Мониторинг законодательства РФ за период с 26 по 31 декабря 2011 года
В 2012 году размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет проиндексирован с применением коэффициента 1,06
Размер ежемесячной страховой выплаты индексируется с учетом уровня инфляции в пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете ФСС РФ на соответствующий финансовый год.
Правительством РФ предписано Фонду социального страхования РФ произвести перерасчет указанных выплат с учетом установленного коэффициента.
Обновлены формы документооборота по представлению налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности в электронном виде
Уточнено также, что в одном транспортном контейнере передаются документы и ЭЦП, относящиеся к одной транзакции. Документ не должен содержать более 64 файлов приложений и иметь размер более 25 мегабайт.
Кроме того, установлены следующие требования для неформализованных документов в форматах JPEG, TIFF, а также изображений, вложенных в документы формата PDF, RTF, MS Word, MS Excel, Open Document Text, Open Document Spreadsheet, Open XML Word и Open XML Spreadsheet, содержащих отсканированные изображения: черно-белое изображение с разрешением отсканированного документа не менее 150 и не более 300 точек на дюйм с использованием 256 градаций серого.
Утверждены формы сообщений банка в налоговые органы о предоставлении (прекращении) права организации или индивидуального предпринимателя использовать КЭСП и об изменении реквизитов КЭСП
КЭСП - корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств. Обязанность направлять в налоговые органы указанные выше сведения установлена статьей 86 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ.
Сведения о доходах работников должны представляться по форме 2-НДФЛ с учетом внесенных в нее изменений
Теперь налоговыми агентами по каждому физическому лицу должна составляться единая справка о доходах, а не по каждой налоговой ставке в отдельности, как это было установлено ранее. То есть, например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо будет заполнить разделы 3 - 5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3 - 5 для ставки 9 процентов.
Помимо этого, в частности, определены новые коды доходов (в том числе по операциям РЕПО) и коды вычетов.
Информация о документах, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при реализации электронного документооборота, собрана в справочнике форматов документов (СФНД)
Справочник предназначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема налоговой документации (информации).
В данный справочник не включается информация по налоговым декларациям, расчетам, бухгалтерской отчетности и иным документам, служащим основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также информация, представляемая в рамках межведомственного взаимодействия.
В справочнике указаны: код налоговой документации (информации) по КНД; наименование формы; номер приказа и дата утверждения формы; номер приказа и дата утверждения формата; дата вступления в действие приказа; номер версии формата; сведения о схеме XSD к формату на основе XML; примечания.
Разработаны новые Указания о порядке применения бюджетной классификации при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2012 году государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями
Положения Указаний распространяются на бюджетные учреждения, в отношении которых органами государственной власти субъектов РФ (органами местного самоуправления) не принято решение о предоставлении им субсидии на финансовое обеспечение выполнения работ, оказания услуг в рамках государственного (муниципального) задания.
Письмо ФНС РФ от 07.12.2011 N ЕД-4-3/20970
"О представлении уточненной налоговой декларации"
Уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2010 года следует подавать по той форме, по которой представлялась первоначальная налоговая декларация
Налоговые декларации за 2010 год после вступления в силу Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ представлялись налогоплательщиками по форме, утвержденной данным Приказом. Впоследствии Решением ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 были признаны недействующими положения Приказа о распространении его действия на отчетность за отчетные и налоговые периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.
В связи с этим ФНС РФ разъясняет, что в случае если организация отчиталась за 2010 год по новой форме декларации, то и уточненную декларацию следует представить по этой же форме. При этом отмечено, что налоговый орган обязан принять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 год и в том случае, если она представлена не по той форме, по которой была представлена первоначальная налоговая декларация.
ФНС РФ обращает внимание индивидуальных предпринимателей на обязанность соблюдения с 1 января 2012 года установленного Банком России порядка ведения кассовых операций
Отмечено, в частности, что на основании утвержденного Положения ИП обязаны: определять лимит остатка наличных денег; хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита; оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001 и расходными кассовыми ордерами 0310002; вести кассовую книгу; обеспечивать сохранность кассовых документов. За несоблюдение установленных требований предусмотрена административная ответственность в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Особое внимание ФНС РФ уделено вопросам применения ККТ и полноты учета выручки. В частности разъяснены некоторые аспекты деятельности платежных агентов, осуществляющих прием платежей физических лиц.
Письмо ФНС РФ от 07.12.2011 N ЕД-4-3/20970
"О представлении уточненной налоговой декларации"
Уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2010 года следует подавать по той форме, по которой представлялась первоначальная налоговая декларация
Налоговые декларации за 2010 год после вступления в силу Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ представлялись налогоплательщиками по форме, утвержденной данным Приказом. Впоследствии Решением ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 были признаны недействующими положения Приказа о распространении его действия на отчетность за отчетные и налоговые периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.
В связи с этим ФНС РФ разъясняет, что в случае если организация отчиталась за 2010 год по новой форме декларации, то и уточненную декларацию следует представить по этой же форме. При этом отмечено, что налоговый орган обязан принять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 год и в том случае, если она представлена не по той форме, по которой была представлена первоначальная налоговая декларация.
Письмо ФНС РФ от 28.11.2011 N ЗН-4-11/19930@
"О сроках исчисления имущественных налогов в 2012 году"
Уведомления об уплате имущественных налогов за 2011 год должны быть направлены физическим лицам в срок до 15 июня 2012 года
Это связано с тем, что с 1 января 2011 года для налогоплательщиков - физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты по земельному налогу, а также изменены сроки уплаты по транспортному налогу и налогу на имущество. Указанные налоги должны уплачиваться гражданами один раз в год в установленные сроки в период с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок направления физическим лицам уведомлений (до 15 июня 2012 года) должен учитываться инспекциями ФНС РФ при формировании графика передачи в ЦОД файлов с данными для централизованной печати и массовой рассылки налогоплательщикам налоговых документов.
Для применения медицинскими и образовательными организациями с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль 0 процентов соответствующее заявление и копия лицензии должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2011 года
Кроме того, в письме ФНС РФ сообщается об условиях правомерного применения данной льготы и порядке определения соответствия организации установленным критериям.
Такими критериями, в частности, являются: доля доходов от указанных видов деятельности, а также от выполнения НИОКР - не менее 90 процентов; штат организации непрерывно в течение налогового периода должен составлять не менее 15 работников.
Сообщается, что внереализационные доходы, связанные с осуществлением образовательной, медицинской деятельности, а также от выполнения НОИКР, учитываются при определении указанного выше процентного соотношения доходов. Для расчета численности организации следует использовать порядок расчета этого показателя, установленный федеральным органом исполнительной власти для заполнения форм федерального статистического наблюдения.
Разъяснены особенности применения положений нормативных правовых актов при составлении некоммерческими организациями бухгалтерской отчетности
В письме Минфина РФ освещены вопросы, касающиеся в том числе состава бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций, порядка раскрытия информации в формах отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о целевом использовании полученных средств), детализации показателей по статьям отчетов, содержания пояснений и т.д., а также порядка заверения отчетности и проведения ее аудита.
Письмо Минфина РФ от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014
Разъяснен новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей
С 1 января 2012 года вступают в силу изменения в статью 218 НК РФ, в соответствии с которыми размер вычета на первого и второго ребенка будет составлять не 1000 рублей, а 1400 рублей. Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка будет увеличен до 3000 руб.
ФНС РФ разъясняет, что в случае если первый ребенок достиг предельного возраста и на него вычет не предоставляется, то независимо от этого вычет на второго ребенка составит 1400 рублей, а на третьего и последующих - 3000 рублей.
Письмо Минфина РФ от 22.12.2011 N 02-06-07/5236
Разработаны методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете отдельных операций в связи с преобразованием государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа
В соответствии с данными Методическими рекомендациями отражению в бухгалтерском учете подлежат операции, связанные с прекращением бюджетным учреждением полномочий получателя бюджетных средств в случае его преобразования в автономное учреждение, а также в случае принятия государственными органами (органами местного самоуправления), исполняющими функции учредителя, решения о предоставлении учреждению субсидии на возмещение затрат, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), в рамках государственного (муниципального) задания.
<Письмо> Минфина РФ от 27.12.2011 N 02-04-09/5996
Для применения государственными (муниципальными) учреждениями с 1 января 2012 года новых кодов бюджетной классификации Минфином РФ разработаны переходные таблицы
Переходные таблицы подготовлены в связи с введением в действие с 1 января 2012 года Указаний о порядке применения бюджетной классификации при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2012 году государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями, в отношении которых органами государственной власти субъектов РФ (органами местного самоуправления) не принято решение о предоставлении им субсидии на финансовое обеспечение выполнения работ, оказания услуг в рамках государственного (муниципального) задания.
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 30.11.2011 N 5071-19
Для целей подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов основной вид экономической деятельности определяется по форме РСВ-1 ПФР
В данной форме плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Напомним, что для правомерного применения льготы доля доходов по основному виду деятельности должна составлять не менее 70 процентов. Указано также, что предоставление плательщиком страховых взносов информации о видах экономической деятельности, содержащейся в ЕГРЮЛ, не является достаточным для подтверждения указанного права.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
26.12.2011 Командировка на международную выставку: налоговые последствия
Компания смогла доказать правомерность затрат по направлению работников на международные выставки
Как следует из материалов дела, по результатам проверки предприятия ИФНС привлекла его к ответственности и доначислила налоги. Одним из спорных вопросов стал вопрос отнесения на расходную часть затрат на командировку сотрудников на международные выставки. Как отметила инспекция, такого рода затраты являются совершенно необоснованными и не должны уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли.
Организация, не согласившись с позицией ИФНС, обратилась в арбитражный суд. Требования компании в данной части были удовлетворены. ФАС Московского округа подчеркнул, что работников направляли в служебные командировки не только для участия в международной выставке, но и для получения информации о различных нововведениях в области архитектуры (сфера деятельности компании).
Также арбитры подчеркнули, что обязанность сотрудников участвовать в таких мероприятиях предусмотрена положением об отделе. Тем более, что организация предоставила все соответствующие документы.
Постановление ФАС Московского округа от 02.11.2011 г. № А40-3062/11-116-9
Источник: Российский налоговый портал
27.12.2011 Пенсионный фонд вправе взыскивать пени отдельно от недоимки
Срок давности взыскания задолженности пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования
ФАС Дальневосточного округа подчеркнул, что пенсионный фонд вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов. Проверка соблюдения пенсионным фондом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки.
Как следует из материалов дела, Пенсионный фонд выставил ИП требование об уплате недоимки по страховым взносам. Неисполнение предпринимателем требования послужило основанием для обращения пенсионного фонда в арбитражный суд. Однако в удовлетворении заявленных требований было отказано в связи с пропуском срока.
Арбитры отметили, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности, объяснил ФАС Дальневосточного округа.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.11.2011 г. № Ф03-5630/2011
Источник: Российский налоговый портал
29.12.2011 ВАС РФ дал рекомендации по вопросу начисления налога на имущество
Высшие арбитры рассмотрели Обзор практики разрешения судами дел, связанных с главной 30 НК РФ
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 НК РФ.
В соответствии со ст. 16 Федерального конституционного закона «Об арбитражных судах в Российской Федерации» высшие арбитры проинформировали арбитражные суды о выработанных рекомендациях.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 г. № 148
Источник: Российский налоговый портал
29.12.2011 Льгота по налогу на имущество не освобождает от сдачи налоговой декларации
Положения НК РФ обязанность представлять декларацию не связывают с наличием суммы налога к уплате
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 НК РФ.
В частности, рассмотрен вопрос сдачи деклараций организациями, применяющими льготу по налогу на имущество. Налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что положения ст. 386 НК РФ обязанность представлять в ИФНС декларацию и налоговые расчеты по авансовым платежам не связывают с наличием суммы налога на имущество к уплате.
Лицо, являющееся в силу ст. 373 НК РФ плательщиком налога на имущество организаций, обязано представлять в налоговый орган налоговую декларацию и налоговый расчет по авансовым платежам и в том случае, когда оно пользуется льготой по названному налогу и в связи с этим не уплачивает его в бюджет.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
26.12.2011 С нового года пенсионеры смогут перенести имущественный вычет
Перенос налогового вычета касается в случае получения в предыдущих периодах доходов
С 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), сообщило УФНС по Сахалинской области.
Предоставление имущественного вычета по расходам на приобретение жилья пенсионеры смогут перенести на предыдущие периоды. Действующая норма предусматривает, что стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Источник: Российский налоговый портал
26.12.2011 Как вернуть НДФЛ при изменении статуса резидента
Возврат налога происходит на основании заявления
Органы, осуществляющие регистрацию граждан, обязаны сообщать о фактах постановки на учет по месту пребывания иностранного работника в ИФНС по месту своего нахождения в течение 10 дней, напомнил Минфин России.
Как объяснило финансовое ведомство, возврат НДФЛ налогоплательщику в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом. Это возможно при подаче гражданином налоговой декларации по окончании налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента.
Письмо Минфина России от 09.12.2011 г. № 03-02-07/1-428
Источник: Российский налоговый портал
26.12.2011 Бухотчетность за 2011 год необходимо будет заверить в статистике
Требование по заверению баланса не распространяется на компании, представляющие отчет по ТКС
УФНС по Ульяновской области напомнило, что в соответствии со ст. 15 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все предприятия и организации (кроме бюджетных) должны представлять бухгалтерскую отчетность органам государственной статистики.
Такая обязанность распространяется только на организации, представляющие отчетность на бумажном носителе с дублированием на магнитном носителе (за исключением предприятий, сдающих отчетность по ТКС).
Источник: Российский налоговый портал
26.12.11 Компенсация стоимости путевки для члена семьи работника облагается страховыми взносами
ФСС в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретенных для членов семьи работника.
Ведомство отмечает, что поскольку суммы компенсации в пользу самих работников за приобретенные ими путевки для членов своей семьи осуществляются плательщиком страховых взносов - работодателем в рамках трудовых отношений с работником и не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, то и указанные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Что касается ситуации, в которой оплата стоимости путевок производится плательщиком страховых взносов непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях (с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), то суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.12.11 Расходы на уплату процентов по займу: особенности налогового учета
Расходы на уплату процентов по займу, возникающие в деятельности практически каждой организации, следует учитывать в составе внереализационных расходов.
При этом порядок расчета, начисления и учета процентов регламентируется 42 гл. ГК РФ, ПБУ 15/2008, а также положением ЦБ РФ от 26.06.1998г. №39-П, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».
В своей статье «Налоговый учет процентов по займам и кредитам» автор разъясняет нюансы налогового учета расходы в виде процентов в налоговом учете организаций, приводит метод сопоставимости долговых обязательств, а также метод расчета предельной величины процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.12.11 Для начисления амортизации объекты НМА должны отвечать дополнительным критериям
Амортизация по объектам нематериальных активов начисляется только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей.
Об этом напоминает УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.
В УФНС поясняют, что нормами налогового законодательства установлен состав амортизируемого имущества по его видам (имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности).
Основные условия, при которых данные объекты гражданских прав рассматриваются в таком качестве (наличие права собственности на них, использование для извлечения дохода, погашение стоимости через амортизацию) и дополнительные критерии для признания имущества амортизируемым (срок полезного использования и стоимостной лимит).
Так, нематериальные активы являются амортизируемым имуществом, если отвечают указанным в пункте 1 статьи 256 НК РФ дополнительным критериям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.12.11 Услуги по прокату массажных кресел подпадают под ЕНВД
Организации и ИП вправе перейти на систему ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг населению (физическим лицам) по прокату массажных кресел, в частности, при оказании данных услуг в городских банях.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/122 от 02.12.2011.
Ведомство поясняет, что в группе 019400 ОКУН «Услуги предприятий по прокату» по коду 019413 предусмотрены услуги по прокату электробытовых машин и приборов, а по коду 019426 - услуги по прокату предметов медицинского назначения.
Таким образом, услуги по прокату массажных кресел могут быть отнесены к бытовым услугам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.12.2011 Водитель такси обязан выдавать бланк строгой отчетности
Именно БСО будет подтверждать расходы на такси
Водитель такси, после получения наличных денежных средств обязан выдать пассажиру чек ККТ или бланк строгой отчетности. Об этом сообщило УФНС по Чукотскому АО. Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» закреплена обязанность организаций и ИП применять ККТ при получении наличных денежных средств или при оплате платежной картой в случаях оказания услуг, продажи товаров и выполнения работ.
ККТ можно не применять в случае оказания услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности. Порядок осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ установлен Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359.
Согласно п. 5.1 данного Положения документы, используемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны содержать реквизиты, установленные Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 г. № 112, разъяснило управление.
Источник: Российский налоговый портал
27.12.2011 Введены новые карточки регистрации ККТ
Новая форма заявления вводится с 1 января 2012 года
Согласно приказа ФНС России от 21.11.2011 г. № ММВ-7-2/891@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.04.2008 г. № ММ-3-2/152@ «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники», в новой редакции изложены приложения, предусматривающие форму заявления о регистрации ККТ, а также форму карточки регистрации ККТ. Об этом сообщило УФНС по Орловской области.
Теперь заявление о регистрации ККТ (перерегистрации или снятии с регистрации ККТ) состоит из титульного листа и двух разделов, в которых отражаются сведения о пользователе ККТ, прилагаемых к заявлению документах, заявленной модели ККТ и адресе места ее установки. Карточка регистрации дополнена новыми строками, для отражения, в частности, сведений о платежном терминале (банкомате), а также марке-пломбе.
Новые формы заявления о регистрации ККТ и карточки регистрации ККТ вступают в силу с 01.01.2012 года.
Источник: Российский налоговый портал
27.12.2011 При обнаружении ошибки в счет-фактуре корректировать ее не нужно
Корректировочные счета-фактуры выставляются в случае изменения цены на товар
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами товаров при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, объяснил Минфин России.
В случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии вышеуказанных документов.
При обнаружении в счетах-фактурах ошибок, в том числе арифметических, выставление корректировочных счетов-фактур Налоговым кодексом не предусмотрено, подчеркнуло финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-07-09/46
Источник: Российский налоговый портал
27.12.2011 Расходы по коммуналке арендованного для работника жилья НДФЛ не облагаются
Такие расходы включаются в состав расходов по найму жилого помещения
Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы возмещаемых работникам расходов по оплате коммунальных платежей за жилье, арендованное для проживания в период командировки?
Как ответил Минфин РФ, суммы возмещения организацией расходов работников по оплате коммунальных платежей в жилых помещениях, арендованных для их проживания в период командировки, не подлежат обложению НДФЛ. Такие расходы включаются в состав расходов по найму жилого помещения, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-03-06/1/802
Источник: Российский налоговый портал
27.12.11 Компенсация за использование личного транспорта не облагается страховыми взносами
ФСС в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет , облагается ли страховыми взносами сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона).
Ведомство отмечает, что сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели и другие) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.12.11 ИП, уплачивающие взносы от стоимости страхового года, освобождены от представления отчетности в ПФР
С 2012 года, индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР.
Об этом напоминает пресс-служба ПФР на ведомственном сайте.
Специалисты ПФР уточняют, что к такой категории плательщиков относятся ИП, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.
Исключение составляют лишь главы крестьянских (фермерских) хозяйств, которым будет необходимо представить отчетность в ПФР по результатам 2011 года.
Таким образом, в 2012 году индивидуальным предпринимателям нет необходимости представлять отчетность за 2011 год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.12.2011 Состав прямых расходов: бухгалтерский и налоговый учет можно объединить
Выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость продукции, должен быть обоснованным
При формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров, применяемый для целей бухгалтерского учета, разъяснил Минфин РФ.
Однако из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-03-06/1/803
Источник: Российский налоговый портал
28.12.2011 Премии в рамках маркетинговых услуг облагаются НДС
Оказание услуг от НДС не освобождается
Минфин России обратил внимание на порядок расчета НДС в отношении премий, выплачиваемых заказчиком исполнителю в рамках договора на оказание маркетинговых услуг. Премии, выплачиваемые заказчиком исполнителю в рамках договора на оказание маркетинговых услуг, являются суммами, связанными с оплатой указанных услуг, и поэтому подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Напомним, что на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.
Письмо Минфина России от 06.12.2011 г. № 03-07-11/336
Источник: Российский налоговый портал
28.12.2011 Средства в виде субсидий должны учитываться во внереализационных доходах
Датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет
Как объяснил Минфин РФ, средства в виде субсидий, предоставленных коммерческим организациям на уплату части процентов по кредитам и займам, подлежат учету в составе внереализационных доходов организации. При этом в силу того обстоятельства, что расходы, на покрытие которых предоставлялись субсидии, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, дополнительного налогообложения данных субсидий не происходит.
Согласно подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) компании, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.12.2011 г. № 03-03-06/1/807
Источник: Российский налоговый портал
28.12.2011 Бланки строгой отчетности необходимо учитывать на забалансовом счете
Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по каждому виду бланков
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.) учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Минфин России отметил, что аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
Письмо Минфина России от 21.11.2011 г. № 07-02-12/34
Источник: Российский налоговый портал
28.12.2011 Минфин против «дробного» номера счет-фактуры
Только в случае обособленного подразделения номеру может быть присвоен дополнительный код
В случае если счета-фактуры выписываются и (или) выставляются обособленным подразделением организации, то, по мнению Минфина, возможно присвоение счетам-фактурам составных номеров с индексом обособленного подразделения.
Что касается счетов-фактур, которым присвоен дробный номер в частности, в связи с ошибкой продавца в первоначальном счете-фактуре, то такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, подчеркнуло финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 23.11.2011 г. № 03-07-09/42
Источник: Российский налоговый портал
28.12.2011 Безналичный расчет относится к розничной торговле
К рознице не относится торговля по договору поставки
Неоднократно поднимался вопрос – будет ли относиться к розничной торговле продажа товара по безналичному расчету?
Как пояснил Минфин России, к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом финансовое ведомство обратило внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-11-11/306
Источник: Российский налоговый портал
28.12.11 Компенсация за полевые условия работы не облагается страховыми взносами
ФСС в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, облагаются ли страховыми взносами выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы, лицам, работа которых по занимаемой должности осуществляется в полевых условиях.
Ведомство отмечает, что если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физлиц по занимаемой должности осуществляется в полевых условиях, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы этими лицами не облагаются страховыми взносами.
В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.12.11 Стандартные вычеты предоставят за все месяцы налогового периода
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ за месяц, в котором отсутствовал доход.
Ведомство отмечает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.12.11 ИП может учесть доходы от предоставления займа в рамках УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/318 от 19.12.2011 разъясняет порядок налогообложения доходов ИП на УСН, полученных от сдачи в аренду имущества и доходов в виде процентов, полученных от заемщика.
Ведомство отмечает, что если ИП при регистрации указал такие виды деятельности как предоставление денежных средств по договору займа и сдача в аренду имущества, то доходы, полученные от их осуществления, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В случае, если ИП осуществляет вышеуказанную деятельность вне рамок видов деятельности, указанной индивидуальным предпринимателем при регистрации, то такие доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.12.2011 ФНС разъяснила порядок заполнения декларации по транспортному налогу
В действующей форме не предусмотрено отражение суммы уплаченных авансовых платежей
ФНС России ведет работу по внесению изменений в форму налоговой декларации по транспортному налогу, которые позволят учитывать суммы уплаченных авансовых платежей, сообщилаУФНС по Оренбургской области.
Данная работа проводится в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».
Применение приказа ФНС планируется начать с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период – 2012 год.
В действующем порядке заполнения формы налоговой декларации, утвержденным приказом Минфина России от 13.04.2006 г. № 65н, не предусмотрено отражение суммы уплаченных авансовых платежей по налогу. В связи с этим во избежание спорных ситуаций за налоговый период 2011 год строку 040 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода (руб.)» рекомендуется не заполнять, а сумму транспортного налога по строке 030 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» в полной сумме повторять по строке 050 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода».
Источник: Российский налоговый портал
29.12.2011 Услуга по сдаче квартиры в аренду не подлежит переводу на ЕНВД
Доходы в рамках договора аренды могут облагаться единым налогом по УСН
ИП осуществляет деятельность по сдаче внаем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества под офисы и магазины. Вправе ли он применять УСН или указанная деятельность переводится на уплату ЕНВД?
Как разъяснил Минфин России, деятельность по передаче в аренду квартир и нежилых помещений под офисы и магазины предпринимателя, применяющего УСН, налогообложению ЕНВД не подлежит.
При этом доходы от деятельности по передаче в аренду квартир и нежилых помещений под офисы и магазины также не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 24 ст. 217 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-11-11/310
Источник: Российский налоговый портал
29.12.2011 Вправе ли ЗАО перейти на «упрощенку»
Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других компаний составляет более 25 %
Имеет ли право ЗАО перейти на УСН, если единственный акционер общества – ФГУП? В соответствии с подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %, ответил Минфин России.
Поскольку доля участия организации – ФГУП в формировании уставного капитала закрытого акционерного общества составляет 100%, такое акционерное общество не вправе применять упрощенную систему, пояснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-11-06/2/167
Источник: Российский налоговый портал
29.12.2011 При прощении долга по кредиту у гражданина возникает экономическая выгода
Сумма выгоды должна облагаться НДФЛ
При прощении банком задолженности по кредиту, а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга, отметил Минфин РФ. Соответственно, у гражданина появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.
Таким образом, сумма основного долга, а также суммы долга в виде процентов, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-04-06/6-334
Источник: Российский налоговый портал
29.12.2011 Налоговики напомнили об обязанности ИП вести кассовую книгу
Свободные денежные средства сверх лимита должны хранить на банковских счетах в банках
УФНС по Республике Хакасия обратило внимание индивидуальных предпринимателей, что в соответствии с утвержденным ЦБ РФ Порядком ведения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью (от 12.10.2011 г. № 373-П), все индивидуальные предприниматели, не зависимо от системы налогообложения, обязаны вести кассовую книгу 0310004 для учета наличных денег.
Для ведения кассовых операций предприниматель устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (лимит остатка наличных денег).
Свободные денежные средства сверх рассчитанного лимита остатка наличных денег должны хранить на банковских счетах в банках. Кассовые операции должны оформляться приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.
Остается ответить на такой вопрос – так значит, предприниматели все-таки обязаны открывать расчетные счета? Раньше такой обязанности не было.
Источник: Российский налоговый портал
29.12.2011 Услуга по показу фильмов 5D на ЕНВД не переводится
Показ фильмов не относится к бытовым услугам
Индивидуальный предприниматель арендует помещение в торгово-развлекательном комплексе, в котором оказывает услугу по показу фильмов 5D. Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность по оказанию данных услуг?
Налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках общего режима налогообложения или в рамках УСН, подчеркнул Минфин России.
К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые гражданам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Названным классификатором услуги по показу фильмов в составе бытовых услуг не предусмотрены, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 16.12.2011 г. № 03-11-11/314
Источник: Российский налоговый портал
29.12.11 Суммы оплаты организацией услуг фитнес-центров для работников облагаются страховыми взносами
ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, должны ли начисляться страховые взносы на выплаты работникам организации в рамках представительских расходов и на оплату услуг фитнес-центров.
Ведомство отмечает, что перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленный статьей 9 Закона N 212-ФЗ и статьей 20.2 Закона N 125-ФЗ, является исчерпывающим.
Расходы организации по оплате для работников услуг фитнес-центров в статье 9 Закона N 212-ФЗ и статье 20.2 Закона N 125-ФЗ не поименованы.
Таким образом, обложению страховыми взносами подлежат в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ оплата организацией услуг фитнес-центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.12.11 плата обучения, проводимого по инициативе работодателя, не облагается страховыми взносами
ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, включаются ли в объект для начисления страховых взносов суммы оплаты за обучение работников на курсах английского языка.
Ведомство отмечает, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд согласно ТК РФ определяет работодатель.
При этом оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.12.11 Учет лизинговых операций сильно отличается от учета заемных обязательств
Не смотря на то, что сущность лизинга практически совпадает с сущностью кредита на покупку ОС, учет лизинговых операций сильно отличается от учета заемных обязательств.
Так, в частности, лизинговые платежи полностью уменьшают базу по налогу на прибыль, без каких либо ограничений, с лизинговых операций платится и возмещается НДС, а задолженность по лизинговому договору не ухудшает показателей баланса, отмечает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.
В своей статье «Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей» автор приводит основные положения действующего законодательства, регламентирующего учет лизинговых операций у лизингополучателей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.12.11 Организация применяет пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения работником инвалидности
ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, каков порядок определения момента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организацией, имеющей работников-инвалидов.
Ведомство отмечает, что для организаций, которые производят выплаты и вознаграждения инвалидам I, II или III группы, установлен пониженный тариф страховых взносов.
Страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность.
Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имеет права использовать пониженные тарифы страховых взносов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.12.11 Минфин уточняет порядок подтверждения постоянного местопребывания зарубежной фирмы
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 19.12.2011 разъясняет порядок документального подтверждения факта постоянного местопребывания организации в иностранном государстве.
Ведомство отмечает, что НК РФ не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве.
Такими документами могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка: «Подтверждается, что организация ... (наименование организации) ... является (являлась) в течение ... (указывается период) ... лицом с постоянным местопребыванием в ... (указывается государство) ... в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)».
Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.
Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п
В документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляется печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) в смысле соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа.
Такие документы, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п., не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.12.2011 Компенсация за использование личного автомобиля страховыми взносами не облагается
Размер компенсации должен соответствовать экономически обоснованным затратам
Облагается ли страховыми взносами сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона)?
Как ответил ФСС, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества, не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование.
Но, при этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.
Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 г. № 14-03-11/08-13985
Источник: Российский налоговый портал
30.12.2011 Иностранная организация налоговым агентом по НДФЛ не признается
Налогоплательщик после получения дохода от иностранной компании самостоятельно уплачивает налог
Если лицом, выплачивающим доходы, является иностранная организация, то такая организация, исходя из положений п. 1 ст. 226 НК РФ, не признается налоговым агентом, отметил Минфин России.
Напомним, что определение НДФЛ при совершении операций с ценным бумагами осуществляется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ, и не зависит от того, является физическое лицо – налогоплательщик индивидуальным предпринимателем или нет.
Гражданин в рассматриваемом случае самостоятельно исчисляет сумму налога и представляет в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-04-05/4-999
Источник: Российский налоговый портал
30.12.2011 Расходы на новые окна, двери не принимаются в состав имущественного вычета
Затраты по текущему ремонту квартиры не будут уменьшать ее стоимость при продаже
Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, в частности установка новых окон и дверей «купе», не уменьшают доходы, полученные от ее продажи, разъяснил Минфин России.
Напомним, что гражданин при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб.
Вместо использования права на получение вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 г. № 03-04-05/7-980
Источник: Российский налоговый портал
30.12.2011 Проценты по кредиту не увеличивают первоначальную стоимость объекта
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам учитываются во внереализационных расходах
Может ли компания в целях налога на прибыль включить в первоначальную стоимость объекта (основного средства) начисленные проценты за пользование заемными средствами?
Как ответил Минфин РФ, проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества.
Вместе с тем расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в целях налогообложения прибыли организаций подлежат учету в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Письмо Минфина России от 06.12.2011 г. № 03-03-06/1/808
Источник: Российский налоговый портал
30.12.2011 Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство не установлено
Предоставление двойного вычета прекращается при вступлении единственного родителя в брак
Как подчеркнул Минфин России, понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 г. № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).
Напомним, что согласно абз. 13 подп. 4 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 г. № 03-04-05/8-979
Источник: Российский налоговый портал
30.12.2011 Какие изменения НК РФ надо учесть в 2011 году
Наиболее значимые поправки коснулись НДФЛ
Сразу необходимо обратить внимание на то, что среди всех изменений есть такие, которые вступили в силу уже с 22 ноября 2011 года. А именно:
1. C 22 ноября 2011 года были увеличены размеры стандартных налоговых вычетов на детей. А так как действие таких изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, то работодателям необходимо сделать перерасчет с начала года.
Напомним, что с 1 января по 31 декабря 2011 года стандартные вычеты на детей:
1000 рублей – на первого ребенка (на второго), 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка, 3000 рублей – на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
2. С 22 ноября 2011 года были освобождены от НДФЛ суммы пенсионных накоплений, которые выплачиваются правопреемникам умершего застрахованного лица (которые учтены в специальной части индивидуального лицевого счета и на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде).
Данное изменение также распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
3. Откорректирована глава 21 НК РФ. На основании подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
Изменения вступили в силу с 22 ноября 2011 года. Действия таких изменений распространяются на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года. Напомним, что ранее данная норма касалась только некоммерческих организаций.
4. Уточнена ст. 102 «Налоговая тайна». Изменения вступили в силу с 22 декабря 2011 года. Положения ст. 102 НК РФ в части запрета на разглашение сведений, оставляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов или за разглашение сведений распространяются также на сведения о налогоплательщиках, поступившие в госорганы (в соответствии с законодательством России о противодействии коррупции).
Источник: Российский налоговый портал
30.12.11 Разработаны форматы документов, используемых при выставлении и получении электронных счетов-фактур
ФНС РФ разработала проект приказа «Об утверждении форматов документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи».
Текст проекта приказа, представленного на сайте ФНС, содержит:
формат информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами;
формат извещения о получении электронного документа;
формат подтверждения даты отправки документа;
формат подтверждения даты получения документа;
формат уведомления об уточнении электронного документа.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.12.11 Стоимость форменной одежды, выданной работникам, не облагается страховыми взносами
ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, включается ли в объект обложения страховыми взносами стоимость форменной одежды для сотрудников организаций.
Ведомство отмечает, что на основе действующего законодательства не подлежит обложению страховыми взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.
К таким иным средствам, необходимым для исполнения трудовых обязанностей, в ряде случаев можно отнести форменную одежду, предоставленную сотрудникам организации - плательщика страховых взносов в соответствии с нормами, установленными приказом ее руководителя.
Если выданная сотрудникам организации во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, выдается работникам организации для использования только на работе при выполнении трудовых обязанностей и сдается ими при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Если коммерческая организация оказывает услуги по уходу за больным, то облагается ли данная операция НДС и почему?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В силу пп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ до 01.10.2011 от обложения НДС освобождались услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения.
И финансисты, применяя данную редакцию этой нормы, в Письме от 03.06.2010 N 03-07-11/238 разъясняли, что в случае если указанные услуги оказывают организации, не являющиеся государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты, то эти услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Начиная с 01.10.2011, эта норма действует в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ, которая предусматривает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты.
Также необходимо обратить внимание на применение п. 8 ст. 149 НК РФ предусматривающего, что при изменении редакции пунктов 1 - 3 данной статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
Таким образом, из вышесказанного следует, что с 01.10.2011от обложения НДС освобождаются оказанные коммерческой организацией услуги по уходу за больными, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты. Данное освобождение действует независимо от организационно-правовой формы коммерческой организации.
Вправе ли организация принять НДС к вычету в полном объеме по поступившим и оприходованным материалам, купленным с отсрочкой платежа (по договору товарного кредита)?
Согласно ст. 171 и 172 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по приобретенным товарам при соблюдении следующих условий:
– материалы приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения;
– материалы оприходованы;
– имеется правильно оформленный счет-фактура.
При этом факт оплаты не играет.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации Вы вправе принять входной НДС к вычету по оприходованным материалам независимо от момента их оплаты.
НДФЛ
Подскажите, пожалуйста, имеет ли налогоплательщик право на стандартные вычеты по НДФЛ по итогам налогового периода, если за последние месяцы этого периода доходы отсутствовали?
В вопросе не уточнено, о каких именно стандартных вычетах идет речь. Вероятнее всего – это стандартный вычет на работника, предоставляемый в размере 400 рублей, или стандартные вычеты на детей.
Согласно пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:
– стандартный вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 данной статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
– налоговый вычет на детей за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Пункт 4 предусматривает, что если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей.
Таким образом, стандартные налоговые вычеты на работника и на детей предоставляются работнику ежемесячно до того месяца, в котором его доход превысит указанную выше сумму. Если в последние месяцы налогового периода у работника отсутствуют доходы, то сам по себе данный факт не является основанием для пересчета стандартных вычетов по итогам налогового периода.
25 ноября 2011 г. предприятие представило в ИФНС сведения о доходах физ.лиц (по форме 2-НДФЛ) при сроке предоставления не позднее 1 апреля 2011 г. Может ли ИФНС в ноябре 2011 г. возбудить дело об административном нарушении и наложить на руководителя административный штраф, если со дня нарушения прошло более 2 месяцев?
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 15.6 КоАП, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.
Таким образом, за нарушение срока представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, должностное лицо может быть привлечено к административной ответственности.
Пункт 1 ст. 4.5 КоАП предусматривает, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.
При этом отметим, что рассматриваемое правонарушение не относится к категории длящихся.
Таким образом, при представлении 25 ноября 2011 года сведений о доходах физических лиц за 2010 год ИФНС вправе была в ноябре 2011 года возбудить дело об административном нарушении и наложить на должностное лицо организации административный штраф.
Мы с супругой купили себе квартиру в Пензе. Хотелось бы узнать про 13 процентный вычет. Что мне нужно сделать, что бы в бухгалтерии не снимали тринадцать процентов из зарплаты, и возможно ли получение единовременной выплаты за рождение ребенка с организации? У меня белая зарплата: 22 000 руб. оклад + бонус от выработки. Итого 44 000 руб. - белая зарплата. Все учитывается на расчетных листочках и справках НДФЛ. Просто в бухгалтерии говорят, что они ничего не должны выплачивать в таких случаях.
Налоговый вычет по НДФЛ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них.
Пункт 2 предусматривает, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом п. 3 уточняет, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.
Таким образом, физическое лицо при приобретении квартиры имеет право на получение у работодателя имущественного вычета при предоставлении пакета документов.
Единовременное пособие при рождении ребенка. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н утвержден Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. В соответствии с ним в случае рождения ребенка право на получение единовременного пособия имеет один из родителей (п. 25 Порядка).
Согласно п. 27, лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается одному из родителей либо лицу, его заменяющему по месту работы. В случае, если один из родителей либо лицо, его заменяющее, работает, а другой родитель либо лицо, его заменяющее, не работает, единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы родителя либо лица, его заменяющего.
Кредитный потребительский кооператив по договорам выплачивает своим пайщикам %. В каком размере будет удержан НДФЛ, и с какой суммы?
Согласно ст. 214.2.1 НК РФ, в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
– доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК РФ.
Согласно п. 27.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, если:
– указанные плата, проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные плата, проценты;
– проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;
На основании данных в Письме Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-05/3-549 сделан вывод, что налогообложению НДФЛ по ставке 35% подлежит не вся сумма дохода в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитных потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, а только в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ.
УСН
Общество с ограниченной ответственностью на УСНО (оптовая торговля мебелью) может ли принимать от физических лиц оплату через Сбербанк (т.к. нет кассового аппарата)?
Можно предположить, что в данном случае речь идет о договорах поставки, а физическим лицом является индивидуальный предприниматель.
Согласно ст. 506 ГК РФ, по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Согласно п. 1 ст. 516 ГК РФ, покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.
Таким образом, в рамках договора поставки оплата покупателем может осуществляться в различных формах, в том числе, путем перечисления денег через Сбербанк.
Социальные пособия
Может ли организация выплатить дополнительное пособие по беременности и родам, к тем, что уже начислены? И нужно ли платить с этой суммы налоги?
В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.
Согласно п. 1 ст. 11 закона, пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка.
Законодательство не предусматривает выплаты дополнительного пособия сверх вышеуказанного пособия по беременности и родам
В тоже время, коллективным договором или локальным нормативным актом по организации можно предусмотреть иные выплаты, прямо не оговоренные трудовым законодательством, в том числе, дополнительное пособие по беременности и родам, выплачиваемое за счет средств работодателя.
Налогообложение такой выплаты будет зависеть от того, как она будет оформлена документально. Можно предположить, что такая выплата будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, и ее нельзя будет учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Разное
ООО выдавала частями в течение года заем учредителю, он так же частями погашал, но до конца погасить не может. Заем беспроцентный. Как оформить прощенный заем? Какие налоги с него будут выплачиваться?
Прощение долга по займу оформляется соглашением сторон о прощении долга. Это соглашение, по существу, представляет собой договор дарения, прекращающий обязательство заемщика.
При прощении долга по беспроцентному займу у заемщика возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, если заемщик – физическое лица, либо облагаемый налогом на прибыль, если заемщик – организация – плательщик налога на прибыль.
У заимодавца при прощении долга не возникает обязанности по исчислению НДС.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: