Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 апреля 2021 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Предлагается дополнить перечень продукции, ввоз которой на территорию РФ не облагается НДС

Проектом закона предусмотрено освобождение от НДС ввоза на территорию РФ:

не только технологического, но и контрольно-измерительного оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

электронной продукции (в том числе комплектующих и запасных частей к ней), электронной компонентной базы, аналоги которых не производятся в РФ, включенных в реестр, порядок ведения которого утверждается Правительством РФ.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных компаний)"

В НК РФ предлагается закрепить механизмы налогообложения, направленные на стимулирование перевода иностранных компаний в российскую юрисдикцию

В Российской Федерации функционируют специальные административные районы (САР) с особым налоговым статусом.

Право стать участником САР в порядке редомициляции предоставлено иностранным юрлицам при условии изменения местонахождения с иностранной юрисдикции на российскую с присвоением особого статуса международной компании или международного фонда.

С целью повышения привлекательности САР предлагается усовершенствовать налоговый режим в таких районах посредством реализации ряда мер:

- изменения критериев для иностранных организаций, претендующих на статус МХК при редомициляции в САР;

- изменения подхода к налогообложению доходов от пассивной деятельности в отношении иностранных компаний при неухудшении уже действующих норм о налоговых льготах (в частности, предлагается предоставить право МХК применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 5% (за исключением некоторых доходов) при соблюдении установленных условий;

- предусмотреть исключение из налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов и расходов обособленных подразделений МХК, зарегистрированных на территории иностранных государств, от участия в реализации проектов по добыче полезных ископаемых при одновременном соблюдении ряда условий.

 

Постановление Правительства РФ от 18.01.2021 N 10
"Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов"

Правительство установило коэффициенты, участвующие в определении условий для применения пониженных тарифов страховых взносов участниками СЭЗ в Крыму

Федеральным законом от 13.07.2020 N 204-ФЗ в статью 427 НК РФ внесены изменения, устанавливающие пониженные тарифы для участников СЭЗ, получивших такой статус с 01.01.2018, а также условие для их применения.

Таким условием является, в частности непревышение разницы между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемой участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, над величиной, равной объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженной на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством РФ в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ.

Данным постановлением Правительством установлены размеры указанных коэффициентов.

 

Приказ Минфина России от 14.12.2020 N 304н
"О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.01.2021 N 62135.

На территории РФ вводится в действие документ МСФО "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования"

Документ МСФО введен в действие Приказом Минфина России от 14.12.2020 N 304н.

 

Приказ ФНС России от 18.01.2021 N ЕД-7-3/11@
"Об утверждении формата представления заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 24.12.2012 N ММВ-7-6/996@"

Утвержден формат представления заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН

Формат описывает требования к XML файлам (файл обмена) передачи в налоговые органы указанного заявления в электронной форме (новая форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@).

Номер версии настоящего формата 5.02, часть CXL.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 24.12.2012 N ММВ-7-6/996@ "Об утверждении форматов представления документов для применения патентной системы налогообложения в электронной форме".

Приказ вступает в силу с 23 января 2021 года.


Приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.01.2021 N 62092.

Обновлена форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций

В отчетности появился раздел 4, в котором отражается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Уточнен также порядок применения кодов "2010501" и "2010505". Данные коды предназначены для субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены отличные от общеустановленных сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

 

Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-15/885@
"Об утверждении формата, порядка направления в электронной форме сведений, установленных пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка передачи электронных документов (чеков), установленных пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2021 N 62102.

Утвержден порядок электронного документооборота между организациями, осуществляющими компенсацию НДС в системе "tax free", и продавцами

ФНС России утверждены: формат сведений, установленных подпунктом 8.1 статьи 169.1 НК РФ, и порядок направления в электронной форме указанных сведений, а также порядок передачи электронных документов (чеков), установленных подпунктом 8.1 статьи 169.1 НК РФ.

Лица, оказывающие услуги по компенсации НДС, передают организации розничной торговли полученные от ФТС в электронной форме электронные документы (чеки) с проставленными таможенными органами отметками, указанными в пункте 4 статьи 169.1 НК РФ.

Передача электронных документов (чеков) осуществляется на основании соглашения не реже одного раза в месяц по согласованной сторонами дате.

 

Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-15/886@
"О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-15/65@"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2021 N 62103.

В связи с введением электронных чеков в системе "tax free" уточняются требования к формированию реестра сведений из документов (чеков) для обоснования ставки НДС 0%

В соответствии с Федеральным законом от 20.07.2020 N 220-ФЗ при приобретении товаров иностранными гражданами может формироваться документ (чек) для компенсации суммы налога в электронной форме. Чек оформляется на основании одного или нескольких кассовых чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением ККТ.

С учетом данных изменений в новой редакции изложен формат и уточнены требования к заполнению формы реестра сведений из документов (чеков), утвержденные Приказом ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-15/65@.

Приказ вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2021 года.

 

Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2021 N 62101.

Вводится в действие новая форма налоговой декларации по НДПИ

Обновление формы налоговой декларации потребовалось в связи с принятием федеральных законов от 30.07.2019 N 255-ФЗ, от 02.08.2019 N 284-ФЗ, от 18.03.2020 N 65-ФЗ, внесших изменения в порядок налогообложения НДПИ.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. Налоговая декларация представляется за налоговый период, следующий за месяцем вступления настоящего приказа в силу.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@, которым были утверждены форма (формат) и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.

 

Приказ ФНС России от 18.01.2021 N ЕД-7-14/17@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 13.11.2020 N ЕД-7-14/820@"

Уточнены состав и структура файлов, содержащих сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП

В новой редакции изложены приложения к Приказу ФНС России от 13.11.2020 N ЕД-7-14/820@:

юридических лиц (версия 4.06)";

приложение N 2 "Требования к составу и структуре файла, содержащего сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (версия 4.05)".

 

Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2021 N 62152.

приложение N 1 "Требования к составу и структуре файла, содержащего сведения из Единого государственного реестра

Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок ее заполнения, а также представления в электронной форме.

В новой декларации учтены изменения в главу 26.2 Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ, предусматривающие переходные положения, позволяющие налогоплательщику продолжать применять УСН с расчетом налога по повышенным ставкам, если им допущено превышение критериев, позволяющих применять данную систему налогообложения.

Напомним, что с 1 января 2021 года, в случае если доходы налогоплательщика превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН. В течение переходного периода ставка налога увеличится: с 6 до 8 процентов для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов; с 15 до 20 процентов для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, которым утверждена аналогичная форма налоговой декларации.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период 2021 года.

 

Приказ Минспорта России от 21.12.2020 N 950
"Об утверждении примерной формы соглашений о предоставлении информации о проведении спортивных соревнований, заключаемых между организатором азартных игр в букмекерской конторе и субъектами профессионального спорта, а именно общероссийскими спортивными федерациями, организующими спортивные соревнования по соответствующему виду спорта, профессиональными спортивными лигами, организующими профессиональные спортивные соревнования по соответствующему виду спорта"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2021 N 62138.

Утверждена примерная форма соглашений о предоставлении информации о проведении спортивных соревнований, заключаемых между организатором азартных игр в букмекерской конторе и субъектами профессионального спорта, организующими профессиональные спортивные соревнования по соответствующему виду спорта

По условиям соглашения субъект профессионального спорта в лице общероссийской спортивной федерации и (или) профессиональной спортивной лиги предоставляет организатору азартных игр информацию о проведении спортивных соревнований, организованных международными спортивными организациями, а также спортивных соревнований, организованных иностранными спортивными федерациями, конфедерациями, лигами или советами по видам спорта, включенным в национальный единый календарный план и результаты которых отражаются на официальных сайтах таких организаторов в сети "Интернет", а организатор азартных игр уплачивает целевые отчисления при приеме ставок (в том числе интерактивных ставок) на указанные спортивные соревнования.

Субъект профессионального спорта обеспечивает использование целевых отчислений на финансирование мероприятий по развитию детско-юношеского спорта в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и с учетом положений статьи 19.1 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".

Настоящий приказ вступает в силу с 25 января 2021 года и действует до 27 сентября 2021 года.

 

Приказ Минспорта России от 21.12.2020 N 951
"Об утверждении порядка заключения соглашений о предоставлении информации о проведении спортивных соревнований, заключаемых между организатором азартных игр в букмекерской конторе и субъектами профессионального спорта, а именно общероссийскими спортивными федерациями, организующими спортивные соревнования по соответствующему виду спорта, профессиональными спортивными лигами, организующими профессиональные спортивные соревнования по соответствующему виду спорта, обязательных условий таких соглашений"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.01.2021 N 62132.

Определен порядок заключения соглашений между организатором азартных игр в букмекерской конторе и субъектами профессионального спорта, о предоставлении информации о проведении спортивных соревнований по соответствующему виду спорта

Установлено, в частности, что организатор азартных игр предоставляет субъекту профессионального спорта в лице общероссийской спортивной федерации либо профессиональной спортивной лиги, организующих профессиональные спортивные соревнования по соответствующему виду спорта, соглашение в трех экземплярах с приложением копий лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, устава и документа, подтверждающего членство организатора азартных игр в саморегулируемой организации организаторов азартных игр соответствующего вида.

В случае отсутствия замечаний и предложений стороны подписывают соглашение.

После подписания два экземпляра соглашения направляются организатору азартных игр, один из которых направляется им саморегулируемой организацией организаторов азартных игр в букмекерских конторах, в которой он состоит, третий экземпляр соглашения хранится у субъекта профессионального спорта. Стороны вправе заключать дополнительные соглашения к заключенному соглашению, расширяющие состав подлежащей предоставлению информации и устанавливающие иной порядок ее предоставления.

Обязательными условиями соглашений о предоставлении информации о проведении спортивных соревнований являются, в числе прочего:

- состав информации о проведении спортивных соревнований по соответствующему виду спорта, подлежащий предоставлению в рамках соглашения, включающий в себя наименования спортивных соревнований и источник информации о проведении спортивного соревнования (например, адрес сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет");

- сроки перечисления целевых отчислений, но не позднее 10 числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла база для расчета целевых отчислений;

- порядок перечисления целевых отчислений от организаторов азартных игр, в том числе перечисление в безналичном порядке целевых отчислений на счет, открытый в финансово-кредитной организации на территории РФ;

- порядок расчета суммы (размера) целевых отчислений;

- срок действия соглашения либо указание на бессрочный характер его действия.

Настоящий приказ вступает в силу с 25 января 2021 года и действует до 27 сентября 2021 года.

 

Письмо ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782@
"О применении ПСН в отношении автотранспортных услуг"

Патент на применение ПСН в отношении автотранспортных услуг необходимо получить по месту жительства или по месту осуществления предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором проживает, патент получает по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства. Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность в другом субъекте РФ, в котором не он проживает, - заявление на получение патента подается в любой налоговый орган этого субъекта РФ.

При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и (или) грузов) индивидуальный предприниматель не ограничен территорией субъекта РФ, в котором он получил патент, и, соответственно, в рамках полученного патента может осуществлять перевозки в другие регионы.

При этом договор на перевозку должен быть заключен в субъекте Российской Федерации по месту получения патента.

 

<Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N СД-4-3/119@
"О сроке уведомления о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД"

Уведомить о переходе с ЕНВД на УСН необходимо не позднее 01.02.2021

В связи с отменой ЕНВД сообщается о возможности перехода данных налогоплательщиков на иные режимы налогообложения, в том числе на УСН.

Перейти на УСН можно с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, т.е. не позднее 01.02.2021.

 

<Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-11/148@
"О направлении информации"

ФНС сообщила об особенностях заполнения новой формы налоговой декларации (3-НДФЛ) ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми лицами

Новая форма подлежит применению начиная с отчета за 2020 год.

Приведены разъяснения по формированию показателей отдельных строк раздела 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета", и расчета к Приложению 3 (в части расчета авансовых платежей).

 

<Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-21/156@
"О формировании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога и земельного налога в случае получения сведений ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации"

ФНС даны поручения, касающиеся формирования сообщений о суммах транспортного и земельного налога в случае получения сведений о нахождении организации в процессе ликвидации

В частности, структурным подразделениям (в т.ч. в подчиненных налоговых инспекциях), осуществляющим формирование сообщений, поручено осуществлять еженедельный мониторинг сведений, размещенных в АИС "Налог-3"/журнал "ЮЛ в стадии ликвидации".

 

<Письмо> ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21778
"О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на алкоголь"

Подготовлены контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию и виноград

Контрольные соотношения применяются для проверки правильности заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград, утвержденной приказом ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@.

 

<Письмо> ФНС России от 30.12.2020 N КВ-4-3/21866
"О снятии с учета налогоплательщиков ЕНВД при переходе на НПД"

ФНС разъяснила, как перейти с ЕНВД на НПД

Согласно общему правилу при переходе на режим налогообложения "Налог на профессиональный доход" (НПД) физлицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения ЕНВД (пункт 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом физлицо подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Если при переходе на уплату НПД окончание указанного выше срока наступает после 31.12.2020, то есть после отмены ЕНВД, представлять заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД не требуется, в этом случае снятие с учета будет осуществлено в автоматическом режиме со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

 

<Письмо> ФНС России от 15.01.2021 N БС-4-21/241@
"Об изменении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций"

Декларация по налогу на имущество организаций: что нового?

14 января 2021 опубликован Приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@, вносящий изменения в налоговую декларацию. В числе изменений, в частности:

декларация дополнена новым разделом 4, заполняемым организациями, учитывающими на балансе в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества;

в приложении N 6 "Коды налоговых льгот" наименования льгот с кодами "2010501" и "2010505" приведены в соответствие со статьей 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ (коды предназначены для применяющих льготы субъектов МСП, в том числе созданных с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года, из пострадавших отраслей экономики).

 

<Письмо> ФНС России от 19.01.2021 N БС-4-21/431@
"О передаче (направлении) сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налогов организациям, находящимся в процессе ликвидации"

Даны разъяснения о порядке исполнения налоговыми органами обязанности по передаче (направлению) сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов

Сообщается, в частности, что по мнению ФНС России, получение налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ о том, что налогоплательщик-организация находится в процессе ликвидации после передачи этому налогоплательщику в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 363 НК РФ сообщения за истекший налоговый период влечет необходимость передачи нового сообщения за аналогичный налоговый период в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 363 НК РФ в случае, если содержание такого сообщения отличается от ранее переданного этому налогоплательщику сообщения за аналогичный налоговый период.

Данный подход позволяет учитывать законные интересы налогоплательщиков, избежать формального дублирования налоговых документов, затрат по их направлению, а также оперативно выявлять недоимки по налогам исходя из ранее сформированного сообщения.

 

<Письмо> Росалкогольрегулирования от 13.01.2021 N Г-35/08-04

Разъяснены особенности перевозки автомобильным транспортом импортного этилового спирта и нефасованной спиртосодержащей продукции

Сообщается, в частности, что в соответствии с пунктом 4 Требований к автомобильному транспорту, используемому для перевозок этилового спирта и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции, утвержденных приказом Росалкогольрегулирования от 17 декабря 2020 г. N 398, требование об оснащении оборудованием для учета объема перевозок этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции, а также требование об оборудовании автомобильного транспорта опломбированными емкостями (цистернами), неразрывно соединенными с шасси автомобильного транспорта, и (или) снаряженными прицепом (полуприцепом) с такими емкостями (цистернами), находящимся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации, использующей такой автомобильный транспорт, не распространяются на автомобильный транспорт, осуществляющий перевозки по территории РФ импортной продукции автомобильным транспортом в танк-контейнерах, после прохождения процедуры таможенного оформления при условии сохранения всех таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, наложенных для таможенных целей, до момента слива продукции в конечной точке ее перевозки.

 

<Письмо> Росреестра от 22.12.2020 N 14-11151-ГЕ/20
<По вопросу уплаты государственной пошлины за выдачу закладной после государственной регистрации ипотеки, дубликата документарной закладной>

Если в регистрационную запись об ипотеке не вносятся изменения и дополнения, госпошлина за выдачу закладной после госрегистрации ипотеки, дубликата документарной закладной не уплачивается

Данный вывод содержится в разъяснениях Минфина по вопросу уплаты госпошлины за выдачу закладной, дубликата документарной закладной.

Сообщается, в частности, что НК РФ не предусмотрена уплата госпошлины за выдачу закладной, дубликата документарной закладной. НК РФ установлены размеры госпошлины за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке (перечень таких сведений установлен частью 6 статьи 53 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Закладная выдается первоначальному залогодержателю после госрегистрации ипотеки. Дубликат документарной закладной выдается лицу, утратившему закладную. При этом дубликат документарной закладной должен полностью соответствовать утраченной закладной (пункт 4 статьи 18 Закона N 102-ФЗ).

Учитывая изложенное, по мнению Минфина, в случае, если в регистрационную запись об ипотеке не вносятся изменения и дополнения, государственная пошлина за выдачу закладной после государственной регистрации ипотеки, дубликата документарной закладной не уплачивается.

 

Информационное сообщение Минфина России от 19.01.2021 N ИС-учет-31
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"

В связи с изменением случаев проведения обязательного аудита отчетности расширены возможности ведения бухгалтерского учета в упрощенном порядке

Субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации наделены правом применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Исключение составляют, в частности, организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

Федеральным законом от 29 декабря 2020 г. N 476-ФЗ освобождены от обязанности проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности следующие организации:

- субъекты малого предпринимательства (за исключением субъектов, определенных федеральными законами), доход которых не превышает 800 млн. руб. (ранее - не превышал 400 млн. руб.), и сумма активов бухгалтерского баланса не превышает 400 млн. руб. (ранее - не более 60 млн. руб.);

- некоммерческие организации (за исключением субъектов, определенных федеральными законами) в случае, когда они соответствуют одному из следующих условий:

соответствуют указанным выше ограничениям в части объема доходов и активов баланса;

созданы в форме фонда, при этом поступление имущества, в том числе денежных средств, не превышает 3 млн. руб.;

являются организациями потребительской кооперации, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом РФ "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".


<Информация> ФНС России
"Для формирования ресурса БФО отчетность представляется в ФНС России только в электронном виде"

Отменяется возможность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе для формирования ресурса БФО

С отчетности за 2020 год все экономические субъекты, в том числе представители малого бизнеса, обязаны представлять ее исключительно в виде электронного документа.

ФНС также приведен перечень субъектов отчетности, освобожденных от представления обязательного экземпляра отчетности в налоговые органы (организации бюджетной сферы, ЦБ РФ и др.).

 

<Информация> ФНС России
"С 1 февраля все индивидуальные предприниматели обязаны указывать в чеках наименование товара или услуги"

Индивидуальные предприниматели на ПСН, УСН и ЕСХН с 1 февраля 2021 года должны отражать в кассовом чеке наименование товаров или услуг и их количество

Такая обязанность предусмотрена частью 17 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Если у налогоплательщика есть учетная система, рекомендуется подгружать наименования из нее.

За отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги предусмотрен штраф (ч.4 ст.14.5 КоАП).

 

<Информация> ФНС России от 18.01.2021 "Усовершенствован функционал поиска сведений в Едином реестре субъектов МСП"

С помощью сервиса Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства теперь можно узнать о всех периодах нахождения организаций и ИП в нем

Ранее через режим поиска в данном сервисе предоставлялся доступ только к информации, содержащейся в реестре на последнюю дату его формирования.

Кроме того, сведения в отношении конкретного лица можно сформировать с усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.

Реестр МСП позволяет получить информацию о конкретном юрлице или ИП, а также выбрать субъекты малого и среднего предпринимательства по их типу и категории, региону, муниципальному образованию, конкретным видам экономической, лицензируемой деятельности, продукции, наличию заключенных договоров, участию в программах партнерства.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.04.2021 Дата начала применения кадастровой стоимости объекта определяется датой вступления в силу акта, утвердившего ее результаты, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.02.2021 № Ф02-5175/20 по делу N А10-1066/2020
Налогоплательщику доначислен налог на имущество в связи с занижением кадастровой стоимости по объектам недвижимого имущества. По мнению инспекции, поскольку результаты кадастровой оценки внесены в ЕГРН после 01.01.2017, то датой начала применения кадастровой стоимости считается 01.01.2018. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией инспекции. Дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН. Поскольку соответствующий нормативный акт о кадастровой стоимости принят в 2016 г., официально опубликован заблаговременно, вступление его в силу приходится на 01.01.2017. Данный нормативный акт подлежит применению с 01.01.2017 и распространяет свое действие на налоговый период - 2017 год.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.04.2021 Страховые взносы, уплаченные предпринимателем после 31 декабря, не могут быть учтены при расчете ЕНВД за 4 квартал предыдущего года

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.02.2021 № Ф02-6602/20 по делу N А19-4122/2020
По мнению предпринимателя, страховые взносы за 3 и 4 кварталы 2018 г. были перечислены 09.01.2019 и могут быть учтены при расчете ЕНВД за 4 квартал 2018 г., поскольку 31 декабря 2018 г. приходился на нерабочий день. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией предпринимателя. Право уменьшения исчисленного за налоговый период ЕНВД на сумму уплаченных за этот же или иной период страховых взносов обусловлено только самим фактом уплаты. Положения НК РФ об исчислении сроков в рассматриваемом случае не применяются, поскольку речь не идет об истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока на совершение действий. У предпринимателя отсутствовали основания для уменьшения суммы ЕНВД за 4 квартал 2018 года на суммы страховых взносов, уплаченных в 1 квартале 2019 года.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.04.2021 Общество, совмещающее УСН и ЕНВД, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если основным видом его экономической деятельности является льготируемый вид деятельности, но по нему применяется ЕНВД

Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2021 № 306-ЭС20-23027 по делу N А55-31654/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Общество полагает, что правомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов, т. к. осуществляет льготируемый вид деятельности и применяет УСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Общество применяет УСН и ЕНВД, при этом основной вид деятельности (льготируемый) облагается ЕНВД. Доля дохода от этого вида деятельности составляет более 70% общего дохода общества. Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является льготируемый вид деятельности, но по нему плательщик применяет ЕНВД, то у него не возникает право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.04.2021 Инспекция вправе в рамках выездной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика пояснительную записку в форме сведений о его платежеспособности

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.02.2021 № Ф05-416/21 по делу N А40-49615/2020
По мнению налогоплательщика, истребование в рамках выездной проверки пояснительной записки в форме сведений о его платежеспособности незаконно, поскольку налоговые органы не вправе требовать у проверяемого налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения). Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Возможность истребования пояснений в ходе выездной налоговой проверки следует из положений НК РФ и направлена на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа (содержащихся в его отчетности, полученных по результатам предпроверочного анализа и из иных источников).

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.04.2021 Требование устава ООО о получении согласия участников на приобретение доли третьими лицами распространяется и на раздел общего имущества супругов

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.04.2021 № 305-ЭС20-22249 по делу N А40-324092/2019
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил дело о переводе доли уставного капитала общества на другое общество на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку ответчица, приобретая право на долю в уставном капитале общества в результате раздела общего имущества супругов, должна была соблюсти необходимую корпоративную процедуру

В результате судебного раздела общего имущества бывших супругов часть доли в ООО перешла к супруге участника общества. Другой участник ООО потребовал перевода этой доли на общество, поскольку устав требует согласия участников на сделку, в результате которой доля переходит третьему лицу. Такого согласия участники не давали. Суды трех инстанций отказали в иске, так как доля перешла к ответчице на основании судебного акта, а не сделки. Верховный Суд РФ с этим не согласился. Раздел имущества супругов по сути считается сделкой. В случае присуждения супругу доли в уставном капитале ООО ему необходимо получить согласие остальных участников. При их отказе второй супруг имеет право на получение действительной стоимости доли.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.04.2021 Услуги по управлению многоквартирными жилыми домами, оказываемые управляющей организацией, облагаются НДС в общем порядке

Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 № 301-ЭС20-22573 по делу N А82-22232/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик (управляющая организация) считает, что ему неправомерно доначислен НДС с операций, не подлежащих налогообложению. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик при заключении договоров об оказании услуг и договоров управления оказывал услугу по управлению многоквартирными жилыми домами. Услуги управления, предоставляемые в отношении многоквартирных домов, в которых избран способ управления - непосредственное управление, не относятся к операциям, не подлежащим обложению НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.04.2021 Реализация изделий на выставках-продажах в иных регионах, а не по месту ведения деятельности налогоплательщика, в рамках ЕНВД не учитывается

Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 № 308-ЭС20-23291 по делу N А63-10917/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему необоснованно доначислен налог по УСН с реализации товаров в рамках розничной торговли. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик осуществлял розничную торговлю изделиями и наряду с применением УСН применял систему налогообложения в виде ЕНВД. Установлены обстоятельства реализации изделий на выставках-продажах в иных регионах, а не по месту ведения деятельности по ЕНВД. Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик должен был учесть при исчислении УСН доход, полученный от реализации изделий с использованием системы терминалов эквайринг и реализованных в иных субъектах РФ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.04.2021 Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС при строительстве здания, если оно впоследствии использовалось в деятельности, относящейся и к ОСН, и к ЕНВД, но раздельный учет выручки велся с нарушениями

Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 № 310-ЭС19-14129 по делу N А35-5356/2017
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган полагает, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету суммы НДС, предъявленные подрядчиком при строительстве здания торгового комплекса, при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Установлено, что здание нового торгового комплекса в спорном периоде использовалось предприятием в деятельности, относящейся как к общей системе налогообложения, так и к ЕНВД. При этом раздельный учет выручки, облагаемой НДС и ЕНВД, предприятие вело с нарушением требований НК РФ. Суд согласился с выводами налогового органа о неправомерном предъявлении предприятием к вычету НДС и принял представленный им расчет налоговых обязательств налогоплательщика, относящихся к ОСН и к ЕНВД. Расчет пропорции, представленный налогоплательщиком, отклонен, как не подтвержденный первичными документами.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.04.2021 Налогоплательщик не вправе признать убыток в случае выбытия акций посредством обращения на них взыскания в рамках договора залога ценных бумаг и на основании договора цессии во исполнение обязательств по договору займа

Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2021 № 305-ЭС20-21904 по делу N А40-23092/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно учел убыток при выбытии ценных бумаг. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщиком заявлен убыток от выбытия акций посредством обращения на них взыскания в рамках договора залога ценных бумаг и на основании договора уступки права требования (цессии) во исполнение обязательств по договору займа. Суды пришли к выводу о том, что в рассматриваемой ситуации операции по отчуждению ценных бумаг не образуют объекта налогообложения по налогу на прибыль и, следовательно, убыток от спорных операций сформирован неправомерно.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.04.2021 О необоснованности учета расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС свидетельствует транзитное перечисление контрагентами полученной оплаты на счета третьих лиц для приобретения ценных бумаг или иностранной валюты либо снятия наличными или вывода в оффшорные юрисдикции

Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2021 № 305-ЭС20-24262 по делу N А40-225048/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган полагает, что налогоплательщик неправомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении у спорных контрагентов товара, ранее поставленного другим лицом. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентами; отсутствие у контрагентов трудовых и иных необходимых ресурсов: ОС, управленческого и технического персонала и обычных затрат на ведение хозяйственной деятельности. Также установлено транзитное перечисление поступающих от налогоплательщика денежных средств на счета не ведущих реальной хозяйственной деятельности третьих лиц для приобретения ценных бумаг или иностранной валюты либо снятия наличными или вывода в оффшорные юрисдикции. Суд пришел к выводу о том, что у налогоплательщика отсутствовало право на вычеты по НДС, а также на учет соответствующих расходов по налогу на прибыль, факт несения которых документально не подтвержден.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

22.04.2021 Суд признал, что о факте переплаты по налогу налогоплательщик узнал при подаче уточненной декларации, при получении справок о состоянии расчетов с бюджетом, но обратился с заявлением о возврате спустя более чем через три года после этого, и срок на возврат им пропущен

Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2021 № 303-ЭС20-23838 по делу N А73-2432/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что не пропустил срок на возврат излишне уплаченного налога, который должен исчисляться с момента принятия налоговым органом декларации за предыдущий период либо с момента составления акта сверки. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что о факте переплаты налогоплательщик узнал при подаче уточненной декларации, при получении справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которых содержалась информация о наличии спорной переплаты. Поскольку налогоплательщик обратился с заявлением о возврате налога спустя более чем через три года после этого, суд отказал в удовлетворении заявления о возврате спорной суммы.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.04.2021 Объекты, которые входят в состав единого производственно-технологического комплекса, необходимы в процессе работы гидроэлектростанции, относятся к недвижимости и облагаются налогом на имущество

Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2021 № 308-ЭС20-24153 по делу N А53-31742/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил льготу по налогу на имущество в отношении движимых объектов, которые не входят в состав энергетического производственно-технологического комплекса. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Использование спорных объектов связано с защитой здания ГЭС в случае аварии. Указанные объекты входят в состав единого производственно-технологического комплекса, необходимы в процессе работы гидроэлектростанции, а потому должны быть отнесены к объектам недвижимого имущества. Соответственно, к спорным объектам не может быть применена льгота по налогу на имущество, предусмотренная для движимого имущества.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.04.2021 В Воронежской области налоговые поступления выросли на 21%

Местные налоговики за январь-март 2021 года собрали 40 млрд рублей

В Воронежской области за первый квартал этого года налоговые поступления в консолидированный бюджет составили 40 млрд рублей. Это на 21,1% больше, чем за такой же период 2020 года, передает Интерфакс-Россия.

В федеральный бюджет поступило 13,5 млрд рублей (+21,8 %). В консолидированный бюджет области поступило 26,6 млрд рублей (+20,8%). В областной бюджет поступило 22,2 млрд рублей (+23,6%).

В структуре поступлений администрируемых доходов в областную казну наибольший удельный вес обеспечили налог на прибыль (47,1%), НДФЛ (29,5%), налог на имущество организаций (11,7%).

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2021 Даже если сотрудник скоро будет уволен, его все равно надо включить в график отпусков на следующий год

В график отпусков следует вносить всех работников, состоящих с организацией в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе работников, с которыми в течение рабочего года будут расторгнуты трудовые договоры.

Такое разъяснение дает Роструд в письме № ПГ/07303-6-1 от 02.04.2021.

В этом документе разбирается ситуация, когда уже заранее известно, что сотрудники будут уволены по сокращению или в связи с истечением срока трудового договора.

Роструд также напомнил, что при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из зарплаты работника.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.04.2021 Перед выставлением корректировочного счета-фактуры надо уведомить покупателя об изменениях

При изменении стоимости оказанных услуг, в том числе в случае изменения цены или уточнения объема оказанных услуг, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

В письме от 30.03.2021 № 03-07-09/23079 Минфин поясняет, что корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами услуг при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг, в том числе из-за изменения цены (тарифа) или изменения объема оказанных услуг.

Такая норма заложена в п.10 статьи 172 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.04.2021 Изменят лимит численности работников для сдачи электронной отчетности в ПФР и ФСС

В законы о соцстраховании внесут поправки, которые меняют критерий по численности, при которой можно сдавать отчеты в ПФР и ФСС на бумаге — с 25 до 10 человек.

Законопроект № 1115653-7 прошел первое чтение в Госдуме.

Поправки вносятся как в закон № 27-ФЗ (о персонифицированном учете), так и в № 125-ФЗ (о страховании по производственному травматизму).

Таким образом при численности от 10 человек отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС надо будет сдавать только в электронном виде. А РСВ уже сдают в электроном виде при такой численности

Для сдачи отчетности в ПФР и ФСС представителем ИП или юрлица можно будет использовать доверенность форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя. То есть для сдачи отчетов за ИП доверенность не обязательно должна быть только нотариальной.

Кроме того, в закон 125-ФЗ внесут поправки, дающие возможность уплачивать взносы иным лицам. Т.е. не самим страхователем, а, например, руководителем организации. Такая возможность уже не первый год прописана в Налоговом кодексе, а вот в законе о страховании от НС и ПЗ этого не было. Правда, как показывала практика, ФСС спокойно зачислял оплату взносов иными лицами куда нужно, не создавая проблем страхователям и себе.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.04.2021 Принят закон об упрощенном порядке получения вычетов по НДФЛ

Введена упрощенная процедура получения вычетов по НДФЛ при покупке жилья, погашении ипотечных процентов, а также при использовании индивидуальных инвестиционных счетов.

Внесший поправки Федеральный закон № 100-ФЗ от 20.04.2021 опубликован сегодня.

Данные вычеты могут быть предоставлены налоговым органом на основании заявления налогоплательщика, направленного в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Необходимые для заполнения заявления данные подлежат размещению налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.

В НК появится новая статья 221.1 «Упрощенный порядок получения налоговых вычетов», которая будет применяться к правоотношения, по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года.

Согласно закону суммы налоговых вычетов, предоставляемых в упрощенном порядке, определяются налоговым органом на основании сведений, представленных налоговыми агентами и банками в рамках обмена информацией в соответствии с правилами такого обмена.

При этом перечень налоговых агентов и банков, участвующих в обмене информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощённом порядке, а также правила обмена такой информацией размещаются ФНС на её официальном сайте.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.04.2021 Как считать НДС при продаже мяса, молока и яиц, закупленных у населения

Расчет налоговой базы по НДС при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физлиц, имеет свои особенности.

Об этом Минфин рассказывает в письме № 03-07-14/23917 от 01.04.2021.

На основании п. 4 ст. 154 НК продавая сельхозпродукцию, закупленную у физлиц, НДС надо начислять на разницу между ценой продажи и покупки.

Но имеется в виду только та сельхозпродукция, которая содержится в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383. Например, туда входят мясо, молоко, яйца и т.д.

А вот если идет продажа товаров, произведенных из сельскохозяйственной продукции, закупленной у физлиц, то в таких случаях налоговая база определяется исходя из полной стоимости реализованных товаров.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.04.2021 Наконец-то утвердили новые бланки для выплаты больничных

Теперь при выплате больничных будет использоваться новый бланк. Бухгалтеры наконец-то дождались форму «Сведения о застрахованном лице».

Минюст зарегистрировал Приказ ФСС от 04.02.2021 № 26 с формами документов, необходимых для назначения пособий из ФСС с 2021 года.

Всего утвердили 17 бланков, многие из которых применялись и раньше в пилотном проекте.

Однако среди этих бланков есть и совершенно новый, который с нетерпением ждали бухгалтеры. Речь идет о форме «Сведения о застрахованном лице».

Дело в том, что с начала 2021 года бланк заявления на выплату пособия утратил свою силу. Вместо него должен был применяться бланк сведений. Но этого бланка еще не было. Бухгалтеры по-прежнему направляли в ФСС отмененные заявления. А что еще делать? Других бланков нет.

В марте ФСС выпустил письмо от 18.03.2021 № 02-08-01/15-05-2461л, в котором разъяснил, как поступить в этой ситуации.

Оказывается вместо устаревших заявлений надо применять форму сведений, которая еще не утверждена.

Впрочем, как делятся наши читатели, не так-то просто было использовать этот бланк. Его невозможно отправить в ФСС и приходилось действовать по-старинке, через заявление.

Теперь наконец-то новый бланк официально утвержден. Приказ ФСС вступит в силу со 2 мая 2021 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.04.2021 Более четверти самозанятых ранее были ИП

Самой популярной сферой деятельности стало оказание бытовых услуг

Доля самозанятых, которые перешли в этот статус после ИП, составляет 26%. Таковы итоги исследования системы Oprosso, который проводился среди тысячи самозанятых по всей РФ, пишет ТАСС.

По данным опроса, 26% респондентов ответили, что до 2019 года были зарегистрированы как ИП. При этом 58% опрошенных ответили, что не вели раньше деятельность в качестве ИП.

По сведениям исследования, 47% перешли в статус самозанятого в связи с ростом налоговой нагрузки для ИП, 20% — из-за избыточных административных барьеров для ИП, 19% — в связи с ростом количества проверок.

44% опрошенных зарегистрировались в статусе самозанятых в прошлом году, 33% — в 2019 году, 22% — в 2021 году. При этом 37% опрошенных живут в Москве, 12% — в Санкт-Петербурге, 5% — в Татарстане. 

При этом самой популярной сферой среди опрошенных самозанятых стало оказание бытовых услуг (16%), затем —  сдача жилья в аренду (13%), на третьем месте — репетиторство (11%).

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Должна ли организация в бухгалтерском учете отражать операции по начислению пособий по больничным листам за счет ФСС России? Отражаются ли пособия в форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. На часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ (начиная с четвертого дня болезни), организации-работодателю никакие проводки в учете оформлять не нужно.
С части пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате начиная с четвертого дня болезни, НДФЛ исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет территориальные органы ФСС. Начиная с отчетности за 2021 год работодатели в форме 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ, теперь также входит в состав формы 6-НДФЛ) показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые три дня болезни. Информация о пособиях, выплату которых осуществлял ФСС, в расчете 6-НДФЛ работодателями не отражается.

Обоснование вывода:
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами (ст. 183 ТК РФ).
Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности в случаях заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам (работникам) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3п. 1 ч. 1 ст. 2.1п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
До 2021 года в общем случае назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществлялись работодателем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (сотрудника) (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). При этом страховое обеспечение по временной нетрудоспособности, подлежащее выплате за счет ФСС РФ, выплачивалось работодателем в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ (ч. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ) (зачетный механизм). Однако зачетный механизм уплаты страховых взносов не использовали участники так называемого пилотного проекта, который действовал в некоторых регионах РФ (смотрите Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012-2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденное постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).
С 2021 года положения ст. 13ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ не применяются (ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ). Особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты территориальными органами ФСС РФ застрахованным лицам страхового обеспечения и обеспечения по страхованию, а также осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в период с 1 января по 31 декабря 2021 г. включительно определены Правительством РФ в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375 (далее - Положение).
Из п. 8 Положения следует, что в общем случае пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем за счет собственных средств, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - территориальным органом Фонда за счет средств бюджета Фонда социального страхования.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с требованиями, установленными Законом N 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ). Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются в том числе факты хозяйственной жизни (ст. 5 Закона N 402-ФЗ). Под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности за период начиная с четвертого дня болезни с 2021 года не является фактом хозяйственной жизни организации-работодателя (это событие не оказывает никакого влияния на ее финансовое положение, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств). Как следствие, пособие, выплачиваемое территориальным органом ФСС, у организации-работодателя не образует объекта бухгалтерского учета, соответственно, в бухгалтерском учете никак отражаться не должно. Иными словами, на часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ, организации-работодателю никакие проводки в учете оформлять не нужно.
В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. В расчетную ведомость для начисления заработной платы включается, соответственно, только сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за счет средств работодателя.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня (за счет средств работодателя) в 2021 году, как и раньше, отражается по кредиту счетов учета затрат 20 (23, 25, 26, 44...) в корреспонденции с дебетом счета 70. Выплата этого пособия отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Удержание НДФЛ с исчисленных сумм отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДФЛ":
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70
- начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- с суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 51
- выплачено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни.

НДФЛ

Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 208ст. 209п. 1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/3-780).
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет суммы НДФЛ в общем случае возложена на налоговых агентов. При этом налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются лица, от которых или в результате отношения с которыми физическое лицо получило доход (смотрите п.п. 12 ст. 226 НК РФ).
Начиная с 2021 года выплату пособия по временной нетрудоспособности:
- за первые три дня нетрудоспособности осуществляет работодатель;
- начиная с четвертого дня болезни - ФСС РФ.
Соответственно, в отношении пособия, исчисленного:
- за первые три дня болезни, налоговым агентом по НДФЛ признается работодатель;
- начиная с четвертого дня болезни, налоговым агентом признается ФСС РФ.
Таким образом, с части пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего уплате начиная с четвертого дня болезни, НДФЛ исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет территориальные органы ФСС.
Помимо обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ);
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (бывшая форма 2-НДФЛ).
При этом документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (последний абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).
Соответственно, начиная с отчетности за 2021 год работодатели в форме 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ, как было сказано выше, теперь также входит в состав формы 6-НДФЛ) показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые три дня болезни. Информация о пособиях, выплату которых осуществлял ФСС, в расчете 6-НДФЛ работодателями не отражается.

К сведению:
Территориальные органы ФСС, равно как и любые другие организации, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны выдавать лицам, получившим от Фонда доходы, по их требованию справки о доходах (п. 3 ст. 230 НК РФ). Для получения такой справки застрахованному лицу (сотруднику) необходимо написать в Фонд соответствующее заявление в произвольной форме.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Налогоплательщик осуществляет не облагаемые НДС (по ст. 149 НК РФ) и облагаемые НДС операции. Должен вестись раздельный учет.
Какова нормативная база и рекомендации по ведению раздельного учета (в том числе с учетом уплаченного аванса)? Учитывается ли при расчете пропорции НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нормами главы 21 НК РФ методология раздельного учета не определена, поэтому он ведется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой.
Общий принцип учета сумм "входного" НДС налогоплательщиком, осуществляющим операции, облагаемые НДС, и операции, освобождаемые от налогообложения, таков:
- налог учитывается в стоимости, если приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) (т.е. ТРУ) используются для операций, не облагаемых НДС;
- налог принимается к вычету, если приобретенные ТРУ используются для налогооблагаемых операций;
- налог распределяется между операциями, облагаемыми и не подлежащими налогообложению, если приобретенные ТРУ используются как в тех, так и в других операциях. Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных ТРУ.
Правило, позволяющее не распределять "общий" входной НДС, применимо к тем налоговым периодам, в которых совокупные расходы на приобретение ТРУ, относящиеся к необлагаемым операциям, не превышают 5% всех совокупных расходов. В этом случае весь "общий" налог может быть принят к вычету.

Обоснование вывода:
1. Обязанность плательщика НДС вести раздельный учет операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, установлена п. 4 ст. 149 НК РФ.
Кроме того, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам (далее обобщенно - ТРУ), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (абзац пятый п. 4 ст. 170 НК РФ). При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным ТРУ не только не подлежит вычету, но и не может включаться в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций (абзац шестой п. 4 ст. 170 НК РФ).
Стоит обратить внимание, что п. 4 ст. 149 НК РФ установлена обязанность раздельного учета самих операций, а п. 4 ст. 170 НК РФ определяет порядок учета сумм "входного" налога. Иными словами, даже если налогоплательщик не принимает НДС к вычету (в силу п. 1 ст. 171 НК РФ это право налогоплательщика), это не освобождает его от обязанности раздельного учета непосредственно совершаемых операций в рамках облагаемой и необлагаемой налогом деятельности. Как минимум это необходимо для корректного заполнения налоговой декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, пп. 3, 44 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение 1 к указанному Порядку)*(1).
2. Нормами главы 21 НК РФ методология раздельного учета не определена, поэтому он ведется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения (письма Минфина России от 22.03.2018 N 03-07-11/18232, от 20.11.2017 N 03-07-11/76412, от 03.07.2017 N 03-07-11/41701, ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475 (п. 1)).
Технически разделение облагаемых и не облагаемых налогом операций может обеспечиваться в т.ч. на счетах определения выручки, посредством введения дополнительных субсчетов, например по кредиту счета 90: субсчета "Выручка, облагаемая НДС" и "Выручка, не облагаемая НДС". Аналогично по другим используемым счетам.
Общие принципы учета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику поставщиками, установлены для таких случаев п. 2 и п. 4 ст. 170 НК РФ (письма Минфина России от 08.08.2017 N 03-07-14/50620, от 17.02.2016 N 03-07-11/8741):
- если приобретаемые ТРУ используются в операциях, не облагаемых НДС, то суммы НДС учитываются в их стоимости;
- если ТРУ используются в налогооблагаемых операциях, то суммы НДС по ним принимаются к вычету в общем порядке в соответствии со ст. 172 НК РФ;
- если же приобретаемые ТРУ используются как в облагаемых, так и не подлежащих налогообложению операциях, НДС распределяется между ними. "Входной" НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости ТРУ в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации ТРУ, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Порядок определения указанной пропорции разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ, и утверждается в учетной политике.
То есть распределению между операциями подлежит не весь "входной" НДС, а только тот, который относится одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности (к примеру, по общехозяйственным, общепроизводственным расходам). Указанный порядок распределения НДС в отношении ТРУ, используемых исключительно для операций, подлежащих налогообложению либо не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), не применяется (смотрите также письма Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-11/52011, от 05.10.2017 N 03-07-11/65098, от 11.01.2007 N 03-07-15/02, определение ВС РФ от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537 по делу N А40-65178/2015).
Согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных ТРУ, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных ТРУ за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Этим же пунктом определены некоторые особенности расчета пропорции для отдельных ТРУ (в частности, основным средствам и нематериальным активам) или сделок.
При этом НК РФ не содержит указаний, принимать ли в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) с НДС или без него. По мнению налоговых и финансовых органов, для обеспечения сопоставимости показателей при определении указанной пропорции стоимость отгруженных за налоговый период ТРУ, операции по реализации которых подлежат налогообложению, следует учитывать без НДС (письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 20.05.2005 N 03-06-05-04/137, УМНС России по г. Москве от 08.09.2004 N 24-11/58375). Аналогичная позиция представлена в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 7185/08, постановлении Девятнадцатого ААС от 13.08.2020 N 19АП-10262/18 по делу N А35-5356/2017 (впоследствии поддержанном определением ВС РФ от 08.02.2021 N 310-ЭС19-14129) и др.
К сожалению, более актуальных официальных разъяснений нами не обнаружено.
3. Право не распределять суммы "входного" НДС по ТРУ, которые используются как в облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операциях, предоставлено налогоплательщикам абзацем седьмым п. 4 ст. 170 НК РФ и может применяться в налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию ТРУ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию ТРУ (так называемое "правило 5%"). В таких случаях подлежащие распределению на основании абзаца четвертого п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС (т.е. "общий" налог), предъявленные налогоплательщику, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ*(2).
Обращаем внимание, это правило распространяется только на случаи, когда совокупные расходы на необлагаемые операции не превышают 5% всех расходов, и неприменимо к обратной ситуации (когда основная доля расходов приходится на освобождаемые от налогообложения операции, а лимит в 5% не превышают расходы по облагаемым НДС операциям) (письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590).
Как видим, в отличие порядка распределения общего "входного" НДС между облагаемой и необлагаемой деятельностью (где базой для распределения, по сути, являются доходы), 5% барьер для "нераспределения" рассчитывается исходя из доли расходов.
А поскольку гл. 21 НК РФ порядок определения совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию ТРУ также не установлен, при их расчете, в т.ч. доли совокупных расходов на операции, не облагаемые НДС, рекомендуется руководствоваться правилами бухгалтерского учета, а именно ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 1 ст. 11 НК РФ). Смотрите письма Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174, от 22.04.2011 N 03-07-11/106 и др., постановление АС Уральского округа от 06.07.2017 N Ф09-3638/17 по делу N А50-18457/2016.
4. Что касается НДС с сумм аванса, уплаченного в счет предстоящих поставок ТРУ, то право на такой вычет возникает у налогоплательщика-покупателя при выполнении условий п. 12 ст. 171п. 9 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098). При этом НК РФ не содержит особенностей принятия к вычету НДС с уплаченного аванса покупателем, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции.
Из совокупности положений НК РФ, включая приведенные выше нормы, а также положения ст. 54.1подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ следует, что налогоплательщик может безрисково принять к вычету авансовый НДС только в том случае, если эта сумма однозначно может быть отнесена к деятельности, облагаемой НДС. В подп. "е" п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, прямо указано, что счета-фактуры, полученные на сумму предварительной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пп. 2 и 5 ст. 170 НК РФ, в книге покупок не регистрируются.
Представляется, что принятие к вычету НДС по авансу в счет будущих поставок ТРУ, в отношении которых существует неопределенность, может повлечь претензии контролирующих органов.
К сожалению, разъяснений официальных органов по данному вопросу нами не обнаружено. Отметим лишь, что до 3 квартала 2014 г.*(3) п. 15 Правил ведения книги покупок предусматривал возможность регистрации в книге покупок счета-фактуры на перечисленную сумму авансового платежа в счет предстоящих поставок ТРУ, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Однако действующие на сегодняшний день положения ст. 170 НК РФ (как в части восстановления авансового налога с момента отгрузки, так и в части определения пропорции для вычета НДС (предполагающего расчет исходя из стоимости отгруженных ТРУ за соответствующий налоговый период)) не позволяют следовать такому подходу.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Раздельный учет по НДС при наличии необлагаемых операций;
Энциклопедия решений. Организация (методика) раздельного учета НДС;
- Энциклопедия решений. "Правило 5%" при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Организация - ООО "Ромашка" на ОСНО в феврале 2021 года приняла решение реорганизоваться путем присоединения к другому ООО - "Василек".
Какая из организаций и в какие сроки обязана отчитаться по сотрудникам ООО "Ромашка" (НДФЛ, СЗВ-М, СЗВМ-СТАЖ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В общем случае все свои налоговые обязательства по представлению деклараций (расчетов, справок) и уплате налогов (взносов), в том числе за последний налоговый (отчетный) период, присоединяемое общество осуществляет самостоятельно до дня его прекращения.
Расчет по форме 6-НДФЛ за последний отчетный период (год) может быть представлен либо самим ООО "Ромашка" - в срок до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о его прекращении, либо присоединяющим ООО "Василек" - в общеустановленный для годовой отчетности срок, то есть не позднее 1 апреля 2022 года.
Сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-СТАЖ за год и по форме СЗВ-М за последний месяц по уволенным работникам должны быть представлены самим присоединяемым ООО "Ромашка" в срок не позднее дня обращения в налоговый орган с документами для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении его деятельности. Если этого не сделано, то представить сведения персонифицированного учета должен правопреемник - ООО "Василек".

Обоснование вывода:
При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ, ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). При этом к реорганизованному лицу переходят права и обязанности присоединенного юридического лица (п. 2 ст. 58 ГК РФ).

Отчетность по НДФЛ

Положения НК РФ не предусматривают специального порядка (равно как и сроков) представления налоговых деклараций при реорганизации юридического лица.
То есть находясь в процессе реорганизации, общество самостоятельно в общем порядке исполняет обязанности налогоплательщика, налогового агента, к числу которых относится уплата налогов и представление налоговых деклараций (расчетов) (п. 1 ст. 23ст. 444580 НК РФ).
В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.
Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.
Например, если датой внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении ООО "Ромашка" будет 21 мая 2021 г., то последним налоговым периодом для нее по НДФЛ и страховым взносам будет период с 01.01.2021 по 20.05.2021.
Для присоединяющей организации (ООО "Василек") налоговые и отчетные периоды не изменяются.
Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица в силу п. 2 ст. 50 НК РФ возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. Правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям, а также причитающиеся суммы штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
При этом правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (п. 5 ст. 50 НК РФ).
Таким образом, налоговые обязанности, не исполненные присоединяемым ООО "Ромашка", исполняются его правопреемником - ООО "Василек" в порядке, установленном ст. 50 НК РФ (пп. 1511 ст. 50 НК РФ). При этом реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемником (п. 3 ст. 50 НК РФ). Поэтому уплата налогов осуществляется правопреемником в сроки, установленные для конкретных налогов положениями части второй НК РФ
При представлении отчетности в 2021 году следует учитывать изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ, касающиеся объединения двух форм отчетности по НДФЛ - 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, которые были внесены еще в 2019 году Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ.
Однако сама форма нового (объединенного) расчета по форме 6-НДФЛ утверждена в конце 2020 года приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок) и применяется с 01.01.2021.
Соответственно, начиная с отчетности за I квартал 2021 года налоговые агенты представляют единый расчет по форме 6-НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ срок представления для расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сведения о доходах каждого работника (справки из приложения 1 к форме 6-НДФЛ) с 2021 года подлежат заполнению только по итогам календарного года (абзац 2 п. 2 ст. 226 НК РФ, п. 5.1 Порядка). То есть при подаче расчета за I квартал, полугодие, девять месяцев 2021 года указанные справки организации не заполняют.
При этом НК РФ (в том числе и ст. 230 НК РФ) не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом и представления соответствующей отчетности в налоговые органы за последний расчетный период при реорганизации налогового агента.
В силу нормы п. 5 ст. 230 НК РФ (действующей с 1 января 2018 года) в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей по представлению расчета по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ данные формы отчетности подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 230 НК РФ).
В п. 2.2 Порядка предусмотрено, что именно организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения расчет 6-НДФЛ за последний период представления (то есть за период до внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении ООО "Ромашка") и уточненные Расчеты за реорганизованную организацию (аналогичная норма содержалась и в п. 2.2 Старого порядка заполнения 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Напомним, что налогоплательщик, налоговый агент (в случае удержания налога из доходов налогоплательщика) и плательщик страховых взносов вправе исполнить обязанность по уплате налогов и страховых взносов досрочно (пп. 189 ст. 45 НК РФ).
Поэтому отчетность по НДФЛ может быть представлена самой реорганизуемой организацией до завершения ее реорганизации в инспекцию по месту постановки на учет (письма УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@, от 18.08.2009 N 16-15/097377). После внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении организации присоединяемое общество перестает существовать, все обязанности по представлению отчетности и уплате НДФЛ переходят к правопреемнику - присоединяющему обществу, на которое возлагается обязанность по представлению соответствующих расчетов и справок по НДФЛ - в общеустановленный для годовой отчетности срок.
Следовательно, за последний отчетный период (исходя из примера - с 01.01.2021 по 20.05.2021) представить расчет по форме 6-НДФЛ (с включением Приложения N 1 к Расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица") за сотрудников ООО "Ромашка" необходимо:
- либо самому ООО "Ромашка" - в срок до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о ее прекращении (т.е. по 20.05.2021),
- либо присоединяющему ООО "Василек" - в общеустановленный для годовой отчетности срок, то есть не позднее 1 апреля 2022 года.

Сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

В общем случае на основании п. 2 ст. 8п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), постановления Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п страхователь обязан ежегодно представлять в орган ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)".
Сведения представляются один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.
Кроме того, СЗВ-СТАЖ представляется в ПФР при обращении работника за назначением пенсии. В этом случае СЗВ-СТАЖ необходимо сдать в ПФР в течение трех календарных дней со дня обращения работника к страхователю с соответствующим заявлением о предоставлении индивидуальных сведений.
Согласно п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, постановлению Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.
В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ при реорганизации страхователя - юридического лица он представляет сведения, предусмотренные пп. 2-2.4 данной статьи, в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня представления в налоговый орган документов для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации. В случае реорганизации страхователя - юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу он представляет сведения об уволенных работниках не позднее дня представления в налоговый орган документов для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Аналогичная норма предусмотрена в п. 2 ст. 9 Закона N 27-ФЗ в части представления сведений, предусмотренных подп. 1-8 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ.
Иных особенностей представления сведений в ПФР, а также положений о правопреемстве Законом N 27-ФЗ не установлено.
Из данной нормы следует, что именно присоединяемое общество (ООО "Ромашка") обязано представить в ПФР по своим увольняемым работникам сведения персонифицированного учета за последний отчетный период, в том числе по форме СЗВ-СТАЖ за год и по форме СЗВ-М за последний месяц.
При этом срок подачи сведений - не позднее дня обращения в налоговый орган с документами для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении его деятельности (а не даты внесения в ЕГРЮЛ такой записи).
В случае, когда увольнение работников производится после даты подачи в ФНС документов для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении его деятельности, указанные отчеты могут быть представлены не позднее следующего дня (постановление Двадцатого ААС от 07.07.2020 N 20АП-3196/20 по делу N А54-1138/2020).
В случае если присоединяемая организация (ООО "Ромашка") не представит сведения в ПФР в установленный срок, то с учетом норм ст. 58 ГК РФ и ст. 50 НК РФ о правопреемстве (применяемой к таким правоотношениям) эту обязанность должен исполнить правопреемник (ООО "Василек").
Следует учитывать, что в силу ст. 75 ТК РФ реорганизация организации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации. Соответственно, если трудовые отношения с работниками присоединенного общества продолжаются у правопреемника на основании трудовых договоров, которые были заключены до проведения реорганизации, по таким работникам присоединяющее общество отчитывается в составе своей отчетности в общеустановленные сроки. В этой ситуации у правопреемника отсутствует обязанность отдельно отчитаться по таким работникам за присоединенное общество (постановление Четвертого ААС от 23.12.2020 N 04АП-6179/20 по делу N А19-9157/2020, постановление Архангельского областного суда от 18.03.2019 по делу N 4А-110/2019).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Реорганизация ООО в форме присоединения;
Энциклопедия решений. Уплата налогов при реорганизации юридического лица;
-Энциклопедия решений. Налоговая отчетность реорганизуемых юридических лиц;
- Энциклопедия решений. Исчисление и уплата страховых взносов при ликвидации, реорганизации;
Энциклопедия решений. Заполнение и представление 6-НДФЛ при реорганизации;
Энциклопедия решений. Налоговый период по НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения