Мониторинг законодательства РФ за период с 8 по 14 марта 2009 года
При введении нового порядка налогообложения НДФЛ сумм страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, предусмотренного статьей 213 НК РФ, законодатель обязан был предусмотреть переходные положения
В соответствии с изменениями, внесенными в статью 213 НК РФ Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ, из налоговой базы по НДФЛ исключены суммы страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, вносимых за физических лиц из средств работодателей, и предусмотрено налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком в виде страховых выплат. Заявительницей оспаривалась конституционность положений статьи 213 НК РФ, в связи с тем, что новый порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов, вступивший в силу с 1 января 2008 года, ставит в неравное положение лиц, застрахованных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным после 1 января 2008 года и лиц, застрахованных по договорам, заключенным до 1 января 2008 года, поскольку первая категория застрахованных обязана уплачивать НДФЛ только с сумм страховых выплат, а вторая - как с сумм страховых выплат, так и с сумм страховых взносов.
Суд указал, что в последнем случае имеет место факт двойного налогообложения доходов налогоплательщика (экономической выгоды, которую получает застрахованное лицо), что является недопустимым. По мнению Суда, законодатель, изменяя порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов, обязан был предусмотреть особенности вступления в силу новой редакции статьи 213 НК РФ. До внесения необходимых изменений в НК РФ, при решении вопроса о налогообложении НДФЛ доходов налогоплательщика (в случае, когда страховые взносы по договору страхования были уплачены до 1 января 2008 года) подлежат применению положения пунктов 1 и 3 статьи 213 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2008 года.
Определены единые правила возмещения процессуальных издержек.
Для этого вносятся изменения в процессуальные кодексы, КоАП РФ и НК РФ.
В названных кодексах закрепляются единообразные формулировки норм о возмещении расходов, понесенных потерпевшими, свидетелями, их законными представителями, адвокатами по назначению, переводчиками, понятыми, экспертами, специалистами в связи с явкой к месту проведения процессуальных действий (в т.ч. в суд, налоговый орган) и проживанием.
Так, указанным лицам должны возмещаться расходы на проезд, расходы по найму жилья и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований в пределах средств, выделяемых на содержание соответствующих судов, органов дознания и следствия.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Изменения в НК РФ вводятся в действие по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
Банк России упорядочивает свою нормативную правовую базу
В связи с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 315-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" признано утратившим силу Указание банка России от 11 августа 2004 года N 1487-У "Об опубликовании в "Вестнике Банка России" сообщения кредитной организации о принятом решении о реорганизации или об уменьшении уставного капитала".
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учтенную в расходах стоимость лицензии на осуществление строительной деятельности следует учесть единовременно в составе внереализационных расходов
В письме ФНС РФ сообщается о прекращении с 1 января 2010 года лицензирования отдельных видов строительной деятельности. С указанной даты прекращается действие ранее выданных лицензий на осуществление таких видов деятельности. С учетом данного обстоятельства сообщается, что участники строительной деятельности, получившие лицензии до 1 января 2009 года, в целях налогообложения прибыли с 1 января 2010 года, вправе отнести не учтенную в расходах стоимость лицензии единовременно в состав внереализационных расходов.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд признал недействительными положения договора теплоснабжения, предусматривающие случаи, в которых ООО вправе прекратить или ограничить подачу теплоэнергии учреждению, поскольку исчерпывающий перечень оснований для ограничения режима подачи энергии в одностороннем порядке закреплен ГК РФ, и данный перечень не может быть произвольно расширен или изменен условиями договора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А56-43004/2009
Подлежит отмене судебный акт о признании незаконным решения ИФНС об отказе в государственной регистрации изменений в сведения о ЗАО, поскольку из имеющихся в деле документов нельзя сделать однозначный вывод о том, обратилось ли общество за исправлением ошибки, допущенной в заявлении о внесении изменений, или за внесением изменений в учредительные документы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А56-28910/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности за оказанные услуги передачи данных и телематических служб, поскольку факт оказания услуг и их объем подтверждаются показаниями оборудования связи, которые в соответствии с ФЗ "О связи" являются основанием для осуществления расчетов за услуги.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2010 по делу N А66-928/2009
Суд отказал в удовлетворении иска о взыскании с ответчика предусмотренных договором поставки рыбных консервов пеней за неперечисление в установленный срок предоплаты за товар, поскольку материалами дела установлено, что истец ранее отказался от поставки названной продукции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2010 по делу N А21-2512/2009
Суд отказал подрядчику во взыскании с заказчика задолженности по договору подряда на выполнение проектных работ, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие факт выполнения подрядчиком предусмотренных договором работ надлежащим образом (представленная заказчику проектная документация последним не принята ввиду выявленных замечаний).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А56-15276/2009
Суд отказал в иске о взыскании солидарно с ответчиков убытков, возникших в результате ненадлежащей оценки выкупаемых акций ОАО, правомерно указав на недоказанность истцом причинения ему убытков, поскольку юридическая процедура выкупа акций произведена в соответствии с требованиями законодательства, а цена акций существенно превышает их рыночную стоимость.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А44-1775/2008
Суд оставил без рассмотрения заявление Росрегистрации о принятии судом решения о внесении изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в отношении принадлежащего ООО объекта недвижимости путем исправления его назначения - "жилые помещения", поскольку ООО утверждает, что технической ошибки при регистрации права допущено не было и им были приобретены нежилые помещения, в связи с чем имеется спор о праве, подлежащий рассмотрению в исковом порядке.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А42-2612/2009
Суд необоснованно взыскал с перевозчика в порядке суброгации сумму ущерба, понесенного страховщиком в связи с выплатой выгодоприобретателю страхового возмещения в связи с хищением застрахованного груза, поскольку согласно ГК РФ перевозчик несет ответственность только при наличии вины в утрате груза, а в материалах дела отсутствуют доказательства того, что перевозчик способствовал совершению преступления или не предпринял мер для сохранения груза.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А21-8502/2008
Суд отказал администрации района в иске о признании недействительным зарегистрированного за дошкольным учреждением права собственности на детский комбинат, поскольку администрация не подтвердила, что на указанное имущество возникло право муниципальной собственности и имеются правовые основания для признания недействительным договора купли-продажи, по которому учреждение приобрело спорное имущество.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-5100/2009
Суд отказал в признании права собственности ООО на нежилые помещения, созданные в результате исполнения обязательств по договору о долевом участии в строительстве жилого дома, поскольку сведения о спорных помещениях в акте государственной комиссии о приемке дома в эксплуатацию отсутствуют, в списке дольщиков ООО не значится, а создание указанных помещений в том виде, в каком они существуют в настоящее время, проектной документацией на строительство не предусматривалось.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-2223/2009
Управление Федеральной регистрационной службы отказало ООО в государственной регистрации права собственности общества на нежилое здание, поскольку представленные на государственную регистрацию судебные акты, согласно которым признаны недействительными торги по продаже заложенного имущества ООО, не свидетельствуют о восстановлении права собственности общества на названное здание, а следовательно, не могут служить основанием для государственной регистрации права собственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-9133/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки комбикормов, отклонив довод ответчика о том, что взыскиваемая сумма задолженности подлежит уменьшению на сумму убытков, которую истец обязан уплатить в связи с нарушением условий названного договора, поскольку процессуальное законодательство предусматривает возможность зачета судом взаимных требований сторон при условии предъявления должником встречных требований.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-56894/2008
Суд признал недействительным положение заключенного между предприятием и учреждением договора теплоснабжения в горячей воде, согласно которому предприятию предоставлено право ограничить подачу тепловой энергии учреждению в случае присоединения систем теплоснабжения до приборов учета, поскольку названное положение договора противоречит действующему законодательству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-51450/2009
Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика задолженности и пеней, предусмотренных договором подряда, отклонив довод ответчика о том, что заявленное истцом уточнение иска, выразившееся в требовании о взыскании с ответчика неустойки, должно осуществляться путем подачи в суд отдельного искового заявления, поскольку заявленное требование непосредственно связано с рассмотрением спора в отношении основной задолженности ответчика.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-39082/2008
Суд, удовлетворяя требование истца о взыскании с ответчика неустойки за нарушение сроков поставки дизельной электростанции, снизил размер взыскиваемых пеней, поскольку принял во внимание совершение последним действий, направленных на минимизацию затрат истца, связанных с просрочкой поставки оборудования, в частности, предложение передать в пользование иное оборудование на время просрочки и обеспечение гарантийного обслуживания электростанции даже при нарушении правил ее эксплуатации.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-30546/2008
Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ОАО налога на прибыль, отклонив довод инспекции о неправомерном включении ОАО в состав расходов суммы начисленной амортизации по вновь введенным в эксплуатацию на основании приказов руководителя ОАО нематериальным активам (конструкторской документации на самолет), поскольку материалами дела подтверждаются факты принятия обществом к учету данного нематериального актива и использование спорной документации при строительстве воздушных судов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2010 по делу N А56-12048/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ООО налога на прибыль, мотивированное тем, что представленные обществом счета-фактуры не могли быть подписаны руководителем контрагента ООО ввиду смерти названного лица на момент подписания документов, поскольку проверка того, живо ли должностное лицо организации-поставщика, выходит за пределы должной осмотрительности общества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2010 по делу N А52-1389/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС в части начисления ОАО пеней по ЕСН, поскольку службой судебных приставов вынесено постановление о наложении ареста на имущество общества, в связи с чем у ОАО отсутствовала возможность распоряжаться своим имуществом и производить операции по счетам, что препятствовало ОАО в установленный срок в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность по ЕСН.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2010 по делу N А56-20842/2008
Суд принял решение о частичном удовлетворении иска о взыскании с ответчика задолженности по оплате поставленной истцом электрической энергии, поскольку пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на ответчика обязанности по оплате электрической энергии, потребляемой населением поселка и оплачиваемой им же непосредственно истцу.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2010 по делу N А52-2293/2009
05.03.2010 ВАС запретит налоговикам повторные выездные проверки
Президиум ВАС может вынести прецедентное решение
Прецедентное решение президиум ВАС может вынести по спору «Дирол кэдбери» с ИФНС № 9 по Новгородской области, сообщает газета "Ведомости".
Сейчас налоговики вправе провести повторную выездную проверку, если организация подает уточненную декларацию, которая уменьшает ее обязательства перед бюджетом. Часто они изучают правильность уплаты не только тех налогов, которые предприятие просит вернуть из казны, но и всех остальных, отмечает партнер «Налоговой помощи» Сергей Шаповалов: в итоге компании боятся подавать «уточненки». Данную возможность налоговые инспекторы получили с 2007 г., напоминает руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов. После этого исправление любой строчки в декларации, даже ошибки, грозит полномасштабной проверкой, говорит он. Зарипов рассказывает, что некоторым организациям, которые пытались уточнить налог в сторону снижения, налоговики обещали более жесткую проверку, чем обычно: «Налоговики шутят: что в бюджет упало, то пропало».
«Дирол кэдбери» попыталась поменять эту практику. Компания оспорила решение инспекции о повторной выездной проверке, в связи с подачей уточненной декларации по налогу на прибыль, в которой убыток за 2005 год был увеличен более чем в 10 раз — с 28,6 млн. до 307 млн. рублей. «Уточненка» была подана после окончания выездной проверки, но до вынесения решения по ее результатам. Именно нежеланием инспекторов учесть «уточненку» и недовольна «Дирол кэдбери». Компания проиграла спор в первой инстанции, но выиграла в апелляции и кассации, после чего инспекция обратилась в ВАС.
Дело подлежит рассмотрению президиумом, пришла к выводу тройка судей ВАС. Повторная проверка возможна, однако она не должна быть тотальной, отмечается в определении тройки: налоговики имеют право проверять лишь «те данные уточненной декларации, изменение которых повлекло уменьшение» налогов.
Представители компании и ФНС отказались от комментариев. Дата рассмотрения дела президиумом ВАС пока не назначена.
Источник Российский налоговый портал
05.03.10 Внеплановая проверка может проводиться в отсутствие сотрудников предприятия
ФАС Уральского округа в Постановлении от 10 февраля 2010 г. N Ф09-330/10-С1 отклонил довод о том, что проведенная внеплановая проверка не соответствует законным требованиям, поскольку проведена в период отсутствия директора предприятия.
ФАС указал, что должностные лица представители юридического лица и индивидуальные предприниматели и их представители при проведении мероприятий по контролю имеют право: непосредственно присутствовать при проведении мероприятий по контролю, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки.
При этом законодательство содержит запрет на проведение плановых проверок в случае отсутствия при проведении мероприятий по контролю должностных лиц или работников проверяемых юридических лиц или индивидуальных предпринимателей либо их представителей.
В отношении же внеплановых проверок такого ограничения не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.03.10 Вычет по НДС не зависит от финансового результата осуществляемой деятельности
ФАС Уральского округа в Постановлении от 10 февраля 2010 г. N Ф09-238/10-С2 указал, что в целях вычета установление разумных причин в действиях плательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности.
ФАС указал, что право на возмещение НДС из бюджета предоставлено добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров.
Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.03.10 НК РФ не устанавливает требований к оформлению подтверждающих документов
ФАС Уральского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. N Ф09-271/10-С3 пояснил, что законодательство не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.03.10 Обязанность по уплате налога возникает с даты окончания налогового периода
ФАС Уральского округа в Постановлении от 10 февраля 2010 г. N Ф09-237/10-С2 пояснил, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
ФАС отметил, что обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы, при этом объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.
При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций, совершенных в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.03.10 Командировочные расходы не увеличивают стоимость основного средства
Судьи ВАС России поддержали компанию, признавшую в расходах текущего периода сумму командировочных, выплаченных сотруднику, который в поездке покупал основные средства. Инспекторы решили, что командировочные расходы нужно включить в первоначальную стоимость основного средства и списывать через амортизацию, и доначислили налог на прибыль, пени и штрафы.
Однако судьи обратили внимание на то, что перечень расходов, увеличивающих стоимость основного средства, содержится в статье 257 Налогового кодекса РФ. Расходы на командировки там не упомянуты. При этом в подпункте 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ определен момент, когда можно списать эти затраты - в день утверждения авансового отчета. Следовательно, компания правильно учла расходы и штрафовать ее не за что (определение ВАС РФ от 31.12.2009 г. № ВАС-16942/09).
Источник "Главбух"
09.03.2010 Неверные корректировки уменьшают пени
Решил ВАС
Компания не отразила доходы, и ей были начислены пени за весь проверяемый период. При этом налоговики указали, что ошибки требовалось устранить подачей «уточненки». Суд не оспаривал это разъяснение, но уменьшил сумму пеней (определение ВАС РФ от 18.01.10 № ВАС-17940/09), сообщает журнал «Главбух».
Судьи ВАС отметили, что спорный доход все-таки был внесен в одну из последующих деклараций. По ней перечислен налог, и предприятие погасило ранее сформированную недоимку. С данного момента начисление пени должно быть прекращено. У организации не было задолженности перед бюджетом на конец проверяемого периода.
Источник Российский налоговый портал
09.03.10 Плательщик не обязан проверять, жив ли руководитель контрагента
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16 февраля 2010 г. по делу N А52-1389/2009 подтвердил, что у общества не могло возникнуть сомнений в добросовестности организации-поставщика, а проверка того, жив ли руководитель контрагента, выходит за пределы должной осмотрительности общества.
ФАС указал, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.
Следовательно, подписание первичных документов со стороны контрагента неуполномоченным лицом, о чем не было известно налогоплательщику, не является основанием для признания общества недобросовестным лицом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 Высший арбитражный суд помог банкам с еврооблигациями
Ситибанк оспорил претензии налоговиков
Президиум ВАС во вторник встал на сторону банков в вопросе налогообложения сделок с еврооблигациями. Рассматриваемое дело касалось претензий налоговых инспекторов к Ситибанку, который продавал и покупал бумаги на внебиржевом рынке (как и большинство участников торгов). Налоговики посчитали, что такая схема позволяла занижать цены на бумаги, уклоняясь от уплаты налога на прибыль, сообщает газета "Коммерсантъ".
Банк оспаривал в суде налоговые претензии за 2004 год. Арбитражные суды трех инстанций в Санкт-Петербурге решили в пользу банка основную часть дела, однако эпизод о доначислении около 12 млн. рублей налога на прибыль дошел до президиума ВАС. Претензии были связаны с определением цены, по которой Ситибанк, являющийся профучастником рынка ценных бумаг, продал на внебиржевом рынке еврооблигации.
Президиум ВАС решил, что налоговики предъявили претензии незаконно.
Участники рынка отмечают, что такие сделки всегда привлекали внимание налоговых инспекторов, и надеются, что подобных конфликтов с налоговиками у них больше не возникнет.
Источник Российский налоговый портал
10.03.10 Заявление вычета по фирме-однодневке является правомерным
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 февраля 2010 г. по делу N А53-23161/2008 признал необоснованность довода о том, что является неправомерным вычет по НДС, заявленный обществом по контрагенту, который имеет признаки фирмы "однодневки" и находится в розыске отдела по налоговым преступлениям.
ФАС отметил, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Признавая несостоятельными доводы налоговой инспекции, суды правомерно исходили из того, что доказательств недобросовестности общества при исполнении им налоговых обязанностей и наличия "схемы", направленной на необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, не представлено.
Сам же по себе факт отнесения поставщика к "проблемным" не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 Конституционный суд не дал уменьшить налоговую базу
Высокий суд снова рассматривал главу 25 НК
КС в очередной раз задумался над нормами НК. Ситуация такая; налогоплательщику был доначислен налог на прибыль. Основанием послужил вывод о том, что налогоплательщик неправомерно включил в состав материальных расходов стоимость оборудования, приобретенного не за счет собственных средств, а за счет средств целевого финансирования.
КС отказал в признании оспариваемых положений НК неконституционными. Законодатель предусмотрел конкретный вид расходов, не учитываемых при определении налоговой базы: стоимость имущества, переданного в рамках целевого. При этом из положений главы 25 НК следует, что изъятие из состава расходов названного вида расходов установлено законодателем не произвольно, - ему корреспондирует исключение из налоговой базы доходов в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования.
Определение КС РФ от 16 июля 2009 г. N 950-О-О
Источник Российский налоговый портал
10.03.10 Моментом, когда плательщик узнал о переплате, не является момент представления декларации
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 февраля 2010 г. по делу N А32-12635/2008-70/98 пояснил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.
ФАС указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.
В частности здесь следует установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
Бремя доказывания этих обстоятельств возлагается на налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.10 Применение поставщиком специального режима обложения не лишает покупателя права на вычет
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 февраля 2010 г. по делу N А53-23161/2008 отклонил довод о том, что счета-фактуры, выставленные поставщиком, не являющимся плательщиком НДС, лишают налогоплательщика права на применение налогового вычета.
ФАС указал, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров.
Таким образом, на поставщике лежит обязанность уплатить в бюджет предъявленную в счете-фактуре сумму налога, а покупатель, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету и возмещению.
Применение специального режима налогообложения поставщика не влияет на право общества на применение налогового вычета по НДС, предъявленного поставщиком в счетах-фактурах, учитывая, что обществом реально понесены затраты в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика на оплату начисленных им сумм налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.10 Решение третейского суда отменяется лишь в случае противоречия основным принципам права
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 25 февраля 2010 г. по делуN А32-45909/2009-34175/2009-31/827ТР подтвердил, что поскольку, отменяя решение третейского суда, суд не указал, какие основополагающие принципы российского права оно нарушает, данное дело подлежит направлению на новое рассмотрение.
ФАС указал, что, не пересматривая решение третейского суда по существу и не переоценивая обстоятельства в целом, арбитражный суд обязан проверить материалы третейского дела и дополнительно представленные сторонами доказательства в той мере, в какой это необходимо для установления соответствия решения основополагающим принципам российского законодательства, то есть его основным началам, которые обладают универсальностью, высшей императивностью и особой общезначимостью.
При этом под нарушением основополагающих принципов российского права понимается покушение на основы правопорядка или нравственности конкретного общества, а не нарушение отдельных отраслевых правовых принципов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 Сумма переоценки основных средств учитывается при налоге на имущество
Банк не переубедил суд
Налоговики не согласились с тем, как налогоплательщик определил налог на имущество. Банк произвел переоценку основных средств в декабре 2005 года по состоянию на 01.01.2006, определив полную восстановительную стоимость административного здания.Проверяющие заявили, что банк должен был включить в налоговую базу стоимость здания с учетом переоценки по состоянию на 01.01.2006.
Банк не смог отстоять свою позицию в суде. При определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату (то есть на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом).
Определение ВАС РФ от 26 января 2010 г. N ВАС-50/10
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
05.03.2010 Для учета процентных расходов важна дата обязательства
Привлеченные до и после 01.11.2009 имеют разные лимиты
Предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли, была равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза по долговым обязательствам в рублях, и 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Это правило распространяется на долговые обязательства, возникшим до 1 ноября 2009 г., и будет действовать до 30 июня 2010 года.
А вот по долговым обязательствам, возникшим после 1 ноября 2009 г., предельный размер процентов в налоговом учете принимается равным ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной всего лишь в 1,1 раза. Правда, по обязательствам в инвалюте лимит равен тем же 15 процентам (Письмо Минфина от 15 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/29).
Источник Российский налоговый портал
05.03.2010 Как выставить счет-фактуру арендатору
Разъясняет налоговая служба
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя признается объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146). Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, которые установлены договором (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 40). В этом случае вся сумма арендной платы является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду, поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. На всю сумму арендной платы необходимо выставить арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК), передает журнал «Главбух».
При этом в зависимости от условий договора арендная плата может включать в себя основную часть, состоящую из стоимости, переданной в аренду площади, и дополнительную часть, состоящую, в том числе из компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг. В данном случае арендодатель имеет право указать в счете-фактуре единую стоимость услуги либо заполнить две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей. Говорится в письме ФНС от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86.
Источник Российский налоговый портал
05.03.2010 Как надо платить выходное пособие по сокращению
Поведал чиновник Роструда
Выходные дни, которые приходятся на период трудоустройства уволенного работника, при исчислении выходного пособия по сокращению не учитываются и не оплачиваются, заявил чиновник Роструда Игорь Дудоладов. Он отметил, что рассчитывать пособие нужно так: средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней, сообщает журнал «Главбух».
В ст. 139 ТК России говорится, что во всех случаях, которые предусмотрены ТК, средний заработок определяется по единым правилам, предусмотренным Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В п. 9 этого документа отмечается, что средний дневной заработок необходимо определять исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанное дни в расчётном периоде и количества фактически отработанных в этот период дней. Это значит, что средний дневной заработок в случае расчёта выходного пособия нужно умножать на рабочие дни.
Источник Российский налоговый портал
05.03.2010 Не все субсидии на УСН освобождаются от налога
На какие субсидии можно не начислять налог
В письме Минфина от 02.02.2010 г. № 03-11-06/2/13 поясняется, на какие субсидии, которые получены «упрощенцем», можно не начислять налог. Не нужно платить «упрощенный» налог с доходов, которые перечислены в ст. 251 НК, говорит в п. 1.1 ст. 346.15 НК. В списке необлагаемых доходов предусмотрены средства, полученные в качестве целевого финансирования. При условии, что организация ведет раздельный учет таких средств и остальных доходов, пишет журнал «Главбух».
В статье 251 сказано, какие именно доходы относятся к целевым поступлениям. В частности, это субсидии автономным учреждениям. А вот, например, субсидии, полученные муниципальным казенным предприятием из мэрии, «упрощенным» налогом облагаются.
Источник Российский налоговый портал
05.03.10 Невозвращенные работником авансовые можно удержать с зарплаты
Государственная инспекция труда в Ленинградской области разъясняет, правомерно ли решение руководства об удержании невозвращенного аванса из заработной платы работника, если организация отправила своего работника в командировку для повышения квалификации, а сумму оплаченных ему командировочных расходов, предусмотренных ст. 187 ТК РФ, он израсходовал не полностью и этот излишек в кассу не вернул.
При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.
Таким образом, в случае невозвращения неизрасходованного аванса, выданного в связи с направлением работника для повышения квалификации, в сроки, установленные работодателем, с работника можно произвести удержание указанных сумм из заработной платы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.03.2010 По услуге хранения имущества за рубежом НДС не возникает
Договор с российской фирмой не увеличит цену на налог
Когда организации бывают необходимы услуги по хранению ее движимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, их может по договору оказать организация, которая тоже является российской.
Местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается. Соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации (Письмо Минфина от 4 февраля 2010 г. N 03-07-08/30).
Источник Российский налоговый портал
05.03.2010 Право на вычет имеют и не состоящие в браке родители
Еще о стандартном вычете по НДФЛ на ребенка
Касательно предоставления организациями своим работникам стандартного вычета по НДФЛ на ребенка Минфин напоминает отдельные моменты. Во-первых, налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. При этом они должны быть либо родителями, либо супругом или супругой родителя.
Во-вторых, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок (Письмо Минфина от 9 февраля 2010 г. N 03-04-06/8-13).
Источник Российский налоговый портал
05.03.2010 Ранее не учтенные расходы на НИОКР можно учесть сейчас
Если раньше было нельзя, то теперь можно
Расходы на НИОКР признаются в налоговом учете после того, как завершены исследования или разработки либо их отдельные этапы, и стороны подписали акты сдачи-приемки. Такие расходы равномерно включаются в состав расходов в течение одного года, если они используются в производстве или при реализации, начиная со следующего месяца.
Но если проведенные научно-исследовательские работы не дали положительного результата, то расходы на их этапы, которые были завершены ранее, но не учитывались при налогообложении прибыли, могут быть отражены сейчас в составе расходов в аналогичном порядке (Письмо Минфина от 5 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/48).
Источник Российский налоговый портал
05.03.2010 Старая декларация по форме 3-НДФЛ уже не годится
Теперь применяется только утвержденная Приказом 145н
Новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), как известно, утверждена недавним Приказом Минфина России N 145н. Данная форма налоговой декларации официально опубликована в "Российской газете" от 05.02.2010 и размещена на официальных сайтах Минфина России и ФНС России.
Поэтому утратил силу Приказ Минфина России об утверждении предыдущей формы налоговой декларации по НДФЛ. Соответственно, декларацию физическое лицо должно подавать уже по новой форме (Письмо Минфина от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/10-34).
Источник Российский налоговый портал
05.03.10 Суммы платы за обучение детей в лицее-интернате не подлежат налогообложению НДФЛ
Услуги по обучению, воспитанию и круглосуточному содержанию, оказываемые на безвозмездной основе в лицее-интернате воспитанникам, в соответствии с заключенными договорами, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, определяемым в соответствии со статьей 211 Кодекса.
Вместе с этим, согласно пункту 21 статьи 217 Кодекса суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях имеющих соответствующий статус, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, суммы, затрачиваемые на обучение по общеобразовательной программе воспитанников в лицее-интернате, не подлежат налогообложению НДФЛ, в случае, если лицей-интернат имеет соответствующую лицензию.
Если воспитание и содержание ребенка в образовательном учреждении осуществляется вне рамок гражданско-правового договора на обучение между образовательным учреждением и физическим лицом (родителем, опекуном и т.п.), доходы в натуральной форме в виде оказанных услуг по воспитанию и содержанию ребенка на безвозмездной основе подлежат налогообложению в установленном порядке.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-16 от 19.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.03.10 Указание нескольких стран в одной графе счета-фактуры допускается
Согласно подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.
В соответствии с приложением 1 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, страна происхождения товаров указывается в графе 10 счета-фактуры, а номер таможенной декларации - в графе 11.
При этом, отражение в указанных графах соответственно нескольких наименований стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации, не следует рассматривать как нарушение порядка заполнения счета-фактуры.
Что касается заполнения книги покупок в случае, если счет-фактура содержит большое количество наименований товаров, ввезенных на территорию РФ из разных стран и по разным таможенным декларациям, то в соответствии с пунктом 8 Правил счета-фактуры, полученные от продавца, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.
При этом в графе 6 книги покупок указываются сведения о стране происхождения товара и номере таможенной декларации для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ.
Исключений из общего порядка ведения книг покупок в указанном случае не предусмотрено, следовательно, все показатели счета-фактуры, полученного от продавца, налогоплательщику следует отражать в соответствующих графах книги покупок.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-07-09/10 от 19.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.03.10 Усредненная стоимость помещений не используется для расчета налога на имущество
Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-01/12 от 19.02.2010 разъясняет правомочность установления представительными органами местного самоуправления усредненной стоимости по жилым и нежилым помещениям, строениям и сооружениям, не имеющим инвентаризационной оценки, в качестве базы по налогу на имущество физических лиц.
В письме отмечается, что исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января.
При этом органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года.
Заказчиками работ по определению инвентаризационной стоимости объектов обложения налогом выступают органы исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований.
Исполнителями работ по определению инвентаризационной стоимости объектов обложения налогом являются местные бюро технической инвентаризации, которые, при необходимости, привлекают на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации.
Определение инвентаризационной стоимости, строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.
Учитывая изложенное, применение усредненной стоимости по жилым и нежилым строениям, помещениям и сооружениям, не имеющим инвентаризационной оценки, в качестве базы по налогу на имущество физических лиц не предусмотрено действующим законодательством РФ.
Кроме того, представительные органы местного самоуправления не вправе устанавливать усредненную стоимость по жилым и нежилым помещениям, строениям и сооружениям, не имеющим инвентаризационной оценки, в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.03.2010 Выручка от продажи ОС при раздельном учете
Минфин отвечает
Организация применяет одновременно и общепринятую систему налогообложения и ЕНВД. В ходе работы имели место разовые операции по продаже объектов ОС, которые ранее использовались в рамках всех видов деятельности. Налогоплательщиком был произведен расчет суммы выручки от продажи основных средств с учетом пропорции, которая определена была при ведении раздельного учета. Прав ли налогоплательщик?
Минфин в своем письме сообщает следующее: реализация ОС, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-11-06/3/12
Источник Российский налоговый портал
08.03.2010 Если деятельность в рамках ЕНВД осуществлялась в разных регионах…
Как распределить уплаченный ПФР головной организацией при расчете ЕНВД?
Компания занимается рекламой и использует наружные рекламные конструкции. Данные конструкции расположены в разных муниципальных образованиях. У бухгалтера возник вопрос – как правильно уменьшить сумму начисленного ЕНВД на сумму уплаченных головной организацией взносов в ПФР?
На что Минфин ответил так, что сумма ЕНВД определяется путем уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Распределение исчисленной в указанном порядке суммы ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности предусмотрено разд. 1 "Сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации и разд. IV Порядка.
Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-11-06/3/14
Источник Российский налоговый портал
08.03.2010 Производство пластиковых окон не может быть переведено на ЕНВД
Деятельность по изготовлению оконных рам к бытовым услугам не относится
Налогоплательщик задает такой вопрос – компания занимается изготовлением и монтажом окон и балконных блоков по заказам юридических и физических лиц. И задает такой вопрос – подлежит ли его деятельность переводу на ЕНВД?
Минфин, обращая наше внимание на Кодекс, отвечает так, что предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией пластиковых окон и балконных блоков собственного изготовления (производства), не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 13 января 2010 г. N 03-11-06/3/1
Источник Российский налоговый портал
08.03.2010 Финансовая помощь является внереализационным доходом
Предпринимателем получен грант на развитие малого бизнеса
Неоднократно возникал такой вопрос – вправе ли предприниматели, получившие гранты (финансовую помощь на развитие малого бизнеса), не учитывать полученную сумму в качестве дохода в целях исчисления прибыли?
Минфин в очередной раз отвечает - средства, полученные индивидуальным предпринимателем в рамках оказания поддержки малого и среднего предпринимательства, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль (либо по единому налогу УСНО).
Письмо Минфина РФ от 8 февраля 2010 г. N 03-11-11/26
Источник Российский налоговый портал
09.03.10 «Упрощенщик» не может нанять больше пяти сотрудников, даже если имеет несколько патентов
Даже если предприниматель на «упрощенке» купил несколько патентов, средняя численность его работников не может превышать пяти человек. К такому выводу пришли чиновники в письме Минфина России от 05.02.2010 г. № 03-11-11/25. Напомним, применять патентную «упрощенку» вправе предприниматели, средняя численность работников у которых не превышает за налоговый период пяти человек. Это требование предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Так вот, по мнению минфиновцев, пять человек — это лимит не для каждого вида деятельности, переведенного на патент, а для предпринимателя. Независимо от количества купленных патентов.
Источник "Главбух"
09.03.10 Арендные платежи учитываются в расходах, даже если арендованное имущество не используется
Строительная организация оказывает услуги по предоставлению строительных машин и механизмов подрядным организациям в долгосрочную аренду. Но так как объемы строительных работ сократились, отдельные арендованные машины и механизмы вынуждены простаивать. Правомерно ли отнесение арендных платежей по простаивающей технике на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 03.02.2010 № 03−03−06/1/40.
По мнению Минфина России, арендные платежи, уплаченные за период, когда арендованные машины и механизмы временно не используются, учитываются в расходах (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Однако для этого необходимо выполнить следующее условие: машины и механизмы должны быть получены в аренду для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (экономическая оправданность расхода налогоплательщиком).
Источник "Российский налоговый курьер"
09.03.10 В Минфине разъяснили, как выставить счет-фактуру арендатору
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя признается объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 40 НК РФ). В данном случае вся сумма арендной платы является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. На всю сумму арендной платы нужно выставить арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
При этом в зависимости от условий договора арендная плата может включать в себя основную (постоянную) часть, которая складывается из стоимости переданной в аренду площади, и дополнительную (переменную) часть, состоящую в том числе из компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг. В этом случае арендодатель вправе указать в счете-фактуре единую стоимость услуги либо заполнить две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей. Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86.
Источник "Главбух"
09.03.10 Взыскания с работника за прогул законодательство не предусматривает
Государственная инспекция труда в Саратовской области поясняет правомерность административного взыскания организацией с работника за опоздание на работу и за прогул рабочего дня.
Специалисты ведомства отмечают, что в соответствии с действующим законодательством о труде и охране труда за совершение
дисциплинарного проступка работодатель имеет право применить меры дисциплинарного взыскания: замечание; выговор; увольнение по соответствующим основаниям.
Меры «административного взыскания» за совершение дисциплинарного проступка трудовым законодательством не предусмотрены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.03.2010 Вырастет число видов деятельности с уведомительным порядком
С этой инициативой выступило Минэкономики
Минэкономики выступило с инициативой увеличить количество видов деятельности с уведомительным порядком. В прошлом году уведомительный порядок был введен по 13 направлениям, включая общественное питание и гостиничный бизнес. Предполагается, что в таком случае у бизнеса будет существенная экономия средств, ведь любая экспертиза или заключение обходятся недешево. Но Минэкономразвития ожидает и повышения сознательности предпринимателей, которые должны взять на себя обязательства за свой бизнес, сообщает журнал «Главбух».
Но все же, здесь не все так гладко. Проверяющие органы все равно продолжают требовать справки и после того, как предприниматель уже подал уведомление. Поэтому представители бизнес-сообщества опасаются, чтобы в перечень видов деятельности с уведомительным принципом не попадали те компании, от которых и раньше не требовали никаких уведомлений. Это касается, в частности, издательской деятельности, которая не подлежит лицензированию. Если же для ее начала потребуется направлять уведомление, то ситуация не улучшится.
Источник Российский налоговый портал
09.03.2010 Госпошлине не важно происхождение медицинских изделий
От места их производства ее размер не зависит
Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ внес в Налоговый кодекс изменения, предусматривающие уплату госпошлины за государственную регистрацию изделий медицинского назначения и медицинской техники в размере 3000 рублей, и эти изменения вступили в силу 29 января 2010 г.
Согласно данным изменениям, уплата госпошлины за государственную регистрацию изделий медицинского назначения и медицинской техники не зависит от места их производства (Письмо Минфина от 1 марта 2010 г. N 03-05-05-03/07).
Источник Российский налоговый портал
09.03.10 Индивидуальный предприниматель должен подписывать счета-фактуры сам
В налоговом законодательстве не закреплено право индивидуального предпринимателя возлагать обязанность подписывать счета-фактуры на уполномоченных им лиц. Об этом сказано в письме Минфина России от 14.01.2010 № 03−07−09/02.
Таким образом, финансовое ведомство подтвердило позицию, изложенную в письме ФНС России от 09.07.2009 № ШС-22−3/553@.
Источник "Российский налоговый курьер"
09.03.2010 Как отразить полученное в уставный капитал имущество
Это зависит от понесенных учредителем расходов
Не всем организациям, получившим имущество и нематериальные активы в качестве взноса в уставный капитал, понятно, какими документами для целей налога на прибыль подтверждается стоимость НМА, созданных самим участником, и стоимость основных средств.
Минфин подсказывает, что стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, кроме сумм налогов, учитываемых в составе расходов. Передающая сторона должна документально подтвердить расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества, в ее налоговом учете, и размер начисленной ею амортизации по нему. По этой стоимости получатель отражает его в налоговом учете (Письмо Минфина от 18 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/82).
Источник Российский налоговый портал
09.03.10 Как отчитаться по страховым взносам при реорганизации или ликвидации компании
В случае, если учредители намерены ликвидировать компанию, еще до того, как в регистрирующий орган будет подано соответствующее заявление, в ПФР и ФСС РФ нужно отправить заключительные расчеты по страховым взносам. В них надо отразить взносы, начисленные с начала года. Например, как разъяснила «Главбуху» Катерина Черенкова, старший юрист АКГ «Развитие бизнес-систем», заявление о ликвидации решено подать 26 марта 2010 года. В таком случае расчеты в отделения фондов следует сдать, не дожидаясь окончания отчетного периода. То есть, как минимум, 25 марта 2010 года. В формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС РФ нужно привести показатели за период с 1 января по 25 марта 2010 года.
При реорганизации предприятия его обязательства по страховым взносам переходят к правопреемникам. Поэтому, если компания не рассчиталась с бюджетом и не отчиталась перед фондами, правопреемнику придется уплатить недоимку и сдать отчетность. Независимо от того, знал ли он о долгах до того, как завершилась реорганизация.
Источник "Главбух"
09.03.2010 Матвыгода не считается, если проценты платят не в этом году
На последний день года считать базу НДФЛ неправомерно
Доход в виде материальной выгоды для целей взимания НДФЛ учитывается в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком производится выплата процентов по займу или кредиту. Если же выплата процентов не производилась, то и налогооблагаемая мат выгода в данном налоговом периоде не возникает.
Поэтому неправильно считать датой получения матвыгоды от экономии на процентах последний день календарного года и уплачивать НДФЛ ежегодно, даже если по условиям многолетней ссуды проценты будут уплачены в конце ее срока (Письмо Минфина от 1 февраля 2010 г. N 03-04-08/6-18).
Источник Российский налоговый портал
09.03.2010 Минфин хочет упросить бухучет
Нужна ваша помощь
В Министерстве финансов думают как упростить ведение бухгалтерского учета и составление бухотчетности на предприятиях малого и среднего бизнеса. Совместно с Некоммерческой организацией Фонд «Национальная организация по стандартам финансового учёта и отчётности» министерство проводит исследование по этой теме. По результатам – планируется внедрить «реальные упрощения» ведения бухучета.
У предпринимателей просят помощи: чиновникам важно знать мнение представителей малого и среднего бизнеса по данному вопросу. В прикрепленном файле вы найдете анкету, которая предназначена для заполнения главными бухгалтерами предприятий малого и среднего бизнеса. Просьба заполнить ее и выслать ее до 12 марта 2010 года. по эл.адресу: nsfo@nsfo.ru. Анкета заполняется анонимно. А в вопросах, где предусмотрен выбор, можно выбрать один или несколько вариантов ответов. В случае выбора «иное», пожалуйста, поясните Ваш вариант.
Анкету можно скачать здесь.
Файлы для скачивания
Анкета_sent-1.doc (293Kb)
Источник Российский налоговый портал
09.03.10 Новый кредитор не принимает к вычету НДС, предъявленный первоначальным кредитором
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/40 от 17.02.2010 приводит комментарии по вопросам применения НДС в отношении операций по уступке прав требования и ввозу товаров на таможенную территорию РФ.
В письме отмечается, что передача имущественных прав на территории РФ признается объектом налогообложения НДС.
В связи с этим операции по уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров, облагаемых НДС, признаются объектом налогообложения.
При этом особенности определения налоговой базы по уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров, подлежащих налогообложению, НК РФ не установлены.
В случае последующей уступки новым кредитором прав требования или при прекращении соответствующего обязательства налоговая база по НДС определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Поскольку суммы НДС по приобретенным правам требования являются расходами налогоплательщика на их приобретение, при определении налоговой базы в указанном порядке суммы налога по приобретенным правам требования учитываются в составе расходов на их приобретение и вычитаются из стоимости, по которой передаются права (прекращаются обязательства) с учетом налога.
Учитывая изложенное, оснований для принятия к вычету новым кредитором сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных первоначальным кредитором, не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.03.10 При ввозе товаров комитент должен подтвердить уплату НДС за него комиссионером
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/40 от 17.02.2010 приводит разъяснения по вопросу принятия к вычету у комитента НДС, уплаченного комиссионером при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
В письме отмечается, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, после их принятия на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.
В случае уплаты таможенному органу НДС комиссионером налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером за комитента, а также таможенной декларации на ввозимые товары.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.03.2010 Проведены допмероприятия налогового контроля: когда ждать решения
Минфин рассказывает о сроках вынесения решения
В отношении Общества была проведена проверка и назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. Налогоплательщик интересуется, в какой срок после окончания дополнительных мероприятий налоговый орган должен вынести решение о привлечении (об отказе в привлечении) ООО к ответственности?
Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором изложено, что поскольку Кодексом не предусмотрено принятие по результатам дополнительных мероприятий специального решения, полагаем, что решение о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается руководителем налогового органа по материалам налоговой проверки и результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, установленный п. 1 ст. 101 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 15 января 2010 г. N 03-02-07/1-14
Источник Российский налоговый портал
09.03.10 Трудовая инспекция уточняет допгарантии работнику при увольнении
Специалисты Государственной инспекции труда в Амурской области уточняют, имеются ли дополнительные гарантии при увольнении работников организаций, расположенных в местностях Амурской области, приравненных к Крайнему Северу.
Ведомство отмечает, что если работник увольняется по причине ликвидации предприятия, то средний заработок ему сохраняется в течение 6 месяцев. Полугодовой период сохранения среднего заработка предусмотрен потому, что Амурская область относится к районам Севера, в которых такие гарантии установлены Постановлением Совета министров РСФСР № 76 от 4 февраля 1991 года (ст. 14).
При увольнении по иным основаниям, если это связано с переездом работника из районов Крайнего Севера или приравненных к ним местностей, работнику оплачивается проезд (а также проезд членов его семьи) и провоз багажа. Размеры и порядок компенсации указанных расходов устанавливаются локальными актами.
Такие разъяснения представлены на сайте Государственной инспекции труда в Амурской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.03.2010 Уплаченный комиссионером НДС может вычесть и комитент
А тот, что предъявлен при уступке, новый кредитор не вычитает
Минфин не видит оснований для нового кредитора принять к вычету НДС, который первоначальный кредитор предъявил при уступке прав требования дебиторской задолженности по договорам реализации товаров. О чем и сообщает в своем письме.
А по вопросу принятия к вычету комитентом НДС, уплаченного комиссионером при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, Минфин пояснил, что если НДС уплатил таможенному органу комиссионер, то налог к вычету у комитента принимается. Но только после принятия товаров на учет на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером за комитента, а также таможенной декларации (Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2010 г. N 03-07-08/40).
Источник Российский налоговый портал
09.03.10 ФНС разъясняет строителям порядок учета расходов на полученные ранее лицензии
Статьей З Федерального закона №148-ФЗот 22.07.2008 № 148-ФЗ внесены изменения в пункт 6.1 статьи 18 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», согласно которой с 1 января 2010 года прекращается лицензирование следующих видов деятельности:
- проектирование зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;
- строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;
- инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.
Предоставление лицензий на осуществление указанных видов деятельности прекращается с 1 января 2009 года.
Действие лицензий на осуществление указанных видов деятельности, в том числе лицензий, срок действия которых продлен, прекращается с 1 января 2010 года.
Учитывая изложенное, участники строительной деятельности, получившие лицензию до 1 января 2009 года, в целях налогообложения прибыли с 1 января 2010 года, должны учитывать не учтенную в расходах стоимость лицензии единовременно в составе внереализационных расходов.
Такие разъяснения представлены на сайте ФНС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.03.10 ФНС уточняет допобязанности налогоплательщика по проверке контрагентов
ФНС РФ в своем письме № 3-7-07/84 от 11.02.2010 приводит комментарии по проблеме фактического возложения на налогоплательщиков дополнительной обязанности по проверке партнеров.
При этом затрагивается вопрос оснований для отказа в возмещении НДС в случае установления налоговым органом фактов недобросовестности контрагентов.
В письме отмечается, что каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами.
В настоящее время в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговыми органами выявляются многочисленные случаи, когда заявляемый к возмещению проверяемым налогоплательщиком НДС, реально не уплачен в бюджет на каком-то этапе продвижения товара (выполнения работ, оказания услуг).
Умышленное использование в хозяйственной деятельности «фирм-однодневок» является одним из самых распространенных способов уклонения от налогообложения.
Под «фирмой-однодневкой» в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Действующее в настоящее время законодательство не препятствует появлению «фирм-однодневок». Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов.
Это означает, что ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов такие «однодневки».
Споры налогоплательщиков с налоговыми органами по вопросам принятия к вычету сумм НДС, уплаченных «фирмам-однодневкам», ведутся давно.
В этой связи организациям с каждым годом необходимо уделять все больше внимания вопросам проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.
Так, например, отсутствие регистрации контрагента в ЕГРЮЛ может повлечь отказ в вычете НДС. В этой связи многие организации проверяют реальность деятельности лиц, с которыми намерены осуществить сделки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 Бизнес требует дать определение «инновациям»
Бизнес и власть обсуждали тему налоговых льгот для инноваторов
Вчера в РСПП исполнительная власть и бизнес обсуждали, как эффективнее использовать налоговые меры для стимулирования инноваций. Но совещание неожиданно перетекло в несколько другое русло. Чиновники вновь рассказали, что делает власть по части снижения налоговой нагрузки, и озвучили новые предложения. Бизнес их поддержал, но отметил, модернизационный подход не должен быть ограничен «бухгалтерским экстремизмом». Власть должна ввести мониторинг проделанной работы и, наконец, четко наладить обратную связь с бизнес-сообществом, передает РБК daily.
Открывая совещание, глава РСПП Александр Шохин снова заявил, что исполнительная власть должна поскорее законодательно закрепить термин «инновации». «Главное — рационально определить понятие «инновации». Инноваторы должны понимать, что они имеют доступ к льготам», — отметил он. Так, что при уведомительном порядке возмещения НДС в реальности доступ к этому механизму имеет ограниченное число компаний, говорит Шохин.
Кроме того, представители бизнеса дали понять, что поддерживают инициативы властей, особенно по части налоговых стимулов для IT-экспортеров. «Сейчас такими льготами пользуются компании, ориентированные на Запад, но не на внутренний рынок», — заявил гендиректор «Яндекса» Аркадий Волож. Он предлагает власти четко определить компании, которые подпадают под эти меры, буквально «прощупать их руками».
Источник Российский налоговый портал
10.03.10 Вмененщик не отчитывается по НДС и налогу на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-73 от 24.02.2010 уточняет, обязано ли общество - плательщик ЕНВД сдавать декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество по видам деятельности, которые Обществом не осуществляются и к которым применяется ОСНО, если они были заявлены при регистрации в учредительных документах.
Организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, и не имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.10 Госдума пересмотрит структуру стандартных налоговых вычетов
В Госдуму поступил накануне проект федерального закона № 339539-5 «О внесении изменений в статью 218 части второй НК РФ».
Законопроект внесен в целях усиления социальной направленности системы стандартных налоговых вычетов путем ее структурной оптимизации.
Документом предлагается отказаться от неэффективного стандартного налогового вычета «для всех» с одновременным увеличением в полтора раза размера социально значимого стандартного налогового вычета на детей.
Так, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы различные категории налогоплательщиков имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.
Данный вычет распространяется практически на всех налогоплательщиков, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей.
Если социальная обоснованность установления стандартных налоговых вычетов для налогоплательщиков - инвалидов, участников Великой Отечественной войны, а также налогоплательщиков, на попечении которых находятся дети, не вызывает сомнений, то установление вычета «для всех», предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, в современных условиях не находит ни экономического, ни социального обоснования, - уверены авторы законопроекта.
Принятие данного проекта федерального закона, по мнению инициаторов, будет способствовать реализации государственной политики в сфере поддержки семей, имеющих детей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.10 Депутаты предлагают передать патентную УСН на местный уровень
В Госдуму внесен проект федерального закона № 339772-5 «О внесении изменений в статью 346.25.1 части второй НК РФ», которым предлагается установить право субъектов РФ передачи муниципальным районам и городским округам полномочий по принятию решений о возможности применения ИП УСН на основе патента на территориях соответствующих муниципальных районов и городских округов.
Аналогичные полномочия имеют муниципальные районы и городские округа по установлению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Тем самым, по мнению авторов законопроекта, реализация федерального закона поставит в равные условия налогообложения налогоплательщиков, осуществляющих одинаковые виды деятельности и уплачивающих налоги по разным специальным налоговым режимам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 До монтажа предмета лизинга нет ни налога, ни вычета
Но это касается только оборудования, требующего сборки
При осуществлении лизинговой деятельности некоторое передаваемое по договору лизинга оборудование требует монтажа и сборки. И только после приведения в состояние, пригодное для использования в деятельности лизингополучателя, приобретенные основные средства зачисляются в состав доходных вложений на бухгалтерский счет 03 и начинают облагаться налогом на имущество.
Что же касается вычетов НДС по такому имуществу, то они тоже могут производиться только после отражения сформированной первоначальной стоимости основных средств на этом счете 03 (Письмо Минфина от 24 февраля 2010 г. N 03-05-05-01/03).
Источник Российский налоговый портал
10.03.2010 За прошедший декабрь акциз уплачивался единовременно
И сделать это следовало до 25 января 2010 года
Сумма акциза, исчисленная за декабрь 2009 года, подлежала уплате не позднее 25 января 2010 года. В Налоговый кодекс были внесены изменения, в соответствии с которыми уплата акциза при реализации произведенных подакцизных товаров производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. И данные изменения применимы с 1 января 2010 года.
И поэтому по декларации за декабрь 2009 года налогоплательщики акцизов должны были заплатить всю сумму декабрьского акциза единовременно (Письмо Минфина от 18 января 2010 г. N 03-06-07/06).
Источник Российский налоговый портал
10.03.2010 ЗАО и ОАО упразднят
Появится единая форма - акционерное общество
В Гражданский кодекс, а также в законы об акционерных обществах и о рынке ценных бумаг будет внесено ряд поправок, которые направлены на реформирование акционерных обществ. Согласно поправкам будут ликвидированы такие организационно-правовые формы таких обществ, как закрытые и открытые, а вместо них появится единая форма – акционерное общество, сообщает журнал «Главбух».
Однако к ним будут предъявлены дифференцированные требования в зависимости от того, как и где будут обращаться их акции и привлекаться акционерный капитал. Данные требования предполагают, что все акционерные общества будут подразделяться на публичные и непубличные компании.
В первом случае компании получат возможность активного развития с привлечением неограниченного числа инвесторов на фондовом рынке. Это и означает их «открытость» внешним инвесторам. Второй случай предполагает, что контрольный пакет акций будет сосредоточен в руках основного владельца, а доступ внешним потенциальным инвесторам в компанию закрыт.
Источник Российский налоговый портал
10.03.2010 К процентным доходам контроль цен не применим
В Налоговом кодексе отсутствуют прямые указания
В отношении процентных доходов, которые получены по договорам займа и кредита, налоговые органы не вправе применять положения статьи 40 Налогового кодекса при проверке правильности применения цен в налоговом учете. Для этого отсутствуют правовые основания, подчеркивает Минфин.
Налоговый кодекс не содержат указания о том, что оценка процентных доходов либо оценка дохода в виде экономической выгоды от беспроцентного займа осуществляется с учетом положений статьи 40. Чтобы обеспечить определенность, требуется дополнительное законодательное регулирование, но пока необходимые изменения в Налоговый кодекс не внесены (Письмо Минфина от 25 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-77).
Источник Российский налоговый портал
10.03.10 Минфин уточняет порядок учета расходов на НИОКР
Минфин в своем письме № 03-03-05/23 от 10.02.2010 разъясняет порядок учета в целях налогообложения расходов на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, которые не дали положительного результата.
В письме отмечается, что согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 262 НК РФ:
затраты на НИОКР, которые не дали положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов,
такие затраты учитываются в расходах равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов,
учет таких затрат в расходах производится в том же самом порядке, который предусмотрен пунктом 2 статьи 262 Кодекса, т.е. после завершения этих исследований или разработок или его этапов и подписания сторонами акта сдачи-приемки, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или отдельные его этапы.
При этом Кодекс не содержит положений, указывающих на то, что неиспользование исследований и разработок в производстве или при реализации означает, что данные НИОКР не дали положительного результата.
В частности, в соответствии с пунктом 5 статьи 262 Кодекса, если в результате произведенных расходов на НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации.
Другими словами, затраты на данные НИОКР учитываются в расходах налогоплательщика в составе начисленной амортизации вне зависимости от соблюдения условия об использовании результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Прочие положения статьи 262 Кодекса также прямо предусматривают возможность учета расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата, то есть результатов, которые после их завершения не будут использованы в производстве или при реализации.
При этом обладание исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности в современных экономических условиях может приводить к получению дохода, по своей сути не отличающегося от дохода от реализации.
Следовательно, затраты, произведенные для осуществления деятельности (в данном случае - осуществление НИОКР), направленной на получение подобного дохода, при соблюдении прочих требований Кодекса не могут не признаваться экономически обоснованными, даже если результаты этой деятельности не используются в производстве или при реализации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 Модернизация может создать облагаемый доход
Это стоимость образовавшихся запасов
Когда организация проводит модернизацию или реконструкцию объектов основных средств, могут образоваться материально-производственные запасы, которые в дальнейшем можно реализовать, а можно использовать в производстве или для ремонта – а то и модернизации с реконструкцией – других объектов основных средств.
При этом стоимость таких образовавшихся матзапасов признается доходом, облагаемым у организации налогом на прибыль. Только вот учет в расходах стоимости имущества, образовавшегося при модернизации и реконструкции, НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина от 17 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/75).
Источник Российский налоговый портал
10.03.10 Оказание услуг по продвижению продукции следует оформить отдельным договором
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/85 от 19.02.2010 уточняет, вправе ли поставщик с целью продвижения на рынке своей продукции учесть при исчислении налога на прибыль расходы на логистические услуги магазина по операционной обработке, отгрузке товара через распределительный центр с последующей его доставкой в магазины.
В письме отмечается, что с 1 февраля 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ».
Согласно нормам закона, поставщик продовольственных товаров вправе учесть на основании договора поставки только расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров в размере, не превышающем 10% от цены приобретенных продовольственных товаров.
Расходы поставщика в виде платы за совершение хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, в отношении поставленных продовольственных товаров определенных действий, об оказании услуг по рекламированию товаров, маркетингу и подобных услуг, направленных на продвижение продовольственных товаров, предусмотренной договором поставки, не учитываются в целях главы 25 НК РФ.
Вместе с тем, если между поставщиком товаров и организацией, осуществляющей торговую деятельность, заключен договор на возмездное оказание услуг по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и подобных услуг, направленных на продвижение продовольственных товаров, расходы в виде платы за полученные услуги учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 Повышенный коэффициент применим и к давним займам
Дата выдачи и срок коэффициента не взаимосвязаны
При отсутствии сопоставимых долговых обязательств или по своему выбору налогоплательщик вправе признавать расходом проценты в пределах ставки ЦБ РФ, увеличенной на установленный коэффициент, если долговое обязательство оформлено в рублях. С 1 сентября 2008 года этот коэффициент был установлен в размере 1,5. А с 1 августа до 31 декабря 2009 года он равнялся 2.
Этот же коэффициент 2 был установлен для долговых обязательств, возникших до 1 ноября 2009 года, а также с 1 января до 30 июня 2010 года. И этот порядок признания процентов в расходах распространяется на период с 1 сентября 2008 года до 30 июня 2010 года. А применяется он к долговым обязательствам, оформленным не только после 1 сентября 2008 года, но и до этой даты (Письмо Минфина от 17 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/76).
Источник Российский налоговый портал
10.03.10 Следование разъяснениям Минфина исключает налоговое правонарушение
В связи с тем, что письменные разъяснения Минфина РФ, предоставляемые налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, не являются нормативными правовыми актами, они не подлежат обязательному официальному опубликованию.
Размещение письменных разъяснений Минфина России в различных правовых базах данных и средствах массовой информации не носит статуса обязательного официального опубликования.
Если налогоплательщик руководствовался письменным разъяснением Минфина о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, которое было адресовано данному налогоплательщику, в связи с исполнением им обязанностей плательщика налогов, к нему применяются нормы пункта 8 статьи 75 и подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ о неначислении пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате исполнения законодательства с учетом позиции, изложенной в таком разъяснении, и об исключении вины лица в совершении налогового правонарушения в результате следования налогоплательщиком указанному письменному разъяснению.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ № 03-04-05/10-67 от 24.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.10 Стоимость НМА, вносимого в УК, необходимо подтвердить
Имущество (имущественные права), полученное в виде взноса в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости), которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна предоставить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества, в ее налоговом учете, а также документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении этого имущества.
Представленные передающей стороной вышеназванные документы подтверждают стоимость вносимого имущества, по которой оно будет отражено в налоговом учете получающей стороны.
Такие разъяснения представили специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/1/82 от 18.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.03.2010 Чиновники обсудят основные направления налоговой политики
Главной задачей будет стимулирование инновационной активности
На совещании у премьер-министра Владимира Путина сегодня будут обсуждаться основные направления налоговой политики на 2011-2013 гг. По задумке Минфина их задачей на ближайшие 3 года является стимулирование инновационной активности. Министерство считает, что для этого нужно по-новому рассчитывать амортизацию, увеличить возможности по сокращению налогооблагаемой прибыли за счет расходов на НИОКР, а также ввести пониженные страховые взносы в 14% для экспортеров программного обеспечения и других инновационных компаний. Еще одна льгота может коснуться всех без исключения компаний: Минфин убежден, что необходимо повысить страховые платежи со следующего года до 32%, а не 34%, передает газета "Ведомости".
Наиболее чувствительным будет понижение страховых взносов — у бизнеса останется до 250 млрд. рублей ежегодно, доплата страховых взносов инноваторов за счет бюджета обойдется в сумму до 58,2 млрд. руб. (в условиях прошлого года).
Источник Российский налоговый портал
11.03.10 Бухгалтерам придется сдавать декларации по НДФЛ несколько раз в году
Не исключено, что отчитываться о налоге, удержанном с зарплаты работников, бухгалтерам станет более хлопотно. А именно, не только по итогам года сдавать справки 2-НДФЛ, где отражаются суммы налога удержанного с каждого работника, но и представлять декларации среди налогового периода. Причем для этих целей надо будет ввести специальную форму отчетности, где уплаченный в бюджет НДФЛ (компанией и каждым ее подразделением) будет указываться суммарно, без детализации по каждому сотруднику.
Кроме того, если проект примут, бухгалтерам компаний с обособленными подразделениями надо будет нести отчет как по местонахождению каждого обособленного подразделения, так и сдавать декларации по месту головного офиса.
Такое нововведение, по мнению авторов проекта, поможет более эффективно контролировать уплату налога на доходы физлиц и «своевременно принимать меры по принудительному взысканию долга».
Источник "Главбух"
11.03.2010 Сдавать декларации по НДФЛ надо будет несколько раз в году
Нужно будет предоставлять декларации среди налогового периода
Возможно, что отчитываться о налоге, который удержан с зарплаты работников, бухгалтерам станет боле хлопотно. А именно, не только по итогам года сдавать справки 2-НДФЛ, где отражаются суммы налога удержанного с каждого работника, но и представлять декларации среди налогового периода. Согласно законопроекта, для этих целей нужно будет ввести специальную форму отчетности, где уплаченный в бюджет НДФЛ будет указываться суммарно, без детализации по каждому работнику, пишет журнал «Главбух».
Кроме того бухгалтерам компаний с обособленными подразделениями надо будет сдавать отчет, как по местонахождению каждого обособленного подразделения, так и сдавать декларации по месту головного офиса.
Данное нововведение, как считают авторы проекта, поможет более эффективно контролировать уплату НДФЛ и «своевременно принимать меры по принудительному взысканию долга».
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Наша Организация собирается приобретать товар на территории Молдовы и продавать его белорусским партнерам. Переход права собственности на товар будет происходить не на территории РФ. Товар будет транспортироваться из Молдовы в Республику Беларусь, не пересекая территорию РФ.
Пожалуйста разъясните, как будет проходить учет НДС и прибыли в нашей ситуации. НДС в нашем случае при продаже будет начисляться? Выписывать ли счет-фактуру белорусским покупателям? Как вести нам надо в этом случае бухгалтерский и налоговый учет?
Объектом налогообложения НДС признаются операции, указанные в п. 1 ст 146 НК РФ, в том числе реализация товаров на территории РФ. Для определения места реализации для целей НДС в данном случае подлежат применению правила ст. 147 НК РФ.
В соответствии с данной статьей местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Учитывая изложенное, местом реализации товаров, приобретаемых на территории Молдовы и в дальнейшем реализуемых хозяйствующему субъекту Республики Беларусь без ввоза на таможенную территорию РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Из нормы п. 3 ст. 169 НК РФ следует, что счет-фактуру Вы должны составлять в случаях, когда одновременно соблюдаются два условия:
1) Вы являетесь налогоплательщиком НДС, в том числе имеете право не платить налог в порядке, который установлен ст. 145 НК РФ;
2) операция, которую Вы осуществляете, признается объектом налогообложения по НДС по правилам ст. 146 НК РФ.
Если одно из этих требований не выполняется, Вы не обязаны выставлять счет-фактуру.
Следовательно, при осуществлении операций по реализации товаров, не являющихся объектом налогообложения по НДС, в том числе местом реализации которых в соответствии со ст. 147 НК РФ территория РФ не признается, счета-фактуры не выставляются (см. также Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-07-13/1/03).
На основании отгрузочных документов молдавского поставщика организация отражает принятие к учету товаров бухгалтерской записью по дебету счета 41 "Товары" на отдельном субсчете, например 41-5 "Товары, находящиеся за пределами РФ", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. 26 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов, см. также п. 2 Письма Минфина России от 24.01.2002 N 04-02-06/1/16).
При переходе права собственности на реализуемый товар к белорусскому покупателю организация признает доходы и расходы, связанные с реализацией товара, являющиеся доходами и расходами по обычным видам деятельности. Данные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке с использованием счета 90 "Продажи" (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Для целей налогообложения прибыли выручка от реализации товаров признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на товар к белорусскому покупателю (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации товаров на стоимость приобретения этих товаров, которая формируется с учетом положений ст. 320 НК РФ (п. 1, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Страховые взносы
Включается ли материальная выгода (связана с получением работником беспроцентной ссуды от организации) в базу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2010 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, рассчитываемая в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, по нашему мнению, не облагается взносами на обязательное пенсионное страхование и в 2010 году.
Обоснование вывода:
Для начала отметим, что в целях исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе и доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Порядок определения материальной выгоды установлен ст. 212 НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, в частности, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды рассчитывается и учитывается исключительно в целях исчисления НДФЛ, что прямо указано в п. 1 ст. 210 НК РФ.
Кроме того, согласно части 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Отметим, что под "выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования", по нашему мнению, понимаются выплаты застрахованным лицам, перечисленным в ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". То есть к материальной выгоде эта норма не имеет отношения.
При этом согласно части 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Исходя из этого можно прийти к выводу, что в соответствии с Законом N 212-ФЗ взносами облагаются только выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением выплат, прямо указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Необходимо учесть, что заемные средства предоставляются физическому лицу на основании договора займа (ст.ст. 807-818 ГК РФ). Исходя из этого материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученная сотрудником организации, не относится к выплатам и вознаграждениям, начисляемым в пользу физического лица в связи с трудовым и гражданско-правовым договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
А поскольку материальная выгода не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, то она не облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.05 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", далее - Закон N 167-ФЗ).
Отметим, что ранее по этой же причине материальная выгода не включалась в налоговую базу для исчисления ЕСН и, соответственно, в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ (в редакции, что действовала до отмены ЕСН). При этом чиновники данное мнение разделяли (письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101 и УМНС по г. Москве от 05.06.2003 N 28-11/29846).
Однако официальных разъяснений относительно применения положений Закона N 212-ФЗ, в частности в отношении материальной выгоды, пока нет.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
18 февраля 2010 г.
Трудовое право. Выплаты работникам
Входят ли с 2010 года разовые премии в расчет среднего заработка для определения размера пособия по беременности и родам?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Разовые премии должны учитываться при расчете среднего заработка для определения размеров пособий, если они облагаются страховыми взносами в ФСС России.
Обоснование вывода:
Условия, размеры и порядок обеспечения работающих граждан пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком (далее - пособия) определены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
В соответствии с ч. 7 ст. 14 Закона N 255-ФЗ действует Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение N 375).
С 1 января 2010 года согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.
В силу ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, установленный в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Разовые премии, то есть премии, не предусмотренные системой оплаты труда, в этом перечне не упомянуты.
Следовательно, решение вопроса об обложении таких премий страховыми взносами зависит от того, считать такие суммы выплатами по трудовым договорам или нет.
Специалисты по этому вопросу пока не выработали единой позиции. Каких-либо официальных разъяснений также пока нет.
На наш взгляд, такие премии, которые так или иначе представляют собой вознаграждение за труд, то есть выплачены в связи с достижением какого-то производственного результата либо за какие-то заслуги гражданина как работника, независимо от того, чем они предусмотрены, без сомнения следует квалифицировать как выплаты по трудовому договору и, следовательно, облагать страховыми взносами.
Что же касается сумм, названных работодателем премиями, однако выплаченных работникам не в связи с исполнением ими своих трудовых обязанностей (например, в связи с юбилеем, к празднику), то, учитывая спорность момента, рекомендуем по вопросу обложения таких сумм страховыми взносами обратиться за официальным разъяснением. В запросе имеет смысл максимально подробно изложить, в связи с какими обстоятельствами в организации работникам выплачиваются разовые премии.
Право получать письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, предоставлено плательщикам взносов п. 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ.
Обратите внимание, что за подобным разъяснением необходимо обращаться в Минздравсоцразвития России (п. 1 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 321; письмо ФНС России от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арзамасцев Александр
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
18 февраля 2010 г.
Разное
Созданная в декабре 2009 года организация (оптово-розничная торговля, оказание услуг по ремонту: ОСНО, ЕНВД) в 4 квартале 2009 года не имела выручки. Как правильно учесть расходы по начислению заработной платы и налогов с нее, а также расходы по аренде и охране. Использовать для этих целей счет 97 или как предусмотрено Учетной политикой на счет 44 , тем самым отразить в бухгалтерской и налоговой отчетности за 2009 год убытки?
Все указанные Вами расходы в бухгалтерском учете учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). В соответствии с Учетной политикой, действующей в организации, они подлежат отражению на счете 44. В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Поскольку в данном случае дата создания организации приходится на декабрь 2009 года, то бухгалтерскую отчетность, а также декларацию по налогу на прибыль за 2009 год ей составлять не нужно. То есть убыток по итогам работы за декабрь 2009 года в отчетности отражаться не будет. Объясняется это следующим.
На основании п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для организаций, созданных после 1 октября, первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.
Согласно п. 2 ст. 55 НК РФ при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Это правило распространяется на те налоги, по которым налоговым периодом является год, в частности, и на налог на прибыль.
Таким образом, фирма, созданная в декабре 2009 г., должна представить свою первую годовую бухгалтерскую отчетность только 30 марта 2011 г. В показатели этой отчетности должны войти сведения об имуществе организации и финансовых итогах ее деятельности за период с декабря 2009 г. по 31 декабря 2010 г. А в данные промежуточной отчетности за I квартал 2010 г. она должна включить все хозяйственные операции с декабря 2009 г. по 31 марта 2010 г. и представить ее не позднее 30 апреля 2010 г.
Первым налоговым периодом по налогу на прибыль для организации будет период с даты создания организации по 31 декабря 2010 г. Обязанность в представлении расчета по "квартальному" авансовому платежу возникает с I квартала 2010 г. (за отчетный период с декабря 2009 г. по 31 марта 2010 г.).
Приобрели автомобиль у физлица. В ПТС указана дата купли-продажи 14.01.10г. Дата постановки на учет 22.01.10г. Все госпошлины оплатили 19.01.10г. На какую дату мы должны в БУ и НУ поставить а/м на сч.01? И будут ли включаться в первоначальную стоимость госпошлины?
Вопрос о моменте ввода объекта в эксплуатацию основных средств, в рассматриваемом случае – автомобиль, нормативно-правовыми актами не регулируется. Это решает руководство организации в зависимости от того, готов ли данный объект к использованию в производственной деятельности.
При вводе автотранспортных средств в эксплуатацию необходимо учитывать следующее. Согласно п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" транспортные средства допускаются к дорожному движению на территории Российской Федерации путем их регистрации в соответствии с законодательством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090 "О правилах дорожного движения" утверждены Основные положения по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения. В п. 12 этого документа говорится: "Должностным и иным лицам, ответственным за техническое состояние и эксплуатацию транспортных средств, запрещается выпускать на линию транспортные средства... не зарегистрированные в установленном порядке". Порядок государственной регистрации транспортных средств установлен Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59.
Таким образом, организация вправе эксплуатировать автомобиль только после его государственной регистрации в органах ГИБДД. Если организация введет в эксплуатацию автомобиль, не прошедший госрегистрацию, и в течение длительного времени не будет его регистрировать в органах ГИБДД, это может привести к негативным последствиям по налогу на прибыль. Сумму амортизации по незарегистрированному автомобилю нельзя считать экономически обоснованным расходом. Значит, она не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Учитывая изложенное, ваша организация может вводить автомобиль в эксплуатацию, начиная с 22.01.10г., т.е. с даты государственной регистрации автомобиля в органах ГИБДД.
Что касается уплаченной госпошлины, то вопрос неоднозначный. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Как отмечалось выше, транспортные средства допускаются к участию в дорожном движении на территории РФ только после их регистрации в ГИБДД и выдачи соответствующих документов. Поэтому, по мнению контролирующих органов, госпошлина, уплачиваемая в связи с такой регистрацией ОС, относится к фактическим затратам на его приобретение и, соответственно, включается в его первоначальную стоимость и списывается в установленном порядке при начислении амортизации (Письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101, от 05.07.2006 N 03-06-01-04/138, от 26.06.2006 N 07-05-06/161).
Но такая точка зрения не бесспорна. Во-первых, госпошлина за постановку автомобиля на учет является федеральным сбором (п. 10 ст. 13 НК РФ), а значит, относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Во-вторых, регистрация транспортного средства в ГИБДД не считается доведением его до состояния, пригодного для использования, так как осуществляется только в целях обеспечения полноты учета автомототранспортных средств и оценки его технического состояния для эксплуатации (п. 1.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59, Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации").
В то же время, если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). Выбранный порядок учета следует закрепить в учетной политике организации (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Таким образом, организация должна самостоятельно принять решение о том, включать госпошлину в первоначальную стоимость автомобиля или учитывать ее в составе прочих расходов. При этом необходимо помнить, что при выборе второго варианта вероятно возникновение споров с налоговыми органами.
Договор аренды сроком менее года. Сумма eжемесячной арендной платы 20 000 руб. Ежемесячно выписываются счета+акты+сч.фактуры от арендодателя. На шестой месяц сумма арендных платежей превышает 100 000 руб. Считается ли это нарушением лимита наличных расчетов? Какие санкции могут быть применены к фирме?
В настоящее время действует Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (в ред. от 28.04.2008 N 2003-У) (далее - Указание).
Пункт 1 Указания устанавливает, что наличные расчеты между юридическими лицами, а также между такими лицами и индивидуальными предпринимателями, между предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
Указание не устанавливает каких-либо временных ограничений для осуществления наличных расчетов, а содержит ограничение по сумме в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему.
Поэтому, если наличные расчеты организации с арендодателем превысят 100 тыс. руб., это будет являться нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ. Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.; на юридических лиц - от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.
В то же время рекомендуется иметь ввиду, что рассмотренное нарушение относится к правонарушениям в области финансов, административное взыскание по которым в соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ может быть наложено не позднее двух месяцев со дня их совершения, т.е., привлечение к ответственности по истечении двух месяцев со дня обнаружения нарушения незаконно.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: