Мониторинг законодательства РФ за период с 24 по 30 сентября 2012 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В извещении о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета, направляемом лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования, должны указываться дополнительные сведения
Данные лица не позднее 1 сентября каждого года должны быть проинформированы о состоянии специальной части их индивидуальных лицевых счетов (части индивидуального лицевого счета, в которой учитываются сведения о средствах, поступивших на формирование накопительной части трудовых пенсий), в соответствии с Формой извещения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 18.10.2010 N 127н.
Согласно дополнениям, внесенным в форму извещения, застрахованное лицо должно быть проинформировано также о результате инвестирования средств выплатного резерва (обособленной части средств пенсионных накоплений, сформированной для осуществления выплаты накопительной части трудовой пенсии по старости), а также о видах выплат, финансируемых за счет средств пенсионных накоплений.
Приказ Минфина РФ от 27 июля 2012 г. N 109н "О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков"
Страховщики будут представлять бухотчетность по новым формам.
Утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков. Речь идет о бухгалтерском балансе (форма N 1-страховщик), отчете о прибылях и убытках (форма N 2-страховщик), отчете об изменениях капитала (форма N 3-страховщик), отчете о движении денежных средств (форма N 4-страховщик).
Для страховых медорганизаций вместо форм N 2а-страховщик и N 4а-страховщик вводится отчет о целевом использовании средств ОМС (форма N 6-омс).
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках составляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание таблиц определяется страховщиками самостоятельно с учетом новых требований. Начиная с представления данных в 2013 г. в состав промежуточной отчетности включаются пояснения в табличной форме.
Прописан порядок представления отчетности обществами взаимного страхования. Для них помимо прочего предусмотрен дополнительный отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6-овс).
Утверждена инструкция по составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности по новым формам. Разрешено подавать ее только в электронном виде при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи.
В новых формах отчетности помимо прочего раскрывается информация о финансовых вложениях по сделкам РЕПО.
Годовая отчетность представляется в течение 90 календарных дней после отчетного года, промежуточная - 30 календарных дней по окончании первого квартала (полугодия, 9 месяцев). Годовая отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Это требование считается выполненным, если она размещена на официальном сайте страховщика или в СМИ, доступных для заинтересованных в ней лиц.
Следует отметить, что формы и порядок представления отчетности в порядке надзора должна утвердить ФСФР России.
Приказ вступает в силу начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 сентября 2012 г. Регистрационный № 25513.
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2012 г. N ЕД-4-3/15572@ "О соблюдении участниками консолидированной группы налогоплательщиков условий подпункта 3 пункта 3 статьи 25.2 НК РФ"
О соблюдении условия о размере чистых активов организации-стороны договора о создании КГН.
Чистые активы организации-стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должны превышать ее уставный (складочный) капитал.
Размер активов рассчитывается на основании бухотчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дню представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) группы.
Разъяснено, что соблюдение условия по размеру активов проверяется на указанную отчетную дату.
С 1 января 2013 года отменяется применение организациями (за некоторыми исключениями) Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности
Указанные Методические рекомендации полностью утратят силу с 1 января 2016 года. До этой даты документ подлежит применению организациями, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг и которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам, а также организациями, облигации которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.
Письмо ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15572@
Условие по размеру чистых активов, предусмотренное НК РФ для участников консолидированной группы налогоплательщиков, должно соблюдаться на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов для регистрации договора о создании КГН
Данное разъяснение основано на положениях подпункта 3 пункта 3 статьи 25.2 НК РФ. Размер чистых активов организации рассчитывается на основании бухгалтерской отчетности и, согласно установленному требованию, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала.
Водопользователи, осуществляющие использование водных объектов на основании лицензий, выданных до введения в действие Водного кодекса РФ (01.01.2007), являются плательщиками водного налога до окончания действия лицензии
После того как взамен лицензии водопользователь заключит договор или получит решение о предоставлении водного объекта в пользование по правилам, предусмотренным Водным кодексом РФ, он перестанет являться плательщиком водного налога на основании пункта 2 статьи 333.8 Налогового кодекса РФ. В письме ФНС России сообщается также, что с этого момента с него будет взиматься неналоговая плата за пользование водным объектом.
Разъяснен порядок применения коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ при добыче угля
Сообщается, в частности, что согласно порядку, установленному статьей 342 НК РФ, при исчислении суммы НДПИ за текущий налоговый период ставка НДПИ по соответствующему виду угля умножается на коэффициент-дефлятор, установленный для данного вида угля на квартал текущего налогового периода, и коэффициенты-дефляторы, установленные на предыдущие кварталы, применяемые при исчислении суммы НДПИ в предыдущих налоговых периодах.
Письмо ФНС России от 20.09.2012 N ЕД-4-3/15733@
"О направлении письма Минфина России"
При получении по соглашению о предоставлении отступного имущества (имущественных прав) должника, признанного банкротом и не являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, получатели такого имущества (имущественных прав) налоговыми агентами не являются и, соответственно, на них обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость не возлагается
В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговыми агентами являются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Письмо Минфина России N 02-13-07/3919, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-545 от 26.09.2012
Бюджетное учреждение, являющееся должником, самостоятельно определяет, с какого лицевого счета, открытого ему, должно производиться списание средств для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе
По результатам рассмотрения вопросов, касающихся исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений, Минфином России и Казначейством России сообщается, в частности, следующее.
Обращение взыскания на средства бюджетного учреждения осуществляется в порядке, установленном частью 20 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений".
Кассовые расходы по исполнению требований, содержащихся в исполнительном документе, на лицевом счете, открытом для учета средств, полученных учреждением-должником, в том числе, на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), на основании пункта 15 статьи 30 Федерального закона N 83-ФЗ осуществляются в пределах общего остатка средств на лицевом счете без предоставления документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.
Согласно пункту 16 статьи 30 Федерального закона N 83-ФЗ кассовые расходы на лицевом счете, открытом учреждению-должнику для учета операций со средствами, предоставленными учреждению из соответствующего бюджета в форме субсидий на иные цели, осуществляются после проверки документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, и соответствия содержания операции кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), и целям предоставления субсидии в соответствии с порядком санкционирования указанных расходов, установленным соответствующим финансовым органом.
Для федеральных бюджетных учреждений Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ, установлен Приказом Минфина России от 16.07.2010 N 72н.
Ответственность за выполнение мероприятий, для финансового обеспечения которых была предоставлена соответствующая субсидия, использованная учреждением-должником для исполнения требований исполнительных документов, несет руководитель учреждения.
Разработан концептуальный подход к соблюдению аудиторами и аудиторскими организациями требований к независимости, обязательных во всех случаях выполнения заданий по проведению аудита
Понятие независимости аудитора подразумевает независимость его мышления, в том числе от влияния факторов, способных скомпрометировать профессиональное суждение аудитора, и независимость поведения, которое позволяет избежать ситуаций и обстоятельств, способных скомпрометировать объективность и профессиональный скептицизм аудитора.
Поскольку невозможно описать все ситуации и обстоятельства работы аудитора, которые могут создавать угрозу независимости, разработан концептуальный подход к соблюдению данного принципа.
Концептуальный подход заключается в обязанности аудитора выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость и предпринимать соответствующие меры предосторожности.
Документ содержит, в частности, описание конкретных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создавать угрозы независимости, описание потенциальных угроз и виды мер предосторожности, которые могут быть уместными для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня, а также описание конкретных ситуаций, для которых не существует мер, которые могли бы свести угрозы до приемлемого уровня.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
26.09.2012 Привлечение к ответственности не может зависеть от факта наличия переплаты по налогу
ВАС РФ отказал в удовлетворении заявленных требований компании
Компания допустила ошибку при расчете ЕСН, не включив в налоговую базу выплаченные премии сотрудникам (которые были начислены к профессиональным праздникам). Соответственно, налоговики привлекли компанию к ответственности. Организация оспаривала решение инспекции в суде.
Арбитры, рассматривавшие спор, подчеркнули, что решение ИФНС необходимо признать недействительным, потому что на момент привлечения компании к ответственности, у последней числилась переплата по иным налогам (НДС и налог на прибыль). Инспекция, по мнению судов, обязана была знать об этом, и могла произвести зачет.
Однако ВАС РФ отметил, что привлечение к ответственности не может зависеть от факта наличия переплаты по налогу. У судов отсутствовали основания для признания неправомерным решения инспекции по оспариваемому эпизоду со ссылкой на обстоятельства, связанные с наличием у общества переплаты по иным налогам.
Дело было передано на пересмотр. 25 сентября 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ. Высшие арбитры отменили ранее принятые судебные акты и приняли новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение. В удовлетворении требования налогоплательщика было отказано.
Как подчеркнул ВАС, указание в решении ИФНС на предложение уплатить налогоплательщику недоимку по налогу без учета имеющейся на момент вынесения этого решения переплаты не является нарушением прав организации, и не может служить основанием для признания решения ИФНС недействительным.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2012 При подаче устава на регистрацию делать экспертизу документов никто не будет
ИФНС не вправе требовать представления других документов, кроме установленных Федеральным законом
Вышестоящий налоговый орган обратился в арбитражный суд с иском к ИНФС о признании недействительным решения инспекции о государственной регистрации изменений, вносимых в ЕГРЮЛ.
Налоговый орган считает, что суды неправильно применили Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». По мнению истца на момент подачи компанией заявления о регистрации изменений, относительно адреса местонахождения в нем были указаны недостоверные сведения, следовательно, оно лишено юридической силы и не может считаться представленным в установленном законом порядке.
Однако, судебные инстанции отказали в удовлетворении заявленных требований. Как подчеркнул ФАС Волго-Вятского округа, регистрирующий орган не вправе требовать представления других документов, кроме документов, установленных Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ.
Положения названного закона не возлагают на ИФНС обязанность по проведению проверки деятельности учредителей и правовой экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.09.2012 г. № А43-15360/2011
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
24.09.2012 Имущественный вычет между супругами можно распределить в любом процентном соотношении
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью
Можно ли распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соотношении 0%/100% в пользу супруга? Как ответил Минфин России, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности. Каждый из супругов имеет право на имущественный вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.
В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Напомним, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Письмо Минфина России от 10.09.2012 г. № 03-04-05/7-1099
Источник: Российский налоговый портал
24.09.2012 Зачет между активом и пассивом баланса не допускается
При формировании бухгалтерской отчетности следует руководствоваться ПБУ 4/99
Минфин России обратил внимание в своем письме на следующее: в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н, в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов.
Это возможно только в случаях, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Письмо Минфина России от 17.08.2012 г. № 07-02-06/204
Источник: Российский налоговый портал
24.09.2012 «Упрощенка» в арбитражном судопроизводстве: процесс без предварительных заседаний
Сокращен срок обжалования
Российский налоговый портал напоминает о том, что 24 сентября 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 86-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием упрощенного производства».
Как мы писали ранее, расширен перечень дел, которые будут рассматриваться арбитражными судами в упрощенном порядке:
– по исковым заявлениям о взыскании денежных средств, если цена иска не превышает для юридических лиц 300 тыс. руб., для ИП – 100 тыс. руб.;
– об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, и должностных лиц, содержащих требования об уплате (взыскании) денежных средств либо обращение взыскания на иное имущество заявителя при условии, что оспариваемая сумма не превышает 100 тыс. руб.;
– о привлечении к административной ответственности, а также об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности, предусматривающей административное наказание только в виде штрафа, максимальный размер которого не превышает 100 тыс. руб.;
– о взыскании обязательных платежей и санкций, если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает 100 тыс. руб.
Также стоит отметить, что при упрощенной процедуре процесс рассмотрения дела будет идти без предварительных заседаний.
Источник: Российский налоговый портал
24.09.2012 Раздельный учет НДС: порядок отражения операций в книге покупок
В каком случае раздельный учет не ведется?
Как напомнил нам Минфин России, обязанность ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в случаях осуществления налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения, предусмотрена п. 4 ст. 170 НК РФ.
Суммы налога по товарам, используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров. Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В случае если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС, то раздельный учет налога не ведется, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 02.08.2012 г. № 03-07-11/225
Источник: Российский налоговый портал
25.09.2012 Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение: как определить срок использования?
Компания вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы подлежат учету
Организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения на неопределенный срок. Может ли она единовременно учесть расходы на приобретение указанного права в целях исчисления налога на прибыль? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
Как разъяснило финансовое ведомство, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Компания в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
Письмо Минфина России от 10.09.2012 г. № 03-03-06/1/476
Источник: Российский налоговый портал
25.09.2012 Налоговики не вправе взимать НДФЛ за просроченный кредит
Так решил Минфин, его позицию поддержали юристы
В Минфин пришло письмо от налогоплательщика, который взял кредит в банке и вовремя не выплатившего по нему проценты. Он пожаловался на то, что налоговики направили ему уведомление о необходимости заполнения налоговой декларации для выплаты в бюджет 13% НДФЛ. Фискалы решили, что при несвоевременной уплате процентов по кредиту должник получает материальную выгоду. При этом данная выгода возникает из-за того, что в период просрочки договорные проценты заемщиком не выплачивались.
Если данная практика станет широко применяться, то бюджет потенциально сможет выручить дополнительно до 41 млрд руб. с физлиц, вовремя не выплативших свои кредиты и проценты по ним. Но шансов на это не много, поскольку Минфин в письме от 10 сентября № 03-04-05/4-109 заступился за налогоплательщиков, пояснив, что ст. 212 Налогового кодекса России не предусматривает определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных на сумму не погашенного в срок кредита, передает РБК daily.
Юристы также приняли сторону налогоплательщиков. По их мнению, дохода не возникает, поскольку в просроченной выплате кредита нет экономической выгоды.
Источник: Российский налоговый портал
25.09.2012 «Недоначисленную» амортизацию можно включить в состав расходов
Расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов
Как рассказал Минфин России, расходы на ликвидацию и демонтаж объекта основных средств, а также суммы недоначисленной амортизации по данному объекту включаются в состав расходов.
Стоит обратить внимание на следующее – расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.
Письмо Минфина России от 10.09.2012 г. № 03-03-06/1/475
Источник: Российский налоговый портал
25.09.2012 О порядке подачи апелляционной жалобы рассказали налоговики Алтая
Соблюдение срока направления апелляционной жалобы – в интересах самого налогоплательщика
Жалоба налогоплательщика признается апелляционной в том случае, если она представлена в течение 10 дней со дня вручения лицу (получения лицом) соответствующего решения, напомнило УФНС по Алтайскому краю.
При этом решение должно быть вручено лицу в течение пяти дней после дня его вынесения. Если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней от даты направления заказного письма.
Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан со дня поступления указанной жалобы в течение трех дней направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган, т.е. в УФНС России по Алтайскому краю.
Соблюдение порядка и срока направления апелляционной жалобы – в интересах самого налогоплательщика. Это поможет избежать принудительного исполнения решения инспекции обжалованного налогоплательщиком в апелляционном порядке.
Источник: Российский налоговый портал
25.09.12 Расходы на рекламу в эфирных СМИ подтвердят эфирные справки
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/467 от 06.09.2012 разъясняет порядок подтверждении для целей налогообложения прибыли организаций расходов на рекламу в эфирных средствах массовой информации посредством привлечения услуг рекламного агентства.
В письме отмечается, что при размещении рекламы в эфирных средствах массовой информации посредством привлечения услуг рекламного агентства документами, подтверждающими для целей налогообложения прибыли факт оказания услуги по размещению рекламного материала, могут служить эфирные справки или иные подобные документы, выданные непосредственно теле- или радиокомпанией.
Кроме того, такими документами могут быть графики подтвержденных выходов рекламы и иные подобные документы (по сути выступающие аналогом эфирной справки), выданные рекламным агентством, с приложением надлежащим образом заверенных копий документов теле- или радиокомпаний, на основании которых подготовлены соответствующие графики подтвержденных выходов рекламы и иные подобные документы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.09.12 Доплата к пенсии бывшему муниципальному служащему облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-1082 от 07.09.2012 разъясняет, подлежит ли удержанию НДФЛ ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости муниципальным служащим, лицам, замещающим муниципальные должности.
Ведомство отмечает, что ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности, выплачиваемая лицам, замещавшим муниципальные должности на постоянной основе в органах местного самоуправления, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ, и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим.
Соответственно данные выплаты не подпадают под действие пункта 2 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.09.2012 Выкуп поставщиком нереализованной продукции: порядок вычета НДС
Для целей налога на прибыль затраты на утилизацию принимаются в качестве расходов
Организация осуществляет (как поставщик хлебобулочной продукции) обратный выкуп ранее поставленного и не реализованного торговыми сетями товара с истекшим сроком годности. Правомерно ли в рассматриваемой ситуации принятие организацией к вычету сумм НДС, предъявленных торговыми сетями по выкупаемой у них продукции?
По вопросу применения вычета НДС, предъявленного торговыми сетями по выкупаемой у них продукции, Минфин России посоветовал руководствоваться нормами ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
Что касается налога на прибыль, то расходы, связанные с выкупом поставщиком (производителем) из розничной сети нереализованной кондитерской и хлебобулочной продукции с истекшим сроком реализации могут уменьшать налоговую базу (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Письмо Минфина России от 10.09.2012 г. № 03-03-06/1/479
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 Порядок распределения торговой площади для целей ЕНВД не предусмотрен
Площадь зала определяется согласно правоустанавливающим документам
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД обратился в Минфин РФ с таким вопросом – он планирует торговать в одном зале смешанными товарами. То есть, среди перечня товаров будут присутствовать подакцизные товары, по которым система ЕНВД применяться не может. Как правильно распределить площадь торгового зала, чтобы произвести расчет суммы ЕНВД?
Минфин объяснил, что порядок распределения площади торгового зала положениями НК РФ не определен. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, напомнило финансовое ведомство (ст. 346.27 НК РФ).
Письмо Минфина России от 11.09.2012 г. № 03-11-11/276
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 При внесении изменений в договор о создании КГН представлять документы в налоговый орган не нужно
Соблюдение условий, о совокупной сумме уплаченных налогов проверяется только на момент регистрации договора
Необходимо ли представлять в налоговые органы документы, подтверждающие выполнение условий, установленных п. 5 ст. 25.2 НК РФ, при внесении изменений в договор о создании КГН? Такой вопрос был задан ОАО «Нефтяной компанией «ЛУКОЙЛ» в адрес Федеральной налоговой службы России.
Как ответил заместитель Руководителя ФНС России Д.В. Егоров, соблюдение условий, о совокупной сумме уплаченных налогов, суммарном объеме выручки и прочих доходах, совокупной стоимости активов проверяется только на момент регистрации договора о создании КГН, следовательно, представление документов, подтверждающих соблюдение данных условий при внесении изменений в договор о создании КГН, не требуется.
Письмо ФНС России от 20.09.2012 г. № ЕД-4-3/15673
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 Бизнес будут заранее извещать о внеплановых проверках
Предпринимателям о проверке сообщат не позднее чем за три рабочих дня
Роспотребнадзор приказом от 16 июля 2012 г. утвердил административный регламент проверок компаний, индивидуальных предпринимателей и граждан. В зоне внимания ведомства - выполнение санитарных норм, законодательства по защите прав потребителей и правил продажи отдельных видов товаров, сообщает«Российская Газета».
Регламент предусматривает проведение плановых проверок Роспотребнадзора в организациях только один раз в три года. При этом предприниматели должны быть предупреждены о визите работников ведомства заранее. Юрлица и индивидуальные предприниматели уведомляются не позднее, чем за три рабочих дня. Выездная проверка в отношении юрлица должна проводиться в присутствии руководителя предприятия или его уполномоченного представителя. Такая же схема предусмотрена и для индивидуальных предпринимателей.
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 Для подтверждения аренды подписывать ежемесячно акт нет необходимости
Факт оказания услуг по аренде – платежные документы и договор
25 сентября 2012 года на Российском налоговом портале прошла онлайн-конференция, на которой были рассмотрены основные вопросы подготовки отчетности за 9 месяцев 2012 года.
Онлайн-конференция прошла при информационной поддержке научно-информационного журнала«Аудитор» и информационного портала Bankir.ru.
Одним из вопросов, заданных в рамках онлайн-конференции, был следующий: обязательно ли для подтверждения расходов на аренду подписывать ежемесячно акт об оказании услуг по аренде или достаточно договора и платежных документов?
Как рассказала эксперт конференции – аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»Ольга Короткова, оформления актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется.
Фактом документального подтверждения потребляемых услуг является акт приема-передачи арендуемого имущества от арендодателя арендатору и факт уплаты вашей организацией арендных платежей.
Если договором аренды предусмотрено ежемесячное составление акта об оказании услуг по аренде имущества, его наличие является обязательным условием для включения арендных платежей в расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 Новосибирский метрополитен освободят от уплаты налога на часть имущества
Перечень имущества, освобождаемого от налога, определит областное правительство
Депутаты Новосибирской области одобрили предложение освободить Новосибирский метрополитен в будущем году от уплаты налога на значительную часть имущества организации, пишет ИА REGNUM.
Перечень имущества, которое освободят от налога, определит областное правительство. Остаточная стоимость имущественного комплекса 9,8 млрд руб. В него входит метромост, все станции и перегоны метрополитена, эстакады, тягово-понизительные подстанции, внешняя сеть электроснабжения, кабельные перемычки, контактные, оптико-волоконные, магистральные сети. При существующей налоговой ставке цена преференции составит примерно 216 млн руб.
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 Заемщики не обязаны платить налог за списанные банком долги
Так считает Министерство экономического развития
Минэкономразвития предложило правительству не облагать НДФЛ выгоду, которую россияне получают при реструктуризации банком их долга. Речь идет об освобождении от сборов суммы процентов и штрафов, которые были прощены кредитором заемщику, пишет газета Известия.
Против такого налогового послабления выступает Минфин. Тот факт, что сумма списанного долга облагается подоходным налогом, министерство обосновал в своих письмах еще в 2009 и 2010 гг. В них департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина дал разъяснение, что по закону со всех доходов граждан должны быть уплачены налоги. Согласно ст. 41 Налогового кодекса России, доходом признается любая экономическая выгода, которая подлежит оценке.
Стоит отметить, что на банковском рынке предложение Минэкономразвития оценили позитивно.
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 При увеличении уставного капитала компании может возникнуть налоговая база по НДФЛ
Налоговым агентом будет признаваться организация – эмитент акций
При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей подлежит обложению НДФЛ, объяснил Минфин России.
Налоговым агентом в рассматриваемой ситуации признается организация – эмитент акций. При этом в случае невозможности удержания налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца, с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Письмо Минфина России от 17.09.2012 г. № 03-04-06/4-281
Источник: Российский налоговый портал
26.09.2012 Реорганизация в форме присоединения: кто представляет налоговые декларации?
Правопреемник обязан сдавать декларацию по налогу на имущество
Необходимо ли организации-правопреемнику представлять налоговые декларации по налогу на имущество за реорганизованную организацию за за отчетные периоды?
Как рассказал Минфин России, если по месту нахождения присоединенных организаций правопреемником созданы обособленные подразделения, то декларации по налогу на имущество за последний налоговый период присоединенной организации представляются правопреемником в ИФНС по месту нахождения указанных подразделений.
Представлять налоговые декларации следует в том случае, если они не были представлены присоединенными организациями до завершения реорганизации.
Письмо Минфина России от 13.09.2012 г. № 03-05-05-01/54
Источник: Российский налоговый портал
26.09.12 Статистическую форму № 1-ИП (торговля) следует представить до 17 октября
Территориальный орган Росстата в Волгоградской области напоминает, что в октябре 2012 года проводится выборочное статистическое наблюдение по форме № 1-ИП (торговля) «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле», утвержденной приказом Росстата от 15.05.2010 № 185.
При этом указанную форму представляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по продаже товаров населению и ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования и включенные в перечень статведомства региона.
Волгоградстат также напоминает, что сведения необходимо предоставить в органы государственной статистики по месту регистрации (жительства) или осуществления торговой деятельности до 17 октября 2012 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.09.12 За выдачу временных прав на управление самоходными машинами госпошлина не взимается
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/74 от 17.09.2012 приводит разъяснения по вопросу правомерности уплаты государственной пошлины за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами.
Ведомство напоминает, что основанием для допуска к управлению самоходными машинами лиц, направленных образовательными учреждениями для прохождения производственной практики на срок до 2 месяцев, служит временное удостоверение, выданное органами гостехнадзора.
При этом главой 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ уплата государственной пошлины за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами не предусмотрена.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.09.12 Малый бизнес на новых территориях Москвы продолжит платить ЕНВД до начала 2014 года
Мосгордума приняла в первом чтении проект закона «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в соответствии с которым субъекты малого и среднего предпринимательства на вновь присоединенных к Москве территориях продолжат платить ЕНВД до начала 2014 года.
Об этом 26 сентября в ходе пресс-конференции «Бюджет Москвы и прогноз социально-экономического развития города на 2013–2015 годы» сообщил руководитель департамента экономической политики и развития правительства Москвы Максим Решетников. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Как известно, с 1 июля 2012 года территория столицы расширилась вдвое. В состав Москвы вошли два городских округа - Троицк и Щербинка, а также 19 городских и сельских поселений, входившие в Подольский, Ленинский и Нарофоминский районы Подмосковья. Также к Москве присоединилась часть территории Одинцовского и Красногорского районов.
Стоит отметить, что по этому поводу специально был принят федеральный закон от 29.06.2012 N 96-ФЗ. В нем указывается, что система налогообложения в виде ЕНВД может быть сохранена на период до двух лет для отдельных видов деятельности на тех присоединенных внутригородских территориях, где она была введена соответствующими местными органами власти. Мосгордума, как видим, заставила налогоплательщиков понервничать и сделала свою часть работы только сейчас, менее чем за месяц до начала сдачи квартальной отчетности. Но, видимо, лучше поздно, чем никогда.
Если в «старой» Москве ЕНВД полностью отменен с 2012 года (собственно, он и раньше распространялся только на операторов наружной рекламы), то малый и средний бизнес на новых территория будет продолжать платить его до начала 2014-го.
После этого срока, по словам Максима Решетникова, система уплаты налогов будет единой для всего города. Как известно, с 2013 года неким аналогом ЕНВД выступает патентная система. Правда, если ЕНВД платят и организации, то патент, по существующему законодательству, будет доступен только индивидуальным предпринимателям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.09.12 Совет Федерации одобрил внесение изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения со Швейцарией
Сегодня Совет Федерации ратифицировал Протокол о внесении изменений в Соглашение между Россией и Швейцарией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года.
Как сообщает пресс-служба СФ, документом уточняется перечень налогов, на которые распространяется действие соглашения в соответствии с законодательством РФ, а также термины «резидент», «дивиденды», «проценты». Кроме того, документ дополнен положением об освобождении от налогообложения дивидендов, если они выплачиваются пенсионным фондам, правительствам и центральным банкам России и Швейцарии.
Также документ дополнен положением об обмене информацией между налоговыми органами двух стран, в том числе, сведениями, находящимися в распоряжении банков, кредитных организаций, номинальных держателей, агентов или доверительных управляющих.
Межгосударственное соглашение дополнено статьей «Противодействие подставным схемам», предусматривающей меры, препятствующие необоснованному применению льготного налогообложения доходов в виде дивидендов, процентов и доходов от авторских прав и лицензий.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.09.12 При торговле подакцизными и неподакцизными товарами ЕНВД уплачивается со всей площади магазина
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/276 от 11.09.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов от торговли в стационарном магазине смешанными товарами, а именно: моторными, трансмиссионными автомаслами, автомобильной косметикой (полиролями, присадками и т. п.), фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями.
Ведомство отмечает, что предпринимательская деятельность по розничной реализации подакцизных товаров (моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса и организация вправе применять в отношении указанной предпринимательской деятельности иные режимы налогообложения, в том числе УСН.
При этом в отношении розничной торговли автомобильной косметикой, фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями и другими неподакцизными товарами в магазине с площадью торгового зала 70 кв. метров система налогообложения в виде ЕНВД применяется.
Таким образом при осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автомобильной косметикой, фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями и другими неподакцизными товарами, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности по реализации моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках УСН, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.09.12 Для определения базы по НДС пересчет валюты в рубли производят на дату отгрузки товара
Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/123 от 12.09.2012 приводит разъяснения по вопросу определения базы по НДС при осуществлении российской организацией операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте.
Ведомство отмечает, что российская организация, реализующая товары (работы, услуги), облагаемые НДС по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте, в целях определения налоговой базы по НДС осуществляет пересчет полученной иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.09.12 Безвозмездное право на использование торговых площадей может обязать вмененщика к уплате налога на прибыль
Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/66 от 20.09.2012 разъясняет, относится ли к деятельности, облагаемой ЕНВД, доход в виде полученного имущественного права.
В письме отмечается, что при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, доход в виде безвозмездно полученного имущественного права на использование торговых площадей, переданных единственным учредителем организации (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале организации составляет более 50%, подлежит обложению налогом на прибыль организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.09.2012 Для исчисления ЕНВД значение коэффициента базовой доходности не корректируется
Значение К2 не должно зависеть от «неполного» проработанного месяца
Как напомнила ФНС России, норма п. 6 ст. 346.29 НК РФ, позволявшая налогоплательщикам ЕНВД рассчитывать налоговую базу по ЕНВД с учетом фактического времени осуществления деятельности, отменена с 1 января 2009 года (Федеральный закон от 22.07.2008 г. № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Поэтому значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 за не полностью проработанный месяц не должно корректироваться на время фактического осуществления деятельности.
Письмо ФНС России от 11.09.2012 г. № АС-4-3/15122@
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2012 Реализация подакцизных товаров за пределы России: как определить дату реализации?
Дата реализации определяется как день подписания акта приема-передачи подакцизных товаров
На основании каких документов следует определять дату реализации подакцизных товаров за пределы территории нашей страны в целях исчисления срока представления в налоговый орган документов, подтверждающих правомерность освобождения налогоплательщиков от уплаты акциза по этой реализации?
Такой вопрос поступил в адрес ФНС России. Налоговая служба рекомендовала воспользоваться разъяснениями Минфина России (письмо Минфина России от 30.08.2012 г. № 03-07-15/1/20).
В частности, в письме отмечено, что для целей применения акцизов датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю.
Что касается определения даты реализации за пределы нашей страны подакцизных товаров (произведенных из давальческого сырья) – дата реализации определяется как день подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
Письмо ФНС России от 24.09.2012 г. № ЕД-4-3/15908@
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2012 Для принятия кассового чека к учету должны быть соблюдены все условия
Эксперты рассказали об основных реквизитах чека ККТ
25 сентября 2012 года на Российском налоговом портале прошлаонлайн-конференция, на которой были рассмотрены основные вопросы подготовки отчетности за 9 месяцев 2012 года.
Онлайн-конференция прошла при информационной поддержке научно-информационного журнала«Аудитор» и информационного портала Bankir.ru.
Среди вопросов, заданных посетителями сайта, прозвучал такой вопрос – расскажите, какие у кассового чека должны быть обязательные реквизиты, чтобы затраты мы могли принять в налоговом учете?
Как рассказала эксперт конференции – аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»Ольга Короткова, для того чтобы кассовый чек можно было принять к налоговому учету, должны соблюдаться следующие требования: документ должен быть оформлен в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 252 НК РФ).
Порядок документального оформления отражен в ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно данному закону первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Кассовый чек к таким документам не относится.
Если для данного вида операции не предусмотрена унифицированная форма первичного учетного документа, закон разрешает принять к учету документ, в котором присутствуют следующие реквизиты:
а) наименование документа;
б) дата составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2012 Налоговики планируют проверять бывших предпринимателей на дому
ФНС вправе провести выездную проверку в отношении экс-бизнесменов
Россияне, которые утратили статус индивидуального предпринимателя, могут ждать налоговиков в гости. Федеральная налоговая служба дала инспекторам рекомендацию проверить по месту жительства всех, кто раньше занимался малым бизнесом, пишет РБК daily.
Согласно письму ФНС от 13 сентября 2012 года № АС-4-2/15309 сотрудники территориальных налоговых инспекций могут провести выездную налоговую проверку в отношении тех граждан, которые менее трех лет назад являлись ИП.
ФНС решила, что такая проверка может состояться прямо по месту жительства гражданина. Стоит отметить, что его заранее предупредят об этом заказным письмом по почте. «Никто ни к кому домой ломиться не будет, инспекция будет проводить проверку у себя, однако для этого гражданин должен предоставить всю необходимую документацию», — отметил источник в налоговой службе. Эксперты советуют бывшим предпринимателям апеллировать к Конституции, чтобы не пустить налоговиков даже на порог дома.
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2012 Сумму НДС по имуществу, вносимому в ПИФ, следует восстановить
Восстановлению подлежит налог, ранее принятый к вычету
Как уточнил Минфин России, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенному имуществу, вносимому в паевой инвестиционный фонд, подлежат восстановлению в общеустановленном порядке.
Напомним, что НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению в случаях дальнейшего использования товаров для осуществления операций, по которым налог не начисляется, за исключением операций, поименованных в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, к которым передача имущества в ПИФ не относится.
Письмо Минфина России от 14.09.2012 г. № 03-07-11/376
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2012 Внимание! С 1 октября начинается подача документов для перехода на «упрощенку»
Срок подачи документов – три месяца
Как сообщило УФНС по Магаданской области, с 1 октября 2012 года организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом ИФНС не позднее 31 декабря 2012 года. Напомним, ранее это было до 30 ноября.
Кроме того, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (ранее было 5 дней).
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (ранее было до 20 декабря).
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2012 Потенциально возможный размер дохода для применения патента: кто его устанавливает?
Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер возможного к получению ИП годового дохода
Как напомнил Минфин России, законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
При этом минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.09.2012 г. № 03-11-10/41
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2012 Имущественный вычет для пенсионера: налоговики дали подробный ответ
Как перенести имущественный вычет «назад»?
Налогоплательщик приобрел в собственность квартиру в 2012 году. Работал до сентября 2011 года, после чего вышел на пенсию. Ранее имущественный налоговый вычет не предоставлялся. В каком порядке можно его получить?
Как уточнило УФНС по Тверской области, при определении размера налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб.
Налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, остаток налогового вычета могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Так как пенсии освобождаются от налогообложения, следовательно, НДФЛ с них не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется. Имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется, однако право на получение такого вычета у налогоплательщика появляется. Если пенсионер приобрел квартиру в 2012 году, с сентября 2011 года получает пенсию и не работает, он может подать налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2011, 2010 и 2009 годы.
Судебная практика:
1) Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.08.2012 г. № А53-19147/2011;
2) Определение Конституционного суда РФ от 11.05.2012 г. № 654-О;
3) Постановление КС РФ от 01.03.2012 г. № 6-П.
Источник: Российский налоговый портал
27.09.12 Вексель, переданный организации единственным учредителем, не облагается налогом на прибыль
Вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от физического лица российской организацией, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица, не признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/478 от 10.09.2012.
При этом доход, полученный при погашении векселя учредителя, в пределах суммы, указанной в векселе, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.
Денежные средства, полученные сверх указанной суммы, признаются доходом организации и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.09.12 Средства, выделяемые страховщикам для поддержки сельхозстрахования, освободят от налога на прибыль
Совет Федерации одобрил накануне законопроект, вносящий изменения в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые направлены на поддержание платежеспособности системы сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с помощью государства.
Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, документ устанавливает, что не подлежат обложению налогом на прибыль организаций средства, получаемые объединением страховщиков в рамках государственной поддержки в сфере сельхозстрахования и предназначенные для формирования фонда компенсационных выплат.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.09.12 Сенаторы одобрили расширение льгот по НДФЛ для фермеров
Накануне в рамках очередного заседания Совет Федерации одобрил законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ, который предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц сумм, полученных главами крестьянских и фермерских хозяйств за счет бюджетных средств.
Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, в данном случает речь идет о грантах на создание и развитие хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера и развитие семейной животноводческой фермы и субсидий.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.09.12 Совет Федерации одобрил законопроект, дополняющий льготы по НДС для сельхозпроизводителей
Накануне в рамках очередного заседания Совета Федерации сенаторы одобрили законопроект, который устанавливает десятипроцентную ставку НДС в отношении реализации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз и лошадей.
Кроме того, законопроект устанавливает бессрочно нулевую ставку по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций.
Как отметили сенаторы, законопроект будет способствовать улучшению финансово-экономического положения сельскохозяйственных товаропроизводителей, их постепенной адаптации к условиям членства России в ВТО, передает пресс-служба Совета Федерации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.09.12 Минфин намерен внести изменения в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений
Минфин РФ разработал проект ведомственного приказа «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. №174н».
Текст документа размещен на сайте министерства.
Документ предусматривает исключение строк «Недвижимое имущество учреждения в пути» и дополнение плана счетов строками «Расчеты по авансам по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям», «Расчеты по авансам по приобретению ценных бумаг, кроме акций » и «Расчеты по авансам по приобретению акций и иным формам участия в капитале».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.09.2012 С 1 октября заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов будет представляться по новой форме
Новый формат будет применяться в отношении заявлений, представляемых лично и по почте (ТКС)
Как сообщило УФНС по Орловской области, с 1 октября 2012 года будет применяться новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это будет касаться заявлений, представляемых в налоговый орган лично, по почте или телекоммуникационным каналам связи.
Как отмечает ФНС России, при разработке новых форматов учитывались замечания налогоплательщиков, возникшие в процессе эксплуатации программного обеспечения. Форматы, ранее утвержденные приказами ФНС России от 01.02.2012 г. № ММВ-7-6/40@ и от 17.05.2012 г. № ММВ-7-6/313@, с 1 октября 2012 года признаются утратившими силу.
Приказ ФНС России от 30.08.2012 г. № ММВ-7-6/583@
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2012 Налоговики рассказали, как подать уточненную справку 2-НДФЛ
Корректировки за всех работников подавать не нужно
Как заполнить и представить справки 2−НДФЛ, если в 2012 году произведено уточнение налоговых обязательств за 2011 год в отношении работника, уволившегося в 2011 году, и был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ в 2011 году?
Федеральная налоговая служба объяснила это следующим образом – работодателю следует оформить в отношении данного работника уточненную справку 2-НДФЛ за 2011 год, исправив строки 5.3 – 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.
Представление 2-НДЛФ в отношении данного налогоплательщика за 2012 году не требуется.
Отражение факта возврата НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику в справках, оформляемых за других налогоплательщиков, не предусмотрено.
Письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4−3/15317
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2012 Изменены требования к открытию банковских счетов
Если банк обслуживает несколько счетов компании, он не вправе требовать оформления нескольких карточек подписей
Центральный банк РФ внес корректировки в Инструкцию Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
В частности, изменения коснулись следующего:
– порядка внесения изменений в карточку с образцами подписей и оттиска печати;
– процедуры внесения записи в книгу регистрации открытых счетов;
– представления документов при открытии счетов.
Например, банк не вправе требовать от компании (которая имеет несколько расчетных счетов в этом банке) заполнения нескольких карточек с образцами подписей и оттиска печати.
Указание ЦБ РФ от 28.08.2012 г. № 2868-У
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2012 Отказ НДС, в связи с отсутствие реализации: мнение налоговиков
Налогоплательщикам следует помнить о своих правах
На форум нашего сайта поступил такой вопрос – компания в первом квартале 2012 года приобрела основное средство – автомобиль с целью последующей сдачи в аренду. Имущество поставлено на баланс и зарегистрировано в ГИБДД также в первом квартале 2012 года. Но деятельность организация в первом квартале не вела. Предъявили НДС за первый квартал к возмещению и получили отказ. Правомерно ли это?
Российский налоговый портал еще раз напоминает о том, что в случае если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде отсутствуют налогооблагаемые операции, то данный налогоплательщик вправе заявить НДС к вычету.
Но, стоит помнить и о том, что после представления налоговой декларации инспекция проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
Основание – письмо ФНС России от 28.02.2012 г. № ЕД-3-3/631@.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2012 Фирмы, дарящие подарочные сертификаты, являются налоговым агентом
Так решил Минфин
Минфин считает, что организации, которые дарят подарочные сертификаты в рамках маркетинговых акций или партнерских отношений, должны выступать в роли налогового агента. Тем не менее государство по-прежнему не получает этих налогов, а добросовестным фирмам приходится отказываться от данной мотивации сотрудников и клиентов, пишет РБК daily.
Чиновники в письме № 03-04-06/6-274 утверждают, что получение в дар физлицом подарочного сертификата на сумму свыше 4 тыс. руб. считается доходом, которые подлежат налогообложению.
«При получении от организации физическими лицами подарочных сертификатов у таких лиц образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение услуг в организации, реализующей такие сертификаты», — говорится в письме. Минфин также полагает, что компания, от которой физлица получают указанные доходы, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов и должна исполнять обязанности, которые предусмотрены для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2012 Материнский капитал в регионах обложат налогом
Чиновники хотят заработать на многодетных семьях в провинции
В Минфине решили, что поскольку средства семейного капитала не являются средствами федерального бюджета, а значит, их получатель не сможет пользоваться льготой п. 34 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Как раз такая норма позволяет получателям материнского капитала не платить с него НДФЛ. Теперь в Архангельске, где сумма выплат матерям за третьего ребенка составляет 50 тыс. руб., семья заплатит 6,5 тыс. руб. подоходного налога, пишет РБК daily.
Стоит отметить, что Налоговый кодекс России освобождает от НДФЛ выплаты социального характера. Региональный материнский капитал — такая же социальная выплата, и поэтому налоговых исключений для него быть не должно, заявил юрист налоговой практики юркомпании Sameta Юлия Венде. «Закон, на который ссылается Минфин, прямо указывает: органы региональной госвласти могут устанавливать дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей. Материнский капитал, выплачиваемый на региональном уровне, является, по сути, дополнительной мерой государственной поддержки многодетных семей», — говорит эксперт.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.12 Минтруд разработал новую форму 4 ФСС
Министерство труда и социальной защиты РФ представило ведомственный приказ, содержащий новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма – 4 ФСС).
Текст документа размещен на сайте министерства.
Также приказ содержит порядок заполнения формы – 4 ФСС. Предполагается, что новая форма вступит в силу с представления отчетности за 2012 год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.09.12 Алексей Кудрин: повышение страховых взносов без прозрачной аттестации рабочих мест обострит коррупцию
Отказ от накопительного пенсионного обеспечения окончательно убедит инвесторов в том, что в Россию вкладывать нельзя и обострит проблему «длинных денег». Об этом 28 сентября в ходе круглого стола на тему «Пенсионная реформа 3.0. Обязательства, ответственность и риски» заявил глава Комитета гражданских инициатив Алексей Кудрин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Как известно, 1 октября министерства и ведомства должны предоставить в правительство консолидированный проект стратегии пенсионной системы России до 2030 года.
«Стратегия не предлагает эффективных решений по повышению долгосрочной устойчивости пенсионной системы, - отозвался Кудрин о документе, подготовленном Минтрудом и Минздравсоцразвития. - Таким образом, новые правила, при всей радикальности, не могут быть установлены всерьез и надолго. При этом заложенный в стратегию отказ от обязательного характера накопительной системы - это сигнал для инвесторов и кредиторов о невозможности осуществлять долгосрочные инвестиции в российскую экономику».
Кудрин посетовал на то, что Стратегия не затрагивает вопросы повышения эффективности работы ПФР, в том числе и в части его затрат на обеспечение «собственной деятельности». «Вопросы увеличения пенсионного возраста в Стратегии не обсуждаются, но при этом не предлагается никаких решений демографических проблем, с которыми наша страна столкнется уже в ближайшее десятилетие, - продолжил глава Комитета гражданских инициатив. - Самый простой рецепт сокращения дефицита пенсионной системы - это повышение налоговой нагрузки на бизнес, но это приведет к ухудшению экономической ситуации в стране, а значит, очень скоро снова негативно отразится на пенсионной системе».
«Помимо того, что в рамках реформирования досрочных пенсий планируется ввести дополнительные взносы (что само по себе полностью меняет экономику отдельных отраслей промышленности), это делается еще и при отсутствии прозрачного механизма переаттестации рабочих мест с особыми и вредными условиями труда, что приведет к росту коррупции», - отметил Кудрин.
«Никаким жестким решением с Нового года избавиться от проблемы дефицита Пенсионного фонда нельзя, - подытожил Кудрин. - Откладывать решение нельзя, но оно должно быть комплексным и рассчитанным на длительную перспективу, а не сиюминутные задачи».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.09.12 При долевом участии в жилом строительстве право на вычет имеют оба супруга
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-1099 от 10.09.2012 разъясняет порядок предоставления имущественного налогового вычета, если налогоплательщик в 2011 году заключил договор долевого участия на строительство дома с согласия супруга.
В письме отмечается, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.
В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Организация с июля 2012 года начала строительство объекта ОС для собственных нужд. Данный объект будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. В будущем его перепродажа не предполагается.
Как и когда правильно начислять и принимать к вычету НДС?
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС признается, в частности, выполнение строительно-монтажных работ (далее - СМР) для собственного потребления.
На основании п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
Следует отметить, что определение СМР для собственного потребления в налоговом кодексе отсутствует. При этом налоговые органы, с учетом положений ст. 11 НК РФ, рекомендуют при определении данного понятия руководствоваться определениями, содержащимися в нормативных актах Росстата (смотрите, например, письма МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16, УФНС по г. Москве от 31.01.2007 N 19-11/8073 и от 25.02.2005 N 19-11/11713). Арбитры по данному вопросу придерживаются аналогичного мнения (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 09.11.2007 N А14-16375-2006/581/28, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.04.2007 N А56-18441/2006, ФАС Поволжского округа от 17.04.2008 N А06-5184/07).
Таким образом, понятие СМР, выполненных для собственного потребления (хозяйственным способом), можно найти в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных приказом Росстата от 23.12.2009 N 314 (далее - Указания).
В соответствии с п. 22 Указаний к СМР (включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, например, установка и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения), выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках подрядных договоров, а например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и тому подобного). При этом в СМР не включается стоимость работ по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненных собственными силами организации, затраты по которым в бухгалтерском учете учитываются на счетах затрат на производство, а также стоимость работ, выполняемых подрядными организациями.
Аналогичные разъяснения приведены в п. 3.1 Методологических положений по системе статистических показателей, разрабатываемых в статистике строительства и инвестиций в основной капитал, утвержденных приказом Росстата от 11.03.2009 N 37, и в п. 19 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг...", утвержденных приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.
Следовательно "СМР для собственного потребления" - это только те работы (за исключением ремонтных (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 20.05.2008 N Ф09-3515/08-С2), которые выполнены самой организацией, то есть силами собственных работников.
Следует отметить, что если для проведения СМР привлекаются подрядные организации для выполнения некоторых отдельных этапов или видов работ, то их стоимость в состав СМР для собственного потребления не включается (смотрите постановления Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 4445/08 и от 09.10.2007 N 7526/07).
Добавим, что при решении вопроса, являются ли проводимые работы капитальным ремонтом основного средства либо эти работы являются его реконструкцией, а также вопроса о том, какие именно расходы следует относить к расходам по капитальному ремонту основного средства - помещения, следует руководствоваться:
- Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279;
- Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312;
- письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий".
Смотрите также письма Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794 и УФНС по г. Москве от 17.04.2006 N 18-12/3/30651.
Таким образом, как уже было сказано выше, выполнение СМР для собственного потребления является объектом налогообложения по НДС, при этом моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода вне зависимости от того, введен объект в эксплуатацию или нет. Налоговая база определяется как величина фактических расходов на выполнение СМР (п. 10 ст. 167, п. 2 ст. 159 НК РФ). Вычеты по НДС, начисленному по СМР, произведенным собственными силами, производятся на момент определения налоговой базы по данным СМР, то есть на последнее число каждого квартала (абзац 2 п. 5 ст. 172).
Сумма НДС, начисленная на стоимость выполненных СМР, принимается к вычету при выполнении двух условий (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ):
- строящийся объект предназначен (полностью или частично) для осуществления операций, облагаемых НДС;
- стоимость построенного объекта будет включена в расходы в целях налогообложения прибыли.
Следует отметить, что при осуществлении СМР для собственного потребления налогоплательщики должны составлять счета-фактуры (п. 21 Приложения N 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). Счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ, т.е. на последнее число квартала, и регистрируются в книге продаж. Кроме того, счета-фактуры, составленные налогоплательщиками по выполненным СМР для собственного потребления и зарегистрированные в книге продаж, регистрируются и в книге покупок (п. 20 Приложения N 4 к Постановлению N 1137).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Бабинцев Алексей
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Правомерно ли выставление счета-фактуры в долларах США, если в договоре указано, что расчет производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа?
Каков порядок заполнения строки 7 "Валюта" счета-фактуры согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выставление счета-фактуры в иностранной валюте в случаях, когда оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, неправомерно.
Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 317 ГК РФ предусмотрено, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (ст. 140 ГК РФ). При этом согласно п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и другое). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
В силу п. 3 ст. 317 ГК РФ денежное обязательство может быть выражено в иностранной валюте только тогда, когда в порядке и на условиях, определенных законом, или в установленном законом порядке допускается использование на территории РФ иностранной валюты в качестве средства платежа по денежному обязательству.
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Во исполнение указанной нормы НК РФ принято постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137). Приложением N 1 к Постановлению N 1137 утверждены форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также правила его заполнения (далее - Правила).
В соответствии с п. 7 ст. 169 НК РФ в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Ранее Минфин России высказывал мнение, что глава 21 НК РФ не содержит норм, запрещающих оформление счетов-фактур с указанием в них сумм в иностранной валюте или в условных денежных единицах, если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (письма Минфина России от 24.03.2010 N 03-07-09/14, от 23.07.2010 N 03-07-11/305, N 03-07-09/39, от 28.04.2010 N 03-07-11/155).
Однако Постановлением N 1137 установлены новые правила заполнения счета-фактуры. В частности, подпунктом "м" п. 1 раздела II Приложения 1 к Постановлению N 1137 определено, что при заполнении строки 7 "Валюта" необходимо указывать наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации.
Таким образом, выставление счетов-фактур в иностранной валюте (условных денежных единицах) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях, положениями Постановления N 1137 не предусмотрено, поэтому счет-фактура должен быть выставлен в рублях (смотрите также письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 15.02.2012 N 03-07-11/45, от 02.02.2012 N 03-07-11/28).
Напомним, что наименование валюты относится к обязательным реквизитам, которые должны быть указаны в счете-фактуре (пп. 6.1 п. 5 и пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Поэтому указание в счете-фактуре в строке 7 неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном п. 7 Правил, и на основании п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137, в книге покупок не регистрируются (письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68).
Также хотим обратить Ваше внимание на то, что наличие правильно оформленного счета-фактуры особенно актуально для Ваших клиентов, поскольку на основании п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при оказании налогоплательщику услуги. При этом, как подчеркнул Минфин России в своем письме от 02.02.2012 N 03-07-11/28, для применения налоговых вычетов при наличии счетов-фактур в у.е. пересчет покупателем условных денежных единиц в рубли главой 21 НК РФ не предусмотрен.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Батова Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Страховые взносы
В 2011 году я зарегистрировала ИП без сотрудников (6%). Платила только взносы в ПФР. На учет в ФСС не вставала. Сейчас я беременна и оказывается надо было вставать на учет. Имеет ли смысл вставать на учет в ФСС на 5-ом месяце или нет?
Да, есть смысл встать на учет в ФСС. Право на пособие у Вас возникает только если Вы платите взносы в ФСС не менее полугода. Обратиться за пособием можно как во время беременности, так и после родов, но не позднее 6 месяцев со дня окончания декретного отпуска.
Трудовое право. Выплаты работникам
Сотрудница ОАО находится в отпуске по уходу за ребенком. ОАО ликвидируется.
Какой расчетный период для расчета среднего заработка при исчислении выходного пособия следует применять в данной ситуации?
Выходное пособие в размере среднего заработка, выплачиваемое в соответствии со ст. 178 ТК РФ, определяется путем умножения количества дней, подлежащих оплате, на средний дневной заработок, определяемый по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение). Расчет среднего заработка работника, независимо от режима его работы, производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). При исчислении выходного пособия расчетным периодом являются последние 12 календарных месяцев перед днем увольнения. Например, при увольнении сотрудницы 20 сентября 2012 г. расчетным является период с 1 сентября 2011 г. по 31 августа 2012 г. Однако в течение всего этого периода работница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Как следует из ст.ст. 107, 255, 256 ТК РФ, отпуск по уходу за ребенком (как и отпуск по беременности и родам) является видом времени отдыха, когда сотрудник освобождается от работы. Согласно пп. "е" п. 5 Положения периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, из расчетного периода исключаются, а начисленные работнику за это время суммы не учитываются при расчете.
В том случае, когда расчетный период или период, его превышающий, состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения). Иначе говоря, расчетным периодом становится 12-месячный отрезок времени, предшествующий всему периоду, в котором не было заработка, даже если последний по продолжительности превышает 12 месяцев расчетного периода и не кратен 12. В таких случаях последним месяцем расчетного периода должен быть месяц, в котором работник последний раз перед периодом длительного отсутствия имел фактически начисленную заработную плату и фактически отработанные дни. Допустим, работница не имела фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней с 28 ноября 2009 г. Период с 28 ноября 2009 г. по день увольнения целиком состоит из времени, исключаемого на основании п. 5 Положения (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком). Так как за период с 1 по 27 ноября 2009 г. работнице начислялась заработная плата, ноябрь 2009 г. будет последним месяцем периода, который принимается в качестве расчетного. Следовательно, первым месяцем расчетного периода является декабрь 2008 г. Таким образом, расчетным будет являться период с 1 декабря 2008 г. по 30 ноября 2009 г.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
Разное
Администрация поселения заключила договор возмездного оказания услуг с физическим лицом по благоустройству территории (уборка мусора, уборка листвы).
Подлежат ли выплаты по такому договору обложению НДФЛ и страховыми взносами?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вознаграждение, выплаченное физическому лицу - исполнителю по договору возмездного оказания услуг, облагается НДФЛ. При этом Администрация, являясь в данной ситуации налоговым агентом, обязана удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Указанное вознаграждение облагается также страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и не подлежит обложению страховыми взносами в ФСС РФ. Страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются только в случае, если в договоре содержится условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.
Обоснование вывода:
Страховые взносы
В части 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).
Согласно части 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Отметим, что на основании п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение физического лица по гражданско-правовому договору облагается взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а в базу для начисления страховых взносов в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, не включается.
Абзац четвертый п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" определяет, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы (далее - взносы от НС и ПЗ) установлена в договоре.
Иными словами, если гражданско-правовой договор с физическим лицом содержит условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ, то с вознаграждения по договору страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются.
НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ, является объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с оказанием услуг, облагается НДФЛ.
При этом налогообложение производится по налоговой ставке 13%, если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо - нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
В указанных статьях НК РФ доходы в виде вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовому договору не значатся.
Учитывая изложенное, Администрация поселения в рассматриваемой ситуации обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следует заметить, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ) (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 28.07.2011 N 20-14/3/074179@).
В заключение отметим, в целях обеспечения соблюдения положений главы 23 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, форма которых и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (ст. 230 НК РФ).
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632).
Справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ выдаются физическим лицам по их заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллиард Мария
Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: