Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 ноября 2013 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Письмо ФНС России от 12.11.2013 N ЕД-4-3/20205@
"Об организации работы по мониторингу законодательства Российской Федерации"

Управлениям ФНС России по субъектам РФ поручено в срок до 1 декабря 2013 года провести анализ принятых субъектами РФ законов о ПСН на предмет соблюдения требований Налогового кодекса РФ

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать увеличенные (по сравнению с предусмотренными Налоговым кодексом РФ) размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) по видам предпринимательской деятельности с учетом некоторых ограничений (в отношении определенных видов деятельности увеличение может составлять до 10 раз).

Так, в частности, при установлении ПВГД субъектами РФ должно быть учтено следующее:

- дифференциация видов предпринимательской деятельности возможна, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД (в письме ФНС России на конкретном примере разъяснен порядок такой дифференциации);

- дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ПСН, может устанавливаться только по деятельности, относящейся к сфере бытовых услуг, классифицируемых по ОКУН;

- дифференцированный размер ПВГД может устанавливаться в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и обособленных объектов (площадей) (обращено внимание на запрет дифференциации ПВГД в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности);

- при увеличении ПВГД по видам предпринимательской деятельности необходимо учитывать ограничения его максимальной величины.

Письмо ФНС России от 12.11.2013 N ЕД-4-3/20206@
"О направлении разъяснений Минфина России" с приложением Письма Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-09/40318

Если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению годового дохода при применении ПСН превышает установленный законом субъекта РФ максимальный размер, то налоговой базой для исчисления налога будет являться этот максимальный размер

Субъекты РФ законом о патентной системе налогообложения вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности до 10 млн рублей.

Одновременно законом может предусматриваться также размер потенциально возможного дохода в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений в размере 12000 рублей за квадратный метр площади по каждому обособленному объекту.

Если рассчитанная таким образом величина превысит максимальную величину потенциально возможного годового дохода, установленную законом, то налоговой базой для исчисления налога принимается указанная максимальная величина - 10 млн рублей.

<Письмо> ФНС России от 13.11.2013 N БС-4-11/20409
"О налоге на имущество организаций"

До завершения государственной регистрации прав на недвижимое имущество постановка на учет организации в налоговом органе по месту его нахождения может быть осуществлена на основании заявления налогоплательщика

По общему правилу постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 8 Приказа Минфина России от 05.11.2009 N 114н).

До завершения процедуры регистрации прав на недвижимое имущество в налоговые органы не могут быть переданы необходимые сведения для постановки организации на учет в налоговом органе.

Согласно разъяснениям ФНС России при возникновении у организации обязанности по уплате налога на имущество в отношении такого недвижимого имущества постановка ее на учет в налоговом органе может быть осуществлена на основании заявления налогоплательщика, составленного в произвольной форме (код документа 2801, справочник СДУНО) с приложением документов, подтверждающих факт подачи документов на государственную регистрацию прав.

Письмо ФНС России от 20.11.2013 N ГД-4-3/20826@
"О направлении письма Минфина России"

ФНС России даны разъяснения по вопросу налогообложения НДС посреднических услуг по доставке грузов с территории иностранного государства в РФ, оказываемых иностранной организацией

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, признается территория РФ в случае ее фактического присутствия на территории РФ на основе государственной регистрации.

С учетом изложенного сообщается, что местом реализации услуг по доставке груза на территорию РФ иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не признается. Следовательно, такие услуги НДС на территории Российской Федерации не облагаются.

В связи с этим у российской организации, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога в бюджет в качестве налогового агента не возникает.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

18.11.2013 Списание кредиторской задолженности могло нарушить авторские права организаций

Так это или нет, прояснит ВАС

По итогам проверки общества «Российское Авторское Общество» ему доначислен налог на прибыль. Осуществляя управление авторскими правами правообладателей на коллективной основе (ст. 1244 ГК РФ), организация не позаботилась об учете задолженности перед каждым обладателем (по выплате причитающегося вознаграждения), не вела по ним учет.

Данный факт, а также истечение трехлетнего срока давности для исполнения обязанности по выплате гонораров, стал основанием для применения налоговиками расчетного метода ( ст. 31 НК РФ) и признания кредиторской задолженности доходом общества ( ст. 250 НК РФ). В компании отметили, что обязанность выплаты вознаграждения на самом деле «привязана» к обращению автора за ним. В апелляции с таким выводом согласились. Среди авторов были идентифицированные правообладатели и не идентифицированные.

Согласно  п. 2 ст. 47 Закона РФ от 09.07.1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах», регулирующему правоотношения, возникшие до 01 января 2008 года, последние вправе обратиться в любой момент за вознаграждением и отказаться от управления обществом его правами. Как пояснил налогоплательщик, признание задолженности его доходом нарушает права авторов и противоречит Бернской конвенции по охране литературных и художественных произведений от 09.09.1886 г. ВАС нашел все основания для передачи дела в Президиум ВАС. Заседание коллегии состоится 19 ноября 2013 года.

Определение ВАС РФ от 23.08.2013 г. № ВАС-9152/13

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2013 Представление в ходе «камералки» уточненных данных является основанием для прекращения проверки первичной декларации

Доказать, что она не отправляла декларацию, организации не удалось

По мнению представителей общества «Аймакс», проводимая в отношении него камеральная проверка, «затянута». В суде налоговики подтвердили, что приняли от компании «уточненку», в связи с чем проверка первичной декларации прекращена (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

О данном факте налогоплательщику было сообщено по всем известным контактным данным. В суде проверили довод организации о том, что никаких уточненных данных она не представляла. В материалы дела попала опись вложения в ценное письмо с отметкой почтового отделения, а также копия декларации, где на титульном листе идентифицирована подпись генерального директора общества.

Если в ходе проведения камеральной проверки налогоплательщик представляет «уточненку», в силу п. 9. 1 ст. 88 НК РФ проверка первичных данных прекращается. Таким образом, за законные рамки контроля инспекция не вышла. Требования общества отклонены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2013 г. № А56-60882/2012

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2013 До ввода помещений в эксплуатацию компания могла не думать о налоге на имущество

Оно просто было «не готово» для признания его основным средством

По итогам проверки общества «Инвестиционная компания «МЕГА» обнаружена недоимка по налогу на имущество в размере 639 тыс. руб. Налоговики отразили в акте проверки, что у помещения есть все признаки основного средства, предусмотренные Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении ПБУ 6/01» и есть все основания для исчисления и уплаты налога на имущество (ст. 374 НК РФ).

А именно: объект передан в эксплуатацию (по договору аренды) компании «Реал-Гипермаркет». А мог ли арендатор пользоваться имуществом в полной мере? Как выяснили суды, пользователь взял на себя обязанность довести объект до состояния, пригодного для проведения торговли (то есть, сделать ремонт).

Как следует из позиции ВАС РФ, изложенной в п. 8  Информационного письма от 17.11.2011 г. № 148, конкретное имущество может быть признано основным средством только после доведения его до состояния, пригодного для использования и формирования его стоимости. Судьи учли то, что помещения не вводились обществом в эксплуатацию и требовали серьезных вложений. Налог  исчислялся налогоплательщиком именно с этого момента. Дело завершено принятием решения в его пользу и признанием доначислений за 2008-2009 г. незаконными.  

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.10.2013 г. № А55-15817/2012

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2013 Пропуск срока для подачи уведомления не должен помешать перейти с УСН

Факты говорят не в пользу формальных требований

ИП было отказано в предоставлении вычета по НДС по причине того, что он применяет УСН. В инспекции отметили, что фактическое применение общей налоговой системы, выставление счетов-фактур не имеет значение в ситуации, когда налогоплательщик пропустил срок подачи уведомления о переходе с УСН.

В соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик должен подать уведомление не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. На основе представленной «первички», договоров и счетов-фактур в суде смогли сделать вывод о применении предпринимателем общей системы налогообложения с 1 января 2012 года.

Пропуск вышеуказанного срока, как подтвердили в ФАС Уральского округа, «не критичен» и не влияет на фактическое положение дел. Отказ от УСН носит уведомительный характер. ИП удалось отстоять свою правоту.  

Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2013 г. № Ф09-10591/13

Источник: Российский налоговый портал

19.11.2013 Вознаграждение ИП – арбитражного управляющего, что платить: единый налог по УСН или НДФЛ?

Судьи разграничили его профессиональную и предпринимательскую деятельность

ИП, применяя УСН на протяжении 2011 года, получал вознаграждение за деятельность в качестве арбитражного управляющего в размере 660 тыс. руб. По мнению налоговиков, включение в базу по «упрощенке» этих сумм является незаконным, так как данная «профессиональная» деятельность подлежит обложению НДФЛ. По итогам проверки  предпринимателю был доначислен налог.

Обращаясь в суд, ИП заметил, что запрет на применение УСН для него в НК РФ не зафиксирован. Судьи обратили внимание на другое: с 01 января 2011 года, в соответствии с п. 1 ст. 20 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ (в редакции ФЗ от 30.12.2008 г. № 296-ФЗ), арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

То есть акцентируется внимание на том, что его деятельность является уже не предпринимательской, а профессиональной. При этом запрета на занятие предпринимательской деятельностью в Законе № 127-ФЗ нет. Но судьи разграничили их в своем «вердикте». На основе этих выводов и норм главы 26.2 НК РФ, предприниматель должен был уплатить НДФЛ со своего вознаграждения. Его требования отклонены.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2013 г. № А55-6237/2013

Источник: Российский налоговый портал

19.11.2013 Получив ранее имущественный вычет, гражданин не вправе его «добрать» за несовершеннолетних детей

Пока что повторное предоставление вычета по расходам на квартиру невозможно

Гражданин получил отказ в предоставлении вычета по НДФЛ по подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с приобретением квартиры в свою собственность и собственность несовершеннолетних детей. Со ссылкой на позицию КС РФ (Постановление КС РФ от 13.03.2008 г. № 5-П), заявитель пояснил, что вправе получить льготу в отношении ¼ доли квартиры (оформленную на его двух детей).

В вычете было отказано со ссылкой на то, что гражданин уже его получал по другому объекту за 2005-2007 года. Право на получение вычета за детей подтверждал не раз и Минфин. Но абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ запрещает дважды получать вычет по НДФЛ при покупке жилья. Судьи отказали физическому лицу в удовлетворении его требований.

Напомним, что по правоотношениям, сложившимся с 1 января 2014 года, ситуация будет иная. Вычет можно будет «добрать» до 2 млн руб. даже с нескольких объектов. Главное, чтобы документы на имущество были оформлены после 1 января 2014 года. Иначе будет работать «старое» правило.

Кассационное Определение Верховного суда Республики Татарстан от 16.01.2012 г. № 275/12

Источник: Российский налоговый портал

20.11.2013 За какой срок в инспекции должны насчитать проценты за несвоевременный возврат НДС?

Правила НК РФ напомнил ФАС Волго-Вятского округа

Обществу «Винный мир» отказано в предоставлении возмещения НДС в сумме 5, 8 млн руб. В дальнейшем налогоплательщик вполне успешно обжаловал отказ в арбитражном суде. После этого компания повторно обратилась с заявлением уже о перечислении указанных средств. Налоговики на основании  п. 7 ст. 176 НК РФ приняли положительное решение.

В то же время, в инспекции отказали рассчитать проценты за несвоевременный возврат налога, со ссылкой на то, что арбитражный суд Республики Мордовия подтвердил право общества на возврат только 28 апреля 2012 года. Как отметили в суде уже по указанному делу, позиция чиновников является не верной. П. 7, 8 и 10 ст. 176 НК РФ определены сроки совершения процедурных действий по ходу проведения проверки. А пропуск и несвоевременный возврат налога влечет начисление процента за каждый день просрочки.

Период просрочки исполнения обязанности по возврату налога и начисление процентов начинают исчисляться с 12-го дня, после завершения камеральной налоговой проверки по дату, предшествующую поступлению суммы денежных средств на счет налогоплательщика в банке. Такой вывод прозвучал в суде (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.02.2012 г. № 12842/11). Насчитав проценты с 1 июня 2011 года (когда основную сумму налога должны были вернуть) по 17 сентября 2012 года (день, предшествующий перечислению средств на счет компании), арбитры обязали налоговый орган уплатить проценты.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 г. № А39-4076/2012

Источник: Российский налоговый портал

20.11.2013 Получение вычета НДС не означает исправление ошибок по налогу за прошедшее время

Получение льготы в более поздние сроки не перекликается с правилом ст. 81 НК РФ

В инспекции отметили, что общество «Арктическая торгово-транспортная компания» должно было не отражать в декларации по НДС за первый квартал 2012 г. вычеты по налогу за 2009-2011 года, а предоставить за них «уточненку», дабы скорректировать неотраженные ранее сведения.

В судах со ссылкой налоговиков на правила ст. 81 НК РФ не согласились. Как пояснили арбитры, п. 2 ст. 173 НК РФ позволяет получить возмещение НДС в виде положительной разницы между суммой вычета и налогом, подлежащим уплате в бюджет.

Единственное условие: не должно истечь три года с момента окончания соответствующего налогового периода (в котором возникло право на льготу). Получение же вычета в более позднем периоде (по отношению с годом образования права на возврат) НК РФ не запрещено. Об этом лишний раз напомнил ФАС Московского округа. Жалоба инспекции отклонена.

Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2013 г. № А40-10665/13

Источник: Российский налоговый портал

20.11.2013 Признание невыплаченных гонораров доходом компании лишило правообладателей право на их выплату

Такой вывод сделали судьи ВАС

Напомним, что компании «Российское Авторское Общество» инспекцией было вменено в обязанность, учесть во внереализационных доходах кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности (ст. 250 НК РФ). Исходя из обязательств общества по коллективному управлению правами правообладателей, срок давности выплаты им вознаграждения истек. Является ли признание невыплаченных гонораров доходом компании?

По мнению налогоплательщика и апелляционного суда, возможность обращения правообладателей за гонораром в любой момент (что предусмотрено соглашениями и п. 2 ст. 47 Закона РФ от 09.07.1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах») исключает признание этих сумм доходом заявителя.

19 ноября 2013 года Президиум ВАС согласился с обществом и оставил в силе решение апелляционного суда.  

Определение ВАС РФ от 23.08.2013 г. № ВАС-9152/13

Источник: Российский налоговый портал

20.11.2013 Полномочия на подачу кассационной жалобы должны быть прописаны в действующей доверенности

К этому добавляется доказательство уплаты 2 тыс. руб. госпошлины по имущественным требованиям

Кассационная жалоба общества «Проектстройиндустрия» оставлена без движения в связи с несоблюдением требований к ее подаче. Как отметили в суде, к жалобе не приложены доказательства уплаты государственной пошлины (2 тыс. руб., то есть половина суммы пошлины, уплачиваемой по неимущественным требованиям – подп. 12 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Доказательством уплаты государственной пошлины в безналичной форме является платежное поручение, на котором проставлены в поле «Списано со счета плательщика» – дата списания денежных средств со счета плательщика, в поле «Отметки банка» – штамп и подпись ответственного исполнителя, говорят в кассации.

Помимо данных нарушений, представитель, обратившийся в суд, предоставил доверенность (в которой есть полномочия на подачу жалобы) с истекшим сроком действия. Налогоплательщику предложено исправить указанные недостатки.

Определение ФАС Дальневосточного округа от 31.10.2013 г. № Ф03-5977/2013

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2013 Использование помещения в демонстрационных целях не повлияло на расчет ЕНВД

Под понятие «торговый зал» оно не подходит

По итогам проверки деятельности ИП ему доначислен ЕНВД в размере 229 тыс. руб. Как пояснили в инспекции, на основании ст. 346.29 НК РФ предприниматель не учел в расчете налога площадь используемого им торгового помещения, тем самым, занизив физический показатель «площадь торгового зала».

Сам предприниматель уже в суде заметил, что по отдельно находящемуся и арендуемому им помещению он деятельности не осуществлял. Площадь торгового зала представляет собой часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадью контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, рабочих мест обслуживающего персонала, а также проходов для покупателей (ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденный постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 г. № 242-ст.).  

В ходе судебного исследования обстоятельств дела установлено, что спорное помещение площадью 112 кв. м. используется другими арендаторами для торговли (входит в состав крупного торгового центра). А сам заявитель использовал его исключительно для демонстрации мебели. Сотрудники ИП подтвердили тот факт, что обслуживание покупателей по данному месту не проводилось, расчеты не осуществлялись, а покупатели «направлялись» по основному месту торговли. Жалоба инспекции отклонена.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.10.2013 г. № А25-347/2013

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2013 Пресечена попытка получения вычета НДС путем изготовления счетов-фактур за своего контрагента

Схема организована ИП по договоренности с контрагентом на ЕНВД

ИП «попался» на недобросовестных действиях в виде попыток получение вычета НДС в размере 1, 6 млн руб. Как пояснили в инспекции, долгие годы предприниматель был связан отношениями с одним единственным поставщиком.

Встречная проверка показала, что расчеты между контрагентами происходили наличными средствами, поставщик и не являлась плательщиком НДС и пользовалась незарегистрированной ККТ. С учетом долгосрочных отношений партнеров, ссылка предпринимателя на его «неосведомленность» о неприменении поставщиком общей налоговой системы показалась судам и налоговикам странной.

Вскрылся также тот факт, что ИП сам изготавливал счета-фактуры за поставщика, привозил ей для подписания и проставления печати. Такая нелегальная схема была пресечена. Жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Уральского округа от 05.11.2013 г. № Ф09-10397/13

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2013 Когда разъяснения контролирующих органов не смогут спасти от ответственности?

В данном случае подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ не применим

Управляющая компания привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ за недоплату НДС и налога на прибыль. В судах трех инстанций общество «Управляющая жилищная компания Гранд» утверждало о том, что учитывало средства, поступающие от собственников на ремонт общего имущества многоквартирных домов, в соответствии с разъяснениями Минфина России.

Не отрицая утраты права на УСН и факта получения дохода, компания просила освободить ее от ответственности на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Налогоплательщик не учел того, что в приведенных им в пример письмах Минфина речь идет о ТСЖ и управляющих организациях, оказывающих услуги по поставке коммунальных ресурсов.

Эти разъяснения не касаются профильной деятельности по ремонту домов, оказываемых налогоплательщиком. Судьи подтвердили, что рассчитывать на освобождение от ответственности общество не вправе. Коллегия ВАС не стала передавать дело в Президиум.  

Определение ВАС РФ от 11.11.2013 г. № ВАС-15008/13

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2013 Нарушение сроков выставления требования об уплате налога «не сдвигает» период, отведенный на его взыскание

Иное нарушало бы права налогоплательщика

В связи с истечением сроков на принудительное взыскание задолженности, предусмотренных ст. 45-47, 70 НК РФ ИП обратился в суд, чтобы признать задолженность безнадежной к взысканию на основании ст. 59 НК РФ.

Как отметили в кассации, процесс взыскания налогов в случае отсутствия факта добровольной их уплаты вполне конкретно прописан в указанных выше статьях НК РФ. Принудительное взыскание (как в бесспорном порядке, так и в суде) следует за выставлением требования об уплате налога и истечением отведенного в нем времени.  

В материалы дела попало свидетельство отказа банка принять к исполнению инкассовое поручение на списание налога. Судьи пояснили, что отказ вполне закономерен, поскольку нарушение сроков выставления требования не влияет на изменение порядка взыскания налога (в том числе на сроки). Требования предпринимателя были удовлетворены.   

Постановление ФАС Московского округа от 11.11.2013 г. № А41-6350/13

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2013 Для освобождения от транспортного налога угон автомобиля надо периодически подтверждать

Одной справкой из ОВД на все периоды тут не ограничиться

Инспекция обратилась в суд, чтобы взыскать с гражданина транспортный налог за 2008-2010 года. Была предоставлена информация, которая подтверждала наличие у физического лица в собственности автомобиля, зарегистрированного на него (ст. 357 НК РФ). По словам владельца транспортного средства, 5 декабря 2003 года оно было похищено, в связи с чем возбуждено уголовное дело.

Согласно подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. При этом как следует из аналогичных ситуаций, собственник украденного автомобиля не должен ограничиться единоразовым предоставлением документов об угоне на все последующие года.

Как подтвердилось в ходе судебного разбирательства, в 2012 году гражданин представлял справку об угоне от 19 января 2004 года, выданную УВД Приморского района Санкт-Петербурга. После соответствующего запроса в УМВД налоговики убедились, что авто до сих пор находится в розыске. Все начисления транспортного налога за 2008-2010 года была сняты.

Апелляционное Определение Санкт-Петербургского городского суда от 10.09.2013 г. № 33-12550/2013

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 Изъятие внесенного в уставный капитал имущества не позволяет получить повторный вычет НДС

Такой вывод следует из смысла НДС и главы 21 НК РФ

Общество «Терекалмаз» в силу подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановило НДС, по которому ранее получило вычет. Основанием для возврата налога в бюджет стало внесение имущества в уставный капитал другой организации. Как пояснили представители компании, в расходах данную операцию она не отражала.

Впоследствии имущество было изъято из уставного капитала организации.

Общество «Терекалмаз» заявило в связи с этим фактом повторный вычет НДС. Налоговики и суды заметили, что глава 21 НК РФ «повторный» вычет налога не допускает.

Было учтено также то, что организация, из уставного капитала которой было изъято имущество, плательщиком НДС не является и «дыру» в бюджете не заполняла. Таким образом, ВАС РФ не нашел оснований пересматривать итоги разбирательства в Президиуме.  

Определение ВАС РФ от 05.11.2013 г. № ВАС-14970/13

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 Расчетный метод должен применяться не только к доходам, но и к расходам

Два правила исчисления расходов без «первички»: какой был выгодней для ИП?

В связи с отсутствием «первички», подтверждающей расходы ИП, налоговый орган применил правила НК РФ, предусмотренные подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (расчетный метод), а также абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ (признание в расходах пропорции в размере 20% от полученных доходов). При этом информация о доходах почерпнута инспекцией из банковских выписок и документов, полученных от контрагентов предпринимателя.

Не согласившись с доначислением налогов, предприниматель обратился в арбитраж. Судьями была дана ссылка на Постановление ВАС РФ от 09.03.2011 г. № 14473/10, согласно которому налоговый орган при применении расчетного метода должен учесть не только доходы, но и расходы налогоплательщика.

Как разъясняет ВАС в п. 8 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», право на использование правила ст. 221 НК РФ (при получении профессионального вычета) не лишает предпринимателя возможности  доказывать фактический размер соответствующих расходов применительно к правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Применив 20% пропорцию, в инспекции занизили реальные расходы ИП. Его требования были удовлетворены.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.10.2013 г. № Ф03-5229/2013

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 Реорганизация в ходе выездной проверки: кому получать акт и платить недоимку?

На момент окончания проверки присоединение завершено

Представители общества «Нефтяная акционерная компания «АКИ-ОТЫР» были не согласны с тем, что акт проверки вручен инспекцией именно им. В подтверждение своих слов налогоплательщик сослался на решение о проведении выездной проверки в отношении другой компании, общества «Арчнефтегеология». Уже в суде выяснилось, что имела место реорганизация путем присоединения «Арчнефтегеологии» к обществу «АКИ-ОТЫР», что является основанием для возложения налоговых обязанностей на последнего.

Судьи признали, что согласно п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому, к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Заявитель был против применения правил гражданского законодательства к налоговым правоотношениям.

В то же время, ст. 50 НК РФ также содержит правило об исполнении обязанностей (в этом случае уже налоговых) правопреемником. Было учтено то, что на момент окончания проверки и составления акта реорганизация была завершена. На основании п. 5 ст. 101 НК РФ акт проверки был правомерно вручен представителю ОАО «НАК «АКИ-ОТЫР».

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.10.2013 г. № А75-664/2013

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 УСН или общая система: предприниматель мог рассчитывать на выгодный для него режим

Если доход от продажи участков не мог быть однозначно отнесен к какому-либо налоговому режиму, ИП вправе был выбрать любой вариант

В результате реализации нескольких земельных участков ИП ( будучи на УСН) представил в инспекцию декларацию по НДФЛ, в которой отразил доход в сумме 51 млн руб. и расходы на проведение инженерных изысканий в размере 12 млн руб. Позднее, «передумав» предприниматель подал «уточненку», исключил из нее указанные выше показатели и предоставил налоговикам уже декларацию по УСН ( 6%).

Были ли основания для исчисления налога в соответствии с правилами упрощенной системы налогообложения (использовались ли участки в предпринимательской деятельности), выясняли арбитры. На основании смысла ст. 220 НК РФ вычет НДФЛ, на который первоначально претендовал ИП, не предоставляется в случае получения доходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Как заметил КС РФ в Определении от 15.05.2001 г. № 88-О, при владении земельными участками предприниматель использует их как в личных, так и других целях. Однозначно сказать о том, какое использование преобладает, нельзя. В суде были исследованы договоры купли-продажи всех участков, в которых гражданин то идентифицирует себя в качестве ИП, то нет. В такой ситуации налогоплательщик вправе выбрать выгодный для него вариант, подытожили судьи кассационной инстанции.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.11.2013 г. № Ф09-11426/13

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

18.11.2013 Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров

Отражение в документе совокупных показателей по нескольким поставкам не предусмотрено

Минфин России рассмотрел вопрос о возможности составления единых корректировочных счетов-фактур с отражением в них совокупных показателей по нескольким поставкам.

Как объяснило финансовое ведомство, налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее. Основание – подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

При этом отражение в единых корректировочных счетах-фактурах совокупных показателей по нескольким поставкам не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 12.09.2013 г. № 03-07-09/37680

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2013 Как предоставить сотруднику стандартный вычет, если у него не было дохода?

Минфин разъяснил, как получить стандартный вычет за «пустые» месяцы

Как объяснил Минфин России, в случаях, когда в отдельные месяцы (внутри года) у работника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых получен доход.

Стоит обратить внимание: если же выплата дохода, начиная с какого-либо месяца, полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный вычет за «пустые» месяцы, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется.

Письмо Минфина России от 26.09.2013 г. № 03-04-06/39970

Источник: Российский налоговый портал

19.11.2013 ФНС рассказала об особенностях определения годового дохода для ИП, применяющих патент

Субъекты РФ вправе увеличивать размер потенциально возможного дохода не более чем в 10 раз

Федеральная налоговая служба обратила внимание на письмо Минфина России от 30.09.2013 г. № 03-11-09/40318) по применению патентной системы налогообложения.

Как рассказал Минфин России, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, может быть увеличен до 10 млн руб.

На основании подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду помещений, дач, земельных участков, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не более чем в 10 раз.

Вывод: налоговая база по патенту определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 12.11.2013 г. № ЕД-4-3/20206@

Источник: Российский налоговый портал

20.11.2013 Оплата дополнительного отпуска: порядок расчета НДФЛ

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ

Будут ли облагаться НДФЛ выплаты работнику за дополнительный отпуск? Как объяснил Минфин России, суммы такой оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании ст. 217 НК РФ, освобождение от налогообложения сумм оплаты дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 24.09.2013 г. № 03-04-06/39636

Источник: Российский налоговый портал

20.11.2013 Представление деклараций по НДС в электронном виде станет обязательным с 1 января 2014 года

В настоящее время идет процесс замены сертификатов ЭЦП на квалифицированные сертификаты ЭП

Как сообщило УФНС России по г. Москве, Федеральным законом от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ (далее – Закон № 134-ФЗ) внесены изменения  в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям.

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 174 и пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона № 134-ФЗ) с 1 января 2014 года для всех плательщиков НДС, в том числе являющихся налоговыми агентами, введена обязанность представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, представляющего собой российскую организацию и отвечающего требованиям ФНС России.

Вместе с тем, в соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от 06.04.2011 года №63-ФЗ «Об электронной подписи», с 01.01.2014 года все документы, подписанные электронной подписью, выданной до 01.07.2013 года, налоговыми органами приниматься не будут.

В настоящее время идет процесс замены сертификатов ЭЦП на квалифицированные сертификаты ЭП. Завершить его планируется до конца текущего года.

Налогоплательщикам, подключенным к электронному документообороту, для замены сертификатов ключей подписи необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи.

Со списком операторов электронного документооборота, осуществляющих свою деятельность на территории города Москвы, налогоплательщики могут ознакомиться на информационных стендах территориальных налоговых инспекций, а также на сайте УФНС России по г. Москве.

Пресс-служба УФНС России по г. Москве

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2013 Налоговая служба составила пятерку самых популярных схем по уходу от налогов

ФНС объяснила налоговым инспекторам, как их необходимо разоблачать в суде

Федеральная налоговая служба составила топ-5 схем уклонения от уплаты налогов в РФ и объяснила налоговикам, как их необходимо разоблачать в суде. По словам юристов, в данный момент востребованы лишь две из них, пишет газета «Ведомости». 

Обычно схемы основаны на одном из двух принципов, наставляет налоговая служба своих сотрудников: незаконное возмещение из бюджета или занижение налогов. После анализа судебной практики за девять месяцев ФНС выявила пять наиболее популярных схем.

Для увеличения стоимости товара он перепродается через цепочку компаний. Наценка может превышать 300%. В результате у продавца падает налогооблагаемая прибыль, а «прослойки» предъявляют НДС к вычету. Налоговым инспекторам служба рекомендует доказывать в суде, что покупатель мог закупать продукт напрямую, а организации-посредники не ведут реальную деятельность.

Чтобы увеличить расходы и снизить налогооблагаемую прибыль, фирмы привлекают фиктивного подрядчика, отмечают в ФНС. Чтобы разоблачить схему, ведомство советует доказывать, что контрагент не мог оказать услуги, к примеру, у него не было нужного имущества или персонала. Обычно ее применяют строительные фирмы.

Еще одна схема — искусственное дробление бизнеса для применения специальных налоговых режимов. Данная схема популярна в розничной торговле: сети дробят используемые торговые залы на участки менее 150 кв. м, что позволяет им платить ЕНВД. В этих делах необходимо доказать отсутствие оснований применять режим, например, что весь торговый зал обслуживает единая кассовая система.

Стоит отметить, что одна из схем касается уже отсутствующего ЕСН, который с 2010 г. был заменен страховыми взносами. 

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 Прекращение договора простого товарищества: кто обязан платить налог на имущество?

Не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года

Кто обязан платить налог на имущество организаций при прекращении договора простого товарищества в 2013 году?

Как объяснил Минфин России, при прекращении договора простого товарищества в 2013 г. и разделе между участниками общего имущества (основных средств), налог на имущество уплачивается каждым участником в общеустановленном порядке.

Напомним, что объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 г., а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Письмо Минфина России от 27.09.2013 г. № 03-05-05-01/40174

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 Минфин рассказал, кто вправе получить имущественный вычет по новым правилам

Новые положения применяются гражданами, которые ранее не использовали свое право на вычет

Минфин РФ рассмотрел вопрос предоставления с 1 января 2014 года имущественного вычета по НДФЛпо расходам на приобретение квартир или доли (долей) в них. Какие категории граждан вправе воспользоваться имущественным вычетом по новым правилам?

Как рассказало финансовое ведомство, новый порядок предоставления вычета применяется налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение указанного имущественного налогового вычета и обращаются в ИФНС впервые.

Иными словами, получить «новый» имущественный вычет смогут те граждане, которые только ранее не обращались на получением имущественного вычета и у которых право на данный вычет возникло уже в 2014 году.

Письмо Минфина России от 06.09.2013 г. № 03-04-05/36870

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 Зарубежные фирмы с российскими активами обяжут платить налоги в России

Этого хочет Минфин

Министерство финансов предлагает ввести институт резидентства для юридических лиц, а не только физлиц. Об этом заявил замглавы министрества Сергей Шаталов на парламентских слушаниях в Совете Федерации: «Сегодня у нас этого нет», пишет газета «Ведомости».

По его словам, речь идет об организациях, которые ведут всю деятельность в РФ, управление ими сосредоточено в России, но формально они зарегистрированы в другой стране. Минфин предлагает считать их национальными резидентами, отметил замминистра финансов. Тогда они будут платить в РФ налоги не только с пассивных доходов из России (роялти, дивиденды, проценты по займам), но и с доходов, которые были получены по всему миру, подчеркнул Шаталов.

В данный момент российскими активами коммерсанты часто владеют через юрисдикции, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Среди наиболее популярных — Кипр и Нидерланды, через которые финансовые потоки перетекают в офшоры с минимальными налоговыми издержками. К примеру, при переводе 1 млн долл. дивидендов из РФ в офшор через Кипр придется заплатить 50 тыс. долл. налогов при ставке 5% (установлена соглашением), а напрямую — 150 тыс. долл. (15%). 

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2013 Штраф за неуведомление о совершении контролируемых сделок повысится

Этого хотят в налоговой службе

Размер штрафа за неуведомление налоговиков о совершении контролируемых сделок должен быть повышен, считает заместитель главы Федеральной налоговой службы России Алексей Оверчук, сообщает ПРАЙМ.

«Штраф за непредоставление уведомления составляет 5 тысяч рублей. Наверное, на начальном этапе введения закона (о трансфертном ценообразовании - ред.) это обусловлено, но, как показывает опыт зарубежных стран, за подобные нарушения гораздо более серьезные штрафы полагаются», - заявил Оверчук, выступая на парламентских слушаниях в Совете Федерации.

Замглавы налоговой службы напомнил, что 20 ноября закончился крайний срок подачи уведомлений в ФНС о контролируемых сделках в рамках трансфертного ценообразования. Законодательство о запрете трансфертных цен, которые используются компаниями для снижения налоговой базы по налогу на прибыль, действует первый год.

По его словам, с начала года налоговое ведомство получило 3,2 тысячи уведомлений о трансфертных сделках от компаний, но, скорее всего, конечное количество уведомлений будет больше, поскольку многие исполнили свои обязательства в последний день, и в силу технических причин еще не все уведомления поступили к налоговым инспекторам.

Налоговик также поведал, что сейчас налоговая служба обрабатывает поступившие сведения и определяет круг фирм, в отношении которых в 2014 г. будут проводиться проверки в части использования трансфертных цен для уклонения от уплаты налогов.

Источник: Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Основные средства

Согласно договору аренды все неполадки имущества (основное средство) устраняются за счет арендатора. Неработающий двигатель демонтирован из арендованного основного средства для последующей отправки на завод с целью проведения капитального ремонта. Новый двигатель на основное средство не устанавливается до прихода отремонтированного двигателя.
Каков порядок отражения в бухгалтерском учете данной ситуации? Как она оформляется документально?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Понесенные затраты по ремонту двигателя арендованного основного средства признаются прочими расходами арендатора.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Это имущество арендодатель обязан предоставить арендатору в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества (п. 1 ст. 611 ГК РФ).

С учетом п.п. 1 и 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан производить текущий ремонт в силу закона, а капитальный ремонт - только в тех случаях, когда такая обязанность предусмотрена договором.

В рассматриваемой нами ситуации целью ремонта неработающего двигателя является восстановление его работоспособности. При этом арендатор произвел демонтаж части имущества, вследствие чего оно выводится из эксплуатации.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации и порядок организации их бухгалтерского учета сформулированы ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания). Считаем их нормы применимы и в отношении арендованных основных средств, поскольку не устанавливают иное.

В соответствии с п. 32 ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация об объектах основных средств, полученных по договору аренды.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, предназначен счет 001 "Арендованные основные средства". Арендованное имущество должно учитываться на соответствующих счетах в оценке, указанной в договорах аренды. Аналитический учет ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованного имущества (по инвентарным номерам арендодателя).

Согласно п. 14 Методических указаний на объект основных средств, полученный в аренду, для организации учета указанного объекта на забалансовом счете в бухгалтерской службе арендатора рекомендуется открывать инвентарную карточку. Данный объект может учитываться арендатором по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем. В целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств из ремонта инвентарные карточки по этим объектам в картотеке рекомендуется переставлять в группу "Основные средства в ремонте". При поступлении объекта основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (п. 68 Методических указаний).

Содержание объекта основных средств осуществляется с целью поддержания эксплуатационных свойств указанного объекта посредством его технического осмотра и поддержания в рабочем состоянии. Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01, п. 66 Методических указаний)

В соответствии с п. 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, а также по поддержанию их в исправном состоянии отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности.

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01, п. 18 ПБУ 10/99).

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат (п. 67 Методических указаний). Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.

То есть в общем случае основанием для учета расходов на ремонт двигателя будут являться документы, составленные заводом, осуществляющим такой ремонт. Также в затраты на ремонт могут быть включены при необходимости расходы на его доставку (если это будет осуществлено сторонней организацией) и расходы на его демонтаж и установку после ремонта.

Указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат, например по дебету счета 20 "Основное производство (25 "Общепроизводственные расходы" или 26 "Общехозяйственные расходы") и т.п., в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты по договорам подряда" (отдельный субсчет), 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Волкова Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

При проведении инвентаризации были выявлены основные средства (бетономешалки), не пригодные к дальнейшему использованию.
Каков порядок списания с учета объектов основных средств, не пригодных к дальнейшему использованию? Можно ли осуществить списание таких основных средств только на основании данных инвентаризации, или следует издать соответствующий приказ об их ликвидации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для списания с учета объектов основных средств, непригодных к дальнейшему использованию, приказом руководителя должна быть создана специальная комиссия. Осуществить списание таких основных средств только на основании данных инвентаризации нельзя. Издания специального приказа о ликвидации сломанных основных средств не требуется, достаточно составленного комиссией и утвержденного руководителем акта о списании.

Обоснование вывода:

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) установлено, что активы и обязательства подлежат инвентаризации. При этом случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами (часть 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ).

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (часть 2 ст. 11 Закона N 402-ФЗ).

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определен в соответствующих Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания по инвентаризации).

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации. В комиссию могут входить: представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.) (п.п. 2.2-2.3 Методических указаний по инвентаризации).

Определение целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств (ОС), возможности и эффективности его восстановления, а также оформление документации при выбытии ОС в задачи инвентаризационной комиссии не входят. Более того, лица, входящие в состав инвентаризационной комиссии, могут не иметь достаточной компетенции для выполнения данных задач. Например, определить возможность восстановления бетономешалки может специалист, имеющий соответствующее техническое образование и навыки работы с данным видом оборудования, в состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии такой сотрудник может и не входить. Но даже и в том случае, если специалисты, имеющие соответствующую квалификацию, входят в состав инвентаризационной комиссии, в рамках проведения инвентаризации на них возложены иные задачи:

1. До проведения инвентаризации проверить:

а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) наличие документов на ОС, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление;

2. В ходе проведения инвентаризации: произвести осмотр объектов и занести в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели (п.п. 3.1-3.2 Методических указаний по инвентаризации).

Согласно п. 1.4 Методических указаний по инвентаризации основными целями инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия имущества;

- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- проверка полноты отражения в учете обязательств.

Таким образом, инвентаризация проводится именно в целях сличения фактических данных об активах, имеющихся в организации, с данными бухгалтерского учета по этим активам, а не в целях определения возможности либо невозможности использования непригодных к эксплуатации ОС (иного имущества).

В случае, если в ходе проведения инвентаризации обнаружены ОС, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия обязана лишь составить отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.) (п. 3.6 Методических указаний по инвентаризации).

Иначе говоря, инвентаризационная комиссия может лишь найти не пригодные к использованию ОС и зафиксировать этот факт в специальной описи. А дальнейшая судьба данных объектов будет решаться иными людьми. При этом основанием для дальнейших мероприятий (списание с баланса, ремонт и т.д.) будут являться сличительные ведомости, описи составленные инвентаризационной комиссией.

Так, п. 29 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" установлено, что в случае выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации имеет место выбытие ОС.

Порядок списания ОС в бухгалтерском учете регламентирован п.п. 75-80 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания по ОС).

В частности, п. 77 Методических указания по ОС определено, что для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования ОС, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

В компетенцию комиссии входит:

- осмотр ОС, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования ОС, возможности и эффективности его восстановления;

- установление причин списания ОС (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и другое);

- выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие ОС, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

- возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего ОС и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых в составе ОС цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых ОС цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;

- составление акта на списание ОС.

Как видим, задачи и функции инвентаризационной комиссии и комиссии, созданной для списания ОС, совершенно различные. В связи с этим и с учетом всего вышесказанного списать с учета ОС, не пригодные к дальнейшему использованию, только на основании данных инвентаризации нельзя.

Что касается приказа о ликвидации сломанных объектов, то отдельно издавать подобный приказ руководителю не нужно. Так, п. 78 Методических указаний по ОС установлено, что принятое комиссией решение о списании ОС оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих ОС (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание ОС утверждается руководителем организации.

Именно утвержденный руководителем акт о списании и будет являться документом, служащим основанием для списания объектов с бухгалтерского учета.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Организация реализовала физическому лицу земельный участок. Физическое лицо данный земельный участок приобретает в личное пользование и отказывается подписывать Акт приема-передачи объекта основных средств ОС-1.
Можно ли в этом случае для списания с учета земельного участка оформить Акт о списании объекта основных средств ОС-4?

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ земельные участки относятся к недвижимому имуществу.

Отношения по купле-продаже недвижимости регулируются параграфом 7 главы 30ГК РФ и Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ (далее - Закон 122-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимое имущество по договору купли-продажи к покупателю подлежит государственной регистрации.

Причем согласно ст. 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Из положений ст. 556 ГК РФ и ст. 17 Закона 122-ФЗ следует, что для регистрации права собственности на земельный участок необходим передаточный акт, на основании которого продавец передает, а покупатель принимает земельный участок.

При этом обязательная форма такого акта законодательством не установлена.

В бухгалтерском учете земельные участки могут относиться к основным средствам (далее - ОС) согласно абзацу 2 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", если удовлетворяют требованиям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01.

Отметим, что в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), вступившем в силу с 01.01.2013, не содержится положений, обязывающих организации применять унифицированные формы первичных учетных документов. В соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

В силу ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету ОС, утвержденнымипостановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7, акты о приеме-передаче объекта ОС применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов ОС в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав ОС;

б) выбытия из состава ОС при передаче (продаже, мене и прочее) другой организации.

Акты о списании объекта ОС применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов ОС.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации земельный участок передается не организации, а физическому лицу, оформление акта приема-передачи ОС не требуется.

Поскольку речь также не идет о списании пришедшего в негодность объекта ОС, не требуется и оформление акта о его списании.

С учетом изложенного полагаем, что реализация земельного участка физическому лицу должна быть оформлена передаточным актом, составленным в произвольной форме, утвержденной руководителем организации и содержащей обязательные реквизиты первичных учетных документов, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Аксенов Михаил

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

Организация купила офисное помещение, бывшее в эксплуатации, у физического лица, не являющегося предпринимателем.
Согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования основного средства можно уменьшить на срок эксплуатации у предыдущего собственника.
Налоговый учет продавец помещения не ведет, поэтому данных (документов) о фактическом использовании помещения у него нет.
К какой амортизационной группе отнести офисное помещение? Можно ли уменьшить срок полезного использования на срок службы у предыдущего собственника без подтверждающих документов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации в налоговом учете при расчете амортизации организация не вправе установить срок полезного использования с учетом срока эксплуатации помещения у предыдущего собственника. Срок полезного использования должен быть определен на основании Классификации ОС.

В бухгалтерском учете может быть установлен любой срок полезного использования, который организация сочтет обоснованным.

Обоснование вывода

Налоговый учет

Расходы, участвующие в формировании первоначальной стоимости основного средства, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль посредством начисления амортизации.

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС).

При этом согласно п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования амортизируемого имущества, бывшего в употреблении, ему применять (письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608):

1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС (в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ);

2) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС, уменьшенного на срок фактического использования предыдущими собственниками (в соответствии с первым предложением п. 7 ст. 258 НК РФ);

3) исходя из срока полезного использования, установленного прежним владельцем, уменьшенного на срок фактического использования предыдущим собственником (в соответствии со вторым предложением п. 7 ст. 258 НК РФ).

Выбранный способ начисления амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

По нашему мнению, вторым и третьим способом организация может воспользоваться только в том случае, если основное средство приобретается у юридического лица или у индивидуального предпринимателя (ИП). При покупке имущества у физического лица, не являющегося ИП, данные способы не применимы, так как такое физическое лицо не ведет налоговый и бухгалтерский учет, а следовательно, не может устанавливать срок полезного использования и начислять амортизацию. То есть при постановке на учет ОС, купленного у физического лица, не являющегося ИП, организации необходимо определять срок полезного использования по Классификации ОС, т.е. как если бы покупалось новое ОС.

Поясним. По поводу справедливости данного утверждения относительно третьего способа сомнений не возникает (вывод следует из прямого прочтения нормы). Что касается второго способа: срок полезного использования, установленный Классификацией ОС, уменьшается на срок фактического использования ОС предыдущим собственником (физическим лицом), то отметим, что в литературе существует иная точка зрения. Она заключается в том, что в налоговом законодательстве не содержится запрета на применение правил, установленных п. 7 ст. 258 НК РФ, в ситуации, когда предыдущим владельцем имущества являлось физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП. Такого запрета в НК РФ действительно нет. Однако в НК РФ, помимо п. 7 ст. 258 НК РФ, существуетп. 12 ст. 258 НК РФ.

Пункт 12 ст. 258 НК РФ определяет, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Из буквального прочтения данной нормы следует, что она распространяется на все ОС, бывшие в употреблении. Соответственно, для правомерного отражения в налоговом учете ОС в качестве бывшего в употреблении (как следствие, для правомерного уменьшения срока полезного использования) необходимо иметь информацию об амортизационной группе, в которую включалось данное ОС у бывшего собственника. Понятно, что физическое лицо, не являющееся ИП, данной информации предоставить не может.

Отметим также, что п. 7 ст. 258 НК РФ и п. 12 ст. 258 НК РФ были введены в НК РФ одновременно (с 1 января 2009 года,Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Это обстоятельство указывает, что законодатель сознательно вводил данные нормы как взаимосвязанные.

Также обращаем Ваше внимание, что точка зрения, которой придерживается Минфин России, аналогична нашей. Смотрите письмаМинфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7937, от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172, от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141, от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525.

Сторонники противоположной позиции в подтверждение своей правоты ссылаются на более ранние разъяснения финансового ведомства, указывая, что сотрудники Минфина в прежнее время придерживались иного мнения. Так, например, приводится письмоМинфина России от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142, в котором финансисты делают вывод, что документом, подтверждающим период эксплуатации автомобиля у предыдущих собственников, может служить паспорт транспортного средства. Однако при ссылках на подобные разъяснения авторы не учитывают, что эти письма издавались до 1 января 2009 года (до внесения вышеуказанных изменений в ст. 258 НК РФ). До этой даты порядок определения срока полезного использования по ОС, бывшим в употреблении, регламентировалсяп. 12 ст. 258 НК РФ, формулировка данной нормы фактически повторяла первое предложение действующего сегодня п. 7 ст. 258 НК РФ: "Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками". Норм, аналогичных п. 12 ст. 258 НК РФ, в то время НК РФ не содержал, поэтому на тот момент рассматриваемые разъяснения были справедливы и основывались на нормах законодательства. В настоящее время данные разъяснения применимы только в той части, в которой они не противоречат действующей редакции НК РФ.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).

Бывшие в эксплуатации основные средства в ПБУ 6/01 отдельно не упоминаются, что позволяет сделать вывод о том, что такие основные средства отражаются в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 24 Методических указаний).

Стоимость приобретенного основного средства погашается посредством начисления амортизации в течение всего срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации (п. 17, п. 18, п. 20, п. 21 ПБУ 6/01).

Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету организацией самостоятельно исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Такой порядок определения срока полезного использования распространяется и на объекты основных средств, ранее использовавшиеся у другой организации (п. 59 Методических указаний).

Таким образом, в отличие от налогового учета, в бухгалтерском учете можно установить любой срок полезного использования.

При определении срока полезного использования организация вправе, но не обязана:

- руководствоваться Классификацией ОС;

- учитывать срок полезного использования у предыдущего собственника.

Выбор порядка определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Для установления срока полезного использования объекта основных средств, бывшего в употреблении, в бухгалтерском учете никаких документов от предыдущего собственника дополнительно не требуется.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Применение ККМ

ООО получило от физического лица заем наличными денежными средствами.
Должно ли ООО, кроме приходного кассового ордера, выдать ещё и кассовый чек?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При получении займа наличными денежными средствами контрольно-кассовая техника не применяется.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Отношения, возникающие между заимодавцем и заемщиком в рамках договора займа, регулируются гражданским законодательством, которое рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом, в данном случае - деньгами.

Следовательно, при получении и возврате займов не происходит реализации товаров, работ, услуг, соответственно, контрольно-кассовая техника не применяется. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 28.05.2012 N 03-01-15/4-104, от 10.05.2011 N 03-01-15/3-51, от 21.02.2008 N 03-11-05/40, от 01.06.2006 N 03-01-15/4-121, ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@ (п. 7), от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267.

При получении заемщиком суммы займа наличными деньгами в кассу следует оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1, утвержденной постановлением Росстата от 18.08.1998 N 88. Заимодавцу в подтверждение полученной от него суммы займа выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью кассира и с оттиском штампа, подтверждающим проведение кассовой операции (п. 3.2 положения ЦБР от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации").

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Учет при получении займов наличными;

- Энциклопедия решений. Учет при возврате займов из кассы.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Трудовое право

Что делать, если в трудовой сначала поставила порядковый номер и дату, а нужно сначала наименование организации? Назначаем генерального директора, я учредитель.

Такую ошибку, как правило, исправлять не нужно, поскольку она не искажает информацию о трудовом стаже работника. Если номер и дата указаны верно и в соответствии с документами, на основании которых вносится запись, но проставлены не в той строке (в строке с наименованием организации, а не в строке с записью о приеме на работу), это не является грубой ошибкой, которая в обязательном порядке требует признания данной записи недействительной. В этом случае наименование организации придется написать в той же строке, где стоят номер и дата (если напишете чуть ниже, будет непонятно, кто вписал номер и дату, ведь блок записей организации открывается ее наименованием). Далее в записи о приеме на работу номер и дату дублировать уже не нужно.

Если номер и (или) дата сами по себе неверны, лучше сделать исправительную запись -«запись за номером таким-то недействительна»-(п. 27, 29, 30 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г., п. 1.2 Инструкции, утв. Постановлением Минтруда России № 69 от 10 октября 2003 г.). Но ее лучше сделать уже после правильно приведенной записи о приеме работника на работу (чтобы было понятно, кто именно произвел исправительную запись).

Если у работника вы первый работодатель и трудовая книжка заполняется впервые, можно списать бланк как испорченный и завести ему новую трудовую книжку, оформив все записи правильно (п. 42 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г.).

Возможно ли предоставление отпуска в дни с 1 по 8 января 2014 года работникам со сменным режимом труда, чьи рабочие смены приходятся на данные дни, и если возможно, то в каком порядке?

Частью первой ст. 120 ТК РФ предусмотрено, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Если на период отпуска приходятся праздничные дни, то общая продолжительность периода освобождения работника от исполнения трудовых обязанностей увеличивается на количество дней, соответствующее числу праздников. Поскольку иное Трудовым кодексом РФ не предусмотрено, то это правило распространяется на все режимы труда и отдыха.

Дни с 1 по 8 января являются нерабочими праздничными днями (часть первая ст. 112 ТК РФ). На основании части третьей ст. 11, части второй ст. 22 ТК РФ все работодатели обязаны соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права. Соответственно, признать в нарушение части первой ст. 120 ТК РФ 1-8 января днями ежегодного оплачиваемого отпуска работодатель не может даже при наличии согласия работника. Поэтому предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск в эти дни и оплатить его невозможно, в том числе и работникам со сменным режимом труда, работающим в организациях с непрерывным режимом работы.

Если работник, для которого такие дни были рабочими по графику сменности, по согласованию с работодателем на работу в эти дни не вышел, временем прогула такие дни являться не будут, но ввиду того, что работник фактически в эти дни не работал, оснований для выплаты ему заработной платы за эти дни нет. Также, если работник фактически не вышел на работу в этот период, нет оснований считать, что работником в это время были использованы дни ежегодного оплачиваемого отпуска. Поэтому, полагаем, что дни 1-8 января в ситуации, изложенной в вопросе, должны быть приравнены к отпуску без сохранения заработной платы.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Сотрудник работал в организации по основному месту работы и по внутреннему совместительству, запись о совместительстве в трудовую книжку не вносилась. Впоследствии данный работник с основного места работы был уволен по сокращению.
Может ли он, продолжая работать по совместительству, встать на учет в службе занятости для поиска основного места работы?

В соответствии со ст.ст. 3, 7.1-1, 8, 12 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (далее - Закон N 1032-1) и Порядком регистрации граждан в целях поиска подходящей работы, регистрации безработных граждан и требованиях к подбору подходящей работы, утвержденным постановлениемПравительства РФ от 07.09.2012 N 891, гражданин может быть зарегистрирован в качестве безработного, с правом получать пособие по безработице и иных гарантий для граждан признанных безработными, а также может быть зарегистрирован в качестве ищущего работу.

При этом безработными не могут быть признаны граждане, работающие по трудовому договору, в том числе выполняющие работу за вознаграждение на условиях полного либо неполного рабочего времени, а также имеющие иную оплачиваемую работу (службу), включая сезонные, временные работы (ст. 2, п.п. 1 и 3 ст. 3 Закона N 1032-1).

В рассматриваемой ситуации гражданин работает по трудовому договору (часть первая ст. 282 ТК РФ), соответственно, он не может быть зарегистрирован в качестве безработного с правом получать пособие по безработице и иных гарантий социальной поддержки безработных.

Вместе с тем органы службы занятости обязаны регистрировать для целей поиска подходящей работы и оказывать помощь в трудоустройстве любым гражданам независимо от того, могут ли они быть признаны безработными или нет (пп. 7 п. 1 ст. 7.1-1, п. 1 ст. 12 Закона о занятости). Следовательно, в рассматриваемом случае гражданин может быть зарегистрирован в качестве ищущего работу. Таким гражданам органы службы занятости бесплатно оказывают содействие в подборе подходящей работы и трудоустройстве (ст.ст. 8 и12 Закона N 1032-1).

Смотрите также на сайте Министерства социального развития, труда и занятости республики Калмыкия ответ на вопрос: "Я индивидуальный предприниматель. В данный момент не работаю. Подскажите пожалуйста могу я встать на учет в службу занятости?". С этим материалом можно ознакомиться пройдя по ссылке в сети Интернет: http://zan.kalmregion.ru/faq.html.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Трошина Татьяна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Воронова Елена

Работник, который находится на больничном, решил уволиться по собственному желанию, работодатель настаивает на том, чтобы он отработал две недели.
Будет ли период больничного засчитан в двухнедельный срок?

В соответствии со ст. 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении.

В силу части третьей ст. 14 ТК РФ в срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни. Следовательно, двухнедельный срок предупреждения об увольнении исчисляется не в рабочих, а в календарных днях. Кроме того, трудовое законодательство обязывает работника заранее предупредить работодателя о своем намерении уволиться, но не об обязанности отработать две недели или иной срок после предупреждения. Поэтому время, когда решивший уволиться работник находится на больничном, в отпуске либо отсутствует на работе по иной причине, засчитывается в двухнедельный срок предупреждения.

То, что работник имеет право расторгнуть трудовой договор, именно предупредив работодателя за две недели, а не отработав этот срок, указано и в письме Роструда от 05.09.2006 N 1551-6. В частности, в этом письме разъяснено, что предупредить работодателя об увольнении работник может не только в период работы, но и в период нахождения в отпуске и в период временной нетрудоспособности. При этом дата предполагаемого увольнения может приходиться также на указанные периоды.

Согласно части шестой ст. 81 ТК РФ запрещается увольнять работника в период его временной нетрудоспособности только в случае, если трудовой договор расторгается по инициативе работодателя, то есть по основаниям, указанным в части первой ст. 81 ТК РФ. Увольнение работника по собственному желанию к таким основаниям не относится, поэтому может производиться и в период временной нетрудоспособности работника.

Таким образом, если до истечения срока предупреждения об увольнении работник на основании части четвертой ст. 80 ТК РФ не отзовет свое заявление, то работодатель, несмотря на нетрудоспособность работника, обязан уволить его по истечении двухнедельного срока предупреждения.

 Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Верхова Надежда

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код