Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 июля 2012 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2012 г. N 18-П "По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в связи с запросом Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области"
Долгосрочное страхование жизни сотрудника за счет работодателя: что облагать НДФЛ?
Оспаривались поправки, касающиеся применения НДФЛ к договорам добровольного долгосрочного страхования жизни.
Речь идет о договорах, заключенных до 01.01.2008 на срок не менее 5 лет, страховые взносы по которым были полностью уплачены за физлиц работодателями до указанной даты.
При этом имеются в виду договоры, по которым в течение 5 лет не предусматриваются выплаты в пользу застрахованного лица, в т. ч. в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением выплат на случай его смерти).
Согласно этим поправкам НДФЛ по таким договорам исчисляется и уплачивается в порядке, который действовал до 01.01.2008.
КС РФ признал такие поправки неконституционными.
Они являются таковыми в той мере, в которой допускают возможность облагать НДФЛ выплаты по указанным договорам, если взносы работодатель в интересах застрахованного физлица платит как до 01.01.2008, так и после этой даты.
Как пояснил КС РФ, прежний порядок предусматривал, что страховые взносы по этим договорам включались в налоговую базу, а выплаты освобождались от НДФЛ.
С 01.01.2008 порядок изменился: выплаты стали облагаться налогом, а взносы - нет.
Оспариваемые нормы регулируют обложение налогом взносов и выплат на переходный период.
Между тем оспариваемые положения не охватили те договоры, заключенные до 01.01.2008, взносы по которым уплачивались (или уплачиваются) работодателями и после указанной даты.
На практике это приводит к тому, что после 2008 г. при страховых выплатах по таким договорам удерживается НДФЛ. Это делается несмотря на то, что до такой даты налог уже удерживался со взносов.
Между тем реальный доход в виде выплат застрахованное лицо получает лишь один раз.
Получается, что в такой ситуации граждане, за которых работодатели полностью внесли взносы до указанной даты, оказываются в лучшем положении, нежели лица, за которых взносы уплачиваются как до 2008 г., так и после. Это нарушает принцип равенства.
Законодатель должен дополнить поправки. До того, как он это сделает, прежний порядок (взносы облагаются НДФЛ, а выплаты - нет) применяется ко всем подобным договорам, заключенным до 2008 г.
Соответственно, новый порядок применяется только к договорам, заключенным после этой даты.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2012 г. N 36 "О внесении изменений и дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
Уточнены разъяснения по оспариванию сделок банкрота.
Изменены ранее подготовленные разъяснения по вопросам оспаривания сделок должника, находящегося в процессе банкротства.
Уточнения касаются возможности оспаривания мирового соглашения, заключенного с таким должником.
Ранее пояснялось, что такое соглашение можно оспорить по общим правилам, предусмотренным Законом о банкротстве для оспаривания сделок должника.
Согласно внесенным утончениям можно не оспорить мировое соглашение, а обжаловать определение суда, которым оно было утверждено.
Сделать это могут конкурсные кредиторы или уполномоченные органы, которые полагают, что их права и интересы нарушены мировым соглашением (утвержденным по другому делу в исковом процессе).
Также подобное обжалование возможно по инициативе арбитражного управляющего.
Если эти лица пропустили срок на обжалование, суд вправе восстановить его с учетом того, когда заявитель узнал (или должен был) о нарушении его прав и интересов.
Копия такой жалобы направляется ее заявителем представителю собрания (комитета) кредиторов (при его наличии), который также извещается судом.
В рассмотрении данной жалобы могут участвовать (в т. ч. представлять новые доказательства и приводить доводы) все конкурсные кредиторы и уполномоченные органы, которые заявили требования в деле о банкротстве, а также арбитражный управляющий.
Повторно обжаловать по тем же основаниям это же определение об утверждении мирового соглашения названные лица не могут.
Исключены указания относительно ситуации, когда оспаривается сделка, обе стороны по которой находятся процессе банкротства.
Кроме того, уточнены разъяснения по оспариванию сделок гражданина при его банкротстве.
Их также можно оспорить по общим правилам оспаривания сделок должника. Сделать это вправе любое лицо, участвующее в деле о банкротстве гражданина.
Уточняется, что подобное возможно независимо от того, утверждался или нет в таком деле конкурсный управляющий.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве"
Пленум ВАС РФ разъяснил некоторые процессуальные вопросы, возникающие по делам о банкротстве.
ВАС РФ дал разъяснения по некоторым процессуальным вопросам, возникающим при рассмотрении дел о банкротстве. В частности, обращается внимание на следующее.
По вопросам рассмотрения заявлений о признании должника банкротом ВАС РФ пояснил, что если после принятия судом заявления конкурсного кредитора о возбуждении дела о банкротстве и до рассмотрения его обоснованности суд установит, что судебный акт, подтверждающий требования заявителя, был отменен, суд должен отказывать данному заявителю во введении наблюдения.
По вопросу обособленных споров в делах о банкротстве отмечено, что в каждом из них непосредственно участвуют только отдельные участвующие в деле о банкротстве или в арбитражном процессе по делу о банкротстве лица.
В связи с этим Пленум уточнил круг лиц, относящихся к непосредственным участникам обособленного спора.
Обращено внимание на условия, при которых документ может считаться первым судебным актом.
Отмечено, что распределение судебных расходов в деле о банкротстве между лицами, участвующими в деле, осуществляется с учетом целей конкурсного производства и наличия в деле о банкротстве обособленных споров, стороны которых могут быть различны.
Разъяснены некоторые вопросы, возникающие при рассмотрении требований кредиторов.
Даны рекомендации по вопросам обжалования судебных актов по делам о банкротстве.
Подробно разъяснены различные порядки обжалования таких судебных актов.
Среди прочих вопросов замечено, что Закон о банкротстве не содержит требования об обязательном опубликовании и включении в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве информации о продлении срока конкурсного производства.
Судам рекомендуется иметь в виду, что в исключительных случаях возможно неоднократное продление срока конкурсного производства.
В то же время суд вправе не откладывать проведение собрания кредиторов, если будет установлено, что остающиеся нерассмотренными требования являются незначительными по размеру и заведомо не могут повлиять на принятие решения собранием кредиторов.
Расчет финансового результата инвестиционного товарищества, представляемый уполномоченным управляющим товарищем в налоговый орган, должен составляться в соответствии с утвержденной формой
Уполномоченный управляющий товарищ обязан представлять в налоговый орган указанный расчет в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль.
На основании содержащихся в отчете сведений о приходящейся на каждого из участников доле прибыли (убытка), последние исполняют свои налоговые обязательства по уплате налогов.
Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 02-06-07/2679
Разъяснен порядок расчета стоимости чистых активов по данным бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений при определении минимальной величины крупной сделки
Крупной признается сделка, связанная с распоряжением имуществом, а также передачей его в пользование или залог при условии превышения цены сделки 10 процентов балансовой стоимости активов по данным бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату (Порядок составления отчетности государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений определен Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н).
В связи с тем, что гражданское законодательство ограничивает право указанных учреждений по распоряжению имуществом и принятию обязательств в связи с возможными рисками обременения (отчуждения) государственного (муниципального) имущества, сообщается, в частности, следующее: показатель стоимости имущества учреждения, которым оно не отвечает по принятым обязательствам (с учетом амортизации) отражается на счете 021006000 "Расчеты с учредителем"; изменение в течение года стоимости такого имущества отражается бухгалтерскими записями в корреспонденции со счетом 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами"; суммы показателей, оформленных на этом счете по закрытию финансового года, отражаются в корреспонденции по кредиту (дебету) счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" с отражением в справке по форме 0503710.
Минфином России разъяснены условия применения налоговой ставки ноль процентов по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде дивидендов
Вопросы, касающиеся порядка налогообложения указанных доходов, связаны с тем, что с 1 января 2011 года вступила в силу новая редакция статьи 284 НК РФ (ее действие распространяется на правоотношения по налогообложению доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организации за 2010 год и последующие периоды), предусматривающая условия применения ставки налога ноль процентов. В частности отмечено, что с указанной даты условие о размере стоимости приобретения (получения в собственность) вклада (доли) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (свыше 500 млн. рублей) теперь не имеет значения.
Кроме того, Минфин России обращает также внимание на то, что, исходя из положений статьи 43 НК РФ, еще одним важным моментом для целей налогообложения доходов в виде дивидендов является наличие прибыли по результатам деятельности организации.
С учетом изложенного сделаны, в частности, следующие выводы: в 2011 году нулевая ставка применяется к дивидендам, выплаченным за счет чистой прибыли 2010 года; при отсутствии чистой прибыли за 2010 год и выплате в 2011 году дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет оснований для применения ставки налога ноль процентов не имеется.
<Письмо> Минфина России от 27.06.2012 N 07-06-10/720
Минфином России разъяснены отдельные вопросы, касающиеся деятельности аудиторских организаций и аудиторов, в связи с исключением из реестра сведений о саморегулируемой организации аудиторов, членами которой они являлись
Членство в такой СРО считается прекращенным с даты ее исключения из госреестра.
В течение 60 дней после указанной даты аудиторские организации и аудиторы, не вступившие в члены иной СРО, вправе осуществлять аудиторскую деятельность в соответствии с порядком, предусмотренным Законом об аудиторской деятельности, однако они не вправе заключать договоры оказания аудиторских услуг. По истечении данного периода (60 дней) сведения об аудиторских организациях и аудиторах, не вступивших в члены другой СРО, исключаются из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов.
Сотрудник ответственного участника КГН, которому делегировано право по представлению налоговой отчетности, обязан получить сертификат ключа проверки электронной подписи и представить в установленном порядке доверенность для сдачи отчетности
Электронный документ, содержащий данные о реквизитах доверенности, выданной уполномоченному представителю, -"Информационное сообщение о доверенности" - формируется в соответствии с приложением N 1 к Методическим рекомендациям, утвержденным Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@.
Сообщается также, что для сдачи налоговых деклараций предусмотрены следующие коды полномочий представителя:
01 - подписывать налоговую отчетность;
02 - представлять налоговую отчетность;
99 - полные полномочия.
Не освобождаются от налогообложения НДС услуги застройщика при передаче нежилых помещений в многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества и предназначенных для использования в производстве товаров (работ, услуг)
Данный вывод сформулирован ФНС России при рассмотрении вопроса о налогообложении НДС услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома со встроенными нежилыми (офисными и торговыми) помещениями.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2012 г. N 03-02-08/47
При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа за непредставление налоговой декларации может быть уменьшен.
Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в орган по месту своего учета. Штраф за нарушение данного требования составляет 1 тыс. руб.
При наличии смягчающих обстоятельств налоговый орган или суд может уменьшить размер штрафа ниже минимального размера.
Информация Банка России от 13 июля 2012 г. "О ставке рефинансирования и процентных ставках по операциям Банка России"
Ставка рефинансирования держится на прежнем уровне (8% годовых).
Ставку рефинансирования решено пока не менять. Напомним, что с 26 декабря 2011 г. она составляет 8% годовых.
Также сохраняются процентные ставки по операциям ЦБР.
Это связано с тем, что в июле годовой темп инфляции вернулся в целевой диапазон, определенный на 2012 г. На 9 июля он достиг 5%. Базовая инфляция в июне изменилась незначительно (5,2%).
Банк России продолжает мониторинг инфляционных рисков.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
16.07.2012 Неполная информация затрагивает права налогоплательщика
Налоговая инспекция по заявлению организации выдала ей справку о состоянии задолженности во все уровни бюджета. Документ предназначался для получения кредита компанией. Однако, как было установлено, в справке содержалась неверная информация. А именно, за налогоплательщиком числился долг по штрафу. К сожалению, такой простой вопрос (казалось бы) пришлось решать в арбитражном суде. Не редки случаи, когда налоговики у себя в базе попросту не хотят убирать даже ошибочно начисленные суммы налогов (санкций и пр.)
ФАС Дальневосточного округа, удовлетворяя заявленные требования компании, подчеркнул – неполная информация о задолженности по налогам, числящейся за налогоплательщиком, в отношении которой нарушена процедура применения мер принудительного взыскания, затрагивает право заявителя на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.06.2012 г. № Ф03-1888/2012
Источник: Российский налоговый портал
16.07.2012 Налоговому агенту проблематично снизить сумму штрафа
НДФЛ должен быть уплачен в бюджет, несмотря на финансовые затруднения
Организация, как налоговый агент, регулярно «опаздывала» с перечислением НДФЛ в бюджет, начисленного с заработной платы сотрудников. Причем компания ссылалась на затруднительное финансовое положение. Но инспекция, несмотря на доводы предприятия, привлекла его к ответственности.
В исковом заявлении, которое компания подала в арбитражный суд, она просит снизить сумму штрафа в десять раз. Взыскание штрафа в начисленном инспекцией размере с общества, находящегося в процедуре банкротства, приведет к затруднению восстановления платежеспособности юридического лица и отразится на выплатах социального характера, отметило предприятие.
Однако финансовые причины не стали основанием для снижения суммы штрафа. Как подчеркнул ФАС Дальневосточного округа, компания, удержав НДФЛ, не исполнила предусмотренную ст. 24 и п. 6 ст. 226 НК РФ обязанность по перечислению данного налога в бюджет. А также, она ранее допускала аналогичные случаи неполного перечисления сумм НДФЛ. Иными словами, предприятие, осознавая противоправный характер своих действий, продолжало действовать аналогичным образом. На этом основании суд не нашел причин для удовлетворения заявленных требований по снижению штрафа.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.06.2012 г. № Ф03-2182/2012
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2012 Принудительный выкуп акций: освобождение от НДФЛ не предусмотрено
Именно законодатель вправе определять круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы
Гражданин обратился с жалобой в Конституционый суд, в которой он оспаривал некоторые положения гл. 23 НК РФ. А именно – по его мнению, денежные средства, полученные физическим лицом – миноритарным акционером в результате принудительного выкупа у него акций, не могут отождествляться с денежными средствами, полученными от продажи ценных бумаг, и не должны признаваться доходом и включаться в налоговую базу по НДФЛ. В связи с этим заявитель просит признать оспариваемые им законоположения не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 35 и 57.
Конституционный суд, отказывая в принятии к рассмотрению жалобы, подчеркнул: законодатель не предусмотрел право на освобождение от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от реализации ценных бумаг в случае принудительного выкупа у него акций. Такое законодательное регулирование, с учетом правовых позиций КС РФ, не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.06.2012 г. № 1086-О
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2012 Передача товаров на экспорт не помогла доказать реальность сделки
Всему виной – сомнительный поставщик
Организация не смогла доказать на суде реальность получения пиломатериалов от своих поставщиков. Даже тот факт, что полученные материалы были в дальнейшем отправлены на экспорт, не принес положительных результатов. Инспекция все равно заострила свое внимание на «сомнительных» поставщиках.
А именно, при проверке было обнаружено, что в штате у партнеров работает по одному человеку, основные средства на балансе не числятся, транспортных средств вообще нет и т.п. И хотя суды первой и апелляционных инстанций поддержали позицию налогоплательщика, ФАС Западно-Сибирского округа отказал в удовлетворении заявленных требований общества.
Высшие арбитры поддержали позицию ФАС. Оспариваемый судебный акт мотивирован тем, что налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентами с целью возмещения из бюджета НДС, при этом факт отправки товаров на экспорт не является доказательством получения данного товара от заявленных контрагентов, отметил ВАС РФ.
Определение ВАС РФ от 10.07.2012 г. № ВАС-8394/12
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Отражение убытка за правопредшественника: сколько лет хранить документы?
Списать убыток можно при наличии первичных документов
Налоговая инспекция привлекла ФГУП «Государственная корпорация по организации воздушного движения в Российской Федерации» к ответственности за то, что компания списала убытки, не подтвердив их документально. Как следует из материалов дела, к организации некоторое время назад присоединилось ФГУП «Главный центр планирования и регулирования потоков воздушного движения», которое в свое время понесло убытки.
В обоснование правомерности своих действий предприятие представило налоговые регистры центра и налоговые декларации за 2005 год. При этом предприятие полагало, что у него отсутствует обязанность представлять документы, обосновывающие размер убытка, поскольку период хранения первичной документации по расходам, понесенным его правопредшественником в 2005 году, на момент проведения налоговой проверки истек.
Правомерны ли такие выводы? Это предстоит еще выяснить. Судебные инстанции подчеркнули, что положения п. 4 ст. 283 НК РФ, устанавливающего обязанность налогоплательщика хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, не обязывают налогоплательщика хранить первичные документы. Арбитры указали, что для подтверждения объема понесенного убытка достаточно декларации за соответствующий налоговый период, а первичные документы необходимы для обоснования не самого убытка, а расходов, которые стали причиной этого убытка.
Однако, высшие арбитры выявили иной подход – чтобы списать убытки необходимо подтвердить данную операцию документально. Списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих факт и размер понесенных расходов.
В целях формирования единообразной судебной практики, ранее принятые по делу судебные акты переданы на пересмотр в порядке надзора. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 24 июля 2012 года.
Определение ВАС РФ от 11.05.2012 г. № ВАС-3546/12
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Двойное налогообложение страховых выплат признано несоответствующим Конституции
Впредь до внесения необходимых изменений распространяется прежний порядок налогообложения
Конституционный суд РФ признал часть 1 статьи 31 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ не соответствующей Конституции Российской Федерации в той мере, в какой она допускает возможность обложения НДФЛ страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни.
В производстве Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области находилось дело по иску гражданки Т.И.Белоусовой к страховой компании ИФНС о взыскании суммы НДФЛ. Указанный налог был удержан со страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни, который был заключен в пользу истицы в 2005 году между организацией, в которой она работала, и страховой компанией.
В период до 1 января 2008 года организация-работодатель, перечисляя страховые взносы из своих средств, включала их в подлежащий налогообложению НДФЛ доход. В 2010 году наступил страховой случай – дожитие застрахованного физического лица до окончания срока действия договора добровольного страхования жизни. При выплате страховки с этой суммы был еще раз удержан НДФЛ страховой компанией.
По мнению истицы, с реально полученного один раз дохода налог на доходы физических лиц был уплачен ею фактически дважды – при перечислении работодателем страховых взносов в адрес страховой компании (с момента заключения договора страхования до 1 января 2008 года) и при выплате ей страховой компанией страхового возмещения.
Напомним, что с 1 января 2008 года порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении договоров страхования изменился. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования (п. 3 ст. 213 НК РФ в ныне действующей редакции).
Таким образом, в настоящее время исключением, предусмотренным указанной нормой, полностью охватываются все объекты личного страхования, в том числе страхование жизни. С 1 января 2008 года страховые взносы, уплачиваемые за физических лиц их работодателями по договорам добровольного личного страхования, не учитываются при определении НДФЛ, при том что страховые выплаты, производимые страховой компанией застрахованному работнику в таких случаях, подлежат налогообложению.
Как подчеркнул КС РФ, оказываются нарушенными конституционные принципы равенства и соразмерности налогообложения. На граждан, которые заключили договоры страхования до 1 января 2008 года, а получили выплаты после 2008 года, возлагается большая налоговая нагрузка. Они платят НДФЛ и с суммы страховых взносов и с суммы страховой выплаты.
Впредь до внесения необходимых изменений – в целях предотвращения нарушений конституционных прав налогоплательщиков – на все договоры добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенные до 1 января 2008 года, распространяется прежний порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат.
Иными словами – страховые взносы, перечисляемые из средств работодателей страховым компаниям в интересах застрахованных физических лиц, подлежат обложению НДФЛ лиц независимо от срока их уплаты, а страховые выплаты в пользу застрахованных физических лиц от налогообложения освобождаются.
Положения ст. 213 НК РФ в действующей редакции, в соответствии с которыми налогом облагаются не страховые взносы, а страховые выплаты, подлежат применению при определении налоговой базы только по тем договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, которые заключены после 1 января 2008 года.
Постановление Конституционного суда РФ от 16.07.2012 г. № 18-П/2012
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Договор аренды можно подписать до регистрации права собственности на объект
Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию объекта не влечет недействительность договора
ВАС РФ опубликовал на своем сайте Проект постановления Пленума ВАС РФ «О внесении дополнений в постановление Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 г. № 73 «Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды».
В пункте 9 указанного проекта отмечено следующее: судам необходимо учитывать, что применительно к ст. 608 ГК РФ договор аренды, заключенный лицом, которое являлось законным владельцем вновь им созданного либо переданного ему недвижимого имущества, но еще не зарегистрировало свое право собственности на него, не противоречит положениям ст. 608 ГК РФ.
Отсюда можно сделать вывод – договор аренды, заключенный до регистрации права собственности на объект, не противоречит статье 608 ГК РФ. Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию объекта капитального строительства, являющегося объектом аренды, в момент передачи этого объекта арендатору само по себе не влечет недействительности договора аренды.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16.07.2012 Высокая зарплата станет причиной увеличения ставки НДФЛ
Как отметили эксперты, массового снижения страховых взносов ожидать не стоит
Как сообщили newsru.com, объединение «Деловая Россия» предложила в ходе «налогового маневра» пересмотреть ставки страховых взносов. К отклоненной правительством в апреле формуле «15-15-15»: снижение НДС, налога на прибыль и отчисления во внебюджетные фонды до 15% планируется добавить еще «15» – повышение подоходного налога на высокие зарплаты.
Предлагается повысить до 15% подоходный налог с зарплат от 100-150 тысяч в месяц, рассказала председатель комитета по налогам «Деловой России» Марина Зайкова. «Будем настаивать на необлагаемом минимуме, эквивалентном прожиточному минимуму. Также будем предлагать еще одну ставку – «НДФЛ на сверхдоходы», – сообщила она.
Источник: Российский налоговый портал
16.07.2012 По уплате НДФЛ можно получить отсрочку
Для подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа следует обратиться в ИФНС
Для получения отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ с доходов, полученных, например, от продажи доли в праве общей долевой собственности на квартиру, можно обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства, рассказал Минфин России.
Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается гражданином в налоговый орган по месту его жительства (п. 5 ст. 64 НК РФ). К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются документы, указанные в п. п. 5, 5.1 данной статьи Налогового кодекса.
Письмо Минфина России от 13.06.2012 г. № 03-04-05/9-729
Источник: Российский налоговый портал
16.07.12 В восьми регионах действует новый порядок уплаты страховых взносов в ФСС и выплат соцпособий
С 1 июля текущего года в шести регионах РФ заменена «зачетная» системы уплаты соцпособий на систему непосредственного назначения и выплаты пособий работающим гражданам ФСС РФ.
Ранее новый порядок уплаты страховых взносов в ФСС действовал на территории Нижегородской области и Карачаево-Черкесской Республики. Теперь новый механизм выплаты пособий работает также на территориях Астраханской, Курганской, Новгородской, Новосибирской, Тамбовской областей и Хабаровского края.
Новый порядок касается выплат пособий по временной нетрудоспособности, в том числе, связанной с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, по беременности и родам, при постановке на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; ежемесячных пособий по уходу за ребенком.
Кроме того, изменен порядок взаиморасчета между ФСС и страхователем: страхователи уплачивают страховые взносы в бюджет Фонда в полном объеме без уменьшения их на суммы выплат, передает пресс-служба ФСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.12 Взносы на добровольное медстрахование работников уменьшают базу налога на прибыль
Специалисты УФНС по Свердловской области приводят разъяснения по вопросу правомерности применения п.16 ст. 255 Налогового кодекса РФ на взносы работодателей, уплаченные по договорам добровольного медицинского страхования, содержащим условие, согласно которому часть расходов по оплате медицинских услуг уплачивается застрахованными работниками самостоятельно из личных средств.
Ведомство напоминает, что в соответствии с абзацем 5 пункта 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ, в частности по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
В случае, когда условиями договора добровольного личного страхования, заключенного страхователем (работодателем) в пользу своих работников, предусмотрена оплата части затрат, связанных с получением медицинских услуг, самим застрахованным работником из его личных средств, то только сумма затрат страхователя (работодателя) по такому договору, произведенных при условии соответствия положениям статьи 255 Кодекса, может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.12 Минфин уточняет порядок амортизации объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность
С 1 января 2010 года в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, может применяться норма амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, при условии, что указанные основные средства соответствуют перечню таких объектов, установленному Правительством РФ.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/317 от 22.06.2012.
При этом перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, утвержден постановлением правительства РФ от 16.04.2012 N 308.
В связи с этим право на применение специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, в отношении объектов, включенных в указанный перечень, возникает у налогоплательщика с 1 января 2010 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.12 НК РФ не предусматривает повторного предоставления имущественного вычета при покупке жилья
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-771 от 25.06.2012 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры с использованием средств ипотечного кредита, если налогоплательщик ранее приобрел первую квартиру в 2002 году и воспользовался своим правом на получение имущественного вычета в сумме 1 000 000 рублей в соответствии с тем размером вычета и порядком его предоставления, которые действовали на момент заявления налогоплательщиком своего права.
Ведомство отмечает, что поскольку при покупке первой квартиры имущественный налоговый вычет был предоставлен, то при приобретении второй квартиры в 2012 году налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с ее приобретением.
Кроме того, даже если налогоплательщик при получении ранее имущественного налогового вычета по приобретенной квартире не включил в него расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение данной квартиры, то получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение нового жилья, налогоплательщик не может.
Учитывая изложенное, поскольку ипотечный кредит фактически использован на приобретение нового жилья, налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.12 Минфин уточняет порядок уплаты НДС организаторами выставок в пределах Таможенного союза
Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/68 от 26.06.2012 разъясняет порядок применении НДС в отношении услуг по организации выставок, оказываемых казахстанской организацией российской организации.
Ведомство отмечает, что применение НДС при выполнении работ (оказании услуг) хозяйствующими субъектами Таможенного союза регламентируется нормами Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.
При этом местом реализации рекламных услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства.
Таким образом, поскольку местом реализации услуг по организации выставок с целью размещения информации, указанной в статье 1 Протокола, оказываемых казахстанской организацией российской организации, признается территория РФ, то такие услуги подлежат налогообложению НДС.
В случае оказания услуг по организации выставок в целях, не связанных с культурой и искусством, а также с рекламой, согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 3 Протокола, местом их реализации признается территория государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого является лицо, оказывающее услуги.
Поэтому при оказании казахстанским налогоплательщиком российской организации услуг по организации выставок на территории Республики Казахстан в данных случаях местом их реализации территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги в Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.12 Размещение рекламы в транспортных средствах подпадает под ЕНВД
На уплату ЕНВД переводится предпринимательская деятельность, связанная с размещением рекламы, как на внешних, так и на внутренних поверхностях транспортных средств.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/195 от 27.06.2012.
При этом предпринимательская деятельность в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях транспорта, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на основании подпункта 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.12 Оплата иностранному оператору за услуги связи за рубежом не обязывает удерживать налог
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 27.06.2012 уточняет необходимость удержания российской транспортной организацией налога на прибыль при перечислении иностранным операторам связи оплаты по договору об оказании услуг, необходимых для связи с водителями и контроля за местоположением транспортных средств за рубежом (GPS-контроллеры).
Ведомство отмечает, что если российская организация оплачивает услуги связи, оказанные ей на территории иностранного государства, то у такой организации не возникает обязанностей налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль, полученных с доходов иностранной компании, поскольку такие доходы не связаны с предпринимательской деятельностью иностранной компании в РФ.
Таким образом, доходы, полученные иностранной компанией от вышеуказанных услуг, не являются доходами от источников в РФ, подлежащими обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ.
Если иностранная компания оказывает услуги связи на территории РФ на постоянной основе, то такая деятельность для целей налогообложения может привести к образованию постоянного представительства данной иностранной компании.
В этом случае иностранная компания будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в РФ, а российская организация налоговым агентом не признается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.07.2012 Оказание госуслуг в электронном виде: переход временно затруднен по техническим причинам
В налоговой службе состоялось расширенное совещание в режиме видеоселектора
Согласно Федеральному закону № 210-ФЗ «Об организации и предоставлении государственных и муниципальных услуг» структуры федеральных органов власти с прошлого года перешли на межведомственное электронное взаимодействие и обмениваются сведениями, необходимыми для оказания государственных услуг, в электронном виде, напомнило УФНС по Иркутской области.
С 1 июля 2012 года на такую же систему информирования должны были перейти региональные и муниципальные органы власти. Однако оказалось, что к данному сроку переход на обмен информацией по телекоммуникационным каналам связи невозможен по возникшим техническим причинам, сообщилоУправление. Однако, это не значит, что заявитель для того, чтобы получить муниципальную услугу, теперь, по-прежнему, будет самостоятельно собирать справки в различных инстанциях. Процедура будет соответствовать правилам, установленным данным Федеральным законом.
Региональные и муниципальные органы власти самостоятельно запросят информацию в соответствующем ведомстве. В налоговой службе недавно состоялась расширенное совещание в режиме видеоселектора. ФНС России выработала рекомендации по обработке межведомственных запросов, направленных в адрес налоговых органов региональными и муниципальными властями в рамках действующего законодательства, но без использования системы межведомственного электронного взаимодействия. Запросы будут доставляться курьером или почтой и исполняться в течение 5 рабочих дней. Отправка ответа осуществляется таким же образом.
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2012 Первоначальная стоимость предмета лизинга: порядок формирования
Налоговая база по налогу на имущество формируется по правилам, утвержденным в учетной политике
При рассмотрении вопроса о порядке ведения бухгалтерского учета предмета лизинга и формировании его остаточной стоимости необходимо руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 г. № 15, а также ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, напомнило финансовое ведомство.
Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств, разъяснил Минфин (п. 14 ПБУ 6/01).
Письмо Минфина России от 21.06.2012 г. № 03-05-05-01/36
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2012 Путин поручил ввести новые льготы по НДПИ
Введение льгот коснется разработки новых месторождений
Владимир Путин поручил правительству рассмотреть предложение председателя совета директоров Evraz plc Александра Абрамова о возможности предоставления налоговых льгот при освоении горнодобывающими компаниями новых месторождений, наподобие льгот по НДПИ, пишет ПРАЙМ.
«Знаю, что есть инициатива по нефтяной промышленности, но у нас аналогичная ситуация в части НДПИ. Мы начинаем двигаться в сторону труднодоступных районов – в Сибирь, на Дальний Восток, в Якутию. Там многие из наших компаний – моих коллег – начинают всякого рода упражнения по добыче, поскольку наше наследство от Советского Союза истекает в части минеральных ресурсов. И там приходится планировать создание поселков, всю социальную инфраструктуру», – заявил Абрамов на совещании по развитию металлургии с участием президента РФ.
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2012 Налоговики рассказали, как сообщить об ошибке в уведомлении
Налогоплательщик может направить заявление почтой
Как рассказало УФНС по Кабардино-Балкарской Республике, налогоплательщики с этого года получили возможность сообщать в инспекцию о неточностях или недостоверной информации в налоговом уведомлении, заполнив прикрепленное к нему заявление.
В заявлении, форма которого утверждена ФНС России, предусмотрено три раздела:
1. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования». Здесь налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком, либо никогда не были в собственности.
2. «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения». Этот раздел содержит информацию о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.
3. «В налоговом уведомлении приведены неверные данные». Здесь указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (т.е. количество лошадиных сил транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), или доля в праве на объект налогообложения, или период владения объектом и т.д.
Налоговые органы обязаны рассмотреть заявление в общепринятом порядке, т.е. в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан. В первую очередь инспекции уточняют по своей базе данных информацию, указанную в заявлении. Если произошла техническая ошибка, ее исправляют и сообщают об этом налогоплательщику. Если ошибка повлияла на сумму налога, делают перерасчет суммы налога и направляют налогоплательщику новое уведомление.
Если информация в заявлении не соответствует сведениям базы данных, инспекция направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог.
После получения ответа в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения, и направляется ответ заявителю.
Если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом налогоплательщику по обычной почте.
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2012 Электронная регистрация ИП доступна во всех субъектах РФ
Преимущества «Электронной регистрации» очевидны
УФНС России по г. Москве напомнило, что в настоящее время Федеральная налоговая служба предоставляет возможность юридическим и физическим лицам, регистрируемым или зарегистрированным в качестве ИП, направлять документы для государственной регистрации в электронном виде через сеть Интернет.
Преимущества «Электронной регистрации» очевидны. Это, прежде всего, экономия времени заявителя, исключающая личное посещение инспекции, оперативность, простота и удобство, как для заявителей, так и для регистрирующих органов.
В настоящее время электронная регистрация доступна на территории всех субъектов Российской Федерации, подчеркнуло Управление.
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2012 Уголовным наказанием для начальника ИФНС закончилась налоговая проверка
Начальник ИФНС по Железнодорожному району города Самары получил взятку размером 2 млн руб.
Как сообщил Следственный комитет России, завершено расследование уголовного дела в отношении бывшего начальника ИФНС по Железнодорожному району города Самары. Он обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 6 ст. 290 УК РФ (получение взятки в особо крупном размере). Следствием установлено, что 20 июля 2011 года, обвиняемый получил взятку в размере 2 млн руб. от налогоплательщика за уменьшение суммы недоимки, выявленной в результате налоговой проверки в обществе.
Следователем собрана достаточная доказательственная база, в связи с чем, уголовное дело после утверждения обвинительного заключения направлено в Самарский областной суд для рассмотрения по существу.
Источник: Российский налоговый портал
17.07.12 Больничные пособия, выплачиваемые ИП, облагаются НДФЛ
Пособия по временной нетрудоспособности, в том числе выплачиваемые ИП, добровольно вступившему в отношения по обязательному социальному страхованию и уплачивающему за себя страховые взносы, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-780 от 27.06.2012.
Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.07.12 ФНС РФ дополняет госреестр ККТ
ФНС РФ своим приказом № АС-7-2/496@ от 12.07.2012 дополняет Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Текст приказа представлен на сайте ведомства.
Документ включает в первый раздел Государственного реестра ККТ сведения о модели контрольно-кассовой техники программно-технический комплекс «MSPrint-80K».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.07.12 Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, увеличит внереализационные доходы
Минфин РФ в своем № 03-11-06/2/84 от 05.07.2012 письме разъясняет порядок учета имущества полученного ООО по договору безвозмездного пользования от единственного учредителя.
В письме отмечается, что доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании пункта 8 статьи 250 Кодекса.
При этом налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.07.12 В Татарстане ПФР расширил перечень электронных услуг для ИП
В Татарстане региональным Отделением Пенсионного фонда РФ реализована электронная услуга «Узнать и оплатить задолженность для индивидуальных предпринимателей», передает пресс-служба ведомства.
Данный сервис позволяет индивидуальным предпринимателям узнать и оплатить задолженности и штрафы по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Управляющий Отделением ПФР по Республике Татарстан Марсель Имамов в этой связи отметил: «На сегодняшний день в нашей республике более 127 тысяч индивидуальных предпринимателей, поэтому услуга по предоставлению информации и оплате задолженности, является одной из самых востребованных, а Отделение Пенсионного фонда по Республике Татарстан является одним из первых органов в системе Пенсионного фонда, предусмотревших возможность получения данной услуги в электронном виде».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.07.12 Оплата жилья командированному работнику не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-204 от 04.07.2012 приводит разъяснения по вопросу налогообложения сумм возмещения организацией расходов сотрудников по оплате жилого помещения в месте командирования, в случае превышения работником лимита расходов на жилье, оговоренных в локальном нормативном документе.
Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.
В этой связи при наличии письменного заявления работника с указанием причин перерасхода и решения работодателя о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от НДФЛ освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по найму жилого помещения в месте командирования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.07.12 Розничные продажи на оптовом складе обязывают применять ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/199 от 03.07.2012 разъясняет необходимость применения ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который арендует складское помещение для ведения оптовой торговли текстильной продукцией и применяет УСН, в случае если на этом же складе происходят и розничные сделки купли-продажи физическим лицам того же товара.
Ведомство отмечает, что если договоры розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором производятся оплата и выдача товара, то данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в отношении которой может применяться система ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.07.12 В графе 2 и 2а счета-фактуры может стоять прочерк
Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/62 от 21.06.2012 уточняет порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры, форма которого утверждена постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 года.
Ведомство поясняет, что в графе 2 и 2а счета-фактуры, указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания).
При этом в случае отсутствия показателей ставится прочерк.
При этом Минфин напоминает, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.2012 Изъятие автомобиля судебным приставом не говорит о прекращении уплаты транспортного налога
Автомобиль необходимо снять с учета
Два транспортных средства, находящихся в собственности акционерного общества, были изъяты судебным приставом-исполнителем и переданы для реализации. Право собственности на данные автомобили у компании не прекращалось и с учета в регистрирующих органах они не сняты. С какого момента прекращается обязанность предприятия по уплате транспортного налога?
Как разъяснил Минфин России, уплата транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в регистрирующих органах.
Письмо Минфина России от 14.06.2012 г. № 03-05-05-04/09
Источник: Российский налоговый портал
18.07.2012 Даритель должен подтвердить расходы на покупку ценных бумаг
Дочь получила от матери ценные бумаги по договору дарения, в котором указана их цена. Эти ценные бумаги дочь планирует продать. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи ценных бумаг, полученных по договору дарения?
В случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения от матери, налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами дарителя – (матери) на приобретение этих ценных бумаг, объяснил Минфин РФ.
Письмо Минфина России от 15.06.2012 г. № 03-04-05/3-738
Источник: Российский налоговый портал
18.07.2012 Сократить социальные расходы или как «умерить» аппетиты
Новое совещание пройдет в Белом доме
Вчера премьер-министр Дмитрий Медведев предпринял вторую попытку согласовать социальные расходы бюджета на 2013-2015 годы, пишетКоммерсантъ.ру. Необходимо ликвидировать разрыв между желаниями ведомств и возможностями бюджета.
Медведев подчеркнул, что «несмотря на жесткие бюджетные ограничения, мы все равно исходим из того, что формируем бюджет социального развития и обязаны выполнить все обещания, которые были даны нашим гражданам в ходе избирательных кампаний».
Согласования социальных расходов продолжаются. Планируется на этой неделе (в четверг или пятницу) под руководством Дмитрия Медведева провести новое совещание в Белом доме.
Источник: Российский налоговый портал
18.07.12 ФНС разъясняет порядок налогообложения доходов при сдаче квартиры в аренду
Физические лица, сдающие в аренду квартиру, могут выбрать один из нескольких вариантов налогообложения получаемых доходов.
Об этом на телеканале «Россия 24» заявил начальник Управления налогообложения ФНС РФ Дмитрий Григоренко.
Представитель ФНС напомнил, что в настоящее время ставка НДФЛ резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов РФ - 30%. Вместе с тем, если квартиру сдает индивидуальный предприниматель, то у него есть возможность использовать упрощенную систему налогообложения.
В этом случае налоговым законодательством предусмотрены несколько вариантов на выбор предпринимателя. Так, в частности, ИП вправе выбрать УСН со ставкой 15% в год от прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами предпринимателя за год. Второй вариант - УСН со ставкой 6% к общей сумме дохода, в которой расходы не учитываются.
И третий вариант – применение патентной системы налогообложения, которая носит заявительный характер. В данном случае ИП заранее покупает патент на определенный период времени (до 1 года), в течение которого он сдает квартиру в аренду. При этом сумма патента – фиксирована и не зависит от доходов ИП, передает пресс-служба ФНС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Утрата статуса ИП не освободит от налоговых проверок за период ведения бизнеса
При прекращении статуса индивидуального предпринимателя его обязанности по уплате налогов и сборов в отношении предпринимательской деятельности не прекращаются. Соответственно, и проведение налоговых проверок после прекращения указанного статуса является законным.
Об этом сообщают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
В ведомстве отмечают, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
При этом нормы НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. Налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не означает, что с утратой данного статуса все обязательства по уплате налогов и подаче налоговых деклараций за период предпринимательской деятельности физическим лицом погашены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Госпособия гражданам, имеющим детей, освобождены от НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-196 от 03.07.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей.
Ведомство отмечает, что налоговым законодательством предусмотрено освобождение от НДФЛ государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, перечислены в статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Таким образом, государственные пособия, предусмотренные указанным Федеральным законом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Уведомление о переходе на ЕСХН можно представить до 31 декабря
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату единого ЕСХН с 2013 года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2012 года.
Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес изменения в НК РФ.
При этом вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ.
В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН в установленный НК РФ срок, не вправе применять ЕСХН.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Совет Федерации одобрил введение утилизационных сборов для производителей и импортеров автомобилей
Сегодня в рамках заключительного заседания весенний сессии Совет Федерации одобрил законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и статью 51 Бюджетного кодекса РФ» в части обеспечения безопасной утилизации отдельных видов колесных транспортных средств.
Документом устанавливается механизм уплаты утилизационных сборов за все ввозимые или производимые на территории РФ автомобили.
Утилизационные сборы взимаются с физических и юридических лиц при первичном выпуске в обращение новых и бывших в употреблении автомобилей.
Законопроектом устанавливаются также расходные обязательства бюджета РФ по частичному возмещению затрат организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих утилизацию автомобилей категорий М и N, что наряду с механизмом взимания утилизационных сборов также является необходимым условием обеспечения безопасной утилизации автотранспортных средств.
Вступление законопроекта в силу предполагается с 1 августа 2012 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Льгота по налогу на имущество применяется со дня присвоения объекту статуса культурного наследия
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/29 от 25.06.2012 разъясняет порядок применения льготы по налогу на имущество в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.
Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, освобождаются от налогообложения организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.
При этом данная налоговая льгота предоставляется со дня приобретения статуса объекта культурного наследия федерального значения, то есть со дня принятия соответствующего решения правительством РФ.
В письме также отмечается, что при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Упрощенец не включает в расходы плату за право пользования земельным участком
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/81 от 02.07.2012 разъясняет порядок учета расходов за право пользования земельным участком при применении УСН.
Ведомство отмечает, что Налоговым кодексом РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Данный перечень расходов является закрытым.
Поскольку плата за право пользования земельным участком (сервитут) отсутствует в вышеуказанном перечне расходов, налогоплательщик не вправе включать данную плату в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Доход в виде подарочной карты магазина облагается НДФЛ по ставке 13%
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-809 от 02.07.2012 уточняет, по какой процентной ставке (13% или 35%) нужно заплатить НДФЛ физическому лицу, если в мае 2012 года им была получена по акту приема-передачи подарочная карта магазина номиналом 200 000 рублей.
Ведомство отмечает, что если выдача подарочной карты физическому лицу оформлена в качестве подарка, то стоимость подарочной карты в сумме до 4 000 рублей освобождается от обложения НДФЛ.
Сумма указанного дохода в размере, превышающем ограничение 4 000 рублей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке 13%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Выигрыш в лотерею обязывает задекларировать полученный доход
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-817 от 02.07.2012 уточняет, следует ли подавать налоговую декларацию в случае выигрыша в лотерею 50 тыс. рублей.
Ведомство отмечает, что налогоплательщики, получившие доход в виде вышеуказанного выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц.
При этом налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 Изменен порядок выплат пенсионных накоплений правопреемникам
Правительство РФ своим постановлением № 694 от 07.07.2012 вносит изменения в порядок выплаты средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица.
Документ вносит изменения в перечень правопреемников, а также в порядок представления документов наследниками для получения средств пенсионных накоплений умершего.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.07.12 С премиальных, выплаченных по решению суда, НДФЛ удерживает налоговый агент
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-816 от 02.07.2012 разъясняет порядок уплаты НДФЛ с премиальных в сумме 420 000 рублей, выплаченных уволенному сотруднику по решению суда, если в мотивировочной части указано «у ответчика имеется задолженность перед истцом по выплате премиальной части заработной платы с учетом удержания НДФЛ - 13 % в размере 365 000 руб.».
Ведомство отмечает, что в данном случае на основании решения суда с организации взыскана в пользу физического лица сумма премии. При этом в решении суда указано, что сумма премии подлежит выплате за вычетом налога на доходы физических лиц.
Таким образом, в случае если премия в размере 420 000 рублей была выплачена налоговым агентом на основании решения суда за вычетом НДФЛ в размере 365 400 рублей, то необходимость в повторной уплате суммы НДФЛ с суммы 365 400 рублей не возникает.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.2012 Переход на спецрежим станет уведомительным
В Налоговый кодекс были внесены значительные изменения
Как напомнило УФНС по Магаданской области, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ в НК РФ, нормы о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам.
На постоянной основе закреплены действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн руб.) и для ее применения (60 млн руб.). Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2013 год он установлен в размере 1.
С 2013 года упрощенную систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей на основе патента заменит патентная система налогообложения, регулируемая новой главой 26.5 НК РФ.
При этом при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. рублей налогоплательщиком, применяющим одновременно УСН и патентную систему налогообложения, учитываются доходы по обоим режимам.
Кроме того, с 1 октября 2012 года в действие вводится норма, согласно которой при переходе организаций на УСН с 2013 года, ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет.
Источник: Российский налоговый портал
19.07.2012 Ликвидация компании как повод уволить сотрудника: проблем избежать не удалось
Трудовые разногласия возникли у ООО «Эдельман имиджленд»
Как рассказали Ведомости, генеральный директор компании «Эдельман имиджленд» Керри Ируин на общем собрании персонала агентства 12 июля заявила о ликвидации компании в России. Всем сотрудникам вручили уведомления об увольнении. 16 октября 2012 г. агентство по связям с общественностью прекратит свое существование.
Стоит отметить, что среди сотрудников были те, кто не согласился с действиями руководства компании. Соответственно были направлены жалобы и в трудовую инспекцию, и в прокуратуру. Под сомнение ставилась не только процедура сокращения, но сама процедура ликвидации, и ее причина.
По словам одного из ведущих сотрудников агентства, ликвидировать настоящее юридическое лицо руководство решило для того, чтобы избавиться от профсоюза. Он уверен, что в скором времени будет создана новая компания, куда придут работать наиболее лояльные сотрудники.
Источник: Российский налоговый портал
19.07.2012 Перенос социального вычета на последующие периоды не предусмотрен
Гражданин вправе получить вычет в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований
Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ в 2012 г. при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 г. по суммам, перечисленным на благотворительные цели в 2009 г.?
Как рассказал Минфин России, перенос неиспользованного социального вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 НК РФ не предусмотрен.
Напомним, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований благотворительным организациям, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Письмо Минфина России от 04.07.2012 г. № 03-04-05/7-838
Источник: Российский налоговый портал
19.07.2012 Приближается срок уплаты авансового платежа по УСН
За несвоевременную уплату авансовых платежей НК РФ предусмотрена ответственность
В соответствии с п. 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом, напомнило УФНС по Ивановской области.
Управление отметило – сроки уплаты авансовых платежей в 2012 году:
– за первый квартал – не позднее 25 апреля 2012 года;
– за полугодие – не позднее 25 июля 2012;
– за девять месяцев – не позднее 25 октября 2012 года.
Уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). За несвоевременную уплату авансовых платежей НК РФ предусмотрена ответственность в виде начисления пеней.
Источник: Российский налоговый портал
19.07.2012 Подача «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрена
В случае прекращения деятельности ИП следует сняться с учета
Как объяснил Минфин России, если налогоплательщик перестал осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД, то исходя из положений гл. 26.3 НК РФ он должен сняться с учета. Для этого необходимо подать в налоговый орган (в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом налоговым законодательством представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-11-11/196
Источник: Российский налоговый портал
19.07.2012 Материальная выгода от экономии на процентах «распространилась» и на квартиры
Аренда жилья работникам по «дешевой» цене – надо удержать НДФЛ
Организация приобрела в собственность квартиры и по договорам найма предоставляет их своим работникам для проживания по цене ниже рыночной. С доходов работников, полученных в натуральной форме в виде разницы между рыночной ценой и стоимостью найма квартиры, удерживается НДФЛ по ставке 13%. Правомерно ли это? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
Как разъяснило финансовое ведомство, в случае предоставления организацией по договору найма квартиры для проживания своему сотруднику по цене ниже рыночной у сотрудника возникает экономическая выгода (доход). Она определяется как разница между рыночной ценой и стоимостью найма жилого помещения сотрудником у организации. Указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-04-05/3-826
Источник: Российский налоговый портал
19.07.2012 Контроль за «наличностью» будет усилен
Полтора миллиона рублей обещают заплатить налоговики за внедрение новой технологии
На сайте госзакупок была размещена заявка Федеральной налоговой службы России на разработку предложений по совершенствованию системы госконтроля за наличными расчетами, сообщила Российская газета.
Налоговики особенно интересуются международным опытом, в частности, от исполнителей контракта требуется проанализировать законодательство не менее 25 стран, в том числе США, Канады, Швеции, Китая, а также ближайших соседей России - Белоруссии, Казахстана и Украины.
Далее, исполнители должны придумать алгоритм, чтобы наладить дистанционный контроль за оборотом денег «на основе автоматической передачи информации о проведенных налогоплательщиком наличных денежных расчетах в режиме реального времени в адрес налоговых органов», и подсчитать, в какую сумму может обойтись внедрение таких технологий.
Стоит обратить внимание – за работу налоговики обещали заплатить 1,5 млн руб. Что это: ненужное расточительство или действительно необходимая мера за счет кошелька налогоплательщика?
Источник: Российский налоговый портал
19.07.12 В ИФНС можно направлять скан-образы бумажных документов в электронном виде
Приказ ФНС РФ от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ предусматривает возможность направлять в ИФНС в ответ на требование не заверенные бумажные копии документов, а их скан-образы или XML-файлы документов в электронном виде по ТКС.
Таким образом, если раньше комплект документов вместе с описью можно было направить в МИФНС только в бумажном виде, то в настоящее время приказом № ММВ-7-6/465@ утвержден формат XML-файла электронного сопроводительного письма, который позволяет налогоплательщикам направлять в налоговую инспекцию бумажные документы в электронном виде.
Аналитик проекта Диадок компании «СКБ Контур» Тамара Мокеева поясняет: «Согласно формату, 14 типов документов можно представлять в налоговый орган по ТКС двумя способами. Первым — в утвержденном или рекомендованном XML-формате — если документ был сформирован в электронном виде и передан через оператора электронного документооборота (ЭДО). На данный момент такие форматы разработаны для счета-фактуры, книг покупок и продаж и дополнительных листов к ним, журнала выставленных и полученных счетов-фактур, ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг). Вторым способом — в виде скан-образов (формат jpg или tif) с заполненными полями мета-информации (таких полей всего 13, однако большая часть из них — необязательные). Этот способ предусмотрен для документов, которые были сформированы на бумаге».
«Таким образом, для 14-ти документов налогоплательщик может полностью отказаться от печати, заверения копий и почтовых пересылок. Список документов, обрабатываемых в ИФНС в электронном виде, постоянно расширяется. Проверка остальных бумажных документов никак не изменится», - отмечает эксперт.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.12 ФНС уточняет порядок применения НДС застройщиком, оказывающим услуги по договорам долевого строительства
От налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства жилых помещений в многоквартирном доме.
Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/11645@ от 18.07.2012.
В отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождение от НДС не применяется.
В случае если договором участия в долевом строительстве предусмотрена передача застройщиком участнику долевого строительства жилых помещений в многоквартирном доме и нежилых помещений в этом многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в части стоимости услуги застройщика, оказываемой при строительстве указанных нежилых помещений, не применяется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.12 ФНС намерена ввести обязательную процедуру досудебного урегулирования налоговых споров
ФНС РФ подготовила законопроект о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ, который предусматривает введение обязательной процедуры обжалования до суда абсолютно всех налоговых конфликтов.
Как сообщает пресс-служба УФНС по Республике Карелия, по итогам 1 полугодия 2012 года в республике около 70% налоговых споров регулируется непосредственно налоговыми органами, без доведения до судебных разбирательств.
В ведомстве уверены, что процедура досудебного урегулирования повышает качество выносимых решений по налоговым проверкам и положительно влияет на судопроизводство по налоговым делам.
При этом новый законопроект сохраняет за налогоплательщиком право обратиться в суд, если его не устраивает результат досудебного разбирательства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.12 ФНС поясняет порядок налогообложения доходов, полученных по договору дарения
ФНС РФ напоминает налогоплательщикам, что доходы, полученные по договору дарения, не подлежат обложению НДФЛ, за исключением случаев дарения, в частности, недвижимого имущества и транспортных средств.
В ведомстве поясняют, что по общему правилу доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются НДФЛ.
При этом исключением являются ситуации, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.
Вместе с тем, в случаях, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (в соответствии с Семейным кодексом РФ), то подаренные недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи НДФЛ не облагаются.
Такие разъяснения приводит ФНС РФ на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.12 Срок владения самовольно построенной недвижимости рассчитают с момента признания собственности судом
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-846 от 05.07.2012 разъясняет порядок уплаты НДФЛ при продаже самовольно построенной жилой недвижимости, если суд признал право собственности налогоплательщика на самовольные постройки
Ведомство поясняет, что поскольку право собственности физического лица на объекты недвижимости признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.
При этом при продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы, полученные налогоплательщиком от данной продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.07.12 Единовременное пособие пожарному при увольнении не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-197 от 03.07.2012 уточняет порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц единовременного пособия при увольнении лицам рядового и начальствующего состава Государственной противопожарной службы.
Ведомство отмечает, что выплата единовременного пособия лицам рядового и начальствующего состава Государственной противопожарной службы, уволенным со службы по возрасту, болезни, сокращению штатов или ограниченному состоянию здоровья, с 01.01.2012 освобождается от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.2012 ФНС рассмотрела порядок использования ЭЦП участниками консолидированной группы налогоплательщиков
В каком случае необходимо предоставить доверенность?
Как разъяснила ФНС, организациям, являющимся ответственными участниками КГН, при представлении налоговой отчетности по вопросам использования ЭП целесообразно учитывать следующее:
– если сотрудник ответственного участника КГН, которому делегировано право по представлению налоговой отчетности за эту группу, является владельцем сертификата ключа проверки электронной подписи и имеет доверенность для сдачи отчетности в налоговые органы, то он может использовать их для сдачи отчетности за КГН;
– если сотрудник ответственного участника КГН, которому делегировано право по представлению налоговой отчетности за эту группу, не имеет сертификата ключа проверки электронной подписи, то необходимо его получить и предоставить доверенность в установленном порядке.
Письмо ФНС России от 13.07.2012 г. № ЕД-4-3/11562@
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Услуги застройщика в отношении нежилых помещений от НДС не освобождаются
Услуги застройщика в отношении нежилых помещений от НДС не освобождаются
От НДС освобождены услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства жилых помещений в многоквартирном доме, напомнила ФНС России.
Что касается услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу нежилых помещений в многоквартирном доме, то освобождение от НДС не применяется.
В случае если договором участия в долевом строительстве предусмотрена передача застройщиком участнику долевого строительства жилых помещений в многоквартирном доме и нежилых помещений в этом многоквартирном доме – освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в части стоимости услуги застройщика, оказываемой при строительстве указанных нежилых помещений, не применяется, разъяснила ФНС.
Письмо ФНС России от 16.07.2012 г. № ЕД-4-3/11645@
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Договор дарения и НДФЛ: разъяснения налоговиков
Не все подарки попадают под налогообложение
Как рассказала Федеральная налоговая служба России, доходы, полученные по договору дарения, не подлежат обложению НДФЛ, за исключением случаев дарения, в частности, недвижимого имущества и транспортных средств. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 10.07.2012 г. № ЕД-4-3/11325@, согласованном с Минфином России.
Так, по общему правилу доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. Исключением являются ситуации, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи. Однако в случаях, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (в соответствии с Семейным кодексом РФ), то подаренные недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи НДФЛ не облагаются.
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Налоговики напомнили, как получить освобождение от НДС
Налогоплательщик вправе направить документы по почте
УФНС по Тверской области напомнило, как воспользоваться своим правом на освобождение от уплаты НДС. Лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Например, право на освобождение с 1 апреля 2012 года, значит, уведомление и документы необходимо было представить не позднее 20 апреля 2012 года.
Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 04.07.2002 г. № БГ-3-03/342 (в редакции Федерального закона от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ).
Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
– выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
– выписка из книги продаж;
– выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
– копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Для организаций и ИП, перешедших с УСН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Для ИП, перешедших на общий режим налогообложения с ЕСХН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН.
Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Родитель вправе получить имущественный вычет за своего ребенка
Каждый из совладельцев может воспользоваться вычетом исходя из его доли
Один из родителей, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный вычет, увеличив размер причитающегося ему налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленной в собственность детей, объяснил Минфин РФ.
Напомним, что при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Письмо Минфина России от 14.06.2012 г. № 03-04-05/9-733
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 Налоговики считают, что в борьбе с «однодневками» наступил коренной перелом
Банк может разорвать отношения с клиентом в любой момент
Ранее Российский налоговый портал уже писал о том, что Центральный банк Российской Федерации проинформировал о том, что ФНС России на своем официальном сайте в подразделе «Проверь себя и контрагента» раздела «Электронные услуги» размещает сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует.
УФНС по Кабардино-Балкарской Республике рассказало, что после появления письма Центробанка РФ от 28.06.2012 г. № 90-Т к выявлению фирм-однодневок активно подключаются банки. Им предписано при проведении любых транзакций (банковских операций) сверять фактические и юридические адреса своих клиентов, опираясь при этом на интернет-сервис ФНС России.
Если обнаружится, что клиент работает не по юридическому адресу, то рекомендовано у него электронные платежки не принимать, все расчеты проводить только по бумажным поручениям.
По мнению экспертов, многие компании, которые зарегистрированы по фактическому адресу, вынуждены при каждом переезде менять устав, переходить в другую налоговую, поскольку офисные центры часто отказываются заключать с арендаторами договоры более чем на 11 месяцев. Зная эту ситуацию, банки спокойно относятся к старым, неоднократно проверенным клиентам, которые еще с 90-х годов числятся по адресам массовой регистрации, но при том полностью прозрачны в своем бизнесе и в своих операциях. Крайние меры грозят прежде всего тем, кто в глазах банка выглядит подозрительным.
Если у компании минимальный штат, нет имущества и при этом многомиллионные обороты, весьма вероятно, что банк решит прекратить с ней отношения, опираясь на письмо № 90-Т.
Источник: Российский налоговый портал
20.07.2012 К бытовым услугам для ЕНВД относятся услуги, оказываемые только физлицам
Форма расчетов на возможность применения ЕНВД не влияет
Как объяснил Минфин России, к бытовым услугам, налогообложение которых может осуществляться в рамках ЕНВД, относятся услуги, оказываемые только физическим лицам.
Предпринимательская деятельность по оказанию бытовых услуг юридическим лицам должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения. При этом форма расчетов на возможность применения единого налога на вмененный доход не влияет, подчеркнуло финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-11-11/198
Источник: Российский налоговый портал
20.07.12 Минфин предложил установить повышенные ставки транспортного налога на мощные автомобили
Минфин РФ разработал проект федерального закона «О внесении изменений в статью 361 части второй Налогового кодекса РФ», устанавливающий повышенные ставки транспортного налога на роскошные автомобили.
Текст законопроекта представлен на сайте министерства.
Так, в частности, документ устанавливает минимальную ставку транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с.в размере 300 руб. с 1 л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов РФ, за исключением легковых автомобилей, используемых исключительно в спортивных соревнованиях.
При этом повышенные ставки будут применяться в отношении транспортных средств, произведенных после 2000 года.
Также предусматривается увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 150 л.с.), за исключением мотоциклов, используемых исключительно для участия в спортивных соревнованиях, а также гидроциклов (свыше 150 л.с.), катеров и яхт (свыше 300 л.с.).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.12 Расходы на покупку участка уменьшают базу налога на прибыль при его реализации
Специалисты УФНС по Свердловской области уточняют порядок учета в целях налогообложения прибыли организации стоимости земельного участка, приобретенного у коммерческой организации.
Ведомство отмечает, что налогоплательщик имеет право учесть стоимость земельного участка, приобретенного у коммерческой организации, в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при его реализации.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.12 Взаиморасчеты между организациями с помощью векселей: особенности налогового учета
Существующие схемы взаиморасчетов между организациями с помощью векселей, могут создавать множество сложностей при организации как бухгалтерского, так и налогового учета.
Вместе с тем, векселя используются во многих организациях и могут выступать как долговым обязательством, так и объектом реализации (являясь одним из видов движимого имущества). Кроме того, вексель является ценной бумагой и средством платежа, напоминает нашим читателям эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.
Подробней о видах векселей и нюансах налогового учета операций с ними читайте в статье «Расчеты векселями. Нюансы налогового учета».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.12 Около половины россиян выступают за введение прогрессивной шкалы НДФЛ
Около половины опрошенных россиян поддерживают инициативу Общественной организации «Деловая Россия» по повышению ставки НДФЛ с 13 до 15% на заработные платы свыше 100-150 тысяч рублей в месяц.
Такие данные приводит Исследовательский центр портала Superjob.ru.
Почти половина россиян поддерживает эту инициативу, а вот большинство работодателей выступает против, - показал опрос Исследовательского центра рекрутингового портала Superjob.ru.
При этом, по мнению «Деловой России», повышение НДФЛ позволит снизить налоговую нагрузку на бизнес и тем самым способствовать его развитию.
Согласно исследованию, 47% экономически активных россиян поддерживают подобную инициативу, отмечая при этом, что ее реализация позволит снизить социальную напряженность.
Вместе с тем, 38% респондентов выступают против прогрессивной шкалы НДФЛ, поскольку это будет способствовать еще большему распространению «серых» схем оплаты труда.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.12 Минфин уточняет порядок применения ЕНВД при розничной продаже товаров со склада
Реализация товаров на складе по договорам розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/202 от 04.07.2012.
Ведомство отмечает, что при этом площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В данном случае торговым местом может быть используемая для осуществления розничной торговли (в том числе по договору аренды помещения) площадь склада, в котором совершается сделка розничной купли-продажи.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.12 Обмен квартиры дает право на получение имущественного вычета
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-832 от 03.07.2012 разъясняет порядок получения имущественного вычета, в случае если по договору мены трое физлиц меняют квартиру, находящуюся в общей долевой собственности по 1/3 доли менее трех лет, на трехкомнатную квартиру также в расчете по 1/3 доли на каждого.
Ведомство отмечает, что каждый из налогоплательщиков имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, пропорционального его доле в праве собственности на данную квартиру, то есть по 1/3 от 1 000 000 рублей.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Кроме того, налогоплательщики также имеют право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, в том числе по договору мены при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным данным подпунктом, не пользовались.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.07.12 Взысканная с банка комиссия за ведение ссудного счета не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-827 от 03.07.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм, взысканных с банка по решению суда, в связи с неправомерным взиманием комиссии за ведение ссудного счета. При этом в пользу физического лица с банка взыскиваются суммы уплаченной комиссии за ведение ссудного счета, а также суммы возмещения расходов физического лица на оплату нотариальных действий и на оплату услуг представителя.
Ведомство отмечает, что суммы комиссии за ведение ссудного счета, предусмотренные договором, и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком. Указанные суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Суммы возмещения расходов физического лица на оплату нотариальных действий и на оплату услуг представителя, выплачиваемые банком, отвечают указанным признакам экономической выгоды, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Основные средства
ООО купило здание и землю по договору купли-продажи 22.03.12 г. Гос.регистрация завершилась 24.04.12 г. Какой датой поставить на учет приобретенные ОС? Как начислить налог на имущество?
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается к учету в качестве объекта основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации, для предоставления в аренду;
2) объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев, или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает последующую перепродажу объекта;
4) объект способен приносить организации доход в будущем.
Таким образом, с момента подписания актов приема-передачи имущества и при условии соответствия приведенным выше критериям п. 4 ПБУ 6/01 земельный участок и здание (в том случае если оно завершено строительством и пригодно к эксплуатации) принимаются к учету на счете 01.
При этом обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н, к бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимаются и те объекты недвижимости, права собственности на которые подлежат государственной регистрации, но еще не зарегистрированы (отражаются на счете 01 с выделением на отдельном субсчете). При этом начиная с 1 января 2011 года объекты недвижимости зачисляются в состав основных средств организации независимо от того, поданы или не поданы на регистрацию соответствующие документы.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, в случае если приобретенное организацией здание было передано ей 22.03.2012 г. в состоянии пригодном для использования, организация должна включать стоимость здания в налоговую базу по налогу на имущество начиная с марта 2012 года, независимо от того, что право собственности было зарегистрировано в апреле.
При этом в налоговую базу по земельному налогу приобретенный земельный участок на основании п. 7 ст. 396 НК РФ следует включать начиная с мая 2012 года.
НДФЛ
Иностранная компания, не имеющая в РФ постоянного представительства, направила в командировку в РФ своего сотрудника в рамках совместного проекта с российской компанией. Заработная плата сотрудника выплачивается из-за рубежа. Он пребывает в РФ менее 183 дней в календарном году. Облагается ли НДФЛ в РФ вознаграждение, полученное таким работником?
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п. 2 ст. 207 НК налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 208 НК вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
При этом положениями Налогового кодекса не уточняется статус работодателя – источника доходов, т.е. является он резидентом РФ или нет.
Таким образом, на основании п. 1 ст. 207 и пп. 6 п. 2 ст. 208 НК заработная плата, выплаченная иностранной компанией, не имеющей постоянного представительства в РФ, физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ, за выполнение им трудовых обязанностей на территории РФ является объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
Вместе с тем, напомним, что в соответствии со ст. 7 НК РФ если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, топрименяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Таким образом, порядок налогообложения доходов физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, определяется нормами международного договора (при его наличии!), заключенного между РФ и государством, резидентом которого является указанное лицо.
Так, например, из международных соглашений РФ с Испанией, Германией, Кипром, Грецией, Финляндией следует, что вознаграждение, получаемое резидентами указанных государств в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ, облагается налогом только в этих государствах (т.е. не облагается в России), если:
1) получатель осуществляет работу в России в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дня в течение календарного года;
2) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом России;
3) расходы по оплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в РФ.
Ситуация, рассматриваемая в вопросе, полностью отвечает перечисленным выше критериям; таким образом, если у страны, резидентом которой является получатель доходов, есть соглашение с РФ с аналогичным нормами, доходы физического лица в РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются.
Страховые взносы
Нужно ли при расчете сотрудника при увольнении перечислить взносы, не дожидаясь дня выплаты зарплаты?
В соответствии с п. 5 ст. 15 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Согласно п. 3 ст. 15 Закона №212-ФЗ исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производится по итогам каждого календарного месяца.
Таким образом, срок уплаты страховых взносов не зависит от сроков выплаты вознаграждений сотрудникам. Взносы, исчисленные с сумм выплат, начисленных в пользу увольняющегося сотрудника, организация должна уплатить во внебюджетные фонды в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем увольнения сотрудника, одновременно со страховыми взносами, исчисленными от заработной платы остальных работников, начисленной за тот же месяц.
Разное
Мы попали в зону стихийного бедствия. Во время наводнения на центральном складе ушли под воду товары и дальнейшая их реализация не возможна. Как списать данные потери?
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ убытки налогоплательщика в виде потерь от стихийных бедствий для целей исчисления налога на прибыль приравниваются к внереализационным расходам организации.
В бухгалтерском учете указанные потери на основании п. 13 ПБУ 10/99 включаются в состав прочих как расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия).
Потери в виде стоимости утраченных вследствие наводнения товаров должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется их стоимость, а сам факт наводнения – справкой МЧС.
Здесь же отметим, что, по мнению контролирующих органов, ранее примененный вычет НДС, относящегося к указанным товарам, следует восставить (например, см. Письмо Минфина РФ от 15.05.2008 г. №03-07-11/194). Вместе с тем, перечень случаев восстановления НДС в Налоговом кодексе (а именно в п. 3 ст. 170 НК) является закрытым. В указанном перечне отсутствует требование восстанавливать налог в случаях списания товаров, утраченных в результате стихийных бедствий.
Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков (в частности, см. Постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 г. по делу №А55-17395/2010).
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: