Мониторинг законодательства РФ за период с 28 марта по 3 апреля 2011 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Для участников проекта "Сколково" утверждена форма уведомления об использовании права на льготное налогообложение, а также формы расчетов совокупного размера прибыли (убытка) и налоговой базы по налогу на прибыль
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", имеют право (при соблюдении установленных условий) на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС и налога на прибыль организаций. Организация обязана уведомить налоговые органы о намерении использовать указанное право (продлить использование права или отказаться от освобождения) в соответствии с утвержденной формой.
Участник проекта в случае утраты права на освобождение от обязанностей налогоплательщика (если годовой объем выручки от реализации превысил один миллиард рублей) обязан произвести расчет совокупного размера прибыли (убытка). Расчет производится по утвержденной форме за все истекшие налоговые периоды, начиная с периода, в котором произошло указанное превышение.
Помимо этого, необходимо также рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль за каждый отчетный и налоговый период (приведена форма расчета и порядок ее заполнения).
Установлены сроки и порядок представления в Минфин РФ финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитными кооперативами
Правовые основы деятельности кредитных кооперативов установлены Федеральным законом от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации". Законом предусматривается возможность осуществления Минфином РФ контрольно-надзорных функций за деятельностью кредитных кооперативов, в том числе посредством проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Разработан порядок представления отчетности в Минфин РФ. Данный порядок распространяется на:
- кредитные кооперативы, число членов которых превышает 5 тысяч физических и (или) юридических лиц;
- кредитные кооперативы второго уровня (кооперативы, членами которых являются исключительно кредитные кооперативы);
- кредитные кооперативы, не вступившие в установленные законом сроки в саморегулируемые организации.
Установлено, что отчетность (или отдельные ее данные) представляются в Минфин РФ на основании запроса в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения. Отчетность может направляться почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо предоставляться непосредственно в Минфин РФ.
Определен порядок выкупа банками у Российской Федерации своих привилегированных акций, размещенных по специальным процедурам повышения капитализации банков в период финансового кризиса
В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 N 181-ФЗ "Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков" повышение капитализации банков осуществлялось посредством обмена привилегированных акций банков, специально размещаемых для этой цели, на облигации федерального займа.
Указанным законом установлено право акционеров - владельцев обыкновенных акций банка на дату завершения размещения привилегированных акций приобрести у Российской Федерации такие привилегированные акции в определенные сроки, а также возможность передачи акционерами этого права банку, и право банков приобрести, таким образом, привилегированные акции у Российской Федерации в определенные сроки (конечная дата - 31 декабря 2015 года) с последующим погашением этих акций.
Приказом Минфина РФ определен порядок передачи акционером банка права приобретения у Российской Федерации привилегированных акций (право передается путем заключения соглашения) и порядок приобретения привилегированных акций банком у Российской Федерации, в т.ч. порядок оформления предложения банка, направляемого в Минфин РФ, порядок расчета цены выкупа привилегированных акций и заключения договора об их приобретении.
Истребуемые в ходе налоговой проверки документы могут быть направлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с утвержденным Порядком
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица, а также у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, необходимые для проверки документы (ст. 93, 93.1 НК РФ).
Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, предусматривается возможность направить требование о предоставлении документов (информации) в электронном виде и получить их по телекоммуникационным каналам связям.
ФНС РФ разработан порядок организации информационного обмена соответствующими документами. Электронный документооборот допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, которые выдаются участникам информационного обмена удостоверяющими центрами, входящими в сеть ДУЦ ФНС РФ.
Порядком определены участники информационного обмена и их обязанности, установлен перечень технологических электронных документов, регламентирована процедура обмена такими документами.
<Письмо> ФНС РФ от 23.03.2011 N КЕ-4-3/4541@
"О внесении изменений в статью 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"
ФНС РФ напоминает плательщикам ЕНВД о введении с третьего квартала 2011 года показателя базовой доходности "торговый автомат"
При расчете суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели (количество работников, площадь торгового зала и т.д.), а также соответствующая величина базовой доходности.
Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ в отношении предпринимательской деятельности "реализация товаров с использованием торговых автоматов" установлен физический показатель "торговый автомат" и базовая доходность в размере 4500 рублей в месяц. Изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.
В связи с этим с третьего квартала этого года плательщики ЕНВД, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов, должны исчислять сумму налога в соответствии с новыми правилами. Отмечено также, что применяемый ранее указанными налогоплательщиками физический показатель "торговое место" теперь не относится к данному виду предпринимательской деятельности.
ФНС РФ разработала рекомендации по постановке на учет в налоговых органах организаций, получивших статус участника проекта "Сколково"
Приказом Минфина РФ от 08.02.2011 N 14н были утверждены "Особенности учета в налоговых органах организаций, получивших статус участника проекта...". В целях реализации данного Приказа, Федеральной налоговой службой разработаны Рекомендации по организации указанной работы налоговых органов. В Рекомендациях, в частности определен перечень документов, представляемых организацией в налоговый орган для целей учета, порядок их направления, процедура и сроки внесения соответствующих записей в государственный реестр. О внесении записей в реестр организации выдается (направляется по почте) соответствующее уведомление, по формам N 1-3-Учет (о снятии с учета) N 1-5-Учет (о постановке на учет).
Письмо ФНС РФ от 18.03.2011 N ЗН-4-11/4353@
"О земельном налоге"
Минфином РФ разъяснен порядок исправления технических ошибок кадастрового учета, повлекшие изменение налоговой базы по земельному налогу
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка по данным Росреестра. Порядок исправления технических ошибок, допущенных органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости, установлен Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ.
С учетом сложившейся судебной практики, Минфин РФ сообщает о том, что если есть основания полагать, что исправление технической ошибки может причинить ущерб, либо нарушить законные интересы правообладателей земельных участков или третьих лиц, которые полагались на соответствующие записи в государственном земельном кадастре, то такое исправление должно осуществляться на основании решения суда.
Таким образом, если исправление технической ошибки повлечет увеличение земельного налога, то пересчет налога за предыдущие налоговые периоды может осуществляться в связи с исправлением технической ошибки, которое было произведено на основании решения суда. В случаях, связанных с уменьшением суммы земельного налога, для пересчета налоговой базы по земельному налогу достаточно решения Росреестра об исправлении технической ошибки.
Приказ Министерства экономического развития РФ и Минфина РФ от 25 января 2011 г. N 25/6н "О признании утратившим силу приказа Государственного комитета Российской Федерации по статистике и Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2003 г. N 475/102н"
Признан утратившим силу приказ Госкомстата России и Минфина России. Он утверждал коды показателей годовой бухотчетности организаций, данные по которым обрабатывались в органах госстатистики. Коды применялись организациями, являющимися юрлицами. Исключение - кредитные, страховые организации и бюджетные учреждения.
Принимать и обрабатывать названные документы Росстат должен на основании новых форм бухготчетности организаций (приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N66н).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 марта 2011 г. Регистрационный № 20215.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
28.03.2011 Распечатка с сайта ФНС об адресе истца и ответчика будет предоставляться в арбитраж
Решил ВАС России
С конца марта 2011 года в целях подтверждения адреса местонахождения истца и ответчика в рамках арбитражного процесса стало возможным предоставление суду участниками процесса не только выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, но и распечаток с сайта ФНС, которые содержат информацию об адресе местонахождения истца и ответчика. Данное решение закреплено в постановлении Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 г N12, пишет «ПРАЙМ-ТАСС».
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2011 Сославшись на кризис, можно уменьшить сумму штрафа в десять раз
Суд признал это как смягчающие обстоятельство
Налоговики по результатам выездной проверки оштрафовали организацию по ст. 123 НК РФ на значительную сумму. Фирма не согласилась с огромным штрафом и обратилась в суд, в котором адвокаты попросили снизить размер санкции, ссылаясь на последствия финансового кризиса, пишет журнал «Главбух».
Действительно, из-за экономического кризиса у компании серьезно сократился объем поставок, увеличилась дебиторская и кредиторская задолженность. Судьи признали это смягчающим обстоятельством и снизили размер штрафа в 10 раз (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2011 г. № А45-10730/2010).
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Проценты по кредиту уменьшат прибыль, если обосновать их размер
Инспекция не смогла провести анализ сопоставимых договоров
Налогоплательщик попытался доказать, что проценты, которые он уплатил по кредитным договорам следует в полном объеме включать в расходы. У инспекции было иное мнение. Инспекторы проанализировали кредитные договоры, которые общество заключало на аналогичных условиях. Анализ, проведенный проверяющими, был оценен судом как неправомерный.
Как указал суд, цель закона в том, чтобы исключить из расходов проценты, размер которых превышает рыночный уровень. Сделать вывод о том, соответствует ли размер процентов, которые уплачивало общество среднему уровню процентов можно только после того, как инспекция проведет анализ данных банков-кредиторов общества об условиях выданных ими в соответствующем квартале кредитов с условиями кредитных обязательств общества. Данный анализ инспекцией не проводился. Тем самым суд подтвердил экономическую обоснованность расходов налогоплательщика на выплату процентов и право включить их в расходы при исчислении налога на прибыль.
Определение ВАС РФ от 22 октября 2010 г. № ВАС-9192/10
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 Факт наступления страхового случая не является основанием для возмещения расходов
Страхователь преследовал цель создания ситуации на получение пособия за счет ФСС
Факт наступления страхового случая не является безусловным основанием для возмещения расходов по обязательному социальному страхованию, такой вывод сделал ФАС Уральского округа. Кассационная инстанция в постановлении от 09.03.2011 г. № Ф09-322/11-С2 отметила, что компания искусственно создала ситуацию, направленную на получение пособия по беременности и родам именно за счет средств фонда.
По результатам проверки организации Фонд социального страхования пришел к выводу о создании обществом ситуации, направленной на необоснованное возмещение из фонда расходов. Страхователь произвел фиктивный прием на работу сотрудницы. Фонд вынес решение об отказе в выделении средств на возмещение расходов страхователя. Однако, организация, полагая, что решение Фонда нарушает ее права, обратилась в арбитражный суд. По мнению страхователя, ФСС обязан возместить расходы на выплату пособия по беременности и родам, так как с работницей был заключен трудовой договор.
Изучив материалы дела, представленные сторонами, ФАС Уральского округа поддержал позицию Фонда, оставив кассационную жалобу организации без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2011 г. № Ф09-322/11-С2
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 Продажа имущества по распоряжению его собственника: база по НДС не возникает
НДС не уплачивается, так как предприятие не является собственником проданного имущества
ФАС Уральского округа в постановлении от 09.03.2011 г. № Ф09-289/11-С2 отметил, что в случае продажи имущества, принадлежащего продавцу на праве хозяйственного ведения, налоговая база по НДС не возникает. Спорное имущество было продано по распоряжению его собственника.
Представители налоговой инспекции, напротив, считают, что определяющим фактором в данной ситуации является получение организацией дохода от продажи имущества. А доход от продажи облагается НДС.
При рассмотрении настоящего спора арбитры указывают, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). При таких обстоятельствах ФАС Уральского округа пришел к выводу, что у предприятия – продавца не возникло объекта налогообложения НДС. Потому что продажа имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, не признается реализацией товаров. Кассационная жалоба инспекции оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2011 г. № Ф09-289/11-С2
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 Зачет излишне уплаченного налога производится только по заявлению
Компания вправе обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о возврате налога
ИФНС направляет сумму излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей только при наличии заявления организации, такой вывод был сделан ФАС Уральского округа. Кассационная инстанция в постановлении от 24.02.2011 г. № Ф09-68/11-С2 отметила, что вместо процедуры зачета ИФНС вправе вернуть сумму налога на расчетный счет компании. Возврат налога также необходимо осуществить по заявлению организации и в определенные сроки (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Налоговая инспекция в результате контрольных мероприятий самостоятельно приняла решение о зачете суммы НДС в счет недоимки по ЕСН. Заявление организации о возврате налога на расчетный счет было проигнорировано. Компания вынуждена была обратиться в суд с иском о взыскании с ИФНС начисленных процентов. Требования организации были удовлетворены.
ФАС Уральского округа напомнил, что при нарушении сроков возврата налога на счет организации начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 24.02.2011 г. № Ф09-68/11-С2
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 Предельный срок для принудительного взыскания пени ограничен
У ПФР отсутствует право на взыскание штрафных санкций момента истечения срока
Срок для принудительного взыскания пени ограничен, к такому выводу пришел ФАС Уральского округа в ходе рассмотрения кассационной жалобы управления ПФР. В постановлении от 03.03.2011 г. № Ф09-175/11-С2 арбитры указали, что срок для взыскания налога, пени представляет собой совокупность сроков уплаты налога на:
1. направление требования об уплате налога, пени – 3 месяца
2. исполнение требования в добровольном порядке – 10 дней;
3. бесспорное взыскание путем направления инкассо в банк – 60 дней;
4. обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки – 6 месяцев (постановление Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07).
Фонд представил суду свои возражения по данному делу, отметив, что возможность взыскания пени сроком не ограничена. Кассационная инстанция отклонила доводы управления, оставив его жалобу без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2011 г. № Ф09-175/11-С2
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 Транспортный налог: берегись проданного автомобиля
Инспекция начислила налог, зная, что автомобиль продан
Если вы продали автомобиль, это не значит, что вы от него избавились. Инспекция доначислила транспортный налог и пени налогоплательщику, который не являлся собственником средства передвижения. Налогоплательщику пришлось неоднократно доказывать в судах, что он продал спорное имущество и не является плательщиком налога. Однако суды не всегда соглашались на прекращение обязанности по уплате налога. Было высказано мнение о том, что вплоть до момента снятия авто с регистрационного учета в органах ГИБДД придется платить налог.
ВС поставил точку в спорном вопросе. Гражданин платить не обязан, если он продал автомобиль и именно с момента продажи его обязанность по уплате налога прекращается.
Определение ВС РФ от 16 февраля 2011 г. N 69-В10-15
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 При недостатке документов инспекция применит расчетный метод
Расчетный метод не исключает применение налогового вычета
Отсутствие документов грозит тем, что инспекция применит расчетный метод и сама определит налоговые обязательства налогоплательщика. Предприниматель не представил по требованию инспектора необходимые документы. В результате ЕСН и НДФЛ были начислены расчетным путем. ИП был также предоставлен профессиональный вычет в размере 20% от дохода.
Для расчета налогов была использована информация, которой обладала инспекция. Это, и сведения, которые ранее сам предприниматель представлял в налоговый орган, и документы контрагентов. В связи с этим суды всех инстанций признали, что у налоговиков имелось достаточное количество информации о самом ИП, а также отсутствовала необходимость в использовании данных об аналогичных налогоплательщиках. Суды подтвердили правильность предоставления профессионального вычета. Поскольку сумма расходов, согласно имеющимся у инспекции документам, в процентном отношении была меньше величины налогового вычета в размере 20%, то при определении налоговой базы инспекцией был обоснованно применен профессиональный вычет в размере 20% от величины полученного дохода.
Определение ВАС РФ от 15.03.2011 г. № ВАС-2672/11
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 Восстанавливать НДС по бракованной продукции не надо
Суд расценил требования налоговиков как незаконные.
Инспекция потребовала восстановить НДС по приобретенным для изготовления продукции черным и цветным металлам в доле, приходящейся на реализованные впоследствии отходы металлов, образовавшиеся в процессе производства. Налогоплательщик апеллировал тем, что черные и цветные металлы были приобретены только для осуществления производства и реализации товаров (продукции), подлежащих обложению НДС.
Судебные инстанции расценили такой подход неправомерным. Законом не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога, ранее предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектом налогообложения, но впоследствии не использованным в этих операциях в связи с браком.
Определение ВАС РФ от 15.03. 2011 г. № ВАС-2416/11
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2011 Звонок инспектора надлежащим извещением являться не будет
Суд оценил телефонограмму инспекции
Как относиться к звонкам из налоговой инспекции? Являются ли они официальной информацией или нет? Инспекция утверждала, что надлежащим образом известила общество о возможности ознакомления с материалами дополнительной проверки. Налогоплательщик настаивал на обратном. Суд выяснил, что инспектор позвонил на мобильный телефон директору общества и сообщил о возможности ознакомления с документами. Инспекция утверждала, что данный звонок является телефонограммой и представила детализацию начислений по услугам фиксированной телефонии и журнал телефонных переговоров отдела выездных проверок.
Однако, как отметил суд, из доказательств, представленных налоговым органом невозможно понять содержание разговора, состоявшегося между инспектором и генеральным директором общества. Суд пришел к выводу, что такая телефонограмма не доказывает факт надлежащего извещения общества.
Определение ВАС РФ от 15.03. 2011 г. № ВАС-2428/11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
28.03.2011 СМР для собственного потребления: порядок расчета НДС
В налоговую базу по НДС будет включаться стоимость материалов для выполнения СМР. Минфин РФ в письме от 17.03.2011 г. № 03-07-10/05 разъяснил порядок определения НДС при выполнении СМР для собственного потребления. В письме указано, что стоимость материалов для выполнения строительных работ должна быть включена в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (п. 2 ст. 159 НК РФ).
По вопросу передачи материалов подрядным организациям на давальческих условиях, финансисты отметили, что такая передача объектом налогообложения НДС не признается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Письмо Минфина России от 17.03.2011 г. № 03-07-10/05
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Налоговый инспектор обязан бесплатно давать консультации
Право налогоплательщиков на получение информации закреплено налоговым законодательством
Как отметил Минфин, налоговый инспектор обязан бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и о порядке представления налоговых деклараций (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Право на получение указанной информации законодатели закрепили в подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ.
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что работники налоговых инспекций могут выступать на семинарах, которые проводятся не по инициативе налоговых органов. В таком случае их ответы не являются разъяснениями уполномоченных должностных лиц налоговых органов, данными в пределах их компетенции.
Письмо Минфина России от 17.03.2011 г. № 03-02-08/28
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Уплата процентов по ипотечному кредиту: порядок распределения вычета
Размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением
Минфин России отметил в письме от 16.03.2011 г. № 03-04-05/9-144, что имущественный вычет в части суммы уплаченных процентов по ипотечному кредиту распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и основная сумма кредита. При приобретении имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Финансовое ведомство напомнило, что имущественный вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам каким-либо пределом не ограничивается.
Письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/9-144
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Расходы на оплату услуг нотариуса в имущественный вычет не включаются
Перечень затрат, связанных с приобретением жилья, является исчерпывающим.
Оплата нотариальных услуг не включается в расходы, связанные с приобретением жилья, отметил Минфин в письме от 16.03.2011 г. № 03-04-05/7-150. Гражданин не вправе учитывать затраты на нотариуса при определении имущественного вычета.
Напомним, что физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета при приобретении жилья в размере фактических расходов, но не превышающем 2 млн руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Перечень расходов на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) является исчерпывающим. Затраты на нотариуса в данном перечне не поименованы.
Письмо Минфина России от 16.03.2011 г. № 03-04-05/7-150
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Субсидии по ликвидации засухи не включаются в общий доход по ЕСХН
Бюджетные субсидии относятся к внереализационным доходам
Субсидии на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи не включаются в общий доход предприятия на ЕСХН, отметил Минфин России. Расчет доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общей сумме дохода будет произведен без учета финансовой помощи.
Финансовое ведомство объяснило, что бюджетные субсидии на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи, относятся к внереализационным доходам.
Письмо Минфина России от 28.02.2011 г. № 03-11-10/06
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Покупка и продажа автомобиля в одном периоде: порядок уплаты транспортного налога
Транспортный налог взимается вне зависимости от факта использования имущества
Как разъяснил Минфин РФ, если гражданин в течение одного месяца успел продать старый автомобиль и купить новый, то этот месяц будет учтен при исчислении транспортного налога. Сумма налога должна исчисляться в отношении каждого транспортного средства.
Транспортный налог взимается вне зависимости от факта использования имущества, напомнил Минфин.
Письмо Минфина России от 14.03.2011 г. № 03-05-06-04/97
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Доход от продажи доли в уставном капитале облагается НДФЛ
Льгота по налогообложению применяется в отношении долей, приобретенных после 1 января 2011 г.
Финансовое ведомство напомнило, что сумма дохода от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Физическое лицо при определении налога вправе уменьшить полученный доход на сумму произведенных расходов, связанных с получением указанного дохода (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Как отметил Минфин, льгота по налогообложению доходов от продажи долей в уставном капитале применяется в отношении долей, приобретенных гражданами, начиная с 1 января 2011 г.
Письмо Минфина России от 16.03.2011 г. № 03-04-05/4-152
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 Оформить ЭЦП можно будет непосредственно на фирму
Соответствующий законопроект принят в третьем чтении
Госдума в третьем чтении приняла новый закон «Об электронной цифровой подписи», он вступит в силу после утверждения в Совете Федерации и официальной публикации, сообщает журнал «Главбух».
Согласно документу цифровую подпись можно будет использовать во всех видах гражданско-правовых отношений, а также при взаимодействии с государственными органами. Создавать и подписываться собственной ЭЦП смогут не только физические, но и юридические лица. Сейчас в соответствии с нынешним законодательством организация не может оформить подпись на себя, а только на руководителя или главбуха.
Еще одно новшество - увеличено количество видов ЭЦП. Это простая, усиленная неквалифицированная и усиленная квалифицированная электронные подписи. Выбор формата подписи будет зависеть от органа, в который обращается фирма или гражданин, и от вида сообщения. Удобство нового закона заключается в том, что им смогут воспользоваться и обычные граждане, к примеру, при регистрации сделок с недвижимостью. Например, имея собственную ЭЦП, подать документы в регистрирующий орган можно не выходя из дома.
Электронные подписи, которые выданы до момента вступления в силу нового закона, можно применять до тех пор, пока не истечет их срок в соответствии с сертификатом.
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2011 С 1 января для спецрежимов применяются новые КБК
Коды в платежном поручении указываются в зависимости от показателя налогового периода
Финансовое ведомство разъяснило порядок применения новых КБК для организаций и предпринимателей, применяющих специальные режимы. При заполнении платежных документов КБК указывается в зависимости от показателя налогового периода, обратил внимание Минфин России.
За налоговые периоды, начавшиеся с 1 января 2011 г., необходимо указать следующие коды бюджетной классификации:
1. 182 1 05 03010 01 0000 110 ЕСХН;
2. 182 1 05 02010 02 0000 110 ЕНВД;
3. 182 1 05 01011 01 0000 110 УСН (объект налогообложения – «доходы»);
4. 182 1 05 01021 01 0000 110 УСН (объект налогообложения – «доходы минус расходы»);
5. 182 1 05 01041 02 0000 110 УСН (налог, взимаемый в виде стоимости патента);
6. 182 1 05 01050 01 0000 110 Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Минфин отметил, что в расчетные документы КБК вносятся с учетом требований Указаний «О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 г. № 190н) к формированию кода подвида дохода (14 - 17 разряды КБК).
Напомним, что 14-17 разряды КБК имеют следующее обозначение:
1. 1000 – сумма платежа (налог);
2. 2000 – пени и проценты;
3. 3000 – сумма денежных взысканий (штрафов).
Письмо Минфина России от 02.02.2011 г. № 02-04-09/402
Источник: Российский налоговый портал
28.03.11 Решение о выравнивании пошлин на светлые и темные нефтепродукты примут летом
Статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил журналистам, что решение о выравнивании ставок экспортных пошлин на светлые и темные нефтепродукты может быть принято в июне-июле 2011 года.
Представитель Минфина пояснил: «У нас есть небольшие проблемы с отдельными компаниями, мы должны понять, как мы будем закрывать эту проблему. Думаю, что скоро мы найдем разумное решение – может быть июнь, в крайнем случае – июль», сообщает ПРАЙМ-ТАСС.
При этом, комментируя возможные потери бюджета, Сергей Шаталов отметил, что «это нулевой для бюджета вариант, это перераспределение».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.11 ФНС предложила дополнить льготы по НДФЛ
Федеральная налоговая служба направила в Минфин свои предложения о внесении изменений и дополнений в статью 217 Налогового кодекса РФ, сообщает пресс-служба ФНС.
Ведомство предлагает освободить от налогообложения НДФЛ единовременную материальную помощь, выплачиваемую из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, в соответствии с Федеральным законом №125-ФЗ от 22.08.1996.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.11 ФНС разработала новые формы документов, используемых при регистрации юрлиц и ИП
ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «О документах, используемых при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».
Текст документа размещен на сайте ФНС РФ.
Документ содержит формы документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, среди которых форма № Р11001, форма № Р12001, форма № Р12003, форма № Р13001, форма № Р13002, форма № Р14001, форма № Р14002, форма № Р15001, форма № Р16001, форма № Р16002, форма № Р16003 и форма № Р17001.
Также приказ устанавливает формы документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации индивидуальных предпринимателей: форма № Р21001, форма № Р24001 и форма № Р26001.
Приказ утверждает формы документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств, среди которых форма № Р21002, форма № Р24002, форма № Р26002 и форма № Р27002.
Кроме того, документ утверждает Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.11 Расходы по содержанию отступного имущества уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/39 от 05.03.2011 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов по содержанию имущества, полученного по договору отступного.
В письме отмечается, что расходы по содержанию имущества, полученного по договору отступного, понесенные до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, могут уменьшать доходы от продажи данного имущества.
В случае если имущество, полученное по договору отступного, будет переведено в состав ОС, расходы на его содержание, понесенные в период, когда указанное имущество фактически не использовалось в деятельности организации, могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на момент списания имущества в производство.
Положения, приведенные в подпункте 31 пункта 1 статьи 264 Кодекса позволяют принять расходы, связанные с содержанием имущества, являющегося предметом залога, в момент реализации такого имущества или перевода его в состав основных средств.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.11 При ввозе приобретенных за рубежом периодических изданий НДС не уплачивается
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/59 от 05.03.2011 приводит разъяснения по вопросам применения НДС при приобретении у иностранных издательств периодических изданий, ввозимых на территорию РФ.
В письме отмечается, что согласно статье 147 НК РФ в целях применения НДС местом реализации товаров признается территория РФ, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Соответственно, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится за пределами Российской Федерации, местом его реализации территория РФ не является.
Учитывая изложенное, при приобретении у иностранных издательств периодических изданий, ввозимых на территорию Российской Федерации, налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента уплачивать не требуется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.2011 Действия налоговой инспекции можно обжаловать
Право на обжалование имеет каждое лицо
Как указал Минфин РФ в письме от 05.07.2010 г. № 03-01-11/3-192, действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции можно обжаловать в вышестоящую инстанцию или в суд (абз. 1 п. 1 ст. 138 НК РФ). Право на такое обжалование имеет каждое лицо, чье право было нарушено (ст. 137 НК РФ).
Порядок обжалования установлен гл. 19 НК РФ, отметил Минфин. Подача жалобы в вышестоящую инстанцию не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ). Лицо вправе обратиться с жалобой в течение трех месяцев со дня, когда оно узнало о нарушении своего права (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.07.2010 г. № 03-01-11/3-192
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2011 Имущественный вычет можно получить у работодателя
Возврат НДФЛ, удержанный до подачи заявления на вычет, осуществит налоговая инспекция
Минфин РФ разъяснил, что НДФЛ, удержанный работодателем с доходов гражданина до подачи им заявления на имущественный вычет, вернет налоговая инспекция. Физическое лицо вправе подать заявление работодателю на вычет в середине года (налогового периода) (п. 3 ст. 220 НК РФ). Организация в таком случае обязана предоставить вычет, начиная с того месяца, в котором подано указанное заявление.
Суммы налога, удержанные организацией до подачи заявления на предоставление вычета, не являются «излишне удержанными», отмечает Минфин. Поэтому работодатель не обязан возвращать НДФЛ, который удержан из заработной платы до обращения работника за вычетом.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-04-06/6-46
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2011 Ценные бумаги в качестве взноса в уставный капитал: база по НДФЛ не возникает
Внесение акций в уставный капитал не приводит к возникновению у физического лица экономической выгоды.
Внесение ценных бумаг в уставный капитал организации не приводит само по себе к возникновению у физического лица экономической выгоды, указал Минфин РФ.
Напомним, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Данное определение дохода применимо для целей НДФЛ. Внесение физическим лицом ценных бумаг в уставный капитал общества не ведет к возникновению дохода, облагаемого НДФЛ. Даже при наличии расхождения между стоимостью приобретения акций и их рыночной оценкой на момент передачи в уставный капитал, объяснило Финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 16.02.2011 г. № 03-04-05/4-90
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2011 Отказ от использования имущественного вычета законодательством не предусмотрен
Вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долями
Минфин России отметил в письме от 15.03.2011 г. № 03-04-05/7-138, что отказ от имущественного вычета при приобретении жилья в общую долевую собственность налоговым законодательством не предусмотрен (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При покупке недвижимости в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Воспользоваться своим правом на получение вычета может каждый из супругов пропорционально его доле в праве собственности. В сумму вычета включаются также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), напомнило Финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 15.03.2011 г. № 03-04-05/7-138
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2011 Каким компаниям в 2011 году стоит ожидать выездной проверки
ФНС перечислила отрасли, которым уделит повышенное внимание. Стало известно, каким организациям в нынешнем году стоит ожидать выездной проверки. ФНС перечислила отрасли, которым налоговики собираются в 2011 году уделять повышенное внимание, передает пресс-служба ВАС РФ.
В первую очередь ревизоры выберут для проверки крупнейших налогоплательщиков из межрегиональных и межрайонных инспекций. Затем другие предприятия по критериям риска. На особом контроле окажутся представители алкогольной отрасли. В прошлом году они были замечены в неполном оприходовании выручки, "шалостях с марками", связях с однодневками и т. п. Также высокие шансы попасть под проверку у торговых сетей (оптовых и розничных), компаний строительной и фармацевтической отраслей.
ФНС стремится проверять меньше, но лучше. С 2004 года число выездных проверок уменьшилось в три раза, и ими охвачено не более 1% фирм в год (из малого бизнеса - не более 0,5%). Стоит отметить, что каждая пятая выездная проверка выявляет использование однодневок.
Кроме того, налоговики проводит консультации с ВАС России, чтобы согласовать позицию по всем спорным вопросам, например по необоснованной налоговой выгоде. Цель - дать инспекторам четкое руководство, чтобы они еще при вынесении решения по проверке знали, какую позицию займет суд.
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2011 Компания за опоздание с расчетом 4-ФСС обязана заплатить двойной штраф
По двум видам страхования предприятие отчитывается одним бланком
Организация, не сдавшая вовремя расчет 4-ФСС, обязана заплатить двойной штраф: на основании ст. 46закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в соответствии со ст. 19 закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ, говорится в письме Минздравсоцразвития от 22.02.2011 г. № 507-19, сообщает журнал «Главбух».
Дело в том, что по двум видам страхования фирма отчитывается одним бланком. Вот и выходит, что в случае опоздания с одним расчетом, штраф необходимо заплатить двойной.
Стоит отметить, что хотя позиция Минздрава не бесспорна, но лучше с отчетностью не опаздывать. Ведь отбиваться от штрафов придется уже в суде.
Источник: Российский налоговый портал
29.03.11 Излишне уплаченный налог вернут в любой банк указанный налогоплательщиком
Возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения такого заявления налоговой инспекцией.
Об этом напоминают сотрудники УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.
При этом налоговым законодательством не определена конкретная форма заявления. Вместе с тем УФНС рекомендует в адресной части заявления указать наименование налогового органа, в который подается заявление, фамилию, имя, отчество, адрес регистрации (проживания), ИНН, паспортные данные заявителя, контактный телефон.
В тексте самого заявления следует указать по какому виду налога проводится возврат средств, полное наименование кредитного учреждения (банка) и лицевой счет (№ счета) плательщика для перевода средств.
Налогоплательщики имеют право указывать в заявлении счет, открытый в любом банке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.2011 Вернуть излишне уплаченный налог можно через суд
В случае обращения в суд действуют общие правила исчисления срока давности
Финансовое ведомство, ссылаясь на Определение КС РФ от 21.06.2001 г. № 173-О, отметило, что норма ст. 78 НК РФ не препятствует обращению компании в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога. Напомним, что согласно ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Пропуск трехлетнего срока не является критичным в отношении возврата налога.
В случае обращения компании в суд с иском о возврате налога действуют общие правила исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Письмо Минфина России от 17.03.2011 г. № 03-02-08/27
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2011 Организация вправе учесть выходное пособие в составе затрат
Выплата пособия при увольнении должна быть предусмотрена трудовым договором
Финансовое ведомство отметило в письме от 14.03.2011 г. № 03-03-06/2/40, что организация вправе учесть выходное пособие в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по прибыли. Это возможно в случае, когда выплата пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором. Работодатель вправе заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, если в последний не были включены определенные условия, обратил внимание Минфин России (ст. 57 TК РФ).
Напомним, что в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.
Письмо Минфина России от 14.03.2011 г. № 03-03-06/2/40
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2011 Реорганизация компании не отменяет обязанность по уплате налогов
Передача автотранспорта в случае реорганизации: порядок уплаты транспортного налога. Минфин РФ в письме от 18.03.2011 г. № 03-05-05-04/06 указал, что реорганизация компании не изменяет сроков исполнения ее обязанностей по уплате налогов правопреемником. Финансовое ведомство разъяснило порядок исчисления транспортного налога при передаче автомобилей в ходе реорганизации.
Пример: в случае присоединения компании А к организации Б и снятия с учета в ГИБДД автотранспорта в августе 2010 г., последним налоговым периодом для компании А по транспортному налогу будет период с 01.01.2010 по август 2010 г. включительно. Организация Б, в свою очередь, является плательщиком транспортного налога с момента государственной регистрации транспортных средств.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 г. № 03-05-05-04/06
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2011 Расходы на приобретение земельного участка не всегда относятся на затраты
При дальнейшей реализации участка организация вправе уменьшить доходы на сумму приобретения.
Минфин в письме от 18.03.2011 г. № 03-03-06/1/151 объясняет, что расходы на приобретение земельных участков у организаций и граждан для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 1 ст. 264.1 НК РФ). Только в случае покупки участка из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, расходы будут уменьшать налоговую базу по прибыли.
Финансовое ведомство отмечает, что при реализации земельного участка, приобретенного ранее у юридического либо физического лица, организация вправе уменьшить доходы от его продажи на цену приобретения данного участка.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 г. № 03-03-06/1/151
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2011 Налоговый отчет можно сдать через представителя
Интересы организации следует представлять по доверенности
Компания имеет право уполномочить физическое лицо представлять ее интересы в налоговой инспекции, указал Минфин России (п. 2 ст. 26 НК РФ). Полномочия представителя закрепляются в доверенности, которая выдается от имени компании (п. 5 ст. 185 ГК РФ).
Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать действия, на которые оно уполномочено (п. 1 ст. 187 ГК РФ). Финансовое ведомство напомнило, что представитель компании вправе передоверить выполнение своих обязанностей иному лицу. Это возможно при условии выдачи новой доверенности в порядке передоверия.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 г. № 03-02-07/1-78
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2011 Оплата лечения работника из чистой прибыли компании не облагается НДФЛ
Работодатель вправе отнести расходы на лечение сотрудников на затратную часть.
Как отмечено в письме Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-04-06/9-47, стоимость лечения сотрудника предприятия не облагается НДФЛ, если оплата произведена из средств чистой прибыли компании (п. 10 ст. 217 НК РФ). Но Минфин обратил внимание на то, что обязанность по уплате НДФЛ возникает в случае, когда компания расходы на лечение относит на уменьшение налогооблагаемой прибыли. В таком случае работодатель выступает в качестве налогового агента.
Напомним, что компания, выступая налоговым агентом, обязана вести персонифицированный учет по стоимости оказанных услуг. Медицинская организация, в свою очередь, должна оформить акт и указать в нем стоимость услуги по каждому физическому лицу.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-04-06/9-47
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2011 Студентов-инженеров простимулируют зарплатой
Но они хотят, чтобы им отменили все налоги.
Студентов-инженеров будут стимулировать зарплатой и льготными ипотечными кредитами. Сегодня в Магнитогорске президент России Дмитрий Медведев на выездной комиссии по модернизации подведет итоги своих совещаний по подготовке технических кадров и спросит у потенциальных работодателей, как они собираются помогать трудоустраивать молодые кадры, сообщает «РБК daily».
Сами молодые кадры в понедельник без стеснения предложили Медведеву отменить для них все налоги, раздавать бесплатно землю и просто дать денег. В ответ глава государства им посоветовал самоорганизовываться и «быть настойчивыми».
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2011 Как применять понижающие коэффициенты при расчете сметной стоимости
Минрегионразвития уточняет порядок их применения
С начала нынешнего года введены в действие понижающие коэффициенты для расчета сметной стоимости в строительстве. Минрегионразвития в письме от 01.03.2011 г. № 4391-КК/08 уточняет порядок их применения. Например, отмечается, что эти коэффициенты должны также использовать в расчетах и строительные компании на УСН, пишет журнал «Главбух».
Также министерство сообщает, что взаиморасчеты за выполненные работы по государственным контрактам осуществляются в пределах твердой договорной цены.
Источник: Российский налоговый портал
30.03.11 Наибольшая доля жалоб налогоплательщиков касается применения НДС
Проведенный анализ поступивших жалоб в налоговые органы Санкт-Петербурга показал, что наибольшая доля приходится на жалобы по налогу на добавленную стоимость.
Такие данные были приведены в ходе вчерашнего совещания по вопросам досудебного урегулирования налоговых споров, состоявшегося в УФНС по Санкт-Петербургу.
В ходе совещания было отмечено, что за 2010 год налогоплательщиками было подано на 10 % жалоб меньше, чем в 2009 году. При этом существенно сократилась доля жалоб, поданных физическими лицами, не являющихся ИП.
В тоже время количество жалоб, поданных индивидуальными предпринимателями, существенно возросла. В основном ИП жалуются на решения, вынесенные по результатам налоговых проверок.
Наибольшую долю - 64 % в числе удовлетворенных жалоб составляют жалобы на решения, вынесенные по результатам выездных и камеральных проверок.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.11 Суммы возмещений расходов физлица по договорам подряда облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-121 от 05.03.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, связанных с возмещением производственным кооперативом расходов исполнителя по договорам подряда и возмездного оказания услуг.
В письме отмечается, что суммы возмещения расходов исполнителя по договорам подряда и возмездного оказания услуг, не являются компенсационными выплатами и не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса. Следовательно, данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг).
Учитывая изложенное, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по договору гражданско-правового характера, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору.
При этом такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии путем представления в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.03.2011 Продажа недвижимости ИП: порядок определения налоговой базы по НДФЛ
Предприниматель вправе уменьшить доходы на величину затрат, связанных с приобретением объекта.
Как сообщил Минфин РФ в письме от 16.03.2011 г. № 03-11-11/55, доходы предпринимателя от осуществления деятельности, которая переведена на упрощенную систему, не будут облагаться НДФЛ (п. 24 ст. 217 НК РФ). Это правило распространяется и на случай реализации имущества. При продаже недвижимости расчет соответствующего налога будет зависеть от того, использовался объект в предпринимательских целях или нет. Финансовое ведомство сделало вывод, что доходы, полученные от реализации имущества, которое не использовалось предпринимательских в целях, подлежат обложению НДФЛ.
Напомним, что доходы, полученные предпринимателем от продажи имущества, уменьшаются на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Письмо Минфина России от 16.03.2011 г. № 03-11-11/55
Источник: Российский налоговый портал
31.03.2011 Расходы на рекламные буклеты учитываются при налогообложении прибыли
Затраты на изготовление рекламных брошюр являются ненормированными.
Минфин в письме от 16.03.2011 г. № 03-03-06/1/142 обратил внимание на то, что расходы на изготовление буклетов и листовок с рекламной информацией, учитываются при налогообложении прибыли (п. 4 ст. 264 НК РФ). Напомним, что затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов признаны ненормированными (п. 4 ст. 264 НК РФ). Упоминания листовок, буклетов, в п. 4 ст. 264 НК РФ нет. В то время как указанные полиграфические материалы также используются в качестве рекламных.
Финансовое ведомство объяснило, что буклеты и листовки представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию, имеющих от одного до трех сгибов. Поэтому, расходы на их изготовление также уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Письмо Минфина России от 16.03.2011 г. № 03-03-06/1/142
Источник: Российский налоговый портал
31.03.11 ФНС обсудила с представителями арбитражных судов вопросы информационного взаимодействия
Сотрудники Правового управления ФНС РФ провели рабочие встречи с представителями арбитражных судов Волго-Вятского и Северо-Западного федеральных округов, в ходе которых обсуждалась возможность предоставления в арбитражный суд не только выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, но и распечаток с сайта ФНС, содержащих информацию об адресе местонахождения истца и ответчика.
Также участники совещаний обменялись мнениями по проблеме «фирм-однодневок», обсудили практику применения статьи 40 Налогового кодекса РФ и статей 168, 169 Гражданского кодекса РФ, передает пресс-служба ФНС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.03.11 Вмененщики будут использовать физический показатель «торговый автомат» с III квартала
ФНС РФ в письме № КЕ-4-3/4541@ от 23.03.2011 напоминает, что 07 марта 2011 был принят Федеральный закон № 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса РФ», который предусматривает для плательщиков ЕНВД новый вид деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» с физическим показателем «торговый автомат» и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4 500 рублей в месяц.
Одновременно Федеральным законом № 25–ФЗ установлено, что к розничной торговле, облагаемой единым налогом на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место», не относится реализация товаров с использованием торговых автоматов.
Таким образом, с третьего квартала 2011 года налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов, должны исчислять налоговую базу по единому налогу с использованием физического показателя базовой доходности – «торговый автомат».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.03.11 Упрощенцы вправе учитывать расходы на взносы в СРО с 2011 года
Специалисты УФНС России Омской области в ходе проведенной «прямой» телефонной линии разъяснили порядок учета строительной организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы», расходов по оплате членских взносов в связи с членством в саморегулируемой организации.
В ведомстве пояснили, что до 2011 года закрытый перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ не позволял учитывать данные расходы для целей налогообложения, что подтверждалось разъяснениями Минфина России.
Законом № 395-ФЗ от 28.12.2010 данная статья была дополнена пп. 32.1, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Таким образом, данные расходы упрощенцы вправе учитывать в налоговой базе, только начиная с 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.03.11 Учет расходов на рекламу для упрощенцев лимитирован
Специалисты УФНС России Омской области в ходе проведенной «прямой» телефонной линии разъяснили, нормируются или нет на упрощенной системе расходы на рекламу.
Специалисты УФНС напомнили, что плательщики, применяющие УСН, учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль, то есть по правилам ст. 264 НК РФ. Этого требует п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Что касается нормируемых рекламных расходов, то их перечень приведен в п. 4 ст. 264 НК РФ. Указанные затраты принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% полученной выручки, учтенной кассовым методом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.03.11 Минфин уточнил порядок возврата страховых взносов, уплаченных на КБК налоговиков
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-64 от 04.03.2011 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм страховых взносов, направленных на обязательное пенсионное страхование, ошибочно перечисленных в 2010 году на КБК налогового органа.
В письме отмечается, что уточнение сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ошибочно перечисленных за январь 2010 года на счет налогового органа, может быть произведено органом Федерального казначейства после представления этим налоговым органом в казначейство Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.
После отражения казначейством данных поступлений по КБК «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» и направления территориальным отделением ПФР в это казначейство уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа по КБК этого отделения, указанным отделением ПФР принимается решение о возврате сумм страховых взносов, излишне уплаченных в бюджетную систему РФ.
Таким образом, ООО вправе обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения Пенсионного фонда в соответствующие налоговый орган и территориальное отделение ПФР.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.03.11 Плановые проверки ФСС и ПФР обязаны проводить только совместно
Минздравсоцразвития РФ в своем письме № 19−5/10/2−1748 от 22.02.2011 приводит разъяснения по вопросу правомерности проведения территориальными органами ПФР и ФСС самостоятельных выездных проверок плательщиков страховых взносов.
Ведомство отмечает, что согласно части 3 статьи 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ, органы контроля за уплатой страховых взносов проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов выездных проверок плательщиков страховых взносов.
Следовательно, плановые выездные проверки плательщиков страховых взносов проводятся органами контроля за уплатой страховых взносов только совместно и проведение отдельных выездных проверок данных плательщиков неправомерно.
Независимо друг от друга могут проводиться только внеплановые выездные проверки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.2011 В отчетности по ФСС возможность отражения отрицательных сумм не предусмотрена
«Минусы» по страховым взносам могут образоваться в результате сторнирования начислений прошлого периода
Возможность отражения в отчетности по ФСС отрицательных сумм страховых взносов действующим законодательством не предусмотрена, высказала свое мнение директор Департамента транзакционных услуг Аутсорсингового подразделения группы BDO в России Татьяна Морозова.
На проходившей 31 марта на Российском налоговом портале онлайн-конференции были затронуты вопросы, касающиеся трудового законодательства, порядка исчисления страховых взносов и сдачи отчетности в фонды. Одной из тем, рассмотренных на конференции, был вопрос порядка отражения «минусов» по обязательным страховым взносам.
Татьяна Морозова напомнила, что отрицательные суммы взносов по ФСС могут образоваться в результате сторнирования начислений прошлых периодов.
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2011 НДФЛ с аванса по зарплате не удерживается
Дата выдачи первой части заработной платы не является датой получения дохода
С заработной платы за первую половину месяца, если она выплачена фиксированной суммой, НДФЛ работодателю удерживать не надо, отметила директор Департамента транзакционных услуг Аутсорсингового подразделения группы BDO в России Татьяна Морозова на прошедшей 31 марта онлайн-конференции на Российском налоговом портале. Когда аванс с заработной платы рассчитан с учетом отработанного времени, то налог следует уплатить.
Напомним, что НДФЛ необходимо удерживать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2011 Погашение кредита с валютного счета: порядок учета курсовой разницы
Уплаченные проценты по кредиту относятся на внереализационные расходы
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, проценты по кредитному договору организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам, отметил Минфин РФ в письме от 16.03.2011 г. № 03-03-06/1/139. Курсовая разница, возникающая от переоценки обязательств по кредитному договору, в налоговом учете отражается на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода. В зависимости от того, что произошло раньше, разъяснил Минфин.
Финансовое ведомство напомнило, что расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Письмо Минфина России от 16.03.2011 г. № 03-03-06/1/139
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2011 Клиент банка должен самостоятельно рассчитать НДФЛ с материальной выгоды
Банк признается налоговым агентов только в случае выдачи кредита своему сотруднику
Клиент банка должен самостоятельно исчислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, отметил Минфин РФ в письме от 18.03.2011 г. № 03-04-06/6-44.
Финансовое ведомство напомнило, что суммы НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, удерживаются банком, если указанные доходы получены ее сотрудниками. Потому что в такой ситуации кредитное учреждение выступает налоговым агентом.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 г. № 03-04-06/6-44
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2011 Средства, оставшиеся в распоряжении у застройщика, НДС не облагаются
С 1 октября 2010 года от НДС освобождены услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве
Денежные средства, оставшиеся в распоряжении застройщика по окончании строительства, не подлежат обложению НДС, разъяснил Минфин России.
Финансовое ведомство напомнило, что с 1 октября 2010 года от НДС освобождены услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это возможно в случае, если договоры участия были заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Указанное освобождение не затрагивает оказанных услуг застройщика при строительстве объектов производственного назначения, отметил Минфин.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-07-10/06
Источник: Российский налоговый портал
01.04.11 Размер вычета определяет год подписания акта приема-передачи квартиры
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры.
Таким образом, в случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при получении акта приема-передачи квартиры.
Если квартира передана налогоплательщику согласно акту приема-передачи в 2010 году, то право на получение имущественного вычета у налогоплательщика также возникло в 2010 году. Поэтому налогоплательщик вправе получить вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей, начиная с 2010 года и последующие годы.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-123 от 10.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 ТСЖ не учитывает в базе по УСН отчисления на формирование резерва на проведение ремонта
ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/51 от 09.03.2011.
Порядок формирования резерва на ремонт общего имущества членов ТСЖ, применяющих УСН, аналогичен порядку, установленному для ТСЖ, находящихся на общем режиме налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 ФНС и Минфин дорабатывают порядок выставления и получения электронных счетов-фактур
Специалисты ФНС РФ приняли участие в доработке и согласовании проекта Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, подготовленным Минфином.
Данный документ подготовлен в соответствии с внесением изменений в статью 169 Налогового кодекса федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, предусматривающих возможность выставления счетов-фактур в электронном виде.
Порядок устанавливает технические правила и процедуры взаимодействия продавцов, покупателей и операторов электронного документооборота, сообщает пресс-служба ФНС.
В дополнение к техническим регламентам должны быть определены и установлены формы счета-фактуры, книг покупок и книг продаж, журнала выставленных и полученных счетов-фактур, а также порядки их ведения, в связи с чем требуются изменения и дополнения в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
Только после внесения изменений и дополнений в данное постановление Правительства ФНС разработает форматы электронных документов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 Воронежский ФСС расширил возможности страхователей для сдачи электронной отчетности
Воронежский ФСС организовал 27 дополнительных бесплатных рабочих мест для страхователей с доступом к порталу Фонда на территории всех уполномоченных представительств.
Как отмечают специалисты ФСС, такой подход позволит страхователям, не имеющим выхода в сеть интернет, зарегистрироваться на портале и ежеквартально формировать отчет в электронном виде под контролем уполномоченных специалистов регионального отделения.
Кроме того, в рамках реализации этой задачи предусмотрены консультации страхователей при работе с поисково-мониторинговой системой ФСС, которые проводят уполномоченные районных представительств, передает пресс-служба ФСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 Минфин уточнил понятие чистого дохода по финансовым инструментам срочных сделок
Нормами действующего российского законодательства понятие суммы чистого дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива, не определено.
Вместе с тем, исходя из экономического смысла данного понятия, суммой чистого дохода в указанном случае является разница между всеми полученными доходами, не связанными с реализацией базисного актива (полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту) по всем финансовым инструментам срочных сделок, и всеми уплаченными соответствующими расходами.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-07-11/47 от 09.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 Минфин разъяснил порядок учета расходов между производственными сезонами
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/128 от 09.03.2011 приводит разъяснения по вопросу учета расходов за период вынужденного простоя организацией, производственный процесс которой носит сезонный характер.
В письме отмечается, что для целей исчисления налога на прибыль глава 25 НК РФ не устанавливает особого порядка признания расходов для организаций, производственный процесс которых носит сезонный характер.
В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.
Таким образом, расходы, которые возникают у организации между очередными производственными сезонами (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), если они соответствуют критериям статьи 252 Кодекса, признаются в порядке, предусмотренном статьей 272 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 Расходы на утилизацию просроченной продукции не уменьшат базу налога на прибыль
Специалисты Свердловской УФНС разъясняют, учитываются ли расходы в виде стоимости приобретенных с целью дальнейшей реализации товаров, подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции в целях налогообложения прибыли.
Ведомство отмечает, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 Минфин планирует существенно снизить НДС
В Министерстве финансов прорабатывается проект о существенном снижении НДС с 1 января 2012 года.
Об этом сообщил журналистам источник близкий к Минфину.
Согласно данным источника, ведомство разрабатывает несколько возможных вариантов снижения налога на добавленную стоимость, один из которых предполагает снижение НДС до 5%. Также законопроект предусматривает расширение льгот по налогу на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 Минфин разъяснил порядок учета расходов на обслуживающие производства
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/129 от 09.03.2011 разъясняет порядок налогового учета расходов на содержание обслуживающих производств и хозяйств, которые полностью или частично передаются в аренду.
В письме отмечается, что особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, установлен статьей 275.1 НК РФ.
В случае, если объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения переданы в аренду, расходы на содержание переданных в аренду объектов ОПХ учитываются в целях налогообложения прибыли отдельно от расходов по иным видам деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.11 Продажа автомобиля по доверенности не освободит от уплаты транспортного налога
Налогоплательщики, реализовавшие свои транспортные средства по доверенности, продолжают являться плательщиками транспортного налога до тех пор, пока транспортное средство на них зарегистрировано.
Об этом напомнили специалисты УФНС по Белгородской области в ходе пресс-конференция по вопросу исчисления и уплаты транспортного налога в 2011 году.
В этом случае необходимо принять меры по розыску покупателя и перерегистрировать транспортное средство в установленном порядке на нового владельца, отметили налоговики.
Что касается владельцев транспортных средств, подлежащих утилизации, то им необходимо обратиться в органы, регистрирующие транспортные средства с заявлением о снятии с учета таких транспортных средств.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
УСН
ООО на УСН зарегистрировано в одной области, а вести деятельность будет в другой. В ИФНС «другой» области настаивают на обособленном подразделении, но в этом случае я потеряю УСН. Подскажите, могу ли я вообще не уведомлять «другую» налоговую, а просто работать и платить налоги в свою налоговую, где зарегистрировано общество, и ККМ зарегистрировать в ИФНС по месту регистрации ООО? Буду очень признательна за помощь!
Само по себе создание организацией обособленного подразделения не означает утрату ею права на применение УСН. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Определение филиала и представительства содержится в ст. 55 Гражданского кодекса РФ. Так, согласно ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшего их юридического лица, действуют на основании утвержденных им положений и должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Таким образом, не каждое территориально обособленное от организации подразделение признается филиалом или представительством юридического лица. И если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством в определении ст. 55 ГК РФ, то она вправе применять УСН.
Добрый день! Вопрос: с 2011 года упрощенцы сдают декларацию по единому налогу поквартально? Спасибо.
В порядок представления деклараций по единому налогу в 2011 году налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, никакие изменения не вносились.
В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса налоговая декларация представляется лишь по итогам налогового периода, т.е. по окончании календарного года, при этом налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК), налогоплательщики - индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля (п. 2 ст. 346.23 НК).
Предприятие на УСН (15%) в мае 2008 года приобрело в лизинг на 2 года автомобиль, который учитывался на балансе лизингодателя. Выкупная стоимость – 1 000 руб. В расходы ставились суммы лизинговых платежей. В июне 2010 года после полной оплаты автомобиль был реализован учредителю в качестве выплаты дивидендов.
Вопрос: При продаже этого автомобиля, не возникнет ли у предприятия обязанности по применению абзаца 14 п.3 ст.346.16 НК РФ, ведь прошло менее 3 лет? Если да, то какую стоимость надо брать: стоимость приобретения или выкупную стоимость?
В случае продажи объекта основных средств, приобретенного по договору лизинга, к признанным ранее налогоплательщиком расходам в виде лизинговых платежей нормы абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК (о необходимости пересчета налоговой базы по единому налогу за предшествовавший период) не применяются, поскольку в указанной норме речь идет о расходах на приобретение.
Наряду с этим, лизинговые платежи расходами на приобретение основных средств не являются, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» под лизинговыми платежами понимается сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора. В данную сумму входят следующие составляющие:
1) возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;
2) возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
3) доход лизингодателя.
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю), именно выкупная стоимость является расходами лизингополучателя на приобретение объекта основных средств.
Кроме того, отметим, что лизинговые платежи и расходы на приобретение основных средств в перечне расходов, признаваемых при исчислении единого налога в п. 1 ст. 346.16 НК, поименованы в составе расходов обособленно (пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК, соответственно).
Таким образом, в силу требований абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК в результате продажи автомобиля до истечения 3-х лет с момента признания расходов на его приобретение в размере выкупной стоимости пересчитать налоговую базу следует лишь в отношении выкупной стоимости автомобиля. Но поскольку в рассматриваемой ситуации выкупная стоимость составляет менее 20 000 руб., автомобиль амортизируемым имуществом не признается и учитывается в составе материальных затрат на дату фактической оплаты на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК.
На УСНО «доходы минус расходы» сделали авансовый платеж за 1 квартал 2010 г., хотя в 1 квартале 2010 г. убыток. Вопрос: в декларации за 2010 год указывать платеж по строке 030 или нет?
По строкам 030- 050 Раздела 1 Декларации указываются суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные к уплате по итогам отчетных периодов (п. п. 3, 4 ст. 346.21НК РФ, п. п. 4.4- 4.6 Порядка заполнения декларации).
В п. 4 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
При превышении расходов над доходами авансовый платеж не может быть исчислен. Поэтому по стр. 030 Вам нужно поставить прочерк.
С 01.01.2011 организация перешла на УСН. До перехода на УСН она была на общей системе налогообложения, исчисляла налог на прибыль по методу начисления. В декабре 2010 года были произведены расходы на обязательное страхование (ОСАГО) и получение банковской гарантии в счет обеспечения исполнения обязательств по муниципальному контракту в рамках выполнения работ по содержанию объектов внешнего благоустройства на 2011 год. Данные расходы на конец 2010 года числятся на счете 97.
Правомерно ли при применении УСН отнесение в расходы переходящих остатков на счете 97?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, организация вправе уменьшить налоговую базу после перехода на УСН на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время общего режима налогообложения, числившихся на дату перехода на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Обоснование вывода:
При переходе с общего режима налогообложения на УСН налогоплательщикам необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения данного спецрежима. Организации, которые до перехода на УСН исчисляли налог на прибыль по методу начисления (как и в Вашем случае), должны учитывать следующее.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ установлено, что расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ из налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не вычитаются денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, учтенных до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиками, применяющими УСН, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
На основании ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом п. 1 ст. 272 НК РФ установлено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения при методе начисления, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
Таким образом, в отношении расходов при применении для целей налогообложения прибыли метода начисления используются два понятия:
1) осуществление расходов (т.е. признание их в целях налогообложения по правилам ст. 272 НК РФ);
2) оплата расходов (т.е. уплата денежных средств за приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права).
При этом при методе начисления расходы признаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль именно на дату их осуществления независимо от даты оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Подобным образом, распределяя по периодам, могут признавать организации, применяющие общую систему налогообложения, и указанные в вопросе расходы. Поэтому до перехода на УСН организация была вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с исполнением по договору обязательного страхования и получения банковской гарантии, равномерно распределив всю сумму на количество месяцев срока действия договора и умножив на количество месяцев от начала срока действия и до перехода на УСН.
В случае же применения УСН по такого рода расходам следует применять норму п. 2 ст. 346.17 НК РФ, согласно которой расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (за рядом исключений, установленных этой статьей). Поэтому, по нашему мнению, после перехода на УСН продолжать в налоговом учете равномерное признание расходов на ОСАГО и банковскую гарантию нет оснований. Поэтому мы считаем, что остаток стоимости страховой премии ОСАГО и банковской гарантии правомерно признать в составе расходов в Книге учета доходов и расходов в 2011 году после перехода на УСН.
В связи с этим организация, перешедшая с 1 января 2011 года на УСН, может уменьшить налоговую базу в 2011 году на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время общего режима налогообложения и которые числились на дату перехода на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Разъяснения по применению законодательства в аналогичной ситуации даны в письмах УФНС РФ по г. Москве от 19.01.2007 N 18-11/004133, от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@, Минфина России от 23.09.2010 N 03-11-06/2/151.
О том, что организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе признать при налогообложении расходы на обязательное страхование ответственности (в том числе расходы на ОСАГО) на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, сказано в письмах УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007413@, от 20.11.2006 N 18-11/3/102521.
Расходы организации на оплату вознаграждения за выдачу банковской гарантии учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Федеральной налоговой службы от 28.07.2005 N 22-1-11/1451@).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каратаева Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена
Социальные пособия
Прошу Вас дать ответ о правомерности моего требования на пересчет суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет с 01.01.2011 г. на основании статьи 3 Федерального закона №343-ФЗ от 08.12.2010г. Сумма пособия увеличится вдвое, если сделать перерасчет по новым правилам. Сумма доходов за 2007 и 2008 годы была выше, чем в 2009 г. по новому месту работы. В отпуск по беременности и родам я ушла в сентябре 2009 г., в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет с марта 2010 г. по май 2011 г. В бухгалтерию по месту работы я представила следующие документы:
- Заявление на пересчет суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет с 01.01.20011 г. по новым правилам в связи с изменениями в законодательстве.
- Справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года (за 2007 и 2008 годы) с прежнего места работы.
Гл. бухгалтер обратилась с моими документами в районный ФСС, где ей отказали в пересчете суммы пособия с 01.01.2011 г., ссылаясь на то, что новые правила расчета применяются только по случаям, возникшим с 01.01.2011 г., а не ранее (как в моем случае).
В ФСС показали письмо №14-03-18/05-1331 от 15.02.2011г. "Об исчислении пособий по материнству в 2011 г.", которое было разослано во все региональные ФСС.В этом письме, на мой взгляд, не разъясняется порядок пересчета по статье 3 Федерального закона №343-ФЗ от 08.12.2010г.и сотрудники ФСС не могут ссылаться на него при отказе в пересчете суммы пособия. На данный момент я направила официальное письмо в Саратовское региональное отделение. Правильны ли мои действия? Могут ли мне отказать в пересчете? В какие инстанции я могу еще обратиться, если будет отрицательный ответ с ФСС?
Ваше требование о перерасчете суммы пособия по уходу за ребенком за период с января 2011 года правомерно.
В силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ положения Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в новой редакции закона применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по страховым случаям, наступившим со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (с 1 января 2011 г.), за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи.
В свою очередь, п. 3 ст.3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ предусмотрено, что по страховым случаям, наступившим до 1 января 2011 года, пособия по социальному страхованию, в том числе и ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в новой редакции за период с 1 января 2011 года, если размер пособия, исчисленный по новым правилам превышает размер пособия, полагающийся по нормам, действующим до 1 января 2011 года.
В случае получения Вами отрицательного ответа от Саратовского регионального отделения ФСС РФ и отказа работодателя в перерасчете пособия рекомендую защищать свои права в судебном порядке (пп. 5 п. 1 ст. 4.3 Федерального закона N 255-ФЗ).
Не нашла похожей ситуации, поэтому решилась побеспокоить. Ситуация: с 3 июля 2011 года я собираюсь в отпуск по беременности и родам, но на 1 июля 2011 года в связи с тем, что я отработала календарный год, мне положен отпуск (я педагог).
Вопрос: Меня в какой из этих отпусков отправят раньше? В декрет? И значит ли то, что я ухожу в отпуск по беременности и родам, что мне не выплатят положенные мне отпускные? И если я уйду по срокам сначала в трудовой отпуск, а потом предъявлю больничный лист, мне удержат соответствующую сумму из декретного пособия? В общем, очень бы хотелось получить и отпускные, честно заработанные, и спокойно уйти на 1,5 года в декрет. Спасибо! Очень надеюсь, что вы проясните мою ситуацию.
Предоставление и оплата отпуска по беременности и родам производятся независимо от предоставления и оплаты очередного отпуска.
Согласно ст. 255 ТК РФ отпуск по беременности и родам предоставляется женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности. Продолжительность вышеуказанного отпуска составляет 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, а при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.
Отпуск по беременности и родам предоставляется с обязательной выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.
На основании ст. ст. 12 и 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" назначение и выплата пособия по беременности и родам производятся по месту работы застрахованного лица. Данное пособие назначается при обращении за ним не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности родам.
Статья 260 ТК РФ устанавливает гарантию женщинам в связи с беременностью и родами при установлении очередности предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков. Работодатель обязан по желанию женщины предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск установленной продолжительности перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него и оплатить его полностью независимо от стажа работы в организации.
Следовательно, предоставление и оплата отпуска по беременности и родам производятся независимо от предоставления и оплаты очередного отпуска. Отгулять положенный Вам ежегодный отпуск Вы можете как до начала отпуска по беременности и родам (до 3 июля), так и после него. В любом случае и тот и другой отпуск Вам будет оплачен.
На нашем предприятии начисляется премия на основании приказов по итогам работы за 1-полугодие, за 2-полугодие (у нас это бонусы). Премия эта, выплачиваемая за счет прибыли, подлежит обложению взносами. Включается ли эта премия в расчет среднего заработка при начислении отпускных, больничных?
В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
В силу ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателянезависимо от источников этих выплат.
На основании ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (в Вашем случае приказом по организации) в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
С учетом изложенного, указанные в вопросе премии, включаются в расчет среднего заработка, как для исчисления пособий, так и для отпускных сумм.
Разное
Организация на ЕНВД, розничная торговля вином и водкой. За 2010 год сдаем баланс и форму №2. Нужно ли сдавать формы №3,4, 5, 6?
Организации, не применяющие упрощенную систему налогообложения, формируют бухгалтерскую отчетность за 2010 год в объеме, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и Приказом Минфина №67н «О формах бухгалтерской отчетности». Так, в общем случае организации по итогам года составляют: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним (формы №№3, 4, 5) и пояснительную записку. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) рекомендуется представлять некоммерческим организациям.
Для организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства и не подлежащих обязательному аудиту, предусмотрен упрощенный порядок представления отчетности: они вправе составлять только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Напомним, что условия для проведения обязательного аудита приведены в ст. 5 Федерального закона №307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности». Так, в частности, согласно пп. 4 п. 1 ст. 5 закона №307-ФЗ обязательный аудит проводится, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному годапревышает 60 млн. рублей.
Критерии для отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства предусмотрены в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Так, в частности, к субъектам малого предпринимательства относятся организации, в которых:
1) суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. рублей.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: