Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 декабря 2011 года
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.12.2011 N 28-П
Работодатель не вправе по своей инициативе (в частности в связи с сокращением штата) увольнять отца, который является единственным кормильцем многодетной семьи и не совершал по месту работы виновных действий
Часть четвертая статьи 261 Трудового кодекса РФ (устанавливает дополнительные трудовые гарантии для женщин, имеющих детей) признана не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой она, запрещая увольнение по инициативе работодателя женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, и других лиц, воспитывающих детей указанного возраста без матери, исключает возможность пользоваться этой гарантией отцу, являющемуся единственным кормильцем в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, в том числе ребенка в возрасте до трех лет, где мать в трудовых отношениях не состоит и занимается уходом за детьми.
В обоснование своего решения Конституционный Суд РФ сослался, в частности, на положения Конституции РФ, Семейного кодекса РФ и Конвенции о правах ребенка, возлагающих на государство обязанность предпринимать все возможные усилия к тому, чтобы обеспечить признание принципа общей и одинаковой ответственности обоих родителей за воспитание и развитие ребенка.
Из этих положений следует, что на обоих родителей может распространяться и государственная поддержка, в которой нуждается семья, имеющая ребенка, не достигшего трехлетнего возраста и потому требующего особого ухода, тем более если в такой семье воспитывается несколько малолетних детей. Соответственно, при определении мер государственной поддержки семьи, направленных на обеспечение ее материального благополучия, многодетным семьям, воспитывающим малолетних детей, должна предоставляться повышенная защита, поскольку в таких семьях мать зачастую не может осуществлять трудовую деятельность в силу необходимости осуществлять уход за детьми и их воспитание и единственным кормильцем является отец.
Форма бухгалтерской отчетности "Отчет о движении денежных средств" изложена в новой редакции
Помимо этого, в частности, в форме бухгалтерского баланса скорректированы наименования отдельных строк и введены дополнительные. Так, например, в разделе "Внеоборотные активы" будут включены строки "Нематериальные поисковые активы" и "Материальные поисковые активы", в разделе "Долгосрочные обязательства" наименование показателя "Резервы под условные обязательства" заменено на "Оценочные обязательства".
С учетом указанных, а также иных внесенных изменений уточнены коды строк в формах бухгалтерской отчетности.
Приказ ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@
При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 году, необходимо применять новую форму декларации 3-НДФЛ
В новой форме налоговой декларации учтены изменения, внесенные в положения Налогового кодекса РФ по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ.
Приказом ФНС РФ утвержден также порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронном виде.
Приказ ФНС РФ от 16.12.2011 N ММВ-7-3/934@
Плательщикам ЕСХН рекомендовано при взаимодействии с налоговыми органами применять разработанные ФНС РФ формы документов
Приказом ФНС РФ для плательщиков ЕСХН утверждены формы: заявления о переходе на систему налогообложения в виде ЕСХН, сообщения об утрате права на применение данной системы налогообложения, уведомления об отказе от ее применения. Поскольку данный Приказ не проходил регистрацию в Минюсте РФ, данные формы не являются обязательными, но рекомендованы плательщикам ЕСХН для применения в практической работе.
Для использования в работе налоговых органов утверждены: сообщение о несоответствии требованиям применения ЕСХН, сообщение о невозможности рассмотрения заявления налогоплательщика о переходе на ЕСХН, а также форма информационного письма.
Налог на имущество организаций: новые формы декларации и расчета по авансовому платежу.
Полномочия по утверждению форм налоговых деклараций от Минфина России были переданы ФНС России.
В связи с этим Службой утверждены новые форма декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.
Новая форма существенно не отличается от той, которая была утверждена Минфином России.
Так, предусмотрены графы, в которых указываются код реорганизации и ИНН/КПП правопреемника юрлица.
Декларация дополнительно подается в налоговые органы по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
Аналогичным образом обновлены форма налогового расчета по авансовому платежу и порядок ее заполнения.
Дополнительно утверждены форматы представления декларации и расчета.
Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за налоговый период 2011 г. и расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 декабря 2011 г. Регистрационный № 22542.
Форма заявления о регистрации ККТ стала более подробной.
Утверждена новая форма заявления о регистрации ККТ.
Она представляется не только для регистрации ККТ, но и при снятии с нее, а также в случаях перерегистрации.
В заявлении дополнительно приводится информация об использовании ККТ в составе платежного терминала (банкомата), указываются номер последнего, а также учетный и индивидуальный номер марки-пломбы.
Кроме того, нужно отметить номер и год выпуска средства визуального контроля, используемого на ККТ; ИНН лица, осуществляющего техподдержку; код допуска для входа в режим налогового инспектора. Указываются наименование и ИНН того, кто предоставляет в пользование (аренду) помещение, в котором установлена ККТ, номер и дата заключения с ним договора.
Также обновлена форма карточки регистрации ККТ.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 декабря 2011 г. Регистрационный № 22578.
Приказ ФНС РФ от 19.12.2011 N ММВ-7-6/942@
"Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде"
Бухгалтерскую отчетность за 2011 год в электронном виде следует представить в налоговые органы в соответствии с новыми требованиями
Формат бухгалтерской отчетности (часть CV, версия 5.01), утвержденный Приказом ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-6/245@, утрачивает силу. За отчетный период 2011 года при передаче данных бухгалтерской отчетности в налоговые органы в электронном виде следует руководствоваться новой версией формата, которая разработана с учетом изменений, внесенных в "бумажные" формы бухгалтерской отчетности Приказом Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н.
Упрощен порядок постановки на учет в ФСС РФ юрлиц по месту нахождения обособленных подразделений и граждан.
Скорректирован порядок регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах ФСС РФ при соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Речь идет о постановке на учет юрлиц по месту нахождения их обособленных подразделений; физлиц, заключивших трудовой договор с работником; граждан, занимающихся частной практикой и добровольно вступивших в отношения по соцстрахованию.
Формы заявлений о регистрации (снятии с учета) установлены соответствующими административными регламентами ФСС РФ. Их можно подать в письменном или электронном виде. Сокращен перечень необходимых документов для регистрации юрлиц. Так, не нужно представлять материалы, подтверждающие создание обособленного подразделения, и извещение о регистрации самой организации в качестве страхователя. Надо подать в территориальный орган ФСС РФ лишь заявление и документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета и начисление им выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. Граждане подают вместе с заявлением трудовые книжки нанимаемых работников (трудовые договоры с ними), а также предъявляют паспорт. Занимающиеся частной практикой представляют лишь паспорт.
Для снятия с учета помимо заявления организации представляют документы о прекращении у обособленного подразделения полномочий по ведению отдельного баланса, расчетного счета или начислению выплат сотрудникам. Физлица подают материалы о прекращении действия трудового договора с последним из принятых работников.
Все остальное запрашивается межведомственно. При этом заявители (страхователи) вправе подать необходимые документы самостоятельно, но не обязаны это делать.
В случае изменения места нахождения обособленного подразделения (жительства) заявление о постановке на учет подается по месту регистрации в территориальном органе Фонда.
Граждане, занимающиеся частной практикой, вправе сняться с учета по собственной инициативе.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 декабря 2011 г. Регистрационный № 22521.
Письмо ФНС РФ от 04.08.2011 N АС-4-3/12705@
"О налоге на добавленную стоимость"
Согласно позиции ФНС РФ в случае осуществления налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза внешнеторговой операции с проведением взаимозачета, НДС по такой операции подлежит уплате в бюджет
Связано это с тем, что правомерность применения нулевой ставки НДС подтверждается документами, перечень которых установлен пунктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009.
На основании указанной нормы в числе таких документов должна быть представлена выписка из банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров. Представление вместо выписки документов о проведении взаимозачета не предусматривается.
Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@
На сумму штрафных санкций за нарушение условий государственного контракта, получаемых покупателем товаров (работ, услуг), НДС не начисляется
На основании положений Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС определяется исходя из выручки налогоплательщика-продавца от реализации товаров (работ, услуг), включающей все доходы, связанные с расчетами по их оплате. ФНС РФ обращает внимание на то, что данные положения Налогового кодекса РФ не применяются в отношении сумм, полученных покупателем товаров (работ, услуг). Следовательно, на сумму штрафных санкций, полученных покупателем за ненадлежащее исполнение поставщиком условий государственного контракта, НДС не начисляется.
Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12920@
На документах, подтверждающих статус резидента, выданных налоговыми органами Литовской Республики, необходимо проставление апостиля
Проставлением апостиля удостоверяется подлинность подписи, а также, в некоторых случаях, печати и штампа, которыми скреплен документ, совершенный на территории одного из договаривающихся государств и который должен быть представлен на территории другого договаривающегося государства. Упрощение или отмена данной формальности могут быть установлены договоренностью между государствами.
С учетом изложенного ФНС РФ сообщает, что в отсутствие соответствующего официального согласования с компетентными органами Литовской Республики, на документах, совершенных на ее территории для представления в налоговые органы на территории РФ, необходимо проставление апостиля.
Письмо ФНС РФ от 08.12.2011 N АС-4-2/20776
ФНС РФ напоминает об обязанности налогоплательщика по требованию налогового органа представить уточненную налоговую декларацию
Обязанность представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль возникает в случае, когда налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, например, по налогу на имущество организаций, указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В связи с уменьшением суммы налога на имущество (учитываемой в составе расходов при исчислении налога на прибыль) у налогоплательщика возникает необходимость уточнить налоговые обязательства по налогу на прибыль.
В этом случае налогоплательщику может быть направлено сообщение должностного лица о вызове в налоговый орган для дачи соответствующих пояснений. При этом ФНС РФ обращает внимание на то, что неповиновение законному распоряжению должностного лица влечет привлечение налогоплательщика к административной ответственности.
Письмо ФНС РФ от 19.12.2011 N ЕД-4-3/21564@
"О налоге на добычу полезных ископаемых"
ФНС РФ сообщает, что приостановление права пользования участком недр не прекращает обязанности по представлению налоговой декларации по НДПИ
Данный вывод обоснован тем, что в случае приостановления права пользования участком недр прекращаются основной вид деятельности и связанные с ним вспомогательные работы. При этом лицензия на пользование участком недр с государственного учета не снимается. В связи с тем, что плательщиками НДПИ признаются пользователи недр, имеющие соответствующую лицензию, в случае приостановления ее действия за ними сохраняется обязанность по представлению налоговой декларации.
Письмо ФНС РФ от 20.12.2011 N ЕД-4-3/21637@
"О порядке заполнения Листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"
Страховые взносы в ФСС РФ, направленные организацией на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, не являются средствами целевого финансирования в целях исчисления налога на прибыль организаций и, следовательно, не подлежат отражению в налоговой декларации (Лист 07)
Лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.
Суммы страховых взносов, направленные на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, не подлежат отражению в листе 07 налоговой декларации, поскольку:
- не поименованы в статье 251 НК РФ;
- контроль за их целевым использованием осуществляют не налоговые органы, а ФСС РФ;
- в случае использования средств не по назначению эти суммы не включаются в порядке, установленном НК РФ, в состав внереализационных доходов.
Письмо ФНС РФ от 20.12.2011 N ЕД-4-3/21748@
"О рекомендуемых формах документов для регистрации объектов налогообложения на игорный бизнес"
Для плательщиков налога на игорный бизнес разработана форма заявления для регистрации в налоговом органе пунктов приема ставок тотализатора (букмекерской конторы), а также процессинговых центров указанных игорных заведений
С 1 января 2012 года расширен перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес: включены пункты приема ставок тотализатора и букмекерской конторы; вместо касс тотализатора и букмекерской конторы в перечне объектов налогообложения поименованы процессинговые центры указанных игорных заведений.
До утверждения форм документов, учитывающих указанные выше изменения, рекомендовано применять формы Заявления, а также Свидетельства о постановке на учет, доведенные настоящим письмом.
Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985
ФСС РФ разъяснил, какие выплаты работникам следует включать в базу для начисления страховых взносов
Фондом социального страхования подготовлено обзорное письмо, в котором собраны ответы на вопросы плательщиков страховых взносов, касающиеся, в частности, отнесения к объекту обложения страховыми взносами следующих выплат и вознаграждений в пользу работников:
- перечисляемых организацией за своего работника сумм процентов по кредиту на потребительские цели;
- стипендии, выплачиваемой по ученическому договору;
- сумм выходного пособия руководителю организации в связи с увольнением;
- оплаты санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- среднего заработка, выплачиваемого в т.ч. за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, начисленные в период прохождения военных сборов, за дни сдачи крови работниками-донорами, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения;
- суммы возмещения расходов лицам, работа которых осуществляется в полевых условиях;
- сумм компенсаций за использование личного имущества работника, компенсаций за наем жилого помещения;
- оплаты обучения работников на языковых курсах, оплаты обучения внештатных сотрудников и пр.
В письме содержатся также ответы на вопросы, касающиеся порядка реализации права плательщиков на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Информация ЦБР от 23 декабря 2011 г.
Банк России снизил ставку рефинансирования с 8,25 до 8%.
На 0,25 процентных пункта снижена ставка рефинансирования Банка России. С 26 декабря 2011 г. она составляет 8%. Также понижаются ставки по отдельным операциям предоставления ликвидности на фиксированных условиях. При этом ставки по депозитным операциям на фиксированных условиях повышаются на 0,25 процентных пункта.
Так, ставки по сделке "валютный своп", кредиту "овернайт" равны 8% годовых.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
19.12.2011 Вправе ли ПФР взыскивать страховые взносы в рамках конкурсного производства
Страховые взносы на ОМС не обладают той специфической природой, которая присуща взносам на ОПС
Организация, в отношении которой открыто конкурсное производство, начислила зарплату работникам и, соответственно, представила в отделение ПФР расчет РСВ-1. Но страховые взносы она не оплатила. Фонд направил в адрес предприятия требование о взыскании недоимки. Поскольку, сумма долга не была уплачена плательщиком страховых взносов, то ПФР принял решение о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика.
Организация вынуждена была обратиться в суд. По ее мнению, у фонда отсутствовали основания взыскивать в принудительном порядке текущие платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Были нарушены нормы процессуального права (требование об уплате задолженности не направлялось страхователю, нарушена процедура взыскания), нормы материального права (сумма задолженности должна взыскиваться в процедуре конкурсного производства и исполняется должником в установленном статьей 855 ГК РФ порядке). Кроме того, считает компания, страховые взносы на ОМС не обладают той специфической природой, которая присуща страховым взносам на ОПС.
Общество считает, что страховые взносы не должны взыскиваться фондом в принудительном порядке, а должны предъявляться конкурсному управляющему.
Арбитры не приняли доводы предприятия, признав их ошибочными. Судьи подчеркнули, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к обязательным текущим платежам. Спорная задолженность не может устанавливаться в рамках дела о банкротстве.
Организация обратилась с жалобой в ВАС РФ. Настоящий спор передан на рассмотрение в Президиум ВАС РФ. Высшие арбитры сослались на то, что конкурсный управляющий обязан производить возложенные на работодателя платежи при оплате труда работников, осуществляющих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства (п. 5 ст. 134 Федерального закона № 127-ФЗ). Заседание Президиума ВАС РФ назначено на 20 декабря 2011 года.
Определение ВАС РФ № ВАС-11564/11 от 21.10.2011 г.
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2011 Сообщение об открытии расчетного счета можно направить заказным письмом
Дата представления сообщения будет считаться дата, указанная в квитанции при отправке письма
Учреждение ПФР привлекло банк к ответственности за то, что он поздно сообщил об открытии расчетного счета предпринимателю. А именно, 17 ноября был открыт счет, а только 26 ноября почта направила сообщение в адрес ПФР, то есть, по истечении пятидневного срока. Банк, посчитав свои права нарушенными, обратился в арбитражный суд.
Арбитры поддержали позицию организации. Дело в том, что это почтовое отделение направило заказное письмо 26 ноября. А сотрудником банка 19 ноября подготовлен реестр сообщений банка об открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета, адресованных учреждению, в том числе сообщения об открытии расчетного счета клиента, 22 ноября подготовлен реестр передачи исходящей корреспонденции, который в тот же день передан в отделение почтовой связи. Получается, что банк отправил данные своевременно.
Кроме того, судами выявлено, что сообщение об открытии указанного расчетного счета направлено банком учреждению заказным письмом, которое принято и обработано отделением почтовой связи 22 ноября.
При таких обстоятельствах ФАС Уральского округа не нашел оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы ПФР.
Постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2011 г. № Ф09-7687/11
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2011 Как не опоздать с иском в суд, соблюдая досудебный порядок урегулирования спора
ВАС РФ направил дело на новое рассмотрение
На Российском налоговом портале была размещена новость по вопросу порядка подачи искового заявления в арбитражный суд с соблюдением процедуры досудебного обжалования.
Напомним, что компания подала жалобу в вышестоящий налоговый орган на вступившее в силу решение ИФНС. Подала ее организация в течение года. Не решив свои проблемы в вышестоящем налоговом органе, предприятие подало иск в арбитражный суд.
Но судьи однозначно отказали организации в удовлетворении заявленных требований. Арбитры исходили из того в соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав. Получается, что организация, соблюдая временные рамки для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, опоздала с иском в суд.
Как указали высшие арбитры, нормы АПК, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права, не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на использование внесудебных процедур разрешения налоговых споров (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2011 г. № А56-10572/2010). Дело было передано на пересмотр в Президиум ВАС РФ.
Заседание Президиума состоялось 20 декабря 2011 года. В конечном итоге судебные акты были полностью отменены и дело передано на новое рассмотрение.
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2011 Задолженность по страховым взносам перекладывать на плечи конкурсного управляющего нельзя
ПФР вправе взыскивать текущую задолженность в принудительном порядке
20 декабря 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалосьдело по вопросу взыскания учреждением ПФР задолженности по страховым взносам в рамках конкурсного производства.
Напомним, организация, в отношении которой открыто конкурсное производство, начислила зарплату работникам и, соответственно, представила в отделение ПФР расчет РСВ-1. Но страховые взносы она не оплатила. Фонд направил в адрес предприятия требование о взыскании недоимки. Поскольку, сумма долга не была уплачена плательщиком страховых взносов, то ПФР принял решение о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика. Компания считает, что страховые взносы не должны взыскиваться фондом в принудительном порядке, а должны предъявляться конкурсному управляющему.
Арбитры не приняли доводы предприятия, признав их ошибочными. Судьи подчеркнули, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к обязательным текущим платежам. Предприятие обратилось в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр.
Но, высшие арбитры, изучив материалы дела, пришли также к выводу о том, что спорная задолженность не может устанавливаться в рамках дела о банкротстве. Требования организации были оставлены без удовлетворения.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
19.12.2011 Зарплата работника, начисляемая в период его обучения, относится на затраты
Факт обучения можно подтвердить справкой-вызовом из образовательного учреждения
Как разъяснил Минфин России, при обучении работников организации с отрывом от производства (до начала эксплуатации объекта) средний заработок, начисленный им за период обучения, подлежит учету в составе расходов на оплату труда (п. 19 ст. 255 НК РФ). Если профессиональная переподготовка проводится в другой местности, в связи с чем обучающийся работник направляется в командировку, то сумма среднего заработка включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 6 ст. 255 НК РФ.
Сумма среднего заработка, выплачиваемого за время профессиональной переподготовки, на время которой работнику предоставляется учебный отпуск (при наличии справки-вызова из образовательного учреждения), относится к расходам на оплату труда в соответствии с п. 13 ст. 255 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.12.2011 г. № 03-03-06/1/810
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2011 Истекает срок для смены объекта налогообложения по УСН
Если «упрощенец» планирует сменить объект налогообложения, ему необходимо уведомить об этом ИФНС
УФНС по Чувашской Республике напомнило налогоплательщикам, применяющим УСН, об их праве ежегодно менять объект налогообложения. Данная норма прописана в ст. 346.14 НК РФ.
Если «упрощенец» планирует сменить со следующего года объект налогообложения, то ему необходимо уведомить об этом налоговые органы по месту регистрации (жительства) до 20 декабря 2011 года.
Рекомендуемая форма уведомления об изменении объекта налогообложения утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 №ММВ-7-3/182@.
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2011 Предприниматели на ЕНВД освобождены от ведения налогового учета
Вести раздельный учет ИП обязан в случае ведения иных видов деятельности
Налоговый кодекс не обязывает индивидуальных предпринимателей на ЕНВД вести налоговый учет. Об этом сообщил Минфин России в письме от 05.12.2011 г. № 03-11-11/303.
Однако в том случае, если ИП осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью на ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, он обязан вести раздельный учет имущества. Учет имущества, обязательств осуществляется налогоплательщиком в данном случае в общеустановленном порядке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-11-11/303
Источник: Российский налоговый портал
19.12.11 Минфин уточняет порядок начисления амортизации для НКО
Минфин РФ в своем письме № 03-03-05/118 от 29.11.2011 уточняет порядок включения в расходы начисленных сумм амортизации при определении базы по налогу на прибыль автономным учреждением.
Ведомство напоминает, что амортизируемое имущество некоммерческой организации подлежит амортизации только в том случае, если оно приобретено за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используется для осуществления такой деятельности.
Порядок отнесения некоммерческой организацией к расходам, связанным с производством и реализацией, сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используемому для осуществления как предпринимательской деятельности, так и некоммерческой деятельности, положениями главы 25 НК РФ не предусмотрен.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.12.11 Налоговики утвердили новую форму декларации по земельному налогу
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011 утверждает форму и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде, а также порядок ее заполнения.
Согласно документу, приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период – 2011 год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.12.2011 Право на вычет возможно только в случае готового жилья
Оснований для получения имущественного вычета при недостроенном жилом доме не имеется
Можно ли получить имущественный вычет, если жилой дом еще не достроен? Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, напомнил Минфин РФ. Это не зависит от периода, когда гражданин нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Право на вычет может возникнуть у налогоплательщика только тогда, когда жилой дом или квартира уже построены. Оснований для получения вышеуказанного налогового вычета в ином случае не имеется.
Письмо Минфина России от 29.11.2011 г. № 03-04-05/5-961
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2011 Разработана новая 3-НДФЛ за 2011 год
Новая форма декларации разработана с учетом последних изменений в гл. 23 НК РФ
Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на то, что скоро выйдет в свет новая форма налоговой декларации З-НДФЛ (за 2011 год). Декларация будет состоять из 23 листов.
Основанием служит приказ ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2011 При передаче оборудования в доверительное управление НДС придется восстановить
Передача ОС в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему
Как объяснил Минфин России, при передаче построенного объекта недвижимости и оборудования в доверительное управление суммы НДС по этим основным средствам, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.
Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Поэтому передача имущества в доверительное управление операцией по реализации товаров не признается и, соответственно, налогом на добавленную стоимость не облагается.
Письмо Минфина России от 14.11.2011 г. № 03-07-11/311
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2011 ФНС изменит декларацию по ЕНВД
Ведомство опубликовало проект приказа
Декларацию по ЕНВД скоро придется сдавать по новой форме. Соответствующий проект приказа обнародовала Федеральная налоговая служба, пишетжурнал «Главбух».
В документе не указывается, начиная с какого периода будет действовать новая форма и порядок ее заполнения. Можно предположить, что это коснется отчетности только за следующий год.
Источник: Российский налоговый портал
20.12.11 ФНС утвердила электронный формат представления бухгалтерской отчетности
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/942@ от 19.12.2011 утверждает формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Документ вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за отчетный период 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.12.11 В апреле 2012 года ФНС откроет возможность электронной регистрации фирм и ИП для всех регионов России
В ближайшее время жители еще 12 регионов России получат возможность подавать документы на регистрацию в налоговые инспекции через интернет.
Об этом 20 декабря на пресс-конференции «Нотариат в информационном обществе» сообщила начальник отдела организации государственной регистрации Управления информатизации ФНС России Светлана Федченко. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Как известно, в 2011 году Федеральная налоговая служба начала эксперимент, в ходе которого документы для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей можно направлять в электронном виде через сеть Интернет. Документы при этом передаются через нотариусов, располагающих собственной ЭЦП.
«Надо отдать должное нотариальному сообществу, - отметила Светлана Федченко, - в отсутствие законодательно закрепленных норм они взяли на себя смелость поучаствовать в этом эксперименте, заверяя документы своей ЭЦП».
Кампания началась в марте, и в начале декабря ФНС зафиксировала тысячный приход электронных документов. В эксперименте пока что участвуют четыре региона - Москва, Санкт-Петербург, Тула и Оренбург. В ближайшее время, по словам Федченко, к ним присоединятся еще 12 регионов, а с апреля кампания охватит всю страну. Законодательное подкрепление уже подоспело, заявила представитель ФНС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.12.11 ФНС утвердила новую форму заявления о регистрации ККТ
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-2/891@ от 21.11.2011 утверждает новые формы документов, используемых при государственной регистрации контрольно-кассовой техники.
Документ содержит форму заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, а также фору карточки регистрации ККТ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.12.11 Доходы от продажи ОС, построенного в период применения УСН, уменьшают на остаточную стоимость
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/788 от 29.11.2011 разъясняет порядок учета доходов от продажи торгового центра, построенного организацией в 2003-2004 году в период применения УСН, если в 2005 году компания перешла на общий режим.
Ведомство напоминает, что расходы организации, применяющей УСН, на сооружение (изготовление) основных средств в целях налогообложения до 1 января 2006 года не учитывались.
Вместе с тем, организация, применявшая УСН до 1 января 2005 года, обязана была вести учет основных средств по правилам бухгалтерского учета, в том числе определить их первоначальную и остаточную стоимость на момент перехода на общий режим налогообложения.
Кроме того, на 1 января 2005 года положения НК РФ предписывали при переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражать остаточную стоимость основных средств, определяемую исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, начисленной за период применения УСН.
Таким образом, при реализации торгового центра доходы от указанной реализации могут быть уменьшены на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Указанная стоимость составляет остаточную стоимость, определенную на момент перехода на общий режим налогообложения, за вычетом суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации при применении общего режима налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.12.11 Работодатель предоставит имущественный вычет с месяца подачи заявления работником
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-965 от 29.11.2011 уточняет порядок предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета.
Ведомство отмечает, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
При этом НК РФ не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет обязательно должен быть получен в одном налоговом периоде.
Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.2011 Общество при покупке объекта недвижимости у физлица налоговым агентом не является
Организация не должна сообщать гражданину о его обязанности представить 3-НДФЛ
Компания купила объект недвижимости у физического лица. Является ли она в данном случае налоговым агентом по отношению к гражданину (она же выплатила ему доход)?
Как разъяснил Минфин России, общество, выплачивающее физлицу доход при покупке недвижимого имущества, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица. Обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в рассматриваемом случае у предприятия не возникает.
Финансовое ведомство напомнило, что НК РФ не установлено обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять сведения о доходах, полученных от них налогоплательщиками. Кодексом не возложена на организации обязанность по уведомлению налогоплательщиков о порядке уплаты ими налогов.
Письмо Минфина России от 07.12.2011 г. № 03-04-06/3-339
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2011 Вступление родителя в брак отменяет действие двойного вычета на ребенка
Отказаться от стандартного вычета можно только в пользу супруга
В случае вступления единственного родителя в брак, предоставление ему налогового вычета в двойном размере прекращается, отметил Минфин России.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей, напомнило финансовое ведомство. Это возможно на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц ст. 218 НК РФ не предусмотрен.
Письмо Минфина России от 07.12.2011 г. № 03-04-05/5-1012
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2011 Обманутые дольщики: кто вернет право на имущественный вычет
Право на вычет не возникает автоматически
Гражданин, который являлся дольщиком, спросил – если в итоге жилье так и не было построено, то лишается ли он права на получение имущественного вычета в будущем? Минфин РФ объяснил, что право на данный имущественный налоговый вычет может возникнуть у налогоплательщика только тогда, когда жилой дом или квартира уже построены. Оснований для получения вышеуказанного налогового вычета в ином случае не имеется.
Напомним, что вычеты, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Письмо Минфина России от 29.11.2011 г. № 03-04-05/5-961
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2011 Предоплата в счет будущей поставки товара не включается в доход
Резерв по сомнительным долгам, связанный с получением аванса не создается
Заказчик оплатил исполнителю аванс за будущее оказание услуг. Но услуги так и не были оказаны. Причем исполнитель отказывается возвращать аванс. Нужно ли в данном случае создавать резерв по сомнительным долгам?
Резерв по сомнительным долгам создается по дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, уточнил Минфин РФ.
Финансовое ведомство объяснило, что касается имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены в порядке предварительной оплаты, то на основании подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ они не включаются в состав доходов (расходов) при определении налоговой базы. Учитывая вышеизложенное, резерв по сомнительным долгам под указанную выше задолженность не создается.
Письмо Минфина России от 08.12.2011 г. № 03-03-06/1/816
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2011 Увеличен размер единовременного пособия при рождении ребенка
Размер материнского капитала в 2012 году увеличится с 365 698 руб. 40 коп. до 387 640 руб. 30 коп.
Детские пособия в 2012 году будут проиндексированы на коэффициент 1,06. Основание –Федеральный закон от 30.11.2011 г. № 371-ФЗ.
Суммы пособий в следующем году будут следующими:
– единовременное пособие при рождении ребенка – 12 405 руб. 32 коп.;
– пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 465 руб. 20 коп.;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком – 2326 руб., за вторым и последующими детьми – 4651 руб. 99 коп.
Размер материнского капитала в 2012 году увеличится с 365 698 руб. 40 коп. до 387 640 руб. 30 коп.
На основании Федерального закона от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ, для того, чтобы определить размер пособия, его необходимо умножить все предыдущие коэффициенты.
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2011 С нового года определять лимит кассы предприятия будут самостоятельно
Остается открытым вопрос – кому передадут право осуществлять проверку кассовой дисциплины
Как указано в п. 1.2 Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П, организации и индивидуальные предприниматели теперь самостоятельно будут делать расчет лимита кассы, и утверждать его.
Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
Формула расчета лимита кассы приведена в Приложении к Положению ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П.
Остается открытым вопрос – кому передадут функции по контролю за кассовой дисциплиной?
Источник: Российский налоговый портал
21.12.11 Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ
Сегодня официально опубликован приказ ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
Документ утверждает новую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), разработанную с учетом изменений, внесенных в главу 23 Налогового кодекса РФ, и предназначенную для заполнения налогоплательщиками по доходам, полученным в 2011 году.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.11 ФНС утвердила форму сведений о доле доходов от образовательной и медицинской деятельности
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/892@ от 21.11.2011 утвердила форму сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации.
Утвержденный документ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.11 При выходе организации из состава ООО действительная стоимость доли включается в доходы
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/166 от 05.12.2011 приводит порядок учета доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, которая вышла из состава ООО, передав данному обществу свою долю, ранее приобретенную на основании договора купли-продажи.
В письме отмечается, что доход организации, применяющей УСН, полученный от реализации доли в обществе с ограниченной ответственностью, учитывается в целях налогообложения в размере действительной (фактической) стоимости реализованных имущественных прав.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.11 Расходы на развлекательную программу после бизнес-семинара не уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/796 от 01.12.2011 уточняет порядок налогового учета расходов организации на развлекательную программу и проживание гостей после проведенного официального бизнес-семинара для клиентов.
Ведомство отмечает, что расходы на фуршет и развлекательную программу, организованную после официальной части семинара, а также расходы на проживание гостей не уменьшают базу по налогу на прибыль организаций.
Минфин напоминает, что к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для партнеров, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
При этом к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.11 При продаже белорусских товаров казахской фирме применяется нулевая ставка НДС
Российская организация, приобретающая у резидента Республики Беларусь товары, ввозимые на территорию РФ с территории Белоруссии, обязана исчислить НДС по таким товарам и отразить соответствующую сумму налога в разделе I налоговой декларации по косвенным налогам.
Об этом напоминает Минфин в письме № 03-07-13/1-51 от 30.11.2011.
При этом налог уплачивается в бюджет Российской Федерации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
При последующей реализации российской организацией указанных товаров резиденту Республики Казахстан налогообложение НДС осуществляется по нулевой ставке, с отражением данных операций в декларации по налогу на добавленную стоимость.
При этом изменения в вышеуказанную декларацию по косвенным налогам не вносятся, а российская организация имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость по ввезенным товарам, уплаченных в бюджет Российской Федерации на основании данной декларации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.11 Правительство расширит перечень видов деятельности, о начале которых представляются уведомления
Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании президиума проект постановления о внесении изменений в некоторые акты правительства по вопросам представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности.
Как сообщает пресс-служба правительства РФ, действующий перечень работ и услуг, входящих в состав отдельных видов деятельности, о начале которых хозяйствующие субъекты представляют уведомления, расширяется с 43 до 68 видов.
Проект постановления направлен на реализацию мер по сокращению административных ограничений в предпринимательстве, связанных с порядком начала осуществления отдельных видов деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.11 Минфин уточняет полномочия налоговиков при проведении проверки
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-411 от 30.11.2011 приводит разъяснения по отдельным вопросам проведения налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки допроса свидетеля, осмотра территории, помещений проверяемого налогоплательщика, инвентаризации его имущества.
В письме отмечается, что при налоговой проверке должностные лица налоговых органов вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, а также проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
Вне рамок выездной налоговой проверки допускается осмотр документов и предметов, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
При этом НК РФ не ограничивает право налогового органа проводить допросы свидетелей в рамках камеральной налоговой проверки.
Кроме того, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.11 ФНС разработала новые формы для учета иностранных организаций
ФНС РФ разработала проект приказа «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций».
Текст документа представлен на сайте ведомства.
Документ содержит:
форму № 11ИО-Учет «Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе»;
форму № 11СО-Учет «Сообщение иностранной организации об открытии обособленного подразделения»;
форму № 11ПП-Учет «Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с осуществлением деятельности, указанной в пункте 9 статьи 306 Налогового кодекса РФ»;
форму № 11НМ-Учет «Заявление международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации о постановке на учет в налоговом органе»;
форму № 11ДП-Учет «Заявление дипломатического представительства о постановке на учет в налоговом органе»;
форму № 11БС-Учет «Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с открытием счета в банке»;
форму № 11СН-Учет «Заявление иностранной организации о снятии с учета в налоговом органе»;
форму № 11УВ-Учет «Уведомление иностранной организации о выборе налогового органа для постановки на учет иностранной организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам»;
форму № 11ИС-Учет «Заявление иностранной организации об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях»;
форму № 11УП-Учет «Уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе»;
форму № 11УС-Учет «Уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе»;
форму № 11СВ-Учет «Свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе»;
форму № ОТ-Учет «Справка о непредставлении иностранной организацией в течение последних 18 месяцев налоговых деклараций (расчетов) и (или) годового отчета о деятельности в РФ, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах»;
форму № ОС-Учет «Справка об отсутствии в течение последних 18 месяцев операций по банковским счетам или об отсутствии у иностранной организации счетов в банках»;
форму № ОЗ-Учет «Справка об отсутствии у иностранной организации недоимки по налогам и сборам, задолженности по уплате пеней и штрафов в бюджетную систему РФ»;
форму № РС-Учет «Решение о снятии с учета иностранной организации по упрощенной процедуре».
Кроме того, документ утверждает электронные форматы соответствующих форм и порядок их заполнения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.11 ИП без наемных работников освобождаются от предоставления отчетности в ПФР
Индивидуальные предприниматели без сотрудников освобождаются от предоставления отчетности в ПФР. Такое положение внесено ст. 1 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ, который вступает в силу 01.01.2012.
Об этом напоминает менеджер разработки сервиса «Эврика» компании СКБ Контур Анна Баранова в рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы».
Следовательно, ИП без наемных работников отчетность за 2011 год сдавать не нужно. В тоже время для ИП с наемными сотрудниками отменяется только отчетность РСВ-2, отчетность по сотрудникам остается (формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, РСВ-1, СЗВ-6-3) .
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.11 Представление отчетности в ПФР по почте сокращает возможности для своевременного устранения ошибок
В рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы» менеджер разработки сервиса «Эврика» компании СКБ Контур Анна Баранова разъяснила, можно ли представлять отчетность в ПФР по почте.
Эксперт отметила, что представлять расчеты по страховым взносам в сопровождении дискеты по почте ПФ РФ разрешает.
В то же время, с 2011 года вместе с расчетами страхователь обязан представить и индивидуальные сведения, для которых основанием своевременного представления является наличие положительного протокола проверки, а не только даты отправления в срок, указанной в почтовой квитанции.
И если окажется, что в отчете, отправленном по почте в срок, обнаружены ошибки, и они не исправлены в двухнедельный срок, то будет считаться, что отчет не сдан и будут применены санкции.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.11 Минфин уточняет порядок предоставления двойного стандартного вычета
Один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в его пользу и представит документы, подтверждающие право на вычет.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-979 от 01.12.2011.
Ведомство отмечает, что право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.2011 За зарплату «в конвертах» может пострадать работник
Неуплата налога на доходы физических лиц влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20%
Если будет установлено, что работодатель не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ, то зарплата «в конвертах» будет рассматриваться как умышленные действия со стороны должностных лиц. О таких неприятных последствиях сообщило УФНС по Саратовской области.
Неуплата налога на доходы физических лиц влечет ответственность по ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате.
Налоговая инспекция призывает всех граждан, которые получили зарплату «в конвертах» самостоятельно сдать 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В декларации необходимо отразить полученный доход, по месту своего жительства и до 15 июля самостоятельно произвести уплату налога.
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2011 3-НДФЛ за 2011 год стала доступна
Представлять налоговую декларацию необходимо по окончании налогового периода
ФНС России утвердила форму налоговой декларации 3-НДФЛ за 2011 год. Основанием является приказ ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется начиная с налогового периода 2011 года.
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2011 Применение специального режима освобождает ИП от уплаты налога на имущество
Освобождение от налога касается имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Применение ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, УСН или ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, напомнил Минфин России (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что если предприниматель не применяет специальные режимы, он обязан уплатить налог на имущество. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на ИФНС, не позднее 30 дней до наступления срока платежа инспекция направляет налогоплательщику уведомление. В уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога (п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ).
На основании п. 10 ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» граждане, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Письмо Минфина России от 29.11.2011 г. № 03-05-06-01/80
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2011 На дивиденды страховые взносы не начисляются
Выплаты учредителям не относятся к выплатам по трудовым договорам
Облагаются ли страховыми взносами дивиденды, выплачиваемые участникам общества с ограниченной ответственностью, в том числе учредителям?
Как ответил ФСС РФ, часть прибыли, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений. Она не относится к объекту обложения страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Письмо ФСС России от 17.11.2011 г. № 14-03-11/08-13985
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2011 Ставка рефинансирования снижена до 8%
Повышены на 0,25% процентные ставки по депозитным операциям на фиксированных условиях
Центробанк РФ принял решение снизить с 26 декабря на 0,25% ставку рефинансирования (до 8% годовых) и процентные ставки по отдельным операциям предоставления ликвидности на фиксированных условиях, сообщает ПРАЙМ.
Кроме того, повышены на 0,25% процентные ставки по депозитным операциям на фиксированных условиях.
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2011 За непредставление РСВ предусмотрены новые виды ответственности
Увеличен размер штрафа за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке
В Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» были внесены изменения. В частности, изменилась ответственность за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам.
За указанное нарушение грозит штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Введена новая ответственность – за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке. Размер штрафа составляет теперь 5000 руб.
Основание – п. 15 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ.
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2011 В законодательство о пенсионном страховании введены новые понятия
Тариф страховых взносов разделен не две части
На основании ст. 3 Федерального закона от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ были введены новые понятия, такие как:
– солидарная часть тарифа страховых взносов;
– индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
Солидарная часть предназначена для того, чтобы формировать денежные средства в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, и иных целях, не связанных с формированием средств для выплаты накопительной части трудовой пенсии.
Индивидуальная часть – формирование средств застрахованного лица и учет их на индивидуальном лицевом счете гражданина.
Источник: Российский налоговый портал
23.12.11 Уплата транспортного налога не зависит от факта использования автомобиля
УФНС по Саратовской области уточняет, подлежит ли уплате транспортный налог в случае, если физическое лицо не использует автомобиль.
Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.
Таким образом, взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 Банки вводят ужесточенную систему проверки новых клиентов на предмет создания фирм-однодневок
В 2012 году контроль государства за созданием фирм-однодневок резко усилится, и одним из важнейших инструментов контроля будут банки. Об этом 22 декабря на встрече с журналистами под названием «Итоги 2011 года, прогнозы на 2012-й (инвестиции, финансы, налоги)» сообщил председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа» Павел Гагарин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру.
«Если банк является благонадежным (то есть входит в первые две сотни рейтингов, не имеет действующих санкций ЦБ, особенно по нарушению закона 115-ФЗ), то он, как правило, занимается активным информированием Росфинмониторинга, налоговых и правоохранительных органов о деятельности своих клиентов», - подчеркнул Гагарин.
«Этот контроль начинается с момента открытия расчетного счета, - продолжил глава «Градиент Альфа». - Инструкции Центробанка и ряд подзаконных актов к закону 115-ФЗ в самое последнее время ввели в него несколько новых позиций. Например, в 2012 году начнет действовать тотальный контроль банка перед открытием расчетного счета за совпадением юридического и фактического адресов компании. В случае несовпадения банк имеет полное право не открывать счет».
«Сотрудник службы безопасности банка обязан будет провести собеседование с гендиректором фирмы - нового клиента. Если тот не сможет объяснить суть деятельности предприятия, это может стать еще одной причиной для отказа в открытии счета.
Если уже после открытия расчетного счета произошла смена гендиректора, новый гендиректор должен явиться в банк и заново пройти собеседование со службой безопасности. Его также проверят, не является ли он «массовым» директором, были ли у него какие-либо нарушения законодательства, не был ли он дисквалифицирован по профессиональным основаниям. Все это также может воспрепятствовать функционированию расчетного счета.
Контроль продолжается и после открытия счета. По закону на этот отводится 3 месяца, но по факту может быть и дольше. В это время банк внимательно следит за финансовыми операциями клиента. Если, например, плательщик разбивает сумму платежа одному и тому же получателю на несколько мелких сумм (даже с разным назначением платежа, но произведенных в один адрес в течение незначительного отрезка времени - в данном случае 5 банковских дней), об этой операции непременно узнает Росфинмониторинг.
Другой повод сообщить о клиенте в контролирующие органы - если предприятие начинает непрофильную деятельность. К примеру, торговало колготками и стройматериалами и вдруг начинает торговать ценными бумагами» - отметил представитель аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа».
«Отдельная инструкция ЦБ призывает банк сообщать о резком несоответствии входящих и исходящих платежей клиента. То есть сколько денег за стройматериалы пришло, примерно столько же, за определенным вычетом, должно и уйти», - резюмировал Павел Гагарин.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 Дивиденды, полученные от долевого участия в других организациях, не лишат права на УСН
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, учитываются ли дивиденды, полученные от долевого участия в других организациях, при расчете предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН.
Ведомство напоминает, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.
Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.
При этом пунктом 3 ст. 284 НК РФ предусмотрены налоговые ставки, в частности, по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями.
Учитывая изложенное, при определении предельной величины доходов в целях п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные в виде дивидендов.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 Проценты по потребительскому кредиту, перечисляемые фирмой за работника, облагаются страховыми взносами
ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, начисляются ли страховые взносы на сумму процентов по кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк.
Ведомство напоминает, что согласно действующему законодательству, не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Следовательно, оплата организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 Организация утрачивает право на УСН с квартала увеличения доли учредителя
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, с какого момента налогоплательщик утрачивает право применения УСН, если учредителем организации стало юридическое лицо с долей участия более 25 %: с даты совершения сделки купли-продажи доли или с даты внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Ведомство отмечает, что доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества.
Для случаев, не требующих нотариального удостоверения, общество с ограниченной ответственностью считается утратившим право на применение УСН при приобретении доли в уставном капитале такого общества другой организацией, превышающей 25 %, с начала того квартала, в котором внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 Выходное пособие увольняющемуся руководителю не облагают страховыми взносами
Выплаты в виде выходного пособия руководителю не подлежат обложению страховыми взносами.
Об этом сообщает ФСС в письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011.
Ведомство напоминает, что в соответствии с нормами статьи 9 Закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установленные законодательством компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные, в том числе с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
При этом нормами ТК РФ предусмотрено, что в случае прекращения трудового договора с руководителем организации при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 Утвержден регламент постановки на учет в ФСС физических лиц, заключивших трудовой договор с работником
Минздравсоцразвития своим приказом № 1054н от 20.09.2011 утвердило административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником.
Документ определяет стандарт, сроки и последовательность действий (административных процедур) территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, и разработан в целях повышения качества предоставления и доступности данной государственной услуги.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 Минфин уточняет новые размеры налоговых вычетов на детей
С 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц, предоставляемый родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, составит:
1400 рублей — на первого ребенка;
1400 рублей — на второго ребенка;
3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
Так, например, налоговый вычет с 1 января 2012 года для родителя имеющего трех детей будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет — 1 400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет — 3000 рублей.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03−04−05/8−1014 от 08.12.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.11 При заключении договора лизинга с физлицом лизингодатель вправе применять к амортизации спецкоэффициент
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/798 от 02.12.2011 разъясняет порядок налогообложения прибыли организаций при заключении договора лизинга с физическим лицом.
Ведомство отмечает, что в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, заключенного с физическим лицом, лизингодатель, у которого данные основные средства учитываются в соответствии с условиями договора лизинга, вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Налоговая отказала в возмещении НДС в том квартале, где не было налогооблагаемой базы (выручки). На следующий квартал мы подали 0 декларацию, выручка отсутствовала суммы к вычету накопились на сч. 19. Могу ли я все эти суммы к вычету предъявить в этом квартале, когда есть налогооблагаемая база?
Во-первых, обращаем внимание на то, что суды, как правило, не поддерживают позицию контролирующих органов о том, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором у него отсутствовала налогооблагаемая база.
Во-вторых, если налогоплательщик следует позиции налоговиков и не принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором у него отсутствовала налоговая база, то накопленную сумму НДС он сможет принять к вычету в том налоговом периоде, в котором у него появится налоговая база. Данную позицию финансисты высказали в Письмах от 08.12.2010 N 03-07-11/479, от 22.06.2010 N 03-07-11/260, от 30.03.2010 N 03-07-11/79.
При этом в Письме Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-07-11/642 уточнено, что счета-фактуры по таким товарам (работам, услугам) могут быть зарегистрированы в книге покупок не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по НДС и исчисляется сумма налога.
Трудовое право. Выплаты работникам
Руководитель МУП уволен на основании п.2 ст.278 ТК РФ. Согласно ст.279 ТК следует произвести выплату директору компенсации в размере трехкратного месячного заработка и компенсацию за неиспользованный отпуск. Согласно трудовому договору, директору при ежегодном отпуске полагалась материальная помощь в размере одного оклада. Облагается ли НДФЛ компенсация в размере 3-х средних зарплат? И положена ли материальная помощь? Или управление муниципальной собственности имеет право отказать в выплате материальной помощи, которая ранее назначалась и выплачивалась при уходе в очередной отпуск?
Пункт 2 ст. 278 НК РФ предусматривает, что помимо оснований, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, трудовой договор с руководителем организации прекращается в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора. Решение о прекращении трудового договора по указанному основанию в отношении руководителя унитарного предприятия принимается уполномоченным собственником унитарного предприятия органом в порядке, установленном Правительством РФ.
Согласно ст. 279 ТК РФ, при прекращении трудового договора с руководителем организации в соответствии с пунктом 2 ст. 278 ТК РФ, при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Из этого следует, что компенсация, выплачиваемая руководителя МУП при увольнении на основании п. 2 ст. 278 НК РФ, не облагается НДФЛ. Аналогичную позицию высказали финансисты в письмах от 20.06.2011 № 03-04-06/6-144, от 23.05.2011 № 03-04-06/6-118.
Относительно выплаты материальной помощи увольняемому руководителю МУП, полагающейся при уходе в отпуск, необходимо обратить внимание на следующее.
Если бы руководитель отгулял отпуск, а материальная помощь ему не была бы выплачена, то организация была бы обязана ее выплатить.
Так как отпуск не был предоставлен, то, по моему мнению, вопрос о выплате данной материальной помощи при увольнении должен решаться исходя из условий коллективного, трудового договора и локального нормативного акта, в которых прописано, подлежит ли работнику выплата материальной помощи, если он не ходил в отпуск и, если, да, то в каком порядке осуществляется данная выплата.
Наличие данного порядка позволит избежать споров с увольняемым работником, а также налоговых рисков.
Социальные пособия
Я родила первого ребенка 24.06.2011г. Хотелось бы узнать, как рассчитывают пособие до 1,5 лет. Сегодня была у расчетчицы, она начала считать, что-то насчитала. Потом сказала написать заявление, что прошу рассчитать меня по правилам 2010 года и говорит, чтобы я позвонила и узнала свою сумму позже. И говорит, что где больше будет я и отдам на подпись. Я удивлена, как так можно считать вообще? Вот мне и интересно. Зарплата у меня в среднем всегда была 15 тыс. когда больше когда меньше.
В соответствии с новшествами Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ, в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 женщины вправе выбирать порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Пособие может быть рассчитано одним из двух способов:
- по новым правилам, действующим с 2011 г., то есть исходя из среднего заработка за два предшествующих календарных года;
- по старым правилам, действовавшим до 2011 года, то есть исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев.
Кроме данного отличия, старый и новый порядки расчета пособия имеют и иные отличия, в результате которых сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком может сильно отличаться.
Для расчета пособия по старым правилам женщине необходимо написать соответствующее заявление.
Поэтому расчетчица предложила Вам выбрать способ исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из результатов, полученных после расчета, произведенного как по старым, так и новым правилам.
Я работаю. Жена не работала до беременности. Могу ли я идти в отпуск по уходу за ребенком, если жена устроится на работу?
Согласно пп. «а» п. 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н), право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, муж имеет право уйти в отпуск по уходу за ребенком и получать соответствующее пособие.
Чтобы оформить данный отпуск и получать пособие он должен представить в свою организацию следующие документы, предусмотренные п. 54 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н):
- заявление о предоставлении отпуска и назначении пособия;
- оригинал и копию свидетельства о рождении ребенка. Если это не первый ребенок, то свидетельства о рождении других детей;
- справку с места работы жены о том, что она не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает пособие.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: