Мониторинг законодательства РФ за период с 24 по 30 октября 2011 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за второй квартал 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28 сентября 2011 г.)
Сведения из заключения служебной проверки сотрудника нельзя оспорить как порочащие честь.
Проанализирована практика ВС РФ по гражданским и уголовным делам (включая Военную коллегию).
Помимо материалов конкретных дел, в обзор традиционно включены ответы на некоторые вопросы, возникающие в правоприменительной практике, а также извлечения из постановлений Европейского Суда по правам человека.
Приведены примеры рассмотрения споров из наследственных правоотношений. В частности, затронута ситуация, когда наследник (по завещанию) умер раньше своего завещателя.
В этом случае доля первого считается незавещанной. Она переходит к наследникам (по закону) лица, оставившего завещание.
Отдельно выделена практика по спорам, возникающим из социальных, трудовых и пенсионных правоотношений.
Указывается, что орган соцстрахования (подразделение ФСС РФ), который выплатил страховые суммы в возмещение вреда здоровью потерпевшего, имеет право обратного требования к лицам, по чьей вине причинен этот вред.
Согласно разъяснениям сведения, которые содержатся в заключении служебной проверки (оформленной приказом работодателя), не могут быть оспорены сотрудником как порочащие его честь, достоинство и деловую репутацию. Причина - данные в подобных документах оспариваются в ином порядке.
Рассмотрены ситуации, касающиеся прохождения военной службы по контракту лицами, которые не достигли предельного возраста пребывания на ней.
Не допускается увольнять таких военнослужащих (без их согласия) в запас по истечении срока контракта или отказывать в заключении нового до того, как они приобретают право на пенсию за выслугу лет. Это не касается случаев досрочного увольнения по основаниям, установленным федеральным законом.
Затронуты процессуальные моменты, включая вопросы подведомственности споров и взыскания судебных расходов.
Если между АО и гражданином возникает спор о выделе доли в праве общей долевой собственности на землю, дело должен рассматривать суд общей юрисдикции.
Вопрос о распределении судебных расходов может быть решен судом и после вступления судебного решения в силу.
Примеры из практики Европейского Суда связаны с незаконным содержанием заявителей под стражей, а также с необеспечением права на эффективную юрпомощь при рассмотрении уголовных дел.

Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
"Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.10.2011 N 22107.

Налоговые агенты (лица, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы) обязаны представить в налоговые органы сведения о таких доходах и, в некоторых случаях, сообщить о невозможности удержания НДФЛ

Сведения представляются в налоговые органы в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Утвержденный порядок регламентирует представление сведений на электронных, бумажных носителях (в том числе на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти), а также по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

В первых двух случаях к сведениям необходимо приложить также "Реестр сведений о доходах физических лиц на 20__ год" (по форме, содержащейся в приложении к данному Порядку).

Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль. Результаты такого контроля отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (согласно утвержденной форме). Один экземпляр Протокола вручается налоговому агенту или его представителю.

Сведения на бумажном носителе считаются принятыми при условии прохождения контроля "заполнения" на наличие всех необходимых реквизитов.

Сведения по ТКС передаются в налоговые органы через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен информацией. Представленные сведения должны пройти форматный контроль.

При представлении сведений по ТКС налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа. Кроме того, в течение 10 дней с даты отправки сведений налоговый орган должен также направить налоговому агенту упомянутые выше Реестр сведений о доходах и Протокол приема сведений.

Письмо ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17067@
"О разъяснениях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.08.2011 N 2-1-10/3791"

МНС Республики Беларусь разъяснен порядок документального подтверждения факта перемещения товаров белорусскими покупателями в случае использования для этих целей автомобильного транспорта

Сообщается, что в данном случае налогоплательщики вправе использовать:

- CMR-накладную, форма которой утверждена Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24.06.2004 N 23;

- CMR-накладную страны отправителя;

- письменные объяснения плательщика, приказы о направлении сотрудника в командировку и иные документы (в случае самовывоза товара на личном автомобиле сотрудника).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2011 г. N 03-02-08/110

Когда взимается минимальный штраф за непредставление налоговой декларации в срок?
Указано, что отсутствие суммы налога к уплате само по себе не освобождает от обязанности представления декларации по нему. Иное может быть установлено законом.
Такая обязанность возникает в силу норм, относящих соответствующее лицо к числу налогоплательщиков.
Изменениями в НК РФ с 100 до 1 000 руб. был увеличен минимальный размер штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок.
Он применяется не только в случаях, когда штраф, исчисленный исходя из налога, подлежащего уплате на основании декларации, не превышает его минимальный размер. Это также ситуация, при которой указанная в декларации сумма налога уплачена полностью или когда представляется "нулевая декларация".
Также отмечается, что отдельные письменные разъяснения Минфина России доводятся ФНС России налоговым органам. Последние должны руководствоваться ими.

Информация ЦБР от 28 октября 2011 г.
Ставка рефинансирования остается на уровне 8,25% годовых.
Решено оставить без изменения ставку рефинансирования и проценты по операциям ЦБР.
Решение принято на основании оценки инфляционных рисков и рисков для устойчивости экономического роста, в т. ч. обусловленных сохранением неопределенности развития внешнеэкономической ситуации.
Годовые темпы инфляции продолжали снижаться и по состоянию на 24 октября 2011 г. составили 6,9% (7,2% в сентябре, 8,2% в августе).
Замедлению инфляции по-прежнему способствовала динамика цен на отдельные группы продовольственных товаров. Данный эффект постепенно исчерпывается. В сентябре также снижались цены в сфере услуг. При этом годовые темпы инфляции по непродовольственным товарам на протяжении ряда месяцев не снижаются, оставаясь на относительно высокими.
Также решено увеличить до 180 дней срок предоставления кредитов, обеспеченных золотом. С 1 ноября 2011 г. процентная ставка по указанным кредитам на срок от 91 до 180 дней составляет 7,25% годовых.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

24.10.2011 НДС можно принимать к вычету даже в период отсутствия реализации

Судебные инстанции признали выводы инспекции ошибочными

Компания подала уточненную налоговую декларацию по НДС. Согласно декларации НДС был заявлен к вычету. Но, после проведения камеральной проверки ИФНС отказала  в возмещении заявленной суммы налога. Основанием для отказа стало отсутствие реализации в указанном налоговом периоде товара. Кроме этого, у компании в данном периоде отсутствовала поступившая выручка. По мнению, налоговиков, организация не имела права при таких обстоятельствах заявлять сумму НДС к возмещению.

Однако, судебные инстанции полностью поддержали позицию налогоплательщика. ФАС Московского округа заявил, что вывод ИФНС о том, что суммы налога, уплаченные поставщикам, подлежат возмещению в отчетном периоде, когда возникает дата реализации этих работ, ошибочен. Объектом налогообложения являются операции по реализации, представляющие собой протяженную во времени деятельность, направленную на реализацию (непосредственную передачу) товаров, результатов выполненных работ и услуг. В силу ст. 167 НК РФ с моментом реализации связано возникновение обязанности налогоплательщика исчислить налоговую базу и обязанности уплатить с этой базы налог.

Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2011 г. № КА-А41/9789-11

Источник: Российский налоговый портал

25.10.2011 Ошибка в КБК при уплате страховых взносов: как избежать пени

Неверное указание КБК не служит основанием для признания обязанности по уплате взносов неисполненной

Как отметил ФАС Центрального округа, факт неправильного указания КБК в платежном поручении (при оплате страховых взносов) не может явиться основанием для признания обязанности по уплате взносов неисполненной.

Обществом была произведена уплата страховых взносов за 2010 год (на страховую часть трудовой пенсии). При этом плательщиком был ошибочно указан КБК, предназначенный для страховых взносов, зачисляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии. На основании заявления компании управлением ПФР было принято решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов на накопительную часть в счет погашения задолженности на страховую часть. Но, вместе с тем, фонд начислил пени на ошибочно перечисленную сумму. Компания не согласилась с действиями фонда и обратилась в суд.

Судебные инстанции поддержали позицию плательщика взносов. Арбитры указали, что для установления факта неисполнения обязанности по уплате страховых взносов следует установить – поступили или нет денежные средства на счет соответствующего органа Пенсионного фонда РФ. Ошибка в КБК не может служить основанием для начисления пени. Как установлено судом, несмотря на указание заявителем КБК страховой части пенсии, денежные средства в полном объеме поступили в исчисленной к уплате сумме на счет соответствующего органа Пенсионного фонда, что фондом не оспаривается.

Кассационная жалоба ПФР оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Центрального округа от 06.10.2011 г. № А14-11183/2010

Источник: Российский налоговый портал

26.10.2011 Предпринимателя подвела многократность товарных поставок

Инспекция доказала суду, что ИП не имел права применять ЕНВД

ФАС Восточно-Сибирского округа отметил, что именно многократность поставки угля послужила основанием для вывода, что предприниматель не вправе был применять ЕНВД. Кроме того, бизнесмен, утверждающий, что он осуществлял розничную торговлю, выписывал своим покупателям счета-фактуры и накладные (денежные средства за товар получал на расчетный счет).

Как следует из материалов дела, инспекция провела проверку и выявила факт оптовой торговли при уплате ЕНВД. Предприниматель был привлечен к ответственности и ему были доначислены НДФЛ и НДС. Спор рассматривался в арбитражном суде.

Представленные в дело документы свидетельствуют о том, что сделки на поставку товаров оформлялись либо договором, счетом-фактурой и накладной, либо только счетом-фактурой и накладной. При таких обстоятельствах суд оставил кассационную жалобу предпринимателя без удовлетворения.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2011 г. № А74-4373/2010

Источник: Российский налоговый портал

27.10.2011 Инспекция при проверке вышла за пределы своих полномочий

На доход от продажи жилой квартиры предпринимателю был начислен налог

Как отметил ФАС Западно-Сибирского округа, инспекцией неправомерно произведено доначисление НДФЛ, пени, штрафов ИП с дохода, не связанного с предпринимательской деятельностью, а полученного им как физическим лицом, что нарушает его права.

В ходе проверки налоговики обнаружили факт продажи предпринимателем жилой квартиры. Налоговики посчитали это как сокрытие доходов и привлекли бизнесмена к ответственности. Арбитражные суды, поддерживая позицию ИП, пришли к выводу, что налоговым органом неправомерно произведено доначисление НДФЛ. Доход от продажи имущества не был связан с предпринимательской деятельностью.

ИФНС, осуществляя проверку предпринимательской деятельности, вышла за пределы предоставленных ей  полномочий.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 г. № А03-17977/2010

Источник: Российский налоговый портал

27.10.2011 Расходы на путевки для сотрудников на прибыль не относятся

Организация не смогла доказать приобретение санаторно-курортных путевок в целях лечения

Общество включило в расходы, учитываемые в целях налогообложении прибыли сумму оплаты за семнадцать санаторно-курортных путевок для своих работников. При налоговой проверке данный факт вызвал подозрение у налоговиков, и они доначислили налог на прибыль. Спор решался в арбитражном суде.

Как установлено ФАС Западно-Сибирского округа, из числа работников компании, которым выдавались бесплатные путевки в санаторий, лица с подтвержденным диагнозом профессионального заболевания отсутствовали. Поэтому суды пришли к обоснованному выводу, что расходы, связанные с приобретением предприятия для своих работников санаторно-курортных путевок для лечения и отдыха, не должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в силу прямого указания закона.

Напомним, что согласно п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы на оплату путевок на лечение и отдых, произведенные в пользу работников. К «прочим» расходам можно отнести только расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 г. № А27-17765/2010

Источник: Российский налоговый портал

28.10.2011 Обособленное подразделение – это самостоятельная единица для целей ФСС

Надбавка к страховому тарифу обязательна для учета в целях исчисления страховых взносов и выплат

Как подчеркнул ФАС Северо-Кавказского округа, обособленное подразделение является самостоятельной классификационной единицей для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Надбавка к страховому тарифу в данном случае обязательна для учета в целях исчисления страховых взносов и выплат.

Из материалов дела следует, организация, у которой есть обособленное подразделение, не применяла к нему надбавку к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Фонд, по итогам проверки, установил данный факт и произвел соответствующие доначисления. Но предприятие не согласилось с этим. По мнению плательщика взносов, филиал фонда не вправе устанавливать страхователю скидку или надбавку. Обособленное подразделение не является самостоятельной классификационной единицей для целей обязательного страхования.

Точку в споре поставил арбитражный суд. Арбитры установили, что обособленное подразделение имеет самостоятельные счета, ведет бухгалтерский, налоговый, статистический, оперативный учет, составляет отчетность, имеет отдельный баланс и представляет в органы ФСС расчетные ведомости по начисленным и уплаченным страховым взносам .

При таких обстоятельствах суды сделали вывод о том, что обособленное подразделение является самостоятельной классификационной единицей для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.10.2011 г. № А53-24869/2010

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

24.10.2011 Предоплата и отгрузка в одном периоде: как оформить счет-фактуру

НДС с сумм предоплаты подлежит вычету в том же налоговом периоде, в котором произошла отгрузка

При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров и отгрузке товаров в одном налоговом периоде налоговая база по НДС исчисляется как на день получения предоплаты, так и на день отгрузки товаров, разъяснил Минфин России.

При этом суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты, подлежат вычету в том же налоговом периоде на основании п. 8 ст. 171 НК РФ и п. 6 ст. 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-07-14/99

Источник: Российский налоговый портал

24.10.2011 Финансовая помощь учредителя налогом на прибыль не облагается

Безвозмездно полученные средства (доля учредителя более 50%) доходом признаваться не будут

Являются ли денежные средства, безвозмездно полученные ООО от своего единственного учредителя объектом налогообложения по налогу на прибыль? Как ответил Минфин России, такие средства доходом для компании (в целях налогообложения прибыли) признаваться не будут.

Напомним, что при определении прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Письмо Минфина России от 11.10.2011 г. № 03-03-06/1/652

Источник: Российский налоговый портал

24.10.2011 В больничном листе сумма пособия указывается за вычетом НДФЛ

Фонд социального страхования разъяснил порядок заполнения больничного листа

Какую сумму пособия необходимо указывать в строке «ИТОГО начислено» при заполнении нового больничного листа – с учетом НДФЛ или без? На этот вопрос ответил Фонд социального страхования.

Как разъяснил ФСС, в строке «ИТОГО начислено» данные начисленного пособия заполняются работодателем за вычетом НДФЛ. Однако, в строке «Сумма пособия: за счет средств работодателя _ р. _ к. за счет средств Фонда социального страхования РФ _ р. _ к.» этого же раздела размер пособия отражается в полном объеме (без вычета налога).

Письмо ФСС России от 08.09.2011 г. № 14-03-14/15-10022

Источник: Российский налоговый портал

24.10.2011 Реализация товаров детским садам не переводится на ЕНВД

К отношениям по поставке товаров для госнужд применяются правила о договоре поставки

Как объяснил Минфин России, если предпринимательская деятельность связана с реализацией товаров бюджетным учреждениям на основе государственного (или муниципального) контракта, то такая деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД.

К отношениям по поставке товаров для государственных (или муниципальных) нужд применяются правила о договоре поставки, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).

Письмо Минфина России от 10.10.2011 г. № 03-11-11/257

Источник: Российский налоговый портал

24.10.11 ФНС разъяснила порядок перерасчета валютной выручки плательщиками НДС

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/17228@ от 18.10.2011 разъясняет порядок пересчета выручки в иностранной валюте в рубли в связи с вступлением в силу Федерального закона № 245-ФЗ от 19.07.2011 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах».

Ведомство отмечает, что с учетом изменений, внесенных в нормы статьи 165 Налогового кодекса Федеральным законом  №245-ФЗ, начиная с 1 октября 2011 года, применяется порядок документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% без представления в налоговый орган выписки банка.

В отношении указанных товаров отгруженных (переданных), работ (услуг) выполненных (оказанных) до 1 октября 2011 года применяется прежний порядок документального подтверждения, предусматривающий представление (в общем случае) выписки банка.

С учетом этого и, принимая во внимание, указанный порядок документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, пересчет выручки в иностранной валюте для целей определения налоговой базы надлежит производить на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) в отношении товаров отгруженных (переданных), работ (услуг) выполненных (отгруженных) начиная с 1 октября 2011 года.

Что касается товаров отгруженных (переданных), работ (услуг) выполненных (оказанных) до 1 октября 2011 года, то пересчет выручки в иностранной валюте для целей определения налоговой базы в отношении таких товаров (работ, услуг) следует производить в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 3 статьи 153 НК РФ до внесения Федеральным законом № 245 изменений в данную статью.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.10.11 Минфин уточняет порядок возврата средств, ошибочно перечисленных на счет УФК другого региона

Минфин РФ в своем письме № 02-04-09/3641 от 10.08.2011 разъясняет порядок возврата сумм платежей, ошибочно перечисленных налогоплательщиком на счет территориального органа Федерального казначейства, открытый на балансовом счете №40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», и предназначенных для уплаты на счет №40101 другого органа Федерального казначейства.

Ведомство отмечает, что УФНС РФ, на территории которого ошибочно был зачислен платеж, оформляет письменное обращение по специальной форме на основании полученного от УФНС другого субъекта РФ, на территории которого находится налоговый орган, в котором числится налогоплательщик, ошибочно перечисливший платеж на счет №40101 органа Федерального казначейства другого субъекта РФ, письменного обращения с приложенным к нему копией заявления налогоплательщика.

Орган Федерального казначейства, осуществляющий операции по возврату денежных средств, ошибочно перечисленных налогоплательщиком на счет №40101 органа Федерального казначейства другого субъекта РФ, оформляет документы на их проведение в порядке, установленном абзацами 4 - 5 пункта 12 приказа №92н.

При этом в поле «Назначение платежа» (24) расчетного документа органа Федерального казначейства, осуществляющего возврат, указывается: «Возврат ошибочно перечисленного налогового платежа» (с указанием: даты и номера письменного обращения УФНС России, на территории которого ошибочно был зачислен платеж).

Орган Федерального казначейства не позднее 3-х рабочих дней после получения из банка электронной копии расчетного документа о проведении операции по возврату ошибочно зачисленного платежа налогоплательщику направляет указанную электронную копию расчетного документа в УФНС России, на территории которого ошибочно был зачислен платеж.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.10.11 Государственные автономные учреждения вправе применять УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/140 от 07.10.2011 разъясняет, вправе ли применять упрощенную систему налогообложения государственные автономные учреждения.

В письме отмечается, что автономное учреждение не является бюджетным учреждением.

Поэтому ограничение для применения УСН, установленное подпунктом 17 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ в отношении казенных и бюджетных учреждений, к автономным учреждениям не применяется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.10.2011 Суммы на лечение работников компании НДФЛ не облагаются

Для применения льготы по налогу необходимо выполнение определенных условий

Не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, напомнил Минфин России (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Основным условием освобождения от налогообложения определено наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 11.10.2011 г. № 03-04-05/7-726

Источник: Российский налоговый портал

25.10.2011 «Нулевые» декларации по налогу на имущество представлять не нужно

С 1 января 2010 г. организации, у которых отсутствует имущество, не являются плательщиками налога

Начиная с 1 января 2010 г. организации, у которых отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество, не являются плательщиками данного налога, объяснил Минфин России. Соответственно у таких компаний не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по налогу на имущество.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 30.10.2009 г. № 242-ФЗ «О внесении изменения в статью 373 части второй НК РФ» уточнено понятие «налогоплательщики налога на имущество организаций». Плательщиками признаны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Данный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2010 г.

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-05-05-01/81

Источник: Российский налоговый портал

25.10.2011 Оформление наследства: особенности уплаты госпошлины

За выдачу свидетельства нескольким наследникам размер пошлины не должен превышать предельные суммы

Минфин России в письме от 12.10.2011 г. № 03-05-05-03/33 рассмотрел особенности уплаты государственной пошлины в случае оформления наследства (получения свидетельства) несколькими наследниками. При исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества.

При наличии нескольких наследников пошлина уплачивается каждым из них, объяснило финансовое ведомство (подп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ). Размер госпошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого нескольким наследникам, не должен превышать предельные суммы, установленные подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-05-05-03/33

Источник: Российский налоговый портал

25.10.2011 Премия (бонус) для покупателя: как учесть ее в расходах

Не все суммы выплаченных вознаграждений уменьшают налогооблагаемую прибыль

Вправе ли организация (поставщик) учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов премии (за выполнение покупателем определенных условий) на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара. Такой вывод сделал Минфин РФ в письме от 12.10.2011 г. № 03-03-06/1/665.

Расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного п. 4 ст. 9 Федерального закона № 381-ФЗ, в целях налогообложения прибыли не учитываются, обратило внимание финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-03-06/1/665

Источник: Российский налоговый портал

25.10.2011 Покупка участка и жилого дома вместе: как получить имущественный вычет

Для целей получения имущественного вычета два объекта будут рассматриваться как один

В случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект, объяснил Минфин России.

В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

Письмо Минфина России от 14.10.2011 г. № 03-04-05/7-736

Источник: Российский налоговый портал

25.10.2011 Матпомощь фирмы на лечение сотрудников освободят от налога

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму

В Государственную думу внесен проект закона, освобождающий от уплаты НДФЛ суммы, которые получены сотрудником от компании на оплату лечение его и членов его семьи, пишет ИА REGNUM.

Он сетует, что многие социально ответственные организации вынуждены выполнять ту функцию, которое обязано брать на себя государство - лечение граждан, в особенности тяжелобольных. Однако даже если гражданину удается получить деньги на лечение на своей фирме, он сталкивается с необходимостью уплачивать НДФЛ с этой суммы, которая согласно закону, считается его доходом, говорит депутат. "И эти 13% идут в доход государства, того самого, которое отказало гражданину в его лечении или лечении его ребенка", - недоволен он.

Источник: Российский налоговый портал

25.10.2011 Депутаты снизили страховые взносы

С 2012 г. ставка взносов снизится до 30%

Государственная дума вчера приняла в первом чтениизаконопроект, который предусматривает снижение ставки страховых взносов с 34% до 30%, передает ПРАЙМ.

В соответствии с документом, в ПФР будет зачисляться 22% от фонда оплаты труда, в ФСС - 2,9%, в ФОМС- 5,1%.

Для зарплат более 512 тыс. руб., исчисленных накопленным итгом с начала года, вводится ставка 10%. Эта часть страховых взносов будут зачисляться только в ПФР.

Для малого бизнеса в социальной и производственной сферах тарифы будут снижены до 20%, сообщает «Росбалт». Льготные условия по уплате соцплатежей также предлагается распространить на аптеки и индивидуальных предпринимателей, которые торгуют в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями. Кроме того, в этот перечень вошли компании, осуществляющие свою деятельность в сфере транспорта и связи, а также производства гнутых стальных профилей и стальной проволоки, пишет РБК.

Источник: Российский налоговый портал

25.10.11 НДФЛ уплачивается по местонахождению обособленных подразделений

На налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возложена обязанность перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, суммы НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленных подразделений, должны перечисляться в бюджет по месту учета каждого обособленного подразделения.

При этом платежные поручения следует оформлять отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог.

Такие разъяснения предоставило УФНС России по Оренбургской области, отвечая на вопросы налогоплательщиков на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.10.11 Отпуск товара со склада, расположенного вне офиса, лишает права на ЕВНД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/111 от 07.10.2011 разъясняет порядок налогообложения торговой деятельности, в случае если покупатель выбирает товар по образцам, каталогам и прайс-листам непосредственно в офисе, выписывает документы на выбранный товар в бухгалтерии, оплачивает товар в кассе и забирает его на складе, расположенном в другом здании.

Ведомство напоминает, что к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).

В связи с изложенным продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, в целях главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.10.11 Упрощенец не вправе учесть затраты на покупку помещения, произведенные до регистрации ИП

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/254 от 07.10.2011 приводит разъяснения по вопросу включения в состав расходов при применении УСН затрат на приобретение объекта основных средств (нежилое помещение), понесенных физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В письме отмечается, что поскольку в момент приобретения указанного объекта ОС физлицо не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении ИП УСН не учитываются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

25.10.11 ПФР призвал не дожидаться наступления пенсионного возраста

Специалисты ОПФР по Ростовской области на ведомственном сайте призвали граждан не дожидаться календарной даты наступления пенсионного возраста. Уже за год до этого дня территориальные управления ПФР приглашают граждан для формирования макета пенсионного дела.

По мнению специалистов ПФР заблаговременное обращение в Пенсионный фонд позволит качественно, с учетом всех возможных деталей, подготовить полный пакет документов, необходимых для правильного назначения пенсии к моменту обращения за ней.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.2011 Налог на имущество следует заплатить в течение месяца со дня получения уведомления

Если ИФНС получила недостоверные сведения, то она вправе произвести перерасчет налога

В каком порядке производится перерасчет суммы налога на имущество физических лиц? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 12.10.2011 г. № 03-05-06-01/71. Перерасчет суммы налога на имущество физических лиц возможен, например, в случаях несвоевременного представления сведений, необходимых для исчисления налога, неполноты ранее представленной информации.

Напомним, что гражданин обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-05-06-01/71

Источник: Российский налоговый портал

26.10.2011 Имущество, принятое по договору мены, включается в состав доходов по УСН

К договору мены применяются правила о купле-продаже

Компания – застройщик для строительства объекта освобождает строительную площадку. При ее освобождении под снос идут жилые помещения, которые компания приобретает в собственность. В качестве компенсации снесенного имущества бывшим собственникам предоставляется новое жилье. Возникает вопрос – если застройщик применяет УСН, то, как будут учитываться его доходы по полученным в собственность квартирам.

Как ответил Минфин России, стоимость имущества, принятого компанией, применяющей УСН, по договору мены в счет оплаты за реализованные товары, включается в состав доходов от реализации. К договору мены применяются правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен, напомнил Минфин РФ.

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-11-06/2/141

Источник: Российский налоговый портал

26.10.2011 Ипотека оформлена на одного из супругов: второй супруг также имеет право на вычет

Сумма расходов по процентам распределяется в той же пропорции, что и предельная сумма вычета

Как объяснил Минфин РФ, если ипотечный договор на покупку квартиры оформлен на одного из супругов, а также им производится оплата по данному договору, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Напомним, что сумма расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту распределяется в той же пропорции, что и предельная сумма имущественного вычета. Также финансовое ведомство обратило внимание на то, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Письмо Минфина России от 14.10.2011 г. № 03-04-05/7-737

Источник: Российский налоговый портал

26.10.2011 Налоговые инспекции отказываются от продолжительного рабочего дня

Не все инспекции страдают от очередей

В Тюменской области решили отказаться от нового 20-часового режима работы, который был установлен Федеральной налоговой службой этим летом, сообщает журнал «Главбух».

С 24 октября этого года залы обслуживания налогоплательщиков в МИ ФНС по Тюменской области будут работать с 8.00 до 17.00, а по пятницам до 16.00. Рабочими будут только 2 субботы месяца.

По сведениям местной администрации, большинство налогоплательщиков успевают решить все вопросы до 17.00. А доля опоздавших не превышает 5% от общего количества посетителей.

Источник: Российский налоговый портал

26.10.2011 Имущество ликвидируемой организации принимается на учет по рыночной стоимости

Определяется стоимость имущества на дату его получения

Минфин России рассмотрел порядок налогообложения прибыли организаций при распределении имущества ликвидируемого общества. Компания вправе принять указанное имущество к налоговому учету по стоимости (первоначальной стоимости), равной рыночной стоимости имущества на дату его получения.

Финансовое ведомство поддерживает предложение ФНС России (письмо от 05.10.2011 г. № ЕД-20-3/1242) о необходимости внесения изменений в гл. 25 НК РФ в части законодательного установления порядка определения стоимости имущества (имущественных прав), полученного при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью или при ликвидации организации.

Письмо Минфина России от 11.10.2011 г. № 03-03-10/99

Источник: Российский налоговый портал

26.10.11 Выполнение работ в разных районах обязывает вмененщика к постановке на учет в каждом из них

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/105 от 28.09.2011 разъясняет, должна ли организация, основным видом деятельности которой является бурение скважин на воду для физических лиц, вставать на учет в ИФНС в каждом муниципальном образовании, где производятся работы.

В письме отмечается, что организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность по бурению скважин для воды на территории нескольких муниципальных районов, обязана осуществить постановку на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговых органах, действующих на территориях этих муниципальных районов.

При этом организация, прекратившая деятельность по бурению скважин на территории муниципального образования, обязана подать заявление в налоговый орган о снятии ее с учета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Управляющая компания учитывает доходы в день поступления средств на счет платежного агента

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/134 от 28.09.2011 разъясняет, в какой момент управляющая компания, применяющая УСН, должна принять в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные от собственников жилья за жилищные услуги через платежного агента (собственника платежного терминала).

В письме отмечается, что датой получения доходов управляющей компании признается день поступления денежных средств от физического лица - собственника жилья платежному агенту.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Компенсация командированному расходов на такси не облагается НДФЛ

Суммы оплаты организацией проезда  работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и на этом основании освобождаются от обложения НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-241 от 28.09.2011.

При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, оформленные таким образом, чтобы подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Статус резидента подтвердят отметки о пересечении границы в паспорте работника

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-240 от 28.09.2011 разъясняет, какие документы организация должна иметь, чтобы подтвердить статус резидента РФ сотрудника - гражданина Республики Беларусь, имеющего разрешение на постоянное жительство в Республике Армения и временно пребывающего на территории РФ.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, в частности, могут являться табель учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Продажа помещения, используемого в предпринимательстве, не дает права на имущественный вычет

Определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.

Если налогоплательщиком было продано нежилое помещение, которое сдавалось в аренду в рамках осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-711 от 06.10.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Госдума пересмотрит порядок удержания НДФЛ с компенсаций топ-менеджеров

Статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил журналистам, что  Госдума в ближайшее время рассмотрит законопроект о налогообложении компенсации топ-менеджерам при досрочном увольнении в случае смены собственника компании по стандартной ставке 13%.

Замминистра пояснил: «В пределах трехмесячных заработных плат они (компенсации) не будут облагаться. А все, что превышает это пороговое значение, будет облагаться по обычной стандартной ставке», передает РБК.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Трейдер не вправе учесть расходы на интернет и телефон при расчете НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-687 от 23.09.2011 приводит разъяснения по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц лицом, которое участвует в биржевых торгах на российском рынке.

Ведомство отмечает, что к расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, относятся расходы по оплате услуг, без которых операция с ценными бумагами не может быть осуществлена.

Оплата коммунальных платежей, интернета, телефона и стоимости компьютера не может считаться расходами, непосредственно связанными с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, поскольку такие платежи производятся за услуги и оборудование, которые могут использоваться и в иных целях, чем совершение операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Минфин уточнят порядок учета агентского вознаграждения при УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/139 от 06.10.2011 приводит разъяснения  по вопросу определения доходов налогоплательщиком-агентом, применяющим УСН.

Ведомство напоминает, что предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Расходы на покупку через интернет лицензии на использование программы уменьшают налог на прибыль

Расходы на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ по лицензионному соглашению, заключенному через интернет, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/596 от 28.09.2011.

При этом при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет, документальным подтверждением указанных расходов могут являться, в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также предоставление покупателю соответствующего права использования программы для ЭВМ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Художественное оформление продаваемого товара не лишает права на ЕНВД

Предпринимательская деятельность по реализации гражданского оружия, которое было дополнительно художественно оформлено продавцом, но изготовлено третьей стороной, через магазин с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/110 от 06.10.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Продажа лекарств по муниципальному контракту не подлежит переводу на ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/252 от 06.10.2011 приводит разъяснения о возможности применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией фармацевтических товаров в рамках договоров розничной купли-продажи бюджетным учреждениям.

В письме отмечается, что реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему ЕНВД.

В то же время не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения предпринимательская деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчета (наличной или безналичной).

Кроме того, не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему ЕНВД деятельность, связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с поставкой фармацевтических товаров бюджетным учреждениям (детским садам, домам престарелых) по муниципальному контракту, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.10.11 Организации, не имеющие имущества, не обязаны сдавать декларацию по соответствующему налогу

Федеральным законом от 30.10.2009 № 242-ФЗ «О внесении изменения в статью 373 части второй НК РФ» уточнено понятие «налогоплательщики налога на имущество организаций». К ним относятся организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Данный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2010.

Таким образом, начиная с 01.01.2010 организации, у которых отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций и у них не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по данному налогу.

Такие разъяснения предоставило УФНС России по Московской области, отвечая на вопросы налогоплательщиков на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.10.2011 Имущественный вычет гражданину вправе предоставить только работодатель

Если компания не вступила в трудовые отношения с физлицом, она не может предоставить вычет

Гражданин выполняет работы по договору гражданско-правового характера, заключенного с организацией. Вправе ли данная компания предоставлять имущественный вычет данному работнику?

Как ответил Минфин России, если организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, то она не вправе предоставить гражданину имущественный налоговый вычет. Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.

Письмо Минфина России от 14.10.2011 г. № 03-04-06/7-271

Источник: Российский налоговый портал

27.10.2011 Декларация сдана с нарушением срока, а налог заплачен во время: какой будет штраф

Сумма штрафа в такой ситуации составит 1000 рублей

Как разъяснил Минфин РФ, если налоговая декларация сдана с нарушением срока, а налог (указанный в этой декларации) заплачен во время, то сумма штрафа составит 1000 руб.

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что в целях единообразного применения налоговыми органами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах отдельные письменные разъяснения Минфина доводятся ФНС до налоговых органов. Налоговые инспекции руководствуются такими разъяснениями согласно подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-02-08/110

Источник: Российский налоговый портал

27.10.2011 Расходы на рекламные листовки не нормируются

Они отвечают всем требованиям ст. 264 НК РФ

Перечень рекламных расходов, которые можно признать в полном объеме при расчете налога на прибыль, прописан в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса России. В него входят расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, которые содержат сведения о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой компании. Такие затраты не нормируются, пишет журнал «Главбух».

Минфин в письме от 20.10.2011 г. № 03-03-06/2/157сообщил, что в данный список можно включать рекламные листовки, буклеты и флаерсы, поскольку они отвечают всем требованиям ст. 264 НК РФ. А значит, расходы на их изготовление также не нормируются, а учитываются в расходах в полной сумме.

Источник: Российский налоговый портал

27.10.2011 Расходы на покупку бензопилы в имущественный вычет не входят

Механизм получения имущественного вычета заключается в стимулировании строительства

Супруги строили жилой дом в течение десяти лет. После регистрации права собственности у них возник вопрос – имеют ли они право включить в перечень фактических расходов на строительство включить инструменты?

Минфин России ответил, что строительные инструменты (бензопила, электрорубанок, электролобзик и др.) в Налоговом кодексе не поименованы, поскольку приобретение таких инструментов может быть не связано со строительством дома.

Механизм получения имущественного налогового вычета заключается в стимулировании строительства (приобретения) жилого дома, а не в приобретении любого имущества, которое само по себе может быть использовано гражданином как при строительстве, так и в иных целях.

Письмо Минфина России от 14.10.2011 г. № 03-04-05/9-733

Источник: Российский налоговый портал

27.10.2011 НДС по поврежденным товарам к вычету принять нельзя

Организация товар, который поврежден при перевозке, не сможет использовать

В рамках прошедшей 26 октября 2011 года онлайн-конференции, проводимой Российским налоговым порталом, был рассмотрен такой вопрос – Может ли компания принять к вычету НДС по поврежденному товару (повреждение произошло при грузоперевозке).

Как ответила старший консультант компании ГК CONTRUSTБайрта Санжиева, в случае невозможности использования вышеуказанных товаров в деятельности, подлежащей обложению НДС, суммы налога по этим товарам к вычету не принимаются (письмо Минфина России от 01.08.2011 г. № 03-07-11/207).

Источник: Российский налоговый портал

27.10.2011 Владельцы угнанных авто могут не платить транспортный налог

В налоговую инспекцию необходимо предоставить справку, полученную в отделе полиции

Управление ФНС по г. Санкт-Петербургу обратило внимание владельцев транспортных средств, находящихся в угоне, на то, что они могут быть освобождены от уплаты транспортного налога в 2011 году.

Для этого им необходимо обратиться в налоговую инспекцию и предоставить справку, полученную в отделе полиции, занимающимся расследованием кражи транспортного средства. Справка должна быть датирована 2011-ым годом.

Источник: Российский налоговый портал

27.10.11 Передаточный акт без указания правопреемника – повод для отказа в госрегистрации

Реорганизация путем преобразования – это изменение организационно-правовой формы юридического лица путем ликвидации старого предприятия с последующим созданием нового, к которому переходят все права и обязанности предыдущего предприятия.

Как и при других видах реорганизации, права и обязанности одного юридического лица переходят к другому на основании передаточного акта – документа, подтверждающего правопреемство реорганизованного предприятия по всем его обязательствам и правам в отношении кредиторов и должников.

Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем преобразования, является руководитель постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, прекращающего деятельность в результате реорганизации, или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица.

При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме преобразования, в регистрирующий орган по месту нахождения прекращающего деятельность юридического лица представляются:

1. Заявление о государственной регистрации вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме № Р12001;

2. Учредительные документы вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме преобразования (Уставы, Положения) в 2-х экземплярах;

3. Решение о реорганизации юридического лица;

4. Передаточный акт;

5. Документ об уплате государственной пошлины – 4000 руб.

6. Доказательства уведомления кредиторов (копии писем юридического лица, направленных в адрес его кредиторов, копии публикации в журнале «Вестник государственной регистрации»).

В соответствии с пунктом 2 статьи 59 ГК РФ передаточный акт утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц.

В случае отсутствия в передаточном акте положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица передаточный акт считается не представленным в регистрирующий орган, что является основанием для вынесения решения об отказе в государственной регистрации.

Такие разъяснения предоставили специалисты УФНС России по Республике Бурятия на сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.10.11 Поле «Признак» формы 2-НДФЛ может принимать только два значения

Начиная с 2011 года, налоговые агенты оформляют справки по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@. Новая форма 2-НДФЛ применяется в случае оформления справок в 2011 году по доходам, полученным в 2010 и 2011 гг.

Поле «Признак» этой справки в обязательном порядке должно быть заполнено и в нем ставится значение «1» или «2».

Если налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот период, значение реквизита «Признак» должно быть «1».

Если же в налоговый орган налоговым агентом сообщаются сведения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, значение реквизита должно быть «2».

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Представление сведений в налоговый орган о невозможности удержать с физического лица исчисленную сумму налога не освобождает налогового агента от обязанности представлять сведения по форме 2-НДФЛ в отношении данного физического лица и по итогам налогового периода в порядке, установленном п. 2 ст. 230 НК РФ.

Такие разъяснения предоставило УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике на своем сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.10.11 ФНС поясняет порядокнаправления электронного письма в налоговый орган

Специалисты ФНС России рассказали, как направить письмо в инспекцию в электронном виде. Сделать это можно с помощью интернет – сервиса «Обращение в УФНС (ИФНС) России», размещенного на главной странице сайта УФНС России каждого региона.

Для направления письма нужно выбрать инспекцию по месту жительства и, заполнив необходимые данные о себе, вложить файл обращения в специальную форму.

В течении 30 календарных дней со дня поступления обращения в инспекцию вам поступит ответ, который в письменной форме направляется по почтовому адресу, либо на адрес электронной почты в виде сканированного файла ответа с подписью должностного лица, исходящим номером и датой регистрации.

Письмо не будет рассматриваться, если заявитель не указал в обращении свою фамилию, имя, отчество и адрес. В случае если вопросы, отраженные в письме, не входят в компетенцию налоговых органов, то инспекция направит письмо по принадлежности и сообщит об этом заявителю.

Такие разъяснения предоставило вчера УФНС России по Республике Адыгея на своем сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.10.11 Утвержден порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/576@ от 16.09.2011 утверждает порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Документ распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по ТКС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.10.11 Передача в аренду торговых залов не подпадает под ЕНВД

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест в торговом центре может быть переведена на систему ЕНВД.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/253 от 06.10.2011.

В случае если согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам в передаваемых в аренду торговых помещениях выделены торговые залы, то указанные помещения следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, а именно к магазинам или павильонам.

В этой связи предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых помещений, в которых выделены торговые залы, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.10.11 Подготовлены форма декларации и расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций

Подготовлен проект приказа ФНС России"Об утверждении форм и форматов налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения". Он размещен на сайте ведомства для проведения независимой антикоррупционной экспертизы.

Данным приказом утверждаются:

форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения;

формат налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения;

формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Напомним, что сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Планируется, что данный приказ вступит в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2011 годаи налоговых расчетов по авансовым платежам по этому налогу за I квартал 2012 года.

Об это сообщает УФНС России по Республике Башкортостан на своем сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.2011 Сроки уплаты налога на имущество физических лиц изменены

Налог уплачивается на основании налогового уведомления

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (в связи с внесенными изменениями в Федеральный закон РФ от 19.12.1991 г. № 2003-1), напомнило УФНС по Кемеровской области.

Налог на имущество физических лиц за 2011 год подлежит уплате до 1 ноября 2012 года. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое вручается гражданам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. До 1 ноября 2012г. необходимо будет уплатить: транспортный налог за 2011 год и земельный налог за 2011 год, проинформировало Управление.

Источник: Российский налоговый портал

28.10.2011 Налоговики будут регистрировать партии и некоммерческие организации

Соответствующий законопроект вводит для них уведомительный принцип регистрации

Регистрацией политических партий, религиозных объединений и некоммерческих организаций в скором времени займется Федеральная налоговая служба, которой передаст соответствующие полномочия Министерство юстиции, пишет РБК.

Сейчас все эти учреждения регистрируются в Минюсте, но параллельно ставятся на учет в ФНС. Таким образом, одного звена при регистрации не будет.

Соответствующий законопроект подготовил Минюст. Он вводит для НКО и общественных объединений фактически уведомительный принцип регистрации. Налоговики должны будут внести любую новую организацию в "единый реестр государственной регистрации юридических лиц не позднее чем через пять дней со дня получения необходимых документов". Примечательно, что сейчас Минюст рассматривает документы от НКО в течение 14 рабочих дней, а документы от общественных объединений - в течение 30 дней.

Впрочем, скептики отмечают, что в ФНС нет экспертов по партиям или НКО. Все это приведет к тому, что налоговые инспекторы будут регистрировать всех подряд, даже тех, документы которых могут быть юридически спорными или неверными, заявил директор российского филиала Международного центра некоммерческого права Дарья Милославская.

Источник: Российский налоговый портал

28.10.2011 Справка 2-НДФЛ не является документом, подтверждающим расходы

Гражданин вправе учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации в ИФНС

Как уточнил Минфин РФ, представленная справка по форме 2-НДФЛ не является документом, который в соответствии с абз. 4 п. 18 ст. 214.1 НК РФ может быть принят налоговым агентом для учета расходов, произведенных физическим лицом у другого работодателя. В таких случаях налогоплательщик вправе учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

Напомним, что если работником не были своевременно (до завершения года) представлены документы, подтверждающие произведенные расходы, например, связанные с приобретением и хранением ценных бумаг, суммы НДФЛ не являются излишне удержанными.

Письмо Минфина России от 13.10.2011 г. № 03-04-06/4-267

Источник: Российский налоговый портал

28.10.2011 Комитент в качестве доходов должен учесть все поступления

У комитента (общий режим налогообложения) комиссионные вознаграждения, относятся к расходам

Минфин России в письме от 10.10.2011 г. № 03-03-06/1/641 рассмотрел вопросы отражения доходов от реализации товаров в учете комитента для целей налогообложения прибыли. В частности, Минфин отметил, что при определении налоговой базы комитентом в качестве доходов учитываются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары, полученные комиссионером от третьих лиц при совершении сделок по договору комиссии.

Также, финансовое ведомство обратило внимание на то, что у организации-комитента, (на общем режиме налогообложения), комиссионные вознаграждения относятся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы.

Письмо Минфина России от 10.10.2011 г. № 03-03-06/1/641

Источник: Российский налоговый портал

28.10.2011 В каком случае иностранного работника можно считать высококвалифицированным специалистом

В отношении доходов иностранных специалистов ставка НДФЛ установлена в размере 13 процентов

Как напомнил Минфин России,  в отношении доходов иностранных высококвалифицированных специалистов ставка НДФЛ установлена в размере 13%. Согласно п. 5 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ привлекать высококвалифицированных специалистов вправе работодатели, являющиеся, в том числе аккредитованными на территории Российской Федерации филиалами иностранных юридических лиц.

Для обособленных подразделений иностранных организаций, не являющихся аккредитованными филиалами иностранных юридических лиц такое право не предусмотрено. Поэтому оснований для применения в отношении доходов иностранного сотрудника этого обособленного подразделения ставки НДФЛ 13% не имеется.

Письмо Минфина России от 14.10.2011 г. № 03-04-06/6-268

Источник: Российский налоговый портал

28.10.11 ФНС разъясняет порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ

ФНС РФ в своем информационном сообщении от 12.10.2011 напоминает порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ.

Ведомство напоминает, что с 18.02.2008 года выдачу подтверждения статуса налогового резидента РФ осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД).

Выдача подтверждения осуществляется российским организациям, филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям иностранных организаций, осуществляющим деятельность на территории РФ, гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также ИП.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Распиловка древесины подпадает под патентную УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/255 от 07.10.2011 разъясняет возможность применения УСН на основе патента для деятельности по распиловке, строганию и пропитке древесины.

Ведомство отмечает, что применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим только распиловку древесины.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли повысит налог у учредителей

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 07.10.2011 разъясняет порядок налогообложения дохода иностранной организации - единственного участника российского ООО, полученного в результате увеличения уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Ведомство напоминает, что при увеличении ООО уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет без изменения доли его участника у участника данного общества возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль, в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, относятся, в том числе доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации.

При этом с видов доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 309 Кодекса, налог исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса, то есть по ставке 20%.

В случае если иностранная организация является резидентом государства, с которым у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, применению подлежат нормы соответствующего международного договора.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Минфин уточнил порядок уплаты НДФЛ при смене налогового статуса у работника

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-716 от 07.10.2011 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса физического лица, работающего у индивидуального предпринимателя.

Ведомство отмечает, что в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат суммы налога производится по итогу налогового периода налоговым органом.

Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям - налоговым агентам, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Целевое поступление на ведение уставной деятельности не увеличит налог на прибыль у НКО

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/39 от 06.10.2011 разъясняет порядок учета доходов  дачным некоммерческим товариществом, если один из его членов сделает безвозмездный взнос  в целях погашения займа ДНТ.

Ведомство отмечает, что на основании пункта 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, ЖСК или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, доходы некоммерческой организации, которые не поименованы в статье 251 Кодекса, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Минфин напоминает порядок формирования резерва по сомнительным долгам

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/594 от 26.09.2011 приводит порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли.

Ведомство напоминает, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Изменен порядок представления сведений по форме 2-НДФЛ

Сегодня официально опубликован приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/576@ от 16.09.2011, утверждающий порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ.

Документ распространяется на налоговых агентов по НДФЛ и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по ТКС.

Согласно документу, сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.

По результатам контроля представленных сведений оформляется в двух экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях».

Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Утвержден порядок взимания платы за предоставление информации о деятельности госорганов

Правительство РФ своим постановлением № 860 от 24 октября 2011 г. утверждает правила взимания платы за предоставление информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления.

Текст постановления опубликован сегодня в «Российской газете».

Документ определяет порядок взимания платы за предоставление пользователю по его запросу информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления.

Плата за предоставление информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления взимается в случае, если объем запрашиваемой и полученной информации превышает 20 страниц формата А4, или 10 страниц формата A3, или 5 страниц формата А2, или 1 страницу формата, превышающего формат А2 (при предоставлении информации на бумажном носителе), или 1 мегабайт (при предоставлении информации в электронном виде), исходя из расходов на изготовление копий запрашиваемых документов и (или) материалов, а также расходов, связанных с их пересылкой по почте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.10.11 Предоставление приставам информации из ЕГРИП налоговым органом не предусмотрено

При ответе на запросы судебных приставов о предоставлении сведений из ЕГРИП, а также в случае запроса сведений из ЕГРЮЛ, налоговые инспекции вправе отказать в предоставлении таких сведений.

В соответствии с совместным приказом от 9 октября 2008 года №ММ-25-1/9/12/01-7 утвержден порядок взаимодействия ФНС и ФССП, где определен перечень документов, направляемых налоговыми органами в структурные подразделения территориальных органов ФССП России. В данный перечень информация из ЕГРИП не включена.

При проведении исполнительных действий судебный пристав-исполнитель имеет право запрашивать сведения, определенные пунктом 9 статьи 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года №229-ФЗ, в котором также не предусмотрено предоставление информации, содержащейся в ЕГРИП.

В соответствии с пунктом 9 статьи 6 Федерального закона от 8 августа 2001 №129-ФЗ предоставление содержащихся в государственных реестрах сведений, включая сведения о конкретных юридическом лице и индивидуальном предпринимателе, органам государственной власти, иным государственным органам, судам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления осуществляется в форме электронного документа. Форма и порядок предоставления указанных сведений устанавливаются уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

В целях реализации нормы, указанной в законе о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ФНС издан приказ от 31 марта 2009 года № ММ-7-6/148@, в соответствии с которым предоставление сведений, содержащихся в ЕГРИП, по запросам судебных приставов-исполнителей также не предусмотрено.

Такие разъяснения предоставил Начальник отдела обеспечения процедур банкротства УФНС России по Чеченской Республике на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Организация имеет в собственности автомобиль. Водитель, который является штатным сотрудником, управляя этим автомобилем совершил нарушение ПДД. ГИБДД выписало штраф за нарушение ПДД на организацию, которая оплатила штраф. Сумма штрафа удерживается из заработной платы водителя. Будет ли является сумма, полученная в качестве возмещения за штраф с водителя, внереализационным доходом? Будут ли полученные суммы облагаться налогом на прибыль и НДС?

Согласно ст. 233 ТК РФ, материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами.

Статья 238 ТК РФ предусматривает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Из вышеприведенных норм следует, что работник обязан возместить организации причиненный ей прямой действительный ущерб, к которому относится сумма штрафа, уплаченного организацией из-за совершения работником административного правонарушения. В рассматриваемой ситуации водитель несет ограниченную материальную ответственность – в пределах своего среднего месячного заработка.

Так как возмещение сотрудником суммы штрафа, уплаченного организацией по его вине, осуществляется в соответствии с положениями Трудового кодекса, то в данной ситуации у организации не возникает объект обложения НДС, и полученная организацией сумма не признается ее доходом, облагаемым налогом на прибыль.

НДС

Мое предприятие отчитывается по УСН и не работает с НДС. Обоснованно ли наши партнеры, которые на стандартной системе налогообложения, требуют предоставлять счета-фактуры с НДС? Как нам работать с такими предприятиями?

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, обязанность составлять счет-фактуру возложена на плательщика НДС.
Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ предусматривает, что организации, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС,уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Таким образом, законодательство не предусматривает выставление «упрощенцем» счета-фактуры.
Согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Следовательно, в случае выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной суммой НДС, всю выделенную сумму НДС ему необходимо будет уплатить в бюджет.

При этом входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) он не вправе будет принять к вычету (см., например, Письмо МФ РФ от 23.03.2007 N 03-07-11/68, Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 14315/10).

Договор между организациями в валюте, контрагент просит выставлять ему счет-фактуру в валюте, правильно ли это? Я выставляю ему в рублях. Оба контрагента резиденты.

Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ, в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Таким образом, Налоговый кодекс предусматривает возможность выставления счета-фактуры в иностранной валюте, при этом независимо от того, являются ли контрагенты резидентами РФ или нет.

Отметим, что согласно пп. 6.1 п. 5 ст. 169 НК РФ, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование валюты. При этом в настоящее время не утверждена новая форма счета-фактуры, содержащая данный реквизит, а также порядок заполнения этого реквизита. Поэтому заполнить этот реквизит  можно любым способом, позволяющим определить, в какой валюте выставлен счет-фактура.

Транспортный налог

ТС находится на транзитных номерах. Должна ли я платить транспортный налог, если ТС не было зарегистрировано в ГИБДД?

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 3 ст. 362 НК РФ предусматривает, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 5 Основных положений по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения (приложены к Правилам дорожного движении, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 № 1090), механические транспортные средства и прицепы должны быть зарегистрированы в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД или иных органах, определяемых Правительством РФ, в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или 5 суток после их приобретения или таможенного оформления.

Таким образом, налогоплательщик не уплачивает транспортный налог за те дни, когда транспортное средство имело транзитные номера. Аналогичное мнение высказано в Письме ФНС РФ от 01.09.2011 № ЗН-3-11/2995@.

НДФЛ

Помогите определить сумму НДФЛ. Физ.лицо получает ежемесячно доход 16 000р. Имеет право на станд. вычет 500р. и имеет 2 детей. Стоимость приобретенного жилья 1 280 000р. Заявление налоговому агенту о вычете он предоставил в ноябре.

Будем исходить из того, что заявление на получение имущественного вычета было подано в ноябре 2010 года, а двое детей удовлетворяют критериям, позволяющим получать стандартный вычет каждого из них.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В п. 2 ст. 220 НК РФ указано, что имущественный налоговый вычет (предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи), может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Позиция контролирующих органов относительно момента, начиная с которого предоставляется имущественный вычет, в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, неоднозначна.

В Письмах Минфина России от 22.08.2011 N 03-04-06/1-190, от 11.08.2011 N 03-04-06/7-184, от 11.08.2011 N 03-04-06/7-183, от 27.01.2011 N 03-04-05/7-37 сказано, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».

Если следовать данной позиции контролирующих органов, то в 2010 году НДФЛ должен был исчисляться следующим образом:

С января по октябрь 2010 года ежемесячно применяются вычеты:
- стандартный в сумме 500 руб.;
- вычет на двоих детей в сумме 2 000 руб.

Следовательно, ежемесячно с января по октябрь 2010 сумма вычета составляла 2500 руб., а сумма НДФЛ 1755 руб. ((16000 – 2500) х 13%).
В ноябре и декабре 2010 года будет применяться еще и имущественный вычет.

Следовательно, в ноябре и декабре ежемесячно сумма вычетов составит:
- стандартный в сумме 500 руб.;
- вычет на двоих детей в сумме 2 000 руб.;
- имущественный вычет 13 500 руб.

Таким образом, в ноябре и декабре 2010 года сумма исчисленного НДФЛ составит 0 руб.

Таким образом, сумма исчисленного за 2010 год НДФЛ составила 17 550 руб. (1755 руб. х 10 мес.).

Иной подход высказан в письме УФНС РФ по г. Москве от 23.04.2010 N 20-14/3/043349: независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, налоговый агент должен предоставить ему имущественный вычет за весь календарный год, указанный в уведомлении.

Если следовать данному подходы, то ежемесячно в 2010 году сумма налоговых вычетов составляет:

- стандартный в сумме 500 руб.;
- вычет на двоих детей в сумме 2000 руб.;
- имущественный вычет 13500 руб.

Таким образом, в этом случае сумма НДФЛ, исчисленная за 2010 год будет равна нулю.

ЕНВД

При исчислении единого налога на вмененный доход в соответствии со ст. 346.32 НК РФ сумма налога может быть уменьшена на величину страховых взносов в Пенсионный фонд. Какая сумма страховых взносов должна быть указана в декларации по строке 030 Раздела 3: фактически уплаченная за налоговый период или начисленная (но уплаченная уже в следующем налоговом периоде)?

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ, сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Согласно п. 6.3 Порядка заполнения декларации по ЕНВД (утвержден Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 № 137н), по коду строки 030 раздела 3 декларации по ЕНВД отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Официальная позиция Минфина по рассматриваемому вопросу изложена в Письме от 22.07.2009 № 03-11-06/3/193: если страховые взносы на ОПС были уплачены после подачи в налоговый орган декларации по ЕНВД (в следующем налоговом периоде), то после их уплаты организации следует подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены указанные взносы.

Сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты данного налога либо возвращена налогоплательщику. Аналогичное мнение было высказано финансистами, например, в Письме от 18.12.2008 № 03-11-05/302.

Следовательно, если налогоплательщик желает избежать риска налоговых споров, то ему следует руководствоваться данной позицией и в декларации по ЕНВД по строке 030 раздела 3 отражать только уплаченные в этом же налоговом периоде (квартале) страховые взносы на ОПС.

Обращаем внимание на то, что имеется противоположное мнение, которое в пользу налогоплательщика. Например, ФАС ЗСО в Постановлении от 14.07.2009 № Ф04-4125/2009(10394-А03-46)указал, что возможность уменьшения суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на ОПС, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются, и реализация права на вычет страховых взносов на ОПС, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов налогоплательщиками ЕНВД.

Руководствуясь данной позицией, налогоплательщик в декларации по ЕНВД по строке 030 раздела 3 отражает исчисленные за соответствующий налоговый период (квартал) страховые взносы на ОПС независимо от того, уплачены ли они были в этом квартале или нет. Но в этом случае возникают риски споров с налоговой инспекцией.

Организация собирается заниматься производством эксклюзивных свечей. Будет продавать как в розницу, так и оптом собственную продукцию. Какая система налогообложения будет применяться, если подать заявление на УСН, будет и УСН и ЕНВД?

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, под уплату ЕНВД, в соответствии с решением соответствующего муниципального образования, могут подпадать:

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В ст. 346.27 НК РФ сказано, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации продажа собственной продукции – эксклюзивных свечей, как оптом, так и в розницу будет облагаться только в рамках УСНО.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код