Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 января 2013 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Постановление Правительства РФ от 17 января 2013 г. N 8 "О стоимости страхового года на 2013 год"
Утверждена стоимость страхового года на 2013 г.
Стоимость страхового года на 2013 г. составляет 16 239 руб. 60 коп. (в 2012 г. - 14 386 руб. 32 коп.).
Исходя из нее определяется объем средств, выделяемых ПФР из федерального бюджета на возмещение расходов по выплате, во-первых, страховой части пенсии по старости, пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца в связи с включением в страховой стаж нестраховых периодов. Во-вторых, страховой части пенсии по старости (пенсии по инвалидности) лицам, проходившим службу (военную, в органах внутренних дел, иную) или осуществлявшим деятельность (работу), в период которой на них не распространялось обязательное пенсионное страхование, уволенным оттуда начиная с 1 января 2002 г. и не приобретшим право на пенсии за выслугу лет, по инвалидности или на ежемесячное пожизненное содержание, финансируемые за счет федерального бюджета. В-третьих, страховой части пенсии по старости в связи с зачетом в стаж на соответствующих видах работ сотрудникам летно-испытательного состава периодов военной службы в должностях летного состава.
Стоимость страхового года ежегодно утверждается Правительством РФ. Она определяется как произведение МРОТа на начало года и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
Постановление Правительства РФ от 17 января 2013 г. N 11 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
Перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей: что нового?
Скорректирован перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей.
Алименты, в частности, удерживаются с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юрлица. Уточнено, что такой доход определяется за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ведением бизнеса.
Кроме того, Минтруд России (а не Минздравсоцразвития России) дает разъяснения по применению указанного перечня.
Дело в том, что в 2012 г. Минздравсоцразвития России было преобразовано в Минздрав и Минтруд России.
Определены общие правила организации информационного взаимодействия по телекоммуникационным каналам связи между налогоплательщиками и налоговыми органами в рамках электронного документооборота по УСН, ПСН, ЕСХН и налогу на игорный бизнес
Направление и получение документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в документах. Представление документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде. Участники информационного обмена не реже одного раза в сутки проверяют поступление документов.
Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи участникам информационного обмена выдаются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных центров ФНС России.
Датой представления документа считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. Документ считается принятым, если налогоплательщику (или соответственно налоговому органу) поступила квитанция о приеме документа, подписанная электронной подписью.
Налогоплательщик в течение следующего рабочего дня после отправки документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи должен получить подтверждение даты отправки и квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанное электронной подписью налогового органа. Если налогоплательщик не получил такой квитанции, он направляет документ в налоговый орган на бумажном носителе.
При получении от налогового органа документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме такого документа налогоплательщик в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее электронной подписью и направляет в налоговый орган. При наличии оснований для отказа налогоплательщик формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает электронной подписью и направляет его в налоговый орган. Если налоговый орган не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он не позднее следующего рабочего дня направляет такой документ налогоплательщику на бумажном носителе по почте с уведомлением о вручении.
Отсутствие у налогоплательщика задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет будет удостоверяться новой справкой
Утверждены форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронном виде Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
Новая форма Справки содержит дополнительное приложение, предусмотренное для отражения сведений об имеющейся неисполненной обязанности по уплате обязательных платежей по конкретным территориальным налоговым органам.
Утверждены новые формы свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств
ФНС России утвердила формы документов, подтверждающих факт внесения записей в ЕГРЮЛ И ЕГРИП о государственной регистрации указанных экономических субъектов, а также подтверждающих факт внесения в реестры иных сведений (в том числе о реорганизации юридического лица, о прекращении деятельности ФЛ в качестве ИП и др.).
Приказ вступит в действие со дня признания утратившим силу Постановления Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации...".
К новым формам отчетности страховщиков разработаны форматы их представления в электронной форме
Новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков утверждены Приказом Минфина России от 27 июля 2012 г. N 109н (в т.ч. бухгалтерский баланс страховщика, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств). Для страховых медицинских организаций утвержден отчет о целевом использовании средств ОМС (форма N 6-омс), для обществ взаимного страхования - отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6-овс).
Форматы представления данных документов в электронной форме могут применяться начиная с отчетности за 2012 год.
Разработан Классификатор, предназначенный для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения
Классификатор (КВПДП) представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов.
Кодовое обозначение вида предпринимательской деятельности включает шесть цифровых знаков:
первые две цифры - код вида предпринимательской деятельности, соответствующий номеру подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
следующие две цифры - код субъекта РФ;
оставшиеся две цифры - порядковый номер вида деятельности, установленного законом субъекта РФ.
В целях корректного исчисления налоговыми инспекциями сумм налогов, подлежащих уплате физическими лицами за 2012 год, ФНС России рекомендует гражданам ознакомиться с условиями предоставления налоговых льгот и направить в инспекции необходимые документы
В соответствии с Налоговым кодексом РФ использование налоговых льгот является правом налогоплательщика (т.е. налогоплательщику предоставляется право принять решение - использовать налоговую льготу или отказаться от нее, либо приостановить ее использование).
Кроме того, сообщается, что муниципальные образования и органы власти субъектов РФ могут устанавливать дополнительные условия предоставления налоговых льгот (освобождения от уплаты налогов). Таким условием может являться представление налогоплательщиками в установленный срок документов-оснований.
В этой связи ФНС России рекомендует гражданам внимательно ознакомиться с условиями налогообложения, в том числе объектов имущества, и своевременно предоставить необходимые документы в налоговые органы.
Письмо ФНС России от 24.12.2012 N СА-4-7/22020
Налоговая инспекция не вправе отказать налогоплательщику в признании расходов при исчислении налога на прибыль по хозяйственным операциям, реальность осуществления которых не вызывает сомнения
Согласно позиции Президиума ВАС РФ, по хозяйственным операциям, в отношении которых налогоплательщиком представлены недостоверные первичные документы или установлен факт непроявления должной осмотрительности при выборе поставщика, но реальность осуществления самой хозяйственной операции не оспаривается, размер понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль должен определяться исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных сделкам.
Данный вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12, направленном в налоговые органы для сведения и использования в работе.
Одновременно ФНС России сообщает, что при проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны устанавливать реальность осуществленной хозяйственной операции - определять реальных производителей и поставщиков товаров (работ, услуг), лиц, осуществлявших их транспортировку, и т.д. и определять действительный размер понесенных налогоплательщиком расходов.
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690
ФНС России даны разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в связи с осуществлением мероприятий налогового контроля
В письме ФНС России содержатся разъяснения по следующим вопросам:
- подведомственность проведения повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку в отношении налогоплательщика, перешедшего на учет в налоговый орган другого субъекта РФ в связи с изменением адреса;
- порядок представления справки о проведенной налоговой проверки;
- порядок направления материалов налоговой проверки в следственные органы в случае частичной уплаты сумм недоимки, указанной в требовании;
- проведение осмотра территорий, предметов, экспертиз в рамках камеральной налоговой проверки;
- истребование документов у налогового агента, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов;
- проведение выездной налоговой проверки в отношении организаций, реорганизовавшихся в форме присоединения.
<Письмо> Минфина России от 17.01.2013 N 02-06-07/110
Минфином России даны разъяснения по формированию некоторых форм годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 год
В дополнение к письму Федерального казначейства "Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности..." даны разъяснения, касающиеся составления форм отчетности "Сведения о финансовых вложениях" (ф. 0503171), "Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах" (ф. 0503172), в том числе указания номеров (кодов) счетов бюджетного учета.
Сообщается также, что сводные Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) составляются только по счету 0304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 7) в части бухгалтерских операций государственных (муниципальных) учреждений по изменению их типа. Иные операции по передаче активов, обязательств между разными видами финансового обеспечения и т.п. в указанных Справках не подлежат отражению.
<Письмо> Минфина России от 17.01.2013 N 02-06-07/111
Минфином России разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете объектов движимого имущества, приобретенных государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями в рамках деятельности в сфере ОМС
В письме Минфина России сообщены критерии отнесения движимого имущества к особо ценному движимому имуществу, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения, счета аналитического учета для отражения таких объектов основных средств, а также порядок корректировки показателей при изменении типа учреждения.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
21.01.2013 Вернуть излишне удержанный налог оказалось не просто
Предприятию, чтобы вернуть денежные средства, надо доказать факт переплаты
Компания «Трансмагистральнефть» обратилась в суд с заявлением о возврате излишне взысканного НДС. Заявление было мотивировано тем, что решение инспекции, на основании которого с общества взыскан налог, признано недействительным решением арбитражного суда.
Заявленные требования организации были оставлены без удовлетворения. Суды апелляционной и кассационной инстанций сослались на недоказанность наличия у заявителя переплаты по НДС и отсутствие задолженности по налогам, пеням и штрафам (которые можно было бы зачесть). Компания обратилась в Высший арбитражный суд.
Коллегия судей, передавая дело на пересмотр, подчеркнула, что отказывая обществу в удовлетворении требования, суды признали установленным факт наличия задолженности по налогам, пеням и штрафам, подлежащий доказыванию, возложив на общество обязанность по доказыванию факта ее отсутствия.
Вывод суда кассационной инстанции о том, что оснований для взыскания с инспекции процентов за несвоевременный возврат налога не имеется, поскольку общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога, противоречит нормам НК РФ, предоставляющим налогоплательщику право на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога непосредственно в суд.
Окончательный вердикт будет вынесен на заседании Президиума ВАС РФ, которое состоится 22 января 2013 года.
Определение ВАС РФ от 17.10.2012 г. № 9880/12
Источник: Российский налоговый портал
22.01.2013 Несоблюдение условий для получения вычета по НДС – повод для отказа в его предоставлении
Компания не может принять к вычету НДС, не соблюдая порядка и условий его получения
В отношении открытого акционерного общества «Белон» была проведена налоговая проверка, по итогам которой компании была доначислена сумма НДС. Общество обратилось в арбитражный суд с требованием в указанной части решение инспекции отменить.
Как установлено судами трех инстанций, обществом были заключены договоры с контрагентом, предметом которых является создание для общества программных продуктов для автоматизации и логистики его деятельности.
В ходе рассмотрения дела были представлены доказательства, которые свидетельствуют о приобретении обществом нематериальных активов для осуществления указанных работ. Суммы налога на добавленную стоимость по указанным нематериальным активам были заявлены и приняты к вычету.
Как установлено из содержания договоров с контрагентом, процесс создания программных продуктов предусматривал несколько этапов, по завершении которых общество приобретает весь комплекс исключительных прав на созданный продукт. Таким образом, до завершения последнего этапа работ программные продукты использоваться не могли.
Из представленных обществом доказательств усматривается, что указанные объекты были приняты к учету позже, после принятия к вычету спорных сумм НДС. Данные факты обществом не опровергнуты. Суды трех инстанций и ВАС в Определении обратили внимание на несоблюдение условия принятия сумм НДС к вычету, а именно принятия к вычету сумм по неучтённым объектам.
Довод налогоплательщика о том, что он приобретал услуги, не соответствуют материалам дела.
Жалоба налогоплательщика в указанной части отклонена, налогоплательщику отказано в передаче дела в ВАС.
Определение ВАС РФ от 11.01.2013 г. № ВАС-17962/12
Источник: Российский налоговый портал
22.01.2013 НДС при реализации будет платить банкрот
Вопрос уплаты НДС будет рассмотрен на Пленуме ВАС РФ
25 января 2013 года состоится Пленум Высшего арбитражного суда РФ. На заседании будут рассмотрены три постановления по вопросам правоприменительной практики. Наиболее важное – это постановление по вопросу об уплате НДС при реализации имущества должника-банкрота, сообщил Закон.ру.
Правовая позиция, которую отстаивают высшие арбитры – НДС при реализации должен уплатить не покупатель, а банкрот. Стоит отметить, что в ходе обсуждения проекта представители Федеральной налоговой службы и Минфина основной текст проекта не поддержали. По их мнению, между положениями Налогового кодекса и законом о банкротстве коллизии нет и необходимо применять налоговое законодательство.
Еще два проекта постановления, которые будут рассмотрены, посвящены небольшим изменениям в принятые ранее постановления пленума ВАС РФ: о применении особенной части КоАП РФ и об участии прокурора в арбитражном процессе.
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2013 Субсидии на развитие производства не увеличивают налоговую базу
Субсидии в соответствии со своей природой и характером не обладают признаками дохода
Субсидии на поддержку сельскохозяйственного производства являются целевыми поступлениями и отвечают критериям, предусмотренным п. 2 ст. 251 НК РФ, следовательно, не должны включаться в состав доходов для целей исчисления ЕСХН. Такой вывод сделал ФАС Дальневосточного округа, оставляя жалобу инспекции без удовлетворения.
Налоговый орган провел проверку предприятия, которое уплачивало ЕСХН. В ходе проверки было выяснено, что компания получила субсидии, которые налогоплательщик не включил в налоговую базу. Инспекция расценила это как ошибку и произвела доначисления.
Не согласившись с решением инспекции, предприятие обратилось с заявлением в арбитражный суд. Удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования, суды исходили из того, что полученные предприятием субсидии правомерно не учтены им в составе доходов при исчислении ЕСХН.
Арбитры установили, что бюджетные средства выделены налогоплательщику как целевое финансирование. Полученные субсидии в соответствии со своей природой и характером не обладают признаками дохода, определенными в ст. 41 НК РФ, они не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с положениями п. 2 ст. 251 НК РФ.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.12.2012 г. № Ф03-5730/2012
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2013 Уточненную декларацию следует подать своевременно
Если «уточненка» сдана после окончания камеральной проверки, может быть начислен штраф
Компания успела подать уточненную декларацию до окончания камеральной проверки, в результате чего она смогла избежать штрафных санкций. Как следует из материалов дела, инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС и обнаружила в ней ошибку – предприятие не отразило налог с полученной суммы предоплаты. По результатам проверки был составлен акт и направлен организации.
Общество получило акт 18 августа 2011 года и в этот же день направило уточненную налоговую декларацию, в которой сумма предоплаты была отражена. Далее налогоплательщик предоставил в ИФНС возражения на акт проверки. Вправе ли налоговый орган был привлекать компанию к ответственности в форме штрафа?
Получается, что «уточненка» была подана, предприятие исправило ошибку.
Спор решался в арбитражном суде. Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в данном случае оснований для применения положений п. 9.1 ст. 88 НК РФ, поскольку в момент представления обществом уточненной декларации по НДС за проверка первичной налоговой декларации была уже окончена.
Однако апелляционная инстанция подчеркнула – уточненная декларация была подана 18 августа 2011 года, а решение по итогам проверки было вынесено лишь 22 сентября 2011 года. Как отметил ФАС Западно-Сибирского округа, в данном случае инспекция должна была прекратить камеральную проверку по ранее поданной налоговой декларации и начать новую проверку. В итоге кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2013 г. № А81-1421/2012
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2013 Компания не должна доказывать свою «правоту», чтобы вернуть денежные средства
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания
22 января 2013 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором решился вопрос компании «Трансмагистральнефть». Напомнимобстоятельства дела, организация обратилась в суд с заявлением о возврате излишне взысканного НДС. Заявление было мотивировано тем, что решение инспекции, на основании которого с общества взыскан налог, признано недействительным решением арбитражного суда. Суд первой инстанции поддержал позицию «Трансмагистральнефть». Однако суды апелляционной и кассационной инстанций сослались на недоказанность наличия у заявителя переплаты по НДС и отсутствие задолженности по налогам, пеням и штрафам (которые можно было бы зачесть). Компания обратилась в Высший арбитражный суд.
Коллегия судей, передавая дело на пересмотр, подчеркнула, что, отказывая обществу в удовлетворении требования, суды признали установленным факт наличия задолженности по налогам, пеням и штрафам, подлежащий доказыванию, возложив на общество обязанность по доказыванию факта ее отсутствия.
Вывод суда кассационной инстанции о том, что оснований для взыскания с инспекции процентов за несвоевременный возврат налога не имеется, поскольку общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога, противоречит нормам НК РФ, предоставляющим налогоплательщику право на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога непосредственно в суд.
Коллегия судей вынесла окончательный вердикт. Решение суда первой инстанции было оставлено без изменения. Требования налогоплательщика были удовлетворены.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 Образовательное учреждение не стало платить налог на прибыль по причине отсутствия субсидии
По мнению ПТУ, недостаточное финансирование из бюджета повлекло необоснованные расходы
Налоговая инспекция провела проверку образовательного учреждения (ПТУ). В ходе проверки было установлено следующее: общество не учитывало для целей налогообложения доход от осуществления платной образовательной деятельности, сдачи в наем жилых помещений, не вело раздельный учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности и деятельности, финансируемой из бюджета. Соответственно, инспектор начислила налоги и пени. Налоговый орган обратился в суд.
В свою защиту училище подало отзыв на исковое заявление, в котором объяснило, что вести раздельный учет расходов и доходов не представлялось возможным. Виной всему – недостаточное финансирование из бюджета. Денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, ответчик был вынужден направить на погашение расходов, связанных с уставной деятельностью.
Однако судебные инстанции поддержали позицию налоговиков. Арбитры подчеркнули, что училище обязано было учитывать выручку от оказания платных услуг и платить налог на прибыль. Раздельный учет необходимо вести независимо от того, в каком размере происходило финансирование из бюджета.
В передаче дела на пересмотр Высшие арбитры также отказали. Доходы, полученные учреждением от оказания платных услуг, подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Определение ВАС РФ от 17.01.2013 г. № ВАС-17943/12
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 Инспекция посчитала расходы на уборку помещения нецелесообразными и начислила налоги
По мнению контролеров, в штате компании были уборщики помещения, поэтому платить сторонней фирме нет необходимости
Основанием для доначисления спорных сумм налогов послужили выводы инспекции о том, что компания неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль затраты на возмездное оказание услуг по уборке помещений. По мнению ИФНС такие расходы нельзя было учитывать, поскольку:
– спорные затраты для общества, располагающего достаточным штатом уборщиков, являются экономически нецелесообразными;
– согласно представленных документов сотрудники самой компании и сторонней фирмы (с которой и был заключен договор на уборку) производили уборку одних и тех же помещений.
Налогоплательщик вынужден был обратиться в суд. Арбитры приняли сторону предприятия. Заявленные требования общества были удовлетворены.
Суды установили, что хозяйственные операции носили реальный характер, понесенные обществом расходы документально подтверждены, имеют производственный характер и направлены на получение дохода от реально осуществляемой предпринимательской деятельности.
При этом судами учтено, что привлечение сторонней организации для проведения уборки помещений обусловлено осуществлением заявителем в период заключения и действия договора масштабных ремонтно-строительных работ без остановки производственно-хозяйственной деятельности.
Таким образом, довод инспекции об отсутствии экономической обоснованности и целесообразности затрат компании по договору возмездного оказания услуг по уборке помещений, является необоснованным, отметил ФАС Московского округа.
Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2013 г. № А40-32442/12-129-151
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 С 1 января 2013 года применять УСН без предварительной подачи уведомления нельзя
Ранее, налогоплательщик вправе был применять «упрощенку», даже если заявление подано не было
Отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН, при совершении иных действий, свидетельствующих о применении данной системы с момента государственной регистрации юридического лица, не влечет запрета в применении спорной системы налогообложения. Такой вывод сделал ФАС Московского округа, рассматривая кассационную жалобу ИФНС.
Налоговый орган приостановил операции по счетам компании по той причине, что она не сдала налоговые декларации по прибыли и НДС. В свою защиту налогоплательщик объяснил, что им применялась упрощенная система налогообложения и сдавать указанные декларации он не должен. Но весь вопрос возник из-за того, что компания не представила в ИФНС заявление о переходе на УСН. Налогоплательщик просто платил единый налог и сдавал декларацию по УСН.
Судебные инстанции поддержали позицию налогоплательщика. Ранее заявление о переходе на упрощенную систему не было обязательным условием для применения специального режима.
Однако, стоит обратить внимание на следующее: с 1 января 2013 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс. Теперь налогоплательщик обязан подать уведомление (а не заявление как ранее) о переходе на УСН. И если такое уведомление не будет подано – применять специальный налоговый режим организация (или ИП) не вправе. Основание – подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2013 г. № А40-132242/11-90-550
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
21.01.2013 Штраф за непредставление сведений о ССЧ за 2012 год составит 200 рублей
Налогоплательщики, у которых отсутствуют работники, также обязаны подавать сведения
УФНС по Новгородской области напомнило налогоплательщикам – организациям и индивидуальным предпринимателям – об обязанности представления по итогам налогового периода сведений о среднесписочной численности работников.
Срок представления данных сведений – до 21 января 2013 года включительно. Налогоплательщики, у которых отсутствуют работники, также обязаны подавать вышеуказанные сведения.
Непредставление в установленный срок документов влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Источник: Российский налоговый портал
21.01.2013 Эксперты дали совет – какой перечень документов надо запросить у поставщика, чтобы минимизировать риски
Организация вправе разработать критерии проверки контрагентов
Какой перечень документов следует требовать компании от поставщика, чтобы в будущем не было претензий со стороны налогового органа? Такой вопрос прозвучал на прошедшей 18 января 2013 года онлайн-конференции, которая прошла на Российском налоговом портале.
Как рассказала, руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елена Зиязова, с целью минимизации налоговых рисков, целесообразно запрашивать у поставщиков документы (либо их копии), подтверждающие его правоспособность:
− свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ;
− свидетельство о присвоении ИНН;
− выписку из ЕГРЮЛ (можно распечатать на дату заключения сделки с официального сайта налогового органа www.nalog.ru);
− учредительные документы (устав, решение о создании организации);
− документы, подтверждающие наличие соответствующих полномочий у лица, выступающего от имени поставщика (паспортные данные руководителя, приказ о назначении на должность директора).
Также доказательствами проявления должной осмотрительности в выборе контрагента могут выступать рекламные материалы от поставщика, в т.ч. размещенные в СМИ и в сети Интернет, переписка, рекомендации и прочие документы, свидетельствующие об истории заключения контракта, а также деловой репутации и платежеспособности контрагента.
Стоит сказать, что конкретного перечня документов нет и, в большей степени он зависит от договора, который вы собираетесь заключать. Так, если исполнение контрагентом обязательств по договору требует наличия у него соответствующей лицензии, вам следует запросить ее копию.
В некоторых случаях, следует также удостовериться и в наличии у контрагента необходимых для исполнения договора ресурсов (производственных мощностей, оборудования, квалифицированного персонала), а также соответствующего опыта.
Организация вправе сама разработать критерии проверки контрагентов и закрепить их во внутренних документах организации. Это будет целесообразным и в ситуации, когда поставщиков у компании много, посоветовала Елена.
Источник: Российский налоговый портал
21.01.2013 Правительство утвердило стоимость страхового года
Стоимость страхового года в 2013 году составит 16239,60 руб.
Правительство Российской Федерации утвердило стоимость страхового года на 2013 год. Данный показатель утверждается ежегодно. На 2013 год он составляет 16 239-60 руб.
Постановление Правительства Российской Федерации от 17.01.2013 г. № 8
Источник: Российский налоговый портал
21.01.2013 Объект незавершенного строительства не облагается налогом на имущество
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости
Как объяснила ФНС России, если объект недвижимости, принадлежащий на праве собственности, является объектом незавершенного строительства, то он не подлежит оценке для целей налогообложения и не является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.
Напомним, что исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, передаваемых органами, осуществляющими государственный технический учет. Основание – Федеральный закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Письмо ФНС России от 24.08.2011 г. № ЗН-3-11/2919@
Источник: Российский налоговый портал
21.01.2013 Утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности для применения патента
С 1 января 2013 года во всех субъектах Российской Федерации, кроме Санкт-Петербурга и Республики Калмыкия, введена патентная система
Как сообщила ФНС России, ознакомиться, в отношении каких видов деятельности на территории того или иного субъекта Российской Федерации индивидуальные предприниматели вправе получить патент, можно с помощью Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.
Предприниматель, определившись по Классификатору КВПДП с видом деятельности, который он хочет осуществлять на основе патента, указывает в заявлении на получения патента наименование вида предпринимательской деятельности, установленное законом субъекта Российской Федерации, и соответствующий ему код (в рекомендуемой форме заявления № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@, предусмотрено поле для его внесения).
Источник: Российский налоговый портал
21.01.2013 Онлайн-сервис поможет узнать – кому следует сдавать 3-НДФЛ
С 9 января 2013 года стартовала декларационная кампания 2013 года
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на то, что на нашем сайте с помощью удобного сервиса можно узнать – кому надо сдавать налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Напомним, что декларацию о доходах можно представить в налоговую инспекцию лично, направить заказным почтовым отправлением с описью вложения, представить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи при помощи специализированного оператора связи.
Источник: Российский налоговый портал
22.01.2013 Повторная выписка корректировочного счета-фактуры: как заполнить строку «16»?
Ошибка в строке «16» не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца
Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры, объяснила ФНС России.
То есть в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры.
В этой связи в строке 1б корректировочного счета-фактуры, по мнению налоговиков, следует отражать номер и дату первого корректировочного счета-фактуры, к которому составляется второй корректировочный счет-фактура.
Однако в случае, если налогоплательщик указал в строке 1б второго корректировочного счета-фактуры номер и дату первичного счета-фактуры, то в силу положений абз. 2 п. 2 ст. 169 Кодекса ошибки в корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.
Письмо ФНС России от 10.10.2012 г. № ЕД-4-3/20872@
Источник: Российский налоговый портал
22.01.2013 Чиновники разработали закон о госгарантиях сохранности накопительной части пенсии
Будет создан гарантийный фонд для НПФ
Минфин и Минэкономразвития скоро внесут в правительство проект закона «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного страхования при установлении выплат за счет средств пенсионных накоплений». Этим займется Агентство по страхованию вкладов, фонд может появиться уже в 2013 г. Министерства обо всем договорились, остались только технические вопросы. Стоит отметить, что проект может быть внесен в правительство уже на этой неделе, передает газета «Ведомости».
Согласно документу, если к моменту выхода человека на пенсию на его счете окажется меньше средств, чем объем взносов на накопительную часть пенсии за время трудовой деятельности, разница должна быть покрыта из гарантийного фонда.
Источник: Российский налоговый портал
22.01.2013 Интернет-компании будут платить налог за сбор сведений о пользователях
Налог привяжут к количеству зарегистрированных на сайте аккаунтов
Минфин Франции предложил ввести налог на использование сведений о пользователях социальных сетей и других ресурсов. Чиновники считают, что личная информация пользователей — бесплатное «сырье» для организаций, которые зарабатывают за счет размещения адресной рекламы. Стоит отметить, что налог может быть привязан к числу зарегистрированных на сайте аккаунтов, передает РБК Daily.
Данная инициатива родилась после целой череды неудачных попыток заставить такие компании, как Google и Facebook, повысить налоговые отчисления в местный бюджет.
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2013 После закрытия ИП гражданин вправе подать уточненную декларацию
Если были обнаружены ошибки при расчете налога, данные можно уточнить
Влияет ли прекращение налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на исполнение обязанности по представлению уточненной налоговой декларации?
Как ответил Минфин России, если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве ИП были обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, это физическое лицо обязано представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
Письмо Минфина России от 10.01.2013 г. № 03-04-05/10-2
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2013 Доплата к «больничному»: порядок отражения в налоговом учете
Дополнительные выплаты работнику будут учитываться в расходах, если они предусмотрены трудовым договором
Как объяснил Минфин России, в качестве расходов на оплату труда признаются дополнительные расходы, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.
Следует обратить внимание на то, что установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 г. № 03-03-06/1/702
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2013 Ошибка в ОКВЭД может стать причиной отказа в регистрации ИП
Коды вида экономической деятельности организации и ИП определяют самостоятельно
На сегодняшний день действует Классификатор видов экономической деятельности – ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), введенный в действие постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 г. № 454-ст с 1 января 2003 года, напомнило УФНС по Оренбургской области.
Коды вида экономической деятельности организации и предприниматели определяют самостоятельно.
Заполнять документы, представляемые для государственной регистрации, в том числе в части заявляемых видов экономической деятельности, следует внимательно. В начале необходимо определить признак будущей деятельности и выбрать общий раздел (A – Q). Далее, ориентируясь на наименование классов, входящих в данный раздел, найти нужную группу кодов, из которой выбрать тот, что подходит. Если компания (ИП) изучила весь Классификатор и не обнаружила код, подходящий под ее вид деятельности, то следует обратиться в Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики. Следует помнить, что ошибка в выборе ОКВЭД является причиной отказа в государственной регистрации юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2013 Заполнить 3-НДФЛ можно с помощью удобной программы
Декларационная кампания продолжается
С 1 января 2013 года была начата декларационная кампания по декларированию физическими лицами доходов, полученных в 2012 году.
Обращаем внимание, что форма декларации в этом году не изменилась. Для декларирования доходов за 2012 год будет действовать прежняя форма налоговой декларации по НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на то, что на нашем сайте с помощью удобного сервиса можно подготовить налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2013 Налоговики рассказали, как проходит допрос свидетеля
Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний в рамках допроса без имеющихся на то оснований
Кого налоговики могут вызвать в качестве свидетеля? Как ответило УФНС по Ивановской области, согласно законодательству налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (ст. 90 НК РФ).
Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний в рамках допроса без имеющихся на то оснований.
Кого налоговики не могут вызвать в качестве свидетеля?
Есть три категории лиц, которые не могут быть допрошены:
– лица, не достигшие 14 лет (малолетние);
– лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;
– лица, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус).
При проведении допроса обязательно составляется протокол по установленной форме. Допрос проводит должностное лицо налогового органа. При этом необязательно, чтобы допрос проводил сотрудник, который входит в группу проверяющих. Более того, это может быть сотрудник из другого налогового органа, на учете которого стоит организация либо физическое лицо. Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет.
Как проходит допрос?
Перед началом допроса инспектор:
– проверяет документы, удостоверяющие личность свидетеля;
– выясняет, владеет ли свидетель русским языком (если нет, решается вопрос о привлечении переводчика);
– предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний.
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2013 Приобретение квартиры по предварительному договору: порядок получения имущественного вычета
Имущественный вычет может быть получен до регистрации права собственности на жилье
Гражданин приобрел квартиру на этапе строительства (по договору участия в долевом строительстве). Имеет ли он право при наличии предварительного договора купли-продажи квартиры в строящемся доме получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Как разъяснил Минфин России, в случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.
Таким образом, в рассматриваемом случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, начиная с того налогового периода, в котором будет получен акт приема-передачи квартиры.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 г. № 03-04-05/7-1413
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2013 Декларация по НДФЛ должна быть сдана до 30 апреля 2013 года
Срок представления 3-НДФЛ для имущественного вычета (в связи с покупкой жилья) не имеет ограничения
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерацииналоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год должна быть представлена в срок не позднее 30 апреля 2013 года.
Налогоплательщики, представляющие декларации в связи с получением налоговых вычетов (например, имущественного или социального) могут представить налоговую декларацию и подтверждающие документы в течение всего календарного года в любое время.
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2013 Минфин рассказал о штрафах за непредставление бухгалтерской отчетности
Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же правонарушения
Как объяснил Минфин России, непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ.
Нарушение сроков представления налоговой декларации влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей, объяснило финансовое ведомство. Основание – ст. 15.5 КоАП РФ.
Письмо Минфина России от 18.12.2012 г. № АС-4-2/21574
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2013 Порядок предоставления имущественного вычета, возможно, будет изменен
Размер вычета по уплате процентов (по жилищному кредиту) хотят ограничить
Как сообщила Российская газета, депутаты предложили следующие налоговые новации: при покупке земельных участков, строительстве, ремонте квартир, домов, дач, выкупе комнат в коммуналках или долей в них граждане смогут получать налоговый имущественный вычет в размере 2 млн руб. вне зависимости от количества приобретаемых объектов недвижимости. А не на один объект и не раз в жизни, как это установлено сейчас.
Налоговый вычет с уплаты процентов по жилищным кредитам депутаты предложили ограничить 1,5 млн руб. Напомним, что сейчас величина вычета на проценты не ограничена.
Заключение правительства на проект федерального закона «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса РФ» до 28 января 2013 года проходит независимую антикоррупционную экспертизу.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 Сдача внаем жилого помещения: профессиональный вычет не предоставляется
Договор найма не является договором на выполнение работ
Как рассказало УФНС по Тверской области, право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг. Об этом сообщает Минфин России в письме № 03-04-05/4-1286 от 15.11.2012 г.
В то же время договор найма жилого помещения, хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами главы 35 ГК РФ. С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся ИП, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 Разделить входящий НДС можно исходя из стоимости отгруженных товаров
Минфин объяснил порядок раздельного учета для целей применения ст. 170 НК РФ
Предприятие занимается сдачей в аренду имущества. У него есть операции как подлежащие налогообложению НДС, так и не подлежащие. Какой порядок распределения входящего НДС будет в данном случае?
Минфин России напомнил, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг).
Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
Учитывая, что сдача имущества в аренду в целях НДС (в нашем примере) является оказанием услуг, при определении вышеуказанной пропорции следует учитывать стоимость арендной платы.
Письмо Минфина России от 18.12.2012 г. № 03-07-11/544
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 При наличии работодателя (налогового агента) инспекция возврат НДФЛ не производит
Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
Вправе ли налоговый агент осуществлять возврат НДФЛ за прошедшие налоговые периоды с учетом сроков исковой давности (три года)?
Как объяснил Минфин России, возврат излишне удержанной работодателем суммы НДФЛ производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента. В этом случае по окончании года гражданин вправе подать заявление в ИФНС одновременно с представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Иных оснований для возврата излишне удержанной суммы налога налоговым органом ст. 231 НК РФ не содержит.
При наличии работодателя налоговая инспекция не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога, подчеркнуло финансовое ведомство. Подтверждения налогового органа о том, что им не был осуществлен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога, для целей возврата вышеуказанных сумм налоговым агентом не требуется.
Письмо Минфина России от 27.12.2012 г. № 03-04-06/4-370
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 Владельцы «инвестиционных» квартир заплатят в 6 раз больше налогов
ФНС рассчитала последствия введения налога на недвижимое имущество физлиц с его рыночной оценки
Федеральная налоговая служба подготовила для правительства расчет последствий введения с 2014 г. налога на недвижимое имущество физлиц с его рыночной оценки. В его основу положены результаты проведенной по заказу Росреестра кадастровой оценки объектов недвижимости в 83 регионах РФ. Налоговики исходили из ставки нового налога в 0,1% для жилой и 0,5% для нежилой недвижимости, передает газета «Ведомости».
Число подлежащей налогообложению недвижимости может вырасти в два раза — с 35,44 млн объектов в 2011 г. до 70,26 млн, а поступления — вырасти в 5,63 раза до 137 млрд руб. Даже если не учитывать новые объекты, а лишь те, которые облагаются у граждан в данный момент, то сборы налога с рыночной цены недвижимости вырастут в 2,85 раза до 69,4 млрд руб.
ФНС также подсчитала, в какой мере изменится размер налога. В среднем по РФ налоговая нагрузка увеличится вдвое и составит 1466 руб. с квартиры против 686 руб. в 2011 г.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 Срок оплаты патента наступил
Предприниматели, перешедшие на патент, производят уплату налога по месту постановки на учет в ИФНС
25 января 2013 года наступил первый срок оплаты патента, напомнило УФНС по Республике Коми. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения с 1 января 2013 года, независимо от периода, на который получен патент (от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года), сегодня должны совершить первый налоговый платеж.
Напомним, патентная система была введена в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 Сетевой маркетинг пострадает от повышения налогов
Налоговые и страховые отчисления для индивидуальных предпринимателей вырастут вдвое
Для российского рынка прямых продаж прошлый год может стать последним успешным. Выросшие в два раза с начала нынешнего года налоговые и страховые отчисления для индивидуальных предпринимателей заставляют их отказываться от дистрибуции продуктов таких компаний, как Amway, Avon, Oriflame и других., передает РБК Daily.
Стоит отметить, что в 2012 г. фирмы, которые работают в российском секторе прямых продаж, неожиданно для себя зафиксировали 20% рост продаж.
Организациям удалось справиться с последствиями кризиса, но они столкнулись с новой проблемой: как удержать дистрибьюторов, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Для них с начала этого года вдвое увеличился минимальный обязательный объем налоговых и страховых отчислений — теперь выплаты составят примерно 36 тыс. руб. в год.
Увеличение налоговых отчислений станет демотивирующим для многих дистрибьюторов, которые только начинают бизнес в прямых продажах, отмечает глава Amway в России Ричард Стевенс. В данный момент в компании решают, как поддержать «новичков», чтобы они скорее преодолели порог рентабельности.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 УСН 2013 – обзор изменений, вступивших в силу с 1 января 2013 года
Конкретизирован срок сдачи налоговой отчетности
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков, которые применяют (или только собираются применять) упрощенную систему налогообложения на изменения в Налоговом кодексе, которые вступили в силу с 1 января 2013 года:
1) Остаточная стоимость нематериальных активов больше не влияет на право компании применять данный специальный режим. Основание – подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В расчет лимита стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН идет только остаточная стоимость основных средств.
2) Если налогоплательщик не предоставил уведомление о переходе на УСН, то он не вправе применять данный специальный режим. Уведомление подается в налоговый орган. Основание – подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
3) Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей увеличился срок подачи уведомления о переходе на УСН. Теперь такой срок составляет 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Основание – п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
4) Предельный размер доходов, превышая который налогоплательщик потеряет право применения УСН, равен 60 млн руб. Но стоит обратить внимание – если предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему, при расчете лимита выручки он будет включать доходы по обоим специальным режимам. Основание – п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
5) Конкретизирован срок сдачи налоговой отчетности. А именно, при утрате налогоплательщиком права применения УСН, заплатить налог и подать налоговую декларацию он обязан не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.
6) Изменения в порядке определения расходов. Утратил силу подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ – отменена обязанность переоценивать валютные ценности и обязательства. Переоценку имущества в виде валютных ценностей (если стоимость их выражены в иностранной валюте) производить не нужно, если происходит изменение курса. Доходы (расходы) в данном случае от переоценки не будут учитываться.
7) Уточнен порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму страховых взносов. Основание – п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога (при условии применения объекта налогообложения «доходы») на сумму пособия по временной нетрудоспособности в части, которая оплачена работодателем за первые 3 дня болезни (не покрытая выплатами Фонда социального страхования).
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2013 ЕНВД можно применять «частично»
В отношении одного вида деятельности можно применят разные режимы налогообложения
Вправе ли компания перейти с системы налогообложения в виде ЕНВД на иной режим налогообложения частично? То есть, в некоторых регионах Российской Федерации сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оставаясь плательщиком ЕНВД в других регионах?
Как объяснил Минфин России, налогоплательщик, осуществляющий один вид деятельности в разных регионах Российской Федерации, может в отношении одного вида деятельности в установленном Кодексом порядке применять разные режимы налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 г. № 03-11-06/3/89
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Организация планирует выставлять электронные счета-фактуры с использованием электронной подписи в адрес одной из организаций-покупателей. Всем остальным покупателям по-прежнему будут выставляться счета-фактуры на бумажных носителях.
Допускается ли в данной ситуации ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж только на бумажном носителе?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемом случае организация-продавец вправе вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу продаж на бумажном носителе.
Обоснование вывода:
Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий регулирует Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон N 63-ФЗ).
В силу ст. 6 Закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.
В силу абзаца второго п. 1 ст. 169 НК РФ в настоящее время счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленнымиформатами и порядком.
Во исполнение п. 9 ст. 169 НК РФ приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н утвержден порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Согласно указанномупорядку выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.
Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.
Итак, на сегодняшний день существует возможность составления счетов-фактур в электронном виде. Такой документооборот может существовать как параллельно, так и альтернативно бумажному документообороту. Кроме того, налогоплательщики могут не только использовать электронные счета-фактуры в своей деятельности, но и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, дополнительные листы книг покупок и продаж в электронном виде, не распечатывая документы на бумаге.
В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры, порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Применяемые в настоящее время формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).
Согласно п. 1 раздела II приложения N 3 к постановлению N 1137 журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную (далее - журнал учета), ведется плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде. Указанный раздел устанавливает правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, в том числе и при выставлении (получении) счетов-фактур в электронном виде. В частности, в форму журнала учета введена графа 3 "Код способа выставления счета фактуры", в которой указывается, в каком виде (бумажном или электронном) выставлен (получен) счет-фактура (в том числе корректировочный).
Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установлены в разделе II приложения N 5 к постановлению N 1137 (далее - раздел II приложения N 5). Так, в соответствии с п. 1 указанного раздела, продавцы ведут книгу продаж на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 2раздела II приложения N 5).
Таким образом, организация вправе вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу продаж на бумажном носителе либо в электронном виде. Даже если организация-продавец будет выставлять электронные счета-фактуры только одному покупателю, а остальным - в бумажном виде, то она вправе вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу продаж на бумажном носителе.
Пункт 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (раздел II приложения N 3 к постановлению N 1137) установил, что счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате их выставления, а также составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются. Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения.
В п. 4 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, определён порядок действий налогоплательщика в случае, если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде: в этом случае допускается составление продавцом такого счета-фактуры на бумажном носителе. При этом продавец переносит показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. В частях 1 и 2 журнала учета в этом случае продавец и покупатель соответственно регистрируют только выставленный и полученный счет-фактуру на бумажном носителе.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав
НДФЛ
В каком размере предоставляются налоговые вычеты работникам, которые имеют детей, инвалидам и "чернобыльцам"? Какой перечень документов, должен прилагаться к заявлению о предоставлении налоговых вычетов данными работниками? Какая установлена форма заявления на предоставление налогового вычета?
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
Вычеты на детей
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка;
- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Следует отметить, что при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет в данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (письма Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124, от 27.12.2011 N 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 и N 03-04-06/8-357, от 22.12.2011 N 03-04-05/8-1092, от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075, от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051, от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014).
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При этом налоговый агент определяет налоговую базу для исчисления НДФЛ работникам своей организации с учетом налоговых вычетов, поэтому обязанность проверить право работника на стандартный налоговый вычет и, следовательно, обязанность по хранению и предоставлению при необходимости данных документов в налоговый орган лежит именно на нем (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2006 N Ф04-7924/2006, от 27.07.2006 N Ф04-4697/2006, от 20.04.2006 N Ф04-1436/2006).
При этом ни налоговым, ни семейным законодательством не установлен перечень документов, которые должны представляться в подтверждение права на вычет. В письмах Минфина России и налоговых органов от 05.10.2011 N 03-04-06/5-249, от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199,от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@, от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@ разъясняющих вопросы предоставления налогового вычета, среди документов, подтверждающих право на него, называются:
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение. Отметим, что такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно - ведь предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если же ребенок младше 18 лет, такая справка не нужна;
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка (допускаются также любые другие документы, подтверждающие участие родителя в содержании ребенка;
- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (необходимость представления такой справки вызывает определенные сомнения).
В случае если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок. То есть свидетельства о браке для предоставления вычета в подобной ситуации не требуется (письма Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/185, от 21.07.2009 N 03-04-06-01/179).
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю*(1) (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления последнего в брак.
В случае отсутствия второго родителя у ребенка по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим документальным подтверждением права работника на стандартный налоговый вычет в двойном размере могут быть, например, свидетельство о смерти одного из родителей либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим (письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399).
При этом НК РФ не требует, чтобы заявление на предоставление вычетов подавалось налогоплательщиком ежегодно (письма Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).
Вычеты лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, и инвалидам
Следует отметить, что ст. 218 НК РФ предусматривает предоставление ряда стандартных налоговых вычетов целому ряду лиц, к числу которых отнесены, в том числе, лица, оказавшиеся в зоне влияния неблагоприятных факторов, возникших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалиды.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Указанный вычет распространяется, в том числе, на:
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
- лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ);
- лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
- инвалидов Великой Отечественной войны;
- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 218 НК РФ определены категории налогоплательщиков, на которых распространяется налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. На такой налоговый вычет имеют право налогоплательщики, в частности:
- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
- младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
- рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС.
Заметим, что согласно п. 2 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, то есть 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты, установленные пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются вне зависимости от размера дохода работника (вычеты на детей не предоставляются после того, как доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.)
Для получения данного стандартного вычета работник обязан представить одному из работодателей заявление и документы, подтверждающие его право на такие налоговые вычеты, в том числе: справку медико-социальной экспертизы, удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, справку военного комиссариата, а также другие выданные уполномоченными органами документы, являющиеся основанием для предоставления льготы.
В свою очередь, следует отметить, что организация (налоговый агент) не обязана применять стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы в случае отсутствия заявления налогоплательщика о предоставлении вычета, а также требовать от налогоплательщика предоставления такого заявления или документов, подтверждающих право на предоставление вычета (письмо Минфина России от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372 в части предоставления вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Судебная практика свидетельствует о том, что налоговые агенты, предоставившие стандартные налоговые вычеты без заявления налогоплательщика, привлекаются к ответственности по ст. 123 НК РФ (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.04.2006 N Ф04-1436/2006(21704-А46-7), от 27.07.2006 N Ф04-4697/2006(24695-А46-27), от 05.12.2006 N Ф04-7924/2006(28822-А46-27).
Следует отметить, что заявление на получение стандартного налогового вычета не является унифицированным документом. Следовательно, оно может быть оформлено в произвольной форме. Налоговый агент может самостоятельно разработать бланк заявления, указав в приложении перечень документов, которые он считает необходимыми потребовать с налогоплательщика для предоставления ему стандартного налогового вычета.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Двойные вычеты на детей (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Стандартные налоговые вычеты на работников (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Трудовое право. Выплаты работникам
В организации установлен режим 5-дневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье. В связи с сокращением с соблюдением всех положенных процедур 29 декабря 2012 года увольняется ряд работников.
За какое количество дней должно быть выплачено выходное пособие сокращаемому работнику в данной ситуации?
При увольнении сокращаемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (часть первая ст. 178 ТК РФ). Если бывший работник не трудоустроиться в первый месяц после увольнения, за ним сохраняется средний месячный заработок, в счет которого будет засчитано выходное пособие, выплаченное ему при увольнении. Также средний месячный заработок выплачивается работнику и по истечении второго месяца после увольнения, если в этот период он не смог трудоустроиться. В исключительных случаях средний месячный заработок выплачивается по истечении третьего месяца по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (часть вторая ст. 178 ТК РФ).
Согласно части второй ст. 14 ТК РФ началом первого месяца является дата, следующая после дня расторжения трудового договора, в рассматриваемом случае - это 30 декабря 2012 года. Поскольку исчисляемые месяцами сроки истекают в соответствующее число последнего месяца (часть третья ст. 14 ТК РФ), то датами начала и окончания второго месяца со дня увольнения работника следует считать, соответственно, 30 января и 29 февраля 2013 года. Но в 2013 году 29 февраля отсутствует. В случае, когда последний день срока (в данном случае - последний день второго месяца со дня увольнения) приходится на день, которого в этом месяце нет, то последним днем следует считать последний день месяца (кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.08.2011 N 33-12573/11).
Таким образом, последним днем второго месяца со дня увольнения работника будет считаться последний день февраля - 28 февраля 2013 года, а датой начала и окончания третьего месяца - соответственно 1 и 31 марта 2013 года.
Во всех случаях определения величины среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, необходимо руководствоватьсяст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение).
Чтобы определить размер среднего заработка, сначала необходимо исчислить средний дневной заработок. Он рассчитывается путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этом периоде дней (пункт 9 Положения).
Расчетным периодом при этом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Так как при увольнении в связи с сокращением штата периодом, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, является период трудоустройства в целом, то при оплате всех трех месяцев поиска работы применяется один и тот же расчетный период. Соответственно, средний дневной заработок, который рассчитан на дату увольнения для целей начисления выходного пособия, следует использовать и для целей начисления среднего месячного заработка за второй и третий месяцы после увольнения. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (пункт 9 Положения).
Приведенный расчет среднего месячного заработка для определения выходного пособия и среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства, признан Верховным Судом РФ правомерным (решение от 25.05.2006 N ГКПИ06-366, определение от 08.08.2006 N КАС06-284). Судом отмечено, что предусмотренные ТК РФ гарантии сохранения среднего месячного заработка за работником в течение определенного времени, в частности в соответствии со ст. 178 ТК РФ, не предполагают выплату работнику средней заработной платы в большем размере, чем если бы он продолжал работу.
Так как в Вашей организации установлена 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, то сокращаемому работнику за период с 30 декабря 2012 года по 29 января 2013 года должно быть выплачено выходное пособие за 15 рабочих дней. В случае нетрудоустройства средний месячный заработок сохраняется работнику: в период с 30 января 2013 года по 28 февраля 2013 года - за 22 рабочих дня и в период с 1 по 31 марта 2013 год - за 20 рабочих дней. Если сокращаемый работник трудоустроиться в течение второго или третьего месяца после увольнения, то средний заработок должен быть ему сохранен лишь за ту часть месяца, когда он не имел работы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Оплачиваются ли учебные отпуска работнику, получающему второе среднее профессиональное образование?
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предусмотреныглавой 26 ТК РФ.
Для работников, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, такие гарантии установлены ст. 174 ТК РФ.
В частности, работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в указанных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах - по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов - по 40 календарных дней (часть первая ст. 174 ТК РФ).
Следует отметить, что в обязательном порядке такие отпуска предоставляются только при получении работником образования соответствующего уровня впервые.
Работникам, уже имеющим среднее профессиональное образование, учебные отпуска предоставляются и оплачиваются в том случае, если они направлены на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме (часть первая ст. 177 ТК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Разное
В рамках празднования профессионального праздника предприятием был заключён договор на проведение рекламной компании - изготовление и размещение баннера на рекламных щитах города. На баннере изображена фирменная символика предприятия, а также содержится информация о дате профессионального праздника.
Как правильно отразить данные затраты в бухгалтерском и налоговом учёте?
Понятия "реклама" и "объект рекламирования" определены п.п. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ):
- реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке;
- объект рекламирования - товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.
Понятие неопределенного круга лиц дано в письме Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 N АЦ/4624 (доведено письмомФНС РФ от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348): "Под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена".
Таким образом, для признания расходов рекламными необходимо наличие трех признаков:
- целью понесенных расходов должно быть донесение до потребителя информации о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, причем не важно, в каком виде доносится эта информация;
- реклама должна формировать и поддерживать интерес к производителю или продавцу, товарам, а также способствовать реализации товаров;
- направленность рекламы на неопределенный круг лиц.
В постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 24.08.2012 N 02АП-4509/12 судьи руководствовались такими же аргументами. Кроме того, было указано, что юридически значимым является установление наличия связи размещенного объявления с осуществлением заинтересованным лицом предпринимательской деятельности. Также суд указал, что размещая объявления о предстоящем праздничном концерте, заявитель осуществлял информирование населения о данном мероприятии, при этом нельзя признать обоснованным аргумент антимонопольного органа о том, что действия Филармонии были направлены на формирование, привлечение и поддержание интереса именно к данному мероприятию, поскольку в конечном итоге количество заинтересованных и посетивших праздничный концерт людей не имело значения.
В другом случае (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2010 по делу N А45-4596/2010) флаги, содержащие фирменную символику организации, были признаны рекламной конструкцией.
Таким образом, вопрос признания информации рекламной является достаточно спорным.
Президиум ВАС РФ в п. 15 информационного письма от 25.12.1998 N 37 указал, что вопрос о наличии в информации признаков рекламы должен решаться с учетом конкретных обстоятельств дела. Применительно к рассматриваемой ситуации такой подход означает, что при определении характера расходов может быть рассмотрен вопрос о наличии у предприятия потребности в рекламе.
С учетом изложенного, считаем, что в данном случае, несмотря на изготовление и размещение баннера в рамках договора на проведение рекламной кампании, содержащаяся в нем информация вряд ли может быть отнесена к предпринимательской деятельности организации и признана рекламой.
В целях налогообложения прибыли затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, расходами не признаются (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Считаем, что в бухгалтерском учете данные расходы следует учесть на счете 91.2 "Прочие расходы", субсчет "Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли".
В случае принятия организацией решения об отнесении названных расходов к рекламным существует большая возможность конфликта с налоговыми органами, разрешать который, скорее всего, придется в суде.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аксенов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Верно ли, что если в организации работают только внешние совместители и сотрудники по договорам гражданско-правового характера, то среднесписочная численность в форме КНД1110018 будет равна 0?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если все работники в организации являются либо внешними совместителями, либо работниками, работающими по гражданскому правовому договору, указываемая в форме КНД1110018 среднесписочная численность работников будет равна нулю.
Обоснование вывода:
Пункт 3 ст. 80 НК РФ определяет, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.
Указанные сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. В письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ приведены рекомендации по заполнению данной формы, согласно которым среднесписочную численность работников по состоянию на установленную дату определяют в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности" (утв. постановлением Федеральной службы государственной статистики от 9 октября 2006 г. N 56).
Начиная с отчетности за 2012 г. действует новая редакция указанной формы, утвержденная приказом Росстата от 24.07.2012 г. N 407. Согласно восьмому абзацу п. 2 Указаний по заполнению формы N 1-Т (далее - Указания) показатели разделов формы заполняются по всем категориям персонала организации: рабочим, руководителям, специалистам, служащим, кроме женщин, находящихся в отпуске по беременности, родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Других подробностей заполнения формы N 1-Т Указания не содержат.
Вместе с тем данный вопрос разъяснен в Указаниях в части заполнения формы N 1-Т (проф), а именно графы 4 раздела 1 данной формы "списочная численность работников организации". Согласно разъяснениям в списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации (п. 3 Указаний по заполнению формы N 1-Т (проф). При этом в данные графы 4 не включаются в том числе работники, работавшие в качестве совместителей, принятых из других организаций (внешние совместители), а также - выполнявшие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (п. 4 Указаний по заполнению формы N 1-Т (проф)).
Более подробные методологические указания по заполнению формы изложены в пунктах 78-81, 85-92 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения NN П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 (далее - Указания 435) и размещенных на сайте Росстата: http://www.gks.ru, в рубрике "Метаданные и нормативно-справочная информация", подрубрике "Формы федерального статистического наблюдения", "Приказы Росстата об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения" (п. 6 Указаний по заполнению формы N 1-Т).
В п. 79 Указаний 435 сказано, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода. В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
При этом в п. 80 Указаний 435 прописано, что не включаются в списочную численность работники:
а) принятые на работу по совместительству из других организаций;
б) выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, если все работники налогоплательщика относятся к категориям, перечисленным в п. 4 Указаний по заполнению формы N 1-Т (проф)), п. 80 Указаний 435, и при определении среднесписочной численности не учитываются, среднесписочная численность работников в этом случае будет равна нулю и именно это значение нужно указать работодателю в форме КНД1110018 при ее заполнении.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: