Мониторинг законодательства РФ за период с 5 по 11 апреля 2010 года
Обзор документов
Федеральный закон направлен на усиление уголовно-правовой защиты отношений в сфере экономической деятельности.
Изменениями в НК РФ, внесенными в декабре 2009 г., в шесть раз увеличены размеры крупного и особо крупного ущербов применительно к налоговым преступлениям.
В связи с этим увеличиваются размеры крупного и особо крупного ущербов от экономических преступлений (за некоторым исключением). Теперь они составляют 1,5 млн руб. и 6 млн руб. соответственно (вместо 250 тыс. руб. и 1 млн руб.).
Из УК РФ исключена статья "Лжепредпринимательство". Это связано с неопределенностью ее формулировки. Кроме того, предусмотренные в ней деяния охватываются другими составами преступлений.
Отменена уголовная ответственность за нарушение лицензионных требований и условий, повлекшее крупный ущерб.
Наказывать за отмывание денег теперь будут только в случаях, если незаконные финансовые операции или сделки были совершены в крупном размере либо группой лиц по предварительному сговору, либо организованной группой, либо лицом с использованием своего служебного положения. Одновременно смягчена уголовная ответственность за указанный состав преступления.
В настоящее время предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном и особо крупном размере. Согласно поправкам крупным размером теперь считается сумма свыше 3 млн руб. (ранее - от 500 тыс. руб.), особо крупным - от 36 млн руб. (изначально - свыше 1,5 млн руб.).
Внесен ряд изменений в УПК РФ.
Так, запрещено заключать под стражу подозреваемых или обвиняемых в совершении экономических преступлений.
Скорректирован порядок применения такой меры пресечения, как залог. По преступлениям небольшой и средней тяжести минимальная сумма залога равна 100 тыс. руб., а по тяжким и особо тяжким - 500 тыс. руб. Установлены условия принятия в залог недвижимости и движимого имущества в виде денег, ценностей, акций и облигаций. Имущество, на которое в силу ГПК РФ не может быть обращено взыскание, не принимается в качестве залога. Принятие в залог недвижимости должно фиксироваться в ЕГРП.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Внесены изменения в НК РФ и ряд других законодательных актов.
От НДС освобождены работы (услуги), проводимые (оказываемые) в рамках дополнительных мероприятий по снижению напряженности на региональных рынках труда. Последние реализуются в соответствии с решениями Правительства РФ.
НДФЛ теперь не взимается с суммы скидки (50 тыс. руб.), предоставляемой государством при покупке нового авто взамен старого, сданного в утиль.
Установлены особенности учета в целях НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН и УСН бюджетных выплат, полученных безработными гражданами на открытие собственного дела, а также на создание новых рабочих мест.
Отдельные положения касаются пошлин, уплачиваемых в рамках госрегистрации лекарств. Ранее за госрегистрацию взималась пошлина в размере 4 тыс. руб. Вместо нее установлен ряд других госпошлин. Так, введена госпошлина за экспертизу документов для получения разрешения на проведение клинических исследований лекарства и этической экспертизы. Она составляет 75 тыс. руб. За экспертизу качества лекарственного средства и экспертизу отношения ожидаемой пользы к возможному риску его применения придется заплатить 225 тыс. руб. Если лекарство применяется в России более 20 лет, то последние 2 экспертизы обойдутся в 30 тыс. руб. Госпошлины заменят взимание платы за проведение указанных экспертиз на договорной основе.
Изменения в Закон о связи направлены на приведение его в соответствие с НК РФ в части уплаты госпошлин при лицензировании.
Часть поправок носит технико-юридический характер.
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.
Уточнен порядок применения нулевой ставки НДС российскими ж/д перевозчиками.
Ранее по ставке 0% облагались работы (услуги) по ж/д перевозке или транспортировке экспортируемых товаров и вывозу продуктов переработки.
Уточнено, что нулевая ставка применяется при условии, что на железнодорожных перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов, свидетельствующие о помещении товаров (продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (таможенную процедуру).
По ставке 0% также облагаются работы (услуги), связанные с вышеуказанной перевозкой (транспортировкой). Согласно поправкам к ним относятся работы (услуги), стоимость которых указана в перевозочных документах. Ранее действующая редакция НК РФ в числе указанных работ (услуг) предусматривала организацию перевозок, сопровождение, погрузку, перегрузку.
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания (внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ) и прекращается внесением записи о его исключении из указанного госреестра.
При этом регистрирующий орган не уполномочен проверять формы представляемых документов на предмет их соответствия законам и иным правовым актам (за исключением заявления о госрегистрации). Не подлежат проверке и содержащиеся в этих документах сведения (за исключением случаев, установленных Законом о госрегистрации).
Указанный закон содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в госрегистрации юрлица (ст. 23). За необоснованный отказ должностные лица регистрирующих органов несут ответственность (административную или уголовную).
Вместе с тем регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица. Основание - допущенные при его создании грубые нарушения закона или иных правовых актов, носящие неустранимый характер. Поводом также могут стать неоднократные либо грубые нарушения законов или иных нормативных правовых актов госрегистрации юрлиц.
Также сообщается, что по указанным вопросам подготовлен проект информационного письма Президиума ВАС РФ. Он размещен на официальном сайте суда.
Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2010 г. N 02-06-07/1169
Разработаны методические рекомендации по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету, введенные Приказом Минфина России от 30.12.2009. N 152н. Действие данного акта распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2010.
Учреждениям, финансовым органам и органам казначейства, независимо от даты перехода следует перенести исходящие остатки 2009 года на входящие остатки 2010 года. Перенос происходит после закрытия счетов бюджетного учета и составления годовой бюджетной отчетности. Определены требования, которые следует учитывать при формировании входящих остатков. Так, валюты исходящего и входящего балансов должны быть равны.
Учреждениям также необходимо актуализировать сложившиеся с начала 2010 года обороты по соответствующим аналитическим счетам бюджетного учета.
Первичные документы, сформированные учреждением с января 2010 года до введения в действие указанного приказа, переоформлять (исправлять) не нужно.
Рассмотрен вопрос о подтверждении добросовестности налогоплательщика при выборе контрагентов.
Предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не будет доказана налоговыми органами. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если будет доказано, что плательщик действовал неосмотрительно и неосторожно, и ему должно было быть известно о нарушениях контрагента. Такова позиция ВАС РФ.
Признаками необоснованности налоговой выгоды, в частности, являются отсутствие регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ликвидация юрлица в принудительном порядке.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд удовлетворил иск учреждения о взыскании с ООО денежных средств, перечисленных в качестве оплаты стоимости жилых квартир, отклонив довод общества о том, что исполнение обязательств по заключенному между сторонами контракту на фьючерсную покупку квартир стало невозможным вследствие действий местной администрации муниципального образования, изменивших выданным разрешением технические характеристики строящегося дома, поскольку указанные обстоятельства не относятся к форс-мажорным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А56-25143/2008
Суд принял решение о частичном удовлетворении иска общества о взыскании с предпринимателя задолженности по лизинговым платежам, отклонив довод ООО о том, что произведенный предпринимателем авансовый платеж не подлежит возвращению, поскольку общество не представило в материалы дела доказательств того, что платеж сделан в счет компенсации расходов на приобретение предмета лизинга или возмещения затрат, связанных с оказанием других услуг, предусмотренных заключенным между сторонами договором.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А44-1353/2009
Суд признал недействительным договор купли-продажи здания мини-пекарни, установив, что на момент заключения данного договора полномочия предпринимателя-продавца на продажу своего имущества были прекращены в связи с введением в отношении данного лица процедуры конкурсного производства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А26-2074/2009
Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора вынесло постановление о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение валютного законодательства, выразившееся в нарушении сроков представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, поскольку в рамках настоящего дела не выявлено обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих исполнению обязанности по своевременному представлению названных документов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А26-7444/2009
Суд признал законным постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение сроков представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, отклонив довод общества о малозначительности совершенного правонарушения, поскольку установил пренебрежительное отношение ООО к исполнению своих публично-правовых обязанностей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А26-7443/2009
Поскольку материалами дела подтверждается факт представления ЗАО в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по валютной операции по истечении установленных сроков, суд признал правомерным привлечение общества к административной ответственности, предусмотренной п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, не усмотрев оснований для признания совершенного ЗАО деяния малозначительным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А26-10935/2009
Суд удовлетворил иск учреждения о взыскании с ООО неустойки за нарушение предусмотренных государственным контрактом сроков выполнения работ по установке информационных табло обратного отсчета времени на светофорных объектах, поскольку общество не представило в материалы дела доказательства несовершения учреждением каких-либо действий, до выполнения которых ООО не могло выполнить названные работы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2010 по делу N А56-924/2009
Суд отказал ТСЖ в признании недействительной государственной регистрации права государственной собственности на нежилое помещение, расположенное в многоквартирном доме, поскольку спорное помещение является самостоятельным объектом недвижимости, прошло технический и кадастровый учет и ТСЖ не представило доказательства использования этого помещения исключительно для обслуживания дома, целевое назначение помещения определено как конторское.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2010 по делу N А56-60400/2008
Суд удовлетворил иск ЗАО о взыскании с МВД РФ задолженности учреждения по договору оказания услуг, отклонив довод о том, что учреждение осуществляло деятельность за счет внебюджетных источников, в связи с чем МВД РФ не может быть надлежащим ответчиком по делу, поскольку указанное обстоятельство не исключает субсидиарную ответственность собственника бюджетного учреждения при отсутствии у последнего денежных средств для погашения задолженности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2010 по делу N А56-47027/2008
Суд, удовлетворяя требование истца о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки металлоконструкции, отклонил довод последнего о необходимости снижения размера предусмотренных названным договором пеней за нарушение сроков оплаты товара, поскольку в ходе рассмотрения дела ответчик не заявлял о том, что договор поставки является незаключенным, в сверке расчетов начисленной неустойки участия не принимал, свой расчет пеней суду не представил.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А56-6809/2009
Суд удовлетворил иск ООО о взыскании с ФГУП процентов и пеней по простым векселям, подлежащим оплате, отклонив довод предприятия о недействительности сделок по выдаче спорных векселей, поскольку предприятие как лицо, обязанное по векселю, в данном случае не вправе отказаться от исполнения со ссылкой на отсутствие основания обязательства либо недействительность векселя.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А56-22983/2009
Суд правомерно отказал участникам ООО в удовлетворении иска о признании недействительными заключенных обществом договоров купли-продажи акций ОАО, поскольку оспариваемые сделки не являлись крупными, а следовательно, для их совершения не требовалось одобрение общего собрания участников ООО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А56-20650/2009
Суд в рамках рассмотрения иска предприятия об урегулировании разногласий, возникших с ЗАО при заключении договора на отпуск питьевой воды и прием сточных вод, исключил из названного договора условие, согласно которому независимо от указаний предприятия общество вправе самостоятельно изменить назначение платежа и направить его на погашение пеней, поскольку действующее законодательство предоставляет данное право только собственнику перечисляемых денежных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А56-10328/2009
Суд принял решение о частичном удовлетворении требования истца к ответчикам о выделе в натуре доли из общего имущества, находящегося в долевой собственности, уменьшив площадь помещений, подлежащих выделению в натуре, поскольку коридор первого этажа и лестница подвала примыкают к помещениям одного из ответчиков и им используются.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А52-3080/2009
Суд необоснованно отказал во взыскании с предпринимателя задолженности по оплате за тепловую энергию в горячей воде, поставленную ГУП в помещение магазина, сославшись на отсутствие у предпринимателя энергопринимающего устройства, обеспечивающего получение услуг отопления, поскольку в материалах дела нет как документов, подтверждающих отсутствие в спорном периоде в помещении магазина горячего водоснабжения, так и доказательств его оплаты предпринимателем.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А42-2022/2009
Поскольку ООО платежными поручениями перечислило на расчетный счет агентства воздушных сообщений денежные средства на покупку авиабилетов и в материалах дела отсутствуют доказательства оказания обществу соответствующих услуг, суд пришел к правильному выводу об отсутствии у агентства основания для удержания полученных от ООО денежных средств и взыскал с агентства данную сумму как неосновательное обогащение.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А26-3139/2009
Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки нефтепродуктов, отклонив довод последнего об уменьшении размера его ответственности ввиду содействия истцом увеличению задолженности, поскольку приостановка поставок в случаях неоплаты предыдущих поставок является правом, а не обязанностью истца как поставщика по названному договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2010 по делу N А56-29528/2009
Суд отказал ООО в удовлетворении заявления о признании недействительным постановления Правительства города в части включения в перечень объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности города, здания, в котором расположено принадлежащее обществу нежилое помещение, поскольку данное постановление предписывает осуществление мероприятий по реализации стратегического инвестиционного проекта, которые непосредственно для ООО не влекут каких-либо правовых последствий.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2010 по делу N А56-11480/2009
05.04.10 В целях налогообложения убыток от конкретной операции не принимается в расчет
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 12 марта 2010 г. по делу N А53-3948/2009 пояснил, что под убытком понимается не убыток от конкретной операции, а убыток, полученный по результатам прошедшего налогового периода.
ФАС указал, что налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.10 Вычет по НДС не зависит от фактического исчисления налога
ФАС Московского округа в Постановлении от 17 марта 2010 г. N КА-А40/1791-10 отклонил довод о том, что поскольку у заявителя в спорном периоде отсутствовала налоговая база по НДС, применение налогового вычета в данном периоде является неправомерным.
ФАС указал, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
При этом законодательством не установлена зависимость вычетов налога по приобретенным товарам от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары. Реализация товаров по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.10 Необоснованность налоговой выгоды подтверждается согласованностью действий контрагентов
ФАС Московского округа в Постановлении от 19 марта 2010 г. N КА-А40/2180-10 пояснил, что факт неполного отражения поставщиком в отчетности полученных от заявителя средств не находится в прямой причинной связи с реализацией плательщиком права на вычет при условии соблюдения последним требований по подтверждению вычетов.
ФАС указал, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе, либо на основании иных документов.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров и при наличии первичных документов.
Неисполнение поставщиком налоговых обязанностей не лишает налогоплательщика права на налоговый вычет, если только не будет установлена согласованность их действий, направленная на достижение необоснованной налоговой выгоды.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.10 В зал обслуживания включаются площади, используемые исключительно для употребления пищи
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 29 марта 2010 г. по делу N А45-13412/2009 отклонил довод о том, что в целях исчисления ЕНВД площадью зала обслуживания посетителей должна признаваться площадь всего помещения, в котором этот зал фактически располагается.
ФАС отметил, что обязательным признаком отнесения площадей к категории "площадь зала обслуживания посетителей" и учета при исчислении ЕНВД является фактическое использование площадей при оказании услуг общественного питания.
Поэтому в зал обслуживания посетителей должны включаться площади, используемые исключительно для потребления пищи и проведения досуга. Соответственно, иные площади (вне зависимости, находятся ли они в общем зале или в отдельных помещениях), имеющие другую целевую направленность (приготовление пищи, мытье посуды и т.д.), например, кухня, мойка, зона раздачи, гриль и т.д., в площадь зала обслуживания посетителей для целей применения ЕНВД включаться не должны.
Кроме того, "иные площади" не могут учитываться при расчете ЕНВД, поскольку непосредственно не влияют на доходность услуг общественного питания.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.2010 Если налоговик допустил ошибку в лицевой карточке налогоплательщика
Бездействия налогового органа можно оспорить в суде
Высший арбитражный суд рассматривал жалобу Компании о пересмотре в порядке надзора решений суда. Суть спора заключалась в том, что, по мнению налогоплательщика, в его лицевой карточке были допущены ошибки, которые налоговики не собирались исправлять.
Какое решение примет суд? Возможно ли «навести порядок» в карточке лицевого учета?
Высшие арбитры пришли к такому заключению, что наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, само по себе не нарушает прав налогоплательщика. А вот действия налогового органа, связанные с использованием сведений, содержащихся в карточках "расчеты с бюджетом" по конкретным налогам, которые налогоплательщик считает недостоверными, могут быть оспорены.
Определение ВАС РФ от 10 марта 2010 г. N ВАС-2444/10
Источник Российский налоговый портал
06.04.10 Плательщик не освобождается от обязанности доказывания правомерности вычетов
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 30 марта 2010 г. по делу N А45-14681/2009 пояснил, что законодательство не освобождает плательщика от обязанности доказывания достоверности сведений, содержащихся в документах, представляемых в налоговый орган в подтверждение своего права на уменьшение облагаемой базы и получение вычетов.
ФАС указал, что обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика возложена на налоговые органы. В свою очередь налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, а также имущественных прав на территории Российской Федерации. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного законодательством, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. При этом требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.2010 Взаимозависимость сторон – не основание для отказа в вычете НДС
Налоговики рассматривали НДС с позиции рациональности и эффективности
Компания, производящая муку, отправляла ее на экспорт в Казахстан. В данной операции принимали участие стороны, которые являются взаимозависимыми лицами, более того, одна из сторон сделки была зарегистрирована буквально за несколько дней до совершения спорной сделки. Налоговым органом было отказано в вычете НДС по ставке 0% (несмотря на полный пакет представленных документов).
Точку в споре поставил Высший арбитражный суд, отметивший, что такие обстоятельства, как создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, использование посредников при осуществлении хозяйственных операций не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Доказательств получения выгоды налоговый орган не представил.
Определение ВАС РФ от 18 февраля 2010 г. N ВАС-17036/09
Источник Российский налоговый портал
08.04.10 Доход, полученный физическим лицом, не образует объекта налогообложения НДС
ФАС Центрального округа в Постановлении от 17 марта 2010 г. по делу N А62-7448/2009 признал, что при реализации физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, товаров вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, такая реализация не образует объекта налогообложения НДС.
ФАС указал, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Под реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары.
При этом под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, в том числе от пользования имуществом, продажи товаров лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Поскольку деятельность по продаже транспортных средств не является видом предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, суд правомерно указал, что полученный от реализации спорного имущества доход не является объектом налогообложения по НДС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.10 Налоговые органы не вправе защищать интересы юридических лиц
ФАС Центрального округа в Постановлении от 16 марта 2010 г. N Ф10-724/10 подтвердил, что нормы законодательства не предоставляют налоговым органам права на обращение в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения с одного юридического лица в пользу другого.
ФАС отметил, что заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов. В случаях, предусмотренных федеральным законом, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы вправе обратиться с исками или заявлениями в арбитражный суд в защиту публичных интересов.
При этом Налоговым кодексом РФ установлена исчерпывающая компетенция налоговых органов. Защита прав юридических лиц в нее не входит. Поскольку иск заявлен в интересах определенного муниципального предприятия, он не является заявленным в защиту публичных интересов. Следовательно, заключает ФАС, суды нижестоящих инстанций правомерно отказали инспекции в удовлетворении заявленных в интересах юридического лица, требований.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.10 Налогоплательщик вправе представить подтверждающие документы в любое время
ФАС Центрального округа в Постановлении от 11 марта 2010 г. по делу N А54-3126/2009С4 отклонил довод о том, что документы, не представленные налогоплательщиком в ходе проверки, не имеют доказательственной силы.
ФАС указал, что суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлялись ли эти документы налогоплательщиком налоговому органу.
Таким образом, непредставление документов в ходе проверки не лишает налогоплательщика возможности представить документы в суд. В свою очередь суд обязан принять и оценить данные документы по правилам статей 66 - 71 АПК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.10 Пенсионный фонд самостоятельно устанавливает факт недоимки по страховым взносам
ФАС Центрального округа в Постановлении от 10 марта 2010 г. по делу N А68-5512/09 указал, что факт возникновения недоимки по страховым взносам, уплачиваемым в виде фиксированного платежа, может быть установлен территориальным органом пенсионного фонда самостоятельно.
ФАС отметил, что в отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа, порядок передачи информации не регламентирован, в отношении этой категории страхователей не требуется каких-либо особых мер налогового контроля в виде налоговых проверок.
На основании сведений о суммах уплаченного индивидуальным предпринимателем фиксированного платежа, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, и применения правовых норм, устанавливающих стоимость страхового года, территориальный орган пенсионного фонда самостоятельно может определить размер недоимки страховых взносов, возникшей у этого страхователя за текущий год.
При этом отсутствие специально установленного порядка взыскания страховых взносов в виде фиксированных платежей обусловлено тем, что такие платежи должны уплачиваться предпринимателем самостоятельно с целью обеспечения его права на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
02.04.2010 Агентство по страхованию вкладов очистит рынок от двойного аудита
АСВ начинает борьбу с недобросовестными аудиторами
АСВ планирует в суде добиваться признания недействительным заключения и запретить деятельность аудиторской компании "Аконт", пишет газета "Коммерсантъ".
Агентство ссылается на то, что "Аконт" выдал банку за полгода до банкротства два противоположных аудиторских заключения: "хорошее", где аудитор не отмечал повышенных рисков, предназначалось для широкой публики, а "плохое", с указанием рисков,— для внутреннего пользования.
АСВ собирается поставить иски против недобросовестных аудиторов на поток и уже начало составлять списки таких компаний.
Источник Российский налоговый портал
02.04.10 В ходе проверки налоговики не вправе истребовать ранее представленные документы
УФНС по Краснодарскому краю напоминает налогоплательщикам порядок истребования документов при проведении налоговой проверки.
Специалисты ведомства отмечают, что с 1 января 2010 года вступил в силу пункт 5 статьи 93 Кодекса, согласно которому, в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица.
Однако данное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 15 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 24.07.2009) пункт 5 статьи 93 Кодекса применяется лишь в отношении документов, представленных в налоговые органы после 1 января 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.2010 Возникла задолженность по конкретному договору
Возможно ли создание резерва по долгам в рамках одного договора?
Да, возможно, как было пояснено в письме Минфина, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода. Каких-либо особенностей по инвентаризации дебиторской задолженности для целей определения суммы резерва по сомнительным долгам нормами Кодексом не установлено.
Учитывая это, при расчете суммы резерва по сомнительным долгам в рамках конкретного договора величина просроченной дебиторской задолженности определяется по данным инвентаризации дебиторской задолженности без уменьшения на суммы авансов, полученных от заказчика по другим договорам.
Письмо Минфина РФ от 16 марта 2010 г. N 03-03-06/1/142
Источник Российский налоговый портал
02.04.2010 Договор ОСАГО досрочно расторгнут
Как страхователю учесть недополученные 23% от страховой премии?
При расторжении договора ОСАГО страховая компания возвращает своему страхователю сумму премии (страховой) за неистекший период действия договора ОСАГО. Причем, возврат премии идет за минусом 23 процентов от этой суммы. Как правильно отразить в налоговом учете недополученную премию?
Департамент отвечает следующим образом: учитывая, что страховая премия была уплачена полностью, а за неистекший срок действия договора ОСАГО страхователь не может учесть в расходах часть этой страховой премии, то такая часть премии за минусом 23 процентов, возвращенная страховщиком страхователю, не признается доходом страхователя, учитываемым в доходах для целей налогообложения прибыли организаций. Что касается 23 процентов, не возвращенных страховщиком страхователю, то страхователь вправе учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли организаций
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/3/6
Источник Российский налоговый портал
02.04.2010 Если не возвращают кредит – что с налогом на прибыль?
Расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль
Банковское учреждение предоставляет кредиты студентам на образование. При этом банк принимает участие в эксперименте по господдержке предоставления таких кредитов. Имеет ли право банк включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумму задолженности по образовательному кредиту, погашаемую за счет государственной субсидии?
Как ответил нам Минфин, банк должен включить в состав доходов возмещение, полученное по соглашению о предоставлении из бюджета субсидии на возмещение части затрат по невозвращенным образовательным кредитам. При этом в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности в случае, если сформированные под эту задолженность резервы на возможные потери по ссудам не были учтены в составе внереализационных расходов.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/2/41
Источник Российский налоговый портал
02.04.10 Имущество НКО, приобретенное за счет предпринимательства, амортизируется
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/19 от 16.03.2010 уточняет, имеют ли право учреждения профсоюзов при исчислении налога на прибыль начислять амортизацию по объектам ОС, приобретенных самостоятельно за счет средств предпринимательской деятельности и используемых в своей деятельности.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Вместе с тем, не подлежит амортизации амортизируемое имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.
Таким образом, если имущество некоммерческой организации было приобретено за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности и используется для осуществления такой деятельности, оно подлежит амортизации в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.10 ИП лишается права на патентную УСН в случае нарушения срока оплаты патента
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/57 от 17.03.2010 разъясняет порядок применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.
При неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса, ИП теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная ИП, не возвращается.
ИП обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
ИП, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента (пункт 9 статьи 346.25.1 Кодекса).
В настоящее время Министерством финансов РФ совместно с другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и исполнительными органами государственной власти субъектов РФ подготавливается проект федерального закона по совершенствованию упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В ходе подготовки данного законопроекта будет рассмотрена возможность сохранения за индивидуальными предпринимателями права на применение названной системы налогообложения в случае нарушения срока уплаты стоимости патента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.2010 Как распределить вычет между совладельцами квартиры?
Рекомендации Минфина
Супругами была приобретена квартира в совместную собственность с привлечением ипотеки. Ранее имущественный вычет супруги не получали. Имеют ли право муж и жена по взаимной договоренности распределить между собой вычет в отношении 70% к 30%?
Из рекомендаций Минфина, опубликованных в письме, ясно, что налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.
Кодексом предусмотрено, что при приобретении квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-107
Источник Российский налоговый портал
02.04.2010 Минфин запрещает банкам резервировать присужденные неустойки
Основание для такого запрета изложено без подробностей
Как установлено Налоговым кодексом, в целях налогообложения прибыли банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности (за исключением ссудной и приравненной к ней).
Из этой нормы Минфин делает вывод, что под имеющуюся просроченную дебиторскую задолженность в виде штрафов, пеней, неустоек банки не вправе формировать резервы по сомнительным долгам. Почему эта задолженность, причем даже возникшая на основании решения суда, не может быть отнесена к «иной», министерство не уточняет (Письмо Минфина от 19 марта 2010 г. N 03-03-06/2/52).
Источник Российский налоговый портал
02.04.2010 НДС переходного периода – от «упрощенки» в общей системе
Разъяснения от Минфина
Организация в 2009 году применяла УСН («доходы»), в конце этого года было приобретено оборудование, которое отражено на счете «08», так как еще не было введено в эксплуатацию. С нового 2010 года налогоплательщик применяет общепринятую систему и задает такой вопрос – как быть с «входящим» НДС по тому оборудованию, которое теперь в 2010 году используется и учитывается на «01» счете?
В Департаменте нам ответили так, то после перехода на общий режим суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ в 2009 году, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 17 марта 2010 г. N 03-11-06/2/36
Источник Российский налоговый портал
02.04.10 Необходимость постановки на учет по месту ведения деятельности помогут установить в МИФНС
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-114 от 17.03.2010 приводит разъяснения по вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
В целях проведения налогового контроля организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям.
При этом обособленным подразделением организации для целей законодательства о налогах и сборах признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть созданные на срок более одного месяца.
В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.
При возникновении у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются характер отношений между организацией и ее сотрудниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.2010 Неуплаченные налоги с малого бизнеса надо взимать через суд
Так считает сенатор Виктор Евтюхов
Взыскание неуплаченных налогов, а также начисленных пеней и штрафов с предпринимателей и других представителей малого бизнеса должно производиться только по решению суда, говорится в письме к главе Минфина Алексею Кудрину, которое было написано представителем Совета Федерации Виктор Евтюхов, пишет газета «Учет. Налоги. Право».
В данный момент, согласно ст. 46 и 47 НК, налоги и санкции с компаний и предпринимателей взыскиваются по решению руководителя инспекции в принудительном порядке путем списания денег с расчетного счета, либо за счет иного имущества. Причем, не всегда обоснов анно. И с этим нужно бороться, говорит сенатор.
Источник Российский налоговый портал
02.04.10 Организации художественного промысла освобождены от земельного налога
Минфин РФ в письме № 03-05-05-02/14 от 16.03.2010 разъясняет порядок освобождения организации народных художественных промыслов от уплаты земельного налога.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 6 статьи 395 НК РФ от уплаты земельного налога освобождаются организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Вместе с тем для получения права на вышеуказанную налоговую льготу следует руководствоваться положениями, установленными Федеральным законом №7 от 6 января 1999 г. «О народных художественных промыслах».
Так, в частности, на основании пункта 2 статьи 5 Федерального закона № 7-ФЗ к организациям народных художественных промыслов относятся организации любых организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме отгруженных товаров собственного производства которых изделия народных художественных промыслов, по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год, составляют не менее 50%.
Отнесение изделий к изделиям народных художественных промыслов осуществляется на основе решений художественно-экспертных советов по народным художественным промыслам, принимаемых по результатам рассмотрения представленных типовых образцов и уникальных изделий народных художественных промыслов.
Эти решения принимаются в соответствии с перечнем видов производств и групп изделий народных художественных промыслов, который утверждается в порядке, установленным приказом Минпромторга РФ № 273 от 15 апреля 2009 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.2010 По искам ФНС могут установить минимальное ограничение
По налоговым недоимкам физлиц оно составит 1000 рублей
В Минфин поступило предложение о предоставлении налоговым органам возможности по заявлению самого налогоплательщика-пенсионера удерживать налоговые платежи частями из его пенсии. По мнению авторов идеи, это позволит существенно снизить нагрузку на суды и службу судебных приставов.
Министерство такую идею не одобрило. Зато поделилось в ответ следующей информацией на эту же тему: Госдума РФ уже во втором чтении обсуждает вопрос о предоставлении налоговым органам права подавать иск о взыскании суммы налога и штрафных санкций с налогоплательщика-физлица только после того, как эта сумма превысит одну тысячу рублей (Письмо Минфина от 19 марта 2010 г. N 03-02-07/1-119).
Источник Российский налоговый портал
02.04.10 Применение вычетов в последующие налоговые периоды не противоречит законодательству
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 9 марта 2010 г. по делу N А65-21953/2009 подтвердил, что налогоплательщик правомерно применил налоговые вычеты по счетам-фактурам в том налоговом периоде, в котором эти счета-фактуры фактически были получены.
ФАС указал, что право на применение налогового вычета у налогоплательщика возникает при условии получения счетов-фактур, регистрации в книге покупок, журнале учета полученных счетов-фактур, оприходования товара в том налоговом периоде, в котором соблюдены названные условия. При этом указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
В свою очередь применение налогового вычета в более поздний период по сравнению с периодом оприходования и оплаты товара при соблюдении налогоплательщиком условий на его применение не несет причинения ущерба бюджету.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.2010 «Новые» страховые взносы уменьшают налоговую базу по прибыли
Независимо от того, на какие выплаты они начислены
Компания задает вопрос – если «новые» страховые взносы будут начислены на те выплаты, которые не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, то возможно ли отнести на затратную часть начисленные взносы или нет?
Как ответили нам в Департаменте, Кодекс не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях налогообложения прибыли.
Учитывая изложенное, суммы страховых взносов, начисленные на вознаграждения, не принимаемые в расходы для целей исчисления налога на прибыль будут включаться в состав прочих расходов.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/144
Источник Российский налоговый портал
05.04.10 Акт приема-передачи квартиры дает право на имущественный вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-108 от 18.03.2010 разъясняет, может ли физлицо получить имущественный вычет в отношении доходов, полученных за 2008 год. Вычет предоставляется на приобретение квартиры в строящемся доме. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 году.
При этом свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено физлицом в 2009 г.
В письме отмечается, что в соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Поскольку, в данном случае правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) получен в 2008 г., имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб. может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по НДФЛ за 2008 г. и последующие годы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.2010 В НК предусмотрена «северная» компенсацию проезда до места отпуска
Попадает ли в эти рамки отпуск по уходу за ребенком до достижения 3-х лет?
Налогоплательщик задает такой вопрос – так как, на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста, за работником сохраняется место работы, распространяются ли положения Кодекса на затраты организации, связанные с компенсацией расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет?
Как отметил Департамент, да, распространяется. Если трудовым договором, локальным нормативным актом или коллективным договором предусмотрена компенсация расходов на проезд работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, к месту проведения отпуска и обратно, такие расходы могут быть включены в налоговую базу при расчете налога на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/145
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 В отношении каких доходов можно получить вычет НДФЛ?
Акт о передаче квартиры получен в 2008, а свидетельство о праве собственности – 2009 году
В адрес Департамента поступил такой вопрос – за какой период и в отношении каких доходов физическое лицо получить имущественный вычет по НДФЛ, если акт о передаче квартиры получен в 2008 году, а свидетельство о праве собственности – в 2009 году.
Минфин разъяснил, что правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, является акт о передаче квартиры. Поскольку акт приема-передачи квартиры получен в 2008 г., имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб. может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по НДФЛ в отношении доходов 2008 года и за последующие годы.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-108
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 Возмещение затрат на командировки – это часть выручки
Поэтому сумма такого возмещения облагается НДС
Компенсация организацией-заказчиком организации-исполнителю расходов, связанных с командировками сотрудников исполнителя к месту расположения заказчика, непосредственно связана с оплатой за эти работы или услуги.
Поэтому такие денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС. При этом суммы НДС, уплаченные организацией по расходам на командировки, подлежат вычетам в общеустановленном Налоговым кодексом порядке (Письмо Минфина от 2 марта 2010 г. N 03-07-11/37).
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 Выплаты менеджеру высшего звена на расходы отнести нельзя
В НК внесены поправки
Минфин рассмотрел в своем письме такой вопрос, как отнесение на затратную часть выплат менеджерам высшего звена. Будут ли такие выплаты уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли или нет? Как известно, в Кодексе некоторые статьи по этому вопросу были изменены. Поправка коснулась статья 270 Кодекса, в соответствии с которой при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
Но, как отмечает Минфин, что касается других предложений, одним из приоритетных направлений налоговой политики является снижение налоговой нагрузки на экономику, направленными на создание равных условий налогообложения для всех категорий налогоплательщиков.
Письмо Минфина РФ от 13 октября 2009 г. N 03-01-11/5-291
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 Документ для наличных расчетов можно разработать самостоятельно
Причем, утверждать такую форму органы исполнительной власти не вправе
Организации, согласно Положению об осуществлении наличных денежных расчетов без применения ККТ, имеют право применять документы, приравненные к кассовым чекам. Такие документы должны содержать реквизиты, которые указаны в Положении.
Таким образом, указывает Минфин, Организация имеет право разработать форму документа самостоятельно, только обязательно в этой форме надо предусмотреть все необходимые реквизиты. Причем, утверждать разработанную Организацчей форму органы исполнительной власти не вправе.
Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2009 г. N 03-01-15/10-498
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 Если квартира получена по договору об отступном
Как признать убыток от ее реализации?
Банк по кредитному договору об отступном получил имущество в виде квартиры. Далее эта квартира была реализована. Имеет ли право банк признавать в целях исчисления налога на прибыль убыток от реализации этого имущества?
В случае если цена имущества, полученного в качестве отступного по кредитному договору, которая определяется как списываемая сумма задолженности по договору, выше, чем выручка от реализации данного имущества, Банк вправе такую разницу отнести к убыткам, учитываемым при налогообложении прибыли. Так как Кодекс определяет, что, если цена приобретения имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения, разъяснил нам Минфин.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/2/50
Источник Российский налоговый портал
05.04.10 За непогашенный долг в 10 коп. приставы возьмут с организации 5000 руб., а с физлиц — 500 руб.
Судебные приставы УФССП России по Иркутской области подвели первые итоги применения изменений в статье 112 Федерального закона 02.10.2007 № 229−ФЗ «Об исполнительном производстве», вступивших в силу 10 октября 2009 года. Напомним, судебные приставы-исполнители получили право налагать на должников исполнительские сборы даже с копеечных долгов в сумме не менее 500 руб. для физлиц и 5000 руб. для юрлиц. Это право предоставил им Федеральный закон от 27.09.2009 № 225−ФЗ.
Ранее исполнительский сбор составлял 7% от любой суммы долга. Сейчас же физическому лицу предписывается законом оплатить исполнительский сбор в размере 7% от суммы долга, но не менее 500 руб., а юридическому лицу — те же 7%, но уже не менее 5000 руб.
Это нововведение позволило в корне изменить ситуацию, заставив должников более ответственно относиться к исполнению требований исполнительного производства, информирует пресс-служба УФССП России по Иркутской области.
Так, в Усольском отделе судебных приставов с гражданина, задолжавшего 51 коп. была взыскана сумма исполнительского сбора в размере 500 руб., а юридическое лицо было вынуждено оплатить сбор в 5000 руб. за непогашенный долг в 10 коп.
В итоге за первые пять месяцев действия изменений в статье 112 Федерального налога «Об исполнительном производстве» судебными приставами УФССП России по Иркутской области было вынесено более 16 600 постановлений о взыскании сбора с граждан в размере 500 руб. на общую сумму более 8,3 млн. руб. В отношении юридических лиц было вынесено 1,2 тыс. постановлении о взыскании сбора по 5 тыс. руб. на общую сумму боле 6 млн. руб.
05.04.10 Имущественный вычет не может быть больше уплаченного налога
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-104 от 17.03.2010 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.
В письме отмечается, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата (полностью или частично) уплаченного им налога на доходы физических лиц.
Поскольку имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, предоставить его в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным.
Вместе с тем, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.2010 Компенсацию на ГСМ списываем на затраты
Если личный автомобиль используется для служебных целей
Учредители Общества приобрели автотранспорт для использования в производственных целях. Но, при этом, оформили машины не на предприятие, а на физических лиц. Будут ли компенсации на ГСМ, запчасти относится на расходную часть при исчислении налога на прибыль в данном случае?
Учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим, считаем, что суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного грузового транспорта, для выполнения служебного задания, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством, при условии, отметил Минфин в своем письме.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/150
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 Матвыгода по ипотечным процентам не облагается НДФЛ
Вычет по беспроцентной ипотеке на нее не влияет
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, освобождается от налогообложения НДФЛ, если этот займ израсходован на приобретение жилья. Этому не будет помехой и то обстоятельство, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного займа, израсходованного на приобретение жилья, к этому времени тоже может быть полностью получен.
Единственное необходимое условие: налогоплательщик должен документально подтвердить свое право на имущественный налоговый вычет. При этом обязанность представления такого подтверждения лежит именно на нем (Письмо Минфина от 19 августа 2009 г. N 03-04-06-01/217).
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 НДФЛ работников платится по месту ведения ЕНВД
Там предприниматели тоже стоят на налоговом учете
Куда предприниматель должен уплачивать НДФЛ из доходов наемных работников: по месту своего учета как ИП или по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД, где он является налоговым агентом в отношении своих работников?
В случае, когда предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД, он должен перечислять НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности с доходов занятых в ней наемных работников (Письмо Минфина от 19 марта 2010 г. N 03-11-11/67).
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 НДФЛ с процентов по вкладам перечисляется на местах
Налог платится в тот бюджет, где исполнены обязанности агента
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений. Но обособленное подразделение организации может производить выплату дохода не только своим работникам, а и иным физлицам. Например, обособленное подразделение банка выплачивает вкладчикам проценты по вкладам.
Такое обособленное подразделение исполняет обязанности организации как налогового агента в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам. Соответственно, с таких доходов физических лиц – например, процентов по вкладам в обособленном подразделении банка – НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, осуществляющего выплаты (Письмо Минфина от 24 августа 2009 г. N 03-04-06-01/219).
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 Оценка пожарной безопасности к бытовым услугам не относится
Минфин расшифровал ОКВЭД «Предоставление прочих услуг»
Организация производит оценку рисков в области обеспечения пожарной безопасности, разработку мероприятий гражданской обороны. И возникает такой вопрос – будет ли облагаться в данном случае такой вид деятельности ЕНВД?
Обратимся к письму Минфина, в котором указано, что услуги физическим лицам по проведению оценки рисков в области обеспечения пожарной безопасности в составе бытовых услуг не предусмотрены. В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания названных услуг, на уплату ЕНВД переводиться не должны. Данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 16 марта 2010 г. N 03-11-06/3/38
Источник Российский налоговый портал
05.04.2010 Перераспределение облагаемых взносов не влияет на ЕСН
Пересдавать декларации не требуется
Освобождение от налогообложения ЕСН сумм пенсионных взносов, перечисляемых организацией в пользу физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с негосударственным пенсионным фондом, Налоговым кодексом не предусмотрено. Но начисление единовременного взноса в пользу работника по такому договору после увольнения работника ЕСН не облагается.
При расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения с одними работниками пенсионные взносы могут перераспределяться на именные пенсионные счета других работников. Такая ситуация не является основанием для проведения перерасчета сумм ЕСН и представления уточненных деклараций – ведь ошибки в исчислении налоговой базы прошлых периодов не возникает (Письмо Минфина от 20 августа 2009 г. N 03-04-06-02/59).
Источник Российский налоговый портал
06.04.2010 Арбитражные управляющие смогут применять УСН
Их избавят от неопределенности в вопросах налогообложения
Арбитражных управляющих и оценщиков ожидает особый порядок налогового контроля. Минэкономики подготовило поправки в закон о банкротстве и другие законодательные акты России в части уточнения правового статуса субъектов, которые занимаются частной практикой, передает «Российская Газета».
Законопроект избавляет арбитражных управляющих и оценщиков от неопределенности в вопросах налогообложения, взносов в компенсационный фонд их СРО и относят вопросы страхового тарифа по страхованию ответственности арбитражных управляющих на уровень межотраслевых соглашений или правительства России.
По мнению партнера коллегии адвокатов "Муранов, Черняков и партнеры" Николая Степанова, законопроект снимает часть проблем в вопросе налогообложения арбитражных управляющих, поскольку предусматривает возможность применения ими УСН.
Источник Российский налоговый портал
06.04.2010 Вексельная схема покупки квартиры добавляет НДФЛ
Дисконт по векселю является облагаемым доходом
Некое физлицо приобрело у организации-застройщика векселя с дисконтом. Потом векселя были обменены на квартиру путем их продажи по номиналу. Цена квартиры при этом выросла на сумму дисконта.
В данной ситуации Минфин не находит оснований рассматривать дисконтный доход, полученный при погашении векселя, в качестве подарка застройщика в рекламных целях. И предлагает классифицировать такой доход в виде дисконта, полученного в налоговом периоде по ценным бумагам, как доход физического лица по операциям с ценными бумагами (Письмо Минфина от 22 марта 2010 г. N 03-04-05/2-118).
Источник Российский налоговый портал
06.04.10 Вмененщик, отказавшийся от использования ККТ, не обязан снимать её с учета
УФНС по Белгородской области напоминает налогоплательщикам, что с 21 июля 2009 г. в соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 плательщики ЕНВД вправе не применять контрольно-кассовую технику при ведении деятельности, облагаемой единым налогом.
При этом если покупатель (клиент) потребует документ, подтверждающий оплату приобретенных товаров (работ, услуг), то ему должна выдаваться соответствующая квитанция (товарный чек или иной документ), которая содержит предусмотренные указанной нормой обязательные реквизиты.
Вместе с тем, данная норма не обязывает плательщиков ЕНВД, которые применяли ККТ, но после введения указанного положения отказались от ее использования при расчетах с населением, снимать кассовый аппарат с регистрационного учета в инспекции.
В данной ситуации привлечение к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ возможно только при отказе организации (индивидуального предпринимателя) выдать покупателю (клиенту) документ, подтверждающий прием наличных денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.10 Возвращенная страхователю премия по ОСАГО не включается в доходы
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/3/6 от 18.03.2010 приводит разъяснения по вопросу учета страховой премии, возвращенной страхователю за неистекший период действия досрочно расторгнутого договора ОСАГО, за минусом 23% от этой суммы.
В письме уточняется, что страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора начиная с момента ее оплаты.
Учитывая, что страховая премия была уплачена полностью, а за неистекший срок действия договора обязательного страхования страхователь не может учесть в расходах часть этой страховой премии, то такая часть страховой премии за минусом 23%, возвращенная страховщиком в связи с продажей последним застрахованного автомобиля, не признается доходом страхователя, учитываемым в доходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Что касается 23%, не возвращенных страховщиком страхователю, то страхователь вправе учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.10 Дивиденды не облагаются страховыми взносами
Специалисты ФСС разъясняют, подлежат ли обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством дивиденды, распределяемые в пользу акционеров - физических лиц.
Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не подлежат обложению страховыми взносами любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, исходя из нормы части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.
Вместе с те, исходя из статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в виде дивидендов реализуется право владельца акции на получение части прибыли акционерного общества.
Следовательно, дивиденды выплачиваются акционерам, как собственникам акций и то обстоятельство, что акционеры являются работниками общества, значения в данном случае не имеет.
Таким образом, на дивиденды, которые выплачиваются акционерам, работающим в организации, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются.
Такие разъяснения представлены на сайте ФСС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.2010 Заграничный сотрудник получает доходы за пределами РФ
Если он налоговый нерезидент, то НДФЛ не возникает
Организация может заключить трудовой договор с гражданином РФ, фактически проживающим за пределами территории РФ, который будет исполнять трудовые обязанности дистанционно, используя телекоммуникационные каналы связи. Возникает вопрос, как классифицировать выплачиваемый ему доход для целей исчисления НДФЛ.
Минфин поясняет: когда свои трудовые обязанности сотрудник выполняет в иностранном государстве, то получаемое им вознаграждение от российского работодателя относится к доходам от источников за пределами РФ. Если этот сотрудник по критериям Налогового кодекса не признается налоговым резидентом РФ, то плательщиком НДФЛ по таким доходам он и не является (Письмо Минфина от 22 марта 2010 г. N 03-04-06/6-43).
Источник Российский налоговый портал
06.04.2010 Или чиновники станут лучше работать, или придется повысить налоги
Не сложно догадаться, что произойдет
Это большое искусство - похвалить себя как бы критикуя. Или с извинениями, очень ласково, объявить, что часть бизнеса придется убить. Таким талантом в полной мере обладает наш министр финансов Алексей Кудрин. Сегодня на конференции в Высшей школе экономике министр выступил с программной речью. В его послании все чудесно переплетено - и реверансы в сторону правительства (за то, что не допустили снижения уровня жизни), и мягкая самокритика (не воспользовались благоприятной конъюнктурой для проведения реформ). Но больше всего «порадовал» вывод. В ближайшие 10 лет, заверил Кудрин, доходы бюджета расти не будут. А сделать предстоит много. Поднимать экономику с колен - дело не только хлопотное, но и дорогое. Поэтому придется добиваться большего эффекта за те же деньги. То есть чиновникам станут больше и лучше работать. А если они не смогут, придется повысить налоги. Но скорее всего, обойдется, успокоил министр.
Если перевести с министерского языка на человеческий, получается следующее: «Мы попросим чиновников не воровать и не спать на работе. Может, получится, а может - нет. Если не получится, вам придется платить - чтобы они воровали столько же, сколько сейчас». Добавить к этому нечего.
Источник Российский налоговый портал
06.04.2010 Информацию о долге можно узнать на сайте приставов
На сайте ФССП появились новые сервисы
На сайте ФССП появились новые сервисы, которые позволят узнать, находится ли человек в розыске за невыплаченный долг и его размер, передает газета "Ведомости".
Но пока сервис работает в ограниченном формате. Полноценно пока работает только поиск по юрлицам.
Информация по юрлицам давно аккумулируется в центральном аппарате, по физическим — в тестовом формате, говорит представитель ФССП. Тестовый режим позволяет искать должников по адресу и фамилии, но он будет изменен, считает чиновник, Скорее всего, на сайте можно будет получить доступ к личным данным только по номеру исполнительного производства, чтобы защитить информацию от посторонних, отметил он.
Источник Российский налоговый портал
06.04.10 Передача земельного участка в качестве отступного признается реализацией
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/38 от 18.03.2010 разъясняет, будет ли для организации-заемщика, применяющей УСН с объектом «доходы», являться объектом налогообложения имущество, переданное в качестве исполнения долговых обязательств по соглашение об отступном, в соответствии с которым Заемщик погашает долг передачей земельного участка.
В письме отмечается, что при передаче имущества, в частности, земельного участка, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе.
Следовательно, вышеуказанная передача имущества признается реализацией.
Таким образом, доходы от реализации данного земельного участка будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату подписания акта приема-передачи.
При этом, доходы от реализации указанного земельного участка должны учитываться по рыночной цене, которая определяется в соответствии с пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.04.2010 «Новые» страховые взносы записываются в прочие расходы
Об этом говорит нам Кодекс
Много вопросов возникает по поводу того, как правильно учитывать в налоговом учете страховые взносы, которые начислены уже в новом 2010 году. Если раньше мы ЕСН учитывали как «прочие» расходы, то как будем учитывать взносы, которые начислены от фонда оплаты труда?
В письме Минфина даны рекомендации, которые помогут нам разобраться в этом вопросе. Там сказано, что Страховые взносы не соответствуют сущности расходов на оплату труда. Уплата страховых взносов не связана с трудовыми и коллективными договорами. Учитывая изложенное, с 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-06/1/171
Источник Российский налоговый портал
07.04.10 В Налоговый кодекс внесены изменения
Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Изменения, в частности, касаются уплаты госпошлины, налогообложения НДФЛ.
Федеральным законом устанавливаются государственные пошлины за совершение юридически значимых действий при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов, за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда, а также вносится ряд изменений в некоторые положения главы 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса.
Предусматривается освобождение от обложения НДФЛ сумм частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости новых автотранспортных средств в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию. Также определяется порядок налогообложения выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест.
Источник "Российский налоговый курьер"
07.04.2010 В счет-фактуре сумму можно выставлять в валюте
Если договор предусматривает оплату «по курсу»
Много раз приходилось встречать такое мнение налоговых органов, что в счет-фактуре нельзя указывать итоговую сумму и сумму НДС в условных единицах или в валюте. И могла возникнуть проблема с получением вычета по НДС. Но письмо Минфина дает нам четкие указания по этому поводу.
Глава 21 "НДС" Кодекса не содержит норм, запрещающих оформление вышеназванных счетов-фактур и применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам, такое мнение высказал Минфин в своем письме.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-07-09/14
Источник Российский налоговый портал
07.04.2010 Взносы в страховые фонды с 2010 г. теперь всегда расход
Сами выплаты могут не уменьшать налог на прибыль
С 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе расходов, участвующих в расчете налога на прибыль.
Причем налогоплательщик может осуществлять выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не учитываемые при налогообложении прибыли, но при этом в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ подлежащие обложению страховыми взносами. Но ни в Налоговом кодексе, ни у Минфина нет запрета на учет при налогообложении прибыли страховых взносов, начисленных на такие выплаты и вознаграждения (Письмо Минфина от 22 марта 2010 г. N 03-03-06/1/163).
Источник Российский налоговый портал
07.04.10 Внесен очередной законопроект об удлинении майских праздников
В Госдуму РФ снова поступил проект изменений в статью 112 Трудового кодекса. На этот раз их разработала Московская областная дума. Региональные законодатели предлагают отдыхать зимой три дня - с 31 декабря по 2 января, а в мае четыре дня - 1, 2, 8 и 9 числа. Если закон примут, он вступит в силу со следующего года.
Источник УНП
07.04.2010 Если сдаются документы на латинском языке – можно ли с ними работать?
Имеет ли право бухгалтерия отнести затраты по ним на расходы по налогу на прибыль?
Работник Компании сдал командировку и авансовый отчет, к которому прикреплены авиабилеты с реквизитами на латинском языке. Будет ли считаться нарушением, если бухгалтер отнесет затраты на перелет на уменьшение налогооблагаемой базы?
Как нам рассказал Минфин, исключений для электронных авиабилетов (или иных замещающих их первичных документов), реквизиты которых составлены на английском или ином отличном от русского языках, законодательство Российской Федерации не содержит. По требованию пассажира авиаперевозчик может оформить архивную справку, в которой содержатся подробные данные, подтверждающие факт приобретения перевозочного документа и его стоимость.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-07/6
Источник Российский налоговый портал
07.04.2010 Земельный налог считается с коэффициентом 2 не по всем участкам
Он применим только по перешедшим в собственность после 01.01.10
Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков. Но не всех, а только тех, на которые право собственности зарегистрировано после 1 января 2010 года.
Ведь данный порядок введен в действие Федеральным законом N 283-ФЗ, который был официально опубликован 30 ноября 2009 г. и, соответственно, вступил в силу с 1-го числа очередного налогового периода (Письмо Минфина от 23 марта 2010 г. N 03-05-05-02/16).
Источник Российский налоговый портал
07.04.2010 Имущественный вычет может получить и иностранец
Он должен быть налоговым резидентом РФ
Доходы как иностранных граждан, так и граждан РФ подлежат одинаковому налогообложению в РФ в зависимости от того, признаются ли они налоговыми резидентами РФ (то есть, находились ли они фактически в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд). Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья применяется только к облагаемым НДФЛ по ставке 13 % доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ.
Поэтому налоговый резидент РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в общеустановленном порядке, даже если он является, к примеру, гражданином Украины, при этом состоит на консульском учете в РФ, а также подал заявление на получение гражданства РФ (Письмо Минфина от 22 марта 2010 г. N 03-04-05/6-114).
Источник Российский налоговый портал
07.04.2010 Как налогоплательщику УСН прошлые убытки перенести
Разъяснения Минфина для объекта «доходы минус расходы»
Желающим подробнее узнать о порядке переноса с 1 января 2009 г. налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, минус расходы", убытка по итогам предыдущих налоговых периодов, можно порекомендовать Письмо Минфина от 30 октября 2009 г. N 03-11-06/2/229.
В нем разъясняется, что, начиная с составления налоговой декларации за 2009 г., такие налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых они применяли УСН с этим же объектом налогообложения.
Источник Российский налоговый портал
07.04.2010 Контрагенты имеют право друг другу предоставлять кредит
Проценты по такому кредиту для поставщика будут являться внереализационным доходом
На практике часто приходиться сталкиваться с такой ситуацией, когда между поставщиком и покупателем заключается не просто договор купли-продажи, а договор коммерческого кредита. Возникает такой вопрос – будут ли являться доходом для поставщика начисленные проценты за несвоевременный возврат кредита покупателем?
Как нам объяснил Минфин, проценты по коммерческому кредиту, начисленные в случае неисполнения либо несвоевременного исполнения обязательств по оплате товара покупателем, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на основании Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 23 марта 2010 г. N 03-03-06/1/169
Источник Российский налоговый портал
07.04.10 Минфин опять переписывает правила налогового контроля за ценами
Законопроект с новыми правилами налогового контроля за ценами сделок может существенно измениться. Чиновники Минфина подготовили ряд предложений, которые, по их мнению, надо вписать в текст проекта ко второму чтению.
Так, в первые два года действия закона освободить компании от «ценовых» штрафов. В частности, за применение нерыночных цен, нарушение условий соглашения о ценообразовании, несвоевременное уведомление инспекции о подконтрольных сделках. Кроме того, Минфин уточнит перечень взаимозависимых лиц, поскольку в нынешней редакции под него подпадает слишком много компаний.
Напомним, законопроект о трансфертном ценообразовании 19 февраля Госдума одобрила в первом чтении. Второе запланировано на май.
Источник УНП
07.04.2010 Обязанность по уплате НДС зависит от места деятельности фирмы
Рассматриваем ситуацию: оказана услуга по перевозке товара в Республику Беларусь
В Департамент поступил такой вопрос – каков будет порядок применения НДС в отношении оказанных услуг по организации перевозки товаров из России в Республику Беларусь, если предприятие, оказавшее такую услугу является российской организацией?
Минфин уточняет, что, так как перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по вышеуказанным услугам, Кодексом не предусмотрен, поэтому данные услуги, на основании Кодекса, подлежат налогообложению налогом по ставке в размере 18 процентов.
Письмо Минфина РФ от 30 октября 2009 г. N 03-07-13/1/05
Источник Российский налоговый портал
07.04.10 Отдельным налогоплательщикам предлагается разрешить не восстанавливать НДС
В Госдуму поступил правительственный законопроект с названием «О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (скачать проект — DOC-версия, 26Кб). Он подготовлен для повышения конкурентоспособности российских авиакомпаний при сотрудничестве с ООН в рамках миротворческих и гуманитарных программ и касается отмены восстановления НДС по определенным позициям.
В настоящее время для всех налогоплательщиков НДС установлен единый порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм налога, предъявленных по товарам, используемым для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых в целях применения НДС не признается территория РФ.
Законопроектом предлагается не восстанавливать НДС, принятый к вычету российскими авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запасным частям к ним. Восстанавливать НДС не придется, если суда используются для выполнения работ (оказания услуг) в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН за пределами территории РФ.
Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2011 года.
Источник "Российский налоговый курьер"
08.04.10 Банки должны проводить аттестацию рабочих мест
Государственная инспекция труда в Липецкой области разъясняет, возможно ли не проводить аттестацию рабочих мест в банке, так как банк не осуществляет производственной деятельности.
Согласно ст. 209 ТК РФ под производственной деятельностью понимается совокупность действий работников с применением средств труда, необходимых для превращения ресурсов в готовую продукцию, включающих в себя производство и переработку различных видов сырья, строительство, оказание различных видов услуг.
Согласно п. 1 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.08.07 № 569, который регулирует вопросы деятельности работодателей - юридических лиц и ИП по проведению аттестации рабочих мест по условиям труда, - аттестации подлежат все рабочие места в организации.
Поэтому банки, агентства не исключение. Тем боле, что для работников банка ведущими факторами являются: электромагнитное излучение от ПК, микроклимат, световая среда, пыль, тяжесть труда (локальные стереотипные движения), напряженность трудового процесса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.2010 В уплате транспортного налога возможны и перерывы
Они бывают между снятием и постановкой авто на учет
Организация в силу производственной необходимости может снять с учета транспортное средство и передать его в свой филиал, который находится в другом регионе. Но в дороге случается всякое – к примеру, машина может сломаться и находиться в ремонте на протяжении несколько месяцев, что отодвигает регистрацию филиалом этой машины в органах ГИБДД.
По мнению Минфина, в такой ситуации тоже применяется правило, согласно которому обязанность по уплате транспортного налога у организации прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрации. А у обособленного подразделения обязанность по уплате транспортного налога возникает только начиная с месяца, в котором эти транспортные средства были зарегистрированы (Письмо Минфина от 24 марта 2010 г. N 03-05-05-04/06).
Источник Российский налоговый портал
08.04.10 Возмещение морального вреда работнику не уменьшает налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/22 от 19.03.2010 приводит разъяснения по вопросу учета выплат компенсаций работникам за моральный вред, причиненный работодателем.
В соответствии со статьей 237 ТК РФ работодатель обязан возместить своим работникам моральный вред в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора, причиненный неправомерными действиями или бездействием.
При этом, понятие морального вреда непосредственно в ТК РФ не определено.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.
Подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Таким образом, возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и, как следствие, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.2010 Выплата зарплаты в натуральной форме сверх 20% запрещена
Минфин подтверждает – расходы на выплату такой зарплаты сверх нормы не относятся на затраты
Минфин в своем письме рассмотрел вопрос о порядке учета зарплаты, выплаченной в натуральной форме. Исходя из норм трудового законодательства, выплата заработной платы в натуральной форме не должна превышать 20 процентов от начисленной месячной зарплаты.
Минфин подтверждает, что расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом 20-процентного размера, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как не предусмотренные законодательством.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-05/59
Источник Российский налоговый портал
08.04.10 Дополнен порядок применения нулевой ставки по НДС
Президент РФ подписал накануне Федеральный закон № 50-ФЗ от 05.04.2010 «О внесении изменения в статью 164 части второй НК РФ».
Федеральный закон направлен на совершенствование положений подпункта 9 пункта 1 статьи 164 части второй Налогового кодекса РФ, предусматривающих возможность применения ставки 0% по НДС при осуществлении российскими перевозчиками международных перевозок на железнодорожном транспорте.
Федеральным законом предусматривается, что применение указанной налоговой ставки возможно при условии, что в перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов, а также указана стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой или транспортировкой, если такие работы (услуги) выполнялись.
Вносимым Федеральным законом изменением устраняется возможность более широкого толкования подпункта 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, что позволяет избежать злоупотреблений при уплате налога на добавленную стоимость.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.10 Дополнительные расходы на обеспечение пожарной безопасности уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/152 от 19.03.2010 разъясняет правомерность отнесения на расходы в целях налогообложения затрат ОАО, связанных с начислением амортизации, содержанием и эксплуатацией зданий, пожарной техники, автотранспорта и другого имущества, передаваемого в пользование договорному подразделению Федеральной пожарной службы для организации пожарной безопасности.
В письме отмечается, что расходы на приобретение услуг пожарной охраны признаются организацией в целях налогообложения прибыли в размере, установленном договором на оказание услуг в области пожарной безопасности с договорными подразделениями федеральной противопожарной службы.
Однако налогоплательщик может нести дополнительные расходы в области пожарной безопасности, в том числе расходы на амортизацию и содержание пожарной спецтехники и зданий, находящихся в собственности организации, расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.
Кроме того, как следует из статьи 1 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности», законодательством РФ, нормативными документами или уполномоченным государственным органом в целях обеспечения пожарной безопасности устанавливаются требования пожарной безопасности, которые представляют собой специальные условия социального и (или) технического характера.
Таким образом, налогоплательщик, несущий указанные дополнительные расходы, вызванные требованиями пожарной безопасности, вправе учесть их в целях налогообложения прибыли организаций при условии их обоснованности в общеустановленном порядке на основании соответствующих статей главы 25 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.10 Доход учредителя от уменьшения стоимости его доли облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/2-113 от 19.03.2010 разъясняет, требуется ли начислять НДФЛ учредителям при выплате суммы, ранее внесенной в УК организации.
В письме отмечается, что денежные средства, выплаченные в результате уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников Общества, выплачиваются за счет уменьшения имущества Общества, то есть имущества, являвшегося собственностью Общества, а не его учредителей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Таким образом, доход налогоплательщиков, полученный в связи с уменьшением уставного капитала Общества путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.2010 Если замена деталей оборудования превысила его стоимость
Что это - модернизация основного средства или его ремонт?
Предприятие на своем балансе имеет оборудование, некоторые детали которого требуют замены из-за своей изношенности. Как правильно отразить в налоговом учете расходы на ремонт отдельных узлов производственного оборудования, если стоимость таких работ намного превышает стоимость самого оборудования?
Минфин дал свои подробные разъяснения в письме, где указано - если расходы осуществляются с целью поддержания ОС в рабочем состоянии, то такие расходы учитываются в составе прочих расходов. Таким образом, при разграничении модернизации и ремонта определяющее значение имеет изменение технологического назначения оборудования или приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ не является критерием для такого разграничения.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-06/4/29
Источник Российский налоговый портал
08.04.2010 Когда инвестиционная компания не возвращает излишне уплаченный НДФЛ
Правомерны ли ее действия, как налогового агента?
Физическое лицо приобрело акции и, заключив договор с инвестиционной компанией, продало эти акции. По окончании налогового периода инвестиционная компания удержала НДФЛ, как и полагается налоговому агенту. НО физическое лицо задает такой вопрос – почему компания не приняла расходные документы (отражающие приобретение акций), получается, что с физлица был удержан НДФЛ в большем размере. Как вернуть налог?
Минфин отвечает, что нарушений со стороны инвестиционной компании нет. Организация в качестве налогового агента не может учитывать расходы по приобретению физическим лицом ценных бумаг, полученных им без участия налогового агента. Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-04-05/2-124
Источник Российский налоговый портал
08.04.2010 Личный транспорт в служебных целях: решаем проблемы с НДФЛ
Компенсация за использование личного транспорта освобождена от налогообложения
В Департамент поступил такой вопрос – будет ли начисляться НДФЛ на сумму компенсации, выплаченную работнику за использование его личного автотранспорта в служебных целях?
Кодекс предусматривает освобождение от налогообложения НДФЛ сумм компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, отмечает Минфин. При этом должны иметься документы, подтверждающие расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-47
Источник Российский налоговый портал
08.04.10 Минфин уточнил возможные изменения порядка взыскания налоговой задолженности с физлиц
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 и пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, налогоплательщика - физлица, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При подготовке проекта федерального закона № 269777-5 «О внесении изменений в часть первую НК РФ в части урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов» к рассмотрению Госдумой во втором чтении обсуждается вопрос о предоставлении налоговым органам права подавать исковое заявление о взыскании суммы налога, пеней и штрафов с налогоплательщика - физлица после того, как эта сумма превысит одну тысячу рублей.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-119 от 19.03.2010
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.2010 На УСН новичок должен успеть подать заявление
Вторая попытка возможна только осенью
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. И тогда они вправе начать применять УСН сразу с даты постановки на учет.
Но если они пропустили пятидневный срок для подачи заявления, то теперь они вправе перейти на УСН, только подав его в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого они смогут применять УСН (Письмо Минфина от 24 марта 2010 г. N 03-11-11/75).
Источник Российский налоговый портал
08.04.2010 Налоговики упрощают налоговую отчетность
ФНС поддерживает предложение предпринимателей
ФНС поддерживает предложение РСПП об упрощении налоговой отчетности, которая сдается налогоплательщиками в налоговые органы, и принимает непосредственное участие в проведении этой работы, пишет «Российский налоговый курьер».
В письме от 17.02.2010 № ШС-20−3/219 налоговики напоминают, что в новой форме налоговой декларации по НДС значительно снижено число разделов и показателей, нужных для заполнения этой декларации. При этом, обычно, налогоплательщики заполняют и представляют в налоговый орган только 3 листа декларации по НДС: титульный лист, общий раздел 1 и раздел 3. Также налогоплательщиками не заполняются и не представляются в налоговые органы те разделы декларации, в которых подлежат отражению операции, которые не осуществляются налогоплательщиком в налоговом периоде.
Кроме того, приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н утверждены новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3−НДФЛ) и Порядок ее заполнения, предложения по которой были направлены ФНС России письмом от 28.08.2009 в адрес Минфина России.
Также при внесении изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приказ Минфина России от 16.12.2009 № 135н) из нее исключен ряд показателей и урегулирован вопрос о составе декларации, представляемой отдельными категориями налогоплательщиков.
Но простым сокращением количества показателей в налоговых декларациях проблема их упрощения не решается. Ведь содержание деклараций зависит от сложности налогового законодательства. Поэтому, как считают налоговики, упрощение форм налоговой отчетности должно происходить по мере стабилизации налогового законодательства, упрощения порядка исчисления налогов и их уплаты.
Источник Российский налоговый портал
08.04.2010 Отправляете работника в длительную заграничную командировку?
Помните, что его доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%
Работник Организации направлен в Казахстан на срок, превышающий 183 календарных дня. По какой ставке надо исчислять НДФЛ в отношении доходов этого работника?
Как известно, в случае если работник Организации находился в командировке для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, то он получает сумму среднего заработка, гарантированного ему трудовым законодательством, а также суммы возмещения расходов, связанных со служебной командировкой. В письме Минфина указано, что доходы (как в нашем случае), полученные физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами в соответствии с положениями Кодекса, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30 процентов.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-48
Источник Российский налоговый портал
08.04.2010 Покупать квартиру у свекрови невыгодно с налоговой стороны
Нельзя будет получить имущественный вычет по НДФЛ
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный для сумм, израсходованных на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или комнаты, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в трактовке Налогового кодекса.
Такой вычет не может быть предоставлен физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством РФ в отношениях свойства. Например, не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом невестка, если она приобретает квартиру у матери своего супруга (Письмо Минфина от 24 марта 2010 г. N 03-04-05/9-126).
Источник Российский налоговый портал
08.04.10 При продаже жилья и земельных участков после трех лет владения декларация не подается
Специалисты УФНС по Санкт Петербургу разъясняют, обязан ли налогоплательщик представлять налоговую декларацию за 2009 год при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
В соответствии с внесенными изменениями в ст.217 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению.
Кроме того, внесены изменения в статью 228 НК РФ, согласно которой налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить в налоговый орган декларацию, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Положения п.17.1 ст.217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Таким образом, обязанности по представлению налоговой декларации за 2009 год при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, у налогоплательщика не возникает.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.2010 Признавая проценты, учитывайте ставку ЦБ РФ на эту дату
А процентные расходы признаются только в конце периодов
Налоговый кодекс установил для кредитных договоров признание расхода на конец каждого отчетного периода. Но на практике изменение процентной ставки по договору может происходить внутри отчетного периода.
На вопрос, обязан ли кредитор в периоды изменения процентной ставки по договору контролировать превышение фактической процентной ставки над ставкой рефинансирования Банка России, действующей на конец соответствующего периода, Минфин ответил просто. При исчислении процентных расходов применяется ставка рефинансирования Банка России на дату признания этих расходов (Письмо Минфина от 24 марта 2010 г. N 03-03-06/2/53).
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
О порядке применения НДС в отношении услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, включая услуги по внесению записи в реестр и предоставлению выписок из реестра, оказываемых российской организацией иностранной организации.
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории! Российской Федерации.
В целях применения налога на добавленную стоимость порядок определения места реализации работ (услуг) установлен нормами ст. 148 Кодекса. Так, на основании норм данной статьи место реализации услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом п. 2 указанной ст. 148 Кодекса установлено, что местом осуществления деятельности организации признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.
Таким образом, местом реализации услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, включая услуги по внесению записи в реестр и предоставлению выписок из реестра, оказываемых российской организацией иностранной организации, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации н! а основании п. 3 ст. 164 Кодекса по ставке налога в размере 18 проценто в.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15 февраля 2010 г. N 03-07-08/37
О налогообложении НДС операций по реализации банком имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного.
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений ст. 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 5 ст. 170 Кодекса банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Указанные суммы налога учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса при условии соответствия критериям, предусмотренны! м ст. 252 данной главы Кодекса.
Таким образом, банки, применяющие для целей исчисления налога на добавленную стоимость нормы п. 5 ст. 170 Кодекса, не учитывают в стоимости имущества суммы налога по полученному по соглашению о предоставлении отступного имуществу, а включают указанные суммы налога в затраты при исчислении налога на прибыль организаций. В связи с этим не имеется оснований для применения банками порядка определения налоговой базы, установленного п. 3 ст. 154 Кодекса, при реализации имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 февраля 2010 г. N 03-07-05/04
Организацией по основному и единственному виду деятельности применяется льгота по налогу на добавленную стоимость, указанная в ст. 149 НК РФ. Нужно ли выдавать покупателям счета-фактуры и вести книгу продаж?
В соответствии со ст. 143 НК РФ организации признаны плательщиками НДС. При этом факт осуществления организацией исключительно операций, не подлежащих обложению НДС, не означает, что организация при этом утрачивает статус налогоплательщика.
Пунктом 5 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.
При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Следовательно, такие организации должны в общем порядке вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются налогоплательщиками только по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.
НДФЛ
Возможен ли возврат НДФЛ, если машина была куплена в кредит?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
НДФЛ, подлежащий возврату из бюджета, может образоваться в силу применения налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.
При этом налоговые вычеты по расходам налогоплательщика на приобретение автомобиля, в том числе и в кредит, главой 23 НК РФ не предусмотрены.
Обоснование вывода:
Из п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом ст.ст. 218-220 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик в целях налогообложения может уменьшить доходы, полученные в налоговом периоде (год), на суммы налоговых вычетов: стандартных, имущественных, социальных.
1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)
К стандартным налоговым вычетам относятся, в частности: налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, действующий до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40 000 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ), а также налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщика, который действует до месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, к стандартным вычетам относятся вычеты, установленные пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Как мы видим, при приобретении автомобиля, в том числе и с привлечением кредитных средств, стандартные налоговые вычеты применены быть не могут.
2. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)
Имущественные налоговые вычеты можно разделить на две группы.
Во-первых, вычеты в сумме полученного дохода, не подлежащего налогообложению.
К таким вычетам относится, в частности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. А именно не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей (в редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ с 1 января 2010 года). То есть общая сумма дохода физического лица уменьшается на суммы доходов от продажи имущества. Отметим, они не исключаются из понятия "доход налогоплательщика".
Если же налогоплательщик продает имущество, находившееся в его собственности три года и более, то с 1 января 2009 года действует норма п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Согласно ей доходы, получаемые физическими лицами резидентами РФ за налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в их собственности три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению.
Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть применен физическим лицом в связи с продажей (но не в связи с покупкой) автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности (смотрите, например, письма Минфина России от 07.12.2009 N 03-04-05-01/864, УФНС России по г. Москве от 01.09.2009 N 20-14/4/091201@, от 18.09.2009 N 20-14/4/099503@ и другие).
Ко второй группе можно отнести имущественные налоговые вычеты в сумме расходов, понесенных налогоплательщиком.
Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает уменьшение дохода на произведенные налогоплательщиком расходы:
- на новое строительство и приобретение жилья;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья;
- на погашение процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение жилья.
Как мы видим, в этой группе имущественных вычетов также не поименованы вычеты в виде расходов на приобретение налогоплательщиком автомобиля, в том числе и с привлечением кредитных средств.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ) либо при обращении к работодателю в отношении имущественного вычета предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 220 НК РФ).
3. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)
Статьей 219 НК РФ "Социальные налоговые вычеты" установлено уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на расходы в связи с:
- перечислениями на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- оплатой налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- оплатой налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- осуществлением расходов налогоплательщиков по добровольному пенсионному страхованию и (или) негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- уплатой в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты, указанные в пп.пп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Как мы видим, и среди социальных налоговых вычетов вычет в связи с приобретением автомобиля, в том числе с привлечением кредитных средств, не поименован.
Таким образом, главой 23 НК РФ не предусмотрено налоговых вычетов, в результате применения которых НДФЛ подлежит возврату из бюджета в связи с приобретением транспортных средств. Следовательно, возврат суммы НДФЛ из бюджета по такой операции невозможен.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
18 марта 2010 г.
Страховые взносы.
Индивидуальный предприниматель, ранее являвшийся плательщиком ЕНВД, с июля 2009 г. прекратил деятельность из-за отсутствия помещения. Отчеты предоставляются в виде нулевой Единой упрощенной декларации. Должен ли в этом случае ИП платить взносы в ФФОМС и ТФОМС?
Индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) причисляет к плательщикам страховых взносов.
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закон N 212-ФЗ).
По общему правилу страховые взносы, в том числе и в ФФОМС и ТФОМС, за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
В случае же прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года он обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. В этом случае уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 6, 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, обязанность уплачивать страховые взносы (в т.ч. в ФФОМС и ТФОМС) снимается с индивидуального предпринимателя только в случае подачи им в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
УСН
Уплата налогов при УСН по операции реализации земельного участка учредителю ООО (физическое лицо), в связи с его выходом из состава учредителей.
Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). ООО обязано выплатить выходящему из него участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
Действительная стоимость доли участника в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ).
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Таким образом, при передаче имущества (в данном случае – земельного участка) в пределах первоначального взноса участнику, у ООО, применяющего упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения не возникает.
В случае, если действительная стоимость доли выбывшего участника превышает номинальную, признать в расходах «упрощенца» стоимость имущества (земельного участка), переданного в оплату превышения, нельзя. Такой вид расхода не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, как было сказано выше, действительная стоимость доли участника в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.
Кроме того, замечу, что поскольку земельный участок не относится к основным средствам при применении УСН, то при его передаче участку обязанности пересчитать налоговую базу за весь период пользования земельным участком, как при передаче ОС, у ООО не возникает.
ЕНВД
Наша фирма совмещала ЕНВД и УСН. В январе 2010 г. деятельность по ЕНВД была прекращена, о чем было надлежащим образом сообщено в нал.инспекцию.
Несмотря на то, что в НК нет упоминаний о необходимости подавать бух.отчетность при совмещении этих налоговых режимов, по настоянию нал.инспекции мы сдавали эту самую отчетность в целом по фирме.
Подскажите, пожалуйста, нужно ли нам сдать бух.отчетность за 1 квартал 2010 г. в качестве плательщиков ЕНВД и придется ли сдавать ее потом на протяжении всего года несмотря на то, что деятельности по ЕНВД нет?
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
Пунктом 3 ст. 4 Закона "О бухгалтерском учете» предусмотрено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов).
Таким образом, организации, снявшиеся с учета в качестве плательщиков ЕНВД, и применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и, следовательно, налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 Кодекса и частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях.
Поскольку в 2009 году Ваша организация на учете в качестве плательщика ЕНВД стояла, то требование налоговой инспекции о предоставлении в ее адрес бухгалтерской отчетности, на тот момент было обоснованным (Закон "О бухгалтерском учете" не содержит норм, которые бы освобождали организации, уплачивающие ЕНВД, от ведения бухгалтерского учета).
Трудовое право. Выплаты работникам.
Возможно ли в трудовом договоре установить штрафные санкции на случай его досрочного расторжения по инициативе работника?
В соответствии с частью первой ст. 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом.
В случаях, когда заявление работника об увольнении по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в образовательное учреждение, выход на пенсию и другие случаи), а также в случаях установленного нарушения работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника (часть третья ст. 80 ТК РФ).
На основании части четвертой ст. 71 ТК РФ, если в период испытания работник придет к выводу, что предложенная ему работа не является для него подходящей, то он имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме за три дня.
Для некоторых случаев расторжения срочного трудового договора по инициативе работника установлены специальные нормы о сроках предупреждения работодателя. Так, работник, занятый на сезонных работах или заключивший трудовой договор на срок до двух месяцев, обязан в письменной форме предупредить работодателя о досрочном расторжении трудового договора за три календарных дня (ст. 292 и ст. 296 ТК РФ).
В соответствии со ст. 2 ТК РФ одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений признается свобода труда, включая право на труд, который каждый свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род деятельности.
Закон не обязывает работника трудиться у работодателя до истечения срока трудового договора, заключенного на определенный срок, и не предусматривает каких-либо негативных последствий для работника в связи с досрочным расторжением трудового договора по инициативе работника.
Таким образом, работник, уведомив работодателя, вправе в любой момент расторгнуть срочный трудовой договор.
Трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть вторая ст. 9 ТК РФ).
Соответственно, трудовым договором невозможно установить штрафные санкции на случай его досрочного расторжения по инициативе работника. Если такие условия включены в трудовой договор, то они согласно части второй ст. 9 ТК РФ не подлежат применению.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ефимова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
16 марта 2010 г.
Директор предложил работнику подписать соглашение о расторжении трудового договора. Обязан ли работник подписывать соглашение? Что будет, если он откажется его подписать?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работник не обязан подписывать соглашение о расторжении трудового договора.
Применить к работнику какие-либо предусмотренные нормами трудового права санкции за отказ от подписания соглашения работодатель не может.
Обоснование вывода:
Соглашение сторон является одним из оснований расторжения трудового договора (п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ). В соответствии со ст. 78 ТК РФ по соглашению сторон трудовой договор может быть расторгнут в любое время.
Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, изложенным в п. 20 постановления Пленума от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации", при достижении договоренности между работником и работодателем трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, или срочный трудовой договор расторгается по соглашению сторон в любое время.
Предложение о расторжении трудового договора может быть направлено другой стороне как работником, так и работодателем. Поэтому действия работодателя, предложившего расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон, не могут считаться неправомерными. Однако предложение о расторжении договора станет соглашением сторон только с момента, когда работник подпишет его. При недостижении договоренности, то есть при отказе от подписания документа, трудовой договор по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ не прекращается.
Работник не обязан соглашаться на прекращение трудового договора. Он имеет право на расторжение трудового договора, а вовсе не несет соответствующую обязанность (ст. 22 ТК РФ).
При рассмотрении споров об увольнении по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ суды обращают внимание на добровольность желания работника прекратить трудовые отношения, расторгнув трудовой договор по данному основанию. Если после отказа подписать соглашение о расторжении трудового договора работник подвергался необоснованному давлению со стороны работодателя, то суд обязательно проверяет эти обстоятельства и дает им оценку (смотрите, например, постановление Президиума Санкт-Петербургского городского суда от 11 ноября 2009 г. N 44г-179/09). Доказать, что соглашение в конечном итоге состоялось, должен работодатель (определение судебной коллегии по гражданским делам Астраханского областного суда от 1 июля 2009 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Левинская Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
12 марта 2010 г.
Можно ли сократить работника ООО с ребенком до 3 лет, если она вышла на полный рабочий день из декретного отпуска по достижении 1,5 лет ребенка?
Согласно ст. 261 Трудового кодекса РФ расторжение трудового договора с женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет по инициативе работодателя не допускается (за исключением увольнения по основаниям, предусмотренным п. п. 1, 5 - 8, 10 или 11 ч. 1 ст. 81 или п. 2 ст. 336 ТК РФ).
Следовательно, увольнение указанной категории женщин возможно только в случаях:
- ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей (прогул; появление работника на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения; разглашение охраняемой законом тайны, ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей; совершение по месту работы хищения чужого имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения; установленного комиссией по охране труда или уполномоченным по охране труда нарушения работником требований по охране труда) (п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- совершения работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы (п. 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- однократного грубого нарушения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей (п. 10 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- представления работником работодателю подложных документов при заключении трудового договора (п. 11 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- для педагогических работников - применения, в том числе однократного, методов воспитания, связанных с физическим и (или) психическим насилием над личностью обучающегося, воспитанника (п. 2 ст. 336 ТК РФ).
Увольнение работницы, имеющей ребенка в возрасте до трех в иных случаях не законно.
Разное
В наименовании общества с ограниченной ответственностью имеется слово "Русь". Относится ли это слово к производному от слов "Россия", "РФ"? Если относится, то что делать дальше?
Согласно п. 4 ст. 54, п. 1 ст. 1473 ГК РФ юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, выступает в гражданском обороте под своим фирменным наименованием, которое определяется в его учредительных документах и включается в единый государственный реестр юридических лиц при государственной регистрации юридического лица.
В силу п. 4 ст. 1473 ГК РФ включение в фирменное наименование коммерческой организации официального наименования Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования, допускается по разрешению, выдаваемому в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Исключение установлено для фирменного наименования государственного унитарного предприятия, которое может содержать указание на принадлежность такого предприятия, соответственно, Российской Федерации или субъекту Российской Федерации.
Таким образом, использование в фирменных наименованиях коммерческих организаций наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования, ограниченно прежде всего Гражданским кодексом РФ.
Следует отметить, что данное ограничение не является новым. Еще постановлением Верховного Совета РФ от 14 февраля 1992 г. N 2355-1 "О порядке использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций и других структур" было установлено, что наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания в названиях государственных и негосударственных предприятий, учреждений, организаций и других структур (за исключением общественных объединений и религиозных объединений) используются только с согласия Правительства РФ и в соответствии с принятыми законодательными актами РФ.
Порядок включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования, установлен в соответствующих Правилах (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2010 г. N 52.
В соответствии с п. 2 Правил разрешение на включение в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования, выдается Министерством юстиции Российской Федерации при соблюдении условий, предусмотренных данным пунктом.
Порядок подачи и рассмотрения заявлений на использование указанных наименований доведен Информацией Минюста РФ от 20 ноября 2006 г. "О порядке рассмотрения заявлений о даче Правительством Российской Федерации согласия на использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций".
Кроме того, постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 743 установлена целесообразность образования межведомственной комиссии по вопросам использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций и других структур. Такая межведомственная комиссия создана приказом Минюста РФ, Министерства здравоохранения и социального развития РФ, Министерства культуры РФ, Министерства образования и науки РФ, Минфина РФ, Министерства экономического развития РФ и Федеральной антимонопольной службы от 1 июля 2009 г. N 178/380н/302/216/54н/243/396. Основной ее задачей является решение вопросов по подготовке к рассмотрению Правительством РФ материалов о даче согласия на использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций.
Однако ни Гражданский кодекс РФ, ни упомянутые Правила, ни ранее принятые нормативные правовые акты не содержат критериев отнесения слов к производным от наименований "Российская Федерация" или "Россия".
Представляется, что такие критерии вряд ли вообще могут быть сформулированы, поскольку термин "производные" в норме явно употребляется в значении "производное в смысле словообразования", что выводит проблему за рамки права в область языкознания.
Единообразная судебная практика по вопросу производности слов и словосочетаний от официальных наименований "Россия" и "Российская Федерация" после вступления в силу части четвертой ГК РФ еще не сложилась.
Сложившаяся до вступления в силу четвертой части ГК РФ судебная практика достаточно противоречива.
В одних случаях суды, основываясь на заключениях лингвистической экспертизы и тонкостях этимологии, отрицают производность слов и словосочетаний от слов "Россия" и "Российская Федерация". При этом во внимание принимаются положения устава юридического лица, а также толкование и расшифровка фирменного наименования самим юридическим лицом (смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 27 марта 2006 г. N А82-2201/2005-15 и от 12 декабря 2005 г. N А82-14430/2004-29; постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 ноября 2005 г. N А33-10460/2005-Ф02-5418/05-С1).
Некоторые суды считают, что контролирующие органы должны доказать производность слова, употребленного в названии, от "Россия" или "Российская Федерация". Так, например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17 ноября 2009 г. N Ф04-7125/2009 суд встал на сторону общества, наименование которого содержало словосочетание "РОСС", поскольку налоговой инспекцией не было представлено доказательств того, что такое словосочетание в наименовании ответчика является производным от слов "Российская Федерация" или "Россия".
Но существуют также судебные решения, в которых суды провозглашают презумпцию производности любого слова, включающего сочетание букв "рос", от слова "Россия", придавая значение субъективному восприятию наименования организации обычными лицами, не посвященными в тонкости его происхождения (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 марта 2006 г. N А33-16824/05-Ф02-1275/06-С1; постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2006 г. N Ф04-1904/2006(21867-А81-40); от 24 мая 2004 г. N Ф04/2772-239/А81-2004).
Судебной практики, касающейся употребления слов "Русь" и производных от него, нам, к сожалению, обнаружить не удалось.
По нашему мнению, речь может идти о словах и словосочетаниях, образованных именно на основе слов "Россия" или "Российская Федерация", а не иных слов и наименований, поскольку слова "Россия" или "Российская Федерация" означают официальные наименования нашего государства и производные от них слова должны быть как минимум однокоренными и по смыслу ассоциируемыми именно с этими официальными наименованиями, а не с наименованием нашего государства в далеком прошлом (например, "Киевская Русь"), а также национальной принадлежностью ("русский", "русские" и т.п.).
Тем более, что, учитывая историческое значение, в современном контексте слово "Русь" может употребляться и в расширенном значении как обозначение страны, исторической области, на территории которой в настоящее время существует три государства: Российская Федерация (Россия), Республика Беларусь и Украина.
Подобная точка зрения изложена в постановлении Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 марта 2009 г. N 5/29 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 5/29). В соответствии с п. 58.3. указанного постановления под словами, производными от официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", в смысле абзаца восьмого пункта 4 статьи 1473 ГК РФ следует понимать, в том числе, слово "российский" (и производные от него) как на русском языке, так и на иностранных языках в русской транскрипции, но не слово "русский" (и производные от него).
Таким образом, на наш взгляд, слово "Русь" не может рассматриваться в качестве производного от слова "Россия" или "Российская Федерация", поэтому получать разрешение на его использование не требуется.
Этот вывод косвенно подтверждается судебной практикой (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20 февраля 2006 г. N А82-582/2005-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 22 июля 2009 г. N А32-15411/2007).
В отсутствие полной определенности по данному вопросу организация может обратиться за официальными разъяснениями в вышеуказанную межведомственную комиссию и (или) в Министерство юстиции РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Левинская Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий
11 марта 2010 г.
Обязано ли общество с ограниченной ответственностью хранить заключенный его участниками договор об осуществлении прав участников общества?
В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) учредители (участники) общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО или общество) вправе заключить договор об осуществлении прав участников общества, по которому они обязуются осуществлять определенным образом свои права и (или) воздерживаться от осуществления указанных прав, в том числе голосовать определенным образом на общем собрании участников общества, согласовывать вариант голосования с другими участниками, продавать долю или часть доли по определенной данным договором цене и (или) при наступлении определенных обстоятельств либо воздерживаться от отчуждения доли или части доли до наступления определенных обстоятельств, а также осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества. Такой договор заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, при этом общество не является стороной договора и в его заключении не участвует.
Единственным учредительным документом ООО является его устав (п. 1 ст. 52, п. 3 ст. 89 ГК РФ, п. 1 ст. 12 Закона об ООО). Договор же об осуществлении прав участников не является учредительным документом и не относится ни к внутренним документам общества (пп. 6 п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО), ни к иным документам, наличие которых является для ООО обязательным. Такой договор обязателен только для участников общества, и его действие не распространяется на общество и третьих лиц.
Общество обязано хранить документы, перечисленные в п. 1 ст. 50 Закона об ООО, а также иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества (п. 1 ст. 50 Закона об ООО). Договор об осуществлении прав участников общества к таким документам законом не отнесен. Более того, Законом об ООО не предусмотрена обязанность учредителей (участников) ООО информировать общество о заключении ими договора об осуществлении прав участников общества и обеспечивать наличие у общества экземпляра такого договора. Поэтому даже в том случае, если общество уведомлено о заключении участниками договора об осуществлении прав участников общества и его экземпляр передан обществу, хранить его общество не обязано.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Баркова Лилия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
15 марта 2010 г.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: