Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 сентября 2022 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Приказ ФНС России от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@
"Об утверждении формата представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2022 N 70122.

ФНС России утвержден формат представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме

Формат описывает требования к XML файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи акта сдачи результата выполненных работ и его приемки заказчиком, оформление которого предусмотрено пунктом 4 статьи 753 ГК РФ.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

 

Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2022 N 70146.

Начиная с отчетности за 2022 год применяется обновленная форма налоговой декларации по налогу на прибыль

В новой редакции изложены:

Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";

Лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации".

Кроме того, необходимые изменения внесены в порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

Обновление формы налоговой декларации связано с принятием ряда федеральных законов, вносящих изменения в НК РФ.

 

Приказ ФНС России от 16.09.2022 N ЕД-7-15/839@
"Об утверждении рекомендуемых форматов перечня документов к требованию о представлении документов (информации), направляемому кредитным организациям, и ответа на требование о представлении документов (информации), направляемое в налоговый орган кредитными организациями в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

ФНС разработаны формат направления кредитной организации перечня документов к требованию о представлении документов (информации), а также формат ответа кредитной организации на полученное требование

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ утверждены рекомендуемые форматы указанных документов. Приказ вступает в силу с 01.10.2022.

 

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"

Подготовлен проект изменений в декларацию по НДС

В новой редакции изложен раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации", а также скорректированы требования к заполнения налоговой декларации.

Помимо этого, внесены изменения в "Коды операций", а также приложения, содержащие некоторые форматы представления сведений, включая формат представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме.

Предполагается, что обновленная декларация будет применяться начиная с представления отчетности за 1 квартал 2023 года.

 

<Письмо> Минфина России от 26.07.2022 N 30-01-15/71904
<По вопросам применения контрольно-кассовой техники>

В случае непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом при оплате товара на территории торгового объекта такой расчет не может расцениваться как расчет в сети "Интернет"

Сообщается, что применение контрольно-кассовой техники, зарегистрированной только для осуществления расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет", в таком случае недопустимо.

 

<Письмо> ФНС России от 15.09.2022 N БС-4-11/12249@
<В дополнение к письму ФНС России от 22.06.2022 N БС-4-11/7683@>

При реорганизации страховые взносы уплачиваются в общеустановленные сроки, за исключением реорганизации в форме выделения

Разъяснения касаются применения постановления Правительства РФ, предусматривающего продление сроков уплаты страховых взносов в 2022 году.

Отмечено, в частности, что в случае реорганизации в форме выделения реорганизуемая организация сохраняет право на отсрочку платежей по страховым взносам, а выделяемое общество нет.

 

<Письмо> ФНС России от 19.09.2022 N СД-4-3/12382@
<По вопросу применения патентной системы налогообложения при осуществлении ремонта и технического обслуживания локомотивов и подвижного железнодорожного состава>

ФНС: ПСН не применяется в отношении деятельности по ремонту и техническому обслуживанию локомотивов и подвижного железнодорожного состава

Согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСН) применяется, в частности, в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования.

Сообщается, что ПСН не может применяться в рассматриваемом случае, поскольку установленное законом о железнодорожном транспорте понятие "железнодорожный подвижной состав" не содержит указанных в статье машин и оборудования.

 

<Письмо> ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@
"О применении повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации"

ФНС ознакомила с позицией Верховного Суда РФ по вопросам применения повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога

В суде оспаривалось решение налогового органа о доначислении налога и привлечении к налоговой ответственности за неприменение обществом повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей.

Повышающие коэффициенты к ставке транспортного налога применяются в отношении дорогостоящих автомобилей, перечень которых ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга России.

В ходе рассмотрения дела судами первой и апелляционной инстанций было установлено, в частности, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям для применения повышающих коэффициентов. Дополнительные опции в комплектации не изменили их базовые характеристики, учитываемые при формировании перечня.

Арбитражный суд Московского округа отменил судебные акты судов первой и апелляционной инстанций. Суд признал ошибочным вывод о необходимости применения повышающих коэффициентов в отсутствие спорной модели автомобиля в перечне, даже если данная модель соответствует позиции, указанной в перечне под определенным номером.

Судебная коллегия Верховного Суда РФ согласилась с выводами судов первой и апелляционной инстанций.

 

<Письмо> ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@
"О разъяснении вопроса по УСН"

ФНС разъяснила, в каком порядке налог на УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы, если у налогоплательщика-ИП были заключены договоры с физлицами на выполнение работ (услуг)

Согласно общему правилу налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения "доходы", имеющие работников, могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов не более чем на 50%. Налогоплательщики-ИП, не производящие выплаты физлицам, вправе уменьшить сумму налога без 50% ограничения.

Сообщается, что в случае если у налогоплательщика-ИП в налоговом периоде заключены договоры гражданско-правового характера, но не выполнялись и выплаты физлицам не производились, то на такого предпринимателя не распространяются указанные 50% ограничения.

 

Письмо ФНС России от 15.09.2022 N БС-4-21/12281@
"О применении Приказа ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@ и внесении изменений в приложение к письму ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@"

Внесены уточнения в методические рекомендации по обработке формализованных сообщений заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества

Изменения вносятся в связи с изданием Приказа ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@, которым утверждена форма сообщения о наличии у организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Приказ вступает в силу с 01.01.2023.

Методические рекомендации, направленные письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@, приведены в соответствие с данным приказом.

 

Информационное сообщение Минфина России
"Информационное сообщение касательно применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 12.10.1995"

Российско-югославская Конвенция об избежании двойного налогообложения применяется в отношении Республики Сербия и Республики Черногория

Союзная Республика Югославия 4 февраля 2003 года изменила свое название на "Сербия и Черногория". Республика Сербия и Республика Черногория официально уведомили Российскую Федерацию о том, что указанные государства являются правопреемниками государственного сообщества Сербии и Черногории "на международном уровне".

Принимая во внимание вышеизложенное, сообщается, что Российско-югославская конвенция применяется в отношении Республики Сербия и Республики Черногория.

 

<Информация> ФНС России
"Теперь акт о приемке выполненных работ можно подписывать и представлять в ФНС России в электронной форме"

С 17 октября 2022 года участники хозяйственной жизни смогут формировать электронный акт о приемке выполненных работ

Сообщается, что ФНС России утвердила формат акта о приемке выполненных работ. Он формируется по результатам завершения работ, в том числе выполненных поэтапно в соответствии с графиком по строительству (реконструкции) объекта капитального строительства и иных строительных работ.

 

<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила порядок получения социального вычета на обучение у репетитора-ИП"

Право на получение социального вычета по НДФЛ за обучение ребенка возникает, если репетитор зарегистрирован как ИП

Сообщен также перечень документов для подтверждения права на получение социального вычета.

При этом отмечено, что вычет может получить любой из родителей вне зависимости от того, кто указан в платежных документах (в случае заключения брака).


 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.09.2022 Владельца мест в подземном паркинге обязали оплатить услуги по содержанию общего имущества МКД
Определение Верховного Суда РФ от 15 августа 2022 г. N 309-ЭС22-13217 по делу N А60-47882/2020 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

УК потребовала взыскать с фирмы, владеющей парковочными местами, долг по оплате в т. ч. услуг по содержанию общего имущества (далее - СОИ) МКД. Возражая, ответчик указал, что не пользуется общим имуществом в МКД, а лишь владеет местами в подземном паркинге дома. Поэтому услуги по СОИ он оплачивать не должен. Две инстанции частично удовлетворили требования. Пересматривать их акты в ВС РФ не стали. Ответчик, как собственник парковочных мест в МКД, обязан нести бремя содержания этого имущества и оплачивать предоставляемые услуги. Общее собрание собственников помещений в МКД утвердило тариф на содержание помещения исходя только из общей площади последнего, а не этой величины плюс площади в общем имуществе, пропорционально приходящейся на долю собственника. Соответственно, задолженность надо рассчитывать с применением этого тарифа исходя из размера парковочного места, т. к. отдельно тариф для владельцев мест паркинга собственники не утверждали. Фирма ссылалась на разночтения в площадях паркинга. При наличии таких противоречий следует исходить из размера площади, переданной ответчику по акту застройщиком.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.09.2022 Налоговый орган не обязан по запросу финансового управляющего предоставлять сведения о расчетных счетах должника и его супруги, а также сведения из ЕГРЮЛ о принадлежности указанных лиц к руководителям или учредителям (участникам) юридических лиц
Определение Верховного Суда РФ от 12 июля 2022 г. N 301-ЭС22-10320 по делу N А43-17725/2021 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Финансовый управляющий полагает, что налоговый орган должен по его запросу предоставить сведения о расчетных счетах должника и его супруги, а также сведения из ЕГРЮЛ о принадлежности указанных лиц к руководителям или учредителям (участникам) юридических лиц. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию финансового управляющего необоснованной. Сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, являются открытыми и общедоступными, и действующее законодательство не предусматривает обязанность налогового органа при предоставлении информации проводить какие-либо выборки и извлечения сведений об участии в качестве учредителя (или руководителя) юридических лиц в ряде конкретно не указанных организаций. Инспекция также не является уполномоченным органом по контролю и надзору за ведением банковских операций. Суд пришел к выводу об отсутствии у инспекции обязанности по предоставлению финансовому управляющему указанных сведений.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.09.2022 Сотруднику с гибким рабочим временем, отработавшему норму рабочего времени, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из полной тарифной ставки
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 июля 2022 г. N Ф04-3480/22 по делу N А45-22715/2021

Отделение ФСС считает, что страхователь неправомерно рассчитал пособие по временной нетрудоспособности исходя из полной тарифной ставки работникам, которые трудятся на условиях гибкого рабочего времени, т. к. ими не выполнялась "нормальная" продолжительность рабочего времени. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Застрахованные лица трудоустроены на полную штатную единицу с условием гибкого рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе с почасовой оплатой труда, что подтверждается трудовыми договорами, приказами о приеме на работу, лицевыми счетами. Сотрудникам обеспечена возможность отработки нормы часов в течение отчетного периода. Поскольку сотрудники не работали в режиме неполного рабочего дня, нет оснований рассчитывать им пособие исходя из среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

22.09.2022 Временные ограничения по внеплановым проверкам при государственном и муниципальном контроле сочли законными
Решение Верховного Суда РФ от 30 августа 2022 г. № АКПИ22-494 Об отказе в иске о признании частично не действующим пункта 9 постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336 «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля»

Ранее актом Правительства РФ до конца 2022 г. запретили проводить плановые проверки юрлиц и ИП при государственном и муниципальном контроле. Определили условия для внеплановых проверок. Граждане попытались оспорить акт в части, запрещающей, за отдельными исключениями, проводить административные расследования и привлекать к ответственности по КоАП РФ должностных и юридических лиц. Как указали заявители, этим введены ограничения для рассмотрения их заявлений о правонарушениях. ВС РФ отклонил такие доводы. Акт принят Правительством РФ в пределах полномочий. В 2022 г. внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия, внеплановые проверки проводят исключительно при условии согласования с органами прокуратуры. В частности, их осуществляют: при непосредственной угрозе причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью, по фактам причинения такого вреда; при угрозе возникновения ЧС природного и (или) техногенного характера, по фактам возникновения таких ЧС. Сведения, необходимые для проведения внеплановой проверки, получают в т. ч. из обращений (заявлений) граждан и организаций. Оспариваемый пункт не исчерпывает полномочия органов власти, предусмотренные другими законами. Он не меняет порядок рассмотрения обращений, предусмотренный КоАП РФ. Введение ограничений для возбуждения дел об АП по результатам госконтроля (надзора), муниципального контроля не отменяет предусмотренные КоАП РФ процессуальные механизмы получения доказательств по делу и производства по нему.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.09.2022 При определении налоговой базы по налогу на прибыль в декларации отражаются в том числе доходы от реализации имущества в ходе конкурсного производства

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.07.2022 № Ф09-3384/22 по делу N А34-8709/2021

Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на прибыль на сумму дохода от реализации имущества в ходе процедуры банкротства. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Организация не лишается статуса налогоплательщика в случае признания её банкротом и введения процедуры реализации имущества. Процедура банкротства налогоплательщика не влияет на возможность осуществления финансово-хозяйственной деятельности и извлечения прибыли из такой деятельности. Судом отмечено, что положения законодательства о банкротстве об установлении очередности удовлетворения требований кредиторов должника, находящегося в процедуре банкротства, не отменяют действия норм НК РФ и не являются специальными по отношению к НК РФ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.09.2022 Доходы ИП из 3-НДФЛ сложат с доходами из 2-НДФЛ и доначислят НДФЛ по ставке 15%

Если ИП на ОСНО за год заработал менее 5 млн рублей, то налог в декларации 3-НДФЛ будет по ставке 13%. Но для повышенной ставки 15% имеют значение все доходы человека как от трудовой, так и от предпринимательской деятельности.

Налоговики обладают информацией обо всех этих доходах. В итоге ИФНС просуммирует доходы из 3-НДФЛ и справок о зарплате (бывших 2-НДФЛ), которые сдали все налоговые агенты и вышлет предпринимателю уведомление на доплату.

О такой истории рассказала наша подписчица в канале «Красный уголок бухгалтера».

ИП никак не ожидал, что ему придется еще доплачивать налог, ведь он добросовестно уплатил свой НДФЛ по бизнесу, да и налоговые агенты все удержали, как положено.

Но таковы правила. По нормам НК налоговики считают общий доход и уже от него считают налоги по ставке 13% и 15%.

Для многих людей это становится неприятным сюрпризом. Минфин в письме от 08.07.2022 № 03-04-09/65843 пояснил, что если человек не рассчитывал, что придется что-то доплачивать (думал, что на работе с него все удержали), и у него трудности с деньгами, то можно попросить об отсрочке или рассрочке платежа.

Кстати, из-за общих доходов свыше 5 млн рублей людям отказывают в вычетах по НДФЛ.

Бухгалтер забеспокоилась, что неправильно заполнила 3-НДФЛ, не учла там зарплату, и не применила ставку 15%. Но коллеги успокоили — все заполнено правильно. В этой ситуации ИП приходится только ждать, когда налоговики сами все пересчитают и пришлют уведомление.

Кстати, рассылка за 2021 год уже началась.

Уплатить НДФЛ по ставке 15% за 2021 года надо до 1 декабря 2022 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.09.2022 В месяцах с 31 днем интервал между авансом и получкой превысит 15 дней. Но нарушения нет

По статье 136 ТК зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца. В месяцах с 30 днями выплаты раз в 15 дней. Но если в месяце 31 день, разделить эти дни ровно пополам не получится. Значит, интервал между выплатами будет не 15 дней, а 16.

Роструд в письме от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661 пояснил, что главное, установить четкие сроки выплаты зарплаты.

Например, это будет 5 и 20 число.

Если в месяце 31 день и период между выплатами стал увеличиваться, нарушений ТК в части сроков выплаты зарплаты в этом случае нет.

Пример

5 августа выплачена зарплата за вторую половину июля.

20 августа выплачена зарплата за первую половину августа.

Промежуток между выплатами — 15 дней.

5 сентября — срок выплата зарплаты за вторую половину августа.

Промежуток между выплатами — 16 дней.

Не надо ли выплатить зарплату за август на 1 день раньше — 4 сентября?

Не надо, уточняет Роструд.

Выплачивать зарплату на день раньше в месяце, где 31 день, нет необходимости.

А вот что действительно необходимо, так это соблюдать сроки выплаты.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.09.2022 Резко увеличилось число дел о взыскании налогов с россиян

Количество рассмотренных судами дел о взыскании налогов с граждан выросло на 30% за январь-июнь 2022 года

Количество рассмотренных судами административных дел о взыскании налогов и сборов с россиян в первом полугодии нынешнего года увеличилось на 538 тысяч, или на 30%. Об этом заявил глава ВС РФ Вячеслав Лебедев, пишет РБК.

Таким образом, в январь-июне 2022 года судами было рассмотрено 2,33 млн дел о взыскании задолженностей с граждан, следует из параметров, озвученных председателем Верховного суда (против 1,79 млн за такой же период 2021 года). За январь-сентябрь 2021 года было рассмотрено 2 млн таких дел.

Стоит отметить, что каждый год подается примерно 5 млн заявлений о взыскании налогов и сборов с граждан, сообщает ФНС РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.09.2022 Турбизнес должен подать заявление на включение в реестр, чтобы применять НДС 0%

Ростуризм будет вести специальный электронный реестр туробъектов, по которым бизнес может 5 лет применять ставку НДС 0%. Для включения в реестр надо подать заявление. Его форму утвердили.

Опубликован приказ Ростуризма от 05.07.2022 № 308-Пр-22.

Правила ведения реестра ранее утвердило Правительство.

В реестр попадут гостиницы и другие туристические объекты, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года, в том числе после реконструкции.

Кстати, по гостиницам НДС 0% будет, даже если они не включены в реестр. Только срок применения льготы — другой.

 

Гостиницы, которые не включены в реестр

Гостиницы, которые являются объектом туриндустрии и внесены в реестр

Норма НК

абзац 1 пп.19 п.1 ст. 164 НК

абзац 3 пп.19 п.1 ст. 164 НК

Сколько применять НДС 0 %

С 1 июля 2022 года

по 30 июня 2027 года

20 кварталов начиная с квартала после ввода объекта в эксплуатацию

 

23.09.2022 Власти из-за санкций установят прожиточный минимум и МРОТ «в особом порядке»

Величина прожиточного минимума и МРОТ увеличится до 14 375 и 16 242 рублей соответственно

Из-за внеочередной индексации соцвыплат в июне нынешнего года и высокой инфляции на фоне санкций власти отступят от ранее утвержденных правил расчета прожиточного минимума и МРОТ. Об этом говорится в тексте законопроектов «О приостановлении действия отдельных положений ФЗ «О прожиточном минимуме» и «О внесении изменений в ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», которые подготовлены Минтрудом, пишет РБК.

Согласно документам, величина прожиточного минимума и МРОТ в 2023 и 2024 годах будет установлена «в особом порядке». В Минтруде изданию рассказали, что законопроекты были поддержаны на заседании кабмина и будут внесены в Госдуму в составе бюджетного пакета.

Источник: Российский налоговый портал

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.09.2022 Для подсчета лимита дохода при УСН учитывают реализацию и внереализационные доходы

При превышении дохода в 200 млн рублей (с учетом индексации) компания теряет право на УСН. Для лимита учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.

Датой получения доходов признается:

день поступления денег на счета в банках или в кассу;

день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

день погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Об этом сообщает Минфин в письме от 20.07.2022 № 03-11-11/69859.

В 2022 году предел доходов для применения УСН составляет:

164,4 млн рублей — для стандартных ставок УСН;

219,2 млн рублей — для повышенных ставок УСН.

Кстати, вы можете прокачать свои знания по УСН на курсе повышения квалификации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости в соответствии с учетной политикой. На 31.12.2022 остаточная стоимость некоторых основных средств равна нулю.
Правомерно ли провести переоценку этих ОС 31.12.2022, или переоценка допускается, только если учет ведется по переоцененной стоимости?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Стоимость основных средств регулярно переоценивается, если они учитываются по переоцененной стоимости. При оценке основных средств по первоначальной стоимости такая стоимость не подлежит изменению.
Списание на затраты и учет за балансом эксплуатируемых основных средств после принятия к учету ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.
Если основное средство продолжает эксплуатироваться, но в учете оно полностью самортизировано, это означает, что первоначальная оценка срока полезного использования (СПИ) оказалась ошибочной. В таком случае организация должна пересмотреть СПИ и пересчитать амортизацию таким образом, чтобы только к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной нулю или равной его ликвидационной стоимости (если она определена).

Обоснование позиции:
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020) (п. 2 приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Одновременно с этим утрачивают силу ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
ФСБУ 6/2020 устанавливает, что организация может принять решение не применять данный стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками основного средства, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах, то есть в отношении "малоценных" активов (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом затраты на приобретение или создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Решение об этом раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов, например на забалансовых счетах (смотрите Энциклопедию решений. Учет "малоценных" основных средств).
Таким образом, на забалансовом счете учитываются активы, характеризующиеся одновременно признаками основного средства, но имеющие стоимость ниже лимита. Списание на затраты и учет за балансом эксплуатируемых основных средств после принятия к учету ФСБУ 6/2020 не предусмотрены.
При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете (п. 12 ФСБУ 6/2020).
Под капитальными вложениями понимаются затраты организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств (п. 5 ФСБУ 26/2020).
После признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов (п. 13 ФСБУ 6/2020):
а) по первоначальной стоимости;
б) по переоцененной стоимости.
При оценке основных средств по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных ФСБУ 6/2020 (п. 14 ФСБУ 6/2020).
При оценке объекта основных средств по переоцененной стоимости стоимость такого объекта регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости (п. 15 ФСБУ 6/2020, информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
Согласно п. 25 ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.
Стоимость основных средств погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Основные средства, полностью самортизированные, для целей ФСБУ 6/2020 не могут учитываться по нулевой балансовой стоимости.
Согласно п. 8 ФСБУ 6/2020 организация определяет срок полезного использования (СПИ) для каждого объекта основных средств, а сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период должна определяться таким образом, чтобы только к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной нулю или равной его ликвидационной стоимости (если она определена) (п. 32 ФСБУ 6/2020). Если имущество продолжает эксплуатироваться, но в учете оно полностью самортизировано, это означает, что первоначальная оценка СПИ оказалась ошибочной. В таком случае организации следует пересматривать СПИ.
При этом сроком полезного использования считается период, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды организации (п. 8 ФСБУ 6/2020).
Пересмотренный СПИ устанавливается в соответствии с п. 9 ФСБУ 6/2020, например, с учетом ожидаемого периода эксплуатации. Каких-либо указаний или рекомендаций по пересмотру СПИ на момент подготовки ответа мы не обнаружили.
В п. 37 ФСБУ 6/2020 установлено, что при признании объекта основных средств в бухгалтерском учете определяются его срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Указанные элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Таким образом, если основное средство продолжает эксплуатироваться, но в учете оно полностью самортизировано, это означает, что первоначальная оценка СПИ оказалась ошибочной. В таком случае организация должна пересмотреть СПИ и пересчитать амортизацию таким образом, чтобы только к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной нулю или равной его ликвидационной стоимости (если она определена).
На текущий момент каких-либо дополнительных рекомендаций регуляторов в области бухучета по данному вопросу нами не обнаружено. Поэтому к сказанному следует относиться как к экспертному мнению и ориентироваться на собственное профессиональное суждение (Рекомендация Р-96/2018-КпР "Профессиональное суждение" (принята фондом "НРБУ "БМЦ" от 17.12.2018), п. 6 ПБУ 1/2008). Также при необходимости рекомендуем обратиться в Минфин России за разъяснениями. Обращения в письменном виде направляются по адресу: 109097, город Москва, улица Ильинка, дом 9, а также на сайте: https://minfin.gov.ru/ru/appeal/.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Семенова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

На какой счет списать материалы, которые использовались для подключения нового оборудования к системе охлаждения и к компрессору (для подачи воздуха)? В частности, использовались полипропиленовые трубы. Новое оборудование может функционировать и без данного подключения, оборудование может быть заменено на другое.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Трубы могут быть отнесены на увеличение стоимости компрессора и системы охлаждения.
Бухгалтерские записи приведены в тексте ответа.

Обоснование позиции:
Затраты на создание объекта основных средств признаются капитальными вложениями и включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 5 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (далее - ФСБУ 26/2020), п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020).
Перечень затрат, учитываемых в составе капитальных вложений, поименован в пп. 5, 10 ФСБУ 26/2020 и является открытым (смотрите подп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020).
В соответствии с положениями ФСБУ 26/2020 улучшение и восстановление объекта основных средств может осуществляться в виде достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, замены частей, ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. Затраты на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств относят к капитальным вложениям (иными словами, затраты капитализируются) (подп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020).
Затраты на поддержание работоспособности, текущий и неплановый ремонт, не улучшающие нормативные показатели функционирования ОС и не продлевающие СПИ, не капитализируются, а учитываются в расходах (п. 16 ФСБУ 26/2020).
При этом признание капитальных вложений в бухгалтерском учете не зависит от того, осуществлены ли они при первоначальном приобретении, создании объектов основных средств или при последующем улучшении и (или) восстановлении их (п. 6 ФСБУ 26/2020).
Сумма капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объекта ОС после их окончания, увеличивают первоначальную стоимость такого объекта (п. 24 ФСБУ 6/2020).
Кроме того, ФСБУ 6/2020 предусматривает, что существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, признаются самостоятельными инвентарными объектами (п. 10 ФСБУ 6/2020). Отметим, какой вид ремонта имеется в виду в данном случае, ФСБУ 6/2020 не уточняет.
Также в п. 18 ФСБУ 26/2020 говорится, что капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами.
При этом не включаются в капитальные вложения управленческие расходы, за исключением случаев, когда они непосредственно связаны с созданием основных средств, затраты, связанные с организацией хозяйственной деятельности в новом месте, и иные затраты, осуществление которых не является необходимым для создания основных средств (п. 16 ФСБУ 26/2020).
Таким образом, в состав капитальных вложений не включаются расходы на текущие или неплановые ремонты ОС, затраты, осуществление которых не является необходимым для приобретения, создания, улучшения основных средств.
Критерии отнесения затрат к непосредственно связанным с осуществлением капитальных вложений в ФСБУ 26/2020 не приведены. Не раскрываются они и в Международных стандартах финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (далее - МСФО 16).
При этом затраты, не являющиеся необходимыми для приведения объекта основных средств в состояние, которые требуются для его эксплуатации в соответствии с намерениями руководства, относятся к побочным операциям и не учитываются в стоимости указанного объекта основных средств (п. 21 МСФО 16).
В такой ситуации при квалификации тех или иных затрат в качестве связанных с формированием стоимости объекта основных средств следует ориентироваться на профессиональное суждение бухгалтера (п. 6 ПБУ 1/2008, п. 3, п. 7 Рекомендации Р-96/2018-КпР "Профессиональное суждение" (принята фондом "НРБУ "БМЦ" от 17.12.2018)).
Как следует из вопроса, трубы используются для подключения нового оборудования к системе охлаждения и к компрессору. При этом, как мы поняли, новое оборудование может функционировать и без данного подключения, оборудование может быть заменено на другое. Поэтому, на наш взгляд, приведенные расходы не учитываются в стоимости нового оборудования.
По нашему мнению, исходя из допущения, что намерением руководства является эксплуатация компрессора и системы охлаждения при подключении к новому оборудованию трубы могут быть отнесены на увеличение стоимости компрессора и системы охлаждения.
Для учета основных средств Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 01 "Основные средства".
До окончания работ по подключению оборудования к компрессору и системе охлаждения стоимость труб учитывается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". После завершения работ расходы, учтенные на счете 08, увеличивают первоначальную стоимость этих объектов и списываются в дебет счета 01.
На счете 08 рассматриваемые затраты учитываются в корреспонденции, со счетом 10 Материалы.
Таким образом, в учете могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 10
- стоимость труб отражена в составе капитальных вложений;
Дебет 01 "Компрессор" Кредит 08
- затраты на трубы учтены в первоначальной стоимости компрессора;
Дебет 01 "Система охлаждения" Кредит 08
- затраты на трубы учтены в первоначальной стоимости системы охлаждения;
Порядок отражения рассматриваемой хозяйственной операции следует закрепить в учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008).
На текущий момент каких-либо рекомендаций регуляторов в области бухучета по данному вопросу нами не обнаружено. Поэтому к сказанному следует относиться как к экспертному мнению и ориентироваться на собственное профессиональное суждение (Рекомендация Р-96/2018-КпР "Профессиональное суждение" (принята фондом "НРБУ "БМЦ" от 17.12.2018), п. 6 ПБУ 1/2008). Также при необходимости рекомендуем обратиться в Минфин России за разъяснениями. Обращения в письменном виде направляются по адресу: 109097, город Москва, улица Ильинка, дом 9, а также на сайте: https://minfin.gov.ru/ru/appeal/.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на реконструкцию и модернизацию основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Семенова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2017 году она приобрела основные средства (автомобили). В 2022 году организация перешла на общую систему налогообложения. В августе 2022 года имущество (еще не полностью самортизированное) было реализовано.
Как в данном случае рассчитываются НДС и налог на прибыль (при использовании метода начисления)? Будет ли учитываться амортизация по данным объектам при расчете налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Во избежание налоговых рисков мы считаем целесообразным в целях исчисления налога на прибыль признать налогооблагаемый доход в размере выручки от реализации.
Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью с учетом переоценок по данным бухгалтерского учета.

Обоснование вывода:
Статья 346.25 НК РФ устанавливает особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения. Согласно п. 2 указанной статьи организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Указанные в подп. 1 и 2 ст. 346.25 НК РФ доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Однако при реализации основного средства в период применения ОСН налоговая база по налогу на прибыль и НДС будет формироваться только в соответствии с требованиями глав 25 и 21 НК РФ.
Налогоплательщик, перешедший на общую систему налогообложения, не лишен права начислять амортизацию за оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости объектов основных средств, определенной применительно к правилам п. 3 ст. 346.25 НК РФ (смотрите также п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.)
В то же время при реализации основного средства, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, налогоплательщик, находясь на общем режиме налогообложения, не вправе уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, рассчитанную по данным бухгалтерского учета, для целей исчисления налога на прибыль организаций. Такова позиция чиновников - смотрите письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/633). Арбитражная практика в этой части немногочисленна и носит противоречивый характер.
Так, в постановлении АС Центрального округа от 10.11.2014 N Ф10-3600/14 по делу N А23-223/2014 суд отклонил доводы инспекции, положенные в основу принятого решения, о том, что остаточная стоимость основного средства на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется в случае, если налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов. По мнению судей, нижестоящие суды, обоснованно руководствуясь п. 3 ст. 7 НК РФ, сделали правомерный вывод, что положения главы 26.2 НК РФ не содержат таких норм, препятствующих в рассматриваемом случае определению остаточной стоимости. Подобное же мнение высказано в решении АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 17.08.2015 по делу N А81-2537/2015.
С другой стороны, в постановлении АС Северо-Западного округа от 28.09.2016 N Ф07-7290/16 по делу N А56-75849/2015 изложена противоположная позиция. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта обложения доходы, как на это указал Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.2014 N 62-О, не определяют расходы для целей налогообложения (ст. 346.18 НК РФ), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (ст. 346.20 НК РФ). По мнению кассационной инстанции, из данного положения следует, что спорные расходы налогоплательщика при переходе на общий режим налогообложения отсутствуют, поскольку они законодательно учтены именно в рамках пониженной ставки налогообложения с учетом выбранного им объекта налогообложения по УСН. В итоге АС Северо-Западного округа пришел к выводу, что здесь нет неустранимых неясностей или сомнений, а воля законодателя выразилась в том, что в период отсутствия обязанности по учету расходов и ведения такого учета в рамках применения УСН с объектом "доходы" произведенные налогоплательщиком расходы не учитываются в целях налогообложения при переходе на общую систему налогообложения. То есть судьи, по сути, подтвердили позицию финансовых и налоговых органов, согласно которой на дату перехода с УСН на общую систему налогообложения остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется. Смотрите также постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.07.2022 N Ф08-5836/22 по делу N А32-30180/2021.
Во избежание налоговых рисков мы считаем целесообразным в целях исчисления налога на прибыль признать налогооблагаемый доход в размере выручки от реализации.
Что касается НДС, то при реализации организацией, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения, имущества, приобретенного в период применения УСН, налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 154 НК РФ, то есть как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) по данным бухгалтерского учета (смотрите письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39374 и письмо ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@).
Если в результате определения межценовой разницы получена отрицательная или нулевая величина, НДС продавцом не исчисляется и не уплачивается (смотрите также Вопрос: Налоговая база по НДС при реализации недвижимости (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет при добровольном переходе организаций и ИП с УСН на общий режим налогообложения;
Энциклопедия решений. НДС при переходе с УСН на общий режим налогообложения;
Энциклопедия решений. Налогообложение прибыли при переходе с УСН на общий режим налогообложения;
Вопрос: Предприятие в период нахождения на УСН с объектом налогообложения "доходы" приобрело у физического лица (без НДС) катер первоначальной стоимостью (условно) 500 тыс. руб. Катер был полностью оплачен. В бухгалтерском учете предприятия катер числился в составе основных средств. В 2016 году предприятие перешло на общую систему налогообложения. На 01.01.2016 в бухгалтерском учете стоимость катера была полностью самортизирована. Предприятие в 2016 году (находясь на общей системе налогообложения) продало катер за 800 тыс. руб. (условно). Как нужно начислить НДС и налог на прибыль в данном случае - с суммы продажи или с разницы между покупкой и продажей? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

ЕСХН

 

ИП на ЕСХН подал уведомление на освобождение от НДС в 2020 году. При каких показателях выручки ИП может считаться утратившим право на освобождение от НДС в 2021 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП утратил бы право на освобождение от НДС в 2021 году при условии превышения доходов в течение периода с 01.01.2021 по 31.12.2021, рассчитанных кассовым методом, суммы в 70 млн руб., с первого дня месяца, в котором произошло такое превышение.

Обоснование вывода:
В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), воспользовавшиеся правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
Таким образом, плательщики ЕСХН, получившие право на освобождение от НДС, не могут в дальнейшем отказаться от него, а могут только его утратить.
В силу абзаца 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение налогового периода (календарного года - п. 1 ст. 346.7 НК РФ) у индивидуального предпринимателя, применяющего единый сельскохозяйственный налог и использующего право на освобождение, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога превысила 80 млн руб. за 2020 год, 70 млн руб. за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивает право на освобождение.
Таким образом, ИП в данной ситуации утратил бы право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в 2021 году при условии превышения доходов суммы в 70 млн руб. в течение 2021 года с первого дня месяца, в котором произошло такое превышение.
Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен ст. 346.5 НК РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном ст. 248 и 249 НК РФ. В этой связи при определении предельной суммы дохода в целях применения абзаца второго п. 1 ст. 145 НК РФ учитываются доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ, а также доходы, указанные в ст. 250 НК РФ, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 09.10.2020 N 03-07-14/88732, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
Из приведенных писем следует, что лимит доходов при применении ЕСХН определяется согласно ст. 346.5 НК РФ, то есть по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Таким образом, доходы признаются по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Приведем пример.
ИП в 2021 году превысил установленный лимит по доходу (сумма дохода с начала года превысила 70 млн руб.) в мае 2021 года. Он считается утратившим право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС с 01.05.2021, соответственно, с этой даты он должен был исполнять обязанности, связанные с исчислением и уплатой НДС, в общеустановленном порядке. В результате операции по реализации товаров (работ, услуг) с 01.05.2021 подлежали бы обложению НДС. В связи с утратой права на применение освобождения с 01.05.2021 у ИП появилась бы обязанность представлять в налоговый орган декларации по НДС начиная со II квартала 2021 года. При составлении декларации по НДС за этот период в нее нужно было бы включить данные об обязательствах по НДС, возникших с 01.05.2021. Также ИП получил бы право на налоговые вычеты по НДС на основании ст. 171172 НК РФ. При этом на основании п. 8 ст. 145 НК РФ суммы "входящего" НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены налогоплательщиком, утратившим право на освобождение обязанностей налогоплательщика НДС до такой утраты, и использованные этим налогоплательщиком после такой утраты для облагаемых НДС операций, принимаются к вычету в общем порядке (смотрите письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/19134, от 13.01.2022 N 03-07-11/949).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Как плательщику ЕСХН получить освобождение от НДС?;
Вопрос: Утрата права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС налогоплательщиком ЕСХН в 2022 году (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2022 г.);
Вопрос: Каким образом организации-плательщику ЕСХН определять лимит доходов, позволяющий сохранить право на освобождение от НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2021 г.);
Вопрос: Учитывается ли доход от продажи основных средств при расчете предельного лимита доходов при применении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2021 г.);
Вопрос: Порядок определения дохода плательщиком ЕСХН при применении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2021 г.);
- Заем при освобождении от обязанностей плательщика НДС (О.В. Давыдова, журнал "НДС: проблемы и решения", N 1, январь 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Школина Марина

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения