Мониторинг законодательства РФ за период с 26 апреля по 2 мая 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Скорректирован Закон о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении государственного и муниципального контроля.
В законе установлено, что некоторые внеплановые выездные проверки проводятся только после согласования с прокуратурой. Речь идет о проверках по информации о причинении вреда жизни и здоровью граждан, животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, о возникновении ЧС природного и техногенного характера, а также об угрозе их причинения или возникновения.
До внесения изменений данная норма касалась только юрлиц и ИП, относящихся к субъектам малого или среднего предпринимательства. Поправками ее действие распространено на проверки всех юрлиц и ИП без исключения.
Информация ЦБР от 29 апреля 2010 г.
Сообщается о том, что с 30 апреля 2010 г. снижаются ставка рефинансирования и процентные ставки по отдельным операциям Банка России на 0,25 процентного пункта.
Размер ставки рефинансирования составляет 8%.
Таким же образом сокращены ставки по ломбардным аукционам, операциям прямого РЕПО на аукционной основе, по кредитам овернайт, сделкам "валютный своп", депозитным операциям и др.
Приказом МНС РФ от 28 января 2004 г. N БГ-3-22/58@ были утверждены формы документов для применения ЕСХН. Однако по информации Минюста России, он не прошел госрегистрацию и, соответственно, не должен применяться. Кроме того, с 2004 г. положения НК РФ о системе налогообложения для сельхозтоваропроизводителей претерпели ряд изменений.
В связи с этим разработаны новые рекомендуемые формы указанных документов.
К последним относятся заявление о переходе на ЕСХН, сообщение об утрате права применять эту систему налогообложения и уведомление об отказе от нее. Также рекомендованы формы сообщений о несоответствии требованиям применения ЕСХН и невозможности рассмотрения заявления о переходе на его уплату.
Вышеприведенный приказ МНС России признан утратившим силу.
Утверждены новые формы документов, рекомендуемые организациям и ИП, примененяющим УСН.
Среди указанных форм - заявление о переходе на УСН, уведомления об отказе от ее применения и изменении объекта налогообложения, сообщения о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН и о несоответствии предъявляемым требованиям и др.
Ранее утвержденные формы о применении УСН утратили силу.
В декабре 2009 г. в НК РФ были внесены изменения, согласно которым введен заявительный порядок возмещения НДС.
Это зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки. Определено, какие плательщики могут воспользоваться данным порядком.
Заявление о применении порядка направляется в налоговый орган не позднее 5 дней с момента подачи декларации. Решение о возмещении или об отказе принимается в тот же срок. В связи с этим утверждены формы решений о возмещении суммы НДС в заявительном порядке и об отказе в возмещении.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 апреля 2010 г. Регистрационный N 16953.
Приказ ФНС РФ от 20.04.2010 N ММВ-7-6/196@
"Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронном виде"
Для целей применения УСН утверждены форматы представления в электронном виде заявлений (уведомлений, сообщений)
В связи с утверждением "бумажных" форм документов Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ разработаны требования к XML-файлам передачи в электронном виде: заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения; сообщения об утрате права на применение УСН; уведомления об отказе от применения УСН; уведомления об изменении объекта налогообложения.
Приказ ФНС РФ от 20.04.2010 N ММВ-7-6/197@
"Об утверждении форматов представления документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в электронном виде"
Для целей применения ЕСХН утверждены форматы представления в электронном виде заявлений (уведомлений, сообщений)
В связи с утверждением "бумажных" форм документов Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@ разработаны требования к XML-файлам передачи в электронном виде: заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; сообщения об утрате права на применение ЕСХН; уведомления об отказе от применения ЕСХН.
В рамках верхнего предела государственного внешнего долга Российской Федерации в 2010 году будет осуществлена эмиссия облигаций внешних облигационных займов РФ
Облигации являются государственными именными ценными бумагами, выпускаются в документарной форме и подлежат централизованному хранению. Эмитентом облигаций от имени Российской Федерации выступает Минфин РФ.
Установлены следующие параметры эмиссии облигаций: объем выпуска по номинальной стоимости составляет 3 500 000 000 (три миллиарда пятьсот миллионов) долларов США; количество облигаций - 35 000 (тридцать пять тысяч) штук; номинальная стоимость одной облигации - 100 000 (сто тысяч) долларов США; дата размещения облигаций - 29 апреля 2010 года; дата погашения облигаций - 29 апреля 2020 года; цена размещения одной облигации - 99,363% от номинальной стоимости одной облигации; ставка купонного дохода по первому - двадцатому купонам - 5,00% годовых каждая; размер купонного дохода по первому - двадцатому купону - 2 500 (две тысячи пятьсот) долларов США каждый; даты выплаты купонного дохода по облигациям - 29 октября 2010 г., 29 апреля 2011 г., 29 октября 2011 г., 29 апреля 2012 г., 29 октября 2012 г., 29 апреля 2013 г, 29 октября 2013 г., 29 апреля 2014 г., 29 октября 2014 г., 29 апреля 2015 г., 29 октября 2015 г., 29 апреля 2016 г., 29 октября 2016 г., 29 апреля 2017 г., 29 ! октября 2017 г., 29 апреля 2018 г., 29 октября 2018 г., 29 апреля 2019 г., 29 октября 2019 г., 29 апреля 2020 г.; круг потенциальных владельцев - юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты РФ; размещение облигаций осуществляется в форме закрытой подписки.
В 2010 году от имени Российской Федерации будет осуществлена эмиссия облигаций внешних облигационных займов
Установлены следующие параметры эмиссии облигаций: объемы выпуска по номинальной стоимости составляют 2 000 000 000 (два миллиарда) долларов США; количество облигаций - 20 000 (двадцать тысяч) штук; номинальная стоимость одной облигации - 100 000 (сто тысяч) долларов США; дата размещения облигаций - 29 апреля 2010 года; дата погашения облигаций - 29 апреля 2015 года; цена размещения одной облигации - 99,475% от номинальной стоимости одной облигации; ставка купонного дохода по первому - десятому купонам - 3,625% годовых каждая; размер купонного дохода по первому - десятому купону - 1812,50 долларов США (одна тысяча восемьсот двенадцать долларов США пятьдесят центов) каждый; даты выплаты купонного дохода по облигациям - 29 октября 2010 г., 29 апреля 2011 г., 29 октября 2011 г., 29 апреля 2012 г., 29 октября 2012 г., 29 апреля 2013 г., 29 октября 2013 г., 29 апреля 2014 г., 29 октября 2014 г., 29 апреля 2015 г.; круг потенциальных владельцев - юридические и физические ли! ца, резиденты и нерезиденты РФ; размещение облигаций осуществляется в форме закрытой подписки.
Эмитентом облигаций от имени Российской Федерации выступает Минфин РФ.
Письмо Минфина РФ от 16.04.2010 N 03-0-0-08/61
Минфином РФ даны разъяснения по вопросам налогообложения, связанным с обращением и обслуживанием облигаций внешних государственных облигационных займов РФ
Разъяснения подготовлены в связи с предстоящим выпуском и размещением указанных облигаций и коснулись, в частности, вопросов налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций сумм купонного дохода, дохода от реализации (иного выбытия) облигаций, налогообложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями в связи с размещением и обслуживанием облигаций за пределами РФ, а также вопросов, касающихся исполнения обязанности по уплате налога при изменениях в законодательстве о налогах и сборах. В письме, в частности, указано, что Российская Федерация (эмитент облигаций) является публично-правовым образованием, не отвечает определению "организации" для целей Налогового кодекса РФ и, следовательно, не может являться налоговым агентом для целей удержания налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по облигациям у источника выплаты дохода. Не являются налоговыми агентами также лица, участвующие в процессе перевода процентов по облигациям, включая Минфин Р! Ф, любой банк, производящий платежи от имени эмитента облигаций, любого платежного агента и депозитарную организацию в отношении облигаций, вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ. При этом сделан вывод о том, что статус эмитента облигаций является исчерпывающим основанием, в соответствии с которым в Российской Федерации не удерживается налог у источника выплаты с доходов в виде процентов, получаемых иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ.
Письмо ФНС РФ от 13.04.2010 N 3-2-09/46
"Об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций"
Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся порядка перехода на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
На основании пункта 3 статьи 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Сообщается, что Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность перехода на уплату квартальных авансовых платежей началом налогового периода (календарного года), а также не устанавливает обязанности по представлению в налоговый орган заявления (сообщения, уведомления) об изменении порядка уплаты авансовых платежей. Вместе с тем указано, что для исключения вопросов о причинах неуплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу налогоплательщик в случае изменения порядка их уплаты вправе сообщить об этом в налоговый орган.
Письмо ФНС РФ от 15.04.2010 N ШТ-17-3/54@
"О заполнении ф. 3-НДФЛ"
Разъяснены порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ доходов и имущественных вычетов в размере выкупной стоимости земельного участка и объекта недвижимости, в случае их изъятия для государственных (муниципальных) нужд
Сообщается, что формы налоговых деклараций, применяющихся при декларировании доходов за 2008 и 2009 год, не предусматривают разделов для отражения указанных показателей. В этой связи предлагается соответствующие доходы и суммы имущественного вычета указывать в подпункте 1.5 Листа Ж1 формы налоговой декларации.
Письмо ФНС РФ от 16.04.2010 N ШС-17-3/55@
"О направлении письма Минфина России"
Даны разъяснения по вопросам освобождения работников органов военной прокуратуры от уплаты налога на имущество физических лиц
Для использования в работе налоговых органов направлено письмо Минфина РФ, в котором сформулирована позиция данного ведомства относительно освобождения указанных лиц от уплаты налога на имущество. Сообщено, что от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" освобождаются только работники органов военной прокуратуры, являющиеся военнослужащими. К документам, подтверждающим право на освобождение от уплаты налога, относится удостоверение личности военнослужащего РФ, выдаваемое в соответствии с Федеральным законом N 76-ФЗ.
Письмо ФНС РФ от 19.04.2010 N ШС-37-3/10@
"О направлении письма Минфина России"
Сообщено о вступлении в силу Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения
Федеральная налоговая служба направила в территориальные налоговые инспекции письмо Минфина РФ, в котором сообщено, что в соответствии с нотой Посольства РФ в Ботсване датой вступления в силу Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы считается 23 декабря 2009 года. Кроме того, в письме разъясняется порядок применения положений Конвенции в Российской Федерации, а также в Республике Ботсвана.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд отказал учреждению в удовлетворении иска о взыскании с ООО убытков, представляющих собой разницу между суммой, оплаченной на основании государственного контракта на выполнение работ по капитальному ремонту внутренних инженерных сетей и стоимостью фактически выполненных работ, поскольку, подписав акты о приемке выполненных работ, учреждение признало, что эти работы выполнены надлежащим образом и в необходимом объеме.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А56-49148/2009
Подлежит отмене решение суда в части признания недействительным решения совета директоров ОАО, согласно которому удовлетворена просьба основного общества об оказании безвозмездной финансовой помощи, поскольку в мотивировочной части названного судебного акта не приведены обоснования принятого решения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А56-21585/2009
Суд отказал ООО в удовлетворении иска к конкурсному агентству о признании незаконным протокола открытого конкурса на право заключения государственного контракта на выполнение работ по разработке проектно-сметной документации, в соответствии с которым заявке общества присвоен второй номер, поскольку ООО не представило ни одного акта приема выполненных работ установленной формы и одновременно отвечающего содержащимся в конкурсной документации требованиям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А21-2771/2009
Суд признал недействительным предписание антимонопольной службы об устранении ФГУ нарушений закона, допущенных при проведении открытого аукциона на право заключения государственного контракта, поскольку отказ в допуске ООО к участию в аукционе по причине непредставления справки об отсутствии у него задолженности по налогам, сборам и иным платежам является незаконным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А13-10965/2009
Суд удовлетворил требования энергоснабжающей компании о взыскании с абонента задолженности по оплате поставленной тепловой энергии, поскольку имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается факт невыполнения абонентом обязательства по оплате теплоэнергии за спорный период в соответствии с условиями договора энергоснабжения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А05-8469/2009
Поскольку материалами дела подтверждается несоблюдение ЗАО установленного срока оформления в уполномоченном банке паспорта сделки по валютной операции, суд отказал в признании незаконным постановления Росфиннадзора о привлечении ЗАО к ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А66-11796/2009
Суд отказал ИФНС во взыскании с ФГУ задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка, на котором расположен принадлежащий учреждению на праве оперативного управления объект недвижимости, поскольку в силу НК РФ обязанность уплачивать названный налог возникает у налогоплательщика только после регистрации соответствующего права пользования на земельный участок.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А56-58100/2009
Суд удовлетворил иск МУП о взыскании с ТСЖ задолженности за потери в тепловых сетях на основании договора на отпуск и пользование теплоэнергией в горячей воде, поскольку факт оказания предприятием услуг по теплоснабжению в спорный период, их объем и расчет стоимости подтверждаются материалами дела и ТСЖ не представило доказательств своевременной оплаты поставленной энергии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А66-5631/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ЗАО налога на добавленную стоимость, поскольку в данном случае заключение договора купли-продажи транспортных средств с применением в дальнейшем договора лизинга имеет разумные хозяйственные цели для сторон данной сделки и не влечет получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2010 по делу N А44-1935/2009
Суд признал незаконным бездействие управления Росимущества, выразившееся в уклонении от вынесения решения о предоставлении в собственность ОАО земельного участка, поскольку общество, имеющее как собственник объекта недвижимости право на выкуп спорного земельного участка, выполнило требования Земельного кодекса РФ и представило в управление полный пакет документов, перечень которых предусмотрен действующим законодательством.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2010 по делу N А66-11671/2009
Суд правомерно удовлетворил иск о взыскании с ответчика долга по договору поставки, поскольку материалами дела подтверждается, что переданный истцом товар ответчик оплатил частично.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2010 по делу N А56-60526/2009
Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика предусмотренной заключенным между сторонами договором поставки неустойки за нарушение сроков оплаты поставленного товара, отклонив ссылку ответчика на положения названного договора, в соответствии с которыми применение пеней стороны поставили в зависимость от согласия стороны, не исполнившей обязательства, поскольку названное условие противоречит положениям гражданского законодательства, а следовательно, является ничтожным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2010 по делу N А56-20238/2008
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору подряда на выполнение работ по устройству теплотрассы, поскольку ответчик не представил в материалы дела доказательства некачественного выполнения истцом указанных работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2010 по делу N А56-14610/2009
Отказывая экспедитору во взыскании с клиента дополнительных расходов, связанных со сверхнормативным хранением товара, выгрузкой, досмотром и выплатой агентского вознаграждения, суд ошибочно исходил из непредставления экспедиторских документов, поскольку исковые требования касаются дополнительных расходов, возникших в связи с ненадлежащим исполнением клиентом своих обязательств, которые подлежат возмещению без предъявления дополнительных претензий и включатся в сумму окончательного расчета.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2010 по делу N А56-14575/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору подряда на капитальный ремонт здания, исходя из объема фактически выполненных работ, указав, что для признания договора незаключенным отсутствуют основания, поскольку в договоре согласованы как его предмет (капитальный ремонт здания), так и сроки выполнения работ (200 рабочих дней с момента уплаты авансовых платежей).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2010 по делу N А21-812/2008
23.04.2010 Если компания не «живет» по месту прописки
Это не влечет недействительность указанной регистрации
Налогоплательщик принял решение поменять адрес своего места нахождения. Изменения были зарегистрированы в налоговом органе. Инспекция по новому адресу провела проверку и установила факт отсутствия данного налогоплательщика по данному адресу и подала в суд о признании такой регистрации недействительной.
Однако, судом кассационной инстанции было отмечено, что недостоверность представленных сведений не является основанием для отказа в государственной регистрации изменений на основании учредительных документов и не влечет безусловной недействительность указанной государственной регистрации.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 марта 2010 г. по делу N А45-25898/2009
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Излишне взысканный налог можно возвращать через суд
В инспекцию по этому вопросу можно предварительно не обращаться
Если налоги, пени и штрафы были взысканы с налогоплательщика налоговым органом, то с требованием об их возврате налогоплательщик может сразу обращаться в суд. Досудебного порядка урегулирования такого спора Налоговым кодексом не установлено.
Эту позиция посчитал правомерным Президиум ВАС, рассмотрев дело N 17413/09 компании «Лукойл-нефтепродукт».
Отказывая налогоплательщику в возврате налога, суды Северо-Кавказского округа посчитали, что он в силу статьи 79 Кодекса был обязан предварительно обратиться с соответствующим заявлением в инспекцию. Но в действительности таких положений эта статья не содержала.
Досудебный порядок урегулирования спора установлен лишь в статье 78 Кодекса для тех случаев, когда налогоплательщик излишне уплатил налог и хочет распорядиться образовавшейся недоплатой.
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Как компенсировать сотрудникам затраты по оплате электроэнергии
На такие выплаты НДФЛ не начисляется, так как они предусмотрены коллективным договором
ФАС Западно-Сибирского округа рассматривал жалобу инспекции по вопросу доначисления НДФЛ на суммы предоставленной работникам компенсации по оплате электроэнергии в размере 50%. При проверке инспектора произвели перерасчет и доначислили сумму налога.
Арбитражный суд, проанализировав нормы материального права, сделал вывод, что исходя из положений Кодекса вышеуказанные выплаты, произведенные на основании Отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, не подлежат налогообложению НДФЛ, в связи с чем вывод налогового органа о доначислении пени и привлечение налогового агента к налоговой ответственности является необоснованным.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А45-14603/2009
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Работы по укреплению фундамента – капремонт или создание ОС?
Все зависит от того, какова цель проведенных работ
Затраты по укреплению фундамента, что это, капитальный ремонт или технологическое изменение назначения объекта? В этом постарался разобраться суд, который и рассматривал данный спор между налоговиками и акционерным обществом. От того как квалифицировать произведенные работы будет зависеть величина налога на прибыль. По мнению налогового органа, такие работы были направлены на модернизацию объекта ОС, а не на их капитальный ремонт.
ФАС Западно-Сибирского округа, отклонивший жалобу инспекции, постановил, что целью и итогом спорных работ явилось восстановление основных средств, а не изменение их технологического или служебного назначения; поэтому решение налогового органа о доначислении налога на прибыль было признано незаконным.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 марта 2010 г. по делу N А81-3818/2009
Источник Российский налоговый портал
26.04.2010 ООО, не успевшие перерегистрировать устав, получат бонус
Президиум ВАС выпустил информационное письмо
Президиум ВАС выпустил информационное письмо по поправкам в закон об ООО, которые заработали с 1 июля прошлого года. Компании старались перерегистрировать уставы до 2010 года, из-за чего в налоговые инспекции образовались огромные очереди. В итоге жесткий срок был упразднен, на конец декабря успели перерегистрировать уставы 13,5% ООО из более чем 3,1 млн, сообщает газета "Ведомости".
Неприведение устава в соответствие с поправками не влечет ограничений правоспособности общества или оборотоспособности долей, отмечает в письме ВАС. Он допускает выход участников из общества, не перерегистрировавшего устав, по старым правилам. До 1 июля закон об ООО не ограничивал право на выход, в итоге почти все фиксировали такую возможность в уставе, отмечает партнер «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Дмитрий Степанов: ведь можно забрать долю в чистых активах компании, включая имущество. Сейчас закон это запрещает, если иное не предусмотрено уставом. Участники ООО, не спешившие с перерегистрацией, сохранили право на добровольный выход, говорит Степанов, хотя по новому закону для этого неужно единогласное решение всех совладельцев.
«Такое разъяснение ВАС справедливо, раньше ООО создавали лица, готовые в любой момент разойтись, иначе регистрировали ЗАО», — утверждает совладелец холдинга «Помидорпром» Максим Протасов. Теперь же форму ЗАО и ООО сближают, заставляя заранее оговаривать право на выход. Главное — чтобы разъяснения не порождали разночтений, говорит Антон Данилов-Данильян из «Деловой России». Письмо ВАС поможет разобраться во многих спорах, уверен партнер «Юстины» Владимир Плетнев: так, признается законным соглашение участников ООО, которое подписано до принятия поправок.
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 «Первичка» утрачена, прибыль начислена - что делать?
Правильнее применить расчетный метод
Всем известно, что налогоплательщик отвечает за сохранность бухгалтерских документов. Но в жизни случается всякое. «Первичка» за проверяемый период была уничтожена при пожаре. Налоговики изучили материалы встречных проверок, составили акт. При этом, Общество попыталось настаивать на доп. мероприятиях и представило часть восстановленных документов. Однако усилия не помогли, проверяющие настаивали на отсутствии подлинных счетов-фактур. Расходы подтвердить не удалось. В результате доначислено более 25 миллионов руб. налога на прибыль.
Суд указал налоговикам, что в такой ситуации следовало начислять налоги расчетным путем. При этом определить и суммы доходов и величину расходов.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 марта 2010 г. по делу N А53-9407/2008
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Если в счетах-фактурах не обнаружили реквизит
Насколько правомерен отказ в вычетах?
С какой только стороны не заглядывали инспектора в счета-фактуры, с целью выявить самые невидимые нарушения. На этот раз налоговики указали, что счета-фактуры, выставляемые Обществу индивидуальным предпринимателем не содержали номер и дату свидетельства государственной регистрации последнего. В вычете по НДС отказано.
Суд правомерно указал, что отсутствие необнаруженных реквизитов, при их наличии на печатях предпринимателей, проставленных на счетах-фактурах, не свидетельствует о нарушении законодательства. Главное, что все иные основания для применения вычетов общество выполнило. Описанные недоработки не свидетельствуют о недостоверности счетов-фактур.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 марта 2010 г. по делу N А32-15315/2009
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Как налоговики пытались из бытовок сделать основные средства
Расходы на бытовки можно признать сразу
История о том, как 7 металлических вагончиков превратились в основные средства. Общество, по мнению налогового органа, неправомерно завысило расходы на сумму затрат на выполнение капитального ремонта бытовых помещений (вагончиков). Руководством компании было принято решение приспособить 7 вагончиков под контору. Они были отремонтированы.
Приглядевшись повнимательнее, налоговики поняли, что в результате указанных работ был создан объект основного средства, обладающий признаками недвижимого имущества, прочно связанного с землей, с подсоединенными сетями тепло-, водо- и энергоснабжения, перемещение которого без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в связи с чем понесенные налогоплательщиком расходы не должны уменьшать доходы при исчислении налога на прибыль.
Тут вмешался оценщик, который указал, что имеется 7 временных деревянных домиков под единой крышей, металлические вагончики снаружи обшиты досками.
Суд вынес вердикт: созданное недвижимо имущество не отвечает признакам основных средств, а расходы на их возведение признаются по налогу на прибыль сразу.
Постановление ФАС Поволжского округа от 12 марта 2010 г. по делу N А12-13735/2009
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Когда «упрощенец» платит НДС?
Суд подтвердил выводы выездной проверки
Как не связываться с НДС, каждый решает сам. Например, можно применять специальные режимы налогообложения. Однако даже применение УСН не всегда дает гарантии избавления от НДС. Так, находясь на упрощенной системе налогообложения, заявитель обязан был перечислить в бюджет НДС. Такая обязанность возникла в следствие того, что в счете-фактуре была ошибочно выделена сумма НДС.
Главным аргументом общества являлось утверждение о том, что поскольку продавец и покупатель не являются плательщиками НДС, то перечисление в бюджет выделенного в счете-фактуре налога противоречит сущности названного налога и содержанию главы 21 НК; потери бюджета невозможны. Однако такие доводы не возымели своего действия. Правовым последствием выставления счета-фактуры с выделением налога лицом, не являющимся плательщиком НДС, является обязанность по перечислению в бюджет полученной суммы налога.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 марта 2010 г. по делу N А63-13200/2006-С4
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Можно ли отказать в вычете из-за непредставления документов?
Налоговики обвинили суд в проведении «камералки»
Налоговики обвинили суд в том, что он сам фактически провел камеральную проверку и разрешил налогоплательщику применить вычет по НДС. При проверке компания не исполнила требование о представлении документов, что и позволило налоговикам сделать вывод о недоказанности права на вычет. Однако суд учел, что требование не было получено адресатом. Поэтому проверяющие не вправе были отказать в применении вычета из-за непредставления документов.
Необходимые документы были представлены только в суд. Что и послужило поводом для их проверки в рамках судебного заседания, а не камеральной проверки. Кроме того, инспектора нарушили процедуру истребования документов. Требование надлежало вручить, ведь налоговый орган располагал всеми необходимыми сведениями о местонахождении общества.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А67-5865/2009
Источник Российский налоговый портал
28.04.10 Предельного размера выплат, не облагаемых НДФЛ, закон не устанавливает
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14 апреля 2010 г. по делу N А05-7091/2009 подтвердил, что налоговое законодательство не устанавливает предельных размеров выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, для целей изъятия от обложения НДФЛ.
ФАС указал, что, учитывая специфику страховых выплат по договорам страхования, относящихся в соответствии со статьей 208 НК РФ к доходам для целей обложения НДФЛ, законодатель в статье 213 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы по договорам страхования, исключив часть их из-под налогообложения.
НК РФ освобождает от обложения данным налогом все виды выплат, обеспечивающих полное возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, когда они не относятся к страховым выплатам.
При этом законодатель, возлагая на работодателей обязанности по социальному страхованию, не ограничивает их в праве на полное возмещение вреда причиненного работнику, с учетом наличия такой обязанности в силу статьи 22 Трудового кодекса Российской Федерации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.04.2010 Временные ГТД подтверждают ставку 0%
Компания доказала право на вычет по НДС
Применение ставки 0% по НДС связано с представлением определенного набора документов. Особенно стоит выделить ГТД. А вот какие это должны быть ГТД, в кодексе не сказано. В споре речь зашла о том, что налогоплательщик представил временные таможенные декларации. Инспекция возразила, ведь завершающим и обязательным этапом оформления вывоза товаров с таможенной территории является составление полной грузовой таможенной декларации, поскольку временная декларация не подтверждает количество вывезенного товара.
Суд установил, что постоянные ГТД были собраны на квартал позже, чем временные. Суд признал возможность применения ставки 0% при наличии временных ГТД. Ведь в НК отсутствует указание на представление определенного вида таможенной декларации. Аналогичная вывод содержится в постановлении Президиума ВАС от 04.03.2008 N 16581/07. Таким образом, налоговая инспекция не доказала недобросовестность общества при применении налогового вычета.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 марта 2010 г. по делу N А32-7360/2009
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Налоговики снова пытаются «прижать» возвратный
Суд обсуждал законность сделки
Возвратный лизинг всегда подвергается нападкам со стороны налоговиков. Компании отказали в вычете по НДС. Неразумность подобных сделок беспокоит проверяющих.
Однако суд отметил, что Общество документально подтвердило затраты, связанные с лизинговыми платежами, и правомерно включило уплаченный лизингодателю НДС - в состав налоговых вычетов. Кроме того, возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А45-14627/2009
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
23.04.2010 Банк, сообщайте об открытии нотариусу депозитного счета!
Но ИФНС не вправе списывать с него налоги нотариуса
В связи с «двойственной природой» депозитного счета нотариуса существует неопределенность в части обязанности банков сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии таких счетов. Да и налоговая задолженность самого нотариуса не должна быть взыскана за счет денежных средств, находящихся на таком его счете. И что же делать банку в случае бесспорного списания налоговым органом или судебными приставами задолженности нотариуса с указанного счета?
На это Минфин разъяснил, что банк обязан сообщать в соответствующий налоговый орган об открытии, закрытии или изменении реквизитов такого счета. А налоговый орган, принимая решение о взыскании налога или о приостановлении операций по счетам в банках в отношении нотариусов, должен учитывать, что денежные средства на депозитном счете нотариуса не являются его имуществом (Письмо Минфина от 8 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-150).
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Безвозмездная передача имущества: может возникнуть объект для НДС
Организация на ЕНВД планирует передать имущество в безвозмездное пользование
Организация (применяющая ЕНВД) планирует передать какую-то часть арендованного помещения в безвозмездное пользование. Будет ли облагаться НДС такая услуга? Вот такой вопрос поступил в адрес Департамента. На который Минфин дал следующий ответ:
- услуги арендатора по безвозмездной передаче имущества в пользование, осуществляемые вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом вычеты НДС, предъявленного арендатору по имуществу, сдаваемому по договору безвозмездного пользования, производятся в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/55
Источник Российский налоговый портал
23.04.10 Взносы в СРО могут учитываться единовременно
Минфин РФ в своем № 03-03-06/1/207 от 01.04.2010 письме разъясняет, вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по уплате взносов в компенсационный фонд саморегулирующей организации единовременно в размере фактических затрат.
В письме отмечается, что согласно налоговому законодательству, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно.
Подтвердить осуществленные расходы организация может копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации, платежными поручениями на перечисление взносов, а также счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.04.2010 Депутаты передумали изменять закон «О лотереях»
Поправки в закон отправлены на доработку
Пакет поправок был в повестке дня сегодняшнего заседания, но «совет Госдумы принял решение отложить второе чтение на неопределенный срок», сообщил один из авторов закона, единоросс Владимир Головнев. Он отметил, что поправки отправили на доработку. Ранее весь список поправок был одобрен к принятию профильным комитетом по бюджету и налогам, передает газета "Ведомости".
Документ снят не по инициативе правительства, заявил пресс-секретарь премьер-министра Дмитрий Песков.
Напомним, что поправки изменяют основные определения лотерей. Вводится измененное определение лотерейного оборудования как генератора случайных чисел. Помимо этого, в статью добавляются два новых пункта, которые определяют понятия «лотерейного терминала» как устройства, предназначенного для ввода или выбора игровых комбинаций и приема ставок. А также «лотерейной программы» — компьютерной программы, специально разработанной для сбора данных о распространенных лотерейных билетах и принятых ставках, для управления лотерейным оборудованием и (или) для проведения розыгрыша призового фонда.
Участники рынка назвал данные поправки «целенаправленной попыткой узаконить псевдолотереи, лотоматы и игровые автоматы». «Если взять железную коробку, начинить ее, как прописано в поправках, генератором случайных чисел, устройством для ввода или выбора игровых комбинаций и лотерейной программой для проведения розыгрыша, получится настоящий игровой автомат», — объясняет Александр Зибров, гендиректор компании «Интерлот».
«Закон не простой, кто-то, может, и считает, что это возврат к игорному бизнесу, но мы, разработчики, не согласны. В любом случае будем дорабатывать», — отметил Головнев.
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Для вычета НДС по лизингу достаточно счетов-фактур
А переход права собственности на имущество не важен
Получив письмо с вопросом о применении вычетов по НДС при оказании услуг по договору лизинга, Минфин напомнил, что Налоговый кодекс позволяет произвести вычеты НДС на основании полученных от продавцов счетов-фактур после принятия на учет приобретенных у них товаров, работ или услуг.
Поэтому по лизинговым платежам на основании счетов-фактур, получаемых ежемесячно от лизингодателя, суммы НДС принимаются к вычету. И это не зависит от факта перехода права собственности на вышеуказанное имущество (Письмо Минфина от 8 апреля 2010 г. N 03-07-11/92).
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 До 2011 года Налоговый кодекс не знает про репо физлиц
Но облагаемая НДФЛ матвыгода все равно не возникает
С 1 января 2011 г. вступит в силу норма Налогового кодекса, уточняющая порядок налогообложения доходов физлиц от операций РЕПО. А сейчас в нем нет положений, регулирующих налогообложение операций РЕПО. Поэтому сделка РЕПО для целей НДФЛ рассматривается как две не связанные между собой операции по продаже и приобретению ценных бумаг.
Однако, Налоговым кодексом установлено, что материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств, а также в случае правильно оформленного прекращения обязательств. Этим принципом следует руководствоваться в случаях приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных (Письмо Минфина от 8 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-64).
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Если возникла выгода от экономии на процентах при получении ипотеки
Именно такой вид выгоды не будет учитываться при исчислении НДФЛ
Физическое лицо получило кредит по договору ипотеки в валюте. После кризиса, курс валюты изменился. Физическое лицо задает такой вопрос - возникает ли в указанном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ?
В соответствии с Кодексом доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, за исключением выгоды за пользование кредитными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Минфин обращает наше внимание на то, что доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство, освобождается от налогообложения при соблюдении условий, установленных Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-04-05/6-176
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Имеет ли право бабушка получить за внука социальный вычет?
Такой возможности Кодекс не предусматривает
Кто может получить социальный вычет по НДФЛ при заключении договора на обучение ребенка? Если родители состоят на учете в фонде занятости, но есть бабушка, которая ходит на работу и желает помочь семье – имеет ли она право получить такой вычет?
Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором четко указано, что право на получение социального налогового вычета может распространяться на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Но, предоставление вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком-бабушкой за обучение внучки законодательством не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-177
Источник Российский налоговый портал
23.04.10 Компенсации торговому представителю расходов на питание включают в прочие расходы
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/211 от 01.04.2010 разъясняет порядок отнесения затрат по питанию сотрудников в целях обложения налогом на прибыль, если внутренним распорядком предприятия за разъездной характер работ предусмотрена компенсация руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимит.
В письме отмечается, что согласно статье 168.1 ТК РФ, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, и иные расходы.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
При этом ТК РФ выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда. Такие компенсации являются элементами оплаты труда.
Второй вид компенсаций – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, они являются компенсацией затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Учитывая изложенное, возмещение работникам расходов в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, и при исчислении базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.04.10 Минздравсоцразвития дополнил порядок обязательного социального страхования от несчастных случаев
Минздравсоцразвития РФ представил законопроект, вносящий изменения в статью 12 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Текст законопроекта представлен на сайте ведомства.
Так, в частности, при назначении ежемесячной страховой выплаты заработок, из которого исчисляется ежемесячная страховая выплата, увеличивается с применением коэффициентов индексации ежемесячной страховой выплаты, установленных в соответствии с пунктом 11 статьи 12 Федерального закона, за период до соответствующей индексации страховых выплат.
При этом коэффициенты, примененные к заработку, к назначенной ежемесячной страховой выплате не применяются.
Кроме того, заработок, полученный застрахованным до 1 мая 2002 года, из которого исчисляется размер ежемесячной страховой выплаты, увеличивается пропорционально повышению в централизованном порядке в период по 1 мая 2002 года включительно минимального размера оплаты труда.
Ежемесячные страховые выплаты, исчисленные и назначенные до вступления в силу настоящего Федерального закона без учета коэффициентов, установленных в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона, подлежат перерасчету с 1 января 2011 года с учетом не примененных коэффициентов.
Не подлежат перерасчету в соответствии с настоящим Федеральным законом ежемесячные страховые выплаты, дл
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.04.2010 Плательщики земельного налога бывают и без регистрации
Ведь право на участок может быть получено очень давно
Основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок. Но если права на недвижимое имущество возникли до момента вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, они признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации.
Соответственно, если участок предоставлен организации на праве бессрочного пользования до вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ, то она является налогоплательщиком земельного налога в отношении этого участка вне зависимости от государственной регистрации своего права (Письмо Минфина от 7 апреля 2010 г. N 03-05-05-02/22).
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Подотчет «наоборот» - налоговые последствия для работника
Доход в данном случае для работника не возникает
Как быть в такой ситуации, когда сначала работник приобрел товары для предприятия, оплатил определенные услуги, а потом из кассы получил ту сумму средств, которая была потрачена и подтверждается чеками (квитанциями и т.п.)? Возникает ли для работника доход, который необходимо обложить НДФЛ?
Как объяснил Минфин, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Денежные суммы, потраченные работником на приобретение товаров для нужд организации, и возмещаемые такому работнику организацией через кассу не признаются доходом работника и, соответственно, не являются объектом обложения НДФЛ, так как не несут для работника организации - физического лица экономической выгоды.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-04-06/3-65
Источник Российский налоговый портал
23.04.2010 Правительство подготовит поправки в закон о поддержке инноваторов
А также продлит денежные выплаты гражданам за счет "материнского капитала"
Премьер-министр Владимир Путин во время внепланового заседания правительства России кратко перечислил обещания Госдуме, сообщает газета "Коммерсантъ". На этот раз они были переформулированы в формальные поручения правительству, которому предстоит оперативно подготовить пакет поправок в налоговое законодательство о поддержке инновационной деятельности, законопроекты о продолжении денежных выплат гражданам за счет "материнского капитала".
Также срочно необходимо снизить ставки по ресурсам, направляемым ВЭБом на поддержку ипотеки, подготовить новую редакцию закона об ОМС.
Источник Российский налоговый портал
26.04.10 В Госдуме могут разрешить регионам снижать ставку «упрощенного» налога до 2 процентов
Госдума разрешит регионам снижать с 6 до 2 процентов ставку налога по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы».
Таким образом чиновники хотят компенсировать малому бизнесу рост налоговой нагрузки в связи с повышением с 2011 года страховых взносов. Первое чтение законопроекта состоится в мае.
Источник "Главбух"
26.04.10 В Минфине обещают утвердить новые формы бухотчетности уже в этом году
Новые формы бухгалтерской отчетности планируется официально утвердить не позже осени этого года. Поэтому компании уже по итогам 2010 года смогут заполнить новые формы. Но, в обязательном порядке отчетность по ним надо будет составлять только с 2011 года. Об этом «Главбуху» рассказал начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Игорь Сухарев.
Как успокоил чиновник, сложностей при заполнении новых форм возникнуть не должно. Отчетность скорректирована с учетом действующих ПБУ. Например, уточнены даты сравнительных показателей, в отчетах появились графы для ссылки на пояснения, усовершенствована структура пояснений.
Кроме того, Игорь Сухарев напомнил, что в настоящее время в Минфине работают над новым ПБУ по отчету о движении денежных средств.
Источник "Главбух"
26.04.10 Возврат на ЕНВД возможен в следующем квартале после устранения нарушений
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/51 от 05.04.2010 разъясняет порядок применения системы ЕНВД организацией, осуществляющей деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, если с 2008 г. организация уплачивала ЕНВД, с 2009 г. перешла на общий режим в связи с тем, что среднесписочная численность работников по итогам 2008 г. составила 150 человек, а в 4 квартале 2009 года среднесписочная численность работников составила - 90 чел.
В письме отмечается, что если организация, утратившая право на применение системы ЕНВД в связи с несоответствием требованиям по среднесписочной численности работников, устранит данные нарушения, то она может быть переведена на систему ЕНВД с начала следующего налогового периода, то есть, с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком были устранены несоответствия.
В связи с этим, если за I квартал 2010 г. среднесписочная численность работников организации составит менее 100 человек, то организация может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход со II квартала, т.е. с 1 апреля 2010 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.04.2010 Возмещение государством затрат – облагаемый доход при УСН
Это касается и региональных субсидий местному бизнесу
Если индивидуальный предприниматель получает от региональных государственных учреждений денежные средства на субсидирование затрат, связанных с реализацией, то они признаются налогооблагаемым доходом в рамках применения УСН.
Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования, которые не учитываются при определении облагаемой базы УСН, установлен Налоговым кодексом. В частности, не учитываются целевые поступления из бюджета, а также бюджетные ассигнования, выделяемые бюджетным учреждениям. Но рассматриваемые поступления ИП не соответствуют перечню средств и критериям целевого финансирования или целевых поступлений (Письмо Минфина от 6 апреля 2010 г. N 03-11-11/91).
Источник Российский налоговый портал
26.04.2010 Возможно ли согласовать метод учета затрат на ценные бумаги с брокером?
С 1 января 2010 года - нет. Кодекс определил метод – ФИФО
В 2009 году физическое лицо осуществляло торговлю ценными бумагами посредством нескольких брокеров. По окончании налогового периода физическим лицом было принято решение о перерасчете НДФЛ, сведения о котором брокерами уже были сданы в налоговый орган. И возник такой вопрос – может ли физлицо согласовывать сейчас с брокером метод учета затрат на приобретение ценных бумаг?
У налогоплательщика до 1 января 2010 г. была возможность при заключении договора с брокером согласовывать метод, который будет использован для учета расходов по приобретению ценных бумаг, отмечает Минфин в своем письме.
Но с 1 января при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). При этом возможность изменения метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг Кодексом не предусмотрена.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-04-05/2-173
Источник Российский налоговый портал
26.04.2010 Госдума освободила малый бизнес от аудиторских проверок
Депутаты поддержали малые предприятия
Госдума сегодня приняла в первом чтении законопроекты о поддержке малого и среднего предпринимательства. Первый проект продлевает преимущественное право на выкуп арендуемого имущества, а второй отменяет обязательный аудит.
Первый законопроект на 3 года до 1 июля 2013 года увеличивает срок действия преимущественного права малого и среднего бизнеса на выкуп арендуемого ими недвижимого имущества. При условии, что оно находится в государственной собственности субъектов РФ или муниципальной собственности.
Второй законопроект отменяет проведение обязательного аудита для тех предприятий малого и среднего предпринимательства, которые работают в форме ООО.
Источник Российский налоговый портал
26.04.2010 Дача пояснений инспектору – право налогоплательщика или обязанность?
Что по этому поводу говорит Кодекс
Одним из прав налогового органа является право вызывать налогоплательщика для дачи каких-либо пояснений по вопросу уплаты налогов (сборов). Но вот является ли это обязанностью налогоплательщика? На этот вопрос нам и ответил Минфин.
В соответствии с Кодексом налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи ими пояснений, в связи с уплатой налогов. Налогоплательщики в свою очередь обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2010 г. N 03-02-08/21
Источник Российский налоговый портал
26.04.10 За неявку в налоговую - административная ответственность
Налогоплательщику грозит административная ответственность, если он не придет по требованию инспектора в налоговую. Минфин в своем письме от 09.04.10 № 03-02-08/21 напомнил, что налоговики имеют право в связи с проверкой компании вызывать представителей компаний в инспекцию для дачи пояснений по уплаченным налогам. Налогоплательщик обязан выполнять требования инспектора. За неповиновение налоговому органу предпринимателю грозит административная ответственность по статье 19.4 КоАП часть 1.
Источник "Главбух"
26.04.2010 Как скорректировать резерв по сомнительным долгам
Поведал Минфин
Положительная и отрицательная разницы между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва включается в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода, пишет журнал «Главбух».
Данный порядок следует из п. 5 ст. 266 НК, говорится в письме Минфина от 22.03.2010 г. № 03-03-06/1/165.
Источник Российский налоговый портал
26.04.2010 Кафе без зала обслуживания: какой режим применять?
Правильный ответ: ЕНВД
У налогоплательщика возник вопрос о том, какой режим налогообложения применить в случае, когда оказываются услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей. В данном случае не стоит рассчитывать те самые квадратные метры, которые позволяют применять ЕНВД. Мы имеем дело с деятельностью, которая попадает под ЕНВД, но с физическим показателем не «площадь», а «количество работников».
Как советует Минфин, если оказание услуг общественного питания производится через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, то при применении ЕНВД используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/56
Источник Российский налоговый портал
26.04.10 Открыт доступ к банковской тайне
Правительство одобрило законопроект, открывающий чиновникам доступ к банковской тайне. В соответствии с ним кредитные организации будут обязаны предоставлять контролерам любую информацию по валютным операциям и счетам.
Поправки к законам «О банках и банковской деятельности» и «О валютном регулировании и валютном контроле» позволят налоговикам, Росфиннадзору и таможне получать информацию о валютных операциях и счетах компаний. До настоящего время банки отказывались предоставлять такую информацию на основании сохранения банковской тайны.
Источник "Главбух"
26.04.2010 Платеж и отпуск товара в разных местах: применять ЕНВД нельзя
Минфин в очередной раз напоминает нам об этом
Организация задает вопрос, который часто приходится встречать, относительно применения ЕНВД в том случае, когда товар отпускается со склада, а расчет за него происходит в офисе. Даже если соблюдены все правила по квадратным метрам в помещении, где стоит ККТ и осуществляется расчет, все равно необходимо учитывать и то помещение, откуда покупатель в конечном итоге забирает товар.
Вот и Минфин напоминает нам о том, что деятельность, связанная с реализацией материалов путем ознакомления покупателей с образцами товаров и оплатой за наличный расчет в выставочном зале, но с последующим получением оплаченного товара со склада, расположенного в другом месте, не подлежит налогообложению ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/53
Источник Российский налоговый портал
26.04.2010 Право на имущественный вычет предоставляется только один раз
Даже если физлицо приобрело второй раз жилье по более высокой цене
Физическое лицо в 2005 году приобретало квартиру и соответственно воспользовалось правом на имущественный вычет. Спустя некоторое время была приобретена другая квартира, которая стоила в несколько раз дороже. Вправе ли физическое лицо воспользоваться правом на вычет в таком случае?
В письме Минфин уточняет, ссылаясь на налоговое законодательство, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Поскольку налогоплательщик уже воспользовался правом на получение имущественного вычета при декларировании доходов в связи с приобретением квартиры в 2005 г., оснований для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением новой квартиры не имеется.
Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-179
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Амортизация продолжает начисляться и во время простоя
Только законсервированные объекты не амортизируются
Некоторые организации в связи с экономическим кризисом столкнулись с тем, что в отсутствие заказов возникают периоды длиной 1-2 месяца, в которых не выпускается продукция. При этом производственное оборудование простаивает, но не консервируется.
Минфин рекомендует в такой ситуации признавать в целях налогообложения прибыли начисленную за месяцы простоя амортизацию в качестве расхода текущего периода. Если организация относит суммы начисленной амортизации к прямым расходам, то их следует учитывать по мере реализации продукции (Письмо Минфина от 9 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/246).
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 В какой момент страховые взносы признаются расходом?
В момент их начисления, а не оплаты
Налогоплательщик задает такой вопрос – им в январе этого года были начислены новые страховые взносы, которые были уплачены в следующем месяце. И налогоплательщик интересуется, когда ему признавать в качестве расходов начисленные страховые взносы?
Что касается момента признания указанных расходов в налоговом учете, то согласно Кодексу, датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления, объясняет нам Минфин. При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов надо иметь в виду, что они являются обязательными платежами. Учитывая изложенное, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/256
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Ветеранов и инвалидов освободят от земельного налога
Законопроект 19 апреля был внесен в Госдуму
Законопроект, полностью освобождающий от земельного налога ветеранов войны, инвалидов I и II группы, чернобыльцев, Героев Советского Союза и т.д, 19 апреля был внесен в Госдуму, пишет «Фонтанка.Ру».
Автор документа депутат Госдумы Олег Михеева считает, что выпадающие доходы местных бюджетов могут быть компенсированы незначительными изменениями ставок по земельному налогу. Конкретные суммы и анализ статистики не приводится.
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Возможно ли применение «упрощенки» в обособленном подразделении
Разъяснения Минфина
Сохранится ли право на применение упрощенной системы для организации, создавшей обособленное подразделение? На этот вопрос Минфин дал четкий ответ в своем письме. Согласно Кодексу обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах организации. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2009 г. N 03-11-06/2/240
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Вознаграждение поставщика или продавца можно включить в состав расходов
О каком вознаграждении в новом законе идет речь?
С февраля 2010 года вступил в силу закон, регулирующий торговую деятельность. В соответствии с ним, стороны по договору могут предусмотреть включение в цену товара вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением того или иного товара. Будет ли включаться такое вознаграждение в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль?
Как разъяснил Минфин, вознаграждение учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. В отношении договоров поставки продовольственных товаров, заключенных до 1 февраля 2010 г., хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки товаров, расходы в виде вознаграждения, будут не вправе учитывать по истечении ста восьмидесяти дней со дня вступления в силу Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ.
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/263
Источник Российский налоговый портал
27.04.10 Выгода от пользования беспроцентным займом не увеличивает налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/224 от 02.04.2010 разъясняет, увеличивает ли базу по налогу на прибыль материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом.
В письме отмечается, что порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен.
Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.04.2010 Дату перехода прав определяет курс пересчета ценных бумаг
А по расходам это – курс ЦБ РФ на дату их осуществления
Когда физическое лицо получает доходы в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Но и рыночная стоимость, и сумма расходов могут быть выражены в иностранной валюте.
В таком случае пересчет в рубли их инвалютной рыночной стоимости производится по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения ценных бумаг. То есть, на дату перехода права на них. А выраженные в инвалюте расходы на приобретение указанных ценных бумаг пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, когда такие расходы были фактически произведены плательщиком НДФЛ (Письмо Минфина от 9 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-67).
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Квартира оформлена на имя жены: тонкости предоставления вычета
Супруг так же имеет право получить имущественный вычет
Минфин в своем письме разобрал такую ситуацию – оба супруга являются пенсионерами, но муж продолжает работать, поэтому он и желает воспользоваться правом на получение имущественного вычета. Но весь вопрос в том, что квартира оформлена на имя жены. Как быть в такой ситуации?
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный Кодексом, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением с учетом максимального размера имущественного налогового вычета 2 000 000 руб.
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-196
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Критерии отнесения налогоплательщика к ЕСХН
Собственный улов рыбного хозяйства должен составлять не менее 70%
Рыбохозяйственная организация имеет среднесписочную численность менее 300 человек. Но это еще не окончательный вывод о том, что она должна применять ЕСХН. Кроме ССЧ налогоплательщик должен помнить – в общем доходе от реализации товаров доля дохода от реализации его улова водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов.
Так же Минфин напоминает о том, что должно соблюдаться еще одно условие, а именно, рыболовство должно происходить на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих предприятию на праве собственности, или использоваться на основании договоров фрахтования. При несоблюдении этих условий рыбохозяйственные организации не относятся к сельскохозяйственным товаропроизводителям и, соответственно, не вправе применять ЕСХН.
Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2010 г. N 03-11-06/1/11
Источник Российский налоговый портал
27.04.10 Минфин разъяснил порядок учета курсовых разниц при ЕСХН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/10 от 05.04.2010 разъясняет рыбодобывающим организациям, являющимися налогоплательщиками ЕСХН, порядок пересчета в рубли и переоценки требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью исчисления и отражения в составе доходов и расходов, учитываемых при определении базы по единому налогу.
В письме отмечается, что налогоплательщики ЕСХН имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований, или на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Кроме того, налогоплательщики ЕСХН при определении налоговой базы учитывают расходы в виде отрицательной курсовой разницы, образующейся от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.04.2010 Минэкономразвития не может помочь с сезонностью К2
Оно лишь предлагает обратиться в районные органы власти
Проблему отсутствия значений корректирующего коэффициента К2 по ЕНВД, учитывающих такую особенность ведения предпринимательской деятельности, как сезонность, рассмотрело Министерство экономического развития РФ.
К сожалению, в своем ответе на обращение, помимо цитирования отдельных норм Налогового кодекса, оно смогло дать налогоплательщикам только рекомендацию обращаться в представительные органы муниципального района (Письмо Минэкономразвития России от 5 апреля 2010 г. N Д05-960).
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 Налоговые органы обязаны руководствоваться письмами Минфина
Об этом сказано в НК
Обязаны ли налоговые органы в своей работе руководствоваться разъяснениями Минфина, содержащимися в письмах? Ведь в соответствии с Кодексом Минфин дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Хотя, в свою очередь, такие письма имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином.
Но, не смотря на это, Кодекс устанавливает обязанность налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, в которых выражается позиция Министерства по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных и (или) коллективных обращениях граждан и организаций.
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-02-08/22
Источник Российский налоговый портал
27.04.2010 От даты покупки зависит категория ценных бумаг для НДФЛ
А эта дата определяется по моменту перехода прав на бумаги
В целях расчета НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, может уменьшать финансовый результат, полученный в этом же периоде по операциям с бумагами, обращающимися на ОРЦБ. Но только если на момент их приобретения они тоже относились к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ.
При этом датой приобретения является дата перехода права на ценные бумаги от продавца к покупателю. А если учет прав на ценные бумаги осуществляется в системе ведения реестра, то датой их приобретения является дата внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя (Письмо Минфина от 9 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-66).
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 «Бесплатными» являются только платежки по налогам
Что касается арендных платежей за землю, то банк снимает комиссию
Имеет ли право банк снимать комиссионное вознаграждение за исполнение платежных поручений, направляемых на погашение штрафов и пеней в области дорожного движения, на аренду земли?
Кодексом установлены обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. Но Минфин обращает наше внимание на исключение из этого правила, а именно, не распространяется правило, установленное Кодексом, на платежи, которые не являются налогами, сборами, соответствующими пенями и штрафами, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации. Вывод- платежка по аренде за землю будет исполнена банком на платной основе обязательно.
Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-166
Источник Российский налоговый портал
28.04.10 Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/225 от 02.04.2010 приводит порядок налогового учета расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников.
В письме отмечается, что в соответствии с НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии.
В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов.
Таким образом, платежи (взносы) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в случае учета пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.04.10 Возникновение права на имущественный вычет не зависит от фактического периода расходов
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению имущества.
Если право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, то моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.
Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика также с момента вступления в силу этого решения.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-162 от 02.04.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.04.10 Доплаты к пенсии бывшим муниципальным служащим облагаются НДФЛ
Минфин РФ в письме № 03-04-06/9-60 от 05.04.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ ежемесячной доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности муниципальной службы, в соответствии с Решением районного Собрания депутатов.
В письме отмечается, что ежемесячная доплата к пенсии по старости, выплачиваемая лицам, уволенным с муниципальной службы в связи с выходом на пенсию по старости в соответствии с местным Положением, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Федеральным законом №178-ФЗ от 17.07.1999, и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим.
Следовательно, данная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.04.2010 Если физлицо владело квартирой более трех лет 3-НДФЛ не сдается
Решаем сложные вопросы со сдачей декларации при продаже имущества
Физическое лицо задает вопрос - за какой налоговый период ему сдавать декларацию 3-НДФЛ при продаже квартиры, за тот год, когда заключен договор купли-продажи или за год, когда этот договор зарегистрирован? Но, оказалось все намного проще, сдавать в данном случае вообще ничего не нужно, потому, что физическое лицо владело этой квартирой более трех лет.
И, как отметил Минфин, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.
Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-205
Источник Российский налоговый портал
28.04.10 Законодатели одобрили отмену обязательного аудита для малых компаний
На прошлой неделе, в пятницу, депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект об отмене обязательного аудита для малого и среднего бизнеса. Напомним, что планируется увеличить максимальное значение объемов выручки, не подлежащей обязательному аудиту до 400 млн. руб (сейчас 50 млн.), а также максимальное значение суммы активов бухгалтерского баланса, до достижения которых не требуется проведение аудита до 160 млн. руб (сейчас с 20 млн.).
Источник "Главбух"
28.04.2010 Имущественный вычет в размере полной стоимости имущества: есть ли подводные камни?
Минфин напоминает о том, что все зависит от даты регистрации права собственности
В адрес Департамента поступил вопрос, касающийся получения имущественного вычета в размере полной стоимости имущества. Дело в том, что физическое лицо владело с 2007 года земельным участком по договору дарения. Спустя год, единый участок был размежеван на несколько и в 2009 году были получены уже другие свидетельства о праве собственности на вновь созданные участки. И вот тут встает вопрос – можно ли в 2010 году считать, что физическое лицо владело землей более трех лет или надо отсчитывать «три года» с момента образования новых отмежеванных участков?
Как объясняет Минфин, ограничений в отношении количества объектов недвижимости, при продаже которых может быть получен вычет, не установлено. Срок нахождения в собственности налогоплательщика новых объектов недвижимости следует определять с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-192
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 К чему может привести ошибка в указании КБК?
Что делать в такой ситуации?
Часто приходится сталкиваться с таким вопросом, что налогоплательщик добросовестно платит тот или иной налог (взнос), но при создании поручения, допускается неточность в указании КБК. И естественно, сумма уходит совершенно по другому направлению. Что делать?
Минфин дает следующие рекомендации, учитывая особенности, указанные в письме, следует обратиться в то отделение ПФР, в которое был направлен взнос с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы налога по коду бюджетной классификации. Полагаем, что уточнение указанного в рассматриваемом письме платежа может быть произведено при подаче заявления.
Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. N 03-02-08/23
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Кто вправе быстро возместить НДС без банковской гарантии
Разъяснил Минфин
Минфин в письме от 01.04.2010 года № 03-07-08/84 выпустил разъяснение для тех, кто хочет воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, пишет журнал «Главбух».
Напомним, что данный порядок позволяет получить из бюджета сумму возмещения, не дожидаясь результатов «камералки». А для этого организации придется обзавестись банковской гарантией. Без гарантии заявить об ускоренном возмещении могут только те предприятия, которые за последние 3 года перечислили в бюджет НДС, НДПИ, акцизов и налога на прибыль на сумму не менее 10 млрд. рублей в совокупности. При этом не учитываются налоги, которые уплачены в связи с перемещением товаров через таможню и в качестве налогового агента (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК).
Однако какие именно платежи в бюджет за последние 3 года нужно учитывать? Минфин пояснил, что учитываются все уплаченные налоги, кроме тех, что были впоследствии возвращены налогоплательщику на его счет. А вот суммы возмещенного НДС и других переплат, которые были зачтены в свет будущих начислений, напротив, учитываются.
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Куда перечислять НФДЛ с доходов работников обособленного подразделения
Налог перечисляется в налоговые органы по месту учета подразделения
Как пишет журнал «Главбух», суммы НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения необходимо перечислять в налоговые органы по месту учета данного подразделения. Стоит отметить, что не имеет значения, имеет филиал отдельный баланс или нет, говорится в письме Минфина от 29.03.2010 г. № 03−04−06/55.
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Милиционеры не смогут вмешиваться в дела бизнеса
Их вмешательство будет минимизировано
В новом законе о милиции (по поручению президента разрабатывается в МВД), будет минимизировано вмешательство милиционеров в дела бизнеса, а начинать свои проверки против бизнесменов они смогут только по информации, которую получили другие контрольные органы (налоговые, санитарного надзора и др.). Об этом во вторник на совещании в МВД заявил замглавы МВД Сергей Булавин, передает газета "Ведомости". Концепция будет опубликована летом, а принять документ планируется к концу 2010 года, сообщает представитель министерства.
После принятия закона будут распущены подразделения по борьбе с правонарушениями на потребительском рынке, в столице это уже сделано, отмечает источник в МВД. Он говорит, что «подвешена» и судьба подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями, однако как их будут реформировать, пока не известно.
Все положения старого закона о милиции, описывавшие полномочия сотрудников неопределенно и допускавшие возможность произвола, будут исключены, поведал Булавин. Ограничивать права граждан милиционеры смогут только в четко определенных случаях, сбор персональных данных о них будет ограничен в соответствии с новым законом в этой сфере, а общественники смогут контролировать СИЗО. Впрочем, милиция получит право вносить юрлицам представления по исправлению нарушений в целях профилактики.
Нечеткость формулировок нынешнего закона о милиции поощряла ее давление на бизнес, хорошо, если закон будет максимально детальным, утверждает сотрудник центрального аппарата МВД, другой вопрос — насколько это удастся.
Вскрывать правонарушения в сфере экономики должны налоговые и другие контрольные органы, это не дело милиции, т.к. она только поощряет коррупцию, убежден председатель столичного профсоюза сотрудников милиции Михаил Пашкин. Он уверен, что в перспективе надо кардинально реформировать всю систему органов по борьбе с экономическими преступлениями.
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Минфин продолжает считать проценты банкрота процентами
Но разрешает считать сомнительным долгом и создавать резерв
Минфин снова подтвердил свою позицию, что проценты, начисляемые конкурсным управляющим на сумму требований конкурсного кредитора согласно п. 2.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ, должны рассматриваться для целей налогообложения прибыли как проценты и соответствующим образом отражаться в доходах.
Зато при невыплате таких процентов кредиторы, в том числе банки, могут формировать резервы по сомнительным долгам в отношении начисленных конкурсным управляющим процентов на сумму требований конкурсного кредитора. И это несмотря на то, что такие проценты не являются текущими платежами и удовлетворяются в специальном порядке (Письмо Минфина от 12 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/73).
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Неттинг не помешает учесть убыток по ФИСС
Но изначально должно быть условие поставки актива
Банк заключает срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за другую инвалюту или валюту РФ. Когда возникают встречные однородные требования или обязательства со сроком исполнения в одну дату, стороны производят их взаимозачет, причем возможность неттинга предусмотрена генеральным соглашением. Но по результатам неттинга у банка могут возникать убытки.
Минфин подтвердил, что банк вправе относить на уменьшение базы по налогу на прибыль убытки по операциям с ФИСС, не обращающимся на организованном рынке, с инвалютой в качестве базисного актива, требования по которым прекращены путем полного или частичного взаимозачета. Но только при условии, что первоначальными условиями таких сделок предусмотрена поставка базисного актива (Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/71).
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 Платежи саморегулируемой организации не учесть при УСН
Этих взносов нет в перечне расходов, уменьшающих налог
Строительная организация, которая применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ, вступила в саморегулируемую организацию (СРО). Для вступления в СРО она уплатила взносы в компенсационный фонд СРО и членские взносы. От СРО она получила свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.
При этом Минфин считает, что, применяя УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», нельзя учитывать в составе расходов при определении налоговой базы ни взносы в компенсационный фонд, ни членские взносы, уплачиваемых при вступлении в СРО (Письмо Минфина от 12 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/57).
Источник Российский налоговый портал
28.04.2010 По услугам общественного питания к ЕНВД – общие требования
Специфики, в т.ч. по питанию работников, у этой деятельности нет
Организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания через специальный объект организации общественного питания работникам. Причем это возможно независимо от источника и порядка финансирования указанного объекта, а также от формы оплаты услуг общественного питания – наличная или безналичная.
Все основания для освобождения от уплаты ЕНВД налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, прописаны в пункте 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса. И иных оснований для освобождения налогоплательщиков от уплаты ЕНВД Налоговый кодекс не предусматривает (Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2010 г. N 03-11-09/31).
Источник Российский налоговый портал
28.04.10 Разъяснены особенности уплаты НДФЛ и представления сведений о доходах работников
Суммы НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечисляются в налоговые органы по месту учета обособленного подразделения независимо от того — имеет оно отдельный баланс или нет. При этом налог с доходов сотрудников обособленного подразделения без отдельного баланса уплачивается головной организацией, а не обособленным подразделением. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 29.03.2010 № 03−04−06/55.
Что касается представления сведений о доходах физлиц, то эта обязанность корреспондирует с обязанностью уплачивать НДФЛ по месту учета налогового агента в налоговом органе. То есть сведения о доходах работников обособленных подразделений подаются в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (то есть в тот налоговый орган, в который производится перечисление налога).
И еще один момент. Если сотрудник в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации, НДФЛ с его доходов перечисляется в соответствующие бюджеты: и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации — с учетом отработанного времени. А сведения о его доходах представляются как в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, так и в налоговый орган по месту нахождения головной организации.
Источник "Российский налоговый курьер"
29.04.2010 Аренда нескольких торговых залов: как рассчитать площадь для ЕНВД?
Будем учитывать общую площадь арендуемых залов
У предпринимателя в аренде находятся два торговых зала, которые соединяются между собой проходом. Каждый из залов по своей площади не превышает предельную величину, при которой применение такой системы как ЕНВД невозможно. Будет ли считаться в данном случае правильным расчет площади по каждому залу в отдельности, либо надо вычислить площадь помещения общую?
Как объясняет Минфин, при аренде нескольких торговых залов в одном здании, относящихся к одному объекту торговли учитывается общая площадь арендуемых торговых залов. Если общая площадь превышает 150 кв. м, то предпринимательская деятельность в сфере розничной торговле, осуществляемая через данный объект торговли, подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. N 03-11-11/101
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 В каких случаях можно не начислять взносы
Если такие случаи прямо упомянуты в законе
Минздравсоцразвития в письме от 23.03.2010 № 647-19 подтвердило опасения многих работодателей. На любые выплаты в пользу сотрудников, которые работают по трудовым договорам, необходимо начислять взносы во внебюджетные фонды, пишет журнал «Главбух».
Стоит отметить, что даже если выплата не упоминается в контракте работника, взносы с нее придется заплатить. Исчерпывающий перечень исключений из этого правила есть в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Например, не надо начислять взносы на суммы государственных пособий.
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Вычет дается за тот год, в котором возникли права на квартиру
Это зависит от даты получения свидетельства о собственности
По договору купли-продажи от 2008 года физическое лицо приобрело квартиру. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008 г., если свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано ему в 2009 году?
Нет, – отвечает Минфин. Квартира была приобретена в существующем доме, и правоустанавливающий документ получен в 2009 г., поэтому имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при подаче налоговой декларации по НДФЛ только за 2009 г. и последующие годы (Письмо Минфина от 13 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-193).
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Кредит на образование: социальный вычет на проценты не распространяется
Потому что сравнивать затраты на приобретение жилья и на образование некорректно
Физическое лицо интересуется, может ли оно получить социальный вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевому кредиту (образование)? Ведь предусматривает же Кодекс получение имущественного вычета по процентам, касающимся приобретения жилья. Но тут не все просто. В Кодексе при получении социального вычета, предусмотрены расходы на образование без включения каких-либо процентов по кредиту.
В своем письме Минфин обратил внимание, на то, что если имущественный вычет по приобретению жилья предоставляется налогоплательщику только один раз, социальным вычетом на образование налогоплательщик может пользоваться неоднократно. Сравнивать социальный и имущественный вычеты между собой некорректно. Вместе с тем вопрос о распространении налогового вычета на суммы уплаченных процентов по образовательным кредитам может быть рассмотрен после вступления в силу правовых норм, регулирующих порядок предоставления образовательных кредитов.
Письмо Минфина РФ от 16 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-209
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Латвия утвердила налоговый договор с Россией
Компании будут платить налог в той стране, где был получен доход
Как пишет ИА REGNUM, правительство Латвии утвердило договор с РФ об избежании двойного налогообложения. Компаниям придется платить подоходный налог с предприятий только в стране, где они заработали эти деньги, а не в обеих, как это сейчас происходит. При этом налоговики Латвии и России смогут запрашивать информацию у банков о доходах организации, которая собирается работать в их стране (сейчас стороны не обязаны предоставлять такие данные).
Кроме того, договор предполагает, что дивиденды в стране их происхождения не должны облагаться налогом свыше 5%. Данное правило действует, если проценты получает организация, которой принадлежит, как минимум, 25% капитала той организации, в которой она получает дивиденды. А также если инвестированный ею капитал превышает $75 тыс. или эквивалент этой суммы. Во всех других случаях ставка сбора не должна быть выше 10%. Платежи по процентам от банковских вкладов могут облагаться налогом не более 5% от общего объема при условии, что они начисляются в заключившей договор стране и платятся за любой заем, который предоставлен кредитным учреждением второй страны. В остальных случаях - 10%. Авторские гонорары облагаются по ставке не более 5% от всего объема вознаграждения.
Российская часть документов в данный момент находится в Минфине Латвии и скоро будет передана на рассмотрение в правительство.
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Льгота по благотворительности не предусмотрена?
Что по этому поводу говорит Минфин
По мнению Минфина, вопросы стимулирования пожертвований на благотворительные цели со стороны коммерческих организаций не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства.
Сейчас завершается работа по разработке проекта Основных направлений налоговой политики, которым предусмотрены мероприятия по созданию стимулов для инвестиционной активности, а также поддержке инвестиций в развитие экономики. Предложение об освобождении от налогообложения части прибыли, направляемой на цели дарения, в форме возмещения части налога на прибыль не поддерживается.
Письмо Минфина РФ от 16 апреля 2010 г. N 03-03-06/4/42
Источник Российский налоговый портал
29.04.10 Минфин привел порядок применения ККТ, установленных на платежных терминалах
Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/2-58 от 06.04.2010 напоминает, что в соответствии с федеральным законом №103-ФЗ от 3 июня 2009 года устанавливалось, что с 1 января 2010 года платежный агент при приеме платежей будет обязан использовать ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства РФ о применении ККТ.
Вместе с тем, ранее установленный срок оснащения платежных терминалов (банкоматов) контрольно-кассовой техникой был продлен Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 289-ФЗ.
При этом предусмотрена возможность осуществления деятельности по приему платежей физических лиц без применения ККТ до 1 апреля 2010 года и возможность использования до 1 января 2014 года при приеме платежей любой ККТ, включенной в Госреестр до дня вступления в силу Федерального закона №103-ФЗ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.04.2010 Можно ли получить вычет по НДФЛ у негосударственного пенсионного фонда?
Негосударственный пенсионный фонд не является работодателем для пенсионера
Пенсионер в марте прошлого года приобрел долю в квартире и ему интересен вопрос получения имущественного вычета. Ведь он получает пенсию в негосударственном пенсионном фонде, которая облагается 13%. Но ему фонд отказал в предоставлении вычета. Прав ли он или нет, обратимся к письму Минфина за разъяснениями.
Согласно Кодексу имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю - налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Поскольку негосударственный пенсионный фонд не является работодателем для пенсионера - получателя сумм негосударственной пенсии, он не может предоставлять данный имущественный налоговый вычет.
Письмо Минфина РФ от 19 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-210
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Не все капвложения известны Классификации основных средств
Тогда определить срок службы помогут иные методы
Для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных после 1 января 2010 г., налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельный срок полезного использования, отличный от срока для арендованных объектов. Но он должен при этом соответствовать сроку, установленному Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Однако, упомянутой Классификацией для конкретных капитальных вложений срок полезного использования может быть не установлен. Тогда следует учитывать положение Налогового кодекса, согласно которому для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (Письмо Минфина от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/75).
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Оспаривая налог, не получить справку об отсутствии долгов
Приостановление судом требований инспекции не поможет
В сложной ситуации может оказаться организация, оспаривающая в суде начисленные по итогам проведения выездной налоговой проверки налоги, пени и штраф, если ей понадобится при этом получить у налогового органа справку об исполнении ею обязанности по уплате налогов. Даже если при этом требование об уплате приостановлено до вынесения судом решения. Ведь принятие судом обеспечительных мер не означает признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной и отсутствия недоимки, а лишь приостанавливает действия налоговых органов по ее взысканию.
Справка об отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ, не может быть выдана при наличии обжалуемых налогоплательщиком сумм налогов, пеней и т.п. в суде (Письмо Минфина от 14 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-162).
Источник Российский налоговый портал
29.04.2010 Отпускные признаются пропорционально дням периода
Учет в расходах взносов в фонды похож на налоговый
Как правильно включить в состав расходов, рассчитывая налог на прибыль, сумму начисленных отпускных работникам организации за ежегодный оплачиваемый отпуск? Бывают случаи, когда отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом. Правильный ответ подсказывает Минфин: пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
А что является моментом признания в налоговом учете обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд ОМС и территориальные фонды ОМС? И на этот вопрос Минфин дает ответ: это – дата их начисления. То есть, аналогично порядку признания в расходах сумм налогов. Ведь и те, и другие являются обязательными платежами (Письмо Минфина от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/255).
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Cуточные при командировках освобождены от налога
Компании не обязаны с суточных платить налоги
Организации могут сами определять размер выплачиваемых командированным работникам суточных и независимо от суммы не обязаны платить с них НДФЛ. Такое прецедентное решение 16 апреля принял ФАС Северо-Западного округа, сообщает «Фонтанка.Ру».
Спор разгорелся между ООО «Тритмэнт» и ИФНС по Выборгскому району Ленобласти. Налоговики посчитали, что предельный норматив суточных составляет 100 рублей в день. Если же предприятие заплатило сотруднику, отправленному в командировку по территории РФ, больше, то должно удерживать с соответствующей суммы НДФЛ.
Суд решил, что налоговым законодательством ни нормы суточных, ни порядок их установления применительно к НДФЛ не определены. Тогда как по ТК РФ порядок и размеры возмещения связанных со служебными командировками расходов устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Значит, что директору достаточно издать приказ.
Решение налоговиков в отношении ООО «Тритмэнт» было признано незаконным.
Эксперт Российского налогового портала Леонид Сомов напоминает, что Постановление правительства 93, определяющее размер суточных в размере 100 рублей, действовало до 2009 года. А с прошлого года стала применяться новая норма п. 3 ст. 217 НК РФ, которая ввела ограничение по сумме суточных не более 700 руб. в день при командировках по России и 2500 руб. в день при командировках зарубеж. Суммы, превышающие эти нормы, должны облагаться НДФЛ в общем порядке.
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
С 1 января 2010 г. налогоплательщики вправе пересчитывать налоговую базу и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым периодам, в случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль в текущем периоде учитываются неучтенные расходы прошлых периодов: по пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ (внереализационные расходы) или по иным статьям в зависимости от вида расхода?
Ответ:
По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
! Вместе с тем налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2010 г.).
К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести в том числе не учтенные в момент возникновения расходы.
Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно не учтенного расхода.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/148
Днем начисления заработ! ной платы является последний день отработанного месяца. Выплата заработной платы, а также перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС производятся в первый рабочий день, следующий за отработанным месяцем. Расходами какого месяца (месяц начисления заработной платы или месяц перечисления страховых взносов в фонды) являются указанные взносы в целях исчисления налога на прибыль?
Ответ:
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), который вступил в силу с 1 января 2010 г.
Организация, производящая выплаты и иные вознаграждения в пользу физичес ких лиц, признается плательщиком страховых взносов в государственные в! небюджетные фонды Российской Федерации на основании пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с п. 1 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 Кодекса.
Таким образом, расходы на выплату вышеуказанных взносов относятся к месяцу, в котором была начислена заработная плата, а не к месяцу, в котором суммы взносов были фактически перечислены во внебюджетные фонды.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 марта 2010 г. N 03-03-06/1/140
ООО намерено реализовать объект основных средств, приобретенный в 2008 г. за 100 000 руб., по которому была ранее начислена амортизационная премия 10% в размере 10 000 руб.
К моменту реализации амортизационные отчисления составили 5000 руб.
Таким образом, к моменту реализации объект входит в суммарный баланс амортизационной группы в сумме 85 000 руб. (100 000 - 10 000 - 5000 = 85 000).
Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ООО намерено при реализации восстановить амортизационную премию путем включения ее во внереализационные доходы.
Руководствуясь ст. 257 НК РФ и Письмом Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220, ООО рассчитывает остаточную стоимость объекта как разницу между первоначальной стоимостью (100 000 руб.) и суммой начисленной амортизации (5000 руб.) - 95 000 руб.
!
Правомерно ли в указанной ситуации при определении остаточной стоимости реализуемых основных средств в целях исчисления налога на прибыль не уменьшать первоначальную стоимость на сумму амортизационной премии, поскольку эта премия восстановлена согласно п. 9 ст. 258 НК РФ?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 257 Кодекса остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
На основании п. 9 ст. 258 Кодекса амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 Кодекса, ес ли иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса.
При этом налогоплатель! щик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса.
В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 Кодекса, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) период! а в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 Кодекса, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу.
Таким образом, в случае реализации основного средства, к которому была применена амортизационная премия, ранее чем по истечении пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию остаточная стоимость такого основного средства определяется по данным налогового учета на дату реализации в общеустановленном порядке и не подлежит увеличению на сумму ранее учтенной премии.
Необходимо отметить, что сумма восстановленной амортизационной премии должна быть включена в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/34
НДС
Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства (дегустации, участие в ярмарках, оформление выставочных стендов). Стоимость единицы продукции превышает 100 руб., поэтому по данным операциям начисляются НДС и акцизы. При использовании продукции в рекламных целях суммы НДС и акцизов ее получателям не предъявляются. Уч итываются ли в целях налога на прибыль начисленные суммы НДС и акцизов! ?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 и пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 100 руб., признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налог на добавленную стоимость, исчисленный при безвозмездной передаче таких товаров (работ, услуг), подлежит уплате в бюджет в порядке, установленном Кодексом.
Кроме того, пп. 1 п. 1 ст. 182 Кодекса установлено, что реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров на безвозмездной основе признается объектом налогообложения акцизами.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в у! становленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключе нием перечисленных в ст. 270 Кодекса.
Таким образом, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом (п. 19 ст. 270 Кодекса).
Кроме того, в соответствии с п. 16 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость и акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг), в том числе при безвозмездной передаче рекламной продукции, в расходы при исчислении н! алога на прибыль организаций не включаются.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11 марта 2010 г. N 03-03-06/1/123
Страховые взносы
Подскажите, пожалуйста, все таки срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ФСС)за 1 квартал 2010 года 14 или 15 апреля?
В федеральном налоговом календаре СПС Гарант указано: представляют 14 апреля, а срок уплаты 15 апреля. В ФСС нам сказали, что никаких изменений по сроку представления нет. Мы сдали 15 апреля, не предъявят ли нам штраф за несвоевременную сдачу расчета?
Согласно п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ежеквартально представляют в территориальный орган ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования в срок до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
В силу ч.2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (ч.1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).
В ч. 1 ст. 4 Закона N 212-ФЗ указано, что сроки, установленные настоящим Федеральным законом, определяются, в том числе, календарной датой.
В данном случае такой календарной датой является 15-ое число календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Поскольку отчетность в ФСС РФ представлена Вами в установленные законодательством сроки, то ответственности по ст. 46 Закона N 212-ФЗ не наступает.
УСН
Организация применяет УСН - Доходы. Работы выполняются как подрядчиком, так и субподрядчиком. Выполненные субподрядчиком работы закрываются актами с нами- подрядчиками.
Мы, в свою очередь, закрываемся актами выполненных работ с Заказчиком на всю сумму выполненных работ - как подрядчиком, так и субподрядчиком. Заказчик перечисляет на наш расчетный счет всю сумму по закрытым актам, мы перечисляем субподрядчику его часть денежных средств по его актам.
Будет ли считаться Доходом та часть суммы, что поступила на наш расчетный счет, но перечислена субподрядчику?
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Налогоплательщики, которые выбрали в соответствии со ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения доходы, по определению не вправе уменьшить полученные доходы на какие-либо расходы.
Учитывая приведенные положения действующего законодательства, приведенный в вопросе характер деятельности организации и порядок документооборота, объектом налогообложения единым налогом для вашей организации будет сумма всех денежных средств, поступивших от Заказчика.
Может ли предприятие ООО применять УСН, если в уставном капитале более 25% наличный взнос в рублях иностранного физического лица (учредитель 49% уставного капитала)?
Да, может. Пунктом 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.
В указанном перечне отсутствуют организации, учрежденные иностранными физическими лицами. Такие организации вправе применять УСН. Минфин РФ придерживаются такого же мнения (Письмо Минфина России от 04.05.2009 N 03-11-06/2/76).
Какие затраты по содержанию и использованию личного транспорта можно учесть ИП, применяющему УСН доходы-расходы?
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), вправе уменьшить налоговую базу на расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Согласно Постановлению указанные в нем нормы используются также для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении упрощенной системы налогообложения.
Однако данный документ действует только для организаций. Для индивидуальных предпринимателей нормы расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов не установлены. В то же время Минфин считает, что эти нормы применимы и для ИП, применяющих УСН (Письма от 08.08.2005 N 03-11-04/2/40, от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7).
Вместе с тем в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2009 N Ф04-7730/2008(17508-А03-46) арбитражный суд счел ошибочным вывод о необходимости применения норм, установленных Постановлением N 92, при расчете затрат за использование предпринимателем личного автомобиля.
Суд пришел к выводу, что предельные нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей, установленные Постановлением N 92 в целях формирования расходов налогоплательщиков-организаций при исчислении налога на прибыль организаций, не могут быть применены для исчисления другого налога иной категорией налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. Я также придерживаюсь указанной позиции суда.
Вместе с тем ИП вправе учесть расходы на ГСМ, используемые для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности при наличии документального подтверждения таких расходов и подтверждении их обоснованности в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях предпринимательской деятельности, а не в иных целях. Основным документом для этого служит путевой лист. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов для организаций и индивидуальных предпринимателей. утверждены Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, передает имущество в качестве вклада в уставный капитал ООО. Стоимость передаваемого имущ! ества по данным налогового учета передающей стороны меньше, чем стоимос ть, установленная оценщиком. Возникает ли у предпринимателя доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
Ответ:
В соответствии с п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом п. 1 ст. 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или у! слуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 Кодекса передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров, работ или услуг.
Исходя из этого у индивидуального предпринимателя при передаче имущества в качестве вклада в ! уставный капитал общества с ограниченной ответственностью дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, если стоимость имущества по данным налогового учета передающей стороны меньше, чем стоимость, оцененная оценщиком при оценке вклада, от данной операции не возникает.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 марта 2010 г. N 03-11-11/54
ЕНВД
Предприятие на общем режиме налогообложения и ЕНВД. Цех по производству продукции собственного производства на ОСНО и магазины на ЕНВД. Но в одном помещении находится цех по приготовлению полуфабрикатов (продукции собственного производства) и магазин по реализации этой продукции и покупных товаров.
В магазине нет места для потребления товаров (продуктов) собственного производства. В соответствии со ст.346.27 НК РФ продукция собственного производства, реализованная через розницу, облагается НДС, т.е. реализация данной продукции на ОСНО, а покупных товаров на ЕНВД. Права ли я?
Да, Вы правы. Розничная торговля продукцией собственного производства (изготовления) не подпадает под обложение ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).
При этом налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Таким образом, операции по реализации продукции собственного производства будут облагаться в соответствии с общим режимом налогообложения, а покупной – по ЕНВД
Если магазин будет являться самостоятельным юридическим лицом, то его деятельность по закупке и реализации в розницу товара от производителя будет подпадать под обложение ЕНВД полностью.
Трудовое право. Выплаты работникам.
Как отразить в табеле учета рабочего времени (с учетом буквенного кода и часов) работу в выходной день с предоставлением взамен другого дня отдыха?
Рассмотрев вопрос, мы пришли следующему выводу:
При работе в выходной день в первой строке соответствующей графы табеля учета рабочего времени указывается буквенный код "РВ" либо цифровой код "03", а во второй - количество фактически отработанных в этот день часов и минут. Другой день отдыха, предоставленный взамен повышенной платы работы в выходной, отмечается в табеле буквенным кодом "НВ" либо цифровым кодом "28".
Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 153 ТК РФ работа в выходной день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию сотрудника, работавшего в выходной день, ему может быть предоставлен другой день отдыха; в этом случае работа в выходной день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (часть третья ст. 153 ТК РФ).
Работодатели обязаны вести учет фактически отработанного каждым сотрудников времени (часть четвертая ст. 91 ТК РФ). Для этой цели применяются унифицированные формы N Т-12 и N Т-13, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации предусматривают, что для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника в табеле отведено:
- в форме N Т-12 (графы 4, 6) - две строки;
- в форме N Т-13 (графа 4) - четыре строки (по две на каждую половину месяца).
Верхняя строка применяется для отметки условных обозначений (кодов) затрат рабочего времени, а нижняя - для записи продолжительности отработанного времени (в часах, минутах) по соответствующим кодам затрат рабочего времени на каждую дату. Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы N Т-12, применяются и при заполнении табеля по форме N Т-13.
При работе в выходной день, независимо от того, как впоследствии она будет оплачиваться, в первой строке соответствующей графы табеля указывается буквенный код "РВ" либо цифровой код "03", а во второй - количество фактически отработанных в этот день часов и минут.
Что касается отметки, поставляемой в табеле в другой день отдыха, то мнения специалистов по данному вопросу расходятся.
Некоторые из них придерживаются точки зрения, согласно которой другой день отдыха, предоставленный взамен повышенной оплаты работы в выходной, следует отмечать в табеле буквенным кодом "В" или цифровым кодом "26" (смотрите, например, Петров Е. Табель учета рабочего времени // Практический бухгалтерский учет, N 9, N 10, сентябрь, октябрь 2008 г.; Захаркина О.И. Организация работы кадров на промышленных предприятиях // Система ГАРАНТ, 2007 г.). На наш взгляд, это неправильно. Ведь кодом "В" ("26") в табеле отмечаются дни, которые в соответствии с режимом рабочего времени являются для работника выходными. Предоставление другого дня отдыха не изменяет режима рабочего времени сотрудника. Для этого требуется письменное дополнительное соглашение к трудовому договору (часть вторая ст. 57, ст. 72 ТК РФ).
Поэтому правильнее, на наш взгляд, другой день отдыха отмечать в табеле буквенным кодом "НВ" либо цифровым кодом "28" как дополнительный выходной день (без сохранения заработной платы) (смотрите, например, Беляева Е.В. Если выходной или праздничный день оказался рабочим // Российский налоговый курьер, N 17, сентябрь 2008 г.; Негребецкая О.В. Работа в выходные и праздничные дни // Зарплата, N 12, декабрь 2009 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Габбасов Руслан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
30 марта 2010 г.
Обязана ли организация направлять на повышение квалификации за свой счет лиц, работающих по гражданско-правовым договорам?
По смыслу ст. 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд работодатель, как правило, определяет самостоятельно. В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности (часть четвертая ст. 196 ТК РФ).
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором (часть вторая ст. 196 ТК РФ).
Работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации, предоставляются определенные гарантии и компенсации. Так, согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Трудовым законодательством предусмотрена возможность повышения квалификации, а также обязанность работодателя по предоставлению гарантий и компенсаций именно работникам.
В соответствии с частью второй ст. 20 ТК РФ работником признается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
Под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ).
Лица, выполняющие работы на основании гражданско-правового договора, не вступают в трудовые отношения с работодателем и не являются работниками организации.
Согласно части восьмой ст. 11 ТК РФ трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера. Соответственно, физические лица, выполняющие работы на основании гражданско-правового договора, не вправе пользоваться гарантиями и компенсациями, предусмотренными трудовым законодательством для работников, в том числе в связи с повышением ими квалификации.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасевич Любовь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
7 апреля 2010 г.
Разное
Какая процедура закрытия ИП ?
Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (закрытие ИП) регулируется Законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальный предпринимателей».
Государственная регистрация осуществляется регистрирующим органом на основании следующих документов:
1. Заявление форма № Р 26001 заверенная нотариально;
2. Документ об уплате государственной пошлины (квитанция/платежное поручение) в размере – 160 рублей;
3. Справка об отсутствии задолженности в ПФ РФ.
Документы подаются либо непосредственно в регистрирующий орган или по почте. Государственная регистрация прекращения деятельности ИП осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней с даты представления документов в регистрирующий орган.
Могу ли я от имени ООО заключить беспроцентный займ с гражданином Германии(он заимодавец) на 40 тысяч евро?и должен ли быть займ целевым в данном случае?
Можете, ни гражданское законодательство, ни законодательство о валютном регулировании не содержит ограничений на заключение договоров беспроцентного займа.
Заем не обязательно должен быть целевым, если займодавец – иностранный гражданин. Этот вопрос регулируется соглашением сторон (ст. 814 ГК РФ). Существуют дополнительные требования, установленные законодательством о валютном регулировании, к договорам с участием нерезидента.
Поскольку сумма договора превышает $ 5 000, необходимо в банке оформить паспорт сделки, независимо от того, где будут осуществляться расчеты - на территории РФ или через иностранные кредитные организации (п. 3.2. Инструкции ЦБ РФ № 117-И).
При этом заем может быть предоставлен только в безналичной форме (п. 2 ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Вправе ли заказчик удержать из оплаты за выполненные подрядчиком работы неустойку за просрочку выполнения подрядчиком работ по договору, если договором это не предусмотрено?
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 711 ГК РФ, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно.
Таким образом, обязанность заказчика полностью оплатить стоимость работ прежде всего обусловлена фактом надлежащего выполнения работ подрядчиком и принятия их результатов заказчиком.
В соответствии с п. 2 ст. 720 ГК РФ приемка выполненных работ по договору подряда осуществляется с составлением соответствующего акта или иного документа.
Надлежащее исполнение является основанием прекращения обязательства (п. 1 ст. 408 ГК РФ).
Таким образом, с момента подписания сторонами договора подряда соответствующего акта без замечаний заказчика обязательства подрядчика по выполнению работ считаются исполненными, а у заказчика возникает обязанность полностью оплатить результат работ.
Согласно ст. 708 ГК РФ в договоре подряда предусматриваются начальный, конечный сроки, а также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).
Несоблюдение подрядчиком установленных договором подряда сроков выполнения работ является ненадлежащим исполнением своих обязательство по договору.
По общему правилу, закрепленному ст. 309 ГК РФ, обязательства, в том числе возникающие в силу договора (п. 2 ст. 307 ГК РФ), должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями. Если имеет место неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, должник обязан возместить кредитору причиненные этим убытки (ст. 15, п. 1 ст. 393 ГК РФ).
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Последствия несоблюдения подрядчиком предусмотренных договором подряда сроков выполнения работы установлены в п. 2 ст. 715 ГК РФ. Согласно этой норме, если подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора подряда или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.
Неустойка является одним из способов обеспечения надлежащего исполнения сторонами обязательств и представляет собой денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Различают договорную и законную неустойку. Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон, которые вправе по собственному усмотрению определить в договоре ее размер, порядок исчисления и уплаты и т.п. Соглашение о неустойке должно быть составлено в письменной форме, несоблюдение которой влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 331 ГК РФ).
Независимо от того, предусмотрена ли соглашением сторон обязанность по уплате договорной неустойки, кредитор, в соответствии со ст. 332 ГК РФ, вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки).
Специальной нормы о выплате подрядчиком неустойки за несоблюдение им сроков выполнения работ ГК РФ не предусматривает.
Положения ст. 395 ГК РФ предусматривают последствия неисполнения или просрочки исполнения именно денежного обязательства, поэтому правила этой нормы не применяются в случае нарушения подрядчиком сроков выполнения работ по договору подряда (смотрите, например, постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2006 N Ф04-9630/2005(18665-А70-12)).
Таким образом, если договором подряда не предусмотрена неустойка за нарушения подрядчиком сроков выполнения работ, при допущении последним просрочки исполнения обязательств заказчик вправе потребовать возмещения убытков.
Если заказчиком в договоре подряда выступает гражданин, заказывающий работы исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, то на эти отношения распространяется действие Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I "О защите прав потребителей".
Пунктом 5 ст. 28 этого закона за нарушение установленных сроков выполнения работы предусмотрена законная неустойка в размере 3% от стоимости работы за каждый день просрочки. Если цена работы договором не определена, неустойка исчисляется от общей цены заказа. При этом максимальный размер неустойки не может превышать цены договора.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аносова Юлия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
30 марта 2010 г.
Каков общий порядок налогообложения и каков перечень отчетности нотариуса, занимающегося частной практикой, в 2010 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нотариус, занимающийся частной практикой, обязан представлять следующую отчетность:
- декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ);
- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Кроме того, в случае, если нотариус осуществляет некоторые выплаты физическим лицам, он является налоговым агентом по НДФЛ и страхователем по взносам. В связи с этим он обязан подавать следующую отчетность:
- сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ);
- расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
- документы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I (далее - Основы) нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Более того, нотариусы не вправе заниматься самостоятельной предпринимательской и никакой иной деятельностью, кроме нотариальной, научной и преподавательской.
В связи с этим, в частности, нотариусы не являются плательщиками НДС в силу ст. 143 НК РФ, а также не должны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов (смотрите также письмо МНС России от 14.04.2004 N 33-0-11/285@).
Согласно ст. 23 Основ источником финансирования деятельности нотариусов, занимающихся частной практикой (далее - нотариусы), являются денежные средства, полученные ими за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ.
Денежные средства, полученные нотариусом, после уплаты налогов, других обязательных платежей поступают в его собственность, то есть являются доходом.
НДФЛ
Налогообложение доходов нотариусов производится в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ, с учетом особенностей, указанных в ст. 227 НК РФ. Отметим, что нотариусы не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Так, в частности, при исчислении налоговой базы по НДФЛ нотариусы вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному в главе 25 НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ). Отметим, что нотариусы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок учета доходов и расходов) (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Нотариус обязан не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ). Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.
Кроме того, нотариусы, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, облагаемые НДФЛ (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, ст. 227 и ст. 228 НК РФ), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. То есть они должны выполнять обязанности налоговых агентов, в частности представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Сведения представляются в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы
Согласно пп. 2 части 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) нотариусы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
В соответствии с частью 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ не производящие выплаты физическим лицам нотариусы должны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (далее - в ПФР и ФОМС) в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В соответствии с частью 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ указанная стоимость рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд, умноженное на 12.
Отметим, что в соответствии с частью 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ нотариусы не исчисляют и не уплачивают страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ).
Частью 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ установлено, что тарифы взносов, в частности, для нотариусов - такие же, как и для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Таким образом, нотариусы, не производящие выплаты физическим лицам, в 2010 году должны уплатить за себя следующие взносы1:
- в ПФР - МРОТ х 20% х 12;
- в ФФОМС - МРОТ х 1,1% х 12;
- в ТФОМС - МРОТ х 2,0% х 12.
При этом нотариусы, не производящие выплат физическим лицам, представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н (часть 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Нотариусы, производящие выплаты застрахованным лицам, также признаются плательщиками страховых взносов, начисляемых ими на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
При этом указанные выплаты облагаются взносами в ПФР, в ФОМС, а также в ФСС РФ.
Кроме того, нотариус также должен начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НСП и ПЗ) (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", далее - Закон N 125-ФЗ).
В связи с тем, что нотариус признается плательщиком перечисленных выше взносов, он должен подавать соответствующую отчетность по ним.
Отчетность по страховым взносам
В соответствии с частью 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н;
2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от НСП и ПЗ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, по форме 4-ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Персонифицированный учет
Отчетными периодами для представления сведений о страховых взносах и страховом стаже в 2010 году признаются полугодие и календарный год (часть 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения до 1 августа 2010 года, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года.
Сведения представляются по формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.
К сведению:
При наличии на то оснований у нотариуса как физического лица может возникнуть обязанность уплаты следующих налогов:
1) земельного налога (глава 31 НК РФ), налогоплательщиками которого признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог к уплате при этом определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
2) налога на имущество физических лиц, налогоплательщиками которого признаются физические лица, обладающие имуществом, указанном в ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц";
3) транспортного налога (глава 28 НК РФ), который уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
31 марта 2010 г.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: