Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 марта 2023 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Резидентам международной территории опережающего развития предлагается предоставлять налоговые преференции
Международная территория опережающего развития (далее - МТОР) может создаваться на территории муниципального образования или территориях нескольких муниципальных образований в границах одного субъекта РФ, входящего в состав Дальневосточного федерального округа, в том числе в границах уже созданной территории опережающего развития.
Согласно проекту организация, признаваемая резидентом МТОР, в течение 20 лет со дня получения указанного статуса будет иметь право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. В целях применения права на освобождение налогоплательщик-резидент обязан вести раздельный учет доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, и доходов, полученных при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения.
Также резиденты МТОР в течение указанного периода будут иметь право применять единые пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6%.
Указанные льготы будут предоставляться налогоплательщикам автоматически после включения их в реестр резидентов МТОР при соблюдении следующих условий:
- налогоплательщик не имеет обособленных подразделений, находящихся за пределами МТОР;
- доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", составляют не менее 90 процентов всех доходов налогоплательщика.
В случае нарушения резидентом названных условий он лишается права на применение соответствующих налоговых преференций.
Проектом также устанавливается возможность применения в отношении амортизируемых основных средств, произведенных резидентами МТОР в рамках соглашения об осуществлении деятельности, специального коэффициента к основной норме амортизации, но не выше 2.
Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС
В указанный перечень включены позиции "8447 90 000 9 Сетевязальная машина модели MSA 18-25" и "8454 30 900 1 Оборудование блюмовой машины непрерывного литья заготовок".
Кроме того, внесены уточнения в позиции, классифицируемые кодами 8419 40 000 9, 8421 21 000 9, 8421 39 200 1, 8451 80 300 9 ТН ВЭД ЕАЭС.
Предлагается лицам, заготавливающим древесину на территории Северо-Западного федерального округа, перерабатывающим и поставляющим продукцию на экспорт, разрешить в 2023 году оплачивать аренду лесных участков исходя из объемов фактически заготовленной древесины с учетом затрат на транспортировку
Согласно тексту проекта такой способ внесения платы за аренду лесных участков будет доступен при условии сохранения на предприятии рабочих мест в течение 2023 года на уровне не менее численности по состоянию на 1 июля 2022 года.
Величина арендной платы будет рассчитана по формулам, учитывающим сумму причитающихся арендных платежей за древесину, фактически заготовленную в течение 2023 года, величину остатка арендных платежей и объем понесенных затрат на транспортировку продукции.
Также условием применения указанного алгоритма расчета арендной платы является заготовка 50% объема древесины, установленного договором аренды лесного участка.
Уточнен перечень товаров для параллельного импорта
Перечень дополнен новыми позициями, а также исключены наименования, в отношении которых поставки возобновлены.
В частности, изменения коснулись следующих наименований товаров: "Органические химические соединения"; "Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, и их части и принадлежности"; "Игрушки, игры и спортивный инвентарь; их части и принадлежности".
ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за четвертый квартал 2022 года
В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности: выплаты процентов с неосновательно взысканного утилизационного сбора; оценки размера похищенного при хищении, совершенном путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия); применения вычетов по счетам-фактурам с выделенным и оплаченным НДС по ставке 20%; порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок и прочее.
<Письмо> ФНС России от 28.02.2023 N БС-4-11/2298
"О направлении информации"
ФНС информирует об отсутствии необходимости представления документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета
Сообщается, что при рассмотрении налоговыми органами заявлений налогоплательщиков о выдаче справок о подтверждении неполучения социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, отсутствует необходимость представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на получение указанного социального налогового вычета (в частности, копий договора добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), договора страхования жизни и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по таким договорам).
В связи с внесением изменений в перечни КБК на 2023 год ФНС России сообщает об указании КБК в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками - бывшими участниками КГН
Речь идет об изменениях, внесенных Приказом Минфина России от 20.02.2023 N 19н (далее - приказ N 19н).
Сообщается, в частности, что:
- при представлении декларации налогоплательщиками - бывшими участниками КГН начиная с отчетного периода январь - февраль 2023 года по сроку 25.03.2023 необходимо указывать КБК, предусмотренные приказом N 19н (КБК 182 1 01 01 104 01 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 01 1000 110);
- налогоплательщиками - бывшими участниками КГН не представляются уточненные декларации за отчетный период январь 2023 года в целях изменения КБК, ранее указанные в соответствии с письмом ФНС России от 22.02.2023 N СД-4-3/2176@ (КБК 182 1 01 01 104 02 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 02 1000 110);
- в случае указания в декларации за отчетный период январь 2023 года КБК, отличных от доведенных указанным письмом ФНС России (КБК 182 1 01 01 104 02 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 02 1000 110), необходимо представить уточненные декларации с указанием КБК, предусмотренных приказом N 19н (КБК 182 1 01 01 104 01 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 01 1000 110).
ФНС направляет контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
ФНС подготовлены рекомендации по вопросам заполнения и представления в налоговые органы уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)
Отмечается, что рекомендации носят сугубо информационно-справочный характер, не устанавливают общеобязательных для применения участниками налоговых правоотношений правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от приведенных в рекомендациях.
Сообщается о возможности учета доходов от организации удаленного доступа к программе для ЭВМ, базе данных в составе услуг сопровождения, предусмотренных нормами пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 НК РФ
Отмечено, что поддержание постоянного функционирования необходимой ИТ-инфраструктуры, организация удаленного доступа заказчика к ИТ-инфраструктуре для целей эффективной эксплуатации программы для ЭВМ, базы данных являются операциями, выполняемыми в составе сопровождения соответствующих программы для ЭВМ и базы данных.
Отмечено, что в соответствии с абзацем 9 пункта 1.15 статьи 284 и абзацем 9 пункта 5 статьи 427 НК РФ доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению программ для ЭВМ, баз данных включаются в долю доходов, дающих право на применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль, пониженного тарифа страховых взносов только применительно к собственным и заказным программам для ЭВМ, базам данных.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
13.03.2023 ВС напомнил об условиях признания подряда трудовым договором
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 2023-01-23 № 2-КГ22-10-К3
Суд отменил судебные акты по делу о признании гражданско-правового договора трудовым, о взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск, дело направил на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку судом апелляционной инстанции был сделан вывод о наличии между сторонами гражданско-правовых отношений без установления вида и содержания заключённого между ними договора, его признаков, в том числе в сравнении с трудовым договором и трудовыми отношениями, что свидетельствует об отсутствии надлежащей проверки и оценки судом фактических обстоятельств дела и их юридической квалификации
Гражданка была принята на удаленную работу программистом по объявлению, в котором было обещано оформление по трудовому договору после испытательного срока. Работодатель предоставил гражданке доступ к системе для работы с клиентами, установил ей размер минимального оклада. Но с ней был подписан договор гражданско-правового характера. Через несколько месяцев гражданка потребовала признать договор трудовым. Суд отказал в иске. Документы для заключения трудового договора истицей не представлялись, приказ о приеме на работу не издавался, режим работы не устанавливался. Истица знала о наименовании договора и не предъявляла претензий. Время выполнения задания она определяла сама, результаты работ сдавала по актам как подрядчик. Верховный Суд РФ указал, что неустранимые сомнения толкуются в пользу работника как слабой стороны трудовых отношений. Дело отправлено на пересмотр. Суды не проверили, выполняла ли истица определенную трудовую функцию в интересах, по заданию и под контролем организации, подчинялась ли правилам внутреннего трудового распорядка, как оплачивалась ее работа. Бремя доказывания факта трудовых отношений было неправомерно возложено только на истца.
Источник: http://www.pravovest.ru/
13.03.2023 Деятельность по массовому производству меховых изделий для последующей оптовой реализации налогом в рамках ПСН не облагается
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2023-01-18 № Ф08-13111/22 по делу N А63-15850/2021
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик необоснованно применял ПСН в отношении деятельности, фактически не являющейся ремонтом и пошивом изделий. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Суд установил, что предприниматель осуществлял массовое производство меховых изделий и передавал их контрагентам по товарным накладным на реализацию. Покупатели, в свою очередь, указанный товар продавали конечному покупателю. При этом в отношении такого вида деятельности как "Производство меховых изделий" ПСН не применяется. Поскольку меховые изделия производились предпринимателем для последующей их оптовой реализации в качестве товара, суд пришел к выводу о правомерности доначисления налога по УСН.
Источник: http://www.pravovest.ru/
13.03.2023 Восстановление бухгалтерского и налогового учета с момента начала деятельности налогоплательщика, организация раздельного учета не влияют на исчисление трехлетнего срока на предъявление НДС к вычету
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2023-01-18 № Ф08-13937/22 по делу N А25-1370/2022
Налоговый орган полагает, что налогоплательщику обоснованно отказано в возмещении НДС в связи с пропуском трехлетнего срока. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Налогоплательщик, подав уточненную налоговую декларацию, пропустил законодательно установленный трехлетний срок для реализации права на предъявление к вычету НДС по счетам-фактурам контрагентов. Восстановление бухгалтерского и налогового учета с момента начала деятельности, организация раздельного учета не влияют на исчисление данного срока. Поскольку обществом пропущен срок, в течение которого оно имело право заявить о применении вычетов, суд пришел к выводу о правомерности отказа в их использовании.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.03.2023 Основания для возврата налоговому агенту излишне уплаченного НДФЛ наступают с даты представления расчета сумм налога за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для его представления в налоговый орган
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2023-02-02 № Ф05-34433/22 по делу N А40-7241/2022
Общество считает, что оно узнало о переплате по НДФЛ после проведения инвентаризации расчетов перед составлением годовой отчетности; получения акта взаимной сверки расчетов с бюджетом; представления в налоговый орган первичной декларации за налоговый период. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогоплательщика. В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по НДФЛ производится налоговыми агентами в расчете сумм налога, представляемом по итогам налогового периода в установленный срок. С учетом этого суд пришел к выводу, что трехлетний срок для возврата налога не был пропущен налогоплательщиком.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.03.2023 Если изначально объекты недвижимости приобретались не для перепродажи и использовались для получения дохода, то они облагаются налогом на имущество
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2023-02-02 № Ф05-35230/22 по делу N А40-61300/2022
По мнению налогоплательщика, спорные объекты недвижимости не подлежали учету в качестве основных средств и были поставлены на учет в данном качестве ошибочно, они находились в состоянии, не пригодном для извлечения дохода от сдачи в аренду. Соответственно, они не облагаются налогом на имущество. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами налогоплательщика. Спорные объекты недвижимости (нежилые помещения) были изначально приняты обществом к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства", основания для их перевода на счет 41 "Товары" отсутствовали. Общество использовало помещения для извлечения дохода путем предоставления их части в аренду; объекты были способны приносить экономические выгоды в будущем. Основным видом деятельности общества является управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе, что предполагает наличие у него объектов нежилого фонда и свидетельствует о его действительных целях при приобретении данных помещений. Отклонены ссылки общества на доказательства, свидетельствующие о намерении осуществить продажу спорных помещений, поскольку данные документы не подтверждали, что в момент приобретения спорных помещений общество предполагало их продажу. Кроме того, объекты так и не были реализованы.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.03.2023 Если объекты налогоплательщика зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, построены и введены в эксплуатацию как объекты недвижимости, то они облагаются налогом на имущество
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2023-02-02 № Ф04-4297/20 по делу N А70-20210/2019
Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество в связи с неправомерным применением льготы в отношении имеющихся у него ОС, которые квалифицированы им в качестве движимого имущества (оборудования). Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной в части. Спорные объекты зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, запроектированы, построены и введены в эксплуатацию как объекты недвижимости, о чем выданы соответствующие документы. Общество настаивало на том, что объекты размещены внутри зданий или на сооружениях, скреплены анкерными болтами, в связи с чем возможен их демонтаж без причинения несоразмерного ущерба; что наличие государственной регистрации права собственности не является безусловным основанием для их отнесения к объектам недвижимости. Вместе с тем суд учел, что регистрация имущества в ЕГРН носит заявительный характер и производится исключительно на основании представленных собственником документов. Надлежащих и безусловных доказательств того, что спорные объекты являются движимым имуществом, налогоплательщиком не представлено.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.03.2023 Суммы НДС, предъявленные подрядчиками/поставщиками при строительстве здания, не учитываются в его первоначальной стоимости, в т. ч. с целью определения размера остаточной стоимости ОС, позволяющего применять УСН
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2023-01-31 № Ф04-7681/22 по делу N А03-3029/2020
Налоговый орган полагает, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в рассматриваемом случае для расчета лимита основных средств учитываться не должны. Поскольку налогоплательщиком не велся учет стоимости ОС для целей соблюдения лимита по остаточной стоимости ОС, была проведена судебная экспертиза, которой установлено, что остаточная стоимость объекта в проверяемый период не превысила установленный лимит. Поэтому перевод налогоплательщика на ОСН и доначисление налогов неправомерны.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.03.2023 Указание в назначении платежа формулировки "возврат задолженности" свидетельствует не только о наличии долга в денежной форме, но и о его возврате, соответственно, указанные суммы не являются доходом налогоплательщика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2023-01-18 № Ф04-7890/22 по делу N А75-2992/2022
Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог по УСН в связи с занижением дохода на суммы, полученные от контрагента за поставку товара, причем контрагент был покупателем товара, а не поставщиком. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Установлено, что в адрес налогоплательщика поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности по договору" и "оплата за товар". Позже контрагент на основании письма изменил назначение платежа с "оплата за товар" на "возврат займа по договору", указав, что договор поставки, по которому налогоплательщик выступал бы поставщиком, между сторонами не заключался. Буквальное толкование использованной контрагентом в назначении платежей формулировки "возврат задолженности" свидетельствует не только о наличии долга в денежной форме, но и о его возврате. Факт получения контрагентом от налогоплательщика денежных средств ранее осуществления вышеуказанных платежей инспекцией не оспаривается. При этом судом учтено, что отсутствовали доказательства приобретения налогоплательщиком товаров для последующей перепродажи, в связи с чем решение налогового органа было признано необоснованным.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
13.03.2023 Взносы ИП в размере 1% от дохода тоже уменьшают налог по УСН
Не только фиксированные взносы в минимальном размере, но и взносы в 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей учитывают при расчете налога по УСН.
Разъяснение дает Минфин в письме от 07.02.2023 № 03-11-11/9617.
Срок уплаты взносов в фиксированном размере – 31 декабря текущего года.
Срок уплаты взносов в размере 1% – 1 июля следующего года.
Налоговым кодексом установлены только предельные сроки уплаты индивидуальным предпринимателем страховых взносов.
Но ИП вправе уплатить фиксированные взносы ранее срока, установленного НК РФ, поясняет Минфин.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.03.2023 Неудержанный налоговым агентом НДФЛ надо уплатить по уведомлению или по декларации
До 2 мая 2023 года надо сдать декларацию 3-НДФЛ за 2022 год. Там, в том числе, надо отразить доходы, налог с которых не удержал налоговый агент. Но только если агент сам не сдал сведения о неудержании.
Если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, то налогоплательщик должен задекларировать его и уплатить налог самостоятельно.
Срок сдачи декларации 3-НДФЛ – 1 мая 2023 года.
Срок уплаты – 17 июля 2023 года.
Сделать так следует только в случае, если налоговый агент не сообщил в ИФНС о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ, поясняет ФНС.
Если агент указанную обязанность исполнил, налоговики направят вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2023 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.03.2023 На УСН нельзя торговать ювелиркой, а ломом ювелирки – можно
С 2023 года не вправе применять УСН и ПСН бизнес по производству и торговле изделиями из драгоценных металлов.
Но не для всей деятельности, связанной с драгметаллами, актуальны эти ограничения.
Например, нет запрета на применение спецрежимов для бизнеса по:
торговле ломом и отходами драгоценных металлов;
производству бижутерии;
ремонту ювелирных изделий.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 10.02.2023 № 03-11-11/10992.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.03.2023 Для аккредитации и налоговых льгот IT-компаний действуют разные перечни доходов. Не путайте их
Есть перечень профильных доходов IT-компании, которые дают право на получение аккредитации. А есть перечень доходов, которые дают право на налоговые льготы. Это два разных перечня.
Для налоговых льгот (тариф страховых взносов 7,6% и налог на прибыль 0%) нужно иметь от 70% профильных доходов.
Эти доходы перечислены в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и п. 5 ст. 427 НК РФ. Причем номера абзацев в этих пунктах идентичны.
Мы сделали таблицу, где в разрезе абзацев перечислены все профильные доходы айти-бизнеса для налоговых льгот.
А есть еще перечень льготных доходов из приказа Минцифры от 08.10.2022 № 766. Доходы из этого перечня должны составлять от 30%, чтобы компания могла получить аккредитацию.
Этот перечень (из приказа № 766) не имеет отношения к льготе по страховым взносам, предупреждает Минфин в письме от 08.02.2023 № 03-15-06/10124.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.03.2023 Минфин: ювелирные коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ лишают права на УСН
Ювелирный бизнес с 2023 года не имеет права применять УСН и ПСН.
В этой связи Минфин в письме от 10.02.2023 № 03-11-06/2/10995 делает такой вывод:
«При заявлении кодов ОКВЭД, связанных с производством ювелирных и других изделий из драгметаллов или торговлей ими, компания не вправе применять УСН».
Аналогичное разъяснение Минфин дает также в письме от 09.02.2023 № 03-11-11/10489.
Ранее налоговики называли, какие ювелирные коды ОКВЭД не подходят для УСН: 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79.
Между тем, по норме НК РФ нельзя применять УСН, если компания осуществляет ювелирную деятельность, а не просто заявила коды, но деятельность по ним не ведет.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.03.2023 Для вычета по НДФЛ на фитнес нужен кассовый чек. Справка не годится
По расходам на физкультурно-оздоровительные услуги можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ.
Для вычета нужны такие документы:
договор;
кассовый чек, выданный на бумажном носителе или электронно по нормам закона № 54-ФЗ.
Представление кассового чека – обязательно, поясняет Минфин в письме от 30.12.2022 № 03-04-06/130306.
Справка об оплате физкультурно-оздоровительных услуг, выданная фитнес-центром, не является документом, подтверждающим право на социальный вычет.
Вместе с тем в дальнейшем планируют изменить систему получения соцвычета по расходам на фитнес. Его будут давать в упрощенном порядке, то есть, по заявлению без декларации.
При этом будет специальная справка по расходам на фитнес. Такой законопроект подготовил Минфин. Но пока он не внесен в Госдуму.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.03.2023 Сотрудники из новых регионов в 2023 году априори считаются налоговыми резидентами для НДФЛ
Жители ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей на 30.09.2022 признаются налоговыми резидентами РФ. Но для этого им надо подать заявление в ИФНС.
Срок сдачи заявления – до окончания срока сдачи 3-НДФЛ за 2022 год (то есть, до 01.05.2023).
Заявление составляют в произвольной форме. Там указывают ФИО и ИНН.
Что касается 2023 года, то жители новых регионов признаются налоговыми резидентами РФ.
Но если по итогам 2023 года по общим правилам из НК РФ человек так и не стал резидентом, то он подает заявление о неподтверждении статуса налогового резидента.
Сдать такое заявление надо до окончания срока сдачи 3-НДФЛ за 2023 год (то есть, до 01.05.2024).
Такое разъяснение Минфин дает в письме от 17.02.2023 № 03-04-05/13735.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.03.2023 В Госдуме предлагают ввести льготу по НДС к семенам для посева
В Госдуме просят главу Минсельхоза разобраться с вопросом применения к семенам для посева пониженной ставки НДС 10%
Член комитета Государственной думы по экономической политике, Эдуард Кузнецов («Единая Россия»), написал письмо министру сельского хозяйства, Дмитрию Патрушеву, в котором он просит разобраться с вопросом применения сниженной ставки НДС в 10% к семенам для посева. Об этом он рассказал в интервью ТАСС.
Предприниматели обратили внимание на то, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, существует возможность применения льготной ставки НДС в размере 10% к операциям по продаже товаров, перечни которых определены постановлением правительства. Как указано в письме, сельскохозяйственные работники считают, что пониженная ставка НДС оправдана, поскольку селекция и семеноводство играют ключевую роль в растениеводстве и животноводстве.
Однако, предприниматели беспокоятся из-за определения Верховного суда от 17.06.2022 года, согласно которому одним из основных критериев для применения льготной ставки НДС в размере 10% является возможность употребления семян только в качестве пищевых продуктов. Поэтому протравленные семена, предназначенные для выращивания, несмотря на соответствие кодам перечня, не могут быть признаны продовольственным товаром, как указано в обращении.
Источник: Российский налоговый портал
15.03.2023 Депутаты уменьшили срок давности по экономическим преступлениям
ГД приняла законопроект об уменьшении срока давности по экономическим преступлениям
Во втором и третьем чтениях Государственная Дума одобрила законопроект, направленный на уменьшение сроков давности для некоторых экономических преступлений, а также на закрытие уголовных дел по налоговым преступлениям при выплате штрафов.
По мнению правительства, этот документ был создан по поручению президента России Владимира Путина для уменьшения отрицательных последствий для российской экономики и более гибкой уголовной ответственности за налоговые преступления.
Законопроект предусматривает сокращение максимальных сроков наказания за уклонение от уплаты налогов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предприятия, а также уклонение от уплаты страховых взносов до одного-двух лет лишения свободы, что приведет к уменьшению сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Кроме того, если выплачиваются штрафы, пени и задолженности по налогам, уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов, закрываются.
Источник: Российский налоговый портал
17.03.2023 При переходе с УСН «доходы» на ОСНО нельзя принять на вычет НДС с остатков товаров
Если ИП на УСН+ПСН с 2023 года перешел на ОСНО, то он может взять на вычет входящий НДС по остаткам непроданных в прошлом году товаров. Но только если речь идет про ЦСН «доходы минус расходы».
Дело в том, что по п .6 ст. 346.25 НК РФ принять к вычету можно только НДС по тем товарам, которые не были включены в расходы при УСН.
То есть, эта норма – для тех случаев, когда ИП в принципе мог учитывать расходы при УСН.
Для УСН с объектом «доходы» это правило не работает.
При переходе с ПСН на ОСНО также нет права принимать на вычет НДС с остатков товаров.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 13.02.2023 № 03-07-11/11591.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Учредитель сделал вклад в имущество ООО основными средствами. Был сформирован добавочный капитал, оформлена проводка: Дебет 75 Кредит 83.
Нужно ли уменьшать добавочный капитал при выбытии объектов основных средств?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При выбытии объектов основных средств, полученных в виде вклада в имущество ООО, добавочный капитал может быть распределен между участниками общества или направлен на увеличение уставного капитала, или перенесен в нераспределенную прибыль.
Обоснование позиции:
Обязанность по внесению вкладов в имущество общества определена ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) и возникает у участников, если данная обязанность предусмотрена уставом, и общим собранием участников принято соответствующее решение.
Вклады в имущество общества не являются вкладом в уставный капитал и не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников (п. 4 ст. 27 Закона об ООО)
В Законе об ООО не сказано о возможности распределения между собственниками сумм добавочного капитала общества (говорится лишь о возможности увеличения уставного капитала за счет собственных средств общества, к которым относится и добавочный капитал (п. 2 ст. 17 Закона об ООО)).
В свою очередь, в комментариях к счету 83 "Добавочный капитал" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (далее - План счетов) определено, что суммы, отнесенные в кредит счета, как правило, не списываются. Дебетовые записи по счету 83 "Добавочный капитал" могут иметь место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо 80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.
Таким образом, использование добавочного капитала (формируемого не за счет чистой прибыли общества) на покрытие убытка напрямую правилами бухгалтерского учета в настоящее время не предусмотрено.
Следовательно, Планом счетов прямо установлена возможность распределения добавочного капитала между участниками общества и направление его на увеличение уставного капитала.
Указанная возможность согласуется с предусмотренным п. 2 ст. 209 ГК РФ правом общества по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам или распоряжаться им иным образом.
То есть, с одной стороны, уменьшение добавочного капитала при выбытии основных средств, внесенных ранее как вклад в имущество, законодательством прямо не предусмотрено. Кроме того, Планом счетов предусмотрен перечень целей, на которые может расходоваться добавочный капитал, хотя при этом этот перечень не является закрытым.
С другой стороны, следует обратить внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (приложение к письму Минфина РФ от 22.01.2016 N 07-04-09/2355), в которых финансовое ведомство рассмотрело порядок оприходования имущества, полученного унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение сверх размера уставного фонда и указало, что в данном случае целесообразно исходить из порядка отражения в бухгалтерском учете суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. Так, согласно Плану счетов указанная сумма отражается по дебету счетов учета имущества и кредиту счета учета добавочного капитала. При этом Минфин РФ указал, что при выбытии указанных объектов сумма, учтенная в отношении этих объектов по кредиту счета учета добавочного капитала, переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации.
На наш взгляд, описанная в письме ситуация схожа с нашей ситуацией в той части, что в нашем случае стоимость полученного от участника имущества также не влияет на размер УК и относится на увеличение добавочного капитала организации. В данной связи можно предположить, что разъяснения Минфина РФ относительно списания добавочного капитала в части стоимости полученного имущества в нераспределенную прибыль при выбытии рассматриваемых объектов справедливы и для нашей ситуации.
Вместе с тем следует отметить, что данный вопрос не имеет четкого законодательного регулирования. Однако логично предположить, что если происходит выбытие актива, в отношении которого в балансе отражен источник его формирования, не влияющий на размер уставного капитала, то и источник также должен быть списан (косвенно сказанное подтверждается письмом Минфина России от 08.07.2015 N 07-01-10/39236 (для унитарного предприятия)). Аналогичная логика прослеживается и в случае выбытия основных средств, по которым ранее в добавочном капитале были отражены суммы дооценки. При выбытии таких основных средств сумма их дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль (п. 20 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Таким образом, добавочный капитал в отношении объектов основных средств, полученных в виде вклада в имущество ООО, может быть распределен между участниками общества или направлен на увеличение уставного капитала, или перенесен в нераспределенную прибыль.
К сведению:
На практике варианты бухгалтерских записей по использованию тех или иных сумм добавочного капитала по причине отсутствия четких норм в регулирующих документах производятся на основании профессионального суждения ответственного лица, составленного с учетом положений Рекомендации Р-96/2018-КпР "Профессиональное суждение", принятой фондом "НРБУ "БМЦ" от 17.12.2018.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шайхутдинов Газинур
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
НДС
Организация "А" (зарегистрирована в Казахстане) оказывает с территории Казахстана рекламные услуги российской организации "Б" (зарегистрирована в РФ). Организация "Б" является налоговым агентом по НДС. В каком порядке организация "Б" имеет право на вычет агентского НДС в 2023 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация "Б" в данном случае имеет право применять вычет агентского НДС в 2023 году при выполнении требований п. 3 ст. 171, п. 2 ст. 172 НК РФ (подробнее ниже). Отличие данных требований от действовавших ранее правил заключается в том, что теперь налоговые агенты имеют право на вычет по факту исчисления, а не уплаты НДС.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС (далее также - налог) на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Так, на основании п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат и суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, указанными в п. 2 ст. 161 НК РФ, в том числе в связи с приобретением на территории РФ рекламных услуг у иностранных организаций. Право на данные налоговые вычеты имеют заказчики - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика НДС, при условии, что услуги были приобретены ими для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении они исчислили налог в соответствии со ст. 161 НК РФ. К таким целям в отношении рекламных услуг относятся в том числе их приобретение для передачи прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, указанные в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Из п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что рассматриваемые налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, после принятия на учет приобретенных рекламных услуг и при наличии соответствующих первичных документов (смотрите, например, письма ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@, Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279). Принимая во внимание п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 15 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, полагаем, что к документам, подтверждающим исчисление НДС налоговыми агентами, относятся оформляемые ими счета-фактуры.
Приведенная редакция п. 3 ст. 171, п. 2 ст. 172 НК РФ действует с 01.01.2023. Как видим, теперь в них идет речь об исчисленных, а не уплаченных налоговыми агентами суммах налога. Следовательно, налоговые агенты могут применять вычет НДС в том налоговом периоде (квартале ст. 163 НК РФ), в котором они исчислили соответствующие суммы налога, не дожидаясь факта их уплаты в бюджет (при условии выполнения в данном налоговом периоде иных условий для вычета). Это важно, поскольку с начала 2023 года абзацы второй и третий п. 4 ст. 174 НК РФ, предусматривавшие уплату НДС налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным контрагентам за услуги (работы), утратили силу. В этой связи налоговые агенты - покупатели услуг у иностранных организаций теперь должны уплачивать в бюджет НДС, удержанный при оплате данных услуг (в том числе и авансом), руководствуясь общим правилом, установленными п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (смотрите письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11844@). На наш взгляд, руководствоваться новым порядком уплаты налоговыми агентами НДС в бюджет следует в отношении налога, исчисленного с 01.01.2023, поскольку до указанной даты действовали специальные правила уплаты НДС, установленные абзацем вторым п. 4 ст. 174 НК РФ.
К сведению:
Законом установлено, что налоговая база по НДС при покупке на территории РФ рекламных услуг у иностранной организации должна определяться налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации иностранными лицами услуг на территории РФ с учетом главы 21 НК РФ как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ), что в общем случае предполагает исчисление НДС по расчетной налоговой ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если же из условий договора с иностранным контрагентом следует, что цена установлена без учета НДС, подлежащего уплате в России, то налоговому агенту следует сначала самостоятельно увеличить стоимость услуг на сумму налога (с применением ставки 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ) и в итоге уплатить его в бюджет за счет собственных средств с сохранением права на налоговый вычет (смотрите, например, письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 26.05.2016 N 03-07-13/1/30201, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, от 12.11.2014 N 03-07-08/57178, от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, постановления Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11, от 18.05.2010 N 16907/09, смотрите также п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Полагаем, что данный подход действует и в 2023 году.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
УСН
ООО на УСН (доходы минус расходы) продает оборудование по цене в условных единицах (курс Центрального банка плюс проценты). Оплата оборудования возможна как авансом, так и после поставки. В результате образуются положительные (отрицательные) курсовые разницы из-за изменения курса.
При формировании книги учета доходов и расходов при УСН должно ли ООО включать положительные (отрицательные) курсовые разницы в доходы (расходы)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ООО в рассматриваемой ситуации не должно отражать в книге учета доходов и расходов положительные и отрицательные курсовые разницы в отношении кредиторской (при предоплате) и дебиторской (при постоплате) задолженности в условных единицах по договору поставки.
Обоснование позиции:
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - налог), в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения (далее - Порядок) которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ст. 346.24 НК РФ). Из пп. 2.4, 2.5 Порядка следует, что в указанной книге отражаются доходы и расходы, определяемые на основании норм главы 26.2 НК РФ.
В случае, если объектом налогообложения по налогу являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В п. 1 ст. 248 НК РФ поименованы в том числе внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. К ним на основании п. 11 ст. 250 НК РФ относятся доходы в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. Положительной курсовой разницей признается, в частности, курсовая разница, возникающая при дооценке требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Приведенные положения применяются в случае, если указанная дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю РФ, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований, подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.
Что касается расходов при УСН, то их закрытый перечень, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не включает в себя расходы в виде отрицательной курсовой разницы, что означает невозможность признания таковых при расчете налоговых обязательств по налогу.
Наряду с этим нужно учитывать, что в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
На наш взгляд, это правило применяется и в отношении переоценки требований (обязательств), выраженных в условных единицах, что указывает на отсутствие необходимости в признании в налоговом учете при УСН и положительных курсовых разниц, возникающих при такой переоценке.
Заметим, что п. 3 ст. 346.17 НК РФ, действовавший до 01.01.2015, также предусматривал, что налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с главой 26.2 НК РФ, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Данная норма утратила силу в связи с тем, что для целей налогообложения все разницы, возникающие в связи с переоценкой требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, стали подпадать под понятие "курсовые разницы".
Таким образом, полагаем, что ООО в рассматриваемой ситуации не должно отражать в книге учета доходов и расходов положительные и отрицательные курсовые разницы в отношении кредиторской (при предоплате) и дебиторской (при постоплате) задолженности в условных единицах по договору поставки.
Официальных разъяснений и материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено. Выраженная позиция является нашим экспертным мнением.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: