Мониторинг законодательства РФ за период с 5 по 11 декабря 2011 года
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
"О бухгалтерском учете"
С 2013 года в связи с принятием нового Федерального закона "О бухгалтерском учете" отменяется обязанность применения первичных учетных документов из альбома унифицированных форм
Со дня вступления Закона в силу, т.е. с 1 января 2013 года, его применение станет обязательным, в частности, для коммерческих и некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления, органов управления государственных и территориальных внебюджетных фондов, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, филиалов и представительств иностранных и международных организаций, а также Центрального банка РФ.
От ведения бухгалтерского учета освобождены индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, а также филиалы и представительства иностранных организаций, при условии, если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для участников проекта "Сколково" предусмотрена возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
Законом устанавливаются требования к организации ведения бухгалтерского учета, определяется правовой механизм его регулирования, основанный на сочетании деятельности органов государственной власти (к которым отнесены уполномоченный федеральный орган и Центральный банк РФ) и негосударственных организаций. Введены более жесткие требования к лицам, занимающимся ведением бухгалтерского учета в организациях, с учетом сферы их деятельности.
Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета должны утверждаться руководителями экономических субъектов по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы учета для организаций государственного сектора будут устанавливаться в соответствии с бюджетным законодательством.
Федеральный закон от 03.12.2011 N 380-ФЗ
"О хозяйственных партнерствах"
С 1 июля 2012 года в Российской Федерации появится еще один вид юридических лиц, относящихся к коммерческим организациям, - хозяйственные партнерства
Участниками хозяйственного партнерства (их должно быть не менее двух) могут быть граждане и (или) юридические лица. Федеральным законом участие отдельных категорий граждан или юридических лиц в партнерствах может быть запрещено или ограничено.
Создание хозяйственного партнерства путем реорганизации существующего юридического лица не допускается; в то же время реорганизовано партнерство может быть только в форме преобразования в акционерное общество. Партнерство не может быть учредителем или участником других юридических лиц, за исключением союзов и ассоциаций.
Партнерство несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; участники партнерства не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах сумм внесенных ими вкладов. Правительством РФ могут быть установлены нормативы достаточности собственных средств партнерств, осуществляющих определенные виды деятельности.
Партнерство не вправе осуществлять эмиссию облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг. Оно также не вправе размещать рекламу своей деятельности.
В партнерстве образуется единоличный исполнительный орган (генеральный директор, президент и др.), избираемый из числа участников партнерства в порядке и на срок, которые определены уставом либо единогласным решением всех участников на весь срок деятельности партнерства.
Федеральный закон "О хозяйственных партнерствах" регулирует и другие вопросы, связанные с созданием, особенностями осуществления деятельности, управлением партнерством, взаимоотношением его участников, реорганизацией и ликвидацией.
В Гражданский кодекс РФ включено упоминание еще одного вида юридических лиц - хозяйственных партнерств
В перечень юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, включены "хозяйственные партнерства". Деятельность этого вида юридических лиц регулируется принятым Федеральным законом от 03.12.2011 N 380-ФЗ "О хозяйственных партнерствах".
Данный Федеральный закон так же, как и Федеральный закон "О хозяйственных партнерствах", вступает в силу с 1 июля 2012 года.
Разработаны меры, направленные на оптимизацию процедур валютного контроля
Поправками, внесенными в Закон о валютном регулировании, устанавливается, в частности, следующее:
- к нерезидентам отнесены граждане РФ, имеющие вид на жительство в иностранном государстве, рабочую или учебную визу (или совокупность таких виз) со сроком действия не менее одного года (данная мера позволит упростить осуществление выплат в иностранной валюте (в т.ч. зарплаты) гражданам, проживающим за границей);
- введена обязанность резидентов при осуществлении внешнеторговых сделок представлять уполномоченным банкам информацию о некоторых условиях договоров (контрактов), что позволит при их изменении избежать переоформления паспорта сделки;
- уточнены требования к оформлению паспорта сделки;
- введен принцип однократного представления документов резидентами и нерезидентами органам и агентам валютного контроля;
- урегулированы вопросы обмена информацией в электронном виде между органами и агентами валютного контроля.
Снижены размеры страховых тарифов, а также расширен круг субъектов малого предпринимательства, имеющих право на их применение
Согласно принятому Закону пониженные тарифы страховых взносов теперь вправе будут применять, в частности, применяющие УСН организации, оказывающие инжиниринговые услуги, а также организации и ИП, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, а также деятельность в сфере транспорта и связи.
Установлена обязанность работодателей уплачивать страховые взносы в отношении работников из числа иностранных граждан и лиц без гражданства.
Еще одним нововведением является деление тарифа страховых взносов в ПФР на две части:
- солидарная часть - предназначенная для осуществления солидарных расходов фонда, т.е. на выплату фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию, и иных целей, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;
- индивидуальная часть - предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица, в частности, определения размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений.
Скорректированы положения, касающиеся проведения проверок за правильностью и полнотой уплаты страховых взносов, а также регулирующие привлечение плательщика к ответственности (в частности, со 100 рублей до 1000 увеличен минимальный размер штрафа за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам).
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года. Действие отдельных положений распространено на 2011 год.
Вновь повышены требования к минимальному размеру собственных средств (капитала) для кредитных организаций
Действующая редакция Федерального закона "О банках и банковской деятельности" устанавливает до 1 января 2012 года постепенное укрупнение капитализации кредитных организаций (статья 11.2 Закона).
Новая редакция данной статьи предусматривает увеличение размера собственных средств (капитала) банка (за исключением отдельных случаев) со 180 до 300 млн. рублей. В таком же размере увеличиваются требования в отношении небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка.
Одновременно введены нормы, предусматривающие порядок постепенного приведения размера собственных средств (капитала) в соответствие с установленными требованиями, для банков, созданных после 1 января 2007 года, и определены последствия невыполнения данных требований.
На территории РФ признаны 37 МСФО и 26 Разъяснений МСФО
МСФО и Разъяснения МСФО вступят в силу на территории Российской Федерации со дня их официального опубликования в журнале "Бухгалтерский учет".
В числе признанных МСФО: Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"; Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"; Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" и др.
Также, в частности, признаны следующие Разъяснения МСФО: Разъяснение ПКР (SIC) 25 "Налоги на прибыль - изменения налогового статуса предприятия или его акционеров"; Разъяснение ПКР (SIC) 27 "Анализ сущности сделок, имеющих юридическую форму аренды"; Разъяснение КРМФО (IFRIC) 10 "Промежуточная финансовая отчетность и обесценение"; Разъяснение КРМФО (IFRIC) 15 "Соглашения на строительство объектов недвижимости".
Признание на территории РФ документов международных стандартов осуществляется в порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 N 107.
Представить в налоговый орган заявление о постановке на учет (снятии с учета) в электронном виде возможно при условии применения усиленной квалифицированной электронной подписи
Разработан порядок, определяющий общие правила представления в налоговые органы указанных заявлений, уведомлений о выборе налогового органа для постановки на учет обособленного подразделения, запроса о направлении свидетельства о постановке на учет по ТКС. Определены участники информационного обмена, требования к представляемым документам, а также урегулированы процедурные вопросы.
ФНС РФ напоминает, что с 1 января 2012 года доходы, в том числе ТСЖ, ЖК и ЖСК в виде средств, поступивших от собственников жилых помещений на ремонт имущества многоквартирных домов, не облагаются налогом на прибыль при условии ведения раздельного учета
Федеральным законом от 16.11.2011 N 320-ФЗ, внесшим соответствующее дополнение в Налоговый кодекс РФ, указанные поступления отнесены к средствам целевого финансирования, которые не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов. На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
<Информация> ФНС РФ от 06.12.2011
ФНС РФ подготовлена информация о КБК для уплаты НДС и акцизов по операциям, в частности экспорта и импорта товаров
В информации сообщены также категории налогоплательщиков по указанным операциям, особенности взимания налогов и указаны установленные Налоговым кодексом РФ налоговые периоды по НДС и акцизам.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
05.12.2011 Ошибка в КБК не может привести к недоимке
Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной в случае указания правильного расчетного счета ПФР
Неоднократно арбитражный суд рассматривал такой вопрос, как ошибка при указании КБК в платежном поручении на уплату страховых взносов. По мнению фонда, обязанность по уплате взносов при ошибочном коде бюджетной классификации считается неисполненной. Однако, такую точку зрения суд не поддержал.
Как подчеркнул ВАС РФ, внесение денежной суммы не на тот КБК не может свидетельствовать о неисполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку, несмотря на неверное указание кода бюджетной классификации, денежные средства поступили на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
Определение ВАС РФ от 23.11.2011 г. № ВАС-14599/11
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2011 Заявление о переходе на упрощенку помогло избежать ответственности
По мнению суда, налоговая инспекция должна была знать, что налогоплательщик нарушает нормы НК РФ
Заявление о переходе на УСН стало спасительным, если можно так сказать, документом, для предприятия. Налоговая инспекция не смогла доказать факт нарушения норм НК РФ.
Как установлено материалами дела, организация совершенно незаконно перешла на УСН. А именно, доля участия в ней другого юридического лица составляла на момент перехода на упрощенку 100%. Данный факт был скрыт компанией. Заявление о переходе на упрощенную систему было подано и принято ИФНС. Факт нарушения норм НК РФ был обнаружен налоговиками лишь спустя какое-то время в ходе проверки. Соответственно, налогоплательщик был привлечен к ответственности. Не согласившись с действиями ИФНС, предприятие обратилось в арбитражный суд. Компания ссылалась на то, что она выполняла разъяснения налогового органа, то есть, у нее есть обстоятельства, исключающие ее вину в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований. Арбитры подчеркнули, что уведомление налогового органа о переходе на УСН не носит характер разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, поскольку лишь констатирует возможность применения специального налогового режима при соблюдении налогоплательщиком определенных условий, в связи с чем отсутствует обстоятельство, предусмотренное подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
Иного мнения придерживались суд апелляционной и кассационных инстанций. ФАС Восточно-Сибирского округа сослался на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определениях от 04.07.2002 г. № 202-О, от 18.06.2004 г. № 201-О. Арбитры все-таки придерживались такого мнения, что уведомление, выданное ИФНС, есть не что иное, как разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. И компания, по мнению ФАС, руководствовалась этим.
А так как общество применяло упрощенную систему налогообложения на основании уведомления налоговой инспекции, то привлечь его к ответственности не представляется возможным. Более того, налоговой инспекции было известно о том факте, что доля другого юридического лица в уставном капитале компании составляет более 25%. Получается, по мнению ФАС Восточно-Сибирского округа, что ИФНС заведомо знала о нарушении обществом норм НК РФ и выдала уведомление о применении УСН. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Но, остался вопрос открытым – предприятие не имело права применять УСН. Только виновата в этом осталась инспекция, потому что она не пресекла попытку незаконного перехода на специальный режим.
Возможно, налоговики обратятся в ВАС РФ.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.11.2011 г. № А10-4848/2010
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2011 Отпуск «за свой счет» повлек для организации неприятности
ФСС отказал компании в возмещении расходов
Организация, чтобы начислить пособие по беременности и родам своей сотруднице, приняла ее на работу по трудовому договору, начислила зарплату. Но проработать сотрудница так и не успела, она взяла отпуск за свой счет, откуда и ушла в декрет. На основании листка нетрудоспособности обществом начислено пособие по беременности и родам. Впоследствии компания обратилась в фонд с заявлением о возмещении расходов. Но ФСС отказал в возмещении расходов на том основании, что трудовых отношений как таковых с сотрудницей не было. Это послужило поводом для обращения организации в суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суд апелляционной инстанции указал на наличие у работницы необходимого трудового стажа, поскольку нахождение в неоплачиваемом отпуске не означает отсутствие трудовых отношений. Недостатки в оформлении документов, по мнению суда, являются несущественными и не влияют на право общества на возмещение понесенных расходов.
Фонд обратился с кассационной жалобой в ФАС Центрального округа. Кассационная инстанция не согласилась с выводами апелляции. Арбитры указали на что, что ст. 128 ТК РФ не установлена возможность предоставления работнику отпуска без сохранения заработной платы при отсутствии уважительных на то причин. Вместе с тем, в заявлении сотрудницы не указаны причины, по которым она просит предоставить отпуск, равно как компаией не обоснована целесообразность предоставления неоплачиваемого отпуска сотруднику продолжительностью 5 месяцев на следующий день после его трудоустройства.
Данные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о злоупотреблении обществом своим правом путем создания необходимого трудового стажа более полугода для определения размера пособия в завышенном размере исходя из должностного оклада, выплаченного работнику только за месяц, предшествующий наступлению страхового случая.
Постановление ФАС Центрального округа от 16.11.2011 г. № А08-6349/2010-26
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2011 Заключая договор с НПФ, не стоит забывать о страховых взносах
ВАС РФ поставил точку в споре
В новости, размещенной на Российском налоговом портале, поднимался вопрос – образуют ли объект обложения ЕСН перечисленные суммы страховых взносов на именные счета в НПФ. Напомним, что организация заключила с НПФ договор о негосударственном пенсионном обеспечении. Вкладчик перечислял фонду пенсионные взносы в пользу участников – работников общества в соответствии с условиями договора. Судами установлено, что указанные страховые взносы отнесены обществом в расходы при исчислении налога на прибыль. Однако компания не начисляла ЕСН на сумму перечисленных страховых взносов в пользу сотрудников.
Судебные инстанции поддержали позицию компании. Суды сочли, что работники общества реальных доходов в виде уплаты пенсионных взносов не получали. Следовательно, платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, перечисляемые работодателем в пользу своих работников, не подлежат включению в базу по единому социальному налогу.
Высшие арбитры, напротив, подчеркнули, что факт отнесения страховых взносов в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, обществом не оспаривается. Следовательно, перечисленные суммы страховых взносов в пользу своих работников на именные счета в НПФ образуют объект обложения ЕСН. Дело было передано на пересмотр. 6 декабря состоялось заседание Президиума ВАС РФ. В удовлетворении заявленных требований общества было отказано.
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Инспекция не вправе выставлять повторное требование об уплате налога
Повторное направление требования направлено на искусственное увеличение сроков его принудительного взыскания
Как подчеркнул ФАС Восточно-Сибирского округа, НК РФ не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование об уплате налогов, сборов и пеней. Повторное направление требований об уплате в бюджет обязательных платежей направлено на искусственное увеличение сроков их принудительного взыскания. Такой вывод был сделан арбитрами при рассмотрении кассационной жалобы ИФНС.
Организация вынуждена была обратиться в суд, так как налоговики выставили требование об уплате налога повторно. Получается, что сроки взыскания по такому требованию были увеличены. Налоговая инспекция, напротив, считает, что второе требование не является повторным, поскольку ошибочно выставленное первое требование было отозвано в связи с обжалованием обществом решения выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган в последний день установленного срока.
При этом налоговая инспекция указывает, что не предпринимала каких-либо действий по списанию задолженности по первоначальному требованию, поэтому оно не повлекло каких-либо юридически значимых последствий.
Выслушав представителей инспекции, суд отметил, что отзыв требования об уплате налогов действующим налоговым законодательством не предусмотрен. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.11.2011 г. № А69-367/2009
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Выплаты арбитражному управляющему не являются для ИФНС убытками
Обязанность инспекции возместить арбитражному управляющему расходы прямо предусмотрена законом
Предъявленные инспекцией ко взысканию судебные расходы и расходы на выплату вознаграждения арбитражному управляющему не могут быть расценены в качестве убытков. Такой вывод сделал ФАС Волго-Вятского округа.
Из материалов дела следует, что инспекция настаивает на том, что директор общества не исполнил обязанности по подаче в суд заявления о признании общества банкротом. Производство по делу о несостоятельности предприятия возбуждено по заявлению налогового органа, который понес расходы по выплате вознаграждения арбитражному управляющему. Данные средства являются убытками, причиненными инспекции бездействием директора.
Арбитры, отклоняя доводы ИФНС, разъяснили, что согласно ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права.
Таким образом, лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать противоправность поведения ответчика, наличие и размер убытков и причинно-следственную связь между первым и вторым обстоятельствами.
Обязанность инспекции возместить арбитражному управляющему такие расходы по делу о банкротстве при отсутствии средств у должника прямо предусмотрена в п. 3 ст. 59 Федерального закона о банкротстве. Такие расходы не связаны с какими-либо действиями (бездействием) ответчика, а вызваны тем, что инспекция являлась заявителем по делу о банкротстве компании, уточнили арбитры. Кассационная жалоба налоговиков оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.11.2011 г. № А82-2384/2011
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Налогоплательщикам следует обратить внимание на досудебное обжалование
По мнению налоговиков, компания несет затраты при обращении в суд
Как показывает анализ дел, выигранных налогоплательщиками, в половине случаев обращения в суд можно было избежать, имея должную заинтересованность в защитите своих прав в рамках процедуры досудебного обжалования, отметило УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО.
Управление обратило внимание на то, что компании зачастую специально избегают представления документов в ИФНС в ходе досудебного разбирательства. Например, В ходе одного судебного разбирательства выяснилось, что основными доказательствами являлись документы, которые имелись у организации, но не были ею представлены в инспекцию. Причем, сделано это было не случайно – так посоветовали поступить в юридической фирме.
Таким образом, налогоплательщик понес финансовые издержки, которых можно было избежать, представив подтверждающие документы непосредственно в инспекцию при налоговой проверке либо в вышестоящий налоговый орган в рамках процедуры досудебного обжалования.
Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу предлагает налогоплательщикам экономить деньги, время и нервы, проявляя заинтересованность в разрешении налоговых споров в рамках досудебного обжалования.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
05.12.2011 Налоговую базу по НДФЛ придется пересчитать
Для многодетных родителей увеличены стандартные вычеты
Как напомнило УФНС по Ульяновской области, Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ внесены изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, согласно которым с 1 января 2011 года стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1 000 руб. (с 1 января 2012 года – 1 400 руб.), на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3 000 руб.
В связи с этим работодателям необходимо пересчитать налоговую базу по НДФЛ с начала 2011 года для тех работников, у которых трое и более детей или есть дети-инвалиды. Переплату по заявлению работника можно направить в счет предстоящих платежей или перечислить на его банковский счет. Кроме того, вышеуказанным Федеральным законом с 1 января 2012 года отменен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., который ранее предоставлялся до месяца, в котором доход у работника превысил 40 000 руб. с начала налогового периода.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2011 Надомный труд планируют отрегулировать
Длительность отпуска фрилансера будет определяться трудовым договором
Государственная дума в январе будущего года рассмотрит предложенную Михаилом Прохоровым поправку к Трудовому кодексу России о регулировании надомного труда, пишет«Lenta.ru».
Документ предлагает, чтобы сотрудник, который работает вне производственных помещений или места расположения работодателя, мог сам распределять свое рабочее время и время отдыха. Кроме того, длительность отпуска будет определяться трудовым договором.
Стоит отметить, что проект уже почти согласован с правительством, профсоюзами и работодателями. В Минэкономразвития отметили, что бизнес широко использует надомный труд и потому этот вопрос нужно отрегулировать.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2011 Заявлять убытки опасно – могут включить в план выездных проверок
В УФНС России по Санкт-Петербургу проведено заседание комиссии по легализации объектов налогообложения
В Управлении ФНС России по Санкт-Петербургу проведено заседание комиссии по легализации объектов налогообложения. На комиссии рассмотрены 3 организации, заявившие убытки от финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год и 9 месяцев 2011 года, сообщило управление.
Межрайонной инспекции члены комиссии поручили провести расширенный анализ расходной части одной из организаций по итогам работы за 9 месяцев 2011, а также предпроверочный анализ финансово-хозяйственной деятельности и рассмотреть вопрос о целесообразности включения ее в план выездных налоговых проверок.
Организациям было рекомендовано проанализировать свою налоговую и бухгалтерскую отчетность с целью проверки на соответствие требованиям налогового законодательства и в случае необходимости уточнить свои налоговые обязательства.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2011 Истекает срок уплаты фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей
Стоимость страхового года составляет 16 159,56 рублей
До 31 декабря 2011 года индивидуальные предприниматели должны заплатить страховые взносы – фиксированный платеж (что называется «за себя», а не за наемных работников). Сделать это надо независимо от того, была ли осуществлена хозяйственная деятельность или нет.
ИП обязан выплатить эту сумму в течение года. Но ее можно разбить на фиксированные ежемесячные или ежеквартальные платежи. Самое главное, чтобы на 31 декабря текущего года вся сумма была выплачена, иначе будут начисляться пени. Начисляться штрафные санкции будут до тех пор, пока ИП не будет закрыто.
Стоимость страхового года составляет 16 159,56 рублей.
Пенсионный Фонд России – 4330 рублей*26%*12 месяцев = 13509,6 рубля,
из них 10392 рубля на страховую часть пенсии, 3117,60 рубля на накопительную часть пенсии (для ИП 1967 года рождения и младше).
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 4330 рублей*3,1%*12 месяцев = 1610,76 рубля.
Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования 4330 рублей*2%*12 месяцев = 1039 рублей.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2011 При отсутствии свидетельств на лекарства пониженная ставка НДС не применяется
Если срок действия временных удостоверений еще не истек, то можно применять ставку НДС 10%
Какую ставку НДС следует применять при реализации лекарственных средств, в отношении которых процедура перерегистрации не завершена, но срок действия временных регистрационных удостоверений еще не истек? Ответ на этот вопрос дал Минфин России.
В отношении лекарственных препаратов, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка налога на добавленную стоимость не применяется, объяснило финансовое ведомство.
Что касается реализации лекарственных препаратов, в отношении которых процедура перерегистрации не завершена, но срок действия временных регистрационных удостоверений еще не истек, то по ним применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов.
Письмо Минфина России от 15.11.2011 г. № 03-07-11/309
Источник: Российский налоговый портал
05.12.11 Услуги по установке домофонов подпадают под ЕНВД
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, подлежит ли обложению ЕНВД установка домофонов.
Ведомство отмечает, что Общероссийским классификатором услуг населению к бытовым услугам отнесены в т.ч. услуги по коду 016316 «Услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений».
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные (за наличный расчет или с использованием платежных карт) бытовые услуги, в частности услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений, на основе договоров бытового подряда, признаются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.12.11 ФНС изменит форму декларации по транспортному налогу
ФНС РФ разработала новую форму декларации по транспортному налогу. Текст документа представлен на сайте ведомства.
Как сообщает УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте, больше всего изменений содержится в разделе 2 – «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству». В нем появится новая строка, где надо вписать экологический класс авто.
Вместо срока использования транспортного средства появятся строки «Количество полных лет, прошедших с года выпуска ТС» и «Количество полных месяцев владения ТС».
Кроме этого, будет больше строк для внесения сведений о льготе: ее код, срок использования и др.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.2011 Льготы по транспортному налогу устанавливаются «на местах»
Установление ставок по налогу находится в компетенции законодательных органов субъектов РФ
Вопрос об установлении размеров налоговых ставок по транспортному налогу находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации, напомнил Минфин РФ.
Налоговые ставки, установленные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Письмо Минфина России от 15.11.2011 г. № 03-05-06-04/320
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2011 НДС в составе профессиональных вычетов не учитывается
Сумма налога на добавленную стоимость не включается в состав расходов
Учитываются ли индивидуальным предпринимателем при определении налоговой базы по НДФЛ суммы уплаченного в бюджет НДС?
Сумма НДС, исчисленная ИП для уплаты в бюджет и уплаченная им в порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов. Такой ответ дал Минфин России в письме от 15.11.2011 г. № 03-04-05/8-894.
Исходя из п. 19 ст. 270 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 15.11.2011 г. № 03-04-05/8-894
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2011 Как применить стандартный вычет при промежуточных расчетах
При выплате отпускных налоговая база определяется с учетом предоставления стандартного налогового вычета
Правомерно ли банк как налоговый агент не предоставляет стандартные налоговые вычеты по НДФЛ работникам при промежуточных выплатах в связи с тем, что в межрасчетный период невозможно контролировать общую сумму дохода, полученного физлицом?
При получении дохода, за исключением дохода в виде оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом напомнил Минфин РФ.
Таким образом, для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, а для дохода в виде оплаты труда – как последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Письмо Минфина России от 15.11.2011 г. № 03-04-06/8-306
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2011 Подходит срок для утверждения лимита кассы
Лимит остатка наличности в кассе на следующий год банк устанавливает в конце текущего года
Напомним, что правила наличного денежного обращения и ведения кассовых операций установлены Банком России (положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П; Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденное решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40). Организациям разрешается хранить наличные в кассе в пределах определенного лимита. Данный норматив ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем компании. Денежные средства сверх лимита надо сдавать в банк.
Для того, чтобы банк установил лимит, бухгалтеру следует до конца года представить соответствующий расчет. Такой расчет выполняется на определенной форме, которую выдает банк.
Если организация имеет несколько расчетных счетов, то по своему усмотрению она выбирает один банк и туда подает расчет. Другие кредитные учреждения она может просто оповестить о том, что лимит уже утвержден.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2011 Получить должность главного бухгалтера станет сложнее
Изменились требования для ОАО, страховых организаций, НПФ
Напомним, что в третьем чтении Госдумы был принят Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который вступит в силу с 1 января 2013 года. В документе содержится ряд требований, как к ведению бухучета, так и к хранению документов для различных организационных форм - от индивидуальных предпринимателей до кредитных организаций.
Особое внимание следует обратить на порядок получения такой должности как главный бухгалтер. Согласно п. 4 ст. 7 закона, в открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов главный бухгалтер должен отвечать следующим требованиям:
1) иметь высшее профессиональное образование;
2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита – не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2011 Родитель вправе получить имущественный вычет за ребенка
Ребенок в дальнейшем право на получение вычета не теряет
Останется ли у ребенка право на получение имущественного вычета по НДФЛ (при покупке квартиры им самим, когда вырастет) или родители реализуют это право за него?
Как ответило УФНС по Ивановской области, родитель, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
Напомним, что в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета (п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 г. № 5-П).
Источник: Российский налоговый портал
06.12.11 Минфин не исключает возможности отказа от планов отменить ЕНВД
Запланированная на 2014 год отмена единого налога на вмененный доход может и не состояться, либо претерпит существенные изменения.
Об этом 6 декабря в ходе VIII ежегодного Налогового форума, организованного газетой The Moscow Times, заявил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России Сергей Разгулин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Как известно, Госдума предыдущего созыва успела в первом чтении принять законопроект, который предполагает ликвидацию ЕНВД к 2014 году и развитие взамен патентной системы налогообложения.
«Мы не исключаем, что либо переходный период будет продлен, либо принято будет иное принципиальное решение, - заметил Разгулин. - Концепция, предлагаемая Минфином, заключается в следующем. Патентная система должна предназначаться для микробизнеса, для малого бизнеса - упрощенная система налогообложения (с возможным увеличением предельного уровня дохода, дающего право на УСН), для всех остальных - общая система налогообложения».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.11 НДС, уплаченный ИП, не включается в состав профессионального налогового вычета
Сумма НДС, исчисленная ИП в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ для уплаты в бюджет и уплаченная им, не учитывается при определении базы по НДФЛ, то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-894 от 15.11.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.11 Организация не вправе предоставлять имущественный вычет физлицу, работающему по ГПД
Специалисты УФНС по Пермскому краю разъясняют, вправе ли ООО на основании уведомления налогового органа предоставить имущественный вычет по НДФЛ физлицу, который выполняет работы по договору гражданско-правового характера.
Ведомство напоминает, что согласно Трудовому кодексу РФ, работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.
Поскольку организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физлицу имущественный вычет.
Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.11 Рефинансирование ипотечного кредита не лишает права на имущественный вычет по расходам на проценты
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-910 от 18.11.2011 разъясняет, сохранится ли за супругами право на имущественный вычет по процентам, уплачиваемым по ипотеке, в случае рефинансирования ипотечного кредита в другом банке.
Ведомство отмечает, что в случае рефинансирования полученного кредита в другом банке, налогоплательщик не теряет права на получение имущественного налогового вычета в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.2011 НК РФ дополняется главой «Местный налог на недвижимость»
Проект поправок должен быть представлен в IV квартале 2012 года
Как напомнил Минфин России, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 10 июня 2004 г. принят в первом чтении проект федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется главой «Местный налог на недвижимость».
Согласно проекту налогоплательщиками налога на недвижимость будут являться физические лица и организации, обладающие недвижимым имуществом на праве собственности. В качестве объектов налогообложения определяются земельные участки, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи или иные строения, помещения и сооружения, находящиеся на данном земельном участке.
В настоящее время в соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории России местного налога на недвижимость, Минфином России совместно с Минэкономразвития России проводится работа по подготовке проекта поправок Правительства Российской Федерации в проект федерального закона № 51763-4.
Согласно указанному Плану проект поправок Правительства Российской Федерации в проект федерального закона № 51763-4 должен быть представлен Минфином России в Правительство Российской Федерации в IV квартале 2012 г, сообщило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-05-06-02/113
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 В каком случае необходимо представлять документы при покупке этилового спирта
Платить аванс по акцизу должны производители подакцизной спиртосодержащей продукции
Минфин России рассмотрел вопрос – в каком случае отсутствуют основания для документального подтверждения правомерности закупки этилового спирта без уплаты авансового платежа акциза при производстве неподакцизной спиртосодержащей продукции.
Напомним, что запрещена передача этилового спирта до уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции или представления банковской гарантии об освобождении от его уплаты. Это происходит в случаях, если уплата такого авансового платежа или представление такой банковской гарантии обязательны.
Требование о наличии у покупателей этилового спирта вышеназванных извещений является обязательным только при реализации этого спирта организациям, на которых нормами НК РФ возложена обязанность уплаты авансового платежа акциза.
Обязанность уплачивать авансовый платеж акциза предусмотрена в отношении организаций – производителей алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, использующих в качестве сырья для ее производства этиловый (или коньячный) спирт.
Учитывая изложенное, отметило финансовое ведомство, при приобретении этилового спирта организациями, осуществляющими производство неподакцизных товаров, представление каких-либо документов НК РФ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 13.10.2011 г. № 03-07-06/280
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 Если товарный знак не используется, его нельзя учесть в расходах
Для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход)
Расходы на приобретение НМА, которые не используются в деятельности организации, не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль, подчеркнул Минфин РФ. При этом суммы начисленной ранее амортизации по такому НМА необходимо восстановить в составе доходов для целей налогообложения прибыли.
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/721
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 Платежные терминалы взяты под контроль
Граждане должны помнить о том, что платежный терминал обязательно оснащается ККТ
ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга провело контрольные мероприятия за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении ККТ, входящей в состав платежных терминалов, сообщило УФНС по Оренбургской области.
Инспекцией проверены 65 платежных терминалов и во всех случаях установлены нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники. По результатам проверок предъявлено штрафных санкций на сумму 139 тысяч рублей. ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга напоминает налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по приему платежей через платежные терминалы о необходимости регистрации в налоговом органе контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежных терминалов, во избежание установленных нарушений.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 «Агентство по страхованию вкладов» и ФНС заключили договор о взаимодействии
Соглашение касается информационного взаимодействия
Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» и Федеральная налоговая служба заключили соглашение об информационном взаимодействии, пишет Финмаркет.
Данное соглашение позволит более эффективно решать поставленные задачи: АСВ – при установлении причин банкротства кредитных организаций, выявлении признаков преднамеренного банкротства банков, ФНС – по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и др.
Обмен сведениями предусматривает, в частности, передачу налоговиками информации сведений о выявленных в ходе проверок нарушений налогового законодательства, о наличии задолженности по налогам и иным обязательным платежам, а также данных о налогоплательщиках, которые имеются у ФНС.
При этом АСВ будет информировать налоговиков о кредитных организациях, которые находятся в процедуре банкротства, в том числе по вопросам, необходимым ФНС для осуществления функций уполномоченного органа по представлению интересов РФ в делах о банкротстве. Также Агентство будет передавать в налоговые органы отчеты конкурсных управляющих кредитных организаций, в состав комитета кредиторов которых не входят представители налоговой службы.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 Штрафы за нарушения охраны труда увеличатся до полумиллиона рублей
Минздрав ужесточает законодательство об охране труда
Минздравсоцразвития с введением новой системы охраны труда, основанной на управлении профессиональными рисками на производстве, продолжает ужесточать законодательство. Соответствующий законопроект сейчас разрабатывается в министерстве, сообщает газета «Коммерсантъ».
Штрафы за нарушения охраны труда увеличатся в сотню раз — до 0,5 млн руб., а уголовная ответственность — с двух до пяти лет.
Если работодатели, соблюдающие условия охраны труда, вовремя проводят аттестацию рабочих мест и не показывают статистику смертельных случаев на производстве, могут рассчитывать на скидку к страховому тарифу.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 Электронные услуги помогут сэкономить на госпошлине
Сенаторы стимулируют граждан и бизнес получать госуслуги в электронном виде
Совет Федерации предлагает стимулировать граждан и бизнес получать государственные услуги в электронном виде. Для этого подготовлен законопроект «О внесении изменений в статью 333.18 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который внесен в Государственную думу и готовится к рассмотрению, пишет «Российская Газета».
Согласно документу, в случае обращения заявителя за получением государственной или муниципальной услуги в электронной форме в соответствии с законодательством при уплате госпошлины за предоставление государственных или муниципальных услуг, подлежит уплате госпошлина в размере, равном 50% от размера государственной пошлины, установленной соответствующими статьями настоящей главы.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 Утверждена новая форма расчета для сдачи в ПФР
Сдавать РВ-3 ПФР следует предприятиям, выплачивающим взносы на дополнительное соцобеспечение
Минздравсоцразвития утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемого при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (форма РВ-3 ПФР).
Настоящий приказ применяется, начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемого при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение за отчетный период – 2011 год.
Приказ Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 г. № 1322н
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2011 Президент снизил ставки страховых взносов до 30%
Глава государства подписал соответствующий закон
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал закон, устанавливающий тарифы страховых взносов, сообщила во вторник пресс-служба Кремля. Документ был принят Государственной думой 23 ноября и одобрен Советом Федерации 25 ноября, сообщает ПРАЙМ.
Законом на период 2012-2013 гг. предлагается снизить максимальный тариф страховых взносов с 34% до 30%, если выплаты, начисленные в пользу работника, не превышают 512 тыс. руб. в 2012 г. и 573 тыс. руб. в 2013 г.
В закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» вносятся поправки, согласно которым, к застрахованным лицам будут относиться иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России и работающие по трудовому договору на неопределенный срок, либо по срочному договору, заключенному на период не менее полугода.
Также документом предусматривается дополнительный тариф страховых взносов, который будет уплачиваться в Пенсионный фонд в размере 10% с сумм превышения указанной предельной величины выплат, начисленных в пользу сотрудника.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.11 Упрощенцы, оказывающие услуги, вправе не применять ККТ и выдавать БСО
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, может ли предприятие на УСН, которое осуществляет физкультурно-оздоровительную деятельность, работать без применения ККТ с использованием бланков строгой отчетности.
Ведомство напоминает, что согласно п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Услуги по физкультурно-оздоровительной деятельности относятся к группе «Услуги физической культуры и спорта» (код 070000) ОКУН.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и оказывающие услуги населению за наличный денежный расчет, обязаны применять ККТ или выдавать бланк строгой отчетности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.11 При реализации романов современных авторов применяется ставка НДС в размере 10%
При реализации романов современных авторов, издаваемых в виде книг и брошюр, применяется ставка НДС в размере 10% при условии, что в отношении такой продукции Роспечатью выдана соответствующая справка.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-14/113 от 22.11.2011.
Ведомство напоминает, что постановлением правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 утвержден Перечень видов периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых налогом на добавленную стоимость при их реализации по ставке в размере 10%, в который включена художественная литература, издаваемая в виде книг и брошюр.
При этом соответствие видов продукции, производимой и реализуемой редакциями средств массовой информации, издательствами, издающими организациями и информационными агентствами, продукции, указанной в Перечне, подтверждается документами (справками), выдаваемыми Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.11 Новый филиал или представительство компании не требуется специально регистрировать в налоговой
Если организация оформляет свое обособленное подразделение в качестве филиала или представительства, налоговые органы автоматически учитывают этот факт на основании изменений в ЕГРЮЛ.
Об этом 7 декабря в рамках практической конференции «Налоговое законодательство: итоги 2011 года, изменения с 2012 года» заявил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Разгулин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Со 2 сентября 2010 года, после внесения поправок в отдельные статьи Налогового кодекса, обязанности организаций в части постановки обособленных подразделений на налоговый учет различаются в зависимости от того, каким путем создаются ОП», - напомнил Разгулин.
«Если обособленное подразделение оформлено как филиал или представительство, то ни сообщения о его создании, ни заявления о постановке на налоговый учет подавать не нужно, - продолжил представитель Минфина. - Постановка на учет произойдет автоматически согласно сведениям в ЕГРЮЛ. С момента регистрации изменений в уставе в течение 5 дней ИФНС направит уведомление организации о регистрации. Есть и особенности: в этом случае организация не может применять УСН, а налоговый орган, в свою очередь, будет вправе проводить самостоятельную выездную проверку филиала или представительства по региональным и местным налогам.
Если же организация не оформляет обособленное подразделение как филиал или представительство, его признаки определяются согласно ст. 11 Налогового кодекса. Они сводятся к трем показателям: подразделение функционирует не по месту регистрации организации, в его рамках созданы или эксплуатируются стационарные рабочие места, и, наконец, эти места созданы на срок более 30 дней. В подобном случае организация, согласно ст. 23 НК, обязана подавать в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения. Его форма сообщения утверждена приказом ФНС от 9.06.2011 №ММВ-7-6/362. Впрочем, ответственности за нарушение формы сообщения нет. Ответственность наступает только за сам факт не сообщения, причем с 2010 года она ужесточена - согласно ст. 116 НК, минимальный штраф за такое нарушение составляет 40 000 рублей. Он может быть и больше, если ИФНС докажет наличие дохода (выручки от реализации товаров или услуг) по месту нахождения незарегистрированного ОП.
Если в процессе деятельности обособленного подразделения меняется его адрес, налогоплательщик может подать в налоговый орган сообщение об этом, и налоговый орган учтет изменения. Ранее, до внесения поправок в НК, нужно было снимать ОП с учета и ставить заново».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.11 Налогоплательщик вправе выбрать один из двух способов возврата излишне уплаченного налога
54 статья Налогового кодекса позволяет налогоплательщику исправить ошибки за прошлые периоды, если они привели к излишней уплате налога. Об этом 7 декабря в рамках практической конференции «Налоговое законодательство: итоги 2011 года, изменения с 2012 года» сообщил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Разгулин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Как известно, срок ответственности для налогоплательщика за просроченную налоговую декларацию составляет три года со дня, установленного законом в качестве крайнего срока предоставления декларации. Отсчитывать его со дня фактического представления декларации налоговый орган не вправе», - заявил Разгулин.
«Согласно ст.119 НК, минимальный штраф в 1000 рублей взыскивается даже тогда, когда сумма налога уплачена полностью (с опозданием) , или представлена нулевая декларация (также с опозданием). Если же налог не уплачен, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки составляет 5% от суммы задолженности. Если налогоплательщик с опозданием гасит часть задолженности или всю ее целиком, штраф все равно начисляется, исходя из суммы, соответствующей декларации и не уплаченной в срок, установленный законодательством.
54 статья НК теперь позволяет налогоплательщику исправить ошибки, совершенные им в истекших отчетных или налоговых периодах, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Налогоплательщик может действовать на свой выбор одним из двух способов. Первый - представить уточненную декларацию за период совершения ошибки (декралация уменьшения). Второй - исправить ошибку за период выявления и отразить в декларации за текущий период. Но исправлять ошибки в отчетном периоде обнаружения нужно по действующим на этот момент правилам.
Исправить ошибку можно в течение трех лет со дня ее совершения. Если выбран вариант с текущим периодом - то это новая отдельная камеральная проверка, кроме того, налоговый орган может назначить и выездную проверку по такой декларации, в том числе и повторно. Срок камеральной проверки - 3 месяца, он не продлевается и не приостанавливается. Другое дело, что согласно письму президиума ВАС от 2003 года №71, обнаружение ошибки может произойти и срок принудительного взыскания задолженности (то есть три года)», - отметил представитель Минфина РФ.
Вместе с тем стала формироваться судебная практика, в соответствии с которой все контрольные мероприятия (в том числе и истребование документов) должны быть проведены налоговым органом в трехмесячный срок, признал представитель Минфина.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.11 Право на имущественный вычет пенсионеру обеспечивают доходы, облагаемые НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-903 от 18.11.2011 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц пенсионером.
Ведомство напоминает, что лица, достигшие пенсионного возраста, получают доходы в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению, а также могут получать иные доходы.
При этом согласно НК РФ, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Следовательно, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то ставить в этом случае вопрос о получении имущественного налогового вычета представляется некорректным.
В случае если у налогоплательщика будут иные доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13%, он будет иметь возможность получить имущественный налоговый вычет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.12.2011 С 1 января 2012 года ожидается изменение некоторых КБК
Коды бюджетной классификации созданы, для того, чтобы все отчисления попадали по назначению
Как сообщило УФНС по Приморскому краю, На Интернет-сайте Министерства финансов Российской Федерации в рубрике «Бюджетная классификация РФ и бюджетный учет..», в разделе «Бюджетная классификация Российской Федерации» размещены проекты перечней изменившихся КБК. Изменение кодов произошло на основании приказа Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», вступающим в силу с 1 января 2012 года (письма Минфина России от 29.09.2011 г. № 02-04-09/4372 и от 06.10.2011 г. № 02-04-09/4467).
Стоит отметить, КБК созданы, для того, чтобы все отчисления попадали по назначению. Каждому платежу, налогу, госпошлине присваивается уникальный КБК. Состоит он из 20 знаков и подразделяется на доходный либо расходный. В соответствии с правилами, в одном платежном документе должно быть указано не более одного кода. При его отсутствии вся ответственность ложится на налогоплательщика.
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2011 Перечень средств целевого финансирования расширен
В статью 251 НК РФ внесены изменения
Федеральным законом от 16.11.2011 г. № 320-ФЗ «О внесении изменений в ст. 251 ч. 2 НК РФ», внесены дополнения, касающиеся подпункта. 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса и вступающие в силу с 1 января 2012 года.
Как рассказало УФНС по Амурской области, вышеуказанный подпункт НК РФ дополнен новым абзацем, расширяющим перечень средств целевого финансирования. В частности, к средствам целевого финансирования, поименованным в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ Федерального закон позволяет относить имущество «в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов».
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2011 Инспекция вправе списать сумму штрафа как безнадежную
Для списания необходимы подтверждающие документы
Предприниматель осуществлял хозяйственную деятельность. По итогам работы образовалась задолженность по налогам. Недоимка была ИП погашена, но был начислен штраф в размере 9000 руб. Вправе ли налоговый орган списать указанную задолженность, если ИП является пенсионером и инвалидом II группы и по своему материальному положению не может уплатить указанную сумму?
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ, отметил Минфин РФ. Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Например, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований признания недоимки и задолженности по штрафам безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
При наличии основания, указанного в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, и документов, подтверждающих соответствующее основание, ИФНС принимает решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.
Письмо Минфина России от 10.11.2011 г. № 03-11-11/279
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2011 Внимание для жителей Орловской области: принят закон «О транспортном налоге»
Список льготников расширен
Закон Орловской области № 1297-ОЗ «О внесении изменения в Закон Орловской области «О транспортном налоге» принят 3 ноября 2011 года. Об этом сообщило УФНС по Орловской области.
В соответствии с внесенными изменениями к списку льготников добавлены граждане из подразделений особого риска, указанные в пункте 1 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2123-1 «О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска» (за одну единицу транспортного средства). Закон вступает в силу с 1 января 2012 года.
В рубрике «Помощь налогоплательщикам» / «Налоговое законодательство» / «Нормативно-правовые акты по региональному законодательству» размещен полный текст регионального закона.
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2011 ТТН необходима для списания расходов на доставку товара
Порядок организации перевозки грузов устанавливает транспортная накладная
Минфин РФ рассмотрел такой вопрос – какие накладные по доставке груза необходимо оформлять для целей принятия при налогообложении налогом на прибыль расходов, связанных с перевозкой грузов:
– товарно-транспортную накладную по форме 1-Т;
– транспортную накладную, утвержденную Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом от 15.04.2011 г. № 272;
– составлять две формы?
Согласно Постановлению Госкомстата России от 28.11.1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом предназначена товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т), разъяснило финансовое ведомство.
Так как ТТН служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за оказанные услуги по перевозке грузов, то ее наличие у организации является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов. Транспортная накладная обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, т.е. ее назначение отличается от назначения формы 1-Т.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 г. № 03-03-06/1/743
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2011 Срок действия ЕНВД могут продлить
Переход на патенты депутаты обсудят в 2012 г.
Обсуждение вопроса об отмене ЕНВД отложили до весны следующего года, заявил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин. По его словам, срок действия ЕНДВ может быть продлен, передает «Российская Газета».
Напомним, что в первом чтении законопроект об отмене ЕНВД с 2014 г. и введении УСН на основе патента Госдума приняла еще в мае 2011 г. Но затем дело застопорилось. Документ собрал столько замечаний и предложений, что его первоначальная версия попросту рассыпалась. В данный момент ее «собирают» ко второму чтению.
Источник: Российский налоговый портал
08.12.11 ИП при перепродаже нежилого помещения уплачивает НДС
Минфин РФ в письме № 03-07-14/110 от 16.11.2011 разъясняет порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации индивидуальным предпринимателем, применяющим общий режим налогообложения, нежилого помещения.
Ведомство отмечает, что ИП должен вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, в которой отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Таким образом, если расходы по приобретению нежилого помещения отражены индивидуальным предпринимателем в книге учета, то операции по реализации данного помещения облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.12.11 Перевозчик утрачивает право на ЕНВД в квартале превышения предельной численности автомобилей
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/117 от 18.11.2011 разъясняет порядок применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, в случае превышения ограничения по численности транспортных средств.
Ведомство отмечает, что поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал, подсчет находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных) в том числе по договору лизинга и субаренды автомобилей, используемых в целях оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, должен производиться за весь налоговый период (квартал).
В случае превышения ограничения по количеству транспортных средств (20 единиц), используемых для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, хотя бы в одном месяце налогового периода (квартала), организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на применение системы ЕНВД.
Учитывая изложенное, за налоговый период (квартал), в котором количество имеющихся на праве собственности или ином праве транспортных средств, превысило 20 единиц, налогоплательщик должен уплатить налоги в рамках иного режима налогообложения.
При устранении указанного нарушения в течение налогового периода, в котором оно было допущено, налогоплательщик переводится на систему ЕНВД с начала следующего налогового периода, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком были устранены несоответствия соответствующим требованиям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.12.11 Минюстом утвержден порядок предоставления информации о НКО
Минюст РФ своим приказом № 380 от 14.11.2011 утвердил административный регламент государственной услуги по предоставлению министерством информации физическим и юридическим лицам о зарегистрированных организациях.
Документ устанавливает порядок предоставления информации центральным аппаратом Министерства юстиции РФ и его территориальными органами физическим и юридическим лицам о некоммерческих организациях, филиалах и представительствах иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.12.11 Компенсация родительской платы, выплачиваемая работодателем, облагается НДФЛ
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, подлежат ли обложению НДФЛ дотации, выплачиваемые организацией работникам в соответствии с условиями коллективного договора за счет чистой прибыли на содержание ребенка в детском дошкольном учреждении.
Ведомство отмечает, что выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет чистой прибыли организации в соответствии с условиями коллективного договора, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле ст. 52.1 Закона № 3266-1, соответственно, такие выплаты не подпадают под действие п. 42 ст. 217 НК РФ и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.12.11 Суммы возмещения работникам процентов по жилищным кредитам будут облагаться НДФЛ
Специалисты УФНС по Пермскому краю напоминают, что в соответствии с Федеральным законом от 07.11.2011 года № 305-ФЗ с 1 января 2012 года прекращают свое действие положения п. 40 ст. 217 НК РФ.
Данным законом отменены нормы, согласно которым освобождались от НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.12.11 Ставки страховых взносов в ФСС и ФОМС в 2012 году не изменятся
Ставки страховых взносов в ФСС и ФОМС в 2012 году не изменятся и останутся на уровне 2011 года. Об этом напоминает пресс-служба ПФ РФ на ведомственном сайте.
Ведомство также напоминает, что с 1 января 2012 года вступают в силу изменения в действующие ставки страховых взносов, внесенные законом № 379-ФЗ от 03.12.2011. Как отмечают специалисты ПФР, изменения коснулись, в первую очередь, ставки страховых взносов в ПФР, а также льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.
Так, в частности, с начала 2012 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:
аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход,
некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального),
благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.2011 Скоро выйдет в свет новая 3-НДФЛ
Декларация будет состоять из 23 листов
Как сообщило УФНС по Иркутской области, с учетом изменений, внесенных в главу 23 НК РФ, разработана новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Она должна будет применяться налогоплательщиками при отчете о доходах, полученных в 2011 году.
В настоящее время приказ ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» согласован с Минфином России и направлен на государственную регистрацию в Министерство юстиции Российской Федерации.
Новая форма декларации состоит из 23 листов, а порядок по ее заполнению – из 60 листов (с учетом приложений к данному порядку).
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Комиссия по дистанционному кредиту НДС не облагается
Не подлежат обложению НДС банковские операции (за исключением инкассации)
Как объяснил Минфин России, денежные средства в виде комиссий, получаемых банком за оказание услуг по дистанционному предоставлению кредита (вне места нахождения банка), следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению кредита, не подлежащей обложению НДС. В связи с этим такие денежные средства в налоговую базу по этому налогу не включаются.
Напомним, что не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.10.2011 г. № 03-07-05/25
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Оказание консультационных услуг иностранному лицу: налоговые последствия
Местом реализации услуг признается территория России, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране
В случае если покупателем консультационных услуг является иностранное лицо, зарегистрированное и осуществляющее деятельность на территории иностранного государства, местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается, сообщил Минфин России. Соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Напомним, что местом реализации консультационных и инжиниринговых услуг признается территория нашей страны, в случае если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории России. (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Письмо Минфина России от 08.09.2011 г. № 03-07-08/276
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Как правильно продавцу учитывать выплаченные премии покупателям
Бонус можно отнести на внереализационные расходы
Компания – продавец товаров, выплачивающая покупателям премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора без изменения цены товара, отражает сумму таких премий (скидок) в составе внереализационных расходов, объяснил Минфин России (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Затраты организации, связанные с реализацией бонусной программы, могут рассматриваться как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, только в том случае, если эта деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/729
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Президент подписал закон об ответственности за создание фирм-однодневок
Документ был принят депутатами 22 ноября и одобрен сенаторами 29 ноября
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал закон о введении уголовной ответственности за создание компаний-однодневок через подставных лиц. Таковыми будут считаться учредители компании или его управляющие органы, путем введения заблуждения которых была создана или реорганизована фирма, сообщает РБК.
Документ был принят Госдумой 22 ноября и одобренным Советом Федерации 29 ноября. Законом вносятся соответствующие поправки в Уголовный кодекс и ст.151 Уголовно-процессуального кодекса.
Создание фирмы-однодневки по указанной выше схеме обернется штрафом от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или лишением свободы до 3 лет. Более суровое наказание в виде штрафа до 500 тыс. руб. или тюремного срока до 5 лет предусмотрено в случае совершения данного преступления с использованием служебного положения либо группой лиц по предварительному сговору.
Кроме того, законом устанавливается уголовное наказание за незаконное использование документов при создании фирмы-однодневки, в частности, покупку паспортов, в виде штрафов до 500 тыс. руб. или лишения свободы на срок до 3 лет.
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2011 Утверждены стандарты МСФО
Перечень стандартов представлен в Приложении № 1 к приказу
На территории Российской Федерации введены международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения МСФО. Об этом говорит приказ Минфина России от 25.11.2011 г. № 160н.
Установлено, что Международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения вступают в силу на территории Российской Федерации со дня их официального опубликования в журнале «Бухгалтерский учет». Этот журнал является официальным печатным изданием для опубликования Международных стандартов финансовой отчетности.
Приказ Минфина России от 25.11.2011 г. № 160н
Источник: Российский налоговый портал
09.12.11 Президент подписал новый Закон «О бухгалтерском учете»
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».
В законе переработаны и уточнены такие нормы, как порядок изменения учетной политики экономического субъекта, порядок денежного измерения объектов бухгалтерского учета; состав первичной учетной документации, состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и другие, а также уточнена терминология, используемая в законодательстве РФ о бухгалтерском учете.
Так, в частности, в новом законопроекте не предусмотрено освобождение организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета в зависимости от применяемой ими системы налогообложения. В закон включены требования к главному бухгалтеру организации.
Также в закон включены нормы, регулирующие вопросы бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридических лиц, использования для целей бухгалтерского учета электронных документов, осуществления внутреннего контроля в экономических субъектах.
Закон вступает в силу с 1 января 2013 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Отсутствие регистрации на фактически эксплуатируемое здание не освобождает от налога на имущество
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/89 от 16.11.2011 приводит порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении законченного строительством и фактически эксплуатируемого здания, право собственности на которое не зарегистрировано в установленном порядке.
Ведомство отмечает, что сложившаяся судебная арбитражная практика по вопросу налогообложения налогом на имущество организаций объектов строительства свидетельствует о правомерности привлечения налогоплательщика к уплате налога на имущество организаций в отношении фактически эксплуатируемого объекта завершенного строительством, отвечающего критериям основного средства, в случае отсутствия государственной регистрации прав собственности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Курганский ФСС расширил финансирование мероприятий по охране труда
В Курганской области на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний региональным ФСС в текущем году направлено 26,6 млн. рублей, это больше показателя прошлого года на 3,8 млн. рублей или на 14,3%.
Кроме того, в целях полного удовлетворения заявлений страхователей дополнительно выделено 2,1 млн. рублей. На сегодняшний день страхователями предоставлено отчетов на сумму 12,8 млн. рублей (48%).
По данным ФСС обще количество страхователей, участвующих в программе предупредительных мер по сравнению с прошлым годом возросло на 78 страхователей и составило 374.
В рамках программы финансирования работодатели планируют оздоровить 381 работника, провести аттестацию более 2,9 тыс. рабочих мест, приобрести 61 тыс. единиц специальной одежды, специальной обуви и средств индивидуальной защиты, обследовать 2598 работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, обучить охране труда 133 человека, передает пресс-служба ФСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Минтранс Красноярского края призывает таксистов подать документы на получение разрешения
Министерство транспорта Красноярского края напоминает, что с сентября текущего года ведомством осуществляется выдача разрешающих документов на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
К настоящему времени из 5 тыс. автомобилей, осуществляющих таксомоторную деятельность в крае, только около 1,2 тыс. получили соответствующее разрешение. Всего подали документы 1 287 предприятий, из них положительное решение о выдаче разрешений принято по 858 организациям, передает пресс-служба правительства Красноярского края.
Кроме того, министерство транспорта постепенно накапливает базу всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, работающих в этом бизнесе. При этом информация о таксистах, получивших разрешения, фиксируется на официальном сайте краевого минтранса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Минфин уточняет особенности предоставления имущественного вычета
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-924 от 22.11.2011 разъясняет законодательные особенности предоставления имущественного налогового вычета при покупке и продаже недвижимости.
Ведомство напоминает, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при определении размера базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.
В то же время при покупке квартиры налогоплательщик в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.
При этом если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Минфин также отмечает, что в данном случае законодатель установил прямую зависимость освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц от срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, а именно: три года и более.
Налогоплательщики самостоятельно решают вопрос о том, использовать ли им право на налоговый вычет до истечения трехлетнего срока нахождения имущества в собственности, или через три года получить освобождение от уплаты НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Государство постепенно отказывается от помощи торговому малому бизнесу в пользу производства
Стратегия госпрограммы поддержки малого и среднего предпринимательства подразумевает переход в течение нескольких лет на льготное финансирование исключительно инновационного производства.
Об этом 9 декабря в ходе II Ежегодной практической конференции «Средний бизнес: технологии управления и финансирования» заявил директор департамента финансирования малого и среднего предпринимательства ОАО «МСП Банк» Михаил Афанасьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
МСК Банк - дочерняя структура Внешэкономбанка, которая занимается реализацией государственной программы поддержки малого и среднего предпринимательства. Поддержка поступает бизнесу не напрямую, а через финансовых партнеров МСП Банка - банки, лизинговые, микрофинансовые организации. Итоговый процент по кредиту для предпринимателей колеблется от 10 до 12,5%.
«У нас сейчас период тотального перехода от общей антикризисной помощи бизнесу к системе конкретной адресной поддержки, - заявил Михаил Афанасьев. - С 2012 года основным направлением МСП Банка становится финансирование инновационного, энергоэффективного производства. Согласно внутренней стратегии, до 1 января 2016 года в портфеле банка должен остаться только неторговый бизнес».
Главным адресатом такой поддержки, по словам Афанасьева, станет средний бизнес (т.е. не стартапы, а предприятия со сложившимся масштабом деятельности). Сегодня на средний бизнес в России приходится 12% ВВП, и примерно такую же долю внутри сегмента составляют инновационные предприятия. «Мы рассчитываем на увеличение их доли», - заметил Афанасьев.
С 2012 года МСП Банк внедряет два раздельных подхода к кредитованию. Первый - это инновационные проекты, которые индивидуально рассматриваются в головном офисе. Кредитная линия составляет до 150 миллионов рублей по льготной ставке на срок до 7 лет при условии софинансирования проекта со стороны заемщика.
При втором, так называемом массовом подходе, партнеры МСП Банка сами оценивают риски кредитования. Ставка здесь чуть выше, а сумма кредита ограничена 60 миллионами рублей. При этом допускается 100% финансирование за счет средств МСП Банка.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Для освобождения от транспортного налога владелец трактора представляет справку из сельсовета
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок освобождения от уплаты транспортного налога физического лица, владеющего трактором МТЗ-82 и ведущим личное подсобное хозяйство.
Ведомство напоминает, что согласно п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения тракторы, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
При этом в целях подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя физическое лицо представляет в налоговый орган справку о наличии личного подсобного хозяйства.
Учет личных подсобных хозяйств осуществляется в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов.
В случае отсутствия личного подсобного хозяйства транспортный налог исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Досрочный выход на пенсию дает право на льготы по налогу на имущество
Согласно действующему законодательству, лица, признанные пенсионерами и получающие в установленном порядке пенсию, вне зависимости от условий назначения пенсии (в связи с достижением пенсионного возраста или ранее достижения этого возраста) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.
Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Вместе с тем, чтобы налоговым органом было реализовано право налогоплательщика на льготу, лица, имеющие это право, обязаны самостоятельно и своевременно представить в налоговые органы подтверждающие документы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 Минфин напоминает о переходе учреждений на новый порядок финобеспечения оказания госуслуг
Минфин РФ в своем письме № 02-03-09/5232 от 25.11.2011 приводит перечень мероприятий, которые необходимо осуществить органам Федерального казначейства, в целях организации перехода федеральных бюджетных и автономных учреждений на финансовое обеспечение выполнения государственного задания путем предоставления им субсидий из федерального бюджета.
Так, в частности, федеральным бюджетным учреждениям следует открыть в территориальных органах Федерального казначейства лицевые счета, предназначенные для учета операций:
со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетным учреждениям из федерального бюджета) - до 30 декабря 2011 года;
со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из федерального бюджета в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций - по мере необходимости.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.11 ФНС приводит перечень кодов операций, не облагаемых НДС
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19361@ от 21.11.2011 напоминает, что согласно последним изменениям в законодательстве, не признаются объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета.
Также не подлежит налогообложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:
услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации;
услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;
услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;
услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством РФ формах;
услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;
услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости.
Кроме того, не подлежат налогообложению НДС следующие операции:
оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков;
безвозмездное оказание услуг по производству или распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе.
ФНС также напоминает, что в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации по НДС отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации.
Вместе с тем, Раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» и Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Перечня кодов не предусматривают вышеперечисленные работы и операции.
В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку ФНС приводит порядок отражения соответствующих кодов в разделе 7 декларации по НДС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
В 2011 году налогоплательщик не представил в установленные сроки декларацию по НДС. Через 181 день налогоплательщик представил «нулевую» декларацию, а еще через 10 дней представил уточненную декларацию, в которой указана сумма НДС к уплате в бюджет в размере 100 000 руб. Какова величина штрафных санкций?
Согласно ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Из Письма ФНС РФ от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@ следует, что в случае нарушения срока представления налоговой декларации и последующего представления уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки, сумма штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет, то есть на основании данных, указанных в уточненной налоговой декларации, либо на основании данных по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.
Суды в большинстве случаев разделяют данный подход.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.05.2007 N 543/07 указал, что данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный ст. 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.
ФАС ПО в Постановлении от 18.01.2011 № А12-10555/2010 рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик представил с опозданием «нулевую» налоговую декларацию, а затем до завершения камеральной проверки представил уточненную декларацию. Суд посчитал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате в бюджет.
Таким образом, при подаче по истечении установленного срока «нулевой» налоговой декларации по НДС, а затем через 10 дней – уточненной декларации с указанной к уплате суммой налога в бюджет, налоговая инспекция исчислит сумму штрафа исходя из данных уточненной декларации, а также результатов камеральной проверки. И суд, вероятнее всего, поддержит такой подход.
Поставщик выставил счет-фактуру с выделенным НДС – 18%. При этом товар попадает в группу льготируемых товаров в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Поставщик объясняет это тем, что при ввозе товаров на территорию РФ он уплатил НДС – 18%, таким образом, компенсирует его. Скажите, как быть с предъявленным НДС (возмещать из бюджета)? Можем ли мы продавать товар как льготируемый (в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ)?
1. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Из ст. 149 НК РФ следует, что при реализации и товаров, предусмотренных п. 2 данной статьи, налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.
Таким образом, реализация Вами товаров, приведенных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождается от обложения независимо от того, предъявлял ли Вам НДС по этим товарам Ваш поставщик.
2. Относительно возможности принятия к вычету входного НДС, предъявленного Вам поставщиком по товарам, реализация которых освобождается от обложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, необходимо учесть следующее.
В случае, когда поставщик предъявляет НДС покупателю в противоречие положений НК РФ, контролирующие органы говорят о том, что такой НДС покупатель не вправе принимать к вычету.
Например, в Письме Минфина РФ от 10.10.2008 N 03-07-07/104 сказано, что в случае реализации лома цветных металлов, освобождаемой от налогообложения НДС согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 Кодекса, с выделением в счетах-фактурах сумм НДС для принятия к вычету данных сумм налога покупателем оснований не имеется.
В Письме ФНС РФ от 15.07.2009 N 3-1-10/501@ сказано, что НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных одним налогоплательщиком другому налогоплательщику при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), к вычету у налогоплательщика - покупателя этих услуг не принимается.
Суды не поддерживают контролирующие органы.
У Вас ситуация осложнена тем, что Вы не только покупаете этот товар, но и еще его реализуете, то есть Вы приобретаете товар для операции, освобождаемой от налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, в отношении:
1) товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
При этом в пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ сказано, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров, учитываются в стоимости таких товаров в случаях приобретения товаров, используемых для операций по реализации, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Таким образом, из вышесказанного следует, что Вы не вправе принять к вычету входной НДС по данным товарам.
НДФЛ
Помогите, пожалуйста, разрешить спор с налоговой. В 2009 году продала 1/2 долю в однокомнатной квартире по договору купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на квартиру брату, собственнику второй половины, за 700 000,00 рублей. В собственности 1/2 была менее 3-х лет. Подала декларацию в 2011 году (не знала, что нужно подавать в 2010), в которой указала стоимость 700 000,00 и вычет при продаже 700 000,00. Налоговая утверждает, что вычет должен составлять 125 000,00, а остальная сумма облагаться налогом, так как я продала не квартиру, а долю в праве общей долевой собственности на квартиру. Кто прав?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:
– в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей;
– в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Данная редакция распространялась на правоотношения, возникшие с 2009 года, за исключением того, что вместо 250 000 руб. ранее применялось 125 000 руб.
Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В Письме Минфина РФ от 10.06.2011 № 03-04-05/7-422 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик продал 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, принадлежавшем ему менее трех лет, другому собственнику данной квартиры. Сделан вывод, что в этомслучае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб.
В Письме Минфина России от 31.03.2011 № 03-04-05/7-209 сказано, что при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, как единого объекта права собственности имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. В случае продажи каждым совладельцем самостоятельно своей доли в праве собственности имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. вправе получить каждый из совладельцев.
Аналогичную позицию финансисты занимали ранее.
Например, в Письме Минфина России от 11.04.2007 № 03-04-05-01/109 сказано, что в случае продажи налогоплательщиком своей доли в квартире или жилом доме при сохранении других долей в собственности прежних владельцев ему может быть предоставлен имущественный налоговый вычет как единственному продавцу в сумме, не превышающей в налоговом периоде 1 000 000 руб.
Таким образом, в рассматриваемой в вопросе ситуации позиция налоговой инспекции противоречит положениям Налогового кодекса, а также официальным разъяснениям финансистов. Налогоплательщик имеете право на получение имущественного вычета в размере 700 000 руб.
ЕНВД
Скажите, попадает ли ООО под ЕНВД, если принимает платежи от физических лиц за товар на расчетный счет организации (продажа автозапчастей): оплата производиться как по форме ПД-4 (через оператора в банке) так и с карты покупателя (если покупатель находясь дома со своего личного кабинета на сайте банка оплачивает) на расчетный счет нашей организации по счету?
В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, под уплату ЕНВД могут подпадать услуги розничной торговли, осуществляемой через магазиныи павильоны, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Статья 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимает предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6- 10 пункта 1 статьи 181НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Пункт 1 ст. 492 ГК РФ определяет, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель (статья 428), договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
В вопросе не уточнен характер осуществления торговли. Поэтому обращаем внимание на то, что, если осуществляемая Вами розничная торговля относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), то она не подпадает под обложение ЕНВД.
В рассматриваемом вопросе в обоих случаях речь идет о безналичной форме оплаты товара. Из главы 26.3 НК РФ и понятия розничной торговли, данного в Гражданском кодексе, не следует, что безналичная оплата является признаком того, что торговля не признается розничной и не облагается ЕНВД. Аналогичное мнение высказывают суды.
Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13.05.2010 № А56-38638/2009 указал, что предприниматель в 2006 - 2007 годах занимался розничной торговлей и правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при реализации молочной продукции. То обстоятельство, что оплата молочной продукции производилась юридическими лицами - работодателями путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя, не влечет за собой изменения квалификации осуществляемой предпринимателем деятельности.
ФАС Уральского округа в Постановлении от 28.05.2009 N Ф09-3314/09-С2 указал, что к розничной торговле в целях гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи.
Таким образом, сам по себе факт безналичной формы оплаты покупателем товаров, реализуемых по договорам розничной купли-продажи, не является основанием для признания деятельности не подпадающей под уплату ЕНВД.
Во избежание риска переквалификации налоговой инспекцией режима налогообложения с ЕНВД на общий режим, имеет смысл иметь достаточное документальное подтверждение того, что с покупателями заключаются договора именно розничной купли-продажи.
Трудовое право. Выплаты работникам
Я был восстановлен на работе по решению суда. Мне была выплачена зарплата за минусом подоходного налога за период вынужденного прогула. При получении ежегодного информационного письма о поступлениях в Пенсионный фонд и получения полной распечатки о выплатах, оказалось, что предприятие не выплатила взнос на меня в пенсионный фонд за этот период. Во время вынужденного прогула я стоял на учете в Бюро занятости. Должен ли работодатель выплатить в Пенсионный фонд взнос за период моего вынужденного прогула?
Согласно ст. 394 Трудового кодекса, орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула.
Пункт 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предусматривает, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В перечне выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами, не поименован средний заработок, начисленный за время вынужденного прогула сотрудника.
Следовательно, предприятие за период вынужденного прогула выплатило работнику средний заработок, с которого должно было начислить и уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд.
Вправе ли организация удержать из заработной платы сотрудника аванс, выданный ему в командировку?
Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.
В Письме Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0 разъяснено, что в случае, если работник своевременно не вернул в кассу остаток неиспользованных средств, следует руководствоваться вышеуказанной нормой.
При этом работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Решения работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме приказа или распоряжения, хотя унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено.
Что касается согласия работника на удержание сумм из заработной платы, следует получить его письменное согласие.
Аналогичное мнение высказано в Письме УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061148.
Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий организация вправе удержать из заработной платы работника сумму аванса, выданного на командировку.
Разное
Организация имеет две розничные торговые точки, является плательщиком ЕНВД. На одной из точек применяется ККТ с фискальной памятью. На другой торговой точке ККТ не применяется, по требованию покупателей выписываются товарные чеки. Возможно ли таким образом организовать работу?
Согласно п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Из данного закона и Порядка осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359) не следует, что плательщик ЕНВД должен либо по всем объектам розничной торговли применять ККТ, либо по всем объектам розничной торговли не применять ККТ (при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар).
Таким образом, законодательство и нормативные акты, касающиеся применения ККТ, не содержат запрета на то, чтобы плательщик ЕНВД в одной торговой точке применял ККТ, а в другой выдавал товарные чеки.
При этом необходимо учитывать, что ввиду отсутствия официальных разъяснений по подобному вопросу, имеется риск того, что налоговая инспекция может иметь иное мнение.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: