Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 апреля 2010 года

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

Решение суда о признании незаконным ненормативного правового акта ИФНС в части доначисления ЗАО налога на прибыль, НДС подлежит отмене, в связи с тем, что суд необоснованно отклонил в качестве допустимого доказательства по делу заключение почерковедческой экспертизы, указав на допущенные нарушения при ее проведении, поскольку экспертиза проводилась в рамках мероприятий налогового контроля и лицо, проводящее экспертизу, не указало о невозможности ее проведения по материалам представленных копий документов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А44-1979/2009

Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного истцом в результате повреждения застрахованного автомобиля в произошедшем по вине работника ответчика ДТП, отклонив довод ответчика о том, что между ним и причинителем вреда фактически сложились отношения по аренде транспортного средства с экипажем, поскольку договор аренды не содержит условия об оказании арендодателем своими силами услуг по управлению транспортным средством.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А56-24968/2006

Привлекая ООО к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ, ИФНС необоснованно исходила из несоблюдения обществом порядка направления декларации по налогу на прибыль через телекоммуникационные каналы связи, выразившегося в неполучении протокола обработки отчетности, поскольку факты прохождения декларации через сервер оператора и поступление ее в ИФНС подтверждаются записью оператора связи о состоянии пакета документов, что свидетельствует о соблюдении ООО порядка представления декларации в электронном виде.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2010 по делу N А13-5546/2008

ООО неправомерно не включило в базу, облагаемую НДС, стоимость услуг по предоставлению морского судна в пользование по договору фрахтования на время с экипажем, поскольку общество расположено на территории РФ, а следовательно, местом реализации названных услуг является территория Российской Федерации, независимо от места осуществления деятельности фрахтователя и территории добычи (ловли) водных биологических ресурсов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2010 по делу N А05-12516/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору строительного подряда, поскольку размер взыскиваемой задолженности подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2010 по делу N А52-1766/2009

Суд, удовлетворяя иск об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора на техническое обслуживание внутридомового газового оборудования, отклонил довод истца о том, что управляющая организация осуществляет обслуживание общего имущества многоквартирных жилых домов, а собственники жилых помещений обязаны самостоятельно заботиться о технической исправности газового оборудования, установленного в квартирах, поскольку названный довод противоречит действующему законодательству.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2010 по делу N А52-1676/2009

Изменение кадастровой стоимости объектов обложения земельным налогом в течение налогового периода (в связи с изменением характеристики использования земельного участка) не влияет на сумму налогового обязательства, поскольку база обложения земельным налогом определяется на конкретную дату и не может измениться в течение налогового периода.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по делу N А21-6201/2009

Оспаривая правомерность отказа ИФНС в возврате ООО излишне уплаченных сумм налогов, общество необоснованно сослалось на то, что о факте излишней уплаты спорных сумм ему стало известно из акта сверки расчетов, с даты составления которого следует исчислять трехлетний срок исковой давности, поскольку сам по себе факт подписания ИФНС акта сверки без первичных документов не может служить доказательством излишней уплаты налогов, а о наличии переплаты ООО должно быть узнать в момент представления налоговых деклараций.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по делу N А13-5468/2009

Суд отказал в иске о взыскании убытков, причиненных истцу в результате ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по договору оказания услуг по установлению границ земельного участка, поскольку ответчик фактически не мог оказать услуги по вине истца, который не предоставил землеустроительное дело и не направил автотранспорт для обмера земельного участка.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по делу N А66-3173/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору подряда на выполнение работ по восстановлению дорожного покрытия, поскольку материалами дела подтверждается выполнение работ, принятие их ответчиком без замечаний и ненадлежащее исполнение последним обязательств по их оплате.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по делу N А56-14333/2009

Решение суда подлежит изменению в части взыскания со страховой компании в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного ООО владельцу застрахованного автомобиля, поврежденного в ДТП, поскольку суд определил размер подлежащих возмещению убытков без учета степени износа поврежденного имущества.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по делу N А21-5432/2009

09.04.10 16:56  Внесудебный порядок взыскания налогов с бюджетных организаций законом не предусмотрен

ФАС Центрального округа в Постановлении от 10 марта 2010 г. по делу N А09-7477/2009 подтвердил, что взыскание налога с бюджетных организаций производится в судебном порядке, при этом срок на обращение в суд составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ФАС отметил, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится в судебном порядке, поскольку к данным организациям не подлежит применению установленная статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебная процедура взыскания.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.2010 Всегда ли нужна «первичка» для подтверждения затрат?

При подтверждении затрат на агента можно обойтись отчетами

Необычный агентский договор вызвал целый ряд вопросов у инспекторов и у суда. Налогоплательщику отказано в признании затрат по агентскому договору и возмещении НДС. Суды признали, что отчеты агента и акты сдачи-приемки выполненных работ не подтверждают понесенные расходы. Необходимых первичных документов общество не представило.

Однако судьи ВАС посмотрели на спор с иной стороны.  Ведь специальных требований к оформлению документов, подтверждающих затраты на оплату услуг агента (комиссионера, посредника), ГК не содержит. Суд обратил внимание на условия договора: стороны предусмотрели обязанность агента прилагать к отчету документы, предусмотренные договором. Однако в перечне документов, первичные документы, подтверждающие затраты агента по выполнению обязательств, не поименованы. Следовательно, затраты должны быть подтверждены именно отчетами. Судьба дела решится в надзорной инстанции.

Определение ВАС РФ от 25 марта 2010 г. N ВАС-17795/09

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Изменения в АПК примут в мае

Законодательно будет закреплен прецедентный характер постановлений ВАС

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, которым предлагается модифицировать институт пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам в арбитражных судах. Уже в мае его должны рассмотреть в первом чтении.

Предлагается разграничить обстоятельства, которые являются основанием для пересмотра, на новые и вновь открывшиеся. При этом к вновь открывшимся обстоятельствам законопроектом отнесены такие обстоятельства по делу, которые существовали на момент принятия судебного акта, а к новым – обстоятельства, хотя и возникшие после принятия судебного акта, но имеющие существенное значение для правильного разрешения дела. К последним предлагается отнести и определение (изменение) ВАС практики применения правовой нормы, примененной арбитражным судом в конкретном деле, в связи с принятием судебного акта по которому подано заявление о пересмотре дела в порядке надзора, в постановлении Пленума ВАС или в постановлении Президиума ВАС, вынесенном по результатам рассмотрения другого дела в порядке надзора.

Законопроект разработан и внесен в Госдуму самим ВАС. Как отмечается в его пояснительное записке, он был подготовлен в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 21 января 2010 года № 1-П.

Заметим, что разработанный ВАС законопроект не в полной мере отражает сформулированные Конституционным Судом позиции. В частности, ничего не говорится про «обратную силу» прецедентов, в то время Конституционный Суд особо подчеркивал, что постановления ВАС не могут приводить к пересмотру дел, вынесенных в пользу гражданина, спорившего с государством. Это, в частности, касается налоговых споров.

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Показания сотрудников приводят к доначислениям

Опровергнуть показания в суде не удалось

Работники могут многое поведать о деятельности компании. Например, о том, что выплачивается серая зарплата.  Налоговики охотно сотрудничают с работниками и привлекают их в качестве свидетелей. Инспектора, допросив сотрудников, установили, что часть выплаченной работникам заработной платы не учитывалась в целях налогообложения. Обычно такие споры проигрываются инспекцией, т.к. работники путаются в показаниях, неточно сообщают размеры выплат. На этот раз компании не повезло: ее сотрудники оказались на редкость весьма активны и выражали свои мысли четко и ясно.

Общество не смогло опровергнуть свидетельские показания. Суд не установил противоречий в сведениях, которые сообщили сотрудники, что позволило определить  сумму дохода каждого допрошенного работника и период его получения. Эти выводы подтверждены ВАС.

Определение ВАС РФ от 22 марта 2010 г. N ВАС-3345/10

Источник Российский налоговый портал

09.04.10 Решение о бесспорном взыскании налога в любом случае принимается в течение 60 дней

ФАС Уральского округа в Постановлении от 17 марта 2010 г. N Ф09-1658/10-С3 пояснил, что 60-дневный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке.

ФАС указал, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика  - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

При этом нормами законодательства не установлен какой-либо другой срок, отличный от указанного, для принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.2010 Указывать в счетах-фактурах ГТД с порядковым номером товара не нужно

Компания доказала, что нарушений ст. 169 НК не было

Пристальное изучение налоговым органом в ходе проверки счета-фактуры привело к неожиданному выводу. Инспекция решила отказать компании в налоговом вычете по НДС. Нашлась и причина: в счетах-фактурах указаны номера  ГТД без порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, который должен быть указан через знак дроби после номера ГТД. Переубедить проверяющих не представлялось возможным и пришлось обратиться в суд.

А суд не нашел нарушений ст. 169 НК, о которой так много говорили инспектора. НК не предусматривают обязательное указание номера ГТД с порядковым номером товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, обозначенным через знак дроби после номера ГТД. Заявленные инспекцией выводы не могут являться основанием для отказа в вычетах по НДС.

Определение ВАС РФ от 22 марта 2010 г. N ВАС-3272/10

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Владелец земли и владелец пая не одно и тоже

Суды запутались в споре о земельном налоге

Инспекция установила неуплату земельного налога из-за неправильного применения льготы. Льгота позволяла не платить налог с земельных участков общего пользования. При этом, как считает налоговый орган, налогоплательщик (банк) не смог доказать, что на земельном участке, который ему принадлежит не имеется мест общего пользования. Банк настаивал на том, что на земельном участке имеются объекты общего пользования. Кроме того, банк рассказал, что он является владельцем инвестиционного пая закрытого инвестиционного паевого фонда недвижимости, в состав которого входит спорный земельный участок, и он не может считаться лицом, обязанным уплачивать земельный налог за этот участок.

Однако с участком земли все оказалось не так просто, но выяснить это удалось только, когда дело дошло до ВАС. Известно, что платят налог те лица, которые обладают  земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Соответствующее право должно быть подтверждено документом. Однако в деле не нашлось документа, подтверждающего право банка на владение участком. В деле также не нашлось выписки из кадастрового реестра по спорному участку. Суды не выяснили, был ли сформирован участок, ведь облагаться может только сформированный участок. Кроме того, банк, представляя декларацию, полагал, что является собственником спорного земельного участка, хотя, по сути, являлся владельцем инвестиционного пая, и, следовательно, обязанным лицом в отношении той доли участка, которая соответствует его доли пая. Банк являлся не единственным владельцем пая, что не было учтено инспекцией. Из-за серьезных недоработок дело направлено в надзор.

Определение ВАС РФ от 26 марта 2010 г. N ВАС-364/10

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 ЕНВД подверглось критике в суде

КС оставил жалобу без удовлетворения

Положения кодекса о применении ЕНВД подверглись критике со стороны бизнеса. Компания оспорила отдельные положения ст. 346.26 НК. По ее мнению, оспариваемая норма ставит применение ЕНВД по автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов, в зависимость от того, какое количество транспортных средств эксплуатирует налогоплательщик.  Поскольку в разные периоды налогоплательщик может эксплуатировать неодинаковое количество автотранспортных средств, оспариваемая норма, по мнению заявителя, порождает неопределенность при исчислении единого налога.

КС разъяснил, что применение ЕНВД связано  не с эксплуатацией транспортных средств, а с правом собственности или иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) на транспортные средства. Жалоба общества отклонена судом.

Определение КС РФ от 25 февраля 2010 г. N 295-О-О

Источник Российский налоговый портал

12.04.10 Использование заемных средств и получение убытков не препятствует вычету по НДС

ФАС Московского округа в Постановлении от 26 марта 2010 г. N КА-А40/2657-09 подтвердил, что использование обществом в своей деятельности заемных средств и получение убытков не может служить основанием для отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.

ФАС отметил, что хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами.

Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.04.2010 НДС: претензий к актам КС-2 при получении вычета отклонены судом

Компания подтвердила реальность сделки

При возмещении НДС по договорам строительного подряда налоговики придираются не только к счетам-фактурам, но и к другим документам. В частности, особое внимание уделяется справкам КС-3 и актам КС-2. Проверяющие настаивали на том, что для подтверждения вычета необходимо принятие работ, выполненных подрядчиками на учет и наличие первичных документов. Поскольку работы по договору подряда заказчиком не приняты, то право на возмещение отсутствует.

Однако в такой ситуации закон на стороне налогоплательщика. Чтобы доказать вычет по НДС надо соблюсти ряд норм: ст. 169, 171, 172 НК. Суд подтвердил, что компания эти требования выполнила. Кроме того, в суде удалось доказать реальность сделок, которая нашла подтверждение в справках КС-3 и актах КС-2, счетах-фактурах и фактом постановки на учет работ по договору подряда. Суд отметил, что применение вычетов по НДС не может зависеть от соблюдения обществом градостроительных норм и правил. Довод о том, что акт КС-2, не является актом принятия результата работ заказчиком, и, следовательно, не дает оснований для возмещения НДС, признан судом несостоятельным, так как ст. 172 НК не ставит право на получение налогового вычета зависимость от каких-либо иных, прямо не предусмотренных в ней, условий.

Определение ВАС РФ от 29 марта 2010 г. N ВАС-740/10

Источник Российский налоговый портал

12.04.10 Сумма налогов, уплаченных в бюджет и заявленных к вычету, может не совпадать

ФАС Московского округа в Постановлении от 25 марта 2010 г. N КА-А40/2187-10 подтвердил, что уплата налогов контрагентами в ином размере, чем заявлено к вычету налогоплательщиком, не может рассматриваться в качестве обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика.

ФАС указал, что несовпадение сумм налога, уплаченных заявителем поставщикам и поставщиками в бюджет, не является основанием для выводов об отсутствии предпринимательской деятельности со стороны поставщиков, поскольку право налогоплательщика на применение налоговых вычетов не связывается с фактическим внесением сумм налога в бюджет его поставщиками, являющимися самостоятельными налогоплательщиками.

При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости, либо деятельность направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Нецелевое использование бюджетных средств влечет наложение штрафа

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 6 апреля 2010 г. по делу N А03-15412/2009 подтвердил, что установление факта нецелевого использования средств федерального бюджета в размере 994 рублей влечет привлечение к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

ФАС указал, что законодательство устанавливает административную ответственность за использование бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств.

При этом принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Основания и пределы незаконности обжалуемого решения определяются самим плательщиком

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 6 апреля 2010 г. по делу N А27-12342/2009 подтвердил, что законодательство не содержит запрета на обжалование решения инспекции только в той части, с которой налогоплательщик не согласен.

ФАС отметил, что наряду с отсутствием в налоговом законодательстве ограничения по пересмотру обжалуемого решения в полном объеме вышестоящим налоговым органом в случае, если налогоплательщиком подана апелляционная жалоба на решение только в части, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета и на обжалование решения инспекции в вышестоящий налоговый орган только в той части, с которой налогоплательщик не согласен.

Кроме того, не существует ограничения и на принятие вышестоящим налоговым органом решения только в обжалуемой части, что не является нарушением прав налогоплательщика, так как именно он указывает основания незаконности обжалуемого решения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Плательщик обязан обжаловать решение инспекции в вышестоящий налоговый орган

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 6 апреля 2010 г. по делу N А27-12342/2009 подтвердил, что несоблюдение налогоплательщиком досудебного порядка обжалования решения в вышестоящий налоговый орган является основанием для оставления без рассмотрения требования об оспаривании решения по доначислению налога на землю, пеней и штрафа.

ФАС отметил, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Данная норма регулирует порядок реализации права на обращение в арбитражный суд и предусматривает в качестве условия обращения в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обязательность первоначального обжалования данного решения в вышестоящий налоговый орган.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

09.04.2010 Бюджетам городов оставят 50% от сборов транспортного налога

С такой инициативой выступил мэр Самары

Мэр Самары Виктор Тархов предложил оставлять в бюджетах городов региона 50% транспортного налога, который собирается на их территории, сообщает газета "Коммерсантъ".

По подсчетам горадминистрации, это принесет самарской казне около 450 млн. рублей в год, которые можно направить на ремонт городских автодорог, говорится в письмах губернатору Владимиру Артякову и спикеру облпарламента Виктору Сазонову.

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Внесение исправлений в счет-фактуру

Согласно договору на поставку угля железнодорожным транспортом покупатель вправе привлекать международную экспертную организацию для проверки веса угля в момент его погрузки в железнодорожные вагоны. Обязан ли продавец вносить исправления на основании рапорта независимой экспертной организации в ранее выставленный счет-фактуру?

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со статьей 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном в главе 21 НК РФ.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

Согласно пункту 29 Правил не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. При этом не имеет значения, какая допущена ошибка — в суммах или реквизитах.

Таким образом, для применения налогового вычета в ранее выставленном счете-фактуре графу «количество» необходимо исправить в соответствии с рапортом экспертной организации.

При этом исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 16-15/120345 от 17.11.2009, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса А.Н. Чугуновой.

Источник «Московский налоговый курьер»

09.04.2010 Государство снимает с себя ответственность

Правовой статус бюджетных учреждений будет изменен

Поистине революционные события скоро произойдут с бюджетными учреждениями. Напомним, что таковыми являются почти все органы власти, начиная от налоговой инспекции, заканчивая военным комиссариатом.

Внесенным в Госдуму законопроектом предлагается изменить правовое положение бюджетных учреждений:

- изменить механизмы финансового обеспечения бюджетных учреждений с расширенным объемом прав, переведя их с 1 января 2011 года со сметного финансирования на субсидии в рамках выполнения государственного задания;

- предоставить право бюджетным учреждениям заниматься приносящей доходы деятельностью с поступлением доходов в самостоятельное распоряжение этих учреждений;

- устранить субсидиарную ответственность государства по обязательствам бюджетных учреждений с расширенным объемом прав;

- расширить права бюджетных учреждений по распоряжению любым закрепленным за учреждением движимым имуществом, за исключением особо ценного движимого имущества, перечень которого устанавливает орган публичной власти - учредитель соответствующего учреждения.

Как видим, теперь государство по долгам своих учреждений отвечать не будет.

Нынешние же бюджетные учреждения, в отношении которых ответственность государства сохранится, будут называться «казенными учреждениями». К таковым будут отнесены военные учреждения, психбольницы, следственные изоляторы. Налоговые инспекции в перечне отсутствуют.

Источник Российский налоговый портал

09.04.10 Депутаты пересматривают порядок подтверждения нулевой ставки по НДС при экспорте

Сегодня Госдума приняла в первом чтении проект федерального закона № 267279-5 «О внесении изменений в статью 165 НК РФ и статью 45 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Законопроект предполагает внесение изменений в статью 165 НК РФ, определяющих порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при экспорте товаров (работ, услуг), осуществляемом по внешнеторговым бартерным сделкам с неввозом, в том числе - на условиях исполнения обязательств по данным внешнеторговым сделкам третьими лицами.

Кроме того, предполагается внесение изменений в статью 45 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» в части определения процедуры осуществления внешнеторговых бартерных сделок с неввозом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.2010 Для вычета НДС признание затрат расходом не обязательно

Данное требование не предусмотрено для налоговых агентов

Ответ на очередной вопрос о принятии к вычету НДС, уплаченного российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, дал Минфин.

В данном случае он пояснил, что право на вычет данных сумм НДС возникает ты организации даже и в том случае, когда сами затраты на приобретение этих услуг не учитываются в расходах, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина от 24 марта 2010 г. N 03-07-08/77).
Источник Российский налоговый портал

09.04.10 Доплата до среднего заработка в период больничного уменьшает налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/158 от 22.03.2010 приводит порядок учета для целей налогообложения прибыли затрат на доплаты до фактического заработка на период временной нетрудоспособности.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями пункта 25 статьи 255 Кодекса, т.е. как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

При этом отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.

Что касается уплаты страховых взносов по указанным доплатам, то с 1 января 2010 расходы в виде страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.2010 Как заключается договор займа в валюте с работником

Суммовая разница будет облагаться НДФЛ

Компания заключила договор займа со своим учредителем в иностранной валюте. Вопрос – так как по договору возврат заемных средств будет осуществляться в рублях по курсу на день продажи валюты, будет ли облагаться возникшая суммовая разница (как доход для учредителя) НДФЛ?

Обратимся за разъяснениями к письму Минфина, в котором четко указывается на то, что  в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая обложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 26 марта 2010 г. N 03-04-06/6-50

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Каков максимальный порог социального вычета по подоходному налогу?

Рассматриваем случай, когда были приобретены медикаменты по «баснословной» цене

Физическое лицо приобрело дорогостоящий препарат за счет собственных средств и интересуется, в каком размере оно имеет право получить социальный вычет при исчислении НДФЛ?

Минфин отвечает, что если приобретенное лекарственное средство входит в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением Правительства, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением данного лекарственного средства. При этом стоит помнить, что социальные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Письмо Минфина РФ от 26 марта 2010 г. N 03-04-05/7-136

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Квартира по наследству: когда можно получить вычет при ее продаже?

Отвечает Минфин

Квартира находилась в долевой собственности у супругов. После смерти жены супруг наследовал имущество. Далее, квартира была оформлена полностью на мужа. По истечении какого-то времени супруг решил ее продать. Тут и возник вопрос – с какого момента он имеет право на имущественный вычет, с даты смерти своей жены или с даты регистрации права собственности?

Гражданским законодательством установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина. «Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав», отвечает на этот вопрос Минфин.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-04-05/7-134

Источник Российский налоговый портал

09.04.10 Минфин уточнил порядок истребования налоговиками документов для проверки

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-122 от 22.03.2010 разъясняет порядок истребования у проверяемого лица необходимых для проверки документов посредством вручения этому лицу соответствующего требования.

Согласно пункту 1 статьи 93 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Кроме того, должностное лицо налогового органа проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы путем направления письменного поручения в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого потребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).

Формы Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) и Требования о представлении документов (информации) утверждены приказом ФНС РФ от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.

Формы указанных документов не предусматривают подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в качестве обязательного реквизита и печать налогового органа.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.2010 Модернизировано ОС: изменится ли срок амортизации?

Минфин дает разъяснения

Как быть в такой ситуации, когда основное средство модернизировано, а срок амортизации при этом не изменился. По какому порядку надо рассчитывать амортизацию по такому объекту?

Минфин дает ответ – если после модернизации объекта ОС срок полезного использования остался без изменения, значит, после модернизации изменилась только сумма остаточной (первоначальной) стоимости. С учетом этого начисление амортизации объекта ОС следует продолжать, используя прежний механизм исчисления амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-03-06/1/202

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 НДФЛ с матвыгоды платится до получения в собственность

Льгота возникает только после получения права на вычет

Если действующие нормы Налогового кодекса не устраивают налогоплательщика, он может написать об этом Минфину. К примеру, предложить внести такие изменения в главу 23, чтобы право на освобождение от НДФЛ материальной выгоды по займу на приобретение недвижимости возникало до оформления ее в собственность. Но ответ министерства может быть отрицательным, как и в рассматриваемом случае.

Основанием для применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов лиц при приобретении жилого помещения является наличие жилого помещения и права собственности на него, либо акта о передаче квартиры в строящемся доме. И от этого принципа предоставления налоговых льгот Минфин отступать не намерен (Письмо от 26 марта 2010 г. N 03-04-05/6-137).

Источник Российский налоговый портал

09.04.10 Невостребованная заработная плата списывается по истечение трех лет

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/161 от 22.03.2010 разъясняет, по истечение какого периода времени начисленная, но фактически не выплаченная заработная плата работника может быть списана.

В письме отмечается, что сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ, т.е. если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.10 Оплата проезда работников до работы в ночное время НДФЛ не облагается

УФНС по Иркутской области разъясняет, необходимо ли удерживать с работников НДФЛ, если организация оплачивает сторонней транспортной компании услуги по доставке в ночное время работников из дома до работы и обратно.

Ведомство отмечает, что в данном случае расходы организации на оплату проезда работников связаны с производственной необходимостью, поскольку проезд работников от работы до дома при отсутствии рейсов общественного транспорта самостоятельно невозможен.

С учетом невозможности работника добраться от места работы до дома суммы оплаты организацией проезда работников не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом налогообложения НДФЛ.

Таким образом, суммы, израсходованные организацией на оплату проезда работников при отсутствии рейсов общественного транспорта (в данном случае доставка сотрудников осуществляется в ночное время), в соответствии с договорами, заключенными с транспортной компанией, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Такие разъяснения представили специалисты УФНС по Иркутской области.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.2010 Организация продала общежитие, в котором проживают люди

Может ли она отнести на затраты стоимость предоставленных жильцам общежития квартир?

Общество продало по договору объект недвижимости, частью которого было общежитие, в котором на тот момент проживали люди. У Общества появилась обязанность по расселению бывших жильцов и предоставлению им новых квартир. Так вот, вопрос – стоимость предоставленных квартир можно отнести на затраты Общества?

Из письма следует, что, продав здание общежития, налогоплательщик-организация приобретает в собственность квартиры для расселения выселенных из данного общежития работников. Как полагает Минфин, расходы Общества на приобретение объектов жилого фонда в целях налогообложения прибыли не учитываются, поскольку не соответствуют критериям и не являются расходами на приобретение объектов амортизируемого имущества.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/184

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Передача неамортизируемого имущества в уставник и НДС

Вычет по налогу получают обе стороны

У организации-налогоплательщика, получившего неамортизируемое имущество в качестве вклада в уставный капитал, к вычету принимаются суммы НДС, восстановленные передающей стороной. Вот только такие вычеты организация может произвести лишь в случае использования этого имущества для осуществления облагаемых НДС операций.

А у передающей стороны при передаче в уставный капитал неамортизируемого имущества подлежит восстановлению НДС, ранее принятый к вычету по этому имуществу. Передающая сторона должна указать её в документах, которыми оформляется передача (Письмо Минфина от 11 ноября 2009 г. N 03-07-11/294).

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Платные услуги делают бюджетников налогоплательщиками

Такой доход облагается налогом на прибыль и у них

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при расчете базы налога на прибыль, и он приведен в статье 251 Налогового кодекса. К ним не отнесены средства, полученные бюджетными учреждениями за оказание платных услуг.

Такие средства являются доходом бюджетного учреждения, облагаемым налогом на прибыль. При этом действующее законодательство не содержит требования о перечислении выручки за оказанные бюджетными учреждениями платные услуги в полном объеме в доход соответствующего бюджета (Письмо Минфина от 6 ноября 2009 г. N 03-03-05/204).
Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Размещение собственной рекламы – не предпринимательская деятельность

И оснований для применения ЕНВД не возникает

Компания задает вопрос - имеет ли она право разместить на здании, в котором она собственно и находится, рекламную конструкцию? Стоит отметить, что на рекламной конструкции будет вывеска товара, который Компания производит? Обязана ли она в данном случае применять ЕНВД?

Как нам ответил Минфин, ссылаясь на гражданское законодательство, деятельность по самостоятельному распространению рекламной информации о своих товарах не может быть признана понятию "предпринимательская деятельность". Вывод, такая деятельность не может рассматриваться в качестве предпринимательской и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-11-06/3/43

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Районные коэффициенты признаются только по закону

Подробности узнавайте у Минздравсоцразвития России

Налоговый кодекс относит к расходам на оплату труда, в частности, надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда. К этим надбавкам относятся и начисления по районным коэффициентам, и коэффициенты за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Данные надбавки учитываются в составе расходов на оплату труда только в том случае, если работодатель их уплачивает в соответствии с законодательством РФ. А он обязан это делать в силу статьи 316 Трудового кодекса. Но на вопрос, правомерно ли применение того или иного районного коэффициента, ответ можно получить не у Минфина и не в кодексах, а в Минздравсоцразвития России (Письмо Минфина от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/181).
Источник Российский налоговый портал

09.04.10 Расходы на питание прибывшей официальной делегации являются представительскими

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/26 от 22.03.2010 разъясняет, можно ли расходы на завтраки, обеды и ужины, в рамках официальных приемов делегаций, учитывать как представительские расходы, в случае если подобные мероприятия продолжаются несколько дней.

В письме отмечается, что расходы на завтраки, обеды и ужины участников деловых переговоров могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Однако, затраты на подобные мероприятия должны быть экономически оправданными. При этом, расходы, связанные с проведением деловых переговоров, должны быть подтверждены соответствующими документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:

приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;

смета представительских расходов;

первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;

отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются;

цель представительских мероприятий, результаты их проведения;

иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.

При этом все расходы, перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.10 ФСС уточняет порядок расчета пособия по уходу за вторым ребенком

ФСС РФ на своем сайте разъясняет, как будут исчисляться пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком в случае, если женщина не имела периода работы перед наступлением указанных страховых случаев, поскольку находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет.

В случае, если работник не имел периода работы непосредственно перед наступлением указанных страховых случаев в связи с отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, соответствующие пособия исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

Таким образом, поскольку у женщины не будет периода работы перед наступлением отпуска по беременности и родам, пособие по беременности и родам должно быть исчислено из заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за первым ребенком.

Соответственно и ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком должно быть исчислено из заработка, из которого исчислялось пособие по беременности и родам во втором случае.

Необходимо также учитывать, что в связи с введением предельной величины базы для начисления страховых взносов (415 000 рублей в год на каждое застрахованное лицо) предельная сумма пособия по беременности и родам за полный календарный месяц в 2010 году составит в среднем 34 583 рубля, а предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого работающим лицам, - 13 833,33 рубля (за полный календарный месяц).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.04.2010 Электронную декларацию можно не дублировать бумажной

Кодекс не предусматривает такую обязанность налогоплательщика

Предприятие сдает отчетность в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи. Однако, решив обезопасить себя, налогоплательщик подает еще декларацию и на бумажном носителе. И в одной из деклараций делает математическую ошибку. Налоговики требуют предоставления «уточненки». Но Предприятие считает, зачем уточнять, если есть вторая продублированная декларация с «правильными» данными.

Но, как говорит нам Минфин, делая ссылку на Кодекс, это неверная позиция налогоплательщика. Кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять декларации (расчеты) как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Поэтому Предприятие обязано представить «уточненку».
Письмо Минфина РФ от 26 марта 2010 г. N 03-02-07/1-130

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 «Миграция» работников между обособленными подразделениями: что с НДФЛ?

В каком порядке следует уплачивать подоходный налог?

Минфин в своем письме помог нам разобраться с таким вопросом, как порядок исчисления НДФЛ и подачи сведений в налоговый орган в случае, когда работник предприятия в одном налоговом периоде успел поработать и в головной организации и в обособленном подразделении.

Когда работник организации в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации, НДФЛ должен перечисляться в соответствующие бюджеты и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации с учетом отработанного времени.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-04-06/55

Источник Российский налоговый портал

09.04.2010 Проценты по договорам учитываются равномерно в течение срока

Между организациями заключен договор денежного займа

Компания со своим контрагентом (юридическим лицом) заключила договор займа на полгода. Возник такой вопрос – как правильно учитывать проценты по договору – на конец каждого месяца в течение всего срока кредитования или одной суммой сразу в момент погашения кредита?

Как указано в письме Минфина, проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/180

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 В части доплаты по больничному до заработка изменений нет

Она по-прежнему учитывается при налогообложении прибыли

Некоторые налогоплательщики в смятении: учитывать ли в 2010 г. при исчислении налога на прибыль доплату до фактического заработка при временной утрате трудоспособности? Ведь Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ признал утратившим силу пункт 15 статьи 255 НК РФ, где она была прописана.

Минфин успокаивает: в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены виды расходов, произведенных в пользу работника, которые отдельно не упомянуты в этой статье. В том числе и сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах заработка над максимальным размером пособия. Если, конечно, такие доплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором (Письмо Минфина от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/212).
Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Готовится закон о "tax-free" для туристов

Петербургские парламентарии собираются подготовить законопроект

Петербургские парламентарии планируют до конца весенней сессии Госдумы, которая заканчивается летом, подготовить законопроект, вводящий в России систему Tax-free, сообщает ИА REGNUM.
На заседании комиссии было принято решение о создании специальной рабочей группы, которая займется разработкой проекта. В нее вошли городские депутаты, специалисты комитета по инвестициям и стратегическим проектам и экономического комитета, экспертов в научных кругах. Подготовка законопроекта займет примерно пару месяцев.
Напомним, Tax-free - это система возврата суммы НДС. Налог на добавленную стоимость возвращается на покупки, которые были сделаны иностранными гражданами при обратном пересечении границы той страны, в которой они были приобретены. Суммы возврата составляют от 7% до 20% покупки.

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Достаточно ли акта передачи квартиры для имущественного вычета?

Все зависит от того, какое жилье вы приобретаете

Физическое лицо приобрело квартиру и задает вопрос – какие документы являются окончательными для предоставления имущественного вычета? Как видно из письма Минфина, правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а в существующем доме (готовое жилье) - свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Значит, можно сделать вывод о том, что для получения имущественного вычета налогоплательщик представляет при приобретении квартиры в существующем доме договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру и документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-04-05/9-138

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Если имущество находится в долевой собственности – как определить налог?

Пропорционально доле физического лица

Как правильно определить налог на имущество с физического лица, если имущество находится в общей долевой или общей совместной собственности нескольких физических лиц?

Согласно письму Минфина, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности. Одновременно Департамент сообщает, что в настоящее время подготовлен проект федерального закона, предусматривающий внесение изменений в части установления в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на жилой дом, квартиру, дачу, иные строения, помещения и сооружения.
Письмо Минфина РФ от 18 сентября 2009 г. N 03-05-06-01/224

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Запчасти, как неотъемлемая часть оборудования

Департамент дает рекомендации по начислению амортизации

Организация производит подготовительные работы для запуска производственного процесса. Приобретено новое оборудование и к нему комплект запасных частей, который, по рекомендациям заводов-изготовителей, должен быть обязательно. Иными словами, приобретенный комплект запасных частей является неотъемлемой частью оборудования. Будет ли учитываться ли для целей налогообложения по налогу на прибыль амортизация по указанным запасным частям, учитываемым в составе амортизируемого имущества?

По мнению Департамента, затраты на приобретение резервных комплектов запасных частей для ремонта основных средств учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций как расходы на ремонт основных средств.

Письмо Минфина РФ от 1 марта 2010 г. N 03-03-06/1/96

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Как правильно списать расходы при изготовлении рекламной продукции

В частности, расходы по разработке оригинал-макетов

Компания заказала своему контрагенту изготовить оригинал-макет для рекламной продукции. Будет ли стоимость работ по разработке макетов относиться на расходы по прибыли в день подписания акта приемки работ, либо она будет включаться в стоимость самой сувенирной продукции?

Минфин пояснил это следующим образом: расходы по разработке оригинал-макетов рекламных материалов подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе нормируемых расходов на рекламу, которые признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии с Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-03-06/1/201

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Когда бы проценты ни платились, учитывают их ежемесячно

Это касается и тех, которые платятся в конце срока займа

Проценты по всем видам займов и кредитов признаются в составе уменьшающих базу налога на прибыль расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа на конец каждого месяца пользования денежными средствами.

Этот принцип установлен Налоговым кодексом и применяется вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов. В том числе и для случаев, когда по условиям займа проценты за пользование им заемщик должен перечислить в момент возврата последней суммы займа (Письмо Минфина от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/204).
Источник Российский налоговый портал

12.04.10 Компенсация за использование авто работника в интересах работодателя не облагается НДФЛ

Суммы, направленные на возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. К этим суммам в том числе относятся компенсационные выплаты за использование личного автотранспорта сотрудником для работы. О том, какие условия должна выполнить компания и ее сотрудник для того, чтобы данные суммы не подпадали под налогообложение, Минфин России сообщил в письме от 24.03.2010 № 03−04−06/6−47.

В первую очередь, соответствующее положение нужно прописать в трудовом договоре. А также кампания должна располагать документами, которые подтверждают принадлежность используемого авто работнику, расчеты компенсаций. Кроме того, требуются документы, свидетельствующие о фактическом использовании имущества в интересах работодателя, и документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Источник "Российский налоговый курьер"

12.04.10 Минфин РФ уточняет порядок учета средств, полученных от учредителя

Расходы налогоплательщика, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале налогоплательщика составляет более чем 50%, учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/166 от 22.03.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.04.10 Минфин уточнил порядок учета отчислений в резерв по сомнительным долгам

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/165 от 22.03.2010 разъясняет, каким образом следует учесть для целей налогообложения отчисления в резерв по сомнительным долгам по состоянию на конец отчетного периода.

В письме отмечается, что налогоплательщик, проведя на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризацию дебиторской задолженности, исчисляет в установленном пунктом 4 статьи 266 НК РФ порядке величину резерва по сомнительным долгам, которая не может быть более 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Таким образом, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, указанное ограничение распространяется на всю сумму резерва по сомнительным долгам, включающую в себя сумму не полностью использованного резерва и сумму досоздаваемого резерва.

В том случае, если сумма резерва по сомнительным долгам в текущем отчетном периоде, исчисленная с учетом 10 процентного ограничения, оказалась меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разницу налогоплательщик должен включить в состав внереализационных доходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.04.2010 Можно получить вычет при достройке жилого дома?

Минфин дает ответ

Если физическое лицо произвело реконструкцию (дополнительную пристройку) к жилому дому, имеет ли оно право на получение имущественного вычета? Чтобы дать ответ, надо обратиться к Кодексу, где четко указано, в каких случаях предоставляется вычет. Кодекс определяет -  налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение жилого дома в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам. Значит, речь идет только о новом строительстве.

Минфин делает такую ссылку - принятие к вычету расходов на достройку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома.
Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/241

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 НДС восстанавливается… и уменьшает налог на прибыль

Такое бывает при переходе организации на УСН

Когда организация переходит с общего режима налогообложения на УСН, то в последнем квартале предыдущего года восстанавливает НДС с остаточной стоимости основных средств. В январе следующего за этим кварталом года этот НДС уплачивается в бюджет. А какова его дальнейшая судьба для организации?

Минфин подтвердил, что организация, перейдя на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть сумму восстановленного НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. И сделать это надо при расчете налога за тот год, в котором произошло восстановление НДС (Письмо Минфина от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/205).
Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Организация перепродала земельные участки

Порядок применения повышенного коэффициента по земельному налогу

Основным видом деятельности Компании является подготовка к продаже и непосредственно сама продажа недвижимости (земельных участков). Компания задает вопрос - в каком порядке ей следует применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога в 2010 г?

По рекомендациям Минфина, юридические лица производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков с разрешенным использованием для индивидуального жилищного строительства, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-05-05-02/17

Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Расходы на взносы в СРО надо подтверждать документально

Тогда они единовременно уменьшают налоговую базу

Уплаченные вступительные, членские взносов, а также взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации признаются расходами для целей налогообложения прибыли, причем единовременно. Но требование документального подтверждения распространяется на все расходы.

Данные затраты следует подтверждать такими документами, как копии свидетельств о членстве в саморегулируемой организации, платежные поручения на перечисление взносов, счета – а также другими документами, выданными саморегулируемой организацией (Письмо Минфина от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/207).
Источник Российский налоговый портал

12.04.2010 Суточные – это расходы, не требующие подтверждения чеками

Основанием для них является командировочное удостоверение

Несмотря на то, что Минфин ранее это уже разъяснял, не всем налогоплательщикам стало понятно, необходимо ли для подтверждения расходов в виде суточных представление работником счетов или кассовых чеков помимо командировочного удостоверения для целей налогообложения прибыли.

Поэтому министерство дало дополнительное разъяснение. Представление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется. Срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, и этого достаточно. Ведь в налоговой базе учитываются затраты налогоплательщика на выплату суточных, а не затраты работника по их использованию (Письмо Минфина от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/206).
Источник Российский налоговый портал

13.04.10 Инвестиционное налоговое кредитование передадут региональным спецагентствам

Статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов, выступая вчера на налоговой конференции РСПП, заявил, что в субъектах РФ могут быть созданы специальные агентства, которые будут принимать решения - предоставлять или нет налогоплательщикам инвестиционные налоговые кредиты, передает «Интерфакс».

Представитель Минфина отметил: «Мы считаем, что основное решение по предоставлению налоговых кредитов можно передать на уровень регионов. Возможно, финансовые органы регионов будут принимать решения, а возможно, будут созданы специальные агентства, наделенные полномочиями в этом отношении».

По словам Сергея Шаталова Минфин рассчитывает на то, что инвестиционный налоговый кредит заработает, «предоставляя возможность налогоплательщикам откладывать уплату основных налогов на более поздние сроки в случаях, когда налогоплательщик осуществляет затраты на модернизацию, техническое перевооружение, затраты, связанные с экологией, созданием рабочих мест для инвалидов и другие затраты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ».

При этом, как уточнил замминистра, если функции по принятию решения по предоставлению инвестиционного налогового кредита будут переданы на уровень регионов, то роль налоговой службы будет состоять «в заключении соответствующих договоров с налогоплательщиками об инвестиционном налоговом кредите и отслеживании, как он выполняется, насколько аккуратно налогоплательщик выполняет свои обязательства».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Иностранцы – налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-114 от 22.03.2010 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ иностранным гражданином.

В письме отмечается, что имущественный налоговый вычет применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13% доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, то есть физическими лицами, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом доходы как иностранных граждан, так и граждан РФ подлежат одинаковому налогообложению в РФ в зависимости от того, признаются ли указанные граждане налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, если лицо является налоговым резидентом РФ, то оно имеет право на получение имущественного налогового вычета в установленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Неустойка за нарушение условий договора, полученная физлицом, облагается НДФЛ

УФНС по Иркутской области разъясняет, облагается ли НДФЛ сумма неустойки, выплаченной по решению суда физическому лицу организацией за нарушение условий договора по изготовлению кухонной мебели.

Специалисты ведомства отмечают, что неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора, взысканная в пользу истца по решению суда, отвечает всем признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу по решению суда за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Премии лучшим учителям года облагаются НДФЛ

УФНС по Иркутской области разъясняет, облагается ли НДФЛ премия учителю, выданная в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17.03.2008 № 174 «О выплате денежного поощрения лучшим учителям 2008-2009 годах».

Ведомство отмечает, что в соответствии с п. 7 ст. 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов РФ за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов.

Соответствующий Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89 «Об утверждении Перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению». Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Таким образом, если полученное денежное поощрение прямо не поименовано в Перечне вышеуказанных премий, оно не подпадает под действие п. 7 ст. 217 НК РФ и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Проценты, начисленные покупателю за просрочку оплаты за товар, облагаются налогом

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/169 от 23.03.2010 разъясняет порядок учета суммы процентов по коммерческому кредиту в целях налогообложения прибыли в случае, если по договору поставки сумма, подлежащая оплате покупателем в течение 30 дней, но не оплаченная в указанный срок, считается суммой, предоставленной покупателю на условиях коммерческого кредита.

При этом для целей налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

При этом в силу пункта 1 статьи 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Таким образом, проценты по коммерческому кредиту, начисленные в случае неисполнения либо несвоевременного исполнения обязательств по оплате товара покупателем, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Расходы на ремонт могут превысить стоимость ОС

Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/29 от 24.03.2010 разъясняет порядок учета расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения прибыли организаций.

В письме отмечается, что в случае, если налогоплательщиком осуществляется достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение основных средств, расходы, связанные с выполнением таких работ, увеличивают первоначальную стоимость ОС.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками или другими новыми качествами.

В целях налогообложения прибыли организаций к реконструкции относится переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

В случае, если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на ремонт.

Таким образом, при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования, или приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ не является критерием для такого разграничения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Ставка рефинансирования принимается на дату признания расходов в виде процентов

В целях отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:

в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Кроме того, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 Кодекса расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Таким образом, при исчислении расходов в виде процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/53 от 24.03.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.04.10 Субсидии на организацию общественных работ облагаются налогом на прибыль

Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/31 от 24.03.2010 разъясняет, учитываются ли при расчете налога на прибыль субсидии, поступившие от Центра занятости, в рамках программы содействия занятости населения, в целях возмещения затрат автономной некоммерческой организации в связи с оказанием услуг по организации общественных работ, а также облагаются ли НДС эти субсидии.

В письме отмечается, что в рассматриваемом случае средства в виде в виде субсидий, выделяются организациям по договорам в целях возмещения ими затрат в связи с оказанием услуг по организации общественных работ.

Таким образом, получаемые организациями субсидии по своему экономическому содержанию представляют собой выручку от реализации услуг, выполнения работ.

Следовательно, полученные данными организациями средства не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений.

В этой связи, средства, получаемые организациями в рамках программ содействия занятости населения, должны учитываться при определении налоговой базы в составе доходов организации.

При этом расходы, на возмещение которых организации предоставлены субсидии, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Кроме того, поскольку объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ независимо от источника их оплаты, указанные услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.04.10 Затраты на арендованное общежитие не уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/177 от 25.03.2010 уточняет правомерность отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль затрат, связанных с содержанием арендованного общежития, в котором проживают только работники ОАО.

В письме отмечается, что поскольку общежитие не находится у налогоплательщика на праве собственности и не используется им в деятельности, приносящей доход, а также учитывая то, что у налогоплательщика нет обязанности по обеспечению работников жильем, затраты на содержание вышеуказанного объекта не могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.04.10 ИП выплачивает НДФЛ за работников по месту осуществления деятельности

В случае, когда ИП состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением системы ЕНВД и по месту жительства, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

В указанный налоговый орган ИП, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.04.2010 Каков порядок признания дачного домика жилым в целях НДФЛ?

Необходимо заключение межведомственной комиссии

Минфин рассматривает в своем письме порядок признания помещения жилым для целей предоставления налогоплательщику имущественного вычета при покупке им дачного домика.

В соответствии с действующим законодательством, владелец дачного земельного участка имеет право возведения на нем жилого строения без права регистрации, проживания в нем или жилого дома с правом регистрации в нем. Признание помещения жилым, пригодным для проживания граждан, осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях, на основании оценки соответствия помещения установленным требованиям.
Если дачный дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 31 марта 2010 г. N 03-04-08/10-75

Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Метода ЛИФО по ценным бумагам больше нет, но выбор остался

Можно списывать бумаги по ФИФО, можно по стоимости единицы

Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ отменил с 01.01.2010 метод списания на расходы выбывших ценных бумаг по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). Но у налогоплательщика остается свобода выбора метода определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

Например, организация вправе закрепить в учетной политике для целей налогообложения и использовать в отношении эмиссионных ценных бумаг метод списания на расходы стоимости выбывших бумаг по стоимости единицы. В том числе и в отношении эмиссионных бумаг, к которым применима одна рыночная котировка (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/68).
Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Один супруг не имеет права отказаться от вычета в пользу другого

Подобная передача права Кодексом не предусмотрена

Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Один из супругов задает вопрос – имеет ли он право отказаться от своего права на получение имущественного вычета в пользу второго супруга?

Минфин, ссылаясь на Кодекс, отметил, что передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика при приобретении имущества в общую долевую собственность Кодексом не предусмотрены. Таким образом, каждый из супругов вправе воспользоваться имущественным вычетом в соответствии с их долей.
Письмо Минфина РФ от 31 марта 2010 г. N 03-04-05/7-152

Источник Российский налоговый портал

15.04.10 ОС, переданные в безвозмездное пользование, не амортизируются

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/174 от 25.03.2010 разъясняет, является ли безвозмездной передача оборудования, в случае если организация, занимающаяся оптовой продажей кофе и чая предприятиям общепита, для приготовления горячих напитков передает во временное пользование кофемашины и бойлеры.

При этом оборудование передается в рамках договора поставки товара, согласно условиям которого оплата аренды оборудования включена в стоимость поставляемого товара.

Цена товара при этом одинакова как для покупателей, использующих принадлежащее организации оборудование, так и для покупателей, которым оборудование не передавалось.

В письме отмечается, что в рассматриваемом случае предоставление во временное пользование оборудования является безвозмездным в связи с тем, что такое предоставление не вызывает у получателя встречных имущественных обязанностей.

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ, из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 НК РФ исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

Таким образом, предоставленное налогоплательщиком во временное пользование по договору поставки оборудование, которое не вызывает у получателя встречных имущественных обязанностей, не является в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.04.2010 По каким правилам амортизировать «найденное» имущество?

Что делать, когда выявили объект ОС

Организация проводила инвентаризацию своего имущества, в ходе которой был выявлен объект ОС, который ранее нигде не учитывался. Для того, чтобы поставить его на учет необходимо провести независимую оценку его рыночной стоимости. У Организации возник такой вопрос – по каким правилам надо амортизировать такое основное средство?

Минфин ответил на этот вопрос следующим образом: в отношении имущества, выявленного в результате инвентаризации до 01.01.2009, порядок определения его первоначальной стоимости исходя из суммы, в которую оценено такое имущество в соответствии с Кодексом, не применяется и амортизации указанные объекты основных средств не подлежат.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/189

Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Последствия страховой выплаты – налог на прибыль

Кто ее получает, у того облагаемая база возрастает

Когда наступает страховой случай с имуществом, переданным по договору лизинга лизингополучателю, лизингодатель может получить страховую выплату. Да не просто получить, а по окончании договора лизинга перечислить лизингополучателю, который приобрел такое имущество.

Минфин по этому поводу говорит следующее. В Налоговом кодексе приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. И поскольку полученная страховая выплата в этом перечне не поименована, она признается доходом для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/228).

Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Присуждение права собственности наделяет и правом на вычет

После вступления в силу решения суда вычет можно применить

Из норм Налогового кодекса следует, что имущественные налоговые вычеты могут предоставляться налогоплательщикам НДФЛ за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды. Причем это никак не зависит от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению имущества.

Для ситуации, когда право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, Минфин дает дополнительный комментарий. В данном случае моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда. Поэтому право на получение вычета возникает у физлица также с момента вступления в силу этого решения (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-162).
Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Продажа основного средства не учитывается в рамках ЕНВД

Налоговый учет производится по иному режиму

Тем налогоплательщикам, что наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляют виды деятельности с иным режимом налогообложения, Налоговый кодекс предписывает вести раздельный учет. Имущество, обязательства и хозяйственные операции должны учитываться обособленно по видам деятельности с разными налоговыми режимами.

И если произведена операция по реализации основного средства, то она не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В данном случае организация обязана исчислить и уплатить в бюджет налоги в рамках иных режимов налогообложения (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/50).

Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Продажа продуктов через киоск: решаем проблемы с ЕНВД

Минфин отвечает на вопросы

Предприятие арендует здание, в котором организовано кафе. Кроме зала для обслуживания посетителей кафе есть еще отдел (цех) по производству (выпечке) кулинарных изделий, которые являются сопутствующим товаром к основному меню в кафе. А также продажа продукции собственного производства осуществляется через киоск. И вот, Предприятие волнует такой вопрос - облагается ли ЕНВД реализация через киоск продукции собственного производства, изготовленной в здании кафе?

Как ответил Минфин в своем письме, в случае если налогоплательщик оказывает услуги по изготовлению кулинарной продукции и реализует их через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, то эти услуги облагаются единым налогом как соответствующие деятельности, предусмотренной Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-11-06/3/45

Источник Российский налоговый портал

15.04.10 Проценты по займу учитываются независимо от фактического срока их уплаты

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/179 от 25.03.2010 приводит разъяснения по вопросу исчисления налога на прибыль при учете процентов по займу в составе внереализационных расходов в период отсрочки погашения процентов, предусмотренной договором.

В письме отмечается, что по нормам НК РФ, проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов, на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.04.2010 Проценты по кредитному договору должны учитываться равномерно

Причем принцип учета одинаков как для кредитора, так и для заемщика

Неоднократно поднимался вопрос об уточнении правила учета процентов по договорам займа в целях исчисления налога на прибыль. Еще раз стоит отметить, что Кодекс относит такие затраты как начисленные проценты по кредитному договору как внереализационные расходы. Обратимся за разъяснениями к Минфин.

Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты. При этом организация-кредитор учитывает эти проценты в составе доходов также равномерно в течение периода пользования заемными средствами.
Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/190

Источник Российский налоговый портал

15.04.10 Расходы на аренду квартиры для командированных работников учитывают при налогообложении прибыли

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/178 от 25.03.2010 уточняет, правомерно ли отнесение расходов в виде суммы арендной платы за аренду квартиры, в которая используется для проживания работников ООО в период их служебной командировки, к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

В письме отмечается, что подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как затраты на наем жилого помещения.

Таким образом, расходы по аренде жилого помещения, предназначенного для проживания в нем командированных работников, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Вместе с тем, указанные расходы учитываются в той части, когда в арендуемом жилом помещении проживали командированные работники организации, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников. Такими документами являются командировочное удостоверение, проездные документы и др.

Расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда помещение не использовалось, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.04.2010 Сдавать единую упрощенную декларацию надо в срок

В противном случае, налоговый орган начислит штраф

Единая упрощенная декларация не так проста, как кажется. Дело в том, что за просрочку ее предоставления в налоговый орган, налогоплательщику грозит штраф. Об этом Минфин  напоминает предпринимателям.

Налогоплательщик по одному или нескольким налогам, не осуществляющий операций, и не имеющий по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. По мнению Минфина, указанная в Кодексе ответственность может применяться в случае, когда единая (упрощенная) налоговая декларация представлена в налоговый орган с нарушением установленного срока.
Письмо Минфина РФ от 3 июля 2008 г. N 03-02-07/2-118

Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Страховые взносы будут относиться на затраты на дату начисления

Минфин рассмотрел порядок учета в расходах начисленных страховых взносов

В своем письме Минфин уточнил тот порядок, по которому плательщики страховых взносов будут учитывать начисленные суммы в расходах по налогу на прибыль. А именно, в Кодексе указано, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов и сборов - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей.

В связи с этим, расходы на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, включаются в состав прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на дату начисления указанных взносов.
Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/214

Источник Российский налоговый портал

15.04.2010 Фонд предупредительных мероприятий – это не резерв

Страховщики не могут учитывать его средства в расходах

Минфин не отказывает страховой организации в праве самостоятельно определять порядок формирования и использования фонда предупредительных мероприятий. Но считает, что проведение мероприятий, направленных на снижение степени риска, является обязанностью страхователя, а не страховщика. А формирование фонда носит добровольный характер.

Поэтому по своей природе и экономической сути ФПМ не является страховым резервом. А Налоговый кодекс к учитываемым при налогообложении прибыли расходам страховых организаций относит суммы отчислений именно в страховые резервы. Поэтому финансирование предупредительных мероприятий не учитывается в составе расходов при расчете базы налога на прибыль (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-03-06/3/7).
Источник Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

В нашей организации есть расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (оплата проездных билетов и междугородних телефонных разговоров сотрудникам компании). С 2010г. эти расходы облагаются страховыми взносами в ПФ, Мед.страх, ФСС. Можно ли суммы страховых взносов относить на расходы? (Наткнулась на письмо-ответ на частный вопрос Минфина от 22.03.2010г.) Хотелось бы узнать Ваше мнение?

С позицией Минфина РФ, выраженной в Письме от 22 марта 2010 г. N 03-03-06/1/163  трудно не согласиться, тем более, что она отвечает интересам налогоплательщиков. Страховые взносы однозначно следует относить к расходам организации для целей налогообложения прибыли.

Ведь исчисляются такие взносы в соответствии с законодательством (Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ) и экономически не обоснованными быть по определению не могут. При этом абсолютно не важно, с каких выплат такие взносы начислены (уменьшающих прибыль или нет).

Кроме того, ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 Кодекса. Минфин РФ в своем Письме также это отметил.

Поскольку в составе расходов страховые взносы, исчисляемые на основании Закона N 212-ФЗ, отдельно не упомянуты, то их следует учитывать в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДФЛ

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

Договор на  обучение составлен на ребенка (обучающегося) деньги внес сам обучающийся. В таком случае положен ли вычет родителю?

На основании пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им декларации в налоговый орган по месту жительства.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, на чье имя должны быть оформлены документы в случае предоставления вычета родителю за обучение его ребенка. В то же время из последних разъяснений контролирующих органов (см. например, Письмо УФНС по г.Москве от 16.09.2009 г. № 20-14/4/096655) можно сделать вывод о том, что допустимо оформление подтверждающих документов, в  том числе и договора,  и на самого ребенка.

В указанном письме также сказано, что  налогоплательщику следует представить в налоговый орган копии платежных документов установленной формы, подтверждающих расходы налогоплательщика, произведенные за счет личных денежных средств.

Такими документами могут быть квитанции, оформленные на самого учащегося, если в соответствующем заявлении налогоплательщик указал, что он (родитель) дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства на оплату обучения по договору, который был заключен с учебным заведением.

Таким образом, Вы вправе претендовать на социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка, при условии, что к подтверждающим документам приложите вышеуказанное заявление.

Страховые взносы

Как индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН и имеющие наемных работников, производят уплату страховых взносов в 2010 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, с 2010 года становятся плательщиками страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Однако в 2010 году указанные лица уплачивают только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. С 1 января 2011 года налогоплательщики, применяющие УСН, будут уплачивать страховые взносы во все фонды (в том числе и ФОМС) на общих основаниях.

Обоснование вывода:
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФР (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).
Согласно ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
При этом ни Федеральным законом N 212-ФЗ, ни главой 26.2 Налогового кодекса не установлено исключения для организаций, применяющих УСН.
Это означает, что с 2010 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, наравне с другими становятся плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
Однако на период 2010 года для налогоплательщиков, применяющих УСН, установлен льготный режим, который заключается в том, что:

в отношении порядка уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохраняется действующая ставка 2009 года в размере 14%;

в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование на 2010 год устанавливается "нулевая" ставка (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в 2010 году налогоплательщики, применяющие УСН, будут уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке в размере 14%.
Однако уже с 1 января 2011 года на налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей), применяющих УСН, возлагается обязанность уплаты страховых взносов в полном объеме, размер которых в общей сумме составит 34% (ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ):

26% - ПФ РФ;

2,9% - ФСС РФ;

2,1% - ФФОМС;

3,0% - ТФОМС.

Федеральным законом N 212-ФЗ установлено, что исчисленная сумма страховых взносов подлежит уплате в каждый государственный внебюджетный фонд отдельными расчетными документами (п. 1 ст. 15 и п. 4 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

16 марта 2010 г.

Я пенсионер 1945 г. рождения. Дома не сижу, зарегистрировал ИП. Недавно узнал, что  согласно п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 107 я мог бы и не платить в накопительную часть трудовой пенсии. Когда я спросил об этом в пенсионном фонде, там сделали круглые глаза и сказали, что платить во все части обязательно. Что это? Некомпетентность работников ПФ РФ или я не прав? Ответьте, пожалуйста.

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции, действующей до 2010 года) ИП уплачивали  страховые взносы в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливался  в размере 150 руб. в месяц. При этом на финансирование страховой части трудовой пенсии направлялось 100 руб., на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 50 руб. Лица 1966 года рождения и старше уплачивали фиксированный платеж только на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 100 руб. По накопительной части взносы на ОПС они не перечисляли. Такие разъяснения дали Конституционный Суд РФ в Определениях от 12.04.2005 N N 164-О и 165-О, от 12.05.2005 N 183-О и Высший Арбитражный Суд РФ в п. 2 Информационного письма от 11.04.2006 N 107.

Приведенной позицией руководствовались и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 20.05.2009 N Ф09-3187/09-С2, ФАС Поволжского округа от 10.06.2008 N А57-9298/07-16).

Однако с 2010 года ст. 28 вышеуказанного закона изложена в новой редакции, согласно которой  ИП уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2010 г. также указано, что ИП уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ).

В силу ч. 1 и 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ. при исчислении стоимости страхового года ИП применяют тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - 20%.

МРОТ на начало 2010 г. составил 4330 руб., поэтому сумма взносов в ПФР за 2010 год равна - 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12). При этом предприниматели 1966 года рождения и старше всю эту сумму перечисляют на страховую часть трудовой пенсии, а предприниматели 1967 года рождения и моложе - 7274,40 руб. (4330 руб. x 14% x 12) на страховую часть и 3117,60 руб. (4330 руб. x 6% x 12) на накопительную. Такой порядок закреплен п. 1 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ.

Трудовое право. Выплаты работникам.

Должна ли организация выплатить работнику средний месячный заработок в связи с увольнением по сокращению численности работников, если после сокращения сотрудник останется работать в организации по гражданско-правовому договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация обязана выплатить работнику выходное пособие и сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства.

Обоснование вывода:
Согласно частям первой и второй ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ) увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Как следует из приведенных норм, выходное пособие выплачивается сразу при увольнении без каких-либо дополнительных условий и независимо от факта последующего трудоустройства. Поэтому в день, когда работнику выдаются все причитающиеся на момент увольнения денежные суммы (ст. 140 ТК РФ), работодатель обязан выплатить и выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Выходное пособие засчитывается в счет среднего заработка, сохраняемого в течение первого месяца после расторжения трудового договора по п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ, когда уволенный сотрудник не смог устроиться на другую работу.
При отсутствии работы в течение второго и третьего месяца уволенному работнику выплачивается средний заработок за соответствующие периоды времени.
Исходя из положений части второй ст. 1 ТК РФ под трудоустройством следует понимать именно работу по трудовому договору. Выполнение работ или оказание услуг в рамках гражданско-правового договора трудоустройством не является.
Для получения среднего заработка за второй месяц уволенному работнику достаточно представить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, и трудовую книжку, в которой отсутствует запись о приеме на работу. Напомним, что в трудовую книжку вносятся записи о работе по трудовому договору (часть четвертая ст. 66 ТК РФ). Периоды работы по гражданско-правовому договору в трудовой книжке не указываются.
Для получения среднего заработка за третий месяц работник помимо паспорта и трудовой книжки должен представить работодателю решение органа службы занятости. Решение принимается в том случае, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был ей трудоустроен.
По мнению чиновников Минздравсоцразвития России, каждый случай невозможности трудоустройства работника через службу занятости в течение трех месяцев со дня увольнения является исключительным (смотрите ответ Н.З. Ковязиной на вопрос: "В соответствии с частью первой ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением штата работников организации за увольняемым работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Что это за исключительные случаи?" // "Налоговый вестник", N 6, июнь 2007 г.).
В силу ст. 2 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (далее - Закон N 1032-1) лица, работающие по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, считаются занятыми. Они не могут быть признаны безработными (п. 3 ст. 3 Закона N 1032-1). Однако для целей поиска подходящей работы и трудоустройства органы службы занятости обязаны регистрировать любых граждан (пп. 2 п. 1 ст. 7.1, п. 1 ст. 12 Закона N 1032-1). В ст. 178 ТК РФ не говорится о необходимости получения уволенным гражданином статуса безработного. Для сохранения среднего заработка значение имеет лишь то, что работнику, зарегистрировавшемуся в двухнедельный срок после увольнения по п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ в органе службы занятости для целей трудоустройства, подходящая работа не была найдена в течение трех месяцев. Поэтому служба занятости, на наш взгляд, не имеет достаточных оснований для отказа в принятии решения о выплате среднего заработка за третий месяц после увольнения в пользу сокращенного сотрудника, который продолжает выполнять работы или оказывать услуги по гражданско-правовому договору.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван

23 марта 2010 г.

Может ли студент дневного отделения высшего учебного заведения быть принят на постоянную работу в саморегулируемую организацию, объединяющую лиц, выполняющих инженерные изыскания?
Если да, то на каких условиях? Может ли он занимать руководящие должности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель вправе принять студента-очника на работу на руководящую должность.

Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 2 ТК РФ одним из принципов правового регулирования трудовых отношений является свобода труда, включая право на труд, который каждый свободно выбирает или на который свободно соглашается.
Трудовым законодательством запрещена дискриминация в сфере труда. Каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества независимо от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, политических убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника. Право на труд может быть ограничено только федеральным законом (ст. 3 ТК РФ).
Запрещается необоснованный отказ в заключении трудового договора (часть первая ст. 64 ТК РФ). Не допускается какое бы то ни было прямое или косвенное ограничение прав или установление прямых или косвенных преимуществ при заключении трудового договора в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (часть вторая ст. 64 ТК РФ).
Трудовое законодательство не содержит запрета на совмещение работы и обучения по очной форме. Более того, Федеральным законом от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", а также ст.ст. 173-177 ТК РФ для лиц, совмещающим работу с обучением, предусмотрены дополнительные гарантии. Часть этих гарантий предоставляется и работникам, обучающимся по очной форме (смотрите, например, часть вторую ст. 173 ТК РФ).
Что касается права студента-очника работать на руководящей должности, то решение этого вопроса поставлено в зависимость от того, обладает ли работник квалификацией, необходимой для занятия соответствующей должности. Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" не требует наличия у руководителя некоммерческой организации какой-либо специальной квалификации. Деятельность саморегулируемой организации (далее - СРО) регламентирована также Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях". Кроме того, когда речь идет о СРО, основанной на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания, требования, необходимые для приобретения соответствующего статуса, установлены ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ. Однако этими нормативными правовыми актами также не предусмотрены какие-либо требования к квалификации руководителя СРО.
Поэтому работодатель вправе самостоятельно определить, достаточно ли опытен студент-очник для того, чтобы занять руководящую должность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван

19 марта 2010 г.

УСН

Наша фирма находится на УСН-6%. Банк каждый месяц начисляет на наш счет проценты на остаток. Куда мне их включать- в доходы по УСН или делать декларацию на прибыль?

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение  организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, а также НДС и налога на имущество (п.2 ст. 346.11).

В общем случае это означает, что представлять в ИФНС налоговые декларации по перечисленным налогам не требуется. В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ: «Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов».

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, внереализационные доходы определяются также как и для организаций, применяющих общую систему налогообложения – по статье 250 Налогового кодекса (ст. 346.15 НК РФ).

Поэтому Ваша организация проценты по договору банковского счета должна включать в состав доходов (п. 6  ст. 250 НК РФ) и отражать их в «Книге учета доходов» на общих основаниях с другими доходами. Естественно указанные доходы будут увеличивать налогооблагаемую базу по единому налогу.

Разное

Возможно ли при регистрации некоммерческой организации использование в ее названии слова "российская"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Официальные наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания могут использоваться в наименовании некоммерческой организации с согласия Правительства РФ и при условии уплаты государственной пошлины в размере 50 000 рублей.

Обоснование вывода:
До принятия и введения в действие Закона Российской Федерации "О государственной символике" наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания в названиях государственных и негосударственных предприятий, учреждений, организаций и других структур (за исключением общественных объединений и религиозных объединений) используются только с согласия Правительства РФ и в соответствии с принятыми законодательными актами РФ (п. 1 постановления Верховного Совета РФ от 14.02.1992 N 2355-1 "О порядке использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций и других структур").
Согласно п. 4 ст. 1473 ГК РФ включение в фирменное наименование юридического лица официального наименования Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования, допускается по разрешению, выдаваемому в порядке, установленном Правительством РФ.
Правила включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования, утверждены постановлением Правительства РФ от 03.02.2010 N 52.
Согласно п. 4 ст. 54, п. 1 ст. 1473 Гражданского кодекса юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, выступает в гражданском обороте под своим фирменным наименованием, которое определяется в его учредительных документах и включается в единый государственный реестр юридических лиц при государственной регистрации юридического лица.
Нормы ст. 50 ГК РФ четко разделяют все юридические лица на коммерческие и некоммерческие организации.
Некоммерческой организацией является юридическое лицо, которое не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяет полученную прибыль между участниками (п. 1 ст. 50 ГК РФ).
Некоммерческая организация имеет наименование, которое должно содержать указание на характер ее деятельности и организационно-правовую форму и определяться в учредительных документах некоммерческой организации. Некоммерческая организация имеет исключительное право на использование своего зарегистрированного в установленном порядке наименования (ст. 4 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").
Из буквального толкования приведенных норм следует, что под "фирменными наименованиями" в законодательстве понимается именно наименования коммерческих организаций. Некоммерческие организации участвуют в гражданском обороте под своим наименованием. При этом, несмотря на то, что понятия "фирменное наименование коммерческой организации" и "наименование некоммерческой организации" имеют достаточно схожую правовую природу, на наименования некоммерческих организаций правила параграфа 1 главы 76 ГК РФ не распространяются (определение Конституционного Суда РФ от 10.02.2009 N 244-О-О). Следовательно, Порядок включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.02.2010 N 52, применяется только в отношении коммерческих организаций.
Для использования официальных наименований "Российская Федерация" или "Россия", а также производных от них слов в наименовании некоммерческой организации такая организация должна получить согласие Правительства РФ в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 N 743 "О мерах по организации принятия Правительством Российской Федерации решений, предусмотренных постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 14.02.1992 N 2355-I" (далее - Постановление N 743).
Согласно п. 3 Постановления N 743 организации, а также граждане, учреждающие организации, направляют заявления о предоставлении Правительством РФ согласия на использование официальных наименований "Российская Федерация" или "Россия", а также производных от них слов в названиях организаций, а также учредительные документы организации и иные необходимые документы в Министерство юстиции РФ. Указанные заявления в 30-дневный срок со дня их поступления в Министерство юстиции РФ рассматриваются Межведомственной комиссии по вопросам использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций (п. 2 Постановления N 743, а также приложение к совместному приказу Минюста РФ, Министерства здравоохранения и социального развития РФ, Министерства культуры РФ, Министерства образования и науки РФ, Минфина РФ, Министерства экономического развития РФ и Федеральной антимонопольной службы от 01.07.2009 N 178/380н/302/216/54н/243/396).
По результатам рассмотрения указанных документов комиссия принимает решение об отклонении или поддержке обращения организации. В случае отклонения обращения организации Министерство юстиции РФ информирует об этом заявителя. При положительном решении этого вопроса Министерство юстиции РФ вносит в Правительство РФ проект распоряжения Правительства РФ о даче согласия на использование соответствующего наименования в названии организации.
Таким образом, документом, подтверждающим возможность использования официальных наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов в наименовании некоммерческой организации, является соответствующее распоряжение Правительства Российской Федерации (смотрите, например, распоряжения Правительства РФ от 02.02.2010 N 88-р, от 22.12.2009 N 2034-р и другое).
Помимо получения согласия Правительства РФ за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименовании организации необходимо уплатить государственную пошлину в размере 50 000 рублей (пп. 71 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса).
Согласно п. 5 ст. 333.34 НК РФ государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц уплачивается при государственной регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аносова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

16 марта 2010 г.

Обязательна ли нумерация дополнительных соглашений к трудовым договорам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не предусмотрена обязательная нумерация дополнительных соглашений к трудовым договорам.

Обоснование вывода:
Дополнительные соглашения по смыслу части третьей ст. 57 ТК РФ являются неотъемлемой частью трудового договора. Все сведения, которые обязательно должны быть указаны в трудовом договоре, перечислены в ст. 57 ТК РФ. Требование о нумерации трудового договора или дополнительного соглашения в ней не предусмотрено.
В отсутствие нумерации дополнительных соглашений их последовательность можно установить по дате заключения, которая согласно ст. 57 ТК РФ является обязательным реквизитом договора.
Поэтому нумеровать трудовые договоры или дополнительные соглашения к ним необязательно. Аналогичная позиция изложена и в письме Федеральной службы по труду и занятости от 09.08.2007 N 3045-6-0.
Вместе с тем нумерация помогает упорядочить документы и приложения к ним. Поэтому, несмотря на то, что действующими нормативными правовыми актами она не предусмотрена, ее проведение представляется не только возможным, но и целесообразным. Порядок нумерации договоров и дополнительных соглашений организация может определить самостоятельно, например, в локальном акте. На уровне законодательства этот вопрос не урегулирован.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна

15 марта 2010 г.

Обязательно ли собирать раз в год акты сверок со всеми поставщиками и покупателями? Можно ли собирать факсовые копии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оформление актов сверки со всеми контрагентами при проведении ежегодной инвентаризации расчетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не является обязательным.
Организация вправе самостоятельно определить порядок оформления и документооборот актов сверки по согласованию с контрагентами, в том числе и возможность обмена факсимильными копиями названного документа. Указанный порядок следует закрепить в учетной политике.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно, в частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 12 Федерального закона N 129-ФЗ).
Таким образом, инвентаризация расчетов в организации с поставщиками и покупателями, а также прочими дебиторами и кредиторами должна проводиться не менее одного раза в год.
Основные правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее - Методические указания), утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
В соответствии с п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов, в частности, с покупателями, поставщиками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, таких как 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", иных счетах учета.
Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов применяются формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Так, инвентаризация проводится на основании приказа руководителя организации, оформленного по форме N ИНВ-22.
А итоги инвентаризации (сверки) расчетов оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, составленным по форме N ИНВ-17 на основании Справки (приложение к форме N ИНВ-17). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
Одним из методов проведения инвентаризации является проверка правильности расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, покупателями и поставщиками, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы. Для сопоставления данных бухгалтерского учета, проверки правильности и полноты отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности проводится сверка расчетов.
Унифицированная форма акта сверки расчетов действующим законодательством не предусмотрена, поэтому акт составляется в произвольной форме и должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Форма акта сверки расчетов утверждается учетной политикой организации (п. 3 ст. 6 Федерального закона N 129-ФЗ).
Итак, в акте сверки расчетов необходимо отразить: даты и номера первичных документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг; стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; сумму НДС; суммы оплаты и реквизиты платежных документов.
Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату и оформляются по каждому контрагенту в двух экземплярах. Подписанные руководителем и главным бухгалтером акты, заверенные печатью организации, вместе с сопроводительным письмом направляются контрагенту для согласования расчетов. Контрагент в полученном акте отражает свои сведения о расчетах, то есть тем самым либо подтверждает, либо опровергает данные организации, составившей акт. Один экземпляр акта возвращается контрагентом в организацию.
Однако контрагенты не всегда возвращают направленные им акты сверки. Кроме того, акт сверки может вернуться, когда сроки сдачи годовой отчетности истекут.
Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Это означает, что организация имеет право настаивать на правильности своих записей (пока их неправильность не будет доказана контрагентом) и признавать свои расчеты верными и в отсутствие актов сверки.
Поэтому форма N ИНВ-17 предусматривает отражение сумм дебиторской и кредиторской задолженности как подтвержденные, так и не подтвержденные контрагентами, в том числе, и по причине неполучения от них актов сверки.
Акт сверки, не являясь документом первичным, просто помогает выявлению ошибок в расчетах с контрагентами.
Достоверность бухгалтерской отчетности устанавливается прежде всего на основании первичных документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона 129-ФЗ) и подтверждается результатами инвентаризации, оформленными согласно требованиям законодательства.
Кроме того, отметим, что составление акта сверки взаиморасчетов можно отнести к обычаю делового оборота. Это сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством (ст. 5 Гражданского кодекса РФ).
Учитывая сказанное, можно сделать вывод, что организация вправе самостоятельно определить в учетной политике порядок оформления и документооборот актов сверки по согласованию с контрагентами, в том числе и возможность обмена факсимильными копиями названного документа.
Так, согласно п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. 3 ст. 6 Федерального закона N 129-ФЗ при формировании учетной политики утверждаются, в частности:

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

правила документооборота и технология обработки учетной информации.

К сведению:
Существуют примеры судебных решений, в которых судьи заключают, что "действующее законодательство Российской Федерации не предусматривает в качестве обязательного реквизита актов сверок взаимозачетов организаций (кроме подписей руководителей организаций) обязательное проставление печатей организаций" (решение Арбитражного суда Архангельской области от 31.10.2006 N А05-10490/2006-29).
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 30.08.2007 N Ф08-5230/07 подтверждено, что "закон не предусматривает обязательного заверения акта печатью".
В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2007 N А56-10798/2006 ссылка на то, что в актах сверки отсутствуют оттиски печатей организаций, была не принята судом кассационной инстанции, поскольку документы содержали все обязательные реквизиты, определенные п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ (наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

16 марта 2010 г.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код