Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 мая 2022 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 123155-8 "О приостановлении действия пункта 4 части 5 статьи 14 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации""

Депутатами Госдумы предложено приостановить действие запрета на предоставление субсидий субъектам МСП, ранее допустившим нарушение порядка и условий оказания такой поддержки

Действие положения, согласно которому субъекту МСП должно быть отказано в получении поддержки, если с момента его признания допустившим нарушение порядка и условий оказания поддержки, в том числе не обеспечившим целевого использования средств поддержки, прошло менее чем три года, предлагается приостановить до 31 декабря 2023 года.


Постановление Правительства РФ от 11.05.2022 N 849
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"

Для фракций пальмового масла отменена льготная ставка НДС

Соответствующая поправка внесена в перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов.

Решение принято для снижения использования пальмового масла в пищевых продуктах.

 

Постановление Правительства РФ от 17.05.2022 N 890
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 марта 2022 г. N 479"

На период с 25 февраля 2022 г. до 31 декабря 2022 г. установлено ограничение размера неустойки за нарушение условий по договорам участия в долевом строительстве

Согласно постановлению размер процентов, неустойки (штрафов, пени), иных финансовых санкций, в частности за просрочку внесения платежа участником ДДУ, нарушение срока передачи застройщиком объекта долевого строительства, исчисляется исходя из текущей ключевой ставки Банка России, но не выше ключевой ставки, действовавшей по состоянию на 25 февраля 2022 г.

Установленный порядок применяется в том числе к правоотношениям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления в силу настоящего постановления.

 

"Заседание Правительства" (информация с официального сайта Правительства РФ от 19.05.2022)

Правительство запускает специальную программу льготного кредитования

Стоимость кредитов станет рассчитываться по формуле: 30% от ключевой ставки Банка России плюс 3 процентных пункта. В текущих условиях это немногим больше 7%. Разница будет компенсирована банкам за счет субсидий из федерального бюджета. Срок, на который можно получить такие ресурсы, зависит от цели займа: для закупки сырья, комплектующих льготная ставка будет действовать один год, для оборудования и средств производства - три года.

Также в повестке обсуждения - объединение в одну структуру двух государственных внебюджетных фонда - ПФР и ФСС. На основе существующей территориальной сети будут организованы единые офисы клиентского обслуживания. При этом будет определена единая база для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Со следующего года будет установлен и единый тариф страховых взносов, которые работодатели перечисляют за своих работников на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Кроме того, принято решение оказать дополнительную поддержку грузовым авиаперевозчикам. Правительство выделит в текущем году на частичную компенсацию их расходов почти 3 млрд рублей. Программа будет действовать в отношении грузовых полетов, совершенных начиная с апреля и по октябрь включительно. Данное решение поможет переориентировать имеющийся парк грузовых самолетов на перевозки в интересах российских заказчиков.

 

"Заседание президиума Правительственной комиссии по повышению устойчивости экономики в условиях санкций" (информация с официального сайта Правительства РФ о 18.05.2022)

Правительство планирует облегчить покупку торговыми сетями долей в тех компаниях, которые ранее контролировались иностранными собственниками

В настоящее время действует ограничение, когда на одну сеть не может приходиться более 25% товарооборота на определенной территории. До начала следующего года данное ограничение будет приостановлено.

Кроме того, до 2 млрд рублей будет повышен максимальный порог по стоимости активов, при покупке которых станет действовать упрощенный порядок оформления. Речь идет о приобретении акций, долей, имущества и прав в отношении коммерческих организаций. Покупателю не нужно будет отправлять в ФАС предварительный запрос и ждать разрешения на покупку. Достаточно будет направить уведомление о совершенной сделке. Указанные послабления не будут касаться стратегически важных сфер, где действует особый контроль государства.

 

Проект Постановления Правительства РФ "О введении временного запрета на вывоз аминокислот из Российской Федерации и внесении изменений в перечень товаров, являющихся существенно важными для внутреннего рынка Российской Федерации, в отношении которых в исключительных случаях могут быть установлены временные ограничения или запреты экспорта, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2007 г. N 877"

С 1 июля 2022 г. предлагается ввести 6-месячный запрет на вывоз кормовых аминокислот

Речь идет об аминокислотах L-лизин сульфат, L-лизин моногидрохлорид (код 2922 41 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС) и DL-метионин (код 2930 40 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС).

Отмечается, что присутствие указанных аминокислот в рационе сельскохозяйственных животных является жизненно необходимым, от их качества и доступности зависят производственные показатели животноводческих предприятий. Производство в РФ кормовых аминокислот не покрывает в полной мере существующей потребности, недостающие объемы приходится импортировать, что негативно сказывается на обеспечении продовольственной безопасности страны.

 

Письмо ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629@
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)"

ФНС представлен обзор правовых позиций Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения имущества

В обзоре приведены судебные споры, касающиеся, в частности:

доначисления налога на имущество организаций в связи с неверной квалификацией объекта основных средств в качестве объекта движимого имущества;

занижения налоговой базы по налогу на сумму исчисленной амортизации в завышенных размерах в связи с неверным определением срока полезного использования объекта основного средства;

неправомерного определения налоговой базы в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.

 

Письмо ФНС России от 12.05.2022 N СД-4-21/5716@
"Об определении для целей налогообложения вида объекта недвижимости - "машино-место"

ФНС разъяснен порядок определения вида объекта недвижимости - "машино-место" для целей налогообложения

В письме сообщено, в частности, о сведениях (документах), являющихся основанием возникновения (подтверждения) права на соответствующий объект недвижимости и (или) определяющих его характеристики в качестве "машино-места".

Для учета в работе направлено Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 01.12.2021 N 4-КАД21-57-К1.

Письмо ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@ "О налогообложении машино-мест" признано утратившим силу.

 

<Информация> Банка России от 16.05.2022
"Установлены новые пороги на переводы средств за рубеж для физических лиц"

Банк России увеличил с 10 до 50 тысяч долларов сумму, которую можно в течение месяца перевести за границу

Без открытия счета резиденты и нерезиденты из дружественных стран по-прежнему могут перевести в месяц не более 5 тыс. долларов США.

Физлица из дружественных стран, работающие в России, дополнительно могут переводить средства в размере зарплаты или платы за выполнение работ, услуг.

Ограничения установлены до 30 сентября 2022 года.

 

<Информация> ФНС России
"Можно ли продлить сроки уплаты страховых взносов, поможет узнать сервис ФНС России"

Узнать о возможности отсрочки по уплате страховых взносов можно с помощью обновленного сервиса ФНС

ФНС сообщает о новых возможностях сервиса "Проверка возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам".

Для проверки пользователю достаточно ввести свой ИНН. Система проверит соответствие заявителя требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776, и отразит результат - можно или нет воспользоваться мерой поддержки.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

16.05.2022 НАЗНАЧЕНИЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ ГОДА С СОБЛЮДЕНИЕМ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ «ГЛУБИНЫ» ПРОВЕРКИ НЕ ПРОТИВОРЕЧИТ ПОЛОЖЕНИЯМ НК РФ, ДАЖЕ ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПОЛУЧИЛ РЕШЕНИЕ В ЯНВАРЕ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА

Определение Верховного Суда РФ от 11.03.2022 № 304-ЭС22-466 по делу N А45-7503/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в налоговую проверку период, который выходит за пределы допустимой "глубины" проверки. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы общества необоснованными. Судом установлено, что налогоплательщик получил решение о выездной налоговой проверке в январе, но само решение принято в последний рабочий день прошедшего года. Однако правовое значение для определения периода проверки имеет дата вынесения решения, а не дата его вручения. Соответственно, спорный период обоснованно включен в предмет проверки. Кроме того, принятие решения в последний рабочий день года не противоречит законодательству и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика. При таких обстоятельствах суд признал законным решение налогового органа о проведении налоговой проверки.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

16.05.2022 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ ПО УСН НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ, ТОЛЬКО ЕСЛИ ОНА БЫЛА ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕНА В ДЕКЛАРИРУЕМОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ

Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2022 № 308-ЭС22-1197 по делу N А53-4569/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган считает, что предприниматель неправомерно уменьшил сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на страховые взносы, уплаченные в другом периоде. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа. Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога по УСН только за тот налоговый период, в котором данный платеж был уплачен. Предприниматель страховые взносы в спорном периоде не перечислял, уплатил их за этот период после его окончания. Этот фиксированный платеж должен учитываться при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за период, в котором он был перечислен.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.05.2022 НЕПРИНЯТИЕ ОТДЕЛЕНИЕМ ФСС ВЫПЛАТ К ЗАЧЕТУ САМО ПО СЕБЕ НЕ ВЛЕЧЕТ ДОНАЧИСЛЕНИЕ НА НИХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Определение Верховного Суда РФ от 25.03.2022 № 309-ЭС22-1745 по делу N А47-14525/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что страхователь неправомерно не начислил страховые взносы на не принятые к зачету суммы страхового обеспечения. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Факт наступления страхового случая фондом не оспаривается. Само по себе непринятие фондом спорных выплат к зачету в рассматриваемом случае не меняет их статус страхового обеспечения и не позволяет расценивать их как оплату труда, иные стимулирующие выплаты. В связи с этим оснований для доначисления на них взносов не было.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.05.2022 ПРОЦЕНТЫ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННЫЙ ВОЗВРАТ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НДС НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ, ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕ ОБРАЩАЛСЯ С ПИСЬМЕННЫМ ЗАЯВЛЕНИЕМ О ВОЗВРАТЕ

Определение Верховного Суда РФ от 17.03.2022 № 307-ЭС21-29175 по делу N А21-7170/2020
О взыскании государственной пошлины, отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

По мнению общества, налоговый орган неправомерно отказал ему в выплате процентов за несвоевременный возврат переплаты по НДС в заявительной процедуре, предусмотренной для возврата (зачета) данного налога. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы общества необоснованными. Установлено, что общество не обращалось в инспекцию с письменными заявлениями о возврате спорной суммы НДС, тогда как данное условие является необходимым для начисления процентов на несвоевременно возвращенные суммы налога. Более того, исполнительный лист в отношении осуществления возврата НДС был предъявлен обществом за пределами сроков предъявления его к исполнению. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о законности отказа налогового органа в выплате спорных процентов.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.05.2022 ВЫЯВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ПЕРИОДЕ, ЗА КОТОРЫЙ РАНЕЕ ПРОВОДИЛАСЬ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, НЕ ПРОТИВОРЕЧИТ ПОЛОЖЕНИЯМ НК РФ

Определение Верховного Суда РФ от 17.03.2022 № 309-ЭС22-1645 по делу N А76-26883/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

По мнению общества, вменение "дробления бизнеса" в проверяемом периоде необоснованно, так как при проведении предыдущих налоговых проверок данная схема по взаимоотношениям с подконтрольным контрагентом не вменялась, доначисление налогов по данному основанию не производилось. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы общества необоснованными. Невыявление налогового правонарушения в предыдущих налоговых периодах не лишает инспекцию права на выявление его в последующих периодах. Положения НК РФ не ограничивают право налогового органа на выявление в ходе выездных проверок обстоятельств, связанных с нарушениями при исчислении налога, даже если предыдущие проверки (камеральные или выездные) такого нарушения не установили. Суд пришел к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса с вовлечением подконтрольных лиц, применяющих спецрежимы.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

18.05.2022 НЕИСПОЛЬЗОВАНИЕ УЧАСТКА ДЛИТЕЛЬНОЕ ВРЕМЯ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ (ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА) ВЛЕЧЕТ НЕВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Определение Верховного Суда РФ от 24.02.2022 № 301-ЭС22-72 по делу N А82-20956/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно использовал пониженную ставку земельного налога, т. к. использовал участок по целевому назначению (для выпаса скота). Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В результате обследования земельного участка были установлены обстоятельства его неиспользования в течение длительного периода, указанные в Перечне признаков неиспользования земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства или иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности. С учетом полученных из Администрации сведений о выявленных фактах неиспользования налогоплательщиком по целевому назначению (для сельскохозяйственного производства) спорного участка суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на льготную налоговую ставку.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

18.05.2022 СУД ПРИЗНАЛ ПРАВОМЕРНЫМ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ РАСЧЕТНЫМ ПУТЕМ, Т. К. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕ ПРЕДСТАВИЛ ПЕРВИЧНЫЕ И ИНЫЕ ДОКУМЕНТЫ НИ В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ, НИ В СУД; КОНТРРАСЧЕТ В СУД ТАКЖЕ НЕ ПРЕДСТАВЛЕН

Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2022 № 310-ЭС21-29711 по делу N А09-4742/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что по результатам выездной проверки ему неправомерно доначислены налоги с применением расчетного метода, т. к. он не мог своевременно представить истребуемые документы. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Необходимость определения налоговых обязательств расчетным путем была обусловлена бездействием налогоплательщика, не представившего первичные и иные документы для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. Контррасчет со ссылками на первичные бухгалтерские документы, как и сами документы, налогоплательщиком в суд также не представлены. Суд пришел к выводу, что налогоплательщику правомерно доначислены налоги на основании имеющейся информации об аналогичных налогоплательщиках и документах, имеющихся у налогового органа.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.05.2022 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ БЕЗНАДЕЖНУЮ К ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА, ЕСЛИ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАЙМА ЗНАЛ ОБ ОТСУТСТВИИ ВОЗМОЖНОСТИ ЕГО ВОЗВРАТА, МЕР К ВЗЫСКАНИЮ НЕ ПРИНИМАЛ

Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2022 № 305-ЭС21-29685 по делу N А40-3084/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик считает, что правомерно включил в состав расходов безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность по договору целевого займа. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что на момент заключения договоров займа налогоплательщику было известно о банкротстве и неплатежеспособности заемщика, его тяжелом финансовом состоянии, а также об отсутствии возможности возврата займов в связи с прекращением предпринимательской деятельности. При этом попыток взыскания спорной задолженности, в том числе за счет имущества должника, налогоплательщик не предпринимал. Также не представлено доказательств того, что выдача займа данному контрагенту была направлена на получение экономического эффекта и дохода. Суд пришел к выводу, что выдача заемных денежных средств была направлена на увеличение налогоплательщиком внереализационных расходов в целях налогообложения.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.05.2022 ОБЩЕСТВО ПРИВЛЕКАЕТСЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И В СЛУЧАЕ, КОГДА В ОТЧЕТНОМ (РАСЧЕТНОМ) ПЕРИОДЕ ОНО НЕ ПРОИЗВОДИЛО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ОБЛАГАЕМЫЕ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТЫ

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.03.2022 № Ф08-1384/22 по делу N А63-357/2021

Общество полагает, что с него излишне взыскан штраф за несвоевременное представление расчетов по страховым взносам, т. к. им не производились облагаемые взносами выплаты, и у него отсутствовала обязанность по представлению соответствующих расчетов. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Суд установил, что расчеты по страховым взносам представлены обществом в налоговый орган с нарушением срока, в связи с чем инспекцией вынесены решения о начислении обществу штрафов. В связи с неисполнением обществом в установленный срок требования об уплате указанной суммы налоговым органом принято решение о взыскании штрафа за счет денежных средств, на основании которого спорная сумма штрафа списана с расчетного счета общества. Поскольку расчеты по обязательным платежам представлены обществом в налоговый орган с нарушением срока, суд пришел к выводу о том, что штраф начислен правомерно. Налоговое законодательство не освобождает плательщиков страховых взносов от представления соответствующих расчетов в случае, если в течение отчетного (расчетного) периода фактически не производились облагаемые страховыми взносами выплаты в пользу застрахованных лиц.

Источник: http://www.pravovest.ru/

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.05.2022 Какие документы подтвердят правильность начисления взносов в ФСС: перечень

Платежки, оборотка и расчетная ведомость подтвердят, что взносы вы начислили и уплатили правильно. ФСС утвердит новый регламент по предоставлению документов.

Проект опубликован на федеральном портале.

В регламенте приведен перечень документов, которые страхователи (компании, ИП и физлица) могут предоставить в ФСС:

платежное поручение;

оборотно-сальдовая ведомость по счетам, связанным с начислением и уплатой страховых взносов;

карточка индивидуального учета по взносам;

расчетно-платежная ведомость;

трудовой договор.

Сдать документы можно в ФСС лично или через представителя, отправить через Госуслуги. Если в МФЦ оказывают такие услуги, то можно сдать документы через МФЦ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.05.2022 На АУСН доходы и расходы будут учитывать по данным ККТ и банков

С 1 июля новые компании и ИП смогу перейти на автоматизированную упрощенку. Объект налогообложения – «доходы» (8 %) или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (20 %).

О преимуществах АУСН рассказал замглавы ФНС Дмитрий Сатин.

По его словам, новый режим является своего рода продолжением специального налогового режима для самозанятых.

Он рассчитан на организации и ИП, у которых работает не больше 5 человек, а годовой доход не превышает 60 млн рублей.

При АУСН в налогоплательщики освобождены:

от 10 форм обязательной отчетности:

от ведения книги учета доходов и расходов;

от обязанности платить страховые взносы за себя и за своих работников.

Доходы фиксируются ККТ либо в банке (если это безнал). Таким же образом определяются расходы. Налог будет начислять ИФНС автоматически.

«По итогам месяца предпринимателю нужно проверить те данные в личном кабинете, которые подтянулись из его выручки по ККТ и по банковскому счету, после этого «промолчать» и тем самым подтвердить, что все посчитано корректно, либо откорректировать какие-то операции», - пояснил заместитель руководителя ФНС.

К 1 июля к участию в эксперименте будут готовы первые 8 банков, при этом желающих подключиться к этой системе больше, сказал Дмитрий Сатин.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.05.2022 Уже можно оценить вероятность выездной налоговой проверки в этом году

Налоговики озвучили налоговую нагрузку за 2021 год по видам деятельности. В среднем нагрузка составляет 10,4 %. В 2020 году этот показатель был 9,9 %.

В концепцию планирования выездных налоговых проверок внесены данные за 2021 год:

о налоговой нагрузке;

о рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;

о рентабельности активов организаций.

В соответствии с концепцией системы планирования ВНП одним из критериев самостоятельной оценки рисков является отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду деятельности).

Претендентов на ВНП налоговики выбирают, ориентируясь на общедоступные критерии риска совершения налогового правонарушения.

Бизнес, который подходит под такие критерии, с большой долей вероятности будет включен в план выездных проверок.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.05.2022 Если дата отгрузки и оприходования отличается, по какому курсу считать НДС. Отвечает эксперт

Пользователь нашего телеграм-канала только начинает работать в ВЭД и него возникла ситуация, которая потребовала помощи эксперта.

Был заключен контракт с Белорусским поставщиком, оплачен 100 % аванс в евро. 13.04.2022 14592,02 евро по курсу курс 86,7939. Также зафиксирован аванс в рублях 1266498,32. Отгрузка и переход права собственности прошла 14.04.22 года, когда курс был равен 86.7219.(1265447,69). На какую дату следует считать базу по НДС на 13.04 с 1266 498,32 руб. или на день оприходования с 1265447,69 руб, спрашивает пользователь Ольга.

Ответ дает генеральный директор ООО «Стандарты аудита» Людмила Ганичева:

«Порядок начисления и уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС регулируется договором о Евразийском экономическом союзе, подписанном в Астане 29 мая 2014 года. Момент определения налоговой базы связан с фактом принятия ввезенного товара к учету (п. 19 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Налоговая база складывается из стоимости ввезенного товара, и акцизов (если товар ими облагается). Стоимость в валюте, пересчитывают по курсу на дату принятия товара к учету (пп. 14, 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Таким образом, следует использовать курс на 14.04».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.05.2022 По страховым взносам в ФСС на травматизм отсрочки нет. Их надо платить

По страховым взносам за 2 и 3 кварталы 2022 года ввели годовую отсрочку. Но это правило действует только для взносов, которые регулируются Налоговым кодексом.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве надо платить в ФСС в прежние сроки. То есть взносы за апрель 2022 надо было уплатить до 16.05.2022.

Как выяснилось в ходе обсуждения в нашем Телеграм-канале, не все бухгалтеры это знали.

Некоторые коллеги за апрель не заплатили в ФСС, рассчитывая, что по этим взносам тоже действует отсрочка.

Отсрочку по взносам за 2 квартал дали бизнесу с кодами ОКВЭД: 01 — 03, 08 — 18, 21 — 23, 25 — 33, 35 — 39, 41 — 43, 47, 49.1, 49.2, 49.3, 49.4, 50 — 53, 55, 56, 58 — 63, 68 — 75, 77 — 82, 85 — 88, 90 — 98.

Отсрочку по взносам за 3 квартал дали бизнесу с кодами ОКВЭД: 01 — 03, 10 — 18, 21 — 23, 25 — 33, 41 — 43, 49.3, 49.4, 50 — 52, 55, 56, 58, 59, 61 — 63.

Таблицу по отсрочкам смотрите здесь.

Также проверить свое право на льготу можно в новом сервисе ФНС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.05.2022 В Воронеже за неуплату 15 миллионов рублей налогов осуждены два предпринимателя

Они приговорены к 1,5 и 2 годам лишения свободы

Отец и сын признаны виновными в неуплате налогов (п. «а» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса России). Рагаилу Азизову назначено 1 год и 6 месяцев лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима, его отцу Фазаилу — 2 года в том же исправительном учреждении, передает газета «Коммерсантъ».

По версии следствия и суда, в документы бухучета и налоговой отчетности подконтрольного Азизовым ООО «Азфрукт» за три квартала 2015 года и четыре квартала 2016-го были внесены заведомо ложная информация о наличии у компании права на уменьшение налогооблагаемой базы по НДС. В результате преступных действий обвиняемых российский бюджет недополучил 15 млн рублей.

На стадии предварительного расследования предприниматели вину не признали. Следствие наложило арест на имущество обвиняемых на сумму ущерба.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.05.2022 Работодатель по совместительству ставит в табеле «Б», даже если не оплачивает больничный

Если у сотрудника-совместителя больничный лист, то этот факт и надо отражать в табеле. Нельзя табелировать этот период отпуском без содержания. То есть код будет «Б», а не «ДО».

Разъяснения дал Роструд, куда обратилась женщина, которая официально работает на двух работах.

Основной работодатель больничный лист оплатил и в табеле его отразил.

А на второй работе от сотрудницы требуют написать заявление на отпуск без содержания.

Но это неправильно, пояснил Роструд.

Если на работе по совместительству сотрудник отсутствовал в связи с болезнью, то в табеле учета рабочего времени отсутствие надо отразить буквенным кодом «Б» (цифровым кодом 19).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.05.2022 Можно торговать жильем, будучи ИП на УСН

При продаже жилья физлицо платит НДФЛ. Но если это физлицо – ИП и продажа домов для него – бизнес, то будет налог по УСН.

Ситуацию разобрали в разделе «Клерк.Консультации».

Наш подписчик покупает земельные участки, строит на них дома, и продает. Человек хочет стать ИП на УСН «доходы» и интересуется, не расценит ли налоговая такую продажу как сделку простого физлица с уплатой НДФЛ. Бизнесмен хотел бы платить налог по УСН.

Эксперт Александр Заворин отметил, что важно заявить в ЕГРИП нужные коды ОКВЭД — по строительству и продаже недвижимости.

Это поможет подтвердить, что доход получен именно от предпринимательской деятельности.

Есть мнение Минфина, что без нужного кода доход облагается НДФЛ, а не единым налогом по УСН (письма № 03-11-11/21 от 11.02.2012№ 03-04-06/824 от 12.01.2022).

Кроме того, подтверждением предпринимательских целей будет ситуация, если у ИП будет несколько жилых домов к продаже, больше, чем нужно одной семье или человеку.

То есть для учета дохода по УСН важны 2 условия:

заявление нужных ОКВЭД;

использование недвижимости в предпринимательских целях.

При УСН доходы определяются кассовым методом.

В доходы попадают любые суммы, приносящие экономическую выгоду и получаемые на банковский счет, в кассу или путем погашения задолженности перед ИП.

Основная ставка УСН при объекте «доходы» — 6 %. Она может быть снижена региональными властями до 1 %, но не для всех. То есть надо смотреть региональный закон.

Налог по УСН можно уменьшить на вычеты в виде фиксированных взносов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.05.2022 СЗВ-СТАЖ надо будет сдавать не по всем работникам

Сейчас СЗВ-СТАЖ сдают раз в год до 1 марта и там отражают стаж по работникам, с которыми есть трудовые договоры и договоры ГПХ. С 2023 года срок сдачи отчета – 20 января и отражать там надо будет только некоторых работников.

Нововведение связано с объединением ПФР и ФСС. В новый фонд надо будет сдавать новый отчет. В зависимости от показателей будут разные сроки сдачи.

Для сведений о стаже – срок 20 января.

В отчете надо показать сотрудников, по которым были отклонения. Например, человек был в отпуске без содержания, простое, отпуске по уходу за ребенком с 1,5 до 3 лет.

Кроме того, в отчете должны быть работники, у которых есть стаж для досрочной пенсии, сельский стаж, «чернобыльцы», чиновники.

Поправки вносят в статью 11 Федерального закона № 27-ФЗ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.05.2022 ФНС дала новое послабление компаниям с налоговыми долгами

Налоговая служба дополнила мораторий на блокировку счетов при взыскании задолженностей с бизнеса новым смягчением

ФНС распорядилась расширить мораторий на применение мер принудительного взыскания с компаний, которые не могут уплачивать налоги и взносы из-за санкций. К введенному еще в марте запрету на приостановку операций по счетам при наличии налоговой недоимки фактически добавляется мораторий и на обеспечительные меры в виде блокировки счета по результатам налоговой проверки. Второе послабление, как и первоначальное, будет действовать до 1 июня 2022 года. Соответствующее распоряжение за подписью замглавы ФНС Константина Чекмышева получили территориальные налоговые органы, передает РБК.

Уже объявленный мораторий подразумевает перенос сроков для применения мер взыскания. Однако налоговое ведомство приняло во внимание вопросы от региональных управлений о применении обеспечительных мер после проведения налоговых проверок и предусмотрело временное смягчение «в целях снижения рисков неплатежеспособности налогоплательщиков — юрлиц и ИП, пострадавших в новых экономических условиях», отмечается в письме. Теперь после вынесения решения о привлечении к ответственности за налоговое нарушение по результатам проверки до 1 июня нельзя будет применять обеспечительные меры в виде приостановки операций по счету в банке. Это позволит «провинившемуся» бизнесу продолжать работу, делать необходимые закупки и платежи, а расплатиться по налоговым долгам он сможет позже.

Но новая мера поддержки будет применяться с важной оговоркой: если налоговики увидят основания полагать, что налогоплательщик точно не выполнит свои обязательства, счет заблокируют, невзирая ни на что.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В командировку едут два сотрудника. Билеты на двоих куплены с личной карты одного из них. Будет ли ошибкой, если к авансовому отчету сотрудника, с чьей карты была произведена оплата, будут приложены проездные билеты двоих сотрудников? Можно ли вести учет электронных билетов на счете 50.03?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Учет электронных билетов допускается вести с использованием субсчета "Денежные документы" к счету 50 "Касса". Но применяется и иной подход в составе расчетов на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Сотрудник, который оплатил проездные документы для проезда в командировку, может составить отдельные авансовые отчеты на факт оплаты услуг перевозчика и на расходы в командировке или все эти сведения отразить в одном авансовом отчете. В том и другом случае он приложит электронные билеты, оформленные для него и второго лица. В свою очередь, второй сотрудник составит отдельный авансовый отчет по возвращении из командировки с приложением подтверждающих проезд документов (их копий).

Обоснование позиции:
В настоящее время в практике отражения интересующих объектов сложился подход, предполагающий организацию бухгалтерского учета электронных билетов либо в составе денежных документов, т.е. на счете 50 "Касса", либо в составе расчетов на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В первом случае ориентиром выступает инструкция к Плану счетов для счета 50 "Касса" к нему может быть открыт субсчет 50-3 "Денежные документы", на котором учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных документов в кассу организации, а по кредиту их выдача из кассы организации (с последующим отражением в авансовом отчете использования их для проезда в командировке).
Но поскольку в Инструкции буквально говорится все-таки о физически существующих документах (и применительно к оплаченным авиабилетам), то, видимо, более корректно рассматривать оплаченный электронный билет иначе - как аванс за предстоящие оказанию в будущем услуги по перевозке.
Напомним:
Если для удостоверения договора перевозки на транспорте: воздушном, железнодорожном - используются электронные билеты, в которых информация о перевозке пассажира и багажа представляется в электронно-цифровой (бездокументарной) форме, то расходы на проезд подтверждаются путем предоставления (письмо Минфина России от 25.09.2020 N 02-06-10/84680):
1) при перелете на воздушном транспорте - сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанцией электронного пассажирского билета и багажной квитанции, где указана стоимость перелета (или выпиской из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок (приложение к приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134), а также посадочным талоном, подтверждающим перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;
2) при поездках на железнодорожном транспорте - контрольным купоном электронного проездного документа (билета) (или выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) (приложение к приказу Минтранса РФ от 21.08.2012 N 322).
При таком подходе без использования субсчета к счету 50 "Касса" - на момент оформления электронного билета у организации возникают права требования к перевозчику по оказанию услуги по перевозке с отражением записью:
Дебет 76, субсчет "Электронный билет" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- отражен электронный билет (на дату его оформления) исходя из данных авансового отчета о приобретении проездных документов.
Затем работодатель признает расходы по проезду командированных лиц (ст. 168 ТК РФ, пп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", далее - ПБУ 10/99) :
Дебет 26 Кредит 76, субсчет "Электронный билет"
- стоимость проезда отражена в затратах на основании авансового отчета по завершении командировки или отчета о свершившейся служебной командировке. На эту же дату признается расход и для целей налогообложения прибыли организаций (подп. 12 п. 1 ст. 264подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ) и при его соответствии п. 1 ст. 252 НК РФ т. е. при оформлении первичными документами, составленными в соответствии с требованиями законодательства.
Что касается отражения приобретенных билетов в авансовом отчете только сотрудника, который их оплатил, отметим следующее.
По подп. 6.3 п. 6 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Указаниями по заполнению этой формы предусмотрено, что на ее оборотной стороне подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы) и суммы затрат по ним (графы 1-6). В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).
На основании Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) в бухгалтерском учете подлежит отражению информация о каждом факте хозяйственной жизни. При этом каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 8 ст. 3, ч.ч.13 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Одновременно с этим по п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" при составлении экономическим субъектом первичных учетных документов допускается оформлять несколько связанных фактов хозяйственной жизни одним первичным учетным документом. При этом экономический субъект должен обеспечить однократность принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа (п. 15 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете").
В данном случае подотчетное лицо приобретает билеты для своего проезда и для еще одного командированного сотрудника. На наш взгляд, оплативший электронные билеты сотрудник может в одном ("своем") авансовом отчете включить в перечень документов как свои расходы по командировке, так и стоимость приобретения им билетов, если, к примеру, оплата услуг перевозчика и командировка состоялись в один период без значительного временного разрыва. Тогда в качестве оправдательных документов он приложит электронные билеты на себя и второго сотрудника. Этот утвержденный авансовый отчет подтвердит правомерность расходования средств и "закрытие" его подотчета (с записью Дебет 76, субсчет "Электронный билет" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"), но расходы по командировке по этому авансовому отчету будут признаны исходя из затрат на проезд только одного отчитывающегося лица.
Второй сотрудник составит свой авансовый отчет и приложит в качестве подтверждающих проезд документов билеты, оформленные для него. Это позволит безрисково подтвердить обоснованность расходов на командировку каждого "подотчетника" с учетом п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, согласно которому фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки (смотрите также Энциклопедию решений. Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли), о возможном внимании со стороны налоговых органов свидетельствует наличие судебной практики - постановление ФАС Московского округа от 10.022011 г. N Ф05-16436/2010 по делу N А40-5572/2010 или постановление Четырнадцатого ААС от 28.02.2020 N 14АП-12424/19).
Подытожим: на наш взгляд, сотрудник, который оплатил проездные документы для проезда в командировку, может составить отдельные авансовые отчеты на факт оплаты услуг перевозчика и на расходы в командировке или все эти сведения отразить в одном авансовом отчете. В том и другом случае он приложит электронные билеты, оформленные для него и второго лица. В свою очередь, второй сотрудник составит отдельный авансовый отчет по возвращении из командировки с приложением подтверждающих проезд документов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет расходов на командировки по территории РФ;
Вопрос: Сотрудник в январе 2020 года направляется в командировку. Генеральный директор с корпоративной карты (принадлежащей организации (общая система налогообложения), операции по которой учитываются на счете 55 как прочие специальные счета) приобрел в декабре 2019 года электронный билет для этого сотрудника стоимостью 12 870 руб. (в т.ч. НДС 10% - 127,27 руб.). В целях налогообложения прибыли используется метод начисления. Как правильно учесть данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.);
Вопрос: Организация имеет бизнес-счет, к нему выпущена банковская карта на имя секретаря организации. Секретарь бронирует гостиницы (как в России, так и за рубежом), в том числе на сайте Booking.com, и покупает авиа- и железнодорожные билеты. Средства в оплату проживания и проезда списываются с бизнес-счета организации. По проезду организация получает электронные билеты. Авансовые отчеты и документы, подтверждающие командировочные расходы, представляются. Есть ли риски у организации при совершении таких операций (если да, то какие)? Какие подтверждающие документы за проживание необходимо иметь для включения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

У организации основной код вида деятельности по ОКВЭД 55.10 "Деятельность гостиниц и мест временного проживания". Дата начала эксплуатации отеля - 27.11.2017, этой же датой подано уведомление о начале предпринимательской деятельности в Департамент торговли города Москвы.
В какой период гостиница может применять ставку НДС 0% при реализации своих услуг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В отношении оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, которая эксплуатируется налогоплательщиком с 2017 года, он вправе применять налоговую ставку "0 процентов" с 01.07.2022 по 30.06.2027.

Обоснование позиции:
Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнил п. 1 ст. 164 НК РФ подп. 18 и 19, согласно которым с 01.07.2022 налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
- услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается Правительством Российской Федерации. Налогоплательщики, оказывающие такие услуги, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);
- услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Эти положения применяются по 30.06.2027 включительно за следующим исключением - налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абзаце первом подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ (то есть введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022), вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания (абзац первый п. 5.5 ст. 165 НК РФ). При реализации услуг через "новые объекты" также представляется документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
Иными словами, нулевая ставка применяется при оказании услуг не только через "новые объекты", но и, как в данном случае, - через эксплуатируемые ранее 2022 года; в этом случае ставка 0 процентов применяется с 01.07.2022 до 30.06.2027 включительно (при неизменности норм).
Сказанное подтверждается письмом ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@.
В нем, в частности, указано: на основании подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке 0 процентов по НДС облагается реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии. Также эта норма позволяет применять нулевую ставку НДС в отношении реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, оказанных в гостиницах, и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии. Данная норма применяется по 30.06.2027.

К сведению:
Если речь идет о "старых объектах", налогоплательщик в налоговой декларации до внесения соответствующих изменений будет указывать код "1011457" - реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по работам (услугам);
- Масштабные "антикризисные" изменения в НК РФ (В. Варламова, АКГ "ПРАВОВЕСТ Аудит", март 2022 г.);
- раздел "Меры поддержки 2022" на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/anticrisis2022/).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на имущество

 

Какую среднегодовую стоимость отражать в налоговой декларации на 01.01.2022 согласно условиям:
1) расчет налога на имущество за 1 квартал 2022 года по среднегодовой стоимости с учетом ФСБУ 6/2020;
2) при переходе в 2022 году на ФСБУ 6/2020 проведена единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода согласно п. 49 ФСБУ 6/2020?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок расчета налога на имущество в связи с применением ФСБУ 6/2020 остался прежним. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости. Остаточная стоимость имущества при расчете налога на имущество определяется следующим образом: от первоначальной стоимости ОС необходимо отнять сумму начисленной амортизации, обесценения и прибавить стоимость вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объектов ОС (при наличии).
Среднегодовую стоимость за отчетные периоды начиная с 2022 года необходимо отражать с учетом требований ФСБУ 6/2020. Корректировки в учете и отчетности организации, связанные с изменениями учетной политики при переходе на ФСБУ 6/2020, не являются исправлением ошибок прошлых периодов. Таким образом, перерасчет налога на имущество за прошлые налоговые периоды не требуется.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (по среднегодовой стоимости).
Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Порядок бухгалтерского учета объектов ОС и формирования их стоимости регулируется ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденными приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, а также Планом счетов бухгалтерского учета.
Минфин России, ФНС России отмечают, что в случае применения ФСБУ 6/2020 налоговая база по налогу на имущество организации определяется исходя из установленных правил по ведению бухгалтерского учета ОС, то есть с учетом новых правил (смотрите письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086письмо ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776).
Согласно п. 4 ФСБУ 6/2020 объектом ОС считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками (смотрите Энциклопедию решений. Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество):
- имеет материально-вещественную форму;
- предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;
- предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
- способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
Основные средства, за исключением облагаемых по кадастровой стоимости, облагаются налогом на имущество организаций до их выбытия в порядке, установленном п. 40 ФСБУ 6/2020.
Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС представлен в абзаце 2 п. 4 ст. 376 НК РФ, согласно которому среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (письма ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@, Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279).
В формуле используется понятие остаточной стоимости имущества. Однако в ФСБУ 6/2020 применяется определение балансовой стоимости.
Балансовой стоимостью имущества по ФСБУ 6/2020 является разность между его первоначальной стоимостью и суммами накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Кроме того, улучшение и (или) восстановление этого объекта в течение периода использования ОС увеличивают его первоначальную стоимость (п. 24 ФСБУ 6/2020).
В разъяснениях Минфина и ФНС России отмечается, что при расчете налоговой базы по налогу на имущество остаточная стоимость активов, учтенных на балансе в качестве ОС, определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств, и результатов проведенной переоценки основных средств на отчетную дату (при признании ОС по переоцененной стоимости) (письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086письмо ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776).
Таким образом, при расчете налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества (в связи с применением ФСБУ 6/2020) определяется его остаточная стоимость. Остаточная стоимость имущества определяется следующим образом: от первоначальной стоимости ОС необходимо отнять амортизацию, обесценение и прибавить стоимость вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств.
Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал определяется следующим образом: (остаточная стоимость имущества на 01.01 + остаточная стоимость имущества на 01.02 + остаточная стоимость имущества на 01.03 + остаточная стоимость имущества на 01.04) / 4.
Авансовый платеж за 1 квартал (п. 4 ст. 382 НК РФ) определяется следующим образом: среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 1 квартал х налоговая ставка / 4. Смотрите Энциклопедию решений. Как рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему?
При этом ФСБУ 6/2020 предусматривает два способа (пп. 48, 49 ФСБУ 6/2020) отражения в учете операций, связанных с изменением учетной политики при переходе на ФСБУ 6/2020.
В соответствии с п. 48 ФСБУ 6/2020 последствия изменений учетной политики, связанные с началом применения стандарта, отражаются ретроспективно, как если бы ФСБУ 6/2020 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни.
В соответствии с п. 49 ФСБУ 6/2020 производится единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному), то есть в межотчетный период (на 01.01.2022).
Как упоминалось выше, при определении налоговой базы по налогу на имущество как среднегодовой стоимости имущества объекты основных средств учитываются по остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 375 НК РФ). Среднегодовую стоимость за отчетные периоды начиная с 2022 года необходимо отражать с учетом требований ФСБУ 6/2020.
При этом перерасчет налоговой базы по налогу на имущество за прошлые периоды осуществляется только в случае обнаружения ошибок (искажения) в налоговой отчетности, в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ (письмо ФНС России от 15.12.2021 N БС-4-21/17609@). Так как, корректировки в учете и отчетности организации, связанные с изменениями учетной политики при переходе на ФСБУ 6/2020, не являются исправлением ошибок прошлых периодов, то перерасчет налога на имущество (включая перерасчет среднегодовой стоимости) за прошлые налоговые периоды не требуется.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Налоговая база по налогу на имущество организаций, определяемая как среднегодовая стоимость;
Энциклопедия решений. Начало и прекращение уплаты налога на имущество организаций;
Энциклопедия решений. Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество);
Вопрос: Какой порядок и правила определения налоговой базы по налогу на имущество в связи с применением ФСБУ 6/2020? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса

Ответ прошел контроль качества

 

НДФЛ

 

Между российской организацией (УСН) и физическим лицом (резидент РФ, не ИП) заключен договор аренды нежилого помещения. Арендная плата по условиям договора вносится ежемесячно. В связи с финансовыми трудностями организация перечисляет физическому лицу ежемесячную арендную плату в меньшем размере, чем установлено договором.
Каков порядок отражения в расчете 6-НДФЛ дохода в виде арендной платы физическому лицу? Каковы налоговые последствия для организации и физического лица в связи с перечислением суммы арендной платы в меньшем объеме, а также налоговые последствия и риски для физического лица при сдаче нежилого помещения в аренду организации без регистрации в качестве ИП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В расчете 6-НДФЛ доход физического лица в виде арендной платы, а также сумма исчисленного и удержанного НДФЛ отражается в том отчетном периоде, в котором такая арендная плата фактически выплачена. При этом отражается сумма фактически выплаченного дохода в виде арендной платы, вне зависимости от начисленной суммы и периода ее начисления.
Каких-либо существенных именно налоговых последствий для арендатора - организации и арендодателя - физического лица при перечислении арендной платы в меньшем размере нами не обнаружено с учетом условий, изложенных ниже.
В случае, если сдача нежилого помещения в аренду имеет не разовый характер, направлена на систематическое получение прибыли, такая деятельность может быть признана предпринимательской, с соответствующими налоговыми последствиями для физического лица.

Обоснование позиции:
Доходы физлиц от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и на основании подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ облагаются НДФЛ. Освобождение от уплаты НДФЛ с доходов от сдачи в аренду какого-либо имущества нормами главы 23 НК РФ не предусмотрено (смотрите письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-04-06/22517).
Если физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдает свое имущество в аренду лицу, которое признается налоговым агентом по НДФЛ (организации или ИП), обязанность исчислить, удержать из дохода арендодателя налог с суммы арендной платы возлагается на налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Смотрите также информацию ФНС России от 07.06.2018, письма Минфина России от 15.09.2021 N 03-04-05/74802, от 27.08.2015 N 03-04-05/49369, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889 и др., ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122006.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В части определения даты фактического получения дохода в отношении доходов по договорам гражданско-правового характера (в частности, доходов по договорам аренды) положениями пп. 2-5 ст. 223 НК РФ "иное" не предусмотрено.
Тем самым при получении таких доходов в денежной форме датой их фактического получения признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (либо по его поручению на счета третьих лиц), в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 11.07.2017 N 03-04-06/43981, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982, от 13.01.2014 N 03-04-06/360).
Таким образом, организация в день перечисления арендной платы арендодателю - физическому лицу должна исчислить НДФЛ, а также удержать его из выплачиваемых сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом НДФЛ исчисляется с той суммы арендной платы, которая фактически перечисляется физическому лицу.
Перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организации необходимо не позднее дня (рабочего дня, то есть дня, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем - п. 6 ст. 6.1 НК РФ), следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в виде арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В расчете 6-НДФЛ доход физического лица в виде арендной платы, а также сумма исчисленного и удержанного НДФЛ отражается в том отчетном периоде, в котором такая арендная плата фактически выплачена. При этом отражается сумма фактически выплаченного дохода в виде арендной платы, вне зависимости от начисленной суммы и периода ее начисления.
По вопросу налоговых последствий для организации и физического лица в связи с перечислением суммы арендной платы в меньшем объеме сообщаем следующее.
Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации перечисление арендной платы физическому лицу в меньшем объеме вызвано временными финансовыми трудностями у организации-арендатора. Полагаем, что организации следует уведомить физическое лицо - арендодателя о данных обстоятельствах и задокументировать данный факт. Соответственно, в целях избежания претензий со стороны арендодателя - физического лица, с ним следует согласовать не только причину перечисления арендных платежей в меньшем объеме, но и период отсрочки (рассрочки) по уплате части арендных платежей, а также график погашения образовавшейся задолженности.
Каких-либо налоговых последствий для арендодателя - физического лица в рассматриваемой ситуации мы не видим. Поскольку НДФЛ в любом случае будет удерживаться у арендодателя с сумм дохода в виде погашаемой организацией-арендатором задолженности по арендной плате по мере ее выплаты.
Для организации-арендатора перечисление арендной платы в меньшем объеме фактически приводит к образованию в учете кредиторской задолженности перед арендодателем - физическим лицом. При этом полагаем, что уплата арендной платы в меньшем объеме не свидетельствует о получении экономической выгоды в виде безвозмездного пользования имуществом физического лица и не приводит к возникновению дохода у организации-арендатора, поскольку ведется учет задолженности по арендной плате. В свою очередь, расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество признаются при расчете налоговой базы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49). Соответственно, расходы в виде арендной платы в целях налогообложения учитываются в размере фактически перечисленных арендодателю сумм. То есть речь о занижении налоговой базы по налогу УСН не идет.
По вопросу налоговых последствий и рисков для физического лица при сдаче нежилого помещения в аренду организации отметим следующее.
Законодательство не ограничивает физических лиц в заключении договоров аренды принадлежащего им недвижимого имущества без регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей. Вместе с этим, согласно ст. 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В случае, если сдача нежилого помещения имеет не разовый характер, направлена на систематическое получение прибыли, такая деятельность может быть признана предпринимательской. Вопрос о квалификации той или иной деятельности физических лиц в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела.
Если сдача в аренду имущества является предпринимательской деятельностью, физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве ИП с указанием соответствующего вида деятельности. При этом доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности (смотрите также письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29499).
Так, в определении Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 рассматривался вопрос о систематической сдаче в аренду нежилых помещений физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП. С доходов уплачивался НДФЛ, но не НДС. Судебная коллегия признала выводы инспекции о том, что гражданин занимается предпринимательской деятельностью, обоснованными, так как принадлежащее ему имущество предназначено для использования под торговые помещения и расположено на земельных участках, которые также предназначены для торговой деятельности. Следовательно, гражданин должен был уплачивать НДС (смотрите также определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 306-ЭС20-2193, информацию ФНС России от 04.10.2018, письмо Минфина России от 21.08.2019 N 03-07-14/63870).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Договор аренды зданий, сооружений, нежилых помещений, машино-мест;
Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду (наем);
Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера;
письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-04-05/3-715 О налогообложении НДФЛ дохода в виде погашения задолженности организации перед физическим лицом по отношениям, возникшим до регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
Вопрос: Физическое лицо (не ИП) является арендодателем - сдает в аренду грузовики. Арендатор - ООО, как налоговый агент, исправно удерживает и перечисляет НДФЛ с дохода физического лица. Физическое лицо, не являющееся предпринимателем (далее - ФЛ) в 2017-2018 годах систематически (ежемесячно) сдавало в аренду грузовики. Таким образом, имеются признаки предпринимательской деятельности. Представители налогового органа вменяют в обязанность физическому лицу необходимость уплаты НДС. Правомерно ли данное требование? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2019 г.);
Вопрос: Физическое лицо в апреле 2017 года приобрело в собственность земельный участок и находящееся на нем нежилое здание за 3 000 000 рублей. Это недвижимое имущество было продано другому физическому лицу за 2 600 000 рублей. Недвижимое имущество физическим лицом в аренду не сдавалось, в предпринимательской деятельности не использовалось. Через некоторое время после реализации имущества гражданин зарегистрировался в статусе индивидуального предпринимателя. Налоговый орган квалифицирует данную сделку, как предпринимательскую деятельность физического лица. Какие налоги (НДФЛ, НДС) могут быть доначислены физическому лицу? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения