Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 декабря 2014 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Утверждены новые требования к форматам передачи в электронном виде квитанции о приеме и уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета)
В новой редакции изложены приложения N 3 и N 5 к Приказу ФНС РФ от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@, которым утверждены форматы документов, используемые в электронном документообороте при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде.
Форматы разработаны в целях обеспечения приема налоговых деклараций по НДС, утвержденных приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
<Письмо> ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/25718@
"О налогообложении доходов физических лиц"
Налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в уставном капитале ООО определяется величиной его рыночной стоимости
За рыночную стоимость подаренной доли может быть принята действительная стоимость доли участника общества, соответствующая части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру полученной доли.
При отсутствии оснований считать, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не соответствует рыночной стоимости, доход в виде полученной в дар такой доли может рассчитываться исходя из стоимости чистых активов, определяемых по данным бухгалтерского учета общества.
Кроме того, рыночная оценка стоимости полученной в дар доли в уставном капитале общества может быть установлена лицом, осуществляющим оценочную деятельность.
Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по ЕНВД опубликованы контрольные соотношения ее показателей
Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.
Применяя логические формулы и сопоставляя показатели налоговой декларации, налогоплательщики смогут до представления ее в налоговый орган обнаружить искажение отраженных в ней сведений.
Оснований для привлечения к ответственности лица, представившего уточненные данные по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР, не имеется
Плательщикам страховых взносов, в случае выявления ими ошибок, факта неотражения или неполноты отражения сведений, недостоверных сведений в ранее представленных расчетах, рекомендовано отражать уточненные (самостоятельно доначисленные) суммы страховых взносов в строке 120 и разделе 4 Расчета в форме РСВ-1 ПФР за текущий период.
Также необходимо до подачи уточненного расчета уплатить недоимку и соответствующую ей сумму пени.
Письмо ПФ РФ от 25.11.2014 N НП-30-26/15223
"О страховых взносах"
С прекращением статуса главы КФХ сохраняется обязанность по уплате страховых взносов за период деятельности в таком качестве
В случае непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-2) главами КФХ, за себя и членов КФХ в двенадцатидневный срок с даты госрегистрации прекращения деятельности в качестве главы КФХ, орган контроля вправе провести выездную налоговую проверку.
По результатам проверки орган контроля вправе доначислить страховые взносы, вынести решение о привлечении главы КФХ к ответственности, направить требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также инициировать процедуру взыскания задолженности в судебном порядке.
Сообщается также, что орган контроля за уплатой страховых взносов наделен правом осуществлять расчет обязательств по страховым взносам расчетным путем на основании имеющейся у него информации о плательщике, а также данных об иных аналогичных плательщиках.
Отмечено также, что, в случае если при подготовке документов по взысканию недоимки есть необходимость ввода расчета обязательств по форме РСВ-2, формирование указанных обязательств допустимо в рамках внутреннего документооборота и подготовки документов для осуществления мероприятий по взысканию недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов.
Минфин России проинформировал об изменениях в аудиторском законодательстве по вопросам подготовки аудиторского заключения об отчетности кредитных организаций
Начиная с отчетности за 2014 год дополнен ряд специальных вопросов, подлежащих проверке при проведении аудита годовой (консолидированной годовой) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций.
Дополнительно подлежат проверке, в частности: соответствие организации систем управления рисками кредитной организации требованиям Банка России, в том числе в части проверки наличия и последовательности применения методики выявления значимых для кредитной организации рисков и управления ими, проведения стресс-тестирования, осуществления контроля соблюдения установленных предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала).
Результаты проверки подлежат отражению в соответствующем аудиторском заключении, которое должно содержать все обязательные элементы, предусмотренные частью 2 статьи 6 Федерального закона "Об аудиторской деятельности". Порядок оформления результатов в аудиторском заключении установлен пунктами 19 - 21 ФСАД 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности:".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
15.12.2014 Правительство уменьшит бюджетные расходы на 10%
Это решение было принято на совещании у Дмитрия Медведева
Правительство России урежет государственные расходы на 10% уже в бюджете 2015 г., Соответствующее решение принято на совещании у премьер-министра РФ Дмитрия Медведева, сообщили три федеральных чиновника газете «Ведомости».
На совещании у главы Правительства было решено довести лимиты бюджетных обязательств на будущий год до министерств в размере 90% от утвержденных, исключение — публично-нормативные расходы и трансферты внебюджетным фондам. Решение об уменьшении затрат на 10% в 2015-2017 гг. не принималось, заявила пресс-секретарь премьер-министра Наталья Тимакова, рассматриваются разные варианты, как реагировать на мировую конъюнктуру. Правительство и не может самостоятельно снизить ассигнования: бюджет уже утвержден и необходимо вносить изменения в закон, поэтому министерствам и порезали лимиты и дали право выбирать, что сокращать, говорит федеральный чиновник.
Источник: Российский налоговый портал
15.12.2014 Премьер назвал уплату налогов главной целью амнистии капиталов
Окончательная модель амнистия будет разработана в первой половине 2015 г.
Основной целью амнистии капиталов является их декларирование и уплата налогов, а не обязательное возвращение в РФ денег из офшоров, сообщил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев в эфире программы «Вести» телеканала «Россия», передает РБК.
«Мы ведь и не ставим пока целью обязательно вернуть сами капиталы в Россию. Речь идёт о том, чтобы они были продекларированы, и, если такое решение будет принято, с них были заплачены налоги», – говорит он.
Окончательную модель амнистии будет разработана в первой половине будущего года. «Речь не идёт о том, чтобы заставить людей просто физически перетащить деньги в Российскую Федерацию», – отметил Медведев. По его словам, российские власти должны создавать условия для возвращения средств в РФ.
«Главное, чтобы просто люди официально заявили о том, что у них есть соответствующие накопления, которые они хотели бы предъявить как свои средства», – сказал он. При этом премьер подчеркнул, что во многом возврат денег будет зависеть от финансово-экономической ситуации в стране. «И как пойдут дела с санкциями, как пойдут дела с нефтью, какова вообще будет макроэкономическая ситуация в нашей стране», – говорит глава Правительства.
Источник: Российский налоговый портал
15.12.2014 Москва проводит Эксперимент по совершенствованию порядка регистрации и применения ККТ
Уже почти 500 налогоплательщиков решили принять в нем участие
Территориальными налоговыми органами города Москвы с 1 августа этого года проводится Эксперимент по совершенствованию порядка регистрации и применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с применением платежных карт, сообщаетпресс-служба ФНС.
Цель Эксперимента - определение эффективности и удобства технологии автоматической передачи сведений о проведенных расчетах непосредственно в налоговые органы. Применение данной технологии позволяет бизнесменам экономить на кассовом оборудовании, используя в качестве кассового аппарата телефон или планшет, регистрировать ККТ, не выходя из дома, и осуществлять удаленный контроль выручки.
С момента начала Эксперимента налогоплательщикам направлено 2893 уведомления с предложением принять в нем участие. По состоянию на 10.12.2014 года получено 499 согласий.
По состоянию на 10 декабря 2014 г. к оператору фискальных данных подключено 985 единиц ККТ, что на 7% больше, чем было на 4 декабря 2014 г.
Чтобы принять участие в Эксперименте, компании или индивидуальному предпринимателю необходимо заключить безвозмездный договор на обработку данных.
Источник: Российский налоговый портал
15.12.2014 Как платить транспортный налог в отношении имущества, находящегося в Республике Крым?
Налог на имущество организаций и транспортный налог могут быть установлены на территории Республики Крым только с 2015 года
Как рассказал Минфин России, законодательство России применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года. При этом, до 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
Налог на имущество организаций и транспортный налог, установленные гл. 30 НК РФ, налоговым периодом по которым признается календарный год, могут быть установлены на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя только с 2015 года, и, следовательно, за 2014 год на указанных территориях эти налоги не уплачиваются.
Письмо Минфина России от 13.11.2014 г. № 03-05-05-01/57528
15.12.2014 Сдача имущества в аренду при долевой собственности: особенности применения патента
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды
Как правильно определить количество объектов, передаваемых в аренду, для применения ПСН; как применить ПСН при сдаче в аренду помещения, находящегося в общей долевой собственности нескольких лиц?
Минфин России объяснил следующее: если арендодателями по договорам аренды объекта, находящегося в общей долевой собственности, являются все собственники данного объекта, то каждый из собственников (индивидуальных предпринимателей), изъявивший желание перейти на патентную систему налогообложения, получает один патент на те части объекта, передаваемого в аренду, которые принадлежат ему на праве долевой собственности.
Письмо Минфина России от 14.10.2014 г. № 03-11-09/51543
Источник: Российский налоговый портал
16.12.2014 В Ростовской области малому бизнесу предоставят двухлетние «налоговые каникулы»
Речь идет о налоговых каникулах, о которых говорил в своем послании 4 декабря Владимир Путин
Депутаты Законодательного собрания Ростовской области разрабатывают проект закона, согласно которому для любой новой малой компании, открывающейся в регионе, будут введены налоговые каникулы на 2 года, сообщил журналистам спикер донского парламента Виктор Дерябкин, сообщает РБК.
«Речь идет о налоговых каникулах, о которых говорил в своем послании 4 декабря президент. Мы планировали успеть с этим законом до конца года, но не вышло. Я думаю, в феврале-марте 2015г. он будет принят однозначно, наработки по нему уже есть», - отметил он.
Дерябкин также подчеркнул, что согласно будущему областному закону любой новый малый бизнес, при условии его законной регистрации, получит право в течении 2 лет не платить налоги. Предполагается, что за этот период организация «встанет на ноги», получит некое развитие и только после этого начнет платить налоги.
Источник: Российский налоговый портал
16.12.2014 Установлены новые коэффициенты-дефляторы на 2015 год
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения НДФЛ, применяется в размере 1,307
УФНС России по Кемеровской области сообщило, что приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 г. № 685 установлены следующие коэффициенты-дефляторы на 2015 год:
– коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,307;
– коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;
– коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;
– коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.
Источник: Российский налоговый портал
16.12.2014 Подписать налоговую декларацию вправе представитель компании
В каком случае заполняется поле «Уполномоченный представитель»?
Как напомнила ФНС России, декларация или расчет в обязательном порядке должны быть подписаны или самим налогоплательщиком, или его уполномоченным представителем.
При этом если достоверность подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации.
Следует обратить внимание на то, что порядок подписания налоговой декларации (расчета) не зависит от способа представления названных документов. Если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, представляемой в электронной форме, подтверждаются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя компании и в поле «Руководитель» отражаются сведения о нем, то поле «Уполномоченный представитель» не требует заполнения.
Письмо ФНС Росси от 27.11.2014 г. № ГД-4-3/24469@
Источник: Российский налоговый портал
16.12.2014 С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключено понятие «суммовых разниц»
Административная нагрузка на бизнес будет уменьшена
Как сообщило УФНС по Курганской области, поправки, внесенные Федеральным законом от 20.04.2014 г. № 81-ФЗ в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», направлены на упрощение налогового учета, а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций и определения финансового результата в бухгалтерском учете. Это уменьшит административную нагрузку на бизнес и повысит эффективность налоговой системы.
Закон, в частности, предусматривает:
– отказ от учета суммовых разниц, возникающих при заключении договоров в условных денежных единицах, при исчислении суммы налога на прибыль организаций;
– уточнение порядка списания на расходы в целях налогообложения прибыли организаций стоимости материально-производственных запасов;
– отказ от использования метода оценки по стоимости по времени приобретения (ЛИФО) при определении стоимости материалов, отпущенных в производство;
– возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в соответствии с установленной налогоплательщиком учетной политикой.
Источник: Российский налоговый портал
17.12.2014 Листок нетрудоспособности можно заполнять комбинированным способом
Порядок выдачи листков нетрудоспособности утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 г. № 624н
Департамент страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС ОФ рассмотрел порядок заполнения листков нетрудоспособности.
Как отметил ФСС, комбинированное заполнение листка нетрудоспособности рукописно и с применением печатающего устройства не должно рассматриваться как нарушение порядка оформления листка нетрудоспособности и отказ в выплате пособия и непринятие страховщиком к зачету средств на выплату пособия по временной нетрудоспособности, произведенную страхователем.
Письмо ФСС России от 23.10.2014 г. № 17-03-09/06-3841П
Источник: Российский налоговый портал
17.12.2014 Как заполнить поле «Грузоотправитель и его адрес» в электронных ТОРГ-12?
Обязательность заполнения поля «Грузоотправитель и его адрес» определяется лицом, оформляющим накладную
Как объяснила ФНС России, обязательность заполнения поля «Грузоотправитель и его адрес» определяется лицом, оформляющим товарную накладную ТОРГ-12 (в том числе в электронном виде), самостоятельно исходя из фактических обстоятельств отдельно взятого факта хозяйственной жизни этого лица.
В этой связи в формате товарной накладной ТОРГ-12, утвержденном приказом ФНС России от 21.03.2012 г. № ММВ-7-6/172@ «Об утверждении форматов первичных учетных документов», поле «Грузоотправитель и его адрес» установлено как необязательное к заполнению.
Письмо ФНС России от 25.11.2014 г. № ЕД-4-15/24227@
Источник: Российский налоговый портал
18.12.2014 Просроченная «кредиторка» включается в состав внереализационных доходов
Задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации
УФНС России по Амурской области объяснило, что в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.
Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2014 ЦБ РФ хочет установить ограничения на курсовую разницу в обменниках
Банк России пока будет наблюдать за тенденцией широты спредов
Центробанк России не исключает введения ограничений в пунктах обмена валюты на установление банками спредов, то есть разницы между курсами покупки и продажи, заявил замглавы ЦБ РФ Михаил Сухов, пишет РБК.
С момента сильных скачков на валютном рынке банки существенно расширили спреды в обменниках, которые стали достигать 12–15 руб. как в случае с долларом, так и в случае с евро.
Регулятор пока будет наблюдать за тенденцией широты спредов. «Посмотрим на продолжительность и запущенность этого явления. Любые административные меры имеют свои плюсы и минусы. Но если для того, чтобы охладить пыл, надо действовать жестче, мы так и поступим», – говорит Сухов. При этом зампредседателя Банка России выразил надежду, что данные меры не потребуются.
По его словам, ЦБ РФ усилит внимание к правильному учету банковских операций по покупке и продаже зарубежной валюты. Он подчеркнул, что это будет касаться налогообложения. Банки могут пополнить казну налогами с валютных операций.
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2014 Кодекс административного судопроизводства начнет действовать летом 2015 г.
Но введение электронного правосудия откладывается на полтора года
Компании и граждане смогут жаловаться на государство в суд по интернету только с июля 2016 г. Об этом говорится в поправках к Кодексу административного судопроизводства (КАС), которые были одобрены вчера думским комитетом по конституционному законодательству. Документ, устанавливающий особый порядок рассмотрения судами публично-правовых споров, был внесен в Госдуму РФ президентом и принят в первом чтении в мае прошлого года. Он должен вступить в силу в сентябре будущего года, но к введению электронного правосудия в столь короткий срок суды не готовы, поэтому его отложат. КАС предусматривает, что документы в административные суды можно будет подавать в электронном виде, а также получать судебные решения и исполнительные листы по интернету, пишет газета «Ведомости».
Кодексом предусмотрено аудио- или видеопротоколирование. Оно отражает нюансы, которые нельзя зафиксировать письменно. Стоит отметить, что данная мера существенно дисциплинирует всех участников процесса.
Вчера профильный комитет рекомендовал КАС ко второму чтению, предложив ряд изменений. В основном они технические, если не считать новой главы об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости. До этого времени такие дела рассматривали арбитражные суды, но недавно они были отнесены к компетенции судов общей юрисдикции. Жаловаться в суд по таким делам напрямую смогут только физлица — для юрлиц предусмотрено обязательное досудебное урегулирование спора. Впрочем, поправки, предусматривающие для физлиц аналогичную обязательную процедуру, уже готовятся.
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2014 Изменен порядок уплаты НДФЛ для иностранных граждан, работающих на основании патента
Новые правила вступают в силу с 1 января 2015 года
Как сообщило УФНС по Республике Карелия, с 1 января 2015 года вводятся новые правила для иностранных граждан по уплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.
Новый порядок уплаты НДФЛ будет распространяться на иностранных граждан, работающих на основании патента в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, нотариусов и адвокатов, открывших адвокатский кабинет).
Указанные выше работодатели должны будут уменьшать сумму НДФЛ, исчисленную с доходов таких работников за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ должны уплачиваться за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц. Платеж подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.
В отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия сохраняется прежний порядок уплаты НДФЛ.
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2014 Минфин рассказал о введении налога на имущество физлиц
Целью введения нового налога является не повышение налоговой нагрузки, а переход к более справедливому налогообложению
Как рассказал Минфин России, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ предусматривается включение в Налоговый кодекс новой главы 32 «Налог на имущество физических лиц».
Целью введения нового налога является не повышение налоговой нагрузки на гражданина, а переход к более справедливому налогообложению.
В связи с этим предусмотрены обязательные на всей территории Российской Федерации меры социальной защиты населения:
1) В отношении объектов жилого назначения предусмотрены налоговые вычеты. Например, в отношении квартиры предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома – 50 квадратных метров;
2) Для тех категорий граждан, которые в настоящее время освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного из объектов капитального строительства по выбору налогоплательщика;
3) В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у граждан после введения налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены временные понижающие коэффициенты, применяемые при исчислении налога.
Кроме того, достаточно широкие полномочия по установлению налога предоставлены субъектам Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований.
По решению представительных органов муниципальных образований налог вводится в действие или прекращает действовать на соответствующей территории, определяются конкретные налоговые ставки, могут увеличиваться размеры налоговых вычетов и устанавливаться дополнительные налоговые льготы.
Письмо Минфина России от 20.11.2014 г. № 03-05-06-01/58896
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2014 Как применить вычет НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль?
Сумма НДС относится на вычет в пределах норм
Как объяснил Минфин РФ, в случае, если расходы принимаются для целей налогообложения налогом на прибыль по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Основание: абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ.
Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 г. № 2604/10 положение абзаца второго п. 7 применяется только к расходам, указанным в абзаце первом данного пункта, то есть к командировочным и представительским расходам.
Напомним, что в соответствии с абзацем первым п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 02.06.2014 г. № 03-07-15/26407
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
В соответствии с заключенным договором транспортной экспедиции организация предъявила исполнителю услуг претензию за ненадлежащее исполнение обязательств по договору. Сумма неустойки признана исполнителем и перечислена на расчетный счет организации.
Облагается ли НДС сумма полученной неустойки? По какой строке в декларации по НДС отразить указанные суммы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежные средства, полученные заказчиком от исполнителя услуг в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, НДС не облагаются, соответственно, в декларации по НДС не отражаются.
Обоснование вывода:
На основании ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Из анализа ст. 162 НК РФ следует, что суммы санкций за нарушение договорных условий и суммы возмещения убытков или ущерба прямо в ней не упомянуты.
При этом Минфин России и налоговые органы ранее указывали, что штрафные санкции у продавца (исполнителя), в соответствии пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, должны были облагаться НДС как средства, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-11/311, от 23.07.2012 N 03-07-08/204, от 18.05.2012 N 03-07-11/146, от 09.08.2011 N 03-07-11/214, от 11.09.2009 N 03-07-11/222, от 06.03.2009 N 03-07-11/54, ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@).
Суды не соглашались с данной позицией и вставали на сторону налогоплательщиков, считая, что штрафы и неустойки не должны облагаться НДС, как не связанные с оплатой товара в смысле положений п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162, ст. 40 НК РФ, устанавливающих порядок определения налоговой базы по НДС (постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 N А40-71490/11-107-305, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 N А32-40880/2009).
В настоящее время официальные органы учли позицию судов и в своих разъяснениях указывают, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров (работ, услуг), полученных продавцом (исполнителем) от их покупателя (заказчика), НДС не облагаются.
По их мнению, обложению НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ подлежат только суммы штрафа (неустойки), которые фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, письмо размещено на сайте ФНС (http://www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами" (смотрите также письмо ФНС от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@)).
Однако финансовое ведомство не разъясняет, по каким критериям следует определять фактическое назначение рассматриваемых выплат. Поэтому в случае неуплаты продавцом (исполнителем, подрядчиком) НДС с полученных сумм штрафных санкций вероятность спора с налоговыми органами сохраняется.
Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (письма Минфина России от 20.05.10 N 03-07-11/189, от 09.08.07 N 03-07-15/119).
При получении доходов, увеличивающих налоговую базу, организация-получатель выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, письмоМинфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
Форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
Согласно п. 38.5 Порядка заполнения декларации суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно ст. 162 НК РФ, и суммы налога по соответствующей налоговой ставке отражаются в графах 3 и 5 по строке 080 декларации.
Таким образом, если налогоплательщик, являющийся по договору с контрагентом продавцом (исполнителем, подрядчиком), принимает решение уплачивать НДС с сумм полученных неустоек и иных штрафных санкций, то данные суммы и соответствующие им суммы налога отражаются по строке 080 декларации по НДС.
Поскольку штрафные санкции, полученные покупателем (заказчиком) от поставщика (исполнителя, подрядчика), за ненадлежащее исполнение ими договорных обязательств не связаны с реализацией товаров (услуг, работ), то денежные средства, полученные покупателем (заказчиком), НДС не облагаются, так как на них требования ст. 162 НК РФ не распространяются (письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363, от 02.12.2008 N 03-07-05/49, от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67, ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@).
В рассматриваемом случае неустойка получена заказчиком от исполнителя услуг, следовательно, основания признать их связанными с реализацией отсутствуют.
Иными словами, денежные средства, полученные заказчиком от исполнителя услуг в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение последним обязательств по договору, в налоговую базу по НДС у заказчика не включаются. Соответственно, НДС с полученных сумм не начисляется, и в декларации по НДС суммы неустойки не отражаются.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
Трудовое право. Выплаты работникам.
Обязательно ли в трудовом договоре указывать, что заработная плата выплачивается путем перечисления на банковскую карту?
В соответствии с частью третьей ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Конструкция данной нормы позволяет заключить, что законодатель предоставил сторонам трудовых отношений право выбора в части определения документа, которым будут урегулированы условия перевода заработной платы работника в определенную им кредитную организацию: соответствующие условия могут быть установлены или коллективным, или трудовым договором.
Таким образом, если положение о переводе заработной платы на банковские карты работников содержится в коллективном договоре, стороны не обязаны дублировать данное условие в трудовом договоре. В ином же случае включение соответствующего условия в трудовой договор обязательно.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел
Можно ли в трудовом договоре установить, что при нарушении работником, работающим на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, норм охраны труда (правил техники безопасности, правил использования средств индивидуальной защиты и т.п.) работодатель имеет право лишить его премий, гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда?
1. Премия, как стимулирующая и поощрительная выплата, в силу части первой ст. 129 ТК РФ, является составной частью заработной платы. Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
В свою очередь, системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть первая ст. 135 ТК РФ).
При установлении системы премирования определяются условия, результаты работы, при выполнении, достижении которых работникам приобретает право на получение премии, а также могут устанавливаться основания для невыплаты премии или уменьшения её размера. Например, может предусматриваться невыплата премии или уменьшение размера премии за нарушение трудовой дисциплины, ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, наличие дисциплинарных взысканий (смотрите также определения Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 7 апреля 2005 N КАС05-126, от 29 марта 2005 N КАС05-148, от 5 октября 2004 N КАС04-500, Рязанского областного суда от 3 октября 2001 N 33-1295-01, кассационное определение Пермского краевого суда от 02.03.2011 по делу N 33-1922, определение Верховного Суда РФ от 07.04.2005 N КАС05-126).
В том числе может быть предусмотрена невыплата премии за конкретные производственные упущения или нарушения трудовой дисциплины независимо от того, налагались ли на работника за эти проступки дисциплинарные взыскания (п. 12 постановления Пленума Верховного Суда СССР от 24 ноября 1978 N 10 "О применении судами законодательства, регулирующего оплату труда рабочих и служащих", постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22 апреля 1992 N 8 "О применении судами Российской Федерации постановлений Пленума Верховного Суда Союза ССР", решение Ржевского городского суда Тверской области от 3 апреля 2009 N 2-240/2009, определение президиума Челябинского областного суда от 17 сентября 2003 (надзорное производство 4г03-2019)).
По смыслу частей первой и третьей ст. 129 ТК РФ премия является стимулирующей выплатой, устанавливаемой работодателем с учетом трудового вклада конкретного работника в целях стимулирования работников, выплата премии осуществляется при условии наличия у сотрудника определенных трудовых достижений, оценка которых является исключительной компетенцией работодателя. Если трудовые достижения работника за определенный период не соответствовали критериям премирования, у работодателя не возникнет обязанности по начислению и выплате премии за это время. В такой ситуации неначисление премии является правомерным. Однако неначисление работнику премии должно быть обоснованным. Естественно, обстоятельства, при которых премия не выплачивается работникам, должны быть описаны как можно подробнее, чтобы позднее сотрудник не смог оспорить действия организации в суде.
В случае возникновения трудового спора работодателю придется доказывать в суде наличие тех обстоятельств, на основании которых он принял решение о неначислении премии конкретному работнику. Таким образом, работодателю необходимо располагать подтверждениями невыполнения работником показателей премирования (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия от 11 декабря 2012 по делу N 33-3396/2012).
Какого-либо нормативного акта, требующего от работодателя оформлять решение о том, что работник не будет поощрен, и знакомить такового работника с этим документом, на настоящий момент не существует. Таким образом, по нашему мнению, работодатель не обязан разъяснять работнику в каждом конкретном случае причины, побудившие его не поощрять работника, а также издавать отдельный документ (приказ) о депремировании.
Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что частью пятой ст. 135 ТК РФ предусмотрено, что условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены, по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Соответственно, включение в трудовой договор условия о том, что при нарушении работником норм охраны труда премия не выплачивается, работодатель имеет право лишить его премий не будет противоречить требованию, установленному ст. 135 ТК РФ, если аналогичное по смыслу положение будет содержаться в локальном нормативном акте, устанавливающем систему премирования (систему оплаты труда) в организации.
2. Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном ст.ст. 92, 117 и 147 ТК РФ (часть вторая ст. 219 ТК РФ). Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя (часть третья ст. 219 ТК РФ).
Поскольку гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда установлены законодательством, являются обязательными для работодателя, то отказ в предоставлении гарантий и компенсаций, предоставляемых за работу во вредных или опасных условиях труда, в том числе в случае нарушения работником нормативных требований охраны труда (иного дисциплинарного проступка) при условии, что условия труда работников являются вредными и (или опасными), не допустим.
В силу части второй ст. 9 ТК РФ трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников, по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению.
Таким образом, если стороны все же согласуют в трудовом договоре (в дополнительном соглашении к трудовому договору) условие о том, что при нарушении работником норм охраны труда гарантии и компенсации, предоставляемые работнику за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, не предоставляются, такое условие применению не подлежит.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Земцов Евгений
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
В трудовом договоре с работниками прописано, что им устанавливается пятидневная рабочая неделя (с 08.00 до 17.00), перерыв - с 12.00 до 13.00, выходные - суббота и воскресенье.
Нужно ли составлять графики работы на каждый месяц и ознакомлять с ними работника?
В соответствии с частью первой ст. 100 ТК РФ режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя), работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором.
По смыслу ст.ст. 103, 301 ТК РФ графики работы (сменности, работы на вахте), с которыми работодатель обязан не менее чем за месяц (при вахтовом методе - за два месяца) знакомить работников, представляют собой способ заблаговременного информирования сотрудников о предстоящем чередовании их рабочих и выходных дней, а также о времени начала и окончания работы в конкретные рабочие дни.
Поскольку описанный в вопросе режим работы, установленный в трудовом договоре, позволяет работникам узнавать о времени их работы и отдыха без дополнительного специального уведомления их работодателем, составлять в отношении таких работников графики работы (сменности) и знакомить их с ними работодателю не требуется.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел
Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику с 30 декабря 2014 продолжительностью 21 календарный день.
Какие дни следует не включать в отпуск в январе 2015 года?
В соответствии с частью первой ст. 120 ТК РФ продолжительность ежегодного основного и дополнительных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. В отношении выходных дней такого исключения не предусмотрено. Следовательно, выходные дни, в том числе перенесенные в соответствии постановлением Правительства РФ от 27.08.2014 N 860 на 9 января и 4 мая 2015 года, равно как и рабочие, включаются в число календарных дней отпуска. При этом нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются при любом режиме рабочего времени (смотрите также письма Роструда от 20.11.2006 N 1904-6-1, от 12.09.2013 N 697-6-1).
Обратите внимание, что в ст. 120 ТК РФ речь не идет об увеличении продолжительности отпуска. Если на период отпуска приходятся праздничные дни, то дата окончания отпуска, исчисленная исходя из его продолжительности, переносится на количество дней, соответствующее числу праздников. Таким образом, увеличивается продолжительность периода отдыха, когда работник на законных основаниях освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей.
Единый для всех работодателей и работников перечень нерабочих праздничных дней на территории Российской Федерации установлен частью первой ст. 112 ТК РФ. В частности, такими днями являются 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы; 7 января - Рождество Христово.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации праздники с 1 по 8 января не будут включены в число календарных дней отпуска работника. Если ему предоставляется ежегодный отпуск в период с 30 декабря 2014 года на 21 календарный день, то именно это количество дней следует указать в приказе о предоставлении отпуска. При этом период, в который будет предоставляться отпуск, нужно увеличить на восемь нерабочих праздничных дней (1-8 января) и отразить в приказе, что отпуск предоставляется работнику с 30 декабря 2014 года по 27 января 2015 года на 21 календарный день, хотя фактически в этом периоде - 29 календарных дней. Восемь нерабочих праздничных дней оплате не подлежат.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим
Какие действия необходимо предпринять, если у трудовой книжки надорвана страница (до половины)? Должна ли организация выдавать новую трудовую книжку (дубликат)?
В настоящее время оформление трудовых книжек осуществляется по Правилам ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (далее - Правила), и в соответствии с Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69 (далее - Инструкция).
Как указано в п. 33 Правил, дубликат трудовой книжки выдается, в том числе если трудовая книжка (вкладыш) пришла в негодность (обгорела, порвана, испачкана и т.п.). При этом ни Правила, ни Инструкция не уточняют, что понимать под термином "негодность". По нашему мнению, дубликат трудовой книжки выдается в том случае, если информация, содержащаяся на какой-либо странице обгоревшей, порванной или испачканной трудовой книжки, была утрачена, и для ее восстановления потребуется вторичное внесение каких-либо сведений из указанных в ней.
Так, если в рассматриваемом случае целостность порванной страницы трудовой книжки может быть восстановлена без необходимости вторичного внесения каких-либо сведений, указанных в ней ранее, и такое восстановление не повлияет на возможность использования трудовой книжки в дальнейшем (например, порванную до половины уже заполненная полностью страница трудовой книжки раздела "Сведения о работе" можно заклеить прозрачным скотчем таким образом, чтобы это не создавало препятствий для внесения записей в установленном порядке на следующей странице), необходимости в оформлении дубликата трудовой книжки, по нашему мнению, нет.
Если же надрыв страницы трудовой книжки не может быть восстановлен без утери уже имеющейся информации или при невозможности внесения информации в дальнейшем, мы считаем, что работодатель обязан выдать дубликат.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: