Мониторинг законодательства РФ за период с 25 июня по 1 июля 2012 года
Скорректирован порядок применения действующих специальных режимов налогообложения, а положения о патентной системе налогообложения выделены в отдельную главу Налогового кодекса РФ
Принят Федеральный закон, направленный на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Так, в частности, упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения".
Данная система будет вводиться и отменяться законами субъектов РФ в отношении определенных видов деятельности. Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности будут также определяться законами субъектов РФ.
Согласно закону минимальный размер годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, не может быть меньше 100 тыс. рублей и не может превышать 1 млн. рублей. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн. человек - не более чем в 5 раз. Налоговая ставка определена в размере 6 процентов.
Также внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие порядок применения ЕСХН, УСН и ЕНВД.
В частности, скорректированы порядок, сроки уплаты налогов на основе спецрежимов, а также уточнен порядок представления отчетности.
Так, например, применение ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный режим налогообложения наравне с другими спецрежимами.
Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН. Заявление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.
Установлена обязанность налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись такие режимы налогообложения, представить в налоговый орган соответствующее заявление.
Часть первая Налогового кодекса РФ дополнена положением, раскрывающим понятие "коэффициент-дефлятор". Согласно Закону это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.
Утвержден новый порядок осуществления безналичных расчетов
Утвержденное Положение "О правилах осуществления перевода денежных средств" устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России и кредитными организациями на территории России с учетом требований Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
Положение подробно регламентирует осуществление расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, а также в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование). Установлено также, что с учетом требований Положения должен осуществляться и перевод электронных денежных средств.
Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" и от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" признаны утратившими силу.
Форма заявления об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику НДС, с 1 июля 2012 года будет применяться также в отношении гарантий, выданных плательщикам акцизов
Соответствующие дополнения внесены в приказ ФНС России, которым утверждена форма указанного выше заявления.
Напомним, что банковская гарантия представляется налогоплательщиками в налоговые органы в целях освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
С 1 июля 2012 года в случае отсутствия у налогоплательщика, представившего банковскую гарантию, задолженности по уплате акцизов, пеней и штрафов на день завершения камеральной проверки налоговой декларации, налоговый орган обязан будет направить в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии.
Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2012 г. N 55н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
Минфин России облегчил ведение бухотчетности для социально ориентированных НКО.
Скорректированы нормативные правовые акты по бухучету. Цель - упростить работу социально ориентированных НКО.
В Положении по бухучету "Доходы организации" ПБУ 9/99 закрепляется, что при соблюдении установленных условий НКО вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков).
В Положении по бухучету "Расходы организации" ПБУ 10/99 установлено, что если НКО принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров после поступления оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности.
В Положении по бухучету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 закрепляется, что НКО вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
В Положении по бухучету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) установлено, что НКО вправе отражать в бухотчетности последствия изменения учетной политики, существенно повлиявшие (способные на это) на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно. Исключение - случаи, когда иной порядок установлен законодательством и (или) нормативным правовым актом по бухучету.
В Положении по бухучету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008) закрепляется, что НКО вправе признавать все затраты по займам прочими расходами.
В Положении по бухучету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) установлено, что НКО вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухотчетности за этот год, без ретроспективного пересчета.
В Положении по бухучету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008) закрепляется, что НКО могут его не применять. То же установлено в Положении по бухучету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010).
Поправки вступают в силу начиная с годовой бухотчетности за 2012 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 июня 2012 г. Регистрационный № 24643.
Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда России (ВАС РФ) от 22 мая 2012 г. N 150
Нет доказательств причинения убытков - нет и оснований, чтобы отстранить конкурсного управляющего?
Проанализирована практика по делам, связанным с отстранением конкурсных управляющих.
Разобраны основания для такого отстранения.
Отмечается, что таковым основанием может служить, в частности, протокол собрания кредиторов, на котором было решено обратиться в суд для указанной цели. Отсутствие самого ходатайства об отстранении в таком случае не препятствует тому, чтобы рассмотреть подобный вопрос.
Помимо этого таковым основанием признается и ходатайство комитета кредиторов, в т. ч. и тогда, когда решение собрания кредиторов по данному вопросу не принималось.
Отдельно затронуты вопросы, связанные с причинением убытков.
Так, отсутствие доказательств, подтверждающих точный размер убытков, а равно то, что они не были причинены, не препятствует отстранению управляющего, если установлена возможность их возникновения из-за допущенных им нарушений.
При этом разъяснено, что следует понимать под убытками, причиненными должнику, а также его кредиторам.
Это любое уменьшение или утрата возможности увеличить конкурсную массу, которые произошли из-за неправомерных действий (бездействия) конкурсного управляющего.
Права должника и конкурсных кредиторов считаются нарушенными всякий раз при причинении убытков.
Невозмещение убытков таким управляющим, причиненных им в одном деле о банкротстве, может являться основанием для его отстранения в другом производстве.
Конкурсный управляющий может быть отстранен из-за нарушений, допущенных им в рамках ранее проведенных процедур банкротства в данном деле о банкротстве.
Вместе с тем разобрана ситуация, когда суд вправе отказать в отстранении, несмотря на наличие оснований для этого.
Это случай, когда конкурсное производство уже фактически завершено и управляющий представил суду отчет о результатах данного производства (оснований для отказа в утверждении которого нет).
У суда есть право отказать в отстранении, поскольку удовлетворение подобного ходатайства уже не будет способствовать восстановлению нарушенных прав.
Также рассмотрены некоторые иные спорные моменты.
Письмо ФНС России от 20.06.2012 N ЕД-4-3/10120@
"О налоге на добавленную стоимость"
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, перемещаемых по территории РФ (в том числе до морского порта или пограничной станции, через которые товары вывозятся за пределы РФ), в соответствии с договором транспортной экспедиции, не предусматривающим организацию международной перевозки, облагаются НДС по ставке 18 процентов
Облагаются НДС по ставке ноль процентов транспортно-экспедиционные услуги в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Если наряду с такими услугами оказываются также иные, не поименованные в данной статье услуги, то их налогообложение должно производиться по ставке 18 процентов.
Разъяснен порядок переноса остатка имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилого помещения, пенсионерам, не получающим дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов
С 1 января 2012 года остаток имущественного вычета в указанной ситуации может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Сообщается, в частности, что право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих налоговых периодах права на получение данного вычета и возникает в налоговом периоде, в котором налогоплательщик обратился за его получением. Отмечено при этом, что трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Минфином России сообщены особенности формирования бюджетной отчетности в 2012 году
В дополнение к письму Федерального казначейства от 23.01.2012 N 42-7.4-05/2.1-28 Минфином России разъяснены вопросы, касающиеся объема форм, представляемых в составе ежемесячной и квартальной бюджетной отчетности, а также бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений, сообщены особенности формирования отдельных показателей форм отчетности и приведены примеры их заполнения.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 мая 2012 г. N 03-05-04-02/41
Срок уплаты земельного и транспортного налога для физлиц может наступить 1 ноября.
Сроки уплаты транспортного и земельного налогов устанавливаются нормативными актами регионов и муниципалитетов соответственно.
При этом для физлиц, не являющихся ИП, срок уплаты не может быть ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с этим Минфин считает, что срок уплаты может быть определен календарной датой - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
25.06.2012 Чтобы взыскать убытки с налоговиков, надо доказать их «судебный» характер
У судов сложились разные подходы при решении данного вопроса
Закрытое акционерное общество «Надежда» обратилось в суд с иском к ИФНС о взыскании за счет казны Российской Федерации 45 тыс. руб. убытков. Свое требование общество основывало на том, что было вынуждено обращаться за правовой помощью, и понесло расходы в связи с подготовкой возражений на акт выездной налоговой проверки и подготовкой апелляционной жалобы на решение инспекции.
Кассационная инстанция частично удовлетворила заявленные требования акционерного общества. Арбитры не признали расходы, понесенные налогоплательщиком на стадии обжалования решения инспекции в досудебном порядке. По их мнению их нельзя назвать убытками, подлежащими возмещению в соответствии со ст. 15, 16, 1069 ГК РФ. Урегулирование спорных правовых вопросов, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности, следует рассматривать как элемент обычной хозяйственной деятельности независимо от того, осуществляется оно силами работников самой организации или с привлечением третьих лиц.
ЗАО «Надежда» обратилось в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело не пересмотр, уточнили, что при изучении судебной практики по рассмотрению споров об отнесении указанных расходов к убыткам у судов сложились разные подходы при решении данного вопроса. 26 июня 2012 года состоится заседание Президиума ВАС РФ.
Определение ВАС РФ от 20.01.2012 г. № ВАС-14621/11
Источник: Российский налоговый портал
25.06.2012 Право налогоплательщика на зачет налога не должно зависеть от наличия у него убытка
Как отразить сумму налога, уплаченную в соответствии с законодательством иностранного государства?
Организация, уплатив в соответствии с законодательством иностранного государства сумму налога, отразила ее в декларации по прибыли. Инспекция отметила это как нарушение. Основанием для такого категоричного вывода налоговиков стал тот факт, что по итогам года в налоговой декларации был показан убыток. Налоговый орган сделал вывод, что в отчетном налоговом периоде компанией получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль равна нулю, следовательно, произвести зачет налога, удержанного за пределами Российской Федерации, невозможно.
Спор решался в суде. Удовлетворяя заявленные требования организации, суды пришли к выводу о том, что уплаченная предприятием в соответствии с законодательством иностранного государства сумма налога на прибыль подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль за соответствующий период. А право на проведение зачета в порядке ст. 311 НК РФ не зависит от наличия или отсутствия у него убытка в отчетном периоде.
Как подчеркнул ФАС Московского округа, законодательством не предусмотрен разный порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль для организаций, получивших в отчетном периоде прибыль, и для организаций, получивших в отчетном периоде убыток. Налогоплательщик при заполнении декларации совершенно верно указал сумму налога, уплаченную за пределами России и принимаемую к зачету, по строке «240» Листа 02, уменьшив суммы налога на прибыль по строкам «280» и «281».
Постановление ФАС Московского округа от 30.05.2012 г. № А40-108840/11-99-469
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Работы в рамках договора инвестирования «спасли» компанию от доначислений
Налоговиков смутило наличие сводного счета-фактуры с выделенной суммой НДС
26 июня 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором было рассмотрено дело компании «Наш дом». Суть вопроса заключалась в следующем – компания, применяющая УСН, передала инвесторам (индивидуальным предпринимателям) результаты работы в рамках договора инвестирования. Основанием для привлечения предприятия к ответственности и доначисления НДС стал факт выставления сводного счета-фактуры с выделенной суммой налога. Судебные инстанции поддержали позицию ИФНС.
Судебные инстанции уточнили – общество, не имеющее статуса плательщика НДС, при выставлении покупателям счетов-фактур, обязано было уплатить в бюджет, полученный от покупателей НДС.
Организация вынуждена была обратиться в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, обратили внимание на следующее: передача имущества происходила в рамках инвестиционного договора. Напомним, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). В рассматриваемом случае следует сделать вывод о том, что отсутствуют операции, которые облагаются НДС.
В итоге ВАС отменил полностью судебные акты и принял новый, не передавая дело на новое рассмотрение. Решение инспекции было признано недействительным.
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Взыскать убытки с налоговиков удается не всем
Высшие арбитры оставили заявление ИП без удовлетворения
Индивидуальный предприниматель не смог доказать факт причинения ему убытков со стороны налоговой инспекции и взыскать их. «Виной» всему – несудебный, как сделали вывод судьи, характер отношений между налогоплательщиком и ИФНС.
Как уже рассказывалось в новости, размещенной на Российском налоговом портале, индивидуальный предприниматель понес определенные убытки, связанные с оплатой услуг юридической компании. Работа юристов была связана именно с жалобой налогового органа. А если быть точнее, инспекция неоднократно подавала необоснованные жалобы в Управление Федеральной регистрационной службы по г. Москве.
Судебные инстанции, поддерживая позицию ИФНС, подчеркнули, что если для судебных расходов законодательством предусмотрен процессуальный порядок их взыскания, то для расходов, понесенных в рамках досудебного или внесудебного рассмотрения спора, такого порядка не предусмотрено.
Высший арбитражный суд, передавая дело на пересмотр, отметил – ст. 45 Конституции Российской Федерации закрепляет государственные гарантии защиты прав и свобод и право каждого защищать свои права всеми не запрещенными законом способами. К таким способам защиты гражданских прав относится возмещение убытков (ст. 12 Гражданского кодекса). Однако в итоге (заседание Президиума ВАС РФ состоялось 26 июня 2012 года) высшие арбитры оставили в силе ранее принятые судебные акты. Заявление ИП было оставлено без удовлетворения.
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Новые обстоятельства по делу не дают основания для обращения с иском в суд повторно
ФАС Уральского округа обратил внимание на то, что суть вопроса по иску не изменилась
Если налогоплательщик выявит новые обстоятельства по делу, которое уже было ранее рассмотрено в арбитражном суде и по которому принят судебный акт – это не дает ему право обращаться с таким же иском повторно. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа при рассмотрении жалобы ИФНС.
Как следует из материалов дела, организация оспаривала в суде решение ИФНС о привлечении ее к ответственности. В частности рассматривался вопрос о нарушении процедуры рассмотрения материалов выездной проверки. Судебные инстанции отказали в удовлетворении заявленных требований компании, отметив, что налоговики не нарушили положения НК РФ.
Предприятие (основываясь на новых доводах) повторно обратилось в арбитраж. Причем суд первой и апелляционной инстанций удовлетворил заявленные требования. Кассационная инстанция отменила судебные акты.
Организация обратилась в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр, так как, по словам высших арбитров, ФАС Уральского округа не учел, что в основание иска входят все юридические факты, с которыми нормы материального права связывают возникновение, изменение и прекращение прав субъектов материального права.
26 июня 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором было принято окончательное решение – постановление ФАС Уральского округа было оставлено без изменения, а жалоба компании – без удовлетворения.
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Мировое соглашение с налоговой инспекцией было зарегистрировано ВАС РФ
Стороны решили пойти навстречу друг другу
26 июня 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалось дело компании «Лоялти Партнерс Восток» (по вопросу начисления и учета бонусных программ по картам «Малина»). Впервые в истории отношений между налогоплательщиками и налоговиками было подписано мировое соглашение. Очевидно, стороны решили пойти навстречу друг к другу.
Напомним обстоятельства дела – компания заключила с партнерами соглашения об участии в накопительной программе лояльности потребителей «Малина». Данная программа была направлена на формирование и поддержание потребительского интереса к товарам и услугам, реализуемым партнерами.
При продаже товаров, определенную сумму денежных средств, поименованную как «скидка», партнеры перечисляли компании для аккумулирования и приобретения поощрительных товаров. Данная сумма в соглашениях об участии была квалифицирована сторонами этого соглашения также как предварительная оплата за поощрительные товары. Причем, порядок учета таких «бонусных» поступлений был отражен в учетной политике предприятия. Там было отмечено, что денежные средства, поступившие как предварительная оплата, не учитываются в составе доходов. Они будут переведены в состав выручки только тогда, когда потребитель будет обращаться непосредственно за поощрительными товарами.
Однако, такая операция была расценена налоговиками в ходе проверки, как нарушающая нормы НК РФ. По мнению ИФНС, денежные средства необходимо было учитывать в составе доходов и как объект налогообложения НДС. Если суды первой и апелляционной инстанции полностью поддержали позицию ИФНС, то уже на стадии кассационного обжалования «перевес» пошел в сторону налогоплательщика. Инспекция обратилась с жалобой в ВАС РФ. Коллегия судей подчеркнула, что дело подлежит передаче на пересмотр. Начисление покупателям бонусов (вне зависимости от формы их выражения – в баллах, рублях, купонах или в иных единицах) представляет собой механизм оценки лояльности покупателей, способ их мотивации и поощрения в последующем при выполнении определенных объемов покупок.
В итоге – мировое соглашение. Причем компания подписала его, согласившись с мнением инспекции относительно учета «бонусных» поступлений. Все равно в итоге они «попадут» в налогооблагаемую базу по прибыли. А вот налоговики согласились с мнением компании – передача поощрительных товаров носит возмездный характер, она необходима для привлечения и удержания потребителей. На этом основании у участников «Малины» обязанности платить НДФЛ не возникнет.
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Фонд социального страхования не вправе начислять пени на просроченную задолженность
Действующее законодательство не предусматривает специального порядка списания безнадежной к взысканию задолженности
Фонд социального страхования пытался взыскать с предприятия сумму пени, начисленных на «безнадежную» недоимку. Компания оспорила данные действия Фонда в арбитражном суде. Судебные инстанции поддержали позицию предприятия.
ФАС Уральского округа, отклоняя доводы ФСС, отметил – действующее законодательство о социальном страховании не предусматривает специального порядка списания безнадежной к взысканию задолженности, поэтому, могут быть применены положения налогового законодательства, где данные нормы содержатся. Следует учитывать, что ст. 19 Федерального Закона N№125-ФЗ предусматривает применение норм налогового законодательства к отношениям, возникающим из социального страхования.
Более того, Фонд не подтвердил законность начисления пеней, не смог указать недоимку, на которую она начислена, не представил расчет, не подтвердил соблюдение процедуры принудительного взыскания – направления требования об уплате, принятия решений о взыскании в порядке ст. 46 – 47 НК РФ. Кассационная жалоба ФСС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 г. № Ф09-4447/12
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Счет-фактуру от ИП может подписать уполномоченное лицо
Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых НК РФ через законного представителя
Индивидуальный предприниматель Сиротин А.А. обратился в арбитражный суд с иском к своему контрагенту – тоже индивидуальному предпринимателю Лапенкову Глебу Ивановичу. Суть спора заключалась в том, что ИП – продавец выставил в адрес ИП – покупателя счет-фактуру, подписанную не им лично, а уполномоченным представителем (его главным бухгатером).
Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в удовлетворении иска отказано. Считая, что данные судебные акты приняты с нарушением норм материального права, предприниматель Сиротин А.А. обратился в суд округа с кассационной жалобой, в которой просил отменить указанные решение и постановление.
ФАС Центрального округа, оставляя жалобу без удовлетворения, подчеркнул, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя (ст. 26 НК РФ).
Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности. Более того, уполномоченное лицо вправе подписывать соответствующие документы.
Постановление ФАС Центрального округа от 31.05.2012 г. № А14-7931/2011
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2012 Проверка добросовестности контрагента должна иметь свои пределы
Налогоплательщик не может нести ответственность за нарушение поставщиком порядка сдачи деклараций
Большинство дел по спорам с налоговой инспекцией, к сожалению, касается вопроса добросовестности контрагентов (фирм-однодневок). Никак не выработается единое мнение, да и случаи на практике разные. Результат всего этого – налоговики в ходе проверки обращают уже внимание не просто на порядок расчета налогов у конкретного налогоплательщика, а начинают тщательным образом изучать контрагентов. Хотя порой факт оприходования товара (получения услуг или работ) налицо, документы составлены по нормам законодательства.
Например, ФАС Северо-Кавказского округа рассматривал дело, суть спора которого состояла в отказе налоговиков в возмещении НДС. По мнению контролеров, компании – контрагенты были зарегистрированы незадолго до совершения сделок, они не сдавали отчетность, присутствовали отдельные недостатки в оформлении первичных документов.
В итоге, кассационная инстанция поддержала доводы налогоплательщика. Инспекция не представила доказательств необоснованного получения обществом налоговой выгоды, а также наличия в действиях контрагентов согласованных действий, направленных на незаконное изъятие денежных средств из бюджета.
Более того, отсутствовали доказательства, свидетельствующие о фиктивности хозяйственных операций, реализации схемы уклонения от исполнения обязанности по уплате налога в бюджет. Предприятие учло реальные хозяйственные операции, соответствующие их действительному экономическому смыслу.
Также в защиту налогоплательщика стоит отметить – недостатки в оформлении первичных документов не могут являться основанием от отказа в применении вычетов НДС.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.06.2012 г. № А53-14325/2011
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2012 Передача имущества в качестве отступного: порядок уплаты НДС
Получающая сторона вправе принять НДС к вычету
Передача имущества в качестве отступного стала предметом спора между организацией и ИФНС. В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговым органом установлено, что между компанией (кредитором) и акционерным обществом (должником) был заключен договор об отступном. В соответствии с этим договором должник предоставляет кредитору отступное с целью полного или частичного прекращения обязательств по уплате задолженности по договорам на открытие кредитной линии:
– заключенным между акционерным коммерческим банком и должником;
– заключенному между АКБ и обществом, по которому должник выступает поручителем.
Должник предоставил кредитору здание и земельный участок. Были оформлены соответствующие счета-фактуры.
Отказывая компании в праве на вычет сумм НДС, налоговый орган руководствовался положениями подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению операции по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов. Однако судебные инстанции отклонили довод налоговиков.
Как уточнил ФАС Поволжского округа, положения подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ применимы только в случае исполнения заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, путем возврата кредита в денежной форме.
Передача имущества в качестве отступного является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая – вправе принять НДС к вычету. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Поволжского округа от 13.06.2012 г. № А65-18274/2011
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2012 Компании могут смело страховаться от валютных колебаний
Результатом хеджирования является не только снижение рисков, но и снижение возможной прибыли
26 июня 2012 года на заседании Президиума ВАС РФ было принято окончательное решение по вопросу учета убытка от операций хеджирования. «Завод минеральных удобрений Кирово-Чепецкого химического комбината», оценивая сложившуюся в 2008 году в условиях кризиса на мировых финансовых рынках экономическую ситуацию как крайне неопределенную, принял решение застраховать риски от колебания валют.
С указанной целью обществом с банком было заключено генеральное соглашение о деривативах, на основании которого в последующем сторонами были подтверждены валютные опционы.
Но, в итоге курс валюты (в частности доллара США) вырос намного выше, чем прогнозировало предприятие. Завод получил убыток в размере 126 млн руб. Именно этот убыток и был отнесен на расходы при исчислении налога на прибыль.
Налоговики расценили данную операцию как ошибку. Спор решался в арбитражном суде. Причем первые три инстанции полностью поддержали позицию ИФНС. Арбитры указали, что доллары США, не могут быть квалифицированы в качестве сделок, имевших своей целью страхование от возможных убытков, которые могли возникнуть в результате неблагоприятного изменения (за пределами прогнозируемых показателей) курса рубля по отношению к доллару США.
Завод вынужден был обратиться в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, подчеркнули, что наличие у общества обязательств, выраженных в валюте, не означает отсутствие экономического смысла в совершении операций хеджирования валютных рисков в условиях, когда значительная часть доходов от реализации (70 - 80 процентов) составляют доходы от реализации продукции на экспорт.
Прогнозируя укрепление рубля, организация вправе преследовать цель получить положительный экономический эффект одновременно в результате как уменьшения размера собственных денежных обязательств, выраженных в долларах США, так и получения курсовой прибыли от продажи банку валютной выручки по курсам, указанным в валютных опционах.
В итоге ВАС отменил ранее принятые судебные акты и признал решение налоговиков недействительным. Организация вправе управлять рисками, экономические последствия которых могут быть разными. Возможны как доходы, так и убытки. Радует то, что Высший арбитражный суд также понял это.
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2012 Инспекция не вправе извещать о времени рассмотрения материалов проверки по сотовому телефону
Более того, инспектор сообщила данные налогоплательщику на телефон его родственника
Налоговый инспектор по окончании выездной проверки решила сообщить ИП о месте и времени рассмотрения материалов по сотовому телефону. Более того, номер телефона, на который был осуществлен звонок, использовался несовершеннолетним сыном индивидуального предпринимателя. Очевидно, инспектор решила, что сын просто передаст информацию. Однако такие «мероприятия» налоговым законодательством не предусмотрены.
ФАС Северо-Западного округа, поддерживая позицию предпринимателя, подчеркнул, что не обеспечение лицу, в отношении которого проводится налоговая проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения ее материалов лично и (или) через своего представителя является основанием для признания решения инспекции недействительным. В итоге кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2012 г. № А52-1840/2011
Источник: Российский налоговый портал
29.06.12 Дата получения дохода в виде оплаты отпуска определяется днем фактической выплаты
Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Об этом сообщает УФНС по Оренбургской области на ведомственном сайте.
В УФНС также отмечают, что указанный вывод подтверждается решением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 07.02.2012 № 11709/11.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
25.06.2012 Процедура банкротства не помешает юрлицу перейти на УСН
Это подтвердили в налоговой службе
Организация имеет право перейти на «упрощенку», даже если в отношении нее ведется процедура банкротства, пишет журнал «Главбух».
В ст. 346.12 Налогового кодекса России прописан исчерпывающий список лиц, которые не могут применять УСН. В данном перечне фирмы в процессе банкротства в нем не указаны. Значит, они могут переходить на этот режим в общем порядке. Это же подтвердили и в ФНС России в письме от 21.06.2012 г. № ЕД-4-3/10149@.
Источник: Российский налоговый портал
25.06.2012 ФСС проверит все фирмы отчисляющие страховые взносы по льготным ставкам
Большая часть страхователей правомерно применяет пониженный тариф
Сотрудники Фонда социального страхования проверят все организации Калининградской области, которые применяют в нынешнем году пониженные ставки по страховым взносам, пишет журнал «Главбух».
Проведенные проверки показали, что большая часть страхователей правомерно применяет пониженный тариф, но есть и нарушения.
Стоит отметить, что на пониженные тарифы имеют право «упрощенцы», у которых основной вид деятельности значится в списке льготных — в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Источник: Российский налоговый портал
25.06.2012 Депутаты приняли закон о льготах при исках в сфере интеллектуальной деятельности
Документ был принят во втором и третьем чтениях
Государственная дума России на пленарном заседании в прошлую пятницу приняла во втором и третьем чтениях проект федерального закона, который дает авторам результатов интеллектуальной деятельности налоговые льготы при подаче исков о предоставлении принудительной лицензии, сообщает ПРАЙМ.
Закон должен вступить в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Источник: Российский налоговый портал
25.06.2012 Россиян хотят освободить от НДФЛ при продаже ценных бумаг
Соответствующий законопроект поступил в Госдуму
На рассмотрение в Государственную думу внесен проект закона, освобождающий доход граждан России от НДФЛ при продаже ценных бумаг. Для этого нужны следующие условия: акции находятся в собственности продавца более трех лет, а доход от их продажи не превышает 1 млн руб. Чтобы воспользоваться этой льготой налогоплательщику придется собрать документы, которые это подтверждают, пишет журнал «Главбух».
Данные меры ориентированы на россиян, которые получили или приобрели ценные бумаги в ходе реструктуризации госпредприятий в акционерные общества (приватизации).
Если законопроект будет принят, соответствующие поправки закрепят в ст. 217 Налогового кодекса России.
Источник: Российский налоговый портал
25.06.2012 Не все выплаты работникам можно отнести на затраты
Денежные выплаты ко дню рождения не связаны с производственными результатами
Организация выплачивает денежное вознаграждение своим работникам ко дню рождения. Правомерно ли суммы указанного вознаграждения учитывать в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль?
Как ответил Минфин России, расходы в виде выплат в связи со знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда.
Напомним, что расходы, связанные со стимулирующими выплатами, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28.05.2012 г. № 03-03-06/1/281
Источник: Российский налоговый портал
25.06.12 Правительство утвердило перечень товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме
Правительство РФ своим постановлением № 616 от 21.06.2012 утверждает перечень товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме.
Документ принят в соответствии с Федеральным законом «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
Перечень содержит 12 позиций, среди которых целлюлоза, бумага и картон, канцелярская, бухгалтерская и электронно-вычислительная техника, медицинская аппаратура, автомобили, а также услуги по торговле, техобслуживанию оргтехники и уборке зданий.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.06.12 Арендатор вправе увеличить стоимость выкупленного ОС на недоамортизированную часть неотделимых улучшений
Арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем, в течение срока действия договора аренды.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-10/61 от 06.06.2012.
При этом после перехода права собственности на имущество в результате его покупки арендатор вправе увеличить первоначальную стоимость данного основного средства на недоамортизированную часть неотделимых улучшений и начислять амортизацию исходя из вновь сформированной стоимости объекта.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.06.12 Срок владения коммунальной квартирой рассчитают с даты оформления единого свидетельства
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-697 от 07.06.2012 разъясняет порядок применения имущественного вычета при продаже квартиры налогоплательщиком, который владел более трех лет тремя комнатами в четырехкомнатной квартире и в марте текущего года выкупил четвертую комнату.
При этом налогоплательщик планирует получить одного свидетельство о собственности в целом на квартиру.
Ведомство отмечает, что в результате объединения комнат возникнет новый объект права собственности.
Таким образом при продаже этой квартиры, в случае, если она находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.06.12 Минфин намерен ограничить расчеты наличными с участием физических лиц
Минфин РФ разработал проект федерального закона «О внесении изменения в статью 861 части второй Гражданского кодекса РФ», в части ограничения максимального размера платежа за наличный расчет при осуществлении расчетов гражданами в торгово-сервисных организациях.
Документ предусматривает, что расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами если сумма расчетов не превышает 600 000 рублей или в безналичном порядке.
В этой связи Клерк.Ру решил провести опрос «Следует ли ограничивать расчеты наличными с участием физических лиц?» и предлагает всем желающим выразить собственное мнение по данному вопросу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.06.12 Минфин разъясняет порядок начисления амортизации по транспортному средству
Начисление амортизации по транспортному средству начинается в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, на основании пункта 4 статьи 259 НК РФ.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/303 от 13.06.2012.
При этом расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 Кодекса, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.2012 Срок владения имуществом зависит от даты регистрации
Супруги прожили в доме около десяти лет, однако НДФЛ им придется заплатить
Еще в 2003 году супругами на приобретенном земельном участке был построен жилой дом. В этом доме они и проживали, платили земельный налог, оплачивали коммунальные платежи. В 2010 году супруги решили дом продать. Налоговики требуют, чтобы они заплатили НДФЛ, так как право собственности на жилье было получено поздно – в начале 2010 года. Правомерны ли действия ИФНС?
Минфин России подчеркнул, что платить налог следует. Срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости следует определять с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Законодатель установил прямую зависимость освобождения от НДФЛ от срока нахождения имущества в собственности, а именно: три года и более, напомнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 07.06.2012 г. № 03-04-05/7-694
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Страховое возмещение в рамках ЕСХН: налоговые последствия
Внереализационные доходы должны облагаться в данном случае по ставке 0%
Компания применяет одновременно общепринятую систему и ЕСХН (животноводство – данная деятельность является основной). Животных приходится страховать от болезней и падежа. И при наступлении страховых случаев предприятие получает вознаграждение. По какой ставке налога на прибыль следует облагаться полученные внереализационные доходы?
Как объяснил Минфин России, порядок определения налоговой базы по прибыли, облагаемой по иной ставке, чем предусмотрено в п. 1 ст. 284 НК РФ, распространяется на все группы доходов, включая внереализационные доходы. Таким образом, в отношении внереализационных доходов, напрямую связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью может быть применена ставка 0% (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Письмо Минфина России от 08.06.2012 г. № 03-03-06/1/296
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Об участии переводчика при проведении проверки рассказали налоговики
Помимо вознаграждения переводчик имеет право на выплату суточных
В ходе осуществления налогового контроля при необходимости налоговые органы вправе согласно ст. 97 НК РФ привлекать переводчиков, напомнило УФНС по Краснодарскому краю. Налоговики разъяснили порядок привлечения услуг переводчика. В частности, они отметили, что за отказ от участия в проведении налоговой проверки переводчик может быть привлечен к налоговой ответственности в размере 500 руб., за выполнение заведомо ложного перевода в размере 5000 руб.
Переводчик привлекается к участию в мероприятиях налогового контроля на договорной основе (ст. 131 НК РФ). Его участие подлежит оплате. Вознаграждение за выполненное переводчиком поручение налогового органа выплачивается при условии, что перевод не входит в круг его служебных обязанностей.
Помимо вознаграждения переводчик имеет право на выплату суточных, а также на компенсацию расходов на проезд и проживание, которые связаны с явкой в налоговый орган.
Указанные выплаты производятся налоговым органом по выполнении переводчиком своих обязанностей за счет средств федерального бюджета. Нормативы оплаты денежного вознаграждения переводчиков установлены Постановлением Минтруда России от 18.02.2000 г. № 19.
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Регистрация в качестве ИП не прекращается сама собой
Гражданин при принятии решения о снятии с учета обязан соблюсти все процедуры
Будет ли физическое лицо признаваться ИП в случае, если оно не осуществляет никакой предпринимательской деятельности, но при этом зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП?
Как ответил Минфин России, гражданин будет считаться индивидуальным предпринимателем до тех пор, пока он не снялся с учета в налоговом органе. Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установлен ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», напомнило финансовое ведомство.
При прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении такой деятельности государственная регистрация осуществляется при представлении документов в порядке, предусмотренном ст. 9 указанного Федерального закона.
Письмо Минфина России от 09.06.2012 г. № 03-02-08/49
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Переход на УСН не требует согласия налогового органа
Налоговики предупредили, что срок подачи заявления о переходе на УСН будет изменен
Переход на УСН является правом налогоплательщика и не требует согласия налогового органа при условии соблюдения всех требований для перехода на указанный специальный налоговый режим, напомнила ФНС России. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация и предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет.
В случае если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе и, соответственно, должны применять общий режим налогообложения, подчеркнула налоговая служба.
Стоит обратить внимание на то, что согласно поправкам к проекту федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» срок подачи заявления о переходе на УСН будет изменен.
Письмо ФНС России от 05.06.2012 г. № ЕД-4-3/9227@
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Президент подписал закон о более широком применении упрощенного судопроизводства
Документ был принят депутатами 6 июня и одобрен сенаторами 15 июня
Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием упрощённого производства», сообщает пресс-служба Кремля.
Документ направлен на улучшение эффективности рассмотрения в арбитражных судах дел в установленном гл. 29 АПК РФ порядке упрощённого судопроизводства, в частности, путём предоставления сторонам возможности знакомиться с документами посредством удалённого доступа и сокращения сроков рассмотрения отдельных категорий дел.
Закон был принят Госдумой 6 июня 2012 г. и одобрен Советом Федерации 15 июня 2012 г.
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Минфин разъяснил порядок переноса остатка неиспользованного имущественного вычета
Остаток налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды
Гражданин в 2011 году, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2010 год, вышел на пенсию. Новой работы он пока не нашел, кроме пенсии доходов не имеет. На какие периоды будет перенесен ему остаток неиспользованного (с 2010 года) имущественного вычета? Как разъяснил Минфин РФ, гражданину необходимо предоставить 3-НДФЛ за 2009 и 2008 годы.
Напомним, что с 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ дополнен абз. 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-04-05/5-683
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Страховые выплаты подлежат обложению НДФЛ
Страховая организация выступает налоговым агентом
Физическое лицо приобрело у страховой организации полис на страхование непредвиденных расходов граждан, выезжающих за пределы постоянного места жительства. Страховой случай наступил. Гражданин получил страховую выплату за вычетом НДФЛ. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
Как объяснил Минфин России, страховые выплаты, полученные по договорам страхования непредвиденных расходов граждан, выезжающих за пределы постоянного места жительства, не поименованы в перечне страховых выплат, не учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ. Соответственно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-04-05/3-675
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 УСН на основе патента: Минфин разъяснил порядок применения
Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент
Минфин России в своем письме дал разъяснения по вопросу применения УСН на основе патента. В частности, был рассмотрен случай, когда ИП оказывает услуги по изготовлению и ремонту мебели.
Перечень услуг, относящихся к вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент, напомнило финансовое ведомство (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ).
Если у предпринимателя имеется патент на осуществление вида предпринимательской деятельности «Изготовление и ремонт мебели» и он не осуществляет иных видов деятельности, то ИП должен оплатить только стоимость патента. При этом налоговая декларация по общеустановленной упрощенной системе не представляется.
Письмо Минфина России от 28.05.2012 г. № 03-11-11/170
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2012 Налоговики готовы к диалогу с налогоплательщиками в сфере ценообразования
На сайте ФНС создан специальный раздел «Трансфертное ценообразование»
Федеральная налоговая служба готова к диалогу с налогоплательщиками в сфере ценообразования, заявил в ходе интернет-интервью начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества Федеральной налоговой службы Дмитрий Валерьевич Вольвач, пишет пресс-служба ФНС.
Он уточнил, что в начале этого года вышло письмо ФНС, в котором подробно описаны требования к соглашению о ценообразовании, а также представлены рекомендуемые формы заявления и подробная схема соглашения. В законе процедура предварительного рассмотрения проекта соглашения не описана, но налоговая служба поддерживает стороны и организует процедуру предварительного рассмотрения проекта соглашения о ценообразовании.
Вольвач особо отметил, что раздел касающийся налогового контроля, будет уточняться и разъясняться.
Он также напомнил, что на сайте ФНС создан специальный раздел «Трансфертное ценообразование», в котором содержатся методические разъяснения Минфина.
Основная задача ФНС, как говорит налоговик, состоит в том, чтобы позиция налогового органа и налогоплательщика по определенным вопросам ценообразования была единой, и вырабатывалось до того, как налогоплательщик закроет отчетный период.
Источник: Российский налоговый портал
26.06.12 Налоговая нагрузка сдерживает рост заработных плат
В большинстве российских компаний руководство пока не планирует повышать заработную плату своим сотрудникам.
При этом одной из причин такого непростого решения является стремление бизнеса минимизировать расходы, в связи с кризисными явлениями в экономике, отмечает наш колумнист Дмитрий Липатов, партнер юридической компании «Налоговик».
Вместе с тем, фискальная нагрузка также сдерживает рост заработных плат, уверен эксперт. Подробней о причинах, вынуждающих руководителей не повышать заработную плату работникам, читайте в статье «Почему не растет зарплата?».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.12 Расходы на ГСМ: особенности бухгалтерского и налогового учета
Учитывая, что многие российские организации используют в своей деятельности транспортные средства, большинство бухгалтеров сталкиваются с необходимостью учета расходов на горюче-смазочные материалы.
В бухгалтерском учете расходы, связанные с приобретением ГСМ относятся к расходам по обычным видам деятельности, как материальные затраты, и учитываются в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», напоминает нашим читателям эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.
Подробней о нюансах учета расходов на ГСМ для целей бухгалтерского и налогового учета, а так же виды и порядок оформления путевого листа, подтверждающего данные расходы, читайте в статье «Порядок бухгалтерского учета и налогообложения расходов на горюче-смазочные материалы в 2012 году».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.12 Утверждены особенности заполнения формы 4 ФСС для отдельных категорий страхователей
ФСС РФ своим приказом № 180 от 21 мая 2012 года утвердил особенности заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма - 4 ФСС) отдельными категориями страхователей.
Так, в частности, документ содержит особенности заполнения формы - 4 ФСС страхователями, указанными в абзаце втором и третьем пункта 2 постановления правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 «Об особенностях финансирования, назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах страхового обеспечения, иных выплат и расходов, предусмотренных частью 4 статьи 6 Федерального закона «О бюджете ФСС РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.12 Минфин уточняет порядок приостановления банком операций по счетам налогоплательщика
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-135 от 08.06.2012 разъясняет порядок и правомерность списания банком заблокированных на счете клиента денежных средств после получения данных об обработке операций с использованием банковских карт, совершенных клиентом с использованием банковской карты до момента получения банком решения о приостановлении.
Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктами 1.4 и 1.6 Положения Центрального банка РФ от 24.12.2004 N 266-П кредитная организация осуществляет эмиссию банковских карт на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения ее держателем операций с денежными средствами, находящимися у эмитента.
При совершении операций по банковским счетам с использованием платежных карт составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме, которые являются основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служат подтверждением их совершения.
При этом данное положение ЦБ РФ не устанавливает каких-либо изъятий из общих правил, установленных законодательством РФ, в отношении возможности приостановления налоговыми органами операций по банковским счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт.
Таким образом при получении банком решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика до списания денежных средств со счета клиента по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банк обязан исполнить указанное решение.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.12 Ошибки при оформлении счетов-фактур не всегда являются препятствием для вычета НДС
Ошибки и неточности при оформлении счетов-фактур зачастую становятся причиной того, что ИФНС отказывает налогоплательщику в вычете НДС. Вместе с тем, на практике многие отказы налоговиков являются неправомерными и свое право на вычет НДС организациям и ИП приходится отстаивать в суде.
Так, в частности, по мнению судей, расшифровка подписи не является одним из обязательных реквизитов счета-фактуры, перечисленных в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ, поэтому не может препятствовать вычету НДС, отмечает эксперт СКБ Контур и налоговый консультант сервиса «Норматив» Александр Погребс.
Подробней о ошибках и точностях, допускаемых при оформлении счетов-фактур, которые по мнению судей не мешают получить вычет, читайте в статье «Как отстоять свое право на вычет НДС».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.12 Внесены изменения в порядок перехода на УСН
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012, вносящий изменения в порядок перехода на УСН.
Согласно документу, налогоплательщик, желающий применять УСН вправе подать заявление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего году применения УСН.
Кроме того, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Согласно документу, организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.12 Ежемесячная надбавка к студенческой стипендии облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-165 от 09.06.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ ежемесячной надбавки к стипендии, выплачиваемой по решению ректора студентам и аспирантам, обучающимся за счет средств государственного бюджета по очной форме обучения, с целью материальной поддержки.
Ведомство отмечает, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ ежемесячной надбавки к стипендии, выплачиваемой студентам и аспирантам, обучающимся за счет средств государственного бюджета по очной форме обучения, в статье 217 НК РФ не содержится.
В связи с этим указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.06.12 ФНС разработала формы документов, используемых при проверке взаимозависимых лиц
ФНС РФ представила проект приказа об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Документ, представленный на сайте ведомства, содержит:
- форму решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- форму решения о продлении срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- форму справки о проведенной проверке полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- форму акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- форму решения о продлении срока рассмотрения материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- форму решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- форму решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- форму решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.2012 Под бдительный контроль налоговиков попали расходы предпринимателя
Бизнесмен, благодаря высокой арендной плате, показал убыток по итогам года
Как сообщило УФНС по г. Москве, была проведена комиссия по легализации доходов от предпринимательской деятельности. На комиссии были заслушаны 11 индивидуальных предпринимателей, допустивших убыток по результатам работы за 2011 год.
По результатам отчета одного ИП комиссия сделала следующие выводы: предприниматели неправильно ведут учет расходов, уменьшают доходы и резко повышают расходы из-за увеличения арендной платы и др. Получается, что высокий размер арендной платы «мешает» налоговым показателям. А если арендодатель и в самом деле выдвинул не очень выгодные условия аренды, арендатору теперь надо «на бумаге» уменьшать расходы, чтобы не «портить» размер прибыли?
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Выход на работу в период болезни: как учесть расходы на зарплату?
Минфин не дал четкий ответ
Работник организации был вынужден выйти на работу в период болезни. За эти дни ему была начислена заработная плата. Вправе ли работодатель учесть расходы на такие выплаты в налоговом учете?
Минфин России, отвечая на этот вопрос, указал – листок нетрудоспособности выполняет двойную функцию, являясь финансовым документом, служащим основанием для назначения и выплаты пособий, и удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 г. № 14-03-18/15-12956).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 255-ФЗ основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом.
К сожалению ответа на поставленный вопрос в письме финансового ведомства нет. Организация спрашивала не порядок оплаты больничного листа, а именно учет заработной платы, которая была начислена за вынужденные выходы на работу.
Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-03-06/4/57
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 НДФЛ с отпускных перечисляется в день их выплаты
Так считают в ФНС и Минфине
Выплачивая сотруднику отпускные, НДФЛ в казну необходимо перечислить в этот же день, пишет журнал «Главбух».
Как известно, днем получения дохода считается последний день месяца, за который он был начислен (п. 1 ст. 223 НК РФ), но данное правило касается именно вознаграждения за труд, то есть зарплаты.
А в отношении отпускных нужно руководствоваться нормами пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса России. То есть днем фактического получения дохода необходимо считать дату, когда сотрудник его получил - в кассе или перечислением на банковскую карту. Соответственно, удержать и перечислить НДФЛ с отпускных нужно в этот же день, говорится в письме ФНС от 13.06.2012 г. № ЕД-4-3/9698@.
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Соглашения о двойном налогообложении на «упрощенщцев» не распространяются
Порядок ее применения не содержит возможности зачесть налоги, уплаченные за рубежом
«Упрощенцы» не могут учитывать в расходах налоги, которые они заплатили за рубежом, поскольку международные соглашения о предотвращении двойного налогообложения на них не распространяются, пишет журнал «Главбух».
Как следует из норм п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса России фирмы и предприниматели на УСН учитывают доходы от реализации на основании ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы (ст. 250). А доходы, предусмотренные ст. 251, в расчет налога не включаются.
Кроме того, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, то есть налогом облагаются все доходы «упрощенцев», которые получены как от источников в РФ, так и за границей.
ФНС в письме от 13.06.2012 г. №ЕД-4-3/9681@ отмечает, что «упрощенка» - это специальный налоговый режим. И порядок его применения не содержит возможности зачесть налоги, которые уплаченные за пределами страны.
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2012 Президент упростил налогообложение малых компаний
Индивидуальные предприниматели освобождены от ККТ
Президент подписал закон, который упрощает налогообложение малых компаний. Переход с единого налога на вмененный доход на патентную систему будет добровольным до 2018 г. Документ расширяет возможность использования патентов: в утвержденном депутатами списке 47 видов деятельности.
Также для ИП исчезнет необходимость в ККТ. В итоге «упрощенцам» не надо будет нести расходы на их покупку и обслуживание.
Кроме того, всего в 500-5000 руб. обойдется малым компания приобретение патента на занятие определенным видом деятельности. При этом предприниматели смогут купить сразу несколько патентов.
Законопроект был принят Госдумой 6 июня 2012 г. и одобрен Советом Федерации 15 июня 2012 г.
Источник: Российский налоговый портал
27.06.12 ФНС уточняет порядок учета единовременных выплат при предоставлении отпуска
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/10421@ от 26.06.2012 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде единовременных выплат работникам при предоставлении ежегодного отпуска.
Ведомство отмечает, что единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.
Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.12 При смене адреса свидетельство о регистрации ИП не поменяют
Изменение адреса проживания не является причиной для замены свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Об этом напоминает УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.
В УФНС уточняют, что свидетельство заменяется на новое при изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физического лица, а также в случае утраты свидетельства.
Кроме того, свидетельство может быть признано недействительным в случае выдачи нового свидетельства и если указанный в свидетельстве ИНН признан недействительным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.12 Минфин уточняет порядок учета средств, полученных на благотворительность
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/48 от 25.05.2012 разъясняет, являются ли средства, поступающие по договору передачи денежных средств на осуществление благотворительной деятельности, доходами, не учитываемыми при определении базы по налогу на прибыль.
Ведомство отмечает, что если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК РФ (в том числе, в части направленности деятельности указанных учреждений на достижение общеполезных целей), и при этом соблюдаются условия, установленные в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом, Минфин напоминает, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ, к целевым поступлениям, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности.
Благотворительной организацией, как это установлено статьей 6 Закона № 135-ФЗ от 11.08.1995 «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных данным Законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.
Таким образом, только благотворительные организации, созданные в качестве таковых в соответствии с Законом № 135-ФЗ, вправе в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ не учитывать в целях налогообложения прибыли средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.12 Основные средства, купленные за счет субсидий, амортизируются в общеустановленном порядке
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/263 от 22.05.2012 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных акционерным обществом на возмещение части затрат, связанных с приобретением основных средств.
Ведомство отмечает, что субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются и учитываются в общеустановленном порядке..
При этом в отношении имущества, приобретенного или созданного коммерческой организацией за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и признанного согласно статье 256 НК РФ амортизируемым, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.12 Совет Федерации одобрил изменение размеров госпошлин для авторов результатов интеллектуальной деятельности
Сегодня сенаторы в рамках очередного заседания Совета Федерации одобрили законопроект «О внесении изменений в статьи 333.36 и 333.37 части второй Налогового Кодекса РФ и статью 8 Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково», передает пресс-служба СФ.
Так, в частности, законопроект предусматривает освобождение авторов результатов интеллектуальной деятельности от уплаты госпошлины при обращении в суды с исками о предоставлении им права использовать РИД, исключительное право на который принадлежит другому лицу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.12 Минфин уточнил размер имущественного вычета при продаже квартиры, полученной взамен снесенного жилья
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-726 от 13.06.2012 уточняет размер имущественного вычета при продаже квартиры, полученной в качестве компенсации за снос жилого помещения в 2007 году по договору краткосрочного найма, если свидетельство о собственности на данную квартиру будет получено в 2012 году.
Ведомство напоминает, что согласно ГК РФ, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.
Таким образом, срок владения новой квартирой для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на новую квартиру.
В случае продажи данной квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.12 Высококвалифицированные иностранные специалисты используют льготу по НДФЛ только в отношении оплаты труда
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-158 от 08.06.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов иностранного сотрудника организации, признаваемого высококвалифицированным специалистом.
Ведомство сообщает, что с учетом положений Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ.
Иные доходы, в виде доплаты к отпуску и возмещения различных расходов сотрудника организации - высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в 30%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.12 При совмещении спецрежимов ИП сохраняет право уменьшить единый налог по УСН на всю сумму страховых взносов
Сумма единого налога или авансовых платежей по нему индивидуальными предпринимателями, совмещающими УСН и ЕНВД, не производящими в рамках УСН выплат физическим лицам и уплачивающими страховые взносы исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/184 от 08.06.2012.
При этом ведомство напоминает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.2012 ФНС объяснила, что единовременная материальная помощь относится на затраты
Это возможно в случае указания условия о таких выплатах в коллективном договоре
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросу учета единовременной материальной помощи к отпуску отметила, что следует руководствоваться письмом Минфина России от 15.05.2012 г. № 03-03-10/47.
Минфин объяснил, что п. 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Но, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.
Это возможно при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции.
Письмо ФНС России от 26.06.2012 г. ЕД-4-3/10421@
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2012 Обучение в автошколе: как получить социальный вычет
Для целей налогового вычета допускается очная форма обучения
Налоговый орган отказал матери в предоставлении социального вычета (обучение ребенка в автошколе) по НДФЛ, аргументируя отказ тем, что обучение на водителя происходит не по очной форме. Правомерен ли отказ ИФНС?
Как объяснил Минфин России, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка. Также вычет возможен при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Письмо Минфина России от 08.06.2012 г. № 03-04-05/5-705
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2012 Какие методы компания вправе использовать с целью выявления недобросовестности контрагента?
Минфин рассказал о минимизации рисков
Минфин РФ рассмотрел обращение по вопросам о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и сообщил следующее: любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну (п. 1 ст. 102 НК РФ).
Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, уточнило финансовое ведомство.
Для информационной поддержки на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса массовой регистрации, характерные, как правило, для фирм «однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-02-07/1-134
Источник: Российский налоговый портал
28.06.12 Процедура банкротства не лишает права перехода на УСН
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/10149@ от 21.06.2012 уточняет возможность перехода юрлица на упрощенную систему налогообложения после введения в отношении этого лица процедуры банкротства.
Ведомство напоминает, что статьей 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, в данном перечне не указаны.
Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством вышеуказанные организации вправе переходить на упрощенную систему налогообложения в общеустановленном главой 26.2 Кодекса порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.12 Утвержден порядок применения ЭЦП при обращении за получением госуслуг
Правительство РФ своим постановлением № 634 от 25 июня 2012 года утверждает виды электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг.
Текст документа размещен на сайте правительства РФ.
Документ устанавливают порядок определения видов электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг.
Согласно постановлению, при обращении за получением государственных и муниципальных услуг допускается использование простой электронной подписи и (или) усиленной квалифицированной электронной подписи.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.12 Код «ДЕТИ» указывает в отчетности причину отсутствия взносов у застрахованного лица
Эксперт по отчетности в Пенсионный фонд сервиса «Контур-Отчет ПФ» Елена Кулакова в ходе проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы» разъясняет порядок отражения стажа сотрудницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, которая вышла на работу на неполный день и продолжает получать пособие.
Эксперт отмечает, что если за неполный рабочий день работы производятся выплаты и на них начисляются и уплачиваются страховые взносы, то работодателю следует представлять на работника сведения как на работающую.
Код ДЕТИ (а также ДЕКРЕТ, ВРНЕТРУД) применяется для того, чтобы показать по какой причине у застрахованного лица отсутствуют взносы и что этот период надо зачесть в страховой стаж при назначении пенсии.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.12 Ошибка в коде при представлении формы СЗВ-6-1 может не потребовать исправления
Эксперт по отчетности в Пенсионный фонд сервиса «Контур-Отчет ПФ» Елена Кулакова в ходе проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы» разъясняет, следует ли исправлять ошибку в форме СЗВ-6-1, представленной за 1 квартал 2012, в которой по отпуску за свой счет указан код «НЕОПЛ», вместо «АДМИНИСТР».
Эксперт отмечает, что это не является ошибкой, поскольку в класификаторе кодов (постановление правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п (в редакции от 28.03.2012 г. № 66р) и для НЕОПЛ и для АДМИНИСТР стоит ссылка на один и тот же акт законодательства, а именно на статьи 76, 128 Трудового кодекса.
Дополнительных разъяснений официально ПФР не давал, а были только устные рекомендации отделений на случай отпуска, предоставленного по заявлению работника указывать код АДМИНИСТР. Вы нормативно закрепленных требований не нарушили, поэтому исправлять нечего.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.12 Эксперт: залоговая оценка земель сельхозназначения в России имеет мало общего с рыночной ситуацией
Не более 10% оценок земель сельхозназначения, которые российские производители предлагают финансовым организациям в качестве залога, соответствуют действительности. Об этом 28 июня в ходе форума «Большой консалтинг 2012» заявил представитель государственной лизинговой компании «Росагролизинг» Артем Дронов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Сельскохозяйственные товаропроизводители у нас, как правило, не имеют никаких особых активов для залога, кроме земли, - отметил Дронов. - Большую часть своей техники и недвижимости они уже передали в залог коммерческим банкам, чтобы привлечь еще какие-то средства, а нам они, как правило, пытаются заложить именно землю.
Нельзя сказать, что рынок ценообразования по земле у нас слабо развит, но иногда очень сложно понять, какими механизмами формируются эти цифры. Различия по цене земли в пределах одной и той же области могут достигать десятков раз. Все это определяется, конечно, спросом и предложением, но иногда механизмы попросту непонятны».
«У нас в «Росагролизинге» с первого раза принимается не более 5-10% оценок стоимости, сделанных консалтинговыми компаниями, - продолжил Артем Дронов. - Остальные отправляются на доработку, а то и вовсе отвергаются. У нас был случай, когда оценка стоимости земли была завышена в 15 раз.
Клиенты сильно негодуют. Люди на селе простые, за словом в карман не лезут. И если им оценили землю в 15 миллионов, а мы говорим, что она стоит не более 1,5 миллиона, они пишут во все инстанции вплоть до президента. В свою очередь наши жалобы (да и жалобы других клиентов) на оценщиков в саморегулируемые организации рассматриваются месяцами.
Мы не призываем ужесточать меру материальной ответственности для оценщиков, хотя в законе об оценочной деятельности и есть фрагмент, который указывает на такую ответственность. Нам кажется, что надо усилить мотивацию работы оценщика (именно конкретного физлица). Если каждая консалтинговая компания будет, например, вывешивать на собственном сайте сведения о своих оценщиках с указанием количества жалоб от пользователей и того, какое количество жалоб было доведено до дисциплинарного взыскания, будут достигнуты сразу две цели. У оценщиков появится ясный мотив для качественной работы, а клиенты, в свою очередь, сразу будут видеть, кому стоит доверять».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.12 Услуги по передаче в аренду помещений в торговом центре с торговыми залами не подпадают под ЕНВД
Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по передаче в аренду торговых помещений в торговом центре, в которых выделены торговые залы, на уплату ЕНВД переводиться не должна.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 06 июня 2012 года.
Ведомство напоминает, что исходя из подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.12 ФНС уточняет порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/10120@ от 20.06.2012 приводит порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, не владеющей железнодорожным подвижным составом и контейнерами и не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ, в том числе с использованием нескольких видов транспорта.
Ведомство отмечает, что транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров в смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта от пункта отправления, расположенного на территории РФ, до пункта назначения, расположенного на территории иностранного государства, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0%.
При этом в случае, если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеназванных услуг, оказываются услуги, не поименованные в вышеуказанном подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также не предусмотренные в иных подпунктах пункта 1 статьи 164 Кодекса, данные услуги подлежат налогообложению НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18%.
Что касается транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в отношении товаров, перемещаемых, в том числе железнодорожным транспортом, между двумя пунктами, расположенными на территории РФ (от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до морского порта или пограничной станции, через которые товары вывозятся за пределы территории РФ), оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции, не предусматривающего организацию международной перевозки, то такие услуги также подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.12 Сельхозпроизводители вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль к внереализационным доходам
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/296 от 08.06.2012 разъясняет порядок учета доходов сельскохозяйственным товаропроизводителем в целях налогообложения прибыли.
Ведомство напоминает, что согласно НК РФ ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, в 2004 - 2012 гг. составляет 0%.
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке 0%, определяется налогоплательщиком отдельно. При этом порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке 0%, распространяется на все группы доходов, включая внереализационные доходы.
Таким образом, в отношении внереализационных доходов, напрямую связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью, может быть применена ставка 0%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.2012 Проверка уточненной декларации может выходить за трехлетний срок давности
В случае уменьшения суммы налога инспекция вправе провести проверку за заявленный период
Проверка уточненной декларации не ограничена тремя годами, подчеркнуло УФНС по Орловской области. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, налоговые органы вправе провести выездную налоговую проверку за период, за который представлена такая декларация.
Проверка будет проведена даже в том случае, если указанный период находится за пределами трех календарных лет, предшествующих год, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2012 Минфин упростил бухучет для социально ориентированных НКО
Вносятся изменения сразу в восемь стандартов ПБУ
Всем некоммерческим организациям, которые получили в 2010 г. статус социально ориентированных, Минфин существенно упростил ведение бухгалтерского учета. Вплоть до того, что их руководители, несведущие в бухгалтерских заморочках и экономящие на административном аппарате каждую лишнюю копейку, смогут теперь при желании сами сводить дебет-кредит, сообщает «Российская Газета».
По новым правилам создатели таких НКО смогут представлять свои годовые балансы уже за 2012 г.
Минфин опубликовал приказ, по которому вносятся изменения сразу в восемь стандартов ПБУ.
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2012 Обжаловать отказ от возмещения НДС следует сначала в досудебном порядке
Налоговики обратили внимание на обязательную досудебную процедуру
В Постановлении от 24.05.2011 г. № 18421/10 ВАС РФ разъяснил, что нормами НК РФ установлен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решений, принимаемых по результатам налоговых проверок.
УФНС по Брянской области обратило внимание на следующее: законодательством о налогах и сборах не предусмотрен апелляционный порядок обжалования решений об отказе в возмещении (частичном или полном) суммы НДС.
В случае несогласия с отказом ИФНС в возмещении суммы налога одновременно обжаловать в вышестоящий налоговый орган как решение о привлечении (об отказе в привлечении) к налогового ответственности за совершение налогового правонарушения, так и одно из решений об отказе в возмещении.
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2012 Продажа квартиры нерезидентом: порядок освобождения от уплаты НДФЛ
Условия об освобождении применяются только к резидентам
Гражданка России планирует продать принадлежащее ей недвижимое имущество, находящееся в собственности более трех лет. Каков порядок налогообложения, если на момент совершения сделки купли-продажи гражданка несколько лет находится за пределами РФ?
Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода, напомнил Минфин России. В случае нахождения гражданина в России более 183 дней в налоговом периоде такое лицо признается налоговым резидентом. И к его доходам от продажи будут применяться положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ.
Письмо Минфина России от 30.05.2012 г. № 03-04-05/9-663
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2012 Вопрос возмещения НДС при покупке основного средства был рассмотрен на конференции
У налоговиков «своя» точка зрения по этому вопросу
Если компания приобретает здание в июле 2012 года, но в эксплуатацию оно будет введено чуть позже. Когда можно будет принять НДС к вычету? Такой вопрос прозвучал на онлайн-конференции, прошедшей на Российском налоговом портале 28 июня 2012 года.
Директор департамента аудита аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз» Александр Миронов объяснил, что в многочисленных разъяснениях контролирующих органов содержится точка зрения, согласно которой налогоплательщик вправе предъявить НДС к вычету из бюджета по основному средству только после ввода его в эксплуатацию и учета его именно в качестве основного средства на счете 01 «Основные средства».
В связи с тем, что указанный счет, в соответствии с Планом счетов, используется для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. При этом согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (смотрите, например, письма Минфина России от 21.09.2007 г. № 03-07-10/20, от 19.04.2007 г. № 03-07-11/113, ФНС РФ от 19.10.2005 г. № ММ-6-03/886@, УФНС РФ по г. Москве от 18.12.2007 г. № 19-11/120870).
Суды по этому вопросу занимают иную позицию, обосновывая ее тем, что, поскольку законом не устанавливается порядок возмещения указанных сумм налога в зависимости от применяемых в бухгалтерском учете терминов и определений, а также в зависимости от отражения стоимости приобретаемых основных средств на каких-либо конкретных счетах бухгалтерского учета, оприходование основных средств по счету «08» является допустимым для целей отнесения НДС на расчеты с бюджетом (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 г. № Ф04-981/2007(31939-А67-31), Уральского округа от 27.11.2006 г. № Ф09-10513/06-С2).
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2012 Пенсионеру для получения имущественного вычета следует обращаться своевременно
Перенос остатка вычета на предшествующие периоды не связывается с наличием права на получение вычета
Федеральная налоговая служба обратила внимание на следующее – перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих налоговых периодах права на получение данного вычета.
Если за переносом остатка налогового вычета пенсионер обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Письмо ФНС России от 25.06.2012 г. № ЕД-4-3/337@
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2012 Рекламные баннеры: какие расходы можно признать ненормируемыми?
Нормируемые расходы принимаются к учета в пределах установленных пределов
Компания размещает рекламные баннеры в терминалах экспресс-оплаты. Вправе ли она затраты на размещение рекламных баннеров отнести к ненормируемым расходам на рекламу для целей исчисления налога на прибыль?
Как напомнил Минфин России, к ненормируемым расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через:
– СМИ и информационно-телекоммуникационные сети;
– расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
– расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Письмо Минфина России от 01.06.2012 г. № 03-03-06/1/287
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2012 Электронные документы получат юридический статус
Министерство юстиции вынесло на общественное обсуждение соответствующий законопроект
Минюст РФ вынес на общественное обсуждение проект закона, который придает юридический статус электронным документам, пишет «Российская Газета».
Документ существенно изменит отношения россиян с чиновниками, судьями и правоохранителями. В перспективе граждане России смогут избавиться от необходимости ходить по канцеляриям, добывая нужные бумаги.
Проект устанавливает правовой режим электронного документа. В определенных случаях цифровой файл будет иметь не меньший юридический вес, чем обычная бумага с печатью. Это значит, что россияне смогут подавать заявления в полицию, прокуратуру и суд через интернет. Для этого им достаточно будет заполнить необходимую форму на соответствующем официальном сайте.
Источник: Российский налоговый портал
29.06.12 Выплаты прикомандированному сотруднику ОВД включают в расходы на оплату труда
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/10520@ от 27 июня 2012 года разъясняет порядок учет затрат в виде выплат денежного довольствия прикомандированным сотрудникам органов внутренних дел.
Ведомство отмечает, что положениями пункта 2 статьи 25 Федерального закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции» предусмотрена возможность прикомандирования сотрудника полиции к организациям на условиях и в порядке, устанавливаемых Президентом РФ. При этом сотрудник полиции считается проходящим службу в полиции.
Вместе с тем, размеры должностных окладов сотрудников, прикомандированных к организациям, устанавливаются руководителями этих организаций по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел.
Выплата денежного довольствия сотрудникам производится по месту прикомандирования за счет средств организаций, к которым прикомандированы сотрудники, в сроки, установленные для выплаты заработной платы работникам указанных организаций.
Таким образом, расходы организации, связанные с выплатой денежного довольствия прикомандированным сотрудникам органов внутренних дел, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании пункта 22 статьи 255 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.12 При продаже имущества используемого в предпринимательстве физлицо уплачивает НДФЛ
Доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-716 от 09.06.2012.
Ведомство отмечает, что согласно статье 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом данные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.12 Минфин разработал порядок лицензирования производства защищенной от подделок полиграфической продукции
Минфин РФ разработал проект постановления правительства РФ, утверждающего порядок лицензирования деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции.
Текст документа представлен на сайте Минэкономразвития РФ.
Согласно документу, лицензирование деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции осуществляется Федеральной налоговой службой РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.12 Продажа продуктов питания бюджетным организациям может лишить права на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/179 от 06.06.2012 разъясняет, вправе ли индивидуальный предприниматель квалифицировать продажи продуктов питания бюджетным организациям по разовым договорам розничной купли-продажи как розничные, в целях применения ЕНВД.
Ведомство напоминает, что к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также по государственным (муниципальным) контрактам, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в соответствии с УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.12 Утвержден перечень продукции, не относящейся к алкогольной
Правительство РФ своим постановлением № 656 от 28 июня 2012 г. утверждает перечень пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции.
Текст документа размещен на сайте правительства.
В перечень включены напитки брожения и квасы, сидры, медовые вина и напитки с содержанием этилового спирта от 0,5 до 1,2%, кисломолочные продукты, мороженое, кондитерские изделия и шоколад.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.12 Деятельность по продаже и установке окон из ПВХ подпадает под ЕНВД
Специалисты УФНС по Амурской области разъясняют порядок налогообложения предпринимательской деятельности по продаже и установке пластиковых окон и дверей.
Ведомство отмечает, что если налогоплательщиком осуществляется реализация пластиковых окон и дверей, приобретенных у третьих лиц, то налогоплательщик может быть переведен на уплату ЕНВД.
Вместе с тем, изготовление же пластиковых оконных рам и дверей к бытовым услугам не относится.
Предпринимательская деятельность по реализации пластиковых окон и дверей собственного производства должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.
Такие разъяснения приводит УФНС по Амурской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.12 Минфин уточняет порядок уплаты НДФЛ с процентов по вкладам в банке
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-153 от 06.06.2012 разъясняет порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банке.
Ведомство отмечает, что в соответствии с абзацем четвертым пункта 27 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Таким образом, в целях применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада.
То есть, если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России к процентным доходам по такому вкладу применяются положения абзаца четвертого пункта 27 статьи 217 Кодекса.
В случае, если договором вклада предусмотрено увеличение процентных ставок до уровня, превышающего ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, действующую на дату заключения договора, то к процентным доходам по вкладу, начисленным по указанным ставкам, положения абзаца четвертого пункта 27 статьи 217 Кодекса не применяются, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.12 Доходы бюджетного учреждения от сдачи в аренду имущества облагаются налогом на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/50 от 25.05.2012 разъясняет, должны ли доходы, полученные от сдачи в аренду имущества университетом в 2012 году, облагаться налогом на прибыль организаций.
Ведомство напоминает, что глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты налога на прибыль бюджетных учреждений с доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного им в оперативное управление.
В этой связи уплата налога на прибыль бюджетными учреждениями производится в порядке, установленном статьей 287 НК РФ.
При этом необходимо учитывать, что на бюджетные учреждения возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Кроме того, Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ , вступившим в силу с 2011 года, в статью 41 Бюджетного кодекса РФ внесены изменения, исключающие доходы от использования имущества бюджетных учреждений из перечня неналоговых доходов бюджета.
Данные платежи зачисляются на лицевые счета соответствующих бюджетных учреждений, что позволяет им самостоятельно уплачивать налоги и сборы, установленные законодательством Российской Федерации.
При этом с 01.01.2011 до 01.07.2012 устанавливается переходный период, в котором предусматривается, что на суммы поступивших в федеральный бюджет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление федеральным казенным или являющимся получателями бюджетных средств бюджетным учреждениям культуры и искусства, здравоохранения, науки, образования, а также архивным учреждениям, на лицевых счетах указанных учреждений, открытых в органах Федерального казначейства, отражается источник дополнительного финансового обеспечения содержания и развития их материально-технической базы, включая расходы на уплату налогов с доходов от аренды, сверх бюджетных ассигнований, предусмотренных ведомственной структурой расходов федерального бюджета.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Мы (ФГБУ) воспользовались правом на освобождение от уплаты НДС согласно ст.145 НК РФ. Сейчас заключаем договор аренды (сдаем в аренду нежилое помещение). Будет ли облагаться НДС арендная плата?
В соответствии с п. 1. ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Далее в данной статье рассматриваются варианты, при которых организации и индивидуальные предприниматели утрачивают право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а так же перечень документов, подтверждающих право на данное освобождение.
Никакой связи между освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога с формой собственности организации в статье не прослеживается.
В связи с этим, по нашему мнению, организации при появлении нового вида деятельности (сдача в аренду нежилое помещение) контролировать, чтоб за три последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подскажите, пожалуйста, мы рекламное агентство (ООО на ОСНО) покупаем программу для ЭВМ у поставщика без НДС для дальнейшей продажи нашему клиенту. Должны ли мы облагать продажу программы НДС, ведь любая реализация у нас облагается НДС? Как объяснить клиенту, что мы не можем продать ему программу без НДС?
В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от обложения НДС реализация на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Условием для применения освобождения от уплаты НДС при реализации неисключительных прав на программы для ЭВМ является наличие лицензионного договора. Этой позиции придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 12.01.2009 г. № 03-07-05/01)
В Письме ФНС России от 15.07.2009 г. № 3-1-10/501@ указано, что, в случае если организацией осуществляются операции по передаче прав на использование программного обеспечения на основании договоров, не соответствующих требованиям ч. 4 ГК РФ, на эти операции положения пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не распространяются и, следовательно, они облагаются НДС по налоговой ставке 18%.
Соответственно, если право на использование программы для ЭВМ передается на основании договора, не являющегося лицензионным, например по договору купли-продажи, освобождение от уплаты НДС на такую ситуацию не распространяется.
В рамках утвержденной маркетинговой программы для дополнительной заинтересованности покупателя общество планирует предоставлять бонус покупателю в виде дополнительного товара "купи два товара - третий в подарок". Облагаются ли эта операция по передаче товара покупателю по нулевой цене налогом на добавленную стоимость? Учитывается ли стоимость переданных товаров в рамках маркетинговой политики, в затратах продавца для целей налогообложения прибыли?
Налог на добавленную стоимость. Бонус представляет собой «подарок» покупателю, то есть за выполнение определенных условий покупатель получит дополнительный товар. Бонус не изменяет договорную цену ранее реализованных товаров. В данном случае у продавца не возникает причин для внесения изменений в ранее оформленные счета-фактуры и накладные.
Предоставление бонуса по сути является безвозмездной передачей товара, а значит такие действия облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налог уплачивается исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного товара (Письмо УФНС России по Московской области от 30 марта 2005 г. № 21-27/26431).
Таким образом, поставщик при предоставлении бонуса в виде отгрузки товара должен:
- начислить сумму НДС на стоимость безвозмездно переданного товара (работ, услуг). При этом налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости;
- выставить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 1 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
- направить покупателю первичные документы с указанием стоимости переданного товара.
Налог на прибыль. С точки зрения гражданского законодательства передача поставщиком товара в виде скидки или бонуса (без оплаты его стоимости) за выполнение покупателем договорных обязательств дарением не является (п. 1 ст. 423, абз. 2 п. 1 ст. 572 ГК РФ). Соответственно, к такой передаче ограничения, установленные пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, не применяются.
В соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
В НК РФ не конкретизировано, о каких именно скидках идет речь, а также какова форма их предоставления - денежная или натуральная. Исходя из этого можно сделать вывод, что способы реализации скидок могут быть различными, в частности предоставление товара на условиях «купи два товара - третий в подарок». К такому же выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17.09.2007 г. № Ф04-6332/2007(38166-А67-15) по делу № А67-8448/2006, а так же ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 04.06.2007 г. № Ф04-3573/2007(34906-А27-37)
В Письме МинФина РФ от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/729 сказано, что затраты организации, связанные с реализацией бонусной программы, могут рассматриваться как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, только в том случае, если эта деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов.
Организация находится на ЕСХН режиме. Покупаем основные средства с НДС у организации находящейся на ОСНО. Основные средства ставить без НДС?
Согласно п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Пунктом 8 ст. 346.5 Кодекса предусмотрено, что организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, учет показателей своей деятельности, в том числе учет основных средств, ведут на основании данных бухгалтерского учета. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (далее - Положение). Так, на основании п. 8 Положения невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, формируют его первоначальную стоимость.
Учитывая изложенное, не подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по основным средствам, используемым организациями, уплачивающими единый сельскохозяйственный налог, включаются в первоначальную стоимость приобретенных основных средств (Письмо Минфина РФ от 14.07.2005 г. № 03-05-02-04/736).
Налог на прибыль
У организации, созданной в 1 кв. 2011 г, в 4 кв. 2011 г выручка превысила 3 млн. руб. Получается с 1 кв.2012 г. возникает обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Не могу определиться, как рассчитать ежемесячные авансовые платежи для уплаты в 1 кв. 2012 и во 2 кв. 2012 г.? Нужно сдавать корректировку по налогу на прибыль за 1 кв.2012 г., если своевременно нами не были рассчитаны и уплачены ежемесячные авансовые платежи за 1 кв.2012 г.?
НК РФ не предусматривает особого порядка для расчета и уплаты авансовых платежей для вновь созданных организаций в случае превышения ограничений, установленных в п. 5 ст. 287 НК РФ. Следовательно, расчет авансовых платежей за Iи II кварталы должен осуществляться в общеустановленном порядке в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ: сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Относительно второго вопроса:
В соответствии с п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@) строки 320- 340 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода» листа 02 декларации заполняются в декларации за 9 месяцев. В рассматриваемой ситуации организация не могла и не должна была отражать эти платежи в декларации за 9 месяцев 2011 г., так как обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2012 г. возникла только по итогам 2011 г. В то же время данные платежи должны быть начислены налоговыми органами в лицевом счете организации, что осуществляется на основании налоговой декларации.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
НДФЛ
Участник ООО написал заявление о выходе из состава участников ООО, первоначальный взнос - 1 млн. руб. При выходе его доля - тоже 1 млн. руб. Какая сумма подлежит обложению НДФЛ?
В соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона РФ от 08.12.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале (в случае неполной оплаты участником доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли). Действительная стоимость доли участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
В соответствии с п.п. 4, 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организации составляют промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал.
Так, если участник подал заявление о выходе в июне 2012 года, расчет действительной стоимости доли производится на основании бухгалтерской отчетности, составленной по состоянию на 31.05.2012 г. (по данному вопросу см. также Постановление ВАС РФ от 27.02.2007 г. №14092/06).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой доли. Т.е. в случае продажи за доли за 1 млн. рублей и при наличии документов, подтверждающих участником оплату доли в уставном капитале общества в размере 1 млн. рублей, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит 0 рублей((1 000 000 – 1 000 000) х 13%).
Обращаем Ваше внимание, что, по мнению Минфина, указанная норма не применяется по отношению к случаям выхода участника из общества. При выплате участнику при выходе из общества действительной стоимости его доли налог уплачивается с полной суммы. Т.е. при получении 1 млн. рублей при выходе из общества сумма НДФЛ составит 130 тыс. рублей(1 000 000 х 13%). Такой вывод, в частности, следует из Писем МФ РФ от 09.08.2010 г. №03-04-06/2-174, от 29.12.2009 г. №03-04-05-01/1032, Письма УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2010 г. №20-14/4/102611. При этом надо отметить, что в более ранних письмах УФНС РФ по г. Москве высказывало иную позицию и считало правомерным уменьшать доход в виде действительной стоимости доли на сумму расходов на ее приобретение, вместе с тем, позиция не аргументирована ссылками на нормативные документы.).
Арбитражная практика по данному вопросу почти отсутствует, но обратим Ваше внимание, что в Постановлении ФАС Уральского округа от 05.11.2011 г. №Ф09-7722/11 суд также указал, что налогообложению подлежит вся сумма дохода участника в виде действительной стоимости его доли (не уменьшается на величину расходов).
А ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 22.09.2010 г. №А66-305/2010 пришел к выводу, что налогом облагается только часть действительной стоимости доли, превышающая размер первоначального взноса участника.
Несмотря на то, что из ст. 41 и главы 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц» однозначно не следует, что полученная участником при выходе из ООО действительная стоимость доли в полной сумме признается доходом, облагаемым НДФЛ, но учитывая приведенную выше позицию Минфина и ФНС, а также отсутствие единого подхода арбитражных судов к оценке рассматриваемой ситуации, считаем, что для целей снижения налоговых обязательств физического лица, связанных с получением им действительной стоимости доли при выходе из общества, и исключения споров с налоговыми органами целесообразно рассмотреть вариант с продажей доли.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: