Мониторинг законодательства РФ за период с 27 по 31 декабря 2010 года

27.12.2010 Доставка готовых блюд на дом: ЕНВД нельзя применять

Необходимо использовать иные режимы налогообложения

В письме Минфина рассмотрен вопрос применения системы ЕНВД в отношении такого вида деятельности, как услуги общественного питания, но с доставкой на дом.

Как указывает Минфин, ссылаясь на Кодекс, поскольку услуги по приготовлению и доставке продукции общественного питания на дом не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, то данный вид деятельности для ЕНВД не относится к услугам общественного питания и система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Таким образом, налогообложение указанных услуг должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/166

Источник: Российский налоговый портал

27.12.2010 О порядке формирования косвенных расходов

Объяснения Минфин

В адрес департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступило письмо с вопросом, касающимся отнесения к косвенным расходам затрат на приобретение работ производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также затрат на выполнение работ структурными подразделениями налогоплательщика.

Минфин в своем письме дает следующие объяснения по данному вопросу, в частности, в документе указано:

- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика, могут относиться к косвенным расходам,

- налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров.

Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-03-05/251

Источник: Российский налоговый портал

27.12.10 Транспортный налог фирма уплачивает за полный месяц регистрации

УФНС по Архангельской области разъясняет порядок уплаты транспортного налога, если организация 28 ноября приобрела грузовой автомобиль.
Ведомство отмечает, что в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.
Таким образом, транспортный налог в рассматриваемой ситуации исчисляется с учетом ноября в качестве полного месяца.
Такие разъяснения приводит УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.12.10 Отчетность по транспортному налогу представляется по месту нахождения транспортных средств

УФНС по Архангельской области разъясняет, куда представляется отчетность по транспортному налогу, если организация состоит на учете в налоговой инспекции г. Архангельск, а автомобиль зарегистрирован на обособленное подразделение в г. Новодвинске.
Ведомство отмечает, что отчетность по транспортному налогу представляется налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.
Местом нахождения имущества для транспортных средств (кроме морских, речных и воздушных транспортных средств) признается место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
Регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту их нахождения, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.
Таким образом, если государственная регистрация автомобиля осуществлена в ГИБДД г. Новодвинск, следовательно, отчетность по транспортному налогу организация должна представлять в налоговую инспекцию, которая администрирует территорию города Новодвинска.
Такие разъяснения приводит УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.12.10 Услуги по погрузке и перегрузке импортируемой продукции облагаются НДС по ставке 18%

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какие ставки НДС применяются в отношении услуг по транспортировке и перегрузке товаров, ввозимых в Россию.
Ведомство отмечает, что если продукция ввозится в Россию морским транспортом, то услуги российской компании по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке товаров облагаются НДС по ставке 0% независимо от таможенных режимов, под которые они помещены.
Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, необходимо представить в налоговые органы транспортные документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию.
Также нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по выгрузке товаров.
Услуги по организации погрузки и перегрузки ввозимой в Россию продукции облагаются НДС по ставке 18%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.12.10 Доходы, полученные от вмененки, не лишат права на УСН

УФНС по Белгородской области напоминает, что налогоплательщики, которые применяют ЕНВД, согласно пункту 4 статьи 346.12 НК РФ, имеют право применять УСН в отношении иных видов деятельности.
При этом предельная величина доходов, установленная п.2.1 указанной статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
В этой связи, при переходе на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД в заявлении о переходе размер доходов, полученных в период применения ЕНВД за 9 месяцев года, в котором подается заявление, не указывается.
Такие разъяснения приводит УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.12.10 Переплату по НДФЛ при смене статуса будут возвращать налоговики

Начиная с 1 января 2011 года организации не должны возвращать переплату по НДФЛ своим сотрудникам в связи с приобретением ими статуса налогового резидента РФ.
Об этом напоминают специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.
Новые правила возврата переплаты по НДФЛ налоговым резидентам РФ введены с 1 января 2011 года пунктом 17 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2010 №229 – ФЗ.
Согласно новой редакции статьи 231 НК РФ, налоговый агент вправе начать удерживать НДФЛ с выплат по ставке 13% с того момента, когда работник приобретет статус налогового резидента РФ. При этом перерасчет налога с начала года до момента приобретения налогоплательщиком указанного статуса не делается.
Сумму НДФЛ возвращает работнику в связи с изменением его налогового статуса тот налоговый орган, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.12.2010 Иностранная компания ведет деятельность на территории РФ: налоговый учет

Деятельность ведется в отношении третьих лиц

Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ в отношении третьих лиц? Об этом и пойдет речь в письме Минфина от 07.06.2010.

Согласно Кодексу, если иностранная организация осуществляет на территории РФ деятельность в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью, напоминает нам Минфин. Кроме того, указывается в письме, так как расходы производятся для осуществления деятельности, в отношении которой не предусмотрено получение доходов, то для исчисления налоговой базы расходы должны определяться в их фактической сумме. А не в пределах норм, включение которых производится в состав прочих расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли, путем уменьшения полученных доходов на сумму понесенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Письмо Минфина РФ от 7 июня 2010 г. N 03-08-05

Источник: Российский налоговый портал

28.12.2010 Получаем налоговый вычет у своего работодателя

О новом порядке предоставления вычета в письме Минфина

Физическое лицо задает такой вопрос – оно предоставило своему работодателю уведомление из налогового органа о получении имущественного вычета, но это произошло в середине года. С какой даты и в каком порядке работодатель  может предоставить положенный имущественный вычет по НДФЛ за 2010 г.?

Минфин дает четкие объяснения по этому вопросу – а именно, работодатель не будет высчитывать НДФЛ с зарплаты работника с того месяца, в котором было получено уведомление о предоставлении имущественного вычета. Тот НДФЛ, который уже ранее оплачен, возвращаться работодателем не будет.

Сумма фактически предоставленного имущественного вычета в налоговом периоде будет зависеть, в первую очередь, от размера дохода, полученного налогоплательщиком в данном налоговом периоде.

Письмо Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-710

Источник: Российский налоговый портал

28.12.2010 Постановка налогоплательщика на учет в качестве крупнейшего

ИНН организации при этом не изменяется

Организация, которая была поставлена на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, задает такой вопрос - в каком порядке осуществляется истребование документов налоговым органом: через налоговый орган по месту учета в налоговом органе, либо через налоговый орган по месту нахождения лица, у которого должны быть истребованы указанные документы?

Как объясняет Минфин, при постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика не производится снятие этой организации с учета в налоговом органе по месту ее нахождения и ИНН, присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется.

Учитывая изложенное, полагаем Минфин, истребование документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у контрагента или у иного лица, располагающего такими документами, может осуществляться через налоговый орган, в котором такой контрагент или иное лицо - организация состоит на учете по месту нахождения.

Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-585

Источник: Российский налоговый портал

28.12.2010 Доплаты к «больничному» листу по желанию работодателя

Как на налоговом учете отразятся такие социальные программы?

Организация считает, что возможно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, осуществляемые в пользу работников согласно локальному нормативному акту. Правомерна ли ее позиция?

На вопрос ответил Минфин в письме от 08.12.2010, а именно, в случае если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, превышает размеры выплат, установленные законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", налогоплательщик имеет право учесть сумму превышения над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, если такие доплаты предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором.

Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-03-06/2/209

Источник: Российский налоговый портал

28.12.2010 Как можно перейти на квартальные авансы по прибыли

Пояснили в ФНС

Предприятие может перейти на ежеквартальные авансы по налогу на прибыль, только если уведомит налоговую инспекцию, считают в ФНС, пишет журнал «Главбух».

Стоит напомнить, что со следующего года с годовой выручкой не более 40 млн рублей (в среднем 10 млн руб за 3 месяца) вправе платить налог на прибыль раз в квартал, а не ежемесячно (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

28.12.10 Реализация вмененщиками алкоголя в поселках допускается без применения ККТ

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, требуется ли применение ККТ при реализации алкогольной продукции в поселках, деревнях.

Ведомство напоминает, что согласно ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22.11.1995 запрещается розничная продажа в городах алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции без контрольно-кассовой техники.

Таким образом, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на территории поселков без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств.

Такие разъяснения представлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.12.10 ИП, оказывающий бытовые услуги, вправе выдавать самостоятельно разработанные БСО

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют,  вправе ли ИП, оказывающий услуги населению по ремонту бытовой техники,  использовать бланки строгой отчетности, разработанные самостоятельно, вместо ККТ.

В ведомстве отмечают, что применение при денежных расчетах с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями самостоятельно разработанной формы БСО изготовленной типографским способом, не будет противоречить действующему законодательству, в случае если оказываемые услуги включены в 01 группу (бытовые услуги) Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН).

Такие разъяснения представлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.12.10 ФНС представила порядок уведомления банком налоговиков о выдаче гарантии плательщику НДС

ФНС РФ представила проект ведомственного приказа, который утверждает Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии.

Текст документа представлен на сайте ФНС РФ.

Документ определяет процедуру уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику, предоставившему ее вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение НДС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.12.2010 Унитарные предприятия от уплаты госпошлины не освобождаются

Разъяснения Минфин

В связи с письмом по вопросу освобождения от уплаты государственной пошлины учреждений и унитарных предприятий, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, Минфин сообщает следующее:

- согласно Кодексу, от уплаты пошлины освобождаются федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий. Но дело в том, что данное положение Кодекса на учреждения и унитарные предприятия, подведомственные федеральным органам исполнительной власти, не распространяется.

Поэтому, ни о каком освобождении от уплаты пошлины и речи быть не может.

Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-05-04-03/129

Источник: Российский налоговый портал

29.12.2010 Как освободить несовершеннолетнего ребенка от налога на имущество

Налоговые льготы могут быть установлены органами местного самоуправления

Физлицо зарегистрировало имущество на своего несовершеннолетнего ребенка. Можно ли  освободить ребенка от уплаты налога на имущество физических лиц, так как самостоятельно заплатить налог ребенок не может?

Обратимся к письму Минфина, в котором подчеркивается, что за несовершеннолетних сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Обратите внимание, что органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы. По вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей следует обращаться в представительный орган местного самоуправления по месту нахождения недвижимого имущества.

Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. N 03-05-06-01/157

Источник: Российский налоговый портал

29.12.2010 Дом попал в зону сноса: новая квартира по договору мены

Придется заплатить НДФЛ с доходов, полученных по договору мены

Дом, который находился в собственности физического лица менее трех лет, попал в зону сноса. Физлицу была предоставлена новая квартира по договору мены. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные по договору мены? Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного вычета по НДФЛ?

Как мы знаем, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены.

Также, указывает Минфин, при обмене снесенного жилья на квартиру налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета.

Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного дохода в виде стоимости квартиры, уменьшенного на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного Кодексом.

Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-734

Источник: Российский налоговый портал

29.12.2010 Покупателем получена премия за определенный объем закупок

НДС не начисляем

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения НДС в отношении премий, выплачиваемых продавцом покупателю товаров за достижение определенного объема закупок товаров, и сообщает следующее:

- отношения по приобретению определенного количества товаров являются предметом конкретного договора поставки и не являются отношениями по возмездному оказанию услуг. Таким образом, при получении покупателем товаров вознаграждения за достижение определенного объема закупок НДС не исчисляется.

Письмо Минфина РФ от 11 декабря 2010 г. N 03-07-07/78

Источник: Российский налоговый портал

29.12.2010 Торговля через механические торговые автоматы: вопросы ЕНВД

Вопрос применения ЕНВД зависит от возможности «передвижения» автоматов

Предприниматель осуществляет розничную торговлю через механические торговые автоматы. Можно ли считать такой автомат передвижным, а в случае применения электронного аппарата, стационарным рабочим местом в целях применения ЕНВД?

На этот вопрос ответ дает Минфин в своем письме от 06.12.2010, в котором ясно указывается на то, что если при осуществлении деятельности используются торговые автоматы, которые не подлежат перемещению в течение всего периода времени, то такую деятельность следует относить к деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Если в целях осуществления розничной торговли товарами используются передвижные торговые автоматы, то такую предпринимательскую деятельность следует рассматривать в качестве развозной торговли.

Письмо Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 03-11-11/314

Источник: Российский налоговый портал

29.12.2010 Вступает в силу закон об уменьшении ставок транспортного налога

И об индексации ставок НДПИ

Вступает в силу Федеральный закон РФ от 27 ноября 2010г. N307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса РФ", сообщает «РБК».
Закон уменьшает ставки транспортного налога в 2 раза. При этом в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно законодательным органам власти субъектов РФ предоставляется право устанавливать пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой ставки.
Также документ предлагает проиндексировать ставку НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную, которая установлена с 1 января 2007 года в размере 419 руб. за тонну и установить с 1 января 2012г. ставку в размере 446 руб., а с 1 января 2013г. - в размере 470 руб. за тонну добытой нефти.
Кроме того, предлагается установить размер ставки НДПИ на добычу горючего природного газа с 1 января 2011г. - 237 руб. за 1 тыс. куб. м, с 1 января 2012г. - 251 руб. и с 1 января 2013г. - 265 руб.
Закон был принят Госдумой 19 ноября 2010г. и одобрен Советом Федерации 24 ноября 2010г.

Источник: Российский налоговый портал

29.12.10 ПРАВИЛА РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ БУДУТ ПЕРЕСМОТРЕНЫ

Дмитрий Медведев предложил вернуться к вопросу о пособиях по беременности и родам. «Я принял решение вернуться к обсуждению этой темы и подготовить такие изменения, которые позволят самой женщине определять период, из которого будет рассчитываться пособие. Как она хочет, пусть так и будет», - заявил Медведев.

«Не так давно был подписан закон, касающийся целого ряда женских пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком», - отметил президент. По его словам, когда Правительство РФ его готовило, оно считало, что документ отразится на небольшом количестве женщин.

«Однако я получил большое количество обращений. Люди задают вопрос: мы занялись демографией, охраной детства, а пособие для кого-то может стать меньше. Разве это может способствовать созданию нормальной семьи?» - сказал он.

Источник "Главбух"

29.12.10 Выплаты добровольцам, осуществляющим благотворительность, освободили от страховых взносов

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 383-ФЗ от 23.12.2010 «О внесении изменений в Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и статью 7 Федерального закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и тФОМСы».

Федеральный закон расширяет перечень целей благотворительной деятельности за счет включения в него новых направлений.

Помимо социальной реабилитации детей-сирот, детей, находящихся в трудной ситуации, и профилактики безнадзорности благотворительная деятельность может быть направлена на содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи, патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи, а также на производство и распространение социальной рекламы, поддержку молодежных и детских инициатив и проектов, профилактику социально опасных форм поведения граждан.

Федеральный закон определяет правовые основания осуществления добровольцами благотворительной деятельности и предоставляет органам государственной власти и органам местного самоуправления право поддерживать благотворительность и добровольчество.

Кроме того, освобождаются от обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды выплаты добровольцам на наем жилья, проезд, оплату средств индивидуальной защиты и добровольного медицинского страхования.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.12.10 В УФНС разъяснили порядок расчета ЕНВД при аренде нескольких торговых залов

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, как плательщик ЕНВД должен учитывать площадь торгового зала у одного арендодателя, но по разным договорам аренды.
В ведомстве отмечают, что в случае если для осуществления розничной торговли оформлено несколько отдельных правоустанавливающих документов на арендуемые помещения, в каждом из которых площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров, и в каждом зале предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то данные помещения рассматриваются как отдельные объекты организации торговли, и, соответственно, площадь торгового зала в целях применения гл. 26.3 НК РФ должна определяться отдельно по каждому объекту организации торговли.
В случае если для осуществления розничной торговли оформлен один правоустанавливающий документ на все помещения, то в целях применения гл. 26.3 НК РФ указанные помещения рассматриваются как один объект организации торговли, и при определении площади торгового зала суммируется площадь всех помещений, используемых для торговли.
При этом к правоустанавливающим документам в данном случае относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды и другие документы).
Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Саратовской области.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.12.10 Изменен порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки по уплате налогов

ФНС РФ своим приказом от 30.11.2010 № ММВ-7-8/666@ утвердила новый Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.
Об этом напоминает УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.
В соответствии с Порядком заявление заинтересованного лица об изменении срока уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов, пеней и штрафов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита направляется в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица.
По федеральным налогам и сборам, пеням и штрафам УФНС готовит проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направляет его для подписания в Федеральную налоговую службу.
По региональным и местным налогам и сборам, пеням и штрафам решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также решение о предоставлении или об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита по уплате местных налогов принимается самим УФНС.
Кроме того, установлен особый порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НДФЛ, а также пени и штрафа.
Заявление об изменении срока уплаты НДФЛ может быть подано только в отношении НДФЛ, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами.
Заявление заинтересованного лица направляется в ИФНС по месту учета заинтересованного лица. Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, отсрочки принимается инспекцией по месту учета заинтересованного лица.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.12.2010 В справке 2-НДФЛ теперь надо указывать сумму перечисленного налога

Но по итогам 2010 года сдаем 2-НДФЛ «старого» образца

В письме от 17.12.2010 г. Минфин обращает внимание на следующее:

- как известно, были внесены корректировки в налоговое законодательство, согласно которым, теперь организация обязана вести учет не только начисленных и удержанных сумм НДФЛ из доходов своих работников, но и тех сумм, которые были перечислены в бюджет.

Но,  представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2010 г. осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-04-08/8-281

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 КФХ планирует продать склад кормов

Утратит ли хозяйство право применять ЕСХН после такой операции?

КФХ, уплачивающее ЕСХН, планирует продать склад для кормов. Утратит ли хозяйство право на применение ЕСХН, если в результате совершения сделки по продаже доля дохода от реализации в общем доходе составит менее 70 процентов?

В целях применения ЕСХН, указывает Минфин, выручка от реализации объекта недвижимости и земельного участка должна быть включена в общий объем доходов от реализации товаров для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. Поэтому, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога.

Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/3-735

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 Транспорт используется одновременно для ЕНВД и ЕСХН

Как «делить» транспортный налог?

На балансе колхоза имеются автомашины, которые одновременно используются в деятельности, подпадающей под ЕСХН и под ЕНВД. Каков порядок учета расходов в виде сумм транспортного налога в указанной ситуации?

Расходы на уплату транспортного налога учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН и распределяются между вышеуказанными видами деятельности в соответствии с п. 10 ст. 346.6 Кодекса, отметил Минфин в своем письме от 14.12.2010.

Письмо Минфина РФ от 14 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/26

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 Операции физлица с ценными бумагами: кто исчислит НДФЛ

Минфин дает разъяснения

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами. Разъяснения по данному вопросу даны в письме от 13.12.2010.

В частности, в письме напоминается, что налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика.

И в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. N 03-04-05/2-722

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 Организация имеет право самостоятельно определить порядок учета ТЗР

Но его надо закрепить в учетной политике

Организация, которая занимается оптовой торговлей, задает вопрос относительно порядка учета ТЗР. Она планирует в 2011 году ввести корректировки в учетную политику.

На основании Кодекса, система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Поэтому, отмечает Минфин,  организация в целях налогообложения прибыли может предусмотреть в налоговом учете обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включены. Только такой порядок должен быть установлен в учетной политике.

Письмо Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/771

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 Глава Минфина считает, что налоги больше повышать не стоит

Хоть это и не приведет к ухудшению положения бизнеса

Повышение обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды не приведет к существенному ухудшению положения бизнеса, но ставки налогов больше повышать не стоит, заявил глава Минфина Алексей Кудрин, передает газета "Ведомости".

«Бизнес других стан находится в условиях еще большей налоговой нагрузки. Но впредь, в будущем, я считаю, что остальные ставки нам повышать не стоит», — отмети Кудрин.

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 Президент подписал закон о льготах по НДФЛ и налогу на прибыль

Закон был принят Госдумой 22 декабря и одобрен сенаторами 24 декабря

Президент подписал Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Документ был принят Госдумой 22 декабря и одобрен Советом Федерации 24 декабря, передает «Российская Газета».
Законом корректируются отдельные положения НК РФ, которые определяют порядок обложения НДФЛ доходов от операций с ценными бумагами. Например, уточняются права и обязанности налоговых агентов, особенности учета убытков от указанных операций, порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами.
Также уточняется порядок использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациями, которые получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".
Кроме того, документом устанавливаются льготы по НДФЛ и налогу на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также от реализации акций российских компаний, относящихся к инновационному сектору экономики, при условии, что на дату их реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщикам на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

Помимо этого, организациям, осуществляющим образовательную и (или) медицинскую деятельность, предоставляется право на применение ставки 0% по налогу на прибыль организаций.

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 Посреднические услуги облагаются НДС по ставке в размере 18%

Решил Минфин

Список товаров, работ (услуг), в отношении которых применяется ставка НДС в размере 0%, установлен п. 1 ст. 164 НК России. При этом применение нулевой ставки налога в отношении посреднических услуг, оказываемых по агентским договорам, этим пунктом не предусмотрено, пишет «Экономика и Жизнь».

Получается, что услуги, оказываемые компанией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт, облагаются НДС по ставке в размере 18%, говорится в письме Минфина от 14.12.2010 № 03-07-08/363.

Источник: Российский налоговый портал

30.12.2010 Медведев подписал закон о льготах по страховым взносам

Компании будут уплачивать взносы по льготной ставке в 26%

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон "О внесении изменений в статью 58 федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Документ был принят Госдумой 21 декабря и одобрен Советом Федерации 24 декабря, сообщает «РБК».
Согласно закону, до перехода на общую шкалу страховых взносов в 2013 году малые компании и индивидуальные предприниматели, занятые более чем в 20 видах производственной деятельности и сферы социальных услуг, будут уплачивать взносы по льготной ставке в 26% вместо 34%. Среди них - производство пищевых продуктов, минеральных вод и других безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, химическое производство, производство мебели, спортивных товаров, игр и игрушек, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность спортивных объектов и прочая деятельность в области спорта и т.д.
Основной размер удельного веса оказанных услуг по соответствующему виду экономической деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме оказанных услуг.

Источник: Российский налоговый портал

30.12.10 ФНС разработала требования к составу электронных документов

ФНС РФ разработала требования к составу электронных документов, заверенных ЭЦП налогового органа, представляемых  налогоплательщиком по месту требования.

Текст документа представлен ФНС РФ на сайте ведомства.

Документ носит рекомендательный характер и предназначен для разработчиков программного обеспечения, устанавливаемого на стороне налогоплательщиков и в организациях, которым предоставлено право запрашивать у налогоплательщиков данную информацию.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.12.10 Сокращены сроки амортизации отдельных видов НМА

Федеральный закон № 395-ФЗ от 28.12.2010, подписанный накануне Президентом РФ Дмитрием Медведевым, сокращает сроки полезного использования отдельных видов нематериальных активов в целях начисления амортизации.

Законом предусмотрено сокращение сроков амортизации таких нематериальных активов, как исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, а также секреты производства (ноу-хау).

Так, в частности, срок амортизации по нематериальным активам, имеющим большое значение для развития научно-технической и инновационной деятельности устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, но не менее двух лет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

В результате уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам I полугодия 2010 года у организации возникла значительная переплата по этому налогу.
Можно ли не платить авансовые платежи по налогу на прибыль в IV квартале 2010 года и в I квартале 2011 года?
Можно ли на основании ст. 78 НК РФ представить в налоговую инспекцию заявление о зачете имеющейся переплаты по налогу на прибыль до окончания налогового периода (до сдачи налоговой декларации за 2010 год)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания налогового периода.
На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль начисляются пени.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ порядок уплаты налога на прибыль организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи, фактически означает, что по итогам отчетных (налогового) периодов уплачиваемые платежи исчисляются исходя из фактической налоговой базы за отчетный (налоговый) период, а внутри отчетных периодов ежемесячные авансовые платежи исчисляются расчетным путем на основе данных предыдущего отчетного периода. В связи с этим в случае существенного изменения условий деятельности налогоплательщика в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом сумма налога (авансового платежа), исчисленная за этот отчетный период, может сильно отличаться от суммы ежемесячных авансовых платежей, фактически уплаченных в этом периоде, следствием чего может являться возникновение по итогам отчетных периодов значительных сумм налога к уменьшению (а иногда и к доплате).
И на практике такая ситуация (когда фактически уплаченные авансовые платежи превышают сумму исчисленного налога по итогам отчетного (налогового) периода) нередко провоцирует налогоплательщика к неуплате ежемесячных авансовых платежей, поскольку после окончания отчетного периода и предоставления налоговой декларации суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей будут признаны переплатой.
Налоговые органы в этом случае обращают внимание на то, что обязанность по уплате авансовых платежей - предварительных платежей по налогу признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (ст. 58 НК РФ).
Следовательно, в случае неуплаты (несвоевременной уплаты) авансового (ежемесячного авансового) платежа налоговые органы вправе осуществить меры принудительного взыскания задолженности по этому платежу в порядке, применяемом для принудительного взыскания задолженности по налогам (ст. 46 НК РФ).
Кроме того, налоговые органы обращают внимание налогоплательщиков на важность равномерного и стабильного поступления прогнозируемых ежемесячных авансовых платежей в целях предотвращения потерь бюджетов всех уровней (смотрите, например, Сообщение Межрайонной ИФНС России N 6 по Мурманской области от 11.12.2008).
Таким образом, несмотря на переплату, образовавшуюся вследствие превышения фактически уплаченных авансовых платежей над суммой налогового платежа, рассчитанного по итогам отчетного периода, организация обязана осуществлять своевременную уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из заявленного расчета, представленного в налоговой декларации.
В то же время обращаем внимание, что организация вправе осуществить зачет (зачесть в счет предстоящих налоговых платежей) не только излишне уплаченных сумм налога, но и излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Это прямо следует из ст. 78 НК РФ, регламентирующей порядок возврата (зачета) налоговых платежей.
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного авансового платежа в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется в течение 10 дней с момента получения письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2007 N 20-12/057394@).
При этом возврат излишне уплаченной суммы авансового платежа на основании п. 6 ст. 78 НК РФ осуществляется также по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Обращаем внимание, что какой-либо установленной формы заявления не существует. Заявление пишется налогоплательщиком в свободной форме с отражением необходимых данных для зачета (возврата) излишне уплаченных платежей (сумма переплаты, период, за который следует произвести зачет (возврат) и т.п.).
Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налоговых платежей, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05).
Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в п. 11 Информационного письма от 22.12.2005 N 98, ст. 78 НК РФ, регулируя порядок возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), не определяет при этом процедуры признания соответствующих сумм в качестве излишне уплаченных, а также не устанавливает сроков, в течение которых налоговым органом должна быть осуществлена проверка заявления налогоплательщика о наличии излишне уплаченной суммы налога.
При этом установление факта излишней уплаты в сумме превышения авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, над исчисленной суммой налога могло быть осуществлено налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки.
В связи с этим срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст. 88 НК.
Следовательно, учитывая, что камеральная проверка может длиться 3 месяца, месячный срок, в течение которого налоговый орган обязан вернуть сумму излишне уплаченных платежей, будет отсчитываться после завершения камеральной проверки. Соответственно, максимальный срок возврата образовавшейся переплаты авансового платежа по налогу на прибыль составит 4 месяца. Обращаем внимание, что и зачет излишне уплаченных налоговых платежей также осуществляется только по итогам камеральной проверки.
Таким образом, организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных авансовых платежей, не дожидаясь окончания налогового периода.

К сведению:
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (п. 3 ст. 58 НК РФ).
При этом из п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 следует, что пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты. При этом, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Обращаем внимание, что в письме от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168 Минфин России рекомендовал налоговым органам учитывать разъяснения вышеуказанного Постановления N 47.
Таким образом, за несвоевременную уплату ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, исчисленного расчетным путем исходя из предполагаемой базы на основании данных за предшествующие отчетные периоды, пени начисляются только в части этого авансового платежа, не превышающей сумму, исчисленную исходя из прибыли, фактически полученной налогоплательщиком за соответствующий период (смотрите письма Минфина России от 18.03.2008 N 03-02-07/1-106, от 01.02.2007 N 03-03-06/2/15, ФНС России от 13.11.2009 N 3-2-06/127, 05.02.2009 N 3-2-13/18).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Родюшкин Сергей

Страховые взносы

Начисляются ли страховые взносы в 2010 году на выходное пособие при сокращении сотрудников?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выходное пособие, выплачиваемое сотрудникам при сокращении численности или штата работников организации в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, не подлежит обложению страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ и фонды ОМС, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Среди компенсационных выплат, на которые не начисляются страховые взносы, поименованы и выплаты, связанные, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Порядок компенсационных выплат, связанных с расторжением трудового договора, регламентируется ТК РФ.
Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:
- в день увольнения - выходное пособие в размере среднего заработка;
- если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится - средний заработок за этот месяц;
- если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.
Таким образом, выплаты, связанные с расторжением трудового договора, указанные в запросе, при условии соответствия вышеуказанным требованиям и в размерах, установленных законодательством, страховыми взносами не облагаются.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при выплате выходного пособия также начислять не нужно, поскольку выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта) указано в п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сосновская Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

Директор организации утверждает, что если с работниками заключить дополнительные соглашения к трудовому договору, то они сами могут уплачивать страховые взносы со своей заработной платы и организации их платить не придется.
Так ли это?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, может являться самостоятельным плательщиком страховых взносов только в том случае, если оно производит выплаты и иные вознаграждения в пользу других физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Обоснование вывода:
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков таких взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (то есть для организаций и ИП), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков таких взносов, указанных в пп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (то есть для физических лиц, не являющихся ИП), признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
Из вышеизложенного следует, что физическое лицо, не признаваемое ИП, может являться самостоятельным плательщиком страховых взносов только в том случае, если оно само производит выплаты в пользу других физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам.
В рассматриваемом случае ситуация - противоположная, поэтому работники не могут быть признаны самостоятельными плательщиками страховых взносов в отношении выплат, произведенных в их пользу. В данном случае плательщиком страховых взносов в отношении выплат, произведенных в пользу работников, признается организация-работодатель.
Обращаем внимание, что Закон N 212-ФЗ не предусматривает возможности уплаты страховых взносов лицом, работающим по трудовому договору, за себя лично. Поэтому дополнительные соглашения, которые организация планирует заключить с работниками, не порождают для них обязанности перечислять взносы за себя и, соответственно, не освобождают работодателя от уплаты последних.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

26 ноября 2010 г.

УСН

Организация является автономным учреждением, оказывающим услуги в сфере культуры. С 2008 года она применяет УСНО. Имеет ли право автономное учреждение продолжить применение упрощенной системы налогообложения в 2011 году в связи принятием Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В 2011 году за автономными учреждениями сохраняется право применения упрощенной системы налогообложения при условии соответствия критериям, установленным п.п. 2.1, 3, 4 ст. 346.12 НК РФ.

Обоснование вывода:
8 мая 2010 года принят Федеральный закон N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (далее - Закон N 83-ФЗ), который вступает в силу с 1 января 2011 года, за исключением положений, для которых ст. 33 Закона N 83-ФЗ установлены иные сроки вступления их в силу.
Законом N 83-ФЗ предусмотрено разделение всех бюджетных учреждений на три типа:
- казенные;
- бюджетные;
- автономные.
Учреждения будут различаться особенностями финансирования, правами заниматься приносящей доход деятельностью и распоряжением этим доходом, субсидиарной ответственностью государства по их обязательствам и т.п.
Законом N 83-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Закон N 174-ФЗ).
С 1 января 2011 года часть 1 ст. 2 Закона N 174-ФЗ будет действовать в новой редакции, которая предусматривает, что автономным учреждением будет признаваться некоммерческая организация, созданная муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами (ст. 23 Закона N 83-ФЗ).
Иными словами, законодатель ограничивает сферу деятельности автономных учреждений лишь теми направлениями, которые прямо перечислены в определении автономного учреждения: образованием, культурой, наукой, здравоохранением и социальным обеспечением, при этом возможность создания автономного учреждения для выполнения работ, оказания услуг в иных сферах должна быть прямо предусмотрена федеральным законом.
Автономные учреждения, созданные для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов местного самоуправления в сферах, не предусмотренных частью 1 ст. 2 Закона N 174-ФЗ, подлежат реорганизации или ликвидации в течение одного года со дня официального опубликования Закона N 83-ФЗ.
В рассматриваемом вопросе автономное учреждение оказывает услуги в сфере культуры, т.е. осуществляет деятельность, предусмотренную частью 1 ст. 2 Закона N 174-ФЗ. Следовательно, у такого учреждения не возникает обязанность менять тип учреждения.
Законом N 83-ФЗ также внесены изменения в ст. 346.12 НК РФ.
Подпункт 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 1 января 2011 года будет действовать в новой редакции (ст. 16 Закона N 83-ФЗ), согласно которой к перечню организаций и учреждений, не имеющих право применять УСН, с 1 января 2011 года добавились казенные учреждения.
Обращаем внимание, что в указанном перечне нет автономных учреждений.
Таким образом, автономное учреждение имеет право применять УСН в 2011 году при условии соответствия критериям, установленным п.п. 2.1, 3, 4 ст. 346.12 НК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Родюшкин Сергей

Трудовое право

Привлекаются ли к ответственности иные должностные лица организации, кроме генерального директора, при несчастном случае на производстве?

Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия "должностное лицо". Однако в ряде статей ТК РФ такой термин все же используется. Так, согласно ст. 362 ТК РФ руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, - несут ответственность в случаях и порядке, которые установлены Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Понятие должностного лица подробнее раскрывается в Кодексе об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ), а также в Уголовном кодексе РФ (далее - УК РФ). Так, КоАП РФ относит должностных лиц к специальным субъектам административной ответственности, которые несут такую ответственность в случае невыполнения обязанностей, возложенных на них в силу занимаемой должности (ст. 2.4 КоАП РФ). В УК РФ должностные лица определяются в качестве специальных субъектов преступления по признакам, характеризующим правовое положение субъекта, которое определяется характером и содержанием осуществляемой им деятельности.
Статьей 419 ТК РФ установлено, что лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами. Данная норма не содержит каких-либо исключений для отдельных категорий работников в зависимости от занимаемой должности, следовательно, к перечисленным видам ответственности могут быть привлечены и иные работники организации, кроме генерального директора, виновные в нарушении трудового законодательства, в том числе главный инженер, начальник отдела охраны труда и т.д.
Согласно ст. 210 ТК РФ обеспечение приоритета сохранения жизни и здоровья работников является основным направлением государственной политики в области охраны труда. Работодатель обязан обеспечить безопасность работника и соответствующие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте (ст. 212 ТК РФ). Работник, в свою очередь, обязан соблюдать требования охраны труда (ст. 214 ТК РФ).
Работодатель обязан расследовать каждый несчастный случай на производстве. Напомним, что несчастными случаями на производстве признаются несчастные случаи, произошедшие как при исполнении работниками трудовых обязанностей на территории работодателя, так и при осуществлении работниками иных правомерных действий, обусловленных трудовыми отношениями с работодателем либо совершаемых в его интересах за пределами территории работодателя, например во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте работодателя (ст. 227 ТК РФ). Порядок расследования несчастных случаев на производстве установлен ст.ст. 227-231 ТК РФ.
Так, статья 228 ТК РФ устанавливает обязанности работодателя при несчастном случае на производстве. Нарушение ее требований может привести к привлечению работодателя и его должностных лиц к административной ответственности по ст. 5.27 или ст. 5.34 КоАП РФ*(1), а в некоторых случаях - сотрудников данного работодателя и к уголовной ответственности, например, по ст. 125 УК РФ (если пострадавшему не организована первая помощь или при необходимости доставка его в медицинскую организацию), ст. 143 УК РФ (если не приняты неотложные меры по предотвращению развития аварийной или иной чрезвычайной ситуации и воздействия травмирующих факторов на других лиц).
Соблюдение работодателем ст. 228 ТК РФ позволит ему избежать претензий, касающихся только нарушения именно этой статьи. Но это не избавит работодателя и его должностных лиц от ответственности за действия или бездействия, ставшие причиной несчастного случая или способствовавшие возникновению таких причин.
В целях обеспечения соблюдения требований охраны труда, осуществления контроля за их выполнением у каждого работодателя, осуществляющего производственную деятельность, численность работников которого превышает 50 человек, создается служба охраны труда или вводится должность специалиста по охране труда, имеющего соответствующую подготовку или опыт работы в этой области (часть первая ст. 217 ТК РФ). При этом под производственной деятельностью понимается совокупность действий работников с применением средств труда, необходимых для превращения ресурсов в готовую продукцию, включающих в себя производство и переработку различных видов сырья, строительство, оказание различных видов услуг (часть девятая ст. 209 ТК РФ).
Работодатель, численность работников которого не превышает 50 человек, принимает решение о создании службы охраны труда или введении должности специалиста по охране труда с учетом специфики своей производственной деятельности (часть вторая ст. 217 ТК РФ).
При отсутствии у работодателя службы охраны труда, штатного специалиста по охране труда в организации их функции осуществляют работодатель - индивидуальный предприниматель (лично), руководитель организации, другой уполномоченный работодателем работник либо организация или специалист, оказывающие услуги в области охраны труда, привлекаемые работодателем по гражданско-правовому договору (часть третья ст. 217 ТК РФ).
Таким образом, если в организации создана служба охраны труда либо введена должность специалиста по охране труда и причиной произошедшего на производстве несчастного случая стало необеспечение соблюдения требований охраны труда и (или) отсутствие должного контроля за выполнением этих требований со стороны работодателя в лице специалиста по охране труда, представителей службы охраны труда либо в лице иного уполномоченного работодателем работника, последние, на наш взгляд, могут быть привлечены к ответственности, в том числе административной и уголовной ответственности (ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 143 УК РФ).
Привлечение работников организации к дисциплинарной ответственности регулируются нормами трудового права.
К дисциплинарной ответственности лица привлекаются в случае, если правонарушение связано с невыполнением или ненадлежащим выполнением трудовых обязанностей, но не представляет общественной опасности (не является преступлением) и предполагает применение дисциплинарных санкций (ст. 192 ТК РФ).
Статьей 192 ТК РФ предусмотрено, что за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания: замечание; выговор; увольнение по соответствующим основаниям. Порядок применения дисциплинарного взыскания установлен ст. 193 ТК РФ. Так, согласно ст. 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае установленного комиссией по охране труда или уполномоченным по охране труда нарушения работником требований охраны труда, если это нарушение повлекло за собой тяжкие последствия (несчастный случай на производстве, авария, катастрофа) либо заведомо создавало реальную угрозу наступления таких последствий.
Нормы Трудового кодекса РФ, касающиеся дисциплинарной ответственности, распространяются на любых работников, не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших возложенные на них трудовые обязанности. Следовательно, при наличии соответствующих оснований к указанным в вопросе работникам также могут быть применены меры дисциплинарной ответственности, в том числе в виде увольнения, если такие лица будут признаны виновными в нарушении требований охраны труда и это явилось причиной наступления несчастного случая.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тарасова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

С сотрудницей был заключен трудовой договор в 2000 году. С мая 2006 года по сентябрь 2009 года она находилась в отпуске по уходу за ребенком. После выхода из отпуска ей устно сообщили, что работы нет и она будет работать "на полставки". Никаких дополнительных соглашений к договору не подписывалось. Но фактически объем работ не сократился, то есть сотрудница работает полный рабочий день, а оплачивают ей "полставки".
Правомерны ли действия работодателя? Можно ли потребовать возмещения недоплаченных сумм с работодателя?

Основные права работника закреплены в ст. 21 ТК РФ. Так, в соответствии с частью первой ст. 21 ТК РФ работник имеет право:
- на заключение, изменение и расторжение трудового договора в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом и иными федеральными законами;
- на предоставление ему работы, обусловленной трудовым договором;
- на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.
На основании части первой ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность) (часть четвертая ст. 256 ТК РФ).
Работодатель обязан предоставить сотруднице работу, обусловленную трудовым договором, который существует в настоящее время и не расторгнут (часть вторая ст. 22 ТК РФ, постановление Президиума Новосибирского областного суда от 30 мая 2008 г. N 44-Г-20).
Таким образом, во время отпуска по уходу за ребенком трудовые отношения между работником и работодателем продолжаются и за женщиной сохраняется ее место работы. После окончания отпуска по уходу за ребенком женщина имеет право выйти на работу на свою прежнюю должность, предусмотренную ее трудовым договором, а работодатель обязан ей такую работу предоставить.
Если женщина до ухода в отпуск по беременности и родам и по уходу за ребенком работала на полную ставку, то предложение работодателя выйти на полставки незаконно и работница вправе с ним не соглашаться. Произвольно изменять условия заключенного с ней трудового договора работодатель не вправе.
Такого понятия, как "ставка", ТК РФ не содержит. Исходя из смысла, который вкладывается в этот термин, работа по какой-либо конкретной должности в течение всей нормальной продолжительности рабочего времени считается работой на полную ставку и равнозначна объему работы одной штатной единицы. Соответственно, если сотрудник работает "на полставки", то он должен отрабатывать половину от нормы рабочего времени и тем самым выполнять работу 0,5 штатной единицы.
Отметим, что режим неполного рабочего времени (неполного дня (смены) или неполной недели может устанавливаться по соглашению между работником и работодателем как при приеме на работу, так и впоследствии (часть первая ст. 93 ТК РФ). Указанная норма согласуется с положениями ст. 72 ТК РФ, согласно которой изменение условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
Такие исключительные случаи указаны в ст. 74 ТК РФ. Эта статья предоставляет работодателю право по своей инициативе изменять любые условия трудового договора, кроме трудовой функции работника. Но работодатель вправе сделать это лишь в случае, когда ранее определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда, например в связи с изменением в технике и технологии производства, структурной реорганизацией производства, другими причинами.
О предстоящих изменениях условий трудового договора, а также о причинах, вызвавших необходимость таких изменений, работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца.
Если работник не согласен работать в новых условиях, работодатель обязан в письменной форме предложить ему другую имеющуюся работу, которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья.
При отсутствии указанной работы или отказе работника от предложенной работы трудовой договор прекращается в соответствии с п. 7 части первой ст. 77 ТК РФ.
Таким образом, чтобы работодатель смог воспользоваться своим правом на одностороннее изменение режима работы, необходимо, чтобы произошедшие организационные или технологические изменения условий труда делали невозможным сохранение прежней продолжительности рабочего времени.
В случае спора работодатель обязан представить доказательства, подтверждающие, что изменение определенных сторонами условий трудового договора явилось следствием изменений организационных или технологических условий труда. При отсутствии таких доказательств прекращение трудового договора по п. 7 части первой ст. 77 ТК РФ не может быть признано законным (п. 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации").
Иными словами, если неполное рабочее время будет введено в порядке ст. 74 ТК РФ и в связи с этим возникнет трудовой спор, именно работодатель обязан будет доказать суду, что работа на полную ставку перестала быть возможной по причине произошедших изменений организационных или технологических условий труда.
Разрешая дела о восстановлении на работе лиц, трудовой договор с которыми был прекращен по п. 7 части первой ст. 77 ТК РФ, суды придерживаются аналогичной позиции, признавая увольнение законным лишь тогда, когда имеется объективная необходимость изменить условия трудового договора с работником вследствие невозможности их сохранения в прежнем виде, а работник на это не соглашается (смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 03.12.2007 N 19-В07-34, определение Рязанского областного суда от 22.07.2009 N 33-1214, кассационное определение СК по гражданским делам Саратовского областного суда от 24.12.2009, постановление президиума Московского областного суда от 28.09.2005 N 532).
В рассматриваемом случае, как мы понимаем, организационные и технологические условия труда у работницы не изменяются, объем работы остается прежним.
На наш взгляд, в такой ситуации у работодателя нет оснований применять ст. 74 ТК РФ. Следовательно, перевод работницы на неполное рабочее время с пропорциональным уменьшением заработной платы возможен только с ее согласия, оформленного в письменной форме (ст. 72 ТК РФ).
В рассматриваемом случае у работницы должность и режим работы не изменились, уменьшилась только заработная плата, несмотря на то, что сотрудница работает полный рабочий день. Это является грубейшим нарушением ее трудовых прав.
В соответствии со ст. 352 ТК РФ работники имеют право на защиту своих трудовых прав, свобод и законных интересов всеми не запрещенными законом способами, а также в судебном порядке (ст. 391 ТК РФ).
Помимо судебных органов, согласно ст. 382 ТК РФ они вправе обратиться за защитой своих прав в комиссию по трудовым спорам, если таковая создана в организации, либо обратиться в органы, осуществляющие государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства, - федеральную инспекцию труда или прокуратуру (ст. 353 ТК РФ).
Отметим также, что ст. 234 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя возместить работникам материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения их возможности трудиться. В частности, в случае незаконного перевода работника на другую работу работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок.
Кроме того, за нарушение законодательства о труде для юридических лиц и должностных лиц предусмотрена административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасевич Любовь

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

С иностранными работниками заключаются срочные трудовые договоры. Включаются ли такие работники в график отпусков?

На трудовые отношения с участием как российских, так и иностранных граждан на территории РФ распространяются правила, установленные российским трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, если иное не предусмотрено международным договором РФ (ст. 11 ТК РФ).
Трудовое законодательство наделяет работников, заключивших срочный трудовой договор, тем же объемом прав, что и лиц, работающих по трудовым договорам, заключенным на неопределенный срок. В отношении порядка предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска работникам, с которыми заключен срочный трудовой договор, каких-либо особенностей не установлено.
Оплачиваемый отпуск в соответствии со ст. 122 ТК РФ должен предоставляться работнику ежегодно (за каждый рабочий год). При этом правила предоставления отпуска за первый рабочий год и последующие рабочие годы неодинаковы.
Право на использование отпуска за первый рабочий год возникает у сотрудника по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации, а по соглашению сторон такой отпуск может быть предоставлен работнику и до истечения шести месяцев.
Отпуск же за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у работодателя (часть четвертая ст. 122 ТК РФ).
Согласно частям первой и второй ст. 123 ТК РФ такая очередность определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. При отсутствии в организации представительного органа работников график отпусков утверждается работодателем самостоятельно.
График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (часть вторая ст. 123 ТК РФ).
Таким образом, согласно требованиям законодательства в любой организации не позднее 17 декабря каждого года должен быть утвержден график отпусков, в соответствии с которым определяется очередность предоставления отпусков работникам организации на следующий календарный год.
Однако трудовое законодательство не содержит положений, обязывающих работодателя вносить изменения в график отпусков при приеме новых работников так же, как и положений о том, что такие изменения вноситься не должны.
Поэтому работодатель должен исходя из норм ст.ст. 122 и 123 ТК РФ самостоятельно решить, будут ли вноситься изменения в график отпусков применительно к каждому вновь принятому работнику.
Как было указано выше, у работника, заключившего срочный трудовой договор, право на ежегодный оплачиваемый отпуск возникает по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. За исключением случаев, перечисленных в части третьей ст. 122 ТК РФ, до истечения шести месяцев непрерывной работы отпуск может быть предоставлен сотруднику только по соглашению сторон (часть вторая ст. 122 ТК РФ).
Следовательно, если работник принят на работу во втором полугодии, то необходимости вносить изменения в график отпусков на текущий календарный год не возникает, отпуск такого работника будет запланирован графиком отпусков на следующий календарный год.
Если же работник принят на работу по срочному трудовому договору в первом полугодии, то работодателю, по нашему мнению, следует внести соответствующие изменения в утвержденный на текущий календарный год график отпусков, поскольку право такого работника на ежегодный оплачиваемый отпуск возникнет уже в этом году.
На наш взгляд, при возникновении спора только график отпусков может быть использован работодателем как подтверждение того, что отказ в предоставлении отпуска работнику был правомерен и в соответствии с очередностью, установленной у работодателя, отпуск работника запланирован на другое время.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Штукатурова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей