Мониторинг законодательства РФ за период с 27 июля по 2 августа 2020 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
На 2020 - 2021 годы установлены особенности исполнения и расторжения договора о реализации турпродукта, заключенного по 31 марта 2020 года
В 2020 и 2021 годах туроператор:
либо обеспечивает предоставление туристского продукта, предусмотренного договором (равнозначного туристского продукта) в сроки, определяемые в дополнительном соглашении, но не позднее 31 декабря 2021 г.;
либо расторгает договор по требованию заказчика и возвращает заказчику уплаченные им денежные суммы не позднее 31 декабря 2021 г., за исключением установленных случаев (например, по требованию заказчика, достигшего возраста 65 лет, либо заказчика, находящегося в трудной жизненной ситуации, - в этом случае туроператор обязан возвратить денежные средства в течение 90 календарных дней с даты предъявления требования, но не позднее 31 декабря 2021 г.).
Кроме того, в случае расторжения договора туроператор при осуществлении возврата денежных сумм, обязан уплатить заказчику проценты за пользование указанными денежными средствами.
Туристы, у которых была аннулирована бронь в российских гостиницах из-за коронавируса, смогут вернуть деньги или перенести размещение на более поздний срок
Перенос бронирования может быть осуществлен на период в течение 18 месяцев с даты, на которую заказчиком (потребителем) было осуществлено бронирование, но не позднее 31 декабря 2021 г., а также при условии, что услуги размещения оплачены заказчиком (потребителем) полностью либо частично.
В течение срока действия обязательства исполнитель обязан осуществить оказание равнозначных услуг размещения в согласованные с заказчиком (потребителем) сроки с сохранением цены места и (или) номера в гостинице и (или) ином средстве размещения.
Под сохранением цены номера понимается обязанность исполнителя по обеспечению равнозначных услуг размещения без дополнительной оплаты, в том числе в случае, если стоимость равнозначных услуг размещения на момент их фактического оказания окажется выше цены номера в средстве размещения по состоянию на дату бронирования.
Под равнозначными услугами размещения понимается предоставление услуг размещения, потребительские свойства которых соответствуют ранее осуществленному бронированию, в том числе соответствующих услуг питания и других дополнительных услуг, входящих в стоимость номера, категория гостиничного номера не ниже категории, предусмотренной бронированием.
По соглашению сторон потребительские свойства равнозначных услуг размещения могут быть изменены.
В случае отказа заказчика (потребителя) от равнозначных услуг размещения, а также в иных случаях отказа от бронирования по его инициативе, бронирование отменяется, и исполнитель осуществляет возврат заказчику (потребителю) уплаченных им денежных сумм не позднее 31 декабря 2021 г.
По требованию потребителя, достигшего возраста 65 лет, либо находящегося в трудной жизненной ситуации, например, наличии инвалидности, временной нетрудоспособности или признания его безработным, исполнитель обязан возвратить уплаченную за услуги размещения денежную сумму в течение 90 календарных дней с даты предъявления требования, но не позднее 31 декабря 2021 г.
Для граждан Великобритании, Турции и Танзании сняты ограничения на въезд в РФ, введенные в связи с распространением COVID-19
Указанные послабления распространяются на лиц, въезжающих в РФ из государств их гражданской принадлежности через воздушные пункты пропуска.
Гражданам этих государств также будет возобновлена выдача въездных виз и оформление приглашений.
Внесены уточнения в форму налогового уведомления, на основании которого физлица уплачивают налоги
Согласно поправке в уведомлении не будет указываться срок уплаты налогов. Включено примечание, содержащее отсылку к нормам Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), транспортного налога - пунктом 1 статьи 363 Кодекса, земельного налога - пунктом 1 статьи 397 Кодекса, налога на имущество физических лиц - пунктом 1 статьи 409 Кодекса.
В 2020 году с заявлением в ФСС о финансовом обеспечении предупредительных мер необходимо обратиться до 1 октября 2020 года
Финансовому обеспечению в 2020 году за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19):
приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания (одноразовых масок, респираторов и (или) многоразовых тканых масок), а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1 типа, одноразовых халатов;
приобретение дезинфицирующих салфеток и (или) дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников и дозирующих устройств (оборудования) для обработки рук;
приобретение устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;
приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров;
проведение лабораторного обследования работников на COVID-19.
Приведен перечень документов для обоснования финансового обеспечения соответствующих мероприятий.
Настоящий приказ действует до 31 декабря 2020 года.
Установлен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НФО доходов, расходов и прочего совокупного дохода
Некредитная финансовая организация (НФО) должна отражать доходы, расходы и прочий совокупный доход на счетах бухгалтерского учета по символам отчета о финансовых результатах (ОФР) в соответствии с частями V - VIII приложения 2 к Положению Банка России от 24 марта 2020 года N 713-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения".
Положение устанавливает требования к отражению доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета, а также особенности отражения операций в иностранной валюте и операций с драгоценными металлами, а также других доходов и расходов (в том числе доходы от восстановления (уменьшения) резервов под обесценение, доходы от восстановления убытков от обесценения активов и пр.).
Положение вступает в силу с 1 января 2023 года.
Разработан проект изменений в декларацию по акцизам на табак
В обновленной форме декларации учтены изменения, внесенные Федеральным законом от 01.05.2019 N 78-ФЗ "О внесении изменений в статьи 187 и 194 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в порядок налогообложения акцизами отдельных видов табачных изделий.
Проектом приказа предусматривается его вступление в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. Налоговая декларация представляется за налоговый период, следующий за месяцем вступления приказа в силу.
<Письмо> ФНС России от 21.07.2020 N АБ-4-14/11738@
"О неприменении рекомендуемой формы 2-2-Учет"
С 21.07.2020 не подлежит применению рекомендуемая форма заявления о постановке на учет в налоговом органе для физлиц, не имеющих в РФ места жительства (2-2-Учет)
Указанная форма заявления была направлена письмом ФНС России от 29.08.2018 N ГД-4-14/16699@. Письмо не применяется в связи с вступлением в силу 21.07.2020 приказа ФНС России от 08.05.2020 N ЕД-7-14/323@, которым утверждена новая форма (формат) заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе и порядок ее заполнения. Новая форма предусматривает возможность ее применения физлицом, у которого нет на территории Российской Федерации места жительства или места пребывания.
Верховный Суд РФ отменил судебные акты нижестоящих судов, принятые не в пользу налогового органа, по вопросу применения кадастровой стоимости земельного участка
При рассмотрении налогового спора суды пришли к выводу о том, что приказ департамента имущественных отношений об определении кадастровой стоимости земельного участка является основанием для перерасчета сумм исчисленных налогов за прошедшие налоговые периоды.
В кассационной жалобе, поступившей в Верховный Суд РФ, налоговой инспекцией был поставлен вопрос об отмене состоявшихся по административному делу судебных актов в связи с тем, что судами не учтены нормы, содержащиеся в пункте 4 статьи 5 НК РФ, устанавливающие, что акты законодательства о налогах и сборах, снижающие налоговые ставки, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Вместе с тем приказ департамента имущественных отношений не предусматривает возможность распространения установленной им кадастровой стоимости спорного земельного участка на предшествующие налоговые периоды.
Верховный Суд РФ указал, что новые правила перерасчета земельного налога для физических лиц, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2019 года и подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
При этом Федеральным законом N 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи 1, дополняющей статью 52 НК РФ пунктом 2.1, имеют обратную силу.
Отменяя принятые по делу судебные акты, Верховный Суд указал, что судебными инстанциями не учтены приведенные выше обстоятельства.
Предыдущий собственник транспортного средства, реализованного в рамках исполнительного производства, не обязан нести бремя его содержания
Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу.
Налог был начислен в отношении грузового автомобиля, который ранее, в рамках исполнительного производства, был реализован новому собственнику. При этом регистрационные действия в отношении ТС не совершались.
Удовлетворяя требование налогового органа, суды исходили из того, что в соответствии с нормами главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.
Верховный Суд РФ, отменивший принятые в пользу налогового органа судебные акты, указал, что законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано по договору продажи в рамках исполнительного производства.
Даны рекомендации по заполнению реестров документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых вычетов по акцизам на алкогольную продукцию
С учетом поправок в Налоговый кодекс РФ письмом ФНС России от 05.03.2020 N СД-4-3/3941@ были изменены коды видов подакцизных товаров.
Рекомендуемые формы реестров документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых вычетов по акцизам в соответствии со статьей 201 НК РФ, разработаны и доведены письмом ФНС России от 30 декабря 2019 года N ЕД-4-15/27217@.
Сообщается, что при заполнении граф "19" "Код показателя", "20" "Объем подакцизного товара", "21" "Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету" таблицы N 2 приложения N 1 к указанному выше письму следует отражать:
- вместо кода "295" "виноматериалы" - код "252" "виноматериалы, производимые из подакцизного винограда";
- вместо кода "296" "виноградное сусло" - код "254" "виноградное сусло, производимое из подакцизного винограда".
Разъяснен порядок заполнения формы статнаблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" с учетом объявленных нерабочих дней
Сообщается, в частности, следующее:
в количество отработанных человеко-часов (графы 5 и 6 формы N П-4) не включаются случаи отсутствия работников на работе независимо от того, сохранялась за ними заработная плата или нет. Таким образом, при заполнении указанных граф нерабочие дни с 30.03.2020 по 08.05.2020 включительно, нерабочие дни, объявленные в отдельных субъектах РФ, а также нерабочие дни 24 июня 2020 года и 1 июля 2020 года в случаях, когда работники фактически не работали, не включаются в количество отработанных человеко-часов;
количество человеко-часов, отработанных работниками, осуществляющими удаленный режим работы, учитывается в графах 5, 6;
выплаты стимулирующего характера за особые условия труда в условиях борьбы с COVID-19 включаются в фонд начисленной заработной платы работникам (графы 7, 8, 9 формы N П-4);
в заработную плату, помимо вознаграждения за труд, должны быть включены выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
В заработную плату, помимо вознаграждения за труд, должны быть включены выплаты стимулирующего характера за особые условия труда с COVID-19
Согласно п. 83.1 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения NN П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утвержденных приказом Росстата от 27 ноября 2019 г. N 711, в фонд заработной платы включаются начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы, доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.
Кроме того, согласно п. п. 84.1.9 и 84.1.10 Указаний в фонде заработной платы работников, в частности, учитываются доплаты и надбавки к тарифным ставкам (должностным окладам) за сложность, напряженность, специальный режим работы, а также повышенная оплата труда на работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.
Учитывая вышеизложенное, при заполнении формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" выплаты стимулирующего характера за особые условия труда в условиях борьбы с распространением новой коронавирусной инфекции учитываются в фонде начисленной заработной платы работникам.
С 15 июля 2020 года отменена 14-дневная изоляция лиц, прибывающих на территорию РФ регулярными воздушными рейсами из стран, с которыми планируется возобновление воздушного авиасообщения
При этом не заменяется изоляция лиц, прибывающих и прибывших из иностранных государств "вывозными" рейсами. В отношении данной категории лиц организуется комплекс профилактических мероприятий в соответствии с Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 30.03.2020 N 9 "О дополнительных мерах по недопущению распространения COVID-2019".
Разъяснены обязанности иностранных граждан, прибывающих на территорию РФ, и российских граждан, прибывших из зарубежных стран.
Кроме того, сообщается о согласовании с Минтрансом России возобновления международного авиасообщения в определенных городах-хабах (Москва, Екатеринбург, Новосибирск, Владивосток, Санкт-Петербург и Ростов-на-Дону). В дальнейшем перечень аэропортов и стран, с которыми возможно расширение авиасообщения, будет пересматриваться.
ФССП разъяснены вопросы исполнения постановлений о взыскании денежных средств со счетов должников, на которых распространяется мораторий на возбуждение дел о банкротстве
Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428 сроком до 06.10.2020 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве.
Отмечено, что в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 9.1 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.
С учетом изложенного ФССП сообщает, что при поступлении заявления от сторон исполнительного производства при наличии всех установленных законодательством условий судебный пристав-исполнитель рассматривает вопрос о приостановлении исполнительного производства.
В 2020 году в Москве для расчета налога на недвижимость будет применяться кадастровая стоимость 2018 года
Закон позволяет проводить кадастровую оценку с периодичностью от 2 до 5 лет.
Поскольку оценка осуществляется по состоянию на 1 января, в кадастровой оценке 2020 г. невозможно учесть влияние пандемии COVID-19.
Поэтому принято решение рассчитывать налоги на недвижимость по кадастровой стоимости 2018 г.
Таким образом, для владельцев обычных квартир и дачных домов экономия по налогу на имущество составит от нескольких сотен до нескольких тысяч рублей, бизнес сэкономит более значительные суммы - от нескольких десятков до нескольких сотен тысяч рублей.
Налоговая инспекция доказала, что изменение валюты договора было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды
По условиям инвестиционного договора с иностранной компанией налогоплательщик был обязан вернуть инвестору вложенную им денежную сумму и 70% прибыли от реализации товарной продукции.
На основании дополнительного соглашения валюта инвестиционного договора была изменена с рубля на доллары США на дату получения денег. В результате такой конвертации обязательства заказчика перед инвестором выросли вдвое. Затем стороны заключили договор новации, предусматривающий замену первоначального обязательства общества (по возврату инвестиций и выплате 70% прибыли) заемным обязательством на оставшуюся часть долга (за пользование займом начиная с даты подписания договора, с общества взимались проценты в размере 15% годовых).
В результате общество выплатило инвестору денежные средства сверх фактически полученных сумм инвестиций. При этом полученный таким образом доход инвестора должен был облагаться налогом.
Кроме того, общество уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль на курсовые разницы и суммы процентов, начисленных по договору займа.
Налоговый орган пришел к выводу, что изменение валюты договора и распространение изменений на правоотношения, возникшие на дату передачи денежных средств, не обусловлены экономическими и другими разумными причинами.
При рассмотрении налогового спора суды согласились с выводами налогового органа, что основной целью совершения указанных сделок являлось уклонение от налогообложения.
Отменено информационное письмо Банка России от 23 января 2020 года N ИН-06-28/2 "О порядке регистрации правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом, и изменений и дополнений в них"
Письмо отменено в связи с вступлением в силу Инструкции Банка России от 23 декабря 2019 года N 200-И "О порядке регистрации правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом, инвестиционные паи которого не предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов, и регистрации изменений и дополнений в них, а также о форме отчета о количестве дополнительно выданных инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда".
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
27.07.2020 ВС представил второй обзор судебной практики за 2020 год
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22 июля 2020 г.)
В обзор вошли дела по широкому кругу вопросов, касающихся уголовных, гражданских, жилищных, трудовых, налоговых, процессуальных правоотношений, страхования, банкротства. Представлены следующие правовые позиции. Непредставление гражданином в службу занятости справки о среднем заработке по последнему месту работы само по себе не основание для отказа в признании его безработным. Владелец смежного земельного участка вправе вместо оспаривания торгов подать иск о переводе на себя прав и обязанностей покупателя участка должника-банкрота. Отказ кредитора от заявленного в деле о банкротстве требования к должнику влечет те же правовые последствия, что и отказ истца от требования к ответчику в общеисковом производстве. Неподписание акта о возврате арендованного помещения еще не повод требовать арендную плату после окончания договора. Использование без согласия патентообладателя лишь отдельных признаков полезной модели не нарушает исключительное право. Нарушение заказчиком при заключении договора процедуры госзакупок не основание для отказа в оплате исполнителю выполненных для заказчика работ. Нельзя лишить управляющую компанию лицензии только за отсутствие сведений в реестре об управлении многоквартирными домами.
Источник: http://www.pravovest.ru
27.07.2020 Трехлетний срок исковой давности для возврата излишне уплаченного налога на имущество физических лиц исчисляется со дня уплаты налога
Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2020 № 309-ЭС20-3871 по делу N А47-3170/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Предприниматель полагает, что ему неправомерно отказано в возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Моментом, когда предприниматель узнал и должен был узнать об излишней уплате налога, является момент получения налогового уведомления, а факт уплаты налога является моментом образования переплаты, с наличием которого возникает право на судебную защиту. На момент обращения предпринимателя в суд трехлетний срок исковой давности возврата излишне уплаченного налога истек. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в установленный срок, не представлено. Предпринимателю было известно, за какие объекты и за какой период исчислен налог на имущество, что свидетельствует о его осведомленности о необходимости исключения объектов из расчета по налогу (один объект не находился в собственности, второй был освобожден от налогообложения, поскольку предприниматель находился на УСН).
Источник: http://www.pravovest.ru
27.07.2020 Подача уточненной декларации, которая привела к образованию переплаты по налогу за проверенный налоговым органом период, не может изменять результаты, отраженные в решении по налоговой проверке
Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2020 № 308-ЭС20-3418 по делу N А53-3615/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что ему должны быть возвращены пени, начисленные на недоимку по НДС, которую он скорректировал путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Подача уточненной декларации, которая привела к образованию переплаты по налогу за проверенный налоговым органом в ходе выездной или камеральной проверки период, не может изменять результаты, отраженные в решении по налоговой проверке. Вынесенное и вступившее в силу решение инспекции, в том числе в части начисленных недоимок, пеней и штрафов, подлежит изменению (отмене) только в порядке административного и судебного обжалования. Сама по себе уплата налога на прибыль в рассматриваемом случае (при одновременном наличии задолженности по иным налогам в сумме, превышающей размер переплаты) не свидетельствует о возникновении суммы переплаты, подлежащей возврату.
Источник: http://www.pravovest.ru
27.07.2020 При доначислении обществу налога на прибыль с рыночных цен по договорам, заключенным с взаимозависимым лицом, при дальнейшей перепродаже имущества двойного налогообложения не происходит
Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2020 № 307-ЭС20-5837 по делу N А13-20733/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Предприниматель полагает, что одна и та же сумма дохода от реализации недвижимости включена в налоговые базы общества при исчислении налога на прибыль и предпринимателя при исчислении НДФЛ и НДС, что является двойным налогообложением. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Инспекцией доначислен обществу налог на прибыль с учетом определенных в ходе проверки рыночных цен по договорам, заключенным с взаимозависимым лицом - предпринимателем. Доходы от сделок по реализации квартир физическим лицам являются доходами предпринимателя и не вменялись в качестве доходов обществу, следовательно, переплата по НДФЛ и НДС в заявленных предпринимателем размерах фактически отсутствует. Кроме того, предприниматель, корректируя свои обязательства, суммы доходов и расходов от спорных сделок не уточнял, дополнительных расходов не понес, как следствие, переплаты ни в заявленном размере, ни в размере, определяемом с учетом выведенной разницы между рыночной стоимостью и фактической суммой, полученной предпринимателем, не имеется.
Источник: http://www.pravovest.ru
27.07.2020 Налоговый орган вправе произвести выемку документов с учетом информации о том, что группа лиц, в число которых входит проверяемый налогоплательщик, используют схему «дробления бизнеса» для сохранения права применения специальных режимов налогообложения
Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2020 № 306-ЭС20-3991 по делу N А06-1454/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что налоговый орган неправомерно произвел выемку документов в ходе налоговой проверки. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Решение о проведении проверки, равно как и уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов налогоплательщиком. У налогового органа при необходимости не исключалась возможность применения принципа внезапности с учетом наличия информации о том, что группа налогоплательщиков, действующих как единый хозяйствующий субъект, в число которых входит налогоплательщик, используют схему "дробления бизнеса" для сохранения права применения специальных режимов налогообложения.
Источник: http://www.pravovest.ru
28.07.2020 Компенсация работникам стоимости обязательных предварительных медосмотров страховыми взносами не облагается
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 № Ф04-1498/20 по делу N А45-35434/2019
Отделение ФСС считает, что страхователь неправомерно занизил базу по страховым взносам, не включив в нее суммы выплаченной работникам компенсации за прохождение предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Наличие заключения предварительного медосмотра обязательно для принятия на работу. Компенсация затрат за прохождение обязательного предварительного медосмотра не признается объектом обложения взносами, т. к. не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому договору, не является поощрительной или стимулирующей выплатой.
Источник: http://www.pravovest.ru
29.07.2020 Налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налога, если уточненная декларация (с верной суммой налога) была подана до составления или направления акта камеральной проверки по первоначальной декларации
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.05.2020 № Ф08-3698/20 по делу N А20-2700/2019
По мнению общества, инспекция неправомерно привлекла его к ответственности за неполную уплату налога по итогам камеральной проверки уточненной декларации. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы общества обоснованными. Общество уплатило отраженную в уточненной декларации сумму налога до вынесения акта камеральной проверки по первоначальной декларации. Суд указал, что общество добровольно устранило допущенные им нарушения до того момента, когда оно узнало об обнаружении инспекцией таких неточностей в первоначальной налоговой декларации. Суд отклонил довод налогового органа о недобросовестности налогоплательщика ввиду того, что уточненная декларация была представлена в день составления акта проверки, поскольку акт был направлен обществу заказным письмом на следующий день после его вынесения, и, подавая уточненную декларацию, общество не могло знать о его наличии. Суд признал привлечение общества к налоговой ответственности неправомерным.
Источник: http://www.pravovest.ru
30.07.2020 Дотации работникам на питание, оплата санаторно-курортных путевок и компенсация проезда к месту работы и обратно, выплачиваемые на основании коллективного договора, страховыми взносами не облагаются
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.05.2020 № Ф09-2612/20 по делу N А60-47094/2019
Управление ПФР считает, что дотации работникам на питание, оплата санаторно-курортных путевок и компенсация проезда к месту работы и обратно являются выплатам в рамках трудовых отношений, поэтому облагаются страховыми взносами. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Выплаты, производимые работодателем в пользу работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления взносов, т. к. они не подпадают под определение оплаты труда. Спорные выплаты произведены во исполнение условий коллективного договора, имеют социальный характер. В коллективном договоре указано, что общество предоставляет своим работникам спорные выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий.
Источник: http://www.pravovest.ru
30.07.2020 При определении размера страховых взносов для предпринимателя, применяющего УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), учитывается информация о его доходах и расходах за год
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.05.2020 № Ф09-2390/20 по делу N А50-29742/2019
Налоговый орган считает, что правомерно отказал страхователю в возврате переплаты по страховым взносам, т. к. таковая у него отсутствует. Суд, исследовав материалы дела, с доводами налогового органа не согласился. В целях определения размера подлежащих уплате страховых взносов предпринимателем, применяющим УСН, подлежит учету информация о его доходах за соответствующий период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях за этот же период. При таких обстоятельствах отказ предпринимателю в возврате страховых взносов, которые были рассчитаны и уплачены им исходя из суммы задекларированного им дохода без учета расходов за год, является неправомерным.
Источник: http://www.pravovest.ru
31.07.2020 Обязанность по уплате страховых взносов не является исполненной, если платежное поручение на их уплату при наличии счетов в иных банках передано в «проблемный» банк, у которого вскоре была отозвана лицензия
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.05.2020 № Ф05-3117/20 по делу N А40-70180/2019
Налоговый орган считает, что обязанность организации по уплате страховых взносов не исполнена, т. к. денежные средства, списанные с ее расчетного счета в счет уплаты взносов, в бюджет не поступили по причине отзыва лицензии у банка. Суд, исследовав материалы дела, согласился с налоговым органом. На момент оформления и передачи платежных поручений общество располагало расчетными счетами в иных банках и обладало информацией о том, что банк, в который предъявлены платежные поручения, не проводит операции по расчетным счетам клиентов. Общество знало о проблемах банка с исполнением платежей клиентов, о чем свидетельствуют задержки платежей, которые были у банка, однако решило перечислить взносы именно через него. Эти обстоятельства в своей совокупности подтверждают наличие в действиях общества признаков недобросовестности, исключающих возможность признания обязанности по уплате взносов исполненной.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
27.07.2020 Роструд пояснил, как исчислять срок для выплаты отпускных
В каких днях — календарных или рабочих — исчисляется данный срок?
Согласно Трудовому кодексу России, оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. В каких днях — календарных или рабочих — исчисляется данный срок? Может ли работодатель выплатить отпускные ранее этого срока? На эти вопросы ответил Роструд в своем письме, пишет «Бухгалтерия Онлайн».
По трудовому законодательству отпуск должен быть оплачен не позднее, чем за три дня до его начала. В ч. 1 ст. 14 ТК РФ говорится, что течение сроков, с которыми Трудовой кодекс связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей. При этом в срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни. Из системного толкования данных положений можно сделать вывод, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях. Если день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то оплата отпуска производится перед этим днем.
Например, если работник уходит в отпуск в понедельник, то отпускные должны быть выплачены не позднее четверга предыдущей недели.
При этом ТК РФ не запрещает перечислять отпускные в более ранний срок, отмечают в Роструде. В результате выплатить денежные средства можно и ранее указанного трехдневного срока.
Источник: Российский налоговый портал
27.07.2020 Выплаты из грантов по договорам ГПХ не облагаются НДФЛ, но облагаются взносами
Организация — победитель Всероссийского конкурса молодежных проектов выплачивает из сумм гранта вознаграждения по договору ГПХ физлицу.
Что с НДФЛ и страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/11530@ от 16.07.2020.
Согласно пункту 6 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными, иностранными или российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.
Федеральное агентство по делам молодежи (в части грантов, предоставляемых по итогам Всероссийского конкурса молодежных проектов, а также конкурса молодежных проектов Северо-Кавказского федерального округа) включено в Перечень российских организаций, утвержденный постановлением Правительства от 15.07.2009 № 602.
В этой связи гранты, выплаченные этой организацией, не подлежат обложению НДФЛ.
Доходы за оказанные услуги, полученные по договору ГПХ физлицами, не являющимися грантополучателями, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Что касается страховых взносов, то если Победитель конкурса производит выплаты физлицам, которые состоят с ним в трудовых отношениях или заключили с ним договоры ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.07.2020 Кадастровая стоимость помещения оказалсь больше стоимости всего здания. Как считать налог на имущество?
Если кадастровая стоимость помещений определена в соответствии с законодательством РФ, то база по налогу на имущество организаций уже не может определяться как доля кадастровой стоимости здания, где находятся эти объекты.
К такому выводу пришла ФНС после рассмотрения жалобы, сообщает пресс-служба налогового ведомства.
В ходе камеральной проверки инспекция установила, что компания необоснованно занизила в 2018 году базу по налогу на имущество организаций. Она определила её в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ, посчитав долю кадастровой стоимости здания, где находятся помещения, соответствующей доле, которую они составляют в общей площади здания. Поэтому инспекция доначислила организации указанный налог и пени.
Налогоплательщик не согласился с этим решением и обратился в ФНС с жалобой. Он указал, что суммарная кадастровая стоимость принадлежащих ему помещений в 2018 году превысила кадастровую стоимость здания, в котором они расположены. Поэтому компания посчитала, что корректно определила базу по налогу на имущество организаций.
Но ФНС оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Несмотря на превышение их кадастровой стоимости над стоимостью здания, налогоплательщик не вправе определять базу по этому налогу на основании п. 6 ст. 378.2 НК РФ. Указанный порядок применяется только в тех случаях, когда кадастровая стоимость помещения, расположенного в здании, законодательно не определена.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
28.07.2020 Прямые выплаты ФСС появятся во всех регионах с 2021 года
Минтруд предлагает распространить механизм прямых выплат для больничных и пособий в связи с материнством во всех регионах страны с 1 января 2021 года.
«Механизм прямых выплат позволит выплачивать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством напрямую из средств ФСС, что гарантирует полную оплату независимо от финансового положения работодателя. Такой механизм удобен и организациям, ведь он позволяет не отвлекать собственные средства на страховые выплаты сотрудникам», — рассказали ТАССв Минтруде.
По словам министра труда и социальной защиты Антона Котякова, во время пандемии механизм прямых выплат был использован для оплаты больничных по карантину для граждан старше 65 лет и для прибывающих из-за границы.
«Электронные листки нетрудоспособности, внедрение которых началось до пандемии, сегодня составляют 52% от всех выданных больничных. Это позволяет оптимизировать процесс формирования листка нетрудоспособности, снижает трудозатраты, связанные с оформлением бумажных документов. Работодатели избавлены от необходимости проверять правильность оформления листка нетрудоспособности, исключается возможность его потери и необходимость переоформления документа в случае обнаружения ошибок при заполнении», — подчеркнул Котяков.
Также законопроектом предусматривается, что пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, будут выплачиваться без заявления со стороны работника на основании электронного листка нетрудоспособности. Кроме того, законопроект закрепляет электронный документооборот между работодателем, медицинскими организациями, органами государственных внебюджетных фондов и другими ведомствами.
Пока текст законопроекта не опубликован, однако на портале проектов нормативных актов паспорт документа уже появился.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.07.2020 129 тыс. субъектов МСП уже подали заявление на получение субсидии на профилактику коронавируса
500 тыс. компаний и ИП являются потенциальными получателями этой субсидии
Кому предназначается субсидия на профилактику коронавируса и как ее получить, поведала замглавы ФНС РФ Светлана Бондарчук в эфире программы «Налоги», пишет пресс-служба налогового ведомства.
«Правительство выделило дополнительное финансирование для того, чтобы все сотрудники пострадавших предприятий были обеспечены необходимыми средствами индивидуальной защиты, а сами помещения — соответствующим образом оборудованы», — отметила налоговый инспектор.
Субсидия предназначается компаниям и ИП, которые работают в пострадавших отраслях, а также социально ориентированным НКО и субъектам МСП, которым принадлежат туристические объекты. Все они должны быть включены в соответствующие реестры и списки. При этом заявитель не должен находиться в процедуре ликвидации и банкротства, а также иметь задолженность по налогам и страховым взносам.
«Около 500 тыс. организаций и предпринимателей являются потенциальными получателями этой субсидии. 129 тыс. субъектов МСП уже подали заявления – это каждая четвертая компания и ИП», — рассказала замглавы ФНС.
Данная мера поддержки является разовой и выплачивается в течение месяца. По 15 тыс. руб. начисляется предпринимателям без наемных сотрудников. Если у компании или ИП есть работники, то к указанной сумме прибавляется по 6,5 тыс. руб. на каждого из них. При этом количество сотрудников определяется на основании отчетности по состоянию на май 2020 г., которую работодатели направили в ПФР до 15 июня.
Источник: Российский налоговый портал
29.07.2020 Оплату за нерабочие дни можно включить в расходы по прибыли. Но как внереализационные расходы
Глава Департамента регулирования бухгалтерского учета Леонид Шнейдман считает, что заработная плата выплаченная за нерабочие дни включается в расчет налога на прибыль как внереализационные расходы. А бухгалтерском учете её следует учитывать как прочие расходы. Такая точка зрения изложена в письме от 18.05.2020 № 07-01-10/40375.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг, а также иные расходы, определенные указанным Положением. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
В письме напоминается, что согласно положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
По мнению Департамента налоговой политики, если законодательство РФ обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов,то такие расходы не могут рассматриваться как экономически необоснованные. В этой связи расходы налогоплательщика по выплате заработанной платы работникам, начисленной за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы, могут быть учтены в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
31.07.2020 ФСС определил, как будет рассчитывать скидки и надбавки в 2021 году
ФСС определил основные показатели по видам экономической деятельности на 2021 г., используемые для установления надбавок и скидок к тарифам взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Постановление от 25.06.2020 № 107 официально опубликовано 30 июля.
Показатели для расчета скидок и надбавок утверждаются ежегодно и рассчитываются в текущем календарном году по итогам деятельности страхователя за три предшествующих года.
Такими показателями являются:
отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими по виду экономической деятельности страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
количество страховых случаев по виду экономической деятельности на тысячу работающих;
количество дней временной нетрудоспособности на один несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.
Скидку к страховому тарифу на 2021 г. можно получить, если подать заявление не позднее 1 ноября 2020. Условия для получения скидки: ваши показатели по травматизму ниже отраслевых значений, компания зарегистрирована до 2017 г., нет задолженности по взносам на травматизм и в 2020 г. не было смертельных несчастных случаев (п. п. 4, 6 - 8 Правил установления скидок и надбавок, увт. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
31.07.2020 8% вместо 6% и 20 % вместо 15%. Принят закон о переходном периоде для УСН
Сегодня опубликован Федеральный закон № 266-ФЗ от 31.07.2020, который вносит поправки в главу 26.2 НК (по УСН).
Закон направлен на установление переходного периода для налогоплательщиков, применяющих УСН и превысивших ограничения по средней численности работников и величине доходов.
В частности, в случае, если доходы превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то предоставляется право на применение УСН.
При этом в период такого превышения предусматриваются повышенные размеры налоговых ставок.
При УСН с объектом «доходы», ставка составляет 8 %, а с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка — 20 %.
Федеральным законом также определяется, что в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 130 человек, такой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором были допущены указанные превышения.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация - производитель деревянной тары использует для изготовления готовой продукции различный инструмент и материалы.
На каком субсчете к счету 10 "Материалы" следует учитывать следующие материалы и инструменты:
1) сверла, биты к дрели и сама дрель (10.5 или 10.09);
2) валики, кисти для покраски тары (10.09);
3) режущий инструмент для оборудования, например, пила (диск) (10.05);
4) лента, скрепки, пленка, используемые для упаковки пиломатериалов (для хранения и транспортировки) (10.01);
5) строительные материалы, если организация приобретает стройматериалы для собственных нужд, например, песок и щебень (10.8)?
Какими признакам они должны обладать?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для целей бухгалтерского учета материалы - это вид материально-производственных запасов.
Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета, но только с соблюдением в бухгалтерском учете МПЗ требований, позволяющих обеспечить соответствие данных складского учета данным бухгалтерского учета.
При этом разработанная система учета движения МПЗ, правила документооборота и технология обработки учетной информации должны предоставлять достоверную информацию об их использовании в производственной деятельности организации.
Обоснование позиции:
Материально-производственные запасы (далее - МПЗ) представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01, п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания N 119н).
Частью МПЗ являются также готовая продукция, товары (пятый, шестой абзацы п. 2 ПБУ 5/01).
В качестве МПЗ организации могут учитывать малоценные основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Конкретный состав МПЗ - это и сырье, и материалы, используемые в производственном процессе организаций, строительные и горюче-смазочные материалы, запасные части, тара, инструмент и спецодежда, инвентарь и тому подобное.
Нормы ПБУ 5/01 не устанавливают конкретных критериев для признания активов в качестве МПЗ. Вместе с тем п. 7 Методических указаний N 119н поясняет основные принципы, которые должен обеспечить бухгалтерский учет материально-производственных запасов, это:
- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;
- достоверность;
- соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
- соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.
Как мы поняли из вопроса, организация имеет большую номенклатуру МПЗ (материалов), используемых непосредственно в основной деятельности - производстве деревянной тары, в частности: инструменты (дрели, пилы, а также валики и кисти для покраски тары), сменные части (расходные материалы) к этим инструментам (сверла, биты, диски, режущие инструменты для оборудования), а также упаковку для хранения и транспортировки пиломатериалов (ленты, скрепки, пленку).
Порядок ведения аналитического учета МПЗ организации необходимо установить исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов), положений других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, МПЗ и т.д.).
Для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке) предназначен счет 10 "Материалы". Инструкцией по применению Плана счетов предлагается вести аналитический учет по счету 10 "Материалы" по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
При этом следует учесть, что аналитические счета (субсчета) призваны расшифровать и детализировать информацию внутри синтетического счета. Какие аналитические счета открывать и в каком количестве, зависит от того, какая информация необходима организации и какая ей требуется степень детализации, а также исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности.
Полагаем, что при решении вопроса об отнесении инструментов, используемых при производстве тары и сменных частей к ним, следует исходить из того, что в бухгалтерском учете активы организации делятся на краткосрочные и долгосрочные.
К краткосрочным активам относятся активы, срок обращения (погашения) которых не более 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99"Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99).
Поскольку сменные части к инструментам, непосредственно используемым для производства деревянной тары (такие как сверла, биты, диски, режущие инструменты - пилы и пр.) по сути являются расходным материалом и могут быть использованы полностью в течение года, то, по нашему мнению, они должны учитываться на субсчете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (п. 2 ПБУ 5/01). Стоимость таких материалов списывается на расходы по обычным видам деятельности по мере их передачи для использования в деятельности организации (п.п. 5, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п.п. 90, 93 Методических указаний N 119н).
Инструменты (дрели, пилы и пр.) отвечают, как мы поняли, условиям для отнесения их к основным средствам (перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; далее - ПБУ 6/01), но отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ в соответствии принятой в организации учетной политикой (п. 5 ПБУ 6/01). В данном случае полагаем, что такие основные средства (инструменты) должны приходоваться как оборотные средства на субсчете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Стоимость таких активов подлежит включению в расходы при их вводе в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний N 119н) (Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет малоценных основных средств в качестве МПЗ).
Ленты, скрепки и пленки, как мы понимаем, используются организацией для упаковки готовой продукции для сохранения ее товарного вида при хранении и транспортировке, являются, по нашему мнению, тарой однократного использования (п. 160 Методических указаний N 119н), как правило, включаются в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачиваются (п. 162 Методических указаний N 119н) (Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет тары). В случае приобретение упаковки у поставщиков в бухгалтерском учете организации такая операция, по нашему мнению, отразится по дебету счета 10 "Материалы", с использованием субсчета 4 "Тара и тарные материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Тогда при упаковке продукции в производственных подразделениях организации стоимость упаковки перенесется сразу в дебет счета 20 "Основное производство" с кредита счета 10 "Материалы", субсчет 4 "Тара и тарные материалы" (в соответствии с пп. "а" п. 172 Методических указаний N 119н).
Стройматериалы (песок и щебень) используются организацией в процессе для собственных нужд при проведении мелкого ремонта (строительных и монтажных работ собственными силами). Полагаем, что для учета наличия и движения таких материалов необходимых для нужд строительства, возможно применение субсчета 10-8 "Строительные материалы".
При этом по мнению Минфина РФ, поскольку сырье, материалы и т.п., используемые для создания внеоборотных активов, не удовлетворяют характеристикам, предъявляемым к МПЗ в п. 2 ПБУ 5/01, они не могут быть признаны частью МПЗ. Поэтому сырье, материалы и т.п., используемые для создания внеоборотных активов, отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Это значит, что материалы, приобретенные специально для строительства, необходимо отражать обособленно - на счете 10-8 или на отдельном субсчете счета 08, сальдо по которым при составлении баланса должно включаться в состав внеоборотных активов.
Отметим также, что предложенный Инструкцией по применению Плана счетов аналитический учет материалов является условным и может применяться организацией в зависимости от удобства использования информации и соблюдения принципа достоверности и соответствия данных складского учета и оперативного учета движения запасов.
При этом на основании п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" окончательный вариант учета МПЗ организации следует закрепить в учетной политике.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Коммерческие расходы (строка 2210);
- Вопрос: Вправе ли молокоперерабатывающий завод для целей налогообложения прибыли учитывать затраты на упаковку молочной продукции в составе косвенных расходов? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 5, май 2014 г.)
- Вопрос: Организация является малым предприятием, находится на общей системе налогообложения. Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, но фактически их не применяет. Аналитика по счету 10 "Материалы" не ведется, приобретенные материально-производственные запасы (МПЗ) приходуются как одна номенклатурная единица "Строительные материалы". При этом не всегда приобретенные МПЗ полностью списываются на себестоимость строительных работ, на конец отчетных периодов бывают остатки по счету 10. Вправе ли организация выбрать единицей учета МПЗ однородную группу "Строительные материалы" для целей бухгалтерского и налогового учета? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2018 г.)
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов;
- Энциклопедия решений. План счетов бухгалтерского учета;
- Вопрос: В процессе изготовления пластиковой катушки для удлинителя используются материалы: полипропилен, металлическая труба (длиной 1,5 м) и т.д. В организации разработаны технологические карты по расходу материалов (с учетом потерь). По нормативу вес металлической трубы составляет 657 г. Однако трубы, поступающие от производителей, весят больше. Бухгалтерская программа списывает материал по нормативу, т.е. 657 г. За счет того, что фактически материала списывается больше, на конец месяца имеются расхождения в остатках материала (фактически материала меньше, чем по данным программы). Счет 40 в организации ведется. Как проводить корректировку расхода сырья? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2015 г.)
- Вопрос: Организация производит готовую продукцию (марлю медицинскую отбеленную). Производство заключается в отбеливании приобретенного материала (марли) и последующей подготовке к продаже - марля нарезается, отрезы упаковываются, маркируются. При этом расходы на нарезку, упаковку и маркировку осуществляются после сдачи готовой продукции на арендованный склад. Тара для упаковки приобретается отдельно. Организация применяет общий режим налогообложения. Как отразить в бухгалтерском учете передачу отбеленной медицинской марли на склад, где готовая марля нарезается, упаковывается, маркируется? Какие расходы отнести к прямым, а какие - к косвенным? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2012 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Войнова Оксана
Ответ прошел контроль качества
УСН
Организация занимается разработкой программного обеспечения и находится на упрощённой системе налогообложения "доходы минус расходы".
Можно ли принять в расходы при УСН затраты на услуги хостинг-провайдера (аренда места на сервере для целей разработки программного обеспечения)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на услуги хостинг-провайдера могут быть учтены при исчислении налога по УСН в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение работ и услуг производственного характера.
Однако признание таких расходов может повлечь за собой претензии со стороны налогового органа. Арбитражная практика неоднородна.
Обоснование вывода:
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Перечень расходов, указанный в этом пункте, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит.
В свою очередь, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относит затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
По мнению Минфина России, высказанному в письмах от 16.02.2012 N 03-11-06/2/25, от 13.04.2011 N 03-11-06/2/53, расходы по оплате услуг сторонней организации учитываются при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии, что услуги носят производственный характер, направлены на получение дохода и документально подтверждены (то есть фактически соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ).
В письме от 16.02.2012 N 03-11-06/2/25 речь идет именно об услугах хостинга, и Минфин разрешает учесть такие расходы при УСН.
Арбитражной практики по ситуации, схожей с данной, обнаружить не удалось. Приведем примеры, в которых суд признал правомерным учет расходов, прямо не названных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В постановлении АС Северо-Западного округа от 08.10.2014 N Ф07-6057/14 по делу N А13-9590/2013 суд указал, что перечень материальных расходов является открытым. Налогоплательщик является специализированной организацией, оказывающей социально значимые услуги по контрактам, заключенным на основании проведенных открытых аукционов. Расходы на участие в аукционе являются частью производственного процесса, направлены на ведение хозяйственной деятельности для получения дохода, в связи с чем подлежат отнесению к расходам согласно положениям статей 346.16 и 254 НК РФ. Спорные расходы отвечают требованиям, предусмотренным статьей 252 НК РФ.
По мнению судей, затраты на проведение исследования инфраструктуры городов можно учесть в расходах при УСН (постановление ФАС Московского округа от 01.07.2011 N Ф05-5828/11 по делу N А40-94374/2010).
В постановлении ФАС Поволжского округа от 16.04.2008 N А55-8709/07 суд указал, что организация, занимающаяся строительством, правомерно учла расходы на проектные работы в составе материальных затрат производственного характера, необходимых для строительной деятельности.
В то же время найден и отрицательный для налогоплательщика судебный акт. В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 9 июня 2020 г. N Ф06-61855/20 по делу N А49-9274/2019 суд отказал в признании затрат на оплату услуг по договорам предоставления персонала, указав, что такие затраты не подпадают под правовое регулирование подпункта 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, не относятся к материальным расходам и не уменьшают налоговую базу по УСН в порядке пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Дополнительно отмечаем, что если организация имеет сайт и размещает на нем информацию о своих работах и услугах, то оплату за хостинг можно учитывать в рекламных расходах на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК. Такие расходы относятся к расходам на рекламу через СМИ и телекоммуникационные сети (смотрите письмо Минфина РФ от 17.12.2019 N 03-11-11/98698). Но здесь это основание учета расходов не подходит, т.к. целью услуг хостинга в данном случае не является продвижение компании на рынке.
Таким образом, есть аргументы учесть расходы, но нельзя исключать вероятности спора с налоговым органом. Напоминаем о праве налогоплательщика обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН;
- Вопрос: Организация (УСН, "доходы минус расходы"), занимающаяся разработкой программного обеспечения, заключила с ИП договор на оказание услуг. Предмет договора: проведение анализа потенциала роста компании Заказчика с целью выявления основных пяти точек роста. Фактически указанные услуги заключаются в рекомендациях по повышению производительности труда сотрудников. Можно ли данные услуги принять в расходы при расчете упрощенного налога как материальные расходы на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых и оказываемых сторонними организациями или ИП? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.);
- Статья: Закрытый перечень затрат, которые вправе учесть "упрощенец", периодически расширяют и Минфин, и суды (А.С. Смехова, "Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2012 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия
Ответ прошел контроль качества
Разное
От страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года освобождены субъекты малого и среднего предпринимательства и некоммерческие организации из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей. Распространяется ли это освобождение на организацию, у которой пострадавший код ОКВЭД 47.19 является дополнительным, а не основным?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У организации вид деятельности Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19 не является основным в ЕГРЮЛ. Поэтому для целей применения освобождения от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь по ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ она не признается осуществляющей пострадавшие виды деятельности и не освобождается от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.
Обоснование вывода:
Освобождение от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года установлено Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее - Закон N 172-ФЗ).
В ст. 3 Закона N 172-ФЗ закреплено, что для указанных в ст. 2 Закона N 172-ФЗ организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.
Смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы от 11 июня 2020 г. "ФНС России разъяснила порядок освобождения от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 года для отдельных категорий бизнеса", письмо ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-11/9574@.
В ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ перечислены следующие лица: ИП и включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством РФ органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ. Смотрите также письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@.
При этом в ч. 3 ст. 2 Закона N 172-ФЗ определено, что организации и ИП признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подп. 2, 3 п. 3 ст. 4 НК РФ, и установленному Правительством РФ.
Указанный выше порядок определения лиц, имеющих право на продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с коронавирусом описан в постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Постановление N 409).
В п. 1 Постановления N 409 закреплено, что продление предоставляется организациям и ИП, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - реестр МСП). Проверить, включена ли организация в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства можно по ссылке https://rmsp.nalog.ru, введя ИНН организации.
При этом осуществление организацией в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, согласно п. 2 Постановления N 409, определяется по коду основного ОКВЭД организации, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. Определить, имеет ли организация право на освобождение от уплаты налогов, взносов в связи с COVID-19, можно по ссылке https://service.nalog.ru/covid4/, введя ИНН организации.
Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (далее - Постановление N 434). Одним из пострадавших видов деятельности в этом перечне значится Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19.
Однако, исходя из условий вопроса, у организации вид деятельности Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19 не является основным в ЕГРЮЛ. В связи с чем для целей применения освобождения от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь по ст. 3 Закона N 172-ФЗ организация не признается осуществляющей пострадавшие виды деятельности и не освобождается от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Смотрите письма ФНС России от 06.07.2020 N СД-4-3/10831@, от 29.06.2020 N ЕД-17-3/176@, от 08.06.2020 N СД-4-3/9402@, от 20.05.2020 N ЕД-17-3/138@, Вопрос: О сроках уплаты налогов и взносов для налогоплательщиков, которые не попадают в перечень пострадавших (имеющих ОКВЭД не основной, а дополнительный), а также не включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ответ УФНС России по г. Москве о мерах поддержки малого и среднего бизнеса, апрель 2020 г.).
К сведению:
Организации, у которых дополнительный код ОКВЭД является пострадавшим, имеют право на получение кредитных средств на льготных условиях (статья Как получить кредит на возобновление деятельности? Поддержка бизнеса в период пандемии).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Статья. Кому спишут налоги из-за пандемии? Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, подлежащих уплате во II квартале 2020 года (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, июнь 2020 г.);
- Информация Федеральной налоговой службы от 8 июня 2020 г. "Пострадавшие лица освобождаются от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года";
- Статья. Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, 2020 г.);
- Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: