Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 июля 2024 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Подписан закон с изменениями в Налоговый кодекс РФ, направленный на реформирование налоговой системы
Закон предусматривает изменение параметров налогообложения корпоративных и личных доходов.
В числе ключевых изменений: введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ и увеличение налоговых вычетов; повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых преференций для стратегических отраслей экономики; изменение условий применения УСН, включая повышение пороговых значений показателей деятельности налогоплательщиков в целях расширения возможности применения данного налогового режима; введение акцизов на фармсубстанцию спирта и жидкий никотин; введение туристического налога; возможность повышения налоговых ставок по налогу на имущество и земельный налог в отношении дорогостоящих объектов недвижимости и многое другое.
Организациям и ИП, осуществляющим деятельность на приграничной территории Белгородской области, продлены на 12 месяцев сроки уплаты отдельных налогов и страховых взносов, которые наступают в 2024 году
Постановлением также предусмотрена рассрочка уплаты соответствующих сумм: равными частями в размере одной двенадцатой суммы ежемесячно начиная со следующего месяца, в котором наступает продленный настоящим постановлением срок уплаты.
Меры поддержки предоставляются лицам, включенным в перечни, которые были направлены в уполномоченный налоговый орган, уполномоченный орган страховщика в 2024 году.
Предлагается в отношении автомобильной техники и отдельных позиций специализированной техники установить ежегодную индексацию утилизационного сбора на период до 2030 года
Индексация утилизационного сбора предусмотрена только на те виды техники, производство которых освоено на территории Российской Федерации и (или) Республики Беларусь. Также предлагается продлить применение механизма, предусматривающего установление квоты в отношении седельных тягачей экологического класса 6, используемых для осуществления международных перевозок, в рамках которой утилизационный сбор уплачивается с применением ставок, действовавших до августа 2023 года. Аналогичный механизм предусматривается ввести в отношении седельных тягачей экологического класса 5, используемых для осуществления международных перевозок, автобусов туристического класса, используемых в установленном порядке для работы на межрегиональных, смежных межрегиональных и межмуниципальных маршрутах, зарегистрированных в соответствующих реестрах маршрутов регулярных перевозок.
Проектом также предлагается ежегодная индексация коэффициентов в отношении машин, с даты выпуска которых прошло более трех лет.
<Письмо> ФНС России от 10.07.2024 N ЕА-4-3/7805@
"О заполнении налоговой декларации по НДПИ"
В связи с введением показателя Кдрм при исчислении НДПИ разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по данному налогу
С 01.06.2024 вступили в силу изменения, согласно которым сумма налога, исчисленная при добыче полезного ископаемого, указанного в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 НК РФ, увеличивается на величину показателя Кдрм (п. 21 ст. 343 НК РФ).
ФНС рекомендует сумму налога, исчисленную в соответствии с новыми требованиями, отражать по строке 170 раздела 5 декларации.
Также обращено внимание, что в связи с указанным выше отдельные контрольные показатели к налоговой декларации считаются неактуальными.
<Письмо> ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7830@
"О направлении информации"
Разъяснен порядок включения ИП в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходов по уплате земельного налога
Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав таких расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По мнению Минфина, действующие нормативные положения не препятствуют ИП учесть в составе профессионального налогового вычета суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.
ФНС подготовлен обзор правовых позиций по вопросам налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости
В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности: фактического использования нежилого здания для целей налогообложения; включения объекта недвижимости в специальный перечень с учетом внесения изменений в ЕГРН в течение налогового периода; отнесения жилого здания с помещениями, отведенными под магазины, к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости, а также по вопросам соответствия Конституции РФ отдельных положений статьи 378.2 НК РФ.
ФНС даны разъяснения по вопросу замены поручителя в целях обеспечения исполнения обязанности по решениям о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита
Разъяснения касаются ситуации, когда до исполнения обязательств должника может наступить смерть поручителя, ликвидация, банкротство и т.п.
С учетом позиции Верховного Суда РФ сообщается, что со смертью поручителя обязанными по соответствующему договору являются его наследники в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.
В таком случае налоговым органам рекомендовано оценить оставшуюся сумму обязательства, исполнение которого обеспечено поручительством, оценить риск его неисполнения и принять меры по замене поручительства.
В отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых свыше 300 млн рублей, с 2025 года увеличены предельные налоговые ставки
Так, для объектов капстроительства максимальные значения налоговых ставок по налогу на имущество повышаются с 2 до 2,5%; для земельных участков, облагаемых по ставке в пределах 0,3%, - до 1,5%.
Кроме того, из сферы действия пониженной ставки по земельному налогу 0,3% исключены земельные участки, приобретенные для ИЖС и используемые в предпринимательской деятельности.
<Информация> Минфина России от 10.07.2024 "Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации"
Минфин информирует об основных положениях Закона о совершенствовании налоговой системы, принятого Госдумой и одобренного Советом Федерации
В числе основных новаций отмечено следующее.
НДФЛ: вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала налога в зависимости от уровня доходов. Предельная ставка НДФЛ составит 22% на доходы свыше 50 млн рублей. Повышение не коснется отдельных категорий налогоплательщиков, а также будут увеличены размеры некоторых налоговых вычетов, в том числе на детей.
Налог на прибыль организаций: налоговая ставка повышается до 25%. Одновременно для стратегических отраслей и масштабных инвестиционных проектов совершенствуются действующие налоговые механизмы поддержки инвестиций, а также создаются новые. Расширяются налоговые преференции для отраслей IT и радиоэлектроники.
УСН: увеличиваются критерии для применения УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. Одновременно вводится обязанность по уплате НДС для предпринимателей с доходами более 60 млн руб.
Акцизы: вводится акциз на фармсубстанцию спирта с одновременным предоставлением его полного вычета при целевом использовании, а также акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции.
Новый налог: "курортный сбор" преобразован в "туристический налог", решение о введении которого будет приниматься местными властями.
Налог на имущество: субъекты РФ и муниципалитеты наделяются правом повышать налоговые ставки на объекты недвижимости стоимостью свыше 300 млн рублей. По налогу на имущество предельную ставку предлагается поднять с 2% до 2,5%, по земельному налогу - с 0,3% до 1,5%.
<Информация> ФНС России
"С 2025 года увеличатся стандартные налоговые вычеты"
ФНС представлена информация об изменениях в предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ с 2025 года
В частности, сообщается, что с 1 января 2025 года:
увеличится в два раза размер стандартных налоговых вычетов на детей;
увеличится с 350000 руб. до 450000 руб. размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей;
вводится новый налоговый вычет в размере 18000 рублей за год для лиц, которые выполнили нормативы ГТО.
<Информация> ФНС России
"ФНС разъяснила, как оценить риск при найме бывшего самозанятого"
ФНС информирует о критериях оценки взаимоотношений работодателей и самозанятых лиц
В общей сложности организации, работающие с самозанятыми, оцениваются более чем по 20 параметрам. Ключевыми критериями являются:
продолжительность и постоянство работы самозанятых с организациями/ИП;
периодичность и размер выплат;
наличие или отсутствие иных источников доходов у самозанятых.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
15.07.2024 Затраты на аренду имущества, фактически не используемого в бизнесе, не учитываются при УСН, даже если налогоплательщик считает отсутствие доходов от этого имущества предпринимательским риском
По мнению налогоплательщика, им надлежащим образом подтверждена правомерность включения спорных затрат в состав расходов по УСН. Настаивает на экономической целесообразности заключения спорного договора аренды, связывает отсутствие доходов от данного вида деятельности с предпринимательским риском.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Налоговой проверкой установлено, что общество минимизировало расходы путем включения в их состав суммы арендной платы по заключенному договору аренды имущества, а также уплаченную сумму электроэнергии за взаимозависимое лицо как часть указанной арендной платы.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что обществом фактически не использовалось арендованное имущество в деятельности, направленной на получение дохода.
На основании изложенного затраты на аренду данного имущества не могут быть признаны подтвержденными и не соответствует критерию экономической оправданности, в связи с чем правомерно не учтены налоговым органом в составе расходов.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28 мая 2024 г. N Ф01-1532/24 по делу N А11-3912/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.07.2024 Кредиторская задолженность перед исключенной из ЕГРЮЛ организацией является внереализационным доходом
По мнению налогоплательщика, сумма кредиторской задолженности не подлежит отражению в составе внереализационных доходов, так как налоговый орган не доказал, что задолженность являлась просроченной и невозможной к взысканию.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Согласно материалам дела у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете более трех лет и приходящаяся на организации, исключенные из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик не представил каких-либо документов, свидетельствующих о прерывании срока исковой давности или частичном исполнении.
На основании изложенного суд указал, что суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде внесения записи о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14 июня 2024 г. N Ф01-2118/24 по делу N А43-29018/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.07.2024 ВС разъяснил, в каком случае корректировки отчетности следует учитывать при определении действительной стоимости доли компании
При выходе из общества участница потребовала действительную стоимость доли, которая рассчитывается за отчетный год, предшествующий выходу из компании. В первой инстанции учли корректировки отчетности, сделанные уже после выхода истицы, и сократили заявленную сумму на треть. Но вышестоящие инстанции указали, что корректировки учитывать не нужно. Они фиксируются в новом периоде, когда были обнаружены искажения, то есть после выхода участника.
Верховный Суд РФ направил дело на пересмотр.
Если выявленные в предыдущей отчетности ошибки существенно влияют на величину чистых активов, то корректировки следует учитывать, иначе стоимость доли определялась бы на основании недостоверных данных. До выхода истицы из компании участники (в том числе и она) проголосовали за неутверждение отчета за соответствующий год из-за отсутствия аудиторского заключения и невключения в состав расходов дебиторской задолженности, что привело к завышению действительной стоимости доли.
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 6 июня 2024 г. № 305-ЭС23-29675 по делу N А40-194670/2021 Суд отменил судебные акты и передал дело о взыскании действительной стоимости доли на новое рассмотрение, поскольку при назначении повторной экспертизы по вопросу об определении действительной стоимости доли общества суд апелляционной инстанции исключил корректировки, внесенные в бухгалтерскую отчетность, тем самым предрешив использование экспертом недостоверных данных об имущественном положении общества, в связи с чем заключение эксперта, на которое сослались суды, не отвечает требованиям достоверности доказательств
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.07.2024 При переходе с УСН с объектом “доходы минус расходы” на ОСН можно уменьшить налоговую базу на убыток предыдущих периодов
Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль в связи с неправомерным включением в состав расходов сумм амортизации по ОС, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной.
Установлено, что налогоплательщик в период применения УСН приобрел основные средства, отнес понесенные затраты на расходы, уменьшающие доходы, но не использовал их в полном объеме. Впоследствии общество перешло на ОСН и начисляло амортизацию в соответствии с определенной амортизационной группой и сроком полезного использования с суммы остаточной стоимости ОС.
Суд указал, что налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих периодов, в том числе и от приобретения основных средств.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 мая 2024 г. N Ф04-980/24 по делу N А46-31/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
18.07.2024 Отказ в привлечении к налоговой ответственности в связи с истечением срока давности не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоимки и пени
Налогоплательщик указал на нарушение нормы законодательства о сроках давности привлечения к ответственности, в связи с чем доначисление сумм налогов, пени, штрафов необоснованно.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами налогоплательщика.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности за неуплату налогов исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.
Сроки давности в ходе выездной налоговой проверки инспекцией не нарушены.
Положения статьи НК РФ о сроках давности регулируют вопрос давности привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов и не применяются в отношении взыскания недоимки и пеней. Отказ в привлечении к налоговой ответственности в связи с истечением срока давности не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоимки и соответствующие пени, что подтверждается судебной практикой.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 мая 2024 г. N Ф05-1324/24 по делу N А40-287995/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
18.07.2024 Налогоплательщик, не являющийся религиозной организацией, не вправе применить предусмотренные для них льготы по налогу на имущество, даже если ему принадлежит объект религиозного назначения
Налоговый орган доначислил налог на имущество в связи с неправомерным исключением налогоплательщиком из декларации объекта недвижимого имущества.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа.
НК РФ предусмотрена льгота по налогу на имущество для религиозных организаций - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. Также согласно закону субъекта РФ религиозные организации освобождаются от уплаты налога в отношении иного имущества.
Таким образом, законодатель предусмотрел льготу исходя из субъекта, а не объекта налогообложения, то есть предполагая, что соответствующий объект может находиться в собственности не только религиозного учреждения.
Налогоплательщик не является религиозной организацией, поэтому не вправе применить налоговую льготу, хотя спорное имущество относится к объектам религиозного назначения.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14 мая 2024 г. N Ф05-8506/24 по делу N А41-28087/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
19.07.2024 Деньги по договору займа, в последующем квалифицированные в качестве безвозмездной передачи имущества, не включаются в доходы, если получены от организации-учредителя с 50%-ой долей участия
Налоговый орган полагает, что долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный займодавцем долг не означает передачу имущества.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной.
Между дочерней и материнской компанией (заимодавец, владеет более 50% уставного капитала дочерней организации) был заключен договор займа с целью финансового оздоровления. В последующем долг был прощен, т. е. данные денежные средства были фактически переданы налогоплательщику безвозмездно.
При этом в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а принимающей стороной (налогоплательщиком) в составе внереализационных доходов не учитывалось, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов.
В такой ситуации денежные средства остаются в полном распоряжении заемщика, фактически имеет место увеличение стоимости имущества дочерней компании без встречного предоставления. Полученные таким образом денежные средства не образуют дохода по налогу на прибыль.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 8 апреля 2024 г. N Ф09-1816/24 по делу N А60-38805/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
15.07.2024 Экспортерам снизили лимит обязательной продажи валютной выручки
Теперь экспортеры обязаны зачислять на свои счета в уполномоченных банках не менее 40% иностранной валюты, полученной по внешнеторговым контрактам.
Опубликовано постановление Правительства от 12.07.2024 № 953.
Ранее этот порог был 80%. В июне планку снизили до 60%. Теперь новое снижение – до 40%.
Решение принято с учетом стабилизации курса национальной валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности, говорится на сайте кабмина.
Требование об обязательной репатриации иностранной валюты и продаже валютной выручки введено в октябре 2023 года и касается экспортеров из топливно-энергетического комплекса, металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Эта мера действует до 30.04.2025.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.07.2024 В рознице не надо выставлять счета-фактуры
Розничным покупателям выдают кассовый чек с НДС, а не счет-фактуру.
Об этом сообщает Минфин в письме от 26.04.2024 № 03-07-11/39903.
Согласно п. 7 ст. 168 НК, при реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле и общепите, а также при оказании услуг непосредственно населению, требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, розничные продавцы могут не выставлять счета-фактуры, если они выдают покупателям чеки ККТ с НДС.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.07.2024 С водителя надо удержать НДФЛ за суточные свыше 700 рублей
Для сотрудников с разъездным характером работы установлен необлагаемый максимум для суточных. Это 700 рублей в день.
Все, что свыше этой суммы, облагается НДФЛ.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 11.04.2024 № 03-04-06/33573.
Если работа в пути идет в России, то суточные будут 700 рублей, если за границей – 2 500 руб.
При этом в коллдоговоре, локальном акте или трудовом договоре с работником должно быть прописано, что его работа по занимаемой должности происходит в пути или носит разъездной характер.
Напомним, аналогичный размер суточных установлен и для командировок. Но дату для НДФЛ по суточным водителям и командированным определяют по-разному.
Дата фактического получения дохода в виде суточных разъездным работникам – это день выплаты дохода. Пример смотрите тут.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.07.2024 В Минфине рассказали, когда суммы начисленного НДС учитываются в расходах
Минфин разъяснил порядок учета НДС в расходах при расчете налога на прибыль, если продавец не предъявляет его покупателю, а включает в стоимость товара.
Минфин России в письме от 04.06.24 № 03-03-06/1/51413 разъяснил порядок учета НДС в расходах при расчете налога на прибыль, если продавец не предъявляет его покупателю отдельно, а включает в стоимость товара.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Однако статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. В частности, пункт 19 этой статьи исключает из расходов суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
На основании этого Минфин делает вывод: если НДС не предъявляется покупателю отдельно, а начисляется и уплачивается в соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право учесть эту сумму в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.
Таким образом, в ситуации, когда продавец включает НДС в стоимость товара, не выделяя его отдельно, покупатель может учесть сумму этого налога в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2024 В Минфине пояснили, когда ИП на УСН надо платить налог на имущество
Минфин разъяснил уплату налога на имущество физлиц для ИП на УСН. Они должны платить налог за объекты, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость,
Минфин России в письме от 07.06.24 № 03-05-06-01/52757 разъяснил порядок уплаты налога на имущество физлиц для предпринимателей на УСН.
Согласно общему правилу, ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако есть исключение.
"Упрощенщики" должны платить налог на имущество за объекты, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, и которые включены в региональный перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ. К таким объектам относятся:
административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания.
Таким образом, ИП на УСН обязаны платить налог на имущество только за те объекты офисного, торгового и бытового назначения, которые включены в региональный кадастровый перечень.
Источник: Российский налоговый портал
17.07.2024 До конца 2024 года не начисляют пени на положительное сальдо ЕНС
За каждый день просрочки платежа в случае несвоевременной уплаты по совокупной обязанности на ЕНС начисляют пени.
Об этом напоминает региональное УФНС.
Размер пеней:
для физлиц и ИП – из расчета 1/300 действующей ставки ЦБ;
для юрлиц – по долгу до 30 календарных дней – из расчета 1/300 ставки ЦБ, с 31-го дня – из расчета 1/150 ставки ЦБ.
В период с 1 января 2023 по 31 декабря 2024 пени не начисляют на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий день размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на зарезервированную сумму.
Поясним: речь идет о случаях несдачи уведомлений. С 2025 года эта льгота прекратится, и пени будут начислять, даже если на ЕНС много денег, но уведомление не сдано. Поэтому с 2025 года к сдаче уведомлений надо походить более ответственно.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.07.2024 Минфин непреклонен: больничные облагаются НДФЛ
Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, облагаются НДФЛ. И больничные – не исключение.
Минфин в письме от 19.04.2024 № 03-04-05/37170 напомнил, что по нормам Конституции каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.
Пособия по временной нетрудоспособности являются доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Ранее Минфин в письме от 12.01.2024 № 03-04-05/1465 также разъяснял, что больничные облагаются НДФЛ, но можно получить социальный вычет на лекарства.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.07.2024 Бонусы покупателям не облагаются НДС
Выплаты, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Речь, в частности, о бонусах, которые производители товаров платят покупателям.
Об этом сообщает Минфин в письме от 01.04.2024 № 03-07-11/29002.
Если договор поставки товаров или бонусное соглашение содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание каких-либо услуг покупателем, то за такие услуги должен начисляться НДС.
При этом квалификация бонусных соглашений (относится к услугам или нет) должна быть в каждом конкретном случае с учетом оценки всех условий заключенных договоров и в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, предупреждает Минфин.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.07.2024 Путевка в санаторий, оплаченная работодателем, не облагается НДФЛ. Но только один раз в год
Сотрудник и члены его семьи могут отдохнуть в санатории за чет работодателя и не платить за это НДФЛ. Но есть ряд условий, одно из которых – не будет компенсации за многократный отдых в течение года.
1,6 тыс. просмотра199 открытий
211
Если одному и тому же сотруднику предоставляли несколько путевок в течение года, то освобождается от НДФЛ стоимость только какой-то одной из них. Какой – выбирает сам сотрудник.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 28.03.2024 03-04-05/27943.
Аналогичное разъяснение Минфин давал в письме от 29.01.2024 № 03-04-09/6841.
Кстати, стоимость путевки для сотрудника освобождается только от НДФЛ, но не от взносов. (письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-04-06/35707).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Бухгалтерский и налоговый учет ООО на ОСН порчи товара по вине арендодателя и возмещения убытков
Российское ООО на общей системе налогообложения арендовало склад, на котором хранило свои товары, в том числе безалкогольные напитки.
На складе произошла авария (обвал крыши), в результате которой часть товара была безвозвратно испорчена (разбилась). В результате расследования была установлена вина арендодателя, а также заключено соглашение о возмещении убытков. Количество испорченного товара и общая сумма убытка были установлены по результатам экспертизы. Арендодатель поэтапно компенсирует всю сумму убытка путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации возмещение убытков арендодателем?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете Организации балансовая стоимость испорченных товаров (без НДС) включается в состав прочих расходов в отчетном периоде, в котором завершилась проверка, выявившая недостачу или порчу таких товаров. Суммы, подлежащие возмещению арендодателем, включаются в прочие доходы на дату подписания соглашения о возмещении убытков.
В налоговом учете стоимость испорченных товаров (без НДС) отражается в составе внереализационных расходов, а сумма возмещения ущерба, подлежащая уплате арендодателем, включается в состав внереализационных доходов Организации на дату подписания соглашения о возмещении убытков.
Обоснование вывода:
В рамках настоящего ответа мы будем исходить из того, что нормы естественной убыли на испорченный товар не устанавливались.
Бухгалтерский учет
При ведении бухгалтерского учета товаров следует руководствоваться требованиями и рекомендациями:
- ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н (далее - ФСБУ 5/2019);
- Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, которые применяются торговыми организациями (в части, не противоречащей ФСБУ 5/2019).
Одним из случаев выбытия товаров может являться их хищение, порча и недостача. При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества в Организации необходимо провести инвентаризацию.
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, а также оформления ее результатов определен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Указания по инвентаризации). В бухгалтерском учете результаты инвентаризации (на основании подписанных первичных документов, оформляемых при инвентаризации) отражаются в том месяце, в котором она была закончена (п. 5.5 Указаний по инвентаризации).
Таким образом, недостача тех или иных товаров отражается не в том месяце, когда обнаружена их порча, а в том, когда завершилась проверка, выявившая недостачу.
При списании запасов их балансовая стоимость признается расходом периода (подп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019), в котором выбытие (списание) произошло, в случаях, отличных от продажи запасов.
Отсюда следует, что при выбытии товаров в результате порчи их балансовая стоимость включается в состав прочих расходов (пп. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") в периоде, в котором завершилась проверка, выявившая недостачу или порчу таких товаров.
При этом балансовой стоимостью запасов считается их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение запасов (если данный резерв создавался) (п. 30 ФСБУ 5/2019).
При наличии виновных лиц (организаций) суммы, подлежащие возмещению, можно включить в прочие доходы (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению стоимость выбывающих ценностей списывается с кредита счета 41 "Товары" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" до появления у экономического субъекта оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников.
Рекомендуем следующие записи по счетам бухгалтерского учета Организации:
- отражена фактическая себестоимость утраченных товаров;
- списан убыток от порчи товара;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям", Кредит 91
- отражены обязательства арендодателя на дату подписания соглашения о возмещении убытков;
Дебет 51, Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"
- фактически получено возмещение (в т.ч. частично).
Налог на прибыль
Подпункт 2 п. 7 ст. 254 НК РФ предусматривает, что к материальным расходам приравниваются в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814.
Однако в анализируемой ситуации нормы естественной убыли не устанавливались.
Невозможно применить и подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, согласно которому к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщикам в отчетном (налоговом) периоде, в частности, в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.
Однако в случае признания вины в порче товаров виновным лицом на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ ООО вправе на дату признания ущерба виновным лицом или дату вступления в законную силу решения суда отразить в составе внереализационных расходов стоимость испорченных товаров (без НДС) (письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 20.07.2009 N 03-03-06/1/480, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185).
При этом на основании п. 3 ст. 250 НК РФ сумма ущерба, подлежащая уплате виновным лицом (арендодателем), включается в состав внереализационных доходов Организации на дату признания должником причиненного ущерба либо на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
К сведению:
Добавим несколько слов про восстановление НДС по испорченным товарам.
Закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание товаров в связи с их порчей или утратой к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Следовательно, формально у Организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.
Однако, по мнению контролирующих органов, списание товаров по причине их хищения или порчи влечет за собой необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС по данным материалам. При этом в книге продаж необходимо зарегистрировать счета-фактуры по недостающим (испорченным) товарам в том периоде, когда обнаружена недостача (письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, ФНС России от 04.12.2007 N ШТ-6-03/932@, от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@).
Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в решении от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстановлению не подлежат (письмо ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@). В развитие данной позиции ВАС арбитражные суды нижестоящих инстанций приходят к выводу об отсутствии обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в случае списания налогоплательщиком имущества по причинам, отличным от перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. Смотрите, например, решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 по делу N А27-19496/2012, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2012 по делу N А56-165/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 по делу N А32-36919/2011, ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2011 N Ф03-4834/2011 и др.
Кроме того, по вопросу восстановления НДС необходимо учитывать позицию, изложенную в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (письма Минфина России от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 23.07.2018 N 03-03-07/51352, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389, письмо ФНС России от 11.01.2016 N СД-4-3/24@).
Согласно п. 10 указанного постановления Пленума при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности (постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.01.2016 N Ф08-9883/2015 по делу N А01-25/2015).
Учитывая материалы судебной практики, полагаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету по впоследствии испорченным товарам, восстанавливать не требуется при условии документального подтверждения факта безвозвратной потери товаров.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет списания товаров в результате порчи, недостачи, хищения;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия товаров в результате хищения, порчи, недостачи в соответствии с ФСБУ 5/2019;
- Энциклопедия решений. Случаи восстановления вычетов по НДС;
- Энциклопедия решений. Восстановление вычетов НДС в случаях утраты, порчи, недостачи имущества;
- Вопрос: Учет утраченного при транспортировке товара в случае получения возмещения (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2023 г.);
- Вопрос: Организация приобрела основное средство (ОС) у иностранного поставщика. На основании таможенной декларации ОС было принято к учету и введено в эксплуатацию. Через некоторое время выяснилось, что данное ОС было украдено. Виновное лицо (организация) найдено, оно признало свою вину и готово возместить причиненный ущерб. 1. Каков бухгалтерский учет данной операции? 2. Необходимо ли восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
- Вопрос: Арендатору, применяющему общую систему налогообложения, в результате протечки кровли в арендованном помещении во время сильного дождя был причинен ущерб - испорчен товар (продукты питания). Арендодатель согласен возместить причиненный ущерб. Необходимо ли арендатору восстанавливать НДС по списанным товарам? Облагается ли НДС сумма возмещения ущерба? Включается ли НДС в сумму ущерба? Каков порядок бухгалтерского учета и документального оформления данной операции? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2015 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
НДС
Правомерно ли принимать к вычету НДС, исчисленный с межценовой разницы?
Организация получила от поставщика УПД (статус 2) с расчетной ставкой НДС 10/110 по некоторым позициям. В обоснование расчетной ставки было получено письмо о том, что он является агентом (совершает действия от своего имени, но за счет принципала) предприятия, занимающегося закупкой молока у физических лиц, в связи с этим при продаже применяет по этим позициям расчетную ставку. Также будет представлен счет-фактура.
Информационное письмо поставщика: ИП при реализации молока применяет налоговую базу с межценовой разницы по расчетной ставке НДС 10/110 (ст. 154 НК РФ). Это обусловлено заключенным между ООО (ИП) и ООО "Х" договором об оказании услуг от 01.12.2022, на основании которого ИП берет на себя обязательство совершать от своего имени, но за счет принципала (ООО "Х") поиск покупателей для реализации товара, принадлежащего на правах собственника ООО "Х". ООО "Х", являясь плательщиком НДС, отражает все продажи агентов в своей книге продаж на основании отчетов агента. Кроме того, ООО "Х" является производителем молочной продукции, для производства которой осуществляется закуп сырого молока у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.
Согласно п. 4 ст. 154 НК РФ при исчислении НДС с межценовой разницы налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. Согласно Правилам заполнения счетов-фактур в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего" отражается налоговая база, определенная в порядке, установленном п. 4 ст. 154 НК РФ (подп. "д" п. 2), в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, рассчитываемой в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ применительно к налоговой базе, отраженной в графе 5 счета-фактуры (подп. "з" п. 2). (гр. 8 = гр. 5 х 10/110). Графа 4 счета-фактуры при использовании ставки НДС по п. 4 ст. 154 заполняется с указанием полной цены за единицу товара (письмо УМНС России по г. Москве от 12.10.04 N 24-11/65554).
Правомерно ли принимать к вычету НДС по полученному товару с некоторыми позициями с расчетной ставкой НДС, если организация в дальнейшем перепродает продукцию?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, исчисленный согласно п. 4 ст. 154 НК РФ с межценовой разницы.
Обоснование вывода:
Согласно п. 4 ст. 154 НК РФ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ с учетом НДС, и ценой приобретения указанной продукции.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2001 N 383 утвержден перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).
Таким образом, в случае перепродажи налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, приобретенных у физических лиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, по которой реализуется указанная сельскохозяйственная продукция с учетом НДС, и ценой ее приобретения.
Расчетным методом налог определяется при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ и п. 4 ст. 164 НК РФ. Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383. Согласно разъяснениям (смотрите, например, письма Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-14/22741, от 11.07.2017 N 03-07-14/43942, от 26.01.2005 N 03-04-04/01, МНС РФ от 27.06.2001 N ВГ-6-03/493) п. 4 ст. 154 НК РФ применяется только при перепродаже сельхозпродукции и продуктов ее переработки, поименованных в указанном перечне. Смотрите также материал: Расчет НДС при закупке сельхозпродукции у физических лиц (М.В. Подкопаев, журнал "НДС: проблемы и решения", N 8, август 2021 г.).
Спорным является вопрос о том, распространяются ли положения п. 4 ст. 154 НК РФ на операции по продаже продукции, изготовленной из сырья, закупленного у физических лиц.
Налоговые органы настаивают на том, что п. 4 ст. 154 НК РФ применяется только при перепродаже сельхозпродукции и продуктов ее переработки, поименованных в перечне. Если налогоплательщик закупает продукцию, включенную в вышеназванный перечень, перерабатывает ее, а потом реализует готовую продукцию, то налоговая база при реализации этой продукции определяется в общеустановленном порядке исходя из полной цены реализации. Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 01.04.2021 N 03-07-14/23917, от 11.07.2017 N 03-07-14/43942.
При этом судьи признают, что налогоплательщики имеют право исчислять НДС с межценовой разницы в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ при реализации продукции, произведенной из продукции, закупленной у физического лица и включенной в перечень (смотрите постановления ФАС (АС) Восточно-Сибирского округа от 30.07.2015 по делу N А78-7926/2014, Западно-Сибирского округа от 31.07.2007 N Ф04-5101/2007(36750-А03-19), Волго-Вятского округа от 05.09.2005 N А38-6578-4/362-2004(4/14-2005), Уральского округа от 06.05.2009 N Ф09-2751/09-С2, Центрального округа от 03.11.2004 N А48-2364/04-19, Поволжского округа от 19.09.2007 N А65-3704/2006, Северо-Западного округа от 22.05.2003 N А21-126/03-С1). Эту позицию поддержал и ВАС РФ (смотрите определение ВАС РФ от 11.12.2007 N 15613/07). Смотрите также Энциклопедию решений. Определение налоговой базы по НДС при реализации сельскохозяйственной продукции.
При этом подп. "д", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 N 1137, указывают, что в графе 5 счета-фактуры следует указать исчисленную в соответствии с пп. 3, 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ налоговую базу с учетом налога, то есть межценовую разницу. В графе 8 отражается сумма налога, определенная по расчетной ставке. Смотрите также материал: Расчетная ставка: оформляйте счет-фактуру правильно! (С.Н. Зайцева, журнал "НДС: проблемы и решения", N 5, май 2021 г.).
Реализация товаров (работ, услуг) от имени посредника возможна в рамках договора комиссии или в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, но за счет принципала. При таких сделках первичные документы, в том числе и счета-фактуры, должен оформлять именно агент (комиссионер), указывая себя в качестве продавца. Смотрите Энциклопедию решений. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени агента (комиссионера).
На основании оформленного таким образом счета-фактуры покупатель вправе принять к вычету предъявленный ему продавцом НДС при условии выполнения всех остальных условий (подп. 1, 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В таком случае соблюдается принцип зеркальности, вытекающий из сущности косвенного налога: сумма НДС, перечисляемая в бюджет продавцом, равна сумме НДС, принимаемой к вычету покупателем (сколько налога начислено продавцом, столько принято к вычету покупателем) (письмо Минфина РФ от 21.01.2004 N 01-02-03/04-17, письмо Управления МНС по г. Москве от 12.11.2004 N 24-11/65554).
Таким образом, указание в УПД расчетной ставки соответствует положениям главы 21 НК РФ и не накладывает на покупателя каких-либо обязательств по НДС, он вправе заявить вычет при соблюдении прочих условий. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Налоговые вычеты по НДС. То, что в одном документе реализуются товары по разным ставкам, нарушением не является. Если молоко в дальнейшем будет продано, то ставка НДС будет 10%. Смотрите Энциклопедию решений. Ставка НДС 10%; перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС;
- Энциклопедия решений. Расчетная ставка НДС;
- Особенности уплаты НДС при реализации сельхозпродукции, закупленной у населения (О.П. Гришина, журнал "НДС: проблемы и решения", N 11, ноябрь 2017 г.);
- Особенности уплаты НДС при реализации продукции, закупленной у физических лиц (О.П. Гришина, журнал "НДС: проблемы и решения", N 10, октябрь 2015 г.);
- Продажа продукции, закупленной у населения, и НДС (С.В. Манохова, "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2014 г.);
- Особый порядок применения НДС при реализации сельхозпродукции, закупленной у населения (Е.Е. Смирнова, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 6, март 2013 г.);
- Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей продуктами питания, продает сельхозпродукцию, купленную у населения. Согласно п. 4 ст. 154 НК РФ организация вправе платить НДС не со всей суммы выручки, а только с разницы между продажной и покупной стоимостью товаров. Налог исчисляется по расчетной ставке в размере 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Как при этом заполняются счета-фактуры и книга продаж продавцом, а также книга покупок покупателем (на конкретном примере)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2009 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга
Ответ прошел контроль качества
Разное
Возмещение сотруднику расходов на билеты при отзыве из отпуска: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль
В целях производственной необходимости организация отзывает сотрудника из отпуска на работу. Можно ли принять в расходы для налога на прибыль билеты из отпуска на работу и обратно в отпуск? Надо ли их облагать страховыми взносами, НДФЛ?
1. Если организация аргументирует, что оплата стоимости билетов производится не в целях удовлетворения личных нужд работника, а в целях обеспечения бесперебойного и эффективного функционирования организации-работодателя, то возможно исходить из отсутствия у работника дохода в натуральной форме вследствие оплаты за него стоимости проезда. Полагаем, что для этого следует подготовить обоснование вызова из отпуска с указанием причин, также интерес организации может следовать и из переписки с работником, докладных записок руководителей подразделений, из приказа (например, производственная необходимость, болезнь, увольнение замещающего работника, иные обстоятельства). Смотрите подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
2. Согласно абзацу 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Оплата стоимости проезда при отзыве работника из отпуска законодательством не предусмотрена, то есть применять положения абзаца 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований не имеется. Вместе с тем необходимость организации проезда сотрудника обусловлена исключительно производственной необходимостью. В связи с изложенным полагаем, что есть основания считать, что расходы на проезд работника из отпуска к месту работы не являются объектом обложения страховыми взносами. То есть если организация придерживается позиции, что приобретение билетов или компенсация их стоимости не является оплатой труда, страховые взносы не начисляются. Однако надо понимать, что такую позицию с большей долей вероятности придется отстаивать в судебном порядке.
3. Поскольку отзыв из отпуска был обусловлен производственной необходимостью, полагаем, что расходы на оплату проезда работника к месту работы и обратно являются экономически обоснованными, и организация вправе учесть их при исчислении налога на прибыль (смотрите ст. 252 НК РФ). При этом перечень прочих и внереализационных расходов открыт (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Вопрос: Налоговый учет расходов на проезд при отзыве сотрудника из отпуска (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: