара?
Он является его внереализационным расходом
В последние годы для продвижения того или иного товара на рынке поставщики стали использовать такую систему, как премии или бонусы, которые предоставляются дистрибьютору за выполненный объем закупок товара. Так вот для поставщика такой бонус или премия являются внереализационным расходом. Что по этому поводу говорит Минфин?
В случае если договором купли-продажи не установлена дата выплаты премии, указанные расходы налогоплательщика не могут быть учтены на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. В связи с этим расходы поставщика по предоставлению премии покупателю вследствие выполнения определенных условий договора признаются на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов (Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-07-11/145).
Источник Российский налоговый портал
13.05.10 Госдума отклонила законопроект о налоге на предметы роскоши
На вчерашнем вечернем пленарном заседании депутаты Госдумы отклонили проект федерального закона № 442151-4 «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» в части установления налога на предметы роскоши.
Согласно предложенному законопроекту объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения, земельные участки стоимостью от 15 млн. рублей и выше, автомобили, самолеты, вертолеты, яхты, катера стоимостью от 2 млн. рублей и выше, драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия из них, произведения живописи и скульптуры стоимостью от 300 тысяч рублей и выше.
Кроме того, данный законопроект предусматривал введение дифференцированной ставки налога на предметы роскоши.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.10 Депутаты Госдумы отклонили законопроект о прогрессивной ставке НДФЛ
На вчерашнем вечернем пленарном заседании депутаты Госдумы отклонили проект федерального закона № 310805-5 «О внесении изменений в главу 23 части второй НК РФ», вводящий прогрессивную ставку НДФЛ.
Законопроектом предлагалось установить следующие ставки НДФЛ при наличии заработной платы и других доходов физических лиц:
на уровне минимального размера оплаты труда и менее ( 4 330 рублей в месяц, 52 тысячи рублей в год) - 10%;
от 52 001 рубля 600 000 рублей в год -сохранить в размере 13%;
от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;
от 1400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;
свыше 1800 001 рубля – 20%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.2010 Иностранный НДС не уменьшает наш налог на прибыль
И это не зависит от места оказания инофирмой услуг
Когда иностранная фирма оказывает российской организации услуги, то она может выставить счет на свое вознаграждение с указанием в цене иностранного НДС.
К сожалению, по мнению Минфина, оплатив такой счет, российская организация не имеет права учитывать уплаченные суммы иностранного НДС в расходах для целей исчисления налога на прибыль. Да и НДС, уплаченный поставщикам на территории иностранного государства, при расчете базы налога на прибыль в РФ тоже не учитывается (Письмо Минфина от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/303).
Источник Российский налоговый портал
13.05.10 Минфин разъяснил порядок учета бюджетниками расходов на ремонт ОС
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/47 от 22.04.2010 разъясняет порядок учета бюджетным учреждением в целях налогообложения прибыли расходов на ремонт ОС, когда при недостаточном бюджетном ассигновании ремонта предлагается выделить на ремонт средства от предпринимательской деятельности.
В письме отмечается, что при решении вопроса о возможности пропорционального распределения данных расходов необходимо учитывать положения п. 1 ст. 321.1 НК РФ, в соответствии с которыми для бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств бюджетной системы РФ, а также получающих доходы от коммерческой деятельности, в целях налогообложения прибыли установлена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, и доходов и расходов от коммерческой деятельности.
При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению.
В этой связи Минфин считает, что расходы по всем видам ремонта ОС, финансовое обеспечение которых предусмотрено за счет двух источников, подлежат распределению в пропорции только в том случае, если эксплуатация указанных ОС связана с ведением предпринимательской деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.2010 Можно ли получить отсрочку по уплате ЕСН в 2010 году?
Предоставление отсрочки платежа входит в полномочия ФНС
Возможно ли получить отсрочку (рассрочку) по уплате ЕСН в этом году, учитывая то, что данный налог отменен? А как быть тем налогоплательщикам, которые еще не рассчитались по ЕСН за 2009 год?
Минфин ответил так, ссылаясь на действующее законодательство, налоговый орган является органом исполнительной власти, в компетенцию которого входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов, в том числе единого социального налога. Отмена ЕСН не ограничила ФНС России в полномочии по принятию в установленном Кодексом порядке указанных решений, в том числе в части недоимки по единому социальному налогу.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-02-07/2-62
Источник Российский налоговый портал
13.05.10 Оплата организацией курсов переподготовки работников не облагается НДФЛ
Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/291 от 22.04.2010 разъясняет необходимость налогообложения НДФЛ сумм оплаты работодателем расходов на повышение их профессионального уровня.
Ведомство отмечает, что суммы оплаты организацией профессиональной подготовки и переподготовки своих работников в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, освобождаются от налогообложения НДФЛ вне зависимости от того, где и в какое время проводится обучение указанными учреждениями.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.10 Организация не уплачивает НДФЛ с зарплаты сотрудников в зарубежном филиале
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-80 от 21.04.2010 разъясняет, правомерна ли позиция организации по отсутствию у нее обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу в филиале организации в Ливии, если организацией создан и зарегистрирован в государственных органах Ливии филиал, для работы в котором, как по основному месту работы принимаются по трудовым договорам граждане РФ.
В письме отмечается, что в случае если в соответствии с трудовыми договорами место работы сотрудников организации находится в иностранном государстве, либо если физические лица выполняют работы (оказывают услуги) в иностранном государстве в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера, вознаграждение, получаемое такими лицами, не относится к доходам от источников в РФ.
Таким образом, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.2010 Организация реализовала недвижимость: Когда платить налог на прибыль?
В том периоде, когда подписан акт приемо-передачи
Компания продала квартиру, принадлежащую ей на праве собственности. А именно: в сентябре был подписан договор купли-продажи с покупателем. Но только в октябре документы были отданы на регистрацию. И у налогоплательщика возник такой вопрос – в каком отчетной периоде возникает обязанность исчислить с этой сделки налог на прибыль?
Как указано в письме Минфина, у Компании - продавца квартиры возникает обязанность по уплате налога на прибыль с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи основных средств и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/301
Источник Российский налоговый портал
13.05.10 Патентная пошлина за госрегистрацию товарного знака не учитывается при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/66 от 22.04.2010 разъясняет, вправе ли организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с уплатой пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки.
В письме отмечается, что за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки, должна уплачиваться патентная пошлина.
Вместе с тем, заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.
В связи с этим расходы на приобретение права пользования товарным знаком не относятся к расходам на приобретение нематериальных активов.
Поэтому расходы, связанные с уплатой пошлины за госрегистрацию лицензионного договора о приобретении прав на товарный знак, налогоплательщик не вправе относить к расходам, связанным с приобретением нематериальных активов, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Кроме того, согласно ст. 51 Бюджетного кодекса РФ, патентные пошлины являются неналоговыми доходами.
Поэтому суммы патентной пошлины, уплачиваемой за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки, налогоплательщик не вправе включать в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.2010 Разработка стандарта зачтется при налогообложении
Но сначала его должен утвердить национальный орган
Можно ли учесть для целей налогообложения прибыли расходы на разработку документа «национальный стандарт», а также международных и региональных стандартов, которые становятся элементом национальной системы стандартизации и утверждаются национальным органом по стандартизации, разъяснил Минфин.
Если такие расходы документально подтверждены, разработанный налогоплательщиком стандарт утвержден национальным органом по стандартизации и налогоплательщик намерен получить экономический эффект в результате его применения, то их можно единовременно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина от 28 апреля 2010 г. N 03-03-05/97).
Источник Российский налоговый портал
13.05.2010 Снял иностранцам рекламный клип – уплати НДС
Эта услуга оказана по месту деятельности продавца
Те российским организациям, которые производят рекламные видеоролики для иностранных компаний, обязаны платить с выручки от таких услуг НДС в общем порядке. Ведь местом реализации таких услуг, является территория Российской Федерации.
Данная услуга не вошла в перечень работ и услуг, место реализации которых признается по месту осуществления деятельности покупателя, поскольку, по мнению Минфина, в нем нет услуг рекламопроизводителя. Также она не входит в состав иных исключений, предусмотренных Налоговым кодексом (Письмо Минфина от 27 апреля 2010 г. N 03-07-08/131).
Источник Российский налоговый портал
13.05.2010 Совмещение спецрежимов: как правильно вести раздельный учет?
Минфин рекомендует определять доходы нарастающим итогом
Организация совмещает две системы – это упрощенная система и ЕНВД. Имеет ли она право рассчитывать процент выручки для ведения раздельного учета не каждый месяц, а один раз в квартал?
Если обратиться к рекомендациям Минфина, то можно сделать вывод, что при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся плательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета.
В связи с тем что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, доходы определяются нарастающим итогом с начала года, доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/121
Источник Российский налоговый портал
13.05.2010 Убыль товара сверх норм на расходы не списать
Налоговый учет имеет на этот счет ограничения
Потери "сверх норм естественной убыли и боя" не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Потому в расходах допускается учитывать только потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном Правительством РФ порядке.
С другой стороны, внереализационными расходами являются недостачи материальных ценностей в производстве, на складах, в торговле в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Но факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом власти, что вряд ли возможно в отношении, к примеру, товара в магазине самообслуживания (Письмо Минфина от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/300).
Источник Российский налоговый портал
13.05.10 Страховые взносы включают в состав прочих расходов по дате начисления
Страховые взносы, начисленные в отношении как учитываемых, так и не учитываемых при налогообложении прибыли выплат и иных вознаграждений работникам, признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Что касается момента признания указанных расходов в налоговом учете, то согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.
При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Учитывая изложенное, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.
Такие разъяснения приводят специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/1/288 от 22.04.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.05.2010 Услуги товарищества собственников жилья освобождены от НДС
Это касается коммунальных услуг и ремонта в многоэтажках
Минфин в своем письме от 27.04.2010 подробно изъяснил свою точку зрения по вопросу уплаты НДСуправляющими компаниями, ТСЖ и жилищными кооперативами. В документе указано, что, в соответствии с Кодексом от налогообложения НДС освобождаются коммунальные услуги, оказываемые управляющими организациями, ТСЖ, потребительскими кооперативами, отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем. Кроме того, в налоговую базу по налогу не включаются денежные средства, полученные указанными налогоплательщиками на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
Так же Минфин отметил, что касается предложения об освобождении от НДС коммунальных услуг, реализуемых поставщиками электрической энергии и газоснабжающими организациями, то принятие такого предложения лишит данных налогоплательщиков права на возмещение НДС по приобретенным товарам и сократит доходы федерального бюджета. В связи с этим указанное предложение не поддерживается.
Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2010 г. N 03-07-07/18
Источник Российский налоговый портал
13.05.2010 Электронные счета-фактуры скоро узаконят
Надеется Минфин
Поправки в законодательство, которые «легализуют» хождение электронных счетов-фактур, будут приняты в весеннюю сессию Госдумы. На это очень рассчитывают в Минфине, заявил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».
Министерство надеется, что изменения вступят в силу уже в 2010 году – с начала очередного налогового периода по НДС. Но чтобы все компании смогли на практике начать обмен электронными счетами-фактурами, должны быть разработаны их форматы и порядок обращения.
По мнению экспертов, от принятия поправок до запуска электронных счетов-фактур «в промышленную эксплуатацию» пройдет не меньше полугода.
Источник Российский налоговый портал
14.05.2010 Если организация приобрела у своих сотрудников ценные бумаги
Выступает ли она в качестве налогового агента по НДФЛ?
Согласно Кодексу организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Будет ли в нашем случае организация обязана произвести уплату налога? Обратимся к письму Минфина, в котором указано, налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.
В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, то она не является налоговым агентом. У нее не возникает обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-86
Источник Российский налоговый портал
14.05.2010 Компания арендовала помещение для приготовления обеда
Является ли она плательщиком ЕНВД?
Компания заключила договор аренды с учебным заведением, согласно которому она арендует помещение кухни в столовой колледжа для того, чтобы готовить горячие обеды для учащихся. Будет ли в данном случае наша Компания являться плательщиком ЕНВД?
Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание, предназначенное для оказания услуг общепита, имеющее специально оборудованное помещение. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные. Если деятельность Компании, отмечает Минфин, не соответствует понятию "услуги общественного питания", то она не подпадает под налогообложение ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/68
Источник Российский налоговый портал
14.05.2010 Купив квартиру, гражданин вышел на пенсию: как получить вычет?
Минфин отвечает, что ставить такой вопрос некорректно
Почему Минфин считает, сто в данном случае вопрос получения имущественного вычета пенсионером некорректный? Согласно Кодексу имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.
Лица, достигшие пенсионного возраста, получают доходы в виде пенсии, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. Следовательно, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то ставить в этом случае вопрос о получении имущественного налогового вычета представляется некорректным.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-238
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Страховые взносы
Включаются ли в базу для расчета страховых взносов первые 2 дня по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя?
В качестве гарантии работнику за период временной нетрудоспособности Трудовым кодексом РФ предусмотрена выплата пособия по временной нетрудоспособности (ст.183 ТК РФ). Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.
Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности.
На основании п.п. 1 п. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ данное пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, - за счет средств ФСС РФ.
С 1 января 2010 г. прекратила действие гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ в связи со вступлением в силу Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ). Страховые взносы теперь перечисляются отдельно в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные).
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом начисления страховых взносов признаются, в частности, выплаты, начисляемые по трудовым договорам, и выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах социального страхования.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.
Для справки.
Энциклопедический словарь экономики и права.
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПОСОБИЕ — пособие, выплачиваемое за счет средств государственного бюджета или из фонда государственного социального страхования.
Учитывая вышеприведенные нормы законодательства, выплата работодателем пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания за первые два дня временной нетрудоспособности не является государственным пособием, и должна облагаться страховыми взносами в ПФР, ФСС, фонды ОМС на общих основаниях, поскольку эта выплата производится в период действия трудового договора.
Примечание.
Принимая во внимание, что положения п.п. 1 п. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ действовали в периоде применения гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ, во избежание штрафных санкций рекомендуется, по необходимости, пересчитать налогооблагаемую базу по ЕСН, как минимум, за 2007-2009 годы, подать соответствующие уточняющие декларации и доплатить взносы.
Трудовое право
Как правильно сделать запись в трудовой книжке о переводе сотрудника по его просьбе на работу к другому работодателю в связи с ликвидацией организации?
В соответствии с частью второй ст. 72.1 ТК РФ перевод сотрудника на постоянную работу к другому работодателю может быть осуществлен по письменной просьбе работника или с его письменного согласия.
При переводе к другому работодателю трудовой договор по прежнему месту работы прекращается в соответствии с п. 5 части первой ст. 77 ТК РФ.
Согласно части пятой ст. 84.1 ТК РФ запись в трудовую книжку об основании и о причине прекращения трудового договора должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи ТК РФ или иного федерального закона.
В настоящее время порядок внесения записей в трудовую книжку о прекращении трудового договора установлен Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69 (далее - Инструкция).
В силу части первой ст. 5 и части второй ст. 22 ТК РФ все работодатели обязаны соблюдать требования Инструкции как акта, содержащего нормы трудового права.
Пункт 5.2 Инструкции предусматривает, что при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным ст. 77 ТК РФ, за исключением случаев расторжения трудового договора по инициативе работодателя и по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (пункты 4 и 10 этой статьи), в трудовую книжку вносится запись об увольнении (прекращении трудового договора) со ссылкой на соответствующий пункт указанной статьи.
Кроме того, согласно п. 6.1 Инструкции при увольнении (прекращении трудового договора) в связи с переводом работника на другую постоянную работу к другому работодателю (в другую организацию) в графе 3 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки указывается, в каком порядке осуществляется перевод: по просьбе работника или с его согласия.
Таким образом, в случае перевода сотрудника по его просьбе к другому работодателю запись в графе 3 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки должна выглядеть следующим образом: "Уволен в связи с переводом работника по его просьбе на работу к другому работодателю, пункт 5 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации".
В случае перевода сотрудника с его согласия к другому работодателю в графу 3 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки должна быть внесена такая запись: "Уволен в связи с переводом работника с его согласия на работу к другому работодателю, пункт 5 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации".
К сведению:
При приеме на новое место работы в трудовой книжке работника делается обычная запись о приеме на работу, но с указанием при этом, что работник принят в порядке перевода (п. 6.1 Инструкции).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
14 апреля 2010 г.
Разное
Подскажите пожалуйста разобраться в следующем вопросе. Генеральный директор (не учредитель!) поменял паспорт в связи с достижением возраста - 45 лет. В какой форме мы обязаны известить налоговую инспекцию? Мы написали письмо в произвольной форме, в нашей инспекции его не приняли. Кроме того, в паспорте указана дата выдачи - 15.04.10 г., а фактически паспорт был получен 06.05.10 г. В соответствии с пп. "л" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ мы обязаны сообщить в налоговую о смене паспорта в течение 3 дней. Как доказать фактическую дату получения документа?
Заявление об изменении сведений о паспортных данных Генерального директора необходимо представлять по форме № Р14001 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы», которое удостоверяется подписью уполномоченного лица (Генерального директора), подлинность подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (п.п. 1.2. ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ).
При этом для АО используется форма, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439, а для ООО – форма, рекомендуемая ФНС России (размещена на сайте службыhttp://www.nalog.ru/index.php?topic=forms_gosreg312fz). Заявление можно представить непосредственно в налоговый орган или направить почтовым отправлением (ст. 9 Закона). На практике налоговые органы редко привлекают к ответственности за нарушение указанного срока.
Возникают ли в 2010 году разницы между бухгалтерским и налоговым учетом при получении (перечислении) авансов в иностранной валюте по экспортным/импортным операциям?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, при перечислении (получении) авансов, выраженных в иностранной валюте, в дальнейшем при признании по правилам главы 25 НК РФ доходов и расходов по экспортным/импортным операциям, возникает разница между налоговым учетом и бухгалтерским учетом.
Обоснование вывода:
С 01.01.2010 действуют новые редакции норм главы 25 НК РФ, в том числе, п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.
С учетом внесенных изменений в налоговом учете не производится переоценка авансов выданных (полученных), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.
Данная норма согласуется с положениями п. 10 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", согласно которому пересчет средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
Вместе с тем доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются организациями, применяющими метод начисления, в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода (расхода) (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Доход от реализации товаров признается на дату передачи права собственности на товары (п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 271 НК РФ).
При приобретении товаров его стоимость в налоговом учете определяется по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на него (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Однако в силу п. 9 ПБУ 3/2006 активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, выраженные в иностранной валюте, признаются в бухгалтерском учете организации в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного (выданного) аванса, предварительной оплаты.
Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
Следовательно, на сегодняшний день сохраняются расхождения между порядком признания доходов и расходов в налоговом учете и порядком их признания в бухгалтерском учете при приобретении (реализации) товаров, работ, услуг с расчетами в иностранной валюте.
В этой связи Федеральной налоговой службой России было издано письмо от 12.01.2010 N 3-2-06/1, в котором ФНС России просит подтвердить изложенный в данном письме порядок: при получении в счет расчетов за реализуемые товары (работы, услуги), имущественные права авансовых платежей (предварительной оплаты), выраженных в иностранной валюте, выручку для целей исчисления налога на прибыль определять на дату поступления предварительной оплаты.
Также в этом письме отмечается, что в главе 25 НК РФ отсутствуют прямые нормы, устанавливающие дату курса пересчета иностранной валюты в случаях приобретения организацией товаров, работ, услуг, прав с расчетами в иностранной валюте. В этих условиях при осуществлении организацией предварительной оплаты в иностранной валюте стоимость перечисленных ценностей по умолчанию должна будет формироваться с пересчетом по курсу на дату перечисления аванса.
Однако, как отмечают специалисты ФНС, такое формирование выручки и стоимости имущества следует из факта внесения поправок в ст.ст. 250 и 265 НК РФ очень опосредованно.
В указанном письме ФНС России предлагает внести изменения в ст. 316 НК РФ.
По мнению специалистов ФНС, данные изменения обеспечат единообразный экономически обоснованный порядок определения при исчислении налога на прибыль доходов и расходов по сделкам в иностранной валюте на условиях авансовых платежей, а также позволят добиться сближения данных бухгалтерского и налогового учета в порядке формирования выручки и затрат продавцами и покупателями.
На сегодняшний день соответствующие изменения в НК РФ не внесены.
Также Минфином России официально не подтвержден порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли по сделкам в иностранной валюте.
При этом специалисты Минфина России в своих многочисленных разъяснениях в ответах на частные запросы налогоплательщиков указывают, что стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты может определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса - в части, приходящейся на предварительную оплату (смотрите, например, письма от 08.04.2010 N 03-03-06/1/241, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/215, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/175, от 24.02.2010 N 03-03-06/1/86) .
Вместе с тем хотелось бы отметить, что мнение работников Минфина России, излагаемое ими при ответе на частные запросы налогоплательщиков, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом (письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138).
Поэтому представляется, что в рассматриваемом случае организации целесообразно руководствоваться нормами НК РФ.
Следовательно, на сегодняшний день при перечислении (получении) авансов, выраженных в иностранной валюте, несмотря на то, что в налоговом учете не производится переоценка авансов выданных (полученных), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в дальнейшем при признании по правилам главы 25 НК РФ доходов и расходов по экспортным/импортным операциям, возникает разница между налоговым учетом и бухгалтерским учетом.
Ввиду неоднозначности ситуации рекомендуем вашей организации на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ обратиться за разъяснениями по интересующему вопросу в Минфин России.
Получение письменных разъяснений Минфина России в адрес организации будет являться обстоятельством, исключающим вину организации в совершении налогового правонарушения в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
16 апреля 2010 г.
Может ли фирма оказывающая юридические консультации, составление исков, ведение дел в судах принимать от населения наличные денежные средства по БСО без применения ККТ. Юридическая фирма не оказывает услуги нотариата и не относится к коллегии адвокатов.
Да, может. По данному вопросу Минфин РФ дал соответствующее разъяснение (Письмо от 08.04.2009 г. № 03-01-15/4-171). Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), в соответствии с которым документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов без применения ККТ в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения.
При этом принадлежность к услугам, которые предоставляются населению, определяется согласно Общероссийскому классификатору услуг населению.
Таким образом, организация, оказывающая услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: