Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 декабря 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Приказ Фонда социального страхования РФ от 8 декабря 2010 г. N 261 "Об утверждении Порядка направления сведений о принятом решении об оплате расходов на лечение застрахованного лица непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве"
Расходы на лечение лица непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве финансируются Фондом социального страхования РФ. Сведения о принятом решении об оплате направляются в 10-дневный срок исполнительными органами ФСС РФ территориальным фондам ОМС. Регламентирован порядок их передачи. Определен перечень представляемой информации. В частности, сообщаются Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные пострадавшего; дата несчастного случая; наименование страхователя; диагноз, дата начала лечения; сведения о медучреждении, где оно проводится. Информация направляется на бумажном носителе и при наличии технической возможности в электронном виде. Исполнительные органы ФСС РФ и территориальные фонды ОМС обеспечивают конфиденциальность передаваемых данных. Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г. Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 декабря 2010 г. Регистрационный № 19236.
Письмо ФНС РФ от 16.12.2010 N ШС-37-3/17864@
Разъяснены особенности заполнения налоговых деклараций по акцизам при экспорте товаров в Таможенном союзе
В письме ФНС РФ содержатся рекомендации, касающиеся отражения в налоговой декларации по акцизам экспортных операций с учетом сроков документального подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов (с учетом норм Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009).
Письмо ФНС РФ от 17.12.2010 N ШС-37-3/17909@
"Об образцах форм транспортных (товаросопроводительных) документов"
Для использования в работе налоговых органов направлены образцы форм документов, используемых при перемещении товаров с территории Казахстана на территорию России
В налоговые органы направлено письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, содержащее формы документов, которые могут использоваться юридическими и физическими лицами Республики Казахстан при перемещении товаров в таможенном союзе с территории Казахстана на территорию РФ, в том числе ручной кладью, почтовым отправлением, а также с использованием автомобильного, железнодорожного и морского транспорта.
ФСС РФ напомнил о существенных изменениях, внесенных в Закон об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
В письме Фонда социального страхования РФ сообщается, в частности, что Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ внесены следующие изменения:
- увеличен с двух до трех дней период выплаты за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности;
- изменения коснулись расчетного периода, за который будет учитываться заработок застрахованного лица при исчислении пособий, порядка определения среднего заработка для их исчисления, а также сама процедура расчета пособий;
- в отдельных случаях (если работник на момент наступления страхового случая занят у нескольких работодателей) изменен подход к определению страхователя, выплачивающего застрахованному лицу страховое обеспечение;
- установлены дополнительные права, обязанности и ответственность страхователей и застрахованных лиц (в частности, работодатели будут обязаны выдавать работнику в день прекращения работы или по его письменному заявлению справку о сумме заработка за текущий календарный год и за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой);
- предусмотрена возможность перерасчета застрахованным лицам за период с 1 января 2011 года пособий по нормам Закона N 255-ФЗ в новой редакции по страховым случаям, наступившим в текущем году и продолжающимся или окончившимся в 2011 году.
Указание ЦБР от 15 ноября 2010 г. N 2520-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 7 сентября 2007 года N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета"
Скорректирован порядок сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии/закрытии счета, изменении его реквизитов.
Введено новое правило. Оно касается ситуации, когда сведения о банке (филиале) изменились (например, по причине реорганизации), а номер счета клиента остался прежним.
В данном случае банк может сформировать одно сообщение и указать изменяемые сведения.
Транспортные файлы, формируемые банком из электронных сообщений, накопленных в течение рабочего дня, поделены на 2 типа. Теперь информация о счетах организаций и предпринимателей передается отдельно от сведений по счетам адвокатов и нотариусов. Обратные квитанции и извещения уполномоченных налоговых органов также дифференцированы.
В связи с этим установлены новые структуры транспортных и сводных архивных файлов. Уточнен формат электронных сообщений.
Указание вступает в силу по истечении 90 дней с даты его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 декабря 2010 г. Регистрационный № 19176.
Положение ЦБР от 15 ноября 2010 г. N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета"
Банки обязаны сообщать органам контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии и закрытии банковских счетов, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться средства организаций или ИП, а также об изменении их реквизитов. Установлен порядок подачи данной информации в электронном виде. Послание, сформированное в соответствии с Положением ЦБР о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении его реквизитов, одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов. Датой сообщения признается день формирования территориальным учреждением ЦБР перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось послание, переданное уполномоченным подразделениям ПФР и ФСС РФ. Данная дата отражается в квитанции о получении сообщения указанными подразделениями. Сообщение доставляется в подразделение через территориальное учреждение ЦБР, надзирающее за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий (ЦИТ) Банка России для последующей доставки в орган контроля за уплатой страховых взносов. Подразделения формируют квитанции, содержащие подтверждения ПФР и ФСС РФ о получении сообщения. Банку они передаются после того, как в подразделения поступают сообщение и квитанция о его принятии уполномоченным налоговым органом. Если получена квитанция о непринятии, сообщение исключается из дальнейшей обработки. Если сведения, указанные в ранее полученном сообщении, не соответствуют учетным данным, имеющимся в органе контроля за уплатой страховых взносов, подразделения могут формировать извещение о необходимости корректировки ранее поступивших данных. Оно направляется в ЦИТ для его последующей доставки в банк через территориальное учреждение ЦБР. Положение вступает в силу по истечении 90 дней после даты его официального опубликования в "Вестнике Банка России". Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 декабря 2010 г. Регистрационный № 19177.
Информация ЦБР от 24 декабря 2010 г. "Об уровне ставки рефинансирования и процентных ставок по операциям Банка России"
Решено не изменять ставку рефинансирования. Напомним, что с 1 июня 2010 г. она составляет 7,75% годовых. Прежними останутся и процентные ставки по операциям предоставления ликвидности ЦБР. С 27 декабря 2010 г. повышаются на 0,25% ставки по депозитным операциям. По состоянию на 20 декабря 2010 г. уровень инфляции в годовом выражении составляет 8,4% (в ноябре 8,1%). Основные тенденции в динамике других показателей, отражающих процесс восстановления российской экономики, сохранились. Так, продолжилось увеличение темпов роста промышленного производства. Что касается инвестиций в основной капитал, то в ноябре они несущественно снизились. Растет кредитование экономики со стороны банковского сектора. При этом ставки по займам банков нефинансовым организациям достигли рекордно низких уровней. Увеличение ставок, по оценкам ЦБР, существенно не повысит стоимость заимствований денежных средств. Оно будет содействовать снижению волатильности рыночных процентных ставок.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд правомерно частично удовлетворил иск о взыскании с ответчика уплаченного аванса по договору об оказании туристических услуг и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 по делу N А56-74793/2009
Суд отменил постановление таможни о привлечении ООО к ответственности по ст. 16.1 КоАП РФ за сообщение недостоверных сведений о наименовании товара (металлические чушки), перемещаемого через таможенную границу РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.11.2010 по делу N А52-547/2010
Суд пришел к правильному выводу о том, что условие договора возмездного оказания услуг по обучению, предусматривающее право учреждения на отказ от исполнения договора только при наличии согласия студента, в интересах которого заключен названный договор,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.11.2010 по делу N А26-12280/2009
Суд признал незаконным постановление уполномоченного органа о привлечении садоводческого товарищества к административной ответственности за эксплуатацию инженерных коммуникаций в отсутствие разрешения на их эксплуатацию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.11.2010 по делу N А56-30133/2010
Отказывая ОАО во взыскании с учреждения задолженности по договору управления многоквартирным домом, суд ошибочно исходил из того, что задолженность образовалась в связи с ненадлежащим исполнением нанимателями обязательств по оплате коммунальных услуг и услуг по техническому обслуживанию дома.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.11.2010 по делу N А56-83822/2009
Суд отказал в удовлетворении заявления о предоставлении отсрочки исполнения решения суда, обоснованного финансовым кризисом и тяжелым финансовым положением.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А56-59327/2009
Суд удовлетворил иск об обязании возвратить комплекс оборудования для боулинга, являющийся предметом лизинга по договору, указав, что лизингополучатель допустил просрочку уплаты лизинговых платежей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А56-61422/2009
Суд правомерно признал недействительным решение ИФНС о привлечении банка к налоговой ответственности за неисполнение инкассовых поручений, выставленных налоговым органом на взыскание текущих налоговых платежей с ЗАО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А56-709/2010
Оспаривая законность требования ИФНС об уплате пеней, начисленных на недоимку по НДС, ФГУП необоснованно сослалось на отсутствие у инспекции оснований для начисления пеней за периоды, когда на имущество предприятия был наложен арест.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А56-83378/2009
Суд признал недействительным как не соответствующее закону распоряжение управления Росимущества о прекращении права оперативного управления училища на неиспользуемое здание учебного корпуса.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А52-7193/2009
Суд отказал ООО в признании недействительным заключенного по результатам открытого конкурса государственного контракта на оказание информационных услуг по освещению деятельности органов государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления МО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А52-611/2010
Поскольку денежные средства, выплаченные истцом во исполнение судебных актов по гражданскому делу, были взысканы с истца в связи с наличием у квартиры, выступавшей предметом инвестиционного договора, существенных недостатков, которые являлись результатом деятельности ответчика как лица, осуществлявшего строительство,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А56-76746/2009
Суд правомерно признал незаконным постановление управления Росфиннадзора о привлечении ООО к административной ответственности за неисполнение в установленный срок обязанности по зачислению на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 по делу N А44-2091/2010
При рассмотрении дела о признании недействительным требования ИФНС об уплате ОАО налогов и пеней суд правомерно принял обеспечительные меры в виде запрета инспекции совершать действия по списанию в бесспорном порядке указанных сумм.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2010 по делу N А44-2070/2010
Суд правомерно признал недействительными решения ИФНС о приостановлении всех расходных операций по расчетным счетам ООО в банках.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2010 по делу N А56-27748/2010
Суд правомерно отказал в признании незаконным постановления миграционной службы о привлечении ООО к административной ответственности за неисполнение принимающей стороной обязанностей в связи с убытием иностранного гражданина из места временного пребывания в РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2010 по делу N А56-6512/2010
Суд правомерно прекратил в связи с неподведомственностью производство по делу о признании незаконным бездействия судебного пристава-исполнителя по снятию ареста с имущества должника в связи с принятием решения о признании последнего банкротом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2010 по делу N А56-20255/2010
Суд признал недействительным отказ ИФНС в рассмотрении заявления ООО о переходе на УСН, мотивированный направлением заявления о переходе на УСН за пределами установленного пятидневного срока на его подачу.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2010 по делу N А13-4202/2010
Суд возвратил заявление ФНС РФ о включении в реестр требований кредиторов ООО денежного требования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.11.2010 по делу N А66-1760/2009
Отдел ГИБДД правомерно привлек МУП к административной ответственности по факту выявленного скопления льда, образовавшегося после аварии на принадлежащих предприятию коммуникациях водоснабжения и создающего помеху в дорожном движении.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.11.2010 по делу N А05-5934/2010
Суд неправомерно отклонил заявление о фальсификации доказательств, поданное конкурсным кредитором по делу о банкротстве предпринимателя, указав на отсутствие в доверенности представителя кредитора полномочий на заявление ходатайств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу N А66-9749/2009
Определение суда о включении в реестр требований кредиторов должника требования кредитора (гражданина Германии) в размере задолженности по договору займа подлежит отмене, а требование кредитора - оставлению без рассмотрения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу N А66-9749/2009
При рассмотрении дела о признании недействительным решения ИФНС о привлечении ООО к ответственности за неуплату налогов суд правомерно принял обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения, а также запрета на совершение инспекцией действий по бесспорному списанию средств общества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.11.2010 по делу N А05-6785/2010
ИФНС неправомерно доначислила КУМИ налог на добавленную стоимость в отношении операции купли-продажи муниципальной собственности (помещения в жилом доме).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.11.2010 по делу N А05-2601/2010
Суд правомерно отказал прокурору в признании недействительным заключенного между ООО и администрацией МО договора обязательного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2010 по делу N А05-4957/2010
20.12.2010 Сумма возмещения перекрыла претензии
Суд разбирался с «уточненками»
Уточненные декларации ввели в заблуждение инспекторов. Предприниматель представил «уточненку» по НДС за 3 квартал 2008 г., позднее он еще раз уточнил свои требования перед бюджетом и заявил сумму к возмещению больше, чем в первичной «уточненке».
В тот же день, когда налогоплательщик сдал первичную «уточненку», он представил уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2008 г., но сумма была не к возмещению, а к уплате. Налоговики сравнили показатели всех деклараций и вынесли решение о привлечении к ответственности. Основанием явилось нарушение ст. 81 Налогового кодекса РФ, выразившееся в неуплате суммыналога, предъявленной к доплате по уточненной декларации за 4 квартал 2008 года. Однако Инспекция также приняла решение о возмещении за 3 квартал 2008.
Суд нашел незаконным мнение Инспекции. Неполная уплата НДС за 4 квартал 2008 года полностью погашалась излишне уплаченной суммой налога за 3 квартал 2008 года.
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Свидетельские показания не главный козырь налоговиков
Суд подтвердил реальность сделки
Налоговые органы придают огромное значение свидетельским показаниям. Протоколы допросов выдвигают как главное доказательство в суде. Суд подверг сомнению столь высокую значимость свидетельских показаний.
Проверяя налог на прибыль, инспекторы допросили руководителя контрагента, который отрицал свою причастность к подписанию и исполнению контракта, заключенного с налогоплательщиком. Обнаружились проблемы и с представлением отчетности. По юридическому адресу контрагент не находился на момент выездной проверки. Основываясь на собранных доказательствах, Инспекция сделала вывод о нереальности сделки по поставке сотовых телефонов.
Вывод суда не обрадовал защитников бюджета. Суды счел, что показаний свидетеля, претензий к отчетности контрагента и не нахождение его по юридическому адресу недостаточно для доначисления налога на прибыль.
Постановление ФАС Московского округа от 30 ноября 2010 г. N КА-А40/15207-10
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Расчетный метод дал сбой
Налоговики применили без оснований
Налоговые органы могут применять расчетный метод, чтобы определить сумму налогов. Суд напомнил, в каких случаях уместно применять такой метод.
В ходе проверки Инспекция запросила у предпринимателя документы, подтверждающие расходы при применении УСН. В ответ были представлены лишь некоторые документы. Проверка также установила, что контрагенты налогоплательщика в базе ЕГРЮЛ и ЕГРИП не числятся, в документах они указывают несуществующий адрес. Инспекция решила, что расходы документально не подтверждены и применили расчетный метод определения единого налога. В настоящем случае основанием для доначисления Предпринимателю налогов послужило представление им недостоверных документов, а не отсутствие у налогоплательщика документов, подтверждающих понесенные им расходы. Применение расчетного метода признано незаконным.
Постановление ФАС Центрального округа от 11 ноября 2010 г. по делу N А54-7495/2009С3
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Результаты встречной проверки не мешают вычету НДС
Об этом сообщил ФАС Московского округа
В ходе контрольных мероприятий по отношению к Компании была проведена встречная проверка с ее контрагентами (поставщиками). Были выявлены нарушения у данных контрагентов и на этом основании налоговая приняла решение об отказе в вычете НДС у самой Компании.
Налогоплательщик был вынужден обратиться в суд.
Но, как было отмечено в Постановлении ФАС Московского округа, ссылка инспекции на результаты встречных проверок не может служить основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС.
В пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 указано, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Московского округа от 30 ноября 2010 г. N КА-А40/14715-10
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Расходы на алкоголь можно отнести на «представительские»
Так как они способствуют укреплению деловых связей
В арбитражном суде рассматривался вопрос о правильности отнесения налогоплательщиком в состав представительских расходов таких затрат как затраты на приобретение алкогольных напитков.
Как говорит нам Кодекс, к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах. А как на счет алкоголя?
ФАС Уральского округа отметил, что, так как Кодекс не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, то можно сделать такой вывод - налогоплательщик правомерно отнёс в состав представительских расходов затраты на приобретение алкогольных напитков, поскольку данные расходы имеют целью установление и поддержание сотрудничества с контрагентами и связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода
Постановление ФАС Уральского округа от 10 ноября 2010 г. N Ф09-7088/10-С2
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Налоговики затягивают с возвратом налога
Общество вправе выбирать за какой период просить проценты
Долг платежом красен! В НК есть норма, которая призвана не допускать затягивания сроков возврата налогов.
Налогоплательщик ошибочно включал в налоговую базу по НДС суммы субсидий, полученных из бюджета. Общество подало заявление о возврате излишне уплаченных сумм. В ответ Инспекция указала на невозможность возврата и доначислила НДС. Заставить налоговый орган вернуть суммы налога удалось лишь через суд, но Инспекция и после решения судебных органов решила придержать сроки. Налогоплательщик потребовал выплатить проценты за нарушение сроков возврата НДС. Суд нашел основания для удовлетворения требований общества. Более того, арбитры оставили за налогоплательщиком право на выбор периода начисления процентов, т.е. меньше, чем это предусмотрено законом. Сделанный математический расчет не причиняет ущерб бюджету, поскольку исключение заявителем части периода начисления процентов по п. 10 ст. 78 НК фактически уменьшает финансовое бремя ответственности налогового органа по сравнению с возможностью реализации налогоплательщиком права на полное взыскание процентов по данному основанию - с более ранней даты.
Постановление ФАС Уральского округа от 15 ноября 2010 г. N Ф09-8787/10-С2
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Социальный вычет только по справке
Мосгорсуд поддержал формальный подход
Социальный вычет на лечение не может быть заявлен, если налогоплательщиком не было предоставлено надлежащих документов для подтверждения расходов на лечение. А именно, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России. Одних лишь платежных документов недостаточно.
Такой формалистский подход к применению социального вычета на лечение продемонстрироваласудебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда.
Довод кассационной жалобы налогоплательщика о том, что расходы на лечение могут подтверждаться предоставленными им кассовыми документами, судебная коллегия отклонила без особых пояснений. Судьи просто соласились с решением районного суда о том, что "необходимость такой справки следует из норм налогового законодательства".
Хотя общеизвестно, что органы исполнительной власти не могут заниматься налоговым нормотворчеством (ст. 4 НК РФ), а в самом Налоговом Кодексе нет и намека на какие-либо особые справки для получения социального налогового вычета на лечение.
Определение Московского городского суда от от 14.12.2010 N 33-38870
23.12.2010 Кончина директора контрагента не влияет на осмотрительность
Суд не поддержал обвинения в недобросовестности
Предпринятые меры спасли налогоплательщика от обвинений в недобросовестности. Суд засчитал обществу проявление должной осмотрительности при выборе бизнес партнера.
Инспекция не смогла представить арбитрам убедительные доказательства недобросовестности контрагента. Не нашлось подтверждений и взаимозависимости общества и его партнера. Не было названо причин, по которым налогоплательщику следовало сомневаться в достоверности сведений о контрагенте, которые содержались в ЕГРЮЛ. Инспекция указала на недостоверность подписи контрагент ан первичных документах, ведь генеральный директор партнера умер. Однако суд отметил, что налоговым органом не представлено надлежащих доказательств того, как смерть генерального директора контрагента повлияла на неосмотрительность налогоплательщика при выборе контрагента.
Постановление ФАС Московского округа от 30 ноября 2010 г. N КА-А41/14549-10
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Суд за достоверные данные в лицевом счете
Карточка счета не только внутренне дело Инспекции
Общество было вынуждено обратиться в суд и потребовать исключить из карточки суммы несуществующей задолженности по пеням по налогу на прибыль. Ранее суды подтвердили отсутствие данной задолженности, налоговый орган вернул переплату на расчетный счет налогоплательщика. Однако Инспекция упорно продолжала числить недоимку по пени. На этом инспекторы не остановились: в счет погашения данной несуществующей задолженности налоговым органом фактически направлена имевшаяся у налогоплательщика переплата по пени по налогу на прибыль.
В данном деле суд также повторил выводы многих арбитров о том, что лицевой счет, который ведет Инспекция, является формой внутреннего контроля, и поэтому неотражение в лицевом счете налоговых платежей само по себе не ущемляет прав налогоплательщиков.
Однако при рассмотрении настоящего дела суд указал, что невнесение в карточку лицевого счета изменений на основании судебных актов суда на практике влечет за собой повторное направление налоговым органом требований об уплате налогов, а также принятие решений о принудительном их взыскании.
Постановление ФАС Московского округа от 29 ноября 2010 г. N КА-А40/14593-10
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Организованная схема ухода от налогов не подтвердилась
Суд возместил НДС
Отказывая в возмещении НДС, инспекторы применили знакомую тактику. Они нашли проблемы у контрагентов налогоплательщика и отказали в вычетах обществу. По их мнению, общество применило организованную схему возмещения НДС из бюджета. Один из аргументов: счета-фактуры, выставленные обществу контрагентами, содержат недостоверные сведения об адрес грузоотправителя, поскольку данная организация по адресу, указанному в учредительных документах, не располагается. Директор контрагента отрицал свою причастность к деятельности.
Суд не усмотрел схемы ухода от налогов. Адрес грузоотправителя не является обязательным реквизитом счетов-фактур, предъявляемых по работам. Их отсутствие не может служить основанием для отказа обществу в налоговых вычетах. Отрицание директором подписи на документах не должно само по себе лишать налогоплательщика вычетов.
Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2010 г. N КА-А40/14771-10
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Недействительный договор налогов не влечет
Инспекция не вправе была доначислять налог на прибыль и НДС
Инспекция заинтересовалась сделкой между взаимозависимыми лицами. По мнению инспекторов, общество и предприниматель в рамках договора купли-продажи недвижимости занизили цену по сравнению с рыночной на 1000%.
Однако суд указал, что заключение данного договора не может являться основанием для начисления налога на прибыль и НДС. На момент вынесения Инспекцией решения у нее имелись сведения о том, что спорный договор купли-продажи признан недействительным. А недействительный договор не влечет юридических последствий, в том числе и налоговых.
Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2010 г. N КА-А40/15112-10
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Заявление о возврате излишне уплаченного налога должно быть подано своевременно
Иначе, можно пропустить трехлетний срок давности
В арбитражном суде рассматривалось дело по вопросу отказа налогового органа вернуть излишне уплаченную сумму налога предприятию. Основанием для отказа послужило то, что организация поздно спохватилась и написала заявление о возврате.
Да, Кодекс напоминает нам о том, что существует определенный срок – три года, в течение которого налогоплательщики могут подавать такого рода заявления.
ФАС Московского округа, изучив материалы дела, отметил, что о факте излишней переплаты организации было известно, так как она получала акты сверки.
Ссылка организации на то, что налоговым органом в его адрес не направлялось извещение об излишней уплате налога, не опровергает сделанный судами вывод о пропуске трехлетнего срока за возвратом излишне уплаченных сумм налога.
Поэтому, вернуть переплату по налогу организации не удалось.
Постановление ФАС Московского округа от 1 декабря 2010 г. N КА-А40/15044-10
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Налогоплательщик имеет право на зачет налога в счет предстоящих платежей
При этом надо подавать заявление в налоговый орган
В ходе рассмотрения арбитражным судом дела об отказе налоговиков в произведении зачета ранее переплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей, ФАС Московского округа рассмотрел порядок осуществления такого зачета.
Как указывается в постановлении ФАС Московского округа, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату на основании его письменного заявления.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется уже по решению налогового органа.
Кодексом предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2010 г. N КА-А40/14979-10-П
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Капитальный ремонт арендованного имущества: налоговый учет
Такие расходы являются экономически обоснованными
В арбитражном суде было рассмотрено дело, суть которого заключалась в том, что налоговый орган не принимал к затратам общества его расходы на капитальный ремонт арендованного помещения.
В своем отказе инспектора ссылались на договор аренды, которым не предусмотрено проведение капитального ремонта арендатором и указанная обязанность лежит на арендодателе. Налоговый орган пришел к выводу, что общество не вправе учитывать затраты на ремонт арендованного имущества в составе расходов по налогу на прибыль.
Но ФАС Уральского округа, удовлетворяя требования общества о признании решения инспекции в указанной части недействительным, пришел к выводу о том, что в данном случае расходы общества на проведение капитального ремонта арендованного имущества являются экономически оправданными и документально подтвержденными, и подлежат учету для целей исчисления налога на прибыль в порядке, определенном ст. 260 Кодекса.
Постановление ФАС Уральского округа от 25 ноября 2010 г. N Ф09-7954/10-С2
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Еще раз о проведении зачета и переплате по налогу
ФАС Уральского округа поддержал доводы налогоплательщика
Налоговый орган неправомерно привлёк организацию к ответственности за неуплату НДС, так как у нее имелась переплата по НДС за предыдущие налоговые периоды, превышающая сумму недоимки, что не привело к возникновению задолженности перед бюджетом по уплате НДС. Об этом шла речь в постановлении ФАС Уральского округа.
Суд установил, что у налогоплательщика имелась переплата по НДС за предыдущие налоговые периоды, превышающая сумму недоимки, установленную по результатам проверки налоговой декларации. Правонарушение, допущенное налогоплательщиком, не привело к возникновению задолженности перед бюджетом по уплате НДС, налоговым органом не установлена вина налогоплательщика в совершении вменяемого ему правонарушения. Поэтому сделан вывод об отсутствии у налогового органа оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Кодекса.
Постановление ФАС Уральского округа от 23 ноября 2010 г. N Ф09-9560/10-С3
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
20.12.2010 Предприниматель передал в уставный капитал объект недвижимости
О применении вычетов по НДС
На вопрос – имеет ли право хозяйственное общество, в уставный капитал которого передан объект недвижимости, принять вычет по НДС, если учесть, что передающая сторона – это индивидуальный предприниматель, Минфин ответил следующее:
- суммы НДС, восстановленные предпринимателем при передаче здания, принадлежащего ему как физическому лицу, в уставный капитал хозяйственного общества, принимаются к вычету у принимающей стороны.
Согласно Кодексу вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по основным средствам, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. При этом право на вычет указанных сумм налога частями в разных налоговых периодах действующим порядком применения НДС не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-07-11/483
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2010 Имущественный вычет повторно не получить
Об этом еще раз напомнил Минфин
В апреле этого года мужем на праве собственности была приобретена квартира. Но уже летом он был уволен с работы. Встает такой вопрос – а имеет ли право его жена за него получить вычет? Она является работающим физическим лицом, но, она ранее уже воспользовалась таким вычетом.
Если один из супругов получил имущественный вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры, повторное предоставление которого пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не допускается, отметил Минфин в своем письме от 09.12.2010 года.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-718
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2010 Имущество не пригодно для использования: налоговые последствия
С какого момента стоимость объекта включается в налоговую базу по налогу на имущество
Банк приобрел нежилое помещение, которое в момент приобретения и по настоящее время является непригодным для эксплуатации в деятельности банка. С какого момента стоимость приобретенного объекта недвижимости включается банком в расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций?
Минфин в своем ответе делает ссылку на Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. В письме обращается наше внимание на то, что первоначальной стоимостью основного средства, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на сооружение, создание, приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Конкретный состав затрат определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством, в том числе нормативными правовыми актами.
Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-05-05-01/58
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2010 Оплата дополнительных дней по уходу за ребенком инвалидом не является пособием
Поэтому такая выплата не освобождается от НДФЛ
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения НДФЛ дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Минфин дает ответ в своем письме от 09.12.2010, из которого следует, что, так как оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, то такая выплата не будет освобождаться от НДФЛ.
Кодекс не содержит среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Но, обратите внимание, что Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежит обложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-05/8-720
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2010 Если расход компенсирован из федерального бюджета, НДС надо восстановить
Об этом идет речь в письме Минфина от 10.12.2010
Стоит ли сельхозпроизводителю, который ранее приобрел товары, восстанавливать НДС, если частично затраты на приобретение этих товаров были компенсированы из бюджета?
Суммы НДС, ранее принятые к вычету по указанным товарам (работам, услугам), расходы по которым частично компенсированы из федерального бюджета, следует восстановить, отвечает Минфин.
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств местного бюджета суммы НДС, предъявленные покупателям этих товаров (работ, услуг), подлежат вычету (возмещению из бюджета) в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-07-11/486
Источник: Российский налоговый портал
20.12.2010 Вычет НДС при отсутствии выручки от реализации
Мнение Минфин изложено в письме от 08.12.2010
Возможно, ли отнести суммы НДС по приобретенным товарам (услугам или работам) к вычету, если выручки от реализации продукции еще в налоговом периоде не было?
Данный вопрос уже рассматривался неоднократно в новостной ленте. Но вот еще раз Минфин дает ответ.
В случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы НДС оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по НДС.
Но стоит помнить, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-07-11/479
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Управление в ООО осуществляет ИП: вопросы налогообложения
Как оплатить услуги по управлению
Может ли Компания, находящаяся на общей системе налогообложения, включать в состав расходов по налогу на прибыль вознаграждение, выплачиваемое предпринимателю, применяющему УСН. Предприниматель оказывает услуги по управлению Компанией в качестве генерального директора, причем, этот предприниматель является единственным учредителем данной Компании и выплаты вознаграждения осуществляются перечислением с ее расчетного счета на счет предпринимателя.
Вот такой вопрос поступил в адрес департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.
В письме от 01.11.2010 Минфин дал свой ответ, указав на то, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 1 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/664
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Досрочное погашение займа: начислены штрафные санкции
НДС не начисляется
В связи с письмом налогоплательщика по вопросам применения НДС в отношении комиссий и штрафных санкций, получаемых при осуществлении операций займа в денежной форме, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее:
- комиссию за выдачу займа и штрафные санкции за досрочное погашение займа следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа, освобождаемых от налогообложения НДС.
Таким образом, отмечает Минфин, суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за досрочное погашение займа в налоговую базу по НДС не включаются.
Письмо Минфина РФ от 7 июня 2010 г. N 03-07-07/34
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 О необходимости заключения розничного договора со школами
Если товары оплачиваются по безналичному расчету?
Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД и УСН, задает такой вопрос - вправе ли он оплату за товар по безналичному расчету включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Необходимо ли заключение договоров розничной купли-продажи с государственными организациями (школы, дошкольные учреждения, больницы), если товары оплачиваются по безналичному расчету?
Еще раз о том, что такое розничная торговля и с кем должны заключаться договоры розничной купли-продажи и пойдет речь в письме Минфина от 01.11.2010.
В частности, в письме напоминается, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Письмо Минфина РФ от 1 ноября 2010 г. N 03-11-11/287
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Обязанность уплачивать земельный налог: когда она наступает
Только при наличии правоустанавливающих документов на землю
Земельный участок предоставлен физлицу в бессрочное пользование. Однако, в регистрации права физлицу неоднократно отказано. Физлицо продолжает совершать действия, направленные на исполнение обязанности по регистрации соответствующего права, в том числе в судебном порядке. С какой даты у данного физлица возникает обязанность по уплате земельного налога?
В своем ответе Минфин ссылается на Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54, согласно которому плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество исделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Таким образом, уплата земельного налога должна производиться после внесения в реестр записи о правах на земельный участок.
Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-05-06-02/129
Источник: Российский налоговый портал
21.12.2010 Как определить налоговый статус работника
Поясняет Минфин
Минфин разъяснил, что дни приезда и отъезда работника - это время, в течение которого физлицо фактически находилось в России, т.е. указанные дни надо учитывать, определяя, является сотрудник налоговым резидентом или нет, говорится в письме от 01.12.2010 г. № 03-04-06/6-283, сообщает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
21.12.10 Минфин уточнил порядок налогообложения операций с ценными бумагами
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/194 от 13.11.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения операций с ценными бумагами.
В письме отмечается, что по операциям с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая.
Поскольку специального порядка определения фактической цены сделки в отношении инвестиционных паев закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения не у управляющей компании, не определено, то полагаем, что она должна определяться исходя из общих положений, применяемых к необращающимся на организованном рынке ценным бумагам и установленных статьей 280 НК РФ
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.10 В Минздравсоцразвития разработали правила изготовления и отпуска лекарств
Минздравсоцразвития представило проект ведомственного приказа от 20 декабря 2010 г., утверждающего правила изготовления и отпуска лекарственных препаратов для медицинского применения.
Текст проекта приказа размещен на сайте министерства.
Документ устанавливает общие требования к изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, к контролю качества и отпуску лекарственных препаратов, оборудованию, документации, а также специальные требования к изготовлению отдельных лекарственных форм лекарственных препаратов.
При этом Правила распространяются на аптечные организации (независимо от организационно-правовой формы, формы собственности и ведомственной принадлежности) и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, осуществляющих изготовление лекарственных препаратов, концентрированных растворов, полуфабрикатов, используемых при изготовлении лекарств, а также фасовку лекарственных средств, в т.ч. лекарственного растительного сырья.
Кроме того, документ содержит требования к маркировке и оформлению изготовленных лекарственных препаратов, а также примерный перечень средств измерений, испытательного оборудования, лабораторной посуды, вспомогательных материалов, инструментов, приспособлений, титрованных растворов, растворителей, индикаторов, реактивов, применяемых для аналитических работ в аптечных организациях.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.10 В Госдуме пересматривают срок амортизации отельных видов НМА
Депутаты Госдумы рассмотрели сегодня во втором чтении проект федерального закона № 381988-5 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», в части сокращения сроков полезного использования отдельных видов нематериальных активов в целях начисления амортизации.
Законопроектом, внесенным в Госдуму Правительством РФ, предусмотрено сокращение сроков амортизации таких нематериальных активов, как исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, а также секреты производства (ноу-хау).
Так, в частности, срок амортизации по нематериальным активам, имеющим большое значение для развития научно-технической и инновационной деятельности устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, но не менее двух лет.
При этом в отношении таких нематериальных активов как произведения науки, литературы и искусства, фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания и других объектов интеллектуальной собственности, не связанных с инновационной и научно-технической деятельностью, сохраняется прежний порядок определения сроков полезного использования в целях налогообложения прибыли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.10 Депутаты рассмотрят законопроект, уменьшающий ставки страховых взносов для малых предприятий
Госдума рассмотрит сегодня в первом чтении проект федерального закона № 472509-5» О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и тФОМСы» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Законопроект предусматривает установление пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах.
Законопроектом к таким субъектам малого предпринимательства отнесены организации и ИП, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), которых является:
производство пищевых продуктов;
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
текстильное и швейное производство;
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
обработка древесины и производство изделий из дерева;
химическое производство;
производство резиновых и пластмассовых изделий;
производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
производство готовых металлических изделий;
производство машин и оборудования;
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
производство транспортных средств и оборудования;
производство мебели, спортивных товаров, игр и игрушек;
научные исследования и разработки;
образование;
здравоохранение и предоставление социальных услуг;
деятельность спортивных объектов и прочая деятельность в области спорта;
обработка вторичного сырья;
строительство;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
предоставление персональных услуг.
Для вышеуказанных организаций и ИП законопроектом предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на период 2011 - 2012 годов с переходом на общую шкалу в 2013 году.
Так, для указанных лиц устанавливается совокупный тариф страховых взносов в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 году и переход к общеустановленному тарифу 34% с 2013 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.12.10 Организация самостоятельно выбирает порядок отражения непогашенных процентов в балансе
В рамках проходящей сегодня на форуме Клерк.Ру интернет-конференции «Изменения в финансовой отчетности в 2011 году» Ирина Юцковская, директор департамента бухгалтерского консалтинга ФБК разъяснила, как правильно отразить в бухгалтерском балансе непогашенные проценты по кредитам и займам, если срок выплаты процентов наступает вместе со сроком погашения самого кредита или займа.
Эксперт напоминает, что проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору) признаются расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам. Порядок учета расходов по займам и кредитам регулируются ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся, на равномерной основе (п. 6 и п. 8 ПБУ 15/2008), как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита).
Поэтому независимо от того, что срок выплаты процентов наступает вместе со сроком погашения основного обязательства, организация должна включить проценты, причитающиеся оплате заимодавцу, в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов (в зависимости от целей получения и использования заемных средств) за отчетный период фактического пользования заемными денежными средствами.
В пункте 4 ПБУ 15/2008 указано, что расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
Однако нормативный документ не устанавливает какой-либо специальный порядок отражения в бухгалтерской отчетности непогашенных на отчетную дату процентов, причитающихся к оплате заимодавцу, в отличие от прежней редакции ПБУ 15/01, согласно которым в балансе организация отражала по одной строке величину непогашенных на отчетную дату процентов и величину основного обязательства по займам (кредитам).
Однако, в настоящее время ПБУ 15/01 утратило силу в связи с введением в действие ПБУ 15/2008 (с бухгалтерской отчетности 2009 г.).
Таким образом, непогашенные на отчетную дату проценты по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском балансе обособленно от основной величины обязательств по займам (кредитам), а именно с разделением на долгосрочные и краткосрочные обязательства по отдельным строкам баланса.
Так как специальных строк для отражения таких процентов в форме баланса не предусмотрено, организация самостоятельно выбирает порядок отражения непогашенных процентов в балансе, обособленно от основного обязательства займа (кредита).
Кроме того, независимо от способа отражения в балансе величины непогашенных на отчетную дату процентов по кредитам и займам организация обязана раскрыть в отчетности также информацию о величине непогашенных на отчетную дату процентов по кредитам и займам, срок погашения которых уже наступил.
Эта информация может раскрываться в пояснительной записке, а начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. эта информация подлежит раскрытию в разделе 5.4. «Просроченная кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.2010 Сотрудник российской компании стал нерезидентом
НДФЛ с его доходов не удерживается
Компания, сотрудники которой уехали за границу работать по трудовому договору, задает такой вопрос - вправе ли она не удерживать НДФЛ с доходов работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, с момента подписания такими работниками приложений к трудовым договорам, несмотря на то что работники продолжают получать заработную плату именно от нее?
Как указал Минфин, в случае если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ такие лица не имеют.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-292
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Организации передано безвозмездно произведение живописи
Как отразится данное поступление на налоге на прибыль?
В адрес Минфина поступил вопрос от общественной организации, которая безвозмездно получила от правообладателя исключительное имущественное право на произведение живописи в качествепожертвования на свое содержание и ведение уставной деятельности.
Встает такой вопрос, как будет учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость полученного исключительного имущественного права на произведение живописи?
Для ответа на этот вопрос обратимся к письму Минфина от 10.12.2010, в котором дается ссылка на гражданский кодекс. Если в соответствии с положениями ГК РФ пожертвование осуществляется путем передачи жертвователем права на вещи или имущественные права субъектам, перечисленным в ст. 582 ГК РФ, оно не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль у получателя пожертвования.
Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-03-06/4/121
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 ККТ снята с учета в ИФНС: но ей можно найти применение
Ее можно использовать как чекопечатающее устройство
Организация, которая занимается пассажирскими перевозками задала такой вопрос, а имеет ли она право использовать ККТ, снятую с регистрации в налоговом органе, в качествечекопечатающего устройства для проездных билетов, соответственно, доработав ее так, чтобы печатались все необходимые реквизиты проездных билетов?
Да, конечно, имеет, отвечает Минфин, обращая наше внимание на то, что автоматизированная система, разработанная с применением контрольно-кассовой техники, отвечающая определенным требованиям, может быть использована организациями и индивидуальными предпринимателями для формирования документа на бланке строгой отчетности.
Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-01-15/9-256
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Продажа транспортного средства предпринимателем: налоговые последствия
О каком налоге пойдет речь
Предприниматель продает автотранспортное средство, которое использовалось при применении ЕНВД. Но наряду с ЕНВД он применял еще и упрощенную систему. Какой налог придется заплатить предпринимателю в данной ситуации? Если учесть, что имущество принадлежало ему на праве собственности более трех лет.
Как отмечает Минфин, операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция) не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В случае реализации транспортного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщику, одновременно применяющему упрощенную систему, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с применяемой упрощенной системой налогообложения согласно гл. 26.2 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-11-11/319
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Сбор с членов ТСЖ взносов на коммунальные услуги: надо ли платить НДС?
Если ТСЖ применяет упрощенную систему?
Минфин в своем письме от 08.12.2010, рассмотрел вопрос применения налогового законодательства товариществами собственников жилья и сообщает следующее:
- суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем данные платежи (например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимаются к уменьшению доходов в составе расходов и тем самым под налогообложение не подпадают.
Если ТСЖ применяет упрощенную систему, то суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет ТСЖ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-03-07/41
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Из отпуска в командировку – расходы на проезд
Разъяснения Минфин
Компания направила своего работника в служебную командировку непосредственно после окончания отпуска из места его проведения. Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение проездного билета, для проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки? Такой вопрос поступил в адрес департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.
Как разъяснил Минфин, если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника не подлежат обложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/762
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Реализация православной литературы в храме не может быть переведена на ЕНВД
Такую деятельность нельзя отнести к розничной
В православном храме осуществляется реализация религиозной литературы, а также оказываются услуги церковного таинства, совершаемые священнослужителями (венчание, крещение, отпевание и т.п.) в здании прихода. Можно ли указанную деятельность приравнивать к розничной торговле и оказанию бытовых услуг в целях ее перевода на систему налогообложения в виде ЕНВД?
Обратимся к письму Минфина от 09.12.2010, в котором Минфин говорит, что пожертвования, которые производятся гражданами и организациями в связи с совершением церковных таинств и иных религиозных церемоний, не являются доходами от оказания бытовых услуг.
Поэтому, религиозные организации не могут быть переведены на уплату ЕНВД в части доходов от деятельности, осуществляемой для достижения целей, ради которых они созданы.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/165
Источник: Российский налоговый портал
22.12.2010 Изменить порядок распределения имущественного вычета нельзя
Он должен быть составлен один раз и навсегда
В настоящем письме Минфина от 09.12.2010 года идет речь о том, что изменить порядок распределения имущественного вычета между супругами нельзя. Даже если один из супругов уже получил ранее такой вычет при приобретении квартиры, и теперь второй супруг желает оформить весь вычет на себя.
Изменение порядка использования остатка имущественного налогового вычета, согласованного между супругами, включая передачу права на имущественный налоговый вычет другому супругу, а также отказ от его использования, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не предусмотрено, обращает наше внимание Минфин.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-719
Источник: Российский налоговый портал
22.12.10 ФНС представила образцы документов необходимых для ввоза товаров из Казахстана
ФНС РФ в своем письме № ШС-37-3/17909@ от 17.12.2010 направляет для сведения и использования в работе образцы форм транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться юридическими и физическими лицами Республики Казахстан при перемещении товаров в Таможенном союзе с территории Казахстана на территорию РФ, в том числе, ручной кладью, почтовым отправлением, а также с использованием автомобильного, железнодорожного, морского транспорта.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.12.10 УФНС напоминает об изменениях в порядке проведения налоговой проверки
Изменения и дополнения в Налоговый Кодекс РФ, которые внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, коснулись проведения налоговых проверок.
Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Так в случае представления уточненной налоговой декларации в рамках выездной налоговой проверки налоговыми органами будет проверяться тот период, за который представлена уточненная декларация.
Согласно изменениям, налоговые органы могут передать требование о представлении документов налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
При этом, если же таким способом передать требование невозможно, то оно будет направлено по почте заказным письмом. В этом случае по общеустановленным правилам требование будет считаться полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.
В таком же порядке налоговые органы будут запрашивать и документы (информацию), касающиеся деятельности налогоплательщика или конкретных сделок (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).
Кроме того, новая редакция п. 9 ст. 101 НК РФ теперь предусматривает, что если решение о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении) вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, отмечают в УФНС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.2010Законопроект о льготах по страховым взносам принят Госдумой
Список попадающих под льготу видов деятельности расширен до 36
Госдума во вторник сразу в трех чтениях одобрила инициированный президентом России Дмитрием Медведевым законопроект о более щадящем повышении страховых взносов для малого бизнеса, передает газета "Коммерсантъ".
Из-за того, что закон должен вступить в силу уже через 10 дней, принимался он в необычной для налоговых законов спешке — список попадающих под льготную ставку 26% видов деятельности в последний момент был увеличен с 26 до 36, но сумма бюджетных потерь осталась прежней — 78 млрд рублей в 2011 году.
Единороссы отвергли все попытки оппозиционных фракций доработать сырой закон - в итоге под льготу попали и такие поставившие депутатов в тупик сферы, как "деятельность учреждений клубного типа, за исключением деятельности клубов".
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Крах ЮКОСа вызван действиями России
Решил международный арбитраж по иску бывшего миноритария компании
О поражении РФ говорится в подготовленном Минфином проспекте евробондов от 29 ноября. Арбитражный трибунал присудил взыскать с государства в пользу держателей акций ЮКОСа $3,5 млн ущерба по российско-британскому соглашению о взаимной защите инвестиций, отмечено в документе. Россия оспаривала юрисдикцию арбитража на основании положений соглашения, другие подробности дела в проспекте не раскрываются, пишет газета "Ведомости".
Решение вынесено 17 сентября 2010 года арбитражным институтом торговой палаты Стокгольма в пользу RosinvestCo UK Ltd. RosinvestCo аффилирована с американским хедж-фондом Elliott Associates с активами в $17 млрд.
С 2007 года британцы добивались взыскания сначала $75 млн, а потом более $200 млн из-за потери инвестиций после «национализации» ЮКОСа. РФ пыталась оспорить юрисдикцию стокгольмского арбитража в государственных судах Швеции, считая, что арбитры могут рассудить только вопрос порядка уплаты и размера компенсации, но не ее возникновения. Верховный суд Швеции окончательно отклонил эту жалобу 12 ноября.
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Финансирование получает «дочка», а расходы несет материнская компания
Порядок налогового учета у дочерней организации
Материнская организация приобретает у своих «дочек» работы, связанные с реконструкцией основных средств. Дочерние организации, в свою очередь, финансируются за счет бюджетных средств по установленным нормативам. Материнская организация считает, что данные суммы нельзя квалифицировать применительно к ней как безвозмездно полученные, так как финансирование получают непосредственно дочерние организации. Каков порядок учета доходов и расходов у дочерней организации в целях исчисления налога на прибыль в указанной ситуации?
Минфин объясняет - организации, реализующие работы, стоимость которых включает расходы, финансируемые как за счет средств субсидий из бюджета, так и за счет средств организации, приобретающей данные работы, учитывают в целях налогообложения прибыли доходы, полученные в виде субсидий из бюджета, и доходы, полученные в оплату реализованных работ от организации-покупателя. В расходах в целях налогообложения прибыли указанные организации учитывают затраты, удовлетворяющие критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса, вне зависимости от источника их покрытия.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/761
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Порядок оформления счетов-фактур комиссионером
Минфин в своем ответе делает ссылку на положения Кодекса
В письме Минфина от 08.12.2010 идет речь о порядке оформления комиссионером (агентом) для целей НДС счетов-фактур при приобретении товаров для комитента (принципала) от своего имени.
Минфин делает ссылку на Кодекс. А именно, в письме обращено наше внимание на то, что статья 169 Кодекса не противоречит положению Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85, согласно которому при приобретении товаров для комитента (принципала) от имени комиссионера (агента) комиссионер (агент) составляет счет-фактуру покупателю - комитенту (принципалу) с отражением данных, соответствующих данным из счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту), и подписывает указанный счет-фактуру.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-07-09/53
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Создано обособленное подразделение: как выбрать систему налогообложения
Если основная организация применяет УСН
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмами по вопросу применения упрощенной системы и регистрацией обособленных подразделений сообщает следующее:
- если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм гл. 26.2 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/186
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Заключение трудового договора с иностранным работником: ставка НДФЛ
Минфин о порядке пересчета НДФЛ
Фирма заключила трудовой договор с иностранным гражданином, который прибыл на территорию РФ и заключил трудовой договор в октябре 2009 г. За период с октября 2009 г. по июль 2010 г. работник фактически находится на нашей территории более 183 дней. Суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30% в предыдущие месяцы данного налогового периода, должны быть пересчитаны по ставке 13%. Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период октябрь - декабрь 2009 г., если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2010 г.?
Минфин разъяснил данный порядок в своем письме от 09.12.2010, в частности, он указал, что в случае признания сотрудника фирмы налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2010 г. необходимо произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника (с 1 января 2010 г.).
Начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за соответствующий налоговый период и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-297
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Право собственности на квартиру несколько раз возобновлялось
Порядок предоставления имущественного вычета в таком случае
Физическое лицо задает такой вопрос - имеет ли оно право на получение имущественного вычета по НДФЛ в случае неоднократного возобновления права собственности на квартиру? Дело в том, что указанное право на жилье переходило на его родственника.
Минфин объясняет так, в случае прекращения и возобновления права собственности на квартиру моментом возникновения права собственности является не дата первоначального получения свидетельства о праве собственности на квартиру, а момент государственной регистрации права собственности на данную квартиру после ее передачи плательщиком ренты, у которого она находилась в собственности в период действия договора.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находится в собственности физлица менее трех лет, то оно имеет право на получение имущественного вычета в размере 1 000 000 руб. Доходы от продажи квартиры, превышающие названную сумму, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 7 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-713
Источник: Российский налоговый портал
23.12.2010 Приобретены НМА стоимостью менее 20 000 рублей
Как их поставить на учет?
Организация приобретает нематериальные активы (рисунки, фотографии, фонограммы, иллюстрации и т.д.), стоимость которых менее 20 000 руб. за единицу, а срок полезного использования более 12 месяцев. Каков будет порядок учета в бухгалтерии приобретенных НМА?
В письме Минфина от 09.12.2010 указывается на то, что затраты на приобретение нематериальных активов стоимостью менее 20 000 руб. для целей налогообложения прибыли признаются как материальные расходы.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/765
Источник: Российский налоговый портал
23.12.10 УФНС уточняет порядок ведения кассовых операций садоводческим товариществом
УФНС по Архангельской области приводит разъяснения по вопросу ведения кассовых операций в садоводческих некоммерческих товариществах.
В ведомстве отмечают, что федеральным законодательством садоводческие некоммерческие товарищества относятся к некоммерческим организациям, государственная регистрация и деятельность которых осуществляется в порядке, предусмотренном для юридических лиц.
При совершении кассовых операций юридические лица независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности руководствуются требованиями «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.
В соответствии с вышеназванным Порядком прием наличных денег юридическими лицами производится по приходным кассовым ордерам.
При этом вносителю выдается подтверждающая прием наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным,
кассиром и заверенная печатью (штампом) кассира.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.10 Переезд акционера в Финляндию изменит порядок налогообложения его дивидендов
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-275 от 30.11.2010 разъясняет порядок налогообложения дивидендов и процентов по займу, выплачиваемых акционеру - гражданину России, который в текущем году переехал на постоянное место жительства в Финляндию.
Ведомство отмечает, что при выплате российской организацией дивидендов налогоплательщику - резиденту Финляндии, указанный доход подлежит налогообложению в РФ, при этом сумма налога, определяемая в соответствии со статьями 214 и 224 Кодекса, не должна превышать 12% валовой суммы дивидендов.
Счет физического лица, на который перечисляется указанный доход, для целей налогообложения значения не имеет.
Вместе с этим, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего государства.
Указанное подтверждение должно быть представлено в налоговый орган, а также налоговому агенту, для которого это подтверждение служит основание для неудержания налога на доходы физических лиц при выплате доходов или их налогообложения по предусмотренным в соответствующем соглашении ставкам.
Действие указанного документа не зависит от количества и регулярности выплат физическому лицу и вида доходов, полученных от источников в Российской Федерации, и распространяется на календарный год, в котором он выдан.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.10 Госпошлина за выдачу лицензии на розничную продажу алкоголя взимается с 29 января
С 29 января 2010 года за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается госпошлина в размере 40 000 рублей за каждый год срока действия лицензии на основании подпункта 94 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.
Вместе с тем данная глава НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 27 декабря 2009 года № 374-ФЗ) не предусматривала уплату госпошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.
В связи с этим, по мнению Минфина РФ, действие положений Федерального закона от 27 декабря 2009 года № 374-ФЗ, предусматривающих уплату государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, распространяется на организации, представившие в лицензирующий орган заявление о выдаче указанной лицензии начиная с 29 января 2010 года.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-05-03/51 от 30.11.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.12.10 Расходы командированного на аренду автомобиля уменьшат налог на прибыль
Расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, можно учитывать в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования.
К такому выводу пришили специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/1/742 от 29.11.2010.
В случае аренды автомобиля работником во время командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки и иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии).
Кроме того, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
В этой связи суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей.
При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.12.2010 Военная организация командировала работника в Казахстан
О какой ставке НДФЛ в отношении дохода работника будет идти речь?
Организация проводит работы по оказанию технической помощи в войсковых частях, расположенных в республиках Казахстан и Азербайджан на арендованных РФ территориях. Для выполнения указанных работ направляются в командировку специалисты на территорию данных военных объектов. Являются ли работники организации, командированные на указанные военные объекты и находящиеся там более 183 дней, налоговыми резидентами РФ? Какова налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов, получаемых указанными работниками ОАО?
Ответ: до момента, пока сотрудники организации будут признаваться в соответствии с налоговыми резидентами, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, отвечает Минфин в своем письме от 09.12.2010.
Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Росси, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Минфин также обращает внимание на то, что в случае если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-296
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Обособленные подразделения и сведения по 2-НДФЛ
Кто предоставляет данные сведения?
Общество является производителем косметической продукции, в его состав входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ. Вправе ли общество перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников обособленных подразделений, в бюджет по месту нахождения данных обособленных подразделений, а также представлять сведения о доходах таких работников (по форме 2-НДФЛ) в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений?
Объяснения по данному вопросу даны в письме Минфина от 09.12.2010 года.
Если организация, имеющая несколько обособленных подразделений, поставлена на учет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то НДФЛ должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.
В случае, если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения, исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-295
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Физлицо - арендодатель зарегистрировалось как ИП
Порядок уплаты НДФЛ в случае оплаты долга арендатором
Интересный вопрос рассматривался в письме Минфина от 08.12.2010 года. А именно, физлицо выступает по отношению к организации арендодателем. Возник определенный долг у организации перед физлицом. В это время, физлицо регистрируется как ИП, и вот вопрос - в случае погашения долга организацией, кому платить НДФЛ? Либо это делает сама организация, как раньше, выступая налоговым агентом (ведь речь идет о долге, который возник в период, когда физлицо не регистрировалось как ИП) или нет?
Да, доходы, получаемые от сдачи в аренду имущества, полученные физическим лицом после регистрации ИП, относятся к доходам, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности, и подлежат налогообложению по соответствующей системе, применяемой предпринимателем.
Но, отмечает Минфин, вместе с этим задолженность организации перед физическим лицом по отношениям, возникшим до регистрации физического лица в качестве предпринимателя, выплаченная после регистрации физического лица в качестве ИП, не относится к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.
На организацию, признаваемую налоговым агентом, возлагается обязанность по удержанию НДФЛ при фактической выплате такой задолженности налогоплательщику, а также по перечислению сумм исчисленного и удержанного налога в соответствующий бюджет.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-04-05/3-715
Источник: Российский налоговый портал
24.12.2010 Банк должен сообщать в ИФНС данные об остатках средств на счетах
Но вот по какой форме – пока неизвестно
В Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики поступил такой вопрос от банковского учреждения – как правильно подавать сведения (и по какой форме) об остатках денежных средств на счетах налогоплательщиков, если форма такого сообщения пока не утверждена?
Как нам советует Минфин, что впредь до утверждения Банком России форматов сообщения сведений, банки сообщают в налоговые органы об остатках денежных средств налогоплательщиков-организаций на счетах в банке, операции по которым приостановлены, на бумажном носителе, руководствуясь Приказом ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-582
Источник: Российский налоговый портал
24.12.10 ФНС приводит изменения в порядке заполнения деклараций по акцизам
В налоговой «декларации» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий при заполнении «раздела 2» «Расчет суммы налога», по «строке 040» «Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта» «раздела 2» декларации, в графах 5 - 7 следует также отражать налоговую базу, ставку акциза и соответствующую сумму акциза по подакцизным товарам, вывезенным с территории РФ в государства - члены таможенного союза по «Соглашению» о таможенном союзе.
При этом следует учитывать, что документы, подтверждающие факт экспорта в государства - члены Таможенного союза, должны представляться в налоговый орган в сроки, установленные "пунктом 3 статьи 1" Протокола, то есть в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров на экспорт.
Об этом сообщают специалисты ФНС в письме № ШС-37-3/17864@ от 16.12.2010 по вопросу отражения налогоплательщиками акцизов в налоговых декларациях по акцизам операций по вывозу подакцизных товаров с территории РФ на территорию других государств - членов Таможенного союза.
Соответсвующие разъяснения ФНС приводит, в связи с вступлением в силу «Соглашения» о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 и «Протокола» о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.12.10 Невозмещаемые курсовые разницы уменьшают налог на прибыль принципала
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/743 от 29.11.2010 разъясняет, может ли организация, оказывающая клиентам услуги международной экспедиции по договорам, условиями которых не предусмотрено возмещение клиентами курсовых разниц, возникающих по расчетам с перевозчиками, учесть возникающие доходы и расходы от указанных курсовых разниц для целей налогообложения по налогу на прибыль.
Ведомство отмечает, что если агент или иной поверенный в рамках договора комиссии осуществляет расходы, не возмещаемые принципалом и, соответственно, не учитываемые в налоговом учете принципала, то такие расходы агент вправе включить в состав расходов, учитываемых им при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Исходя из этого, курсовые разницы учитываются принципалом или иным лицом, от имени и (или) за счет которого совершаются юридические действия, в составе внереализационных доходов (расходов).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.12.10 Сенаторы пересмотрели перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту
Сегодня на очередном заседании Совет Федерации внес изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», который расширяет перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, а также уточняет критерии по показателям выручки и валюты баланса для малых предприятий, подлежащих обязательному аудиту, передает ведомственная пресс-служба.
Согласно закону, к данному перечню организаций дополнительно отнесены профессиональные участники рынка ценных бумаг, клиринговые компании, валютные биржи, негосударственные пенсионные и иные фонды, акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании акционерного инвестиционного фонда, паевые инвестиционные фонды.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Наше предприятие купило квартиру для последующей перепродажи (продажа планируется также с НДС). НДС по счет-фактуре был принят к вычету в 3-м кв.2010г. (в том периоде когда была приобретена квартира), а заявление на отказ от налогообложения подано в 4-м кв. Нужно ли сдавать уточненную декларацию за 3 кв.и восстанавливать НДС?
Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации.
При этом в соответствии с п. 5 ст. 149 Налогового кодекса налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Таким образом, в том случае, если Вы подали в налоговый орган соответствующее заявление после 1 октября 2010 года, отказом от освобождения в IV квартале 2010 года Вы воспользоваться уже не вправе.
Следовательно, продажа квартиры в IV квартале 2010 года для Вас является не облагаемой налогом на добавленную стоимость операцией. Подобное мнение высказано и в Письме ФНС России от 26.08.2010 г. №ШС-37-3/10064.
При этом на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса НДС, предъявленный Вам продавцом указанной квартиры и принятый Вами к вычету в III квартале 2010 года, подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором имущество было использовано для осуществления не облагаемых НДС операций (т.е. если квартира была продана Вами в IV квартале 2010 года, восстановление налога отражается в налоговой декларации по НДС за IV квартал 2010 г.).
НДФЛ
Если квартира куплена в 2000 году, можно ли сейчас получить имущественный налоговый вычет (600 т.р.)? Покупатель ни разу в жизни не использовал имущественный налоговый вычет.
Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Кодекса, ст. 220 которой предусмотрен порядок получения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов, в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ введена в действие с 1 января 2001 г.
Одновременно согласно данному Федеральному закону признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", на основании которого плательщики подоходного налога до 1 января 2001 г. пользовались льготой в отношении расходов по приобретению жилья (максимальный размер этой льготы составлял в 2000 г. 472 тыс. руб.).
В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.
С введением в действие части второй НК РФ и отменой ранее действовавшего Закона N 1998-1 изменился порядок уменьшения налогооблагаемой базы физических лиц, являющихся застройщиками (покупателями) в связи с фактически произведенными ими и документально подтвержденными затратами на строительство (приобретение) квартиры на территории РФ. Соответствующий имущественный налоговый вычет стал предоставляться в порядке, предусмотренном пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ.
Согласно первоначальной редакции пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ в отношении расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 тыс. руб.
Вы приобрели квартиру в 2000 году. При этом свое право на получение льготы по подоходному налогу и имущественного налогового вычета Вы не реализовали. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений срока, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на получение имущественного налогового вычета.
Таким образом, право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере не более 600 тыс. руб. по квартире, приобретенной в 2000 году, Вы имеете.
Моя жена приобрела 1/2 долю в праве общей долевой собственности на однокомнатную квартиру, понеся фактические расходы. Данная доля приобретена не у взаимозависимых людей и правом на вычет жена еще не пользовалась! Подала заявление в налоговую инспекцию на получение имущественного вычета пропорционально ее доле. Налоговая инспекция отказывает в получении вычета, мотивируя, что эта доля, не выделена в натуре, и соответственно она не входит в закрытый перечень объектов недвижимости подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Правомочен ли отказ налоговой инспекции?
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики НДФЛ имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Таким образом, указанный подпункт содержит закрытый перечень жилой недвижимости, при покупке которой возникает право на имущественный налоговый вычет (квартира, комната, доля (доли) в них) и не содержит указание на возможность получения такого вычета при приобретении "иного имущества". Причем при покупке квартиры в общую долевую или общую совместную собственность вычет также возможен. Хочу заметить, что в данном случае речь идет о приобретении всей квартиры, а не о доле в праве общей долевой собственности на квартиру.
Также следует различать такие понятия как доля в праве общей долевой собственности на квартиру (комнату) и доля в квартире (комнате). Как разъяснено, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010 по делу N А42-9935/2009, в котором суд ссылается на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И.Аникина, Н.В.Ивановой, А.В.Козлова, В.П.Козлова и Т.Н.Козловой", под долей имущества следует понимать долю, выделенную в натуре и признаваемую объектом индивидуальной собственности, тогда как имущественное право - это юридически закрепленное право юридических или физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.
Из вопроса не следует, что Ваша жена приобрела квартиру в общую долевую собственность или долю в квартире. Вы указали, что она приобрела долю в праве на ½ квартиры.
Поскольку имущественный вычет предоставляется только при приобретении квартиры или комнаты (в том числе в общую собственность) и доли (долей) в квартире или комнате, я считаю, что отказ налоговой инспекции правомерен.
В сою очередь, продавец доли общей долевой собственности на однокомнатную квартиру при нахождении ее в собственности менее трех лет, не сможет претендовать на имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере не превышающим 1 000 000 руб., как в случае продажи квартиры или доли в ней. Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П в таком случае может быть предоставлен вычет как при продаже «иного имущества», не превышающий 250 000 руб.
Мать была лишена родительских прав, меня в 2 года удочерила двоюродная бабушка, она приватизировала квартиру, когда мне было 17лет (она думала, что никто в этом случае квартиру у меня не отнимет), я в ней тоже была указана. Когда она умерла, мне было 22г., но завещание мы не составляли (предполагали, что она и так моя). Когда пошла оформлять квартиру, после смерти, мне сказали, что пол-квартиры моя, пол-квартиры отошла государству. Я больше и пытаться не стала. Сейчас мне 34 г., через суд я доказала свое родство с опекуном и получила свидетельство на 2-ую половину квартиры. Хотим продать свою квартиру, стоит ли мне платить налог при продаже квартиры, если у меня 2 документа: по одному - полквартиры уже моя более 10 лет, а вторая - на вторую половину квартиры менее 1 года?
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
В пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, которое находится в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В соответствии со ст. 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Права на недвижимое имущество, установленные решением суда, подлежат государственной регистрации на общих основаниях (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").
Из вопроса следует, что ½ долей в квартире Вы владеете более десяти лет, а другой – менее одного года.
Таким образом, доход от продажи первой половины доли в квартире не подлежит налогообложению, а доход от продажи второй, находящейся в собственности менее одного года, облагается НДФЛ на общих основаниях.
При этом, в силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Следовательно, к полученному Вами доходу от продажи 1/2 доли в квартире Вы вправе применить налоговый вычет, не превышающий 1 000 000 руб. и уплатить налог лишь с полученной разницы.
Уже давно ищу информацию о возможности получения социального вычета по НДФЛ по обучению за границей. С сентября с.г. я учусь в одном из университетов Европы, обучение дорогое, поэтому хотелось бы вернуть 13% хотя бы со 120 000 р. (сумма моих доходов в этом году превышает этот предел). Могу ли я подать декларацию и заявить о получении вычета, приложив справки из университета и копии документов об оплате? Если да, можно ли не заверять переводы нотариально? От дальних знакомых я когда-то слышала, что прецеденты на получение таких вычетов были, причем документы подавались без официального перевода и только копии.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.
Пунктом 1 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
При этом ст. 219 Кодекса не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Например, таким иным документом может выступать устав иностранного образовательного учреждения (Письма Минфина России от 05.08.2010 N 03-04-06/6-163, от 15.04.2010 N 03-04-05/7-203). Кроме того, по мнению московских налоговиков (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08. 2010 г. N 20-14/4/083175@) ко всем подтверждающим документам должны прилагаться нотариально заверенные переводы на русский язык.
Страховые взносы
Я зарегистрировался ИП летом 2009 года. В ноябре 2009 года начались неприятности со здоровьем: операция на позвоночнике, инвалидность, в сентябре 2010 снова операция, в январе 2011 снова будет операция.
Совсем забыл, что регистрировался предпринимателем. Подскажите, пожалуйста, надо ли мне платить взносы в ПФР за 2009-2010 год? Ведь единственный источник дохода у меня - это пенсия по инвалидности. В качестве предпринимателя я ни работал никогда.
К сожалению, действующим законодательством РФ по обязательному пенсионному страхованию не предусмотрено освобождение каких-либо категорий индивидуальных предпринимателей (в том числе инвалидов) от уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ в случае временной нетрудоспособности, приостановления деятельности (без регистрации прекращения деятельности в установленном законом порядке) и пр.
Кроме того, согласно действующему законодательству о страховых взносах факт получения или неполучения индивидуальными предпринимателями дохода не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов и не предусматривает освобождение какой-либо категории плательщиков от уплаты страховых взносов.
Только в случае регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве ИП прекращается и обязанность по уплате фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование.
Аналогичное мнение высказано и в Письмах Минэкономразвития РФ, в частности, от 07.10.2010 г. №Д05-3494, от 01.11.2010 г. №Д05-3976.
УСН
ООО на УСН, деятельности нет. За 2008 - 2009 годы подавались единые упрощенные декларации. МИФНС №16 считает, что нужно было сдавать нулевые по УСН и хочет оштрафовать за непредставление 5 деклараций (5*1000 руб=5000 руб.). Насколько это правомерно? И чем руководствоваться мне, т.к. НК прямо без исключения прописывает обязанность сдавать единую упрощенную декларацию, но также существуют противоположные по смыслу разъяснения Минфина от 10 декабря 2008 г. N 03-02-07/1-506. И как теперь доказывать, что 2 года назад у меня не принимали нулевую по УСН и требовали единую упрощенную? Пока я не разберусь с этой ситуацией, мне в налоговой отказываются подтверждать изменение объекта налогообложения, а деятельность не ведется из-за того, что изначально не правильно был выбран объект налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н, вступившим в силу с 19 августа 2007 г.
До утверждения Министерством финансов РФ формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения налогоплательщики обязаны были представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по соответствующим налогам в общеустановленном порядке.
На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему и применяющие ее в порядке, установленном в гл. 26.2 НК РФ.
Обратите внимание, п. 2 ст. 80 НК РФ не устанавливает ограничений для целей его применения налогоплательщиками единого налога при УСН,
Таким образом, юридическое лицо, применяющее упрощенную систему и признаваемое налогоплательщиком по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этому налогу объекта налогообложения, представляет по данному налогу единую (упрощенную) налоговую декларацию. Данное мнение также выражено и в Письме УФНС по г.Москве от 31.10.2007 N 18-11/3/104514@.
Таким образом, штраф за непредставление Вами «нулевых» деклараций по УСН я считаю не правомерным. Хочу обратить Ваше внимание на один немаловажный нюанс. Нельзя подавать единую (упрощенную) декларацию при наличии хотя бы одной денежной операции по вашим банковским счетам (например, снятие комиссии банком за расчетно-кассовые операции). В этом случае штраф за непредставление обычной декларации по УСН будет законным.
Больничные, пособия по беременности и родам и другие социальные пособия.
По новым правилам расчета среднего заработка для пособий по временной нетрудоспособности в расчет включаются все выплаты, на которые были начислены страховые взносы.
В случае учета заработка с предыдущего места работы может оказаться ситуация, что годовой заработок в сумме составил более 415 тысяч рублей, т.е. у одного работодателя 150 тысяч и у другого 300 тысяч. Со всех этих выплат были уплачены страховые взносы.
Как эти суммы должны включаться в расчет среднего заработка? Нужно ли ограничивать годовой заработок 415-ю тысячами?
Да, нужно.
Данный вывод следует из п. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в редакции Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", вступающего в силу с 1 января 2011 года.
В нем сказано, что средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Исключением является случай, когда застрахованное лицо на момент наступления нетрудоспособности занято одновременно у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей.
Тогда назначение и выплата пособий осуществляются сразу несколькими страхователями, а средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей (п. 2 ст. 13 , п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в редакции Закона N 343-ФЗ).
Таким образом, при смене места работы застрахованным лицом в течение календарного года, исчисление ему пособий за счет ФСС РФ в 2011 году производится последним работодателем исходя из среднего заработка, не превышающего 415 тыс. руб. за каждый календарный год расчетного периода (за 2009 и 2010гг.)
Отмечу, что необходимость применения установленной на 2010 год предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (415 руб.) при исчислении среднего заработка за периоды до 1 января 2010 года предусмотрена нормой п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Я сейчас нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Слышала что по новому закону декретные выплаты будут рассчитываться делясь на 730 дней. Так вот до декрета я отработала, если так можно сказать 6 мес. (половину времени я находилась на сохранении). Итого я предполагаю, что у меня отработано 3 мес. До этого я училась.
Расскажите, вот если у меня сейчас настанет декрет, т.е. мне по мин. заплатят? Ни как на второго ребенка? Ведь там как я понимаю больничные входить не будут, но не возможно же не брать больничный, если первый ребенок заболеет?
К сожалению, Ваши предположения верны. По ныне действующим правилам средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев работы у последнего работодателя, предшествующих месяцу наступления страхового случая (в том числе отпуска по беременности иродам) (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию").
Однако с вступлением в силу с 1 января 2011 года Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" п. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ будет изложен в следующей редакции:
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей), на 730.
На практике это означает, что, например, при одинаковом размере окладов, средний дневной заработок для исчисления пособий будет больше у того работника, который в расчетном периоде (в течение двух календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая) имел большее количество отработанных дней (при едином значении знаменателя (730 дней) значение числителя будет большим).
Если застрахованное лицо не имело заработка в расчетном периоде или если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц будет ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, то средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда,установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (п.1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в редакции Закона N 343-ФЗ
Разное
У организации угнан автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля – 150 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Автомобиль не найден. На основании решения следственных органов, в котором сообщается, что виновники угона не установлены, автомобиль подлежит списанию за счет финансовых результатов деятельности организации. Помогите составить бухгалтерские проводки.
Списание угнанного автомобиля с баланса организации при наличии справки милиции о том, что виновники угона не установлены и уголовное дело прекращено, в бухгалтерском учете следует отразить записями:
Дт 02 Кт 01 – списание суммы начисленной по автомобилю к моменту угона амортизации;
Дт 94 Кт 01 - списание остаточной стоимости угнанного автомобиля;
Дт 91 / 2 Кт 94 – признаны расходы, связанные со списанием автомобиля, в результате прекращения уголовного дела и отсутствия виновных лиц.
Наша организация (ООО) заключила договор аренды производственного оборудования со своим финансовым директором, который одновременно является Индивидуальным предпринимателем. Оценочная стоимость оборудования по договору 13 млн. руб. Арендодатель (ИП), в качестве приложения к договору аренды, предоставил документы, подтверждающие его право собственности на оборудование (копия договора купли-продажи), в котором цена указанного оборудования 300 тысяч рублей. Ежемесячная арендная плата составляет 320 тысяч рублей.
Подскажите, пожалуйста:
1.Будет ли данный договор аренды считаться сделкой между взаимозависимыми лицами?
2.Имеет ли место в данном случае нарушение статьи 40 Налогового Кодекса?
3.Можно ли расходы по данному договору считать коммерчески необоснованными, так как арендные платежи превышают цену покупки этого оборудования собственником?
Считаю, что отношения по рассматриваемому договору аренды могут быть признаны судом сделкой между взаимозависимыми лицами, если будет доказано, что финансовый директор ООО (он же арендодатель) имел возможность и полномочия влиять на результат сделки (заключенное участие в согласовании цены сделки с контрагентами).
В случае, если указанная сделка будет признана сделкой между взаимозависимыми лицами, налоговый орган вправе проверить на основании п.п. 2, 3 ст. 40 НК соответствие размера арендной платы уровню рыночных цен по подобным договорам и при выявлении отклонения в размере, превышающем 20%, доначислить сторонам сделки налоги.
Что касается подтверждения экономической обоснованности расходов организации, то здесь дополнительным аргументом (в пользу организации) будет являться отчет оценщика, подтверждающий, что на момент заключения договора аренды стоимость арендуемого оборудования (13 млн. руб.) многократно превышает размер арендной платы (менее 4 млн. руб. в год).
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: