Мониторинг законодательства РФ за период с 31 июля по 6 августа 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Урегулировано взаимодействие ФСС РФ, органов внутренних дел и следственных органов при выявлении фактов уклонения от уплаты страховых взносов на "травматизм"
Территориальные органы ФСС РФ обязаны направить соответствующие материалы дела в следственные органы, если плательщик в течение двух месяцев со дня истечения установленного срока не исполнил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, размер которой позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.
Законом вносятся изменения в Федеральный закон "О полиции", в соответствии с которыми на полицию возлагается обязанность направлять материалы в налоговые органы либо органы ФСС РФ для принятия по ним решения в случаях, отнесенных к их полномочиям, а также участвовать в проверках плательщиков страховых взносов (страхователей) по запросам налоговых органов либо территориальных органов ФСС РФ.
Принят закон, направленный на защиту прав безработных в отношении граждан, уволенных с военной службы по призыву
Внесение поправок в Закон РФ "О занятости населения в Российской Федерации" связано с выводами Конституционного Суда РФ (Постановление от 11.10.2016 N 19-П) о несоответствии Конституции РФ отдельных положений данного закона, позволяющих засчитывать срок военной службы по призыву в период перерыва в трудовой деятельности в целях определения размера пособия по безработице.
С учетом изложенного законом в отношении указанных граждан устанавливаются, в частности, порядок определения размера стипендии в период прохождения обучения по направлению органов службы занятости, порядок определения размера пособия по безработице и период его выплаты.
С 1 сентября 2017 года внесение изменений в Трудовой кодекс РФ, приостановление действия его положений или признание их утратившими силу будут осуществляться отдельными федеральными законами
Положения, предусматривающие внесение изменений в ТК РФ, приостановление действия его положений или признание таких положений утратившими силу, не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих другие законодательные акты РФ, приостанавливающих их действие или признающих их утратившими силу либо содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.
С 1 октября 2017 года установлено возрастное ограничение на занятие руководящих должностей в отдельных медицинских организациях
Речь идет о должностях руководителей и их заместителей в медицинских организациях, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, органам исполнительной власти субъектов РФ или органам местного самоуправления, руководителей филиалов медицинских организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти.
Эти должности теперь будут замещаться только лицами в возрасте не старше 65 лет независимо от срока действия трудовых договоров. Лица, занимающие указанные должности и достигшие возраста 65 лет, переводятся с их письменного согласия на иные должности, соответствующие их квалификации.
Предусмотрен порядок продления учредителем и руководителем медицинской организации срока пребывания в должности работника, занимающего должность руководителя медицинской организации, подведомственной федеральному органу исполнительной власти, органу исполнительной власти субъекта РФ или органу местного самоуправления, до достижения им возраста 70 лет.
Трудовые договоры, заключенные с руководителями, заместителями руководителей медицинских организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, органам исполнительной власти субъектов РФ или органам местного самоуправления, руководителями филиалов медицинских организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, которые достигли возраста 65 лет на день вступления в силу Федерального закона или достигнут возраста 65 лет в течение трех лет со дня вступления в силу Федерального закона, сохраняют действие до истечения сроков, предусмотренных этими трудовыми договорами, но не более трех лет со дня вступления в силу Федерального закона.
Установлены сроки направления информации в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах
Согласно принятому Закону организации, через которые вносятся платежи в бюджетную систему, обязаны направлять информацию об уплате таких платежей в Государственную информационную систему (при достаточности денежных средств для исполнения распоряжения) в следующие сроки:
не позднее дня приема к исполнению соответствующего распоряжения;
при приеме к исполнению распоряжения о переводе денежных средств после 21 часа по местному времени - не позднее дня, следующего за днем приема к исполнению соответствующего распоряжения.
Государственные и муниципальные учреждения обязаны направлять информацию в Государственную информационную систему незамедлительно не позднее дня осуществления начисления суммы за предоставляемые услуги, а при ее начислении после 21 часа по местному времени - не позднее дня, следующего за днем начисления.
Также, в частности, со дня возбуждения исполнительного производства информация, необходимая для взыскания задолженности по исполнительному документу, направляется Федеральной службой судебных приставов в Государственную информационную систему в порядке и сроки, предусмотренные для государственных и муниципальных учреждений.
Полномочия учредителя "Фонда защиты вкладчиков" переданы высшим органам госвласти Республики Крым и Севастополя
Целью создания данного Фонда является обеспечение защиты интересов физических лиц, имеющих вклады в банках, зарегистрированных (действующих) на территориях Республики Крым и Севастополя.
Согласно ранее действовавшим положениям учредителем Фонда являлась ГК "Агентство по страхованию вкладов". Теперь соответствующие полномочия переданы указанным субъектам РФ в лице их высших органов госвласти.
Контроль за деятельностью Фонда осуществляется его высшим органом управления - Наблюдательным советом.
Законом устанавливаются дополнительные возможности реализации Фондом своих полномочий.
Так, например, в целях удовлетворения приобретенных прав (требований) к кредитным учреждениям Фонд вправе осуществлять права кредитора в обязательствах перед такими кредитными учреждениями в отношении юридических лиц - должников (размер обязательств которых превышает 5 миллионов рублей).
Предусматривается возможность урегулирования задолженности заемщика непосредственно путем его обращения в Фонд. Расширяются возможности Фонда по реструктуризации задолженности заемщика.
Размеры государственной пошлины за регистрацию СМИ дифференцированы в зависимости от территории распространения
Законом установлены единые размеры государственной пошлины за регистрацию и внесение изменений в запись о регистрации СМИ (в том числе связанных с изменением тематики или специализации) для всех форм СМИ (периодическое печатное издание, информационное агентство и др.).
Размер госпошлины зависит только от территории распространения:
на всей территории РФ, за ее пределами, на территориях двух и более субъектов РФ, - 8 000 рублей;
на территории субъекта РФ, территории муниципального образования, - 4 000 рублей.
За выдачу разрешения на распространение продукции зарубежного периодического печатного издания на территории РФ госпошлина составит 8 000 рублей.
Уточнены особенности взимания государственной пошлины в отношении СМИ рекламного, эротического характера, а также СМИ для детей, подростков и инвалидов.
Принят закон, предусматривающий индексацию ставок акцизов на большинство подакцизных товаров с 2020 года
Новая редакция статьи 193 НК РФ содержит ставки акцизов на 2018 - 2020 годы.
Согласно закону на 2018 - 2019 годы ставки акцизов будут сохранены на уровне, установленном действующими положениями НК РФ. Вместе с тем предусмотренное в 2018 году увеличение ставок акцизов на сигареты и папиросы отложено на полгода. То есть ставки акцизов на первое полугодие 2018 года сохранены на уровне 2017 года.
В 2020 году ставки акцизов предлагается проиндексировать на уровень инфляции (по прогнозам Минэкономразвития России, инфляция составит 4 процента).
Индексация не коснется акцизов на вина и шампанское с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения, а также на некоторые нефтепродукты, в том числе прямогонный бензин и авиационный керосин.
Предусматривается также освобождение от уплаты акцизов в отношении вин и шампанского, ввезенных в Россию с 1 января 2016 по 30 апреля 2017 года, с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения в части, превышающей уплаченные суммы акцизов при их ввозе.
Внесено дополнение в порядок уплаты НДФЛ в случае невозможности удержания налога налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и ПФИ. Установлено, что в отношении доходов физлиц, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, налогоплательщики обязаны будут уплатить налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
Помимо этого вносятся изменения в порядок расчета НДПИ (в том числе предлагается изменить размеры и периоды применения некоторых показателей (коэффициентов), участвующих в расчете налога).
Резервный фонд упраздняется, его средства в полном объеме зачисляются в Фонд национального благосостояния, вводится новое "бюджетное правило"
Средства Резервного фонда в полном объеме будут зачислены в ФНБ не позднее 1 февраля 2018 года.
Законом предусматривается возможность использования средств ФНБ на обеспечение сбалансированности (покрытия дефицита) не только бюджета ПФР, но и федерального бюджета.
Уточняется порядок размещения средств ФНБ и вводятся ограничения на их размещение.
В Бюджетном кодексе РФ закреплено новое правило формирования федерального бюджета, цель которого изолировать экономику России от волатильности цен на нефть.
Устанавливается базовая цена на нефть на уровне 40 долларов США в ценах 2017 года, подлежащая ежегодной индексации на 2 процента начиная с 2018 года.
Дополнительные нефтегазовые доходы формируются при цене на нефть выше указанных значений.
Ограничивается предельный объем расходов федерального бюджета, который не может превышать суммы нефтегазовых доходов, рассчитанных исходя из базовой цены на нефть, базовой экспортной цены на природный газ и прогнозируемого обменного курса доллара США к рублю, прогнозируемого объема нефтегазовых доходов и прогнозируемого объема расходов на обслуживание государственного долга.
Для подготовки проекта федерального закона о федеральном бюджете на период 2018 - 2020 годов устанавливаются переходные положения.
Усилен контроль за операциями с денежными средствами и иным имуществом организаций, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности РФ
Вносятся изменения и дополнения в ряд Федеральных законов, в том числе: "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", КоАП РФ, "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", "О банке развития", "О Государственной компании "Российские автомобильные дороги", и др.
Так, в частности, к контролируемым операциям с денежными средствами на счетах (вкладах), покрытых (депонированных) аккредитивах хозяйственных обществ, федеральных унитарных предприятий, государственных корпораций, госкомпаний и публично-правовых компаний, имеющих стратегическое значение, отнесены операции на сумму от 10 млн. рублей.
Правительство РФ наделяется полномочием устанавливать требования к кредитным организациям, в которых указанные организации вправе размещать денежные средства.
Вводится административная ответственность за невыполнение установленных требований кредитными организациями и организациями, имеющими стратегическое значение.
Скорректированы правила предоставления социальных выплат на улучшение жилищных условий гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера
Постановлением, в частности, уточняется порядок определения размера социальной выплаты, предоставляемой гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера в случае отчуждения этими гражданами (членами их семей) жилого помещения (жилых помещений) или долей в праве собственности на жилые помещения, либо в случае принятия такими гражданами решения не отчуждать в собственность жилое помещение в государственную или муниципальную собственность.
Кроме того, в перечень документов, необходимых для получения сертификата участника подпрограммы "Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством" федеральной целевой программы "Жилище" на 2015 - 2020 годы", включена справка об инвентаризационной стоимости жилого помещения, отчужденного гражданином - участником подпрограммы и (или) членами его семьи или переведенного из жилого помещения в нежилое помещение по состоянию на дату заключения договора об отчуждении жилого помещения (перевода жилого помещения в нежилое). Указанная справка подлежит предоставлению в случае отчуждения жилого помещения или перевода жилого помещения в нежилое при отсутствии кадастровой стоимости указанного жилого помещения, применяемой для целей, предусмотренных законодательством РФ.
Первое размещение на сайте ФНС России открытых данных о налогоплательщиках-организациях будет осуществлено 1 июня 2018 года
Обновлен порядок размещения на сайте ФНС России сведений об организациях в форме открытых данных о суммах недоимки, задолженности, налоговых правонарушениях в соответствии с пунктом 1.1 статьи 102 НК РФ
Приказом ФНС России определен состав сведений, формируемых в набор открытых данных, а также сроки их размещения.
Установлено, что при первом размещении набора открытых данных в него включаются сведения о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за совершение которых вступили в силу в период со 2 июня 2016 года по 31 декабря 2017 года, и мерах ответственности за их совершение, при неуплате штрафа в срок до 1 мая 2018 года.
С 1 декабря 2017 года вводится новый порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами
Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация, а также платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.
По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного их отражения в информационных ресурсах, налоговый орган информирует об этом плательщика.
Если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.
Регламентирована процедура уточнения платежных документов (в том числе установлены особенности работы с расчетными документами по уплате страховых взносов).
Вся информация о работе с невыясненными платежами отражается в Ведомости невыясненных поступлений.
Утверждены формы и порядок заполнения заявлений о включении ККТ и фискальных накопителей в соответствующие государственные реестры
Согласно закону о применении ККТ, для включения ККТ и фискальных накопителей в реестры их изготовители представляют в ФНС России в бумажной или электронной форме заявление о соответствии модели ККТ или фискального накопителя требованиям законодательства РФ. Законом определены сведения, которые должны содержать такие заявления. Предусмотрено также, что ФНС России вправе устанавливать перечень дополнительных сведений, которые необходимо указывать в заявлении.
Приказом ФНС России установлены формы таких заявлений и порядок их заполнения, а также порядок представления таких заявлений в налоговый орган на бумажном носителе: они могут быть поданы лично или почтовым отправлением с описью вложения, с приложением документов, согласно установленному перечню.
Определено также, что в заявлениях о соответствии ККТ и фискального накопителя в полях ОГРН и КПП в верхней части каждой страницы необходимо указывать основной регистрационный номер и код причины постановки на учет организации-изготовителя в налоговом органе.
Кроме того, в заявлениях о соответствии ККТ на странице 001 необходимо указывать номер версии модели ККТ и поддерживаемые версии форматов фискальных документов.
Минтрудом России утверждены правила по охране труда при проведении работ в легкой промышленности
Правила устанавливают государственные нормативные требования охраны труда при организации и проведении основных процессов и работ, связанных с производством и отделкой тканей и трикотажа, производством нетканых материалов, прядением, производством текстильных изделий и одежды, обработкой кожевенного сырья, дублением и отделкой кожи, выделкой и крашением меха, производством одежды, обуви и других изделий из кожи и меха.
Правила обязательны для исполнения работодателями (индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами независимо от их организационно-правовой формы) при организации и осуществлении ими работ в легкой промышленности. Ответственность за их выполнение возлагается на работодателя.
Определено, что к выполнению указанных работ допускаются работники, прошедшие обучение по охране труда и проверку знаний требований охраны труда. Работники, выполняющие работы, к которым предъявляются дополнительные (повышенные) требования охраны труда, должны проходить повторный инструктаж не реже одного раза в три месяца, а также не реже одного раза в двенадцать месяцев - проверку знаний требований охраны труда.
Вводятся новые формы отчетности микрофинансовых организаций в связи с их разделением на виды "микрофинансовая компания" и "микрокредитная компания"
Указание разработано взамен Указания Банка России от 11.03.2016 N 3979-У, в соответствии с которым представлялась отчетность микрофинансовых организаций.
Указанием устанавливаются новые формы отчетности указанных организаций, а также сроки и порядок их составления и представления в Банк России.
Применяются новые требования начиная с отчетного периода, в котором Указание вступит в силу, - по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
Утвержден базовый стандарт, определяющий условия и порядок совершения кредитными потребительскими кооперативами операций на финансовом рынке
Положениями стандарта устанавливаются:
перечень операций (содержание видов деятельности) на финансовом рынке, подлежащих стандартизации;
условия и порядок совершения операций на финансовом рынке;
требования к содержанию договоров, в соответствии с которыми совершаются операции на финансовом рынке;
процедуры оценки платежеспособности члена КПК (пайщика);
требования к процедуре оценки предмета залога, которым обеспечивается возврат займа членом КПК.
Базовый стандарт обязателен для исполнения всеми КПК, осуществляющими свою деятельность на основании Федерального закона "О кредитной кооперации", вне зависимости от членства в СРО в сфере финансового рынка.
Система управления рисками МФО, связанная с деятельностью по оказанию финансовых услуг, должна соответствовать требованиям стандарта
Система управления рисками (СУР) - совокупность процессов, методик, информационных систем, направленных на достижение целей и задач управления рисками, в том числе:
идентификацию рисков, связанных с осуществляемой деятельностью;
организацию управления рисками, включая установление МФО допустимых уровней потерь (лимитов) по выявленным рискам;
измерение и оценку рисков;
контроль за соответствием рисков установленным МФО ограничениям рисков и устранением выявленных нарушений ограничений рисков.
Стандарт устанавливает обязанность микрокредитной компании, имеющей сумму задолженности по основному долгу по выданным займам не менее одного миллиарда рублей по состоянию на 31 декабря предыдущего года, и микрофинансовой компании сформировать отдельное структурное подразделение, ответственное за управление рисками (подразделение риск-менеджмента).
Стандартом определены цели, задачи и принципы организации СУР, описаны подходы к ее организации, предусмотрена система разделения полномочий, функционал и внутренние процедуры МФО в сфере управления рисками.
Обновлена программа квалификационного экзамена для аттестации граждан в сфере деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг
Новая программа состоит из следующих глав, содержащих конкретные вопросы и темы, относящиеся к соответствующей сфере деятельности:
- деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг и особенности ее осуществления;
- регулирование деятельности по ведению реестра;
- взаимодействие профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих деятельность по ведению реестра, с центральным депозитарием и депозитариями, трансфер-агентами, агентами по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, эмитентами, выполняющими часть функций держателя реестра;
- осуществление деятельности по ведению реестра;
- операции, совершаемые держателем реестра;
- особенности ведения реестра владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, ипотечных сертификатов участия;
- роль саморегулируемой организации в сфере финансового рынка;
- система внутреннего контроля профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих деятельность по ведению реестра;
- обеспечение прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг;
- международная практика регулирования деятельности держателей реестров на финансовых рынках.
Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Со дня его вступления в силу признается не подлежащим применению Приказ ФСФР России от 03.04.2012 N 12-19/пз-н, которым была утверждена ранее действующая программа.
Обновлено распределение обязанностей в Банке России по контролю и надзору в отношении организаций, оказывающих финансовые услуги
Приказом утверждены:
списки сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, контроль и надзор за которыми осуществляет Департамент микрофинансового рынка;
наименования территориальных учреждений Банка России и перечни территорий, на которых осуществляют деятельность подконтрольные им микрокредитные компании, ломбарды, кредитные потребительские кооперативы (с числом членов до 3 тысяч), сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, не поименованные в первом списке.
Уральскому ГУ Банка России предписано осуществлять контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ за жилищными накопительными кооперативами.
Отменен аналогичный Приказ Банка России от 11.12.2015 N ОД-3565.
Разъяснен порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков списанной суммы накопленной амортизации от выбывших ОС
Сообщается, что при заполнении таблицы 22.1 "Основные средства" в Приложении 9 "Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности..." к Положению N 526-П в строках 8 и 22 "Выбытие" следует отразить балансовую стоимость выбывших основных средств (за вычетом амортизации).
С 6 до 9 месяцев увеличен срок, на который может быть приостановлена проверка, проводимая Банком России в целях пресечения злоупотреблений на организованных торгах с использованием инсайдерской информации
Проверки проводятся Департаментом противодействия недобросовестным практикам Банка России.
Предусмотрена возможность объединения нескольких самостоятельных проверок в одну на основании решения Председателя Банка России (его заместителя), оформленного в виде поручения на объединение проверок, в случае если каждая из проверок проводится в отношении одного и того же лица.
При объединении проверок сроки проведения проверки исчисляются с даты регистрации поручения на проведение проверки, начатой первой до объединения проверок.
В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков не включаются таблицы, строки и примечания в отношении операций, активов (обязательств), которые не совершались (отсутствуют)
Вместе с тем страховщик вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности путем добавления в отчетность строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе" или "из них" в наименовании расшифровываемых статей.
Внесены уточнения в некоторые формы отчетности, в том числе скорректированы отдельные строки и добавлены новые.
Указание Банка России от 22.05.2017 N 4381-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"
Зарегистрировано в Минюсте России 27.07.2017 N 47540.
НПФ вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
С этой целью в бухгалтерскую (финансовую) отчетность НПФ вправе добавлять строки, расшифровывающие информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе", "из них" в наименованиях расшифровываемых статей.
Установлено также, что примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющие нулевые значения и (или) раскрывающие операции, которые НПФ не осуществляет, в отчетность не включаются.
Некоторые формы отчетности скорректированы и дополнены новыми строками.
Приказ Росстата от 01.08.2017 N 509
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
Росстатом утверждены новые формы статистического наблюдения за ценами, тарифами, финансовыми вложениями, движением ценных бумаг, финансовым состоянием организаций с указаниями по их заполнению
Среди утвержденных, в частности, следующие формы:
годовые с отчета за 2017 год:
- N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств";
- N 1-МБ "Сведения об исполнении бюджета муниципального образования (местного бюджета)";
месячная с отчета в январе 2018 года:
- N 9-КС "Сведения о ценах на приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции";
месячные с отчета за январь 2018 года:
- N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации";
- N 1-СХ-цены "Сведения о ценах производителей сельскохозяйственной продукции";
месячные с отчета по состоянию на 22 января 2018 года:
- N 1-ТАРИФ (труб) "Сведения о тарифах на перекачку (транспортировку) грузов трубопроводным транспортом";
месячная с отчета в январе 2018 года, годовая с отчета за 2017 год:
- N 1-цены производителей "Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг)";
квартальная с отчета в марте 2018 года:
- N 1-связь (тарифы) "Сведения о тарифах на услуги связи для юридических лиц";
квартальная с отчета за январь - март 2018 года:
- N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах";
с периодичностью 1 раз в год для отчета за IV квартал 2017 года:
- N 1-РЦ "Сведения о структуре розничной цены отдельных видов товаров";
с периодичностью 1 раз в год для отчета за декабрь 2017 года:
- N 2-РЦ "Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по продаже отдельных видов товаров";
с периодичностью 1 раз в 3 года с отчета за 2017 год:
- N 1-ЦБ "Сведения о движении ценных бумаг и доходах по ним по институциональным секторам".
Реализация услуг по дополнительному профессиональному образованию и переподготовке кадров освобождается от НДС при соблюдении ряда условий
Образовательные услуги по реализации дополнительных программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки, оказываемые государственным бюджетным образовательным учреждением, освобождаются от НДС при условии:
наличия лицензии на осуществление указанной образовательной деятельности по форме, утвержденной приказом Минобрнауки России от 10.12.2013 N 1320;
соответствия оказываемых услуг направленности дополнительных профессиональных программ, разработанных и утвержденных данной организацией.
<Письмо> ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@
"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"
ФНС России ответила на вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ
Разъясняется, в частности, порядок отражения в расчете следующих выплат:
денежных призов участникам лотереи;
материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50000 рублей;
выплат, осуществленных в апреле 2017 года, по договору гражданско-правового характера, подписанного в марте 2017 года;
отпускных за июнь 2017 года, выплаченных 25 мая 2017 года.
Кроме того, в письме разъясняется порядок исправления ошибки, приведшей к занижению суммы начисленного налога, а также арифметической ошибки при расчете НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года, исправленной в феврале 2017 года.
Даны разъяснения об исчислении транспортного налога с применением повышающего коэффициента на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей
Согласно разъяснению применение повышающего коэффициента является обоснованным при условии, что в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3,0 млн рублей содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации.
Налоговым органам предписано провести анализ правильности исчисления транспортного налога с учетом данных разъяснений и при необходимости осуществить перерасчет транспортного налога.
Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-21/14025@
"О транспортном налоге"
В целях определения ставки транспортного налога следует руководствоваться типом транспортного средства и его категорией, указанной в ПТС
Соответствующий вывод содержится в письме Минфина России по вопросу применения норм статьи 362 Налогового кодекса РФ в части определения порядка исчисления суммы транспортного налога.
Письмо ФНС России от 01.08.2017 N СД-4-3/15051@
"О применении освобождения от налогообложения НДС"
Реализация услуг по дополнительному профессиональному образованию и переподготовке кадров освобождаются от НДС при соблюдении ряда условий
Образовательные услуги по реализации дополнительных программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки, оказываемые государственным бюджетным образовательным учреждением, освобождаются от НДС при условии:
наличия лицензии на осуществление указанной образовательной деятельности по форме, утвержденной приказом Минобрнауки России от 10.12.2013 N 1320;
соответствия оказываемых услуг направленности дополнительных профессиональных программ, разработанных и утвержденных данной организацией.
На официальном портале правовой информации 12.07.2017 опубликован приказ Минтранса России, определяющий порядок предоставления налоговым органам сведений из реестра системы "Платон"
Сообщается, что Приказом Минтранса России от 10.02.2017 N 46, изданным во исполнение статьи 362 Налогового кодекса РФ, утвержден порядок предоставления налоговым органам сведений из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.
Обновлен порядок подготовки налоговыми органами информации для региональных и муниципальных финансовых органов о начисленных и уплаченных налогах, а также о сумме задолженности
Порядок определяет особенности организации работы налоговых органов по подготовке и представлению информации финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 12.08.2004 N 410, а также с учетом положений Федерального закона от 27.05.2014 N 136-ФЗ, которым введены определения муниципальных образований: городского округа с внутригородским делением и внутригородского района.
Согласно указанному постановлению, налоговые органы представляют в финансовые органы субъектов РФ и местных администраций, в частности, информацию:
- о начислениях в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов в целом по соответствующим видам платежей.
Новый порядок заменят порядок, установленный письмом ФНС России от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@.
Письмо Генпрокуратуры России от 06.07.2017 N 40-09-2017
"Об аресте имущества налогоплательщиков"
Применение ареста имущества налогоплательщика является эффективным способом обеспечения налоговых поступлений в бюджет
Арест имущества используется в качестве обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, пеней и штрафов. Применяется данная мера с санкции прокурора.
Генпрокуратура России сообщает о недопустимости составления налоговым органом протокола о наложении ареста на имущество налогоплательщика до решения прокуратурой вопроса о его санкционировании.
Прокуратурой проверяется не только обоснованность принятого налоговым органом решения, но и последствия такого ареста, - не повлечет ли арест имущества прекращения деятельности налогоплательщика и, как результат, лишение его работников права на труд и получение заработной платы.
Арест имущества отличается от процедур, проводимых приставами-исполнителями, при которых имущество должника реализуется на торгах.
Материалы дела направляются в органы ФССП, если должником в ходе процедуры ареста имущества не были исполнены налоговые обязательства.
Налоговым кодексом РФ не определена длительность процедуры ареста имущества. Сообщается, что на практике она составляет около двух месяцев.
<Письмо> Казначейства России от 21.07.2017 N 07-04-05/08-595
"О комплекте отчетности"
Казначейством России разъяснены вопросы представления бюджетной (бухгалтерской) отчетности средствами подсистемы "Учет и отчетность" ГИИС "Электронный бюджет"
Состав отчетности может отличаться от установленного в связи с бюджетными полномочиями субъекта отчетности, а также при отсутствии в течение отчетного периода показателей форм отчетности.
В этом случае субъектом отчетности должна быть создана в подсистеме "Учет и отчетность" соответствующая форма отчетности в статусе "Показатели отсутствуют" или отражены в пояснительной записке причины их отсутствия без создания соответствующей формы в Подсистеме.
Минфин России прокомментировал изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", вступающие в силу с 6 августа 2017 года
Приказом Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 69н внесен ряд изменений в названное ПБУ 1/2008. Поправками, в частности:
уточнено, что в случае, когда утвержденные основным обществом стандарты бухгалтерского учета обязательны к применению его дочерним обществом, последнее формирует свою учетную политику исходя из стандартов бухгалтерского учета основного общества;
уточнен алгоритм формирования учетной политики организации и урегулирован порядок отступления от общего алгоритма формирования учетной политики в случаях, когда следование общему порядку приводит к недостоверному представлению финансового положения такой организации;
введено право организации унифицировать учетную политику по МСФО и по российским правилам;
уточнено содержание требования рациональности;
введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета и отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты (в том числе, факт неприменения утвержденного и опубликованного, но еще не вступившего в силу нормативного правового акта по бухгалтерскому учету).
<Информация> ФНС России
<О налогообложении НДФЛ процентов по облигациям>
ФНС России напоминает, что с 1 января 2018 года изменяется порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций
Сейчас НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.
В новом порядке такие доходы будут облагаться налогом как банковские вклады. Облагаться будет разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.
При этом порядок налогообложения доходов по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам, полученным налогоплательщиками от любых паевых инвестиционных фондов, не меняется.
Также остается прежним порядок налогообложения доходов, полученных по облигациям, не подпадающим под критерии, указанные в законе (например, в отношении облигаций, номинированных в иностранной валюте, либо эмитированных до 01.01.2017).
Сведения из реестра системы "Платон" передаются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля либо по уточненным запросам налоговиков
Сообщается, что утвержденный Минтрансом России приказ от 10.02.2017 N 46 устанавливает правила информационного взаимодействия налоговых органов и оператора системы "Платон", а также перечень реквизитов, передаваемых в рамках информационного взаимодействия (данные о транспортном средстве, его владельце, сумме внесенной платы и т.д.).
Полученная информация от оператора используется налоговыми органами для расчета транспортного налога и применения налоговой льготы с учетом платы, внесенной в систему "Платон".
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
01.08.2017 Когда у руководителя возникает обязанность заявить о банкротстве?
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.07.2017 № N 309-ЭС17-1801
Суд отменил принятые по делу судебные акты об отказе в привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности и направил обособленный спор на новое рассмотрение, поскольку нижестоящими судами не было учтено, что хозяйственная деятельность велась руководителем недобросовестно, что привело к росту задолженности организации перед бюджетом
По Закону о банкротстве руководитель должника обязан подать в суд заявление о банкротстве в т. ч. при появлении признаков неплатежеспособности или недостаточности имущества. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ отметила, что для определения указанных признаков значение имеет совокупный объем долговых обязательств, а не их структура. При анализе финансового состояния должника из общего числа его обязательств не исключаются те, которые не позволяют кредитору инициировать процедуру банкротства (задолженность перед внебюджетным фондом). Обязанность подать заявление о банкротстве возникает в момент, когда добросовестный и разумный менеджер в рамках стандартной управленческой практики должен был объективно определить наличие одного из обстоятельств, указанных в Законе о банкротстве. Руководитель освобождается от субсидиарной ответственности на тот период, пока выполнение его экономически обоснованного плана являлось разумным. Для этого он должен доказать, что сами по себе признаки неплатежеспособности не свидетельствовали об объективном банкротстве (критическом моменте, в который должник из-за снижения стоимости чистых активов стал неспособен в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, в т. ч. по обязательным платежам). И руководитель добросовестно рассчитывал на преодоление временных финансовых трудностей в разумный срок, приложил максимальные усилия для этого.
Источник: http://www.pravovest.ru
02.08.2017 Уведомлять орган в сфере миграции о расторжении трудового договора не нужно, если на момент увольнения работник приобрел российское гражданство
Постановление Верховного Суда РФ от 26.06.2017 № N 81-АД17-17
Суд отменил ранее принятые судебные акты и прекратил производство по делу о привлечении к ответственности за нарушение порядка уведомления органов, осуществляющих контроль в сфере миграции, о заключении или прекращении трудового договора с иностранным гражданином, поскольку работник приобрел гражданство РФ, вследствие чего утратил статус иностранного гражданина и необходимость осуществления миграционного контроля за его трудовой деятельностью отпала
Верховный Суд РФ отменил административный штраф, назначенный предпринимателю за несвоевременное уведомление о расторжении трудового договора с гражданином Киргизии. По Закону о правовом положении иностранцев работодатель (заказчик) обязан в срок не более 3 рабочих дней уведомлять территориальный орган в сфере миграции о заключении и прекращении (расторжении) с иностранцем трудового договора или договора на выполнение работ (оказание услуг). Однако в рассматриваемом случае на момент расторжения трудового договора работник приобрел гражданство России, вследствие чего утратил статус иностранца. Поэтому отпала необходимость осуществления миграционного контроля за его трудовой деятельностью. Таким образом, уведомление не требовалось. Поэтому событие правонарушения отсутствует.
Источник: http://www.pravovest.ru
ФНС России представлен обзор судебной практики по вопросам налогообложения за II квартал 2017 года, содержащий правовые позиции КС РФ и ВС РФ
В обзоре приведены выводы, основанные на конкретных судебных решениях по налоговым спорам. Указано, в частности, следующее:
применение налогоплательщиком различных способов определения объема товара при его приобретении и последующей реализации в целях исчисления НДС противоречит принципу экономического основания налога, как налога, уплачиваемого с добавленной стоимости;
целью приобретения акций у материнской компании по стоимости выше цены сделок на бирже являлось получение необоснованной налоговой выгоды;
при реализации имущества, составляющего казну муниципального образования, обязанность налогового агента по НДС лежит на покупателях этого имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и не может быть возложена на продавца этого имущества даже в случае, когда подлежащий перечислению в бюджет налог уплачен в составе выкупной стоимости муниципального имущества;
ненадлежащее исполнение контрагентом своих обязанностей по исчислению и уплате налогов с полученных от заказчика сумм платежей не может повлечь отказ в предоставлении собственнику дома имущественного налогового вычета при его продаже;
единовременная компенсационная выплата медицинским работникам государственных или муниципальных учреждений здравоохранения, прибывшим на работу в сельские населенные пункты и имеющим как высшее, так и среднее медицинское образование, НДФЛ не облагается;
налоговый орган имеет полномочия по взысканию с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
04.08.2017 Доходы от продажи имущества, которое использовалось ИП на УСН в предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ
Определение Верховного Суда РФ от 16 июня 2017 г. N 304-КГ17-7241, Информация Федеральной налоговой службы от 13.07.2017
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, реализовал нежилое помещение, которые сдавалось им ранее в аренду. При этом приобретено оно было еще до регистрации в качестве ИП. Поскольку доходы от продажи не были включены в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налоговая инспекция доначислила налог, пени и штраф. Основанием для доначисления указанных сумм послужил факт использования имущества в предпринимательской деятельности.
ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на то, что нежилое помещение он приобрел как физическое лицо, то есть задолго до государственной регистрации в качестве ИП. Кроме того, договор купли-продажи нежилого помещения был заключен без ссылки на его статус ИП, а деньги от продажи данного помещения не поступали на его расчетный счет или в кассу. По мнению предпринимателя, доход от продажи нежилого помещения, принадлежащего физическому лицу, является объектом налогообложения по НДФЛ.
Суды трех инстанций, а также ВС РФ признали правомерными выводы налогового органа. Они указали, что, хотя объект недвижимости был приобретен и затем продан предпринимателем как физическим лицом, но при этом использовался в предпринимательской деятельности и имел статус нежилого помещения, то и полученные доходы от его реализации необходимо включать в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
31.07.2017 Как рассчитать пропорцию для ведения раздельного учета НДС?
При определении пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом
Компания ведет деятельность и работает одновременно на двух налоговых режимах: общепринятая система и ЕНВД. Например, у компании есть несколько розничных магазинов. Как правильно определить сумму входящего НДС от поставщика, которую предприятие вправе отразить в книге покупок?
Минфин рассказал, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров за налоговый период.
Таким образом, при определении пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции.
Письмо Минфина России от 19.07.2017 г. № 03-07-08/45800
Источник: Российский налоговый портал
31.07.2017 Предприниматель купил автомобиль – вправе ли он заявить НДС к вычету?
Принять НДС к вычету можно в том случае, если автомобиль будет использоваться для операций, облагаемых НДС
Минфин рассмотрел вопрос применения вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного продавцом грузового автомобиля покупателю – индивидуальному предпринимателю с указанием его фамилии, имени и отчества. В каком случае предприниматель, купив автомобиль, сможет заявить сумму НДС к вычету?
Стоит напомнить, что плательщиками НДС признаются не только компании, но и индивидуальные предприниматели, которыми являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В случае приобретения физическим лицом грузового автомобиля для использования в предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве ИП, суммы НДС принимаются к вычету в случае его использования для операций, облагаемых данным налогом.
Письмо Минфина России от 17.07.2017 г. № 03-07-14/45360
Источник: Российский налоговый портал
31.07.2017 Как правильно рассчитать срок работы для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск?
Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается независимо от того, брал сотрудник компании очередной оплачиваемый отпуск или нет. При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом не имеет значения, получил ли работник право на ежегодный оплачиваемый отпуск или нет.
Как правильно рассчитать срок работы для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск? Например, сотрудник проработал в конкретном месяце всего одну неделю. Какие дни войдут в расчет суммы компенсации?
Как рассказывает Федеральная служба по труду и занятости в своем письме от 23.06.2006 г. № 944-6, в случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Таким образом, работнику, проработавшему в организации менее шести месяцев, при увольнении должна быть выплачена денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.2006 г. № 944-6
Источник: Российский налоговый портал
31.07.2017 С 1 января 2018 года изменяется порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям
Сегодня НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям
Как сообщает УФНС по городу Москве, С 1 января 2018 года изменяется порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций.
Напомним, что сейчас налогом облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.
В новом порядке такие доходы будут облагаться налогом как банковские вклады. Облагаться будет разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.
Источник: Российский налоговый портал
31.07.2017 Уголовная ответственность за неуплату взносов и многое другое: шестьдесят шесть законов подписаны в выходные
Шестьдесят шесть Федеральных законов подписаны Президентом РФ Владимиром Путиным в субботу, 29 июля. Некоторые из них могут серьезно повлиять на работу бизнеса.
Среди подписанных:
Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды". Введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов. Кроме того, скорректированы обязанности следственных и налоговых органов по выявлению таких преступлений.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и статьи 12 и 13 Федерального закона "О полиции". ФСС будет обязан извещать следственные органы о неуплате взносов, пеней и штрафов, если размер недоимки предполагает возможность уголовного преступления. Также ФСС сможет привлекать органы внутренних дел для выездных проверок.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 265-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления ответственности за незаконную продажу алкогольной продукции". Штрафы за нелегальную продажу алкогольной продукции значительно выросли.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 256-ФЗ "О внесении изменений в статью 350 Трудового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон от 29.07.2017 № 255-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 Трудового кодекса Российской Федерации в части уточнения порядка внесения изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации". Подробнее об изменениях в ТК можно узнать в новости Изменились нормы Трудового Кодекса.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 270-ФЗ "О внесении изменения в статью 25-10 Федерального закона "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию". Минимальная сумма долга, при которой россиянам может быть ограничен выезд за границу, увеличена с 10 тыс. до 30 тыс. руб.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 254-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Изменены ставки акцизов. О проекте закона мы писали в начале июля.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Серьезные изменения для садоводов и огородников. Упраздняются такие формы организаций, как дачное хозяйство и товарщества собственников недвижимости. Для бухгалтеров может быть интересным еще и то, что членские взносы нельзя будет платить наличными деньгами.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае". С 1 мая 2018 года в России появится курортный сбор. Пока только в четырех перечисленных в законе регионах. Подробности в нашей статье о курортном сборе.
С полным списком подписанных законов можно ознакомиться на Официальном -интернет-портале правовой информации.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
31.07.2017 ПФР рассказал, как будет возвращать переплату
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, принимается территориальным органом ПФР в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления плательщика о возврате, если на момент подачи заявления не прошло 3 года с даты совершения платежа, из которого образовалась переплата. А также при отсутствии у плательщика задолженности в пределах одного фонда, возникшей до 01.01.2017 года.
Наличие, либо отсутствие задолженности определяется специалистом территориального органа ПФР на основании справки о состоянии расчетов на 01.01.2017 года, которую можно заказать в соответствующем территориальном органе ПФР.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, территориальный орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган, который в соответствии с положениями НК фактически осуществляет возврат плательщику соответствующих сумм. Также, в течение 5 рабочих дней территориальный орган ПФР направляет плательщику уведомление о принятом решении о возврате или отказе в возврате.
Такие разъяснения дает отделение ПФР по Курганской области.
Документы, необходимые для подачи заявления на возврат излишне уплаченных сумм:
• - заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов;
• - справка о состоянии расчетов на 01.01.2017 года (выдается в территориальном органе ПФР);
• - уведомление о переплате (выдается в территориальном органе ПФР);
• - копии платежных документов об уплате суммы, из которой сформировалась переплата;
• - справка из банка о расчетном счете или о банковском счете, привязанном к пластиковой карте.
Если в справке о состоянии расчетов на 01.01.2017 года из ПФР, по тому фонду, в рамках которого подается заявление на возврат, имеется задолженность, а уплата данной задолженности была осуществлена в ФНС России, то уплата должна быть подтверждена органами ФНС России Справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам или Справкой об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.
Указанные справки, на основании статьи 32 НК налоговые органы обязаны предоставить плательщику по его запросу.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
31.07.2017 Налог на все помещения в торговых центрах рассчитывается исходя из кадастровой стоимости
Если здание определено как торговый центр (комплекс) и включено в региональный Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая, то все помещения внутри него также подлежат налогообложению, исходя из кадастровой стоимости, вне зависимости от того, указаны или нет эти помещения в Перечне.Такие разъяснения приводит УФНС Хабаровского края.
Таким образом, если определена кадастровая стоимость здания торгового центра, а кадастровая стоимость помещения в нем не определена, налоговая база в отношении помещения устанавливается в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ как доля кадастровой стоимости здания, в котором они находятся, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
Если же помещение принадлежит налогоплательщику на праве общей долевой собственности и его стоимость определена и внесена в Государственный кадастр недвижимости (ГКС), налоговая база в отношении такого помещения в здании, включенном в Перечень, должна исчисляться как доля кадастровой стоимости помещения, принадлежащего налогоплательщику.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.08.2017 Как заполнить 6-НДФЛ: новая инструкция от ФНС по разным ситуациям
ФНС в своем письме № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017 разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в разных ситуациях. Всего налоговики ответили на 8 вопросов по заполнению формы.
Так, в частности, в ФНС уточнили, что в 6-НДФЛ не нужно отражать денежные призы, стоимостью не выше 4000 рублей, материальную помощь при рождении ребенка в сумме 50 тыс. рублей.
Также в ФНС пояснили, что доход по договору ГПХ следует отражать в отчете в периоде его фактической выплаты, независимо от даты подписания акта.
Разъяснен также вопрос отражения в 6-НДФЛотпускных. Так, если сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года выплачена 25.05.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:
по строке 100 указывается 25.05.2017;
по строке 110 - 25.05.2017;
по строке 120 - 31.05.2017.
Чиновники также пояснили, что средний заработок за время командировки, также, как и зарплата, признается доходом в последний день месяца.
Разъяснено также, когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения в 6-НДФЛ.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена (когда наступает срок уплаты налога). Например, операция по выплате заработной платы за июнь, выплаченной 30.06.2017, со сроком перечисления НДФЛ 03.07.2017, отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.
Если в сданной 6-НДФЛ обнаружилась ошибка, то следует сдать уточненный расчет, пояснили налоговики.
Рассмотрена также ситуация, когда в феврале 2017 произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2016, выплаченной в январе 2017. В этом случае итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Кроме того, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в 2-НДФЛ за 2016 год.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.08.2017 Не забудьте отправить пояснения по декларации, если у вас их запросили
С 1 января 2017 года введена ответственность за непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления уточненной налоговой декларации. Поправки в статью 129.1Налогового кодекса РФ были внесены Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ, напоминает УФНС Удмуртской республики.
Если налогоплательщик не представит или своевременно не представит сведения налоговому органу, ему придется заплатить 5 000 рублей, а если он сделает это повторно - 20 000 рублей (абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ утвержден формат направления пояснений в электронной форме. Именно в такой форме дают пояснения лица, обязанные сдавать электронную декларацию по НДС.
Ответы на самые популярные вопросы связанные с предоставлением пояснений, можно найти в Таблице, которую подготовил Клерк.Ру.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.08.2017 Выплаты за право использования программ ЭВМ не облагаются взносами
Организация выплатила физлицу вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении права использования программ для ЭВМ. Что со страховыми взносами?
Минфин в письме № 03-15-05/41100 от 29.06.2017 пояснил, что такие выплаты взносами не облагаются.
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физических лиц:
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Программы для ЭВМ не относятся к произведениям науки, литературы и искусства, а являются отдельно выделенными результатами интеллектуальной деятельности, а значит выплаты за право использования программ не облагаются взносами.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.08.2017 Надо ли подавать корректировку по 6-НДФЛ, если ошибка обнаружена за первый квартал 2017 года?
Раздел № 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год
Компания после представления расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружила в первом квартале 2017 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, а, следовательно, к занижению исчисленной и удержанной суммы налога на доходы физических лиц. Нужно ли представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за каждый период представления (за первый квартал и полугодие)?
Как ответила Федеральная налоговая служба, при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
В соответствии с разделом II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@, при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).
Таким образом, в случае обнаружения налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года ошибки в части занижения суммы налога в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года, налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года, поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.
Письмо ФНС России от 21.07.2017 г. № БС-4-11/14329@
Источник: Российский налоговый портал
02.08.2017 Новая форма 4-ФСС за девять месяцев 2017 года - какие изменения были внесены в форму отчетности?
Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 07.06.2017 г. № 275 были внесены некоторые поправки в форму отчетности 4-ФСС
Какие изменения были внесены и на что обратить внимание?
1) На титульном листе формы справа появилось новое поле «Бюджетные организации». Такие работодатели ставят там признак страхователя в соответствии с источником финансирования;
2) Появились новые строки «1.1» «Задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица» и «14.1» «Задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица» в таблице № 2.
Как правильно заполнять форму 4-ФСС? Приглашаем почитать разъяснения по новой форме Расчета искачать новую форму.
Источник: Российский налоговый портал
03.08.2017 Расходы на установку кулера в офисе можно принимать в состав затрат
Работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей
Неоднократно поднимался вопрос относительно расходов на покупку кулера и питьевой воды, списания указанных расходов на затраты при расчете налога на прибыль.
Финансовое ведомство подтверждает, что затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.
Напомним, что в соответствии с положениями статьи 22 ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Согласно статье 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.
Письмо Минфина России от 17.07.2017 г. № 03-03-06/1/45286
Источник: Российский налоговый портал
03.08.2017 Компания на «упрощенке» принимает платежи через интернет: с какого года она обязана применять ККТ?
На сегодня в реестр ККТ включены модели, которые предназначены для осуществления расчетов в сети интернет
Как рассказала Федеральная налоговая служба, согласно п. 9 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ в случае, если организации или ИП в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ) вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года.
Таким образом, организации или предприниматели при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт) в сети интернет за оказанные услуги, реализованные товары, использование которых в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не предусматривало обязательное применение контрольно-кассовой техники, обязаны применять контрольно-кассовую технику после 1 июля 2018 года.
Письмо ФНС России от 05.05.2017 г. № СА-3-20/3225@
Источник: Российский налоговый портал
03.08.2017 Не пропустите: 12 новых статистических форм
Двенадцать форм для статистической отчетности в 2018 году утвердил Росстат.
Приказом № 509 от 01.08.2017 г. утверждены следующие отчеты:
12-Ф «Сведения об использовании денежных средств»;
1-МБ «Сведения об исполнении бюджета муниципального образования (местного бюджета)»;
9-КС «Сведения о ценах на приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции»;
П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
1-СХ-цены «Сведения о ценах производителей сельскохозяйственной продукции»;
1-ТАРИФ (труб) «Сведения о тарифах на перекачку (транспортировку) грузов трубопроводным транспортом»;
1-цены производителей «Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг)»;
1-связь (тарифы) «Сведения о тарифах на услуги связи для юридических лиц»;
П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах»;
1-РЦ «Сведения о структуре розничной цены отдельных видов товаров»;
2-РЦ «Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по продаже отдельных видов товаров»;
1-ЦБ «Сведения о движении ценных бумаг и доходах по ним по институциональным секторам».
Некоторые формы, такие как 12-Ф, П-3 и П-6 обязаны предоставлять все организации (кроме малого бизнеса). Но и про малый бизнес (и даже микро) Росстат не забыл - формы 1-РЦ и 2-РЦ должны сдать все без исключения производители или продавцы определенных товаров, перечисленных в этих формах. Статистики хотят знать, сколько было произведено и продано водки, колготок и корвалола.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
03.08.2017 Как в 6-НДФЛ отразить возврат налога: короткий ответ ФНС на длинный вопрос
ФНС ответила на многочисленные вопросы про отражение возврата налога в форме 6-НДФЛ в письме № БС-4-11/13832@ от 17.07.2017.
Организация осуществляет доверительное управление ценными бумагами, и признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам. Иногда физлица-клиенты обращаются с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, возникшего по операциям в предыдущих налоговых периодах.
Но как отразить такой возврат в 6-НДФЛ и при этом не получить претензий от налоговиков в неуплате налога? Адресуя этот вопрос в ФНС, компания отметила, что уменьшая очередной платеж на сумму возвращенного налога, при дальнейшем представлении формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ в строке 120 по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами, и при проверке налоговой иснпекции возникает риск того, что к налоговому агенту будут применены санкции, а также возникнет задолженность на сумму неперечисленного НДФЛ.
В этой связи в компании даже разработали несколько предложений по зачету и возврату НДФЛ.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам.
По строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае если налоговый агент, в соответствии со статьей 231 НК, производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражениюпо строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.
Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные справки 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.
В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.08.2017 Какие документы нужны для оформления СНИЛС иностранцу
Застрахованными лицами, на которых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ распространяется обязательное пенсионное страхование, являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ. Об этом напомнили в отделении ПФР по Калининградской области.
Как известно, регистрация застрахованного лица предусматривает открытие лицевого счета и выдачу ему страхового свидетельства органом ПФР.
Для иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории РФ, а также иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, для регистрации в системе ОПС в территориальное управление ПФР необходимо представить следующие документы:
- документ, удостоверяющий личность (документ должен быть переведен на русский язык и заверен нотариально);
- документ, содержащий отметку о регистрации по месту проживания/пребывания на территории РФ;
- анкету застрахованного лица» (форма АДВ-1), заполненную в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Регистрация в системе ОПС и выдача страхового свидетельства проводится в день обращения в режиме реального времени.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация приобрела кондиционеры для здания, которое находится на балансе данной организации. Здание принадлежит ей на праве собственности. Стоимость внутренних блоков кондиционеров - менее 40 000 руб., внешних - более 100 000 руб. Каким образом это повлияет на стоимость здания, как это провести в бухгалтерском учете? Если был проведен монтаж данных кондиционеров сторонней организацией, увеличит ли это стоимость данных кондиционеров?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На стоимость приобретенных кондиционеров первоначальная стоимость здания не увеличивается.
При этом инвентарным объектом может быть как определенный комплекс оборудования (блок внутренний, блок внешний и пр.), так и весь комплекс приобретенного оборудования в целом, включая затраты на монтажные работы.
В аналогичном порядке, т.е. в качестве отдельных объектов амортизируемого имущества, приобретенное оборудование может быть учтено и в целях налогообложения.
Амортизация по такому оборудованию признается в составе прочих расходов.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Согласно п. 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных ПБУ 6/01 и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Однако ни ПБУ 6/01, ни иные нормативные акты по бухгалтерскому учету не определяют понятия модернизации и реконструкции.
В такой ситуации считаем возможным воспользоваться определениями, данными в главе 25 НК РФ.
Так, согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
В свою очередь, к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
Установка кондиционеров в здании, по нашему мнению, не приводит к изменению его назначения, а также не повышает его технико-экономические показатели. В этой связи полагаем, что установка кондиционеров не приводит к увеличению первоначальной стоимости принадлежащего вашей организации здания.
Наше мнение подтверждается материалами арбитражной практики.
Например, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2012 N 09АП-10265/12 указывается, что при монтаже систем кондиционирования и отопления не могло произойти какой-либо реконструкции, т.к. произведенные по монтажу указанных систем работы лишь обеспечили подсоединение к этим системам всех помещений здания, без увеличения каких-либо нагрузок. Поэтому налогоплательщик не обязан увеличивать стоимость основного средства (здания) в связи с произведением указанных работ.
В постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.07.2008 N 03АП-1514/2008 говорится, что затраты общества на приобретение двух кондиционеров и воздуховода по своему характеру не относятся к случаям достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, увеличивающим первоначальную стоимость основных средств.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 27.05.09 N А53-10647/2008-С5-22 суд посчитал, что система кондиционирования, приобретенная для капитального ремонта здания, не увеличивает его первоначальную стоимость.
В п. 4 ПБУ 6/01 перечислены условия, при выполнении которых актив принимается к учету в составе основных средств.
Мы придерживаемся позиции, что в отношении приобретенных вашей организацией кондиционеров такие условия выполняются. Поэтому данное имущество возможно учитывать как самостоятельные объекты основных средств.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 04.10.2013 N 03-05-05-01/41301, от 22.05.2013 N 03-05-05-01/18212, от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960.
Придерживаются данной позиции и судьи (смотрите, например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 10.05.2016 N 02АП-2773/16).
В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
На наш взгляд, функцию кондиционирования выполняет не отдельный блок (внутренний или внешний), а комплекс конструктивно сочлененных предметов, состоящий из внутреннего и внешнего блоков, а также иного оборудования. Следовательно, инвентарным объектом может быть не отдельный блок, а комплекс оборудования при условии, что каждый такой комплекс может выполнять свою функцию независимо от других. При этом в стоимости каждого инвентарного объекта должна быть учтена относящаяся к нему доля затрат на монтаж оборудования, выполненный сторонней организацией (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01).
В зависимости от инженерных особенностей приобретенного вашей организацией оборудования и профессионального суждения бухгалтера инвентарным объектом может быть также признан и весь комплекс приобретенного оборудования в целом, включая затраты на монтажные работы.
Учет в качестве основных средств отдельных блоков, которые не могут выполнять свои функции без монтажа и включения в общую систему, мы считаем не соответствующим правилам бухгалтерского учета.
На основании изложенного полагаем, что оснований для учета внутренних блоков в составе материально-производственных запасов в порядке абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 в анализируемом случае не имеется.
Принимая во внимание положения Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что в бухгалтерском учете вашей организации в рассматриваемой ситуации могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 07 Кредит 60
- оприходованы приобретенные блоки;
Дебет 19 Кредит 60
- выделен предъявленный поставщиком НДС;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
- произведена оплата поставщику;
Дебет 08 Кредит 07
- блоки переданы в монтаж;
Дебет 08 Кредит 60
- учтены расходы на монтаж оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
- выделен НДС по монтажным работам;
Дебет 60 Кредит 51
- оплачен монтаж оборудования;
Дебет 01 Кредит 08
- приобретенное оборудование учтено в качестве отдельных инвентарных объектов или объекта в целом;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС по монтажным работам принят к вычету;
Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 02
- начислена амортизация по инвентарным объектам основных средств.
Налог на прибыль
В силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Как видим, для включения имущества в состав амортизируемого имущества в целях налогового учета необходимо учитывать условия отнесения имущества к амортизируемому, установленные п. 1 ст. 256 НК РФ, в том числе стоимостной критерий.
Пункт 1 ст. 257 НК РФ предусматривает, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Иными словами, в порядке, аналогичном применяемому в бухгалтерском учете.
Вместе с тем глава 25 НК РФ не определяет, что считать единицей учета амортизируемого имущества.
По нашему мнению, в целях налогообложения допустимо руководствоваться принципами, изложенными в п. 6 ПБУ 6/01.
Тогда в качестве объектов амортизируемого имущества могут быть учтены или комплекс оборудования (внутренний и внешний блоки, прочее оборудование с учетом доли расходов на монтаж), или же весь комплекс приобретенного и смонтированного оборудования в целом, также включая затраты на монтажные работы.
Сказанное косвенно подтверждается в судебных решениях.
Так, из постановлений Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 N 6909/12, ФАС Московского округа от 12.02.2013 N Ф05-16516/12 по делу N А40-31075/2012 следует, что если объект основных средств отражен в качестве такового в бухгалтерском учете с определением первоначальной стоимости, введен в эксплуатацию и используется в производственной деятельности, то лишение налогоплательщика права начисления амортизационных отчислений и их учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций противоречит положениям ст. 259 НК РФ.
В постановлении ФАС Московского округа от 16.09.2011 N Ф05-4416/11 по делу N А40-130812/2010 говорится, что оборудование, имеющее различные сроки использования, может учитываться в качестве самостоятельных объектов основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете с отнесением к разным амортизационным группам.
Если в результате стоимость какого-либо объекта все же будет составлять менее 100 000 руб., то такое имущество подлежат учету в составе материально-производственных запасов, и их стоимость может включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В ситуации, когда приобретенное и смонтированное оборудование учтено в качестве объектов амортизируемого имущества, то исчисленная по нему амортизация признается в составе прочих расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда (смотрите п. 15 Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н, письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
Налог на имущество
Организация приобрела для перепродажи жилой дом - коттедж (не учитываемый на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета), находящийся в Ленинградской области.
Как определить налоговую базу, если кадастровая стоимость по указанному виду недвижимого имущества не определена (пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации жилой дом не подлежит обложению налогом на имущество организаций.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций (далее - Налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая Налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты Налога. Кроме того, законами субъектов РФ могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 НК РФ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Таким образом, по общему правилу объектом налогообложения по Налогу признаются жилые дома, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (смотрите также письма Минфина России от 06.02.2017 N 03-05-05-01/6118, от 23.11.2016 N 03-05-05-01/68928, от 17.03.2016 N 03-05-05-01/14936, от 16.03.2016 N 03-05-05-01/14575, от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969).
Из п.п. 1, 2 ст. 375 НК РФ следует, что налоговая база по Налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за исключением отдельных объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
При этом пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ определено, что налоговая база по Налогу определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении таких видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, как жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 2 ст. 378.2 НК РФ закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно разъяснениям Минфина России учтенные в государственном кадастре недвижимости жилые дома и жилые помещения, в отношении которых определена кадастровая стоимость, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, облагаются Налогом исходя из кадастровой стоимости в силу пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ и соответствующего закона субъекта РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 16.09.2015 N 03-05-05-01/53061, от 30.07.2015 N 03-05-05-01/44047, от 22.07.2015 N 03-05-05-01/41959, от 04.06.2015 N 03-05-05-01/32455, от 06.05.2015 N 03-05-05-01/25946, от 27.04.2015 N 03-05-05-01/23982, от 08.04.2015 N 03-05-05-01/19690).
В письме Минфина России от 29.09.2015 N 03-05-05-01/55504 разъяснено, что при отсутствии в государственном кадастре объектов недвижимого имущества кадастровой стоимости жилых домов или жилых помещений, не учитываемых на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, такие объекты не подлежат налогообложению Налогом (смотрите также письма Минфина России от 17.03.2016 N 03-05-05-01/14936, от 16.03.2016 N 03-05-05-01/14575).
Таким образом, мы полагаем, что жилые дома, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, могут признаваться объектом налогообложения Налогом только в том случае, если по состоянию на 1 января года налогового периода определена их кадастровая стоимость (смотрите также письмо Комитета финансов Санкт-Петербурга от 11.03.2016 N 01-02-3341/16-0-1).
Считаем, что среднегодовая стоимость имущества может выступать в качестве налоговой базы только для жилых домов, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Жилые дома, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, у которых кадастровая стоимость не определена, не подлежат обложению Налогом (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 29.09.2015 N 03-05-05-01/55544).
Отметим также, что при отсутствии закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, исчисление Налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не осуществляется (письмо ФНС России от 03.11.2015 N БС-4-11/19182).
На территории Ленинградской области Налог введен Законом Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 98-оз). Налоговая ставка Налога устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено НК РФ и ст. 1 Закона N 98-оз (ч. 1 ст. 1 Закона N 98-оз).
Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется в соответствии с ч.ч. 3 и 4 ст. 3.1 Закона N 98-оз, устанавливается в следующих размерах (ч. 2 ст. 1 Закона N 98-оз):
1) 1,5 процента - в 2015 году;
2) 2 процента - в 2016 году и последующие годы.
Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества установлены ч.ч. 3 и 4 ст. 3.1 Закона N 98-оз:
- налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
- налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1 000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии сост. 378.2 НК РФ.
В случае, если в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, законом соответствующего субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках ст. 378.2 НК РФ не установлены, Налог в отношении указанного имущества не исчисляется (смотрите, например, письма Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969, от 17.08.2015 N 03-05-05-01/47442, от 04.06.2015 N 03-05-05-01/32455, от 06.05.2015 N 03-05-05-01/25946, от 27.04.2015 N 03-05-05-01/23982, от 08.04.2015 N 03-05-05-01/19690, от 02.04.2015 N 03-05-05-01/18421).
Поскольку положения Закона N 98-оз в отношении жилых домов, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, не предусматривают определения налоговой базы как кадастровой стоимости такого недвижимого имущества, то и обязанности по исчислению Налога в отношении указанного недвижимого имущества у организации, по нашему мнению, не возникает (смотрите также письмо ФНС России от 21.01.2016 N БС-4-11/697).
Отметим также, что объекты незавершенного строительства, в том числе незавершенные строительством жилые дома (и помещения в них) согласно разъяснениям, представленным в письме Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-05-01/22623, не признаются объектами налогообложения по Налогу - оснований для применения пп. 4 п. 1 ст. 378.2НК РФ в отношении незавершенного строительством жилого дома (в том числе жилых помещений в нем), не введенного в эксплуатацию в соответствии с требованиями законодательства, не имеется.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Земельный налог
Заявление в суд о пересмотре (об уменьшении) кадастровой стоимости земельных участков организацией было подано 20.10.2016. Решением суда, вступившим в законную силу в июле 2017 года, было вынесено решение об изменении кадастровой стоимости и установлении рыночной стоимости (в разы меньше от установленной государством кадастровой стоимости) земельных участков по состоянию на 01.02.2015, на период с 01.01.2016 до даты внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.
С какого периода можно рассчитать земельный налог исходя из измененной кадастровой стоимости?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Установленная судом кадастровая стоимость земельных участков должна учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с 01.01.2016 (т.е. с начала налогового периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости), несмотря на то, что в рассматриваемой ситуации решение суда вступило в силу в 2017 году.
Обоснование вывода:
Налоговая база по земельному налогу (далее - Налог) определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 2 ст. 390 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ (далее - ЗК РФ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 ст. 66 ЗК РФ. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Вместе с тем на основании п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Из положений ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 135-ФЗ) следует, что результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если данные результаты затрагивают права и обязанности этих лиц. На основании ст. 24.20 Закона N 135-ФЗ сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), за исключением случаев, предусмотренныхст. 24.20 Закона N 135-ФЗ. При этом в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Сведения об изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии или суда, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости, подлежат внесению в ЕГРН в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости". Налоговые органы при администрировании земельного налога руководствуются информацией, содержащейся в ЕГРН (письма Минфина России от 19.05.2015 N 03-05-05-02/28656, от 18.05.2015 N 03-05-05-02/28362).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абзац первый п. 1 ст. 391 НК РФ).
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 391 НК РФ (абзац четвертый п. 1 ст. 391 НК РФ, определение КС РФ от 09.02.2017 N 212-О, п. 18 Обзора, направленного письмом ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@). Исключением являются случаи, когда имеет место исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка, а также когда его кадастровая стоимость была изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абзац пятый п. 1 ст. 391 НК РФ). В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания*(1) (абзац шестой п. 1 ст. 391 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 29.03.2017 N 03-05-05-02/18237, от 01.03.2017 N 03-05-05-02/11335, от 22.02.2017 N 03-05-05-02/10148, от 16.01.2015 N 03-05-05-02/633).
В письме Минфина России от 13.10.2016 N 03-05-05-02/59791 разъяснено, что, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подано в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суд в 2016 году, измененная решением указанной комиссии (суда) кадастровая стоимость применяется для целей налогообложения с 01.01.2016.
Следовательно, если комиссия или суд установит кадастровую стоимость в размере рыночной, налогоплательщик вправе пересчитать налог за периоды начиная с периода подачи заявления об оспаривании (смотрите также Информацию Управления ФНС по Челябинской области от 26.10.2016 "Земельный налог для физических лиц. Вопросы и ответы").
Также отметим, что в п. 28 постановления Пленума ВС РФ от 30.06.2015 N 28 указано, что установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном ст. 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости (смотрите также постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.05.2017 N 19АП-1960/17). Исходя из этого, в письме Минфина России от 15.07.2016 N 03-04-06/41463 был сделан вывод о том, что в случае, если кадастровая стоимость земельного участка была изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на основании заявления, поданного в 2015 году, организация вправе применять измененную кадастровую стоимость земельного участка в целях исчисления Налога с 2015 года до вступления в силу нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки.
Налоговые органы, разъясняя норму абзаца шестого п. 1 ст. 391 НК РФ, сообщают, что если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2015 году и решение суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости принято в 2015 году, то новая кадастровая стоимость должна применяться с 01.01.2015 (письмаФНС России от 14.04.2015 N БС-4-11/6355@, от 27.03.2015 N БС-4-11/5013@, от 26.03.2015 N БС-4-11/4935@, информационное сообщение МИ ФНС России N 2 по Республике Башкортостан от 30.05.2015).
В отношении схожей нормы п. 15 ст. 378.2 НК РФ в письме ФНС России от 26.12.2016 N БС-4-21/25054 указано, что использование налоговыми органами сведений об оспоренной кадастровой стоимости (налоговой базе) не зависит от даты их внесения в государственный кадастр недвижимости. По нашему мнению, это логика применима и для рассматриваемого случая.
Вместе с тем отметим, что в письме ФНС России от 19.09.2016 N БС-4-11/17527@ было указано, что кадастровая стоимость земельного участка, установленная решением комиссии в размере его рыночной стоимости, может быть учтена для целей налогообложения с даты решения комиссии после внесения такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. Хотя данное письмо и вышло в 2016 году, оно касается ситуации, возникшей в 2014 году (до внесения Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ в п. 1 ст. 391 НК РФ соответствующих изменений), поэтому полагаем, что его не следует распространять на вопросы исчисления земельного за периоды с 01.01.2015.
В рассматриваемой ситуации заявление в суд о пересмотре (об уменьшении) кадастровой стоимости земельных участков было подано организацией 20.10.2016. При этом оспаривалась кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в реестр по состоянию на 01.02.2015.
Следовательно, установленная судом кадастровая стоимость земельного участка в данном случае должна учитываться при определении налоговой базы по Налогу начиная с 01.01.2016 (с начала налогового периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости), несмотря на то, что соответствующее решение принято судом в 2017 году.
Аналогичный подход представлен в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 29.05.2017 N 02АП-3046/17, в котором рассматривалась ситуация с представлением заявления о пересмотре кадастровой стоимости и принятием по нему решения комиссией в разных налоговых периодах.
Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Налоговая база по земельному налогу;
- Энциклопедия решений. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: