Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 июня 2011 года
Федеральный закон от 21 июня 2011 г. N 147-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве"
Средства, выделяемые бюджетами на развитие личных подсобных хозяйств, освободили от НДФЛ.
Скорректированы НК РФ и Закон о личном подсобном хозяйстве (ЛПХ).
Доходы физлиц от продажи продукции животноводства и растениеводства, полученной в результате ведения ЛПХ, не облагаются НДФЛ. Для этого нужно представить подтверждающий документ, выданный органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ.
Установлены 2 условия, при соблюдении которых будет применяться указанная норма. Первое - площадь принадлежащих налогоплательщику земель не должна превышать размер, установленный регионом. Она будет указываться в названном документе. Второе - ЛПХ должно вестись без привлечения наемных работников в соответствии с трудовым законодательством.
Бюджеты всех уровней могут выделять физлицам средства на развитие ЛПХ. Поправками данные суммы освобождены от НДФЛ. Для этого должны соблюдаться 3 условия. Два из них совпадают с вышеуказанными, третье - целевое использование ассигнований. Они должны расходоваться на приобретение кормов, горючего, минеральных удобрений, семян и посадочного материала, с/х техники, запасных частей и ремонтных материалов, молодняка скота и племенных животных, птицы, пчел и рыбы, средств защиты растений, оборудования для строительства теплиц, хранения и переработки продукции. Также к целевым относятся расходы на содержание с/х животных, страхование рисков утраты (гибели) или частичной утраты с/х продукции, закладку многолетних насаждений и виноградников и уход за ними.
Кроме того, установлена максимальная площадь земель для ведения ЛПХ - 0,5 га. Она может быть увеличена регионом, но не более чем в 5 раз.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования (за исключением некоторых норм).
Положения о налоге с доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства вступают в силу не ранее чем по истечении месяца с указанного дня и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ. Нормы о налоге с бюджетных ассигнований на развитие ЛПХ вступают в силу по истечении 30 суток после указанного дня и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
Решение Верховного Суда РФ от 6 июня 2011 г. N ГКПИ11-617
Доверенность на получение товарно-материальных ценностей юрлицо может выдать не только работнику.
ВС РФ счел незаконной норму, запрещающую предприятиям (организациям, учреждениям) выдавать доверенности лицам, которые не являются их работниками.
Речь идет о доверенностях на получение товарно-материальных ценностей.
ВС РФ признал это положение недействующим и разъяснил следующее.
В силу ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими лицами.
Доверенность от имени юрлица выдается за подписью руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
Доверенности от имени юрлица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должны быть подписаны также главным (старшим) бухгалтером организации.
Ограничение, которое установлено оспариваемой нормой, не предусмотрено ни ГК РФ, ни Законом о бухучете.
Следует отметить, что относительно этой нормы также Президиум ВАС РФ ранее (еще в 1996 г.) указывал, что с момента введения в действие 1 части ГК РФ (с 01.01.1995) доверенности от имени юрлица должны оформляться по требованиям кодекса: за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации.
Приказ Министерства экономического развития РФ от 29 апреля 2011 г. N 203 "Об утверждении Порядка осуществления надзора за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков"
Закреплено, как Росреестр контролирует деятельность саморегулируемых организаций оценщиков (далее - СРО).
Предмет надзора - соблюдение СРО Закона об оценочной деятельности в России, а также других нормативных правовых актов, регулирующих их деятельность.
Проводятся плановые и внеплановые проверки. Также наблюдают за исполнением обязательных требований, анализируют поступающие документы (сведения) и/или размещаемую на официальных сайтах таких организаций информацию об их деятельности.
Плановый контроль осуществляется в форме выездной проверки, внеплановый - документарной (выездной).
Проверка не может длиться более 30 дней. СРО извещают о планируемом контроле заказным письмом с уведомлением. Срок - за 3 дня до начала проверки.
При документарной проверке СРО направляет сведения и документы, относящиеся к предмету контроля, а также запрошенные. Срок - в течение 10 дней после получения соответствующего требования.
По результатам проверки может быть вынесено предписание об устранении выявленных нарушений, направлено в арбитражный суд заявление об исключении сведений о СРО из Единого госреестра. Кроме того, материалы могут быть переданы по подведомственности, в т. ч. для решения вопроса об их рассмотрении в рамках уголовного судопроизводства.
В связи с изменениями с 1 июля 2011 года порядка исчисления и уплаты акцизов разработана новая форма налоговой декларации
Напомним, что новый порядок исчисления и уплаты акцизов на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию предусматривает уплату авансового платежа акциза производителями данной продукции. Кроме того, в частности, установлена возможность освобождения указанных плательщиков от уплаты авансовых платежей при условии представления ими банковской гарантии. С учетом данных изменений разработана новая форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также формат ее предоставления в электронном виде.
Приказ ФНС РФ, которым утверждена налоговая декларация, в данный момент находится на регистрации в Минюсте РФ.
Урегулирован порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии плательщикам акциза
Напомним, что с 1 июля 2011 года статья 194 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ) регулирует порядок исчисления не только акциза, но и авансового платежа по нему. Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции могут не уплачивать авансовый платеж, если представят в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от его уплаты (п. 11 ст. 204 НК РФ).
С учетом данного обстоятельства внесены изменения в Приказ ФНС РФ, которым утвержден порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику НДС (в связи с применением заявительного порядка возмещения НДС на основании статьи 176.1 НК РФ). Согласно внесенным дополнениям положениями указанного порядка необходимо будет руководствоваться кредитным организациям в случае выдачи банковской гарантии, выданной производителям алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 апреля 2011 г. N 347н "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности"
С 1 июля вводятся новые бланки больничных.
Установлена новая форма бланка листка нетрудоспособности. Он имеет матричный код. Часть данных шифруется (причина нетрудоспособности, вид нарушения режима, условия исчисления пособия и др.). Перечень кодов приводится на обороте листка.
К числу обязательных реквизитов отнесены ИНН и СНИЛС нетрудоспособного.
Бланк позволяет исчислять пособие в соответствии с новыми правилами (исходя из среднего заработка за 2 календарных года). При этом расчет должен быть подписан не только главным бухгалтером, но и руководителем.
Приказ вступает в силу с 1 июля 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 июня 2011 г. Регистрационный № 21026.
Указание ЦБР от 13 мая 2011 г. N 2634-У "О внесении изменения в приложение 4 к Положению Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"
Описание полей платежного поручения, используемого при безналичных расчетах: что нового?
Ранее были внесены изменения в Закон о противодействии легализации преступных доходов и КоАП РФ. Их цель - привести национальное законодательство в соответствие с рекомендациями международной Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег.
В связи с этим скорректировано описание полей платежного поручения, используемого при безналичных расчетах.
Банк, в котором открыт банковский счет получателя, либо тот, который обслуживает названное лицо при переводе в его пользу денег без открытия банковского счета, может являться иностранной кредитной организацией. В этом случае после наименования плательщика указывается адрес его места нахождения. Также речь идет и о банке, участвующем в переводе денежных средств.
До и после отражения указанной информации используется символ "//".
При этом можно использовать сокращения, позволяющие определенно установить данные сведения.
Указание вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 июня 2011 г. Регистрационный № 20973.
Письмо ФНС РФ от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@
"О направлении ответов на вопросы"
ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы, касающиеся применения контрольно-кассовой техники
В связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков ФНС РФ разъяснены, в частности:
- порядок применения бланков строгой отчетности (БСО) при оказании услуг населению по ремонту транспортных средств, при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности, при оказании услуг ломбардов и услуг по обучению. Сообщается, что в связи с отсутствием БСО для перечисленных выше услуг, утвержденных в установленном порядке, организации и индивидуальные предприниматели вправе применять самостоятельно разработанные формы бланков при условии соблюдения предусмотренных к ним требований;
- порядок применения акта по форме КМ-1 "Акт о переводе показаний..." (составляется при вводе в эксплуатацию новой ККТ, при выполнении процедур, которые могут привести к изменению зарегистрированной в ККТ информации, а также при инвентаризации кассы и других технологических операциях);
- полномочия контролирующих органов по надзору за соблюдением кредитными организациями требований Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники...";
- порядок наличных денежных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями (сообщается, в частности, о том, что запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тыс. рублей, распространяется на вытекающие из договора обязательства и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия);
- порядок регистрации (перерегистрации) ККТ обособленными подразделениями;
- порядок применения ККТ при реализации лекарственных средств, а также при уплате процентов по договорам займа и при возврате займов наличными денежными средствами;
- особенности использования ККТ налогоплательщиками ЕНВД;
- порядок применения БСО бюро кредитных историй.
При исчислении налога на прибыль банками в расчет резерва по сомнительным долгам могут быть включены суммы задолженности по процентам по займам, в отношении которых отсутствует договор залога
В письме ФНС РФ сообщается о возможности формирования банками резервов по сомнительным долгам, в части задолженности по процентам по предоставленным ссудам в порядке, предусмотренном статьей 266 НК РФ. Согласно названной норме сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если она не погашена в установленные договором сроки, и, в частности, не обеспечена залогом.
При этом отмечено, что если условиями договора о залоге предусматривается обеспечение залогом только суммы основного долга, то в этом случае задолженность по процентам может быть включена в состав сомнительной задолженности для расчета резерва по сомнительным долгам.
Уплаченные в 2011 году в счет погашения задолженности за 2010 год страховые взносы в ПФР в сведениях персонифицированного учета следует отражать без их разделения на платежи текущего и прошлого отчетных периодов
Соответствующие рекомендации содержатся в письме Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц, направленном для практического использования в работе.
Помимо этого сообщается об алгоритме проверки начисленных и уплаченных сумм страховых взносов, реализованном в программном техническом комплексе системы персонифицированного учета (ПТК СПУ). Так, в частности, указано, что при обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета суммы уплаченных страховых взносов (отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии) должны быть меньше или равны сумме начисленных (нарастающим итогом) страховых взносов.
Корректировка данных о сумме выплат в пользу застрахованного лица должна быть отражена в документах персонифицированного учета ОПС по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2
Если в текущем отчетном периоде правильно определена база для начисления страховых взносов в ПФР и при этом необходимо удержать с работника излишне начисленные выплаты в предыдущие отчетные периоды, то сумму корректировки необходимо отразить в указанных выше формах, представляемых вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором произведена корректировка данных. При этом сумма корректировки, указанная в форме АДВ-6-2, должна быть равна сумме, учтенной в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1), прошедшем камеральную проверку.
Минфином РФ подготовлены рекомендации, касающиеся раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности организации дополнительной информации о ее финансовом положении и результатах деятельности
С целью формирования более полного представления о финансовом положении организации в ее годовую бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели и пояснения о забалансовых статьях (в случае их существенности).
В этой связи сообщается о необходимости раскрытия информации:
- об условных обязательствах организации (в том числе в отношении поручительств по обязательствам других организаций, об оценке обязательств, которые могут возникнуть в случае неисполнения должником обеспечиваемого обязательства);
- о признанных в бухгалтерском балансе обязательствах (в случае предоставления обеспечения под собственные обязательства особое внимание должно уделяться информации о потенциально существенных рисках их неисполнения);
- о признанных в бухгалтерском балансе активах (активах, являющихся предметом залоговых отношений, а также о полученных обеспечениях в форме поручительств);
- о финансовых инструментах срочных сделок (раздельно в отношении обращающихся и не обращающихся на организованном рынке инструментах срочных сделок). Так, в случае если по состоянию на 31 декабря отчетного года организация является стороной срочной сделки, раскрытию подлежит информация, в том числе о целях и условиях сделки, о базисных активах, справедливой стоимости.
Сообщается также, что раскрываемая информация может являться существенной не только с точки зрения ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями.
Финансовые ведомства Республики Беларусь и Российской Федерации согласовали порядок налогообложения налогом на прибыль выплат в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров
Определено, что указанные выплаты следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов на приобретение товаров.
Таким образом, данные суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль у предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства.
Порядок налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности урегулирован статьей 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
20.06.2011 Продажа продуктов питания детским садам попадает под ЕНВД
Цель приобретения товаров бюджетными учреждениями – это нужды, а не предпринимательство
Целью приобретения товаров детскими садами являлись нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью. Предпринимателем заключались договоры розничной купли-продажи, реализация товаров и продуктов по которым подпадает под обложение ЕНВД, к такому выводу пришел ВАС РФ.
Как следует из материалов дела, предпринимательница реализовывала продукты питания дошкольным учреждениям и рассчитывала ЕНВД. По мнению ИФНС, такой вид деятельности никак не может рассматриваться как розничная торговля, поэтому ИП были начислены налоги по общепринятой системе налогообложения.
Однако, как было отмечено ВАС РФ, определяющее значение имеет именно цель приобретения и использования товара. В данном случае предпринимательница заключала договоры розничной купли-продажи, реализация товаров и продуктов по которым подпадает под обложение ЕНВД.
Определение ВАС РФ от 08.06.2011 г. № ВАС-5566/11
Источник: Российский налоговый портал
21.06.2011 Отрицательные активы компании не служат поводом для ликвидации
Ликвидация фирмы как мера воздействия должна быть адекватна конституционно защищаемым ценностям
Наличие отрицательного значения стоимости чистых активов общества не является безусловным основанием для его ликвидации, к такому выводу пришел ФАС Северо-Кавказского округа. Как следует из материалов судебного дела, инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о ликвидации компании. Требования контролирующего органа мотивированы тем, что стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.
Изучив материалы дела, суд не принял доводы инспекции. Арбитры отметили, что ликвидация юридического лица как мера воздействия должна быть соразмерна и адекватна конституционно защищаемым ценностям. Из этого следует, что формально-нормативные показатели, с которыми законодатель связывает необходимость ликвидации акционерного общества, должны объективно отображать наступление критического для юридического лица финансового состояния, создающего угрозу нарушений прав и законных интересов других лиц.
Суды, установив, что общество исполняет налоговые обязательства и не имеет дебиторской задолженности, пришли к обоснованному выводу об отсутствии оснований для его ликвидации.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2011 г. № А53-20426/2010
Источник: Российский налоговый портал
21.06.2011 Таможня нарушила метод определения таможенной стоимости товара
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с товарами
Как указал ФАС Северо-Кавказского округа, основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с товарами (ст. 19 Федерального закона РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе»). В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов, перечисленных в ст. 20 – 24 указанного закона. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.
Из материалов дела следует, в ходе проведения контроля таможней признано, что представленные обществом к таможенному оформлению документы недостаточны для подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости товара. Поэтому компании были направлены запросы о представлении дополнительных документов. Но в итоге, после представления декларантом всех необходимых сведений, таможня нарушила последовательность применения методов определения таможенной стоимости товаров. Представители таможенного органа полагают, что индекс таможенной стоимости ввезенного товара находится на более низком ценовом уровне, чем ценовая информация, имеющаяся у таможенного органа. За проведением консультаций по выбору методов определения таможенной стоимости компания не обращалась, дополнительно запрошенные документы она не представила.
Арбитражный суд, поддерживая позицию организации, подчеркнул, что непредставление обществом всех документов, истребованных у него таможенным органом, само по себе не может являться основанием для корректировки таможенной стоимости товара. Поскольку признаки недостоверности заявленных сведений не установлены.
Поскольку общество представило все документы, а таможенный орган не доказал недостоверность представленных сведений, судами сделан вывод о том, что у таможни отсутствовали основания для непринятия таможенной стоимости, заявленной декларантом.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2011 г. № А32-35140/2010
Источник: Российский налоговый портал
21.06.2011 Компания решила уйти от выплаты кредита путем ликвидации
Но банку удалось доказать, что ликвидационный баланс содержал ошибки. Как установлено ФАС Западно-Сибирского округа, организация, дабы не погашать кредит, приняла решение о своей ликвидации. Но это не стало выходом из положения. Потому что банк подал заявление в арбитражный суд о признании недействительным решения инспекции о внесении в ЕГРЮЛ записи о госрегистрации прекращения деятельности предприятия.
Судьи, изучив материалы дела, отклонили доводы компании, указав, что на момент подачи заявления о регистрации ликвидации, обществу было известно о претензиях банка. Кредитное учреждение обращалось не только к юридическому лицу с требованием об оплате долга, но и с исками о взыскании задолженности, как с должника, так и поручителей. Но, не смотря на свой долг, организация представила в ИФНС ликвидационный баланс с неверными данными. В нем отсутствовали сведения о кредиторе – банке.
Суд признал решение ИФНС о ликвидации компании недействительным.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.06.2011 г. № А46-12504/2010
Источник: Российский налоговый портал
23.06.2011 Ошибка в декларации: без «уточенки» не обойтись
Вернуть излишне уплаченный НДС можно только после подачи уточненной декларации
Как отметил ВАС РФ, налоговая декларация это письменное заявление об исчисленной и сумме налога за конкретный период и потому без внесения в нее изменений посредством подачи уточненной декларации невозможно определить размер и обоснованность подлежащей возврату излишне уплаченной суммы налога.
Из материалов дела следует, что организация по ошибке завысила налоговую базу по НДС. Обнаружив свою ошибку, бухгалтер не исправил данные в учете и не представил уточненную налоговую декларацию по НДС. Но письмо о возврате излишне уплаченного налога компания написала. Инспекция соответственно налог не вернула.
Высший арбитражный суд поддержал позицию налоговиков, указав, что налоговая инспекция не могла определить без уточненной декларации размер, подлежащей возврату, излишне уплаченной суммы налога.
Определение ВАС РФ от 06.05.2011 г. № ВАС-18180/10
Источник: Российский налоговый портал
23.06.2011 Организация в целях ЕНВД не обязана проверять, для каких целей покупатель использует товар
В связи с отсутствие единообразия судебной практики, дело передано на пересмотр
Основным критерием, позволяющим отличить договор розничной купли-продажи от договора поставки, является конечная цель приобретения товара, отметил ВАС РФ. Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает для организаций и ИП, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров. То ли для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Как следует из материалов дела, ИП продавал товар в розницу в рамках ЕНВД, но при этом выписывал покупателям – юридическим лицам счета-фактуры без выделения в них сумм НДС. Инспекция такие операции расценила как оптовые. И, соответственно, были начислены налоги.
Высшие арбитры пришли к выводу, что отсутствует единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права. Поэтому дело было передано в Президиум ВАС РФ.
Определение ВАС РФ от 25.04.2011 г. № ВАС-1066/11
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Отсутствие платежных документов явилось основанием для отказа в возмещении НДС
Хотя налоговое законодательство не ставит в прямую зависимость вычет НДС от факта оплаты
Отсутствие платежных документов, подтверждающих оплату товара, говорит о создании бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС, отметил ВАС РФ.
Как следует из материалов дела, компания при проверке декларации по НДС не предоставила налоговой инспекции платежные документы. Подтвердить расходы на приобретение товара она не смогла. Кроме того, контролеры обнаружили, что партнер компании сдавал нулевую отчетность. Было вынесено решение об отказе в возмещении НДС. Организация ссылалась на то, что налоговое законодательство не предусматривает обязательное наличие платежных документов для принятия НДС к вычету.
Однако, арбитры поддержали позицию налоговиков, указав, что отсутствие оплаты явилось решающим фактором для отказа в вычете НДС.
Определение ВАС РФ от 29.04.2011 г. № ВАС-17545/10
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Продажа товаров в розницу юрлицам: ЕНВД можно применять
Критерий для определения розничной торговли – это цель дальнейшего использования покупателем товара
Как отметил ФАС Западно-Сибирского округа, критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является цель дальнейшего использования приобретенного покупателем товара.
Предприниматель продавал продукты питания организациям, применяя ЕНВД. Налоговая инспекция сделала вывод о том, что ИП получал доходы от оптовой торговли, потому что овощи и фрукты были реализованы юридическим лицам. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекция приняла решение о привлечении бизнесмена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, соответствующие суммы пени.
Но арбитражный суд, напротив, считает, так как реализуемые продукты питания использовались покупателями исключительно в собственных целях (в т.ч. для больных детей), предприниматель совершенно обоснованно применял ЕНВД.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2011 г. № А45-14465/2010
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
20.06.2011 Имущественный вычет не является возвратом средств на приобретение жилья
Необходимо знать, что имущественный вычет – это уменьшения дохода, облагаемого по ставке %
Минфин РФ в письме от 31.05.2011 г. № 03-04-05/7-387 еще раз напомнил, что имущественный вычет – это не возврат гражданину тех средств, которые он потратил на приобретение жилья. Вычет предоставляется в форме уменьшения доходов физического лица, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Именно поэтому, если гражданин не получает доходы, облагаемые по ставке 13%, то имущественный вычет ему не положен. Это касается и вопроса государственных пенсий. Если у пенсионера кроме пенсии нет иных доходов, то получить имущественный вычет он не сможет.
Письмо Минфина России от 31.05.2011 г. № 03-04-05/7-387
Источник: Российский налоговый портал
20.06.2011 При выплате процентов по депозиту порядок исчисления НДФЛ сохраняется
Налог следует перечислять тому подразделению, которое заключило договор с гражданином
Минфин РФ напомнил, налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Ту сумму налога, которую должно уплатить обособленное подразделение, следует исчислять по доходам непосредственно выплачиваемых этим подразделением.
Изложенный порядок следует применять и при выплате гражданам дохода в виде процентов по депозиту в обособленном подразделении банка, уточнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 01.06.2011 г. № 03-04-06/3-126
Источник: Российский налоговый портал
20.06.2011 Расходы на научные разработки списываются равномерно
Списание осуществляется в размере 1/12 годовой суммы в случаях, когда годовая сумма может быть определена
Как разъяснил Минфин РФ, расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам списываются на затраты пропорционально объему продукции (работ, услуг). Списание происходит в течение отчетного года равномерно, в размере 1/12 годовой суммы в случаях, когда годовая сумма расходов может быть определена.
Финансовое ведомство сделало ссылку на ПБУ № 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 115н.
Письмо Минфина России от 26.05.2011 г. № 07-02-06/91
Источник: Российский налоговый портал
20.06.11 Госдума перенесла сроки рассмотрения нового закона о бухучете
Совет Госдумы принял на прошедшей неделе решение о переносе второго чтения законопроекта № 385329-5 «О бухгалтерском учете» на более поздний срок.
Напомним, новая редакция федерального закона «О бухгалтерском учете» разработана с целью устранения устаревших норм, положений и пробелов действующего Федерального закона № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., выявленных в результате анализа соответствующей правоприменительной практики.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.06.11 Пенсионеру, не уплачивающему НДФЛ, не предоставят имущественный вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-387 от 31.05.2011 разъясняет возможность получения имущественного налогового вычета при строительстве дома пенсионеркой, если свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом получено в 2010 году, а строительство дома велось в течение 15 лет до этого.
Ведомство отмечает, что поскольку свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом получено в 2010 году, то налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 год и последующие годы.
Вместе с тем, поскольку с дохода в виде пенсии сумма НДФЛ не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
В то же время, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.06.11 Соцвычет можно получить одновременно по расходам на обучение и лечение
Налогоплательщик, оплативший в налоговом периоде дорогостоящее лечение, в частности, лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, может реализовать свое право на получение социального вычета в размере фактически произведенных расходов.
Кроме того, налогоплательщик вправе в данном налоговом периоде получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение и приобретение медикаментов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
При этом сумма примененного социального вычета не может превышать сумму полученного в данном налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13%.
Перенос остатка неиспользованного социального налогового вычета в одном налоговом периоде на последующие налоговые периоды НК РФ не предусмотрен.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-388 от 31.05.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.06.11 Московские налоговики подвели итоги проверок ККТ
УФНС РФ по Москве в рамках сегодняшнего ведомственного совещания подвело итоги контрольной работы в сфере налично-денежного оборота за 1 квартал 2011 года, сообщает пресс-служба ФНС РФ.
Так, согласно данным ведомства, за отчетный период было проведено около 7 700 проверок выполнения требований законодательства о применении ККТ. Из них результативными явились 98%. Штрафные санкции по результатам проверок составили 36 822 тыс. рублей, из которых взыскано 26 612 тыс. руб.(72%).
Кроме того, в 1 квартале текущего года было проведено более 2 200 проверок полноты учета выручки денежных средств. Результативность проведенных проверок составила 59%. Были наложены штрафные санкции на сумму 10 360 тыс. руб., из которых взыскано 8 864 тыс. руб. или 86%.
Также в январе - марте 2011 года было проведено более 1 600 проверок субъектов предпринимательской деятельности на рынках, в торговых центрах, комплексах и территориях, отведенных для массовой торговли. В результате было выявлено 99% нарушений Закона о ККТ, то есть торговля производилась с использованием денежных расчетов без применения ККТ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.06.11 Агент, реализующий услуги от лица плательщика ЕСХН, не исчисляет НДС
Агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего ЕСХН, НДС по таким услугам не исчисляет и соответствующие счета-фактуры не выставляет.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-11/152 от 31.05.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.06.2011 Имущественный вычет между совладельцами распределяется пропорционально долям
Момент возникновения права собственности – это момент первоначальной регистрации права
Минфин РФ еще раз обратил внимание граждан на то, что имущественный вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям. Это возможно когда имущество находится в общей долевой собственности.
Финансовое ведомство напомнило, что моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Письмо Минфина России от 31.05.2011 г. № 03-04-05/7-389
Источник: Российский налоговый портал
21.06.2011 Без факта реализации суммовая разница не возникнет
Для возникновения суммовой разницы обязательным условием является факт реализации
Как отметил Минфин РФ, для возникновения суммовой разницы обязательным условием является факт реализации. Однако при получении или возврате займа факт реализации отсутствует. Следовательно, возникающая разница не будет признаваться суммовой.
Напомним, что разницы, возникающие по долговым обязательствам, выраженным в условных единицах и подлежащим оплате в рублях, включаются в состав расходов или доходов для целей налога на прибыль только на дату погашения этих долговых обязательств. Так как до этого момента определить разницу не представляется возможным.
Письмо Минфина России от 31.05.2011 г. № 03-03-06/4/57
Источник: Российский налоговый портал
21.06.2011 ТСЖ при расчете единого налога по УСН вступительные взносы не учитывает
Если такие взносы производятся товариществу собственников жилья его членами
Товарищество собственников жилья, применяющее упрощенную систему, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, разъяснил Минфин ФР. Это возможно в случае, когда такие взносы производятся товариществу собственников жилья его членами.
Что касается других платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Письмо Минфина России от 02.06.2011 г. № 03-11-06/2/88
Источник: Российский налоговый портал
21.06.11 В ФНС доработали программу подготовки электронных документов для госрегистрации
ФНС РФ представила новую версию программы «Подготовка пакета электронных документов для государственной регистрации» (версия 1.0.2 от 31.05.2011).
Программа предназначена для формирования пакета документов для подачи заявления о государственной регистрации в электронном виде индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами в рамках опытной эксплуатации программного обеспечения «Электронная регистрация» (только для Москвы), напоминает пресс-служба ФНС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.06.11 В Минздравсоцразвития не исключают переложения части нагрузки по страховым взносам на работников
Статс-секретарь, замминистра здравоохранения и социального развития Юрий Воронин заявил, что в министерстве не исключают вариант переложения части фискальной нагрузки по страховым взносам на самого работника.
«Такой вариант постоянно выносится на обсуждение экспертами. В принципе в стратегической перспективе это правильное направление развития системы социального страхования, и не исключено, что через какое-то время такое решение будет принято», - отметил замминистра в интервью газете «РБК daily», передает пресс-служба Минздравсоцразвития.
При этом по словам, Юрия Воронина, мировая практика показывает, что паритетная уплата страховых взносов помогает работникам и работодателям более остро чувствовать себя соуправляющими страховыми деньгами.
Вместе с тем, замминистра пояснил, что «решение по введению соплатежа работающего населения объективно может приниматься только одновременно с мероприятиями по существенному повышению зарплат, раза в два-три».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.06.11 С 1 июля изменится форма бланка листка нетрудоспособности
Специалисты ФСС напоминают, что с 1 июля изменится форма бланка листка нетрудоспособности.
Новый бланк будет изготовлен на новых машиночитаемых бланках формата А4, степень защиты которого от подделки значительно усилена. Так на лицевой стороне появятся ромбы, будет усилен цветовой контраст между серединой бланка и более светлой полоской по его краю. При рассматривании на источник света можно различить водяные знаки – логотипы Фонда, сообщают в ФСС.
Изменение формы бланка больничного является мерой, направленной на повышение социальной защищенности граждан. В ФСС поясняют, что в последние годы значительно увеличилось количество случаев мошенничества, связанных с подделкой больничных листов и государство в этой связи несет колоссальные материальные потери.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.06.11 Сдача в аренду мест на рекламных конструкциях не подпадает под ЕНВД
Предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду (предоставлением) мест на рекламных конструкциях, не относится к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы и, соответственно, не подлежит налогообложению ЕНВД.
Об этом сообщает Минфин в письме № 03-11-06/3/62 от 31.05.2011.
Указанная деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.06.11 Уточнен порядок расчета ЕНВД при торговле в разных залах в пределах одного торгового центра
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/143 от 31.05.2011 разъясняет порядок уплаты ЕНВД, в случае если ИП планирует осуществлять розничную торговую деятельность через торговые залы, которые будут располагаться на одном этаже торгово-развлекательного центра, но в разных местах.
В письме отмечается, что если торговля осуществляется с использованием нескольких торговых объектов с площадью зала не более 150 кв. м по каждому объекту, которые относятся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному магазину (павильону) и находятся в одном здании торгово-развлекательного комплекса, то для определения величины физического показателя при расчете ЕНВД суммируется площадь всех торговых залов.
Если торговля осуществляется с использованием нескольких объектов с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, которые находятся в одном здании торгово-развлекательного комплекса, но являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам самостоятельными магазинами (павильонами), то при расчете ЕНВД учитывается площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту (магазину или павильону) в отдельности исходя из данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.06.2011 Бланк больничного листа изменит свое лицо
Это связано с повышением качества защиты важного финансового документа, который дает право его обладателю получить пособие по временной нетрудоспособности.
С 1 июля 2011 года бланк листка нетрудоспособности поменяет свое лицо, сообщает Фонд социального страхования Российской Федерации.
Как отметила Галина Иванова, начальник отдела анализа экспертизы нетрудоспособности Воронежского регионального отделения Фонда, эти изменения – вынужденная мера, направленная на повышение социальной защищенности граждан. В последние годы значительно увеличилось количество случаев мошенничества, связанных с подделкой больничных листов. Государство несет колоссальные материальные потери, при том что формирование финансовой основы на эти цели происходит за счет средств налогоплательщиков. В данном случае эффективность распределения средств государственного социального страхования будет повышена благодаря исключению возможности выплаты пособия по поддельному документу.
Новый бланк будет изготовлен на новых машиночитаемых бланках формата А4. Степень защиты от подделки на бланках значительно усилена: на лицевой стороне появятся ромбы, будет усилен цветовой контраст между серединой бланка и более светлой полоской по его краю. При рассматривании на источник света можно различить водяные знаки – логотипы Фонда.
Источник: Российский налоговый портал
22.06.2011 Правительство установило прожиточный минимум
Минимум установлен по основным социально-демографическим группам населения
Правительство России установило прожиточный минимум.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить величину прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за I квартал 2011 г. на душу населения 6473 руб., для трудоспособного населения — 6986 руб., пенсионеров — 5122 руб., детей — 6265 руб.
2. Федеральной службе государственной статистики обеспечить официальную публикацию сведений о величине прожиточного минимума, установленной настоящим постановлением.
Источник: Российский налоговый портал
22.06.2011 Продажа выкупленной доли: налоговые последствия
Доход от реализации доли может быть уменьшен на сумму подтвержденных расходов
Минфин РФ подчеркнул, что доход от реализации выкупленной или приобретенной по иным основаниям доли в уставном капитале компании должен облагаться налогом на прибыль.
При этом доход от реализации доли участнику может быть уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и реализацией данных имущественных прав, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина РФ от 1 июня 2011 г. N 03-03-06/1/321
Источник: Российский налоговый портал
22.06.11 В ФТС обеспокоены возможным повышением стоимостного порога беспошлинного ввоза товаров
Руководитель Федеральной таможенной службы РФ Андрей Бельянинов, выступая сегодня в Совете Федерации, отметил, что ведомство обеспокоено возможным увеличением стоимостного порога для товаров, беспошлинно ввозимых в РФ через воздушные пункты пропуска.
В настоящее время, согласно действующему законодательству, физические лица вправе беспошлинно ввозить объем товаров на сумму в 1,5 тыс. евро, напомнил глава ФТС. «Сейчас у нас есть поручение применительно к воздушным таможням установить планку более высокую - 10 тыс. евро на человека. Давайте посмотрим на наши воздушные пункты пропуска, и давайте посмотрим, что будет с нашей промышленностью - легкой, ювелирной и так далее. 10 тыс. евро - сумма очень серьезная», - отметил глава ведомства, передает РБК.
Андрей Бельянинов уверен, что подобная мера увеличит объемы челночной торговли, которая уже «давно превратилась в способ доставки огромных товарных партий» как на территорию РФ, так и на территорию всех трех стран Таможенного союза. Глава ФТС также подчеркнул: «Более либеральной планки, чем 1,5 тыс. евро на человека, нет».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.06.11 Принципал при УСН учитывает доход на дату поступления средств от агента
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/80 от 24.05.2011 разъясняет, каким обстоятельством следует определять момент получения принципалом доходов от агента для целей налогообложения при УСН.
Ведомство отмечает, что отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими УСН, глава 26.2 Налогового кодекса РФ не содержит.
Таким образом, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала является день поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.06.11 Розничная торговля за безналичный расчет запчастями к тракторам подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/144 от 31.05.2011 разъясняет вправе ли ИП, который занимается розничной торговлей запасными частями к тракторам, применять систему ЕНВД, если его покупателями являются как физические, так и юридические лица, приобретающие запчасти за безналичный расчет.
Ведомство отмечает, что предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за безналичный расчет физическим и юридическим лицам запасных частей к тракторам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
При этом такие факторы, как выставление товарных накладных и счетов-фактур, сами по себе не свидетельствуют об оптовом характере реализации товара.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.06.11 Расходы на командировку надомника в головной офис уменьшают налог на прибыль
Расходы на командировку надомника, направленного из места постоянной работы (дома) к месту командировки (в головной офис) и обратно, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/322 от 02.06.2011.
При этом ведомство напоминает, что надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.06.11 Перевод основного вида деятельности на ЕНВД не лишает упрощенца права на пониженные страховые взносы
Минздравсоцразвития РФ в своем письме № 2010 -19 от 14.06.2011 приводит разъяснения по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов с 2011 года организацией, применяющей УСН и занимающейся видом деятельности, переведенной на ЕНВД.
Ведомство отмечает, что если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 году уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о 70%-ой доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.
Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в ПФР в 2011 году по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.06.2011 Социальный вычет студенту не положен
Стипендии не облагаются НДФЛ по ставке 13%
Минфин РФ уточнил, что если оплату материалов для проведения операции сыну – студенту (старше 18 лет) осуществила мать, то социальный вычет в данном случае не положен.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у него доходов, облагаемых по ставке 13%, напомнило финансовое ведомство. А также для вычета надо подтвердить оплату лечения платежными документами, из которых следует, что денежные средства уплачены самим налогоплательщиком. Либо при оплате им лечения близких родственников, в том числе своих детей в возрасте до 18 лет.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-04-05/7-243
Источник: Российский налоговый портал
23.06.2011 Компенсация путевок для работников НДФЛ не облагается
Если расходы по такой компенсации не отнесены к расходам
От обложения НДФЛ освобождаются суммы компенсации стоимости путевок работникам организации, членам их семей, независимо от членства в профсоюзе, подчеркнул Минфин РФ. Это возможно в том случае, когда расходы по такой компенсации не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Также освобождаются от налогообложения суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. N 03-04-05/6-420
Источник: Российский налоговый портал
23.06.2011 Содержание собственной столовой относится к «прочим» расходам
К прочим расходам относятся расходы, связанные с содержанием столовых, обслуживающих трудовые коллективы
Минфин РФ разъяснил, что компания вправе включить в состав прочих расходов затраты на обслуживание собственной столовой (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это возможно в том случае, если пункт питания расположен на территории организации.
К прочим расходам, связанным с производством относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов питания, обслуживающих трудовые коллективы. Включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-03-06/1/338
Источник: Российский налоговый портал
23.06.11 Средства, полученные на ведение личного подсобного хозяйства, освобождены от НДФЛ
Президент подписал Федеральный закон от 21 июня 2011 г. №147-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона «О личном подсобном хозяйстве».
Федеральным законом освобождаются от обложения НДФЛ средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, при их целевом использовании на развитие личного подсобного хозяйства, сообщает пресс-служба Кремля.
Кроме того, документом определяются дополнительные условия, при соблюдении которых налогоплательщик имеет право воспользоваться указанной льготой, а также льготой в виде освобождения от налогообложения доходов, получаемых от продажи выращенной налогоплательщиком в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства, предусмотренной пунктом 13 статьи 217 части второй Налогового кодекса РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.06.11 Образовательное учреждение вправе применить ставку 0% по налогу на прибыль с 2012 года
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/59 от 01.06.2011 разъясняет, имеет ли право образовательное учреждение, направившее в день официального опубликования Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ 30 декабря 2010 года заявление о применении ставки 0% по налогу на прибыль, применять указанную ставку с 1 января 2011 года.
Ведомство отмечает, что согласно пункту 5 статьи 284.1 НК РФ организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала нового налогового периода подают в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующие документы.
Таким образом, для применения организациями, осуществляющими образовательную деятельность, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0% с 1 января 2012 года необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление и предусмотренные НК РФ копии документов не позднее 30 ноября 2011 года.
При этом в настоящее время рассматриваются предложения, направленные на предоставление в законодательном порядке возможности применения налоговой ставки в размере 0% в 2011 году.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.06.11 База по налогу на прибыль может быть скорректирована за период, в котором выявлены ошибки
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/82 от 01.06.2011 приводит порядок учета расходов, относящихся к предыдущим налоговым периодам, в отчетном периоде по мере поступления документов для целей налогообложения прибыли.
Ведомство сообщает, что налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.06.11 Упрощенец включает в доход средства, полученные по договору уступки прав требования
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/145 от 02.06.2011 разъясняет, принимаются ли в расходы стоимость долевого взноса, уплаченного по договору участия в долевом строительстве, для уменьшения налоговой базы при УСН, если ИП реализует имущественные права по соглашению о переуступке прав требований по договору участия в долевом строительстве.
В письме отмечается, что поскольку денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу на участие в долевом строительстве жилого дома, являются доходом от реализации имущественных прав, то при определении налоговой базы налогоплательщик, применяющий УСН, должен учитывать такие доходы.
В тоже время имущественные права не относятся к товарам, а также в статье 346.16 Кодекса прямо не поименованы такие расходы, как расходы на приобретение имущественных прав, данные расходы не учитываются при определении налоговой базы и не могут быть отнесены к расходам при УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.06.11 Минфин уточнил порядок раскрытия информация об условных обязательствах
Минфин в своем письме № ПЗ-5/2011 от 22.06.2011 разъясняет порядок раскрытия информация об условных обязательствах организации.
Ведомство напоминает, что формирование в бухучете и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации об условных обязательствах организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).
В отношении обеспечений, выданных организацией в форме поручительств третьим лицам по обязательствам других организаций, раскрывается информация:
о характере обязательств, по которым выданы поручительства;
об организациях, по обязательствам которых выданы поручительства (с обособленным раскрытием информации об организациях, являющихся связанными сторонами отчитывающейся организации);
о сроках действия и суммах поручительств.
Информация об оценке возможных обязательств организации, которые по условиям договора возникнут у нее в случае неисполнения должником обеспечиваемого обязательства перед кредитором (включая оценку величины процентов, сумм возмещения судебных издержек по взысканию долга и других возможных убытков кредитора), раскрывается обособленно.
В случае, если по состоянию на отчетную дату организацией выданы собственные векселя, по которым встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги), раскрывается информация о сумме таких обязательств.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.06.2011 Сдать 3-НДФЛ теперь можно в электронном виде
Для этого нет никаких препятствий
Возможен ли выпуск сертификатов для физических лиц для налоговых целей, например, для сдачи 3-НДФЛ? Насколько будет востребована такая услуга? Какое программное обеспечение для этого необходимо и будет ли ценовое послабление по сравнению с юридическими лицами?
На эти вопросы специально для Российского налогового портала ответил Никита Баранов, руководитель направления «Услуги Удостоверяющего центра» компании СКБ Контур:
Если физическое лицо хочет сдать отчет 3-НДФЛ в электронном виде, то для этого нет никаких препятствий. Для этого потребуется подключиться к системе по отправке электронной отчетности, например «Контур-Экстерн», где реализована возможность передачи формы 3-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. А также приобрести средства криптографической защиты информации (СКЗИ) и сертификат электронной цифровой подписи. Наш удостоверяющий центр готов выдать необходимую ЭЦП всем желающим. В частности, ЭЦП для сдачи 3-НДФЛ согласно п. 5 ст. 227 НК РФ необходима индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, и другим лицам, занимающимся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством.
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 С III квартала 2011 года будет использоваться физический показатель «торговый автомат»
Размер базовой доходности в данном случае установлен в сумме 4500 руб. в месяц
Минфин РФ обратил внимание на то, что с III квартала 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с использованием торговых автоматов, должны исчислять ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат». Размер базовой доходности установлен в сумме 4500 руб. в месяц.
Напомним, что изменения произошли на основании Федерального закона от 07.03.2011 г. № 25-ФЗ «О внесении изменений в ст. 346.29 части второй НК РФ», вступающие в силу с 1 июля 2011 г.
Письмо Минфина России от 09.06.2011 г. № 03-11-09/35
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Передача права на имущественный вычет законодателями не предусмотрена
Супруги, приобретшие квартиру в общую совместную собственность, вправе согласовать распределение вычета
Передача права, а равно и отказ от пользования имущественным вычетом одним супругом в пользу другого подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрены, отметил Минфин РФ. Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором вычет будет распределяться между ними.
Частным случаем такого согласованного решения супругов является распределение между ними имущественного вычета в отношении 100% и 0%.
Письмо Минфина России от 08.06.2011 г. № 03-04-05/1-405
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Суммы НДС по неликвидным товарам придется восстановить
В случае утилизации неликвидный товар в расходы не относится
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по неликвидным товарам необходимо восстановить, высказал мнение Минфин России. На основании ст. ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например, списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения НДС не является.
А в случае утилизации неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли, подчеркнуло финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/332
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Компания, не являющаяся банком, вправе применять кассовый метод
Организация обязана перейти на метод начисления в случае превышения определенного размера выручки24.06.2011,Российский налоговый портал
Как объяснил Минфин, компания, не являющаяся банком, имеет право применять кассовый метод. Это возможно и в том случае, когда основным видом деятельности ее будет предоставление займов физическим лицам.
Но стоит помнить о том, что если предприятие в течение налогового периода превысит предельный размер суммы выручки, установленный п. 1 ст. 273 НК РФ, то оно перейдет на определение доходов и расходов по методу начисления. Такой переход надо сделать с начала того налогового периода, в течение которого было допущено превышение.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/329
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Президент увеличит число мест официальной публикации законов
Глава государства внес в Госдуму соответствующий законопроект
Президент России Дмитрий Медведев внес в Государственную думу проект закона, который расширяет перечень источников официальной публикации законов и других нормативных актов, сообщает журнал «Главбух».
Сегодня, чтобы закон вступил в силу, необходимо дождаться его публикации в печатном издании, к примеру, в «Российской газете» или в «Собрании законодательства Российской Федерации». Документ включает в этот список кроме бумажных изданий интернет-сайт www.pravo.gov.ru. На этом портале будут официально публиковаться: федеральные конституционные законы и федеральные законы; указы и распоряжения Президента РФ; правовые акты Правительства РФ и других органов государственной власти РФ; законы и иные правовые акты субъектов РФ; муниципальные правовые акты.
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, не учитываются
Минфин России обратил внимание на то, что родитель имеет право получить социальный вычет по расходам, связанным с обучением ребенка в детском садике. При этом согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также представлении родителем документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
При определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
Письмо Минфина России от 09.06.2011 г. № 03-04-05/5-414
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2011 Кафе для прихожан в помещении православного храма: налоговые последствия
Если объект недвижимости не относится к православной деятельности, то налог на имущество уплачивается
Минфин РФ ответил на вопрос – обязана ли религиозная организация начислять налог на имущество, если в помещении храма будет располагаться кафе для прихожан? Напомним, что согласно п. 2 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.
Если один и тот же объект основных средств используется для осуществления льготируемого и не льготируемого по налогу на имущество организаций вида деятельности, то налоговая льгота применяется в целом по объекту.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-05-05-01/37
Источник: Российский налоговый портал
24.06.11 Отсутствие зарегистрированного брака не лишает родителя права на стандартный вычет
Специалисты УФНС по Иркутской области разъясняют, может ли отец заявить стандартный налоговый вычет на ребенка, если брак с матерью ребенка не зарегистрирован, но проживают они вместе.
Ведомство напоминает, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного вычета в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка имеют налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению данного налогового вычета.
Стандартный вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, а также свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка или специального документа, подтверждающего совместное проживание с ребенком.
Такие разъяснения приводит УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.06.11 Работодатель вправе удержать излишне уплаченные при авансе суммы
Специалисты Государственной инспекции труда в Новосибирской области разъясняют правомерность удержания из заработной платы сумм, излишне уплаченных ранее работнику.
Ведомство отмечает, что если вследствие счетной ошибки вместо аванса была перечислена заработная плата полностью за весь месяц, то при таких обстоятельствах работодатель вправе производить удержания из заработной платы на основании ст.137 Трудового кодекса РФ.
Такие разъяснения приводит Государственная инспекция труда в Новосибирской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.06.11 Уплата заемщиком процентов наличными не обязывает займодателя применять ККТ
Специалисты УФНС по Иркутской области разъясняют особенности применения контрольно-кассовой техники при уплате процентов филицам по договорам займа и при возврате займов наличными денежными средствами.
Ведомство отмечает, что согласно Федеральному закону № 54-ФЗ сферой применения ККТ (БСО) являются наличные денежные расчеты в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Уплата заемщиком процентов за пользование заемными средствами наличными денежными средствами в кассу организации, оприходование наличных денежных средств, вносимых заемщиком в счет уплаты основного долга по договору займа, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг. Следовательно, обязательного применения ККТ в данных случаях не требуется.
Таким образом, при внесении в кассу организации наличных денежных средств при возврате суммы займа, а также при уплате заемщиком процентов за пользование заемными средствами, обязательного применения ККТ не требуется.
Такие разъяснения приводит УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.06.11 Упрощенцы не вправе учесть затраты на организацию кофе-паузы для участников семинара
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/86 от 01.06.2011 разъясняет возможность включения в расходы при УСН затрат фирмы на организацию бесплатной кофе-паузы для участников семинаров и тренингов.
Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении базы по налогу расходы в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.06.11 Консультационные услуги населению по вопросу прав субъектов кредитной истории обязывают к применению ККТ
При осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случае оказания консультационных услуг населению по вопросу прав субъектов кредитной истории в части управления своей кредитной историей, а также по содержанию кредитного отчета субъекта кредитной истории, бюро кредитных историй обязано применять ККТ в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения приведены специалистами УФНС по Иркутской области на сайте ведомства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.06.11 Уточнен порядок применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/30 от 01.06.2011 приводит разъяснения по вопросу о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.
Ведомство отмечает, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или ИП, применение повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ должно осуществляться в том случае, если такие земельные участки приобретены (предоставлены) и права собственности на них зарегистрированы начиная с 1 января 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Арбитражным судом вынесено решение о взыскании суммы неосновательного обогащения за пользование муниципальным имуществом с индивидуального предпринимателя - ответчика в пользу арендодателя-истца.
Договор аренды был заключен, но в суде арендодатель-истец изменил исковые требования и сослался на незаключенность договора аренды вследствие отсутствия в договоре данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче в качестве объекта аренды, просил взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения.
Является ли сумма неосновательного обогащения за пользование муниципальным имуществом базой для НДС? Должен ли ответчик как налоговый агент исчислить и уплатить НДС с этой суммы?
Согласно ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.
В соответствии со ст. 1103 ГК РФ нормы о неосновательном обогащении подлежат применению, в частности, в отношении требований, об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения.
В случае невозможности возвратить в натуре неосновательно полученное или сбереженное имущество приобретатель должен возместить потерпевшему действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, а также убытки, вызванные последующим изменением стоимости имущества, если приобретатель не возместил его стоимость немедленно после того, как узнал о неосновательности обогащения (п. 1 ст. 1105 ГК РФ).
При этом в соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Сумма возмещения неосновательного обогащения в состав объекта обложения НДС не включаются, поскольку ее получение не связано с расчетами по оплате реализованных организацией товаров (работ, услуг).
Пунктом 3 ст. 161 НК РФ предусмотрено, что при предоставлении в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления и казенными учреждениями налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. В данном случае ответчик арендную плату не уплачивает, поэтому обязанностей налогового агента, как у арендатора муниципального имущества, у него не возникает.
НДФЛ
Интересует вопрос налогового вычета за квартиру (в собственности с декабря 2010г.). Я не являюсь налоговым резидентом РФ, т.к. постоянно проживаю в другой стране, в Египте. Как я понимаю, в отношении меня будет предусмотрено налогообложение в виде 30%.
Это очень большой для меня процент, поэтому я хочу приехать в Россию и приобрети статус резидента, чтобы свести налог к 13% со второго миллиона. У меня вот какой вопрос: как происходит подсчет пребывания, никак не могу точно растолковать формулировку закона? В течение года до продажи квартиры или налогового года?
Могу ли я использовать период с 23 ноября 2010 г. до 15 февраля, в который я находилась в России и добавить к нему новый период, допустим с 1 июля по середину октября 2011? Таким образом, собрав 183 дня нахождения в РФ до продажи квартиры, если предварительно считать, что я ее продам в ноябре 2011?
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода (то есть по итогам календарного года).
При определении налоговой базы по доходам от продажи квартиры, полученным в 2011 г., необходимо учитывать налоговый статус физического лица - получателя доходов, определяемый по итогам 2011 г. То есть, например, в случае Вашего нахождения в 2011 году в РФ с 1 января по 15 февраля и с 1 июля 2011 по 15 октября (итого – 152 дня) статус налогового резидента РФ Вы не приобретете.
Я заочно обучаюсь в институте на платной основе. Полагается мне социальный вычет на образование?
Согласно ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ - 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.
Ст. 219 НК РФ предусмотрены социальные налоговые вычеты по суммам, перечисляемым на благотворительные цели, на обучение, лечение, уплату пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
В частности, согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в виде сумм, уплаченных им в налоговом периоде (налоговый период – календарный год) за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
При этом общий размер социальных налоговых вычетов (включая вычет на обучение) не может превышать 120 000 руб. за налоговый период.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Таким образом, при условии наличия в календарном году, в котором Вами была произведена оплата за обучение, доходов, облагаемых по ставке 13 %, Вы имеете право на получение социального налогового вычета на обучение в образовательном учреждении, обладающим статусом учебного заведения. С целью получения вычета Вам необходимо по окончании календарного года представить в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, справку о доходах физического лица, документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.
Социальные пособия
Подскажите, пожалуйста, какие выплаты организация, находящаяся на УСН, должна произвести в пользу сотрудницы, усыновившей ребенка 1 месяца, если в отпуск по уходу за ребенком ни она, ни супруг не выходят?
В соответствии со ст. 257 Трудового кодекса РФ работникам, усыновившим ребенка, предоставляется отпуск на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения.
Женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию вместо отпуска, указанного в ч. 1 данной статьи, предоставляется отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней, а при одновременном усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения.
В соответствии с п. 5 Порядка предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001 N 719 основанием для предоставления женщине, усыновившей ребенка (детей), отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, который выдается в установленном порядке лечебным учреждением, и ее заявление.
При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев женщине выплачивается пособие по беременности и родам за период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней (в случае одновременного усыновления двух и более детей - 110 календарных дней) со дня рождения ребенка (детей) (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Пособие по беременности и родам работницам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплачивается организацией-страхователем за счет средств ФСС РФ (ч. 1 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ , ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").
УСН
Согласно НК, при добровольном переходе с УСН (доходы) на ОСНО я учла в первом отчетном периоде в составе доходов по налогу на прибыль (метод начисления) сумму дебиторской задолженности за оказанные услуги в период применения УСНО, но, к сожалению, не нашла разъяснений нужно ли учесть в составе доходов проценты, начисленные по договорам займа, но не полученные в период применения УСНО?
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, относятся к внереализационным доходам.
Налогоплательщики, перешедшие в 2011 г. с упрощенной на общепринятую систему налогообложения, в целях исчисления налога на прибыль ведут учет доходов и расходов по операциям 2010 г. в порядке, предусмотренном гл. 25 Кодекса, с учетом правил, установленных в п. 2 ст. 346.25 НК РФ.
Так, организации, применявшие упрощенную систему, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начисления выполняют, в частности, следующее правило: в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Указания о том, чтобы организация признавала в доходах наравне с доходами от реализации, также и внереализационные доходы, гл. 26.2 НК РФ не содержит, из чего можно заключить, что Вам не следует учитывать в составе доходов переходного периода начисленные, но не полученные в 2010 году проценты по договорам займа.
В таком случае, по моему мнению, проценты по займу учитываются в момент, когда наступил срок их уплаты в соответствии с договором.
Отмечу также, что из арбитражной практики следует вывод о том, что налогоплательщик не должен учитывать проценты в составе доходов ранее сроков их уплаты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 по делу N А40-79561/08-35-348, Постановления ФАС Центрального округа от 07.01.2011 по делу N А54-892/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2011 по делу N А45-8330/2010).
Разное
Новые нормы списания представительских расходов, какие документы нужны и какие налоги заплатит предприятие?
Согласно п.п. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав расходов для целей налогообложения относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Перечень представительских расходов установлен п. 2 ст. 264 НК РФ, является закрытым и расширению не подлежит (Письмо ФНС России от 18.04.2007 № 04-1-02/306@).
В состав него входят:
- расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций и официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Типовых форм по оформлению представительских расходов законодательством не предусмотрено. Поэтому организации должны самостоятельно подготовить и утвердить внутренний порядок осуществления представительских расходов и формы необходимых документов.
При этом формы документов должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители (в денежном и натуральном выражении), наименование должностных лиц и их личные подписи (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
По мнению Минфина РФ (Письмо от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26), документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться:
- приказ об осуществлении расходов на представительские цели/приказ на проведение представительского мероприятия;
- программа представительского мероприятия;
- смета представительских расходов;
- отчет о проведении представительского мероприятия;
- акт о списании представительских расходов;
- первичные документы, в том числе и подтверждающие факт приобретения на стороне каких-либо товаров для представительских целей;
- первичные документы, подтверждающие оплату услуг сторонних организаций;
- договоры со сторонними организациями на оказание услуг.
Подскажите, пожалуйста, бухгалтерские проводки для производства и продажи пиломатериалов (ООО на ОСН).
Дт20/Кт10,60,76,70 сч.-20 000 руб. (затраты для производства)
Дт40/Кт20 -20 000 руб. (затраты для производства)
Дт43/Кт40 -15 000 руб. (передача на склад г/прод.)
Дт90.2.1/Кт43 -15 000 руб. (отгрузка продукции)
Должен ли закрываться 40 сч.в БУ?
Да, счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет. Это указано в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.
По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами учета производственных затрат (это могут быть счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). В вашем примере это 20 000 руб.
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В Вашем примере это 15 000 руб.
На конец месяца в Вашем примере счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» образовалось дебетовое сальдо конечное в размере 5 000 руб. Проанализируем за счет чего оно могло возникнуть.
В практике учета существует два варианта отражения производственной себестоимости на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:
I вариант - по фактической себестоимости как по дебету, так и по кредиту счета 40. В этом случае счет 40 используется для обобщения информации о выпущенной продукции за отчетный период и аналогичен и счету 43 «Готовая продукция». Конечного сальдо на счете 40 в данном варианте возникать не должно;
II вариант - по фактической себестоимости по дебету счета 40 и по нормативной (плановой) себестоимости (или, что то же самое, по «учетным ценам») по кредиту счета 40. Этот вариант позволяет списывать себестоимость готовой продукции в течение отчетного периода (дебет счета 43 кредит счета 40 на сумму себестоимости переданной на склад готовой продукции по нормативным (плановым или учетным) ценам. На последнее число месяца сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости.
Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.
II вариант используется организациями при необходимости определить себестоимость продукции оперативно в течение месяца, а также отклонения плановой себестоимости от фактической. Если Вы используете счет 40 для отражения нормативной себестоимости (т.е. II вариант), то спишите перерасход в соответствии с вышеприведенными рекомендациями.
В сегодняшней практике счет 40 часто используется в соответствии с I вариантом, т.е. для обобщения информации о фактической производственной себестоимости, как правило, по окончании отчетного периода.
Если Вы отражаете на счете 40 фактическую производственную себестоимость (в соответствии с I вариантом), то сальдо на счете 40 возникать не должно, поскольку и по дебету и по кредиту Вы должны отражать производственную себестоимость выпуска готовой продукции за отчетный период.
Возможно, сальдо по счету 40 возникает у Вас в связи с тем, что с кредита счета 20 в дебет счета 40 Вы ошибочно списываете не только себестоимость выпущенной готовой продукции, но и себестоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки (неготовая продукция – незавершенное производство).
Стоимость незавершенных производством пиломатериалов должна учитываться на счете 20.
При получении более полной информации мы сможем конкретизировать свои рекомендации.
Комментарии (5)
[...] 3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 июля 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 21.07.2011
[...] 3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 25 по 31 июля 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 30.07.2011
[...] 3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 8 по 14 августа 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 17.08.2011
[...] 3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 августа 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 30.08.2011
[...] 3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 сентября 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 26.09.2011
Оставьте свой комментарий: