Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 июня 2020 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В Госдуму поступил законопроект, уточняющий виды деятельности на ПСН, а также позволяющий уменьшать налог на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности
Законопроект предусматривает очередное уточнение видов деятельности, в отношении которых разрешается применение ПСН (напомним, что Федеральным законом от 06.02.2020 N 8-ФЗ уже вносились такие поправки. Изменения должны вступить в силу с 1 января 2021 г.).
Настоящим проектом дополняются, а также излагаются в новой редакции некоторые позиции перечня.
В числе важных поправок - увеличение с 50 до 150 кв. метров площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) при осуществлении розничной торговли (услуг общественного питания).
Также в перечень включены новые виды деятельности (размещение рекламы на транспортных средствах, услуги по уходу за домашними животными, мойка авто, услуги по вспашке огородов и др.).
Кроме того, согласно законопроекту налогоплательщики вправе при соблюдении установленных условий уменьшить (не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются за счет средств работодателя, а также на суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
С 16 июня по 15 сентября 2020 года продлены сроки временного пребывания иностранных граждан в РФ в связи с пандемией
В указанный период:
иностранные граждане и лица без гражданства, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы, вправе обратиться с заявлением о выдаче (продлении, переоформлении) патента без учета требований к сроку подачи документов для его оформления, к заявленной цели визита и выезду из РФ;
работодатели, получившие разрешение на привлечение и использование иностранных работников, при условии выполнения установленных ограничений вправе обратиться с заявлением о выдаче (продлении) разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства, прибывшим в РФ в порядке, требующем получения визы (такое разрешение выдается (продлевается) без учета требований к заявленной цели визита на любой срок до 15 сентября 2020 года включительно).
Указ вступает в силу с 16 июня 2020 года.
Правительством РФ вводятся дополнительные меры поддержки безработных
Определено в числе прочего, что:
- гражданам, которым пособие по безработице назначено в размере минимальной величины пособия по безработице, такое пособие за май - июль 2020 г. устанавливается в размере 4500 рублей;
- индивидуальным предпринимателям, прекратившим свою деятельность после 1 марта 2020 г. и признанным безработными, пособие по безработице устанавливается в размере 12130 рублей на срок, не превышающий 3 месяцев, но не позднее 1 октября 2020 г.;
- гражданам, признанным в установленном порядке безработными и имеющим детей в возрасте до 18 лет, размер пособия по безработице в июне - августе 2020 г. увеличивается пропорционально количеству таких детей из расчета 3000 рублей за каждого ребенка одному из родителей, приемных родителей, усыновителей, а также опекуну (попечителю);
- гражданам, признанным безработными и утратившим после 1 марта 2020 г. право на получение пособия по безработице в связи с истечением установленного периода его выплаты, выплата пособия по безработице продлевается на срок, не превышающий 3 месяцев, но не позднее 1 октября 2020 г., в размере пособия по безработице, причитающегося гражданину на день окончания установленного периода его выплаты, но не выше максимальной величины пособия по безработице и не ниже минимальной величины пособия по безработице, действующих на день принятия решения о продлении периода выплаты.
До 1 июля 2021 года продлен пилотный проект по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности на сайте ФНС
Пилотный проект предусматривает эксплуатацию программного обеспечения для представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России.
Сообщены новые сроки представления в 2020 году отчетности кредитных организаций и НФО
На основании части 8 статьи 12 Федерального закона от 07.04.2020 N 115-ФЗ решением Совета директоров Банка России установлены сроки составления и представления отчетности кредитных организаций и НФО, превышающие сроки раскрытия, составления и представления соответствующих отчетности и информации, установленные нормативными актами Банка России.
Разъяснены особенности применения кодов тарифа плательщика страховых взносов и категории застрахованного лица
Сообщается, что в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указанных в статье 2 Федерального закона N 172-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.
До внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (далее - Расчет), утвержденному приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ (далее - Порядок), в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона N 172-ФЗ, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов "21".
До внесения соответствующих изменений в Приложение N 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше плательщики страховых взносов при заполнении подраздела 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" раздела 3 Расчета указывают коды категории застрахованного лица:
КВ - Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
ВЖКВ - Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года N 4528-1 "О беженцах", с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
ВПКВ - Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Код тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы Федерального закона N 172-ФЗ, применяются плательщиками страховых взносов при представлении Расчета за полугодие 2020 года.
Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@
ФНС разъяснила условия применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат в пользу физлиц
В отношении части выплат в пользу физлица, определяемой как превышение над величиной МРОТ, применяются пониженные тарифы страховых взносов: на ОПС - 10%, на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на ОМС - в размере 5% (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
При этом необходимо учитывать, что плательщики вправе применять указанные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.
В отношении части выплат в размере, меньшем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются по тарифам, размер которых установлен статьей 425 НК РФ:
- на ОПС до предельной величины базы - 22%, на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%, на ОМС - 5,1%;
- на ОПС сверх предельной величины базы - 10%, на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%, на ОМС - 5,1%.
ФНС сообщила, на какие объекты имущества, принадлежащие ИП, распространяется освобождение от уплаты налогов за период владения апрель - июнь 2020
ИП, осуществляющие деятельность в пострадавших отраслях экономики, освобождены от уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц за II квартал этого года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
По мнению ФНС России, указанное освобождение может распространяться:
в части транспортного налога - на любые транспортные средства, зарегистрированные на индивидуальных предпринимателей, за исключением маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, зарегистрированных в РМС;
в части земельного налога - на земельные участки, за исключением кодов видов разрешенного использования по Классификатору 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2; а также на земельные участки с указанными кодами видов разрешенного использования в случае, если их использование (предназначение использования) в предпринимательской деятельности будет подтверждено представленными документами;
в части налога на имущество - на объекты налогообложения (за исключением жилых помещений, хозяйственных строений и сооружений, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, индивидуальных гаражей и машино-мест), а также в отношении перечисленных объектов при условии, что их использование (предназначение для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов.
ФНС даны рекомендации по заполнению налоговых деклараций налогоплательщиками, применяющими освобождение от уплаты налогов
Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ организации, указанные в статье 2 Закона, освобождаются от исполнения обязанности уплатить налоги (авансовые платежи):
по транспортному и земельному налогам в отношении объектов, используемых в предпринимательской и (или) уставной деятельности, за период владения объектами налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
по налогу на имущество организаций, за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Сообщены особенности заполнения деклараций по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество организаций и разъяснен порядок отражения кодов налоговых льгот.
В приложении к письму приведен перечень кодов налоговых льгот по указанным налогам в привязке к соответствующим категориям налогоплательщиков.
ФНС сообщает о необходимости возобновления снятия ККТ с регистрационного учета в одностороннем порядке
ККТ снимается с регистрационного учета налоговыми органами в одностороннем порядке по причине внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юрлица или ЕГРИП о прекращении деятельности физлица в качестве ИП.
24 июня 2020 г. объявлен нерабочим днем с сохранением за работниками заработной платы
За этот день работник должен получить столько, сколько получил бы, если бы отработал этот день полностью (отработал норму рабочего времени, выполнил норму).
Так как нерабочие дни не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням, работникам организаций непрерывного производства в этот день оплата производится в обычном, а не повышенном размере.
<Информация> ФНС России
"Стимулирующие выплаты за работу с COVID-19 освобождаются от НДФЛ"
С 1 января 2020 года от НДФЛ освобождены стимулирующие выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам из групп риска заражения COVID-19
От НДФЛ освобождены не только выплаты, установленные федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, которые производятся из средств федерального бюджета, но и выплаты из бюджетов субъектов РФ.
Освобождение распространяется не только на медицинских работников, но и на тех, кто оказывает социальные услуги гражданам, заболевшим коронавирусной инфекцией.
ФНС пояснила, какие категории плательщиков освобождены от уплаты страховых взносов за апрель - июнь 2020 года
На указанный период Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ установлен нулевой тариф страховых взносов (0% во все государственные внебюджетные фонды).
На такую меру поддержки могут рассчитывать следующие категории ЮЛ и ИП (работодатели):
субъекты МСП и некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях;
социально ориентированные некоммерческие организации;
религиозные организации.
<Информация> ФНС России
"Снять ограничения операций по счетам теперь можно быстрее"
Обновленный сервис позволит ускорить снятие ограничений операций по счетам ЮЛ и ИП
ФНС России доработала личные кабинеты юридического лица и индивидуального предпринимателя.
Теперь налогоплательщики смогут самостоятельно подать электронное обращение и приложить платежки, подтверждающие уплату задолженности, а также ознакомиться с документами, которые стали основанием для приостановления операций по счетам.
<Информация> ФНС России
"Для оплаты НДФЛ по декларациям за 2019 год остался месяц"
Отчитаться о полученных в 2019 году доходах необходимо до 30 июля текущего года, а уплатить налог - до 15 июля
Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо в налоговый орган по месту своего учета, если в 2019 году налогоплательщик: продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
Сдать декларацию должны также ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие.
Обратите внимание на то, что выполнить свою обязанность по уплате исчисленного НДФЛ необходимо до 15 июля 2020 года, несмотря на более поздний срок представления самой декларации.
Предельный срок подачи декларации 30 июля 2020 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.
<Информация> ФНС России
"Обновились формы и форматы уведомлений о зарубежных счетах и вкладах"
С 16 июня 2020 года уведомления о зарубежных счетах и вкладах представляются в налоговые органы по новым формам и форматам
Вступил в силу Приказ ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@, которым утверждены формы и форматы уведомлений.
В новую форму включены поля, чтобы налогоплательщики могли отразить информацию о счетах, открытых не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка.
До 20 июня 2020 г. централизованным религиозным организациям необходимо представить в Минюст России ряд сведений в целях освобождения от уплаты налогов и сборов
Для получения мер государственной поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, начисленных во втором квартале 2020 года, централизованным религиозным организациям до 20 июня 2020 г. необходимо представить в Минюст России в электронном виде сведения о религиозных организациях, входящих в их структуру, а также о социально ориентированных некоммерческих организациях, созданных ими или религиозными организациями, входящими в их структуру.
Указанную информацию необходимо направлять в Минюст России по адресу электронной почты cro@minjust.gov.ru сопроводительным письмом с приложением вышеуказанных сведений в формате Excel.
Указанные меры государственной поддержки распространяются на:
- централизованные религиозные организации;
- религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций (местные религиозные организации; духовные образовательные организации; религиозные организации, созданные централизованной религиозной организацией, в том числе руководящие либо координирующие органы или учреждения);
- социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.
Представленные сведения Минюстом России будут направлены в ФНС России до 1 июля 2020 года.
<Информация> ФНС России
"Разъяснены особенности подачи жалобы в электронном виде"
Жалоба на действия регистрирующего органа в форме электронного документа должна быть подписана только УКЭП заявителя
Физические и юридические лица могут письменно обжаловать решения регистрирующих органов в соответствии с главой VIII.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
ФНС России обращает внимание, что положения закона не предусматривают подписание жалобы простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью.
Жалоба в форме электронного документа должна быть подписана только усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) заявителя.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
15.06.2020 ВС РФ представил первый за 2020 год обзор практики
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 1 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10 июня 2020 г.)
В первый обзор практики ВС РФ за 2020 год вошли дела по широкому кругу вопросов, касающихся уголовных, гражданских, жилищных, семейных, трудовых, налоговых правоотношений, страхования, банкротства, процессуальных вопросов. По одному из дел суд установил, что перечисление денег от предпринимательской деятельности на счет одного из супругов после расторжения брака не лишает бывшего супруга права на получение части этих средств при их разделе. ВС напомнил, что установление инвалиду I или II группы сокращенной продолжительности рабочего времени - это обязанность работодателя, и она не обусловлена волеизъявлением такого работника. Также запрещается необоснованный отказ инвалиду в приеме на работу на квотируемые рабочие места. Еще одно дело касается фактического управления многоквартирным домом. Если в реестре лицензий нет сведений о МКД, это еще не значит, что управляющая компания действует без лицензии или ее ранее выданная лицензия недействительна.
Источник: http://www.pravovest.ru
15.06.2020 Реализация гражданином нежилого помещения без цели систематического получения прибыли не относится к предпринимательской деятельности, если ранее оно сдавалось в безвозмездное пользование (с уплатой пользователем только коммунальных платежей)
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.02.2020 № Ф09-10193/19 по делу N А76-13985/2019
Налоговый орган полагает, что ИП, сдавая имущество в безвозмездное пользование, получал доход от предпринимательской деятельности в виде оплаченных "арендатором" коммунальных платежей. Последующая продажа объектов относится к предпринимательской деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Покупка и продажа недвижимого имущества произведена налогоплательщиком в период отсутствия статуса предпринимателя. Продажа одного нежилого помещения по частям (как указывает ИП, с учетом тех предложений о продаже, которые имелись), нахождение имущества у него длительное время не свидетельствуют о наличии у налогоплательщика цели систематического получения прибыли от соответствующей деятельности. Оплата коммунальных услуг обусловлена использованием имущества непосредственно пользователем. Реализация ИП нежилого помещения сама по себе не свидетельствует об использовании помещения в предпринимательской деятельности в отсутствие доказательств получения дохода от использования такого помещения.
Источник: http://www.pravovest.ru
15.06.2020 Налогоплательщик при исчислении налога на имущество не вправе самостоятельно уменьшить кадастровую стоимость объекта на сумму НДС
Определение Верховного Суда РФ от 04.03.2020 № 305-ЭС20-648 по делу N А40-317161/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правильно рассчитал налог на имущество, исключив из кадастровой стоимости объекта недвижимости сумму НДС. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных. Не имеется правовых оснований для самостоятельного уменьшения налогоплательщиком указанной в ЕГРН кадастровой стоимости объектов при расчете налоговой базы подлежащего уплате налога на имущество.
Источник: http://www.pravovest.ru
18.06.2020 Удержанный, но не перечисленный в бюджет НДФЛ является недоимкой, наличие которой препятствует применению региональной льготы по налогу на имущество
Определение Верховного Суда РФ от 17.03.2020 № 301-ЭС19-26978 по делу N А39-5635/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правомерно применял региональную льготу по налогу на имущество, т. к. не имел недоимки по налогам. Задолженность по перечислению в бюджет удержанного НДФЛ недоимкой не является. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Обязательным условием предоставления спорной налоговой льготы является отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет, бюджеты муниципальных образований. Суд указал, что правовая природа не перечисленного в бюджет НДФЛ в данном случае должна быть определена исключительно как недоимка, а потому оснований для применения обществом льготы при исчислении налога на имущество не имеется.
Источник: http://www.pravovest.ru
18.06.2020 Прекращение обязательств: виды, основания применения и возможные риски
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6
“О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств”
Верховный Суд РФ разъяснил некоторые вопросы прекращения обязательств путем отступного, невозможности исполнения, зачета, новации, прощения долга и ликвидации организации. ГК РФ не запрещает в качестве отступного выполнять работы или оказывать услуги. Согласовать условие об отступном допускается на любой стадии существования обязательства. Отступное может предоставляться и в будущем. В этом случае возникает факультативное обязательство, по которому должник вправе исполнить первоначальное обязательство или предоставить отступное. Кредитор обязан принять выбранный вариант. Истечение срока исковой давности по первоначальному обязательству не препятствует сделать отступное. Оно будет квалифицировано как признание долга. При зачете выделяются активные и пассивные требования. Кредитор по активному требованию является должником по требованию, против которого зачитывается первое. По активному требованию должен наступить срок исполнения, в отличие от пассивного. Для зачета необходимо и достаточно заявления одной стороны. Новация имеет место, когда стороны согласовали новый предмет и (или) основание обязательства. Не признается новацией соглашение сторон, которое только уточняет размер долга или срок исполнения обязательства. Срок исковой давности по обязательству, возникшему в результате новации, начинает течь заново. Для прощения долга не имеют значения условия для исполнения обязательства или наступление соответствующего срока. Прощение долга не свидетельствует о дарении, если совершается кредитором без намерения одарить должника. Такой вид прекращения обязательств можно применять как по основному требованию, так и по дополнительным. Что касается невозможности исполнения обязательства, то она должна быть объективной. Суд указал на возможные риски. Относительно последнего вида прекращения обязательств нужно учитывать, что обязательства могут перейти в силу закона к правопреемнику ликвидированного юрлица.
Источник: http://www.pravovest.ru
19.06.2020 Выплаты по гражданско-правовым договорам, которые фактически регулируют трудовые отношения, облагаются взносами на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.03.2020 № Ф04-498/20 по делу N А03-21330/2018
Отделение ФСС считает, что заключенные обществом с физическими лицами гражданско-правовые договоры фактически регулировали трудовые отношения, поэтому страхователем неправомерно занижена база при исчислении взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС согласился. Фактически между сторонами договоров существовали трудовые отношения: выполнение работ производилось лично с подчинением распоряжениям работодателя; в договорах указывалось конкретное место работы; предметом договоров является непрерывный процесс выполнения работ и услуг, а не разовые задания; работодатель указывал дату начала выполнения работы, срок действия договора; заключение договоров носило систематический характер; оплата труда производилась регулярно. Поэтому суммы выплат по данным договорам подлежали обложению страховыми взносами.
Источник: http://www.pravovest.ru
19.06.2020 Указание в отчете по форме СЗВ-СТАЖ периодов работы и отпусков с нарушением порядка является недочетом, за который не установлена ответственность
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.03.2020 № Ф10-634/20 по делу N А14-4671/2019
Управление ПФР посчитало, что обществом были представлены сведения о страховом стаже в отношении нескольких застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ с ошибками, а поскольку в срок они не были устранены, оно привлечено к ответственности. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами Управления ПФР не согласился. Обществом в установленный срок была подана отчетность в отношении застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ. В связи с выявлением ошибок указанная отчетность была принята частично. Обществом был перепутан порядок указания в отчетной форме периодов работы и периодов отпусков застрахованных лиц. Перечень сведений, которые ежегодно подаются в ПФР, закреплен в законе и является закрытым. В нём отсутствует необходимость подачи сведений относительно периодов работы и периодов отпусков застрахованных лиц в определенном порядке. Суд пришел к выводу, что допущенные обществом недочеты не образуют объективную сторону вменяемого ему правонарушения.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
15.06.2020 Власти добавили новые виды деятельности, для которых можно применять ПСН
Правительство России одобрило проект закона Минфина по расширению применения патентной системы налогообложения (ПСН) для ИП, передает РБК.
Минфин добавил новые виды деятельности, для которых можно применять ПСН. Речь идет о предоставлении мест на стоянках, размещении наружной рекламы и рекламы на транспорте, а также о других видах деятельности.
Также документ позволяет уменьшить размер налогов по ПСН на сумму страховых платежей и пособий, как это действует в случае с ЕНВД. Предприниматели, у которых работают наемные работники, смогут уменьшить стоимость патента только наполовину. Для тех, кто обходится без наемных сотрудников, таких ограничений нет. Они могут совсем не платить налоги, если это допускает размер выплаченных страховых взносов.
В Минфине отмечают, что новые меры позволят обеспечить «максимально комфортный» переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН. «Самое важное для нас — создать условия, чтобы этот переход не привел к увеличению налоговой нагрузки для ИП», — заявил замглавы Минфина Алексей Сазанов.
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2020 Банковские роуминг отменили. Но Сбербанк не пострадает
Больше не придется платить комиссию при межрегиональных переводах внутри одного банка, потому что банковский роуминг отменили.
Президент Владимир Путин подписал соответствующий закон в середине декабря прошлого года, но вступил в силу он только 14 июня 2020 г.
Согласно документу, размер комиссии при переводе средств со счета на счет между физлицами внутри одного банка не может быть обусловлен открытием банковских счетов в разных обособленных (внутренних структурных) отделениях банка.
Больше всего от отмены роуминга должен был пострадать Сбербанк. Впрочем, он уже ввел комиссии за некоторые внутрибанковские переводы, так что в накладе он не останется.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.06.2020 ФНС вернула самозанятым 1,3 млрд руб. налогов
Этот бонус можно будет потратить на уплату налога до конца этого года
ФНС РФ перечислила самозанятым 1,3 млрд руб. налогов за 2019 г., заявил руководитель налогового ведомства Даниил Егоров. Вернуть самозанятым налог ранее поручил глава государства в рамках мер поддержки бизнеса в условиях пандемии коронавирусной инфекции, напоминает газета «Коммерсантъ».
«Мы с первого числа начали выплаты за налоги, уплаченные в 2019 году. Общая сумма налогов, уплаченных в 2019 году, у нас составляет 1,5 млрд руб. Мы уже перечислили 1,3 млрд», — заявил руководитель ФНС на совещании у президента по реализации принятых мер поддержки экономики и социальной сферы. По его словам, остальные средства будут перечислены, когда налогоплательщики, которым положены данные выплаты, привяжут к приложению «Мой налог» свои банковские карты.
Самозанятым, которые встали на учет в 2020 г., предоставили налоговый бонус в размере одного МРОТ. Его можно будет потратить на уплату налога до конца 2020 г. «Что касается начисления бонусов — в 00:00 1 июня всем самозанятым бонусы были начислены на уплату налогов. Более 730 тыс. человек теперь этими начислениями могут воспользоваться», — отметил Егоров.
Источник: Российский налоговый портал
16.06.2020 Уведомить сотрудников об электронных трудовых книжках можно будет до 30 октября. Опубликован проект
На федеральном портале опубликован проект постановления Правительства «Об особенностях правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2020 году».
Проект подготовлен в целях возможности экстренного реагирования на вызовы, связанные с распространением коронавируса, сохранения работоспособности компаний и предотвращения массового высвобождения работников, упрощения взаимодействия работодателя и работников и упорядочения регулирования трудовых отношений в условиях ограничительных мер.
Проектом регулируются в частности, вопросы:
по оплате проезда к месту проведения отпуска работников, работающих в организациях Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним,
взаимодействия работодателя и работников, в том числе посредством электронной почты и иных мобильных и веб-сервисов, путем обмена электронными документами, электронными образами документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронный вид путем сканирования с сохранением их реквизитов).
Также проектом переносится крайний срок информирования работников о праве выбора электронной трудовой – с 30 июня на 31 октября 2020.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.06.2020 Центробанк пояснил, как указывать коды вида доходов при зарплатном проекте
С 1 июня в платежках на выплату доходов физлицам должны указываться новые коды. Однако Указание ЦБ по этому поводу весьма невнятное и вопросов по нему очень много как у работодателей, так и у банков.
На один такой вопрос ЦБ ответил в письме от 09.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8360. В нем речь идет о выплатах работникам по зарплатному проекту. В этом случае оформляется реестр, а не отдельное платежное поручение каждому работнику.
У Центробанка спросили, как правильно заполнять реквизит «Назначение платежа» при перечислении заработной платы по реестру, в случае, если производится удержание с заработной платы нескольких сотрудников. Следует ли в реквизите «Назначение платежа» указывать общую сумму удержаний, или указывать эту информацию отдельно по каждому человеку (пофамильно). Если в реквизите «Назначение платежа» указывать общую сумму удержаний, то надо ли указывать эту информацию персонифицировано в самом реестре?
Ответ регулятора:
При составлении расчетного документа на общую сумму с реестром для перевода денежных средств нескольким гражданам, взысканная сумма указывается в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре к расчетному документу на общую сумму.
При этом взысканная сумма указывается по каждой строке реестра в случае, если из соответствующего платежа были произведены удержания по исполнительным документам.
Если удержание не производилось, в расчетном документе, реестре к расчетному документу на общую сумму взысканная сумма не указывается.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.06.2020 Когда при получении оплаты от студентов за общежитие учебное заведение может не применять ККТ
ККТ может не применяться при осуществлении расчетов образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования (за исключением расчетов наличными деньгами, а также расчетов с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия клиента с пользователем).
Речь идет о некоммерческих организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
А как быть при получении от студентов оплаты за общежитие? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № АБ-4-20/8760@ от 28.05.2020.
Федеральный закон № 54-ФЗ не определяет круг услуг в сфере образования, расчеты по которым в безналичном порядке могут производиться без применения ККТ.
Что касается внесения платы за проживание в общежитии, а также расчетов в виде возмещения студентами коммунальных услуг и за пользование дополнительными электроприборами, то необходимо исходить из договорных отношений между образовательной организацией и обучающимся.
В случае если по условиям договора вышеуказанные услуги оказываются обучающимся и абитуриентам совместно с оказанием услуг по обучению, то такие расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа (оплата через отделение банка, Сбербанк-онлайн и т.д.) могут осуществляться без применения ККТ.
В иных случаях ККТ применяется в общеустановленном порядке.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.06.2020 ЦБ снизил ключевую ставку до 4,5%
Банк России по итогам заседания совета директоров в пятницу снизил ключевую ставку сразу на 1 процентный пункт впервые за пять лет — до 4,5% годовых, обновив ее исторический минимум.
Таким образом ЦБ РФ пытается удержать инфляцию на нужном уровне.
«В условиях преобладающего влияния дезинфляционных факторов существует риск значимого отклонения инфляции вниз от цели 4% в 2021 году. Принятое решение по ключевой ставке направлено на ограничение этого риска и удержание годовой инфляции вблизи 4%», — указано в пресс-релизе ЦБ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.06.2020 Форму РСВ опять меняют. Потому что изменился Налоговый кодекс
Форму расчета по страховым взносам изменят. Проект приказа ФНС опубликован на сайте будущих НПА для обсуждения.
Новая форма потребовалась в связи с изменениями в Налоговом кодексе. В частности, с 2021 года в форму РСВ включаются сведения о среднесписочной численности, а отдельная сдача этой формы отменена.
Кроме того, в НК внесены пониженные ставки для субъектов МСП, а для части плательщиков установлены нулевые ставки на 2 квартал 2020 года.
Новая форма должна вступить в силу начиная с отчетности за 2020 год, но не ранее 1 января 2021 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация (поставщик) заключила с контрагентом (покупателем) договор о поставке продукции. В договоре не предусмотрен пункт о возврате тары. Возврат тары происходит не по всем поставкам. Организация указывает в счете: залоговая стоимость тары не входит в стоимость продукции и является возвратной. Покупатель в действительности возвращает тару. Тара ранее была приобретена и оприходована по себестоимости на счет 10.04 (без НДС).
Как правильно учитывать возвратную тару в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете возвратную (многооборотную) тару организации-поставщику следует учитывать на субсчете 10.04 "Тара и тарные материалы" до ее фактического выбытия вследствие негодности.
В налоговом учете стоимость многооборотной тары, не являющейся амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода этой тары в эксплуатацию.
Подробности смотрите ниже.
Обоснование вывода:
В силу п. 1 ст. 481, п. 5 ст. 454 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором и не вытекает из существа обязательства, поставщик обязан передать покупателю товар в таре и (или) упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует затаривания и (или) упаковки. Многооборотная тара и средства пакетирования, в которых поступил товар, подлежат возврату поставщику, если иное не предусмотрено договором. Возврат осуществляется в порядке и в сроки, установленные законом, иными правовыми актами, принятыми в соответствии с ними обязательными правилами или договором. Не являющаяся многооборотной тара, а также упаковка подлежат возврату лишь в случаях, предусмотренных договором (ст. 517 ГК РФ).
В целях решения вопроса об отнесении тары к многооборотной можно ориентироваться, в частности, на положения п.п. 162-163 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания N 119н).
За некоторые виды многооборотной тары, поставляемой с продукцией (товаром), поставщиком может взиматься с покупателя залог (вместо стоимости тары), который ему возвращается после получения от него порожней тары в исправном состоянии (п. 164 Методических указаний N 119н).
В п. 166 Методических указаний N 119н предусмотрено что вне зависимости от условий приобретения тары организацией-поставщиком (покупка или изготовление непосредственно в организации), тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В случае наличия в организации значительной номенклатуры и высокой скорости оборачиваемости тары и (или) тарных материалов разрешается вести синтетический и аналитический учет тары в учетных ценах. Как мы поняли из вопроса, организация ведет учет возвратной тары по фактической себестоимости.
Согласно п. 173 Методических указаний N 119н если стоимость тары покупателем оплачивается отдельно (то есть сверх стоимости затаренной в нее продукции), то стоимость тары (по фактической себестоимости или учетным ценам) списывается у поставщика с кредита счета "Материалы" (субсчет "Тара и тарные материалы") в дебет счета учета расчетов по мере отгрузки (отпуска). На основании п. 176 Методических указаний полученная обратно возвратная тара учитывается у поставщика по дебету счета "Материалы" (субсчет "Тара и тарные материалы", в данном случае 10.04) по фактической себестоимости или учетным ценам в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов.
Минфин России в письме от 14.05.2002 N 16-00-14/177 пояснил, что учет движения возвратной тары, на которую установлен залог, ведется в суммах залога и предлагает во избежание необоснованного завышения объемов выручки при расчете по многооборотной таре использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Исходя из вышеизложенного, рекомендуем следующие записи по счетам бухгалтерского учета организации:
Дебет 10, субсчет 10.04 "Тара и тарные материалы", Кредит 60
- оприходована тара по фактической себестоимости;
Дебет 19, Кредит 60
- выделен предъявленный поставщиком тары НДС;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- НДС принят к вычету;
Дебет 60, Кредит 51
- погашена задолженность перед поставщиком тары;
Дебет 76, Кредит 10, субсчет 10.04 "Тара и тарные материалы"
- списана фактическая себестоимость возвратной тары при ее передаче покупателю;
Дебет 76, Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- разница между фактической и учетной ценой тары (если есть) списывается в прочие доходы;
Дебет 51, Кредит 76
- получена от покупателя залоговая стоимость возвратной тары;
Дебет 10, субсчет 10.04 "Тара и тарные материалы", Кредит 76
- тара возвращена покупателем;
Дебет 76, Кредит 51
- перечислены покупателю денежные средства в виде залога за тару.
В то же время полагаем, что в учете организации в рассматриваемом случае возможны и следующие бухгалтерские проводки (начиная с передачи возвратной тары покупателю):
Дебет 10, субсчет "Тара и тарные материалы", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- фактическая себестоимость многооборотной тары доведена до ее учетной цены (залоговой стоимости);
Дебет 76, Кредит 10, субсчет "Тара и тарные материалы"
- списана учетная цена возвратной тары при ее передаче покупателю;
Дебет 51, Кредит 76
- получена от покупателя залоговая стоимость возвратной тары;
Дебет 10, субсчет "Тара и тарные материалы", Кредит 76
- тара возвращена покупателем;
Дебет 76, Кредит 51
- перечислены покупателю денежные средства в виде залога за тару.
Применяемую методику учета организации следует зафиксировать в своей учетной политике.
В целях налогового учета многооборотной тары затраты на ее приобретение в соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией.
Для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов учитываются затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость многооборотной тары, не являющейся амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода этой тары в эксплуатацию (постановление ФАС ВСО от 10.09.2008 по делу N А33-664/08-Ф02-4336/08).
В силу п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Как видим, глава 25 НК РФ устанавливает единственно возможный вариант учета МПЗ - по фактической себестоимости. При этом законодательство о налоге на прибыль не содержит такого дохода, как разница между фактической и учетной ценами на возвратную тару.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Условия договора поставки о таре и упаковке;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет тары;
- Налоговый учет тары и упаковки (И.Н. Гурина, журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 10, октябрь 2017 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. Срок представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль за налоговый период установлен не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Применим ли этот срок только в тех случаях, когда реорганизация завершена в конце года, то есть закончились все отчетные периоды? Если реорганизованная организация определяла суммы ежемесячных авансовых платежей из фактически полученной прибыли, то означает ли это, что срок сдачи налоговой декларации на прибыль будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем окончания реорганизации? Если реорганизация завершилась 28.04.2020, то срок предоставления налоговой декларации за период с 01.01.2020 по 27.04.2020 правопреемником за предшественника будет не позднее 28.05.2020? Если да, то переносятся ли сроки представления налоговой декларации на три месяца в связи с переносом сдачи отчетности из-за пандемии коронавируса?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации налоговая декларация по налогу на прибыль за последний налоговый период для прекратившей в результате реорганизации существование организации (с 01.01.2020 по 27.04.2020) может быть представлена в налоговый орган правопреемником в пределах общего срока не позднее 29.03.2021. Однако для исключения возможных претензий со стороны налогового органа "заключительную" налоговую декларацию целесообразно представить не позднее срока, предусмотренного для отчетности за четыре месяца 2020 года, то есть не позднее 28.08.2020 (с учетом его переноса в связи с коронавирусом).
Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее также - Налог) и (или) авансовых платежей по Налогу, особенностей исчисления и уплаты Налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено указанным пунктом, соответствующие налоговые декларации.
Налоговым периодом по Налогу признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). При этом п.п. 2, 3 ст. 55 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым периодом для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Соответственно, последним налоговым периодом по Налогу для прекратившей в результате реорганизации существование организации в данном случае признается период времени с 01.01.2020 по 27.04.2020.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Особенностей определения отчетных периодов по Налогу в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации НК РФ не установлено. Полагаем, что последним отчетным периодом по Налогу для организации, прекратившей деятельность в результате реорганизации, в анализируемой ситуации являются три месяца 2020 года.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, по итогам отчетных периодов представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление Налога (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Налоговые декларации по Налогу по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Принимая во внимание, что п. 4 ст. 289 НК РФ не предусматривает специальных сроков представления налоговой декларации по Налогу за "неполный" налоговый период, а также п. 7 ст. 3 НК РФ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации она может быть представлена в налоговый орган правопреемником за прекратившую существование организацию (письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7849) в пределах общего срока не позднее 29.03.2021 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Аналогичная логика рассуждений представлена в письме ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@ применительно к представлению налоговой декларации за последний налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В таком случае отчитываться за "неполный" отчетный период - четыре месяца 2020 года не нужно, что следует из письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@.
На наш взгляд, прямых оснований для того, чтобы представлять в данном случае налоговую декларацию за последний налоговый период в сроки, установленные для представления налоговой декларации за отчетный период - четыре месяца 2020 года, закон не предусматривает. Однако, учитывая разъяснения, содержащиеся в письме Минфина России от 13.02.2007 N 03-02-07/1-67, мы не исключаем, что налоговый орган будет исходить из необходимости именно таких действий (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 N 16-15/042725@). Соответственно, для исключения возможных претензий со стороны налогового органа "заключительную" налоговую декларацию по Налогу за организацию, прекратившую деятельность в результате реорганизации, целесообразно представить не позднее срока, предусмотренного для отчетности по Налогу за четыре месяца 2020 года, то есть не позднее 28.08.2020 (п. 3 ст. 289 НК РФ, п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Разное
Имеет ли право организация получить субсидию, предоставляемую малому и среднему бизнесу из пострадавших отраслей, если часть сотрудников в апреле 2020 года написала заявления на отпуск за свой счет и заработная плата им не выплачивалась?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В настоящее время нормативно-правовые акты не содержат каких-либо положений, ограничивающих право на получение рассматриваемой субсидии организацию (или ИП), в случае, если сотрудники находятся в простое или в отпуске без сохранения заработной платы.
Обоснование позиции:
Цели, порядок и условия предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, установлены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (далее - Постановление N 576).
Условия, которым должен отвечать субъект МСП для включения его в реестр в целях предоставления субсидии, перечислены в п. 3 Постановления N 576:
а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (личный кабинет налогоплательщика - ИП), или в виде почтового отправления;
б) включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Законом N 209-ФЗ;
в) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;
г) получатель субсидии - организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из ЕГРЮЛ;
д) у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 рублей;
е) количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 г.
Как видим, приведенная норма не содержит каких-либо положений, ограничивающих право на получение субсидий организацию (или ИП), в случае, если сотрудники находятся в простое или в отпуске без сохранения заработной платы.
Поэтому в рассматриваемом случае организация может претендовать на получение данной субсидии при соблюдении остальных условий, установленных п. 3 Правил.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, апрель 2020 г.);
- информация, представленная на портале "ЭкономикаБезВируса", который является официальным интернет-ресурсом для информирования предпринимателей по вопросам поддержки в период пандемии коронавируса (COVID-19) (опубликованы условия и порядок получения грантов: http://covid.economy.gov.ru/malyy-biznes).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
ООО образовано в 2003 году. С 2008 года ООО применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы"). Учредители (физические лица), не менялись с момента образования общества. ООО имеет на балансе основные средства: здания, сооружения, транспортные средства, земельные участки.
Какие налоговые обязательства возникнут у общества при продаже имущества?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При продаже имущества у общества возникают обязательства по уплате с полученного дохода налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Обязанность по уплате и декларированию НДС может возникнуть только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
Обоснование вывода:
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении УСН налогоплательщики учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном соответственно ст.ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, налогоплательщиками на УСН не учитываются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации:
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- ранее приобретенных товаров (работ, услуг);
- имущественных прав.
При этом на основании п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Реализацией товаров в соответствии со ст. 39 НК РФ признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Таким образом, при продаже имущества, в том числе зданий, сооружений, транспортных средств, земельных участков у общества возникает доход от реализации, облагаемый в рамках применения УСН.
При этом в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов организации (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Соответственно, в рассматриваемой ситуации общество должно признать доход от продажи имущества в размере полученных денежных средств на дату их поступления в кассу или на расчетный счет. До получения денег обязанности по исчислению налога с выручки от продажи не возникает. Какие-либо затраты, связанные с продажей имущества в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в данном случае не учитываются.
НДС
Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением объекта налогообложения, определяемого применительно к НДС в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 38, п. 2 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
Таким образом, налогоплательщиками НДС признаются организации и ИП, реализующие товары (работы, услуги).
В то же время согласно п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС при реализации ими товаров (работ, услуг), и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.
Обязанность по уплате и декларированию НДС возникает у указанных лиц только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Транспортный налог
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ. Таким образом, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых фактически зарегистрированы транспортные средства, независимо от фактической эксплуатации транспортного средства (письма Минфина России от 14.06.2012 N 03-05-05-04/09, от 31.08.2011 N 03-05-06-04/269, от 23.07.2010 N 03-05-05-04/16, от 09.04.2010 N 03-05-04-04/08, ФНС России от 19.03.2012 N БС-3-11/877@, от 20.09.2012 N БС-4-11/15686, УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 N 20-14/4/128153). Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено (письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-05-06-04/26030, постановление Президиума ВАС РФ от 15.12.2011 N 12223/10).
Заключение договора купли-продажи, равно как и передача транспортного средства по акту новому владельцу, не влекут за собой изменения регистрационных данных об этом транспортном средстве. Соответственно, дата заключения такого договора не может рассматриваться в качестве даты, с которой организация - бывший владелец может прекратить начисление транспортного налога.
Следует учитывать, что согласно п. 3 ст. 382 НК РФ в случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц снятия с регистрации транспортного средства. Если снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц снятия с регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.
Земельный налог
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем эти права должны быть зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Право на земельный участок возникает и прекращается в день внесения в реестр соответствующей записи о праве на него иного физического или юридического лица.
То есть продавец является плательщиком земельного налога до момента прекращения права на участок, а не до даты, указанной в договоре купли-продажи или акте приемки-передачи недвижимости (письма Минфина России от 24.07.2009 N 03-05-06-02/66, от 22.07.2009 N 03-05-05-02/40, от 23.04.2009 N 03-05-05-02/24, от 02.04.2009 N 03-05-04-02/23, от 21.05.2007 N 03-05-06-02/51).
При этом согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если прекращение права собственности произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права. Если прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента.
Налог на имущество организаций
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются (если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ):
1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (по среднегодовой стоимости);
2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ (по кадастровой стоимости).
Для целей исчисления налога в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (по среднегодовой стоимости) средняя стоимость имущества исчисляется по данным бухгалтерского учета. В расчет берется остаточная стоимость основных средств на первое число каждого месяца отчетного периода (ст. 376 НК РФ). Согласно п. 29 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" стоимость объекта основных средств, который выбывает (в том числе в случае продажи), подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Таким образом, в отношении реализуемых объектов ОС налог на имущество перестает начисляться после их списания с баланса продавца в связи с реализацией на основании акта ОС-1. То есть на первое число месяца, следующего за месяцем продажи, остаточная стоимость проданного ОС уже не учитывается при расчете средней стоимости облагаемого налогом имущества.
Для налогообложения имущества, облагаемого по кадастровой стоимости в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, не имеет значения ни его бухгалтерский учет, ни использование в деятельности. Такое имущество всегда облагается налогом у собственника. То есть в рассматриваемом случае недвижимость облагается налогом в течение всего периода нахождения ее в собственности налогоплательщика (по данным ЕГРН).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: