Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 октября 2018 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Депутаты предлагают уточнить порядок исчисления сумм акциза в отношении сигарет, папирос, сигарилл, биди, кретека
Предусматривается, что положения законопроекта распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих не только производство на территории РФ указанной табачной продукции, но и ее ввоз на территорию РФ (в том числе с территорий государств - членов Евразийского экономического союза).
Согласно законопроекту в случае, если совокупный объем ввезенных на территорию РФ (в том числе с территорий государств - членов Евразийского экономического союза) организацией за налоговый период указанных подакцизных товаров (Vнп) превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (Vср), то значение коэффициента T = 1 + 0,3 x (Vнп - Vср) / Vнп (значение коэффициента T округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления);
в иных случаях коэффициент T принимается равным 1.
Среднемесячный совокупный объем ввезенных на территорию Российской Федерации (в том числе ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза) подакцизных товаров определяется путем деления общего объема ввезенных на территорию РФ (в том числе с территорий государств - членов Евразийского экономического союза) указанных товаров за год на 12.
В Совет Федерации направлен законопроект о сохранении льгот по имущественным налогам для физлиц, срок выхода на пенсию которым отложен
В связи с повышением пенсионного возраста в Налоговый кодекс РФ предлагается внести изменения, предусматривающие сохранение налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, предоставляемых в настоящее время пенсионерам, для лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим на 31 декабря 2018 года.
Информационная система ведения государственного реестра ЗАГС введена в эксплуатацию с 1 октября 2018 года
ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России поручено обеспечить:
- бесперебойное ежедневное и круглосуточное функционирование системы;
- техническую поддержку пользователей системы в режиме графика работы органов ЗАГС;
- обработку содержащейся в системе информации, в том числе персональных данных;
- защиту информации в ходе эксплуатации системы.
За налоговый период 2018 года отчитаться о полученных доходах необходимо по новой форме налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)
Утверждена новая форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации в электронной форме.
Изменения предусматривают упрощение формы налоговой декларации (в частности, сокращен раздел, касающийся определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ПФИ), а также учитывают поправки в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (с внесенными изменениями), которым утверждена действующая форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ).
Уточнен порядок заполнения статистической формы N ИЖС, по которой подаются сведения о построенных населением жилых домах
Установлено, что основанием для заполнения формы является, в том числе, уведомление о соответствии построенных или реконструированных объекта индивидуального жилищного строительства или садового дома требованиям законодательства о градостроительной деятельности, форма которого утверждена Приказом Минстроя России от 19.09.2018 N 591/пр.
Росстатом обновлена статистическая форма N 3-АФК, по которой подаются сведения об адаптивной физической культуре и спорте, действующая с отчета за 2018 год
Форму представляют, в частности, юридические лица, осуществляющие деятельность по адаптивной физической культуре. Срок предоставления - 15 января после отчетного периода.
Утверждены также указания по заполнению формы.
Признан утратившим силу Приказ Росстата от 03.10.2017 N 653, которым была утверждена ранее действовавшая форма.
Утверждены формы наблюдения за реализацией образовательными организациями программ образования, включающих основы финансовой грамотности
Формы подлежат представлению в Минпросвещения России общеобразовательными организациями, профессиональными образовательными организациями, образовательными организациями высшего профессионального образования, а также иными организациями, осуществляющими обучение по программам начального общего образования, основного общего образования, среднего общего образования в дополнение к своей основной деятельности.
Отчет составляется по состоянию на 1 октября 2017 года. Показатели приводятся суммарно по всем формам обучения, имеющимся в организации (очная, очно-заочная и заочная формы обучения).
ФНС России даны рекомендации по заполнению электронных форматов отчетов в отношении иностранных клиентов
В соответствии с НК РФ организации финансового рынка обязаны представлять в ФНС России информацию в соответствии с пунктом 1 статьи 142.2, пунктом 1 статьи 142.4 НК РФ.
Организации финансового рынка должны собирать информацию и направлять ее в налоговые органы в отношении клиентов (выгодоприобретателей и (или) прямо или косвенно их контролирующих лиц), которые не являются российскими налоговыми резидентами.
Настоящие рекомендации содержат описание типовых действий организаций финансового рынка, связанных с подготовкой и представлением отчетности в ФНС России.
ФНС России утвердит новую форму уведомления о невозможности представления налогоплательщиком истребуемых документов
С 3 сентября 2018 года Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ пункт 5 статьи 93 НК РФ излагается в новой редакции.
Установлено, что ранее представленные в налоговые органы документы (информация) могут не представляться при условии уведомления налогового органа о том, что истребуемые документы (информация) уже были представлены (согласно прежней редакции налоговые органы были не вправе истребовать у проверяемого лица ранее представленные документы).
В целях реализации новых положений НК РФ подготовлен проект формы уведомления, в которой предусмотрена возможность сообщения о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) по причине их представления ранее в налоговый орган.
Проект Приказа Минэкономразвития России "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год"
Минэкономразвития России предложены коэффициенты-дефляторы на 2019 год
Коэффициенты-дефляторы устанавливаются в следующих размерах:
для целей применения НДФЛ - 1,729;
для исчисления ЕНВД - 1,915;
для налога на имущество ФЛ - 1,518;
для целей уплаты торгового сбора - 1,317;
для применения ПСН - 1,518.
Для целей применения УСН предусмотрен коэффициент-дефлятор в размере 1,518. При этом необходимо учитывать, что действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г., в связи с чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, не подлежит индексации на указанный коэффициент-дефлятор.
Письмо Минфина России от 21.09.2018 N 03-02-08/67665
Минфин России разъяснил, подлежит ли списанию задолженность по транспортному налогу за 2014 год
Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ предусмотрена возможность признания безнадежной к взысканию и списание недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у физлиц по состоянию на 1 января 2015 года.
Сообщается, что задолженность налогоплательщика по транспортному налогу в сумме 3 940 руб. (налог) и 7 503 р. 05 коп. (пени) образовалась в связи с отсутствием уплаты налога за 2014 год.
В связи с тем, что транспортный налог за 2014 год подлежал уплате до 1 октября 2015, недоимка по этому налогу возникла позже 1 января 2015 и, следовательно, списанию не подлежит.
Письмо Минфина России от 25.09.2018 N 03-01-15/68652
Если в кассовом чеке не помещается название услуги, его можно сократить и добавить код номенклатуры
Законом о ККТ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности. Это в том числе наименования товаров, работ, услуг.
Поскольку требования к данному реквизиту не конкретизированы, сообщается, что в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) может указываться сокращенное наименование услуги, дополненное кодом услуги в соответствии с номенклатурой.
Письмо Минфина России от 24.09.2018 N 03-02-08/68105
Минфином России даны разъяснения по начислениям транспортного налога за 2010, 2011, 2014, 2015 и 2016 годы
Сообщается, что налогоплательщик при уплате налога не указал в платежных документах налоговые периоды, за которые был уплачен транспортный налог, поэтому поступившие платежи были зачтены в счет уплаты задолженности за налоговые периоды 2010, 2011 годов и частично за 2014 год.
В связи с неполной уплатой транспортного налога за 2014 год (по сроку уплаты - 01.10.2015) инспекцией было направлено налогоплательщику требование об уплате этого налога и соответствующих пеней.
Пользователям ККТ необходимо обновить программное обеспечение в целях формирования с 1 января 2019 года кассовых чеков с действующей ставкой НДС 20%
Федеральным законом о контрольно-кассовой технике утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (БСО), к числу которых относится налоговая ставка по НДС.
В настоящее время в связи с повышением основной ставки НДС с 18 до 20 процентов подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов.
Сообщается, что после вступления в силу вышеуказанного приказа, но не ранее 1 января 2019 года, в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120.
Учитывая изложенное, пользователям ККТ рекомендовано заблаговременно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники.
<Письмо> ФНС России от 08.10.2018 N ГД-4-14/19580@
<Об электронном сервисе "Прозрачный бизнес">
ФНС России информирует территориальные органы об электронном сервисе "Прозрачный бизнес"
Сервис предоставляет возможность получить сводную информацию об организации, включающую в себя сведения, указанные в пункте 11 статьи 102 Налогового кодекса РФ, а также сведения из единого государственного реестра юридических лиц; из реестра дисквалифицированных лиц; из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства; из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц; из единого государственного реестра налогоплательщиков об иностранных организациях.
Использование электронного сервиса "Прозрачный бизнес" целесообразно для получения оперативной информации о юридических лицах при осуществлении территориальными органами ФНС России своих полномочий.
Полная версия сервиса доступна для использования территориальными органами ФНС России на Интранет-портале ФНС России по адресу - https://pb.ais3.tax.nalog.ru/.
ФНС России информирует об опубликовании на официальном интернет-портале правовой информации законодательных актов, касающихся администрирования налогообложения имущества
Такими актами являются:
- Федеральный закон от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Закон направлен на совершенствование правового регулирования в сфере государственной регистрации транспортных средств и предусматривает, в числе прочего, создание государственного реестра транспортных средств);
- Федеральный закон от 03.08.2018 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации в части создания Российского открытого реестра судов в связи с принятием Федерального закона "О международных компаниях" и Федерального закона "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края" (Закон регулирует отношения, возникающие из торгового мореплавания, и предусматривает создание Российского открытого реестра судов, которые могут находиться в собственности иностранных граждан, иностранных юридических лиц, юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях");
- Федеральный закон от 03.08.2018 N 340-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Законом определяются понятия "объект индивидуального жилищного строительства", "жилой дом", "индивидуальный жилой дом", а также устанавливаются единые требования к строительству объектов индивидуального жилищного строительства (жилых домов) на земельных участках, предоставленных в целях индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства в границах населенного пункта, жилых и садовых домов на садовых земельных участках и предусматривается уведомительный порядок начала и окончания строительства (реконструкции) указанных объектов. Кроме того, уточняется порядок кадастрового учета и государственной регистрации прав на вышеперечисленные объекты недвижимости, регулируются отношения в сфере сноса объектов капитального строительства и в сфере строительного надзора, включая перечень объектов, проектная документация которых подлежит экспертизе в обязательном порядке);
- Федеральный закон от 03.08.2018 N 342-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Законом, в частности, вводится понятие "некапитальные строения, сооружения", предусматривается создание классификатора объектов капитального строительства по их назначению и функционально-технологическим особенностям, расширяется состав информации, включаемой в государственную информационную систему обеспечения градостроительной деятельности).
<Письмо> ФНС России от 12.10.2018 N ЕД-4-15/20020
"О направлении информации"
Для обоснования ставки НДС 0% в отношении услуг по компенсации НДС в системе "tax free" применяется рекомендованная ФНС России форма (формат) реестра
При реализации услуг по компенсации иностранным гражданам сумм НДС в системе "tax free" для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов налогоплательщиком в налоговый орган представляется в электронной форме реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога.
До утверждения в установленном порядке рекомендовано применять форму и формат реестра, которые были доведены письмом ФНС России от 30.08.2018 N ЕД-4-15/16779@.
Казначейство России разъяснило требования к отражению в платежных и расчетных документах кода выплат в целях зачисления денежных средств на карты "Мир"
Указание клиентами в платежных и расчетных документах кода выплат при осуществлении выплат, поименованных в пункте 2 части 5 статьи 30.5 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (стипендии, пенсии, оплата труда бюджетников и др.), является обязательным вне зависимости от наличия или отсутствия платежных карт к банковским счетам физических лиц - получателей соответствующих выплат.
Разъяснено также, что при отсутствии платежной карты "Мир" к банковскому счету, предусматривающему осуществление операций с использованием платежной карты, банк получателя средств отражает сумму выплаты на счете по учету сумм невыясненного назначения и направляет физлицу уведомление с предложением в срок не позднее десяти рабочих дней:
- явиться за получением суммы выплаты;
- либо представить распоряжение о ее зачислении на банковский счет, предусматривающий осуществление операций с использованием национального платежного инструмента, или на банковский счет, не предусматривающий осуществление операций с использованием платежной карты.
Если получатель средств - физическое лицо не явится в указанный срок, банк получателя средств на одиннадцатый рабочий день осуществляет возврат этих денежных средств плательщику - клиенту территориального органа Федерального казначейства.
Лицам, добровольно уплачивающим страховые взносы в ФСС РФ, необходимо перечислить соответствующую сумму в срок до 31 декабря текущего года
Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ, исходя из стоимости страхового года.
Данная величина определяется как произведение МРОТ, установленного на начало соответствующего финансового года, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, стоимость страхового года в 2018 году составляет: 3 302 руб. 17 коп. (9 489 руб. x 2,9% x 12).
Обращено внимание на то, что в случае, если страховые взносы не уплачены за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря, правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.
Для учета денежных средств адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в форме адвокатского кабинета, открываются счета на балансовом счете N 40802 "Индивидуальные предприниматели"
На запрос Федеральной палаты адвокатов Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России было сообщено, что для учета денежных средств, связанных с профессиональной деятельностью адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, балансовый счет N 40817 "Физические лица" применяться не может.
Для этих целей должны использоваться расчетные счета (балансовый счет N 40802 "Индивидуальные предприниматели").
Казначейство России разъяснило особенности открытия лицевых счетов апелляционных и кассационных судов общей юрисдикции
Сообщается, что в соответствии с Порядком формирования Заявления на открытие лицевого счета и Карточки образцов подписей к лицевым счетам, утвержденным Приказом Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. N 21н, Заявление на открытие (переоформление, закрытие) лицевого счета и Карточка образцов подписей к лицевым счетам представляются в орган Федерального казначейства (его структурное подразделение) за подписью руководителя и главного бухгалтера клиента (уполномоченных руководителем лиц), за исключением указанных документов, представляемых крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем, которые подписываются главой крестьянского (фермерского) хозяйства, индивидуальным предпринимателем и главным бухгалтером клиента (лицом, уполномоченным главой крестьянского (фермерского) хозяйства, индивидуальным предпринимателем на ведение бухгалтерского учета).
Представление в органы Федерального казначейства Заявления на открытие (переоформление, закрытие) лицевого счета и Карточки образцов подписей к лицевым счетам за подписью руководителя клиента (уполномоченного им лица) возможно только в случае отсутствия в штате клиента должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции).
Вместе с тем Федеральное казначейство считает возможным представление апелляционными и кассационными судами в органы Федерального казначейства документов для открытия лицевого счета, подписанных одной подписью председателей судов.
При этом осуществление операций по зачислению и списанию средств на открытых лицевых счетах будет возможно только после представления судами в органы Федерального казначейства Карточек образцов подписей к лицевым счетам, оформленных в соответствии с Порядком N 21н и содержащих образцы подписей, в том числе главных бухгалтеров судов (других должностных лиц, выполняющих их функции).
Одновременно сообщается о возможности представления судами в территориальные органы Федерального казначейства Карточки образцов подписей к лицевым счетам, оформленной в установленном порядке с учетом положений письма, без указания в графе "Фамилия, имя, отчество" лица, наделенного правом второй подписи, записи "бухгалтерский работник в штате не предусмотрен".
Межрайонная инспекция может привлекать к административной ответственности организации, не состоящие у нее на учете, если иное не указано в ее положении, утвержденном вышестоящим налоговым органом
ФНС России по данному вопросу опирается на Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2018 по делу N 305-АД18-9558, которым установлено, в частности, следующее.
Во время проверки организации Межрайонная инспекция выявила нарушение, за которое налогоплательщику был назначен административный штраф в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Не согласившись с инспекцией, организация обратилась в суд. Она сослалась, в числе прочего, на то, что административное правонарушение было совершено по адресу, на который не распространяются полномочия Межрайонной инспекции, проводившей проверку, вследствие чего она не имела права рассматривать это дело и штрафовать организацию.
Суд первой инстанции отказал организации в удовлетворении требований. Суд указал, что Межрайонная инспекция действовала в пределах полномочий, предусмотренных приказом Минфина России от 17.07.2014 N 61н и Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 49 по г. Москве, утвержденным УФНС России по г. Москве 17.12.2015. Последнее вправе делегировать нижестоящей инспекции полномочия по проведению контрольных мероприятий на всей территории города Москвы. Нарушений порядка привлечения организации к административной ответственности суд первой инстанции не установил.
Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции, указав, что рассматриваемое правонарушение было совершено на территории, подконтрольной иной налоговой инспекции, следовательно, у Межрайонной инспекции не было полномочий рассматривать это дело.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ отменила постановление суда апелляционной инстанции, оставив в силе решение суда первой инстанции. Она указала, что согласно вышеуказанному Положению Межрайонная инспекция, находясь в непосредственном подчинении УФНС России по г. Москве, может осуществлять на всей территории города контроль и надзор за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, а также за полнотой учета выручки. В положении об инспекции не указано, что ее полномочия распространяются только на какую-то отдельную территорию столицы. Таким образом, Межрайонная инспекция была вправе проводить проверку организации, рассматривать дело об административном правонарушении, а также составлять соответствующий протокол.
<Информация> ФНС России <По вопросу обжалования налогоплательщиками решений налоговых органов>
Решение вышестоящего налогового органа может стать самостоятельным предметом спора, когда это новое решение по проверке, а также когда нарушена процедура его принятия или вышестоящий налоговый орган вышел за пределы своих полномочий
ФНС России информирует о судебной практике по данному вопросу.
Сообщается, что в ситуации, когда налогоплательщик не согласен с решением по жалобе по другим основаниям, суды не признают их как самостоятельный предмет спора. Плательщик обратился в суд с требованием признать недействительным решение вышестоящего налогового органа, который частично отменил решение по проверке. Суды отказали истцу, пояснив, что в данном случае решение вышестоящего налогового органа не может быть предметом отдельного спора. Решение по проверке было отменено не полностью, а только частично, это не новое решение. Кроме того, суд установил, что вышестоящий налоговый орган не нарушал процедуру и не вышел за пределы своих полномочий.
Разработан формат передачи организацией финансового рынка уведомления об использовании права не представлять информацию по ранее заключенным договорам с клиентами - юридическими лицами с остатком средств менее или равным 250 тысяч долларов США
Формат описывает требования к структуре и содержанию электронного документа обмена. Номер версии настоящего формата RU:5.01.
Согласно Протоколу обмена информацией о финансовых счетах между федеральной налоговой службой и организациями финансового рынка (утвержден ФНС России) (версия от 31.08.2018) уведомления за 2017 г. заявитель направляет до 31.07.2018 г., за 2018 г. до 31.05.2019 года.
Организациям финансового рынка даны разъяснения по вопросам представления информации в налоговые органы об иностранных клиентах
Налоговый кодекс РФ дополнен положениями об автоматическом обмене финансовой информацией с иностранными государствами, в том числе предусмотрены права и обязанности организаций финансового рынка (ОФР) по представлению в налоговые органы: информации о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств (территорий); иной информации, относящейся к договору на оказание финансовых услуг, заключенному между клиентом и организацией финансового рынка.
Так, в частности, разъяснено, что:
к числу договоров, в отношении которых не требуется предоставление финансовой информации, относятся кредитные договоры, договоры аренды банковской ячейки или сейфа, договоры банковской гарантии;
если по договору страхования жизни выгодоприобретатель дает распоряжение на фактическое перечисление денежных средств третьему лицу, обладающему признаками иностранного налогоплательщика, то ОФР принять меры по установлению налогового резидентства этого третьего лица как реального выгодоприобретателя и, если такое лицо является налоговым резидентом иностранного государства, представить в налоговый орган необходимую информацию;
понятие "лицо, прямо или косвенно контролирующее клиента (выгодоприобретателя)" должно использоваться в соответствии с рекомендациями ФАТФ. Так, например, при отсутствии физлица, осуществляющего управление юридическим лицом посредством доли участия в капитале, следует выявить лиц (при их наличии), осуществляющих управление каким-либо иным образом (это в том числе личные контакты с ответственными людьми либо с теми, кто участвует в капитале; управление без права собственности за счет участия в финансировании предприятия; наличие тесных семейных отношений и пр.).
Разработан формат представления организацией финансового рынка информации о финансовых счетах клиентов - резидентов иностранных государств в уполномоченный орган в электронной форме
Формат описывает требования к структуре и содержанию электронного документа передачи в электронной форме сведений о финансовых счетах клиентов организаций финансового рынка, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств (территорий).
Номер версии настоящего формата RU:5.01.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
15.10.2018 Выдача платежек и техзаписи по счетам не означают, что договор банковского вклада заключен
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 11.09.2018 № 46-КГ18-33
Суд отменил апелляционное определение и направил дело о признании сделок недействительными, применении последствий недействительности сделок и взыскании сумм неосновательного обогащения на новое апелляционное рассмотрение, поскольку само по себе наличие определенных финансовых документов на момент выплаты страхового возмещения еще не означает, что обстоятельства их составления не могут быть в дальнейшем подвергнуты сомнению при наличии тех или иных доказательств
Верховный Суд РФ не согласился с отказом в требовании АСВ признать договоры банковского вклада недействительными, вернуть зачисленные на них суммы, взыскать с вкладчиков неосновательное обогащение в виде полученных ими страховых выплат. Договор банковского вклада считается заключенным с момента внесения денег в банк. Формальная выдача приходных платежек и техзаписи по счетам клиентов, сделанные в условиях неплатежеспособности банка, не означают, что он получил деньги. Такие действия не считаются деньгами и не влекут заключение договора. По сути, госкорпорация требовала констатировать, что между вкладчиками и банком-банкротом вовсе не было правоотношений, вытекающих из названных договоров. Ошибочная квалификация спорных сделок как недействительных не ведет к иным последствиям. В случае их квалификации как незаключенных выплаченное страховое возмещение также должно рассматриваться как неосновательное обогащение. Кроме того, наличие определенных финансовых документов на момент выплаты возмещения еще не означает, что обстоятельства их составления нельзя в дальнейшем оспорить.
Источник: http://www.pravovest.ru
15.10.2018 Правообладатель не смог отсудить компенсацию за снятие ключей доступа программы для ЭВМ
Постановление Суда по интеллектуальным правам от 03.10.2018 № С01-1129/2017 по делу N А32-1221/2017
Суд частично удовлетворил иск о взыскании компенсации за незаконные использование программного обеспечения и его модификацию, поскольку факт хранения спорного программного обеспечения на компьютерах ответчика подтвержден документально, а доказательств его правомерного использования не представлено
Правообладатель требовал компенсацию за незаконное использование программы "1С: Предприятие" и снятие ключей доступа (отдельную сумму за каждое из этих двух действий). Суд по интеллектуальным правам согласился с предыдущими инстанциями, которые взыскали компенсацию только за неправомерное использование, уменьшив ее ниже низшего предела. В данном случае снятие ключей доступа - не самостоятельное нарушение. Это действие лишь обеспечивает неправомерное использование программы, за которое ответчик выплатит компенсацию. Что касается уменьшения компенсации, то все условия для этого соблюдены. Ответчик ходатайствовал об этом и представил доказательства. Он допустил нарушение впервые, оно не носило грубый характер и не являлось существенной частью его деятельности.
Источник: http://www.pravovest.ru
15.10.2018 Если инспекция считает директора номинальным, то это не повод не принимать подписанную им декларацию по НДС
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.06.2018 № Ф09-2800/18 по делу N А60-46912/2017
Суд округа подтвердил, что налоговый орган незаконно отказался принимать декларацию по НДС. Причина отказа - декларация подписана неустановленным лицом, поскольку директор организации-налогоплательщика является номинальным. Между тем законодательство не предусматривает, что для принятии отчетности налоговый орган может оценивать достоверность подписи на декларации, устанавливать реальность исполнения обязанностей руководителем организации. Доводы о том, что налогоплательщиком не соблюден обязательный досудебный порядок, несостоятельны. Действительно, его жалоба в вышестоящий налоговый орган оставлена без рассмотрения. Однако это произошло в отсутствие достаточных оснований. Следовательно, из-за необоснованных действий вышестоящего органа налогоплательщик не может лишиться возможности обратиться в суд.
Источник: http://www.pravovest.ru
15.10.2018 Благотворительная выплата на лечение супруги работника не облагается страховыми взносами
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.06.2018 № Ф09-3382/18 по делу N А07-32657/2017
Организация в рамках благотворительности выплатила работнику деньги на лечение супруги. Суд округа подтвердил, что эта сумма не облагается страховыми взносами на травматизм. Причина - она имеет исключительно социальный характер, не является вознаграждением за труд и стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества работы и условий труда. Не принятые к зачету расходы на оплату больничного также не облагаются страховыми взносами.
Источник: http://www.pravovest.ru
16.10.2018 Организацию, которая приняла от гражданина Китая наличные в кассу, ждет штраф
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.07.2018 № Ф03-2690/18 по делу N А51-29112/2017
Суд округа подтвердил, что организацию правомерно оштрафовали за незаконную валютную операцию. Организация предоставила своему учредителю - гражданину Китая - заем в рублях. Часть суммы заемщик вернул в кассу организации. Таким образом, резидент принял от физлица-нерезидента наличные, минуя счет в уполномоченном в банке. Однако спорная операция не подпадает под исключения, когда юрлица-резиденты могут рассчитываться с физлицами-нерезидентами не через счет в таком банке.
Источник: http://www.pravovest.ru
17.10.2018 Организации, которая продала взаимозависимым лицам недвижимость по заниженной цене, доначислили налоги
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2018 № 307-КГ18-14063
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Верховный Суд не нашел оснований для пересмотра судебных актов, подтвердивших правоту налоговой инспекции. По результатам проверки она доначислила организации НДС и налог на прибыль с пенями, а также взыскала штраф. Инспекция исходила из того, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в результате занижения цен сделок. Суды с ней согласились. Инспекция доказала, что организация реализовала недвижимость взаимозависимым лицам по цене, которая существенно ниже рыночной. Эти действия не обусловлены разумными экономическими причинами. Суды указали, что последующее расторжение договоров - не основание для перерасчета налога на прибыль и НДС за прошлые периоды, поскольку это не ошибка в исчислении налоговой базы.
Источник: http://www.pravovest.ru
Правовой статус руководителя структурного подразделения организации, выполняющего функции члена ее коллегиального исполнительного органа без заключения соответствующего трудового договора, должен определяться занимаемой данным лицом должностью по трудовому договору
Конституционный Суд РФ признал не противоречащей Конституции РФ часть первую статьи 281 Трудового кодекса РФ, поскольку содержащееся в ней положение не предполагает возможность увольнения по основаниям, предусмотренным данным Кодексом для руководителя организации, работника, занимающего должность руководителя структурного подразделения акционерного общества - кредитной организации и осуществляющего наряду с выполнением возложенных на него трудовым договором обязанностей по данной должности функции члена коллегиального исполнительного органа этой организации на основании решения ее компетентного органа о его избрании (назначении) без заключения соответствующего трудового договора.
Конституционный Суд РФ указал, в частности, следующее.
Поскольку специфика выполняемой работы, являющаяся одним из оснований для установления различий в правовом положении работников, определяется в том числе занимаемой должностью, руководитель структурного подразделения организации, на которого наряду с работой по этой должности в силу решения ее компетентного органа возложены функции члена коллегиального исполнительного органа данной организации без заключения соответствующего трудового договора, по своему положению в сфере трудовых отношений не может быть приравнен к лицу, осуществляющему в качестве члена коллегиального исполнительного органа юридического лица управленческую деятельность на основании трудового договора. Его правовой статус, включая основания, порядок и условия увольнения, должен определяться занимаемой по трудовому договору должностью руководителя структурного подразделения организации и свойственными ей обязанностями и ответственностью, - иное означало бы возложение на него необоснованных обременений, установленных для руководителя организации в связи с особой значимостью выполняемой им трудовой функции.
Следовательно, распространение особенностей увольнения руководителя организации на работника, занимающего должность руководителя структурного подразделения акционерного общества - кредитной организации, который наряду с выполнением обязанностей по трудовому договору осуществляет функции члена коллегиального исполнительного органа данной организации на основании решения ее компетентного органа о его избрании (назначении) без заключения трудового договора, приводило бы к несоразмерному ограничению трудовых прав такого работника и вступало бы в противоречие с конституционными принципами справедливости, равенства и соразмерности. Данный вывод в полной мере применим к случаям увольнения работника, занимающего должность руководителя структурного подразделения акционерного общества - кредитной организации, по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 278 Трудового кодекса РФ (в связи с отстранением от должности руководителя организации-должника в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
19.10.2018 Налоги, которые организация хотела внести через проблемный банк, признаны неуплаченными
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2018 № 305-КГ18-14224
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Организация просила признать, что она исполнила обязанность по уплате налогов. Первая инстанция ей отказала, с чем согласились апелляционный суд и суд округа. А Верховный Суд не нашел оснований для пересмотра актов предыдущих инстанций. Как следует из материалов дела, организация направила в банк платежные поручения на уплату налогов, хотя знала, что он неплатежеспособен. При этом она намеревалась перечислить налоги в большем размере, чем заявлено в декларациях и расчете. Банк списал деньги с ее счета. Но в бюджет они так и не поступили. Списанные средства попали в очередь неисполненных распоряжений из-за недостаточности средств на корсчете банка. Вскоре ЦБ РФ отозвал у него лицензию. При этом ранее организация уплачивала налоги через Сбербанк. С учетом всех обстоятельств суды признали, что при перечислении платежей организация действовала недобросовестно.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
08.10.2018 Как считать страховые взносы после реорганизации компании
При реорганизации путем преобразования юридического лица создается новая организация (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения).
Исходя из положений пунктов 9 и 11 статьи 50 НК, при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.
При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-07/63877 от 06.09.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.10.2018 Работодатель может подарить деньги работнику без применения ККТ
Об этом сообщил Минфин России
Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Об этом говорится в письме Минфина России от 31 августа 2018 г. № 03-01-15/62431, пишет ГАРАНТ.
На этом основании министерство финансов пришло к выводу, что при выплате работникам компании денежных средств по договору дарения кассовые аппараты не применяются.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2018 Адвокаты, оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам, могут получать сразу два налоговых вычета
В таком случае форма адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность, значения не имеет
Адвокаты, которые оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера, вправе получать одновременно профессиональный и стандартный налоговый вычет. При этом форма адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность, значения не имеет, сообщил Минфин России от 20 сентября 2018 г. № 03-04-05/67461, пишет ГАРАНТ.
Министерство отметило, что гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» не содержит ограничений для возможности получения адвокатами данных налоговых вычетов. Финансовое ведомство подчеркнуло, что адвокаты, которые оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера, имеют право получить профессиональный налоговый вычет в фактически осуществленной сумме, подтвержденной документально и связанной непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг. Стандартный налоговый вычет также предоставляется при наличии документов, которые подтверждают право на него. Поскольку доход адвокатов облагается по ставке НДФЛ 13%, они могут его уменьшить на сумму вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
Из этого следует, что при подтверждении адвокатом права на вычет документально адвокатское бюро, коллегия адвокатов или юридическая консультация в качестве налогового агента должны предоставить ему профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от адвоката соответствующего заявления.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2018 ФНС перестанет прикладывать квитанцию об оплате к налоговым уведомлениям для физлиц
Это позволит усовершенствовать действующую форму налогового уведомления и снизить затраты на печать налоговой корреспонденции
ФНС РФ уведомила о разработке проекта приказа, которым собирается предусмотреть отказ от формирования и печати отдельного платежного документа при условии включения в форму налогового уведомления реквизитов для уплаты налогов в бюджет России, пишет ГАРАНТ.
Таким образом, это позволит усовершенствовать действующую форму налогового уведомления, которое направляется для уплаты имущественных налогов физлиц и значительно уменьшить затраты на печать налоговой корреспонденции. Также ФНС считает, что из налогового уведомления нужно исключить избыточные сведения, в частности, об общей собственности на транспортные средства, о виде налоговой базы при налогообложении недвижимости физлиц, о сумме налогов и ИНН в отрывном корешке, который остается в налоговой.
Предполагается, что соответствующие изменения будут внесены в приказ ФНС России от 7 сентября 2016 г. № ММВ-7-11/477@ «Об утверждении формы налогового уведомления». Публичное обсуждение проекта, который был размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, завершится 23 октября. Согласно опубликованному уведомлению, вступление в силу приказа запланировано на июнь 2019 г.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2018 Для получения имущественного вычета в ИФНС не надо сдавать справку 2-НДФЛ. Но ее все равно могут запросить
НК не содержит требований к порядку выдачи налоговыми агентами физическим лицам справок 2-НДФЛ. Организация вправе самостоятельно установить любой порядок выдачи своим клиентам - физлицам справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога, не противоречащий действующему законодательству.
Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-11/18817@ от 27.09.2018.
В письме также сообщается, что перечни документов, представляемых физлицами в налоговые органы, в частности, с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установлены статьями 218 - 221 НК.
Указанными перечнями не предусмотрено представление налогоплательщиками в налоговые органы справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога.
Вместе с тем на основании положений пунктов 1 и 2 статьи 93 НК должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы, в том числе справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога, а также при необходимости ознакомиться с подлинниками документов.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.10.2018 Как ИП посчитать численность для ПСН при совмещении режимов
ИП, совмещает ПСН и УСН. Как посчитать среднюю численность работников для целей ПСН, разъяснил Минфин в письме № 03-11-12/67188 лот 20.09.2018.
При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, но при этом их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.
При совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения этого ограничения следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.10.2018 Об утрате работником права на пособие по уходу за ребенком надо вовремя сообщить в ФСС
В соответствии с п.4.2 Постановления Правительства от 21. 11.2011 года № 294 работодатель должен в 3-дневный срок направлять в территориальный орган ФСС уведомление о прекращении права работника на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Поясним, речь идет прямых выплатах в рамках пилотного проекта ФСС.
Работник теряет право на получение данного пособия в связи с преждевременным выходом на работу, в случае оформления очередного оплачиваемого или неоплачиваемого отпуска, увольнения работника, смерти работника или ребенка. Об этом напомнили в отделении ФСС по Республике Тыва.
Если работодатель не предоставил своевременно документы, и в связи с этим отделение ФСС произвело необоснованные расходы, то излишне перечисленные средства будут возмещаться отделению ФСС работодателем.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.10.2018 ФСС подготовила регламент для постановки и снятия с учета физлиц-работодателей
Фонд социального страхования утвердит Административный регламентпо регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником. Проект документа размещен на официальном портале.
Вставать на учет в ФСС обязаны физические лица, в том числе и ИП, в течение 30 календарных дней с даты заключения первого трудового договора. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
В регламенте указано, какие документы необходимо предоставить при регистрации: заявление о регистрации, копии трудовых книжек принятых работников или трудовых договоров, заключенных с работниками, а также предъявляется документ, удостоверяющий личность (в случае направления почтой - копия такого документа). В случае представления документов уполномоченным представителем страхователя предъявляется документ, подтверждающий соответствующие полномочия.
Формы заявлений для постановки на учет и снятия с него будут прилагаться к регламенту.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.10.2018 Как оценщикам считать фиксированные взносы
Оценщик зарегистрирован в реестре членов СРО 7 мая 2017 года. Право осуществления оценочной деятельности приостановлено 1 июня 2017. При этом сведения об исключении гражданина как оценщика из реестра членов СРО оценщиков в связи с прекращением оценочной деятельности отсутствуют.
Как в этом случае считать фиксированные взносы, объяснил Минфин в письме № 03-15-05/66292 от 17.09.2018.
Постановка на учет (снятие с учета) занимающегося частной практикой оценщика осуществляется налоговым органом на основании сведений об оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих СРО, внесенных в сводные реестры членов СРО, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой, сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью СРО оценщиков, не позднее 10-го числа каждого месяца.
Таким образом, информация о приостановлении осуществления оценочной деятельности конкретным оценщиком в налоговый орган не передается.
Оценщики, занимающиеся частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС.
Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - оценщиков, временно приостановивших оценочную деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов.
Таким образом, обязанность по уплате фиксированных взносов у оценщика, занимающегося частной практикой, возникает с момента приобретения статуса оценщика (т.е. в данном конкретном случае с 10 мая 2017 года) и до момента прекращения оценщиком занятия частной практикой.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.10.2018 Плата от дачников, не являющихся членами СНТ, облагается налогом на прибыль
Минфин в письме № 03-03-07/67319 от 20.09.2018 пояснил, как садоводческим (огородническим) товариществам учитывать в целях налога на прибыль плату за содержание имущества общего пользования, его ремонт, услуги (работы) по управлению таким имуществом.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены статьей 251 НК. Перечень данных доходов является закрытым.
Согласно пункту 2 указанной статьи НК к таким доходам относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физлиц и использованные указанными получателями по назначению, в частности, взносы учредителей (участников, членов).
На основании положений статьи 3 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» под взносами понимаются денежные средства, вносимые членами товарищества на расчетный счет товарищества на цели и в порядке, которые определены Законом № 217-ФЗ и уставом товарищества.
Что касается лиц, не являющихся членами товарищества, то они обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом.
Таким образом, денежные средства, вносимые лицами, не являющимися членами товарищества, в частности, за содержание имущества общего пользования, его текущий и капитальный ремонт, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом, являются платой, а не целевыми взносами.
Указанная плата не отнесена статьей 251 НК к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и является выручкой от реализации товаров, работ, услуг.
При этом и расходы, связанные с такой реализацией, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При равенстве доходов и расходов налоговая база будет равна нулю.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.10.2018 При каких безналичных платежах пока можно не применять ККТ
Управление ФНС по Санкт-Петербургу разместило пояснения по примению ККТ в некоторых ситуациях. В частности, дан ответ на вопрос о том, как применять кассовую технику в интернет-магазине при разных способах оплаты
Вопрос: Клиент может оплатить товар банковской картой на сайте или пойти с платежкой в банк. В каких случаях и в какой момент нужно применить ККТ?
Ответ: При осуществлении расчетов в безналичном порядке с применением устройств, подключенных к сети «Интернет» (мобильные устройства, стационарные компьютеры (клиент-банк, ввод реквизитов платежной карты на сайте), а также автоматических устройств для расчетов (картой в банкомате) обязанность применения ККТ возникает с 01.07.2018. При иных безналичных расчетах (наличными через банкомат или операциониста в кредитной организации) — с 01.07.2019.
В ответе налоговики ссылаются на то, что согласно пункту 19 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» электронное средство платежа — это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств. А именно для электронных средств платежа при безналичном расчете отсутствует отсрочка в применении ККТ до 1 июля 2019 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.10.2018 Ежемесячные выплаты в связи с рождением первого и второго ребенка не облагаются НДФЛ
Ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей» не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Данное положение внесено в пункт 2.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 23.04.2018 № 88-ФЗ.
Действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018 года, сообщает УФНС по Архангельской области.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.10.2018 Как на гараж получить льготу по налогу на имущество?
Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, необходимо представить в налоговый орган до 1 ноября
Можно ли получить налоговую льготу по налогу на имущество в отношении хозяйственной постройки, гаража?
Как объяснил Минфин РФ, физические лица освобождаются от уплаты налога в отношении одного хозяйственного строения или сооружения площадью до 50 кв. метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась).
Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, необходимо представить в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении этого объекта применяется налоговая льгота.
Письмо Минфина России от 11.10.2018 г. № 03-05-06-01/72923
Источник: Российский налоговый портал
19.10.2018 Авансовые платежи за негативное воздействие на окружающую среду можно будет рассчитывать тремя способами
Правительство предлагает изменить порядок внесения квартальных авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду. Законопроект с поправками в Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ«Об охране окружающей среды» внесен в Госдуму.
Сейчас в статье 16.4 закона указан только один вариант оплаты - в размере одной четвертой части суммы, уплаченной за предыдущий год. Авторы закона предлагают добавить еще два способа:
в размере одной четвертой части суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, при исчислении которой платежная база определена исходя из объема и (или) массы выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, временно разрешенных выбросов, временно разрешенных сбросов, лимитов на размещение отходов производства и потребления;
в размере, равном части суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, при исчислении которой платежная база определена на основе данных производственного экологического контроля об объеме или массе выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ либо объеме или массе размещенных отходов производства и потребления в предыдущем квартале текущего отчетного периода.
Выбранный способ определения размера квартального авансового платежа по каждому виду негативного воздействия на окружающую среду указывается лицами, обязанными вносить плату, в составе декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду.
Напоминаем, что субъекты малого и среднего предпринимательства освобождены от обязанности вносить авансовые платежи.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.10.2018 Как исчисляется срок действия патента у ИП на ПСН
Документом, удостоверяющим право ИП на применение ПСН, является патент.
Согласно пункту 5 статьи 346.45 НК патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Возможность выдачи патента на срок менее месяца Кодексом не предусмотрена.
Пунктом 2 статьи 346.49 НК установлено, что при выдаче патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
В связи с этим сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/71393 от 04.10.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.10.2018 Как при УСН учитывать отчуждение доли в уставном капитале
Участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.
При определении налоговой базы по УСН не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником общества при выходе данного участника из общества.
В отношении реализации участником общества, применяющим упрощенную систему налогообложения, доли в уставном капитале общества третьим лицам следует иметь в виду, что согласно пункту 1 статьи 248 НК к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
При определении объекта налогообложения по УСН при продаже доли в уставном капитале общества в составе доходов учитывается выручка от продажи указанной доли в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-06/2/71038 от 03.10.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Покупатель (общая система налогообложения) внес денежные средства по договору поставки за товар поставщику. В связи с невыполнением условий договора покупатель предоставляет поставщику отсрочку и выставляет проценты за пользование денежными средствами. Основная дебиторская задолженность будет возвращена на расчетный счет покупателя, а проценты поставщик вернет товаром.
Каким образом покупателю учесть данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Какой датой ставить в доход проценты: датой подписания дополнительного соглашения или датой фактического поступления товара?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводы:
Перечисление и возврат аванса в бухгалтерском и налоговом учете покупателя не отражаются ни в составе расходов, ни в составе доходов.
Проценты, подлежащие уплате продавцом за отсрочку возврата аванса, учитываются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов, а в налоговом учете - в составе внереализационных доходов.
При этом факт уплаты процентов значения не имеет. Проценты учитываются в доходах равномерно на конец каждого месяца.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Согласно п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" не признается расходами организации выбытие активов в порядке авансов, предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.
Соответственно, возвращенный поставщиком аванс не учитывается покупателем и в составе доходов (п.п. 2, 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации", далее - ПБУ 9/99).
Проценты за предоставленную отсрочку возврата аванса организация-покупатель учитывает в составе прочих доходов как проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств (п. 7 ПБУ 9/99).
Исходя из пункта 16 ПБУ 9/99, для целей бухгалтерского учета проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.
В силу требований ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики наряду с другими допущениями предполагается, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
В этой связи считаем, что проценты за предоставленную продавцу отсрочку платежа подлежат признанию вашей организацией в суммах причитающихся поступлений равномерно в течение срока договора, независимо от того, когда фактически поступят платежи (товар). Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год".
Учитывая изложенное, полагаем, что в учете вашей организации в анализируемом случае будут сделаны следующие записи:
Дебет 60, субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 - перечислен аванса продавцу;
Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 76, субсчет "НДС с авансов выданных" - принят к вычету НДС, предъявленный продавцом*(1);
Дебет 60, субсчет "Проценты к получению" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - отражен прочий доход на сумму процентов, рассчитанных за текущий месяц;
Дебет 51 Кредит 60, субсчет "Авансы выданные" - аванс возвращен продавцом;
Дебет 76, субсчет "НДС с авансов выданных" Кредит 68, субсчет "НДС" - восстановлен НДС с аванса в связи с возвратом аванса*(1);
Дебет 41 Кредит 60, субсчет "Проценты к получению" - получен товар в счет уплаты процентов*(2);
Дебет 19 Кредит 60, субсчет "Проценты к получению" - выделен предъявленный продавцом НДС*(2);
Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 19 - НДС принят к вычету*(2).
Налог на прибыль
Перечисление и возврат аванса не приводят к изменениям налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 41, ст. 247, п. 14 ст. 270 НК РФ).
В свою очередь, на основании п. 6 ст. 250 НК РФ, по нашему мнению, проценты, подлежащие уплате продавцом, учитываются вашей организацией в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2004 N 26-12/84667).
Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ).
Пункт 6 ст. 271 НК РФ определяет, что по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Никаких специальных норм для случаев уплаты процентов неденежными средствами ст.ст. 271, 328 НК РФ не содержат.
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации это, на наш взгляд, означает, что доход в виде процентов за отсрочку возврата аванса признается полученным ежемесячно на последнее число каждого месяца, а также на дату, когда возврат будет полностью осуществлен.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
НДС
Покупатель просит отгружать товар в течение месяца по всем офисам по товарным накладным, а счет-фактуру просит выставлять одну последним днем месяца на весь товар, поставленный за месяц. Это будет прописано в договоре. Речь идет о поставках канцтоваров, ежедневная отгрузка которых не планируется.
Согласно статье 168 НК РФ организация должна выставить счет-фактуру в течение пяти дней.
Можно ли заключить такой договор? Какие могут быть последствия для поставщика со стороны ИФНС?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При постоянных многократных поставках продукции в адрес одного покупателя допускается выставление одного счета-фактуры по товарам, отгруженным в течение месяца.
Однако, учитывая, что в схожих обстоятельствах уполномоченными органами высказывались разные позиции, нельзя исключить претензии проверяющих.
Обоснование вывода:
Юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п.п. 1, 2 ст. 421НК РФ).
Сроки выставления и порядок составления счетов-фактур регулируются соответствующими положениями главы 21 НК РФ и постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Иных сроков выставления счетов-фактур НК РФ не предусматривает.
В то же время в ситуациях, когда речь идет о ежедневных многократных отгрузках, например, нефти, газа, хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания, уполномоченные органы в ряде случаев допускают выставление счетов-фактур покупателям один раз в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-11/65642, письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).
Однако данное мнение чиновников не единственное.
Так, в письме Минфина России от 11.09.2008 N 03-07-09/28 была высказана позиция, что при ежедневной многократной отгрузке продуктов питания в адрес одного покупателя выставление счетов-фактур покупателю возможно производить один раз в день не позднее пяти дней считая со дня отгрузки этих продуктов питания.
В свою очередь, в письмах Минфина России от 12.01.2016 N 03-07-09/140, от 02.05.2012 N 03-07-09/44 в схожих обстоятельствах чиновники допустили возможность выставлять один счет-фактуру на несколько произведенных поставок в адрес одного покупателя. При этом такой "сводный" счет-фактура может быть выставлен на поставки, которые были произведены за 5 дней.
В письме УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 N 19-11/033658, посвященном правомерности составления счетов-фактур в отношении поставок, носящих регулярный, но не ежедневный характер, отмечается, что в этом случае оформление счетов-фактур производится в общем порядке, определенном п. 3 ст. 168 НК РФ, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара.
Учитывая изложенное, мы не исключаем претензии проверяющих в случае, если ваша организация будет выставлять покупателю один счет-фактуру в месяц, включающий все отгрузки за данный период.
В настоящее время НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение сроков выставления счетов-фактур. Аналогичная позиция нашла отражение также в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2013 N 13АП-11667/13.
Вместе с тем отсутствие счетов-фактур, которые подлежали выставлению на отдельные даты, может быть расценено проверяющими как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ). Если указанные деяния не повлекли занижения налоговой базы, то с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 10 000 руб. или 30 000 руб. (п.п. 1, 2 ст. 120 НК РФ).
Судьи поддерживают налогоплательщиков и признают возможность выставления одного счета-фактуры в месяц, если отгрузка производится одному и тому же контрагенту на постоянной основе, несколько раз в неделю (постановление Шестнадцатого ААС от 30.06.2016 N 16АП-2324/16).
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Сроки выставления счетов-фактур.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
Сотрудник коммерческой организации, находясь в командировке, воспользовался услугами такси. Ему выдали правильно оформленный приходный кассовый ордер (без кассового чека). Организация, которая оказала эту услугу, - ООО, код вида деятельности по ОКВЭД 49.32 ("Деятельность такси").
Может ли организация-работодатель учесть данные расходы в целях налогообложения прибыли?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация имеет право принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, расходы командированного сотрудника на такси при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. На наш взгляд, возможны споры с налоговым органом о правомерности признания таких затрат, если соблюдение указанных требований обеспечивает только выданный ПКО.
Обоснование позиции:
Расходы на командировки, в том числе стоимость проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ) (также смотрите письма Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183, от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223, от 11.07.2012 N 03-03-07/33, от 11.07.2012 N 03-03-07/33и пр.).
Арбитражная практика подтверждает такой подход (постановления АС Поволжского округа от 29.12.2014 N Ф06-18541/13, ФАС Московского округа от 04.04.2013 N Ф05-856/13).
Отметим, что конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения расходов на такси,глава 25 НК РФ не предусматривает.
Анализируя нормы НК РФ и ТК РФ, контролирующий орган разъясняет, что порядок и размеры возмещения расходов коммерческой организации на проезд работника на такси должны быть определены коллективным договором или локальным нормативным актом организации (смотритеписьмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 28-11/121388, а также Вопрос: Должна ли организация оплачивать сотруднику, находящемуся в командировке такси? Если да, то на основании чего? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)).
В письмах УФНС России по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080978 и от 19.12.2007 N 28-11/121388 отмечается, что документальным подтверждением фактически понесенных расходов на оплату услуг легкового такси является обязательно выдаваемый водителем кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности с реквизитами, предусмотренными Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (далее - Правила).Об этом же говорит и письмоМинфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901.
В судебной практике отмечено, что условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что материальные расходы фактически понесены (постановление Одиннадцатого ААС от 20.01.2014 N 11АП-21855/13). В постановлении Девятого ААС от 09.06.2012 N 09АП-12355/12 судьи пришли к выводу о том, что актов оказанных услуг, счетов-фактур, квитанций, служебных записок о предоставлении такси для служебных поездок достаточно для признания расходов (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N А13-6206/2012 и Дальневосточного округа от 20.05.2011 N Ф03-2085/2011). Суды также подтверждают правомерность учета расходов на командировки в целях налогообложения прибыли даже при наличии отдельных недостатков в оформлении первичных учетных документов (смотрите, например, постановление Девятого ААС от 17.10.2014 N 09АП-42033/14).
В то же время нормативных документов, разъяснений или арбитражной практики, позволяющих признавать в целях налогообложения прибыли расходы на такси, в том числе и на провоз багажа, без документального подтверждения, нами не обнаружено.
Касательно отсутствия кассового чека или квитанции в форме бланка строгой отчетности обращаем внимание на то, что контрольно-кассовую технику вправе не применять до 01.07.2019 в том числе организации - налогоплательщики ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее - Закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016);
Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ в действующей до 14.07.2016 редакции).
Кроме того, до 01.07.2019 вправе не применять ККТ организации, оказывающие услуги населению, при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016); для оплаты пользования легковым такси - это квитанция (п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ в действующей до 14.07.2016 редакции, Приложение N 5 к Правилам).
Тем самым оказавшее услугу такси ООО может не применять ККТ, но обязано выдать БСО (квитанцию) или подтверждающий прием денежных средств документ, в котором присутствуют законодательно установленные реквизиты. В тех случаях, если организация, оказывающая населению услуги по перевозке в такси, уже оборудовала свои автомобили-такси рекомендованными ФНС моделями кассовых аппаратов, то пассажиру будет выдан чек ККТ. Таким чеком после 1 июня 2018 года сотрудник также вправе подтверждать расходы на такси.
Приходный кассовый ордер подтвердит факт приема денежных средств в кассу организации (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У) и, следовательно, не может применяться в заявленных в Законе N 54-ФЗ целях. С учетом этого считаем, что налоговый орган может критически оценить использование только этого документа в качестве документального обоснования произведенных командированным сотрудником расходов. Как доказательство - постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 N Ф04-2260/2008(3201-А45-40), в котором суд не поддержал налоговый орган, сочтя, что квитанции к приходному кассовому ордеру вместе с корешками путевых листов могут быть приняты в качестве доказательств, подтверждающих произведенные работником затраты.
Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Разное
Компания компенсирует сотрудникам с разъездным характером работы, находящимся на территории другого города, проезд, проживание, а также выплачивает суточные в размере, установленном в локальном акте. Так как сотрудники находятся далеко от дома, они приобретают различную кухонную утварь, текстиль, бытовые приборы для обустройства быта. Обязана ли компания помимо перечисленных компенсаций возмещать расходы для обустройства быта, или можно считать, что они входят в сумму суточных расходов?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не обязан компенсировать работникам расходы на приобретение ими предметов быта.
Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы, а именно:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (часть вторая ст. 168.1 ТК РФ).
Как отмечается в судебной практике, возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства и производимых в целях обеспечения питания и бытового обслуживания работника, может осуществляться посредством выплаты суточных*(1) (смотрите решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 04.04.2018 по делу N А39-9719/2017).
Соответственно, мы полагаем, что в отсутствие специальных положений в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовым договоре о возмещении расходов работников на приобретение ими различных предметов быта работодатель не обязан компенсировать работникам такие расходы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: