Мониторинг законодательства РФ за период с 25 сентября по 1 октября 2023 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
С 1 января 2024 года увеличивается размер госпошлины за выдачу лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи
Речь идет о деятельности в области оказания услуг связи, при осуществлении которой установлено обязательное лицензионное требование об обеспечении соблюдения требований к сетям и средствам связи для проведения оперативно-разыскных мероприятий.
Размер госпошлины увеличится с 7500 рублей до 1000000 рублей.
Плательщик имеет право на зачет уплаченной суммы в счет суммы госпошлины за совершение аналогичного действия, в случае если уполномоченным органом было отказано в выдаче лицензии из-за наличия в документах недостоверной или искаженной информации.
Расширен перечень электронных документов, формируемых программным обеспечением налогового органа при информационном обслуживании налогоплательщиков
В ответ на запрос налогоплательщика программным обеспечением может формироваться также документ, содержащий сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.
Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, будет формироваться в том числе в агрегированном виде. При запросе данной справки в реквизите "Период" необходимо указывать любой период начиная с 01.01.2023.
В новой редакции изложены форма и формат запроса налогоплательщика на предоставление информационных услуг.
Утверждены новые формы ФСН для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению и транспортом
В частности, утверждены с указаниями по заполнению и введены в действие следующие формы:
годовая с отчета за 2023 год (N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли");
годовая с отчета за 2024 год (N 1-ИП (торговля) "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле");
квартальная с отчета за январь - март 2024 года (N 3-ТОРГ (ПМ) "Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия").
С введением в действие новых форм признаны утратившими силу аналогичные формы, утвержденные ранее.
Обновлены формы для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий
В частности, утверждены следующие формы с указаниями по их заполнению и введены в действие:
годовые с отчета за 2023 год - N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов", N 23-Н "Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии", N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации".
С введением в действие новых форм признаны утратившими силу аналогичные формы, утвержденные ранее.
С 1 января 2025 года вступят в силу изменения в порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков
Указанием в показатель бухгалтерского баланса "Нематериальные активы" включены капитальные вложения в них.
Внесены изменения в "Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика".
С 1 января 2025 года вступят в силу изменения в порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ
В показатель бухгалтерского баланса "Нематериальные активы" включены капитальные вложения в них.
Внесены изменения в "Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда", в том числе внесены корректировки в примечание 4 "Принципы учетной политики, бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики", а также в новой редакции изложено примечание 18 "Нематериальные активы".
<Письмо> ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11735@
"О применении НДС"
Разъяснен порядок освобождения от НДС услуг организаций общественного питания, расположенных на территориях новых субъектов РФ
Налогоплательщики новых субъектов РФ, применяющие положения НК РФ с 1 января 2023 года, вправе применить освобождение от налогообложения НДС в налоговых периодах 2023 года без необходимости соблюдения условий, установленных абзацами шестым и седьмым подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Также отмечено, что условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, установленное абзацем восьмым подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, применяется только с 1 января 2024 года.
Письмо ФНС России от 07.08.2023 N ШЮ-4-13/10112@
"О направлении разъяснений"
Возврат излишне удержанного налога резидентам недружественных стран должен осуществляться с учетом введенных требований
Речь идет о выполнении требований, предусмотренных указами N 95 и N 254: если иностранная компания, которой производится возврат ранее удержанного налога, или ее уполномоченный представитель относятся к лицам, упомянутым в указах, возврат налога может быть осуществлен только на специальный счет типа "С".
Также отмечено, что обязанность по возврату налога на указанный счет не распространяется на лиц, удовлетворяющих определенным условиям. Оценка соответствия установленным критериям осуществляется налоговыми органами при принятии решения о возврате налога.
Письмо ФНС России от 13.09.2023 N ПА-4-19/11651
"Об электронном документообороте"
ФНС сообщает о порядке направления запроса и предоставления акта сверки
Отмечено, что в запросе на предоставление акта сверки в реквизите "Период" необходимо указывать период либо отчетный год, либо один из периодов отчетного года.
Сообщается, что за период ранее 01.01.2023 акт сверки формируется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@ (формату, утвержденному Приказом от 04.10.2010 N ММВ-7-6/476@), а за периоды после 01.01.2023 - в соответствии с Приказом от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@.
ФНС направлены рекомендуемые формы и форматы документов, применяемых в связи с введением ЕНС
Для использования в работе направлены рекомендуемые формы и форматы:
- заявления о представлении на бумажном носителе сведений о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (агрегированные данные) (КНД 1166507);
- сведений о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (КНД 1120518);
- справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (агрегированные данные) (КНД 1120525).
ФНС сообщает об издании приказа в целях реализации порядка исчисления транспортного налога в отношении транспортного средства, находящегося в розыске (розыск которого прекращен)
Настоящим письмом даны поручения по реализации Приказа ФНС от 11.08.2023 N СД-7-21/534@, которым утверждена форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, розыск которого прекращен.
<Письмо> ФНС России от 18.09.2023 N БС-4-11/11857@
"О направлении информации"
Законом субъекта РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля
Доходы, получаемые от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Сообщается, что в случае принятия закона установленные субъектом РФ особенности налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества применяются по месту жительства налогоплательщика (месту учета по иному основанию) в таком субъекте РФ на момент госрегистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
ФНС даны поручения по организации работы, связанной с обработкой уведомлений о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@ в соответствии с абзацем шестым пункта 2 статьи 391 НК РФ в целях определения налоговой базы в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) указанным объектам.
ФНС сообщает об издании приказа в целях организации взаимодействия с налоговыми органами при представлении сведений органами, уполномоченными на осуществление регионального госконтроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники
Настоящим письмом даны поручения по реализации Приказа ФНС от 16.08.2023 N ЕД-7-21/543@, которым обновлен порядок заполнения формы сведений о транспортных средствах и об их владельцах.
<Письмо> ФНС России от 20.09.2023 N БС-4-11/12027@
"О направлении информации"
Даны разъяснения о порядке определения минимального предельного срока владения жилым помещением, полученным по наследству
Для целей налогообложения НДФЛ минимальный предельный срок владения жилым помещением, полученным по ДДУ и переданным по наследству, исчисляется со дня открытия наследства, при условии что наследодателем осуществлена полная его оплата.
Если полная оплата стоимости жилого помещения осуществлена наследником после дня открытия наследства, то минимальный предельный срок владения таким жилым помещением исчисляется в порядке, предусмотренном абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 НК РФ.
ФНС сообщает об издании приказа в целях обеспечения представления сведений о транспортных средствах, находившихся в розыске
Настоящим письмом даны поручения по реализации Приказа ФНС от 21.08.2023 N ЕД-7-21/563@, которым утверждены форма (формат) и порядок представления сведений.
ФНС сообщает об издании приказа в целях организации взаимодействия с налоговыми органами при представлении уполномоченными органами сведений, используемых при исчислении земельного налога
Настоящим письмом даны поручения по реализации Приказа ФНС от 21.08.2023 N ЕД-7-21/564@, которым утверждены форма (формат) и порядок представления в налоговый орган сведений о кадастровых номерах земельных участков, изъятых из оборота (ограниченных в обороте) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ФНС рекомендован временный порядок выставления электронных документов, содержащих сведения о товарах, подлежащих прослеживаемости
С 01.10.2023 вступили в силу изменения, согласно которым при реализации или передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) в числе прочего указывается стоимость прослеживаемого товара.
В этой связи формы указанных документов будут дополнены новой графой: "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях".
До доработки форматов электронных документов и доработки соответствующих информационных систем участникам оборота при реализации указанных товаров рекомендовано использовать форматы, утвержденные приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.
До утверждения необходимых изменений ФНС направлена для использования в работе рекомендуемая форма расчета по страховым взносам
В связи с изменениями в законодательстве разработан проект, вносящий изменения в форму расчета по страховым взносам. Проект подлежит регистрации в Минюсте.
ФНС приведена информация об основных изменениях в форме расчета.
В частности, сообщается, что обновленная форма позволяет плательщикам страховых взносов, производящим выплаты в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами отдельным видам обязательного социального страхования, отражать суммы исчисленных взносов по соответствующим видам страхования начиная с представления расчета за первый квартал 2023 года. В этой связи настоящим письмом доведены: рекомендуемая форма (формат) расчета по страховым взносам и рекомендуемый порядок ее заполнения.
С 1 октября 2023 года продлеваются ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих
Для поддержания финансовой стабильности регулятор продлил на 6 месяцев ограничения на переводы со счетов физических и юридических лиц.
Впервые они были введены с 1 апреля 2022 года.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
25.09.2023 Налогоплательщик вправе учесть расходы на изготовление продукции реальным производителем на давальческой основе, даже если комплектующие для продукции не могли быть поставлены спорными контрагентами
Налоговый орган полагает, что нет оснований для применения налоговой реконструкции, т. к. налогоплательщик фактически не нес какие-либо расходы на приобретение спорных товаров. Полное изготовление готовой продукции и несение в связи с этим соответствующих затрат производилось силами и за счет иной компании.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа в данной части необоснованной.
Налогоплательщик осуществляет деятельность по реализации изделий, которые производятся компанией на основании договора на переработку сырья (комплектующих) из комплектующих, приобретенных у спорных контрагентов.
Товар (комплектующие) в действительности присутствовал и был использован для производства изделий, которые впоследствии налогоплательщик реализовал, однако поставщиком товара не могли выступать спорные контрагенты.
Суд счел доказанным действительное участие компании в производстве, наличие для этого соответствующих материально-технических, трудовых и иных ресурсов. Поэтому налогоплательщик имеет право на учет расходов, относящихся к компании.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 июня 2023 г. N Ф09-3329/23 по делу N А76-38023/2021
Источник: http://www.pravovest.ru/
25.09.2023 Если цена договора определена в твердой сумме без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, то сумма НДС должна начисляться по расчетной ставке
Налоговый орган полагает, что в случае невключения налогоплательщиком в стоимость реализованных товаров (работ, услуг) сумм НДС с прямым указанием на это в расчетных и первичных учетных документах НДС подлежит начислению сверх цены договора, а не по расчетной ставке.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной.
Установлено, что налогоплательщик не исчислил НДС с выручки от реализации услуг спорным контрагентам. Доначисляя налог, инспекция включила в налоговую базу всю сумму выручки, определив НДС в размере 20% от размера выручки.
Однако если цена договора определена в твердой сумме без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120.
Доказательств наличия в договорах со спорными контрагентами условий о возможности одностороннего изменения покупателем цены договора, в том числе на сумму НДС, налоговым органом не представлено.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 июня 2023 г. N Ф09-3809/23 по делу N А76-28549/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
26.09.2023 Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере возникает у предпринимателя с момента приобретения статуса ИП и прекращается с момента исключения его из ЕГРИП вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, а также системы налогообложения
Предприниматель полагает, что не должен уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, т. к. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", и в спорном периоде доходов у него не было.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию предпринимателя необоснованной.
НК РФ предусматривает освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты определенных налогов, но страховые взносы уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате страховых взносов у предпринимателя возникает с момента приобретения статуса ИП и прекращается с момента исключения его из ЕГРИП вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, а также системы налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 июня 2023 г. N Ф09-3340/23 по делу N А76-23422/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
28.09.2023 При отсутствии доказательств того, что у предпринимателя имелись наемные работники и он перечислял им зарплату, доначисление страховых взносов незаконно; уведомления о найме иностранных граждан сами по себе не свидетельствуют о выплате им зарплаты
Налоговый орган считает, что предприниматель неправомерно не платил страховые взносы с вознаграждения, выплаченного наемным работникам.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами налогового органа не согласился.
Налоговым органом не представлено доказательств того, что у предпринимателя имелись наемные работники, а также не подтвержден факт выплаты им каким-либо лицам денежных средств в качестве зарплаты.
Доводы о том, что у предпринимателя имеется в наличии самоходная техника, и о направлении им уведомления о найме иностранных граждан в миграционную службу сами по себе не являются доказательством выплаты им зарплаты и не подтверждают правомерность доначисления взносов.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 7 августа 2023 г. N Ф06-5654/23 по делу N А12-24761/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
28.09.2023 Вознаграждение по агентским договорам, заключенным обществом с бывшими работниками (сейчас - ИП), облагается страховыми взносами, если фактически оно является зарплатой, а работники ранее выполняли аналогичные трудовые обязанности
Налоговый орган считает, что страхователь уклонялся от уплаты страховых взносов, выплачивая не зарплату, а агентское вознаграждение своим работникам, специально зарегистрированным в качестве ИП, применяющих УСН.
Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа.
Общество заключало формальные агентские договоры с бывшими работниками, ранее выполнявшими аналогичные трудовые обязанности. При этом фактически отношения продолжали оставаться трудовыми: расходы по договорам несло только общество; вознаграждение выплачивалось по итогам месяца; сумма выплаты согласовывалась сторонами перед началом каждого расчетного периода. Заказчиком услуг ИП являлось только общество.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что предмет договоров сформулирован не как разовое задание, а как трудовая функция, отношения сторон носят систематический и длительный характер и предполагают непрерывный процесс работы, суд расценил выплаченное вознаграждение как зарплату и признал правомерным доначисление на нее взносов.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 августа 2023 г. N Ф04-3093/23 по делу N А70-19537/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
29.09.2023 Страхователь, указавший в форме СЗВ-СТАЖ код льготы 27-ПД в региональные нерабочие праздничные дни, не подлежит ответственности за представление недостоверных сведений
Отделение СФР считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности за представление недостоверных сведений, т. к. в форме СЗВ-СТАЖ им необоснованно проставлен код льготы 27-ПД в региональные нерабочие праздничные дни.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Законами субъектов РФ на их территории могут быть установлены дополнительные нерабочие праздничные дни.
Отсутствие в Правилах исчисления стажа работы, дающей право на досрочное назначение пенсии, прямого указания на возможность включения в специальный стаж периодов нерабочих праздничных дней, установленных в субъектах РФ, не является основанием для исключения данных периодов из стажа на соответствующих видах работ.
Поэтому страхователем форма СЗВ-СТАЖ заполнена правильно, и оснований для привлечения его к ответственности нет.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27 июля 2023 г. N Ф10-3416/23 по делу N А83-15469/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
29.09.2023 Единовременная материальная помощь и премии непроизводственного характера страховыми взносами не облагаются
Отделение СФР считает, что страхователь неправомерно не начислял взносы на единовременную материальную помощь и премии непроизводственного характера.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Спорные выплаты предусмотрены локальными актами организации, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются стимулирующими, не включены в систему оплаты труда.
Поскольку выплаты имеют социальный характер, не являются оплатой труда, они не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 августа 2023 г. N Ф04-3442/23 по делу N А70-27431/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
29.09.2023 Отказ СФР в принятии к зачету выплаченных пособий не является основанием для начисления на них страховых взносов
Отделение СФР считает, что не принятые к зачету суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности подлежат обложению страховыми взносами, т. к. не предусмотрены локальными актами и не имеют социального характера.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Отказ фонда в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения не изменяет социальной направленности непринятых расходов, социальная природа указанных выплат сохраняется.
Факт непринятия к зачету расходов в виде выплат по обязательному социальному страхованию не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22 августа 2023 г. N Ф09-5087/23 по делу N А50-15724/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
25.09.2023 Минфин пояснил, может ли «упрощенщик», заплативший НДС в бюджет, принять налог к вычету
Предприниматель, оплативший налог на УСН, выставляя счет-фактуру с указанием суммы НДС покупателю, должен уплатить этот налог в бюджет. Это не означает, что он может получить вычет этой суммы
Если предприниматель, который платит налог на упрощенной системе (УСН), выставляет счет-фактуру с указанием суммы НДС покупателю, то в таком случае он обязан уплатить этот НДС в бюджет. Тем не менее, это не означает, что предприниматель на УСН имеет право на вычет суммы входящего налога. Эту позицию подтвердил Минфин в своем письме от 08.08.23 № 03-07-09/74218.
Обычно предприниматели на УСН не признаются плательщиками НДС (согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ). Однако они обязаны уплачивать НДС:
при ввозе товаров на территорию России и другие территории, под юрисдикцией которых находится Россия,
при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (согласно статье 161 Налогового кодекса РФ),
при проведении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (согласно статье 174.1 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ, обязанность выставлять счета-фактуры возлагается только на плательщиков НДС. Индивидуальные предприниматели на УСН при продаже товаров (работ, услуг) обычно не должны выставлять счета-фактуры. Однако если индивидуальный предприниматель на УСН выставит счет-фактуру с указанным НДС (например, по просьбе покупателя), то он обязан уплатить соответствующую сумму налога в бюджет (согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ).
При этом Минфин напоминает о позиции Верховного суда, выраженной в определении от 30.05.14 № 33. Суд указал, что обязанность уплачивать НДС при выставлении счета-фактуры "упрощенцами" не означает, что у них автоматически возникает право на вычет налога, предъявленного продавцами. Предпринимателю на УСН лишь предоставляется обязанность перечислить в бюджет сумму налога, которая указана в счете-фактуре, выставленном покупателю. Следовательно, при уплате НДС в бюджет предприниматель на УСН не имеет права на вычет суммы налога, предъявленного продавцами.
Источник: Российский налоговый портал
25.09.2023 Резерв по сомнительной задолженности уменьшается на сумму встречных обязательств
В Минфине разъяснили процедуру формирования резерва на сомнительные долги, рассказав, как определить сумму резерва в случае наличия у компании встречных обязательств.
Специалисты Минфина в своем письме от 17.07.23 № 03-03-06/1/66560 разъяснили процедуру формирования резерва на сомнительные долги. В частности, они пояснили, как определить сумму резерва в случае наличия у компании встречных обязательств (кредиторской задолженности) перед контрагентом.
Согласно законодательству, сомнительной считается дебиторская задолженность, которая возникла в результате продажи товаров (работ, услуг) и не была оплачена в установленные соглашением сроки. Однако, такая задолженность также не должна быть обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией (согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ).
Если у налогоплательщика есть кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, у которого есть долг перед налогоплательщиком, то сомнительной считается только та часть задолженности, что превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
Для определения суммы резерва на сомнительные долги организация должна проверить наличие кредиторской задолженности перед соответствующим контрагентом, на сумму которой может быть произведен взаимозачет. Эту проверку следует проводить на последний день отчетного (налогового) периода.
Источник: Российский налоговый портал
25.09.2023 Для льготы по НДС общепита зарплату сотрудников ИП будут сравнивать со средней в регионе прописки
Неважно, где ИП ведет деятельность общепита, важно, где он прописан. Зарплата его сотрудников должна соответствовать средней по отрасли в том регионе, куда ИП сдает РСВ (по месту регистрации).
Пояснение дает Минфин в письме от 31.07.2023 № 03-07-07/71426.
Таким образом, если ресторан находится в Москве, а сам ИП зарегистрирован в Волгограде, то зарплату московских сотрудников будут сравнивать со средней для общепита в Волгоградской области.
Или наоборот – ресторан в Волгограде, а сам он прописан в Москве. В этом случае региональные сотрудники должны получать московскую зарплату, иначе у ИП не будет льготы по НДС.
Напомним, в 2023 году общепит не платит НДС при доходах до 2 млрд рублей и доле профильных доходов от 70%. В 2024 добавится еще одно условие – зарплата за 2023 год должна быть не меньше среднеотраслевой в регионе.
Данные о средней зарплате будут брать из Росстата по классу ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Среднемесячную зарплату считают по данным РСВ так:
1) определяют среднюю за каждый месяц: сумму выплат по трудовым договорам делят на кол-во сотрудников, которым начислены эти выплаты;
2) суммируют средние выплаты из п.1 и делят на количество месяцев (в общем случае – 12).
Сравнение идет со статистикой зарплаты того субъекта РФ, в котором находится место жительства ИП и куда он сдает РСВ, независимо от того, в каком субъекте ИП фактически ведет деятельность, резюмирует Минфин.
Кстати, аналогичная схема и для компаний с обособками. Куда сдают РСВ, данные того региона и учитывают.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.09.2023 Агент сам выбивает чек, даже если действует от имени принципала
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, кассовый чек должен формировать принципал. Но выбить чек может и агент. Законом № 54-ФЗ это не запрещено.
Вопрос задала подписчица сервиса «Клерк.Консультации».
Ситуация такая: компания как агент продает единую услугу, часть которой оказывает принципал № 1, а часть – принципал № 2. При этом агент действует от имени принципала № 1 и от своего имени в случае с принципалом № 2.
Услуга разделена в чеке на две позиции, в каждой позиции указан тот принципал, который ее оказывает. Но бухгалтер агента опасается, нет ли нарушения в том, что принципал № 1 сам не выбивает чек, ведь агент действует от его имени.
Все нормально, разъяснила эксперт Контур.Маркета по кассовому законодательству Оксана Кобзева.
В случае применения ККТ агентом дополнительное применение ККТ принципалом не требуется.
Такой вывод сделан в письме Минфина от 09.03.2022 № 30-01-15/16983.
Когда агент применяет ККТ, то в чеке нужно указать данные принципала (ИНН и наименование). В данном случае в чеке указывают двух принципалов.
Если же агент не применяет ККТ, то тогда это должен делать принципал.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.09.2023 Минфин: при продаже племенного скота фирма на ЕСХН должна сдавать декларацию по НДС при освобождении от НДС
Минфин считает, что статья 149 НК важнее, чем статья 145 и требует декларацию по НДС от тех, кто освобожден от НДС и продает необлагаемые товары.
Ситуация такая: ООО на ЕСХН оформило освобождение от НДС по статье 145 НК. При этом организация продает племенное поголовье крупного и мелкого рогатого скота. Согласно пп. 35 п. 3 ст. 149 НК это является операцией, не подлежащей налогообложению НДС.
Надо ли составлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС?
Минфин в письме от 23.08.2023 № 03-07-09/80296 дал такой ответ:
счет-фактура не нужен, но можно составить;
декларация нужна, в ней нужно заполнить раздел 7.
То есть, в своем письме Минфин проигнорировал тот факт, что компания ранее подавала заявление на освобождение от НДС.
Между тем, при освобождении от НДС по статье 145 НК компании и ИП не должны сдавать декларации по НДС. Об этом, в частности, сказано в письмах ФНС от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132@, от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.09.2023 Минфин: при переходе с ПСН на ОСНО нельзя взять на вычет НДС на остатки товара
С 2023 года ювелиры лишились права на УСН и ПСН. Но если бывшие упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут взять на вычет НДС с непроданного товара, то для ИП на патенте Минфин не оставил шанса.
В письме от 04.05.2023 № 03-07-11/41494 ведомство утверждает, что при переходе с ПСН на ОСНО нет нормы о применении вычета по НДС на остатки товара.
Вопрос задал ИП-ювелир, который в 2022 году боялся слететь с ПСН из-за лимита доходов и на всякий случай весь год тщательно учитывал входящий НДС и всегда указывал его в платежках. То есть, этот ИП сохранил все счета-фактуры и точно знает, сколько у него входящего НДС по непроданным товарам.
Но увы, этот тщательный учет оказался бесполезным. Применить этот неиспользованный вычет нельзя, утверждает Минфин.
Кстати, будучи на ПСН, этот ИП уже по умолчанию был на ОСНО и товары с НДС покупал, применяя ОСНО+ПСН. Поэтому переход на другой режим заключался лишь в том, что ИП с его видом деятельности не мог купить новый патент и остался на ОСНО.
Но факт совмещения ОСНО и ПСН Минфин игнорирует и кивает на отсутствие в НК РФ нормы о вычете по НДС при переходе с ПСН на общий режим.
Раньше Минфин еще запрещал применять вычет при переходе с УСН «доходы» на ОСНО. Но недавно ведомство перестало наставить на своей точке зрения и разрешило ориентироваться на решения Верховного суда в пользу бизнеса.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.09.2023 Минфин: при переходе с ПСН на ОСНО нельзя взять на вычет НДС на остатки товара
С 2023 года ювелиры лишились права на УСН и ПСН. Но если бывшие упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут взять на вычет НДС с непроданного товара, то для ИП на патенте Минфин не оставил шанса.
В письме от 04.05.2023 № 03-07-11/41494 ведомство утверждает, что при переходе с ПСН на ОСНО нет нормы о применении вычета по НДС на остатки товара.
Вопрос задал ИП-ювелир, который в 2022 году боялся слететь с ПСН из-за лимита доходов и на всякий случай весь год тщательно учитывал входящий НДС и всегда указывал его в платежках. То есть, этот ИП сохранил все счета-фактуры и точно знает, сколько у него входящего НДС по непроданным товарам.
Но увы, этот тщательный учет оказался бесполезным. Применить этот неиспользованный вычет нельзя, утверждает Минфин.
Кстати, будучи на ПСН, этот ИП уже по умолчанию был на ОСНО и товары с НДС покупал, применяя ОСНО+ПСН. Поэтому переход на другой режим заключался лишь в том, что ИП с его видом деятельности не мог купить новый патент и остался на ОСНО.
Но факт совмещения ОСНО и ПСН Минфин игнорирует и кивает на отсутствие в НК РФ нормы о вычете по НДС при переходе с ПСН на общий режим.
Раньше Минфин еще запрещал применять вычет при переходе с УСН «доходы» на ОСНО. Но недавно ведомство перестало наставить на своей точке зрения и разрешило ориентироваться на решения Верховного суда в пользу бизнеса.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
28.09.2023 Минтруд напомнил о длительности отпуска при срочном трудовом договоре
Если заключен срочный трудовой договор, сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Если срок до 2 месяцев, отпуск предоставляется на основе 2 дней за каждый месяц.
Люди, заключившие срочный трудовой договор, также имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Эксперты из Минтруда напомнили в официальном телеграм-канале министерства о продолжительности такого отпуска.
Если срок срочного трудового договора составляет до двух месяцев, то ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется на основе двух рабочих дней за каждый месяц работы. Эта норма установлена в статье 291 Трудового кодекса Российской Федерации. Такой же принцип применяется и к определению длительности отдыха работников, занятых на сезонных работах (согласно статье 295 Трудового кодекса РФ).
Если срок действия трудового договора превышает два месяца, то продолжительность отпуска рассчитывается согласно общему правилу - 28 календарных дней за каждый полный рабочий год (согласно статье 115 Трудового кодекса РФ). При этом важно отметить, что некоторые категории работников имеют право на более длительный отпуск.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Нужно ли закрывать счет 09 и счет 84 при составлении ликвидационного баланса?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
По нашему мнению, при составлении ликвидационного баланса необходимо списать остатки ОНА (и ОНО), числящиеся на счете 09 Отложенные налоговые активы (счете 77 Отложенные налоговые обязательства), на финансовый результат, поскольку данные величины уже не смогут повлиять в будущем на состояние расчетов по налогу на прибыль ввиду закрытия организации. Корреспондирующим счетом при этом выступает счет 99 "Прибыли и убытки".
Сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", может быть отражена в ликвидационном балансе. Законодательством не установлена обязанность по ее списанию. Вместе с тем существует и иная точка зрения о необходимости закрытия счета 84 ликвидируемой организации.
Обоснование позиции:
Ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами. В нем отражается оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица, которое передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица (п. 6, 8 ст. 63 ГК РФ).
Каких-либо специальных правил составления ликвидационного баланса законодательство по бухгалтерскому учету не устанавливает.
При этом из обширной арбитражной практики следует, что факт надлежащего завершения расчетов со всеми кредиторами, предъявившими в установленные сроки требования к ликвидируемому лицу, является единственным условием, соблюдение которого необходимо для составления ликвидационного баланса (смотрите, например, постановления ВАС РФ от 13.10.2011 N 7075/11, ФАС Уральского округа от 08.11.2013 N Ф09-10405/13, Восемнадцатого ААС от 15.11.2013 N 18АП-11550/13, ФАС Московского округа от 13.09.2010 N КГ-А40/10544-10).
Таким образом, утвержденный ликвидационный баланс может содержать числовые показатели по всем статьям, кроме статей, отражающих кредиторскую задолженность (за исключением задолженности перед учредителями, которые по смыслу норм ГК РФ о ликвидации не относятся к кредиторам).
Сказанное, на наш взгляд, означает, что сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", может быть отражена в ликвидационном балансе. Обязанность по ее списанию законом не предусмотрена.
В то же время существует и иная позиция по вопросу формирования показателей ликвидационного баланса.
В частности, некоторые эксперты (смотрите, например, материал: - Организация и порядок проведения ликвидации юридического лица: учетный аспект (Н.А. Миславская, С.Н. Поленова, "Аудитор", N 10, октябрь 2014 г.)) придерживаются мнения, что ликвидационный баланс подразумевает закрытие всех статей актива и пассива методом двойной записи. Закрытие носит технический характер и может осуществляться начислением кредиторской задолженности по счету 75 "Расчеты с учредителями", субсч. "Расчеты по выплате доходов" с дебета счетов имущества, которое причитается акционерам, а именно: сч. 80 "Уставный капитал", сч. 82 "Резервный капитал", сч. 83 "Добавочный капитал", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", сч. 99 "Прибыли и убытки". Возможен предварительный перенос остатков по этим счетам в кредит сч. 80 "Уставный капитал" с последующим начислением задолженности учредителям.
Например, при присоединении добавочного капитала к уставному капиталу делается запись:
Дебет 83 Кредит 80.
Если по данным ликвидационного баланса общество имеет нераспределенную прибыль, то она списывается на счет уставного капитала следующей бухгалтерской записью:
Дебет 84 Кредит 80.
Начисление же подлежащей распределению между акционерами ликвидируемой организации суммы уставного капитала отражается так:
Дебет 80 Кредит 75.
Аналогичная, по сути, позиция нашла отражение и в материалах: - Бухгалтерский учет операций с акционерами (участниками) предприятия (О.Е. Орлова, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 5, март 2014 г. (Выплаты акционерам (участникам) при ликвидации предприятия, см. Примеры 4, 5, 6)); Бухгалтерский учет использования добавочного капитала (О.Е. Орлова, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 8, апрель 2014 г.) (Распределение добавочного капитала среди акционеров (участников)).
При этом автором предлагается следующая корреспонденция счетов:
Дебет 83 Кредит 75 - распределен добавочный капитал в связи с ликвидацией;
Дебет 84 Кредит 75 - распределена прибыль;
Дебет 80 Кредит 75 - распределен уставный капитал в связи с ликвидацией.
Косвенным подтверждением такой позиции возможно рассматривать письмо Минфина России от 03.07.2007 N 07-05-12/06. В нем отмечается, что в случае ликвидации общества оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в определенной очередности. В бухгалтерском учете указанные расчеты с учредителями (участниками) организации, наряду с другими расчетами, подлежат отражению по дебету счета 75.
Таким образом, законодательство не содержит норм, предписывающих обязательное закрытие счетов бухгалтерского учета ликвидируемой организации. Поэтому ликвидационный баланс может содержать сведения о нераспределенной прибыли.
При этом высказывается также мнение и о необходимости закрытия этого счета ликвидируемой организации.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Формирование промежуточного ликвидационного и ликвидационного баланса (август 2023);
Вопрос: Закрытие счетов 80 и 84 (убыток) при формировании ликвидационного баланса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2022 г.);
Вопрос: Формирование ликвидационного баланса, остатки по счетам 83 и 84 (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2021 г.);
Вопрос: Нюансы формирования бухгалтерской и налоговой отчетности при ликвидации ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.);
Вопрос: Особенности бухгалтерского учета при ликвидации ООО, правила составления промежуточного и ликвидационного балансов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.);
Примеры заполнения Ликвидационного баланса (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, март 2023 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кошкина Татьяна
Ответ прошел контроль качества
НДС
Организация на общей системе налогообложения осуществляет деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС, в связи с чем ведет раздельный учет и распределяет суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), согласно п. 4 ст. 170 НК РФ. Начиная с отчетного квартала организация приняла решение не включать часть общехозяйственных расходов в расчет налогооблагаемой прибыли, притом что согласно НК РФ эти расходы могут признаваться в налоговом учете.
Можно ли по таким расходам, которые организацией добровольно не принимаются в целях налога на прибыль, принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры, акта об оказанных услугах (УПД)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация в данном случае вправе принимать к вычету НДС в отношении общехозяйственных расходов, отвечающих требованиям главы 25 НК РФ, которые добровольно не принимаются ею в целях налога на прибыль.
Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС (далее также - налог) на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Так, вычетам подлежат и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ. В общем случае для этого необходимо одновременное выполнение следующих условий:
товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для осуществления операций, поименованных в п. 2 ст. 171 НК РФ (в частности, для осуществления облагаемых НДС операций);
налогоплательщиком получен надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный продавцом при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ);
товары (работы, услуги), а также имущественные права приняты налогоплательщиком на учет при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если налогоплательщик осуществляет как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, то на основании п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 той же статьи.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
В главе 21 НК РФ прямо упоминаются лишь несколько видов расходов, в отношении которых вычет НДС зависит от порядка учета соответствующих затрат при расчете налога на прибыль организаций. Применительно к общехозяйственным расходам интерес представляет п. 7 ст. 171 НК РФ, устанавливающий, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Соответственно, считаем, что в общем случае вычет НДС в отношении тех или иных общехозяйственных расходов не зависит от возможности и факта признания налогоплательщиком соответствующих затрат при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (дополнительно смотрите также письма Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-08/220, от 24.03.2010 N 03-07-08/77, письмо ФНС России от 23.07.2009 N 3-1-11/531).
Аналогичным образом, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 23.01.2013 N Ф06-10902/12 по делу N А55-17744/2012 указано, что налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с обязательным отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (смотрите также постановления Девятого ААС от 07.12.2015 N 09АП-48541/15, ФАС Московского округа от 13.06.2012 N Ф05-5388/12, от 15.06.2009 N КА-А40/5288-09, Западно-Сибирского округа от 21.09.2010 по делу N А67-10633/2009).
Что касается общехозяйственных расходов на командировки и представительских расходов, то, по нашему мнению, исходя из буквального толкования п. 7 ст. 171 НК РФ ключевое значение при решении вопроса о возможности применения в отношении них вычета НДС имеет возможность их квалификации в качестве принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль, а не их фактическое включение налогоплательщиком в расчет налогооблагаемой прибыли. Иными словами, полагаем, что в случае, если указанные расходы могут в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ приниматься при формировании налоговой базы, но фактически не участвуют в этом процессе по решению налогоплательщика, это не препятствует применению в отношении них налоговых вычетов (смотрите также п. 7 ст. 3 НК РФ).
Официальных разъяснений и материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено. Выраженная позиция является нашим экспертным мнением. Не исключено, что налоговый орган будет придерживаться иного мнения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
УСН
Индивидуальный предприниматель (ИП) работает в Московской области по ПСН. Патент взял на год. Если в каком-то из месяцев сумма валовой выручки, поступившей на расчетный счет ИП, будет превышать 60 миллионов рублей, он утратит право на применение ПСН, и так как у него есть УСН 6%, то он далее отчитывается по УСН.
Если ИП утратит право на применение ПСН, выручку в декларации по УСН он должен учитывать за весь год или с момента снятия с ПСН?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При расчете налога на УСН выручку следует учитывать с начала года, при этом сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
Обоснование позиции:
Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на упрощенную систему налогообложения (в случае применения налогоплательщиком данного режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.
Согласно подп. 4 п. 6 ст. 346 45НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подп. 1 п. 6 ст. 346 45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (смотрите письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116619, от 25.09.2019 N 03-11-11/73583).
Согласно позиции Минфина (смотрите письма от 14.04.2017 N 03-11-12/22505, от 17.02.2017 N 03-11-11/9392) и ФНС (смотрите письмо от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@) предприниматель, одновременно применяющий ПСН и УСН, утрачивает право на применение ПСН и переходит на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если с начала календарного года его доходы от реализации, полученные в рамках указанных специальных налоговых режимов и определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превысили 60 млн руб.
При этом право на применение УСН за предпринимателем сохранится до тех пор, пока его доходы (от реализации и внереализационные) не превысят установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ предел в размере 200 млн руб.
В рассматриваемой ситуации патент был приобретен ИП на календарный год, поэтому налоговым периодом для него является период времени с 01.01.2023 по 31.12.2023 (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Соответственно, если выручка ИП от видов деятельности, облагаемых в рамках ПСН и УСН, в каком-то месяце превысит показатель 60 млн рублей, он утратит право на применение ПСН и будет считаться перешедшим на УСН в отношении деятельности, на которую был приобретен патент, с 01.01.2023.
В течение десяти календарных дней с даты наступления одного из обстоятельств, указанных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель обязан в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН.
Относительно расчета налогов при утрате права на применение ПСН пунктом 7 ст. 346.45 НК РФ установлено следующее:
суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН за период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются так же, как это делают вновь зарегистрированные предприниматели;
пени за неперечисление налогов (авансовых платежей) в периоде, на который был выдан патент, не уплачиваются;
сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
Учитывая изложенное, при расчете налога на УСН выручку следует учитывать с начала года, при этом сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Как предпринимателям совмещать УСН и ПСН?
Энциклопедия решений. Учет при утрате права на применение УСН;
Энциклопедия решений. Принудительное прекращение ПСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: