Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 марта 2012 года
Отчетность о микрофинансовой деятельности должна представляться в территориальный орган ФСФР РФ не позднее 45 дней по окончании отчетного квартала и не позднее 105 дней по окончании календарного года
Обязанность микрофинансовых организаций представлять в уполномоченный орган документы, содержащие отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе руководящих органов, установлена Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности...".
Минфином РФ утверждены формы соответствующих отчетов, а также определен порядок их представления в ФСФР РФ. Помимо сроков представления отчетности установлено, в частности, что отчеты необходимо представлять как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Шаблон отчетности в электронном виде размещен в свободном доступе на официальном сайте ФСФР РФ
Приказ ФНС РФ от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@
"Об утверждении форматов первичных учетных документов"
Утверждены форматы документов в электронном виде: Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки-сдачи работ (услуг)
Форматы описывают требования к XML-файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи электронных первичных документов.
Товарная накладная (ТОРГ-12) относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей. Актом приемки-сдачи работ (услуг) оформляется передача подрядчиком заказчику результатов выполненных работ, оказанных услуг.
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 марта 2012 г. N ММВ-7-6/155@ "Об утверждении формата представления заявления о регистрации контрольно-кассовой техники в электронном виде"
Заявление о регистрации ККТ по новой форме можно подать в электронном виде.
Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891@ была утверждена новая форма заявления о регистрации контрольно-кассовой техники.
Установлен формат его представления в налоговые органы в электронном виде (версия 5.01, часть DCCC). В нем приведены требования к XML файлам для формирования двумерного штрих-кода, содержащего информацию по заявлению, а также ее передачи налоговикам.
Напомним, что в новой форме заявления приводится ряд дополнительных сведений. Например, указываются данные об использовании ККТ в составе платежного терминала (банкомата), его номер, а также учетный и индивидуальный номер марки-пломбы. Кроме того, нужно отразить номер и год выпуска средства визуального контроля, используемого на ККТ; ИНН лица, осуществляющего техподдержку; код допуска для входа в режим налогового инспектора. Также приводятся наименование и ИНН лица, предоставившего в пользование (аренду) помещение, в котором установлена ККТ; номер и дата заключения с ним договора.
Приказ Фонда социального страхования РФ от 14 марта 2012 г. N 87 "О внесении изменений в Технологию обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденную приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 N 19"
Уточняется технология приема формы-4 ФСС в электронном виде.
С I квартала 2012 г. применяется новая форма-4 ФСС. Это расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Речь идет о страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В частности, с титульного листа исчезли графы, в которых приводились коды по ОКПО, ОКПФ, ОКФС. В то же время появилось поле "Прекращение деятельности". Оно заполняется при ликвидации организации или прекращении деятельности в качестве предпринимателя. Добавлены таблицы 4.3 и 4.4. Первая заполняется страхователями, находящимися на УСН и осуществляющими определенные виды деятельности. Вторая - некоммерческими организациями, применяющими аналогичный налоговый режим. В этих таблицах приводится расчет доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов. Достоверность и полнота расчета могут подтверждаться в т. ч. правопреемником ликвидированной организации.
В связи с этим уточняется технология приема расчетов в электронном виде.
Так, в новой редакции излагается описание формата файла расчета.
В частности, пересмотрен перечень элементов реквизита "Титул". Исключены ОКПО, ОКПФ, ОКФС. Одновременно добавлены следующие реквизиты: прекращение деятельности; признак лица, подписавшего документ. Если расчет подписан страхователем, то указывается 1. Если его представителем - 2. Если правопреемником - 3.
Также уточняются контрольные соотношения показателей логического контроля к расчету.
Стоимость патента, уплачиваемая в связи с применением УСН, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов и пособий по нетрудоспособности не более чем на 2/3 его стоимости
С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели, не применяющие труд наемных работников и уплачивающие страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности без 50-процентного ограничения, установленного пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ).
Стоимость патента оплачивается в два этапа: одна треть в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, оставшаяся часть (2/3 стоимости) - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
В связи с этим ФНС РФ обращает внимание на то, что уменьшить на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности возможно только "вторую" часть стоимости патента, которая составляет 2/3 его стоимости.
Начиная с отчетности за первый квартал 2012 года налогоплательщики ЕНВД представляют налоговые декларации в соответствии с новой формой
Сообщается, что Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н, которым утверждена ранее действующая налоговая декларация, признан утратившим силу.
С первого квартала 2012 года следует применять новую форму налоговой декларации, в которой, в частности, для коэффициента-дефлятора К1 (на 2012 год его значение определено в размере 1,4942), предусмотрено поле для указания четвертого знака после запятой (в прежней декларации такое поле отсутствовало).
Отмечено также, что титульный лист декларации дополнен реквизитами "Форма реорганизации, ликвидация (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации", а раздел 2 декларации - реквизитом "Коды оказываемый услуг по ОКУН".
В целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке грузов автомобильным транспортом достаточно наличия одного из документов: либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной (форма Т-1)
В настоящее время действуют обе эти формы (первая утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, вторая - постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78). Сообщается, что поскольку Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязательного составления обоих документов, то для подтверждения обоснованности признания в налоговом учете указанных затрат достаточно наличия надлежащим образом оформленного одного из выше перечисленных документов.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
20.03.2012 Налоговики обязаны приложить к акту проверки подтверждающие документы
Инспекция сделала невозможным представление возражений по акту проверки
Из материалов дела следует, что налоговая инспекция провела проверку, в ходе которой были выявлены нарушения. По окончании проверки был составлен акт. Каких-либо подтверждающих нарушение НК РФ документов к акту приложено не было. Как сообщили инспекторы, вся информация изложена в самом акте. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения общества с заявлением в Арбитражный суд города Москвы.
Арбитры поддержали заявленные требования компании. ФАС Московского округа подчеркнул, что данное обстоятельство (отражение информации только в акте) не освобождает ИФНС от исполнения обязанности, установленной п. 3.1 ст. 100 НК РФ, согласно которому к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
Поскольку п. 6 ст. 100 НК РФ устанавливает пресекательный срок на представление письменных возражений по акту налоговой проверки, бездействие налогового органа сделало невозможным представление обществом возражений по акту налоговой проверки в полном объеме, заявил суд.
Таким образом, указанное обстоятельство привело к нарушению прав и законных интересов заявителя. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2012 г. № А40-64229/11-129-273
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2012 Инспекция не вправе затягивать с процедурой возврата налога
ВАС РФ подчеркнул, инспекция не вправе была откладывать возврат налога до момента изготовления акта проверки
20 марта 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривался вопрос возврата налога. А если быть более точным, – с какого дня необходимо начислять проценты за просрочку возврата налога ИФНС?
Напомним обстоятельства дела – компания обратилась в суд с иском о взыскании с налоговиков процентов за несвоевременный возврат НДС. И спор возник в определении даты – с какого числа должны быть начислены проценты. Как отметил суд первой инстанции, который поддержал позицию налогоплательщика – проценты начисляются по окончании 12-го рабочего дня после завершения камеральной проверки. Но апелляционная инстанция, напротив, считает такой вывод неверным.
Арбитры уточнили, по итогам камеральной налоговой проверки выявлен факт налогового нарушения. Поэтому к рассматриваемым правоотношениям подлежит применению п. 3 ст. 176, а не п. 2 этой же статьи. Общая сумма налога, на которую претендует общество, не подлежит возврату до оформления и принятия инспекцией решений в порядке, установленном ст. 100 и 101 НК РФ. Кассационная инстанция оставила постановление апелляции в силе.
Предприятие вынуждено было обратиться в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, отметили, что инспекция не вправе была по окончании налоговой проверки со ссылкой на п. 3 ст. 176 НК РФ откладывать возврат налога до момента изготовления акта проверки либо принятия решений о возмещении, возврате НДС. Но точка в споре окончательно еще не поставлена. Президиум отменил все ранее принятые акты по данному спору и передал дело на новое рассмотрение.
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2012 Возможность взыскания долга утрачена: инспекция обязана внести корректировки
Налоговики зачастую забывают корректировать данные на лицевом счете компаний, чем нарушают их права
Компания обратилась в ИФНС с заявлением о предоставлении справки о состоянии задолженности во все уровни бюджета. Налоговики выдали такую справку, но указали при этом сумму долга, возможность взыскания которого уже была утрачена. Получается, что данные в справке были искажены, чем были нарушены права налогоплательщика.
Спор решался в арбитражном суде. Инспекция настаивала на том, что утрата налоговым органом возможности взыскания в бесспорном и судебном порядке задолженности по налогам (сборам) не является основанием для исключения ее из лицевого счета налогоплательщика.
Но, ФАС Уральского округа, поддерживая позицию предприятия, подчеркнул, что неполная информация о задолженности по налогам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности. На этом основании кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2012 г. № Ф09-810/12
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2012 Непредставление документов в ходе проверки не лишает возможности представить документы в суд
Налогоплательщик вправе до вынесения решения суда предоставлять соответствующие доказательства
Как подчеркнул ФАС Центрального округа, непредставление документов в ходе проверки не лишает налогоплательщика возможности представить документы в суд, и суд обязан принять и оценить данные документы.
Организациям и индивидуальным предпринимателям следует помнить о том, что если по какой-либо причине они не имели возможность представить документы в ходе проверки, они еще «не опоздали» показать эти документы в суде.
Аналогичное дело рассматривалось в арбитражном суде. По мнению ИФНС, представленные ИП документы не должны были рассматриваться судами, поскольку не были представлены в ходе выездной налоговой проверки. Однако, арбитры отметили, что это ошибочное мнение. Пунктом 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 г. № 5 разъяснено, что суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений по акту выездной проверки, независимо от того, представлялись эти документы налогоплательщиком налоговому органу или нет.
Постановление ФАС Центрального округа от 01.03.2012 г. № А48-1858/2011
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Новая обязанность для работодателя или как проверять больничные листы
Фонд отказал организации в возмещении расходов по «больничному», так как у медучреждения не было лицензии
Основанием для отказа в принятии к зачету расходов, произведенных на выплату по больничному листу, явилась выдача листков нетрудоспособности структурными подразделениями МУЗ «Городская больница» – поликлиниками, не указанными в приложении к имеющимся у них лицензиям. Является ли больничный лист, выданный сомнительной медицинской организацией, основанием для возмещения расходов? Предприятие обратилось в суд.
По мнению компании, отсутствие у медицинской организации лицензии не свидетельствует о причинении страховщику убытков, так как листки нетрудоспособности выдавались при наступлении страховых случаев. Отсутствие лицензии было формальным, лицензия отсутствовала на период ее переоформления, подчеркнули представили организации.
Однако судьи поддержали позицию Фонда социального страхования. Арбитры пришли к выводу о том, что у названных медучреждений на дату выдачи спорных листков нетрудоспособности отсутствовало право на осуществление медицинской деятельности в виде оказания услуги по экспертизе временной нетрудоспособности.
Заявленные требования компании были оставлены без удовлетворения. ФАС Восточно-Сибирского округа разъяснил, что п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» установлено, что информация, содержащаяся в реестре лицензий, является открытой для ознакомления с ней физических и юридических лиц и предоставляется в виде выписок о конкретных лицензиатах. Общество, по мнению кассационной инстанции, имело возможность убедиться в наличии у медицинских организаций лицензий.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.02.2012 г. № А33-5137/2011
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Постановка транспорта на временный учет не исключает обязанности по уплате транспортного налога
Организация ошибочно думала, что платить транспортный налог должен арендатор
Компания обратилась в суд с иском к инспекции на том основании, что ей были произведены доначисления транспортного налога. Как следует из материалов дела, за предприятием числились транспортные средства, но транспортный налог не перечислялся, декларации не сдавались. ИФНС признала это нарушением. И, как подчеркнули судьи, на законных основаниях привлекла компанию к ответственности.
В свою защиту предприятие привело такой довод – транспорт был зарегистрирован за ней временно. По мнению налогоплательщика, объектом налогообложения по транспортному налогу не могут быть транспортные средства, зарегистрированные в режиме временного регистрационного учета и не используемые налогоплательщиком, а переданные в пользование третьим лицам. В свою защиту организация показала договоры аренды, в которых было прописано условие об уплате налога арендатором.
Но, заявленные требования компании были оставлены без удовлетворения. Как подчеркнул ФАС Восточно-Сибирского округа, глава 28 НК РФ не конкретизирует и не исключает то, что транспортные средства, находящиеся на временном учете не являются объектом налогообложения. Довод кассационной жалобы о том, что транспортные средства переданы в аренду по договорам аренды ИП и на него условиями договора возложена обязанность по уплате транспортного налога не может быть признан обоснованным.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.02.2012 г. № А33-9806/2011
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 ПФР не вправе начислять пени в день уплаты страховых взносов
Обязанность по уплате взноса признается исполненной в день представления платежного поручения в банк
Обязанность по уплате страхового взноса признается исполненной в день представления страхователем платежного поручения в банк, а не со следующего дня после представления такого поручения, подчеркнул ФАС Восточно-Сибирского округа. День фактической уплаты страховых взносов не может быть одновременно днем неисполнения этой обязанности, в отношении которой начисляются пени.
Как следует из материалов дела, управление ПФР начислило пени на неисполнение обязанности по уплате взносов и за тот день, в который компания передала платежные поручения в банк. По мнению фонда, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ пени должны начисляться и в день уплаты недоимки, начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов произведено верно.
Арбитражный суд, отказывая фонду, исходил из того, что поскольку Пенсионным фондом пени по страховым взносам начислены в день представления организацией платежных поручений в банк, у управления не имелось правовых оснований для включения в период начисления пеней дня фактической уплаты взносов.
ФАС Восточно-Сибирского округа отметил, что день уплаты задолженности по страховым взносам не должен включаться в расчет пеней. На этом основании кассационная жалоба ПФР была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2012 г. № А19-14885/2011
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
19.03.2012 Предприниматели на УСН в некоторых случаях могут работать без ККТ
При оказании населению правовых услуг можно выдавать бланк строгой отчетности
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и оказывающие населению услуги правового характера, могут применять бланк строгой отчетности, отметил Минфин России. Форма бланка разработана в соответствии с требованиями Положения, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359.
Напомним, что согласно ОКУН услуги правового характера классифицируются по коду 090000 и включают в себя услуги, оказываемые органами государственного нотариата (код 091100 ОКУН), услуги, оказываемые адвокатурой (код 091200 ОКУН), а также прочие услуги правового характера (код 091300 ОКУН).
Письмо Минфина России от 05.03.2012 г. № 03-01-15/2-45
Источник: Российский налоговый портал
19.03.2012 Освобождение от уплаты налога на имущество: какие документы следует представить
Четкий перечень документов Налоговым кодексом не определен
Согласно письму Минфина России от 20.08.2007 г. № 03-11-05/172 для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением УСН необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. При этом список таких документов отсутствует. Какие именно документы следует представить ИП в данной ситуации?
Как ответил Минфин РФ, перечень документов, подтверждающих право предпринимателя, применяющего УСН, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, законодательством не определен.
Основанием для освобождения могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в течение налогового периода.
При этом состав вышеназванных документов, объяснило финансовое ведомство, определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды помещения с арендатором, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т.п.).
Письмо Минфина России от 05.03.2012 г. № 03-11-11/67
Источник: Российский налоговый портал
19.03.2012 Отдельно на земельный участок имущественный вычет не предоставляется
Смысл имущественного вычета состоит в содействии государства физлицам при строительстве жилья
Как объяснил Минфин России, имущественный налоговый вычет предоставляется не на земельный участок вообще, а на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства.
Смысл имущественного вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении ими на территории Российской Федерации жилья, рассказало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-04-05/7-269
Источник: Российский налоговый портал
19.03.2012 Совмещение спецрежимов и продажа автомобиля: налоговые последствия
В каком случае предприниматель должен заплатить НДФЛ?
Индивидуальный предприниматель применяет одновременно два специальных режима – ЕНВД и УСН. Одновременно был продан автомобиль. Какой налог ему следует заплатить в данном случае?
Минфин России в письме от 06.03.2012 г. № 03-04-05/3-260 объяснил, какой налог следует заплатить предпринимателю в случае применения специального режима и продажи транспорта. В частности финансовое ведомство уточнило, что доходы, полученные ИП от продажи автомобиля, ранее используемого в предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
В случае, когда доход от продажи автомобиля не относится к доходу, полученному в рамках осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, такой доход подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 06.03.2012 г. № 03-04-05/3-260
Источник: Российский налоговый портал
19.03.2012 Налоговики объяснили, как пенсионеру получить имущественный вычет
Остаток вычета может быть перенесен на предшествующие три года
С 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Об этом напомнило УФНС по Кировской области.
При подаче в налоговый орган в 2013 году налоговой декларации по доходам за 2012 год физическое лицо вправе получить имущественный вычет, уменьшив размер налоговой базы 2012 года на сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Одновременно остаток неиспользованного вычета налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством РФ, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годов.
Источник: Российский налоговый портал
19.03.2012 Выплаты «бывшего» супруга в рамках брачного договора: особенности уплаты НДФЛ
От налогообложения освобождены выплаты – алименты
Будет ли подлежать налогообложению НДФЛ доход супруги в виде денежных сумм, ежемесячно выплачиваемых ей бывшим супругом по условиям брачного договора?
Доход супруги, выплачиваемый по условиям брачного договора после расторжения брака ее «бывшим» мужем, освобождается от НДФЛ в случае, когда такие выплаты являются алиментами в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, объяснил Минфин России.
В иных случаях такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, ответило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 07.03.2012 г. № 03-04-05/3-274
Источник: Российский налоговый портал
19.03.2012 Родители могут получить имущественный вычет за своих несовершеннолетних детей
Конституционный суд предпочел детей собственникам
Конституционный суд России в Постановлении подтвердил право родителей на получение имущественного налогового вычета за своих несовершеннолетних детей—собственников жилья, сообщает газета «Коммерсантъ».
Суд вынес соответствующее постановление в ответ на обращение уполномоченного по правам человека в РФ Владимира Лукина по жалобе жительницы города Коврова Ольги Каган.
Спорная ситуация возникла вокруг нормы Налогового кодекса России об имущественном вычете при покупке жилья. Напомним, согласно НК РФ, налоговики возвращают покупателям жилья живыми деньгами 13% от максимум 2 млн руб. из суммы ранее уплаченного ими подоходного налога. Ольга Каган приобрела жилье на имя своей несовершеннолетней дочери и столкнулась с отказом налоговиков предоставить ей вычет. В налоговой инспекции решили, что вычет получает только собственник жилья, ребенок же НДФЛ в бюджет не уплачивал и поэтому права на его возврат не имеет.
Источник: Российский налоговый портал
19.03.12 За первый квартал 2012 года бухгалтеры будут сдавать новую форму РСВ-1
За первый квартал 2012 года бухгалтеры будут сдавать новую форму РСВ-1. Новая форма утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н.
«Одно из важных изменений – это то, что РСВ-1 будет заполняться в рублях и копейках. Теперь бухгалтеры смогут избежать многих проблем с расхождением данных в РСВ-1 и формах персонифицированного учета из-за округления», – поделилась эксперт сервиса Эврика Наталья Потапкина.
Другие изменения:
С титульного листа формы убрали такие реквизиты как ОКПО, ОКПФ, ОКФС. Вместе с этим появилось новое поле «Прекращение деятельности», которое заполняется только в случае прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией, либо с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (в соответствии с частью 15 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ). В указанном случае в данном поле проставляется буква «Л»; также на титульном листе теперь нет реквизита «Код тарифа» Он указывается теперь только в разделе 2;
Из формы убраны строки и столбцы, относящиеся к начислениям и взносам в ТФОМС, т.к. с 2012 года взносы в ТФОМС не платятся;
Убраны таблицы раздела 3 (для выплат в пользу работников инвалидов и в пользу работников, занятых в деятельности по ЕНВД ). Теперь, если в организации применяется несколько тарифов взносов, заполняется несколько разделов 2 (для каждого тарифа, в т. ч. и по инвалидам);
Большое количество изменений в разделе 2:
добавлены строки для работников-иностранцев, т.к. некоторые категории иностранных граждан стали застрахованными лицами.
добавлены строки для выплат сверх предельной базы для начисления взносов, т.к. плательщики взносов по основному тарифу теперь платят взносы и с сумм, превышающих предельную базу;
5. Сдвинулась нумерация разделов с таблицами «Основания для применения пониженного тарифа» для разных категорий плательщиков. Раньше это были таблицы раздела 4 с номерами 4.х, теперь – раздела 3 с номерами 3.х.;
6. Добавился новый раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода». Итоги граф по этому разделу должны совпадать с данными в новой строке 120 в 1 разделе;
7. Изменился справочник кодов тарифов плательщиков страховых взносов – добавились коды для новых категорий льготников.
Сроки сдачи
За первый квартал 2012 года отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представить до 15 мая (включительно). Если численность сотрудников превышает 50 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.03.12 ФНС РФ завершила списание накопившейся налоговой задолженности физических лиц
Руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин сообщил премьер-министру Владимиру Путину в ходе рабочей встречи, что ФНС выполнила поручение правительства по списанию задолженности с граждан.
Глава ФНС отметил: «Итак, завершено само списание. Я могу сегодня доложить, что мы списали 31 млрд. рублей, который образовался так или иначе, у более чем 31 млн. граждан».
При этом Михаил Мишустин пояснил премьеру, что среди этих налоговых задолженностей транспортный налог занимал 62%, или 19,3 млрд. рублей, НДФЛ - 14%, или 4,4 млрд. рублей, налог на имущество физических лиц - 12%, или 3,8 млрд. рублей, земельный налог - 8%, или 2,5 млрд. рублей, и прочие отмененные налоги - 4%.
Кроме того, руководитель ведомства добавил, что данная задолженность физических лиц образовалась за последние десять лет, передает пресс-служба правительства РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.03.12 Экономия на процентах за пользование кредитом иностранного банка обязывает к уплате НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-221 от 27.02.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом, полученным от иностранного банка.
Ведомство напоминает, что доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от иностранной организации, относится к доходам от источников за пределами РФ.
Таким образом, при получении физическим лицом от иностранной организации кредита в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9% годовых, у заемщика образуется подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами РФ.
Нормами НК РФ установлена обязанность физлиц - налоговых резидентов РФ, получающих доходы от источников за пределами России, самостоятельно осуществить исчисление, декларирование и уплату НДФЛ исходя из сумм таких доходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.03.12 Безвозмездный переход доли в ООО обязывает к уплате НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-226 от 27.02.2012 разъясняет, должен ли участник ООО - физическое лицо, которому доля в уставном капитале общества распределена безвозмездно, уплачивать НДФЛ со стоимости перешедшей к нему доли.
В письме отмечается, что доход физического лица - единственного участника общества в виде безвозмездно распределенной ему доли в уставном капитале общества, перешедшей к обществу при выходе других участников из общества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Ведомство напоминает, что в случае безвозмездного распределения единственному участнику общества доли в уставном капитале общества, перешедшей к обществу при выходе других участников из общества, у единственного участника общества возникает экономическая выгода (доход).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.03.2012 При ведении операций, освобожденных от НДС, раздельный учет вести нет необходимости
Минфин разъяснил, в каком порядке и в каких случаях ведется раздельный учет расходов
Исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрено, сообщил Минфин России.
Финансовое ведомство рассмотрело письмо об отсутствии оснований для ведения раздельного учета НДС при осуществлении нескольких операций, освобождаемых от налогообложения НДС.
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-07-07/34
Источник: Российский налоговый портал
20.03.2012 Материальная помощь от благотворительного фонда: порядок уплаты НДФЛ
Доход в натуральной форме, полученной от благотворительного фонда, не подлежит обложению НДФЛ
Гражданин в течение 2011 года получал от благотворительного фонда материальную помощь в виде карточек для приобретения продуктов питания. Следует ли в данном случае сдавать 3-НДФЛ и платить налог?
Как напомнил Минфин РФ, с 1 января 2012 года в соответствии с п. 8.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме.
В прошлом году, объяснило финансовое ведомство, освобождались от налогообложения суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в виде благотворительной помощи, оказываемой благотворительными организациями (фондами, объединениями). Указанные положения применялись также к доходам, полученным в натуральной форме.
Таким образом, доход в виде материальной помощи в натуральной форме, полученной от благотворительного фонда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц – получателей таких доходов отсутствует.
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-04-05/6-254
Источник: Российский налоговый портал
20.03.2012 Минфин еще раз обратил внимание на то, что отличает розницу от опта
Основным критерием отличия является конечная цель приобретения товара
Каким образом следует понимать розничную торговлю для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД? В чем отличие оптовой и розничной торговли? На эти вопросы Минфин Росси дал ответ в письме от 07.03.2012 г. № 03-11-11/71.
Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, подчеркнуло финансовое ведомство.
Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами.
Письмо Минфина России от 07.03.2012 г. № 03-11-11/71
Источник: Российский налоговый портал
20.03.2012 Развод супругов не должен влиять на срок владения имуществом
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью
В 2006 году супруги развелись. По решению суда признано право собственности каждого из супругов на 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В апреле 2011 года по договору мены супруга становится единоличным собственником квартиры. И теперь она желает продать имущество. Будет ли она обязана платить НДФЛ с суммы продажи?
Как объяснил Минфин России, поскольку квартира находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи квартиры не будут подлежать налогообложению НДФЛ.
Следует обратить внимание на то, что моментом возникновения права собственности у супруга (участника долевой собственности) на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава собственников квартиры, а момент первоначальной регистрации права.
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-04-05/7-268
Источник: Российский налоговый портал
20.03.2012 Инвесторы смогут сальдировать прибыль и убытки, полученные в разных УК
Минфин рассмотрит данную инициативу
Инвесторам могут снова разрешить сальдировать прибыль и убытки, которые были получены в разных управляющих компаниях. Соответствующая инициатива будет рассмотрена Минфином, передает газета «Маркер».
Поправки, исключающие ее, вступили в силу с 2011 г. и не позволяют теперь инвесторам вычитать убытки из общей прибыли при налогообложении, что препятствует развитию в РФ международного финансового центра. Об этом говорят в Национальной лиге управляющих, рекомендации которой взял на вооружение Минфин.
Источник: Российский налоговый портал
20.03.2012 ФНС разъяснила, как уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов
Налоговики ответили на поступающие вопросы
Как сообщила ФНС России, с 1 января 2012 года на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений гражданам и уплачивающих страховые взносы, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.
Поскольку уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент, то вышеназванные ИП могут произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости.
Письмо ФНС России от 19.03.2012 г. № ЕД-4-3/4543@
Источник: Российский налоговый портал
20.03.12 Личного обращения ИП, адвокатов и нотариусов для регистрации в ПФР не требуется
Для регистрации в Пенсионном фонде РФ личного обращения индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающиеся частной практикой в территориальные органы ПФР не требуется.
Об этом страхователям напоминает управляющий Отделением ПФР по Республике Татарстан Марсель Имамов, передает пресс-служба ведомства.
Регистрация страхователей в органах Пенсионного фонда является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика для:
индивидуальных предпринимателей, на основании данных выписок из Единого Государственного Реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
для адвокатов и нотариусов, занимающиеся частной практикой, на основании сведений, предоставляемых органами юстиции.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.03.12 Отсутствие деятельности не освобождает ИП от уплаты страховых взносов
Действующее законодательство не связывает возможность наличия доходов от предпринимательской деятельности с уплатой обязательных страховых взносов.
Об этом страхователям напоминает управляющий Отделением ПФР по Республике Татарстан Марсель Имамов, передает пресс-служба ведомства.
В ведомстве отмечают, что независимо от того осуществлялась ли предпринимательская деятельность в отчетном периоде, и имеются ли у предпринимателя доходы от указанной деятельности необходимо уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.
Обязанность по уплате сохраняется и в период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, и в случае если ИП является получателем военных пенсий, и в случае если ИП находится в местах лишения свободы или в рядах вооруженных сил.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.03.12 Арбитражный управляющий не вправе уменьшать НДФЛ на сумму профвычетов
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-49 от 28.02.2012 разъясняет, вправе ли арбитражный управляющий при исчислении базы по НДФЛ уменьшить доходы, полученные при осуществлении деятельности на сумму профессиональных налоговых вычетов.
Ведомство отмечает, что поскольку арбитражные управляющие не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей и не осуществляют предпринимательскую деятельность, оснований для применения ими профессионального налогового вычета в размере 20%, предусмотренного абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ, не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.03.12 Минфин разъясняет порядок оформления счетов-фактур при реализации товаров, ввезенных из ЕС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/14 от 29.02.2012 разъясняет порядок оформления счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации товаров, ввезенных с территории Европейского Союза.
Ведомство отмечает, что при реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк.
При этом в графе 10а «краткое наименование» - наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории РФ (в частности, если товары происходят из Европейского Союза – «ЕС» или «Европейский Союз»).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.03.12 Разъяснен порядок учета сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами
Сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-01-11/1-15 от 24.02.2012.
В этой связи, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.2012 Стандартные вычеты за 2011 год можно вернуть: порядок возврата
Документы, подтверждающие право на вычет, необходимо представить в бухгалтерию
В прошлом году была увеличена сумма стандартного налогового вычета по НДФЛ, напомнило УФНС по Алтайскому краю. Несмотря на то, что изменения в закон были внесены уже в конце прошедшего года, вычетом можно воспользоваться с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно. Изменения касаются родителя, имеющего трех и более детей (в т. ч. приемного), его супруги(а), усыновителя, опекуна, попечителя, у которых ребенок находится на обеспечении. Как и прежде, вычет действует до месяца, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб.
Документы, подтверждающие право на вычет, необходимо представить по месту работы к своему налоговому агенту, либо в инспекцию по месту жительства.
В соответствии с поправками, необходимо произвести своевременно перерасчет излишне уплаченного налога гражданами, указанных категорий. Налоговый агент при этом ничего не теряет, но освобождает своего работника от посещения налоговой инспекции, чтобы оформить возврат НДФЛ.
В бухгалтерию для возврата налога по месту работы необходимо представить следующие документы:
– копии свидетельства о рождении детей;
– копию свидетельства о браке;
– справку с места учебы учащихся на дневной форме обучения (старше 18 лет).
Для получения вычета за прошедший год в инспекции, дополнительно потребуется:
– декларация 3-НДФЛ;
– справка с места работы 2-НДФЛ.
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2012 Налоговики напомнили бывшим автолюбителям о необходимости сдачи 3-НДФЛ
Декларацию необходимо подать в случае продажи автомобиля
При продаже транспортного средства, которое находилось во владении собственника менее трех лет в обязательном порядке необходимо представить в налоговую инспекцию 3-НДФЛ, напомнило УФНС по Удмуртской республике. Сделать это следует не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором транспортное средство было продано.
Например, если транспортное средство было продано в 2011 году, декларацию необходимо представить не позднее 30 апреля 2012 года.
При продаже транспортного средства гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета, отметило управление (для этого необходимо представить письменное заявление при подаче налоговой декларации):
– если транспортное средство находилось в собственности более трех лет, то обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не возникает, так как имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи данного транспортного средства;
– если транспортное средство находилось в собственности менее трех лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется на сумму не более 250 тыс. руб. и налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов (полученных от продажи данного транспортного средства), превышающих 250 тыс. руб.;
– вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Налог на доходы подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором произошло отчуждение транспортного средства.
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2012 В каком случае налоговый орган вправе списать сумму переплаты по налогу
Налоговый кодекс не регулирует порядок списания переплаты
Вправе ли ИФНС списать по заявлению ИП имеющуюся переплату по налогам, если истек срок подачи в налоговый орган заявления о возврате такой суммы? Как ответил Минфин России, НК РФ не регулирует порядок списания указанной суммы.
Полагаем, пишет финансовое ведомство, что при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании суммы излишне уплаченных налога, пеней, штрафов Налоговый кодекс не препятствует инспекции списать эту сумму.
Письмо Минфина России от 07.03.2012 г. № 03-02-08/20
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2012 Минфин разъяснил, в каком случае у ИП наступает обязанность по сдаче декларации по земельному налогу
Обязанность по представлению отчета зависит от разрешенного вида использования участка
Предприниматель имеет в собственности земельный участок, но в предпринимательской деятельности его не использует. Обязан ли ИП представлять в налоговую инспекцию декларации по земельному налогу?
Если в правоустанавливающем документе на земельный участок, принадлежащий на праве собственности ИП, определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, то у предпринимателя возникает такая обязанность, объяснил Минфин РФ. Причем, как уточнило финансовое ведомство, вне зависимости от осуществления на данном земельном участке предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 05.03.2012 г. № 03-05-06-02/21
Источник: Российский налоговый портал
21.03.12 Отсутствие информации о мощности не освободит автовладельца от транспортного налога
Специалисты УФНС по Омской области поясняют, будут ли мне налоговые органы начислять транспортный налог, если по имеющимся у налогоплательщика документам, мощность двигателя легкового автомобиля вазовской модели – не определена.
Ведомство напоминает, что исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
При этом если регистрирующий орган предоставит в налоговые органы данные о машине, в которых ее мощность будет определена как «0», налоговые органы при налогообложении воспользуются п. 2 ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 года №407-ОЗ «О транспортном налоге». Согласно документу, «в отношении грузовых и легковых автомобилей отечественного производства, у которых мощность двигателя не определена, до определения налогоплательщиком мощности двигателя в организации, имеющей право на проведение соответствующей экспертизы, сумма налога исчисляется исходя из мощности двигателя, установленной в лошадиных силах для аналогичных моделей транспортных средств, у которых мощность двигателя определена».
При этом согласно п. 5 ст. 4 Закона «в случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих данные о мощности двигателя принадлежащего ему транспортного средства, налогоплательщик вправе определить мощность двигателя в организации, имеющей право на проведение соответствующей экспертизы».
После получения экспертного заключения налогоплательщик должен обратиться в ГИБДД, для того, чтобы регистрирующий орган внес результаты экспертизы в свою базу данных и использовал при предоставлении сведений в налоговые органы.
Такие разъяснения приводит УФНС по Омской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.12 Возмещение клиенту средств, списанных мошенниками с карты, не обязывает к уплате НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-50 от 01.03.2012 разъясняет порядок налогообложения сумм, возмещенных банком клиенту, которые были списаны ранее со счета платежной карты в результате незаконных действий третьих лиц.
Ведомство отмечает, что поскольку в результате незаконных действий третьих лиц клиенту банка причинен реальный ущерб, суммы возмещения данного ущерба при условии его документального подтверждения не образуют экономическую выгоду для данного физлица и, соответственно, не являются его доходом и не учитываются при определении базы по НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.12 Комиссионер вправе указать свой ИНН в счетах-фактурах по работам, приобретаемым за счет комитента
Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/16 от 02.03.2012 приводит разъяснения по вопросу оформления счетов-фактур по работам, услугам, приобретаемым комиссионером для комитента от своего имени, но за счет комитента.
Ведомство отмечает, что поскольку отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, в вышеуказанных счетах-фактурах комиссионер может также указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.12 ИП на УСН не уплачивает налог на имущество физических лиц
Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/67 от 05.03.2012.
Как сообщает ведомство, состав вышеназванных документов определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности. Например, это может быть договор аренды помещения с арендатором, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т.п.
Документы, подтверждающие право ИП на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее уведомление об уплате налога в установленные НК РФ сроки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.12 Расходы бюджетных учреждений на создание НМА за счет грантов не уменьшают базу налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/18 от 05.03.2012 уточняет порядок учета для целей налогообложения прибыли нематериальных активов, созданных бюджетными образовательными учреждениями за счет субсидий из бюджета и грантов.
Ведомство отмечает, что расходы бюджетных учреждений по созданию исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, произведенные за счет субсидий, предоставленных указанным учреждениям, а также за счет полученных ими грантов, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций при выполнении условий, перечисленных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.12 Садоводческое некоммерческое товарищество может быть плательщиком земельного налога за общие земли
Специалисты УФНС по Омской области разъясняют, кто является налогоплательщиком земельного налога за земли общего пользования, предоставленные садоводческим некоммерческим товариществам на основании свидетельства о праве на землю.
Ведомство отмечает, что если участки общего пользования предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ как юрлицу, свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на эти земельные участки выдано СНТ как юридическому лицу, то согласно сведениям, представляемым в налоговые органы органами Росреестра, правообладателем таких земельных участков является СНТ.
В этом случае налогоплательщиком в отношении земельных участков общего пользования, предоставленных в коллективно-совместную собственность СНТ, должно признаваться СНТ как юридическое лицо.
Такие разъяснения приводит УФНС по Омской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.2012 Как правильно определить налоговый статус физического лица?
Налоговый статус сотрудника организации определяется на каждую дату выплаты дохода
Как приобрести статус налогового резидента РФ: непрерывно находиться на территории РФ 183 дня подряд или находиться на территории РФ в совокупности 183 дня за 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода?
Минфин России подчеркнул, что при определении налогового статуса необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-04-05/6-256
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2012 Доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ
Льгота, установленная п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не распространяется на производственные помещения
Предприниматель использовал более пяти лет назад в своей деятельности недвижимость. В 2012 году деятельность ИП прекращена и бизнесмен планирует продать имущество. Будет ли облагаться НДФЛ доход от такой продажи, если учесть тот факт, что имущество принадлежало на праве собственности более трех лет?
Как ответил Минфин России, доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. При этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 07.03.2012 г. № 03-04-05/3-273
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2012 Интернет-магазин: какую систему налогообложения выбрать
Минфин разъяснил, к какому виду деятельности относится доставка товара до покупателя
ИП планирует осуществлять продажу торгового оборудования через Интернет-магазин. Также в планы входит и доставка товара до покупателя. Какую систему налогообложения выбрать в данном случае?
Как объяснил Минфин России, если при осуществлении дистанционной торговли стоимость услуг по доставке включается в стоимость товара, то такую деятельность можно признать неотъемлемой частью деятельности в сфере дистанционной реализации товаров.
Если услуги по доставке товара оформляются отдельными договорами, то такую деятельность можно признать самостоятельным видом предпринимательской деятельности. Налогообложение в данном случае должно осуществляться отдельно от деятельности в сфере дистанционной торговли.
Письмо Минфина России от 07.03.2012 г. № 03-11-11/76
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2012 Код страны в счет-фактуре указан с ошибкой: вычет НДС возможен
Незначительные ошибки не могут послужить отказом в возмещении НДС
Как рассказал Минфин России, при реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк. А в графе 10а «краткое наименование» надо указать наименование группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории Российской Федерации.
При реализации товара, происходящего из Европейского Союза, указание в графе 10а счета-фактуры «Евросоюз» не является основанием для отказа в вычете по такому счету-фактуре.
В случае если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Письмо Минфина России от 01.03.2012 г. № 03-07-08/54
Источник: Российский налоговый портал
22.03.12 Автономное учреждение, сдающее в аренду имущество субъекта РФ, уплачивает НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/66 от 11.03.2012 разъясняет особенности применения НДС при оказании автономным учреждением услуг по предоставлению в аренду имущества субъекта РФ, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления.
Ведомство отмечает, что при оказании автономным учреждением услуг по предоставлению в аренду имущества субъекта РФ, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления, исчисление и уплату в бюджет НДС должен осуществлять арендодатель имущества - автономное учреждение.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.12 Налоговики предусмотрели в новом налоговом уведомлении обратную связь
Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы РФ Светлана Бондарчук рассказала в эфире телепрограммы «Утро России», что делать, если начисленная сумма налогов оказалась больше, чем рассчитал сам налогоплательщик, передает пресс-служба ФНС РФ.
Зам главы ФНС отметила: «Если налогоплательщик обнаруживает какие-то некорректные данные в налоговом уведомлении, мы предусмотрели оперативную обратную связь с налоговым органом в виде отрывного корешка, который будет приходить в том же конверте. Этот корешок может быть использован, чтобы проинформировать налоговый орган, например, о транспортном средстве, которое вы давно продали, а мы продолжаем вам начислять транспортный налог».
По словам Светланы Бондарчук, больше никаких документов представлять в налоговую инспекцию не надо. Налоговики сами проверят и уточнят данные, на основании которых рассчитываются налоги.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.12 Для перечисления НДФЛ за иностранных работников отдельного КБК не предусмотрено
Специалисты УФНС по Омской области разъясняют особенности перечисления НДФЛ по ставке 30% за иностранных работников, не являющихся резидентами РФ.
Ведомство отмечает, что с 1 января 2012 года для перечисления НДФЛ в бюджет действуют новые КБК.
При этом НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в том числе с доходов иностранных граждан перечисляется на общий КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Такие разъяснения приводит УФНС по Омской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.12 Доходы от принудительного выкупа акций облагаются НДФЛ в общем порядке
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-277 от 11.03.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, полученных в порядке наследования.
Ведомство отмечает, что принудительный выкуп ценных бумаг у налогоплательщика осуществляется по рыночным ценам, то есть на тех же условиях, что и в случае их добровольной продажи.
Соответственно, налогообложение доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, осуществляется в общем порядке, установленном статьей 214.1 НК РФ.
Вместе с тем, владелец ценных бумаг, не согласившийся с ценой выкупаемых ценных бумаг, вправе обратиться в арбитражный суд с иском о возмещении убытков, причиненных в связи с ненадлежащим определением цены выкупаемых ценных бумаг.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.12 Расходы на перевозку можно подтвердить транспортной или товарно-транспортной накладной
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/4681@ от 21.03.2012 приводит разъяснения по вопросу документального подтверждения в целях исчисления налога на прибыль затрат на транспортировку груза автомобильным транспортом.
Ведомство напоминает, что в настоящее время действует и транспортная накладная, и накладная по форме № 1-Т.
При этом следует иметь в виду, что Налоговый кодекс для подтверждения в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на перевозку грузов, в том числе автомобильным транспортом, не устанавливает обязанности наличия обоих документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.
В этой связи, документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом может быть любой из двух вышеперечисленных документов, оформленный в соответствии с законодательством РФ документ.
На основании изложенного, в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно будет наличие надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной либо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.12 Вручение клиентам подарков стоимостью менее 4 000 рублей не обязывает представлять сведения в ИФНС
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/9-54 от 02.03.2012 разъясняет, необходимо ли представлять сведения в налоговые органы в отношении доходов физлиц, в случае если банк планирует проведение маркетинговой кампании, в рамках которой клиентам - физическим лицам будут вручаться подарки стоимостью менее 4 000 рублей.
Ведомство отмечает, что при получении физлицами от организации дохода, указанного в пункте 28 статьи 217 НК РФ, не превышающего 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему НДФЛ.
Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Данная обязанность установлена только для налоговых агентов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.12 Выходное пособие увольняемому работнику не отражается в сведениях о доходах
Специалисты УФНС по Омской области разъясняют, порядок отражения в отчетности выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск сокращенным работникам.
Ведомство отмечает, что если организация выплачивает выходное пособие в соответствии с Трудовым кодексом РФ, то есть увольняемому работнику выплачивается пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения, то такие выплаты являются компенсационными и не подлежат налогообложению НДФЛ.
Соответственно, и в сведениях о доходах они не отражаются. Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то данная выплата в справке о доходах указывается по коду дохода 4800 «иные доходы».
Такие разъяснения приводит УФНС по Омской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.12 За перерасчетом НДФЛ работник может обратиться в налоговую
Если работником не представлено заявление налоговому агенту на возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога, такой работник вправе по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/3786@ от 07.03.2012.
Ведомство отмечает, что в случае, если в течение налогового периода стандартные вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ, то по окончании налогового периода на основании декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы по НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2012 Налогоплательщикам, которые сдают отчетность через ТКС, следует чаще проверять поступления
Требование об уплате налога может прийти в электронном виде
Участникам информационного обмена не реже одного раза в сутки следует проверять поступление, а также обеспечивать хранение всех отправленных и принятых электронных документов, отметило УФНС по Республике Марий Эл.
Напомним, что в Налоговый кодекс были внесены изменения, существенно расширившие перечень документов, которые инспекция может направлять налогоплательщику. С 1 января 2012 года появилась возможность формировать требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде и отправлять участникам информационного обмена по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Имущественный вычет отдельно на земельный участок не предоставляется
Вычет возможен только при индивидуальном жилищном строительстве на приобретенном участке
Имущественный вычет предоставляется не на земельный участок вообще, а на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, напомнил Минфин России.
Смысл вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении ими на территории Российской Федерации жилья.
Условие подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ о наличии права собственности на жилой дом для получения имущественного вычета на земельный участок основано на необходимости подтверждения целевого использования данного земельного участка для строительства жилого дома, подчеркнуло финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-04-05/7-269
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Помещение для хранения товара не уменьшает площадь торгового места для ЕНВД
Какая площадь учитывается для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД: площадь витрины, площадь киоска, не занятая витриной, или площадь всего киоска? Такой вопрос был направлен в адрес Минфина РФ.
Как ответило финансовое ведомство, уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 05.03.2012 г. № 03-11-11/68
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 ФНС улучшила электронный документооборот
Разработаны форматы ТОРГ-12 и Акт приемки-сдачи работ
ФНС разработала форматы ТОРГ-12 и Акт приемки-сдачи работ, которые утвержденыприказом от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@. Они позволят не только осуществлять электронный документооборот первичными документами между самими налогоплательщиками, но и дадут возможность направлять в налоговые инспекции первичные документы в электронном виде, пишет пресс-служба ФНС.
По статистическим выборкам налоговиков именно эти документы наиболее часто запрашиваются в процедурах налоговых проверок (после счетов-фактур), поскольку именно этими документами оформляются хозяйственные операции продавцов и покупателей, исполнителей и заказчиков по реализации товаров, приемка-передача результатов выполненных работ, фиксирование факта оказания услуг.
Стоит отметить, что разработанные ФНС электронные форматы носят рекомендательный характер и могут использоваться для оформления соответствующих операций по желанию налогоплательщиков наравне с их бумажными аналогами.
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Субсидии из бюджета не должны включаться в налоговую базу по НДС
Поступившие денежные средства, не связанные с оплатой товара, не увеличивают НДС
Как объяснил Минфин России, в случае получения налогоплательщиком денежных средств, не связанных с оплатой реализуемых им товаров, подлежащих налогообложению НДС, такие средства в налоговую базу не включаются. Денежные средства в виде субсидий, получаемые из областного бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров, в налоговую базу не включаются, разъяснило финансовое ведомство.
Напомним, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-07-11/64
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Оплата проезда работника до места учебы: какие установлены льготы по НДФЛ
Освобождение от НДФЛ зависит от государственной аккредитации
Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ оплата проезда работников компании к месту нахождения учебных заведений, не имеющих государственной аккредитации?
Как объяснил Минфин России, ст. 173 и 174 Трудового кодекса установлены гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях (соответственно высшего и среднего профессионального образования), имеющих государственную аккредитацию.
Суммы оплаты проезда работников в образовательные учреждения, имеющие государственную аккредитацию, освобождаются от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). А на суммы оплаты проезда в образовательные учреждения, не имеющие государственной аккредитации, п. 3 ст. 217 Кодекса не распространяется. И такие суммы подлежат налогообложению в установленном порядке, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 07.03.2012 г. № 03-04-06/9-60
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Банковский вклад физлица: в каком случае доход для НДФЛ не возникает
Минфин разъяснил порядок налогообложения
Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физического лица в виде процентов по вкладу в банке в случае изменения ставки рефинансирования Банка России? Как объяснил Минфин РФ, если процентная ставка по вкладу на дату заключения договора вклада не превышала ставку рефинансирования (увеличенную на пять процентных пунктов), и размер процентов по вкладу не меняется в течение всего периода действия договора вклада, то процентного дохода по такому вкладу, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
При снижении ставки рефинансирования по такому вкладу может возникнуть доход, который будет освобождаться от налогообложения на основании абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.03.2012 г. № 03-04-05/6-275
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2012 Налоговый орган не вправе требовать представления «нулевых» деклараций по ЕНВД
ИФНС незаконно требовала уплату штрафа за непредставление «нулевых» отчетов по ЕНВД
Как спрашивает предприниматель, в 2011 году налоговый орган потребовал от него представить «нулевые» декларации по ЕНВД, а также уплатить штраф за их непредставление. Обязан ли ИП представлять в налоговый орган «нулевые» декларации по ЕНВД, учитывая, что хозяйственное товарищество, в котором он состоит, ежемесячно представляет налоговые декларации по ЕНВД?
Минфин России ответил четко – главой 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 06.03.2012 г. № 03-11-11/69
Источник: Российский налоговый портал
23.03.12 ИП, применяющие патентную УСН, обязаны вести книгу учета доходов
ИП, применяющие патентную УСН, освобождены от исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением общепринятой упрощенной системы налогообложения, и представления декларации.
Об этом напоминает УФНС по Республике Карелия на ведомственном сайте.
Вместе с тем ИП на патентной УСН обязаны вести налоговый учет доходов в Книге учета доходов ИП, применяющих УСН на основе патента. При этом ведение Книги учета необходимо в целях соблюдения ограничения по доходам. Если доходы превысят 60 млн. руб., индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной УСН.
Книга учета открывается на каждый налоговый период, которым при применении патентной УСН является срок действия патента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.12 Официально опубликована новая форма 4-ФСС
Официально опубликована новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма – 4 ФСС), утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ № 216н от 12 марта 2012 г.
Напомним, новая форма применяется с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, начиная с 1 квартала 2012 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.12 При получении убытка зачет налога, удержанного за пределами РФ, произвести невозможно
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/3806@ от 07.03.2012 разъясняет правомерность отказа в зачете налога уплаченного за пределами РФ в счет российского налога на прибыль, в случае, когда у налогоплательщика за (отчетный) налоговый период получен убыток.
Ведомство отмечает, что положения НК РФ предусматривают процедуру зачета уплаченного за пределами РФ налога за счет уменьшения суммы налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в РФ.
Следовательно, если в отчетном (налоговом) периоде организацией получен убыток, то сумма налога на прибыль, подлежащая уплате этой организацией в данном отчетном (налоговом) периоде, отсутствует, а в декларации по соответствующим строкам проставляется прочерк.
Учитывая изложенное, при получении налогоплательщиком убытка у организации не образуется суммы налога на прибыль, подлежащего уплате, соответственно, зачет налога, удержанного за пределами РФ, произвести невозможно.
Кроме того, НК РФ не предусматривает возмещение налогоплательщику из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при получении им за налоговый (отчетный) период убытка или исчислении налога в сумме, недостаточной для проведения зачета в полном объеме.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.12 Дистанционная реализация через интернет-сайты с последующей доставкой не подпадает под ЕНВД
Не признается розничной торговлей и не подлежит переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012.
Вместе с тем, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.
Также может быть переведена на ЕНВД деятельность по реализации товаров через специальные терминалы, установленные в объектах стационарной торговой сети, на территории которых осуществляются расчеты за выбранные покупателями товары.
При этом торговля товарами, осуществляемая посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, не относящихся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.12 Использование в магазине терминала для заказа товара не лишает права на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012 разъясняет, подпадает ли под ЕНВД деятельность ИП, занимающегося продажей товаров в розницу через арендованную площадь, на которой также располагается терминал, где покупатели могут заказать себе и другие товары, которых на данный момент в магазине нет. При этом заказанные товары доставляются в магазин в течение 2х дней и выдаются в этом же помещении.
Ведомство отмечает, что на уплату ЕНВД может быть переведена деятельность по реализации товаров через специальные терминалы, установленные в объектах стационарной торговой сети, на территории которых осуществляются расчеты за выбранные покупателями товары (заключаются сделки розничной купли-продажи).
Вместе с тем, торговля товарами, осуществляемая посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, не относящихся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Организация применяет общий режим налогообложения.
Каков общий порядок уплаты и возмещения НДС при ввозе товаров на территорию РФ из Латвии?
Порядок уплаты НДС при ввозе товаров
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) под ввозом товаров на таможенную территорию таможенного союза понимается совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи до их выпуска таможенными органами.
В настоящее время единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств - членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией (п. 1 ст. 2 ТК ТС).
Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, определен ст. 160 НК РФ.
Согласно п. 1 этой статьи при ввозе товаров (за исключением продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории и с учетом ст.ст. 150 и 151 НК РФ) на территорию РФ, налоговая база определяется как сумма:
- таможенной стоимости этих товаров;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Таможенная стоимость товаров определяется декларантом или его таможенным представителем, а в случаях, установленных ТК ТС, - таможенным органом (п. 3 ст. 64 ТК ТС). Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, независимо от страны происхождения этих товаров, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза (Москва, 25 января 2008 г.).
Пунктом 5 ст. 164 НК РФ определено, что при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки в размере 10% и 18% (п. 2, п. 3 ст. 164 НК РФ).
НДС, взимаемый при ввозе товара, входит в состав таможенных платежей (ст. 70 ТК ТС).
Сумма НДС, а также таможенные пошлины должны быть уплачены на счет Федерального казначейства (ч. 7 ст. 116 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").
По общему правилу уплата НДС и таможенных пошлин производится до момента выпуска товаров таможенным органом (п. 1 ст. 82, пп. 3 п. 1 ст. 195 ТК ТС), то есть до момента внесения (проставления) должностным лицом таможенного органа соответствующих отметок в (на) таможенную декларацию и (или) коммерческие, транспортные (перевозочные) документы (п. 4 ст. 195 ТК ТС).
Это, в частности, относится к выпуску товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС).
В связи с этим напомним, что в силу ст. 209 ТК ТС под выпуском для внутреннего потребления понимается таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено ТК ТС.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме.
Таким образом, при импорте товаров из Латвийской Республики на территорию РФ сумма НДС, уплачиваемая на таможне, исчисляется по следующей формуле: (таможенная стоимость товаров + сумма таможенной пошлины) x ставка НДС (10% или 18%) / 100.
НДС уплачивается до момента выпуска товара таможенным органом.
По требованию налогоплательщика таможенный орган обязан выдать ему подтверждение уплаты таможенных пошлин и НДС. Форма этого подтверждения утверждена приказом Федеральной таможенной службы от 23.12.2010 N 2554.
Налоговый вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДС по итогам соответствующего налогового периода на сумму НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию РФ, при одновременном соблюдении следующих условий:
- сумма НДС фактически уплачена;
- товар принят налогоплательщиком на учет;
- товар будет в дальнейшем использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ), или приобретается для перепродажи.
Соответственно, налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по итогам того налогового периода, в котором будут соблюдены вышеуказанные условия.
Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ и подлежащая вычету, отражается в налоговой декларации по НДС (форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н), представляемой в налоговый орган по итогам налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на применение налогового вычета. Срок предоставления налоговой декларации установлен п. 5 ст. 174 НК РФ - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом - ст. 163 НК РФ).
В отношении документов, подтверждающих право на вычет суммы НДС, уплаченной при ввозе оборудования на территорию РФ, необходимо отметить следующее.
Письмом Минфина РФ от 31.01.2012 N 03-07-15/11 разъяснено, что до 1 апреля 2012 года организации вправе применять наряду с новыми формами счетов-фактур и книг покупок и продаж и порядком их заполнения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановления N 1137), формы документов и, соответственно, порядок их применения, утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановления N 914).
По рассматриваемому вопросу оба документа содержат общее правило: при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС (п. 10 Постановления N 914, п. 17 Приложения N 4 Постановления N 1137).
Таким образом, одним из основных условий применения налогоплательщиком вычета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товара, является наличие платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога.
Подтверждением ввоза товара и уплаты НДС будут служить:
- таможенная декларация;
- платежное поручение на уплату НДС;
- подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, выданное таможенным органом (смотрите в связи с этим письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-07-08/252).
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Анисимова Валентина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
НДФЛ
Организация удерживала НДФЛ с доходов работника, но в бюджет его не перечисляла. В настоящее время в отношении организации введены процедуры банкротства. Имеет ли право налоговый орган отказать в имущественном вычете физическому лицу (работнику организации) по причине недоимки по НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Отказ в предоставлении имущественного налогового вычета в рассматриваемых обстоятельствах является неправомерным. В случае получения такого отказа налогоплательщик вправе подать жалобу вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий налоговый орган на неправомерные действия налогового инспектора, а также обратиться за судебной защитой своих прав.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваемое в пользу налогоплательщика, является его доходом, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 224 НК). Организация, выплачивающая работникам соответствующий доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ*(1) (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на последнего (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации налог из доходов работника удерживался своевременно, поэтому его обязанность по уплате НДФЛ считается исполненной. При этом неперечисление работодателем удержанных сумм налога в бюджет не влечет последствий для работника независимо от того, будет ли взыскана сумма задолженности впоследствии или нет.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. При этом ст. 220 НК РФ не содержит такого условия, необходимого для предоставления имущественного вычета, как перечисление в бюджет удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ. Поэтому отказ в предоставлении имущественного налогового вычета по указанному основанию является неправомерным.
Если налоговый инспектор при таких обстоятельствах откажет в предоставлении вычета, налогоплательщик вправе подать жалобу вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий налоговый орган (ст. 138, 139 НК РФ).
Согласно ст. 138 НК РФ физическое лицо также может обжаловать решение об отказе в предоставлении налогового вычета в суд, однако, по нашему мнению, указанное решение с большой вероятностью будет отменено уже в досудебной процедуре урегулирования спора.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
УСН
Организация была создана в ноябре 2011 года. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения вновь созданной организацией не подавалось. Деятельность организация не осуществляла, была проведена операция по частичному внесению уставного капитала и списана комиссия банка.
Когда организация сможет перейти на УСН?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения с 2013 года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября 2012 года организация должна представить в налоговый орган заявление о переходе на УСН.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ переход на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. В ст. 346.12 НК РФ перечислены требования, которым должны удовлетворять налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН.
Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. Заявление подается по форме N 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения", утвержденной приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@. В этом случае организация вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Налоговые органы в своих разъяснениях указывают, что срок для подачи заявления, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, является пресекательным. В случае если заявление о переходе на УСН не было подано налогоплательщиком в налоговую инспекцию в установленный срок, то вновь возникшая организация не имеет права применять УСН. В этом случае она обязана с момента своего создания применять общий режим налогообложения и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, а также налоговые декларации в соответствии с действующим законодательством (письма ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713, УМНС по г. Москве от 10.09.2004 N 21-09/57741). Если вновь созданная организация не подала заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, то такой налогоплательщик вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ) (письма Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-11/75, от 19.05.2009 N 03-11-06/2/92).
Так, п. 1 ст. 346.13 НК РФ установлено, что организации, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление (по форме N 26.2-1). При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Согласно п. 2.1. ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей (эта норма применяется по 30 сентября 2012 г. включительно). Иные условия, которые не позволяют организации применять УСН, прописаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация вправе перейти на УСН с 1 января 2013 года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября 2012 года организация должна представить в налоговый орган соответствующее заявление о переходе на УСН.
К сведению:
Суды указывают, что срок подачи заявления о переходе на УСН для вновь созданных организаций не является пресекательным. Кроме того, ст. 346.13 НК РФ не содержит основания отказа налогоплательщику в применении УСН, в том числе и в связи с нарушением им сроков подачи заявления в налоговый орган (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.01.2012 N Ф04-7327/11, ФАС Московского округа от 19.11.2010 N КА-А40/14304-10, от 14.01.2011 N Ф05-15462/2010, ФАС Центрального округа от 09.06.2008 N А64-7232/07-19, ФАС Уральского округа от 19.10.2011 N Ф09-6812/11, от 23.09.2011 N Ф09-5981/11, ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 N Ф06-6490/11 и другие).
Следовательно, при подаче заявления с нарушением установленного пятидневного срока у вновь созданной организации сохраняется право на применение УСН с даты постановки на учет в налоговом органе. Вместе с тем заявление о переходе на УСН должно быть подано организацией после получения свидетельства о государственной регистрации юридического лица и до истечения установленного ст. 346.19 НК РФ налогового или отчетного периода, то есть до возникновения у общества обязанности исчислять и уплачивать данный налог (постановления ФАС Уральского округа от 23.09.2011 N Ф09-5981/11, ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2011 N Ф07-13959/2010, от 23.04.2007 N А56-46494/2006). В рассматриваемой ситуации такой срок пропущен.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ
Разное
По акту от 24.02.2012 за выполнение научно-исследовательских работ выписан счет на оплату от 27.02.2012. Заказчик требует, чтобы дата счета совпадала с датой акта.
Правомерно ли это требование?
Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются соответствующие первичные учетные документы (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 129-ФЗ; п. 7 "Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...", утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее - Инструкция N 157н). При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству РФ, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в вышеуказанных нормативных документах.
В соответствии с п. 1 ст. 774 ГК РФ заказчик в договорах на выполнение научно-исследовательских работ обязан принять результаты выполненных работ и оплатить их.
В рассматриваемом случае первичным документом является двусторонний акт, подтверждающий факт выполнения работ учреждением, подписанный учреждением и его контрагентом. Унифицированной формы такого акта не предусмотрено, поэтому соответствующую форму стороны договора вправе разработать самостоятельно, включив в нее все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, п. 7 Инструкции N 157н, в том числе и дату составления документа (день сдачи результатов работ и приема их заказчиком).
Оформление же такого документа, как счет, действующими нормативными правовыми актами не предусмотрено. Счет на оплату товара (работы, услуги) не относится к документам, для которых предусмотрена унифицированная форма, не носит характер первичного документа. В то же время оформление такого документа входит в обычаи делового оборота в нашей стране. Как правило, счет оформляется на собственном (фирменном) бланке организации с указанием реквизитов поставщика (подрядчика), а покупатель, на основании счета, производит оплату.
Так, в соответствии со ст. 435 ГК РФ счет, содержащий все существенные условия договора, признается офертой, если этот счет является адресованным конкретному лицу предложением, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято (акцептовано) предложение.
Каких-либо требований к дате оформления счета гражданским законодательством и иными действующими нормативными правовыми актами не предусмотрено. По общему правилу обязательство заказчика по оплате возникает с момента надлежащего выполнения исполнителем работ и передачи их результатов заказчику и не должно зависеть от выставления платежного требования (счета) об их оплате. И хотя имели место случаи, когда арбитражные суды считали невыставление счета заказчику основанием невозникновения его обязанности по оплате выполненных работ (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 28.09.2006 N КГ-А40/9344-06), в большей части судебной практики приводится изложенная нами выше правовая позиция (постановления ФАС Московского округа от 22.05.2007 N КГ-А40/4156-07, от 11.01.2007 N КГ-А40/11753-06-П, Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2010 N 09АП-9399/2010 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 23.08.2010 N КГ-А40/9420-10)). Иными словами, даже отсутствие счета не препятствует заказчику исполнить свои обязательства по договору. Исключение из данного правила предусматривается только в случае, если обязанность исполнителя выставить счет прямо предусмотрена договором (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 01.02.2012 N Ф05-13934/11 по делу N А40-5105/2011).
Таким образом, никаких специальных требований к дате оформления счета учреждением-исполнителем работ действующими нормативными правовыми актами не предусмотрено (такие требования могут быть предусмотрены только договором (контрактом)).
Данное утверждение, как правило, справедливо и в том случае, если заказчик является получателем бюджетных средств и документы, переданные ему учреждением-исполнителем (акт, счет), будут представляться в уполномоченный орган для санкционирования оплаты денежных обязательств (смотрите, например, пп. 15 п. 5 "Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств...", утвержденного приказом Минфина России от 01.09.2008 N 87н).
В заключение отметим, что процесс выполнения работ (оказания услуг) может сопровождаться оформлением различных документов, даты которых не совпадают (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 26.11.2009 N КА-А40/11080-09-2). Даже в отношении тех документов, порядок оформления которых достаточно строго регламентируется, может быть предусмотрена возможность их составления в определенный промежуток времени.
Подобные требования, например, предусмотрены при оформлении счета-фактуры - дата его оформления может не совпадать с датой акта приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг). Так, согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Как видим, налоговым законодательством установлен определенный промежуток времени, в течение которого должен оформляться счет-фактура. Это обстоятельство неоднократно подчеркивалось как в судебных решениях*(1), так и в разъяснениях независимых специалистов*(2).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник РФ 3 класса Семенюк Александр
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: