Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 28 февраля по 6 марта 2022 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

1 июля 2022 года стартует эксперимент по применению нового налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН)

Эксперимент будет проводиться в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Новым режимом налогообложения смогут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн рублей, с численностью наемных работников до 5 человек.

В рамках АУСН налог рассчитывается налоговыми органами. Отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию.

Налогоплательщики не уплачивают страховые взносы и не представляют расчеты.

Оплата труда наемных работников осуществляется через уполномоченную кредитную организацию, на которую возлагаются обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ.

 

Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В НК РФ и других законодательных актах закреплены положения, касающиеся введения нового налогового режима, а также уточнен порядок налогообложения международных холдинговых компаний

В России с 1 июля 2022 года начнется эксперимент по применению нового налогового режима налогообложения "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН), в рамках которого расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании передаваемых в инспекции сведений.

В этой связи принятым законом, в частности, в часть первую НК РФ вносятся положения, предусматривающие привлечение к ответственности уполномоченной кредитной организации за нарушение порядка передачи сведений в налоговые органы (в том числе информации об операциях по счетам и переводах электронных денежных средств, а также полученной от налогоплательщика информации о суммах и видах выплаченных физлицам доходов и пр.).

Кроме того, в НК РФ закреплены положения, устанавливающие условия применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок.

Изменения также внесены, в частности:

в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (закреплено, например, что периоды применения ИП нового налогового режима АУСН включаются в страховой стаж для назначения пенсии);

в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в числе прочего установлено, что страховые взносы на "травматизм" налогоплательщиками, применяющими АУСН, уплачиваются в фиксированном размере 2040 рублей в год. Данная величина подлежит ежегодной индексации);

в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (введены тарифы страховых взносов с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в размере 0% для страхователей, применяющих АУСН).

 

Проект Федерального закона N 80334-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Предлагается урегулировать использование физлицами драгметаллов в слитках в инвестиционных целях

Законопроектом предлагается, в частности:

освободить от НДС операции по реализации банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам (соответствующее дополнение вносится в подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ);

запретить применение специальных налоговых режимов (УСН, ПСН) в ювелирной отрасли.

Согласно пояснительной записке принятие законопроекта позволит предоставить гражданам альтернативный инструмент накопления средств, не имеющий кредитного и валютного риска, привлечь дополнительные инвестиции в золотодобывающую отрасль, ликвидирует теневой оборот лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

 

Проект Федерального закона N 77694-8 "О внесении изменений в статью 259.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Предложены новые налоговые меры поддержки российской радиоэлектронной продукции и исключительных прав на российское ПО

Проектом закона предусматривается возможность в целях налогообложения применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент:

в отношении амортизируемых основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;

в отношении нематериальных активов, являющихся исключительными правами на программы ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр.

 

Проект Федерального закона N 80713-8 "О внесении изменений в статьи 4 и 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Правительству РФ предлагается предоставить право издавать акты, предусматривающие в 2022 году снижение налогового контроля и налоговой нагрузки

Согласно законопроекту Правительство РФ вправе будет издавать нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2022 г. приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, продление сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов и пр.

Кроме того, высшие исполнительные органы госвласти субъектов РФ также вправе издавать нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов, предусматривающие продление сроков уплаты налогов по региональным и местным налогам.

 

Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 207
"О внесении изменений в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5"

Дополнен и уточнен перечень НИОКР, расходы на которые учитываются для целей налогообложения с повышающим коэффициентом

Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 988. Расходы, поименованные в перечне, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

В частности, в перечне появилось три новых раздела, посвященные:

индустрии будущего (технологии беспилотных авиационных и космических систем, электрокаров и беспилотного транспорта; технологии безэкипажного судовождения и освоения мирового океана; нейротехнологии, технологии персонализированных медицинских услуг и лекарственных средств и т.д.);

созданию технической основы системы воздушно-космической обороны РФ (создание информационно-разведывательных средств, огневых (ударных) средств и пр.);

созданию систем улучшения состояния окружающей среды и повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов (утилизация и переработка отходов, строительство, лесное хозяйство и т.д.).

 

Постановление Правительства РФ от 01.03.2022 N 274
"О применении в 2022 году ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду"

На 2022 год установлены ставки платы за НВОС и выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

В 2022 году применяются:

ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно коэффициента 1,19;

ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 67,12 рубля за тонну.

Настоящее постановление применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 г.

 

Приказ ФНС России от 20.12.2021 N ЕД-7-21/1121@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведений о кадастровых номерах земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему управление государственным резервом, и находящимся в его ведении органам и иным лицам и относящихся к земельным участкам, изъятым из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, и к земельным участкам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленным для обеспечения обороны и безопасности"
Зарегистрировано в Минюсте России 03.03.2022 N 67606.

Сведения об изъятых или ограниченных в обороте земельных участках, предоставленных органам (организациям) Росрезерва, представляются по новой форме

Утверждены форма, формат, порядок заполнения и представления сведений о кадастровых номерах земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему управление госрезервом, и находящимся в его ведении органам и иным лицам и относящихся к земельным участкам, изъятым из оборота (ограниченным в обороте), предоставленным для обеспечения обороны и безопасности.

 

Приказ ФНС России от 28.01.2022 N ЕД-7-21/53@
"О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@"
Зарегистрировано в Минюсте России 03.03.2022 N 67607.

Внесены уточнения в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Положения порядка приведены в соответствие с изменениями в НК РФ в части отражения информации в отношении указанных в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ объектов, а также введены новые коды льгот в приложение N 6 Порядка.

Приказ вступает в силу с 1 января 2023 года.

 

Указание Банка России от 10.01.2022 N 6056-У
"О порядке представления резидентами, являющимися стороной внешнеторгового договора (контракта), предусматривающего передачу нерезидентам товаров, выполнение для них работ, оказание им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в Банк России информации об активах и обязательствах, номинированных и (или) подлежащих оплате такими резидентами в иностранной валюте в пользу нерезидентов"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2022 N 67364.

Установлен порядок представления резидентами, являющимися стороной внешнеторгового договора, предусматривающего передачу нерезидентам товаров, выполнение для них работ, оказание им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в Банк России информации, предусмотренной законодательством о валютном регулировании и валютном контроле

Речь идет об информации об активах и обязательствах, номинированных и (или) подлежащих оплате такими резидентами в иностранной валюте в пользу нерезидентов.

Такая информация представляется одним из следующих способов:

в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица резидента-экспортера, посредством личного кабинета на официальном сайте Банка России;

в форме документа на бумажном носителе, подписанного уполномоченным представителем резидента-экспортера, заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или путем передачи в экспедицию Банка России.

Информация составляется по состоянию на последний календарный день месяца и представляется в Банк России в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после дня окончания календарного месяца, за который она составлена.

Указание вступает в силу с 1 марта 2022 года.

 

Указание Банка России от 10.01.2022 N 6055-У
"О критериях формирования Банком России перечня резидентов, которые обязаны представлять информацию, указанную в абзаце пятом части 6 статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.02.2022 N 67332.

Установлены критерии формирования перечня резидентов, которые обязаны представлять информацию в соответствии с законом о валютном регулировании

Перечень резидентов формируется исходя из соответствия результатов деятельности резидента, являющегося стороной внешнеторгового договора (контракта), любому из критериев, установленных:

в отношении суммы денежных средств, полученных резидентом-экспортером по внешнеторговым договорам,

исходя их среднемесячного значения суммы задолженности по основному долгу по принятым на учет кредитным договорам и договорам займа, подлежащей оплате резидентом-экспортером.

Указание вступает в силу с 1 марта 2022 года.

 

Указание Банка России от 25.02.2022 N 6073-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами"
Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2022 N 67504.

На период по 31 декабря 2022 года установлен порядок отражения НФО в учете вложений в ценные бумаги по справедливой стоимости

Порядок подлежит применению профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ, специализированными депозитариями инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ, АИФ, клиринговыми организациями, организаторами торговли, субъектами страхового дела, НПФ, микрофинансовыми организациями, ломбардами, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами.

 

Указание Банка России от 25.02.2022 N 6074-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вложений кредитных организаций в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости"
Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2022 N 67505.

На период по 31 декабря 2022 года установлен порядок отражения в учете кредитных организаций вложений в ценные бумаги по справедливой стоимости

Решение о применении данного порядка принимается однократно органом управления, осуществляющим текущее руководство деятельностью кредитной организации, в отношении отдельных выпусков ценных бумаг (отдельных ценных бумаг).

 

Приказ Росстата от 28.02.2022 N 95
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"

Обновлены Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"

Указания введены в действие с отчета за январь - март 2022 года.

Форму предоставляют юридические лица всех форм собственности, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров для реализации другим юридическим и физическим лицам, а также при оказании ими услуг (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций).

С введением в действие нового документа признан утратившим силу Приказ Росстата от 30.01.2020 N 40, которым утверждены аналогичные указания.

 

<Письмо> ФНС России от 21.02.2022 N АБ-4-20/2066@
"Срочно! Об организации контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники"

ФНС даны рекомендации по формированию поручений на проведение проверок в связи с изменением законодательства о проведении госконтроля (надзора) за применением ККТ

До 1 марта 2022 г. осуществление федерального госконтроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (Закон о ККТ), а после этой даты - Федеральным законом от 31.07.2020 N 248-ФЗ.

В этой связи для проведения проверки в соответствии с Законом о ККТ поручения на проведение проверок должны быть сформированы не позднее 28.02.2022.

 

<Письмо> ФНС России от 01.03.2022 N БС-4-11/2435@
<О доработке XML-схемы расчета по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@>

ФНС сообщает о доработке XML-схемы расчета по страховым взносам по новой форме в части дополнения символов при написании ФИО физлица

Новая форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ и применяется с отчетности за 1 квартал 2022 года.

Отмечено также, что за расчетные (отчетные) периоды до 2022 года применяются рекомендации по заполнению соответствующих реквизитов, указанные в письме ФНС России от 21.12.2017 N ГД-4-11/26010@.

 

<Письмо> ФНС России от 28.02.2022 N БС-4-21/2354@
"О налоговой ставке в отношении земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства и принадлежащего коммерческой организации"

Дополнены разъяснения о порядке применения ставок земельного налога

Ставки земельного налога не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Принадлежность земельного участка коммерческой организации, созданной для осуществления предпринимательской деятельности, обуславливает его налогообложение по повышенной налоговой ставке (до 1,5%).

При этом отмечается, что при наличии документированных сведений, подтверждающих размещение на земельном участке жилых помещений (например, сведений ЕГРН, документов, подтверждающих госучет и (или) техническую инвентаризацию ранее учтенных объектов недвижимости), налоговая ставка по земельному не может превышать 0,3 процента, независимо от того в чьей собственности находятся земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

 

<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БС-4-11/2491@
"О направлении письма Минфина России"

Разъяснены вопросы о порядке налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ

доходы в виде процентов, полученные налогоплательщиком по вкладам, открытым на его имя другим лицом, подлежат налогообложению НДФЛ после приобретения налогоплательщиком права вкладчика, - с момента предъявления им к банку первого требования, основанного на этих правах, либо выражения им банку иным способом намерения воспользоваться такими правами.

Права на денежные средства, поступающие на номинальный счет, в том числе в результате их внесения владельцем счета, принадлежат бенефициару.

Если по договору бенефициару выплачиваются доходы в виде процентов, то они подлежат налогообложению НДФЛ.

В таком случае родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей - бенефициаров, получающих доходы, исполняют обязанности по уплате налогов.

 

<Письмо> ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@
<О направлении контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@>

ФНС направлены уточненные контрольные соотношения показателей формы расчета 6-НДФЛ (версия 2)

Обновление контрольных соотношений связано с внесением изменений в расчет 6-НДФЛ Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@. Изменения применяются начиная с представления расчета за 2021 год.

 

Письмо ФНС России от 01.03.2022 N БС-4-11/2441@
"По вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий"

Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО

Cубъекты МСП приобретают лицензию на право использования российского программного обеспечения по льготной цене, а РФРИТ возмещает IТ-организации недополученные доходы.

Для применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организации определяют долю доходов от IT-деятельности в общем объеме доходов, которая должна составлять не менее 90%.

Сообщается, что денежные средства, перечисляемые IТ-организации, являющейся разработчиком программного обеспечения, учитываются в необходимой доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий.

 

Письмо ФНС России от 01.03.2022 N БС-4-21/2451@
"О понятии "вид недвижимого имущества" для целей применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС доведена позиция Минфина по вопросу определения понятия "вид недвижимого имущества" и применения налоговых ставок

Разъяснения Минфина России, касающиеся понятия "вид недвижимого имущества" для целей налогообложения направлены письмом от 09.12.2021 N 03-05-04-01/100107.

Обращено внимание на недопустимость дифференциации налоговых ставок по налогу на имущество в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества. Указано, что предоставление налоговых преференций возможно путем установления законом субъекта РФ налоговых льгот.

 

<Информация> ФНС России
"Разъяснен порядок освобождения стоимости путевок от НДФЛ с 2022 года"

ФНС напоминает, что с 1 января 2022 года изменился порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде оплаты работодателем стоимости путевок в оздоровительные организации

Теперь, в частности:

доходы физлица в виде оплаты стоимости путевок освобождаются от НДФЛ вне зависимости от того, учтены или нет такие затраты в расходах организации при расчете налога на прибыль;

освобождением можно воспользоваться только один раз в году;

повышен возраст детей для такого освобождения: оно распространяется на подростков, не достигших возраста 18 лет, а также до 24 лет при очном обучении.

 

<Информация> ФНС России
"1 марта истекает единый срок уплаты имущественных налогов организаций за 2021 год"

1 марта 2022 истекает срок уплаты организациями транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 год

ФНС напоминает об установлении единого срока уплаты организациями имущественных налогов, - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

 

<Информация> ФНС России
"Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготу по налогу на имущество"

ИП, применяющим специальные налоговые режимы, целесообразно до 1 апреля 2022 года представить заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество

ФНС напоминает, что предприниматели, являющиеся плательщиками УСН, ПСН, ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (за некоторыми исключениями). Освобождение предоставляется на основании сведений (документов), полученных налоговым органом от соответствующих органов.

Если налоговый орган не располагает такими документами, то ИП целесообразно до начала массового формирования налоговых уведомлений за 2021 год представить заявление о предоставлении льготы, а также подтверждающие документы.

 

<Информация> Минпромторга России
"Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (2022 год)"

Для налогового периода 2022 г. определен перечень дорогостоящих автомобилей для целей исчисления транспортного налога

В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей применяются повышающие коэффициенты к ставке транспортного налога. Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга России не позднее 1 марта очередного налогового периода.

 

<Информация> Минпромторга России от 02.03.2022 "Минимальную планку "налога на роскошь" для автомобилей предлагается повысить до 10 млн рублей"

С 3 млн рублей до 10 млн рублей предлагается повысить минимальный порог стоимости легкового автомобиля, на который распространяется "налог на роскошь"

Эти изменения будут распространяться на автомобили, приобретенные с 1 января 2022 года.

Проект соответствующих изменений в Налоговый кодекс будет в ближайшее время внесен в Правительство.


 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

28.02.2022 ВС РАЗЪЯСНИЛ, ЧТО МОЖНО ВЗЫСКАТЬ С ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНА ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННЫЙ ВОЗВРАТ ДЕНЕГ ЗА КАЧЕСТВЕННЫЙ ТОВАР ПРИ ОТКАЗЕ ОТ НЕГО ПОКУПАТЕЛЯ

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.01.2022 № 49-КГ21-34-К6
Суд отменил вынесенные ранее определения, направив дело о защите прав потребителя на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суды не учли, что в данном деле отсутствовали правовые основания для взыскания с продавца в пользу потребителя неустойки

Покупателю не подошел по цвету товар, приобретенный в интернет-магазине. Он отказался от товара и потребовал за него возврата денег. Продавец не ответил на претензию в установленный срок. В суде покупатель потребовал за это неустойку 1% от стоимости товара за каждый день просрочки по Закону о защите прав потребителей. Суды удовлетворили иск, но Верховный Суд РФ направил дело на пересмотр. Неустойка применяется лишь в случае просрочки возврата денег за некачественный товар. В рассматриваемой же ситуации с продавца можно взыскать процент за пользование чужими денежными средствами. Кроме того, суды не проверили, предпринимал ли истец какие-либо действия по возврату товара, чтобы продавец мог заявить свои возражения на предмет сохранности товара и его потребительских свойств.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

28.02.2022 ВНЕ РАМОК НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ИСТРЕБОВАНА ИНФОРМАЦИЯ ПО ВСЕМ СДЕЛКАМ ИЗ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ОБОБЩАЮЩЕГО ИНФОРМАЦИЮ О МНОЖЕСТВЕ СДЕЛОК

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.12.2021 № Ф05-32213/21 по делу N А40-20258/2021

Налоговый орган признал общество виновным в совершении налогового правонарушения в связи с неправомерным несообщением запрашиваемых сведений. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. У общества вне рамок налоговой проверки истребовались первичные и исправительные счета-фактуры, а также реестры абонентов. Обществом указано, что счет-фактура на реализацию газа населению является техническим документом, приведенный пример содержит сведения о реализации по нескольким тысячам абонентов. В требовании инспекции не идентифицированы конкретные сделки, относительно которых истребуются запрашиваемые документы; не указано, в рамках какого мероприятия истребуются документы, а перечислены одновременно все предусмотренные НК РФ основания для истребования документов. Содержащаяся в решении ссылка на "особенность программного комплекса АИС Налог-3, используемого налоговыми агентами при формировании требований о представлении документов (информации)" как основание истребования документов не соответствует требованиям НК РФ. Суд пришел к выводу, что требование составлено с нарушением положений НК РФ, неисполнение его обществом не образует состав правонарушения.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

28.02.2022 ДОХОД ИП ОТ ПОЛУЧЕНИЯ В ДАР ОТ БЛИЗКОГО РОДСТВЕННИКА НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО И ДАРИТЕЛЕМ, И ОДАРЯЕМЫМ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ ПО УСН

Определение Верховного Суда РФ от 10.12.2021 № 307-ЭС21-13205 по делу N А42-3385/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель считает, что при исчислении налога по УСН правомерно не учел доход при получении имущества (нежилого помещения) в дар от близкого родственника, т. к. такой доход освобождается от налогообложения в рамках НДФЛ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию предпринимателя необоснованной. Даритель (тоже предприниматель) использовал указанное нежилое помещение при осуществлении розничной торговли. Предприниматель после получения в дар нежилого помещения также использовал его в предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик не имел права не учитывать спорный доход при исчислении УСН, как полученный в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Положения об освобождении данного дохода от НДФЛ в этом случае неприменимы.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

01.03.2022 ВЫПЛАЧИВАЯ СУММЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ, ДНИ НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО ОТПУСКА НЕ ОКРУГЛЯТ В СТОРОНУ УВЕЛИЧЕНИЯ

Определение Конституционного Суда РФ от 28.12.2021 № 2746-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Черанева Евгения Васильевича на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 127 Трудового кодекса Российской Федерации"

При увольнении работнику полагается выплата за неиспользованные отпуска. По мнению заявителя, это правило нарушает его права, т. к. при расчете такой выплаты дробное количество дней отпуска не обязаны округлять в сторону увеличения. КС РФ отклонил такие доводы. Данная норма представляет собой лишь гарантию для работников при увольнении. Она не закрепляет порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск. Такое положение не может рассматриваться как нарушающее права. Более того, в силу ТК РФ по заявлению сотруднику могут предоставить неиспользованные им отпуска с последующим увольнением. Это не касается увольнения за виновные действия.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

02.03.2022 НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ПРИЗНАНА БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИНЯТЫ ВСЕ ИСЧЕРПЫВАЮЩИЕ МЕРЫ ВЗЫСКАНИЯ, ИНКАССОВЫЕ ПОРУЧЕНИЯ НЕ ОТОЗВАНЫ; НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ДЛИТЕЛЬНОЕ ВРЕМЯ СОЗНАТЕЛЬНО УКЛОНЯЕТСЯ ОТ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2021 № 310-ЭС21-23219 по делу N А09-5652/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что числящаяся за ним налоговая задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию; он не имеет имущества и находится в процессе ликвидации. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налоговым органом приняты все исчерпывающие меры взыскания указанной задолженности с соблюдением установленных сроков; инкассовые поручения, выставленные налоговым органом, не отозваны и продолжают действовать. Налогоплательщик длительное время сознательно уклоняется от погашения налоговых обязательств. Суд пришел к выводу, что спорные суммы задолженности не могут быть признаны безнадежными к взысканию.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

03.03.2022 ПРИ ДОНАЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРОВ (УСЛУГ), ПРИОБРЕТЕННЫХ У ФИКТИВНЫХ КОНТРАГЕНТОВ, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ В РАЗМЕРЕ СТОИМОСТИ, УКАЗАННОЙ В ДОКУМЕНТАХ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ФАКТИЧЕСКИМИ ПОСТАВЩИКАМИ, А ТАКЖЕ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ УСЛУГ

Определение Верховного Суда РФ от 10.12.2021 № 304-ЭС21-22847 по делу N А67-811/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что при доначислении налога на прибыль по мотиву приобретения товаров (услуг) у фиктивных поставщиков его расходы должны быть определены в размере рыночной цены, определенной по правилам НК РФ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Инспекцией представлены достаточные доказательства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций с заявленными контрагентами, а также о создании фиктивного документооборота. Размер действительной налоговой обязанности налогоплательщика определен инспекцией на основании документов, представленных в ходе налоговой проверки, с учетом учетной политики организации. Себестоимость приобретенных товаров и услуг определена в размере стоимости, указанной в документах, представленных фактическими поставщиками, а также рыночной стоимости услуг.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

04.03.2022 ВС НЕ ПОЗВОЛИЛ ЗАВЫСИТЬ РАЗМЕР УБЫТКОВ НА СУММУ НДС

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2022 № 305-ЭС21-19887 по делу N А40-234293/2019
Дело о взыскании убытков передано на новое рассмотрение, поскольку суд не оценил довод ответчика о необоснованном включении истцом сумм налога в сумму убытков

У заказчика вышло из строя оборудование. Расходы на устранение недостатков отнесли на поставщика. Но Верховный Суд РФ не согласился с включением НДС в состав убытков и обязал суды пересмотреть дело в этой части. Если получатель оборудования имеет право на вычет НДС по спорным работам, то этот налог не включается в состав убытков, так как не уменьшает имущественную сферу потерпевшего и компенсируется за счет иных источников. Иначе потерпевший мог бы неоднократно получать одни и те же суммы возмещения и, соответственно, извлекать имущественную выгоду. Он должен был доказать, что налог у него учитывается, а не принимается к вычету. Оплата работ без выделения НДС в платежных документах не основание для определения ответственности ответчика в более высоком размере.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

05.03.2022 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ОТ ПРОИЗВОДИТЕЛЯ ПРОДУКЦИИ ПО ДИЛЕРСКОМУ ДОГОВОРУ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ КОМПЕНСАЦИЕЙ НЕПОЛУЧЕННОЙ ВЫРУЧКИ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СКИДКИ ПОКУПАТЕЛЮ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС

Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2021 № 301-ЭС21-23581 по делу N А39-7206/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что полученные им от производителя продукции денежные средства являются премиями за выполнение условий дилерского договора и внереализационными доходами, а не доходами от реализации и не облагаются НДС. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Проведя анализ дилерских соглашений, условий получения и размера премий, полученных налогоплательщиком от производителя, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства представляют собой компенсацию неполученной налогоплательщиком выручки при предоставлении скидки покупателю - физическому лицу, т. е. связаны с оплатой реализованной продукции Такие денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?

С 1 января 2022 года доходы в виде компенсации (оплаты) стоимости таких путевок освобождаются от НДФЛ вне зависимости от того, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль организации или нет

Как сообщает налоговая служба, от обложения НДФЛ освобождена полная или частичная компенсация (оплата) стоимости путевок (за исключением туристских) в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Их работодатели приобретают для своих работников и (или) членов их семей, своих бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию, по инвалидности или по старости, а также для инвалидов, не работающих в данной организации.

С 1 января 2022 года доходы в виде компенсации (оплаты) стоимости таких путевок освобождаются от НДФЛ вне зависимости от того, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль организации или нет. Ранее они освобождались, только если компенсация (оплата) не относилась к указанным расходам.

Данным освобождением теперь можно воспользоваться только раз в году. Если работодатель в одном и том же налоговом периоде (календарном году) повторно оплатит путевку работнику, то с ее стоимости придется уплатить НДФЛ.

Кроме того, с начала 2022 года повышен возраст детей работников для такого освобождения. Если ранее возрастной лимит составлял 16 лет, то теперь оно распространяется на детей работников, не достигших возраста 18 лет, а также до 24 лет при обучении по очной форме в образовательных организациях.

Напоминаем, что к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.02.2022 Комиссионер на УСН включает в доходы только агентское вознаграждение

Агенты учитывают в составе доходов не все поступления от покупателей, а только свое вознаграждение.

В статье 251 НК приведен перечень доходов, которые не учитываются на УСН.

В частности, там указаны денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору.

Но вознаграждение сюда не относится. Его надо включать в доходы.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/7173 от 03.02.2022.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.02.2022 Переплату по фиксированным взносам лучше вернуть, а потом уплатить снова

Уплаченные фиксированные взносы уменьшают налог по УСН «доходы», но только в пределах начисленной суммы. Переплата по взносам в уменьшение налога не идет.

Ситуацию обсуждают участники нашего форума.

ИП переплатил взносы на ОМС за 2021 год: вместо 8 426 руб. заплатил 10 426 руб.

Уменьшить налог по УСН за 2021 год на эти лишние 2 тыс. нельзя.

Но так как реально эти 2 000 не были уплачены в 2022 году, их нельзя будет вычесть из суммы налога за 2022 год. Что делать?

— спрашивает наша читательница

Коллеги советуют подать заявление на возврат переплаты. А потом уже уплатить взносы за 2022 год.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.03.2022 ВТБ, Совкомбанк, Новикомбанк, банк «Открытие», Промсвязьбанк, банк «Россия» не смогут выпускать новые карты Visa и Mastercard

Российские банки, попавшие под «блокирующие» санкции, не смогут выпускать новые карты Visa и Mastercard. Уже выданные карты продолжат работать внутри РФ.

Об этом сообщили в пресс-службе Национальной системы платежных карт (НСПК). Там напомнили, что под «блокирующими» санкциями сейчас ВТБ, Совкомбанк, Новикомбанк, банк «Открытие», Промсвязьбанк, банк «Россия».

«Эти банки не смогут выпускать новые карты Visa и Mastercard после истечения срока действия тех карт, которыми клиенты пользуются сейчас. По картам международных платежных систем Visa и Mastercard, выпущенным российскими банками, все операции внутри нашей страны продолжат работать. Такие операции будут обрабатываться Национальной системой платежных карт как обычно», — пояснили в НПСК.

Все операции по картам платежной системы «Мир» доступны клиентам банков в полном объеме, добавили в НСПК. У кого есть карты «Мир», могут использовать сервис Mir Pay для смартфонов на базе операционной системы Android, которые поддерживают NFC-технологию.

Средства всех клиентов банков на счетах сохранены, все операции доступны, подчеркнули в пресс-службе.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.03.2022 Выплата дивидендов за рубеж остановлена

Российские компании не смогут выплачивать дивиденды в адрес нерезидентов.

Такой запрет установил ЦБ.

То есть перечислять дивиденды за границу нельзя.

Принимать решение о выплате дивидендов, других выплат по ценным бумагам можно. Но выплат за рубеж не будет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.03.2022 80% валюты, обязательной к продаже, нужно считать с 1 января, рассказали бухгалтеры

Бухгалтеры выясняют, как быть с обязательным требованием продавать 80% валютной выручки. Банки разъясняют, что в этот норматив входит и валюта, которую компании продали с 1 января 2022 года.

Спрашивает наш подписчик.

«Ситуация такая, счета в ВТБ и в „Открытии“, получали на ВТБ валюту, продавали с Открытия „старую“ валюту. Вчера сказали продавать валюту, если на транзитном есть, сегодня пришло требование продавать именно с ВТБ, тк проданная валюта на Открытии не является выручкой за период с 01.01.2022.

А в разъяснении ВТБ написано: „Вам необходимо сравнить суммарный объем валюты, проданной с 01.01.2022, с объемом валюты, подлежащей обязательной продаже согласно пояснению выше“.

Подскажите пожалуйста, можно ли проданную „старую“ валюту отнести к 80% или нет?».

В комментариях посоветовали

«Подсчитайте всю выручку с 01.01.22, возьмите 80%. Сравните с оставшейся на текущем счете. Продайте разницу. Если остаток меньше либо равен 20%, то оставляйте на текущем счете. А если вся валюта продана, то и волноваться не за что».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.03.2022 Уставный капитал ООО теперь можно не уменьшать при низких чистых активах

Если у вас снизится стоимость чистых активов, уставный капитал ООО теперь можно будет не уменьшать. И ликвидировать фирму тоже не надо. Такое правило будет действовать в 2022 году.

Вносят поправки в закон № 14-ФЗ об обществах с ограниченной ответственностью. Правительственный законопроект находится в Госдуме.

Сейчас в такой ситуации надо предпринять что-то одно:

уменьшить уставный капитал;

ликвидировать ООО.

В 2022 году это правило отменяется.

Аналогичная поправка внесена и для акционерных обществ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.03.2022 ИП надо до 1 апреля подать заявление на льготу по налогу на имущество

ИП на УСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.

Но освобождение не действует, если речь идет о недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (включенной в перечень).

Кроме того, ИП на ЕСХН, освобождаются от налога по имуществу, используемого при производстве сельхозпродукции.

Но все эти льготы дают по заявлению. Впрочем, если заявления нет, освобождение дадут на основании сведений, полученных налоговой инспекцией.

Такой проактивный (беззаявительный) порядок распространяется на ИП, применяющих специальные налоговые режимы, если у налоговиков есть документами, подтверждающие право на льготу.

Как пояснили в ФНС, документы могут быть такие:

договор аренды объекта торговли;

патент на ПСН с указанием адреса нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг, и т.п.

Если у налоговиков нет таких документов, то предпринимателю целесообразно до 1 апреля 2022 года представить заявление о льготе с подтверждающими документами.

Форма заявления — по приказу ФНС № ММВ-7-21/897@ от 14.11.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация сдает имущество в аренду. По ФСБУ 25/2018 договор классифицирован как финансовая аренда (не лизинг).
В каком размере признаются налоговые доходы от финансовой аренды? Верно ли, что по основным средствам, стоимость которых в бухгалтерском учете отнесена на чистую стоимость инвестиции в аренду, в налоговом учете амортизация продолжает начисляться? Если да, то какой проводкой отражается в бухгалтерском учете эта операция? Если нет, то на основании какой статьи НК РФ? Каким образом производить сверку расчетов с арендатором?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ФСБУ 25/2018 регламентирует только правила бухгалтерского учета объектов аренды и не затрагивает порядок налогообложения и налогового учета.
В бухгалтерском учете доходом арендодателя признаются процентные начисления на инвестицию в аренду. Затраты на приобретение предмета аренды формируют чистую стоимость инвестиции, которая погашается фактическими платежами арендатора. Амортизация по неоперационной (финансовой) аренде в бухгалтерском учете арендодателя не начисляется. Ниже приведены возможные варианты учетной схемы.
Для целей налогообложения прибыли с 2022 г. для арендодателя ничего не меняется. Как и прежде, в налогооблагаемых доходах учитывается установленная договором арендная плата (без НДС). При этом амортизация по основному средству, переданному в аренду, начисляется арендодателем (собственником) в общем порядке.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

1. С 2022 г. арендодатель подразделяет аренду на неоперационную (финансовую) и операционную (пп. 24-26 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", далее - ФСБУ 25/2018).
Объекты финансовой аренды учитываются в соответствии с пп. 32-40 ФСБУ 25/2018, что предполагает признание в качестве актива чистой инвестиции в аренду; доходы при этом признаются в виде процентных начислений по этой инвестиции (п. 5 информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).
Чистая стоимость инвестиции определяется путем дисконтирования ее валовой стоимости (приведенной на дату предоставления предмета аренды к сумме справедливой стоимости предмета аренды и понесенных арендодателем затрат в связи с договором аренды) (п. 33 ФСБУ 25/2018, смотрите также Рекомендацию Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования" НРБУ БМЦ).
ФСБУ 25/2018 не предполагает признание каких-либо затрат арендодателя по объектам финансовой аренды иначе как посредством отнесения на чистую стоимость инвестиции в аренду (п. 34, Рекомендация Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды" Фонда "НРБУ "БМЦ" от 10.09.2021)*(1). В случае, когда в аренду передан объект, ранее учтенный в составе активов, например в качестве основных средств, то на дату предоставления в аренду происходит списание этого актива. Причем в случае списания ОС одновременно списывается и сумма накопленной амортизации (пп. 7, 40, 42 ФСБУ 06/2020 "Основные средства"). Образующаяся при этом разница относится на доходы (расходы) периода, в котором признана инвестиция в аренду. Есть некоторые особенности и в случае передачи в финансовую аренду запасов (готовой продукции, товаров) (пп. 34, 35 ФСБУ 25/2018).
То есть при применении ФСБУ 25/2018 амортизация при финансовой аренде в бухгалтерском учете арендодателя не начисляется. Посредством амортизации погашается стоимость права пользования активом в бухгалтерском учете арендатора (п. 17 ФСБУ 25/2018).
В свою очередь, в течение аренды чистая стоимость инвестиции увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически полученных арендных платежей (п. 36 ФСБУ 25/2018).
Проценты начисляются с применением ставки дисконтирования, определенной при оценке чистой стоимости инвестиции и признаются в качестве доходов периода, за который они начислены. Для расчета такого процентного дохода чистая стоимость инвестиции в аренду на начало периода, за который рассчитывается доход, умножается на соответствующую процентную ставку (п. 37 ФСБУ 25/2018).
2. Конкретный счет учета для такого актива, как инвестиция в аренду, нормативными актами по бухгалтерскому учету прямо не предусмотрен. Экспертами для отражения в учете этого актива предлагается использовать отдельный субсчет к счету 76, поскольку по сути инвестиция в аренду представляет собой дисконтированную величину будущих арендных платежей (дебиторскую задолженность арендатора без НДС) (пп. 7, 33, 36 ФСБУ 25/2018).
ФСБУ 25/2018 также не предлагает конкретного способа (методологии) отражения по счетам бухгалтерского учета информации об объектах учета аренды, в том числе не уточняет порядок корректировки входящих остатков в связи с началом применения этого Стандарта. Организация самостоятельно формирует набор используемых счетов для отражения операций с объектами аренды и определяет порядок отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом на новые правила (с учетом общих принципов формирования учетной политики) (пп. 4, 6, 7.1, 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации")*(2).
К примеру, можно отталкиваться от варианта, предложенного в Рекомендации Р-130/2021-ОК Лизинг "Арендный и неарендный компоненты договора" Фонда "НРБУ "БМЦ" от 27.07.2021 (смотрите список используемых счетов), с адаптацией под используемые субсчета. При разработке представленного в этой Рекомендации варианта используемых счетов исходили в т.ч. из посыла, что выбранный набор счетов должен позволять отражать операции по аренде на одном счете с разбивкой по необходимым субсчетам в желаемом информационном разрезе. При этом давать возможность получения информации о реальных расчетах с контрагентом (арендатором) (ст. 511 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Смотрите также раздел "К сведению".
Обращаем внимание, в силу п. 7 ФСБУ 25/2018 суммы НДС не включаются в состав арендных платежей для целей этого стандарта, что требует его обособленного учета. При этом в отличие от порядка оценки чистой стоимости инвестиции в аренду, который увязывается с такой величиной, как справедливая стоимость, сумма НДС с услуг аренды определяется исходя из договорной арендной платы (ст. 154166168 НК РФ). Как указано Минфином в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год (приложение к письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185), "как для арендатора, так и для арендодателя сумма НДС (возмещаемого и невозмещаемого) представляет собой обязательство по уплате налогов, возникающее вследствие исполнения требований законодательства о налогах и сборах".
3. В качестве варианта учет инвестиции в аренду у арендодателя может выглядеть следующим образом:
Дебет 76ИНВ Кредит 01
- списана остаточная стоимость ОС, переданного в аренду, сформирована чистая стоимость инвестиции в аренду (в пределах справедливой стоимости предмета аренды);
Дебет 76ИНВ Кредит 91
или
Дебет 91 Кредит 01
- списана разница между справедливой и остаточной стоимостью объекта аренды (при наличии).
Далее ежемесячно (ежеквартально, в зависимости от периодов начисления процентов):
Дебет 76ИНВ Кредит 91 (90)
- начислен процентный доход;
Дебет 76НДС Кредит 68
- начислен НДС с реализации услуг аренды;
Дебет 51 Кредит 62
- получена арендная плата;
Дебет 62 Кредит 76НДС
- отражено погашение НДС, предъявленного арендатору;
Дебет 62 Кредит 76ИНВ
- зачет платежа в уменьшение чистой инвестиции в аренду (без НДС).
Для большей наглядности и контроля задолженности арендатора по уплате арендных платежей можно ввести дополнительный промежуточный субсчет для отражения начислений, к примеру 76 "Расчеты по аренде":
Дебет 62 Кредит 76 "Расчеты по аренде"
- начислена подлежащая к получению арендная плата;
Дебет 76 "Расчеты по аренде" Кредит 68
- выделен начисленный НДС;
Дебет 76ИНВ Кредит 91 (90)
- начислен процентный доход;
Дебет 51 Кредит 62
- получена арендная плата;
Дебет 76 "Расчеты по аренде" Кредит 76ИНВ
- зачет платежа в уменьшение чистой инвестиции в аренду (без НДС).
Некоторые специалисты предлагают для таких целей введение технического счета (смотрите в материале: Учет арендных платежей по ФСБУ 25/2018: "по начислению" или "по оплате" (А.М. Рабинович, журнал "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2021 г.)).
В этом случае остаток по счету 62 будет показывать задолженность арендатора.
То есть варианты учетной схемы могут быть разные, в зависимости от потребностей организации и условий расчетов с арендатором. К примеру, при наличии авансовых платежей алгоритм учета несколько усложняется, поскольку потребуется отражение авансового НДС и его зачет по факту оказания услуг (п. 1 ст. 167п. 8 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ, смотрите, например, письмо Минфина России от 23.12.2021 N 03-07-11/105043). Дополнительно смотрите в рекомендованных материалах.

К сведению:
Схему проводок, предложенную в Рекомендации БМЦ Р-130/2021-ОК "Лизинг" применительно к арендному компоненту, в общем виде можно представить следующим образом (после признания чистой инвестиции в аренду):
Дебет 76% Кредит 91 (90)
- начисление процентного дохода по аренде;
Дебет 62.01 Кредит 76ИНВ
- начисление ЧИЛ к оплате в соответствии с плановым графиком платежей;
Дебет 62.01 Кредит 76%
- начисление процентного дохода к оплате в соответствии с плановым графиком платежей;
Дебет 62.01 Кредит 76НДС
- начисление НДС к оплате в соответствии с плановым графиком платежей;
Дебет 62.02 Кредит 62.01
- оплата авансовым платежом начисленной задолженности.
При этом регулятор обращает внимание, что изложенные примеры приведены исключительно с иллюстративными целями и не являются единственно возможным вариантом практической реализации решения этой Рекомендации. Примеры приводятся с целью иллюстрации решения по вопросу выделения в договоре неарендного и арендного компонентов и не нацелены на иллюстрацию иных вопросов, возникающих при применении ФСБУ 25 (например, НДС в составе арендных платежей или др.). Ничто в приведенных примерах не может рассматриваться как выражение той или иной позиции по вопросам за рамками предмета этой Рекомендации.
Также заметим, что ФСБУ 25/2018 предусматривает уменьшение инвестиции в аренду на суммы фактически полученных арендных платежей (п. 36 ФСБУ 25/2018). Это предполагает отражение записи Дебет 62.01 Кредит 76ИНВ только после оплаты. На указанное обстоятельство обращено внимание и в приведенном выше авторском материале. Каких-либо разъяснений регуляторов в этой части нами не обнаружено.

Налоговый учет

Стандарт ФСБУ 25/2018 регламентирует правила бухгалтерского учета и не затрагивает порядок налогообложения и налогового учета.
Налоговая база исчисляется на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Данные налогового учета учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Систематизация и накопление такой информации производятся в аналитических регистрах налогового учета без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (ст. 314 НК РФ)
Таким образом, ведение налогового учета посредством двойной записи на счетах учета, как это установлено для целей бухгалтерского учета ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, не предусмотрено.
При этом вступление в действие новых правил учета объектов аренды в бухгалтерском учете не привело к изменению порядка налогового учета арендных операций (за исключением лизинга)*(3).
Доходы от сдачи имущества в аренду могут относиться как к доходам от реализации, так и к внереализационным доходам, в зависимости от того, какой характер носит эта деятельность (основной вид деятельности, аренда на систематической основе) (п. 1 ст. 248п. 1 ст. 249п. 4 ст. 250 НК РФ).
В любом случае доходом от аренды, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, признается установленная договором арендная плата (без НДС) (п. 1 ст. 41п. 1 ст. 248п. 2 ст. 249 НК РФ). При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, как правило по факту оказания услуг или на последний день отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 38п. 1-3 ст. 271подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
В свою очередь, собственное имущество, переданное в аренду, срок полезного использования которого согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, превышает 12 месяцев, и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256п. 1 ст. 257пп. 14 ст. 258 НК РФ).
Затраты на приобретение амортизируемого имущества не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (п. 5 ст. 270 НК РФ). Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации на протяжении срока его полезного использования (пп. 24 ст. 259подп. 1 п. 1 ст. 265п. 3 ст. 272 НК РФ). Имущество, переданное в аренду, не исключается из состава амортизируемого, соответственно, начисление амортизации по нему не прекращается (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Таким образом, в период нахождения объекта основных средств у арендатора арендодатель продолжает начислять по нему амортизацию в общем порядке.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Обзор ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, май 2020 г.);
- Вопрос: Учет у арендодателя операционной и финансовой аренды в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2020 г.);
- Вопрос: Порядок перехода лизингодателем на учет по ФСБУ 25/2018 в отношении незакрытых договоров лизинга, предусматривающих авансы (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2021 г.);
Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет у арендодателя по ФСБУ 25/2018 с 1 января 2022 года;
Энциклопедия решений. Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга, если он применяет ФСБУ 25/2018;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления основных средств, предназначенных для передачи в аренду, в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018;
Энциклопедия решений. Налогообложение при аренде. Учет у арендодателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация решила стать учредителем другого юридического лица, при этом вошла в состав участников и внесла свою долю имуществом. Часть основных средств полностью самортизирована, часть имеет остаточную стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету (они отличаются).
Исходя из какой стоимости (по бухгалтерскому или налоговому учету) нужно восстановить НДС к уплате? Как данные операции будут отражаться в бухгалтерском и налоговом учете, а также в книге продаж (с какими кодами)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В связи с тем, что при переходе с 01.01.2022 на ФСБУ 6/2020 организация корректирует элементы амортизации, в частности, срок полезного использования, то для целей абзаца 2 п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ остаточная стоимость передаваемого в 2022 году в счет вклада в уставный капитал основного средства будет определяться по балансовой стоимости в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 на дату передачи основного средства в уставный капитал принимаемой организации.
Бухгалтерские записи по отражению в учете представлены по тексту ответа.

Обоснование вывода:

Налог на добавленную стоимость

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал в целях налогообложения (в том числе НДС) не признается реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
В свою очередь, положениями главы 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика (при соблюдении установленных требований) принять к вычету суммы "входящего" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
При этом в ряде случаев налогоплательщик обязан восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету.
Так, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
Согласно абзацу 2 п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Если суммы НДС в связи с приобретением имущества по каким-либо причинам к вычету не принимались, то обязанности восстанавливать их у налогоплательщика не возникает (письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-07-11/47).
Восстанавливать сумму НДС необходимо с применением той налоговой ставки, которая действовала на момент принятия суммы налога к вычету (смотрите письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208, от 20.05.2008 N 03-07-09/10, от 06.02.2004 N 04-03-11/15).
Из письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208 следует, что для восстановления НДС налогоплательщик должен использовать остаточную стоимость, сформированную по правилам бухгалтерского учета (смотрите также постановление АС СЗО от 06.03.2019 N Ф07-16455/2018 по делу N А42-1102/2018).
Порядок учета основных средств в бухгалтерском учете устанавливается с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденным приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н. В соответствии с п. 40 ФСБУ 6/2020 объект основных средств списывается с бухгалтерского учета в случае, если он выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем. Выбытие объекта ОС имеет место, в частности, в случае его передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации (подп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020).
ФСБУ 6/2020 устанавливает, что при списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 42 ФСБУ 6/2020). Другими словами, объект основных средств списывается по балансовой стоимости.
Балансовая стоимость основного средства представляет собой первоначальную стоимость данного объекта, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020).
В связи с тем, что при переходе с 01.01.2022 на ФСБУ 6/2020 организация корректирует элементы амортизации, в частности, срок полезного использования, то для целей абзаца 2 п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ остаточная стоимость передаваемого в 2022 году в счет вклада в уставный капитал основного средства будет определяться по балансовой стоимости.
При этом основное средство подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором оно выбывает (п. 41 ФСБУ 6/2020).
Сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал других организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений (письмо Минфина России от 30.10.06 N 07-05-06/262).
Согласно п. 14 Правил ведения книги продаж при восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, в книге продаж подлежат регистрации документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).
Причем операция отражается в книге продаж с основным кодом вида операции 01 (Перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок..., книге продаж..., утвержденный приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@; письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
Необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что в формулировке п. 3 ст. 170 НК РФ речь идет о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
При этом ни главой 21 НК РФ, ни Законом N 118-ФЗ не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС, принятых к вычету до вступления в силу главы 21 НК РФ. Это же обстоятельство отмечено судьями в приведенном постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2004 N А52/2012/2003/2.
С учетом изложенного, дополним, что налоговое законодательство не обязывает организацию восстанавливать ранее принятые к вычету в соответствии с Законом N 1992-1 суммы НДС по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период 1989-2000 гг.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
В целях налогообложения прибыли к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, которые определяются в порядках, установленных ст. 249250 НК РФ соответственно (п. 1 ст. 248 НК РФ).
При этом сам по себе факт передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал не приводит к необходимости уплаты организацией налога на прибыль.
Также для передающей стороны стоимость передаваемого имущества не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли, на что указано в п. 3 ст. 270 НК РФ.
Так, порядок налогового учета операций, связанных с передачей имущества в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, регулируется также и ст. 277 НК РФ, согласно которой у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).
В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС не будет увеличивать стоимость вклада (приобретаемой доли), поскольку согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных основных средств, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Кроме того, в силу п. 3 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество.
Сумма восстановленного НДС также не признается расходом при налогообложении прибыли (письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@, УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 N 19-11/058862). Позицию контролирующих органов разделяют и судебные органы (постановление АС МО от 27.08.2014 N Ф05-9289/14 по делу N А40-99394/2013, постановление АС МО от 22.08.2014 N А40-140122/13 (определением ВС РФ от 17.12.2014 N 305-КГ14-5030 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ)).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) выбытие активов в виде вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций не признаются расходами организации. Такие вклады относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", далее - ПБУ 19/02) и учитываются на одноименном счете 58, субсчет "Паи и акции".
При этом в соответствии с п. 12 ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н) первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Это означает, что по дебету счета 58 должна быть отражена стоимость финансового вложения, согласованная учредителями. Обычно эта стоимость соответствует стоимости, определенной независимым оценщиком.
Однако на практике остаточная стоимость ОС чаще всего оказывается ниже согласованной учредителями.
Исходя из приведенных положений по бухгалтерскому учету, в данном случае передача объектов ОС в качестве вклада в уставный капитал может сопровождаться записями:
Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- списана первоначальная стоимость ОС;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации по ОС;
Дебет 76 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости);
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- восстановлен НДС по объекту ОС, переданного в качестве вклада в уставный капитал (с остаточной стоимости);
Дебет 76 Кредит 19
- восстановленный НДС передан в составе вклада в УК;
Дебет 58 Кредит 76
- отражено финансовое вложение (остаточная стоимость ОС и восстановленный НДС) в уставный капитал (смотрите также письмо Минфина России от 28.04.2016 N 07-01-09/24880);
Дебет 58 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- урегулирована разница между первоначальной стоимостью финансового вложения (соответствующей денежной оценке, согласованной учредителями (участниками), и подтвержденной независимым оценщиком) и остаточной стоимостью передаваемого в уставный капитал ОС с учетом восстановленного НДС (п. 12 ПБУ 19/02, п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет списания основных средств при их передаче в уставный капитал.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет списания основных средств при их передаче в уставный капитал в соответствии с ФСБУ 6/2020;
Вопрос: Учет затрат по оценке имущества, внесенного в уставный капитал другого юридического лица (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2021 г.);
Вопрос: Мы передаем в качестве вклада в уставный капитал основное средство и должны восстановить ранее принятый к вычету НДС по этому объекту. Восстановление осуществляется пропорционально остаточной стоимости. Какую остаточную стоимость - по данным бухгалтерского или налогового учета - следует брать, если к основному средству была применена амортизационная премия? Можно ли сумму восстановленного НДС учесть в составе прочих расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

1. Нужно ли указывать в сведениях о юридическом лице в ЕГРЮЛ все коды по ОКВЭД, по которым общество планирует осуществлять свою деятельность?
2. В каких случаях возникает обязанность уведомить регистрирующий орган об изменении кода по ОКВЭД и какова ответственность за ее нарушение?

1. Общество с ограниченной ответственностью вправе осуществлять виды деятельности вне зависимости от того, указаны ли соответствующие такой деятельности коды по ОКВЭД в сведениях об этом лице в ЕГРЮЛ. Законодательные требования о необходимости указаниях всех кодов по ОКВЭД, по которым общество осуществляет свою деятельность, отсутствуют.
Данное право следует из понятия общей (универсальной) правоспособности, которой наделены коммерческие организации (за исключением унитарных предприятий и некоторых иных видов организаций). В соответствии с п. 1 ст. 49 ГК РФ такие организации могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом*(1). Как указано в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", такие коммерческие организации наделены общей правоспособностью и могут осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законом, если в учредительных документах таких коммерческих организаций не содержится исчерпывающий (законченный) перечень видов деятельности, которыми соответствующая организация вправе заниматься.
Как следует из Письма Федеральной налоговой службы от 03.09.2018 N ЕД-19-2/263@, присвоение налогоплательщиком какого-либо кода вида деятельности по ОКВЭД не лишает его права на осуществление других видов деятельности и не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды. ОКВЭД предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации, и используется при решении задач, связанных с осуществлением государственного статистического наблюдения по видам деятельности за развитием экономических процессов и подготовкой статистической информации. На это обстоятельство также неоднократно указывали арбитражные суды (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2007 N А58-3238/07-Ф02-8696/2007, ФАС Северо-Западного округа от 30.03.2010 N Ф07-2477/2010, постановления АС Центрального округа от 06.09.2016 N Ф10-1446/15, Седьмого ААС от 24.04.2015 N 07АП-1643/15).
В соответствии с подпунктом п пункта 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) коды по ОКВЭД должны содержаться в едином государственном реестре юридических лиц в числе сведений о юридическом лице.
Как следует из п. 45 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@, обязательным является указание одного основного кода. При этом количество дополнительных кодов деятельности может быть любым.
Вместе с тем следует обратить внимание на то, что соответствие указанных кодов ОКВЭД фактически осуществляемой деятельности общества может быть полезно в целях избежания споров с налоговыми органами, связанных с применением специальных налоговых режимов или налоговых льгот, установленных для определенных видов деятельности. К примеру, налоговый орган может порекомендовать юридическому лицу внести изменения в сведения о кодах ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ, если при осуществлении функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах им выявлено несоответствие кода вида экономической деятельности, заявленного налогоплательщиком, его фактическому виду деятельности (письмо ФНС России от 30.05.2018 N ЕД-4-15/10392@)*(2).
2. Обязанность направления сообщения в регистрирующий орган возникает в случае изменения кодов по ОКВЭД.
В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо обязано в течение 7 рабочих дней с момента изменения кодов по ОКВЭД сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.
При осуществлении юридическим лицом деятельности, код вида которой не внесен в ЕГРЮЛ, либо код внесен, но с нарушением указанного срока, возможно привлечение к административной ответственности по ч. 3 и ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ.
Так, согласно ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.
Непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
Формы документов:
- Примеры заполнения Заявления о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (форма N P13014) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, декабрь 2021 г.);
- Примерная форма протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью об изменении осуществляемых видов экономической деятельности (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
- Примерная форма решения единственного участника общества с ограниченной ответственностью об изменении видов экономической деятельности, осуществляемых обществом (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Гентовт Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения