Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 мая 2011 года
Решение Верховного Суда РФ от 12 апреля 2011 г. N ГКПИ11-100
Для определения страхового стажа период уплаты ЕНВД можно подтвердить не только свидетельством.
Для выплаты трудовых пенсий необходимо наличие страхового стажа.
Помимо времени работы в него, в частности, включаются и периоды иной деятельности, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР.
При этом к уплате последних приравнивается внесение взносов на государственное соцстрахование до 1 января 1991 г., а также ЕСН и ЕНВД (до 2002 г.).
До регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Законом об индивидуальном учете в системе ОПС названные периоды подтверждаются определенными документами.
ВС РФ счел незаконными нормы, касающиеся подтверждения периодов деятельности, за которые предприниматели платили ЕНВД.
В силу этих положений единственным подтверждающим документом в таком случае является свидетельство об уплате данного налога.
Между тем, как пояснил ВС РФ, выдача этих свидетельств предусматривалась Законом о ЕНВД для определенных видов деятельности. Он утратил силу с 2003 г.
Такое свидетельство выдавалось в рамках налоговых правоотношений. Оно не распространяется на отношения, связанные с включением периодов предпринимательской деятельности (за которые уплачивался ЕНВД) в страховой стаж.
Исходя из НК РФ, обязанность налогоплательщика считается исполненной с даты уплаты ЕНВД, а не с момента предъявления такого свидетельства.
Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС также не препятствует тому, чтобы подтверждать факт уплаты налога иными документами, даже если эта обязанность имела место до вступления его в силу (т. е. до 2010 г.). Не содержит подобного ограничения и Закон о трудовых пенсиях.
Таким образом, нет федерального закона, которым бы ограничивалась возможность подтверждать факт уплаты ЕНВД для определения страхового стажа только свидетельствами.
Определены порядок опубликования и состав сведений о проведении лотерей, которые организаторы лотерей должны включать в отчеты, начиная с отчетности за 2010 год
Годовой отчет о проведении лотереи организаторы негосударственной лотереи, операторы государственных и муниципальных лотерей должны ежегодно размещать в средствах массовой информации, распространяемых на территории проведения соответствующей лотереи, и (или) в сети "Интернет".
В отчет должны включаться сведения о количестве изготовленных лотерейных билетов, количестве реализованных и нереализованных лотерейных билетов, размере выручки от проведения лотереи, сумме и количестве выплаченных выигрышей, сумме и количестве невостребованных выигрышей, сумме перечисленных целевых отчислений (направленных на финансирование социально значимых объектов и мероприятий) и размере затрат, связанных с проведением лотереи.
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6494 "О порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на разработку проектной документации при отсутствии доходов"
Как учитываются затраты на разработку проектной документации в целях налогообложения прибыли при отсутствии доходов?
Организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения, так и отсутствия доходов при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение прибыли.
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), является открытым. Они определяются налогоплательщиком самостоятельно. К косвенным относятся все иные суммы расходов (за исключением внереализационных), которые осуществлялись в течение отчетного (налогового) периода.
Косвенные расходы формируют убыток отчетного года. Прямые могут быть учтены при определении налоговой базы лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция.
Затраты по разработке проектной документации, связанные с созданием амортизируемого имущества, формируют его первоначальную стоимость. Они учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации.
Иные затраты (содержание офисного помещения, зарплата управленческого персонала и т. п.) могут относиться к косвенным расходам, признаваемыми в текущем отчетном периоде, если они обоснованы и документально подтверждены.
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2011 г. N АС-4-3/7741@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за апрель 2011 года"
Ставка НДПИ в отношении нефти увеличилась.
С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти в 419 руб. за 1 т добытого обезвоженного, обессоленного и стабилизированного продукта умножается на 2 коэффициента: Кц и Кв. Первый характеризует динамику мировых цен на названное полезное ископаемое, второй - степень выработанности конкретного участка недр. Приводятся данные для расчета налога за апрель 2011 г.
При средних уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках соответствующего сырья 119,54 долл. США за баррель и значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 28,1050 значение Кц определено как 11,2571 (в марте 2011 г. - 10,4957). Значение Кв налогоплательщик устанавливает сам.
Данные для расчета НДПИ за март 2011 г. приведены в письме ФНС России от от 18 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6128@.
Согласно мнению Минфина РФ в настоящее время механизм определения стоимости основных средств для целей МСФО не регулируется законодательством РФ об оценочной деятельности
Однако законодательство РФ не запрещает юридическим лицам привлекать сторонние организации для оказания консультационных услуг для целей МСФО.
Минфин РФ напоминает также, что публичные организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории РФ.
Для организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам предусмотрено, что они обязаны представлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории России, но не ранее чем с отчетности за 2015 год.
Письмо Федеральной таможенной службы от 22 марта 2011 г. N 01-11/12406 "О таможенном декларировании товаров"
О таможенном декларировании товаров. Чтобы поместить товары под процедуру переработки на таможенной территории, декларация подается лицом, получившим разрешение на переработку или непосредственно осуществляющим ее.
Указанное разрешение может получить любое российское лицо, в т. ч. не осуществляющее непосредственно операции по переработке, которое может быть декларантом в отношении товаров, указанных в разрешении.
Если товары помещаются под процедуру переработки на таможенной территории для их ремонт, то в качестве заявления на переработку может использоваться декларация на ввозимую иностранную продукцию.
Декларантом может быть лицо государства - члена ТС, заключившее внешнеэкономическую сделку (от имени которого она заключена) или имеющее право владеть, пользоваться, распоряжаться товарами (при отсутствии внешнеэкономической сделки).
Таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции в соответствии с законодательством ТС на территории государства-члена ТС, таможенным органом которого он включен в соответствующий реестр.
Законодательство ТС не содержит ограничений по подаче декларации таможенным представителем от имени и по поручению декларанта при помещении товаров под процедуру переработки на (вне) таможенной территории.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
16.05.2011 КоАП: игнорировать права общества при составлении протокола нельзя
Общество было лишено прав представить возражения
Контролирующий орган составил более 30 уведомлений о допущенных обществом нарушениях и пригласил для составления протокола. Организация попросила назначить другое время для составления протоколов, т.к. для подготовки аргументированной позиции не хватало времени. Кроме того, руководитель общества находился в отъезде. На вполне разумные просьбы управление ответило тем, что составило протоколы об административных правонарушениях в отсутствие представителя общества. Ходатайство общества осталось без внимания. Более того, при рассмотрении дела об административном правонарушении, по результатам которого вынесено постановление, управление не допустило представителя общества, действовавшего на основании доверенности, сославшись на отсутствие в ней номера дела.
Суд согласился с тем, что уже на стадии составления протокола закон наделяет общество правом присутствовать при его составлении и пользоваться иными правами, предоставленными законом. Мнение управления о дефектах доверенности из-за отсутствия в ней номера дела являются ошибочными и не основаны на нормах закона. Общество было лишено возможности квалифицированно возражать и давать объяснения по существу выявленного правонарушения, как при оставлении протокола, так и при вынесении постановления. Дело будет рассмотрено в надзорной инстанции.
Определение ВАС РФ от 05.05.2011 г. № ВАС-2297/11
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2011 Инспекция не возместит НДС, если поставщик контрагента не подтвердит передачу товара
Суд подтвердил право на возмещение НДС
Инспекция утверждала, что общество не получило товар от своего контрагента. Налогоплательщик решил доказать право на возмещение НДС в суде. Инспекция установила, что контрагент общества заключил со своим партнером договор комиссии. Однако руководство партнера контрагент отрицал факт подписания счетов-фактур, экспертиза подтвердила, что документы подписаны неустановленным лицом.
Суд отметил, что в деле отсутствовали какие-либо доказательства согласованности общества, его контрагента и партнера контрагента. И контрагент, и его партнер зарегистрированы в налоговых органах, представляют отчетность. Данных о том, что операции по реализации товара в адрес общества не нашли отражения в отчетности контрагентов инспекция не представила. Инспекция попыталась доказать, что операции, которые были отражены Обществом в целях получения вычета по НДС в реальности не существовали. Однако суд счел, что доказательств представлено не достаточно и подтвердил право на возмещение НДС.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2011 г.
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Суд не дал обанкротить предпринимателя
Инспекция поспешила признать предпринимателя банкротом
Инспекция предприняла попытку признать предпринимателя банкротом. Однако суд решил, что признаков, указывающих на банкротство не достаточно. Инспекторы пояснили, что стоимость имущества предпринимателя не превышает сумму его долга перед ФНС.
Суд выяснил, что ФНС являлось единственным должником предпринимателя. Арбитры установили наличие у должника имущества, стоимость которого превышала требования кредитора и была достаточна для погашения его требований. Требования защитников бюджета о признании предпринимателя банкротом суд оставил без удовлетворения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2011 г.
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Неверная кадастровая стоимость приводит к доначислениям
Особенности исчисления земельного налога
Защитники бюджета решили, что общество неверно определило кадастровую стоимость земельного участка. По результатам проверки, обществу начислены земельный налог, пени и штраф. Общество пояснило, что не были установлены обстоятельства, позволяющие определить вид разрешенного использования, применимого для установления кадастровой стоимости земельного участка. Кроме того, кадастровая стоимость спорного земельного участка, незаконно внесена в государственный земельный кадастр, следовательно, в 2008 году для целей налогообложения неприменима. При исчислении налога налогоплательщик руководствовался указом губернатора области.
Суд частично удовлетворил требования общества. Для определения кадастровой стоимости следовало использовать постановление Правительства области, которое было официально опубликовано.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2011 г.
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2011 Поставщик остался без оплаты за поставленный товар
Общество не смогло доказать факт поставки товара
Если покупатель не желает оплачивать поставленный товар, то судебные разбирательства гарантированы. Однако прежде чем идти в суд, стоит задуматься о доказательствах факта поставки. Поставщик представил суду договор продажи товара, подписанный сторонами. По условиям контракта общество обязано было отгрузить покупателю грунт. В качестве залога покупатель обязан передать документы на автомобиль. Поскольку оплата за поставленный товар покупателем не произведена, поставщик обратился в суд.
Арбитры сочли, что поставщик не доказал самого главного: факта поставки товара. Достаточных доказательств поставки товара на спорную сумму и принятия товара ответчиком в рамках подписанного сторонами договора, не представлено.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 г.
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Солярий вправе рассчитывать на ЕНВД
Услугам загара не грозит общий режим налогообложения
Инспекция открыла общероссийский «классификатор» услуг и увидела, что в нем не поименованы услуги солярия. На этом основании услуги по искусственному загару не могут рассчитывать на применение ЕНВД. Этот вид деятельности, по мнению проверяющих, подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. Такие неутешительные выводы были сделаны в ходе выездной проверки и вместо подтверждения права на применение ЕНВД предпринимателю доначислены НДС, НДФЛ и ЕСН.
Суд руководствовался НК, а также общероссийским классификатором услуг и общероссийским классификатором видов экономической деятельности. На основании этих документов арбитры сделали вывод, что оказание услуг солярия является бытовой услугой, что позволило предпринимателю применять ЕНВД.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.05.2011 г. № А70-8502/2010
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Предприниматель утверждал, что документы о применении УСН уничтожены инспектором
Суд счел доказательства налогоплательщика неубедительными
Предприниматель попыталась доказать, что инспектор уничтожил все документы, которые бы подтвердили применение им УСН. В ходе выездной проверки инспекция указала, что налогоплательщик применял общий режим, но деклараций не сдавал, а заявление на применение УСН не подавал, налог не уплачивал. Со дня регистрации предприниматель уплачивал ЕНВД, но деклараций не подавал.
Суд, разбирая спор, пришел к выводу, что предприниматель не применял УСН. Информации о расчетном счете предпринимателя хватило, чтобы сделать вывод о том, что единственным налогом, который перечислялся бюджет был ЕНВД, платежи по УСН в нем не прослеживались. Были лишь найдены платежи в размере 6% от поступивших средств на счет. Однако само по себе применение ставки 6%, как указал суд, не свидетельствует о применении УСН. Кроме того, суд указал, что предприниматель получал средства от сдачи автомобилей в аренду и их реализации, Эти средства следует учитывать по общей системе налогообложения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2011 г. № А52-5419/2009
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Большие доначисления приводят к тяжелому материальному положению
Суд смягчил наказание для предпринимателя
Предприниматель считал, что своему партнеру по бизнесу можно доверять. Инспекция пришла к обратному выводу: налогоплательщик умышленно заключал контракт с неблагонадежным контрагентом. Инспекторы не приняли документы, подтверждающие расходы 2006 и 2007 гг., т.к. контрагент был зарегистрирован только в 2008 г.
Суд также решил, что предпринимателю стоило быть осмотрительнее при выборе контрагента. Заключая договор, предприниматель не удостоверился в правоспособности партнера и государственной регистрации этой организации в 2006 – 2007 годах в качестве юридического лица. Предприниматель не предпринял указанных мер и на стадии исполнения сделки. Следовательно, бизнесмен действовал без должной осмотрительности. Представленные документы, оформленные в проверяемый период от имени несуществующего на тот момент юридического лица, не могут служить основанием для учета расходов при применении УСН. Однако суд проявил гуманное отношение к налогоплательщику. Сумма штрафа была значительно снижена, вместо 305 992 руб., суд присудил лишь 5 992 руб. Арбитры приняли во внимание значительность доначисленных предпринимателю сумм налога и пеней и его тяжелое материальное положение.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2011 г. № А56-26297/2010
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Пожар в арендованном помещении: кто возместит убытки
Для взыскания с арендодателя убытков необходимо установить причинно-следственную связь
Пожарно-техническая экспертиза не смогла установить причину возникновения пожара в арендованном помещении, в результате чего взыскать убытки с арендодателя не представляется возможным, к такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа.
Как следует из материалов дела, предприниматель арендовал помещение у организации. У нее были проблемы, связанные с противопожарной безопасностью сдаваемого в аренду объекта. В определенный момент в данном помещении произошел пожар и повлек за собой существенные убытки для арендатора. Бизнесмен обратился в суд с иском о взыскании с арендодателя суммы причиненного ущерба.
Как отметила кассационная инстанция, так как не доказана причинно-следственная связь между убытками от пожара и действиями арендодателя, признать организацию виновной в случившемся пожаре не представляется возможным. Кассационная жалоба предпринимателя была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2011 г. № А75-5647/2010
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Инспекция попыталась взыскать пени в обход процедуры банкротства
Пени не являются текущей задолженностью
Инспекция выдвинула аргумент о том, что пени следует рассматривать как текущую задолженность. При этом налоговый орган полагал, что срок уплаты налога не важен (до процедуры банкротства или в стадии банкротства). На этом основании были приняты решения о приостановлении операций по счетам и выставлены инкассовые поручения.
Суд решил иначе. Тот факт, что инспекция приняла решение о доначислении налогов и пеней после принятия заявления о банкротстве не позволяет квалифицировать данные начисления как текущую задолженность. Суд учел, что срок уплаты налогов наступил до даты принятия заявления о банкротстве. Следовательно, пени должны быть взысканы в деле о банкротстве.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.05.2011 г. № А32-15165/2010
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Акт сверки помог вернуть налог
Налогоплательщик доказал, сто срок на возврат налога не был пропущен
Инспекция попыталась воспрепятствовать возмещению НДС, указывая на пропуск налогоплательщиком срока. В 2010 г. организация и налоговый орган подписали акт сверки. Из данного документа налогоплательщик узнал о переплате НДС. Заявление о возврате излишне уплаченного налога не заставило себя ждать. Но перечислять деньги из бюджета никто не торопился. Инспекторы пояснили, что спорная переплата возникла по декларациям 2004 и 2005 годов. Следовательно, срок на возврат истек.
Налогоплательщик смог доказать, что узнал о наличии переплаты только после получения акта сверки. Суд поддержал позицию организации.
Постановление ФАС Московского округа от 10.05.2011 г. № КА-А40/4022-11
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Банк перечислил деньги несуществующему клиенту
Получателем средств стало ликвидированное юридическое лицо
Банк перечислил деньги несуществующему юридическому лицу. Отчасти в этом был виноват сам истец, но лишь отчасти. Представитель компании пояснил, что было оформлено платежное поручение, в котором ошибочно указаны реквизиты юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ. Однако банк, не проверив информацию в платежке, перечислил деньги.
Суд выяснил, что к моменту зачисления средств организация, в которую попали деньги, уже как три года не существовала. Договор банковского счета счастливого получателя средств должен быть закрыт с момента утраты им правоспособности, а не тогда когда банку стало известно об исключении из реестра ликвидированного юридического лица. Арбитры отметили, что денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, должны возвращаться отправителю, т.е. истцу.
Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2011 г. № КГ-А40/3597-11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16.05.2011 Отцовство не установлено. Положен двойной стандартный вычет
Сведения об отце ребенка могут быть внесены со слов матери
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, подчеркнул Минфин РФ. В этом случае сведения об отце ребенка вносятся на основании заявления матери.
Как объяснило финансовое ведомство, после установления отцовства ребенка предоставление двойного вычета сразу прекратится. Напомним, что положения об удвоенном вычете стали применяться с 1 января 2009 г. после внесения изменений в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-04-05/1-337
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2011 Арендатор помещения не является плательщиком земельного налога
Организация не будет платить земельный налог, так как имущество принадлежит ей на правах аренды16.05.2011,
Как указал Минфин России, организация – арендатор нежилого помещения в многоэтажном доме не будет являться плательщиком земельного налога. Основанием для взимания земельного налога является наличие правоустанавливающих документов на земельный участок.
Финансовое ведомство напомнило, что участок, на котором расположен многоквартирный дом, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в этом многоквартирном доме (ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 г. № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации»).
Письмо Минфина России от 05.05.2011 г. № 03-05-05-02/24
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2011 Строка 071 декларации по прибыли носит справочный характер
Данные, отраженные по строке 071 не влияют на общую сумму рассчитанного налога
Федеральная налоговая служба России объяснила, что расходы, отраженные по строке 071 декларации по налогу на прибыль, носят справочный (информативный) характер. Они не учитываются при формировании показателя по строке 130 приложения № 2 к листу 02 налоговой декларации.
По строке 071 организации следует отражать превышение фактических затрат на приобретение ценных бумаг над их максимальной ценой. А именно отражаются расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.
Письмо ФНС России от 06.05.2011 г. № КЕ-4-3/7403@
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2011 Предприниматель вправе возместить убытки, причиненные действиями ИФНС
Сумма убытков будет возмещена на основании судебного акта
Минфин РФ отметил, что предприниматель вправе возместить понесенные расходы, связанные с незаконными действиями представителями налоговой инспекции. Причиненные бизнесмену убытки будут возмещены за счет федерального бюджета (п. 1 ст. 35 НК РФ).
Обращение взыскания на средства бюджетов осуществляется только на основании судебного акта (п. 1 ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Письмо Минфина России от 29.04.2011 г. № 03-02-08/50
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2011 Договор аренды продлен: как начислять амортизацию по неотделимым улучшениям
Арендатор вправе учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений
Как отметил Минфин РФ, арендатор вправе учитывать амортизацию на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество. Это возможно в пределах срока договора аренды. По окончании срока договора арендатор прекращает начисление амортизации.
Но как разъяснило финансовое ведомство, если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 03.05.2011 г. № 03-03-06/2/75
Источник: Российский налоговый портал
16.05.11 Оборот электронных счетов-фактур стартует уже в июне
В начале июня вступит в силу полный пакет нормативных документов, необходимых для полноценного налаживания оборота электронных счетов-фактур. Об этом в ходе 5-го Всероссийского налогового форума сообщил руководитель стратегического направления «Электронный документооборот Диадок» компании «СКБ Контур» Антон Сизов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
По словам Сизова, 25 апреля 2011 года Минфин выпустил приказ №50-Н (пока не опубликованный), в котором утверждается порядок выставления и получения электронных счетов-фактур через операторов электронного документооборота.
«Почти завтра можно будет начинать обмениваться, - заметил представитель «СКБ-Контур». - С недели на неделю ждем финальных документов».
Под таковыми подразумеваются, в частности, корректировки в постановление правительства №914. К 1 июня, по словам Сизова, готовятся изменения в правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Сами форматы электронных счетов-фактур и книги покупок и продаж также должны быть разработаны к 1 июня, затем утверждены приказами ФНС.
По данным «СКБ-Контур», ожидаются следующие изменения в правительственное постановление. Ведение журналов в электронном виде становится обязанностью, если в наличии есть хотя бы один выставленный или полученный электронный счет-фактура. Аналогичный порядок вводится для книги покупок/продаж.
Организация получает право хранить (а не только передавать) счет-фактуру исключительно в электронном виде. То есть распечатывать документ уже не придется.
Выставленные (полученные) счета-фактуры подлежат регистрации в журнале по дате выставления (получения). Даты, в свою очередь, фиксируются в подтверждении от оператора электронного документооборота.
На основании десятилетнего европейского опыта можно судить, что российские предприниматели скоро смогут сэкономить немалые деньги, подытожил Антон Сизов. По статистике, в 48% случаев основанием для доначисления НДС организации становится отсутствие счета-фактуры или его неправильное оформление.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.2011 Проверка приостановлена: мероприятия налогового контроля не прекращаются
ИФНС вправе вызывать свидетелей для получения информации в период приостановления проверки
Как отметил Минфин России, в период приостановления выездной проверки мероприятия налогового контроля не прекращаются. Налоговая инспекция вправе вызывать свидетелей для получения необходимой информации и в период приостановления.
В указанный период приостанавливаются лишь действия инспекторов по истребованию документов, уточнило финансовое ведомство. А также временно не проводятся действия ИФНС, связанные с выездной проверкой, на территории (в помещении) организации или предпринимателя.
Письмо Минфина России от 05.05.2011 г. № 03-02-07/1-156
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Требование считается полученным по истечении 6 дней после его отправки
Этот срок не зависит от даты фактического получения требования налогоплательщиком
Минфин РФ объяснил, что требование о представлении документов, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1 ст. 93 НК РФ).
При этом указанный срок не ставится в зависимость от фактической даты получения налогоплательщиком данного требования.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-02-07/1-159
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Организация получила выигрыш: порядок учета дохода
Сумма выигрышей и призов, полученных организацией от другой компании, относится на внереализационные доходы
Как уточнил Минфин РФ, выигрыши и призы, полученные организацией от другого юридического лица, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Напомним, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 29.04.2011 г. № 03-03-06/1/277
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 К доходам предпринимателя, применяющим УСН, вычеты не применяются
ИП вправе применить стандартный и имущественный вычет в случае уплаты НДФЛ
К доходам предпринимателя, применяющего УСН, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются, объяснил Минфин РФ в письме от 06.05.2011 г. № 03-04-05/3-335.
ИП вправе уменьшить свои доходы на сумму стандартных, социальных, имущественных вычетов только в том случае, когда он уплачивает НДФЛ по ставке 13%.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-04-05/3-335
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Услуги по ремонту кулера переводятся на ЕНВД
При этом кулер должен принадлежать физическому лицу
Как подчеркнул Минфин РФ, услуги по ремонту кулеров, принадлежащих физическим лицам, могут быть отнесены к бытовым услугам. Поэтому такая деятельность может быть переведена на ЕНВД.
При этом финансовое ведомство обратило внимание на то, что деятельность по оказанию услуги ремонта диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров), принадлежащих юридическим лицам, должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина России от 29.04.2011 г. № 03-11-09/28
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Лишение родительских прав не приведет к двойному стандартному вычету
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти
Минфин РФ обратил внимание на то, что в случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не вправе получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере. Потому что он не является единственным родителем.
Напомним, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие отца или матери у ребенка, в частности, по причине смерти, признания гражданина безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-04-05/1-341
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Страховые взносы снизят только малому бизнесу
Из-за выборов выросли расходы бюджета
Правительство России не спешит выполнять поручение главы государства Дмитрия Медведева по снижению страховых взносов. Из-за выросших перед выборами расходов власти склоняются к тому, чтобы оставить ставки соцплатежей без изменений, ограничившись лишь льготами для малого бизнеса, пишет РБК daily.
Напомним, что в марте президент поручил правительству подготовить предложения по снижению налогового бремени до 1 июня.
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 Вывоз товара в Казахстан: налоговые последствия
При реализации товаров на экспорт в Казахстан суммы НДС подлежат восстановлению
Минфин РФ в письме от 05.05.2011 г. № 03-07-13/01-15 разъяснил порядок применения НДС в отношении операций по реализации товаров с территории нашей страны в Казахстан. При реализации товаров на экспорт суммы НДС по приобретенным для таких операций товарам, принятые ранее к вычету, подлежат восстановлению. Восстановление налога должно производиться не позднее того налогового периода, в котором производится отгрузка товаров на экспорт.
Россия и Республика Казахстан являются членами Таможенного союза. Поэтому таможенное оформление товаров для целей налогообложения НДС не требуется.
Письмо Минфина Россия от 05.05.2011 г. № 03-07-13/01-15
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2011 ФНС до минимума сократит выездные проверки
Доля таких проверок за последние годы сократилась с 11,5% до 0,8%
Федеральная налоговая служба РФ планирует перейти к камеральным налоговым проверкам бизнеса, максимально сократив выездные проверки. Стоит отметить, что доля таких проверок уже сократилась с 11,5% в 2008 году до 0,8% в 2010 году, сообщаетгазета «Коммерсантъ».
«Тенденция не просто к уменьшению (выездных проверок), а к тому, чтобы мы совсем ушли в аналитику, к камералам»,— заявил глава ФНС Михаил Мишустин. Он отметил, что «малый бизнес в выездных налоговых проверках фактически уже не фигурирует». «Были разные вопросы и запросы информации, но то, что тенденция идет к уменьшению налогового пресса на бизнес с точки зрения проверок,— это так»,— подчеркнул глава ведомства.
Источник: Российский налоговый портал
17.05.11 Услуги по установке кондиционеров подпадают под патентную УСН
ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по установке в зданиях кондиционеров и таких систем противовзломной (охранной) сигнализации как камеры видеонаблюдения, вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-11/102 от 22.04.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.11 При выездной проверке налогоплательщики должны настаивать на полноценной экспертизе
В интересах налогоплательщика - настоять на проведении экспертизы при осуществлении выездной налоговой проверки. Об этом в ходе 5-го Всероссийского налогового форума заявил начальник департамента налоговых правоотношений Евразхолдинга Руслан Халилов, передает с места события корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Тенденция последних лет показывает, что налоговые органы все чаще пытаются вникнуть в особенности производственного процесса своих клиентов, - заметил Руслан Халилов. - В большей степени это, конечно, относится, к крупным налогоплательщикам».
«При этом анализировать производство налоговый орган может двумя способами: назначая экспертизу, либо привлекая специалистов. Разница между ними заключается только в объеме прав проверяемого, и налоговики, разумеется, предпочитают действовать вторым способом, - заявил Халилов. - Как правило, экспертиза в их понимании ограничивается почерковедческой экспертизой при рассмотрении схем с фирмами-однодневками».
Но, согласно п.7 и 9 статьи 95 НК РФ, налогоплательщик имеет право заявлять отвод эксперту, просить о назначении другого специалиста в этом качестве, ставить дополнительные вопросы, присутствовать при производстве экспертизы и давать пояснения. Когда заключение уже подготовлено, проверяемый может выдвигать возражения и ставить дополнительные вопросы.
«Ничего этого в случае работы инспекции со специалистом по договору нет, - подчеркнул Халилов. - Специалист не ставит целью разрешение конкретных вопросов, не знакомится с материалами налоговой проверки. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа еще в 2004 году, в постановлении №А56-417 указал, что при выездной проверке произвольная подмена экспертизы привлечением специалиста является неправомерной.
К сожалению, наш суд не склонен обращать внимание на процессуальные нарушения в ходе налоговых проверок, поэтому налогоплательщики должны самостоятельно защищать свои права».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.11 Собственник нежилого помещения в многоквартирном доме уплачивает земельный налог
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/22 от 21.04.2011 разъясняет, обязана ли организация, имеющая в собственности нежилое помещение в жилом многоквартирном доме, уплачивать земельный налог, если она не является собственником земельного участка, а в выдаче документов, подтверждающих право постоянного (бессрочного) пользования, соответствующие ведомства отказывают.
В письме отмечается, что если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.
При этом государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.05.2011 Дарение имущества: размер пошлины составит 1000 рублей
Если сторонами договора дарения являются несколько граждан, то пошлину платит каждый из них
Минфин РФ уточнил порядок уплаты государственной пошлины в случае дарения недвижимого имущества. При дарении недвижимости совершается два регистрационных действия. Первое действие – это регистрация договора дарения и второе – регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество.
Пошлину необходимо платить в каждом из вышеперечисленных случаях. При регистрации договора дарения размер пошлины составляет 1000 руб. Если сторонами договора дарения являются несколько граждан, то за госрегистрацию данного договора каждый из них уплачивает пошлину, напомнило финансовое ведомство. Размер госпошлины в данной ситуации составит – 1000 руб., разделенная на количество сторон договора.
Письмо Минфина России от 03.05.2011 г. № 03-05-06-03/30
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2011 Ограничений в назначении на должность иностранного гражданина не установлено
На должность директора можно пригласить гражданина другой страны
Как отметила на прошедшей 17 мая онлайн-конференции, проводимой Российским налоговым порталом, практикующий юрист Яна Метелева, ограничений в назначении на должность в российской организации иностранного гражданина не установлено. Налогообложение доходов у вновь принятого иностранного работника будет такое же, как и у россиян. Ставка НДФЛ составит 13% при условии, что он является налоговым резидентом.
Иностранные граждане, получившие вид на жительство в России имеют право работать без разрешений (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), подчеркнула эксперт.
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2011 Не для всех иностранных граждан требуется разрешение на работу
Иностранным журналистам, студентам такого разрешения не требуется
Не для всех категорий иностранных работников требуется разрешение на работу, сообщила заместитель директора департамента транзакционных услуг аутсорсингового подразделения группы BDO в России Зульфия Юпашевская. Ответ был дан на прошедшей 17 мая онлайн-конференции, которая была проведена Российским налоговым порталом.
Как сообщила эксперт, существует ряд категорий иностранных граждан, которым разрешение на работу не нужно оформлять. К таким категориям относятся, например, студенты, журналисты, аккредитованные в России, сотрудники дипломатических представительств. Основание – ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2011 Президент внесет в Госдуму проект новой редакции Гражданского кодекса
Глава государства не согласовал его с правительством
Президент России Дмитрий Медведев внесет в Государственную думу проект новой редакции Гражданского кодекса РФ, который не согласован с правительством, пишет газета «Ведомости».
Глава государства поручил правительству согласовать до 10 октября спорные позиции с Высшим арбитражным судом России и советом при президенте по кодификации ко второму чтению.
Стоит отметить, что на доработке документа до внесения в Госдуму настаивало Минэкономразвития.
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2011 Закон о патентах и отмене ЕНВД будет улучшен
Ко второму чтению законопроект доработают
Несмотря на то, что в первом чтении проект закона о создании патентной системы взамен ЕНВД встретил одобрение депутатов, ко второму чтению документ может быть значительно модернизирован, сообщает РБК daily.
Депутаты и бизнес предлагают увеличить все основные пороговые критерии для перехода на патенты. В частности, расширить штат наемных работников как минимум до 15 человек, пересмотреть верх¬нюю планку годового дохода и в шесть раз увеличить площадь торгового зала. Кроме того, корректировке будет подвержен перечень видов деятельно¬сти, которые подпадают под патентную систему.
Источник: Российский налоговый портал
18.05.11 Уточнен порядок применения повышающих коэффициентов к земельному налогу
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/23 от 21.04.2011 разъясняет порядок применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных организацией для индивидуального жилищного строительства.
В письме отмечается, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для ИЖС организациями или ИП, применение повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ должно осуществляться в том случае, если такие земельные участки приобретены (предоставлены) и права собственности на них зарегистрированы после 1 января 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.05.11 Налоговый кодекс не предусматривает совмещение общего режима и УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/63 от 21.04.2011 разъясняет, вправе ли автономная некоммерческая организация при применении УСН применять ОСНО по отдельным видам деятельности, при условии, что это указывается в приказах об учетной политике.
Ведомство отмечает, что НК РФ предусмотрена возможность совмещения налогоплательщиками общего режима налогообложения и системы ЕНВД, а также упрощенной системы налогообложения и ЕНВД.
Одновременное применение организациями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения Кодексом не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.05.11 В Госдуме рассмотрели изменения в порядок применения ЕСХН
Депутаты Госдумы приняли накануне в первом чтении законопроект № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую НК РФ, некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ».
Законопроектом вносятся изменения в отдельные положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.
Так, статья 346.3 НК РФ дополняется пунктом 9, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога и сроки представления налоговой декларации (статьи 346.9 и 346.10 Кодекса).
Вносится дополнение в порядок признания доходов, которым устанавливается, что в случае возврата налогоплательщиком ЕСХН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.05.11 Минфин разъяснил порядок учета расходов на покупку участков при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/46 от 08.04.2011 приводит порядок учета при УСН расходов на земельные участки, приобретаемые для последующей перепродажи.
Ведомство отмечает, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются им с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.2011 Продажа напитков в спортивном клубе переводится на ЕНВД
К розничной деятельности относится торговля товарами независимо от категории покупателей
Минфин РФ уточнил в письме от 29.04.2011 г. № 03-11-11/110, что продажа сопутствующих товаров (прохладительных напитков, спортивных товаров) в спортивном клубе признается розничной торговлей. Такой вид услуг может быть переведен на ЕНВД.
Напомним, что к рознице относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет. Реализация осуществляется в данном случае по договорам розничной купли-продажи, независимо от категории покупателей. Это могут быть и физические и юридические лица.
Письмо Минфина России от 29.04.2011 г. № 03-11-11/110
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Сумма НДС включается в «коммунальный тариф»
Налог уплачивается в бюджет за счет средств, получаемых с граждан
Как отметил Минфин России, суммы НДС включаются в цену (тариф) реализуемых населению коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. При этом налог уплачивается в бюджет продавцом этих услуг, но за счет средств, получаемых с граждан.
Напомним, что при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене или тарифу обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-07-14/45
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Иск о взыскании зарплаты освобожден от госпошлины
От уплаты пошлины освобождены иски по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений
Минфин РФ от 05.05.2011 г. № 03-05-06-03/32 подчеркнул, что от уплаты государственной пошлины освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (подп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ). А также освобождению подлежат иски и по иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, например, о взыскании пособий.
А вот при подаче надзорной жалобы в суд общей юрисдикции или мировому судье, по иску о взыскании денежного содержания, госпошлину придется заплатить.
Письмо Минфина России от 05.05.2011 г. № 03-05-06-03/32
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Реализация муниципального имущества освобождена от НДС
Норма, освобождающая такие операции от НДС, вступила в силу с 1 апреля 2011 года
Минфин РФ обратил внимание на то, что реализация субъектам малого и среднего бизнеса муниципальной недвижимости освобождена от НДС. Основанием для этого стали изменения, внесенные Федеральным законом от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». На основании п. 1 ст. 5 указанного закона, данная норма вступает в силу с 1 апреля 2011 г.
В случае если в документе, подтверждающем передачу права собственности на муниципальное имущество, указана дата после 1 апреля, налог при приобретении недвижимости уплачивать не следует независимо от порядка оплаты.
Письмо Минфина России от 04.05.2011 г. № 03-07-14/44
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Имущественный вычет при продаже квартиры и при ее покупке: зачет не производится
Обязанность по уплате НДФЛ при продаже имущества не зависит от получения вычета при ее покупке
Как разъяснил Минфин РФ, неполученную сумму имущественного вычета при покупке квартиры нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ при ее продаже. Обязанность по уплате налога не зависит от получения или неполучения вычета при покупке недвижимости.
Гражданин при реализации имущества вправе воспользоваться другим имущественным вычетом, который предоставляется в случае продажи жилья. В целом размер такого вычета не должен превышать 1 млн руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Напомним, что вместо использования права на получение вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить облагаемые доходы на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением квартиры.
Письмо Минфина России от 04.05.2011 г. № 03-04-05/7-327
Источник: Российский налоговый портал
19.05.2011 Ликвидация основного средства приведет к восстановлению НДС
НДС подлежит восстановлению, если ОС больше не используются
Как указал Минфин РФ, в случае ликвидации основных средств, в результате аварии до окончания срока амортизации, необходимо восстановить НДС. Суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
НДС подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные основные средства, не используются для операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 г. № 03-07-11/61
Источник: Российский налоговый портал
19.05.11 Налоговики не назначат самостоятельную проверку подразделения, не являющегося филиалом
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, имеют ли право налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения организации проводить выездные налоговые проверки этого подразделения, если последнее не является филиалом или представительством.
Ведомство отмечает, что НК РФ не предусмотрено проведение налоговым органом самостоятельной выездной налоговой проверки обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации, а также проведение указанной проверки филиалов или представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 Депутаты пересмотрят порядок господдержки малого и среднего бизнеса в области наружной рекламы
В Госдуму поступил законопроект № 548559-5 «О внесении изменений в Федеральный закон «О рекламе» и Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», направленный на совершенствование действующего регулирования размещения наружной рекламы, а также установление мер по реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в сфере рекламы.
Законопроектом предлагается дополнить Федеральный закон «О рекламе» новыми статьями: «Статья 191. Договор на оказание услуг по распространению наружной рекламы»; «Статья 192. Договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции»; «Статья 193. Схемы размещения рекламных конструкций»; «Статья 194. Меры по реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, осуществляемые при регулировании оказания услуг по распространению наружной рекламы».
Так, согласно законопроекту, количество рекламных конструкций, установленных на территории муниципального образования, владельцы и рекламораспространители которых, относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, должно быть не менее чем 60% от общего количества рекламных конструкций, установленных на территории муниципального образования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 Правительство предлагает изменить порядок расчета скидок и надбавок к страховым взносам в ФСС
Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», направленный на повышение требований к охране труда и усиление ответственности работодателя.
Документом предлагается внести поправки, обязывающие все предприятия сообщать в Фонд социального страхования РФ о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотрах работников.
Проект также предполагает рассчитывать размер скидки или надбавки к страховому тарифу по итогам работы страхователя за три года (сейчас для расчета используется лишь предыдущий год) и устанавливать их с учетом состояния охраны труда, включая результаты аттестации рабочих мест и обязательных медосмотров работников.
Для повышения ответственности работодателей за сохранение здоровья работающих закон предлагается дополнить нормой о том, что при наступлении страхового случая со смертельным исходом в статистическом периоде скидка не устанавливается, сообщает пресс-служба ФСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 Расходы на нотариуса при оформлении продажи недвижимости уменьшат сумму НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-311 от 28.04.2011 приводит разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ при реализации нежилого недвижимого имущества.
Ведомство напоминает, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи нежилого недвижимого имущества, могут быть отнесены, в частности, расходы на услуги нотариуса.
Исходя из изложенного, налогоплательщик при исчислении базы по НДФЛ вправе уменьшить сумму доходов, полученных при продаже нежилого недвижимого имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на услуги нотариуса, связанных с осуществлением данной сделки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 Плательщик ЕНВД не представляет декларации по налогу на прибыль и НДС
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, обязана ли организация, осуществляющая розничную торговлю, подпадающую под ЕНВД, представлять «нулевые» декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество, если при регистрации она заявила виды деятельности, подпадающие под общий режим.
Ведомство отмечает, что если организация осуществляет только виды предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивает ЕНВД, то она не обязана представлять в налоговый орган декларации налогу на прибыль организаций, НДС и налогу на имущество организаций.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 Реальная налоговая нагрузка на граждан составляет около 70%
Налоговый кодекс РФ предусматривает всего 4 налога, которые должен уплачивать гражданин. При этом непосредственно с заработной платы самим налогоплательщиком платится только НДФЛ – 13%.
Вместе с тем, на налогоплательщика косвенно ложится бремя уплаты и других налогов, взносов и платежей, отмечает наш колумнист Дмитрий Липатов, юрист юридической компании «Налоговик».
В своей статье «Скрытые» налоги» автор отмечает, что если учесть платежи, формально не являющихся налогом с физического лица, но реально уменьшающих доходы граждан, то реальная нагрузка на налогоплательщика составит около 70%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 В Подмосковье расширят перечень видов деятельности с пониженной ставкой по УСН
Депутаты Мособлдумы приняли за основу проект закона «О внесении изменений в Закон Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области», сообщает пресс-служба ведомства.
Проект закона направлен на расширение перечня видов деятельности, для которых установлена пониженная ставка налога при применении упрощенной системы налогообложения.
В действующей редакции Закона Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» пониженная ставка в размере 10% предусмотрена для 29 видов экономической деятельности.
Теперь этот перечень дополнен еще девятью видами деятельности, восемь из которых относятся к обрабатывающей промышленности и один вид деятельности — «научные исследования и разработки в области естественных и технических наук».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 В Госдуме пересмотрели порядок применения УСН
Депутаты Госдумы приняли накануне в первом чтении законопроект № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую НК РФ, некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ».
Документ, направленный на совершенствовании системы специальных налоговых режимов, предполагает внесение изменений в главу 262 «Упрощенная система налогообложения».
Статья 34613 Кодекса дополняется пунктом 8, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты налога и сроки представления налоговой декларации (новая редакция пункта 7 статьи 34621 и статьи 34623 Кодекса).
В абзаце втором пункта 3 статьи 34621 Кодекса устанавливается, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками УСН, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности не в полной сумме, а только в части выплат, не возмещаемых за счет ФСС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.05.11 Розничная торговля через интернет-магазин с доставкой товара не подпадает под ЕНВД
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, под какую систему налогообложения попадает розничная торговля покупных товаров и изделий собственного производства через интернет-магазин.
Ведомство отмечает, что если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю, то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.
В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.
Кроме того, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.2011 Книгу учета доходов и расходов по УСН можно вести в электронном виде
Книга открывается на каждый новый налоговый период
Книга учета доходов и расходов по УСН может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде, отметила Федеральная налоговая служба России. Организации и предприниматели, по окончании налогового периода данные электронной книги должны вывести на бумажный носитель. Книга учета открывается на каждый новый налоговый период.
Электронную книгу учета, после выведения ее на бумажный носитель по окончании налогового периода, необходимо представить в ИФНС для заверения. Срок для такого представления – не позднее даты, установленной для сдачи налоговой декларации по УСН.
Письмо ФНС России от 04.05.2011 г. № КЕ-4-3/7244@
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Расходы принимаются к учету за тот период, в котором выписаны документы
При методе начисления расходы принимаются в том периоде, к которому относятся, независимо от оплаты
Организация вправе принять расходы к налоговому учету в том периоде, в котором выписаны первичные документы, уточнил Минфин РФ. Это возможно в случае применения компанией метода начисления для целей налогообложения прибыли. Если расходы, например, на приобретение электроэнергии фактически произведены в истекшем налоговом периоде, а документы датированы следующим периодом, то учесть затраты можно за тот месяц, в котором выписаны акты (иные соответствующие документы).
Напомним, что организация вправе уменьшить доходы на сумму затрат в том случае, если все расходы подтверждены документально (ст. 252 НК РФ).
Письмо Минфина России от 03.05.2011 г. № 03-03-07/14
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Как подтвердить факт сдачи декларации по электронным каналам связи
Все будет зависеть от даты подтверждения спецоператора связи
Датой представления налоговой декларации по ТКС считается дата, указанная в подтверждении специализированного оператора связи, подчеркнул Минфин России. А документом, который подтвердит факт приема отчета в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, будет служить квитанция о приеме.
Лицо, ответственное за прием налоговых деклараций по ТКС не позднее следующего рабочего дня за днем получения отчета, обязано уведомить о факте приема документа. В случае непринятия декларации (расчета) ответственное лицо должно указать причины отказа в приеме. Налогоплательщик, в итоге, получит квитанцию о приеме электронного отчета.
Письмо Минфина России от 29.04.2011 г. № 03-02-08/49
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Неотделимые улучшения без согласия арендодателя станут его внереализационным доходом
Для арендатора несогласованные расходы в арендованное имущество на затраты относиться не будут
По мнению Минфина РФ, неотделимые улучшения, произведенные арендатором без согласия арендодателя, станут для последнего внереализационным доходом. Напомним, что стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных без согласия собственника имущества, возмещению не подлежит (п. 3 ст. 623 ГК РФ).
Для арендатора такие несогласованные расходы в арендованное имущество не будут учитываться в затратной части для целей определения налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Письмо Минфина России от 03.05.2011 г. № 03-03-06/1/280
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 ОС принимается к учету независимо от даты его госрегистрации
Факт принятия ОС на учет не зависит более от наличия документов, подтверждающих регистрацию права собственности
Минфин РФ обратил внимание на то, что объект недвижимости принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС независимо от его государственной регистрации. Основанием для этого служит документ – приказ Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Минфина России от 15.01.1997 г. № 3».
Нормы, исключившие зависимость принятия объекта недвижимости на учет от наличия документов, подтверждающих регистрацию права собственности на него, вступают в силу с бухгалтерской отчетности 2011 г.
Письмо Минфина России от 22.03.2011 г. № 07-02-10/20
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Имущественный вычет можно получить в любом периоде
Каких-либо ограничений в данном случае законодатели не установили
Как разъяснил Минфин РФ, получить имущественный вычет при приобретении жилья можно за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.
Напомним, что при покупке квартиры в строящемся доме право на налоговый вычет, в соответствии с абз. 22 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает у гражданина после подписания акта о передаче квартиры.
Письмо Минфина России от 03.05.2011 г. № 03-04-05/3-323
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Судостроители и судовладельцы получат налоговые льготы
Соответствующий законопроект был согласован правительством
Правительство согласовало проект закона "О поддержке судостроения и судоходства", принятие которого больше года лоббировала государственная Объединенная судостроительная корпорация. Теперь проект должен быть направлен в Госдуму для утверждения, сообщает газета «Коммерсантъ».
Документ вводит налоговые льготы для нескольких ключевых верфей, совладельцем или контролирующим акционером которых является ОСК. Это позволит верфям выйти на уровень минимальной рентабельности, однако не решит одну из базовых проблем — кредитную нагрузку почти в 190 млрд рублей, которая пятикратно превышает размер выручки компаний.
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Президент улучшит работу судебных институтов
Дмитрий Медведев подписал указ о мониторинге исполнения судебных решений
Президент России Дмитрий Медведев подписал указ о мониторинге исполнения судебных решений, передает «БалтИнфо».
Теперь Минюст должен будет комплексно и в плановом порядке проводить мониторинг исполнения решений Конституционного суда России и Европейского суда по правам человека. По итогам мониторинга будет составляться ежегодный доклад.
«Даже самые лучшие законы не могут работать, если не работают судебные институты, если являются избыточными или, наоборот, слишком вялыми административные процедуры», - заявил президент.
Глава государства считает, что несовершенство правоприменения и неуважение к суду являются макроэкономическими факторами, которые сдерживают рост национального благосостояния. «От качества правовых ресурсов зависит будущее всех стран», - подчеркнул он.
Источник: Российский налоговый портал
20.05.2011 Арендодатель не зарегистрировал право собственности на недвижимость: налоговые последствия
Арендные платежи в таком случае нельзя отнести на затратную часть23.05.2011,Российский налоговый портал
Минфин РФ напомнил о том, что в случае отсутствия у арендодателя регистрации права собственности на недвижимость, арендатор не вправе учитывать арендные платежи по указанному имуществу в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций.
Организация – арендатор помещений вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы в виде арендных платежей. Но только тех платежей, которые уплачены в рамках договора аренды, заключенного в установленном законодательством порядке.
Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-03-06/1/292
Источник: Российский налоговый портал
20.05.11 Выплата дивидендов может обязать упрощенца к представлению декларации по налогу на прибыль
ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/7853@ от 17.05.2011 разъясняет порядок исполнения налогоплательщиками-организациями, применяющих УСН, обязанности налогового агента по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.
В письме отмечается, что если организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды российским организациям – налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то в этой связи у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01) , подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.
Если организация, применяющая УСН, не осуществляет указанные выплаты, то она не является агентом по налогу на прибыль организаций и соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
В случае, когда учредителями юрлица являются только физлица, причитающиеся им суммы дивидендов, облагаются НДФЛ.
Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей УСН, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций так же не возникает.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.11 Минфин предполагает полностью отменить ЕНВД с 2014 года
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/99 от 21.04.2011 напоминает, что при введении специального налогового режима в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на данную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих эти виды деятельности.
Вместе с тем, Минфин отмечает, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться.
Внесенным на рассмотрение в Госдуму проектом федерального закона предусматривается поэтапная отмена единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Так, с 1 января 2013 года предлагается отменить систему ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиками через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также в сфере оказания услуг общественного питания.
На период с 1 января по 31 декабря 2012 года применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении данных видов предпринимательской деятельности предлагается разрешить налогоплательщикам со среднесписочной численностью работников, не превышающей 50 человек.
В отношении иных видов предпринимательской деятельности, предусмотренных главой 26.3 Кодекса, предполагается отмена ЕНВД для отдельных видов деятельности с 1 января 2014 года.
Вместе с тем, данным проектом федерального закона предлагается предоставить право применять УСН на основе патента ИП, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, через объекты торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Также патентную УСН установят в сфере предоставления услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 10 квадратных метров.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе с 1 января 2012 года привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период десяти человек.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.11 ИП, выплачивающий арендную плату физлицу, обязан удерживать НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-314 от 29.04.2011 разъясняет, признается ли ИП (арендатор) налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физического лица в виде арендной платы за арендуемое имущество, если в договор аренды включено условие, что ИП (арендатор) не будет являться налоговым агентом данного физического лица.
В письме отмечается, что ИП, выплачивающий арендную плату физическим лицам за арендуемые у них помещения, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
Условия в договоре в части исполнения обязанностей по уплате налога, противоречащие порядку, установленному Кодексом, будут являться ничтожными.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.11 В Подмосковье многодетные семьи освобождены от уплаты транспортного налога
В Московской области принят Закон № 52/2011-ОЗ от 21.04.2011, освобождающий многодетные семьи, воспитывающие трех и более детей, от уплаты транспортного налога.
Действие льготы распространяется на одного из родителей (законных представителей) в многодетной семье, имеющего удостоверение многодетной матери или многодетного отца.
Налоговая льгота предоставляются не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.
Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.11 Минфин утвердил порядок представления отчетности микрофинансовыми организациями
Минфин РФ своим приказом № 59н от 12.05.2011 утвердил порядок представления микрофинансовыми организациями документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности, а также о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации.
Документ содержит формы ежеквартальной отчетности, которая представляется в Минфин РФ, начиная с отчетного периода, в котором сведения об организации были внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций.
Отчетность за первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года представляется МФО не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Ежеквартальная отчетность за календарный год представляется МФО не позднее 90 дней по окончании календарного года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.11 ПФР привел образец заявления об уточнении принадлежности платежа или статуса плательщика
Пенсионный фонд РФ в своем письме № ТМ-30-25/3445 от 06.04.2011 приводит образец заявления об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов.
Документ приведен ПФР в целях установления единообразной практики применения плательщиками страховых взносов заявлений, предусмотренных частью 8 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.11 Деятельность по сдаче в аренду торговых площадей в здании может быть переведена на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/52 от 28.04.2011 разъясняет порядок налогообложения предпринимательской деятельности по передаче в аренду торговых площадей в павильоне рынка.
Ведомство отмечает, что налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по передаче в аренду торговых площадей в здании, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.05.11 Субсидии гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, облагают НДФЛ
Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-315 от 29.04.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суммы субсидий гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, на возмещение части затрат на производство и реализацию молока.
Ведомство отмечает, что статьей 217 НК РФ предусмотрены случаи освобождения от обложения НДФЛ определенных видов доходов.
Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм субсидий на возмещение части затрат на производство реализуемой получателями продукции животноводства, в частности, молока, в статье 217 Кодекса не содержится.
В связи с этим вышеуказанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Я плательщик ЕНВД выкупил муниципальное помещение с отсрочкой на два года. Заплатил НДС. Можно ли вернуть НДС?
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ 21 при реализации (передаче) на территории Российской Федерации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налог на добавленную стоимость уплачивается в федеральный бюджет налоговыми агентами - покупателями (получателями) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
При реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ (п. 4 ст. 173 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.
В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.
Учитывая изложенное, плательщик ЕНВД, исполняющий обязанности налогового агента по НДС, прав на налоговые вычеты по НДС не имеет. То есть вернуть уплаченный налог при покупке муниципального имущества Вы не сможете.
УСН
В какой строке в декларации по УСН отражаются уплаченные в 2010 г. страховые взносы за 2009 г.? В налоговой утверждают, что надо сдать уточненную за 2009 г. и в ней отразить оплату за 2009 г., но оплата то прошла в 2010 г.
При объекте налогообложения «Доходы» сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
По коду строки 280 декларации налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога (п. 5.9 Порядка).
В Письме ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@ также сказано, что налог уменьшается только на страховые взносы, которые исчислены и уплачены за этот же период времени. При этом ФНС считает возможным уменьшить налог на страховые взносы, перечисленные и после окончания периода, но до подачи налоговой декларации. Если же взносы уплачены уже после того, как была представлена декларация по УСН, необходимо подать уточненную, указав в ней окончательную величину налога.
Таким образом, Вам следует представить в инспекцию по месту учета:
- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2009 г., уменьшив сумму налога на сумму страховых взносов за 2009 г., уплаченную в 2010 г.;
- заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога при УСН за 2009 г. (ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Трудовое право. Социальные пособия.
С 1 июня повышается зарплата. Как рассчитать отпускные работнику, уходящему в отпуск с 1 июня?
Для оплаты отпуска следует произвести расчет средней заработной платы работника. Расчет производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст.139 Трудового кодекса РФ).
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Расчетным периодом в данном случае будет период с 01.06.2010 по 31.05.2011.
Порядок исчисления средней заработной платы для оплаты отпусков установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение).
В соответствии с п. 16 Положения в случае повышении должностных окладов, тарифных ставок всех работников в целом по организации, филиалу или структурному подразделению производится корректировка среднего заработка.
Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
В данном случае повышение должностных окладов, тарифных ставок совпадает с началом отпуска, следовательно, весь размер отпускных будет рассчитываться исходя из скорректированного среднего заработка.
Скорректированный средний заработок = Средний заработок х Коэффициент
Коэффициент = Вновь установленный размер оклада, тарифной ставки / Ранее установленный размер оклада, тарифной ставки.
При этом надо учитывать ограничения, установленные п.16 Положения, в отношении выплат, включаемых в средний заработок и не учитываемых при его повышении.
Обращаем внимание, что если повышение должностного оклада, тарифной ставки произошло относительно одного или нескольких работников, вышеуказанный порядок не действует и расчет отпускных следует производить исходя из размера средней заработной платы, рассчитанной по общему правила без применения повышающего коэффициента.
В настоящее время я работаю преподавателем ВУЗа на условиях внешнего совместительства. Со мной заключен срочный трудовой договор, срок которого истекает 31.08.2011 г. По основному месту работы я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Планирую оформить отпуск по уходу за ребенком и по совместительству. О том, что работодатель вправе расторгнуть со мной срочный трудовой договор знаем и я, и работодатель. Но, при условии, что работодатель согласен ждать, когда моему ребенку исполниться 1,5 года, обязан ли он расторгнуть со мной трудовой договор, или я могу оформить соответствующий отпуск? Подскажите, какими законодательными актами регламентируется данная ситуация.
В соответствии со ст. 58 ТК РФ трудовые договоры могут заключаться:
1) на неопределенный срок;
2) на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
В случае когда ни одна из сторон не потребовала расторжения срочного трудового договора в связи с истечением срока его действия и работник продолжает работу после истечения срока действия трудового договора, условие о срочном характере трудового договора утрачивает силу и трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок.
В силу ст. 79 ТК РФ срочный трудовой договор прекращается с истечением срока его действия.
На основании ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).
Как указано в ст. 261 ТК РФ, в случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности.
Женщина, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности, обязана по запросу работодателя, но не чаще чем один раз в три месяца, предоставлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности. Если при этом женщина фактически продолжает работать после окончания беременности, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с ней в связи с истечением срока его действия в течение недели со дня, когда работодатель узнал или должен был узнать о факте окончания беременности.
Допускается увольнение женщины в связи с истечением срока трудового договора в период ее беременности, если трудовой договор был заключен на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и невозможно с письменного согласия женщины перевести ее до окончания беременности на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации женщины, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую женщина может выполнять с учетом ее состояния здоровья.
При этом работодатель обязан предлагать ей все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Запрет на увольнение работников в период пребывания в отпуске (в том числе и в отпуске по уходу за ребенком) содержит ст. 81 ТК РФ, содержащая основания увольнения по инициативе работодателя.
Между тем, увольнение по истечении срока трудовой договора, предусмотренное п. 2 ст. 77 ТК РФ, является самостоятельным основанием для прекращения трудового договора и не относится к расторжению договора по инициативе работодателя.
Права и гарантии, предусмотренные трудовым законодательством (в том числе сохранение места работы на период отпуска в соответствии со ст. 256 ТК РФ, распространяются на работника только на период действия его трудового договора.
Исходя из изложенного продление срочных договоров не допускается, кроме единственного исключения - продления срока договора до окончания беременности согласно ст. 261 ТК РФ. Если срочный договор с работницей истек в период нахождения ее в отпуске по уходу за ребенком, прекращение с ней трудового договора оформляется по п. 2 ч. 1 ст. 77 ТК РФ - "истечение срока трудового договора".
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в день окончания срока трудового договора он расторгается.
Я должна пойти в декрет 15 июня 2011года. На предприятии работаю с 1 мая 2010 года. Оклад 15 000 руб. Мне предложили работу по совместительству на сокращенный рабочий день с окладом 30 000 рублей.
1. Имею ли я право на расчет больничного листа (140 дней) из расчета не 2 года, а 12 месяцев (как в 2010 году)?
2. Имею ли я право на данное пособие в случае, если буду продолжать работать по совместительству, находясь в декретном отпуске?
3. Могу ли я оформить себе пособие на ребенка до 1,5 лет в организации (по совместительству с неполным рабочим днем) и как оно будет рассчитано если оклад 30 000 руб?
1. Да, имеете. Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ пособия по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в переходный период (наступившим с 01.01.2011 по 31.12.2012) по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011.
2. Имеете, если будете продолжать работу на условиях внешнего совместительства (у другого работодателя). Работодатель по основном месту работы обязан предоставить Вам отпуск по беременности и родам на основании листка нетрудоспособности и письменного заявления с выплатой пособия по беременности и родам (ст. 255 ТК РФ, ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ). Возможность отказа работодателем в выплате назначенного им пособия за период отпуска по беременности и родам (в том числе, если женщина продолжит работу по совместительству) законом не предусмотрена.
Продолжать же работу на условиях внутреннего совместительства, числясь в отпуске по беременности и родам, Вы не сможете (закон не предусматривает выплату заработной платы и пособия по обязательному страхованию за один и тот же период времени).
3. Совместитель, так же как и основной работник, имеет право на предоставление отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом необходимо учесть, что в соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ при наличии у работника нескольких мест работы назначение и выплата пособия по уходу за ребенком производятся по одному месту работы по выбору самого работника.
Таким образом, работодатель обязан выплачивать внешнему совместителю, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, только если данное пособие не назначено и не выплачивается данному работнику по основному месту работы.
В переходный период указанное пособие, также как и пособие по беременности и родам, по заявлению женщины может быть назначено, исчислено и выплачено по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011, то есть исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ).
Я являюсь штатным сотрудником на основном месте работы и одновременно с этим нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сейчас ищу работу на дому или с частичной занятостью для подработки вблизи своего дома. Могу ли я заключить договор о внешнем совместительстве и работать с частичной занятостью на новом месте работы одновременно находясь в отпуске на основном? Как оформить документально? Сохраняется ли за мной пособие выплачиваемое мне ФСС? И сколько таких совмещений могу я заключить?
Статья 256 Трудового кодекса РФ определяет, что по заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Исходя из положений Конвенции Международной организации труда от 24.06.1994 N 175 "О работе на условиях неполного рабочего времени" неполным рабочим временем следует считать рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени.
Напомню, что в силу ст. 91 ТК РФ нормальной продолжительностью рабочего времени является 40 часов в неделю.
Поскольку ст. 256 ТК РФ не уточняет, в какой организации женщина может работать на условиях неполного рабочего времени, предполагается, что ее работа может осуществляться как по основному месту работы (у своего работодателя), так и по совместительству (у другого работодателя).
Согласно ст. 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать 4 часов в день.
Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 ТК РФ).
Однако, в случае трудоустройства во время отпуска по уходу за ребенком сразу к нескольким работодателям, для сохранения права на пособие нужно предусмотреть, чтобы общая продолжительность рабочего времени не достигала 40 часов в неделю. В противном случае (если факт нарушения будет выявлен) ФСС РФ, по моему мнению, вправе отказать в выплате пособия женщине.
Имеет ли право сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, выйти в очередной ежегодный отпуск, и использовать дни, заработанные до выхода в декрет, при этом, не оформляя выход на работу на условиях неполного рабочего времени? Если да, то прерывается ли при этом отпуск по уходу?
В соответствии со ст. 260 Трудового кодекса РФ перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя.
Таким образом, одновременно два отпуска (по уходу за ребенком и ежегодный) предоставляться не могут.
Также ч.4 ст. 256 ТК РФ установлено, что за работником, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, сохраняется место работы (должность). Поэтому отпуск по уходу за ребенком можно прервать в любой момент и сразу же написать заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.
Если после ежегодного отпуска женщина сочтет нужным продолжить уход за ребенком, то ей следует написать заявление на отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (ч.1 ст. 256 ТК РФ).
По истечению моего отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет мою должность сокращают. Как рассчитывается средний заработок для выплаты пособия при сокращении и компенсации за неиспользованный отпуск? Дата увольнения 25.05.2011г. С 12.03.2008г. по 24.05.2011г. я находилась на больничном по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, дохода, кроме оплаты по б/л и пособия до 1,5 лет, не имела. С 01.03.2007г. по 28.02.2008 работала по бессрочному трудовому договору и получала заработную плату.
Согласно ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Согласно ч. 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику необходимо выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.
Расчет среднего заработка производится в соответствии с нормами ст. 139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение).
На основании ст. 139 ТК РФ расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно)
Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения).
В соответствии с п. 6 Положения в том случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Следовательно, в приведенной ситуации расчетным периодом для исчисления среднего заработка для оплаты выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск будут двенадцать календарных месяцев, предшествующих марту 2008 г., - март 2007 г. - февраль 2008 г.
Разное
Наша организация открыла филиал (не самостоятельный баланс) в другом субъекте РФ. После регистрации филиала открыли ему расчетный счет. Подали уведомление в налоговый орган в течение 5 календарных дней по месту нахождения филиала. А нас оштрафовали на 5 тысяч рублей и требуют явиться в налоговый орган для составления административного протокола. Правы они? Разве нужно было подавать уведомление об открытии расчетного счета в две налоговые?
Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или закрытии счетов в семидневный срок.
В силу ст. 54 ГК РФ местонахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Обязанность налогоплательщика сообщить сведения об открытии и закрытии счетов в банке в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений НК РФ не установлена.
Пунктом 1 ст. 118 НК РФ установлена ответственность за нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета.
Таким образом, налогоплательщик-организация обязан письменно сообщать об открытии (закрытии) счетов в банках, в том числе открытых обособленным подразделениям, только в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации. В случае нарушения налогоплательщиком-организацией данной обязанности к нему применяется налоговая ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 118 НК РФ.
Своевременное представление организацией сообщения об открытии расчетного счета в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения не может являться надлежащим исполнением обязанности, установленной п. 2 ст. 23 НК РФ. Аналогичный вывод содержит Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2009 по делу N А56-40961/2008.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: