Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 декабря 2014 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
ФНС России утвердила форму налоговой декларации по НДС на 2015 год, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде
В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, а при осуществлении посреднической деятельности - сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
Налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме через оператора электронного документооборота. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ, налоговая декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается представленной, если пунктом 5 статьи 175 НК РФ предусмотрена обязанность ее представления в электронной форме.
Определен состав сведений, представляемых в налоговые органы, в отношении объектов недвижимости, налогообложение которых осуществляется с их кадастровой стоимости
Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимости определяется в отношении объектов (в том числе административно-деловых и торговых центров, помещений общественного питания и бытового обслуживания), включенных в Перечень. Данный Перечень утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.
Согласно приказу ФНС России в отношении таких объектов сообщаются следующие, в частности, сведения: кадастровый номер здания и помещений, условный номер единого недвижимого комплекса, адрес объекта. Утверждены также требования к форматам представления сведений в электронном виде.
Вводятся в действие новые формы реестров счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов
Утверждение новых форм реестров обусловлено изменениями, внесенными в ст. 201 Налогового кодекса РФ, в части, касающейся получения налогового вычета отдельными категориями налогоплательщиков (в том числе имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, денатурированного этилового спирта, неспиртосодержащей продукции и др.).
Определен порядок заполнения и представления реестров в налоговые органы. Кроме того в приложении к документу содержится образец отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур.
Автоматическая замена содержащихся в базе ЕГРЮЛ кодов ОКОПФ на новые будет запланирована на I квартал 2015 года
С 1 января 2013 года взамен Общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ) ОК 028-99 введен ОКОПФ ОК 028-2012.
После доработки программного обеспечения конвертация старых кодов на новые будет произведена централизованно, без представления соответствующих заявлений юридических лиц.
Судом установлены признаки, при наличии которых лица могут быть признаны взаимозависимыми
Указывается, что взаимозависимость может быть установлена не только по формальным основаниям, указанным в ст. 20 НК РФ. Например, можно говорить о взаимозависимости в случае, если отношения между лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Судом был отмечен еще ряд признаков, в частности:
- тождественность фактических адресов, телефонных номеров, информационных сайтов в сети "Интернет", видов деятельности;
- начало перевода активов на другое лицо одновременно с началом налоговой проверки;
- перезаключение договоров, в том числе договоров купли-продажи, уступки права требования;
- перевод сотрудников на новое место работы во взаимосвязанное юридическое лицо;
- передача исключительных прав на товарный знак;
- осуществление компаниями согласованных действий по неисполнению обязательств, уклонению от уплаты налогов.
Кроме того, судом отмечено, что положения законодательства о праве налогового органа требовать признания лиц взаимозависимыми носят общий характер. Следовательно, они могут применяться для взыскания суммы налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого, а не только с целью осуществления налогового контроля над правильностью применения цен по сделкам.
ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемую форму заявления на получение патента на право применения патентной системы налогообложения
Отмечается, что до вступления в силу утвержденной формы такого заявления налоговые органы обязаны выдавать патент также на основании заявлений старой формы, или произвольной формы, если они содержат необходимые для исчисления налога сведения.
Письмо ФНС России от 22.12.2014 N ГД-4-3/26440@
"О коэффициенте-дефляторе на 2015 год"
ФНС России сообщает о коэффициентах-дефляторах на 2015 год для целей применения специальных режимов налогообложения
Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Так, согласно приказу Минэкономразвития РФ коэффициенты-дефляторы на 2015 год установлены, в частности, в следующих размерах: в целях применения ЕНВД - 1,798; УСН, ПСН - 1,147.
С 1 января 2015 года изменится порядок налогообложения имущества организаций
Сообщается, что с указанной даты:
будет признаваться объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (отмечено, что указанное имущество подлежит льготированию, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Льгота не будет распространяться также на случаи передачи движимого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми);
не будут признаваться объектом налогообложения объекты ОС, включенные в первую и вторую амортизационную группу.
<Информация> ФНС России
<О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме>
Декларацию по НДС начиная с отчета за I квартал 2015 года необходимо представить по новой форме
Новая форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Декларация содержит дополнительные разделы 8 - 12 для отражения сведений из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур для случаев:
выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности;
выставления счетов-фактур лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.
ФНС России напоминает, что ожидает налогоплательщиков - физических лиц в 2015 году
Сообщается, в частности, что в соответствии с Федеральными законами от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 02.04.2014 N 52-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ платить имущественные налоги теперь будут 1 октября - срок единый для всей территории Российской Федерации.
Кроме того, согласно Федеральному закону от 02.04.2014 N 52-ФЗ со следующего года граждане обязаны сообщать налоговым органам об имуществе, если они не получали налоговые уведомления и соответственно не уплачивали налоги. Проинформировать инспекцию нужно только один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если такие сведения будут представлены в течение 2015 - 2016 гг., налоговые органы не будут начислять налог за три предыдущих налоговых периода.
С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Документ дополняет Налоговый кодекс РФ главой 32 "Налог на имущество физических лиц" и отменяет действие старого закона 1991 года "О налогах на имущество физических лиц". Налоговую базу будут рассчитывать исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости объекта. При этом предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы): 20 кв. метров по квартире, 10 кв. метров для комнат, частных жилых домов - 50 кв. метров, на единый недвижимый комплекс - один миллион рублей.
Действующий перечень льгот по налогу сохранен, но использовать льготу можно только при уплате налога за один объект каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть если налогоплательщик-льготник имеет три квартиры и дачу, то он имеет право на льготу при уплате налога за дачу, а также только одну из своих квартир. Стоит отметить, что льготы не применяются к торгово-офисной недвижимости и недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ с 9 до 13% увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. В связи с этим доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.
Кроме того, с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели будут платить земельный налог на основании налоговых уведомлений и освобождаются от уплаты авансовых платежей. (Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ).
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
22.12.2014 Власть будет защищать бизнес, а бизнес должен помогать власти
Таковы итоги ужина предпринимателей с президентом России
В пятницу состоялся ужин предпринимателей с главой государства Владимиром Путиным. Предприниматели вышли со встречи в очень веселом и приподнятом настроении. В таком же настроении пребывал и сам Владимир Путин, говорят несколько участников встречи, передает газета «Ведомости».
Президент на встрече вновь предложил главам крупнейших российских компаний обсудить инициативу об «амнистии капитала», о которой он заявил в четверг во время пресс-конференции. «Есть некоторые вещи, некоторые новации, которые были предложены в послании, — например, известное вам предложение по амнистии капитала. Мы можем поговорить и по этой составляющей. Я исходил из того, что у нас будет свободная, абсолютно непринужденная, но деловая беседа сегодня», — заявил он.
По его словам, «встречи такого рода главным образом посвящены тому, чтобы все мы чувствовали поддержку друг друга, чтобы государство чувствовало поддержку бизнеса и ваших коллективов». «Мы намерены и дальше, как это сложилось, как я уже сказал, в последние годы, работать в тесном контакте», — отметил он.
При этом никаких серьезных дискуссий или сенсационных заявлений не было, сообщил один из участников встречи, однако глава государства дал посылы по волнующим всех вопросам, которые было важно услышать бизнесу.
«Цель встречи была — разрядить обстановку, поговорить неформально, ведь сейчас многие (бизнесмены) находятся в растерянности, в напряжении, не понимают, что будет, — рассказывает другой ее участник. — Путин еще раз лично сказал всем: легализуйтесь, приезжайте, работайте спокойно; дал гарантии, что никакого давления на бизнес не будет. Даже, затрагивая болезненную тему продажи валюты, он сказал: конечно, ваше право совершать такие операции, запретить вам этого никто не может, но стране сейчас нелегко, поэтому прошу проявить гражданскую ответственность».
«Главный посыл встречи был такой: власть будет защищать бизнес, а бизнес пусть помогает власти», — отметил другой предприниматель. Однако это не выглядело как директива или строгое руководство к действию, это было сказано в неформальной обстановке, доброжелательно, как обещание со стороны власти и пожелание к бизнесу.
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2014 С 1 января 2015 года изменится порядок налогообложения движимого имущества организаций
Не будут признаваться объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в I и II амортизационную группу
Как рассказало УФНС по Красноярскому краю, с 1 января 2015 года изменится порядок налогообложения движимого имущества организаций.
Так, не облагающееся налогом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, теперь будет признаваться объектом налогообложения.
При этом указанное имущество подлежит льготированию, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Также льгота не будет распространяться на случаи передачи движимого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями ст. 105.1 НК РФ.
Кроме того, с 1 января 2015 года не будут признаваться объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую и вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2014 В России будет введет экологический сбор с производителей и импортеров товаров
Соответствующий законопроект депутаты приняли во втором и третьем чтениях
С 2015 г. в РФ вводится ответственность производителей и импортеров за мусор, который образуется от их продукции. Соответствующий законопроект приняла вчера Государственная дума России во втором и сразу третьем чтении, пишет газета «Ведомости».
Организация необходимо будет выполнять нормативы утилизации отходов. Тем, кто не выполнит требования, придется уплатить экологический сбор в казну. Поступившие средства будут расходоваться на субсидии регионам и инвестиционные проекты по утилизации отходов. Нормативы и ставку взноса должно установить правительство.
Стоит отметить, что в бюджете на будущий год уже заложены 30 млрд руб. поступлений от сбора.
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2014 Как выдаются новые документы о регистрации бывших ОДО, ЗАО и ОАО?
При внесении в ЕГРЮЛ изменений связанных с изменениями в учредительные документы юридического лица, новые свидетельства не выдаются
Как объяснило УФНС по Приморскому краю, документом, подтверждающим факт внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, является:
– при создании (в том числе путём реорганизации) юридического лица, приобретении физическим лицом статуса ИП, создании крестьянского (фермерского) хозяйства – свидетельство и прилагаемый к нему лист записи;
– при внесении в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП иных сведений о юридическом лице, индивидуальном предпринимателей, крестьянском (фермерском) хозяйстве – лист записи. Основание: в связи с вступлением с 4 юля 2013 года в законную силу приказа ФНС России от 13.11.2012 г. № ММВ-7-6/843@.
Таким образом, при внесении в ЕГРЮЛ изменений связанных с изменениями в учредительные документы юридического лица, новые свидетельства не выдаются.
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2014 В Перми торговые сети собираются сдерживать рост цен на продукты питания
У них это будет получаться в течение 2-3 месяцев
Все большее количество поставщиков присылает уведомления своим партнерам об увеличении стоимости продуктов. Торговым сетям, чтобы сдерживать рост розничных цен, на который остро реагирует правительство и УФАС, приходится торговаться и заключать различные дополнительные соглашения, сообщает РБК.
«Мы понимаем, что сейчас реальная заработная плата населения начинает падать, и люди выбирают место для покупок по более комфортным для них ценам. В этих условиях любая розничная сеть начинает бороться за сохранение покупателя и не может зарабатывать на опережающем росте цен» — заявила Елена Гилязова, председатель комитета по экономическому развитию и налогам Законодательного собрания Пермского края, директор одной из торговых сетей Перми.
По ее словам, торговые сети могут своими силами сдерживать повышение цен на продукты длительного хранения в течение 2-3 месяцев.
Экономическую ситуацию она охарактеризовала как сложную, но не критическую.
Источник: Российский налоговый портал
25.12.2014 Условия кредитования ужесточатся из-за увеличения налоговой нагрузки
Об этом сообщил бизнес-омбудсмен Борис Титов
Из-за увеличения ключевой ставки ЦБ РФ до 17% и недостатка ликвидности в финансовой системе многие кредитные организации повысили ставки корпоративных кредитов до 25-30%. Об этом пишет Уполномоченный по защите прав предпринимателей РФ Борис Титов в документе, который содержит предложения по увеличению доступности кредитов, передает газета «Ведомости».
На самом деле кредиты для бизнеса подорожали еще больше, отмечается в этом документе: при эффективной ставке в 25% реальная составит 30%. Косвенное удорожание произойдет из-за повышения налоговой нагрузки.
Источник: Российский налоговый портал
25.12.2014 Сенаторы освободили от налога банковские вклады ниже 18,25% годовых
Позавчера Госдума приняли соответствующий документ
Совет Федерации одобрил законопроект, вносящий поправки в Налоговый кодекс России, согласно которым доходы российских граждан по рублевым депозитам со ставкой до 18,25% годовых освобождаются от уплаты подоходного налога.
Согласно Налоговому кодексу России, нужно уплачивать налог с разницы между ставкой по вкладу и ставкой рефинансирования ЦБ РФ плюс 5%.
Согласно документу, ставка рефинансирования Центробанка в размере 8,25% повышается на 10% в период с 15 декабря 2014 по 31 декабря 2015 гг. в отношении доходов в виде процентов, которые получают налогоплательщики по вкладам в российских банках, пишет газета «Московский Комсомолец».
Источник: Российский налоговый портал
26.12.2014 Минкомсвязи предсказывает банкротство 70% кинотеатров при введении лицензионного сбора
Создатели контента при этом потеряют «реальную прибыль»
По мнению Минкомсвязи, из-за возможного появления «глобальной лицензии» в интернете на грани банкротства окажутся 70% кинотеатров, создатели контента потеряют «реальную прибыль», а прошлые шаги по борьбе с пиратством обесценятся, пишет РБК.
Концепцию глобального лицензирования изначально предложил Российский союз правообладателей Никиты Михалкова, а Минкультуры оформило инициативу в проект закона. Организация предлагает через операторов связи брать с пользователей деньги (примерно 860 млн долл. в год) за свободный доступ к контенту. Отдавать эти сборы должны «аккредитованной организации», чтобы та распределила их между правообладателями.
Реализация этой концепции обойдется в миллиарды долларов, считают в Минкомсвязи. «По сделанным оценкам, первые 10 лет все сборы, полученные с граждан в интернете, будут направлены на погашение затрат на приобретение необходимого оборудования», – отмечает министерство. Переход к данному механизму пользователи воспримут как «покупку индульгенции на пиратство», говорится в письме ведомства. Это подрывает действия, которые предпринимались против пиратства последние несколько лет, – блокировку пиратских ресурсов и создание легальных сервисов, утверждает Минкомсвязи.
Минкомсвязи со ссылкой на правообладателей оценивает, как скажется эта норма на кинорынке. После перехода к глобальной лицензии посещаемость кинотеатров снизится на 20–30%, а это «поставит на грань банкротства до 70% имеющихся в стране кинотеатров», считают в ведомстве. Эта новация ударит также ударит и по телеканалам.
Источник: Российский налоговый портал
26.12.2014 В новом году изменится порядок заполнения платежного поручения
Физическим и юридическим лицам не нужно заполнять реквизит «110» тип платежа»
Как сообщает УФНС по Краснодарскому краю, с 1 января 2015 года в соответствии с Дорожной картой «Совершенствование налогового администрирования» сокращается количество обязательных для заполнения реквизитов платежного поручения для перечисления налогов и сборов.
Так, начиная со следующего года, налогоплательщикам – физическим и юридическим лицам не нужно заполнять реквизит «110» - тип платежа» при оформлении платежного поручения. Изменения внесены приказом Минфина России от 30.10.2014 г. № 126н.
Вместо этого в 14-17 разрядах кода классификации доходов бюджетов (КБК) будут отражаться следующие коды подвидов доходов, позволяющие идентифицировать тип платежа (приказ Минфина России от 16.12.2014 № 150н):
2100 – пени по соответствующему платежу;
2200 – проценты по соответствующему платежу.
В настоящее время плательщику предоставлена возможность подать заявление и (или) документы, необходимые для государственной регистрации юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей как в налоговые органы, так и в многофункциональные центры.
В платежном поручении на перечисление государственной пошлины указывается КБК с различными кодами подвида доходов:
182 1 08 07010 01 1000 110 – услуга оказывается налоговыми органами;
182 1 08 07010 01 8000 110 – услуга оказывается многофункциональным центром.
Источник: Российский налоговый портал
26.12.2014 Правительство хочет повысить налог в пять раз на участок с непостроенным домом
Соответствующий проект закона внесен в Госдуму
Правительство России внесло в Государственную думу России проект закона, который повышает налог на землю в пять раз, если в течение 10 лет с момента предоставления участка для индивидуального жилищного строительства гражданин не построил дом, пишет Росбалт.
«Наличие большого количества незастроенных земельных участков жилищного фонда не позволяет эффективно использовать земли населенных пунктов, приводит к уменьшению сбора имущественных налогов», — отмечается в пояснительной записке.
Источник: Российский налоговый портал
26.12.2014 Сенаторы одобрили законопроект о налоговых каникулах для ИП
Документ подготовлен для поддержки малого бизнеса в производственной, социальной и научной сферах
Совет Федерации вчера одобрил законопроект о региональных налоговых каникулах для индивидуальных предпринимателей, которые начинают свой бизнес в производственной, социальной и научной сферах, сообщает ИТАР-ТАСС.
Как пишет ПРАЙМ, закон дает субъектам РФ право предоставлять двухлетние налоговые каникулы новым ИП, выбравшим УСН или патент. Налоговые каникулы будут устанавливаться законами субъектов РФ в виде нулевой ставки соответствующего налога, и действовать в 2015-2020 гг. для ИП, впервые зарегистрированных после вступления этих законов в силу.
Регионам предоставляется право вводить ограничения, в частности по предельному размеру доходов ИП и средней численности сотрудников, нарушение которых станет основанием для отмены нулевой ставки. В таком случае предприниматели будут обязаны уплатить налог по соответствующим базовым ставкам за тот налоговый период, в котором произошло нарушение.
Стоит отметить, что проект закона подготовлен и принят для поддержки малого бизнеса в производственной, социальной и научной сферах.
Источник: Российский налоговый портал
26.12.2014 Введение налога на интернет может увеличить тарифы на услуги связи на 15%
Так считают в Федеральной антимонопольной службе
Введение налога на интернет может привести к повышению тарифов на услуги связи на 15%. Так заявил начальник управления транспорта и связи ФАС России Дмитрий Рутенберг в рамках нулевых чтений, которые касаются законодательной инициативы Российского союза правообладателей, пишет ИТАР-ТАСС.
«Учитывая, что средний тариф составляет около 400 руб., речь может идти о 15-процентном увеличении тарифа», — сказал он.
По его словам, ведомство не выступает против защиты авторских прав, но для этого необходимо найти более понятные, пусть и тяжелые в реализации нормы защиты авторского права, а не возлагать сбор на пользователей. Рутенберг отметил, что ФАС, в том числе, не устраивает возможное ограничение конкуренции в деятельности операторов связи, а также навязывание пользователям услуг, в которых они могут быть не заинтересованы.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДФЛ
Общество, наряду с выплатами и подарками своим неработающим пенсионерам, по рекомендации органов социальной защиты местных органов власти (по их спискам) периодически выплачивает материальную помощь, делает подарки к праздникам и юбилейным датам также и пенсионерам, которые никогда в обществе не работали. Правомерно ли применение льготы при обложении НДФЛ в размере 4000 руб. в отношении пенсионеров, которые в обществе никогда не работали?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы в виде подарков стоимостью в пределах 4000 руб. за налоговый период (год) освобождается от НДФЛ (на основании п. 28 ст. 217 НК РФ) вне зависимости от того, является ли (являлось ли) физическое лицо (налогоплательщик) работником организации.
Вместе с тем, если в документах организации указанные подарки будут названы материальной помощью, то при освобождении от НДФЛ таких доходов физических лиц мы не исключаем возможных претензии со стороны налоговых органов. Формально освобождение от НДФЛ материальной помощи (в пределах 4000 руб. за налоговый период) предусмотрено только для работников (бывших работников) организации.
Обоснование вывода:
Для целей главы 23 НК РФ налогоплательщиками по НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Исчерпывающий перечень доходов налогоплательщиков, не подлежащих налогообложению, приведен в ст. 217 НК РФ. В частности, на основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП (абзац 2 п. 28 ст. 217 НК РФ);
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (абзац 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).
Как видим, отдельными нормами предусмотрено освобождение от НДФЛ (в пределах 4000 руб.) стоимости подарков, полученных налогоплательщиками (то есть любыми физическими лицами вне зависимости от наличия (отсутствия) трудовых отношений с организацией), и материальной помощи, оказываемой работникам и бывшим работникам. При этом предусмотренная льгота в отношении "стоимости подарков" распространяется и на подарки, полученные в виде денежных средств (письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/302, постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2008 N А66-5098/2007).
Здесь же отметим, если общая стоимость подарков, переданных организацией физическим лицам в налоговом периоде (в течение года), не превысит 4000 рублей, то по отношению к данному физическому лицу организация не признается налоговым агентом. Соответственно, в отношении таких доходов у организации не возникает обязанности по предоставлению сведений о доходах указанных физических лиц в налоговые органы. Данная обязанность установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов (письма Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327, от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274, от 02.07.2012 N 03-04-05/9-809, от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54).
При этом организации следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших подарки. В случае если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 рублей, организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.
Таким образом, освобождение от НДФЛ упомянутых в вопросе доходов физических лиц главным образом зависит от квалификации таких доходов при их выплате (выдаче, передаче, вручении). Иными словами, если в документах организации (приказе, ведомости и т.п.) соответствующие выплаты (передаваемые ТМЦ) физическим лицам, не являвшимся работниками организации, будут названы материальной помощью и НДФЛ не будет удержан, нельзя исключить возможных претензий налоговых органов.
Документооборот
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
На основании п. 2 ст. 572 ГК РФ обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме.
Поэтому безвозмездная передача подарков организацией физическим лицам (налогоплательщикам) является именно дарением и регулируется нормами гл. 32 ГК РФ.
С одной стороны, согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, но за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи. Вместе с тем в п. 2 ст. 574 ГК РФ установлено, что договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. При этом если такой договор дарения совершен устно, он признается ничтожным.
В соответствии с частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Начиная с 01.01.2013 формы первичных учетных документов (за некоторым исключением) определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (часть 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Поскольку на сегодняшний день формы первичных учетных документов для оформления вручения подарков действующими нормативными актами не установлены, организация может разработать их самостоятельно и утвердить в учетной политике. В качестве первичного документа, подтверждающего проведение данной операции, по нашему мнению, может использоваться приказ руководителя организации с приложением ведомости выданных подарков. При этом, как следует из приведенных выше норм ГК РФ, каждый случай вручения подарков стоимостью более 3000 руб. целесообразно оформить договором дарения.
К сведению:
На основании п. 33 ст. 217 НК РФ освобождена от обложения НДФЛ помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период (смотрите также письма ФНС России от 21.02.2006 N 04-1-02/100@, УФНС России по г. Москве от 12.09.2011 N 20-14/088174, от 21.04.2010 N 20-15/3/042714@).
Указанная льгота предусмотрена в отношении дохода любых физических лиц (получателей) вне зависимости от наличия (отсутствия) в настоящем или прошлом трудовых отношений с организацией.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена
УСН
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В договоре с покупателем была предусмотрена отсрочка платежа на поставленный товар (товар поставлен в апреле 2014 года, оплата по договору - в 2015 году). Покупатель оплатил товар после поставки товара, но раньше предусмотренного договором срока. Организация вернула ему сумму оплаты по данной поставке, как не соответствующую графику платежей, предусмотренному договором.
Имеет ли организация право уменьшить сумму дохода для целей применения УСН на сумму возвращённого платежа?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае, когда организация возвращает покупателю перечисленные им суммы за уже поставленный товар, при условии его надлежащего качества и продолжения действия договора, в связи с несоответствием даты оплаты графику платежей, предусмотренному договором, уменьшение доходов на указанную сумму не представляется возможным.
Обоснование вывода:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы согласно перечню, установленному ст. 250 НК РФ.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для организаций в соответствии с главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ (ст. 41 НК РФ).
При этом согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ в доходах организации не учитываются:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Абзацем 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Данный случай не относится к рассматриваемому, так как оплата была произведена после отгрузки товара. Разъяснений, подпадающих по описанную Вами ситуацию, нам найти не удалось.
В то же время официальными органами неоднократно рассматривались запросы организаций, осуществляющих возврат полученных денежных средств.
Так, из разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что ошибочно перечисленные на расчетный счет организации денежные средства, возвращенные ею в течение отчетного (налогового) периода, не являются ее доходом, а потому не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог) (письма Минфина России от 11.04.2007 N 03-11-04/2/98, от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11).
В постановлении ФАС Поволжского округа от 27.03.2012 N Ф06-1679/12 по делу N А12-10130/2011 судьи пришли к аналогичному выводу: денежные средства, полученные и возвращенные налогоплательщиком в том же налоговом периоде, не являются его доходом для целей исчисления Налога, а следовательно, не должны учитываться в составе доходов (смотрите также постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2014 N 15АП-17000/14, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2012 N 18АП-10647/12).
Нужно иметь в виду, что, в случаях, когда денежные средства, полученные от покупателей, возвращались в другом периоде, они уменьшали величину доходов того периода, в котором были возвращены. В момент получения указанные суммы увеличивали величину дохода (смотрите, например, письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478, от 30.07.2012 N 03-11-11/224, УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2010 N А28-8506/2009). При этом, если в период возврата доходы отсутствовали, налоговая база не уменьшается (письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
Следует отметить, что речь в вышеперечисленных документах не идет о случаях, когда была произведена отгрузка товаров и имеется соответствующая дебиторская задолженность покупателя.
Причем отсутствие поставки используется судами для аргументации правомерности невключения возвращенных сумм в доходы. Так, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2014 N 12АП-8562/14 указано, что налоговым органом не представлено доказательств фактической поставки данного товара (смотрите такжепостановления ФАС Северо-Западного округа от 29.10.2007 по делу N А42-7870/2006, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2007 N Ф08-4386/2007-1713А по делу N А01-2606/2006-5).
Существуют письма уполномоченных органов, в которых установлено, что доходом не признаются возвращенные суммы в связи с расторжением договора (смотрите также письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-11-04/2/98, письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2006 N 18-11/3/76605@, постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2008 по делу N А56-24250/2007).
Возврат денежных средств после отгрузки товаров рассматривается в разъяснениях в случаях расторжения договоров из-за обнаружения дефектов товара, причем налоговое ведомство предлагало в такой ситуации изменить налоговую базу в период получения денежных средств (письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2007 N 18-11/3/092847@), а Минфин России - уменьшать доходы в момент возврата денежных средств (письма Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114).
В рассматриваемой ситуации при поступлении от покупателя денежных средств за реализованный товар соблюдаются положения п. 2 ст. 249 НК РФ по определению выручки и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, устанавливающего порядок признания выручки. Несоответствие даты поступления оплаты предусмотренному договором графику платежей не имеет значения для признания организацией - продавцом дохода.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в случае, когда организация возвращает перечисленные покупателем суммы за уже поставленный товар, при условии его надлежащего качества и продолжения действия договора, в связи с несоответствием даты оплаты графику платежей, предусмотренному договором, уменьшение доходов на указанную сумму не представляется возможным.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасёва Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Трудовое право. Выплаты работникам
Работник направлялся в однодневную командировку. Продолжительность командировки - два часа. В день приезда из командировки работник вышел на работу и отработал 6 часов.
Можно ли оплатить средний заработок работнику только за два часа командировки?
Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (часть первая ст. 166 ТК РФ).
Порядок направления работников в командировки, а также порядок предоставления гарантий и компенсаций в связи со служебными командировками установлен нормами Трудового кодекса РФ и Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлениемПравительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение о командировках).
Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения о командировках). Ни минимальный, ни максимальный сроки командировки законодательством не установлены. Поэтому служебная поездка на один день (когда работник имеет возможность вернуться в тот же день) тоже является командировкой.
Согласно п. 4 Положения о командировках днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки является дата прибытия поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
В соответствии с п. 4 Положения о командировках вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.
Из норм Положения о командировках следует, что работник может, но не обязан трудиться по месту своей постоянной работы в день выезда в командировку или в день прибытия из командировки. Однако в любом случае, независимо от того, работал сотрудник или нет, средний заработок ему должен быть выплачен за этот день как за день командировки. Объясним почему.
На основании ст. 167 ТК РФ на период командировки за работником сохраняется средний заработок.
При этом п. 9 Положения о командировках прямо предусмотрено, что средний заработок сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, которые приходятся как на период нахождения работника в командировке, так и на дни нахождения в пути, в том числе на время вынужденной остановки в пути*(1).
Таким образом, средний заработок выплачивается командированному работнику за рабочие дни в соответствии с его режимом по месту постоянной работы. Режим выполнения служебного поручения на расчет среднего заработка не влияет.
Средний заработок для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, а значит, и для оплаты времени командировки, исчисляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение о среднем заработке).
Для работников с традиционным учетом рабочего времени рассчитывается средний дневной заработок, который затем умножается на количество рабочих дней в периоде командировки (п. 9 Положения о среднем заработке).
Для тех работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, средний заработок за период командировки определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения о среднем заработке).
Как видим, законом установлено, что средний заработок сохраняется именно за дни, а не за часы командировки; вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем, при этом возможность выплаты среднего заработка не за дни, а за часы командировки законодательством не предусмотрена. Поэтому выплата среднего заработка только за два часа командировки, по нашему мнению, неправомерна. Работодатель в рассматриваемой ситуации обязан выплатить работнику средний заработок за весь день командировки.
К сожалению, нормы Трудового кодекса РФ и Положения о командировках не устанавливают, как следует оплатить время работы в случае, когда работник в день отъезда в командировку или приезда из командировки трудился по месту постоянной работы. Вместе с тем необходимо учитывать, что общие нормы Трудового кодекса РФ (ст.ст. 2, 3, 15, 21, 22, 132 и другие) требуют, чтобы любой труд был оплачен. На наш взгляд, это означает, что за факт исполнения трудовых обязанностей в день отъезда в командировку и в день возвращения из командировки работнику должна быть выплачена дополнительная сумма помимо среднего заработка.
Поскольку привлечение сотрудника к основной работе в день выезда и в день приезда из командировки возможно только по соглашению сторон трудовых отношений, то и вопрос об оплате труда в эти дни необходимо, по нашему мнению, решить по договоренности работника и работодателя.
Условие о том, что работнику, помимо среднего заработка, выплачивается вознаграждение за работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки, рекомендуем закрепить в трудовом договоре с работником, локальном нормативном акте работодателя, определяющем систему оплаты труда и премирования работников, либо в коллективном договоре.
Таким образом, работодатель в рассматриваемой ситуации обязан выплатить работнику средний заработок за весь день командировки, а также вознаграждение за работу в день приезда из командировки.
Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (смотрите, например, ответ от 9 октября 2013 на вопрос "Здравствуйте. Я сегодня улетаю в командировку в 16-00. Руководитель принуждает меня выйти сегодня как в обычный рабочий день с 9-00 утра на работу с подготовленными к вылету вещами и прямо с рабочего места выехать в аэропорт и далее на самолете мне еще около 19 часов с пересадкой лететь к месту командировки. Но у меня ведь этот день уже считается командировочным днем. Могу ли я отказаться от выхода на работу, спокойно собрать необходимые вещи и выехать в аэропорт к 16-00 сразу из дома?", размещенный на сайте Государственной инспекции труда в Свердловской области - http://git66.rostrud.ru/questioner/xPages/page.46.html).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Может ли работодатель уменьшить заработную плату (оклад) только одному сотруднику, которая зафиксирована у него в трудовом договоре, например на основании кризисной экономической ситуации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Уменьшение заработной платы в связи с кризисной экономической ситуацией в одностороннем порядке по инициативе работодателя является неправомерным.
Работодатель может предложить работнику уменьшить заработную плату по обоюдному согласию сторон путем внесения соответствующих изменений в трудовой договор.
Обоснование вывода:
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).
Согласно ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются условиями, обязательными для включения в трудовой договор.
По общему правилу изменение условий трудового договора, в том числе уменьшение размера заработной платы, допускается только по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ).
Исключения из этого общего правила могут быть предусмотрены только ТК РФ.
Одно из таких исключений приведено в ст. 74 ТК РФ, которая допускает изменение по инициативе работодателя определенных сторонами условий трудового договора (кроме трудовой функции работника) по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда. При этом законодатель исходит из того, что работодатель лишь тогда вправе инициировать корректировку определенных сторонами условий трудового договора (в том числе и условия об оплате труда), когда эти условия не могут сохраняться в прежнем виде по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (часть первая ст. 74 ТК РФ).
Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что работодатель, который в одностороннем порядке изменяет определенные сторонами условия трудового договора, обязан доказать, что это решение, во-первых, явилось следствием изменений организационных или технологических условий труда (например изменений в технике и технологии производства, совершенствования рабочих мест на основе их аттестации, структурной реорганизации производства), а во-вторых, не ухудшило положение работника по сравнению с условиями коллективного договора, соглашения (п. 21 постановления от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВС РФ)).
В части первой ст. 74 ТК РФ не раскрывается, что следует понимать под причинами, связанными с изменением организационных или технологических условий труда. Законодатель всего лишь приводит их примерный перечень (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины). Как уже было отмечено, Пленум Верховного Суда РФ дополнил этот перечень совершенствованием рабочих мест на основе их аттестации.
Однако на основе данного примерного перечня вполне можно сделать вывод о том, что в законе речь идет об обстоятельствах, которые приводят к столь существенным изменениям в организации труда работников или технологии самого производственного процесса, что прежние определенные сторонами условия трудовых договоров объективно уже не могут быть сохранены.
В этой связи отметим, что саму по себе кризисную экономическую ситуацию, по нашему мнению, нельзя признать изменением организационных или технологических условий труда, поэтому в одностороннем порядке уменьшить заработную плату (размер оклада) работников по причине финансовых затруднений работодатель не вправе. Этот вывод подтверждает и судебная практика (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Тверского областного суда от 16.01.2014 по делу N 33-173, а также определение СК по гражданским делам Московского областного суда от 14.09.2010 по делу N 33-17729, решение Волоколамского городского суда Московской области от 27.05.2011, решение Зюзинского районного суда г. Москвы).
Если изменение размера оклада работника не связано с изменением организационных или технологических условий труда, то оно может быть произведено только по соглашению сторон (работника и работодателя). Согласно ст. 72 ТК РФ такое соглашение заключается в письменной форме.
Однако при заключении такого дополнительного соглашения также важно выполнить ряд обязательных условий и требований.
Так, дополнительное соглашение к трудовому договору может быть признано правомерным, если оно заключено на основе добровольного согласия работника и работодателя. Если такое соглашение подписано работником вынужденно, суд может признать его неправомерным. На это, в частности, обращено внимание в п. 13 Постановления Пленума ВС РФ.
В силу части первой ст. 67 ТК РФ трудовой договор, а значит, и дополнительное соглашение к нему заключаются в письменной форме и составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр дополнительного соглашения к трудовому договору хранится у работодателя, другой - передается работнику, что следует подтвердить его подписью на экземпляре соглашения, хранящемся у работодателя.
Также следует учесть, что должностной оклад - это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (часть четвертая ст. 129 ТК РФ). Должностной оклад характеризует ту часть заработной платы сотрудника, величина которой обусловлена сложностью выполняемой им работы. Поэтому снижение должностного оклада работника целесообразно сопровождать соответствующим уменьшением сложности порученной ему работы (в частности объема должностных обязанностей работника). Иначе могут возникнуть риски оспаривания дополнительных соглашений о снижении должностных окладов по мотивам нарушения при их заключении требований закона об обязанности работодателя обеспечивать равную оплату за труд равной ценности (часть вторая ст. 22 ТК РФ), поскольку ценность труда работников (то есть его сложность и объемы) после уменьшения окладов останется прежней, а оплата за него снизится.
Кроме того, необходимо помнить, что в силу части пятой ст. 135 ТК РФ условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством (к примеру, статьями 133 и 133.1 ТК РФ), иными нормативными правовыми актами о труде, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Поэтому, если размеры должностных окладов претерпевают изменения (в том числе в сторону их снижения), эти корректировки должны найти соответствующее отражение не только в трудовых договорах, но и в локальных нормативных актах, регламентирующих в организации вопросы оплаты труда (а при необходимости и в коллективном договоре).
Если работник не даст своего согласия на снижение размера оклада, он имеет право продолжить работу на прежних условиях, то есть получать прежний оклад.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Сокращается ли продолжительность рабочей смены в предпраздничный день для работников с суммированным учетом рабочего времени?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дополнительное сокращение рабочей смены на один час в предпраздничный день для работников с суммированным учетом рабочего времени не требуется.
Обоснование вывода:
Часть первая ст. 95 ТК РФ устанавливает общее правило, согласно которому продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.
В непрерывно действующих организациях и на отдельных видах работ, где невозможно уменьшение продолжительности работы (смены) в предпраздничный день, переработка компенсируется предоставлением работнику дополнительного времени отдыха или, с согласия работника, оплатой по нормам, установленным для сверхурочной работы (часть вторая ст. 95 ТК РФ).
Таким образом, правило об уменьшении на 1 час продолжительности предпраздничного рабочего дня распространяется на всех работников, а работа в течение такого часа является переработкой (решение Верховного Суда РФ от 29.09.2006 N ГКПИ06-963).
В то же время из ст. 104 ТК РФ следует, что при суммированном учете рабочего времени допускается отклонение от установленной для данной категории работников ежедневной или еженедельной продолжительности рабочего времени. Однако в целом за учетный период (месяц, квартал и другие периоды, но не более года) продолжительность рабочего времени не должна превышать нормального числа рабочих часов.
Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени.
Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год), в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н (далее - Порядок).
Согласно п. 1 Порядка норма рабочего времени на определенные периоды при всех режимах труда и отдыха исчисляется одинаково: по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы (смены) при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов, в предпраздничные дни - 7 часов.
Таким образом, в исчисленной в соответствии с Порядком норме рабочего времени за учетный период уже учтено сокращение продолжительности работы на один час в предпраздничный день. Поэтому дополнительное сокращение рабочей смены для сотрудников с суммированным учетом не требуется.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Индивидуальная норма рабочего времени.
- Энциклопедия решений. Сверхурочная работа при суммированном учете рабочего времени.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ложечникова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
В графе "Основание" приказа по форме N Т-5 (о переводе работника) необходимо указывать номер и дату трудового договора или номер и дату дополнительного соглашения об изменениях трудового договора?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В графе "Основание" приказа по форме N Т-5 должны быть указаны дата и номер дополнительного соглашения о переводе, а не самого трудового договора.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.
В соглашении сторон, которым оформляется перевод, отражаются новая должность работника, дата, с которой сотрудник приступит к исполнению обязанностей по новой должности, новые условия оплаты труда, режим рабочего времени и другие условия трудового договора, которые будут изменены в связи с переводом. При использовании унифицированных форм кадровых документов, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1*(1), после подписания соглашения работодатель оформляет приказ (распоряжение) о переводе сотрудника на другую работу по унифицированной форме N Т-5 .
Указанная форма содержит графу "Основание: изменение к трудовому договору от "__" _____ 20__ г. N _____; или другой документ (заявление, медицинское заключение и пр.)".
По смыслу закона, основанием для издания приказа о переводе служит именно заключенное сторонами дополнительное соглашение о переводе, изменяющее трудовой договор. Следовательно, реквизиты именно этого соглашения (дата и номер) должны быть указаны в приказе о переводе.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Разное
Организация (УСН, "доходы минус расходы") приобрела в лизинг легковой автомобиль, выкупная цена которого - 1180 руб., в том числе НДС. Через небольшой промежуток времени организация решает продать автомобиль одному из учредителей (участников) организации. Оценочная стоимость автомобиля - 470 тыс. руб.
По какой цене организация может продать автомобиль? Нужно ли покупателю предъявлять НДС?
НДС
В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
НДС предъявляется покупателю только плательщиками НДС (налоговыми агентами) и только при совершении операций, облагаемых НДС. Лица, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы, в том числе, УСН), или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ), а также налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (ст. 149 НК РФ), дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять покупателю НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 10.02.2006 N 03-11-04/2/33, от 11.02.2004 N 04-03-11/20, УФНС России по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20446@, от 09.03.2005 N 18-03/3/14822, от 21.01.2005 N 18-09/02883.
Обращаем внимание! Если субъект УСН при реализации товаров (работ, услуг) все же выставит покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю, должна быть уплачена в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Определение рыночной цены
По общему правилу цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (абзац третий п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Однако в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица (абзац первый п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается, в частности, влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%, признаются в целях НК РФ взаимозависимыми лицами. Следовательно, сделка по купле-продаже основного средства между ними является сделкой между взаимозависимыми лицами.
Общие положения о налогообложении сделок между взаимозависимыми лицами предписывают включить в расчет налогов доходы (прибыль, выручку), которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с тем, что ими были занижены цены товаров (работ, услуг), по сравнению с их рыночной стоимостью.
При этом при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - ФНС России), не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения рыночную цену.
Таким образом, доначислить налоги исходя из рыночных цен может как ФНС России на основании п. 5 ст. 105.3 НК РФ, так и сам налогоплательщики по своей воле. При этом налогоплательщик может посчитать и уплатить налоги исходя из рыночной цены сделки, а фактическую цену сделки учитывать при проведении расчетов между сторонами и для целей ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Контролируемые сделки
Отметим, что сделка между взаимозависимыми лицами подлежит контролю со стороны ФНС России не во всех случаях, а только при наличии обстоятельств, перечисленных в ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-01-18/1-17).
Так, сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признаются контролируемыми, например, в следующих случаях:
- если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
- если хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или систему налогообложения в виде ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы.
Как следует из п. 1 ст. 105.17 НК РФ, проверка полноты исчисления и уплаты налогов при осуществлении сделок между взаимозависимыми лицами может проводиться ФНС России в следующих случаях:
- при получении уведомления о контролируемых сделках, направляемого налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 105.16 НК РФ);
- при получении извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика, о контролируемых сделках (п. 6 ст. 105.16 НК РФ);
- при выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС России повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Этот перечень является исчерпывающим, и иных оснований для проверки правильности цен, примененных в сделке между взаимозависимыми лицами, НК РФ не предусматривает.
Таким образом, сделка по купле-продаже основного средства между взаимозависимыми лицами может и не отвечать признакам контролируемой сделки. И тогда ФНС России не должна определять в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки), полученных в ходе реализации основного средства, с применением методов, установленныхглавой 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 105.3 НК РФ). Отметим, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).
Однако Минфин России в письмах от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149 и от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615@) разъяснил, что в случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй НК РФ исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, в целях определения фактической цены сделки со стороны налоговых органов возможно применение методов, установленных главой 14.3 НК РФ.
Кроме того, по мнению Минфина России, приведенного в указанных письмах, в случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках, не признаваемых контролируемыми, возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок.
Таким образом, даже если сделка не признается контролируемой, то это не исключает претензии налоговых органов к стоимости основного средства, с которой исчисляются налоги. Более того, из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что цены по сделкам между взаимозависимыми лицами будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов в любом случае.
Поэтому с целью минимизации налоговых рисков по указанной сделке при установлении стоимости основного средства, с которой исчисляются налоги, целесообразно ориентироваться на рыночные цены. Источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности, информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации, информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-02-08/113, от 19.10.2011 N 03-02-08/111, от 31.12.2009 N 03-02-08/95, УМНС России по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499, от 20.07.2001 N 03-12/33431).
При этом налогоплательщик может самостоятельно исчислить налоги исходя из рыночной цены реализованного основного средства, а стоимость реализации - использовать для целей бухгалтерского учета и расчетов с покупателем.
Поскольку в рассматриваемом случае организация реализует автомобиль по рыночной цене (чему есть документальное подтверждение), полагаем, что налоговые риски отсутствуют.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Упрощенная система налогообложения;
- Энциклопедия решений. Учет реализации основных средств за плату;
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
Лизингодатель в августе 2014 года передал в лизинг лизингополучателю оборудование. Лизингополучатель не является в отношении лизингодателя взаимозависимым лицом. По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, в связи с чем лизингодатель в сентябре 2014 года применил по оборудованию амортизационную премию, начислил амортизацию за сентябрь, октябрь, ноябрь 2014 года. В отношении данного оборудования применялся линейный метод начисления амортизации.
В декабре 2014 года между лизингодателем и лизингополучателем было подписано соглашение о смене балансодержателя предмета лизинга (с лизингодателя на лизингополучателя). На момент подписания данного соглашения предмет лизинга не самортизирован, имеется остаточная стоимость.
В каком порядке будет учитываться в дальнейшем в налоговом учете лизингодателя эта остаточная стоимость, когда и как можно будет ее отнести на расходы?
Юридический аспект
Финансовая аренда (лизинг) является разновидностью договора аренды.
Согласно ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.
Правовое регулирование договора финансовой аренды (лизинга) основывается на нормах параграфа 6 главы 34 ГК РФ, нормах Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге), а также на общих нормах ГК РФ об аренде, содержащихся в параграфе 1главы 34 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ о лизинге (ст. 625 ГК РФ).
Согласно ст. 31 Закона N 164-ФЗ, действовавшей по 15.11.2014, переданный лизингополучателю объект по договору лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя.
В соответствии с изменениями, внесенными ст. 13 Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ в Закон N 164-ФЗ, ст. 31 Закона N 164-ФЗ утратила силу с 16.11.2014. Фактически это означает, что выбор балансодержателя в договоре лизинга с этого момента не предусмотрен.
В то же время граждане и юридические лица свободны в заключении договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ). Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Таким образом, несмотря на то, что из Закона N 164-ФЗ исключена статья, регламентирующая учет предмета лизинга, стороны вправе предусмотреть в договоре, на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга.
При этом условия договора могут быть изменены по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 453 ГК РФ при изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде и считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора (п. 3 ст. 453 ГК РФ).
Следовательно, по нашему мнению, стороны по соглашению сторон вправе изменить балансодержателя.
Косвенным подтверждением нашего мнения является письмо Минфина России от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/2. Запрет на смену балансодержателя в договорах лизинга не прозвучал и в письмах финансового ведомства, разъясняющих вопросы по обложению предметов лизинга налогом на имущество (письма Минфина России от 11.09.13 N 03-05-05-01/37418, от 11.03.13 N 03-05-05-01/7256, от 11.03.13 N 03-05-05-01/7114, 11.02.2013 N 03-05-05-01/3372).
Однако, по мнению некоторых специалистов, основанном на нормах ст. 31 Закона N 164-ФЗ, смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
Налоговый учет
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, учитываются через механизм амортизации.
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Для лизингодателя, учитывающего предмет лизинга на балансе, моментом ввода основного средства в эксплуатацию является дата подписания акта приема-передачи имущества в лизинг (письмо Минфина России от 26.01.2010 N 03-03-06/1/24).
К лизинговым амортизируемым основным средствам можно применять специальный коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ. Специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой-третьей амортизационным группам.
Кроме того, если предмет лизинга учитывает лизингодатель, то он имеет право на использование амортизационной премии в порядке, установленном п. 9 ст. 258 НК РФ, поскольку учитывает предмет лизинга в составе амортизируемого имущества. См. письмо ФНС от 08.04.2009 N ШС-22-3/267.
Если имущество по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то расходами лизингодателя, учитываемыми в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
Эти расходы признаются в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи, и учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ). Причем в момент передачи объекта лизингополучателю у лизингодателя дохода не возникает. Смотрите также письма Минфина России от 10.06.2009 N 03-03-06/1/391, от 02.03.2007 N 03-03-06/1/145.
В рассматриваемой ситуации первоначально договором лизинга было предусмотрено, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Лизингодатель начислял амортизацию по лизинговому имуществу, а также воспользовался своим правом, и использовал амортизационную премию в установленном порядке.
Отметим, что НК РФ не предусмотрен порядок учета расходов на приобретение лизингового имущества в случае изменения балансодержателя в течение действия договора лизинга. Такой порядок не предусмотрен и нормативными актами по бухгалтерскому учету.
В письме Минфина России от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/2 рассмотрена ситуация противоположная изложенной в вопросе: предмет лизинга первоначально учитывался на балансе лизингополучателя, а позже был передан на баланс лизингодателя.
Представители финансового ведомства разъяснили, что на основании п. 1 ст. 257 и п. 7 ст. 258 НК РФ в налоговом учете лизингодателя предмет лизинга, возвращенный лизингополучателем на баланс лизингодателя, учитывается по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета лизингополучателя.
Таким образом, если следовать аналогии, изложенной в указанном письме, в данной ситуации при подписании соглашения о смене балансодержателя лизингодатель передает лизингополучателю имущество по остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете.
Следовательно, остаточная стоимость передаваемого лизингового имущества будет равна первоначальной стоимости, сформированной лизингодателем в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, за минусом амортизационных отчислений и амортизационной премии.
В дальнейшем, по нашему мнению, лизингодатель продолжает учитывать остаточную стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя, в расходах в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи, на основании п. 8.1 ст. 272 НК РФ.
Других вариантов учета стоимости лизингового имущества в расходах НК РФ не предусмотрено.
В соответствии с п. 5 ст. 259.1 НК РФ начисление амортизации линейным методом прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
На наш взгляд, передача имущества на баланс лизингополучателя можно рассматривать как выбытие объекта амортизируемого имущества по иным основаниям. Так как в связи с передачей имущества на баланс лизингополучателю лизингодатель не вправе учитывать такое имущество в составе амортизируемого имущества и, соответственно, начислять амортизацию (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Следовательно, в данной ситуации лизингодатель прекращает начисление амортизации с 1 января 2015 года. С этой же даты лизингодатель продолжает учитывать остаточную стоимость лизингового имущества в расходах на основании п. 8.1 ст. 272 НК РФ.
Отметим, что обязанность восстанавливать амортизационную премию в рассматриваемом случае у лизингодателя не возникает. Так как в соответствии с четвертым абзацем п. 9 ст. 258 НК РФ восстанавливать амортизационную премию необходимо только в случае реализации имущества, в отношении которого применялась амортизационная премия, ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.
Обращаем Ваше внимание, что в связи с отсутствием в действующем законодательстве порядка учета лизингового имущества при смене балансодержателя в действующем договоре лизинга организации целесообразно воспользоваться правом, предоставленным пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за разъяснениями в Минфин России по рассматриваемому вопросу.
Напомним, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ одним из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым или налоговым органом.
Рекомендуем ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Учет лизингодателем передачи основных средств в лизинг.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: