Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 августа 2011 года
Письмо ФНС РФ от 27.06.2011 N ЕД-3-3/2168
"Об имущественном налоговом вычете"
Согласно позиции ФНС РФ земельный участок для индивидуального жилищного строительства и жилой дом являются самостоятельными объектами недвижимости, в отношении каждого из которых может быть представлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ
С 1 января 2010 года имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 миллиона рублей, может быть предоставлен в отношении расходов на приобретение земельного участка и расходов по приобретению жилого дома, который расположен (построен) на данном земельном участке.
Конституционный Суд РФ в Определении от 24.02.2011 N 154-О-О установил, что общая сумма имущественного налогового вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости.
ФНС РФ указала, что исходя из норм Гражданского кодекса РФ и Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" земельный участок и жилой дом являются разными объектами недвижимости.
Иной подход может привести к пересмотру решений, принятых налоговыми органами начиная с 2001 года, предусматривающих отказ в предоставлении налогоплательщикам имущественного налогового вычета в отношении расходов на приобретение второго и последующих объектов недвижимости.
Уведомление налоговых органов о переходе с УСН на иной режим налогообложения в более поздние сроки, чем это определено Налоговым кодексом РФ, является нарушением установленного порядка
ФНС РФ сообщает, что в этом случае налогоплательщик не вправе осуществить такой переход и до конца налогового периода обязан применять УСН.
При этом у налоговых органов нет оснований выносить решение об отказе в переходе на иной режим налогообложения, поскольку такой переход является добровольным. Вместе с тем они вправе требовать от налогоплательщика исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой единого налога в связи с применением УСН.
Реализация лекарственных средств внутриаптечного изготовления производится по ставке НДС 10 процентов при наличии рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации
В письме ФНС РФ сообщается об условиях правомерного применения ставки НДС 10 процентов при реализации на территории РФ лекарственных средств, в том числе внутриаптечного изготовления.
В частности указано, что допуск лекарственных средств к производству, продаже и применению на территории РФ разрешается при условии их государственной регистрации (подтверждением этого является регистрационное удостоверение). Не подлежат государственной регистрации лекарственные препараты, изготовленные лицами, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских, а также ветеринарных организаций.
С учетом изложенного, основанием для применения налоговой ставки НДС 10 процентов при реализации лекарственных средств является наличие регистрационного удостоверения, а при реализации лекарственных средств внутриаптечного изготовления - рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации.
Деятельность по реализации дисконтных карт не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД
ФНС РФ еще раз подтвердила свою позицию по данному вопросу:
- система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли товарами;
- дисконтная карта не может быть признана товаром, поскольку представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) предоставить ее владельцу скидку при заключении в будущем договора купли-продажи (договора на оказание услуг, выполнение работ).
Следовательно, деятельность по реализации дисконтных карт не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
В июле 2011 года значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, выросло до 10,7402
В июне этого года значение коэффициента КЦ составляло 10,3950. Увеличение значения коэффициента обусловлено повышением уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья со 111,95 долл. США за баррель в июне до 115,47 - в июле. Еще один показатель, исходя из которого рассчитан данный коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В июле данный показатель несколько снизился и составил 27,9007 против 27,9846 в июне.
Разъяснен порядок получения патента на применение УСН при осуществлении грузоперевозок или перевозок пассажиров на территории нескольких субъектов РФ
Патент на применение УСН действует только на территории того субъекта РФ, где он выдан.
Сообщается, что в случае осуществления автотранспортных услуг на территории нескольких субъектов РФ в отношении доходов, полученных в других субъектах РФ в связи с осуществлением данной деятельности, налоги могут уплачиваться либо в соответствии с иными режимами налогообложения, либо может быть получен патент на применение УСН в том субъекте РФ, на территории которого получены соответствующие доходы.
В случае если на территории других субъектов РФ находятся лишь пункт назначения (отправления) груза или пункт отправления и (или) назначения маршрута перевозки пассажиров, то осуществлять такую деятельность можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет.
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11407 "О предложениях по изменению законодательства"
ФНС России - за увеличение амортизации в отношении опасных производственных объектов.
ФНС России изложила свою позицию по вопросу увеличения норм амортизационных отчислений на оборудование и сооружения, входящие в состав опасных производственных объектов. Такое предложение было выдвинуто Минэнерго России. Увеличенная амортизация могла бы направляться на повышение безопасности и надежности энергетических объектов.
По мнению ФНС России, это предложение можно реализовать на практике двумя способами. 1-ый - перенести названные оборудование и сооружения в более низкую амортизационную группу. 2-ой - ввести повышающие коэффициенты к общей норме амортизации для указанного имущества.
В первом случае сокращение срока амортизации не приведет к уменьшению общей суммы налога, уплачиваемой в бюджет. Она просто перераспределится между периодами (во время ускоренной амортизации налог меньше, после окончания ее начисления - больше). В итоге экономия может возникнуть только за счет изменения стоимости денег во времени. Точно исчислить ее величину затруднительно. Это ведет к неопределенности суммы средств, направляемых на повышение безопасности и надежности энергетических объектов. Поэтому 1-ый способ ФНС России не поддерживает.
Что касается 2-ого, НК РФ уже дает право применять к норме амортизации повышающий коэффициент 2 при работе основных средств в условиях агрессивной среды. Им широко пользуются организации, признанные опасными производственными объектами, применяя его ко всем своим основным средствам.
Дело в том, что НК РФ приравнивает к работе в агрессивной среде нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) аварийной ситуации. ФНС России предлагает отменить эту норму из-за ее неоднозначности. Взамен целесообразно включить положения о применении указанного коэффициента в отношении оборудования и сооружений, входящих в состав опасных производственных объектов (в том числе энергетических).
Письмо Минтранса РФ от 20 июля 2011 г. N 03-01/08-1980ис "О новой транспортной накладной"
Новую транспортную накладную можно использовать наряду с формами 1-Т и ТОРГ-12.
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Ее новая форма утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. N 272.
По мнению Минтранса России, использование транспортной накладной не исключает применения форм NN 1-Т и ТОРГ-12.
Следует отметить, что форма новой накладной предполагает наличие отправителя, получателя и перевозчика. То есть ее следует заполнять в ситуации, когда перевозкой занимается стороннее лицо.
Товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т, утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. В ней, в отличие от новой транспортной накладной, указывается стоимость груза. То есть в форме N 1-Т содержатся все необходимые данные для списания и оприходования товара (кроме НДС).
Товарная накладная (форма N ТОРГ-12, утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
15.08.2011 Организация не смогла подтвердить судебные расходы
Судебные расходы состоят из госпошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом
Организация не смогла подтвердить понесенные судебные расходы. Как было отмечено ФАС Дальневосточного округа, из представленных компанией документов не следует, что заявленные к возмещению расходы понесло предприятие. Напомним, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 АПК РФ).
Из материалов дела следует, что компания на основании ст. 112 АПК РФ обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрением в судах апелляционной и кассационной инстанций. Но подтвердить понесенные расходы организация не смогла. Не смотря на то, что для разрешения судебного спора с предпринимателем организация командировала своего работника, документы на командировку не были оформлены должным образом. Арбитры отметили, что из представленных компанией авиабилетов не следует, что заявленные к возмещению судебные расходы понесло непосредственно предприятие.
Также суд не принял во внимание платежное поручение о перечислении предприятием на счет командированного работника денежных средств, поскольку из названных документов следует, что указанная сумма перечислена в качестве заработной платы, а не в качестве возмещения командировочных расходов.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.07.2011 г. № Ф03-2962/2011
Источник: Российский налоговый портал
16.08.2011 Суд вправе признать нарушение малозначительным
Если действия общества не повлекли каких-либо общественно-опасных последствий
Суд вправе признать правонарушение малозначительным. Это возможно, например, при небольшом сроке просрочки исполнения предписания; если действия компании не повлекли каких-либо общественно-опасных последствий и угрозы охраняемым интересам, не причинили экономического ущерба интересам государства. А также, если отсутствуют доказательства пренебрежительного отношения общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей и к формальным требованиям публичного права.
Как отметил ФАС Уральского округа, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья может освободить лицо, совершившее нарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием (ст. 2.9 КоАП РФ).
Постановление ФАС Уральского округа от 21.07.2011 г. № Ф09-4289/11
Источник: Российский налоговый портал
17.08.2011 Снятие с учета во время выездной проверки: контроль не прекращается
Акт по результатам налоговой проверки выносятся инспекцией, которая приняла решение о проведении проверки
Положениями налогового законодательства не предусмотрено прекращение выездной налоговой проверки при снятии налогоплательщика с налогового учета во время проведения проверки. Такой вывод сделал ФАС Центрального округа, рассматривавший жалобу индивидуального предпринимателя по вопросу порядка проведения выездной налоговой проверки.
Предпринимательница обратилась в суд по той причине, что, по ее мнению, налоговики нарушили порядок проведения выездной налоговой проверки. Она ссылается на следующее – назначенная проверка проведена не на территории налогоплательщика и не по месту нахождения ИФНС, на территорию администрирования которого предприниматель была поставлена на налоговый учет в связи с изменением места жительства в период проверки.
Суд рассмотрел материалы дела и указал, что налоговое законодательство не содержит положений о принятии решения по материалам налоговой проверки налоговым органом, ее не проводившим. Акт и решение по результатам налоговой проверки выносятся налоговой инспекцией, которая приняла решение о проведении проверки, и которая фактически осуществляла проведение мероприятий налогового контроля. Кассационная жалоба индивидуального предпринимателя была отклонена.
Постановление ФАС Центрального округа от 03.08.2011 г. № А08-763/2010-1
Источник: Российский налоговый портал
18.08.2011 Ошибка при начислении НДС обернулась неосновательным обогащением
Завод выставил счета-фактуры с завышенной ставкой НДС
Сумма НДС, рассчитанная заводом и уплаченная корпорацией заводу по ставке, не предусмотренной законом, является излишне уплаченной и подлежит взысканию с завода в пользу корпорации как неосновательное обогащение (ст. 1103 ГК РФ). Такой вывод сделал ВАС РФ. Как следует из материалов дела, авиационный завод выставил счета-фактуры самолетостроительной корпорации по ставке НДС 18%. И это была его ошибка, потому что работы подлежали обложению НДС по ставке 0%. По мнению завода, ему не было известно о том, что работы производятся в отношении товаров, предназначенных для экспортного контракта. И соответственно, о применении ставки НДС в размере 0% он ничего не знал. Однако, когда корпорация выставила претензию на возврат излишне уплаченной суммы НДС, завод никак на нее не отреагировал. Это и послужило основанием для предъявления иска в арбитражный суд.
Суды, поддерживая позицию корпорации, отметили, что определение налоговой базы по НДС организациями, выполняющими работы по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, определяется как стоимость переработки с учетом акцизов и без включения в нее НДС. При этом счета-фактуры по переработке товаров, выставляются организацией, выполняющей такие работы в порядке, предусмотренном п. 1, 2, 3 ст. 168 и ст. 169 НК РФ, с указанием ставки НДС в размере 0%. При таких обстоятельствах арбитры признали, что выполняемые заводом работы подлежали обложению НДС по ставке 0%.
Ссылаясь на письмо ФНС России от 13.01.2006 г. № ММ-6-03/18@, определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15.05.2007 г. № 372-О-П, суды указали, что применение ставки 0% является не правом, а обязанностью налогоплательщика.
Определение ВАС РФ от 05.08.2011 г. № ВАС-9635/11
Источник: Российский налоговый портал
18.08.2011 Выручка от реализации имущества на торгах признается доходом
Суд признал полученные на торгах средства экономической выгодой предприятия
Высший арбитражный суд рассмотрел заявление организации, суть спора по которому касалась обязанности общества учитывать в составе доходов при исчислении налога на прибыль выручки, от реализации с торгов в рамках исполнительного производства принадлежащего ему недвижимого имущества. Арбитры, оценив представленные в материалы дела доказательства, признали, что денежные средства, полученные от реализации имущества с торгов в рамках исполнительного производства, являются доходом предприятия. Этот доход подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
То обстоятельство, что средства поступили на счет Федеральной службы судебных приставов России, и у предприятия отсутствовала возможность распоряжаться ими, не свидетельствует об отсутствии у компании налогооблагаемого дохода. Учитывая, что вырученные от реализации имущества с торгов в рамках исполнительного производства денежные средства были направлены на погашение задолженности перед кредиторами, суды признали эти средства экономической выгодой. Экономическая выгода признается его доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль, подчеркнул ВАС РФ.
Определение ВАС РФ от 05.08.2011 г. № ВАС-9866/11
Источник: Российский налоговый портал
19.08.2011 Глава КФХ обязан платить фиксированный платеж по страховым взносам
Обязанность по уплате фиксированного платежа возникает у главы КФХ с даты регистрации КФХ
Как объяснил ФАС Северо-Кавказского округа, нормы законодательства приравнивают глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа к индивидуальным предпринимателям. Поэтому главы КФХ обязаны платить фиксированный платеж. Такой вывод был сделан при рассмотрении кассационной жалобы главы крестьянско-фермерского хозяйства.
Суть спора между отделением ПФР и главой КФХ заключалась в том, стоит ли платить фиксированный платеж по страховым взносам или нет. В связи с неуплатой главой хозяйства страховых взносов в виде фиксированного платежа управление ПФР выставило требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням. Поскольку требование оставлено без исполнения, управление вынесло постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов. Глава хозяйства, не согласившись с данным постановлением, обратился в арбитражный суд.
ФАС Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав главу хозяйства, посчитал, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению. Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у главы хозяйства с даты регистрации КФХ.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.08.2011 г. № А53-21597/2010
Источник: Российский налоговый портал
19.08.2011 Все расходы организации изначально предполагаются обоснованными
Целесообразность расходов налогоплательщику придется оценивать самому
Вопрос о целесообразности расходов поднимался при рассмотрении очередного дела в арбитражном суде. Как подчеркнул ФАС Северо-Кавказского округа, целесообразность расходов оценивает налогоплательщик, осуществляющий деятельность самостоятельно и на свой риск. Все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными.
Также арбитры обратили внимание на то, что право компании на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно зависит от представления ею соответствующих документов, подтверждающих произведенные затраты.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.08.2011 г. № А32-35820/2009
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
15.08.2011 Аренда недвижимости у физлица: налоговые последствия
Организация выступает в роли налогового агента
Как пояснил Минфин России, российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов гражданина.
Соответственно, компания должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-04-06/3-179
Источник: Российский налоговый портал
15.08.2011 Право на вычет НДС при ввозе товаров подтвердит таможня
Таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты налогов в письменной форме
При уплате НДС по товарам, ввозимым на территорию России, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях его принятия к вычету, является подтверждение, выданное таможенным органом, отметил Минфин РФ.
Как напомнило финансовое ведомство, по требованию налогоплательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме. Форма такого подтверждения установлена Приложением № 1 к приказу ФТС России от 23.12.2010 г. № 2554 «Об утверждении форм подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов и отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей».
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-07-08/252
Источник: Российский налоговый портал
15.08.2011 Материальные запасы объектом по налогу на имущество не являются
Активы организации при определенных условиях могут отражаться в составе материальных запасов
Минфин России напомнил, что активы, отраженные в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ).
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, активы могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Это возможно при выполнении условий, предусмотренных в п. 4 указанного Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-05-05-01/61
Источник: Российский налоговый портал
15.08.2011 Свекровь и невестка являются взаимозависимыми лицами
Лица, между которыми возникает родство через брак, находятся в отношениях свойства
Как уточнил Минфин России, семейным законодательством Российской Федерации при использовании понятий близкие и другие родственники не определяется исчерпывающий перечень всех родственников в связи с отсутствием такой необходимости. Лица, между которыми возникает родство через брак, находятся в отношениях свойства.
Свекровь и невестка могут быть признаны взаимозависимыми на основании подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, полагает финансовое ведомство. Одновременно Минфин сообщил, что с 1 января 2012 года вводится в действие новое определение понятия «взаимозависимые лица». В частности, взаимозависимыми будут признаваться физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Письмо Минфина России от 04.08.2011 г. № 03-02-08/86
Источник: Российский налоговый портал
15.08.2011 Минфин разработает специальный бланк для корректировочного счета-фактуры
Министерство пока решает целесообразно это или нет
С IV квартала этого года продавец, в случае изменения цены товара, должен будет выставить корректировочный счет-фактуру, сообщила главный специалист отдела косвенных налогов Минфина РФ, пишет журнал «Главбух».
По её словам, специального бланка для этого случая нет. Минфин пока решает целесообразно или нет разрабатывать специальный корректировочный счет-фактуру.
Источник: Российский налоговый портал
15.08.2011 Приобретение квартиры по договору купли-продажи: как подтвердить вычет
Свидетельство о регистрации права собственности подтвердит право на имущественный вычет
Минфин России объяснил, что в случае приобретения квартиры по договору купли-продажи право на имущественный вычет подтвердит свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие годы.
Если, например, свидетельство о государственной регистрации получено в 2011 г., то имущественный налоговый вычет гражданин может получить по доходам за 2011 г. и последующие годы.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-04-05/1-550
Источник: Российский налоговый портал
15.08.11 Разработан порядок представления отчетности микрофинансовыми организациями
Минфин РФ представил проект ведомственного приказа, утверждающего формы и сроки представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации.
Текст проекта приказа представлен на сайте министерства.
Документ содержит форму отчета о микрофинансовой деятельности, форму отчета о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации, а также сроки представления дынных форм.
Согласно документу, отчет о микрофинансовой деятельности и отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации представляются начиная с отчетного периода, в котором сведения об организации были внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций.
Отчетным периодом для составления ежеквартальной отчетности является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Данные в ежеквартальной отчетности отражаются по состоянию на последний календарный день отчетного периода или за отчетный период.
Ежеквартальная отчетность за первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года представляется МФО не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Ежеквартальная отчетность за календарный год представляется МФО не позднее 90 дней по окончании календарного года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.08.11 Затраты на приобретение прав использования авторских произведений включают в прочие расходы
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/434 от 01.08.2011 разъясняет порядок учета при налогообложении налогом на прибыль организаций расходов на приобретение прав использования авторских произведений.
Ведомство отмечает, что для целей налогообложения права использования авторских произведений (результатов интеллектуальной деятельности), приобретенные как на условиях исключительной, так и не исключительной лицензии, не рассматриваются в качестве нематериального актива, а учитываются при налогообложении в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При этом налогоплательщик, оказывающий услуги по поддержанию в актуальном состоянии (сопровождению) баз данных, вправе ежемесячно относить сумму прямых расходов, в том числе расходов на приобретение прав использования авторских произведений (результатов интеллектуальной деятельности) по лицензионным договорам, осуществленным в отчетном (налоговом) периоде, к затратам текущего отчетного (налогового) периода.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.08.11 В Белгородской области сдача в наем недвижимости подпадает под пониженную ставку по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/201 от 29.07.2011 разъясняет, какую налоговую ставку должен применять налогоплательщик Белгородской области, применяющий УСН, который осуществляет сдачу в наем, а также покупку и продажу собственного недвижимого имущества.
Ведомство отмечает, что в соответствии с ОКВЭД, сдача в наем собственного недвижимого имущества (код 70.20), покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код 70.12) относятся к операциям с недвижимым имуществом, аренде и предоставлению услуг (подраздел К).
Исходя из этого, налогоплательщики, у которых наибольший удельный вес в доходах за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет доход от сдачи в наем, покупки и продажи собственного недвижимого имущества на территории Белгородской области, вправе применять налоговую ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 5%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.08.2011 Пока инспекция принимает решение о зачете, суммы пени «капают»
Пересчет пеней, начисленных до момента принятия ИФНС решения о зачете налога, не предусмотрен
Как уточнил Минфин РФ, законодателями не предусмотрен пересчет сумм пеней, начисленных до момента принятия налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченного налога. Напомним, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления по решению налоговой инспекции. Решение принимается в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).
По общему правилу налоговое законодательство не ограничивает осуществление зачета соответствующих видов налогов между федеральным бюджетом, региональным и местным бюджетами, обратило внимание финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 02.08.2011 г. № 03-02-07/1-273
Источник: Российский налоговый портал
16.08.2011 Договор цессии и применение УСН: что будет являться доходом
Средства, поступившие цессионарию в погашение дебиторской задолженности, являются его доходом
Денежные средства, поступившие цессионарию в погашение дебиторской задолженности, являются его доходом, разъяснил Минфин России. Поступившие средства учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Напомним, что компании, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Письмо Минфина России от 01.08.2011 г. № 03-11-06/2/112
Источник: Российский налоговый портал
16.08.2011 Трудовой договор с надомником: куда платить НДФЛ
Налог надо оплатить по месту учета организации – работодателя (налогового агента)
Минфин России рассмотрел вопрос о порядке оплаты НДФЛ с суммы вознаграждения надомным работникам. Суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации – налогового агента, подчеркнуло финансовое ведомство.
Стоит обратить внимание на то, что вышеуказанный порядок применяется в том случае, если деятельность организации по месту жительства работника не приводит к созданию обособленного подразделения.
Письмо Минфина России от 01.08.2011 г. № 03-02-07/1-269
Источник: Российский налоговый портал
16.08.11 Оформление продажи вне торговой сети лишает права на ЕНВД
Специалисты УФНС по Ростовской области разъясняют, на какой системе налогообложения находится ИП, осуществляющий розничную торговлю с оформлением сделок купли-продажи и расчетов с покупателями вне торговой сети, с условием доставки товара по адресу покупателя.
Ведомство отмечает, что одним из условий для перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на систему ЕНВД является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные нормами главы 26.3 Кодекса.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам с оформлением сделок купли-продажи и расчетов с покупателями вне торговой сети, с условием доставки товара по адресу покупателя, в целях применения главы 26.3 Кодекса не может быть признана розничной торговлей и, соответственно, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Кроме того, поскольку осуществляемая деятельность не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход, применение контрольно-кассовой техники обязательно.
Такие разъяснения приводит УФНС по Ростовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.08.11 Субсидии, полученные предприятиями и ИП до 2011 года, включались в базу по УСН
Денежные средства в виде субсидий, полученные коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями из бюджета в 2010 году в целях возмещения затрат, не отвечали критериям целевого финансирования, в связи с чем, должны были учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/89 от 29.07.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.08.11 Продажа ювелирных изделий, изготовленных из давальческого сырья, подпадает под ЕНВД
Предпринимательская деятельность, связанная с розничной реализацией через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных силами третьих лиц (ювелирными заводами и ИП) из давальческого сырья продавца, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.
К такому выводу приходит Минфин РФ в письме № 03-11-11/200 от 29.07.2011.
Ведомство поясняет, что если организация или ИП осуществляют розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, при этом сами предоставляют только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвуют в производственном процессе, то такие лица не признаются изготовителями указанных товаров, а осуществляемую ими деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.08.11 Продажа дисконтных карт не подпадает под ЕНВД
Реализация организацией или ИП имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения главы 26.3 Кодекса не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Поэтому указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/49 от 29.07.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.08.11 Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование облагаются НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/204 от 29.07.2011 приводит разъяснения по вопросу применения НДС в отношении услуг по передаче имущества в пользование на безвозмездной основе.
Ведомство отмечает, что в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией.
Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Вместе с тем, Федеральным законом №245-ФЗ от 19 июля 2011 г. с 1 октября 2011 года не признается объектом налогообложения НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.08.2011 Возмещение расходов по ремонту кровли обернется начислением налога
Компенсация стоимости ремонта кровли другими собственниками может быть признана доходом организации
Будут ли являться доходами компании для целей исчисления налога, поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши? Такой вопрос поступил в департамент налоговой и таможенно-тарифной политики.
Минфин РФ ответил, что частичная компенсация стоимости ремонта крыши другими собственниками может быть признана доходом организации. Минфин ссылается на п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Письмо Минфина России от 04.08.2011 г. № 03-11-06/2/114
Источник: Российский налоговый портал
17.08.2011 Руководитель обособленного подразделения может являться уполномоченным представителем
Уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности
Как напомнил Минфин России в письме от 05.08.2011 г. № 03-02-07/1-278, руководитель обособленного подразделения может являться уполномоченным представителем налогоплательщика-организации.
Уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-02-07/1-278
Источник: Российский налоговый портал
17.08.2011Подтвердить стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, помогут расходные документы
Порядок отражения в учете стоимости имущества различается в зависимости от объекта налогообложения при УСН
Минфин России рассмотрел вопрос определения в налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал от компании, применяющей УСН. Финансовое ведомство отметило, что для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества в ее налоговом учете. Также необходимо подать документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении этого имущества.
Порядок отражения и списания в налоговом учете стоимости приобретенного имущества различается в зависимости от применяемого налогоплательщиком режима налогообложения и выбора объекта налогообложения в случае применения упрощенной системы, обратил внимание Минфин.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-03-06/2/114
Источник: Российский налоговый портал
17.08.11 Уточнен порядок подтверждения расходов на электронный авиабилет
Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, следует ли при покупке за наличный расчет авиабилета требовать кассовый чек.
Ведомство отмечает, что в случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо руководствоваться тем, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Такие разъяснения приводит УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.08.11 Установка кодовых замков и домофонов населению подпадает под ЕНВД
Организации и ИП, которые оказывают физическим лицам платные (за наличный расчет или с использованием платежных карт) бытовые услуги, в частности, услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений, на основе договоров бытового подряда, признаются налогоплательщиками ЕНВД.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/198 от 28.07.2011.
В тоже время предпринимательская деятельность по предоставлению названных услуг организациям не относится к деятельности по оказанию бытовых услуг населению и нормы главы 26.3 Кодекса на нее не распространяются. Налогообложение такой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.
Если налогоплательщик предоставляет бытовые услуги как населению, так и организациям, то следует учитывать положения пункта 7 статьи 346.26 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.08.2011 Автоперевозки в нескольких субъектах РФ: можно работать по одному патенту
ИП при определенных условиях вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента
Минфин России рассмотрел вопрос о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Финансовое ведомство разъяснило, что если договоры на оказание автотранспортных услуг заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован ИП, а в другом субъекте находится только пункт назначения (отправления) груза, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте. Соответственно, предприниматель вправе осуществлять перевозки в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
В остальных случаях, когда перевозки осуществляются и заключаются договоры в разных субъектах, ИП обязан уплачивать налоги в соответствии с иными режимами налогообложения или должен получить патент в каждом субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется указанная предпринимательская деятельность.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-11-09/52
Источник: Российский налоговый портал
18.08.2011 Обязанность ставить печать на декларации установлена Минфином
Федеральная налоговая служба утверждает формы налоговых деклараций
Обязанность компании заверять печатью подпись директора на налоговых декларациях установлена приказами Минфина России и ФНС России об утверждении форм налоговых деклараций по конкретным налогам. Минфин России в письме от 05.08.2011 г. № 03-02-07/1-180 рассмотрел вопрос – какими нормативно-правовыми актами устанавливается обязанность организаций заверять налоговую отчетность печатью.
Что касается утверждения новых форм налоговых деклараций и порядка их заполнения, то их утверждает ФНС России. Напомним, что до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждались Минфином России.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-02-07/1-180
Источник: Российский налоговый портал
18.08.2011 Договор аренды помещения может привести к созданию обособленного подразделения
Причем, вне зависимости от фактического времени нахождения работника в арендованном помещении
Как объяснил Минфин России, если компания желает арендовать помещение, территориально обособленное от ее места нахождения, то это приведет к созданию обособленного подразделения. Причем вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении.
Напомним, что рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-02-07/1-279
Источник: Российский налоговый портал
18.08.2011 Если в фирме более 100 сотрудников отчетность нужно отправлять через интернет
Это правило распространяется на все структуры фирмы
Организация, которая имеет разветвленную сеть, обязана сдавать декларации по прибыли за все свои обособленные подразделения. А если общая численность в такой компании более 100 человек, то делать это нужно через Интернет. Данное правило распространяется на все структуры фирмы, даже если их численность не велика. Это значит, что отчитаться за головной офис электронно, а за филиал с тремя работниками - на бумаге, не получится, говорится в письме Минфина от 09.08.2011 г. № 03-03-06/1/464, передает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
18.08.2011 Смена собственника имущества не изменяет условия договора аренды
Все права и обязанности арендодателя переходят к новому арендодателю
При смене арендодателя арендатор в течение оставшегося срока действия договора может пользоваться арендованным имуществом на основании и на условиях ранее заключенного договора, объяснил Минфин РФ. При этом все права и обязанности арендодателя, в том числе и по зачету произведенных арендатором затрат в счет уменьшения суммы ежемесячных арендных платежей, переходят к новому арендодателю.
Изменение собственника имущества не является основанием для изменения договора аренды, уточнило финансовое ведомство (п. 1 ст. 617 ГК РФ).
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-03-06/4/90
Источник: Российский налоговый портал
18.08.2011 Минфин не против расходов на аутсорсинг персонала
Фирма должна доказать потребность в этих работниках
Минфин в письме от 02.08.2011 г. № 03-03-06/1/444 высказал свое мнение о расходах на аутсорсинг персонала. Не смотря на то, что договор на привлечение сторонних работников является одной из распространенных схем ухода от налогов, министерство в принципе против них не возражает, пишет журнал «Главбух».
Главное, чтобы фирма могла доказать потребность в данных сотрудниках и, конечно, подтвердить затраты необходимой первичной.
Источник: Российский налоговый портал
18.08.11 После обращения в уполномоченный орган госпошлину не вернут
Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-03/49 от 27.07.2011 приводит разъяснения по вопросам, связанным с уплатой государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции и ее возвратом плательщику.
Ведомство напоминает, что согласно подпункту 105 пункта 1 статьи 333.33 главы 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ, госпошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции уплачивается в размере 3 000 рублей.
При этом в силу положений Закона от 13 марта 2006 года №38-ФЗ «О рекламе» и главы 25.3 НК РФ государственная пошлина уплачивается только за выдачу разрешения па установку рекламной конструкции.
В случае отказа лиц, уплативших госпошлину, от совершения юридически значимого действия после обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие, уплаченная государственная пошлина возврату не подлежит.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.08.11 Подтвержденные расходы на покупку квартиры уменьшат НДФЛ при ее продаже
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-537 от 26.07.2011 разъясняет порядок уплаты НДФЛ при продаже квартиры, если квартира куплена 5 июля 2011 года за 7 000 000 рублей и продана по цене 7 500 000 рублей.
Ведомство отмечает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В данном примере сумма дохода от продажи квартиры, подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц, с учетом имущественного налогового вычета составит 500 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.08.2011 Средства дольщиков сэкономят затраты на строительство
Компания – застройщик должна учитывать экономию затрат за счет поступающих средств дольщиков
Компания – застройщик при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы должна учитывать экономию затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью.
Напомним, что при налогообложении не учитываются средства целевого финансирования в виде аккумулированных на счетах застройщика средств дольщиков (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-11-06/2/115
Источник: Российский налоговый портал
19.08.2011 Мошеннические действия с банковской картой приведут к расходам
Банк вправе учесть расходы по компенсации ущерба на уменьшение налогооблагаемой прибыли
Минфин России рассмотрел вопрос о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на возмещение клиентам – держателям пластиковых карт убытков, понесенных в результате мошеннических действий.
Банк вправе учесть расходы по компенсации ущерба клиентам на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, отметило финансовое ведомство (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это возможно если обязанность компенсации ущерба держателю карты следует из условий договоров и соглашений.
Документальным подтверждением указанных убытков будут являться документы, однозначно свидетельствующие о факте причинения держателю карты ущерба и возникновении у банка обязанности по его компенсации.
Письмо Минфина России от 02.08.2011 г. № 03-03-06/1/113
Источник: Российский налоговый портал
19.08.2011 Зачет требования как вклад в уставный капитал: доход не возникает
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль в данном случае отсутствует
Как разъяснил Минфин России, при зачете денежных требований участников в оплату вкладов в уставный капитал, дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль, не возникает.
Напомним, что доходы в виде имущества, полученные в виде вкладов в уставный капитал, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Письмо Минфина России от 01.08.2011 г. № 03-03-06/1/439
Источник: Российский налоговый портал
19.08.2011 Безвозмездное имущество не вызовет объект налогообложения по прибыли
Имущество не будет признаваться доходом, если оно не будет передано третьим лицам
Минфин России в письме от 03.08.2011 г. № 03-03-06/1/447 рассмотрел вопрос налогообложения имущества, полученного безвозмездно, и разъяснил, при выполнении каких условий объекта налогообложения не возникает.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
– от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом, если в течение одного года со дня его получения оно не было передано третьим лицам, уточнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 03.08.2011 г. № 03-03-06/1/447
Источник: Российский налоговый портал
19.08.2011 Организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования для НМА
Если определить срок невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет
Минфин России обратил внимание на то, что определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента или свидетельства. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Как уточнило финансовое ведомство, организация может реализовать нематериальный актив до окончания срока его использования. При этом расходы по недоначисленной в амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-03-06/1/454
Источник: Российский налоговый портал
19.08.2011 Аптеки получат налоговые льготы, если лекарства были произведены по рецепту
А также если они были заказаны медучреждениями
Федеральная налоговая служба пояснила, как аптеки, которые имеют производственные отделы, могут получать налоговые льготы, пишет РБК daily.
Теперь, чтобы платить НДС в размере 10% вместо 18%, им необходимо доказывать, что лекарства были произведены по рецепту или заказу медучреждений.
Эксперты считают, что эти нововведения сделают нерентабельным выпуск безрецептурных препаратов и заставят аптеки повышать на них цены. В результате пострадает потребитель.
Источник: Российский налоговый портал
19.08.11 ФНС изменит формы документов, используемых при регистрации ККТ
ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа, который изменяет формы документов, используемых при регистрации контрольно-кассовой техники.
Текст проекта приказа представлен на сайте ведомства.
Документ вносит изменения в приказ ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@ «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники».
Документ содержит новую форму заявления о регистрации ККТ, форму карточки регистрации ККТ, а также порядок их заполнения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.08.11 Оплата дополнительного выходного для ухода за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ
Специалисты УФНС по Курской области разъясняют, облагается ли НДФЛ оплата четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми – инвалидами.
Ведомство напоминает, что доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.
Вместе с тем оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Другие пункты статьи 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Однако, при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться арбитражной практикой, предусматривающей освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.
Такие разъяснения приводит УФНС по Курской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.08.11 Минфин уточнил порядок оформления счета-фактуры при получении предоплаты
Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/22 от 26.07.2011 приводит разъяснения по вопросам оформления счетов-фактур, выставляемых при получении предварительной оплаты (частичной оплаты).
Ведомство отмечает, что в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.
При этом при заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.
Что касается указания в счетах-фактурах обобщенного наименования товаров (групп товаров), то такое наименование указывается в счетах-фактурах в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.08.11 Минфин разъяснил порядок регистрации исправленных счетов-фактур
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/196 от 26.07.2011 разъясняет порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость, указанного в исправленных счетах-фактурах.
Ведомство напоминает, что в соответствии с действующим порядком применения НДС при внесении продавцом изменений в счет-фактуру исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок, и, соответственно, суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.
В случае если покупатель товаров до внесения изменений продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму НДС к вычету, то покупателю следует внести соответствующие изменения в книгу покупок в порядке, установленном пунктом 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.
Согласно указанному пункту при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Кроме того, покупателю следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.08.11 Оформление купленной квартиры на одного из супругов не лишает другого права на вычет
Супруга вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, оформленной на супруга, на основании совместного заявления супругов о распределении между ними имущественного налогового вычета.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-532 от 25.07.2011.
Ведомство отмечает, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
При этом в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Основные средства
Какие документы необходимы для подтверждения капитального ремонта транспортного средства?
Ремонт собственными силами организации
Перед проведением ремонтных работ собственными силами прежде всего составляется дефектная ведомость. Она обосновывает необходимость проведения ремонтных работ. Форма дефектной ведомости официально не установлена, поэтому она разрабатывается и утверждается организацией самостоятельно.
Дефектная ведомость составляется и подписывается лицом, ответственным в организации за осуществление контроля по ремонтным работам. На основании дефектной ведомости издается приказ руководителя организации о проведении ремонтных работ.
По завершении ремонта составляется в одном экземпляре Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3). Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем структурного подразделения, проводившего ремонт. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.
Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6). Одновременно с ним составляется Акт на списание материальных запасов, в котором поименованы все запасные части, израсходованные на ремонт автотранспорта. На основании этого акта производится их списание с бухгалтерского учета.
Если ремонтные работы произведены силами сторонней организации
При выполнении ремонта транспортного средства в автосервисе подтверждающими документами являются договор на выполнение работ (договор подряда), акт сдачи-приемки выполненных работ, платежные документы, подтверждающие факт оплаты ремонта. Также по окончании ремонта организации следует оформить акт по форме N ОС-3 в двух экземплярах. Акт (форма ОС-3) подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации, проводившей ремонт, утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.
Первый экземпляр акта остается в организации, второй - передается организации, проводившей ремонт. Данные о ремонте следует внести в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма ОС-6).
НДС
Прошу ответить на следующий вопрос. Приобретенные основные средства (движимое имущество - станки, компьютеры и др.), НДС по которым был принят к вычету, через некоторое время стали использоваться для производства продукции как облагаемой, так и не облагаемой НДС. Какой порядок восстановления НДС по приобретенным основным средствам (ОС) - один раз в том налоговом периоде, когда данные ОС начали использоваться в производстве облагаемой и не облагаемой НДС продукции, в соответствующей пропорции, или каждый раз (многократно) в тех налоговых периодах, когда появляются не облагаемые НДС операции. Пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций разные в каждом налоговом периоде.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком, в частности в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Таким образом, у налогоплательщика, начавшего использовать имущество в не облагаемой НДС деятельности, возникает обязанность по восстановлению ранее принятых к вычету сумм налога. При этом существуют особенности в порядке восстановления сумм налога по основным средствам, являющимся и не являющимся недвижимым имуществом.
В отношении восстановления НДС по основным средствам, не являющимся недвижимым имуществом, пп. 2 п. 3 ст. 170 предусмотрены следующие правила.
В случае использования основных средств для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных основных средств, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления необлагаемых операций.
Однако в рассматриваемой ситуации объекты основных средств (движимое имущество) стали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, частично, а не полностью. В этом случае, по моему мнению, НДС должен быть восстановлен с учетом пропорции, учитывающей долю использования основных средств в деятельности, не подлежащей налогообложению НДС, аналогично порядку, изложенному в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ.
Порядок восстановления НДС по объектам недвижимости, установленный п. 6 ст. 171 НК РФ, предусматривает обязанность налогоплательщика по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, начисления амортизации, в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога.
Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год.
Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Поскольку в вопросе идет речь о движимом имуществе (станки, компьютеры и др.), то Вам следует применить первый из изложенных алгоритмов, то есть восстановить налог лишь один раз.
Нами, организацией-плательщиком НДС, был приобретен товар у организации, не являющейся плательщиком НДС. В случае возврата нами товара, должен ли быть выделен НДС в товарной накладной? Если нет, то почему? Если да, то по какой цене (с налогом или без) учесть товар стороне, принимающей возврат?
Налоговые последствия рассматриваемой ситуации зависят от основания, по которому происходит возврат товара. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ. Пункт 3 ст. 168 НК РФ предусматривает, что при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара. На основании п. 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах, также как и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Если до перехода права собственности на товар к покупателю покупатель выявил брак и вернул товар продавцу, то изначально факта реализации товара покупателю не было. В связи с этим возврат покупателем бракованного товара продавцу тоже не признается его реализацией. Следовательно, при возврате товара не возникает объекта налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и покупатель не должен выставлять счет-фактуру.
Соответственно в первичных документах, оформляемых на возврат товара (накладной), НДС не выделяется.
Аналогичный подход, по моему мнению, нужно применять и в случае, когда покупатель, к которому перешло право собственности на товар, вернул его продавцу в течение гарантийного срока ввиду обнаружения нарушений требований к качеству товара. В этом случае признается, что продавец не исполнил свои обязанности по поставке товара, поэтому аннулируется факт реализации товара продавцом. Следовательно, для целей исчисления НДС возврат бракованного товара не признается объектом налогообложения и у покупателя отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры и выделения НДС в первичке.
Позиция контролирующих органов в отношении исчисления НДС при возврате товара (будь то качественный либо бракованный товар) выражена в Письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, доведенном до налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@. Из Письма следует, что если покупатель выявил недостатки товара до перехода права собственности на него, то в этом случае возврат товара поставщику не относится к реализации и, соответственно, покупатель счет-фактуру не выставляет.
Если же до выявления брака право собственности на товар перешло к покупателю, то возврат товара следует оформлять как обратную реализацию. При этом покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.
Аналогичное мнение высказало УФНС России по г. Москве в Письме от 10.09.2007 N 19-11/085977: покупатель при отгрузке возвращаемых некачественных товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. Если Вам более близка данная позиция, то в товарной накладной, оформленной на возвращаемый товар, НДС нужно выделить. Возврат товара по цене, отличной от продажной (например, увеличенной на сумму НДС), поставщика, скорее всего, не устроит. Поэтому Вам придется указать ту цену, по которой приобрели товар, но с включением в нее НДС и отразить в учете убыточную операцию (убыток на сумму НДС).
Суммы НДС по товарам, предъявленные лицам, не являющимся плательщиками этого налога, учитываются в стоимости этих приобретенных товаров на основании пп. 3 п. 2 ст. 170 гл. 21 НК РФ.
Арбитражная практика по данному вопросу складывается неоднозначно. Например, поддержал налогоплательщика ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.06.2009 N А66-7216/2008, указав, что возврат некачественного товара не является реализацией, подлежащей обложению НДС. Суд не считает, что передача покупателю и последующий возврат бракованного товара должны быть признаны двумя оборотами по реализации, каждый из которых подлежит обложению НДС и на каждый из которых должен быть выписан счет-фактура.
Таким образом, из вышесказанного следует, что если покупатель, к которому не перешло право собственности на товар, выявляет брак и возвращает товар продавцу, то покупателю не нужно выставлять счет-фактуру и у него не возникают риски налоговых споров.
Если покупатель возвращает продавцу бракованный товар, на который к нему перешло право собственности, то в случае неначисления НДС при возврате у него возникают риски споров с налоговой инспекцией. Но в этом случае свою правоту он может доказать в суде.
Если в Вашем вопросе речь идет о возврате не бракованного товара, то такая операция является реализацией, облагаемой НДС. Следовательно НДС в товарной накладной должен быть Вами выделен. В силу п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Согласно п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени.
Страховые взносы
С 2011 года Общество создает резерв на оплату отпусков, используя счет 96. На этот же счет осуществляем начисление страховых взносов с суммы резерва. Правильно ли мы считаем, что при заполнении форм налоговой отчетности по страховым взносам (4-ФСС и РСВ-1) мы не должны учитывать данные начисления страховых взносов на резерв?
Да, правильно. Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
То есть до момента начисления выплаты в пользу конкретного работника, базы для начисления страховых взносов не возникает. Следовательно, в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам, сдаваемым в контролирующие органы по итогам расчетного периода, суммы отчислений в резерв на оплату отпусков не показываются.
УСН
Зарегистрировали ИП в г. Мытищи Московской области, УСН 6%, торговля на рынке строит.материалами. Купили кассовый аппарат. Сделали печать. Не хотим открывать расчетный счет в банке. Как можно оплачивать налог 6%? По квитанциям через Сбербанк (так же как в Пенсионный фонд)? А если принимаем сотрудника по трудовой книжке на работу, то можно оплачивать налоги на зарплату тоже по квитанциям через Сбербанк, в т.ч. и НДФЛ за этого сотрудника? В работе нам расчетный счет не нужен, все идет наличкой. Прошу разъяснить - как можно обойтись без расчетного счета?
В силу пп. 3 п. 3 и п. 8 ст. 45, п. п. 4 и 7 ст. 58 ГК РФ налогоплательщики - физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) вправе уплачивать налоги, сборы, соответствующие пени и штрафы наличными денежными средствами через банк, а в случае отсутствия банка - через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Обязанность по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом, в частности, со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Правила предусмотренные ст. 45 НК РФ распространяются и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Пунктами 1 и 5 ст. 60 НК РФ предусмотрена обязанность банков по исполнению поручений налогоплательщиков на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, в том числе поручений физических лиц на перевод денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации без открытия банковских счетов.
Пунктом 1.2.3 Положения Банка России от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" определено, что банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании предоставляемого физическим лицом документа, форма которого устанавливается банками либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, при указании всех необходимых реквизитов, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке формы N 0401060.
МНС России совместно со Сбербанком России (совместное Письмо МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001) установлены формы платежных документов N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог) на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.
Следовательно, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель может уплачивать налоги (в том числе при выполнении функций налогового агента по НДФЛ) наличными денежными средствами в банк для перечисления в бюджет, заполняя формы платежных документов N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог). Такого же мнения придерживается Минфин России в Письме от 03.06.2008 N 03-02-07/1-203.
Социальные пособия
Мой вопрос относительно начисления пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Дело в том, что в данный момент я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 14.01.2012, а меня сократили по п.1 ст. 81 ТК РФ в связи с ликвидацией предприятия (16.08.2011). Вышеуказанное пособие теперь должно выплачивается органом социальной защиты населения? Скажите, будет ли мне положено это пособие, если я зарегистрирую ИП? Будут ли фиксированные платежи ИП уменьшаться на сумму пособия? Какой размер пособия будет (та же сумма или минимальная)?
В соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ (далее – Закон) право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют, в частности, матери, фактически осуществляющие уход за ребенком, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций (абз. 5 ч. 1 ст. 13 Закона N 81-ФЗ, пп. "в" п. 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок). Пособие установлено в размере 40 процентов среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, с ограничением выплаты за полный календарный месяц максимальный величиной в 6 000 рублей (с учетом проведенной согласно ст. 4.2 Закона с 1 января 2011 индексации - 8777,35 руб.).
Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется матерям, фактически осуществляющим уход за ребенком, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организации, - со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку полутора лет (ч.1 ст. 14 Закона, пп. "а" п. 46 Порядка).
Уволенным при ликвидации организации лицам ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается в органах социальной защиты населения по месту жительства (пп. "б" п. 45 Порядка). Причем одновременно с пособием по безработице пособие по уходу за ребенком получать нельзя. Поэтому женщинам предоставляется право выбора получения пособия по одному из оснований (ч. 3 ст. 13 Закона).
В случае наступления обстоятельств, влекущих досрочное прекращение выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплата пособия прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором имели место указанные обстоятельства (абз. 4 пп. "д" п. 46 Порядка).
Частью 2 ст. 13 Закона установлено, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае продолжения обучения.
Следовательно, выход матери на работу на полный рабочий день влечет за собой досрочное прекращение выплат пособия в связи с окончанием отпуска по уходу за ребенком. Регистрация в качестве ИП изменяет статус уволенной женщины из категории неработающих граждан в граждан, самостоятельно обеспечивающих себя работой. С началом осуществления предпринимательской деятельности (началом работы) женщина фактически прерывает свой отпуск по уходу за ребенком. Ведение предпринимательской деятельности предусматривает также получение соответствующих доходов.
Поэтому я считаю, что у органа социальной защиты населения по месту ее жительства будут все основания для прекращения выплат пособия с месяца, следующего за месяцем регистрации ИП. Ведь главная его цель – это компенсация женщинам утраченного на время ухода за малолетними детьми дохода (такой вывод, в частности, следует из Определения КС РФ от 17.10.2006 N 435-0).
Разное
Наша организация занимается оптовой торговлей. Доставку товаров покупателям осуществляем за свой счет. Для доставки мы используем собственный (арендованный) транспорт и иногда привлекаем стороннюю транспортную организацию, с которой у нас заключен договор. Подскажите, как правильно оформлять транспортные накладные, если перевозчик (сторонняя организация) доставляет товар нескольким покупателям на одной машине? Нужно ли оформлять транспортную накладную на каждого покупателя или одну на всех? Если на каждого, то как заполнять п. 15 Стоимость услуг перевозчика? Нужно ли оформлять транспортную накладную, если доставка осуществляется собственным (арендованным) транспортом?
Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272) предусматривают следующее.
Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в 3 экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика.
В случае погрузки подлежащего перевозке груза на различные транспортные средства составляется такое количество транспортных накладных, которое соответствует количеству используемых транспортных средств.
Под партией груза (п.5 Правил) следует понимать груз одного или нескольких наименований, перевозимый по одному товарораспорядительному документу.
Следовательно при перевозке груза по нескольким товарораспорядительным документам (предназначенного для разных грузополучателей) на одном транспортном средстве может составляться одна транспортная накладная. При этом стороны договора перевозки могут предусмотреть ее составление в необходимом количестве экземпляров (для грузоотправителя, перевозчика и для каждого из грузополучателей). Например, при перевозке груза на одном автомобиле в адрес двух грузополучателей транспортную накладную можно составить в четырех экземплярах, два из которых будут переданы грузополучателям. В таком случае в п. 2 транспортной накладной грузоотправитель указывает наименование и адреса сразу двух грузополучателей, а в п. 7 – адреса всех мест выгрузки.
В свою очередь каждый из грузополучателей, руководствуясь п. 68 Правил, при подаче транспортного средства под выгрузку отмечает в транспортной накладной в присутствии перевозчика (водителя) фактические дату и время подачи транспортного средства под выгрузку, а также состояние груза, тары, упаковки, маркировки и опломбирования, массу груза и количество грузовых мест.
Поскольку транспортная накладная подтверждает заключение договора перевозки груза (п. 2 ст. 785 ГК РФ, п. 1 ст. 8 Федерального закона N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта", п. 6 Правил), то ее составление в случае доставки товара до покупателей собственным (арендованным) транспортом не требуется.
Организация занимается продажей стройматериалов. В счет будущих поставок организации была передана машина. До конца поставки мы еще не осуществили. Когда мы должны поставить ее на баланс предприятия? На какой счет? Как перевести ее на физ. лицо? Надо ли писать путевые листы, если мы не отчитываемся по бензину? Может ее можно поставить на 41 счет ? (в дальнейшем мы хотим ее продать)
Имущество, приобретаемое организацией с целью продажи, учитывается в составе товаров (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). В связи с этим автомобиль, приобретенный для продажи учитывается в составе товаров.
К бухгалтерскому учету товары принимаются по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения без учета НДС (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) на основании отгрузочных документов продавца на дату подписания акта о приемке товара.
Передача автомобиля в собственность физического лица может быть осуществлена на основании договора купли-продажи (ст. 454 ГК РФ), согласно которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".
Согласно п. 14 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" путевой лист - это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя.
В силу ч. 2 ст. 6 Закона N 259-ФЗ запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство.
Таким образом, если приобретенный Вами автомобиль не используется в вышеуказанных целях, то путевой лист на него оформлять не нужно.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: