Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 октября 2016 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Правительством РФ предложен законопроект, освобождающий организации от уплаты налога на имущество с транспортных средств, которые поставлены на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц или получены от взаимозависимого лица
В настоящее время в отношении указанного имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, льгота, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 НК РФ, не предоставляется.
Это исключение связано с тем, что в некоторых случаях не представляется возможным отличить новое оборудование, произведенное после 1 января 2013 года, от старого, в связи с чем высока вероятность получения льготы путем простой передачи имущества с баланса на баланс.
Вместе с тем есть целый класс оборудования, которое подлежит госрегистрации в соответствующих органах, и для которых можно однозначно установить дату производства.
Таким образом, предлагается не применять указанные исключения из льготы в отношении транспортных средств, подлежащих госрегистрации (учету) в соответствии с законодательством РФ. Дата производства таких транспортных средств будет определяться на основании ПТС.
Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2017 года.
Дополнен перечень отчетности, представляемой Минфином России в Правительство РФ
Так, в частности, в число приложений к ежеквартальному отчету об исполнении федерального бюджета включены, в том числе: информация о результатах покупки (продажи) ценных бумаг по договорам репо, информация о предоставлении бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов); отчет о кассовом зачислении, распределении и поступлении ввозных таможенных пошлин, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин в рамках Евразийского экономического союза; отчет Минфина России о результатах мониторинга качества финансового менеджмента.
Отчетность об исполнении федерального бюджета за I квартал финансового года теперь должна представляться не позднее 30 мая (ранее - 20 мая).
Скорректирован также перечень приложений к бюджетной отчетности, а также приложений к проекту федерального закона об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год.
Минтрудом России подготовлен проект поправок в порядок исчисления пособий по больничным листкам с учетом изменений законодательства
В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, с 1 января 2017 года при назначении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в средний заработок будут включаться все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы:
в ФСС РФ за период по 31 декабря 2016 года включительно в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации...";
начиная с 1 января 2017 года в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Соответствующие поправки, касающиеся упоминания страховых взносов, начисленных с выплат и вознаграждений работникам в соответствии с законодательством о налогах и сборах, включены в "Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности...".
Указания о порядке применения бюджетной классификации дополнены новыми целевыми статьями и направлениями расходования бюджетных средств
Так, в частности, введена целевая статья 44 3 00 00000 Подпрограмма "Импортозамещение и обеспечение развития оборонно-промышленного комплекса".
Направления расходования бюджетных средств дополнены целевыми статьями для отражения расходов федерального бюджета на предоставление межбюджетных трансфертов, в том числе:
на финансовое обеспечение мероприятий по обеспечению бесперебойного хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения Республики Крым;
на создание и развитие сети многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг;
на компенсацию понесенных затрат на обеспечение видеонаблюдения и трансляции изображения, в том числе в сети "Интернет", в помещениях для голосования и пр.
В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Приказ Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/552@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@"
Форма 3-НДФЛ: что нового?
Скорректирована форма налоговой декларации 3-НДФЛ.
Поправками установлены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании.
Урегулированы вопросы расчета вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества, кроме жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.
Ряд поправок обусловлен введением в действие ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) вместо ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).
Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за 2016 г., но не ранее чем через месяц после его опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 октября 2016 г. Регистрационный № 44076.
С отчетности за I квартал 2017 года вводится в действие новая форма 4-ФСС
В связи с передачей ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов, с указанного отчетного периода данный расчет представляется в налоговые инспекции.
ФСС РФ осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года. ФСС РФ продолжает принимать расчеты только в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (проект нового расчета находится на согласовании в Минтруде России).
Новая форма расчета 4-ФСС учитывает данные изменения, а также объединяет в себе расчеты по страховым взносам в другие внебюджетные фонды.
Утверждено Типовое положение о системе управления охраной труда
Согласно Трудовому кодексу РФ система управления охраной труда представляет собой комплекс взаимосвязанных и взаимодействующих между собой элементов, устанавливающих политику и цели в области охраны труда у конкретного работодателя и процедуры по достижению этих целей.
Настоящее Типовое положение о системе управления охраной труда (далее - СУОТ) разработано в целях оказания содействия работодателям при создании и обеспечении функционирования системы управления охраной труда, разработки положения о СУОТ, содержит типовую структуру и основные положения о СУОТ. Действие СУОТ распространяется на всей территории, во всех зданиях и сооружениях работодателя. Его требования обязательны для всех работников работодателя и являются обязательными для всех лиц, находящихся на территории, в зданиях и сооружениях работодателя.
Основой организации и функционирования системы является положение о СУОТ, разрабатываемое работодателем самостоятельно или с привлечением сторонних организаций и специалистов. Положение утверждается приказом работодателя с учетом мнения работников и (или) уполномоченных ими представительных органов.
В положение включаются, в частности, следующие разделы:
- политика работодателя в области охраны труда;
- распределение обязанностей в сфере охраны труда между должностными лицами работодателя;
- процедуры, направленные на достижение целей работодателя в области охраны труда (подготовка работников по охране труда, организация и проведение оценки условий труда, управление профессиональными рисками, наблюдение за состоянием здоровья работников, обеспечение оптимальных режимов труда и отдыха работников и др.);
- планирование мероприятий по реализации указанных процедур;
- реагирование на аварии, несчастные случаи и профессиональные заболевания;
- управление документами СУОТ.
Минфин России сообщил о допустимости утверждения нормативов технологических потерь при первичной переработке минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, в составе нормативов потерь полезных ископаемых при добыче
Позиция Минфина России основана на письме Федерального агентства по недропользованию от 26.09.2016 N СА-04-28/11641.
Указано, в частности, что видом добытого полезного ископаемого признаются золотосодержащие полупродукты, в том числе концентраты (подпункт 13 пункта 2 статьи 337 НК РФ).
Согласно ГОСТ Р 52793-2007 "Национальный стандарт..." концентрат, содержащий драгоценный металл, представляет собой продукт обогащения, пригодный для переработки, в котором содержание металла выше, чем в исходном сырье.
На основании изложенного сделан вывод о том, что первичная переработка минерального сырья с получением золотосодержащих концентратов входит в комплекс операций по добыче драгоценных металлов.
<Письмо> ФНС России от 12.10.2016 N СД-4-3/19330@
"По вопросу уплаты акциза"
При повторной реализации возвращенной покупателем алкогольной продукции у налогоплательщика-производителя возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на вычет
Данный вывод ФНС России основан на положениях пункта 5 статьи 200 и пункта 14 статьи 187 НК РФ, согласно которым:
не подлежат вычетам суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
налоговая база, исчисленная при реализации произведенной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, не уменьшается на объем указанной продукции, возвращенной покупателем.
<Письмо> ФНС России от 11.10.2016 N БС-4-11/19238@
"О направлении разъяснений Минфина России"
Рассмотрен вопрос о применении с 1 января 2017 года кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях исчисления налога на имущество организаций
Законодательством определены следующие особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества для целей налогообложения в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года:
в указанный период должна применяться наименьшая кадастровая стоимость, полученная с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года она отсутствовала или не применялась.
Таким образом:
в отношении имущества иностранных организаций применяется кадастровая стоимость, полученная начиная с 1 января 2014 года;
в отношении иных объектов имущества, указанных в статье 378.2 НК РФ, - на 1 января года, указанного в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (вне зависимости от даты включения конкретного объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения).
ФНС России разъяснила порядок внесения сведений в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
Разъяснения о порядке формирования Реестра подготовлены в связи с вступлением в силу с 1 января 2016 года уточненных критериев отнесения экономических субъектов к категории субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
В части внесения сведений в Реестр об ООО сообщается следующее:
при внесении сведений в Реестр в 2016 году требование в отношении суммарной доли участия юридических лиц, не являющихся субъектами МСП, в уставном капитале ООО не учитывается.
Относительно акционерных обществ указано, в частности, следующее:
начиная с 10 августа 2017 года в Реестр будут внесены сведения об АО, соответствующих установленным условиям о доли участия в уставном капитале, на основании информации, представленной в ФНС России держателями реестров владельцев ценных бумаг.
В части соответствия условиям по среднесписочной численности работников и доходу от предпринимательской деятельности отмечено следующее:
по общему правилу категория субъекта МСП изменяется, если предельные значения по организации выше или ниже установленных предельных значений в течение трех последовательных календарных лет. Следовательно, несоответствие установленным значениям может быть определено за период 2016 - 2018 годов. Таким образом, в случае несоответствия организации условиям по среднесписочной численности работников и доходу от предпринимательской деятельности, впервые категория МСП может быть изменена при формировании Реестра 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года.
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 октября 2016 г. N БС-4-11/19528@ "О рассмотрении обращения"
О перечислении НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения.
Согласно НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Особенности постановки на учет банков по месту нахождения их обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) НК РФ не предусмотрены.
В случае, если каждому обособленному подразделению организации присвоен отдельный КПП, платежное поручение с указанием соответствующего обособленного подразделения КПП на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в т. ч. когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений осуществляется по месту нахождения одного из них.
Обучение по охране труда работодателей и работников организаций является видом образовательной деятельности
В этой связи организации, оказывающие услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда, должны иметь документ, подтверждающий право осуществления образовательной деятельности (лицензию на осуществление образовательной деятельности, с указанием подвида дополнительного образования), выданный в установленном порядке уполномоченным органом исполнительной власти.
Кроме того, Минтруд России разъясняет, что:
проведение инструктажей по охране труда является одной из форм обучения по охране труда (проведение инструктажей не может подменять другие виды и формы обучения, например, периодическую проверку знаний требований охраны труда);
все поступающие на работу в организацию лица, в том числе и внешние совместители, обязаны проходить обучение по охране труда и проверку знаний требований охраны труда вне зависимости от того, проходил ли работник обучение по охране труда в период работы в другом хозяйствующем субъекте;
проверка знаний требований охраны труда проводится после прохождения обучения по охране труда работниками организации в соответствии с Порядком обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций, утвержденным постановлением Минтруда России и Минобразования России от 13.01.2003 N 1/29.
Письмо Росстата от 10.10.2016 N 04-04-4/132-СМИ
"О представлении формы 1-Т (проф)"
Росстат напомнил о порядке представления формы 1-Т (проф)
Сообщается, что в 2016 году выборочному федеральному статистическому обследованию о численности и потребности организаций в работниках по форме 1-Т (проф) будут подлежать порядка 68 тыс. организаций.
Обследованию подлежат организации (кроме субъектов малого предпринимательства) и их обособленные подразделения всех форм собственности со среднесписочной численностью работников 5 человек и выше, а также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций.
С 25 октября на сайте statreg.gks.ru будет размещен перечень респондентов (организаций), в отношении которых в отчетном году проводится указанное обследование.
Сообщается, что организация может представить отчет в территориальный орган государственной статистики по установленному им адресу, начиная с 1 ноября по 28 ноября 2016 года включительно.
В случае непредоставления формы в установленный срок органами государственной статистики могут быть применены штрафные санкции по статье 13.19 КоАП РФ за несвоевременное предоставление первичных статистических данных.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
17.10.2016 Неверно оформленный больничный лист – не причина для доначисления соцвзносов на выплаченное пособие
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.10.2016 № N Ф09-8531/16
по делу N А76-23180/2015 (ключевые темы: страховые взносы - нетрудоспособность - обязательное социальное страхование - страховое обеспечение - медицинские организации)
Орган ФСС РФ не принял к зачету расходы фирмы на выплату пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Причина - нарушения в оформлении листка нетрудоспособности. Ссылаясь на то, что в таком случае пособия не являются соцвыплатами, фонд доначислил фирме взносы, пени и штраф. Суд округа указал на ошибочность такого подхода и подчеркнул следующее. Отказ фонда в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения, заявленных страхователем к возмещению из средств ФСС РФ, влечет за собой лишь одно последствие. Это обязанность страхователя перечислить в бюджет данного органа власти взносы, начисленные и не погашенные в компенсационном порядке исполнением встречной обязанности фонда по возмещению произведенных расходов по страховому обеспечению. При этом в отсутствие опровержения фактов наступления нетрудоспособности застрахованных лиц отказ фонда в принятии к зачету затрат по выплате страхового обеспечения не изменяет направленности непринятых расходов. Социальная природа подобных выплат сохраняется. Законодательством не предусмотрено, что суммы пособий, не принятых к зачету фондом, увеличивают базу по взносам.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.10.2016 Об обложении НДС операций по реализации муниципального имущества физлицам, не имеющим статуса ИП
Определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № № 1719-О
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Комитета по управлению муниципальным имуществом муниципального образования “Юргинский городской округ” на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 3 статьи 161 и пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации”
Оспаривались нормы, касающиеся обложения НДС операций по реализации муниципального имущества. Речь идет об имуществе, не закрепленном за муниципальными предприятиями, учреждениями и составляющем муниципальную казну. Отклоняя доводы о неопределенности норм, КС РФ указал следующее. По смыслу данных положений при реализации упомянутого имущества (за исключением отдельных случаев) должен уплачиваться НДС. Взимание налога в таком случае обусловлено тем, что при этом появляется объект налогообложения (операция по реализации товаров). Освобождение подобных операций от НДС означало бы изъятие из общего правового режима, несовместимое с конституционными принципами экономической нейтральности налогов. Правовой статус органов местного самоуправления позволяет признавать их плательщиками НДС по упомянутым операциям и, соответственно, возлагать на них обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если указанное имущество реализуется физлицам, не являющимся ИП. Как подчеркнул КС РФ, подобный подход является устоявшимся в правоприменительной (в т. ч. судебной) практике. Соответственно, нет оснований полагать, что такое регулирование порождает неопределенность.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.10.2016 Приостановление плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности: новые разъяснения ФНС
Автор: М. С. Звягинцева
Журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение" № 10/2016
Вопрос о том, должен ли начисляться «вмененный» налог организацией, которая по той или иной причине временно не осуществляет деятельность, рассматривался на страницах нашего журнала неоднократно. Поводом для повторного обращения к данной теме послужила информация ФНС, размещенная 19.09.2016 на официальном сайте ведомства.
Приведем разъяснения налоговиков почти дословно, а потом порассуждаем на заданную тему.
ФНС России разъясняет, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.
К такому выводу пришла Федеральная налоговая служба по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась.
Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.
Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».
Третий абзац приведенного выше разъяснения может положительным образом повлиять на порядок уплаты ЕНВД торговыми предприятиями, принявшими решение более не осуществлять деятельность (либо временно не имеющими такую возможность) через точку розничной торговли. Поясним.
Предположим, организация (ИП), не прекращая своей деятельности, облагаемой ЕНВД, закрыла один из двух принадлежащих ей объектов розничной торговли в середине квартала. В каком порядке должен быть исчислен единый налог в отношении закрытого магазина розничной торговли?
Позиция судей
Прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
По понятным причинам налоговики настаивают, что налог должен быть уплачен полностью. Арбитры же при рассмотрении споров приходят к выводу (см. постановления АС ВВО от 29.06.2015 по делу № А31-7936/2014, АС ЗСО от 07.10.2015 по делу № А45-20552/2014), что в данном случае применимо положение п. 10 ст. 346.29 НК РФ[1], поскольку прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли по правовым последствиям в целях налогообложения допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, потому что как в том, так и другом случае утрачивается сущность системы налогообложения в виде уплаты единого налога, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой этим налогом предпринимательской деятельности.
Аналогичное мнение арбитры высказывают и в случае временного приостановления торговой деятельности. Так, в частности, в Постановлении АС СЗО от 28.01.2016 по делу № А42-686/2015 рассматривалась следующая ситуация: розничная торговля в помещении магазина была прекращена предпринимателем по причине проведения ремонта, то есть ИП временно утратил фактическую возможность использовать имущество (помещение магазина) в своей предпринимательской деятельности. Судьи пришли к выводу, что ЕНВД в период проведения ремонта в отношении данного торгового объекта уплачиваться не должен.
* * *
До недавнего времени в правоприменительной практике существовали два противоположных подхода относительно применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в период приостановления деятельности.
|
Позиция 1 |
Позиция 2 |
|
По мнению налоговиков, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД), не освобождает его от выполнения обязанностей по уплате данного налога |
По мнению судей, сущность «вмененного» режима предполагает при определении физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности. В случае прекращения (приостановления) торговой деятельности через точку розничной торговли налог в соответствующей части начисляться не должен |
Полагаем, с размещением на сайте ФНС комментируемого разъяснения неоднозначность в данном вопросе будет исключена.
Конечно, факт того, что деятельность через магазин не осуществляется (в том числе временно),налогоплательщик должен при необходимости подтвердить. Так, например, если один из магазинов закрывается (в том числе на ремонт), организация (ИП) должна позаботиться о наличии приказов о переводе сотрудников на работы в другие торговые точки, об увольнении, уходе их в отпуск и пр. В качестве дополнительных доказательств могут служить окончание срока договора аренды, акт снятия показаний ККТ, заключенные договоры на проведение ремонтных работ и пр.
[1] В соответствии с названной нормой размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве плательщика единого налога.
Источник: http://www.audit-it.ru/
18.10.2016 ООО не обязано заверять своей печатью заявление о возврате (зачете) денежного залога, обеспечивавшего уплату таможенных пошлин
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.06.2016 № N Ф02-3226/16
по делу N А78-15513/2015 (ключевые темы: денежный залог - Закон о таможенном регулировании - банковские счета - прекращение обязательств - печать)
Суд округа пришел к выводу, что ООО не обязано заверять своей печатью заявление о возврате (зачете) денежного залога, обеспечивавшего уплату таможенных пошлин, налогов. Такое заявление заверяется печатью лишь в том случае, если в соответствии с законодательством заявитель должен ее иметь. Ни Закон о таможенном регулировании, ни Закон об ООО, ни иные законы не обязывают общество иметь печать и заверять ею указанное заявление.
Источник: http://www.pravovest.ru/
18.10.2016 ФНС объяснил, как посчитать НДС, если была неправомерно применена льгота по налогу
Если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, необоснованно. Об этом сообщает ФНС РФ в письме № СД-4-3/18862@ от 05.10.2016 г., отвечая на вопрос, как рассчитывать НДС в связи с неправомерным использованием льготы, если в договоре про НДС ничего не указано. Для обоснования своей позиции налоговая служба приводит выдержки из решений арбитражных судов.
В частности, в постановлении ФАС Московского округа от 27.12.2012 по делу N А40-133513/10-129-398 судом был сделан вывод о том, что пункт 4 статьи 164 НК РФ, устанавливающий перечень случаев применения расчетной ставки, не предусматривает такого основания для ее применения, как обложение налогом выручки (ранее не включенной в объект налогообложения) в связи с неправомерным использованием налоговой льготы.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.10.2016 Выплата выходного пособия не может быть предусмотрена соглашением о расторжении трудового договора
Постановление Московского городского суда от 27.05.2016 № N 44г-58/16
Мосгорсуд в рамках рассмотрения спора о взыскании с работодателя суммы не выплаченного работнику при увольнении выходного пособия высказал правовую позицию по вопросу толкования части четвертой ст. 178 ТК РФ. Согласно указанной норме трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться не предусмотренные законом случаи выплаты выходных пособий, а также повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Как указали судьи, из этого следует, что условия о выплате выходного пособия при увольнении работника, прямо не предусмотренные законом, могут быть установлены трудовым договором. Вместе с тем соглашение о расторжении трудового договора дополнительным соглашением к трудовому договору не является и регулировать правоотношения между работником и работодателем, возникшие из трудового договора, не может, так как заключено непосредственно в целях прекращения трудовых правоотношений и регулирует вопросы, связанные непосредственно с таким прекращением. Таким образом, включение в соглашение о расторжении трудового договора условия о выплате работнику выходного пособия не порождает у работодателя соответствующей обязанности. Отметим, что в судебной практике до сих пор нет единого подхода к вопросу о том, может ли обязанность работодателя по выплате выходного пособия устанавливаться соглашением о расторжении трудового договора. Верховный Суд РФ в определении от 10.08.2015 N 36-КГ15-5 указал, что трудовым законодательством не предусмотрено право сторон определять условия о выплате выходного пособия при заключении такого соглашения. Тем не менее, многие суды общей юрисдикции по-прежнему исходят из тезиса о том, что соглашение о расторжении трудового договора является неотъемлемой частью самого трудового договора и, как следствие, таким соглашением может регулироваться в том числе и вопрос о выплате работнику выходного пособия (см., например, определение Санкт-Петербургского городского суда от 02.03.2016 N 33-3588/2016, определение Ростовского областного суда от 14.04.2016 N 33-6225/2016, определение Верховного Суда Республики Башкортостан от 03.12.2015 N 33-21488/2015).
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
17.10.2016 Размер курортного сбора не превысит 150 руб. в сутки
Соответствующий законопроект поступит в правительство до 15 ноября
Проект закона о курортном сборе будет внесен на рассмотрение в правительство до 15 ноября, заявил министр России по делам Северного Кавказа Лев Кузнецов. Сейчас остается открытым вопрос о механизме введения курортного сбора, сообщила пресс-служба Минкавказа, пишет РБК.
«Минкавказ России выступает за двуступенчатое введение платы за пользование курортной инфраструктурой. Сначала мы предлагаем провести эксперимент в пилотных регионах — в Ставропольском крае, Крыму, Севастополе, на Алтае и Кубани — и только затем распространить действие закона на территорию всей России», — поведал он.
Размер курортного сбора будет устанавливаться самим субъектом РФ. Максимальный размер сбора при этом не составит более 150 руб. в сутки.
Источник: Российский налоговый портал
17.10.2016 ПФР сделает перерасчет начисленных ранее максимальных взносов ИП после получения данных из ИФНС
Индивидуальным предпринимателям, независимо от величины дохода, необходимо ежегодно оплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС в срок не позднее 31 декабря. За полный 2016 год сумма платежей в ПФР составит 19 356, 48 руб. и в ФФОМС – 3 796,85 руб. В случае если доход ИП за истекший год превысит 300 тысяч рублей, то необходимо будет доплатить в бюджет ПФР 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.
Данные о доходах предпринимателей поступают в ПФР от налоговых органов и являются основанием для формирования обязательств по уплате страховых взносов, а также для взыскания задолженности, если страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки. Об этом напомнили в ОПФР по Республике Тыва.
В том случае, если предприниматель не представил необходимую отчетность в налоговую инспекцию, то страховые взносы в ПФР, в соответствии с законодательством, рассчитываться из максимально возможного к уплате размера взносов ( исходя из восьмикратного размера МРОТ).
Если же после начисления предпринимателю максимальной суммы страховых взносов из налогового органа поступят сведения о его доходе или его отсутствии, тогда сумма страховых взносов, подлежащая уплате, будет пересчитана.
В ПФР рекомендуют гражданам, которые в дальнейшем не собираются вести предпринимательскую деятельность, ответственно отнестись к этому вопросу и незамедлительно подать в налоговый орган документы для прекращения деятельности в качестве ИП и уплатить страховые взносы за периоды своей деятельности.
Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование будет прекращено только после исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.10.2016 Отказаться от льготы по НДС при продаже макулатуры нельзя
С 1 октября 2016 года операции по реализации макулатуры не облагаются НДС в соответствии с новыми нормами статьи 149 Налогового кодекса. Минфин РФ в письме № 03-07-14/57637 от 04.10.2016 г. напоминает, что отказаться от этой льготы нельзя.
В соответствии с пунктом 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ. Освобождение же от НДС при реализации макулатуры прописано в пункте 2, поэтому отказаться от него нельзя.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.10.2016 ФСС утвердил новую форму расчета 4-ФСС на 2017 год
Фонд социального страхования приказом от 26.09.2016 № 381 утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так же порядок его заполнения. Название расчета не изменится, он по прежнему будет именоваться 4-ФСС, но страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству там не будет.
Форма будет представляться в ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Действующая а данный момент форма будет сдаваться в последний раз в январе 2017 за 2016 год. Приказ о признании недействительной этого расчета, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года так же опубликован сегодня.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.10.2016 При налоговой проверке инспекторы вправе требовать от налогоплательщика регистры бухгалтерского учета
В целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика регистры бухгалтерского учета, на основании которых формируется налоговая отчетность,предупреждает УФНС Республики Алтай.
Согласно пп.1 п.1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. При этом налоговое законодательство не содержит положений, ограничивающих право налогового органа на истребование документов. Поскольку на налоговый орган возложена функция проверки налогового законодательства, следовательно, налоговый орган сам определяет полноту и комплектность необходимых для налоговой проверки первичных документов, регистров учета и аналитических материалов.
Однако налоговый орган вправе потребовать только конкретные документы с обязательным указанием их наименования, точных реквизитов и количества. К тому же истребование у проверяемого лица необходимых для проверки документов может осуществляться только в рамках налоговой проверки.
Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.10.2016 ФНС: услуги туалетов бытовыми не являются и под ЕНВД не попадают
ФНС РФ в письме № СД-4-3/18703@ от 04.10.2016 г. сообщает, что Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги платных и (или) бесплатных туалетов не предусмотрены. При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН.
В связи с этим услуги платного туалета не могут быть отнесены к бытовым услугам и, соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данных услуг, не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.10.2016 68 тысяч организаций должны сдать в Росстат форму 1-Т (проф) до 28 ноября
Росстат в письме № 04-04-4/132-СМИ от 10.10.2016 года ответил на вопросы по сдаче формы 1-Т (проф) в ноябре этого года.
По данной форме отчитаться должны будут 68 тыс.организаций в срок до 28 ноября. Выборочному обследованию по форме N 1-Т (проф) подлежат организации (кроме субъектов малого предпринимательства) и их обособленные подразделения всех форм собственности со среднесписочной численностью работников 5 человек и выше, а также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций.
С 25 октября в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на сайте http://statreg.gks.ru/ будет размещен перечень респондентов (организаций), в отношении которых в отчетном году проводится вышеуказанное выборочное обследование. В случае возникновения вопросов, организация может обратиться в территориальный орган государственной статистики по месту осуществления своей деятельности.
В случае непредоставления формы в установленный срок органами государственной статистики могут быть применены штрафные санкции по статье 13.19 КоАП РФ за несвоевременное предоставление первичных статистических данных. Напомним, что штраф накладывается на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до семидесяти тысяч рублей. При повторном нарушении - на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.10.2016 За грубость работник может получить дисциплинарное взыскание
Об этом сообщил Минтруд
В правилах внутреннего трудового распорядка или иных локальных нормативных актах, трудовых договорах работодатель имеет право установить правила поведения сотрудников внутри фирмы (ст. 189 Трудового кодекса России), пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».
ТК РФ не содержит положений, которые содержат термин «вежливое обращение».
Если в правилах внутреннего трудового распорядка, локальных нормативных актах или в трудовом договоре есть положения, которые предусматривают недопустимость грубых, резких выражений при общении с коллегами или клиентами, то к сотруднику, нарушающему эти положения, работодатель может применить меры дисциплинарного воздействия, говорится в письме Минтруда от 16.09.2016 № 14-2/В-888.
Источник: Российский налоговый портал
18.10.2016 Как заполнить 6-НДФЛ, если выплата в одном квартале, а отпуск в другом
Пояснения налоговой службы
При выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговым агентам необходимо перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».
Налоговая служба в письме от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@ сообщила, что если сотруднику сумма оплаты отпуска за июль 2016 г. выплачена 29 июня 2016 г., то эту операцию нужно отразить в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:
по строке 100 указывают 29.06.2016,
по строке 110 — 29.06.2016,
по строке 120 — 30.06.2016,
по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
Источник: Российский налоговый портал
18.10.2016 ФНС напомнила о новых обязанностей обособленных подразделений
С 2017 г. нужно уплачивать соцплатежи и представлять соответствующую отчетность по месту их нахождения
Со следующего года нужно уплачивать страховые взносы и представлять соответствующую отчетность по месту нахождения обособленных подразделений, если они начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (подп. 11 - 13 ст. 431 Налогового кодекса России), пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».
В связи с этим налоговая служба в письме от 14.09.2016 № БС-4-11/17201 напомнила об обязанности предприятий с 1 января 2017 г. сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения о наделении созданного на территории России обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Сделать это компаниям надо в течение одного месяца со дня наделения такими полномочиями (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Источник: Российский налоговый портал
19.10.2016 Как считать выручку при оплате через терминал: разъяснение калужских налоговиков
Вся сумма, перечисленная покупателем через терминал, в том числе комиссия банка, увеличивает налоговую базу продавца, разъясняет УФНС по Калужской области.
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Покупатели расплачиваются с ним за товары с помощью пластиковой карты через банковский терминал. Кредитное учреждение перечисляет денежные средства на расчетный счет ИП уже за вычетом своей комиссии.
Как известно, доходы «упрощенщика» определяются в соответствии с положениями статьи 248 НК РФ. В пункте 1 данной статьи сказано, что в состав доходов включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
При этом, согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.
Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», то при оплате покупателями товаров через терминал банка доход продавца исчисляется исходя из всех поступлений за реализованный товар без уменьшения на какие-либо расходы. Поэтому комиссия банка не уменьшает налоговую базу по единому «упрощенному» налогу.
При применении упрощенной системы налогообложения доходы определяются по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Из этой нормы следует: если покупатели оплачивают товары через терминал банка, то «упрощенщик» учитывает доходы в день поступления средств на его расчетный счет.
О том, какой датой учитывается доход, который банк забрал себе в виде комиссии, калужская УФНС не уточняет.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.10.2016 Приказ ФНС с новой формой по взносам отправлен на регистрацию в Минюст
Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" отправлен 18 октября на регистрацию в Минюст.
Новая форма заменит РСВ-1 и частично 4-ФСС и будет представляться в налоговые органы начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.10.2016 Приказ ФНС с поправками в декларацию 3-НДФЛ прошел регистрацию в Минюсте
Приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@", вносящий изменения в форму 3-НДФЛ прошел регистрацию в Минюсте и опубликован вчера на официальном портале НПА.
Обновленная декларация должна представляться уже за 2016 год. Но вступит в силу приказ только через два месяца.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.10.2016 Правила освобождения от НДФЛ мат.выгоды, полученной от экономии на процентах за кредит
ФНС России в письме № БС-4-11/18723@ от 04.10.2016 разъяснены правила освобождения от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом.
По закону такая материальная выгода признается доходом налогоплательщика и, соответственно, облагается НДФЛ.
Вместе с тем, в ряде случаев материальная выгода освобождается от налогообложения при следующих условиях:
заем (кредит) выдан физическому лицу для нового строительства либо приобретения в РФ жилья, а также в целях рефинансирования ранее выданных займов (кредитов) на указанные цели;
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья;
налоговым органом по месту учета налогоплательщика выдано уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
В случаях, когда уведомление не может быть выдано налогоплательщику (например, было выдано ранее для получения имущественного вычета), в целях освобождения от налогообложения материальной выгоды может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@. Справка также может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам - работодателям.
Уведомление или справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), израсходованного на приобретение жилья, в отношении которого предоставлен имущественный налоговый вычет.
Повторное представление налоговому агенту уведомления или справки для освобождения от налогообложения материальной выгоды в последующих периодах не требуется.
Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором было предоставлено уведомление или справка, является излишне перечисленной в бюджет и подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.10.2016 Опубликован проект поправок в постановление о формах и правилах заполнения документов по НДС
Минфин разместил на портале проектов НПАтекст поправок в постановление Правительства № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Проектом постановления предусматривается:
дополнение формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры графой «код вида товара»;
порядок составления счетов-фактур экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
ведение журнала учета только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
порядок внесения исправлений в журнал учета;
порядок регистрации в книге продаж первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию, а также порядок регистрации данных документов в случае увеличения или уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг);
дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для осуществления ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
Обсуждение проекта, судя по данным указанным в паспорте, продлится до 22 декабря. Что несколько странно, потому что планировалось вступление в силу поправок с 1 января 2017 года. А постановление вступит в силу только спустя 10 дней после официального опубликования.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.10.2016 Налоговики по-прежнему не хотят признавать уплату налогов физлицом за организацию
Юридическими лицами уплата налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации должна производиться в безналичной форме путем предъявления в банк поручения на уплату налога с расчетного (текущего) счета организации. На этом продолжает настаивать ФНС РФ в письме № ЗН-4-1/18184@ от 28.09.2016 г.
Согласно Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" наличные денежные средства в уплату налоговых платежей также принимаются кредитными организациями только от физических лиц.
Денежные средства, уплаченные физическим лицом за юридическое лицо, не могут быть отражены налоговым органом в счет уплаты налоговых платежей, в том числе задолженности по ним, за организацию.
Напомним, что судебная практика уже несколько лет как придерживается другой точки зрения. Кроме того, планируется внести поправки в Налоговый кодекс, разрешающие уплату налогов третьими лицами.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.10.2016 Тариф страховых взносов в ФОМС увеличат к 2019 году до 5,9%
Министр здравоохранения Вероника Скворцова подтвердила, что тариф обязательного медицинского страхования (ОМС) с зарплат работающего населения будет увеличен с 5,1 до 5,9%, передал корреспондент РБК с расширенного заседания комитета Госдумы по охране здоровья, в котором участвует глава ведомства.
По мнению Скворцовой, повышение тарифа позволит сбалансировать бюджет Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) «не только к 2019 году, но на весь период выборного цикла до 2025 года». Министр здравоохранения также добавила, что в следующем году правительство подготовит несколько субъектов России к индексации тарифа страхового взноса на неработающее население.
Скворцова заявила, что Минздрав смог сохранить за ФОМС 91,2 млрд руб., которые должны были уйти в федеральный бюджет. «Мы сумели доказать необходимость увеличения фонда ОМС на 10%. Это очень существенный прирост исходя из того, что фонд — это 1 трлн 800 млрд руб. Это 57% всего здравоохранения», — пояснила министр.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.10.2016 СК поможет в борьбе со злостными налогонеплательщиками
На основании Письма ФНС от 11 августа 2016 г. N ЕД-4-2/14759 «О направлении разъяснений по п. 3.1.6 Протокола коллегии от 07.06.2016 N 2/4@» управления ФНС России по субъектам РФ теперь будут обязаны направлять материалы налоговых проверок, содержащие признаки преступлений, предусмотренные статьями 198-199.2 УК РФ в территориальные органы Следственного Комитета РФ.
Кому грозит общаться с сотрудниками СК? Всем, кто совершил преступление по уклонению от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 325-ФЗ критерии размеров ущерба значительно изменились.
Если же обман налогоплательщика не дотягивает до крупного и особого крупного, то на основании ст. 32 НК РФ материалы дела передаваться в следственные органы не будут.
Тесные отношения налоговиков и следователей, вероятно (по задумкам ФНС), напугают налогоплательщиков, и они станут в полной мере платить по счетам.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.10.2016 Признавать налоговую задолженность безнадежной будут по новому порядку
"Порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы" утвержден приказом ФНС от 15.08.2016 № СА-7-8/438@ (зарегистрирован в Минюсте 19.10.2016 г.)
Задолженность может быть признана безнадежной всего лишь в нескольких случаях, в частности в связи со смертью физического лица, банкротством индивидуального предпринимателя, ликвидации организации и невозможности взыскать её долги с учредителей и т.д.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.10.2016 Принимая сотрудников, ИП должен зарегистрироваться в качестве работодателя
Отделение ПФР по Калининградской областинапоминает предпринимателям, принявшим решение о найме сотрудников, о необходимости регистрации в территориальных органах ПФР в качестве страхователя, на которого возлагается обязанность по уплате страховых взносов за работников.
Если при государственной регистрации физлица в качестве ИП регистрация его в ПФР производится автоматически, то обязанность регистрации в качестве работодателя в ПФР лежит на самом гражданине. Сделать это необходимо не позднее 30 дней со дня заключения первого трудового договора с наемным работником.
Для этого нужно предоставить в территориальный орган ПФР по месту регистрации ИП (по месту жительства) следующий перечень документов:
- заявление о регистрации страхователя, производящего выплаты физическим лицам;
- заверенные копии документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;
- заверенные копии документов, подтверждающих наличие у физического лица обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудовой договор, договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторский договор и др.).
Страхователь получает на руки Уведомление о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.
Напомним, что за нарушение срока регистрации в качестве страхователя - работодателя предусмотрены штрафные санкции: в размере 5000 руб. - за нарушение срока до 90 дней, в размере 10000 руб. - за нарушение срока более чем на 90 дней.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.10.2016 ФНС внесла в реестр контрольно-кассовой техники новые модели онлайн-ККТ
ФНС РФ на своем сайте сообщила, что реестр контрольно-кассовой техники дополнен сведениями о новых моделях: ООО «АТОЛ», АО «ШТРИХ-М», ООО «НТЦ «Измеритель», ООО «Тринити», ООО «Дримкас», ООО «Кристалл Сервис Интеграция», ООО «РР-Электро», ООО «НТЦ Альфа-Проект», ООО «Ярус Лтд», ООО «Пэй Киоск», ЗАО «СЧЕТМАШ» и ОАО «Специальное конструкторское бюро вычислительной техники «ИСКРА».
Растет и число ОФД. Разрешение на обработку фискальных данных выдано организации ООО «ПЕТЕР-СЕРВИС Спецтехнологии».
Также на сайте ФНС России размещен реестр экспертных организаций, содержащий одну организацию – ООО «РАПКаТ-центр».
Напомним, новый порядок применения онлайн-касс предусматривает передачу данных о расчетах в электронном виде в налоговые органы через операторов фискальных данных и становится обязательным с 1 июля 2017 года. При этом уже с 1 февраля 2017 года регистрация касс будет возможна только по новому порядку.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.10.2016 В Правительстве одобрили двукратное повышение ставки пени для бизнеса за просрочку уплаты налогов
Пени за неуплату налогов будет увеличена с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования
Правительственная комиссия по законопроектной деятельности поддержала двукратное повышение ставки пени для бизнеса за просрочку уплаты налогов, сообщает газета «Ведомости».
В данный момент процентная ставка для компаний и граждан равна 1/300 рефинансирования ЦБ РФ и составляет 10%. Пени начисляется за каждый день просрочки и рассчитывается от объема просроченной задолженности.
В новом проекта закона предлагается поднять процентную ставку для юрлиц и ИП до 1/150 ключевой ставки Центробанка, если просрочка по уплате налогов или страховых взносов составляет более 30 дней.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Отчет о финансовых результатах прошлого года ООО утвержден собственником и распределен его решением. В текущем году обнаружена несущественная ошибка прошлого года. В 2015 году в результате ошибки была завышена сумма расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Исправление ошибки в бухгалтерском учете осуществлено текущим периодом, в регистры налогового учета изменения внесены для корректного формирования уточненной декларации. По результатам исправления изменился показатель чистой прибыли за 2015 год, который входит в отчет о финансовых результатах (уменьшился на 20% от суммы изменений в налоговом учете).
Насколько это верно и как быть с изменением в бухгалтерской отчетности за прошлый год?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Разница между данными регистров бухгалтерского и налогового учета в 2015 году обусловлена тем, что исправление допущенных ошибок по учету доходов и расходов производится в налоговом учете в периоде их совершения, а в бухгалтерском учете - в периоде обнаружения.
Порядок отражения этой разницы в учете определен нормами ПБУ 22/2010.
Составление уточненных балансов и отчетов о прибыли и убытках законодательством не предусмотрено.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены ПБУ 22/2010"Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
В соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода, т.е. в корреспонденции со счетом 91 (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При этом необходимо учитывать, что в соответствии п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
Таким образом, законодательством о бухгалтерской учете не предусмотрено представление в налоговые органы корректирующих бухгалтерских отчетов за прошедшие периоды, а все изменения в бухгалтерскую отчетность отражаются в отчетности периода выявления ошибки (в нашем случае - в 2016 году), то есть если баланс и другая бухгалтерская отчетность утверждены и сданы, в них исправления не вносятся, так как составление уточненных балансов и отчетов о прибыли и убытках законодательством не предусмотрено (постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2015 N 10АП-16999/14 и от 21.04.2015 N 10АП-17018/14).
Налоговый учет
Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Поскольку в рассматриваемой ситуации ошибки в налоговом учете исправляются в периоде, в котором они были совершены, то организация осуществляет перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибок. Для этого необходимо внести изменения в соответствующие аналитические регистры налогового учета (абзац 1 п. 1 ст. 54 и ст.ст. 313, 314 НК РФ) и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за период, в котором вносятся изменения (п. 1 ст. 81 НК РФ).
При этом в соответствии со ст. 314 НК РФ исправление ошибки в регистрах налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. Основанием для внесения изменений в налоговые регистры будет являться бухгалтерская справка, являющаяся первичным документом, подтверждающим данные налогового учета (ст. 313 НК РФ).
ПБУ 18/02
В рассматриваемой ситуации в налоговом учете исправление допущенных в 2015 году ошибок по учету доходов и расходов производится в налоговом учете в периоде их совершения, а в бухгалтерском учете - в периоде обнаружения. Именно этим обусловлена разница между данными регистров бухгалтерского и налогового учета.
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (далее - ПБУ 18/02) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ (далее - бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее - налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно абзацу второму п. 1 ПБУ 18/02 применение указанного положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Для целей ПБУ 18/02 под постоянными разницами понимаются, в частности, доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02).
Как уже отмечалось выше, прибыль или убыток, возникшие в результате исправления несущественной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
При этом в рассматриваемой ситуации в целях налогообложения прибыли организация осуществляет перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль и суммы данного налога за период, в котором были совершены ошибки, т.е. за прошлый налоговый период (2015 год).
Таким образом, суммы доходов и расходов, возникающие вследствие исправления ошибок, в бухгалтерском учете будут формировать прибыль (убыток) в 2016 году и не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль как 2016 года, так и следующих налоговых периодов (для целей налогообложения прибыли данные доходы и расходы будут учтены за налоговый период 2015 года). Поэтому эти суммы сформируют в бухгалтерском учете 2016 года постоянные разницы.
В соответствии с п. 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Соответственно, доходы, возникающие вследствие исправления ошибок в бухгалтерском учете, не учитываемые для целей налогообложения прибыли в 2016 году, будут формировать постоянный налоговый актив. В свою очередь, расходы, возникающие вследствие исправления ошибок в бухгалтерском учете, не учитываемые для целей налогообложения прибыли в 2016 году, будут формировать постоянное налоговое обязательство (смотрите также письма Минфина России от 10.12.2004 N 07-05-14/328, от 23.08.2004 N 07-05-14/219, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2014 N Ф07-1562/14 по делу N А42-8052/2011).
При применении ПБУ 18/02 организация определяет условный расход (доход) по налогу на прибыль, равный произведению бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02).
Для определения суммы текущего налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль корректируется на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02).
Условный расход (доход) по налогу на прибыль (т.е. сумма налога на прибыль, рассчитанная исходя из бухгалтерской прибыли), скорректированный на постоянные и временные разницы, являющийся текущим налогом на прибыль в методологии ПБУ 18/02, будет равен сумме налога на прибыль, рассчитанного по данным налогового учета. Соответственно, необходимость отражения в учете разниц направлена на то, чтобы уравнять налог на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли, с налогом, рассчитанным по данным налогового учета.
С учетом изложенного выше постоянные разницы в рассматриваемой ситуации могут быть отражены следующим образом:
Дебет 68 Кредит 99
- отражен постоянный налоговый актив (доходы от реализации, учтенные в целях налогообложения прибыли путем пересчета налоговой базы за 2015 год).
Кроме того, в данном случае в бухгалтерском учете следует отразить корректировку налога на прибыль, начисленного за 2015 год. С точки зрения ПБУ 22/2010 такая несущественная корректировка также должна осуществляться с использованием счета 91. Однако согласно Инструкции платежи по перерасчетам по налогу на прибыль, а также по причитающимся налоговым санкциям отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (смотрите также письма Минфина России от 29.01.2007 N 03-03-06/1/42, от 15.02.2006 N 07-05-06/31).
Следовательно, доначисление налога на прибыль за 2015 год будет отражено следующим образом:
Дебет 99 Кредит 68
- отражена сумма доначисленного налога на прибыль за 2015 год;
Дебет 99 Кредит 68
- отражена сумма налоговых санкций.
Согласно п. 22 ПБУ 18/02 сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах за текущий налоговый период (после статьи текущего налога на прибыль).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
НДС
Об НДС при реализации СМР подрядным способом, если их стоимость включает расходы на приобретение работ (услуг), не облагаемых НДС.
Ответ:
Пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
Таким образом, при реализации строительно-монтажных работ налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих работ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, которые формируются с учетом всех фактических расходов на их выполнение, в том числе расходов на приобретение работ (услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Что касается вопроса вычета налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных подрядной организацией, по строительно-монтажным работам, стоимость которых сформирована с учетом расходов на приобретение работ (услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых этим налогом.
Согласно пункту 6 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства.
На основании пунктов 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, после принятия выполненных работ на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией по строительно-монтажным работам, стоимость которых сформирована с учетом расходов на приобретение работ (услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, после принятия выполненных работ на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 сентября 2016 г. N 03-07-11/56905
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
ООО по договору поставки импортирует стиральные машины из Турции для целей последующей перепродажи.
По прибытии в порт товар растаможен, НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, перечислен в бюджет.
В связи с неправильной транспортировкой по территории РФ вся партия товара намочена, упаковка повреждена. Транспортировка производилась сторонней организацией на основании договора транспортной экспедиции.
При приемке товара на склад составлен акт по форме ТОРГ-2 с указанием выявленных повреждений, товар в полном объеме принят на учет. Товар признан непригодным для последующей реализации.
Может ли ООО принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе стиральных машин в РФ?
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычету в случае использования ввезенных товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса, на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Таким образом, в случае ввоза товара, не используемого в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его ввозе, к вычету не принимаются.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 5 сентября 2016 г. N 03-07-08/51648
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Налог на прибыль
Об НДФЛ и налоге на прибыль при оплате организацией проживания работников.
Ответ:
1. Налог на доходы физических лиц
Статья 41 Налогового кодекса (далее - Кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, по общему правилу оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанных лиц.
2. Налог на прибыль организаций
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Статьей 255 Кодекса определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса не содержит определения натуральной формы оплаты труда.
В связи с этим на основании положений статьи 11 Кодекса по вопросам, связанным с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами Трудового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, если расходы работодателя на аренду жилья для иногородних сотрудников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 сентября 2016 г. N 03-04-06/53726
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в ПФР, в ФСС РФ, в ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Подпунктом 1 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей датой осуществления расходов признается дата их начисления. По общему правилу расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
Таким образом, налог на имущество организаций и транспортный налог следует начислять и учитывать в расходах для целей налога на прибыль в том налоговом периоде, за который такие платежи рассчитаны.
Какова дата признания расходов в виде сумм налога на имущество организаций и транспортного налога в целях налога на прибыль?
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленной в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, при этом датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления, то есть последний день отчетного (налогового) периода.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций установлены статьей 383 НК РФ, по транспортному налогу - статьей 362 НК РФ.
Таким образом, в целях учета в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль применительно к суммам налогов (авансовых платежей), начисленным в установленном порядке, по налогу на имущество организаций и транспортному налогу датой осуществления таких расходов признается последний день отчетного (налогового) периода.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 сентября 2016 г. N 03-03-06/2/53182
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль в случае применения электронной подписи при составлении первичных учетных документов.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
На основании пунктов 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
В соответствии с Законом N 402-ФЗ виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета. В этой связи до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского учета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Законом N 402-ФЗ вид электронной подписи.
Электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, исходя из положений Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон N 63-ФЗ) признаются для целей бухгалтерского учета и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением.
Таким образом, при оформлении первичных учетных документов хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ.
Налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности).
Вопросы подтверждения достоверности применяемой электронной подписи, как и отношения в области использования электронных подписей, определяются Законом N 63-ФЗ и положениями НК РФ не регулируются.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 сентября 2016 г. N 03-03-06/2/53176
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
УСН
Об учете для целей налога при УСН расходов на приобретение ОС.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса расходы на приобретение основных средств принимаются в отношении расходов на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы на приобретение основных средств, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 сентября 2016 г. N 03-11-11/53647
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: